第一篇：水泥行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布修訂后的《資源稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第63號(hào)

根據(jù)已經(jīng)修訂的資源稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，現(xiàn)將修訂后的《資源稅若干問(wèn)題的規(guī)定》予以發(fā)布，自2011年11月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年十一月二十八日

資源稅若干問(wèn)題的規(guī)定 一、一些特殊情況銷(xiāo)售額的確定

納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。

納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。

納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。

二、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的課稅數(shù)量

資源稅納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，因無(wú)法準(zhǔn)確提供移送使用量而采取折算比換算課稅數(shù)量辦法的，具體規(guī)定如下:

煤炭，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成的原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。

金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成的原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。

三、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的征稅范圍

資源稅條例及其實(shí)施細(xì)則中所說(shuō)的應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷(xiāo)售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。

四、資源稅扣繳義務(wù)人適用的稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下:

(一)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

(二)其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

收購(gòu)數(shù)量（金額）的確定比照課稅數(shù)量（銷(xiāo)售額）的規(guī)定執(zhí)行。

扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

除以上修改外，資源稅的代扣代繳仍按總局1998年下發(fā)的《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》執(zhí)行。

五、新舊稅制銜接的具體征稅規(guī)定

(一)按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅的油氣田在2011年11月1日以后開(kāi)采的原油、天然氣，依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅；此前開(kāi)采的油氣依法繳納礦區(qū)使用費(fèi)。

(二)按銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅的油氣田2011年11月1日以前開(kāi)采的原油、天然氣，在2011年11月1日以后銷(xiāo)售和自用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅油氣的，依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅；其在 2011年11月1日以前簽訂的銷(xiāo)售油氣的合同，在2011年11月1日以后收訖銷(xiāo)售款或者收到索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的,依照新的資源稅條例規(guī)定及稅率繳納資源稅。

六、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦

(一)黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦，是指納稅人開(kāi)采后自用、銷(xiāo)售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦、制造人工礦，再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。

(二)金屬礦產(chǎn)品自用原礦，是指入選精礦、直接入爐冶煉或制造燒結(jié)礦、球團(tuán)礦等所用原礦。

(三)鐵礦石直接入爐用的原礦，是指粉礦、高爐原礦、高爐塊礦、平爐塊礦等。

(四)獨(dú)立礦山指只有采礦或只有采礦和選礦，獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，其生產(chǎn)的原礦和精礦主要用于對(duì)外銷(xiāo)售。

(五)聯(lián)合企業(yè)指采礦、選礦、冶煉(或加工)連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)或采礦、冶煉(或加工)連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，其采礦單位，一般是該企業(yè)的二級(jí)或二級(jí)以下核算單位。

七、原油、天然氣

(一)原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

(二)凝析油視同原油，征收資源稅。

(三)開(kāi)采海洋石油、天然氣資源的企業(yè)，是指在中華人民共和國(guó)內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架及其他屬于中華人民共和國(guó)行使管轄權(quán)的海域內(nèi)依法從事開(kāi)采海洋石油、天然氣資源的企業(yè)。

八、鹽

(一)北方海鹽，是指遼寧、河北、天津、山東四省、市所產(chǎn)的海鹽。

南方海鹽，是指浙江、福建、廣東、海南、廣西五省、自治區(qū)所產(chǎn)的海鹽。江蘇省所產(chǎn)海鹽比照南方海鹽征稅。

液體鹽俗稱(chēng)鹵水，是指氯化鈉含量達(dá)到一定濃度的溶液，是用于生產(chǎn)堿和其他產(chǎn)品的原料。

(二)納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

九、鋁土礦和耐火粘土

鋁土礦一般是指包括三水鋁石、一水硬鋁石、一水軟鋁石、高嶺石、蛋白石等多種礦物的混合體。是用于提煉鋁氧的一種礦石，通常呈致密塊狀、豆?fàn)?、鮞狀等集合體，質(zhì)地比較堅(jiān)硬，其鋁硅比為3—12，含鋁量（指三氧化二鋁，下同）一般在40—75 ％。鋁土礦主要用于冶煉金屬鋁、制造高鋁水泥、耐火材料、磨料等。本稅目的征收范圍包括高鋁粘土在內(nèi)的所有鋁土礦。

耐火粘土是指耐火度大于1580℃的粘土，礦物成分以高嶺土或水白云母─高嶺土類(lèi)為主。耐火粘土呈土狀，其鋁硅比小于 26，含鋁量一般大于 30％。依其理化性能、礦石特征和用途，在工業(yè)上一般分為軟質(zhì)粘土、半軟質(zhì)粘土、硬質(zhì)粘土和高鋁粘土等四種。耐火粘土主要用于冶金、機(jī)械、輕工、建材等部門(mén)。高鋁粘土不同于一般的耐火粘土，其有用成份的含量、礦石特征等均與鋁土礦相同。高鋁粘土既可用于生產(chǎn)耐火材料，又可用于提煉金屬鋁。本稅目的征收范圍是除高鋁粘土以外的耐火粘土。

十、石英砂

石英砂主要用于玻璃、耐火材料、陶瓷、鑄造、石油、化工、環(huán)保、研磨等行業(yè)。是一種具有矽氧或二氧化矽的化合物，其主要成份是二氧化硅，呈各種顏色，為透明與半透明的晶體，形態(tài)各異。本稅目的征收范圍包括石英砂、石英巖、石英砂巖、脈石英或石英石等。

十一、礦泉水等水氣礦產(chǎn)

