第一篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)學(xué)習(xí)體會(huì)

對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一點(diǎn)心得體會(huì)

巍山段 楊勇

發(fā)布時(shí)間：2011年10月31日 9時(shí)52分

任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從審計(jì)監(jiān)督的角度，對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面檢查、確認(rèn)和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)制度。它對(duì)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的工作績(jī)效、規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)者的職能和促進(jìn)規(guī)范化管理起著重要作用。

按照《云南省公路局關(guān)于王春有等十四名同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)通知》（云路監(jiān)審﹝2011﹞736號(hào)）文件精神及審計(jì)行程安排，巍山段于2011年9月19日至9月21日接受了云南天成會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于段長(zhǎng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，在審計(jì)組進(jìn)駐巍山段之前，我們就按照《任期審計(jì)、離任審計(jì)需要提供的資料清單》要求準(zhǔn)備好了各種資料，經(jīng)過(guò)三天的審計(jì)，于21日晚完成了對(duì)巍山段2010年度工作的審計(jì)，并提出了一些建議。

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算中反映出一些新的情況，實(shí)際操作與現(xiàn)行規(guī)定之間的斷層，實(shí)踐過(guò)程中老的模式難以適應(yīng)新規(guī)定的原因，讓從事這一工作的我產(chǎn)生了很多思考?！凹埳系脕?lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行?！痹谂浜辖?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過(guò)程中，通過(guò)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員 的學(xué)習(xí)和交流，我越發(fā)的感覺(jué)到所學(xué)知識(shí)的粗淺和在實(shí)際運(yùn)用中專(zhuān)業(yè)知識(shí)的匱乏，也真正領(lǐng)悟到“活到老學(xué)到老”的含義。

會(huì)計(jì)學(xué)作為一門(mén)與實(shí)際工作結(jié)合緊密的學(xué)科，實(shí)踐是會(huì)計(jì)理論知識(shí)的試金石。我們平時(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和工作實(shí)踐總是有一定的距離，如果沒(méi)有通過(guò)類(lèi)似的審計(jì)工作，有些問(wèn)題單位可能會(huì)短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)不了，或者有些做法已經(jīng)和新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符或者違反了新的財(cái)政政策而不知。如果平時(shí)小問(wèn)題不解決，時(shí)間長(zhǎng)了，就有可能積累為大問(wèn)題，單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益就會(huì)大打折扣。通過(guò)平時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以從業(yè)務(wù)規(guī)范操作上進(jìn)行提高和進(jìn)步，更能從源頭上杜絕違法亂紀(jì)事件的發(fā)生。

通過(guò)配合這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，本人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性和必要性有了一點(diǎn)粗淺的心得體會(huì)。

第一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)行業(yè)依法管理起到“試紙”的作用。目前我們國(guó)家的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)正處于深化改革的進(jìn)程中，隨著存在了幾十年的養(yǎng)路費(fèi)制度變成了中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的方式，我們養(yǎng)護(hù)單位也從原來(lái)的自收自支事業(yè)單位變成了全額撥款的預(yù)算單位，那么預(yù)算資金的收支管理是否合理，養(yǎng)護(hù)管理責(zé)任是否落到實(shí)處，各項(xiàng)責(zé)任目標(biāo)的完成效益是否達(dá)到預(yù)期的要求，這些都需要通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)檢驗(yàn)。從近年來(lái)媒體上報(bào)道的經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯(cuò)事故以及國(guó)家審計(jì)署公布的審計(jì)公告來(lái)看，除了制度執(zhí)行不到位之外，另一個(gè)重要原因就是對(duì)管理者行為的監(jiān)督不到位。而通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以及

時(shí)督促糾正和處理一些違章違規(guī)行為，避免重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。

第二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了行業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)。從行業(yè)改革角度來(lái)看，公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)作為一個(gè)“古老而又年輕”的行業(yè)，更需要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度。只有通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，才能較好地發(fā)揮管理、監(jiān)督、檢查、控制和評(píng)價(jià)幾個(gè)方面之間的作用，促進(jìn)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，保障單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)健運(yùn)行。同時(shí)也促進(jìn)了責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合，分清了方向，明確了責(zé)任，才能有力調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

第三、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是公路養(yǎng)護(hù)單位適應(yīng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。制度不是掛在墻上的一個(gè)擺設(shè)，規(guī)章制度就是單位正常運(yùn)行的“軌道”，不偏離“軌道”，就要按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，采取科學(xué)、規(guī)范的管理手段來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)管理，才能適應(yīng)新的公路養(yǎng)護(hù)管理行業(yè)變革的需要。

朱镕基同志在上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院寫(xiě)了校訓(xùn)：“不做假賬”！這四個(gè)字代表了他對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)界提出的要求和寄予的希望。會(huì)計(jì)人員只要把持住這個(gè)最低底線，就可以避免道德的缺失，將個(gè)人素質(zhì)提高到一個(gè)新的層面上來(lái)，這也是我們每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都要努力思考的問(wèn)題。

第四、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為正確、合理選拔任用干部提供了參考。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和業(yè)務(wù)事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)和制度為準(zhǔn)繩，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)做出的重大決策情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、個(gè)人遵守紀(jì)律情況以及執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)情況，能夠

在一定程度上判斷領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確地履行了其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，這對(duì)管理者的管理素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，是比較客觀公正的，具有科學(xué)性。開(kāi)展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅能為我們公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)的發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)參考，使上層組織部門(mén)放心合理的選擇人才。同時(shí)，也能發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為，及時(shí)清除隊(duì)伍中的“害群之馬”，有利于干部隊(duì)伍的純潔和健康。同樣，通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一方面，能夠方便繼任者摸清家底，了解單位的真實(shí)情況，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，另一方面，能夠解除前任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃清前后的相關(guān)責(zé)任。

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將領(lǐng)導(dǎo)干部任期的政績(jī)水平與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況相結(jié)合，能夠增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的守法自覺(jué)性，使其理性決策，用好財(cái)權(quán)，從而更好地履行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這個(gè)是一個(gè)相輔相成的雙贏關(guān)系。

本人從事公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間比較短，第一次接受專(zhuān)門(mén)的單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，覺(jué)得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就像一個(gè)法律專(zhuān)家經(jīng)常來(lái)看看你有沒(méi)有做錯(cuò)事情一樣的感覺(jué)，這一個(gè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和制約的有效方法，是選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部的必要程序，是反腐倡廉的重要措施，目前已經(jīng)受到各個(gè)行業(yè)和單位越來(lái)越多的重視，也受到社會(huì)越來(lái)越多的關(guān)注。我們公路養(yǎng)護(hù)單位只有通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從源頭上杜絕問(wèn)題，不斷規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理，形成一個(gè)綜合高效的考評(píng)體系，促使單位不斷壯大，也才能適應(yīng)這個(gè)不斷變革的時(shí)代。

