第一篇：保險公司內(nèi)部控制研究

論文摘要

內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和其他人員為實現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、相關(guān)法律法規(guī)的遵循目標提供合理保證的過程。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運作的基石，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。保險公司內(nèi)部控制是保險公司風(fēng)險管理的重要組成部分，是保險公司應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險最有效的辦法之一，能規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為。建立和健全內(nèi)部控制有助于保險公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標，進而有助于整個保險行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：保險公司；內(nèi)部控制；影響因素

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目錄

一、內(nèi)部控制的概念及作用............................................3

（一）內(nèi)部控制的概念................................................3

（二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用.........................................4

（三）保險公司的內(nèi)部控制............................................5

二、保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題揭示.................................5

（一）我國保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀.......................................5

（二）中華財產(chǎn)保險龍泉支公司簡介.....................................6

（三）中華財產(chǎn)保險龍泉分公司內(nèi)部控制的問題以及分析...................8

三、保險公司內(nèi)部控制機制改造方案....................................10

（一）公司所處環(huán)境分析.............................................10

（二）內(nèi)部控制機制改造思路.........................................11

（三）內(nèi)部控制機制改造建議.........................................12

四、結(jié)論...........................................................13

五、參考文獻.......................................................14

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保險公司內(nèi)部控制研究

引言

進入21世紀，特別是我國加入WTO后，隨著國內(nèi)市場的進一步開放，越來越多國外的保險公司進入了國內(nèi)市場，國內(nèi)保險市場的競爭空前激烈，同時由于保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司面臨的風(fēng)險也越來越復(fù)雜，不僅涉及自然災(zāi)害、意外事故，而且日益受到投資環(huán)境、貨幣政策等風(fēng)險因素的影響，保險公司面臨著如何提高自身風(fēng)險控制能力的問題。因此保險公司應(yīng)切實研究風(fēng)險防范的辦法和途徑，積極防范和化解內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。內(nèi)部控制是保險公司防范風(fēng)險的

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（二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用

內(nèi)部控制的演變歷程和國內(nèi)外的內(nèi)部控制實踐都證實，內(nèi)部控制是企業(yè)各項經(jīng)營管理工作的制度基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本保證。管理的歷史和實踐也反映出企業(yè)一切工作都無法脫離內(nèi)部控制而存在，企業(yè)的管理工作實際上是從建立健全內(nèi)部控制開始的，企業(yè)的一切活動都無法游離于內(nèi)部控制之外。因而作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運作的基石，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。

1.提高企業(yè)財務(wù)會計信息、經(jīng)營信息的可靠性和完整性

企業(yè)需要大量真實可靠的財務(wù)會計信息以及非財務(wù)會計信息，因為投資人、管理者、債權(quán)人、顧客等相關(guān)利益主體需要借助財務(wù)報表來評估企業(yè)業(yè)績，以便決策。健全、有效的內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)財務(wù)會計信息及非財務(wù)會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程得到有效控制，使會計信息及非財務(wù)會計信息真實反映企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和疏漏，進而保證信息的可靠性和完整性。

2.保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實

企業(yè)在從事經(jīng)營和其他特定活動時必須遵守適用的法律法規(guī)。這些法律法規(guī)確定了企業(yè)在遵循性目標中必須遵守的最低標準。企業(yè)遵紀守法的記錄，會極大地影響企業(yè)在社會公眾中的形象。內(nèi)部控制是管理者根據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)政策制定的，是法律法規(guī)、政策等在公司內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn)，規(guī)定了公司業(yè)務(wù)活動的具體處理方法、程序和措施等。健全有效的內(nèi)部控制，通過設(shè)計并執(zhí)行能滿足國家法律、法規(guī)及有關(guān)政策的控制程序或流程，可以對公司內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的控制和監(jiān)督，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法規(guī)和財經(jīng)紀律進行嚴格的審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)貪污盜竊、違規(guī)處理成本費用、偷稅等不法行為，及時采取有效措施，確保各項法律法規(guī)的執(zhí)行。

3.保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

企業(yè)各項資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。若企業(yè)對資產(chǎn)的管控不健全，可能會造成企業(yè)財產(chǎn)物資被盜竊或濫用，使公司蒙受嚴重損失。健全完善的內(nèi)部控制要求公司的各項交易事項必須依據(jù)管理部門的一般和特殊授權(quán)執(zhí)行，其中當(dāng)然包括購置、計量、使用、處置資產(chǎn)等一系列有關(guān)資產(chǎn)的交易事項，使各項交易均在管理者控制之下，科學(xué)有效地監(jiān)督和制約各項資產(chǎn)的購置、計量、使用、處置等各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制還要求企業(yè)按照適當(dāng)?shù)臅r間間隔，將資產(chǎn)的賬面記錄與實物資產(chǎn)進行對比，并對差異采取適當(dāng)?shù)难a救措施，以進一步確保資產(chǎn)的安全完整，有效地糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生，防止或抑制貪污盜竊、挪用公款、營私舞弊等行為，從而保證公司資產(chǎn)的安全可靠。

4.保證公司經(jīng)營的效率與效果

健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把公司的財務(wù)、業(yè)務(wù)、銷售等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標。同時，嚴密的監(jiān)督、宜順論文網(wǎng)004km.cn

考核制度和合理的獎懲制度，能真實反映工作實績并能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進整個公司的經(jīng)營效率和效果。

（三）保險公司的內(nèi)部控制

保險公司內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在保險公司的具體應(yīng)用，是由保險公司的董事會、經(jīng)理層和全體員工共同建立并實施的，為實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標、保證財務(wù)報告真實可靠、確保公司依法合規(guī)經(jīng)營而提供合理保證的過程和機制。保險公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，因此對其主要的經(jīng)營活動需要實施特殊的控制活動，具體來說，包括承保控制、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務(wù)控制、再保險和其他風(fēng)險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題揭示

（一）我國保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1999年，中國保險監(jiān)督管理委員會頒布了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，這是中國

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和人員，依據(jù)各種的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的機制和過程?！薄痘緶蕜t》是為加強保險公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險公司風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進保險公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護保險公司和被保險人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，依據(jù)《保險法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定而制定的準則。這充分反映了我國保險行業(yè)內(nèi)控建設(shè)進一步規(guī)范化和制度化的趨勢。

保險公司內(nèi)部控制的特殊性，在于保險企業(yè)的風(fēng)險帶來的巨大外在成本。隨著社會的發(fā)展，保險的地位越來越重要；有些發(fā)達國家的保費收入已達國內(nèi)生產(chǎn)總值的10%以上，而且由于分散保險保障生產(chǎn)、生活穩(wěn)定的需要，越來越多的企業(yè)、家庭和個人購買了保險，一旦保險公司管理經(jīng)營不善，影響的不僅是企業(yè)自身，而是千家萬戶。保險公司的經(jīng)營活動所面對的現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境，是一種不確定和充滿風(fēng)險的經(jīng)濟。保險公司由于其自身特殊行使得其風(fēng)險成為金融風(fēng)險中最重要的一種風(fēng)險。我國保險公司雖然也意識到風(fēng)險管理的的重要性，但對風(fēng)險仍不熟悉，其內(nèi)部控制管理能力不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的問題仍比較突出。因此，加強保險公司的內(nèi)控制度管理勢在必行。

財產(chǎn)保險公司是一類特殊的金融服務(wù)行業(yè)，其經(jīng)營模式不同于一般行業(yè)，也不同于銀行、證券等其他金融企業(yè)，因此，其內(nèi)部控制除具有一般行業(yè)特征外，還具有其經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)領(lǐng)域的獨特特征，具體體現(xiàn)在以下方面。

1、雙重性

財產(chǎn)保險公司既承保由被保險人轉(zhuǎn)移過來的風(fēng)險保險，又要承擔(dān)其自身的經(jīng)營風(fēng)險，兩種風(fēng)險疊加后呈現(xiàn)“乘數(shù)效應(yīng)”，造成的后果也更嚴重。因此，財產(chǎn)保險公司既要對所承保的業(yè)務(wù)風(fēng)險進行控制，又要對自身的經(jīng)營風(fēng)險進行控制，體現(xiàn)其保險行業(yè)內(nèi)控特有的雙重性。

2、復(fù)雜性

對財產(chǎn)保險公司的保險風(fēng)險而言，小到承保一個燈泡，大到承保一座大型工程，或是承保無形的產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任、雇主責(zé)任等等。復(fù)雜的保險標的和復(fù)雜的保險責(zé)任，導(dǎo)致財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制非常復(fù)雜。

3、流程特殊性

與其他行業(yè)不同，保險公司所面臨的風(fēng)險環(huán)節(jié)十分特殊，其內(nèi)部控制流程也相應(yīng)有特殊性，主要體現(xiàn)在保險產(chǎn)品的設(shè)計、保險的銷售、承保、核保、理賠等環(huán)節(jié)。相對于壽險公司而言，財險公司的內(nèi)部控制水平就處于比較低的水平，因此本文將通過中華財產(chǎn)保險龍泉支公司這個純財險的公司為例子，舉其在內(nèi)部控制上所存在的一些問題，來分析我國保險公司在內(nèi)部控制上所存在的一些問題和不足，同時提出一些自己的建議和看法。而這些問題，在中小型城市的保險公司中也是比較普遍存在的，具有一定的代表性。

（二）中華財產(chǎn)保險龍泉支公司簡介

中華聯(lián)合財產(chǎn)保險公司始創(chuàng)于1986年7月15日，是我國成立的

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年12月正式遷往北京。公司主要經(jīng)營除壽險保險外的各類財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和再保險業(yè)務(wù)。2002年該公司更名“中華聯(lián)合財產(chǎn)保險公司”，業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)域擴大并迅速走向全國。2006年至2010年，該公司實現(xiàn)保費收入分別為150.57億元、183.11億元、191.25億元、194.4億元、193.36億元；十一五期間累計實現(xiàn)保費收入912.69億元，較十五期間增長了354%，穩(wěn)居中國財產(chǎn)保險

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圖表 2

圖表3

險種結(jié)構(gòu)分析0.65.50.64.9短人險意外險其他險種企財險88.4機動車險

（三）中華財產(chǎn)保險龍泉分公司內(nèi)部控制的問題以及分析

縱觀中華財產(chǎn)保險龍泉支公司發(fā)展歷程，中華財產(chǎn)保險龍泉支公司內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，但還是存在不少問題和不足，總體水平較為薄弱，距離發(fā)達地區(qū)水平還有相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>

1.內(nèi)部控制建設(shè)動力不足

在中華保險內(nèi)部控制發(fā)展的過程中，來自保險公司外部的推動因素作用較強，而保險公司自身強化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較弱。從理論而言，金融機構(gòu)內(nèi)部控制是金融市場健康運行的基礎(chǔ)和前提，外部監(jiān)管和監(jiān)督都無法替代其自我約束。隨著中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)內(nèi)部控制的行政法規(guī)不斷頒布，保險公司在監(jiān)管部門的督促下，才開始正確認識和著手內(nèi)部控制建設(shè)。同時，中國保險公司在參與國際資本市場的過程中，迫于國際資本市場監(jiān)管的壓力，內(nèi)部控制水平也得到了大幅提升。

