第一篇：武漢市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施意見

武漢市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施意見(試行)為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理，規(guī)范審計(jì)實(shí)施工作，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《湖北省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)<湖北省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施暫行辦法>的通知》（鄂審經(jīng)責(zé)發(fā)［2008］9號(hào)）和審計(jì)署六號(hào)令等規(guī)范性文件的規(guī)定，制定本辦法。

第一條 項(xiàng)目計(jì)劃和分工管理

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃按干部任免管理權(quán)限，由本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組確定；黨委組織部門向本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書，抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人及所在單位；審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組安排的項(xiàng)目，列入年度工作計(jì)劃，按規(guī)定組織實(shí)施。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，原則上按內(nèi)部行業(yè)分工，由對(duì)口業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)承擔(dān)；區(qū)長(zhǎng)（書記）或其他重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象可跨處抽調(diào)人員組成聯(lián)合審計(jì)組。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)由分管局長(zhǎng)擔(dān)任，主審由審計(jì)的業(yè)務(wù)處處長(zhǎng)擔(dān)任，副組長(zhǎng)可根據(jù)需要由1至2名處長(zhǎng)和其他負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

（三）審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)全過程掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況。直接參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、交換審計(jì)意見等業(yè)務(wù)活動(dòng)，安排審計(jì)組與被審計(jì)單位有關(guān)人員談話。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部要求反映情況的，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)接待談話。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的協(xié)調(diào)、管理、研究、指導(dǎo)工作。負(fù)責(zé)按照本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的要求，與有關(guān)部門協(xié)調(diào)提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的建議意見，了解掌握項(xiàng)目實(shí)施情況；根據(jù)專職審計(jì)力量配置情況，承擔(dān)部分重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施任務(wù)，探索總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)面上工作。

第二條 審前調(diào)查和實(shí)施方案

（一）審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》（審計(jì)署6號(hào)令）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審前調(diào)查，制定審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)通過本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任處向紀(jì)委、組織、監(jiān)察等部門了解對(duì)本次審計(jì)的要求和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。

（二）審計(jì)組應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)提供被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報(bào)告和審計(jì)所需要的資料，并要求對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾（承諾書格式見附件2）。

（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報(bào)告的內(nèi)容包括：1.任職時(shí)間、職責(zé)分工或兼職情況；2.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)工作或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)及完成情況；3.任期內(nèi)主要業(yè)績(jī)，以及為實(shí)現(xiàn)這些業(yè)績(jī)所做的工作情況；4.任期內(nèi)單位重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策及效果情況；5.遵守財(cái)經(jīng)政策法規(guī)和廉政紀(jì)律規(guī)定情況，包括工作用車、家庭住房、報(bào)銷開支、出國(guó)出境審批手續(xù)及開支，直系親屬在其管理范圍內(nèi)經(jīng)商等情況；6.存在的問題及原因分析；7.其他需要說明的事項(xiàng)。

（四）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人。遇有特殊情況，經(jīng)委托部門同意，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)（通知書格式見附件1）。

（五）審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書應(yīng)由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處會(huì)簽和備案管理。

第三條 進(jìn)點(diǎn)會(huì)和審前公告

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，由市紀(jì)檢、組織部門領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，審計(jì)局長(zhǎng)、分管局長(zhǎng)組織召開聯(lián)合進(jìn)點(diǎn)會(huì)。進(jìn)點(diǎn)會(huì)參加人員是：被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在區(qū)、部門（單位）的與本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的黨政領(lǐng)導(dǎo)；審計(jì)方案中確定需要審計(jì)的部門、單位的負(fù)責(zé)人；有關(guān)財(cái)務(wù)人員；審計(jì)組成員。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處協(xié)助主審處做好聯(lián)合進(jìn)點(diǎn)會(huì)的組織工作。

（三）進(jìn)點(diǎn)會(huì)的程序和內(nèi)容是：1.審計(jì)局局長(zhǎng)主持會(huì)議；2.相關(guān)人員講話；3.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)告履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況；4.審計(jì)組組長(zhǎng)通報(bào)實(shí)施審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)和需要配合的事項(xiàng)；5.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位其他領(lǐng)導(dǎo)講話，陳述有關(guān)意見和要求；6.主持人作小結(jié)講話。

（四）進(jìn)點(diǎn)會(huì)后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在區(qū)、單位內(nèi)部網(wǎng)站發(fā)布審計(jì)公告，在醒目位置張貼審計(jì)公告（公告格式見附件3），設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見箱，公布聯(lián)系電話和電子信箱。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見箱應(yīng)加帖審計(jì)組封條并自配鑰匙。

第四條 審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部

1.審計(jì)單位范圍：圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)，審計(jì)當(dāng)?shù)卣再Y金，包括一般預(yù)算、基金預(yù)算、預(yù)算外資金、政府負(fù)債和其他專項(xiàng)資金（基金）；上述政府性資金涉及到的重大項(xiàng)目和部門單位都應(yīng)列入審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查的范圍。

審計(jì)年限范圍為任期內(nèi)。任期超過3年的以近三年為重點(diǎn)，必要時(shí)可以追溯審計(jì)其他年度和延伸審計(jì)其他相關(guān)單位。