礦泉水是含有符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的礦物質(zhì)元素的一種水氣礦產(chǎn)，可供飲用或醫(yī)用等。此外，水氣礦產(chǎn)還包括地下水、二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氦氣、氡氣等。礦泉水等水氣礦產(chǎn)屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦”。

十二、本規(guī)定自2011年11月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]015號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源稅幾個(gè)應(yīng)稅產(chǎn)品范圍問(wèn)題的解答〉的通知》(國(guó)稅函[1997]628號(hào))，自2011年11月1日起廢止。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知

財(cái)稅[2009]163號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)總局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]156號(hào))發(fā)布后，各地陸續(xù)反映一些垃圾發(fā)電和資源綜合利用水泥適用政策問(wèn)題。為促進(jìn)資源綜合利用，推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)研究，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：

一、財(cái)稅[2008]156號(hào)第三條第(二)項(xiàng)“以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力”的規(guī)定，包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力或者熱力。

二、將財(cái)稅[2008]156號(hào)文件第三條第五項(xiàng)規(guī)定調(diào)整為：

采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料，下同)或者外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

1.對(duì)采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：

摻兌廢渣比例＝(生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量)÷(除廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量)×100%

2.對(duì)外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：

摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量÷(熟料數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量)×100%

三、本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。財(cái)稅[2008]156號(hào)第三條第五項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年十二月二十九日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的批復(fù)

2009-10-10 國(guó)稅函[2009]567號(hào)

江西省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于資源綜合利用企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的請(qǐng)示》（贛地稅發(fā)〔2009〕131號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動(dòng)雖符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設(shè)非法人分支機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計(jì)入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務(wù)不能享受資源綜合利用減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

國(guó)家稅務(wù)總局 二○○九年十月十日

抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于開(kāi)展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)稅函〔2008〕407號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

近年來(lái)，各地在開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作中，初步探索和建立起了分行業(yè)、分類(lèi)的專(zhuān)項(xiàng)增值稅納稅評(píng)估工作機(jī)制，取得了一定成效。為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理，在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局研究決定，每年選擇部分行業(yè)或項(xiàng)目統(tǒng)一組織全國(guó)增值稅專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估，今年選擇對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展增值稅專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估?，F(xiàn)就專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估工作安排通知如下：

一、評(píng)估對(duì)象

2007年生產(chǎn)銷(xiāo)售水泥產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。

二、評(píng)估內(nèi)容

（一）水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性評(píng)估。是否存在隱瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)題；是否存在無(wú)償贈(zèng)送商品、商品償還債務(wù)、以物易物等行為以及各種價(jià)外費(fèi)用不按規(guī)定計(jì)算收入問(wèn)題；是否存在逾期包裝物押金不計(jì)算收入問(wèn)題；是否存在銷(xiāo)貨退回或折讓不按規(guī)定處理問(wèn)題；是否存在不按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題等。

（二）水泥生產(chǎn)企業(yè)取得的各類(lèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否符合政策規(guī)定的評(píng)估。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證、入賬和申報(bào)是否符合規(guī)定，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)、價(jià)格是否真實(shí)，是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，是否存在接受虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題；其他抵扣憑證項(xiàng)目填開(kāi)是否完整齊全，取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷(xiāo)售購(gòu)進(jìn)貨物的名稱(chēng)、數(shù)量是否匹配、吻合，有無(wú)取得虛開(kāi)、代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題；有無(wú)擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的問(wèn)題等。

（三）水泥生產(chǎn)企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的評(píng)估。就其取得資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)資格、享受稅收優(yōu)惠條件、退稅申報(bào)等政策執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)估。

三、工作步驟

2008年6月至8月，各地國(guó)稅局對(duì)所轄水泥生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估；9月各省國(guó)稅局對(duì)專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，并于9月底前將評(píng)估工作報(bào)告及《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表》（附件4）、《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》（附件5）上報(bào)稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理司。

四、工作要求

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視，統(tǒng)籌安排，采取案頭分析與實(shí)地核查相結(jié)合的方式認(rèn)真做好本次專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估工作。在實(shí)施納稅評(píng)估的過(guò)程中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估人員應(yīng)充分利用第三方信息（如供電部門(mén)開(kāi)具的電費(fèi)發(fā)票信息、國(guó)家公布的水泥行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)等），運(yùn)用能耗法、投入產(chǎn)出法等評(píng)估方法，測(cè)算出水泥產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷(xiāo)量，與企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行對(duì)比，驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)資料是否真實(shí)，審核其是否存在騙取稅收優(yōu)惠政策資格的問(wèn)題。對(duì)發(fā)現(xiàn)存在偷稅嫌疑的企業(yè)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)）的規(guī)定，及時(shí)移交稽查部門(mén)進(jìn)行查處。

各地除了反饋評(píng)估工作開(kāi)展情況外，還應(yīng)對(duì)偷逃稅企業(yè)的偷稅手段及方法進(jìn)行歸納總結(jié)，對(duì)日常征管工作的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議。

附件：1.水泥行業(yè)增值稅納稅評(píng)估方法

2.可比水泥綜合電耗分級(jí)定額

3.可比熟料燒成標(biāo)煤耗分級(jí)定額

4.水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表



5.水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表（略）

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○八年五月十二日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知

財(cái)稅[2008]156號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了進(jìn)一步推動(dòng)資源綜合利用工作，促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策。同時(shí)，為了規(guī)范對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定管理，需對(duì)現(xiàn)行相關(guān)政策進(jìn)行整合?，F(xiàn)將有關(guān)資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策統(tǒng)一明確如下：