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監(jiān)管部門的作用越是突出，越反映出保險公司自身在建設(shè)內(nèi)部控制問題上動力的薄弱。對于中華財產(chǎn)保險龍泉支公司而言，內(nèi)部控制建設(shè)是否達到監(jiān)管部門的要求，可能比內(nèi)部控制是否在公司經(jīng)營管理過程中發(fā)揮實際作用更重要。

2.對內(nèi)部控制的認識上存在問題

中華保險公司龍泉支公司對內(nèi)部控制的重要性認識不夠，有的員工對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊、文件和制度，搞好制度建設(shè)就建立了內(nèi)部控制機制；部分管理人員對內(nèi)部控制的意義和作用還不清楚，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作管理工作的一部分，沒有考慮到內(nèi)部控制失效對公司造成的損害可能是致命的。他們認為內(nèi)部控制就是對某個或某幾個關(guān)節(jié)點進行控制，抓住幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就行了，在該公司內(nèi)，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容大多數(shù)都是上級發(fā)的文件、指示，自身并沒有建立適合公司情況的內(nèi)部控制制度，即使是按上級的文件，指示建立了相對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，也只是敷衍了事，并沒有落到實處，形同虛設(shè)。公司對管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，難以保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準確性，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率，增加了保險公司經(jīng)營風(fēng)險和保險監(jiān)管的難度和成本。

3.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)也是中華保險龍泉支公司內(nèi)部控制存在的一個比較嚴重的問題，雖然龍泉支公司是一個小公司，但從組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上至少有以下3個方面不科學(xué)：①該公司只設(shè)有1個經(jīng)理，下面并沒有副經(jīng)理或者經(jīng)理助理，一方面，經(jīng)理管理幅度過寬，無論大事小事都是直接經(jīng)理拍板說了算，例如日常易耗用品的使用簽字這種小事情也得找經(jīng)理，因此經(jīng)理很難集中精力在公司的經(jīng)營方向以及內(nèi)部控制制度研究上；另一方面，過分的權(quán)利集中也容易滋生腐敗，當(dāng)一個人擁有絕對權(quán)利的時候，缺少了必要的約束，容易為所欲為，甚至為了自己利益視公司利益而不顧。②科室的設(shè)立不合理，對于業(yè)務(wù)科、理賠科這樣關(guān)系保險業(yè)務(wù)的科室設(shè)置比較齊全，人員配備也比較齊整，但是除此之外，對于財務(wù)人員的配置則顯得不足，還存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，以致連最基本的內(nèi)部牽制要求都無法達到，給內(nèi)部控制的有效運行帶來了很大的困難。③各個部門之間相對獨立，缺少互相的監(jiān)督，沒有形成一個立體交叉的，多角度全方位的風(fēng)險控制體制，例如業(yè)務(wù)科經(jīng)常拿餐票來報銷，說是請客戶吃飯的花費，但是作為其他部門，由于缺少科學(xué)的監(jiān)督體系，根本無法辨別是否全部是請客戶吃飯的費用，因此該公司一直存在餐飲費用花費過高的問題，沒有完善的內(nèi)部控制制度是其中的一個主要原因。

4.人力資源狀況不佳

內(nèi)部控制依靠每個員工去執(zhí)行，其執(zhí)行效果受企業(yè)人力資源狀況的影響。如果人員素質(zhì)不高，無論內(nèi)部控制設(shè)計得如何合理，其執(zhí)行也會流于形式。在這一方面上，中華保險龍泉支公司的確存在著非常大的問題，主要體現(xiàn)在下面幾個方面：①從學(xué)歷上來說，縱觀整個公司，除了經(jīng)理和極個別員工是大專畢業(yè)以外，其他大部分員工都只具備高中甚至初中文化，雖然文憑的高低并不能完全決定一個人能力的強弱，但是就從學(xué)習(xí)能力以及對新事物的接受能力上來說，高學(xué)歷者普遍要高于低

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學(xué)歷者。文化水平的底下，就導(dǎo)致了新觀念、新制度、新事物的難以推廣，直接影響內(nèi)部控制制度的實施。②從員工的素質(zhì)來說，員工素質(zhì)普遍都比較低下，龍泉地處山區(qū)，經(jīng)濟發(fā)展比較落后，相應(yīng)的公司在正規(guī)化程度上也較大城市的落后許多，公司有很多員工不是憑實力進來的，而是憑關(guān)系進來。在部分員工的理念中，在保險公司上班，只要能提高保費收入就是個好員工。在龍泉，有個別保險公司經(jīng)理甚至對員工說：“只要能提高保費收入，即使不上班工資也照拿”。在這些理念的引導(dǎo)下，部分人際關(guān)系強的員工就成了公司里的香饃饃，不僅遲到早退，還在公司里指手畫腳，引來其他員工的極大不滿，這部分員工雖然眼前可以為公司提高保費收入，但是長此以往不僅不利于公司的團結(jié)上進，更嚴重阻礙了公司內(nèi)部控制的實行，其結(jié)果往往是弊大于利。③員工沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，大部分業(yè)務(wù)員都是直接從社會上招聘進來的，其自身并沒有經(jīng)過對保險知識的系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，只是跟著有經(jīng)驗的老業(yè)務(wù)員學(xué)習(xí)一段時間，然后自己上手操作，往往碰到問題后，由于沒有知識根基，不能夠獨立解決，還得去請教有經(jīng)驗的業(yè)務(wù)員，不僅降低了工作效率，加大了老員工的工作量，而且很難有所創(chuàng)新，對面日新月異的保險市場，一味的止步不前其結(jié)果往往是被市場所淘汰。

三、保險公司內(nèi)部控制機制改造方案

通過

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相比較外部環(huán)境而言，內(nèi)部環(huán)境才是真正的決定因素，因為外部環(huán)境對于大家來說都是一樣的，機遇與風(fēng)險都是對等的，不是一個公司可以決定的，但是內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)總的來說是取決于公司的領(lǐng)導(dǎo)層，取決于每個員工對公司的貢獻程度。同樣對于內(nèi)部環(huán)境而言也存在著兩個方面的情況：①內(nèi)部的劣勢，從前面的分析我們可以看出，公司在內(nèi)部控制建設(shè)上不夠重視，沒有當(dāng)成非常重要任務(wù)去抓，只停留在表面，組織設(shè)立也不夠科學(xué)，各個部門之間并沒有設(shè)立互相監(jiān)督機制，同時人力資源的狀況也不佳；②內(nèi)部的優(yōu)勢，作為隸屬新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團的企業(yè)，其企業(yè)文化具有軍隊的氣質(zhì)，那就是強調(diào)紀律性，嚴謹性，以及不怕苦，不怕累的精神。企業(yè)文化往往是一個公司的精髓所在，只要中華保險龍泉分公司發(fā)揚公司文化精神，重視內(nèi)部控制的建設(shè)，狠抓落實，相信完善的內(nèi)部控制制度建立并不遙遠。

（二）內(nèi)部控制機制改造思路

通過前面對中華保險龍泉支公司內(nèi)部控制中所存在的問題的分析，以及對公司所處的內(nèi)外部環(huán)境有了一個大概的了解后，應(yīng)該著手針對問題設(shè)計科學(xué)的合理的內(nèi)部控制改造思路。要建立完善的內(nèi)部控制機制，關(guān)鍵應(yīng)夯實管理基礎(chǔ)和改善內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)中華保險龍泉分公司管理基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)從加強基礎(chǔ)管理做起，理順各方面的關(guān)系，改善內(nèi)部控制環(huán)境，然后在此基礎(chǔ)上重構(gòu)內(nèi)部控制管理體系。結(jié)合該公司經(jīng)營管理的特點，在內(nèi)部控制體系構(gòu)造過程中，應(yīng)抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取簡便、易行、有效的方式，分步驟、有重點地進行。為了避免一個組織突然面臨巨大的改變，對組織運行的穩(wěn)定性帶來不利影響，應(yīng)采取邊整改、邊實施、邊評價的方式穩(wěn)步進行，同時注意實施結(jié)果的反饋，及時進行評估，并為下一步的改造積累經(jīng)驗，下圖（圖表3）就是一個動態(tài)的內(nèi)部控制改造思路。

圖表 3

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（三）內(nèi)部控制機制改造建議

針對中華保險龍泉支公司在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的一些問題，本文認為應(yīng)該從以下幾個方面著手進行積極地改進：

1.重視員工內(nèi)部控制培訓(xùn)

在國外，許多保險公司都建立了規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標準，將內(nèi)部控制標準融入到流程設(shè)計和流程改造中，大量地進行員工培訓(xùn)和教育，將內(nèi)部控制標準深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低保險公司的經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)避一些非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護公司良好的社會形象和股東利益。內(nèi)部控制培訓(xùn)是提高員工對內(nèi)部控制的認識的有效手段，在中國保險公司人員素質(zhì)普遍較低的情況下，這種手段對內(nèi)部控制的全面落實很有好處。由于培訓(xùn)工作的性質(zhì)，在培訓(xùn)力度不強的情況下狠抓內(nèi)部控制培訓(xùn)也是可能的。因此，雖然中國保險公司培訓(xùn)工作的現(xiàn)狀不容樂觀，但通過培訓(xùn)來提升內(nèi)部控制建設(shè)的人員影響因素是我國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的可行之道.總的來說，中華保險龍泉支公司之所以在內(nèi)部控制上存在諸多的問題，首先與他們對內(nèi)部控制培訓(xùn)的重視程度有直接的關(guān)系。無論是公司的管理層還是普通員工，對于內(nèi)部控制沒有一個完整的，清晰的概念。因此，應(yīng)該從公司的領(lǐng)導(dǎo)出發(fā)，全公司開展針對內(nèi)部控制認識的學(xué)習(xí)，采取的方式可以是座談會形式、個人演講形式甚至是傳統(tǒng)考試形式，適當(dāng)?shù)臅r候有必要組織公司的骨干員工去其他城市內(nèi)部控制較為完善的保險公司去學(xué)習(xí)交流，借鑒經(jīng)驗，回來再把先進的理念傳給公司的其他員工，使所有的員工都對內(nèi)部控制有一個清晰的明確的認識。保證公司全體員工對內(nèi)部控制的熟悉，也是內(nèi)部控制能夠合理建立的一個必要前提。

2.優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)

一個企業(yè)要有效地運營，必須將戰(zhàn)略和組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系。也就是說要建立適宜的組織結(jié)構(gòu)，以使其與公司的戰(zhàn)略相匹配。為此，公司在確定了新的戰(zhàn)略情況下，必須對原有的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，而中華保險龍泉分公司有的組織結(jié)構(gòu)本身就不完善。因此，為了有效地實施戰(zhàn)略，必須根據(jù)戰(zhàn)略的特點和要求、環(huán)境等要素的特點來選擇相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)類型。