淺析我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

發(fā)布時(shí)間：2011-7-18 閱讀數(shù)：4

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實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)我國(guó)審計(jì)工作一項(xiàng)重大的突破，也是我國(guó)的審計(jì)工作發(fā)展的新趨勢(shì)。作為干部監(jiān)督管理的制度之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯示出了其他審計(jì)無(wú)法代替的作用，在保證國(guó)家資產(chǎn)的完整、安全、保值、增值以及健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理方面都發(fā)揮著重要作用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)工作的重要組成部分。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念及特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)接受?chē)?guó)家干部管理部門(mén)的委托，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人在其職責(zé)范圍內(nèi)所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行相關(guān)審計(jì)，以監(jiān)督和評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了具有審計(jì)的一般特點(diǎn)外，還具有獨(dú)特性，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、受托性

審計(jì)部門(mén)接受?chē)?guó)家干部管理部門(mén)的委托進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是一種被動(dòng)的審計(jì)行為，受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)不同的最明顯特點(diǎn)。

2、政策性較強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策、政策執(zhí)行和監(jiān)督等能力進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)，這就要求審計(jì)人員應(yīng)該具有較高的政策水平和理論水平，才能從機(jī)制、體制和制度等方面給出審計(jì)建議和審計(jì)意見(jiàn)。

3、風(fēng)險(xiǎn)水平較高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政情況和個(gè)人業(yè)績(jī)，如果不能以充分的事實(shí)為依據(jù)，以完善的審計(jì)底稿為支撐，僅僅以被審計(jì)對(duì)象的報(bào)告為依據(jù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的話，審計(jì)人員將會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4、審計(jì)時(shí)間跨期

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間是領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期間，審計(jì)期間一般不止一個(gè)會(huì)計(jì)期間，往往是三到五年，甚至更長(zhǎng)的年限，審計(jì)時(shí)間的跨期性給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來(lái)了較大的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有重要的意義，具體來(lái)說(shuō)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)干部監(jiān)督管理的重要措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部所在的單位和其他相關(guān)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)做出的重大決策情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、個(gè)人遵守

紀(jì)律情況以及執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)情況，能夠在一定程度上判斷領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確地履行了其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否具有從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的決策水平和綜合素質(zhì)，為國(guó)家干部管理部門(mén)正確地任用干部提供了參考依據(jù)，因此，監(jiān)督和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況也成為了監(jiān)督管理干部的重要環(huán)節(jié)。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠從源頭上對(duì)腐敗進(jìn)行預(yù)防和治理，是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的重要措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)在于查明領(lǐng)導(dǎo)干部公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況，審計(jì)期間覆蓋了領(lǐng)導(dǎo)干部的整個(gè)任職期間，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并處理傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)不了的問(wèn)題。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告一般直接送報(bào)相關(guān)的主管部門(mén)，對(duì)于干部的違紀(jì)違法行為，還可以直接移交國(guó)家的司法部門(mén)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較大的威懾力，對(duì)于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)干部提高管理水平，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任性具有重要意義。

3、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠客觀地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一方面，能夠方便繼任者摸清家底，了解單位的真實(shí)情況，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，另一方面，能夠解除前任領(lǐng)導(dǎo)干部的受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃清前后的相關(guān)責(zé)任。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將領(lǐng)導(dǎo)干部任期的政績(jī)水平與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況相結(jié)合，可以促使那些只懂政治不懂經(jīng)濟(jì)管理的領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，也可以促使“財(cái)盲法盲”的領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變?yōu)槎ɡ碡?cái)型的領(lǐng)導(dǎo)干部。所以，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的守法自覺(jué)性，使其理性決策，用好財(cái)權(quán)，從而更好地履行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

盡管當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)取得了較快的發(fā)展，但是仍然存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作出現(xiàn)了種種偏差，具體來(lái)說(shuō)，主要包括以下幾個(gè)方面。

1、相關(guān)的法律法規(guī)不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏規(guī)范性

至今，我國(guó)還沒(méi)有出臺(tái)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作規(guī)范，由于缺乏具體的操作規(guī)范，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果不能很好地體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的差異性，使審計(jì)的客觀性和公正性受到了質(zhì)疑。尤其是涉及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，被審計(jì)單位和審計(jì)人員往往會(huì)出現(xiàn)分歧。

2、審計(jì)目標(biāo)不夠明確，具有較大的盲目性

一方面，審計(jì)理念的陳舊和審計(jì)視野的狹窄，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)差別不大，審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容停留在對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支的糾錯(cuò)上，不能完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，很難對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施全面的評(píng)價(jià)；另一方面，國(guó)家的干部管理部門(mén)，對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)考核目標(biāo)過(guò)粗，使得領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的政績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高

首先，我國(guó)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，現(xiàn)在的審計(jì)人員一般都不具有復(fù)合專(zhuān)業(yè)

背景，專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)單薄，不能適應(yīng)出現(xiàn)的新情況。如果審計(jì)業(yè)務(wù)有涉外的部分，還需要另外聘請(qǐng)懂國(guó)際法律知識(shí)的相關(guān)人員。其次，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象一般是干部個(gè)人，一旦追究責(zé)任，多方的說(shuō)情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計(jì)人員的職業(yè)道德經(jīng)受更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

四、改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策建議

針對(duì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，建議從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)。

1、加快審計(jì)法制建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為

首先，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施辦法，在制度上保證各個(gè)部門(mén)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的協(xié)調(diào)和配合，盡量避免不規(guī)范的行為出現(xiàn)。其次，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)責(zé)任追究機(jī)制，明確組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的職責(zé)，明確對(duì)審計(jì)問(wèn)題的責(zé)任追究措施，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的應(yīng)有效果，讓廣大人民群眾監(jiān)督審計(jì)成果的運(yùn)行情況。再次，完善相關(guān)部門(mén)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，審計(jì)部門(mén)要制定相關(guān)的管理辦法，明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)任務(wù)和協(xié)調(diào)程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容格式進(jìn)行全面的規(guī)范；組織人事部門(mén)要對(duì)委托書(shū)等進(jìn)行規(guī)范，制定內(nèi)部運(yùn)行辦法；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)對(duì)如何支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、如何受理相關(guān)案件等做出規(guī)定。

2、強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如果審而不用，就達(dá)不到審計(jì)工作的目的，應(yīng)該與單位的內(nèi)部管理機(jī)制相結(jié)合，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，按需審計(jì)，用好審計(jì)結(jié)果，建立健全單位的管理機(jī)制。首先，審計(jì)結(jié)果與干部任免機(jī)制結(jié)合起來(lái)，作為組織部門(mén)對(duì)干部進(jìn)行人事任免和調(diào)整的重要依據(jù)。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與紀(jì)律處分制度結(jié)合起來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果應(yīng)該作為處分或者澄清問(wèn)題干部的重要依據(jù)，審計(jì)部門(mén)要與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)信息互通，共享成果。另外，要保證審計(jì)結(jié)果利用的規(guī)范性，嚴(yán)格控制審計(jì)結(jié)果的傳送范圍和抄送對(duì)象，防止審計(jì)結(jié)果的泄露。