2.審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)：（1）任期內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)完成情況。重點(diǎn)關(guān)注國(guó)民生產(chǎn)總值、政府性資金收入、財(cái)政收入、城鎮(zhèn)居民可支配收入、農(nóng)民純收入等經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)的增減變化情況。（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)保障、耕地保護(hù)、節(jié)能減排治污、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)改制等經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。（3）社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況。重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政對(duì)“三農(nóng)”、教育、環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療衛(wèi)生、公益事業(yè)等重點(diǎn)方向的投入和效果。（4）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及效益效果情況。關(guān)注政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的決策程序、資金來源、資金管理、項(xiàng)目招投標(biāo)和項(xiàng)目效益效果情況；政府負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)和償還能力。（5）執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)及建立內(nèi)控管理制度情況。關(guān)注國(guó)有土地出讓、國(guó)企改制、招商引資、環(huán)境保護(hù)等政策法規(guī)情況；關(guān)注建立預(yù)算管理、稅收征管、專項(xiàng)資金（基金）管理、轉(zhuǎn)移支付資金管理、預(yù)算外資金管理、土地出讓金管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等方面制度及其執(zhí)行情況。（6）個(gè)人執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況。從賬面上反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有否違反規(guī)定取得收入情況；公務(wù)活動(dòng)包括出國(guó)出訪的審批和經(jīng)費(fèi)支出情況；家庭住房、工作用車和使用（占用）國(guó)有資產(chǎn)情況；直系親屬在本人管轄范圍內(nèi)經(jīng)商活動(dòng)情況；群眾舉報(bào)反映的情況等。

3．鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、內(nèi)容及重點(diǎn)參照區(qū)長(zhǎng)經(jīng)責(zé)審計(jì)。

（二）黨政部門和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部

1.審計(jì)單位范圍：圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)，審計(jì)所在單位的內(nèi)設(shè)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)管理部門、相關(guān)二級(jí)單位和經(jīng)濟(jì)往來單位等。

審計(jì)年限范圍與區(qū)長(zhǎng)相同。

2.審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)：（1）經(jīng)濟(jì)或職能工作業(yè)績(jī)情況。審計(jì)核實(shí)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責(zé)、任務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)或職能業(yè)務(wù)目標(biāo)完成情況。掌握被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部為本部門（單位）系統(tǒng)的事業(yè)發(fā)展所做的主要工作、取得的主要業(yè)績(jī)及存在的問題。（2）單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門（單位）預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)資金（基金）使用、預(yù)算外收支、關(guān)聯(lián)單位經(jīng)濟(jì)往來的真實(shí)性、合法性。（3）投資決策和效益情況。關(guān)注單位重點(diǎn)投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、決策程序、資金來源、資金管理和效益效果情況。（4）內(nèi)控制度及執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注本部門（單位）業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、廉政建設(shè)制度的建立和執(zhí)行情況。（5）個(gè)人執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況。審計(jì)內(nèi)容參照區(qū)長(zhǎng)經(jīng)責(zé)審計(jì)。

（三）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員

1.審計(jì)單位范圍：審計(jì)企業(yè)總部及重要子企業(yè)，根據(jù)情況延伸審計(jì)其他子企業(yè)和關(guān)聯(lián)單位。

審計(jì)年限范圍參照區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部或部門領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)。

2.審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效情況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)完成情況。（2）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量情況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和國(guó)有資產(chǎn)的保值增殖情況。（3）執(zhí)行政策規(guī)定情況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)執(zhí)行產(chǎn)業(yè)發(fā)展、改革創(chuàng)新、降耗節(jié)能、環(huán)境治理等政策規(guī)定情況。（4）經(jīng)營(yíng)決策情況。審計(jì)企業(yè)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、收益分配等經(jīng)營(yíng)措施的決策和效益、效果情況。（5）企業(yè)內(nèi)部控制管理制度建立及執(zhí)行情況。（6）個(gè)人執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況。（7）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性情況；財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性情況；重大經(jīng)營(yíng)決策的程序和效益情況。

第五條 審計(jì)實(shí)施方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)在充分運(yùn)用常規(guī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、方法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步采用以下方法：

（一）緊扣領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的主要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)實(shí)施方案中確定的審計(jì)內(nèi)容要審計(jì)到位，既要綜合分析被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)中存在的突出問題，也要全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作所取得業(yè)績(jī)和成效。

（二）審計(jì)中應(yīng)當(dāng)采取征求有關(guān)方面意見、查閱相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、召開座談會(huì)、個(gè)別談話、問卷調(diào)查、內(nèi)控制度測(cè)評(píng)、審計(jì)調(diào)查等方法。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)綜合運(yùn)用量化分析、比較分析、對(duì)照分析、環(huán)境分析、主客觀因素分析等方法。

（四）審計(jì)中遇到重要情況或發(fā)現(xiàn)重要線索應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)措施。需要其他部門協(xié)調(diào)或提前介入的，以及需要向有關(guān)部門移送移交的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)局領(lǐng)導(dǎo)審定，會(huì)同經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，辦理相關(guān)手續(xù)及文書。

（五）審計(jì)方式可采用“一拖N”的審計(jì)模式進(jìn)行。

“一拖N”審計(jì)模式，是指在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)被審計(jì)人所在部門（單位）的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、部門預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)負(fù)債損益、專項(xiàng)資金管理和使用及績(jī)效等審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)立項(xiàng)、同步實(shí)施、分別報(bào)告的審計(jì)模式。

第六條 審計(jì)報(bào)告程序

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，主審處負(fù)責(zé)起草經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見稿，按法定程序送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在區(qū)（單位）征求意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在區(qū)（單位）應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組，逾期未提交書面意見的視同無意見。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見稿，必須包括要寫進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的全部?jī)?nèi)容。如涉及舉報(bào)調(diào)查情況、案件線索情況及其他應(yīng)當(dāng)保密的內(nèi)容不需要征求意見（審計(jì)報(bào)告征求意見稿格式見附件5）。