首先，針對公司經(jīng)理一人專權(quán)的問題。公司應(yīng)該采取雙簽制度，在國外，保險公司強調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性。組織機構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位間相互監(jiān)督，彼此制約的特征十分明顯。公司內(nèi)部強調(diào)行政和業(yè)務(wù)雙向管理，總經(jīng)理在行政管理上，可行使直接決策權(quán)，但在涉及風(fēng)險選擇和業(yè)務(wù)決策上，卻需要業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策。在日常經(jīng)驗管理中，嚴格實行承保與理賠職責(zé)分離，展業(yè)與核保分離的不相容職務(wù)分離原則。建立并重視承保和理賠人員的分級授權(quán)制度同時嚴格權(quán)限管理。在龍泉，由于中華保險公司的規(guī)模比較小，員工人數(shù)也相對缺乏，很難在公司內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計委員會，因此雙簽制度的實行，一方面，限制了總經(jīng)理一個人權(quán)利過大，導(dǎo)致濫用權(quán)利的問題；另一方面也在最大程度上降低了公司的運營風(fēng)險。

其次，針對公司科室設(shè)置不合理問題。一方面，公司應(yīng)該對業(yè)務(wù)科、理賠科等

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人員配備比較齊全的科室進行進一步的完善，對于保險公司來說，這兩個科室直接關(guān)系到公司的經(jīng)營業(yè)績，是保險公司里面最重要的部門。另一方面，對于1個只有30多個人的公司來說，人事科有3個人，存在著人員浪費，而相對來說更加重要的財務(wù)科卻只有1個人，存在人員短缺、不相容職業(yè)存在兼職的現(xiàn)象。據(jù)了解，人事科有一個員工以前曾從事過財務(wù)工作，因此完全可以在不增加員工數(shù)量的情況下，將人事科的員工安排到財務(wù)科，做到知之善用，使得公司的人員分配更加合理，工作效率更高。

最后，針對公司內(nèi)缺乏相互監(jiān)督的風(fēng)險管理體系，采用獨立設(shè)監(jiān)督體系部門顯然是不現(xiàn)實的問題。但是據(jù)了解，公司科級員工無論是對保險業(yè)務(wù)這塊還是理賠這塊都是非常熟悉的，根據(jù)這點情況，公司可以實行輪崗制度，每隔一年，公司業(yè)務(wù)科和理賠科的主要領(lǐng)導(dǎo)互換崗位，這樣一來，等于是變相的互相監(jiān)督。這樣做的好處在于，對各個員工起著警示作用，一旦出現(xiàn)違規(guī)的問題很容易被發(fā)現(xiàn)，一定程度上可以減少員工的僥幸心理采用輪崗制度不僅可以較好的解決公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理體系，而且可以促進員工之間的相互競爭，可以說是一箭雙雕。

3.重視人才的引進 作為一個公司來說，假如沒有一批好的人才，想把公司建設(shè)成為一個好的公司，是很困難的事情。作為中華保險龍泉支公司來說，目前的公司人員素質(zhì)普遍較低，而公司在招人的策略上往往都是針對社會招一些臨時工來當(dāng)業(yè)務(wù)人員，雖然開銷減少了，也能取得一定的業(yè)績，但是對公司的整體提高上，對公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)完善上卻是沒有多大的用處，因為這些人員素質(zhì)普遍較低，容易將社會上不好的風(fēng)氣帶進公司，給公司內(nèi)部控制帶來更多的障礙。公司目前招人的定位應(yīng)該是針對應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生，招應(yīng)屆大學(xué)生至少有下面幾個好處：①針對現(xiàn)在保險業(yè)的興起，國內(nèi)許多大學(xué)都開設(shè)有保險這門課程，一般的大學(xué)生都經(jīng)過4年的大學(xué)學(xué)習(xí)，對保險行業(yè)無論是知識儲備上還是該行業(yè)的最新發(fā)展都是非常熟悉和了解的，他們可以給公司帶來新的保險理念，而這些恰恰是該公司目前所最需要的；②大學(xué)生的素質(zhì)普遍比較高，引進高素質(zhì)的人才充實隊伍，不僅可以提高整個隊伍的素質(zhì)，而且就內(nèi)部控制的建設(shè)上也將變的更加容易；③從成本來看，引進應(yīng)屆大學(xué)生的成本也是不高的。由于應(yīng)屆大學(xué)生剛剛走向社會，缺乏工作的經(jīng)驗，因此他們往往注重的是一個經(jīng)驗的積累過程，對工資待遇要求也不會過高。而作為現(xiàn)代大學(xué)生來說，其學(xué)習(xí)能力和變通能力都很強，所以，只要稍微加以培訓(xùn)，就可以成為一個很出色的員工。公司只有以這些高素質(zhì)的人才為基礎(chǔ)，才可以更好的建設(shè)屬于公司自己的內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)論

本文在系統(tǒng)闡述內(nèi)部控制理論和保險公司內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，以中華保險龍泉支公司為例子，針對該公司內(nèi)部控制中存在的問題提出了自己的一些看法和改造的建議，這些建議都是最直接針對問題所提出的，在保險行業(yè)具有普遍性，在實際改造中也是具有可行性。但是，有些問題的存在并不僅僅只是內(nèi)部控制制度上的問題，宜順論文網(wǎng)004km.cn

同時也跟本市的社會風(fēng)氣有很大關(guān)系，想要在短時間內(nèi)解決并不是件容易的事情，需要有足夠的耐心以及對困難有著充分的準備。

本文的目的就是為了建立科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的保險公司內(nèi)部控制運行機制，這樣做的好處在于一方面有利于防范和化解金融風(fēng)險，另一方面也有利于深化保險的體制改革，促進我國保險公司經(jīng)營觀念、經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，進一步規(guī)范保險市場的經(jīng)營運作，將現(xiàn)代風(fēng)險控制理論引入中國正在發(fā)展的保險事業(yè)中，提高我國保險業(yè)的整體經(jīng)營管理水平、服務(wù)水平。

五、參考文獻

[1] 江帆:“保險業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)筑開始提速”，《經(jīng)濟日報》2007年03月28日。

[2] 中國保險監(jiān)督管理委員會：《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，1999年。

[3] 中國保險監(jiān)督管理委員會：《關(guān)于進一步加強內(nèi)部控制自我評估工作的通知》，2007年1月。

[4] 中國保險監(jiān)督管理委員會：《關(guān)于規(guī)范保險公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(試行)》，2007年1月。[5]袁 佩 ：“探討中國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)”，《時代金融》，2011年

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第二篇：《保險公司內(nèi)部控制基本準則》

《保險公司內(nèi)部控制基本準則》 第一章總則

第一條為加強保險公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險公司風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進保險公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護保險公司和被保險人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，依據(jù)《保險法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定，制定本準則。

第二條本準則所稱內(nèi)部控制，是指保險公司各層級的機構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的機制和過程。

第三條保險公司內(nèi)部控制的目標包括：

（一）行為合規(guī)性目標。保證保險公司的經(jīng)營管理行為遵守法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、公司內(nèi)部管理制度和誠信準則；

（二）資產(chǎn)安全性目標。保證保險公司資產(chǎn)安全可靠，防止公司資產(chǎn)被非法使用、處置和侵占；

（三）信息真實性目標。保證保險公司財務(wù)報告、償付能力報告等業(yè)務(wù)、財務(wù)及管理信息的真實、準確、完整；

（四）經(jīng)營有效性目標。增強保險公司決策執(zhí)行力，提高管理效率，改善經(jīng)營效益；

（五）戰(zhàn)略保障性目標。保障保險公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，促進穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，保護股東、被保險人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

第四條保險公司建立和實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面和重點相統(tǒng)一。保險公司應(yīng)當(dāng)建立全面、系統(tǒng)、規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，貫穿經(jīng)營管理全過程。在全面管理的基礎(chǔ)上，對公司重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c控制。

（二）制衡和協(xié)作相統(tǒng)一。保險公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在組織架構(gòu)、崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面，通過適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、授權(quán)和層級審批等機制，形成合理制約和有效監(jiān)督。在制衡的基礎(chǔ)上，各職能部門和業(yè)務(wù)單位之間應(yīng)當(dāng)相互配合，密切協(xié)作，提高效率，避免相互推諉或工作遺漏。

（三）權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一。保險公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與績效考核和問責(zé)相掛鉤，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，未經(jīng)授權(quán)不得更改內(nèi)部控制程序。在確保內(nèi)部控制權(quán)威性的基礎(chǔ)上，公司應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整和定期優(yōu)化內(nèi)部控制流程，使之不斷適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境和管理要求的變化。

（四）有效控制和合理成本相統(tǒng)一。保險公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司實際風(fēng)險狀況相匹配，確保內(nèi)部控制措施滿足管理需求，風(fēng)險得到有效防范。在有效控制的前提下，合理配置資源，盡可能降低內(nèi)部控制成本。

第五條保險公司內(nèi)部控制體系包括以下三個組成部分：

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)。包括公司治理、組織架構(gòu)、人力資源、信息系統(tǒng)和企業(yè)文化等。

（二）內(nèi)部控制程序。包括識別評估風(fēng)險、設(shè)計實施控制措施等。

（三）內(nèi)部控制保證。包括信息溝通、內(nèi)控管理、內(nèi)部審計應(yīng)急機制和風(fēng)險問責(zé)等。

第六條內(nèi)部控制基礎(chǔ)。保險公司應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)，為有效實施內(nèi)部控制營造良好環(huán)境。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理，形成授權(quán)清晰、運作規(guī)范、科學(xué)有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制。公司董事會、監(jiān)事會和管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制高度重視，帶頭認真履行內(nèi)控職能。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的需要，建立合理的組織架構(gòu)。按照便于管理、易于考核、簡化層級、避免交叉的原則，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機構(gòu)、分支機構(gòu)和工作崗位，明確職責(zé)分工，規(guī)定清晰的報告路線。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立與內(nèi)部控制需要相適應(yīng)的人力資源政策，確保關(guān)鍵崗位的人員具有專業(yè)勝任能力并定期接受相關(guān)培訓(xùn)，公司關(guān)鍵崗位的考核、薪酬、獎懲、晉升等人力資源政策應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制成效相掛鉤。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立安全實用、覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，盡可能使各項業(yè)務(wù)活動信息化、流程化、自動化，減少或消除人為干預(yù)和操作失誤，為內(nèi)部控制提供技術(shù)保障和系統(tǒng)支持。

保險公司應(yīng)當(dāng)培育領(lǐng)導(dǎo)高度重視、內(nèi)控人人有責(zé)和違規(guī)必受追究的內(nèi)控企業(yè)文化，形成以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格，提高全體員工的風(fēng)險防范意識，使內(nèi)控制度得到自覺遵守。

第七條內(nèi)部控制程序。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險規(guī)律，合理設(shè)計內(nèi)嵌于業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制流程，努力實現(xiàn)對風(fēng)險的過程控制。

保險公司應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動中可能面臨的風(fēng)險因素進行全面系統(tǒng)的識別分析，發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險點，同時對重要風(fēng)險點的發(fā)生概率、誘發(fā)因素、擴散規(guī)律和可能損失進行定性和定量評估，確定風(fēng)險應(yīng)對策略和控制重點。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險識別評估的結(jié)果，科學(xué)設(shè)計內(nèi)部控制政策、程序和措施并嚴格執(zhí)行，同時根據(jù)控制效果不斷改進內(nèi)部控制流程，將風(fēng)險控制在預(yù)定目標或可承受的范圍內(nèi)。