3、采取科學(xué)有效的審計(jì)方法

一方面，拓寬審計(jì)線索的來(lái)源，密切聯(lián)系群眾是拓寬審計(jì)線索，降低審計(jì)壓力和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)方法與重點(diǎn)內(nèi)容的有效措施，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該采取設(shè)立公開(kāi)舉報(bào)電話和舉報(bào)信箱、走訪調(diào)查等多種形式拓寬審計(jì)線索的來(lái)源。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)該調(diào)閱以前年度的審計(jì)檔案來(lái)了解以前存在的問(wèn)題，分析發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

4、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員大部分是通過(guò)國(guó)家公務(wù)員的考試進(jìn)行錄用，在人員執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上沒(méi)有明確的要求。但是在很多審計(jì)體制先進(jìn)的國(guó)家里，審計(jì)人員的錄用比公務(wù)員錄用更為嚴(yán)格，所以，審計(jì)人員認(rèn)證上崗是審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的方向。另外，要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)，創(chuàng)造良好的條件，通過(guò)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，更新審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，建立學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)，使審計(jì)人員逐步適應(yīng)審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員自身也要不斷地學(xué)習(xí)法律知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)等，通曉審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、英語(yǔ)等各個(gè)方面的知識(shí)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作注入新的活力。

總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和制約的有效方法，是選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部的必要程序，是反腐倡廉的重要措施，已經(jīng)受到國(guó)家越來(lái)越多的重視，也受到社會(huì)越來(lái)越多的關(guān)注。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該重視總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，做好調(diào)研工作，研究制定審計(jì)內(nèi)容、評(píng)價(jià)等方面的操作規(guī)程，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

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【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息之間存在著相互作用的關(guān)系，良好的控制制度是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要想提高審計(jì)質(zhì)量，就必須按照國(guó)際上的內(nèi)控模式，結(jié)合我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系。

近年來(lái)，全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了許多對(duì)世界經(jīng)濟(jì)造成重創(chuàng)的會(huì)計(jì)造假案件。會(huì)計(jì)造假案件的不斷涌現(xiàn)說(shuō)明了加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。治理虛假的會(huì)計(jì)信息并非一朝一夕就能見(jiàn)效的事情，它是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在治理虛假會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)工程中，各國(guó)紛紛出臺(tái)了諸多措施，在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要的手段，而建立和完善內(nèi)部控制制度是其關(guān)鍵的措施。

一、內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的互動(dòng)關(guān)系

由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，經(jīng)營(yíng)者有義務(wù)按照特定的要求管理和經(jīng)營(yíng)受托經(jīng)濟(jì)資源并向所有者（委托人）報(bào)告其經(jīng)營(yíng)狀況。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任隨著社會(huì)的發(fā)展和人們的要求而不斷發(fā)展，作為驗(yàn)證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也相應(yīng)地產(chǎn)生并不斷發(fā)展著。

現(xiàn)代會(huì)計(jì)也是由于兩權(quán)分離的需要而產(chǎn)生的。由于內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)信息都是解決代理問(wèn)題的手段，具有共同的基礎(chǔ)，因此，它們彼此之間存在著相互影響、相互作用的關(guān)系。

（一）會(huì)計(jì)信息對(duì)內(nèi)部控制的作用

會(huì)計(jì)信息對(duì)于內(nèi)部控制的作用可以從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和信息系統(tǒng)與控制系統(tǒng)的關(guān)系兩方面來(lái)分析。內(nèi)部控制的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，其經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。

從內(nèi)部控制各個(gè)發(fā)展階段的內(nèi)涵看，不論是在哪一個(gè)階段，會(huì)計(jì)信息都是內(nèi)部控制的一個(gè)基本、重要的組成部分。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)管理信息的一種，連接了委托人和代理人，并作用于內(nèi)部控制之中。財(cái)務(wù)信息作為會(huì)計(jì)信息的一種，可以用來(lái)編制外部委托人和企業(yè)管理者之間進(jìn)行溝通的財(cái)務(wù)報(bào)告，以監(jiān)督管理者托管責(zé)任的履行情況，同時(shí)也可用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。

1.會(huì)計(jì)信息在控制環(huán)境中的作用

在控制環(huán)境中，董事會(huì)通過(guò)獲取會(huì)計(jì)信息了解管理者的經(jīng)營(yíng)情況和責(zé)任履行情況，監(jiān)督有關(guān)政策的執(zhí)行情況，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，并通過(guò)舉手或投票的方式來(lái)決定和影響企業(yè)及管理者未來(lái)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。激勵(lì)制度的設(shè)計(jì)也依賴會(huì)計(jì)信息的投入，會(huì)計(jì)信息既是評(píng)價(jià)手段，也是調(diào)節(jié)手段，從而起到監(jiān)督的作用。會(huì)計(jì)信息在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和監(jiān)督中，會(huì)計(jì)信息都是一種重要的投入并在委托人和代理人之間傳遞。通過(guò)信息的傳遞與溝通，決策權(quán)力機(jī)構(gòu)了解其決策的執(zhí)行情況，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)或是對(duì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，促進(jìn)員工更好地履行其職責(zé)。在控制環(huán)境中，企業(yè)需要大量會(huì)計(jì)信息去衡量風(fēng)險(xiǎn)，比如利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估都需要會(huì)計(jì)信息作為支撐。會(huì)計(jì)信息在控制活動(dòng)和監(jiān)督中的作用

從企業(yè)控制活動(dòng)的過(guò)程看，其主要內(nèi)容一般是針對(duì)所評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施或者政策，而這些措施和政策的制訂都必須建立在管理者充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，即會(huì)計(jì)信息的基

礎(chǔ)之上。

信息與溝通的過(guò)程主要就是會(huì)計(jì)信息的傳遞和交流。在一個(gè)企業(yè)的監(jiān)督和評(píng)審過(guò)程中，諸多財(cái)務(wù)指標(biāo)作為衡量企業(yè)及其管理者績(jī)效的重要指標(biāo)，實(shí)際上就是會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了進(jìn)一步加工的結(jié)果。

可見(jiàn)，在內(nèi)部控制的每一個(gè)要素中，會(huì)計(jì)信息都是一種重要的投入。信息是控制的基礎(chǔ)，如果離開(kāi)了會(huì)計(jì)信息的加工和轉(zhuǎn)換過(guò)程，就無(wú)法反饋信息，更無(wú)法將其轉(zhuǎn)換成抵消或糾正偏差的控制指令，排除干擾，控制系統(tǒng)就無(wú)法發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的目標(biāo)。例如決策者可以通過(guò)業(yè)績(jī)報(bào)告信息的加工、整理來(lái)了解目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、產(chǎn)生偏差的原因，并進(jìn)而通過(guò)獎(jiǎng)懲手段調(diào)整偏差，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