（三）主審處在征求意見后代擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，按規(guī)定程序送法規(guī)處復(fù)核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處會(huì)核，報(bào)局分管領(lǐng)導(dǎo)審簽。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告由局長(zhǎng)簽發(fā)。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告主送被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處歸口主送本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和委托部門，抄報(bào)黨委政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（格式見附件6）和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式見附件4）的內(nèi)容基本一致，但各有側(cè)重。

（六）實(shí)行“一拖N”審計(jì)模式，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位出具《武漢市審計(jì)局關(guān)于***同志任**（職務(wù)）期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》及《武漢市審計(jì)局關(guān)于**區(qū)政府****年*月至****年*月財(cái)政決算及其他財(cái)政收支的審計(jì)報(bào)告》，或《武漢市審計(jì)局關(guān)于**部門****年*月至****年*月財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告》（或《武漢市審計(jì)局關(guān)于**單位****年*月至****年*月資產(chǎn)負(fù)債損益的審計(jì)報(bào)告》）等。

第七條 審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容

（一）標(biāo)題。統(tǒng)一表述為“***審計(jì)局關(guān)于***同志任***市（區(qū)）單位**（職務(wù)）期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告”。主送單位是本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

（二）前言。主要概述審計(jì)依據(jù)，包括審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的法律法規(guī)依據(jù)和委托、授權(quán)依據(jù)。

（三）審計(jì)實(shí)施情況。主要敘述本次審計(jì)的范圍，重點(diǎn)內(nèi)容，審計(jì)方式、方法等情況。簡(jiǎn)要概述被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在區(qū)、部門（單位）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，單位組織結(jié)構(gòu)、工作職能、管理模式以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間、主要職責(zé)、分工和兼職情況。

（四）審計(jì)結(jié)果及評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：1.依據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作業(yè)績(jī)和履行職責(zé)情況以及存在的問題作出總體評(píng)價(jià)。2.逐項(xiàng)敘述本辦法第四條所規(guī)定內(nèi)容的審計(jì)核實(shí)結(jié)果。3.按照審計(jì)內(nèi)容的順序，歸納列舉審計(jì)查出的主要問題，并對(duì)列舉的問題依法定性，界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：直接違反國(guó)家及省法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家及省法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定；失職、瀆職行為；其他應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。主管責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，根據(jù)分工，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接主管的工作不履行，或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任以外，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)所管轄范圍內(nèi)的各種問題，都應(yīng)負(fù)有的一定責(zé)任。

（五）相關(guān)情況及建議。主要包括：1.對(duì)審計(jì)查出問題的處理處罰和要求整改情況；2.舉報(bào)信件的審計(jì)調(diào)查情況；3.由于審計(jì)手段限制未能查實(shí)的線索；4.向黨委、政府或干部監(jiān)督管理部門提出的相關(guān)建議。

如果需要反映的案件線索和舉報(bào)信件調(diào)查的內(nèi)容較多，或者審計(jì)機(jī)關(guān)未采納被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議意見的書面材料，可用附件形式辦理。

（六）審計(jì)結(jié)果報(bào)告出具機(jī)關(guān)及時(shí)間。出具時(shí)間為局長(zhǎng)簽發(fā)時(shí)間。出具機(jī)關(guān)需加蓋審計(jì)局公章。

第八條 相關(guān)事項(xiàng)

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)查出單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)做法相同。

（二）處實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目形成的審計(jì)情況臺(tái)賬、分析、總結(jié)、專報(bào)、領(lǐng)導(dǎo)批示、移送、移交處理結(jié)果和單位整改情況等信息資料，應(yīng)當(dāng)抄送本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況臺(tái)賬格式見附件7）。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書、公告書、承諾書、結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容和格式按本辦法規(guī)定辦理，其他業(yè)務(wù)文書與常規(guī)審計(jì)文書格式相同。

（四）采取“一拖N”審計(jì)模式，綜合部門應(yīng)列“N”個(gè)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；業(yè)務(wù)部門應(yīng)出具“N”份審計(jì)報(bào)告；按項(xiàng)目計(jì)劃裝訂“N”套審計(jì)檔案。

（五）全市各級(jí)審計(jì)部門在此之前制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施規(guī)定與本辦法不相符的，以本辦法為準(zhǔn)。

附件：

1.審計(jì)通知書（格式）

2.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承諾書（格式）

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告（格式）

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

西北電力建設(shè)第三工程公司

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和陜西省電力公司有關(guān)審計(jì)工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以任期目標(biāo)為依據(jù)，由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其在任職期間所組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和鑒證的一種監(jiān)督行為。

第三條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括：任期期中、屆滿、調(diào)離、晉升、免職等。

第四條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般實(shí)行先審計(jì)后任用、調(diào)離。審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則?？隙ǔ煽?jī)，指出問題，明確責(zé)任，作出評(píng)價(jià)。

第五條 公司所屬各項(xiàng)目部、專業(yè)公司及多經(jīng)企業(yè)的經(jīng)理均為審計(jì)對(duì)象。

第六條 經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由審計(jì)室和勞人部共同提出審計(jì)對(duì)象，納入審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。對(duì)未列入計(jì)劃的急需審計(jì)對(duì)象，由勞人部部與審計(jì)室協(xié)商，經(jīng)