一、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：

（一）再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。

（二）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

（三）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來(lái)自廢舊輪胎。

（四）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

二、對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

三、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：

（一）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。

（二）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。

所稱(chēng)垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

（三）以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。

（四）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

（五）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

1.對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：

摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%

2.對(duì)外購(gòu)熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：

摻兌廢渣比例=熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%

四、銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：

（一）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

（二）對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

（三）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

(五）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

（六）部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。

五、對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

六、對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

七、申請(qǐng)享受本通知第一條、第三條、第四條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)、第五條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》，否則不得申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策。

八、本通知規(guī)定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務(wù)機(jī)關(guān)，增值稅先征后退政策由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處及相關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)分別按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。

九、本通知所稱(chēng)廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按附件2《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。

本通知所稱(chēng)廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重，一律以重量比例計(jì)算，不得以體積計(jì)算。

十、本通知第一條、第二條規(guī)定的政策自2009年1月1日起執(zhí)行，第三條至第五條規(guī)定的政策自2008年7月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)部分資源產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅字[1995]44號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1996]20號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]198號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2004]25號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建材產(chǎn)品征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1151號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)利用廢渣生產(chǎn)的水泥熟料享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1164號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的水泥中廢渣比例計(jì)算辦法的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]45號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確資源綜合利用建材產(chǎn)品和廢渣范圍的通知》（國(guó)稅函[2007]446號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利用廢液（渣）生產(chǎn)白銀增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]116號(hào)）相應(yīng)廢止。

附件：1.享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄

2.享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○八年十二月九日 附件1

享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄

一、磚類(lèi)

（一）非粘土燒結(jié)多孔磚（符合GB13544—2000技術(shù)要求）和非粘土燒結(jié)空心磚（符合GB13545—2003技術(shù)要求）。

（二）混凝土多孔磚（符合JC943—2004技術(shù)要求）。

（三）蒸壓粉煤灰磚（符合JC239—2001技術(shù)要求）和蒸壓灰砂空心磚（符合JC/T637—1996技術(shù)要求）。

（四）燒結(jié)多孔磚（僅限西部地區(qū)，符合GB13544—2000技術(shù)要求）和燒結(jié)空心磚（僅限西部地區(qū)，符合GB13545—2003技術(shù)要求）。

二、砌塊類(lèi)

（一）普通混凝土小型空心砌塊（符合GB8239--1997技術(shù)要求）。

（二）輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB15229—2002技術(shù)要求）。

（三）燒結(jié)空心砌塊（以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、頁(yè)巖為原料，符合GB13545—2003技術(shù)要求）。

（四）蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB/T11968—2006技術(shù)要求）。

（五）石膏砌塊（符合JC/T698—1998技術(shù)要求）。

（六）粉煤灰小型空心砌塊（符合JC862—2000技術(shù)要求）。

三、板材類(lèi)

（一）蒸壓加氣混凝土板（符合GB15762—1995技術(shù)要求）。

（二）建筑隔墻用輕質(zhì)條板（符合JG/T169—2005技術(shù)要求）。

（三）鋼絲網(wǎng)架聚苯乙烯夾芯板（符合JC623—1996技術(shù)要求）。

（四）石膏空心條板（符合JC/T829—1998技術(shù)要求）。

（五）玻璃纖維增強(qiáng)水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板（簡(jiǎn)稱(chēng)GRC板，符合GB/T19631—2005技術(shù)要求）。

（六）金屬面夾芯板。其中：金屬面聚苯乙烯夾芯板（符合JC689—1998技術(shù)要求）；金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板（符合JC/T868—2000技術(shù)要求）；金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板（符合JC/T869—2000技術(shù)要求）。

（七）建筑平板。其中：紙面石膏板（符合GB/T9775—1999技術(shù)要求）；纖維增強(qiáng)硅酸鈣板（符合JC/T564—2000技術(shù)要求）；纖維增強(qiáng)低堿度水泥建筑平板（符合JC/T626—1996技術(shù)要求）；維綸纖維增強(qiáng)水泥平板（符合JC/T671—1997技術(shù)要求）；建筑用石棉水泥平板（符合JC/T412技術(shù)要求）。

四、符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)的混凝土磚、燒結(jié)保溫磚（砌塊）、中空鋼網(wǎng)內(nèi)模隔墻、復(fù)合保溫磚（砌塊）、預(yù)制復(fù)合墻板（體），聚氨酯硬泡復(fù)合板及以專(zhuān)用聚氨酯為材料的建筑墻體。

附件2 享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄

本通知所述廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。

一、采礦選礦廢渣，是指在礦產(chǎn)資源開(kāi)采加工過(guò)程中產(chǎn)生的廢石、煤矸石、碎屑、粉末、粉塵和污泥。

二、冶煉廢渣，是指轉(zhuǎn)爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣，但不包括高爐水渣。

三、化工廢渣，是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總?cè)軇┰?、黃磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏和廢石膏模。

四、其他廢渣，是指粉煤灰、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、城鎮(zhèn)污水處理廠處理污水產(chǎn)生的污泥

國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于鼓勵(lì)利用電石渣生產(chǎn)水泥有關(guān)

問(wèn)題的通知

發(fā)改辦環(huán)資〔2008〕981號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委、經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委），國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)辦公廳，有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)及單位：