從這個(gè)意義上說(shuō)，會(huì)計(jì)信息是實(shí)現(xiàn)控制的主要工具?？刂浦贫饶芊裆ВP(guān)鍵在于是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡胤饺〉昧诉m當(dāng)?shù)男畔?。?huì)計(jì)系統(tǒng)本身成為內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成要素，會(huì)計(jì)信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度有效性的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

會(huì)計(jì)信息影響控制制度有效性的發(fā)揮，而良好的控制制度又是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量良好的重要保證和前提條件。

1.控制系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

控制系統(tǒng)的控制作用表現(xiàn)在信息反饋的過(guò)程之中，即將輸出的信息反作用于信息的輸入，并對(duì)信息的再輸出產(chǎn)生影響。而反饋職能是信息聯(lián)系和傳遞的重要形式。通過(guò)反饋職能的控制作用，校正信息，完善信息的聯(lián)系和傳遞，并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)和完善，縮小與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的差異。

會(huì)計(jì)信息作為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的輸出，同時(shí)又是內(nèi)部控制的輸入，通過(guò)控制系統(tǒng)信息反饋的作用，使會(huì)計(jì)信息得到完善，再通過(guò)控制制度的反饋機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行過(guò)濾和整合，并在控制制度的監(jiān)督下成為再輸出的信息，從而保證了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這個(gè)意義上說(shuō)，控制是會(huì)計(jì)的中心觀念和目的。離開(kāi)了控制系統(tǒng)，信息的加工處理就失去了意義。內(nèi)部控制制度各要素對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

從內(nèi)部控制要素與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)關(guān)系看，內(nèi)部控制各要素對(duì)會(huì)計(jì)信息的加工整理過(guò)程都起到了保證的作用。內(nèi)部控制的輸入需要充分和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)信息。而無(wú)法滿足需要的會(huì)計(jì)信息源于兩種原因：會(huì)計(jì)人員的過(guò)失和舞弊。前者與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等相關(guān)；后者則與管理者施加的壓力，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德等有關(guān)。

監(jiān)督要素通過(guò)預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評(píng)估手段，持續(xù)地對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，從而為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了合理保證。

可見(jiàn)，內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)信息由于同為解決代理問(wèn)題的監(jiān)督機(jī)制而具有了共同的聯(lián)系，它們之間相互作用、相互影響。會(huì)計(jì)信息是代理問(wèn)題產(chǎn)生的根源之一，而解決代理問(wèn)題的手段之一是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，更好的為企業(yè)的所有者、管理者服務(wù)。

二、從提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量角度分析中國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向及發(fā)展趨勢(shì)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，良好的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可以有效保障審計(jì)的效果。因此，從提高審計(jì)質(zhì)量的角度考慮，解決內(nèi)部控制建設(shè)中存在的諸多問(wèn)題，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量明顯地提高是當(dāng)務(wù)之急，刻不容緩的事情。按照國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)控模式COSO報(bào)告關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架要求，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，構(gòu)建中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系可以從以下幾個(gè)方面入手。

（一）建立完善的企業(yè)控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。控制環(huán)境中的要素有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。主要問(wèn)題是管理層要充分說(shuō)明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。

因?yàn)榭刂骗h(huán)境要素多，企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)是不可能改變的，所以要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，必須做好以下幾項(xiàng)工作：

第一，加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度的有效建立。

第二，要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題。

第三，要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才?？刂品椒ㄗ鳛楣芾懋?dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對(duì)整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、實(shí)施業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對(duì)于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)起著十分重要的作用。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)對(duì)被審計(jì)人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計(jì)，實(shí)事求是地鑒定被審計(jì)單位及被審計(jì)人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員任職期間履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時(shí)為人事部門(mén)考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計(jì)要點(diǎn)

（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；

（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)方法與技巧

（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷(xiāo)售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開(kāi)立銷(xiāo)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購(gòu)預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫(kù)手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過(guò)戶、掛失及注銷(xiāo)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買(mǎi)賣(mài)、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門(mén)與使用者的部門(mén)權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門(mén)的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書(shū)的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購(gòu)告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測(cè)試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書(shū)保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。

10、有無(wú)專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。

（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見(jiàn)第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。

（四）實(shí)施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、效益性審計(jì)

1、企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對(duì)新產(chǎn)品研制開(kāi)發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤(rùn)保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤(rùn)情況指標(biāo)有：利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售指標(biāo)有：銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率。

6、企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。

7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效績(jī)指標(biāo)有：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、股本報(bào)酬率、長(zhǎng)期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長(zhǎng)率、職工收入與新增效益增長(zhǎng)幅度比率。

9、其他專(zhuān)業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計(jì)

（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。國(guó)有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營(yíng)因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國(guó)家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國(guó)家直接或追加投資增加的國(guó)有資本金；（2）政府無(wú)償劃入增加的國(guó)有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）增加的國(guó)有資本；

（4）增加的國(guó)有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國(guó)有資本；（6）接受捐贈(zèng)增加的國(guó)有資本；（7）按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國(guó)有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國(guó)有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專(zhuān)項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；（2）政府無(wú)償劃出或分立核減的國(guó)有資本；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。

（六）實(shí)施企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)科學(xué)性、有效性的審計(jì)

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)可行性研究、論證，是否經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)同意、或經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無(wú)占領(lǐng)市場(chǎng)的可能；

3、投資協(xié)議有無(wú)損害本企業(yè)的條款，投資資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對(duì)虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無(wú)“只投不管”的現(xiàn)象，有無(wú)截留投資收益不入賬的問(wèn)題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過(guò)其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無(wú)在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無(wú)因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺(tái)高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問(wèn)題。

（七）實(shí)施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況審計(jì)和廉潔自律情況審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)侵占國(guó)有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無(wú)隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會(huì)或經(jīng)營(yíng)工作會(huì)，各種委員會(huì)的會(huì)議記錄以及反映決策過(guò)程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果或被審計(jì)人員所在企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢(qián)管物有直接關(guān)系的部門(mén)人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)人員等。座談是為了聽(tīng)取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見(jiàn)和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，目的和要點(diǎn)，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過(guò)審計(jì)查實(shí)，切不可偏聽(tīng)偏信，在取得其他可以證實(shí)的審計(jì)證據(jù)后，方可形成審計(jì)結(jié)論。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)

1、評(píng)價(jià)方法主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績(jī)比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績(jī)比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)。

（4）主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過(guò)錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，可以采取分類(lèi)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

（1）分類(lèi)評(píng)價(jià)即對(duì)審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評(píng)價(jià)，一般包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)等。（2）綜合評(píng)價(jià)即給出被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的總體評(píng)價(jià)。對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類(lèi)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計(jì)結(jié)果報(bào)告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)或委托機(jī)構(gòu)提交的書(shū)面報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說(shuō)明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計(jì)企業(yè)名稱(chēng)、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計(jì)的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計(jì)的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計(jì)方法等。