主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行審計(jì)。

第七條 被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括任期內(nèi)的述職報(bào)告；任職單位的概況；各經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、工作總結(jié)；各主要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況；債權(quán)債務(wù)清理結(jié)果和資產(chǎn)盤點(diǎn)清理的有關(guān)資料；各的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證；重大決策事項(xiàng)的程序記錄和效果；單位內(nèi)部管理控制制度及執(zhí)行情況；財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查結(jié)論和經(jīng)濟(jì)糾紛處理結(jié)果及需要準(zhǔn)備的其它資料。

第八條 經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性；（2）國(guó)有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值指標(biāo)完成情況；（3）各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況；（4）企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；（5）評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；（6）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況審計(jì)；（7）其他需要審計(jì)的問題。

第九條 按照審計(jì)程序組織實(shí)施審計(jì)。

一、準(zhǔn)備階段

審計(jì)室根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或勞人部提出的審計(jì)要求，開展審前準(zhǔn)備工作。

1.依據(jù)業(yè)務(wù)量的大小確定參加審計(jì)組的人員數(shù)量，指定審計(jì)組長(zhǎng)，確定主審人員。

2.編制審計(jì)工作方案。其內(nèi)容包括：根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)、依據(jù)、范圍、方式、原則、內(nèi)容、重點(diǎn)、期限、步驟和人員

分工，編制審計(jì)工作方案。根據(jù)審計(jì)工作方案，具體編制小組項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和詳細(xì)分項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃，將審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和時(shí)間具體落實(shí)到人，并建立審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)制。

3.下達(dá)審計(jì)通知書。

二、實(shí)施階段

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，首先應(yīng)了解被審單位基本情況，召開主要部門負(fù)責(zé)人工作會(huì)，聽取經(jīng)理的述職報(bào)告；然后召開座談會(huì)，聽取被審單位干部、職工對(duì)經(jīng)理的評(píng)價(jià)意見。座談會(huì)可采取集體座談和個(gè)別交談相結(jié)合的方法。

1.進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)。通過對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性的檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)，據(jù)以確定其管理水平。根據(jù)了解的情況，修正或調(diào)整審計(jì)工作方案和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、作業(yè)計(jì)劃。

2.圍繞目標(biāo)責(zé)任實(shí)施全面審計(jì)。根據(jù)項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃開展審計(jì)調(diào)查、驗(yàn)證、對(duì)比。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的主要成績(jī)，應(yīng)全面、系統(tǒng)地取證，詳細(xì)準(zhǔn)確地作好審計(jì)記錄。對(duì)查出的重大問題，要專門立案，全面、系統(tǒng)地搜集證據(jù)材料。

3.審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行檢查、取證后，要填寫審計(jì)工作底稿，對(duì)存在的問題要分析定性，并寫出審計(jì)意見和建議。

4.審計(jì)中要注意正確區(qū)分現(xiàn)任與前任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、上級(jí)責(zé)任與下級(jí)責(zé)任的界限。

真正做到客觀、公正，恪守審計(jì)職業(yè)道德。

三、報(bào)告階段

編寫審計(jì)報(bào)告前，要對(duì)所有的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類和歸納。對(duì)應(yīng)寫入報(bào)告的問題，要以國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，深入分析研究，以確認(rèn)所做的審計(jì)結(jié)論的合法性和重要性。與此同時(shí)，要按照寫入審計(jì)報(bào)告的問題，準(zhǔn)備好審計(jì)底稿及必要附件和說明資料。

審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容有：（1）被審企業(yè)的全稱和經(jīng)理姓名；（2）被審經(jīng)理的任職期限；（3）審計(jì)的內(nèi)容、要求和方法；（4）經(jīng)理任職期間企業(yè)的基本情況；（5）經(jīng)理任職期間的主要業(yè)績(jī)；（6）經(jīng)理任職期間存在的主要問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（7）審計(jì)評(píng)價(jià)；（8）審計(jì)意見和建議。

審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過充分討論修訂，然后送被審經(jīng)理進(jìn)行認(rèn)證簽名。

審計(jì)報(bào)告要簡(jiǎn)明扼要，事實(shí)清楚，客觀公證，評(píng)價(jià)和意見恰當(dāng)。

第十條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題，可單獨(dú)下達(dá)審計(jì)決定，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)違犯黨紀(jì)、政紀(jì)和觸犯刑律的，應(yīng)分別送交有關(guān)部門處理。

第十一條 被審單位和經(jīng)理在接到審計(jì)報(bào)告和處理決定后，應(yīng)認(rèn)真研究落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)意見和建議，提出具體落實(shí)時(shí)間和措施，并向?qū)徲?jì)部門報(bào)告。若有異議，應(yīng)在15日內(nèi)提

出復(fù)審申請(qǐng)。

第十二條 審計(jì)部門在接到復(fù)審申請(qǐng)后，經(jīng)研究確認(rèn)其理由充分時(shí)，應(yīng)重新委派復(fù)審人員進(jìn)行審計(jì)。復(fù)審結(jié)果如與原審計(jì)結(jié)論有出入，應(yīng)當(dāng)修改原審計(jì)報(bào)告和結(jié)論。

第十三條 當(dāng)審計(jì)工作全部結(jié)束之后，應(yīng)將審計(jì)中的全部資料整理立卷，建立審計(jì)檔案，并按規(guī)定進(jìn)行管理。

第十四條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

西北電力建設(shè)第三工程公司審計(jì)室

2010年6月23日

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過對(duì)被審計(jì)人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計(jì)，實(shí)事求是地鑒定被審計(jì)單位及被審計(jì)人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員任職期間履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時(shí)為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計(jì)要點(diǎn)

（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)方法與技巧

（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測(cè)試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。