利用電石渣生產(chǎn)水泥是電石渣資源化最成熟、最經(jīng)濟(jì)的方法，既可節(jié)約水泥生產(chǎn)所用的天然石灰石資源，降低水泥成本，又可減少二氧化碳排放和廢物堆存造成的污染，具有良好的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，符合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求。鑒于此，為鼓勵(lì)電石渣綜合利用，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家將對(duì)全部利用電石渣替代天然石灰石生產(chǎn)水泥項(xiàng)目的規(guī)模和工藝放寬限制?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、現(xiàn)有電石法聚氯乙烯生產(chǎn)裝置配套建設(shè)的電石渣制水泥生產(chǎn)裝置規(guī)模，不受產(chǎn)業(yè)政策所定規(guī)模的限制，但須達(dá)到1000噸/日及以上。同時(shí)鼓勵(lì)規(guī)模較小的電石法聚氯乙烯企業(yè)通過(guò)與周邊水泥企業(yè)或其他可消納電石渣的企業(yè)合作，使電石渣得到充分利用。

二、新建、改擴(kuò)建電石法聚氯乙烯項(xiàng)目，必須同時(shí)配套建設(shè)電石渣生產(chǎn)水泥等電石渣綜合利用裝置，其電石渣生產(chǎn)水泥裝置單套生產(chǎn)規(guī)模必須達(dá)到2000噸/日及以上。

三、現(xiàn)有電石渣水泥生產(chǎn)線可以采用濕磨干燒生產(chǎn)工藝進(jìn)行改造，新建電石渣水泥生產(chǎn)線裝置必須采用新型干法水泥生產(chǎn)工藝。

四、利用電石渣生產(chǎn)水泥的企業(yè)，經(jīng)國(guó)家循環(huán)經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)認(rèn)定后，可享受?chē)?guó)家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。

國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)辦公廳

二○○八年四月三十日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅函〔2007〕599號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

近接部分地區(qū)詢(xún)問(wèn)，納稅人用碎石、天然砂、礦粉、瀝青等按一定比例配比并加溫?cái)嚢璩蔀r青混凝土，對(duì)此是否應(yīng)按照商品混凝土征收增值稅。經(jīng)研究，現(xiàn)將商品混凝土征收增值稅的有關(guān)問(wèn)題明確如下：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕37號(hào)）規(guī)定的商品混凝土，僅限于以水泥產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的水泥混凝土，不包括以瀝青等其他材料制成的混凝土。對(duì)于瀝青混凝土等其他商品混凝土，應(yīng)統(tǒng)一按照適用稅率征收增值稅。

本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○七年六月三日

中華人民共和國(guó)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第50號(hào)

國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 令 第50號(hào)

《水泥工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》業(yè)經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委辦公會(huì)議審議通過(guò)并報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)主任：馬凱

二○○六年十月十七日

附：水泥工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策

水泥是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)原材料。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)水泥工業(yè)發(fā)展取得了很大成績(jī)，產(chǎn)量已多年位居世界第一，保障了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。但是當(dāng)前，我國(guó)水泥工業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾仍十分突出，主要表現(xiàn)是經(jīng)營(yíng)粗放，生產(chǎn)集中度和勞動(dòng)生產(chǎn)率均比較低，資源和能源消耗高，環(huán)境污染比較嚴(yán)重，特別是立窯、濕法窯、干法中空窯等落后技術(shù)裝備還占相當(dāng)比重，可持續(xù)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。按照科學(xué)發(fā)展觀和走新型工業(yè)化道路的要求，為加快推進(jìn)水泥工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，引導(dǎo)水泥工業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)水泥工業(yè)現(xiàn)代化，特制定水泥工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策。

第一章 產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)

第一條 推動(dòng)企業(yè)跨部門(mén)、跨區(qū)域的重組聯(lián)合，向集團(tuán)化方向發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)集約化經(jīng)營(yíng)和資源的合理配置，提高水泥企業(yè)的生產(chǎn)集中度和競(jìng)爭(zhēng)能力。

到2010年，新型干法水泥比重達(dá)到70%以上。日產(chǎn)4000噸以上大型新型干法水泥生產(chǎn)線，技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)達(dá)到噸水泥綜合電耗小于95KWH，熟料熱耗小于740千卡/千克。到2020年，企業(yè)數(shù)量由目前5000家減少到2000家，生產(chǎn)規(guī)模3000萬(wàn)噸以上的達(dá)到10家，500萬(wàn)噸以上的達(dá)到40家。基本實(shí)現(xiàn)水泥工業(yè)現(xiàn)代化，技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和環(huán)保達(dá)到同期國(guó)際先進(jìn)水平。

第二條2008年底前，各地要淘汰各種規(guī)格的干法中空窯、濕法窯等落后工藝技術(shù)裝備，進(jìn)一步消減機(jī)立窯生產(chǎn)能力，有條件的地區(qū)要淘汰全部機(jī)立窯。地方各級(jí)人民政府要依法關(guān)停并轉(zhuǎn)規(guī)模小于20萬(wàn)噸環(huán)保或水泥質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的企業(yè)。

第三條 加快技術(shù)進(jìn)步，鼓勵(lì)采用先進(jìn)的工藝和裝備提升技術(shù)水平，縮小與世界先進(jìn)水平的差距。污染物排放要符合國(guó)家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)，滿足國(guó)家或地方污染物排放總量控制要求。

第二章 產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)