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。

（四）審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題的處理、處罰意見(jiàn)，并提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項(xiàng)目審計(jì)

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

淺析國(guó)家審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國(guó)家審計(jì)信息化是國(guó)家審計(jì)的方法載體和實(shí)現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程入手，分析國(guó)家審計(jì)信息化現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國(guó)家審計(jì)信息化未來(lái)的發(fā)展方向，希望對(duì)國(guó)家審計(jì)信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì);信息化;審計(jì)信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書(shū)記在河南考察時(shí)指出，要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時(shí)隔半年之后的2014年11月，總書(shū)記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)開(kāi)幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢(shì)性變化，提出要認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動(dòng)力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時(shí)也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)一項(xiàng)方興未艾的重要審計(jì)類(lèi)別，十余年來(lái)在監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行、推動(dòng)完善國(guó)家治理、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動(dòng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計(jì)部門(mén)面前的一個(gè)重大課題。

二、新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，其審計(jì)結(jié)果不僅成為人事、組織部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正逐步走向規(guī)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

范基礎(chǔ)。同時(shí)，作為一項(xiàng)重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家審計(jì)頂層設(shè)計(jì)的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國(guó)特色社會(huì)主義過(guò)程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時(shí)拍腦袋，出了問(wèn)題拍屁股”現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀。同時(shí)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機(jī)”。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺(tái)，同時(shí)也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計(jì)，運(yùn)用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績(jī)、廉等多方面為各級(jí)黨委和上級(jí)人事部門(mén)正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強(qiáng)干部監(jiān)督部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)群眾路線、深化反腐倡廉的“對(duì)照鏡”。

在新常態(tài)下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是貫徹落實(shí)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)、引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅立足于對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對(duì)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過(guò)審計(jì)，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂(lè)主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的自覺(jué)性得到提升。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性做出評(píng)價(jià)并保護(hù)企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)的安全、保值、增值的同時(shí)，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考 的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運(yùn)用獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供咨詢和建議，有利于完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善措施

目前，國(guó)家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長(zhǎng)與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，需切實(shí)發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個(gè)方面探究新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點(diǎn)的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?。中?guó)共產(chǎn)黨十八屆三中全會(huì)就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個(gè)領(lǐng)域、330 多項(xiàng)重大改革舉措。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實(shí)際落實(shí)情況，推動(dòng)改進(jìn)和完善。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡(jiǎn)政放權(quán)的落實(shí)情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門(mén)監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場(chǎng)的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國(guó)有企業(yè)全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財(cái)政資金投入與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問(wèn)效、問(wèn)績(jī)、問(wèn)責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國(guó)有企業(yè)“營(yíng)改增”完成情況，對(duì)“營(yíng)改增”推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，關(guān)注國(guó)有企業(yè)消費(fèi)稅、資源稅繳納的具體情況。

同時(shí)加強(qiáng)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑，審計(jì)部門(mén)要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實(shí)李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的指示、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展夯實(shí)制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

兩者是相輔相成的。對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問(wèn)題與出現(xiàn)的新情況，并及時(shí)予以反映。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估；跟蹤國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國(guó)有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)科技體制、機(jī)制中存在的問(wèn)題和不足，提出審計(jì)建議，促進(jìn)政策落實(shí)，推動(dòng)以體制創(chuàng)新推動(dòng)科技創(chuàng)新；開(kāi)展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新?tīng)顩r與期望狀況間的差距，找出問(wèn)題的關(guān)鍵所在。

并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。但就目前運(yùn)行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制勢(shì)在必行。健全整改責(zé)任制，明確國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改結(jié)果在書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的同時(shí)，要向同級(jí)政府或主管部門(mén)報(bào)告，并向社會(huì)公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動(dòng)政策貫徹落實(shí)

新常態(tài)下，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點(diǎn)支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動(dòng)需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)在合理區(qū)間運(yùn)行。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況，對(duì)政策貫徹實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計(jì)的要求執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時(shí)資金投入的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)資金支出的流向，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實(shí)性、有效性的跟蹤審計(jì)；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對(duì)政策本身存在的不完善、不合理的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)予以揭示和反映，提出切實(shí)可行的建議。

在政策、機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)出臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)透明流程，借鑒美國(guó)保護(hù)法案，實(shí)行廣泛監(jiān)督。具體來(lái)說(shuō)，由于不同領(lǐng)域的國(guó)企單位各自特點(diǎn)差異較大，所以評(píng)價(jià)相應(yīng)指標(biāo)確定不可過(guò)于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時(shí)，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來(lái)，形成

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

獨(dú)立的上報(bào)負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽(yáng)光審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實(shí)施，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對(duì)執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門(mén)是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動(dòng)“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實(shí)；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，如水資源污染審計(jì)、土壤污染審計(jì)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計(jì)等；以財(cái)務(wù)審計(jì)為環(huán)境審計(jì)的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績(jī)效審計(jì)，即對(duì)國(guó)有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項(xiàng)目的效益性和環(huán)保部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計(jì)模式和創(chuàng)新審計(jì)的方式方法，整合審計(jì)資源。

面對(duì)新形勢(shì)和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的新問(wèn)題、新情況，重點(diǎn)研究如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)用信息化手段開(kāi)展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計(jì)查找案件線索的效率和能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)、從離散審計(jì)向連續(xù)審計(jì)的過(guò)渡。

（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全

新常態(tài)，各項(xiàng)改革措施相繼推出，穩(wěn)增長(zhǎng)成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸暴露。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國(guó)有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及化解情況，監(jiān)督國(guó)有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，是強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財(cái)政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計(jì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)整改，把涉及國(guó)家重大決策部署、重大政策措施落實(shí)方面存在問(wèn)題的整改情況作為一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)，并公示整改情況，推動(dòng)被審計(jì)國(guó)有企業(yè)及時(shí)整改、規(guī)范管理。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，健全整改責(zé)任制

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是審計(jì)存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的綜合運(yùn)用，一方面審計(jì)結(jié)果運(yùn)用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點(diǎn)。

對(duì)發(fā)現(xiàn)的國(guó)有企業(yè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度及時(shí)通報(bào)情況、落實(shí)整改、責(zé)任追究；另一方面是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運(yùn)行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問(wèn)題，提出標(biāo)本兼治的審計(jì)意見(jiàn)和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國(guó)全面建成小康社會(huì)提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

李克強(qiáng)總理最近在聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)指出，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計(jì)鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌?qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊(duì)伍，始終堅(jiān)持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點(diǎn)、業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，確保審計(jì)人員認(rèn)真履職、無(wú)私奉獻(xiàn)。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重大，要求審計(jì)人員必須具備過(guò)硬的基本功。不僅要會(huì)查賬，更要能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更要通過(guò)數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于推動(dòng)解決問(wèn)題；不僅要“一專(zhuān)”，更要“多能”。審計(jì)人員只有具備過(guò)硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計(jì)的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項(xiàng)紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，切實(shí)做到“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊(duì)伍強(qiáng)，則事業(yè)興。一支對(duì)黨絕對(duì)忠誠(chéng)，對(duì)法律絕對(duì)忠誠(chéng)，敢于審計(jì)、善于審計(jì)，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無(wú)私無(wú)畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)、全面建成小康社會(huì)做出新的更大貢獻(xiàn)。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