第八條內(nèi)部控制保證。保險公司應(yīng)當(dāng)建立多層次、全方位的監(jiān)控體系，實現(xiàn)對內(nèi)部控制活動的事前、事中、事后有效監(jiān)控，為實現(xiàn)內(nèi)控目標提供保證。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立信息和溝通機制，促進公司信息的廣泛共享和及時充分溝通，提高經(jīng)營管理透明度，防止舞弊事件的發(fā)生。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控管理及評價機制，通過對公司內(nèi)部控制的整體設(shè)計和統(tǒng)籌規(guī)劃，推動各內(nèi)部控制責(zé)任主體對風(fēng)險進行實時監(jiān)測和定期排查，并據(jù)此調(diào)整和改進公司的內(nèi)部控制流程。

保險公司應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部控制的審計檢查，定期根據(jù)檢查結(jié)果對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行評估，并按照規(guī)定的報告路線及時向?qū)徲媽ο?、合?guī)管理職能部門和上級領(lǐng)導(dǎo)進行反饋和報告。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急管理機制，制定周全和可操作性強的應(yīng)急預(yù)案，明確各種風(fēng)險情形下的應(yīng)對措施，盡可能減少內(nèi)控風(fēng)險的影響和損失。

保險公司應(yīng)當(dāng)嚴格內(nèi)部控制責(zé)任追究，對于違反內(nèi)部控制要求的行為，不管是否造成損失，都要進行嚴肅處理，追究當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條內(nèi)部控制活動的層次。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險公司業(yè)務(wù)流程特點和資源優(yōu)化配置要求，按照控制風(fēng)險、提升服務(wù)、降低成本、提高效率的原則，科學(xué)建立和合理劃分內(nèi)部控制活動的重點和層次。

保險公司內(nèi)部控制活動分為前臺控制、后臺控制和基礎(chǔ)控制三個層次。前臺控制是對直接面對市場和客戶的營銷及交易行為的控制活動；后臺控制是對業(yè)務(wù)處理和后援支持等運營行為的控制活動；基礎(chǔ)控制是對為公司經(jīng)營運作提供決策支持和資源保障等管理行為的控制活動。

第二章內(nèi)部控制活動

第一節(jié)銷售控制

第十條銷售控制的內(nèi)容和基本要求。保險公司應(yīng)當(dāng)以市場和客戶為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)品質(zhì)和效益為中心，組織實施銷售控制活動。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同渠道和方式銷售活動的特點，制定有針對性的內(nèi)部控制制度，強化對銷售過程的控制，防范銷售風(fēng)險。

銷售控制主要包括銷售人員和機構(gòu)管理、銷售過程管理、銷售品質(zhì)管理、傭金手續(xù)費管理等活動的全過程控制。

第十一條銷售人員和機構(gòu)控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立并實施科學(xué)統(tǒng)一的銷售人員管理制度，規(guī)范對各渠道銷售人員的甄選錄用、組織管理、教育培訓(xùn)、業(yè)績考核、傭金和手續(xù)費、解約離司等。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立代理機構(gòu)合作管理制度，規(guī)范與代理機構(gòu)合作過程中的資格審核、合同訂立、保費劃轉(zhuǎn)和傭金手續(xù)費結(jié)算等。

第十二條銷售過程和品質(zhì)控制。保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范銷售宣傳行為，嚴格按照監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)部權(quán)限編寫、印制和發(fā)放各類宣傳廣告材料，確保宣傳廣告內(nèi)容真實、合法，杜絕廣告宣傳中的誤導(dǎo)行為。

保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范銷售展業(yè)行為，采取投保風(fēng)險提示、客戶回訪、保單信息查詢、傭金手續(xù)費控制、電話錄音、定期排查及反洗錢監(jiān)測等方式，建立銷售過程和銷售品質(zhì)風(fēng)險控制機制，有效發(fā)現(xiàn)、監(jiān)控銷售中的誤導(dǎo)客戶、虛假業(yè)務(wù)、侵占保費、不正當(dāng)競爭、非法集資和洗錢等行為，提升業(yè)務(wù)品質(zhì)。

保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定客戶回訪的業(yè)務(wù)范圍和條件、回訪比例、回訪頻率、回訪記錄等回訪要求及后續(xù)處理措施，加強銷售風(fēng)險監(jiān)控。

保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范與代理等中介機構(gòu)的合作行為，嚴格實行保費收取與傭金支付收支兩條線管理，定期對保費和重要單證進行清點對賬，確保賬賬一致、賬實相符，防止保費坐扣和單證流失。

第十三條傭金手續(xù)費控制。保險公司應(yīng)當(dāng)嚴格規(guī)范傭金、手續(xù)費的計算和發(fā)放流程，防范虛列、套取、挪用、擠占傭金和手續(xù)費的行為。

保險公司應(yīng)當(dāng)杜絕任何形式的商業(yè)賄賂行為。

第二節(jié)運營控制

第十四條運營控制的內(nèi)容和基本要求。保險公司應(yīng)當(dāng)以效率和風(fēng)險控制為中心，按照集中化、專業(yè)化的要求，組織實施運營控制活動。

保險公司應(yīng)當(dāng)針對運營活動的不同環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度，強化操作流程控制，確保業(yè)務(wù)活動正常運轉(zhuǎn)，防范運營風(fēng)險。

運營控制主要包括產(chǎn)品開發(fā)管理、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費管理、再保險管理、業(yè)務(wù)單證管理、電話中心管理、會計處理和反洗錢等活動的全過程控制。

第十五條產(chǎn)品控制。保險公司應(yīng)當(dāng)明確產(chǎn)品開發(fā)流程，規(guī)范客戶需求和市場信息收集、分析論證、條款費率確定、審批報備、測試下發(fā)和跟蹤管理等控制事項，提高保險公司的產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新能力，提高產(chǎn)品適應(yīng)性，防范產(chǎn)品定價及條款法律風(fēng)險。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立產(chǎn)品開發(fā)職能部門及領(lǐng)導(dǎo)決策機構(gòu)，規(guī)范產(chǎn)品開發(fā)的程序、條件、審批權(quán)限和職責(zé)，明確總精算師（精算責(zé)任人）和法律責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限，確保產(chǎn)品開發(fā)過程規(guī)范、嚴謹。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場需求調(diào)查結(jié)果，從市場前景、盈利能力、定價和法律風(fēng)險等方面對新產(chǎn)品進行科學(xué)論證和客觀評價，依據(jù)評價結(jié)果和規(guī)定權(quán)限進行內(nèi)部審查，并按照監(jiān)管規(guī)定履行報批或報備義務(wù)。

第十六條承?？刂?。保險公司應(yīng)當(dāng)建立清晰的承保操作流程，規(guī)范投保受理、核保、保單繕制和送達等控制事項。

保險公司在投保受理時，應(yīng)當(dāng)對投保資料進行初審，建立投保信息錄入復(fù)核機制，確保投保資料填寫正確、完整，錄入準確。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確核保的評點標準、分級審核權(quán)限、作業(yè)要求和核保人員資質(zhì)條件等，明確承保調(diào)查的條件、程序和要求。

保險公司應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定條件的前提下繕制保單，采取適當(dāng)校驗和監(jiān)控措施，確保保單內(nèi)容準確，及時確實送達客戶。

第十七條理賠控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立標準、清晰的理賠操作流程和高效的理賠機制，規(guī)范報案受理、現(xiàn)場查勘、責(zé)任認定、損失理算、賠款復(fù)核、賠款支付和結(jié)案歸檔等控制事項，確保理賠質(zhì)量和理賠時效。

保險公司在接到報案時應(yīng)當(dāng)及時登記錄入，主動向客戶提供簡便、明確的理賠指引。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確理賠的理算標準、分級處理權(quán)限、作業(yè)要求和理賠人員資質(zhì)條件等，明確現(xiàn)場查勘的條件、時限、程序和要求，采取查勘與理算、理算與復(fù)核操作人員分離及利益相關(guān)方回避等措施，防止理賠錯誤和舞弊行為。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立重大、疑難案件會商和復(fù)核調(diào)查制度，明確其識別標準和處理要求，防范虛假理賠或錯誤拒賠。

第十八條保全控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的保全管理制度，規(guī)范保險合同續(xù)期收費、合同內(nèi)容及客戶資料變更、合同復(fù)效、生存給付和退保等控制事項。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確各項保全管理措施的操作流程、審查內(nèi)容及標準、處理權(quán)限和作業(yè)要求等，防范侵占客戶保費、冒領(lǐng)保險金、虛假業(yè)務(wù)和違規(guī)批單退費等侵害公司和客戶權(quán)益的行為。

第十九條收付費控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的收付費管理制度，明確規(guī)定收付費的管理流程、作業(yè)要求和崗位職責(zé)，防止侵占、挪用及違規(guī)支付等行為，確保資金安全。

保險公司原則上實行收付費崗位與業(yè)務(wù)處理崗位人員及職責(zé)的分離。實行一站式服務(wù)等方式的，應(yīng)當(dāng)采取其他措施實施有效監(jiān)控。

保險公司原則上采取非現(xiàn)金收付費方式，并確保將相關(guān)資金匯入保險合同確定的款項所有人或其授權(quán)賬戶。確有必要采取現(xiàn)金方式的，應(yīng)當(dāng)采取其他措施實施有效監(jiān)控。

保險公司收付費時應(yīng)當(dāng)嚴格按照規(guī)定核對投保人、被保險人或受益人以及實際領(lǐng)款人的身份，確認其是否具備收付費主體的資格。

第二十條再保險控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立再保險管理制度，規(guī)范再保險計劃、合同訂立、合同執(zhí)行、再保險人資信跟蹤管理等控制事項，完善業(yè)務(wù)風(fēng)險分散和保障機制。

保險公司應(yīng)當(dāng)加強自身經(jīng)營管理數(shù)據(jù)及再保險市場的跟蹤分析，準確把握再保險需求，科學(xué)安排再保險計劃，合理訂立再保險合同，確保及時、足額分保，并及時準確向再保險人提供分保業(yè)務(wù)信息。

保險公司應(yīng)當(dāng)持續(xù)跟蹤了解再保險人的資信狀況，建立必要的應(yīng)對措施，防范再保險信用風(fēng)險。

第二十一條業(yè)務(wù)單證控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)單證管理制度，規(guī)范投保單、保單、保險卡、批單、收據(jù)、發(fā)票等保險單證的設(shè)計、印制、存放、申領(lǐng)和發(fā)放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事, 項。

保險公司應(yīng)當(dāng)全程監(jiān)控分支機構(gòu)、部門和個人申領(lǐng)重要有價空白單證的名稱、時間、數(shù)量和流水號，嚴格控制重要有價空白單證的領(lǐng)用數(shù)量和持有期限，做到定期回繳、核銷和盤點。

第二十二條會計處理控制。保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范會計核算流程，提高會計數(shù)據(jù)采集、賬目和報表生成的自動化水平，實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)無縫連接，減少人工干預(yù)，確保會計處理的準確性和效率。