第四條 國(guó)家鼓勵(lì)地方和企業(yè)以淘汰落后生產(chǎn)能力方式發(fā)展新型干法水泥，重點(diǎn)支持在有資源的地區(qū)建設(shè)日產(chǎn)4000噸及以上規(guī)模新型干法水泥項(xiàng)目，建設(shè)大型熟料基地；在靠近市場(chǎng)的地區(qū)建設(shè)大型水泥粉磨站。

第三章 產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策

第五條 發(fā)展大型新型干法水泥工藝，推動(dòng)水泥工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，厲行資源節(jié)約，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，堅(jiān)持循環(huán)經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展，走新型工業(yè)化發(fā)展道路。

第六條 政府要加強(qiáng)對(duì)水泥礦產(chǎn)資源的管理，鼓勵(lì)地方和企業(yè)合理、有效地利用礦產(chǎn)資源。新建水泥生產(chǎn)線必須有可開(kāi)采30年以上的資源保證，規(guī)范設(shè)計(jì)，合理開(kāi)采。禁止采用對(duì)資源破壞大的開(kāi)采方式，加強(qiáng)對(duì)民辦礦山環(huán)境的治理和整頓，對(duì)民采民運(yùn)的供應(yīng)方式進(jìn)行有效監(jiān)管。水泥企業(yè)對(duì)采后礦山必須進(jìn)行復(fù)墾，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。

第七條 鼓勵(lì)大企業(yè)采用先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備將小企業(yè)改造為水泥粉磨站，新建水泥粉磨站規(guī)模至少為年產(chǎn)60萬(wàn)噸。鼓勵(lì)推廣礦渣微粉細(xì)磨技術(shù)。大力發(fā)展散裝水泥，積極發(fā)展預(yù)拌混凝土。

第八條 國(guó)家鼓勵(lì)和支持企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，新型干法窯系統(tǒng)廢氣余熱要進(jìn)行回收利用，鼓勵(lì)采用純低溫廢氣余熱發(fā)電。鼓勵(lì)和支持利用在大城市或中心城市附近大型水泥廠的新型干法水泥窯處置工業(yè)廢棄物、污泥和生活垃圾，把水泥工廠同時(shí)作為處理固體廢物綜合利用的企業(yè)。

第九條 國(guó)家支持企業(yè)采取措施，減少大氣污染物排放，降低環(huán)境污染，節(jié)能降耗，綜合利用工業(yè)廢渣，積極利用低品位原燃材料，提高資源利用率，鼓勵(lì)水泥企業(yè)走資源節(jié)約道路，達(dá)到清潔生產(chǎn)技術(shù)規(guī)范要求。

第十條 國(guó)家鼓勵(lì)并支持水泥企業(yè)建立技術(shù)研發(fā)中心，支持具備條件的科研設(shè)計(jì)單位和高等院校建立開(kāi)發(fā)行業(yè)共性、關(guān)鍵性技術(shù)的研究中心。通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)研發(fā)能力，提高我國(guó)重大水泥技術(shù)裝備的設(shè)計(jì)、制造水平。國(guó)家在科研資金方面對(duì)重大科研項(xiàng)目予以支持。

第十一條 除一些受市場(chǎng)容量和運(yùn)輸條件限制的特殊地區(qū)外，限制新建日產(chǎn)2000噸以下新型干法水泥生產(chǎn)線，建設(shè)此類(lèi)項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)國(guó)家投資主管部門(mén)核準(zhǔn)。任何地方和企業(yè)不得新建立窯及其它落后工藝的水泥生產(chǎn)線。

第十二條 嚴(yán)格禁止水泥企業(yè)將已淘汰的落后設(shè)備轉(zhuǎn)向其它企業(yè)。對(duì)違反產(chǎn)業(yè)政策未經(jīng)核準(zhǔn)自行建設(shè)的水泥項(xiàng)目，由政府投資主管部門(mén)責(zé)令關(guān)閉，各級(jí)政府有關(guān)部門(mén)不予發(fā)放土地使用證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、排污許可證、水泥生產(chǎn)許可證。

第四章 產(chǎn)業(yè)組織政策

第十三條 水泥工業(yè)產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點(diǎn)是，進(jìn)一步提高企業(yè)集中度，促進(jìn)水泥工業(yè)的企業(yè)集團(tuán)化，生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化，管理現(xiàn)代化。充分利用我國(guó)水泥工業(yè)現(xiàn)有基礎(chǔ)和企業(yè)的積極性，推進(jìn)改組改制，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)。

第十四條 國(guó)家鼓勵(lì)水泥工業(yè)通過(guò)資產(chǎn)重組、聯(lián)合以及股份制等形式發(fā)展跨部門(mén)、跨地區(qū)的企業(yè)集團(tuán)。重組水泥企業(yè)要堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以資產(chǎn)為紐帶，以?xún)?yōu)勢(shì)企業(yè)為龍頭，推進(jìn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合和兼并重組小企業(yè)。

第五章 投資管理政策

第十五條 按照投資體制改革方案，除禁止類(lèi)項(xiàng)目外，其他水泥類(lèi)項(xiàng)目由省級(jí)投資主管部門(mén)核準(zhǔn)。為避免水泥工業(yè)無(wú)序盲目發(fā)展，各省級(jí)投資主管部門(mén)要按照產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃的要求，切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目管理。

第十六條 發(fā)展新型干法水泥，要結(jié)合產(chǎn)能集中的區(qū)域?qū)嵭械攘炕虺刻蕴浜蠊に嚕獓?yán)格控制不具備發(fā)展條件的企業(yè)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)能力，防止不顧環(huán)境影響的低水平重復(fù)建設(shè)。違規(guī)建設(shè)或達(dá)不到環(huán)保要求的水泥企業(yè)，一律不得享受稅收上減免等優(yōu)惠政策。