三、國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展展望

《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理體系。因此，以實(shí)施電子審計(jì)體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國(guó)家審計(jì)信息化的一個(gè)發(fā)展方向。電子審計(jì)體系是國(guó)家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國(guó)家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點(diǎn)建設(shè)、完善和提升“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（國(guó)家電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國(guó)家審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、移動(dòng)辦公系統(tǒng)、模擬審計(jì)系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過(guò)程控制、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計(jì)信息化、數(shù)字化格局，推動(dòng)審計(jì)能力和技術(shù)水平提升。

按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計(jì)體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計(jì)體系在國(guó)家審計(jì)促進(jìn)和完善國(guó)家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動(dòng)審計(jì)共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實(shí)時(shí)多級(jí)聯(lián)動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，以計(jì)劃為主線的審計(jì)管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績(jī)效評(píng)價(jià)模式建設(shè)

審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺(tái)為總體分析、多級(jí)聯(lián)動(dòng)等發(fā)展模式提供支持，開(kāi)展多專(zhuān)業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級(jí)聯(lián)動(dòng)的分析。同時(shí)，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和其他審計(jì)績(jī)效審計(jì)方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績(jī)效的數(shù)字化審計(jì)分析評(píng)價(jià)模式。

（三）模擬審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)仿真預(yù)測(cè)模式建設(shè)

《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)室為審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測(cè)等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計(jì)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計(jì)學(xué)習(xí)提供真實(shí)場(chǎng)景模擬的審計(jì)環(huán)境，另一方面對(duì)財(cái)政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

算機(jī)多維分析、仿真分析的科學(xué)實(shí)驗(yàn)環(huán)境。

（四）電子審計(jì)組織指揮模式建設(shè)

審計(jì)署關(guān)于構(gòu)建國(guó)家電子審計(jì)體系進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出，要加快數(shù)字化審計(jì)指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點(diǎn)包括對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)一組織指揮，以審計(jì)計(jì)劃為主線的數(shù)字化審計(jì)管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點(diǎn)包括全國(guó)性統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目等各類(lèi)信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過(guò)對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)計(jì)劃管理的實(shí)施進(jìn)度、重大問(wèn)題的普遍性與傾向性、審計(jì)資源配置與調(diào)度、審計(jì)質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時(shí)下達(dá)指導(dǎo)意見(jiàn)的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容

審計(jì)信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個(gè)由低級(jí)到高級(jí)、循序漸進(jìn)的過(guò)程，從開(kāi)始的計(jì)算機(jī)作為一種工具對(duì)電子賬表進(jìn)行審計(jì)到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)系統(tǒng)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)再到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)對(duì)象實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計(jì)成為必然。綜上所述，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)將有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，全面提升審計(jì)能力和技術(shù)水平是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，必將對(duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時(shí)代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國(guó)家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)管理體制、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國(guó)國(guó)家審計(jì)信息化邁向一個(gè)新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)主動(dòng)作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期上級(jí)確定的審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，用“全局”意識(shí)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

大力推進(jìn)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，把對(duì)重點(diǎn)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

地區(qū)、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次的要求落到實(shí)處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施中“把查處重大突出問(wèn)題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，精準(zhǔn)把握審計(jì)切入點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)全覆蓋。切實(shí)做到“五個(gè)高度關(guān)注”：高度關(guān)注國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實(shí)的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國(guó)，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨(dú)特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督作用。

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對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

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第四篇：淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).doc修改版

淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 摘要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部的一種有效的管理與監(jiān)督方法。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展至今雖有了很大的進(jìn)步，但是依舊存在界定錯(cuò)誤，審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)結(jié)果沒(méi)能得到重視等實(shí)際問(wèn)題。只有建立相關(guān)規(guī)章制度，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)的執(zhí)行力，提高審計(jì)人員的總體素質(zhì)，才能進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題對(duì)策 一．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門(mén)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。目前，我國(guó)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號(hào)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》；對(duì)于中央企業(yè)，國(guó)資委2004年8月23日印發(fā)了第7號(hào)令《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有重要意義。

實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以預(yù)防腐敗與貪污，對(duì)權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督的一種方法，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政。預(yù)防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時(shí)對(duì)制度進(jìn)行保證的執(zhí)行力更是必不可少。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是其中的一環(huán)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，可以充分對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督與制約。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?？梢园l(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，提出審計(jì)建議，下達(dá)審計(jì)決定，促使被審計(jì)單位規(guī)范管理，從而維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

二.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的低位越來(lái)越重要，但是就算如此，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系不是很完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度同樣也不是很健全。在實(shí)際審計(jì)工作中，需要準(zhǔn)確地把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容并合理分析比較，辯證地界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，繼而不斷健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

縱觀這幾年來(lái)有秩序，有重點(diǎn)的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使領(lǐng)導(dǎo)干部在遵紀(jì)守法的方面的觀念不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)工作管理能力得到顯著的提高，個(gè)人廉潔自律意識(shí)也得到增強(qiáng)。無(wú)疑，由于這些好的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措，初步形成了紀(jì)律監(jiān)督、組織監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的干部監(jiān)督管理的新機(jī)制。但是，進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的同時(shí)，還存在很多問(wèn)題。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位模糊。

黨中央國(guó)務(wù)院提出開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門(mén)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，其

目的是通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。某種程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，是高層次的監(jiān)督。《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》提出領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但目前的狀況是在相當(dāng)多的地區(qū)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等同于離任審計(jì)。只要屬于審計(jì)范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部離任，審計(jì)部門(mén)都必然去審計(jì)。這明顯體現(xiàn)出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，缺乏一種科學(xué)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成操作不規(guī)范，直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。同時(shí)，也會(huì)造成對(duì)審計(jì)的各種資源的浪費(fèi)，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法得到保證，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越變成走過(guò)場(chǎng)，形式化，程序化的現(xiàn)象。