10、有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。

（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。

（四）實(shí)施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、效益性審計(jì)

1、企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對(duì)新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤(rùn)保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤(rùn)情況指標(biāo)有：利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長(zhǎng)率、銷售利潤(rùn)率。

6、企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。

7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效績(jī)指標(biāo)有：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、股本報(bào)酬率、長(zhǎng)期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長(zhǎng)率、職工收入與新增效益增長(zhǎng)幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計(jì)

（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。國(guó)有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營(yíng)因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國(guó)家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國(guó)家直接或追加投資增加的國(guó)有資本金；（2）政府無償劃入增加的國(guó)有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）增加的國(guó)有資本；

（4）增加的國(guó)有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國(guó)有資本；（6）接受捐贈(zèng)增加的國(guó)有資本；（7）按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國(guó)有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國(guó)有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國(guó)有資本；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。

（六）實(shí)施企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)科學(xué)性、有效性的審計(jì)

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會(huì)同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無占領(lǐng)市場(chǎng)的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對(duì)虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺(tái)高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實(shí)施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況審計(jì)和廉潔自律情況審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國(guó)有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會(huì)或經(jīng)營(yíng)工作會(huì)，各種委員會(huì)的會(huì)議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果或被審計(jì)人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，目的和要點(diǎn)，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計(jì)查實(shí)，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實(shí)的審計(jì)證據(jù)后，方可形成審計(jì)結(jié)論。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)

1、評(píng)價(jià)方法主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績(jī)比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績(jī)比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)。

（4）主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，可以采取分類評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

（1）分類評(píng)價(jià)即對(duì)審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評(píng)價(jià)，一般包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)等。（2）綜合評(píng)價(jià)即給出被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的總體評(píng)價(jià)。對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計(jì)結(jié)果報(bào)告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)或委托機(jī)構(gòu)提交的書面報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計(jì)任務(wù)的說明。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計(jì)企業(yè)名稱、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計(jì)的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計(jì)的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計(jì)方法等。

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計(jì)意見和審計(jì)建議。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見。綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項(xiàng)目審計(jì)

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

淺析國(guó)家審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國(guó)家審計(jì)信息化是國(guó)家審計(jì)的方法載體和實(shí)現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程入手，分析國(guó)家審計(jì)信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國(guó)家審計(jì)信息化未來的發(fā)展方向，希望對(duì)國(guó)家審計(jì)信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì);信息化;審計(jì)信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時(shí)指出，要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時(shí)隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢(shì)性變化，提出要認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動(dòng)力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時(shí)也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)一項(xiàng)方興未艾的重要審計(jì)類別，十余年來在監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行、推動(dòng)完善國(guó)家治理、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動(dòng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計(jì)部門面前的一個(gè)重大課題。

二、新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，其審計(jì)結(jié)果不僅成為人事、組織部門對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正逐步走向規(guī)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

范基礎(chǔ)。同時(shí)，作為一項(xiàng)重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家審計(jì)頂層設(shè)計(jì)的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國(guó)特色社會(huì)主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時(shí)拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀。同時(shí)，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機(jī)”。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺(tái)，同時(shí)也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計(jì)，運(yùn)用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績(jī)、廉等多方面為各級(jí)黨委和上級(jí)人事部門正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強(qiáng)干部監(jiān)督部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)群眾路線、深化反腐倡廉的“對(duì)照鏡”。

在新常態(tài)下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是貫徹落實(shí)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)、引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅立足于對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對(duì)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過審計(jì)，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性做出評(píng)價(jià)并保護(hù)企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)的安全、保值、增值的同時(shí)，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考 的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運(yùn)用獨(dú)立、專業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供咨詢和建議，有利于完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善措施

目前，國(guó)家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長(zhǎng)與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，需切實(shí)發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個(gè)方面探究新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點(diǎn)的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿ΑＶ袊?guó)共產(chǎn)黨十八屆三中全會(huì)就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個(gè)領(lǐng)域、330 多項(xiàng)重大改革舉措。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實(shí)際落實(shí)情況，推動(dòng)改進(jìn)和完善。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡(jiǎn)政放權(quán)的落實(shí)情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場(chǎng)的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國(guó)有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財(cái)政資金投入與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績(jī)、問責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國(guó)有企業(yè)“營(yíng)改增”完成情況，對(duì)“營(yíng)改增”推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，關(guān)注國(guó)有企業(yè)消費(fèi)稅、資源稅繳納的具體情況。

同時(shí)加強(qiáng)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑，審計(jì)部門要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實(shí)李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的指示、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展夯實(shí)制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

兩者是相輔相成的。對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時(shí)予以反映。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估；跟蹤國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國(guó)有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)科技體制、機(jī)制中存在的問題和不足，提出審計(jì)建議，促進(jìn)政策落實(shí)，推動(dòng)以體制創(chuàng)新推動(dòng)科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)，通過對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關(guān)鍵所在。

并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。但就目前運(yùn)行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制勢(shì)在必行。健全整改責(zé)任制，明確國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改結(jié)果在書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的同時(shí)，要向同級(jí)政府或主管部門報(bào)告，并向社會(huì)公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動(dòng)政策貫徹落實(shí)

新常態(tài)下，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點(diǎn)支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動(dòng)需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)在合理區(qū)間運(yùn)行。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況，對(duì)政策貫徹實(shí)施的過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計(jì)的要求執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時(shí)資金投入的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)資金支出的流向，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實(shí)性、有效性的跟蹤審計(jì)；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對(duì)政策本身存在的不完善、不合理的問題，應(yīng)及時(shí)予以揭示和反映，提出切實(shí)可行的建議。