保險公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實的業(yè)務(wù)事項進行會計處理，不得在違背業(yè)務(wù)真實性的情況下調(diào)整會計信息。保險公司應(yīng)當(dāng)加強原始憑證與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性核對，做到賬賬、賬實和賬表相符，確保會計信息真實、完整、準確。

保險公司應(yīng)當(dāng)加強會計原始憑證管理，逐步采取影像掃描等方式輔助歸檔保存。

第二十三條客戶服務(wù)電話中心控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立客戶電話中心管理制度，規(guī)范電話咨詢、查詢、投訴受理、報案登記、掛失登記、客戶回訪、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)辦、業(yè)務(wù)辦理跟蹤反饋等控制事項。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的客戶服務(wù)專線，二十四小時開通電話服務(wù)，保障電話接通率，統(tǒng)一服務(wù)禮儀和標準，及時將客戶需求提交相關(guān)業(yè)務(wù)部門處理，提高客戶服務(wù)質(zhì)量。

第二十四條反洗錢控制。保險公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)《反洗錢法》及相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，建立健全反洗錢控制制度，明確反洗錢的職能機構(gòu)、崗位職責(zé)和報告路線。

保險公司應(yīng)建立客戶身份識別、客戶資料和交易記錄保存、大額及可疑交易發(fā)現(xiàn)和報告等反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程，并通過宣傳培訓(xùn)、定期演練和檢查等方式，確保相關(guān)崗位工作人員嚴格遵守操作規(guī)程，及時將可疑信息上報有關(guān)機構(gòu)。

第三節(jié)基礎(chǔ)管理控制

第二十五條基礎(chǔ)管理控制的內(nèi)容和基本要求。基礎(chǔ)管理控制主要包括戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、計劃財務(wù)、信息系統(tǒng)管理、行政管理、精算法律、分支機構(gòu)管理和風(fēng)險管理等活動的全過程控制。其中，風(fēng)險管理既是保險公司基礎(chǔ)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制監(jiān)控的重要環(huán)節(jié)。

保險公司應(yīng)當(dāng)按照制度化、規(guī)范化的要求，組織實施基礎(chǔ)管理控制活動。

保險公司應(yīng)當(dāng)針對基礎(chǔ)管理的各項職能和活動，制定相應(yīng)的管理制度并組織實施，確?；A(chǔ)管理有序運轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)配合，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展和正常運營提供支持和服務(wù)。

第二十六條戰(zhàn)略規(guī)劃控制。保險公司應(yīng)當(dāng)強化戰(zhàn)略規(guī)劃職能，規(guī)范戰(zhàn)略規(guī)劃中的信息收集、戰(zhàn)略決策制定、論證和審批、決策執(zhí)行評估和跟蹤反饋等控制事項，為研發(fā)機構(gòu)提供必備的人力財力保障，提高戰(zhàn)略研究的指導(dǎo)性和實用性，確保公司經(jīng)營目標的合理性和決策的科學(xué)性。

保險公司應(yīng)當(dāng)加強對國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟金融形勢、自身經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)發(fā)展情況的及時分析和深入研究，合理制定、及時調(diào)整公司整體經(jīng)營管理流程與組織架構(gòu)設(shè)置，制定科學(xué)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，并為公司的承保和投資等業(yè)務(wù)活動提供及時、有效的決策支持。

保險公司應(yīng)當(dāng)加強對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營情況的實時分析，定期分析評估經(jīng)營管理和財務(wù)狀況，合理設(shè)定分支機構(gòu)經(jīng)營計劃和績效指標，并實時予以指導(dǎo)和監(jiān)督，保證公司戰(zhàn)略目標有效執(zhí)行。

第二十七條人力資源控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立人力資源管理制度，規(guī)范崗位職責(zé)及崗位價值設(shè)定、招聘、薪酬、績效考核、培訓(xùn)、晉級晉職、獎懲、勞動保護、辭退與辭職等控制事項，為公司經(jīng)營管理和持續(xù)發(fā)展提供人力資源支持。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，合理設(shè)定工作崗位及人員編制，制定清晰的崗位職責(zé)及報告路線，明確不同崗位的適任條件，適時進行崗位價值評估。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確員工招聘、薪酬管理、輪崗晉級、辭職辭退等工作的標準、程序和要求，合理制定不同崗位的績效考核指標、權(quán)重及考核方式和程序，建立與公司發(fā)展相適應(yīng)的激勵約束機制。

第三篇：保險公司內(nèi)部控制指導(dǎo)原則

保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則

第一章總 則

第一條根據(jù)《中華人民共和國保險法》、《公司法》、《保險公司管理規(guī)定》等法律、法規(guī)和行政規(guī)章，為了加強管理，防范保險風(fēng)險，保證保險市場的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，特制定本指導(dǎo)原則。

第二條內(nèi)部控制是保險公司的一種自律行為，是公司為完成既定工作目標，防范經(jīng)營風(fēng)險，對內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動實行制度化管理和控制的機制、措施和程序的總稱。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度。

第三條本指導(dǎo)原則是對保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)基本的要求，適用于在中華人民共和國境內(nèi)登記注冊的保險公司。

第二章內(nèi)部控制建設(shè)的目標和原則

第四條保險公司內(nèi)部控制應(yīng)達到以下目標：

（一）確保國家保險法律、法規(guī)和行政規(guī)章的執(zhí)行和實施；

（二）保證保險公司董事會（國有獨資保險公司的出資人）謹慎、穩(wěn)健的經(jīng)營方針能夠貫徹執(zhí)行；

（三）識別、計量、控制保險業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險和資金運用風(fēng)險，確保公司穩(wěn)健運營；

（四）保證公司資產(chǎn)的安全，各項報表、統(tǒng)計數(shù)字的真實和及時；

（五）償付能力符合監(jiān)管要求；

（六）提高工作效率，按質(zhì)按量完成公司的各項既定工作任務(wù)。

第五條在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，保險公司應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性原則，保險公司在制訂內(nèi)部控制制度時，必須嚴格遵守國家的法律、法規(guī)及有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定，不得與之相抵觸。

（二）有效性原則，保險公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)及其各項措施應(yīng)符合本公司實際，確保有關(guān)制度有效執(zhí)行。

（三）全面性原則，保險公司的內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋公司各個業(yè)務(wù)管理流程和環(huán)節(jié)、各個業(yè)務(wù)部門和崗位。

（四）系統(tǒng)性原則，保險公司應(yīng)把內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項系統(tǒng)工程對待，注意各項制度之間的協(xié)調(diào)和銜接，避免產(chǎn)生矛盾和沖突。

（五）預(yù)防性原則，保險公司的內(nèi)部控制制度重在預(yù)防，防患于未然，避免、防范或減少經(jīng)營風(fēng)險。在設(shè)立新機構(gòu)和開辦新業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的思想，首先建立完整的規(guī)章制度，采取有效的內(nèi)部控制措施。

（六）制衡性原則，保險公司的組織機構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位應(yīng)相互監(jiān)督、相互制約。

第三章 內(nèi)部控制的要素

第六條 保險公司內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括：組織機構(gòu)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)、支持保障系統(tǒng)。

第七條 保險公司的內(nèi)部控制與制約機制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：

（一）組織機構(gòu)控制；

（二）授權(quán)經(jīng)營控制；

（三）財務(wù)會計控制；

（四）資金運用控制；

（五）業(yè)務(wù)流程控制；

（六）單證和印鑒管理控制；

（七）人事和勞動管理控制；

（八）計算機系統(tǒng)控制；

（九）稽核監(jiān)督控制；

（十）信息反饋控制；

（十一）其他重要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵部位的控制。

第四章 組織機構(gòu)系統(tǒng)

第八條保險公司機構(gòu)設(shè)置應(yīng)嚴格遵守國家法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定，堅持合理、精簡、高效的原則。

第九條保險公司應(yīng)依法建立、健全董事會和監(jiān)事會，在公司章程中明確規(guī)定董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理的職責(zé)，確保其切實履行法定職能。

第十條保險公司的崗位設(shè)置應(yīng)遵循相互監(jiān)督、相互制約、協(xié)調(diào)運作的原則。

第十一條保險公司各個部門和業(yè)務(wù)崗位應(yīng)明確職責(zé)，權(quán)責(zé)一致，逐級負責(zé)；實行目標管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、考核標準和管理措施。

第十二條保險公司應(yīng)當(dāng)制訂回避制度和重要崗位輪換制度。

第五章 決策系統(tǒng)

第十三條保險公司應(yīng)建立、健全決策系統(tǒng)，完善決策程序，避免、減少決策失誤。

第十四條保險公司決策應(yīng)遵循以下原則：

（一）民主性原則，保險公司決策機構(gòu)在進行決策活動時，應(yīng)廣泛聽取各方面意見；

（二）公開性原則，在保護商業(yè)秘密的前提下，保險公司應(yīng)提高決策，特別是決策程序的透明度，保證決策程序的合法性和公開性;

（三）效益性原則，保險公司在進行決策活動時，應(yīng)注重決策對公司效益的影響，注重考慮整體利益與長遠利益；

（四）科學(xué)性原則，保險公司應(yīng)建立決策咨詢委員會，聽取專家的意見與建議，確保決策的科學(xué)性。

第十五條保險公司董事會應(yīng)依法建立和保存原始的、完整的會議記錄。

第十六條保險公司應(yīng)當(dāng)建立決策評估機制，實行決策責(zé)任人負責(zé)制度，對決策結(jié)果應(yīng)有責(zé)任追究制度。

第十七條保險公司應(yīng)實行一級法人管理體制，建立統(tǒng)一授權(quán)經(jīng)營制度。保險公司對分支機構(gòu)的授權(quán)應(yīng)采取書面形式。

第六章 執(zhí)行系統(tǒng)

（一）保險業(yè)務(wù)控制

第十八條保險公司應(yīng)制定關(guān)于保險產(chǎn)品開發(fā)的管理制度，定期對保險條款、保險費率及其實施辦法進行清理。

第十九條人壽保險公司應(yīng)建立規(guī)范的精算制度，配備合格的精算人員。

第二十條保險公司條款、費率、保險憑證格式以及業(yè)務(wù)宣傳材料的設(shè)計、開發(fā)，應(yīng)當(dāng)有法律專業(yè)人員參加。

非經(jīng)總公司授權(quán)，保險公司分支機構(gòu)不得自行擬訂保險條款、保險費率。

第二十一條保險公司的業(yè)務(wù)宣傳材料應(yīng)由總公司統(tǒng)一審核、統(tǒng)一印制。

第二十二條保險公司應(yīng)建立科學(xué)完善的核保、核賠制度，形成一套崗位明確、權(quán)責(zé)分明、分級負責(zé)、互相制約、規(guī)范操作的承保、理賠業(yè)務(wù)管理機制。

第二十三條保險公司應(yīng)配備專職核保、核賠人員，并建立對核保、核賠人員的評聘、考核、獎懲制度。

第二十四條實行承保與理賠職責(zé)分離、展業(yè)與核保相分離以及獨立的核保、核賠制度。建立承保和理賠的分級授權(quán)制度，規(guī)定各級承保和理賠人員的授權(quán)范圍及其職責(zé)。