第十七條 新建水泥項(xiàng)目，企業(yè)自有資金比例必須達(dá)到35%以上，對(duì)符合產(chǎn)業(yè)政策和規(guī)劃的項(xiàng)目，銀行根據(jù)獨(dú)立審貸原則，提供信貸支持。對(duì)不符合產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃及市場(chǎng)準(zhǔn)入條件的項(xiàng)目，銀行不得提供信貸支持。

第十八條 嚴(yán)格執(zhí)行水泥工業(yè)的用地標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合產(chǎn)業(yè)政策和規(guī)劃的新建項(xiàng)目，國(guó)土資源管理部門(mén)不批準(zhǔn)其建設(shè)用地。

第十九條 國(guó)家鼓勵(lì)水泥工業(yè)利用多渠道籌措發(fā)展資金。鼓勵(lì)私人資本在符合產(chǎn)業(yè)政策的前提下向水泥工業(yè)投資。鼓勵(lì)外商投資發(fā)展大型新型干法水泥，提高利用外資的質(zhì)量?？偼顿Y(包括增資)1億美元及以上水泥建設(shè)項(xiàng)目由國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)核準(zhǔn)。國(guó)外產(chǎn)業(yè)資本、金融資本對(duì)國(guó)內(nèi)水泥上市公司的股權(quán)收購(gòu)，超過(guò)1億美元（或等值人民幣）以上的并購(gòu)協(xié)議，須經(jīng)國(guó)家投資主管部門(mén)批準(zhǔn)后方可生效。

第二十條 國(guó)家鼓勵(lì)具有技術(shù)、管理優(yōu)勢(shì)和資金優(yōu)勢(shì)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)聯(lián)合向具備發(fā)展水泥工業(yè)條件的地區(qū)投資，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)劃，發(fā)展新型干法水泥。

第二十一條 國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)施改善品種、提高質(zhì)量、節(jié)能降耗、環(huán)境保護(hù)等方面的技術(shù)改造。

第二十二條 證券監(jiān)管部門(mén)應(yīng)支持大型水泥企業(yè)集團(tuán)，按有關(guān)程序上市募集資金，用于發(fā)展符合產(chǎn)業(yè)政策的水泥建設(shè)項(xiàng)目。對(duì)不符合產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃及市場(chǎng)準(zhǔn)入條件的企業(yè)，證券部門(mén)不批準(zhǔn)上市或擴(kuò)股融資。

第六章 發(fā)展保障政策

第二十三條 發(fā)展和改革委員會(huì)制定水泥工業(yè)發(fā)展規(guī)劃，確定水泥工業(yè)近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)，規(guī)劃布局，制定相應(yīng)政策措施，引導(dǎo)水泥工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

第二十四條 有關(guān)部門(mén)根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策的要求，抓緊組織制訂和修訂水泥行業(yè)的耗能、產(chǎn)品質(zhì)量、混凝土、環(huán)保等標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提高供高強(qiáng)混凝土用的水泥強(qiáng)度等級(jí)。嚴(yán)格行業(yè)準(zhǔn)入條件，加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)水泥生產(chǎn)、流通和使用的管理。

第二十五條 根據(jù)水泥工業(yè)發(fā)展規(guī)劃的要求，國(guó)家有關(guān)執(zhí)法部門(mén)要嚴(yán)格依法查處違法建設(shè)和生產(chǎn)的水泥企業(yè)，加大環(huán)保執(zhí)法力度，嚴(yán)格土地管理，對(duì)不符合要求的水泥企業(yè)要依法查處。質(zhì)檢部門(mén)要加大執(zhí)法力度，加速淘汰落后工藝水泥，把加大對(duì)水泥產(chǎn)品的執(zhí)法打假力度作為建材市場(chǎng)專(zhuān)項(xiàng)整治的重點(diǎn)，嚴(yán)防假冒偽劣產(chǎn)品進(jìn)入建設(shè)市場(chǎng)。

第二十六條 發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的咨詢(xún)參謀和行業(yè)自律作用，支持建立和完善有關(guān)水泥行業(yè)信息的定期發(fā)布制度和行業(yè)預(yù)警制度，引導(dǎo)投資方向。

第二十七條 本產(chǎn)業(yè)政策自公布之日起實(shí)施，并由國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于散裝水泥減征增值稅的通知

1991-1-4 國(guó)稅函[1991]2號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（不發(fā)西藏），各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，各直屬進(jìn)出口稅收管理處：

為貫徹國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1985]27號(hào)《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家經(jīng)委關(guān)于加快發(fā)展散裝水泥意見(jiàn)的通知》精神，從一九八五年起對(duì)散裝水泥實(shí)行了低于袋裝水泥稅率三個(gè)百分點(diǎn)的優(yōu)惠政策。一九八八年水泥產(chǎn)品由產(chǎn)品稅改征增值稅后，確定對(duì)散裝水泥減按１４％的稅率征收增值稅。這一執(zhí)行結(jié)果縮小了散裝水泥與袋裝水泥的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率的差距，不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)發(fā)展散裝水泥的積極性。為進(jìn)一步支持散裝水泥的發(fā)展，經(jīng)研究決定，從一九九一年一月一日起，對(duì)散裝水泥暫減按１２％的稅率征收增值稅。請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局 一九九一年一月四日