在政策、機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)出臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)透明流程，借鑒美國(guó)保護(hù)法案，實(shí)行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領(lǐng)域的國(guó)企單位各自特點(diǎn)差異較大，所以評(píng)價(jià)相應(yīng)指標(biāo)確定不可過于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時(shí)，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來，形成

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

獨(dú)立的上報(bào)負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽光審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實(shí)施，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對(duì)執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動(dòng)“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實(shí)；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，如水資源污染審計(jì)、土壤污染審計(jì)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計(jì)等；以財(cái)務(wù)審計(jì)為環(huán)境審計(jì)的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績(jī)效審計(jì)，即對(duì)國(guó)有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項(xiàng)目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計(jì)模式和創(chuàng)新審計(jì)的方式方法，整合審計(jì)資源。

面對(duì)新形勢(shì)和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的新問題、新情況，重點(diǎn)研究如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計(jì)查找案件線索的效率和能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)、從離散審計(jì)向連續(xù)審計(jì)的過渡。

（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全

新常態(tài)，各項(xiàng)改革措施相繼推出，穩(wěn)增長(zhǎng)成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸暴露。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國(guó)有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及化解情況，監(jiān)督國(guó)有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，是強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財(cái)政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計(jì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)整改，把涉及國(guó)家重大決策部署、重大政策措施落實(shí)方面存在問題的整改情況作為一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)，并公示整改情況，推動(dòng)被審計(jì)國(guó)有企業(yè)及時(shí)整改、規(guī)范管理。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，健全整改責(zé)任制

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是審計(jì)存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的綜合運(yùn)用，一方面審計(jì)結(jié)果運(yùn)用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點(diǎn)。

對(duì)發(fā)現(xiàn)的國(guó)有企業(yè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有企業(yè)存在的問題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度及時(shí)通報(bào)情況、落實(shí)整改、責(zé)任追究；另一方面是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運(yùn)行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標(biāo)本兼治的審計(jì)意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國(guó)全面建成小康社會(huì)提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

李克強(qiáng)總理最近在聽取審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)指出，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計(jì)鐵軍”。總理的指示為加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊(duì)伍，始終堅(jiān)持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點(diǎn)、業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，確保審計(jì)人員認(rèn)真履職、無私奉獻(xiàn)。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重大，要求審計(jì)人員必須具備過硬的基本功。不僅要會(huì)查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動(dòng)解決問題；不僅要“一?！保岸嗄堋?。審計(jì)人員只有具備過硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計(jì)的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項(xiàng)紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，切實(shí)做到“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊(duì)伍強(qiáng)，則事業(yè)興。一支對(duì)黨絕對(duì)忠誠(chéng)，對(duì)法律絕對(duì)忠誠(chéng)，敢于審計(jì)、善于審計(jì)，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無私無畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)、全面建成小康社會(huì)做出新的更大貢獻(xiàn)。

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三、國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展展望

《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理體系。因此，以實(shí)施電子審計(jì)體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國(guó)家審計(jì)信息化的一個(gè)發(fā)展方向。電子審計(jì)體系是國(guó)家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國(guó)家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點(diǎn)建設(shè)、完善和提升“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（國(guó)家電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國(guó)家審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、移動(dòng)辦公系統(tǒng)、模擬審計(jì)系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過程控制、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計(jì)信息化、數(shù)字化格局，推動(dòng)審計(jì)能力和技術(shù)水平提升。

按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計(jì)體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計(jì)體系在國(guó)家審計(jì)促進(jìn)和完善國(guó)家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動(dòng)審計(jì)共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實(shí)時(shí)多級(jí)聯(lián)動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，以計(jì)劃為主線的審計(jì)管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績(jī)效評(píng)價(jià)模式建設(shè)

審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺(tái)為總體分析、多級(jí)聯(lián)動(dòng)等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級(jí)聯(lián)動(dòng)的分析。同時(shí)，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和其他審計(jì)績(jī)效審計(jì)方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績(jī)效的數(shù)字化審計(jì)分析評(píng)價(jià)模式。

（三）模擬審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)仿真預(yù)測(cè)模式建設(shè)

《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)室為審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測(cè)等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計(jì)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計(jì)學(xué)習(xí)提供真實(shí)場(chǎng)景模擬的審計(jì)環(huán)境，另一方面對(duì)財(cái)政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供計(jì)

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算機(jī)多維分析、仿真分析的科學(xué)實(shí)驗(yàn)環(huán)境。

（四）電子審計(jì)組織指揮模式建設(shè)

審計(jì)署關(guān)于構(gòu)建國(guó)家電子審計(jì)體系進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見》中指出，要加快數(shù)字化審計(jì)指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點(diǎn)包括對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)一組織指揮，以審計(jì)計(jì)劃為主線的數(shù)字化審計(jì)管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點(diǎn)包括全國(guó)性統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)計(jì)劃管理的實(shí)施進(jìn)度、重大問題的普遍性與傾向性、審計(jì)資源配置與調(diào)度、審計(jì)質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時(shí)下達(dá)指導(dǎo)意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容

審計(jì)信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個(gè)由低級(jí)到高級(jí)、循序漸進(jìn)的過程，從開始的計(jì)算機(jī)作為一種工具對(duì)電子賬表進(jìn)行審計(jì)到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)系統(tǒng)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)再到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)對(duì)象實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計(jì)成為必然。綜上所述，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)將有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，全面提升審計(jì)能力和技術(shù)水平是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，必將對(duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時(shí)代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國(guó)家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)管理體制、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國(guó)國(guó)家審計(jì)信息化邁向一個(gè)新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)主動(dòng)作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期上級(jí)確定的審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，用“全局”意識(shí)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