第二十五條保險公司應(yīng)加強對服務(wù)質(zhì)量的規(guī)范管理，制訂業(yè)務(wù)操作標準和服務(wù)質(zhì)量標準。

第二十六條建立、健全保險代理的管理制度，加強對本公司保險代理業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，制定統(tǒng)一的代理協(xié)議文本，建立、健全保險代理人檔案，定期對代理人進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)與考核。

第二十七條保險公司應(yīng)建立保險風(fēng)險分攤機制，及時、足額進行分保，以分散風(fēng)險。

（二）保險單證、印鑒控制

第二十八條保險公司應(yīng)切實遵守有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章關(guān)于保險單證管理的規(guī)定，制定嚴格的保險單證的印制、保管、領(lǐng)用、報廢和核銷管理制度。

第二十九條保險公司應(yīng)指定專人負責(zé)保險單證的管理，實行保險單證統(tǒng)一印制、統(tǒng)一編號、統(tǒng)一發(fā)放。在印制保險單證時，應(yīng)統(tǒng)一格式和規(guī)格，采取嚴密的防偽措施。

第三十條保險公司應(yīng)加強對各類印章的管理。各類印章應(yīng)統(tǒng)一規(guī)格、統(tǒng)一刻制，明確各類印章的使用范圍，建立嚴格的印章使用審批和登記制度，嚴防私刻、偷蓋公司印章。

（三）資金運用控制

第三十一條保險公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章，并結(jié)合本公司實際情況，制定關(guān)于資金運用的管理制度，確保公司資金的安全性、流動性、效益性。

第三十二條保險公司的資金管理應(yīng)實行“高度集中、分類管理”的原則。保險資金運用管理應(yīng)當(dāng)建立投資決策體系、資金調(diào)度體系、投資風(fēng)險管理體系（包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險計量和風(fēng)險控制等內(nèi)容）以及資產(chǎn)管理體系。

第三十三條保險資金運用應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定，不得超出規(guī)定的范圍和比例。

保險公司的投資業(yè)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)與保險業(yè)務(wù)管理分離，實行專家理財。

（四）財務(wù)會計控制

第三十四條保險公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《保險公司會計制度》、《保險公司財務(wù)制度》，結(jié)合本公司具體情況，制定本公司的財務(wù)、會計制度。

第三十五條保險公司應(yīng)單獨設(shè)立財會部門，配備專職財會人員。會計帳務(wù)處理必須實行崗位分工，明確崗位職責(zé)，嚴禁一人兼崗或獨自操作全過程。財會崗位實行定期或不定期輪換或交流。

第三十六條保險公司應(yīng)保持完整、準確的會計記錄，及時、完整、準確地提供會計信息，建立、健全財務(wù)會計系統(tǒng)。

第三十七條保險公司會計部門應(yīng)妥善保管現(xiàn)金、有價證券、空白憑證、密押、印鑒等，防止遺失或被盜。

第三十八條保險公司應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，設(shè)立帳簿，設(shè)置會計科目，使用統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號。

第三十九條保險公司應(yīng)加強對資金的統(tǒng)一管理，嚴格控制費用開支，實行財務(wù)雙簽制度。

第四十條保險公司應(yīng)定期核對現(xiàn)金和銀行存款帳戶，保證現(xiàn)金和銀行存款的安全。

第四十一條保險公司應(yīng)建立財務(wù)負責(zé)人委派制度，對財務(wù)負責(zé)人實行下管一級，保障財務(wù)負責(zé)人依法行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)。

第四十二條保險公司應(yīng)加強對固定資產(chǎn)規(guī)模的控制，確保公司具有充足的償付能力。

第七章 稽核監(jiān)督系統(tǒng)

第四十三條保險公司應(yīng)建立獨立的稽核審計部門，制定完善的稽核審計制度，配備一定比例的專職稽核審計人員。

第四十四條保險公司的稽核審計部門應(yīng)實行垂直管理體制，總公司稽核部門直接對公司董事會或法定代表人負責(zé)，確保其獨立行使職權(quán)。

第四十五條保險公司應(yīng)每年至少對系統(tǒng)進行一次全面的或?qū)ｍ椀膬?nèi)部稽核。

第四十六條保險公司在進行內(nèi)部常規(guī)稽核的同時，應(yīng)對重點業(yè)務(wù)、重點部門、重點機構(gòu)進行專項稽核。對于稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時向公司董事會或法定代表人提交書面報告，并通過后續(xù)稽核的方式，再次稽核其發(fā)展變化情況。

第四十七條保險公司應(yīng)建立對公司高級管理人員和重要崗位人員的離任審計制度。

第八章 支持保障系統(tǒng)

（一）計算機信息系統(tǒng)控制

第四十八條保險公司應(yīng)設(shè)立計算機業(yè)務(wù)管理部門，建立計算機管理制度，加強對計算機應(yīng)用的風(fēng)險控制。

第四十九條保險公司應(yīng)對計算機系統(tǒng)的項目立項、設(shè)計、開發(fā)、測試、運行和維護實施嚴格管理，明確劃分軟件設(shè)計、業(yè)務(wù)操作和技術(shù)維護等各個方面的責(zé)任。項目的立項、設(shè)計應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行申報審批制度。在系統(tǒng)開發(fā)時，應(yīng)符合國家以及保險行業(yè)有關(guān)標準的要求，編寫完整的技術(shù)資料，注意系統(tǒng)的安全性和保密性。在系統(tǒng)投入運行前，應(yīng)進行測試和驗收。

第五十條保險公司應(yīng)建立計算機系統(tǒng)管理員制度。

第五十一條保險公司應(yīng)建立計算機安全管理制度，配備專門的計算機安全管理人員，定期對公司的計算機系統(tǒng)安全問題進行檢查。對系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料應(yīng)當(dāng)采取加密措施，建立備份，異地存放。對計算機系統(tǒng)采取口令管理和權(quán)限管理，用戶使用的密碼和口令應(yīng)定期更換。

第五十二條保險公司應(yīng)建立信息統(tǒng)計系統(tǒng)，建立完整的信息資料系統(tǒng)，保證重要信息能夠得到及時反饋。

第五十三條保險公司應(yīng)配備專職信息統(tǒng)計人員，采取科學(xué)有效的統(tǒng)計方法和手段，確保信息統(tǒng)計的及時性、準確性、真實性。

（二）行政、勞動人事系統(tǒng)控制

第五十四條保險公司應(yīng)建立、健全各項行政管理制度。

第五十五條保險公司應(yīng)建立規(guī)范的檔案管理制度，配備專職檔案管理人員，對公司各類檔案進行科學(xué)管理。

第五十六條保險公司應(yīng)建立規(guī)范的勞動人事管理制度，對公司工作人員進行考核、調(diào)配、任免、獎懲。

第九章內(nèi)部控制制度的管理與監(jiān)督

第五十七條保險公司應(yīng)建立內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組織。保險公司的稽核部門是綜合管理和評價內(nèi)部控制制度的職能部門。

第五十八條保險公司應(yīng)定期對內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況進行自查，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度評審機制，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷加以完善，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

第五十九條保險公司應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)、考試、考核等方式，確保公司員工理解和執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制制度。

第六十條保險公司在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)結(jié)合相關(guān)的獎懲機制，促進內(nèi)部控制制度的落實執(zhí)行。

第六十一條保險公司應(yīng)對本公司的各項規(guī)章、制度進行匯編，便于工作人員掌握和執(zhí)行。

第六十二條各保險公司應(yīng)將本公司的內(nèi)部控制制度報送中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）備案。

第六十三條中國保監(jiān)會有權(quán)對保險公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。必要時，中國保監(jiān)會可委托有關(guān)部門對保險公司的內(nèi)部控制制度進行評估。

第六十四條中國保監(jiān)會將把內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為審批保險公司和分支機構(gòu)、確定保險公司經(jīng)營區(qū)域和業(yè)務(wù)范圍、對保險公司進行評級的一項重要考核指標和條件。

第十章附 則

第六十五條經(jīng)批準在華設(shè)立的外國保險公司分公司，參照本指導(dǎo)原則執(zhí)行。

第六十六條各保險公司應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)原則，結(jié)合公司具體情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)實施意見。

第六十七條本指導(dǎo)原則由中國保險監(jiān)督管理委員會負責(zé)解釋和修訂。

第六十八條本指導(dǎo)原則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

保監(jiān)發(fā)〔2010〕69號

各保險公司、各保監(jiān)局：

為加強保險公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險公司風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進保險公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，我會制定了《保險公司內(nèi)部控制基本準則》。現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

中國保險監(jiān)督管理委員會

二○一○年八月十日

保險公司內(nèi)部控制基本準則

第一章 總 則

第一條 為加強保險公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險公司風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進保險公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護保險公司和被保險人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，依據(jù)《保險法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定，制定本準則。

第二條 本準則所稱內(nèi)部控制，是指保險公司各層級的機構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的機制和過程。

第三條 保險公司內(nèi)部控制的目標包括：

（一）行為合規(guī)性目標。保證保險公司的經(jīng)營管理行為遵守法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、公司內(nèi)部管理制度和誠信準則；

（二）資產(chǎn)安全性目標。保證保險公司資產(chǎn)安全可靠，防止公司資產(chǎn)被非法使用、處置和侵占；

（三）信息真實性目標。保證保險公司財務(wù)報告、償付能力報告等業(yè)務(wù)、財務(wù)及管理信息的真實、準確、完整；

（四）經(jīng)營有效性目標。增強保險公司決策執(zhí)行力，提高管理效率，改善經(jīng)營效益；

（五）戰(zhàn)略保障性目標。保障保險公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，促進穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，保護股東、被保險人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

第四條 保險公司建立和實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面和重點相統(tǒng)一。保險公司應(yīng)當(dāng)建立全面、系統(tǒng)、規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，貫穿經(jīng)營管理全過程。在全面管理的基礎(chǔ)上，對公司重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c控制。

（二）制衡和協(xié)作相統(tǒng)一。保險公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在組織架構(gòu)、崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面，通過適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、授權(quán)和層級審批等機制，形成合理制約和有效監(jiān)督。在制衡的基礎(chǔ)上，各職能部門和業(yè)務(wù)單位之間應(yīng)當(dāng)相互配合，密切協(xié)作，提高效率，避免相互推諉或工作遺漏。

（三）權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一。保險公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與績效考核和問責(zé)相掛鉤，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，未經(jīng)授權(quán)不得更改內(nèi)部控制程序。在確保內(nèi)部控制權(quán)威性的基礎(chǔ)上，公司應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整和定期優(yōu)化內(nèi)部控制流程，使之不斷適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境和管理要求的變化。

（四）有效控制和合理成本相統(tǒng)一。保險公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司實際風(fēng)險狀況相匹配，確保內(nèi)部控制措施滿足管理需求，風(fēng)險得到有效防范。在有效控制的前提下，合理配置資源，盡可能降低內(nèi)部控制成本。

第五條 保險公司內(nèi)部控制體系包括以下三個組成部分：

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)。包括公司治理、組織架構(gòu)、人力資源、信息系統(tǒng)和企業(yè)文化等。