第二篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見(jiàn)》（渝府發(fā)（2013）47號(hào)）文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵(lì)支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定，通過(guò)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)工作，經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營(yíng)業(yè)稅。具體認(rèn)定管理辦法由市經(jīng)濟(jì)信息委、市地稅局另行制定。

（三）經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

（四）對(duì)符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

第三篇：稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號(hào):

文件編

號(hào):

生成日

2008-2-

2期:

公開(kāi)日

2008-2-

5期:

發(fā)文機(jī)

儀征市地方稅務(wù)局 構(gòu):

儀征市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

1、殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條）

2、對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級(jí)肢殘，一、二級(jí)盲殘，一級(jí)低視力，一、二、三級(jí)智力殘，一、二、三級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以上（含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過(guò)2000元的，減征比例為100%；超過(guò)2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過(guò)10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

4、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為輕度（四級(jí)肢殘，二級(jí)低視力，一、二、三、四級(jí)聽(tīng)力語(yǔ)言殘，四級(jí)智力殘，四級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以下（不含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過(guò)2000元的，減征比例為50%；超過(guò)2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過(guò)10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

5、對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

（注：財(cái)稅字[1999]273號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入（占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬(wàn)元限額減征營(yíng)業(yè)稅。

（注：“單位”是指稅務(wù)登記為各類(lèi)所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；④通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

7、兼營(yíng)財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

9、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

（一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；

（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條）

10、企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

（注：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條）

11、特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受條件：月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；或者月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人），可以享受財(cái)稅[2007]92號(hào)第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)第六條第（二）項(xiàng)）

12、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達(dá)從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)組織等用人單位均應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應(yīng)繳保障金=（上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù)）*本地區(qū)上職工平均工資

（注：揚(yáng)地稅發(fā)[2007]196號(hào)《揚(yáng)州市地方稅務(wù)局 揚(yáng)州市財(cái)政局揚(yáng)州市殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國(guó)人民銀行揚(yáng)州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省財(cái)政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國(guó)人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》）

第四篇：文教衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策

文教衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策

（1）

下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅 :

① 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

② 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

③ 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

④)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

⑤ 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

⑥ 紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。本條例自 一九九四年一月一日起施行。國(guó)務(wù)院令 [1993]136 號(hào)

（2.）對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3 年內(nèi)，對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（3.）單位及個(gè)人興辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、福利院自用的土地，暫免征土地使用稅。省政府令第 302 號(hào)

（4.）對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅 [2004]39 號(hào)

（5.）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。國(guó)務(wù)院令第 511 號(hào)

（6.）學(xué)校具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

幼兒園具體范圍限于縣級(jí)人民政府教育行政部門(mén)登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專(zhuān)門(mén)用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

養(yǎng)老院具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。

醫(yī)院具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專(zhuān)門(mén)用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。

醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局令第 49 號(hào)

（7）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（8.）為了支持營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3 年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，3 年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（9）

對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（10）

由財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對(duì)其自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營(yíng)部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。

本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財(cái)稅 [2005]1 號(hào)

（11）對(duì)因自然災(zāi)害等不可抗力或承擔(dān)國(guó)家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位，經(jīng)批準(zhǔn)，免征經(jīng)營(yíng)用土地和房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企事業(yè)單位。

本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財(cái)稅 [2005]2 號(hào)

（12）

對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門(mén)或勞動(dòng)行政主管部門(mén)批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。財(cái)稅 [2001]156 號(hào)

（13）

學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。國(guó)務(wù)院令第 511 號(hào)

（14）

對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書(shū)據(jù)，免征印花稅。

國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門(mén)或勞動(dòng)行政主管部門(mén)審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。財(cái)稅 [2004]39 號(hào)

（15）

國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。國(guó)務(wù)院令 [1997]224 號(hào)

第五篇：民辦學(xué)校稅收及優(yōu)惠政策(2014)

民辦學(xué)校的稅收政策解析（2014年）

（教育部法制辦公室）

稅收主要是針對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，民辦學(xué)校是社會(huì)組織或者個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)、依法舉辦的培養(yǎng)人的公益性機(jī)構(gòu)，和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)、公司等單位有著本質(zhì)的區(qū)別，那么，民辦學(xué)校是否需要稅務(wù)登記和納稅？是否在稅收政策上有別于公辦學(xué)校？這些問(wèn)題，需要依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和有關(guān)財(cái)稅政策進(jìn)行分析。

民辦學(xué)校的稅務(wù)登記

民辦學(xué)校是否需要稅務(wù)登記，要依據(jù)我國(guó)的稅收征管法律和有關(guān)稅務(wù)登記管理辦法辦理。依據(jù)《稅收征收管理法》第十五條第一款的規(guī)定，依法需要辦理稅務(wù)登記的主要是“企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)”，同時(shí)規(guī)定：“本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！笨梢?jiàn)，根據(jù)《稅收征收管理法》，民辦學(xué)校屬于“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人”之外的單位，是否需要辦理稅務(wù)登記，需要由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

國(guó)務(wù)院令第362號(hào)發(fā)布的《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十二條第二款規(guī)定：除從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，“應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記”。依據(jù)國(guó)務(wù)院的這條規(guī)定，民辦學(xué)校是否需要進(jìn)行稅務(wù)登記，以是否發(fā)生納稅義務(wù)為前提，也即只有發(fā)生了納稅義務(wù)，才進(jìn)行稅務(wù)登記。鑒于民辦學(xué)校是否會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)、在哪些方面會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)是一個(gè)不確定的問(wèn)題，因此，依據(jù)國(guó)務(wù)院《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，民辦學(xué)校是否要進(jìn)行稅務(wù)登記并不確定。