大力推進(jìn)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，把對(duì)重點(diǎn)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

地區(qū)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次的要求落到實(shí)處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，精準(zhǔn)把握審計(jì)切入點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)全覆蓋。切實(shí)做到“五個(gè)高度關(guān)注”：高度關(guān)注國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實(shí)的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國(guó)，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨(dú)特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督作用。

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對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

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第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

關(guān)于××監(jiān)獄×××同志

任中（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告

廳領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《廣東省地廳級(jí)以下黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》和省司法廳《關(guān)于對(duì)XX等同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》（文號(hào)），審計(jì)組于20××年×月×日至×月×日，對(duì)××監(jiān)獄監(jiān)獄長(zhǎng)×××同志××年×月至××年×月經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了就地審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況

介紹被審計(jì)者任職期間基本職責(zé)情況，簡(jiǎn)單介紹被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、基本經(jīng)營(yíng)狀況，說明本次審計(jì)范圍和重點(diǎn)。

例：×××同志自××年×月至××年×月?lián)巍痢帘O(jiān)獄監(jiān)獄長(zhǎng)，××年×月至××年×月?lián)巍痢翀?zhí)行董事。20XX年末，××監(jiān)獄干警人數(shù)××人，職工人數(shù)××人，離退休人員人，在押罪犯××人。××公司主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有××、××等。

本次審計(jì)的范圍是××監(jiān)獄和××公司×年×月至×年×月預(yù)算執(zhí)行、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)等情況。審計(jì)組審查了××監(jiān)獄和××公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬表憑證等有關(guān)資料，并對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作了必要的延伸和追溯?！痢帘O(jiān)獄、××公司對(duì)其所提供資料的真實(shí)性、完整性作出了書面承諾，在其大力支持和配合下，審計(jì)工作得以順利完成。注意：

這部分內(nèi)容盡可能簡(jiǎn)潔、概括。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

注意:以下情況除文中有特別說明的外，可先對(duì)任期內(nèi)的情況進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，再根據(jù)重要性原則，用表格或文字簡(jiǎn)要說明審計(jì)區(qū)間的數(shù)據(jù)情況，對(duì)本次新增加的內(nèi)容或要求，可反映上次審計(jì)至本次審計(jì)之間的數(shù)據(jù)。

（一）預(yù)算執(zhí)行情況。

1.收支情況。包括：審計(jì)區(qū)間總收入、總支出，期初結(jié)余、期末結(jié)余，評(píng)價(jià)是否完成部門預(yù)算。

2.辦公費(fèi)等6項(xiàng)考核指標(biāo)支出情況。評(píng)價(jià)監(jiān)獄辦公費(fèi)、車輛費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)培費(fèi)、水電費(fèi)，接待費(fèi)（不含企業(yè)）等6項(xiàng)指標(biāo)支出情況。

3.罪犯改造費(fèi)支出情況，列出罪犯伙食費(fèi)、被服費(fèi)、日用品補(bǔ)助支出、醫(yī)療費(fèi)、刑滿釋放路費(fèi)支出情況（前三個(gè)指標(biāo)為剛性支出），評(píng)價(jià)其是否遵循預(yù)算和其他法律法規(guī)。其他罪犯改造費(fèi)，如發(fā)現(xiàn)存在問題才表述。

注意：

1.本段第一小點(diǎn)按照財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)數(shù)字反映，只列4個(gè)科目，說明、評(píng)價(jià)總體情況，明細(xì)收支以附表說明，超支（暫存款掛賬）、結(jié)余（暫存款掛賬）情況在“財(cái)務(wù)狀況”段反映。

2.本段第二小點(diǎn)只反映是否超預(yù)算，不進(jìn)行是否節(jié)約的評(píng)價(jià)。

3.如果有個(gè)別項(xiàng)目超支，其他項(xiàng)目控制較好，可如下表述“除××超支外，其他××支出能控制在預(yù)算范圍內(nèi)”。

4.在企業(yè)列支監(jiān)管費(fèi)用情況不在本段反映，在“企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況”中反映。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

1.生產(chǎn)性投資情況（包括設(shè)備、安全生產(chǎn)等方面的投入）。2.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。必須具體列明以下指標(biāo)：總產(chǎn)值、單工產(chǎn)值、全員單工產(chǎn)值、利潤(rùn)、上繳費(fèi)用（指上繳省局總額）和貨款回收率。

3.監(jiān)管費(fèi)用額度列支情況。其他除額度以外的補(bǔ)充監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)的情況也要明細(xì)列出。

4.國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。任期末企業(yè)國(guó)有凈資產(chǎn)與期初對(duì)比情況，反映平均保值增值率。

注意：

1.第二小點(diǎn)所列6項(xiàng)指標(biāo)，可以按以表格說明，再以文字進(jìn)行簡(jiǎn)要說明和評(píng)價(jià)。

2.上繳費(fèi)用指所有上繳省局費(fèi)用的總數(shù)。

3.單工產(chǎn)值以勞動(dòng)改造部門的口徑統(tǒng)計(jì)人數(shù)，全員單工產(chǎn)值以獄政部門的口徑統(tǒng)計(jì)。

4.保值增值情況只反映經(jīng)營(yíng)性增值，扣除返還增值稅、省局撥款等非經(jīng)營(yíng)性增加，此項(xiàng)必須單獨(dú)制定底稿。