2.2未能在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用上引起足夠的重視

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用除了是審計(jì)部門(mén)的事情之外，還涉及到人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門(mén)。審計(jì)結(jié)果是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)的證明之外，也是工作問(wèn)題的反映，可以為上級(jí)組織人事部門(mén)考核、選拔、監(jiān)督干部等提供參考依據(jù)。由于目前審計(jì)資源是處于一種嚴(yán)重不足的情況下，所以很多時(shí)候都無(wú)法對(duì)每位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)。導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用通常都只限于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，而沒(méi)有被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部卻沒(méi)用意識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在含義，大部分的審計(jì)熱源都不會(huì)主動(dòng)加強(qiáng)自身問(wèn)題的排查和整改。這些情況的發(fā)生就會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果只是一個(gè)結(jié)果，并沒(méi)人被審計(jì)人員用于最正確的地方。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏計(jì)劃性。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多是臨時(shí)交辦或委托的一些審計(jì)項(xiàng)目，沒(méi)有征求審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，更沒(méi)有考慮審計(jì)部門(mén)統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目、計(jì)劃安排和自身的承受能力。往往是以部門(mén)剛結(jié)束預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，便又再進(jìn)行對(duì)其部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的想想，審計(jì)任務(wù)過(guò)于集中和缺少計(jì)劃性的問(wèn)題，這會(huì)增大了審計(jì)實(shí)施的難度，而且也造成審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計(jì)資源的過(guò)渡透支。另一種缺乏計(jì)劃性的情況便是，目前多數(shù)地區(qū)是幾個(gè)部門(mén)各自為戰(zhàn)，組織部門(mén)只管拿計(jì)劃，審計(jì)部門(mén)只管去審計(jì)。事前缺乏研究，過(guò)程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的運(yùn)作機(jī)構(gòu)，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制。理論上是每個(gè)部門(mén)都完成了自己的任務(wù)，但事實(shí)上是整體質(zhì)量很低。

2.4審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)力量不足，成本較高

兩個(gè)暫行規(guī)定下發(fā)后，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量急劇增加。自然而然，審計(jì)人員的任務(wù)會(huì)更加繁重。與此同時(shí)，審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏，能應(yīng)付常規(guī)審計(jì)工作就很不錯(cuò)了，對(duì)于新增的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就更難承擔(dān)了。

很多時(shí)候在審計(jì)實(shí)踐中，許多審計(jì)人員還是習(xí)慣采用手工方法進(jìn)行審計(jì)，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來(lái)，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量也難以保證。

另一方面，做份審計(jì)項(xiàng)目委托的上級(jí)主管單位或組織人事部門(mén)，沒(méi)有審計(jì)成本意識(shí)，在安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)主觀性較強(qiáng)，堅(jiān)持凡動(dòng)凡離必審，使得一些單位審計(jì)過(guò)于頻繁，加大了審計(jì)成本，造成很大程度上的資源浪費(fèi)。

2.5審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不盡人意

一是審計(jì)工作的重要性沒(méi)有得到體現(xiàn)。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作會(huì)存在或多或少的偏見(jiàn)，認(rèn)為審計(jì)工作其實(shí)是對(duì)自己和地方財(cái)政的約束，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督就會(huì)是束縛地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，損害地方利益，國(guó)家對(duì)自己不信任。這種想法本身就削弱了審計(jì)執(zhí)法的力度。特別是在審計(jì)工作遇到阻力時(shí)，未能給予理解和必要的支持。二是審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性沒(méi)有得到保證。就目前的情況看來(lái)，審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)

立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)，有的政府領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的行政執(zhí)法部門(mén)。明顯有些政府領(lǐng)導(dǎo)是還沒(méi)了解我過(guò)部門(mén)結(jié)構(gòu)的工作性質(zhì)。

三.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

問(wèn)題的產(chǎn)生，既有認(rèn)識(shí)上，操作上的原因，也有體質(zhì)、機(jī)制和制度上的問(wèn)題。需要方方面面引起高度重視，采取切實(shí)有效的措施，認(rèn)認(rèn)真真地加以改進(jìn)。本人認(rèn)為想要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，可以采取以下對(duì)策：

3.1建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)。

國(guó)家應(yīng)該要通過(guò)法律、法規(guī)加以明確以下兩點(diǎn)：一是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位，審計(jì)監(jiān)督如何與紀(jì)檢、組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。二是領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)任之前，必須接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的不得解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不得新任職務(wù)。這樣可以有效避免“先離后審”的現(xiàn)在，同時(shí)也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

參與審計(jì)的人員只有統(tǒng)一對(duì)審計(jì)目的的認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容各項(xiàng)定義，才能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)除了負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)方面的工作外，還要負(fù)責(zé)行政、人力資源等工作，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著重關(guān)注的就是領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過(guò)程中與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師要正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任

任期責(zé)任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的任期時(shí)間和任期責(zé)任，是正確發(fā)現(xiàn)其領(lǐng)導(dǎo)干部的真正責(zé)任與對(duì)在指時(shí)的工作質(zhì)量的前提。因此，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責(zé)任非常重要。

審計(jì)主客體。審計(jì)主客體的確認(rèn)才能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，以及沒(méi)對(duì)審計(jì)資源的浪費(fèi)。只有確定審計(jì)主客體才能讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在正確的起跑線上出發(fā)，才能避免審計(jì)人員扎堆審計(jì)一些領(lǐng)導(dǎo)干部這種情況出現(xiàn)。

3.3正確運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

首先對(duì)審計(jì)結(jié)果要予以足夠的重視，要對(duì)審計(jì)及時(shí)收歸干部檔案，建立一套領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)績(jī)檔案盒廉政檔案制度。其次要及時(shí)分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。準(zhǔn)確把握領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)崗位上所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，初次之外還要把審計(jì)結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選任工作中。例如，把審計(jì)結(jié)果與干部選拔任用工作掛起鉤來(lái)，切實(shí)運(yùn)用到干部選任工作中區(qū)，作為識(shí)別、裂解干部的重要依據(jù)。最后，要堅(jiān)持審用結(jié)合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計(jì)時(shí)機(jī)，加強(qiáng)部門(mén)合作，形成審計(jì)合力

為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，建立起一個(gè)高起點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨政一把手任組長(zhǎng)，同時(shí)也要建立組織、紀(jì)檢、審計(jì)等幾部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)對(duì)各部門(mén)的工作進(jìn)行匯總與了解，避免各項(xiàng)工作的脫節(jié)。最后對(duì)審計(jì)的結(jié)果要由組織、紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)一起向被審計(jì)對(duì)象及單位交換，提出整改意見(jiàn)，聯(lián)合監(jiān)督整改情況，以提高審計(jì)結(jié)果的正確性。

3.5提升審計(jì)人員的綜合能力，引進(jìn)更多先進(jìn)的審計(jì)方法

作為審計(jì)人員必須審時(shí)度勢(shì)，不斷充電，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升綜合分析能力和審計(jì)技術(shù)水平，一高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化工作措施，務(wù)實(shí)工作基礎(chǔ)。不斷提高工作質(zhì)量和水平，為搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)奠定基礎(chǔ)。國(guó)家應(yīng)該提供更多人力物力來(lái)完善

審計(jì)的硬件，引進(jìn)更多現(xiàn)金的審計(jì)方法，提供各個(gè)地區(qū)交流審計(jì)方法的平臺(tái)與機(jī)會(huì)。

3.6加強(qiáng)宣傳教育，樹(shù)立正確的審計(jì)觀念，深刻理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)意識(shí)，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)提出和積極接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1]馬維國(guó).經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展之我見(jiàn).工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì).2009