國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)《稅務(wù)登記管理辦法》將該問(wèn)題進(jìn)一步明確。該辦法第二條第一款規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”第二款規(guī)定：“前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！笨梢?jiàn)，該《稅務(wù)登記管理辦法》并沒(méi)有在法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確何為“納稅義務(wù)發(fā)生”，而是直接規(guī)定“除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外”，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記。

因此，依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記。進(jìn)行稅務(wù)登記并不表示當(dāng)然地要納稅，只有當(dāng)有應(yīng)稅收入時(shí)，才依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)才依法征稅。因此，民辦學(xué)校不會(huì)因?yàn)槎悇?wù)登記造成對(duì)自身發(fā)展的不利。

國(guó)家稅務(wù)行政管理機(jī)關(guān)將民辦學(xué)校這類(lèi)法律法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記的單位劃入稅務(wù)登記范圍，由稅務(wù)征管機(jī)關(guān)監(jiān)督其是否有應(yīng)稅收入，是否發(fā)生納稅義務(wù)，有利于加強(qiáng)稅收征管。

民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠

學(xué)校屬于非營(yíng)利的公益單位，國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定了很多對(duì)學(xué)校的稅收優(yōu)惠政策。民辦學(xué)校進(jìn)行稅務(wù)登記，一方面便于在有應(yīng)稅收入時(shí)納稅，另一方面也便于稅務(wù)征管機(jī)關(guān)執(zhí)行減免稅的稅收優(yōu)惠政策。

我國(guó)對(duì)教育的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在專(zhuān)門(mén)的稅收法律法規(guī)規(guī)定中。如《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：對(duì)托兒所、幼兒園提供的養(yǎng)育服務(wù)，對(duì)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅；《增值稅暫行條例》規(guī)定：對(duì)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅；《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。還有其他的行政法規(guī)也規(guī)定了對(duì)學(xué)校的稅收優(yōu)惠。今年2月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))，從四個(gè)大的方面規(guī)定了對(duì)教育稅收的優(yōu)惠政策。這個(gè)通知，是對(duì)法律、法規(guī)對(duì)教育稅收優(yōu)惠規(guī)定的總結(jié)和細(xì)化，是當(dāng)前最新、最全的專(zhuān)門(mén)針對(duì)教育稅收的政策規(guī)定。

有關(guān)法律、法規(guī)和文件對(duì)教育的稅收優(yōu)惠規(guī)定，沒(méi)有區(qū)分公辦學(xué)校和民辦學(xué)校。那么，民辦學(xué)校和公辦學(xué)校是否享受同等的稅收優(yōu)惠政策，還需要從教育法律的規(guī)定作進(jìn)一步分析。

根據(jù)《民辦教育促進(jìn)法》的規(guī)定，民辦學(xué)校分為出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校和不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校兩大類(lèi)，鑒于取得合理回報(bào)是國(guó)家對(duì)民辦教育發(fā)展的扶持和獎(jiǎng)勵(lì)政策，不作為營(yíng)利對(duì)待，因此，兩類(lèi)民辦學(xué)校從本質(zhì)上來(lái)講都是非營(yíng)利的教育機(jī)構(gòu)，都享受?chē)?guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。但同時(shí)，從鼓勵(lì)的價(jià)值取向來(lái)講，國(guó)家更鼓勵(lì)不取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的設(shè)立和發(fā)展，因此，《民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：“捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，依法享受與公辦學(xué)校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)行政部門(mén)制定。”

可見(jiàn)，捐資舉辦的民辦學(xué)校、出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，和公辦學(xué)校同等地依法享受?chē)?guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠。出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，也享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策由有關(guān)財(cái)稅行政管理部門(mén)制定。因此，出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠政策，是否和公辦學(xué)校、不取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校相同或者有所差別，尚不明確，取決于今后有關(guān)財(cái)稅行政管理部門(mén)的規(guī)定。

當(dāng)前法律法規(guī)和政策對(duì)教育稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，沒(méi)有區(qū)分公辦學(xué)校和民辦學(xué)校，更沒(méi)有在民辦學(xué)校中進(jìn)一步區(qū)分出資人是否取得合理回報(bào)。特別是在《民辦教育促進(jìn)法》實(shí)施后和其實(shí)施條例實(shí)施前，于今年2月最新頒行的《關(guān)于教育稅收政策的通知》，也沒(méi)有另外單行規(guī)定對(duì)出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的稅收政策。因此，有人提出可否理解為，對(duì)出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠，當(dāng)前和公辦學(xué)校、出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校適用統(tǒng)一的教育稅收優(yōu)惠，今后有關(guān)部門(mén)制定了相關(guān)規(guī)定，出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校再按照新的稅收政策執(zhí)行。關(guān)于這種說(shuō)法，由于沒(méi)有明確的依據(jù)，同時(shí)對(duì)不取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校不公平，因此，還需要財(cái)稅主管部門(mén)進(jìn)行解釋或者制定相應(yīng)規(guī)定。

民辦學(xué)校依法享受減免稅的優(yōu)惠政策，同時(shí)，在有應(yīng)稅收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅法和稅收政策納稅。當(dāng)民辦學(xué)校對(duì)是否應(yīng)當(dāng)納稅發(fā)生爭(zhēng)議，認(rèn)為稅務(wù)行政管理部門(mén)的征稅行為侵犯了其合法權(quán)益，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。