（二）內(nèi)部控制程序。包括識別評估風(fēng)險、設(shè)計實施控制措施等。

（三）內(nèi)部控制保證。包括信息溝通、內(nèi)控管理、內(nèi)部審計應(yīng)急機制和風(fēng)險問責(zé)等。

第六條 內(nèi)部控制基礎(chǔ)。保險公司應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)，為有效實施內(nèi)部控制營造良好環(huán)境。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理，形成授權(quán)清晰、運作規(guī)范、科學(xué)有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制。公司董事會、監(jiān)事會和管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制高度重視，帶頭認真履行內(nèi)控職能。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的需要，建立合理的組織架構(gòu)。按照便于管理、易于考核、簡化層級、避免交叉的原則，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機構(gòu)、分支機構(gòu)和工作崗位，明確職責(zé)分工，規(guī)定清晰的報告路線。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立與內(nèi)部控制需要相適應(yīng)的人力資源政策，確保關(guān)鍵崗位的人員具有專業(yè)勝任能力并定期接受相關(guān)培訓(xùn)，公司關(guān)鍵崗位的考核、薪酬、獎懲、晉升等人力資源政策應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制成效相掛鉤。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立安全實用、覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，盡可能使各項業(yè)務(wù)活動信息化、流程化、自動化，減少或消除人為干預(yù)和操作失誤，為內(nèi)部控制提供技術(shù)保障和系統(tǒng)支持。

保險公司應(yīng)當(dāng)培育領(lǐng)導(dǎo)高度重視、內(nèi)控人人有責(zé)和違規(guī)必受追究的內(nèi)控企業(yè)文化，形成以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格，提高全體員工的風(fēng)險防范意識，使內(nèi)控制度得到自覺遵守。

第七條 內(nèi)部控制程序。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險規(guī)律，合理設(shè)計內(nèi)嵌于業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制流程，努力實現(xiàn)對風(fēng)險的過程控制。

保險公司應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動中可能面臨的風(fēng)險因素進行全面系統(tǒng)的識別分析，發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險點，同時對重要風(fēng)險點的發(fā)生概率、誘發(fā)因素、擴散規(guī)律和可能損失進行定性和定量評估，確定風(fēng)險應(yīng)對策略和控制重點。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險識別評估的結(jié)果，科學(xué)設(shè)計內(nèi)部控制政策、程序和措施并嚴格執(zhí)行，同時根據(jù)控制效果不斷改進內(nèi)部控制流程，將風(fēng)險控制在預(yù)定目標或可承受的范圍內(nèi)。

第八條 內(nèi)部控制保證。保險公司應(yīng)當(dāng)建立多層次、全方位的監(jiān)控體系，實現(xiàn)對內(nèi)部控制活動的事前、事中、事后有效監(jiān)控，為實現(xiàn)內(nèi)控目標提供保證。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立信息和溝通機制，促進公司信息的廣泛共享和及時充分溝通，提高經(jīng)營管理透明度，防止舞弊事件的發(fā)生。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控管理及評價機制，通過對公司內(nèi)部控制的整體設(shè)計和統(tǒng)籌規(guī)劃，推動各內(nèi)部控制責(zé)任主體對風(fēng)險進行實時監(jiān)測和定期排查，并據(jù)此調(diào)整和改進公司的內(nèi)部控制流程。

保險公司應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部控制的審計檢查，定期根據(jù)檢查結(jié)果對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行評估，并按照規(guī)定的報告路線及時向?qū)徲媽ο?、合?guī)管理職能部門和上級領(lǐng)導(dǎo)進行反饋和報告。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急管理機制，制定周全和可操作性強的應(yīng)急預(yù)案，明確各種風(fēng)險情形下的應(yīng)對措施，盡可能減少內(nèi)控風(fēng)險的影響和損失。

保險公司應(yīng)當(dāng)嚴格內(nèi)部控制責(zé)任追究，對于違反內(nèi)部控制要求的行為，不管是否造成損失，都要進行嚴肅處理，追究當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 內(nèi)部控制活動的層次。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險公司業(yè)務(wù)流程特點和資源優(yōu)化配置要求，按照控制風(fēng)險、提升服務(wù)、降低成本、提高效率的原則，科學(xué)建立和合理劃分內(nèi)部控制活動的重點和層次。

保險公司內(nèi)部控制活動分為前臺控制、后臺控制和基礎(chǔ)控制三個層次。前臺控制是對直接面對市場和客戶的營銷及交易行為的控制活動；后臺控制是對業(yè)務(wù)處理和后援支持等運營行為的控制活動；基礎(chǔ)控制是對為公司經(jīng)營運作提供決策支持和資源保障等管理行為的控制活動。

第二章 內(nèi)部控制活動

第一節(jié) 銷售控制

第十條 銷售控制的內(nèi)容和基本要求。保險公司應(yīng)當(dāng)以市場和客戶為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)品質(zhì)和效益為中心，組織實施銷售控制活動。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同渠道和方式銷售活動的特點，制定有針對性的內(nèi)部控制制度，強化對銷售過程的控制，防范銷售風(fēng)險。

銷售控制主要包括銷售人員和機構(gòu)管理、銷售過程管理、銷售品質(zhì)管理、傭金手續(xù)費管理等活動的全過程控制。

第十一條 銷售人員和機構(gòu)控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立并實施科學(xué)統(tǒng)一的銷售人員管理制度，規(guī)范對各渠道銷售人員的甄選錄用、組織管理、教育培訓(xùn)、業(yè)績考核、傭金和手續(xù)費、解約離司等。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立代理機構(gòu)合作管理制度，規(guī)范與代理機構(gòu)合作過程中的資格審核、合同訂立、保費劃轉(zhuǎn)和傭金手續(xù)費結(jié)算等。

第十二條 銷售過程和品質(zhì)控制。保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范銷售宣傳行為，嚴格按照監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)部權(quán)限編寫、印制和發(fā)放各類宣傳廣告材料，確保宣傳廣告內(nèi)容真實、合法，杜絕廣告宣傳中的誤導(dǎo)行為。

保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范銷售展業(yè)行為，采取投保風(fēng)險提示、客戶回訪、保單信息查詢、傭金手續(xù)費控制、電話錄音、定期排查及反洗錢監(jiān)測等方式，建立銷售過程和銷售品質(zhì)風(fēng)險控制機制，有效發(fā)現(xiàn)、監(jiān)控銷售中的誤導(dǎo)客戶、虛假業(yè)務(wù)、侵占保費、不正當(dāng)競爭、非法集資和洗錢等行為，提升業(yè)務(wù)品質(zhì)。

保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定客戶回訪的業(yè)務(wù)范圍和條件、回訪比例、回訪頻率、回訪記錄等回訪要求及后續(xù)處理措施，加強銷售風(fēng)險監(jiān)控。

保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范與代理等中介機構(gòu)的合作行為，嚴格實行保費收取與傭金支付收支兩條線管理，定期對保費和重要單證進行清點對賬，確保賬賬一致、賬實相符，防止保費坐扣和單證流失。

第十三條 傭金手續(xù)費控制。保險公司應(yīng)當(dāng)嚴格規(guī)范傭金、手續(xù)費的計算和發(fā)放流程，防范虛列、套取、挪用、擠占傭金和手續(xù)費的行為。

保險公司應(yīng)當(dāng)杜絕任何形式的商業(yè)賄賂行為。

第二節(jié) 運營控制

第十四條 運營控制的內(nèi)容和基本要求。保險公司應(yīng)當(dāng)以效率和風(fēng)險控制為中心，按照集中化、專業(yè)化的要求，組織實施運營控制活動。

保險公司應(yīng)當(dāng)針對運營活動的不同環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度，強化操作流程控制，確保業(yè)務(wù)活動正常運轉(zhuǎn)，防范運營風(fēng)險。

運營控制主要包括產(chǎn)品開發(fā)管理、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費管理、再保險管理、業(yè)務(wù)單證管理、電話中心管理、會計處理和反洗錢等活動的全過程控制。

第十五條 產(chǎn)品控制。保險公司應(yīng)當(dāng)明確產(chǎn)品開發(fā)流程，規(guī)范客戶需求和市場信息收集、分析論證、條款費率確定、審批報備、測試下發(fā)和跟蹤管理等控制事項，提高保險公司的產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新能力，提高產(chǎn)品適應(yīng)性，防范產(chǎn)品定價及條款法律風(fēng)險。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立產(chǎn)品開發(fā)職能部門及領(lǐng)導(dǎo)決策機構(gòu)，規(guī)范產(chǎn)品開發(fā)的程序、條件、審批權(quán)限和職責(zé)，明確總精算師（精算責(zé)任人）和法律責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限，確保產(chǎn)品開發(fā)過程規(guī)范、嚴謹。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場需求調(diào)查結(jié)果，從市場前景、盈利能力、定價和法律風(fēng)險等方面對新產(chǎn)品進行科學(xué)論證和客觀評價，依據(jù)評價結(jié)果和規(guī)定權(quán)限進行內(nèi)部審查，并按照監(jiān)管規(guī)定履行報批或報備義務(wù)。

第十六條 承?？刂?。保險公司應(yīng)當(dāng)建立清晰的承保操作流程，規(guī)范投保受理、核保、保單繕制和送達等控制事項。

保險公司在投保受理時，應(yīng)當(dāng)對投保資料進行初審，建立投保信息錄入復(fù)核機制，確保投保資料填寫正確、完整，錄入準確。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確核保的評點標準、分級審核權(quán)限、作業(yè)要求和核保人員資質(zhì)條件等，明確承保調(diào)查的條件、程序和要求。

保險公司應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定條件的前提下繕制保單，采取適當(dāng)校驗和監(jiān)控措施，確保保單內(nèi)容準確，及時確實送達客戶。

第十七條 理賠控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立標準、清晰的理賠操作流程和高效的理賠機制，規(guī)范報案受理、現(xiàn)場查勘、責(zé)任認定、損失理算、賠款復(fù)核、賠款支付和結(jié)案歸檔等控制事項，確保理賠質(zhì)量和理賠時效。

保險公司在接到報案時應(yīng)當(dāng)及時登記錄入，主動向客戶提供簡便、明確的理賠指引。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確理賠的理算標準、分級處理權(quán)限、作業(yè)要求和理賠人員資質(zhì)條件等，明確現(xiàn)場查勘的條件、時限、程序和要求，采取查勘與理算、理算與復(fù)核操作人員分離及利益相關(guān)方回避等措施，防止理賠錯誤和舞弊行為。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立重大、疑難案件會商和復(fù)核調(diào)查制度，明確其識別標準和處理要求，防范虛假理賠或錯誤拒賠。

第十八條 保全控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的保全管理制度，規(guī)范保險合同續(xù)期收費、合同內(nèi)容及客戶資料變更、合同復(fù)效、生存給付和退保等控制事項。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確各項保全管理措施的操作流程、審查內(nèi)容及標準、處理權(quán)限和作業(yè)要求等，防范侵占客戶保費、冒領(lǐng)保險金、虛假業(yè)務(wù)和違規(guī)批單退費等侵害公司和客戶權(quán)益的行為。