[2].王曉霞，王萌，王文青，吳會(huì)洋.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在現(xiàn)實(shí)中的運(yùn)用．2012（2）

[3].唐素華.淺議當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題.湘潮.2011(2)

[4].周武.淺談任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題和對(duì)策.財(cái)經(jīng)縱橫.2011

[5].我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策.王錚.產(chǎn)業(yè)與科技論壇.2011

[6].企業(yè)如何開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).陳志遠(yuǎn).中國(guó)科技信息.2011（4）

[7].深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考.理財(cái).2012（4）

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

西北電力建設(shè)第三工程公司

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和陜西省電力公司有關(guān)審計(jì)工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以任期目標(biāo)為依據(jù)，由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其在任職期間所組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和鑒證的一種監(jiān)督行為。

第三條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括：任期期中、屆滿、調(diào)離、晉升、免職等。

第四條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般實(shí)行先審計(jì)后任用、調(diào)離。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。肯定成績(jī)，指出問(wèn)題，明確責(zé)任，作出評(píng)價(jià)。

第五條 公司所屬各項(xiàng)目部、專(zhuān)業(yè)公司及多經(jīng)企業(yè)的經(jīng)理均為審計(jì)對(duì)象。

第六條 經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由審計(jì)室和勞人部共同提出審計(jì)對(duì)象，納入審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。對(duì)未列入計(jì)劃的急需審計(jì)對(duì)象，由勞人部部與審計(jì)室協(xié)商，經(jīng)

主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行審計(jì)。

第七條 被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括任期內(nèi)的述職報(bào)告；任職單位的概況；各經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、工作總結(jié)；各主要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況；債權(quán)債務(wù)清理結(jié)果和資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清理的有關(guān)資料；各的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證；重大決策事項(xiàng)的程序記錄和效果；單位內(nèi)部管理控制制度及執(zhí)行情況；財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查結(jié)論和經(jīng)濟(jì)糾紛處理結(jié)果及需要準(zhǔn)備的其它資料。

第八條 經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性；（2）國(guó)有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值指標(biāo)完成情況；（3）各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況；（4）企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；（5）評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；（6）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況審計(jì)；（7）其他需要審計(jì)的問(wèn)題。

第九條 按照審計(jì)程序組織實(shí)施審計(jì)。

一、準(zhǔn)備階段

審計(jì)室根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或勞人部提出的審計(jì)要求，開(kāi)展審前準(zhǔn)備工作。

1.依據(jù)業(yè)務(wù)量的大小確定參加審計(jì)組的人員數(shù)量，指定審計(jì)組長(zhǎng)，確定主審人員。

2.編制審計(jì)工作方案。其內(nèi)容包括：根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)、依據(jù)、范圍、方式、原則、內(nèi)容、重點(diǎn)、期限、步驟和人員

分工，編制審計(jì)工作方案。根據(jù)審計(jì)工作方案，具體編制小組項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和詳細(xì)分項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃，將審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和時(shí)間具體落實(shí)到人，并建立審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)制。

3.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

二、實(shí)施階段

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，首先應(yīng)了解被審單位基本情況，召開(kāi)主要部門(mén)負(fù)責(zé)人工作會(huì)，聽(tīng)取經(jīng)理的述職報(bào)告；然后召開(kāi)座談會(huì)，聽(tīng)取被審單位干部、職工對(duì)經(jīng)理的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。座談會(huì)可采取集體座談和個(gè)別交談相結(jié)合的方法。

1.進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)。通過(guò)對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性的檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)，據(jù)以確定其管理水平。根據(jù)了解的情況，修正或調(diào)整審計(jì)工作方案和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、作業(yè)計(jì)劃。

2.圍繞目標(biāo)責(zé)任實(shí)施全面審計(jì)。根據(jù)項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)調(diào)查、驗(yàn)證、對(duì)比。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和取得的主要成績(jī)，應(yīng)全面、系統(tǒng)地取證，詳細(xì)準(zhǔn)確地作好審計(jì)記錄。對(duì)查出的重大問(wèn)題，要專(zhuān)門(mén)立案，全面、系統(tǒng)地搜集證據(jù)材料。

3.審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行檢查、取證后，要填寫(xiě)審計(jì)工作底稿，對(duì)存在的問(wèn)題要分析定性，并寫(xiě)出審計(jì)意見(jiàn)和建議。

4.審計(jì)中要注意正確區(qū)分現(xiàn)任與前任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、上級(jí)責(zé)任與下級(jí)責(zé)任的界限。

真正做到客觀、公正，恪守審計(jì)職業(yè)道德。

三、報(bào)告階段

編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告前，要對(duì)所有的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類(lèi)和歸納。對(duì)應(yīng)寫(xiě)入報(bào)告的問(wèn)題，要以國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，深入分析研究，以確認(rèn)所做的審計(jì)結(jié)論的合法性和重要性。與此同時(shí)，要按照寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題，準(zhǔn)備好審計(jì)底稿及必要附件和說(shuō)明資料。

審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容有：（1）被審企業(yè)的全稱(chēng)和經(jīng)理姓名；（2）被審經(jīng)理的任職期限；（3）審計(jì)的內(nèi)容、要求和方法；（4）經(jīng)理任職期間企業(yè)的基本情況；（5）經(jīng)理任職期間的主要業(yè)績(jī)；（6）經(jīng)理任職期間存在的主要問(wèn)題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（7）審計(jì)評(píng)價(jià)；（8）審計(jì)意見(jiàn)和建議。

審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過(guò)充分討論修訂，然后送被審經(jīng)理進(jìn)行認(rèn)證簽名。

審計(jì)報(bào)告要簡(jiǎn)明扼要，事實(shí)清楚，客觀公證，評(píng)價(jià)和意見(jiàn)恰當(dāng)。

第十條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，可單獨(dú)下達(dá)審計(jì)決定，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)違犯黨紀(jì)、政紀(jì)和觸犯刑律的，應(yīng)分別送交有關(guān)部門(mén)處理。

第十一條 被審單位和經(jīng)理在接到審計(jì)報(bào)告和處理決定后，應(yīng)認(rèn)真研究落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議，提出具體落實(shí)時(shí)間和措施，并向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)告。若有異議，應(yīng)在15日內(nèi)提

出復(fù)審申請(qǐng)。

第十二條 審計(jì)部門(mén)在接到復(fù)審申請(qǐng)后，經(jīng)研究確認(rèn)其理由充分時(shí)，應(yīng)重新委派復(fù)審人員進(jìn)行審計(jì)。復(fù)審結(jié)果如與原審計(jì)結(jié)論有出入，應(yīng)當(dāng)修改原審計(jì)報(bào)告和結(jié)論。

第十三條 當(dāng)審計(jì)工作全部結(jié)束之后，應(yīng)將審計(jì)中的全部資料整理立卷，建立審計(jì)檔案，并按規(guī)定進(jìn)行管理。

第十四條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

西北電力建設(shè)第三工程公司審計(jì)室

2010年6月23日