（三）工程建設(shè)情況。

1.監(jiān)獄工程建設(shè)總體情況（建設(shè)總規(guī)模、項(xiàng)目、面積及資金等）。

注意：統(tǒng)計(jì)5萬元以上的工程建設(shè)項(xiàng)目，包括使用企業(yè)資金的項(xiàng)目。

2.工程建設(shè)項(xiàng)目抽查結(jié)果

注意：主要對(duì)10萬以上的項(xiàng)目進(jìn)行抽查。

（四）期末財(cái)務(wù)狀況。1.期末總資產(chǎn)（列明銀行存款總額）、負(fù)債、凈資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率或流動(dòng)比率，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)償債能力。

2.醫(yī)療費(fèi)掛賬、經(jīng)費(fèi)缺口、資金缺口、負(fù)債問題。3.在暫存款、暫付款掛賬的重要超支項(xiàng)目、項(xiàng)目資金結(jié)余。

4.應(yīng)收賬款情況，評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量。

注意：第一小點(diǎn)要反映外部債務(wù)總額和一年內(nèi)到期的外部債務(wù)數(shù)額。

（五）處理歷史遺留問題。

包括處理土地問題、彌補(bǔ)虧損、清理不良債權(quán)、消化醫(yī)療費(fèi)掛賬等情況。

注意：只對(duì)消化任前產(chǎn)生的債務(wù)才反映，任期內(nèi)產(chǎn)生并消化的債務(wù)不能歸入。

（六）執(zhí)行其他經(jīng)濟(jì)管理政策情況。

1.政府采購和大宗物資采購，包括罪犯生活物資采購和零花錢購物。

2.生產(chǎn)項(xiàng)目引進(jìn)。

3.國(guó)有資產(chǎn)管理、出租資產(chǎn)情況。4.落實(shí)四個(gè)不直接分管方面情況。5.其他情況。

（七）完善內(nèi)部控制情況

主要包括建立或完善內(nèi)控制度及執(zhí)行情況

注意：必須對(duì)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

注意：

（一）遵循重要性和關(guān)聯(lián)性原則。應(yīng)將足夠重要、與被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任 相關(guān)聯(lián)的問題列入。

（二）按照“經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況”排列順序分類列舉問題，同一類問題應(yīng)盡可能合并表述。

（三）每類問題必須要有小標(biāo)題，小標(biāo)題要包含對(duì)問題定性和金額。

（四）對(duì)所列舉的問題應(yīng)當(dāng)寫清問題發(fā)生的時(shí)間或期間，更要注意區(qū)分是否發(fā)生在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期內(nèi)。

（五）每個(gè)問題應(yīng)明確列出違反的法規(guī)依據(jù)，在引用法規(guī)依據(jù)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范，要列明發(fā)文單位、文件名稱、文號(hào)、具體條款號(hào)。

（六）標(biāo)題盡量使用通俗易懂的詞語，闡述具體問題時(shí)，用詞要直接、清晰、簡(jiǎn)潔，避免模糊其辭，盡量少用過于專業(yè)的術(shù)語。

四、總體評(píng)價(jià)及應(yīng)負(fù)相關(guān)責(zé)任

注意：

1.評(píng)價(jià)結(jié)論要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果一致。

2.總體評(píng)價(jià)可參考被審計(jì)單位的匯報(bào)材料，評(píng)價(jià)盡可能客觀、公正，實(shí)事求是，用詞要簡(jiǎn)潔、凝練。

3.根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，按照《廣東省地廳以下黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》的三種責(zé)任劃分（直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任），劃分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

例：

審計(jì)結(jié)果表明，××同志在擔(dān)任××監(jiān)獄監(jiān)獄長(zhǎng)和××公司執(zhí)行董事期間，在生產(chǎn)項(xiàng)目引進(jìn)、××方面取得了一定成績(jī)，但在在國(guó)有資產(chǎn)管理方面存在××問題，××方面存在××問題。根據(jù)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定》，××同志對(duì)××問題應(yīng)負(fù)直接責(zé)任，對(duì)××問題應(yīng)負(fù)主管責(zé)任，對(duì)××問題應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、其它需要說明的情況

（一）關(guān)系被審計(jì)單位的重大利益或長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展事項(xiàng)，政策不明確或需相關(guān)部門加以解決的重大情況：或有負(fù)債、債務(wù)糾紛、土地糾紛。

（二）增值稅、所得稅返還使用情況。

（三）除經(jīng)費(fèi)、企業(yè)賬外，存在重要問題的其他賬套審計(jì)結(jié)果。

（四）最近一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整改、建議落實(shí)情況。

六、審計(jì)處理意見及建議

注意：

1.審計(jì)建議要清晰、具體，有針對(duì)性、可行性和可操作性。要明確列明要求被審計(jì)單位要做的事情，涉及金額的要列明金額，特殊情況無法列明的，應(yīng)作出說明。

2.需列明法規(guī)依據(jù)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范，要列明發(fā)文單位、文件名稱、文號(hào)、具體條款號(hào)。

3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題或情況比較復(fù)雜的事項(xiàng)，若需長(zhǎng)篇幅表述，可在報(bào)告中作簡(jiǎn)要表述，再以附件（或附表）形式補(bǔ)充表述。

附件：

1．監(jiān)獄資產(chǎn)負(fù)債表

2．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

3.企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表 4.超支、結(jié)余情況表 5.不良資產(chǎn)情況表

審計(jì)組組長(zhǎng)：

成員：

20××年×月×日