第十九條 收付費控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的收付費管理制度，明確規(guī)定收付費的管理流程、作業(yè)要求和崗位職責(zé)，防止侵占、挪用及違規(guī)支付等行為，確保資金安全。

保險公司原則上實行收付費崗位與業(yè)務(wù)處理崗位人員及職責(zé)的分離。實行一站式服務(wù)等方式的，應(yīng)當(dāng)采取其他措施實施有效監(jiān)控。

保險公司原則上采取非現(xiàn)金收付費方式，并確保將相關(guān)資金匯入保險合同確定的款項所有人或其授權(quán)賬戶。確有必要采取現(xiàn)金方式的，應(yīng)當(dāng)采取其他措施實施有效監(jiān)控。

保險公司收付費時應(yīng)當(dāng)嚴格按照規(guī)定核對投保人、被保險人或受益人以及實際領(lǐng)款人的身份，確認其是否具備收付費主體的資格。

第二十條 再保險控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立再保險管理制度，規(guī)范再保險計劃、合同訂立、合同執(zhí)行、再保險人資信跟蹤管理等控制事項，完善業(yè)務(wù)風(fēng)險分散和保障機制。

保險公司應(yīng)當(dāng)加強自身經(jīng)營管理數(shù)據(jù)及再保險市場的跟蹤分析，準確把握再保險需求，科學(xué)安排再保險計劃，合理訂立再保險合同，確保及時、足額分保，并及時準確向再保險人提供分保業(yè)務(wù)信息。

保險公司應(yīng)當(dāng)持續(xù)跟蹤了解再保險人的資信狀況，建立必要的應(yīng)對措施，防范再保險信用風(fēng)險。

第二十一條 業(yè)務(wù)單證控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)單證管理制度，規(guī)范投保單、保單、保險卡、批單、收據(jù)、發(fā)票等保險單證的設(shè)計、印制、存放、申領(lǐng)和發(fā)放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事項。

保險公司應(yīng)當(dāng)全程監(jiān)控分支機構(gòu)、部門和個人申領(lǐng)重要有價空白單證的名稱、時間、數(shù)量和流水號，嚴格控制重要有價空白單證的領(lǐng)用數(shù)量和持有期限，做到定期回繳、核銷和盤點。

第二十二條 會計處理控制。保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范會計核算流程，提高會計數(shù)據(jù)采集、賬目和報表生成的自動化水平，實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)無縫連接，減少人工干預(yù)，確保會計處理的準確性和效率。

保險公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實的業(yè)務(wù)事項進行會計處理，不得在違背業(yè)務(wù)真實性的情況下調(diào)整會計信息。保險公司應(yīng)當(dāng)加強原始憑證與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性核對，做到賬賬、賬實和賬表相符，確保會計信息真實、完整、準確。

保險公司應(yīng)當(dāng)加強會計原始憑證管理，逐步采取影像掃描等方式輔助歸檔保存。

第二十三條 客戶服務(wù)電話中心控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立客戶電話中心管理制度，規(guī)范電話咨詢、查詢、投訴受理、報案登記、掛失登記、客戶回訪、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)辦、業(yè)務(wù)辦理跟蹤反饋等控制事項。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的客戶服務(wù)專線，二十四小時開通電話服務(wù)，保障電話接通率，統(tǒng)一服務(wù)禮儀和標準，及時將客戶需求提交相關(guān)業(yè)務(wù)部門處理，提高客戶服務(wù)質(zhì)量。

第二十四條 反洗錢控制。保險公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)《反洗錢法》及相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，建立健全反洗錢控制制度，明確反洗錢的職能機構(gòu)、崗位職責(zé)和報告路線。

保險公司應(yīng)建立客戶身份識別、客戶資料和交易記錄保存、大額及可疑交易發(fā)現(xiàn)和報告等反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程，并通過宣傳培訓(xùn)、定期演練和檢查等方式，確保相關(guān)崗位工作人員嚴格遵守操作規(guī)程，及時將可疑信息上報有關(guān)機構(gòu)。

第三節(jié) 基礎(chǔ)管理控制

第二十五條 基礎(chǔ)管理控制的內(nèi)容和基本要求?；A(chǔ)管理控制主要包括戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、計劃財務(wù)、信息系統(tǒng)管理、行政管理、精算法律、分支機構(gòu)管理和風(fēng)險管理等活動的全過程控制。其中，風(fēng)險管理既是保險公司基礎(chǔ)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制監(jiān)控的重要環(huán)節(jié)。

保險公司應(yīng)當(dāng)按照制度化、規(guī)范化的要求，組織實施基礎(chǔ)管理控制活動。

保險公司應(yīng)當(dāng)針對基礎(chǔ)管理的各項職能和活動，制定相應(yīng)的管理制度并組織實施，確?；A(chǔ)管理有序運轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)配合，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展和正常運營提供支持和服務(wù)。

第二十六條 戰(zhàn)略規(guī)劃控制。保險公司應(yīng)當(dāng)強化戰(zhàn)略規(guī)劃職能，規(guī)范戰(zhàn)略規(guī)劃中的信息收集、戰(zhàn)略決策制定、論證和審批、決策執(zhí)行評估和跟蹤反饋等控制事項，為研發(fā)機構(gòu)提供必備的人力財力保障，提高戰(zhàn)略研究的指導(dǎo)性和實用性，確保公司經(jīng)營目標的合理性和決策的科學(xué)性。

保險公司應(yīng)當(dāng)加強對國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟金融形勢、自身經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)發(fā)展情況的及時分析和深入研究，合理制定、及時調(diào)整公司整體經(jīng)營管理流程與組織架構(gòu)設(shè)置，制定科學(xué)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，并為公司的承保和投資等業(yè)務(wù)活動提供及時、有效的決策支持。

保險公司應(yīng)當(dāng)加強對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營情況的實時分析，定期分析評估經(jīng)營管理和財務(wù)狀況，合理設(shè)定分支機構(gòu)經(jīng)營計劃和績效指標，并實時予以指導(dǎo)和監(jiān)督，保證公司戰(zhàn)略目標有效執(zhí)行。

第二十七條 人力資源控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立人力資源管理制度，規(guī)范崗位職責(zé)及崗位價值設(shè)定、招聘、薪酬、績效考核、培訓(xùn)、晉級晉職、獎懲、勞動保護、辭退與辭職等控制事項，為公司經(jīng)營管理和持續(xù)發(fā)展提供人力資源支持。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，合理設(shè)定工作崗位及人員編制，制定清晰的崗位職責(zé)及報告路線，明確不同崗位的適任條件，適時進行崗位價值評估。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確員工招聘、薪酬管理、輪崗晉級、辭職辭退等工作的標準、程序和要求，合理制定不同崗位的績效考核指標、權(quán)重及考核方式和程序，建立與公司發(fā)展相適應(yīng)的激勵約束機制。

保險公司應(yīng)當(dāng)制定系統(tǒng)的員工培訓(xùn)計劃，明確規(guī)定不同專業(yè)崗位員工培訓(xùn)的時間、內(nèi)容、方式和保障等，提高員工的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

第二十八條 計劃財務(wù)控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立嚴密的財務(wù)管理制度，規(guī)范公司預(yù)算、核算、費用控制、資金管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告等控制事項，降低公司運營成本，提高資產(chǎn)創(chuàng)利能力。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算制度，實行全面預(yù)算管理，明確預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等操作流程和作業(yè)要求，嚴格預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整的審批權(quán)限，控制費用支出和預(yù)算偏差，確保預(yù)算執(zhí)行。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立完善的準備金精算制度，按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求以及審慎性經(jīng)營的原則，及時、足額計提準備金。保險公司應(yīng)當(dāng)加強公司償付能力狀況的分析，提高償付能力管理的有效性。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)金、有價證券、空白憑證、密押、印鑒、固定資產(chǎn)等資金與資產(chǎn)的保管要求和職責(zé)權(quán)限。嚴格實行收支兩條線，對包括分支機構(gòu)在內(nèi)的公司資金實行統(tǒng)一管理和實時監(jiān)控，確保資金及時上劃集中。定期核對現(xiàn)金和銀行存款賬戶，定期盤點，確保各項資產(chǎn)的安全和完整。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立信息統(tǒng)計管理制度，明確統(tǒng)計崗位職責(zé)，規(guī)范統(tǒng)計數(shù)據(jù)的收集、匯總、審核、分析、報送、管理等活動，有效滿足公司內(nèi)外部信息統(tǒng)計需求。

第二十九條 精算法律控制。保險公司應(yīng)當(dāng)完善精算和法律職能，配備足夠的專業(yè)精算和法律人員，明確其在相關(guān)管理和服務(wù)工作中的流程、權(quán)限及作業(yè)要求，為公司業(yè)務(wù)經(jīng)營和日常管理提供專業(yè)支持。

保險公司應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品開發(fā)、責(zé)任準備金計提、資產(chǎn)負債匹配管理等方面充分運用精算技術(shù)，提高經(jīng)營管理的專業(yè)化、精細化水平，防范定價失誤、準備金提取不足及資產(chǎn)負債不匹配等風(fēng)險。

保險公司在制度制定、合同訂立和管理、重大事項決策和處置、糾紛訴訟等方面，應(yīng)當(dāng)有法律職能部門和專業(yè)人員的提前介入和充分參與，防范法律風(fēng)險。

第三十條 信息系統(tǒng)控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)管理制度，規(guī)范信息系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計開發(fā)、運行維護、安全管理、保密管理、災(zāi)難恢復(fù)管理等控制事項，提高業(yè)務(wù)和財務(wù)處理及辦公的信息化水平，建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的信息系統(tǒng)。

保險公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，整合公司的信息系統(tǒng)資源，形成不同業(yè)務(wù)單位、部門、人員廣泛共享的信息平臺。

保險公司應(yīng)當(dāng)對信息系統(tǒng)使用實行授權(quán)管理，及時更新和完善信息系統(tǒng)安全控制措施，加強保密管理和災(zāi)難恢復(fù)管理，提高信息系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和安全性。

第三十一條 行政管理控制。保險公司應(yīng)當(dāng)分別制定相應(yīng)制度，規(guī)范采購、招投標、品牌宣傳、文件及印章管理、后勤保障等行政管理行為，提高行政管理效率，為公司高效運轉(zhuǎn)提高有力支持。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確采購及招投標的程序、條件和要求，規(guī)范采購行為，盡可能實現(xiàn)集中統(tǒng)一采購，降低采購成本，防范舞弊風(fēng)險。

保險公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃、合理配置品牌宣傳和商業(yè)廣告資源，統(tǒng)一公司品牌標識、職場視覺形象、員工禮儀和服務(wù)規(guī)范等，整合、提升公司的品牌形象。

保險公司應(yīng)當(dāng)制定文件及印章管理制度，確保文件流轉(zhuǎn)安全順暢、保存完整，合理設(shè)置印章的種類，規(guī)范印章設(shè)計、刻制、領(lǐng)取、交接、保管、使用和銷毀等控制事項，加強用印審批登記和檔案管理。

第三十二條 分支機構(gòu)控制。保險公司應(yīng)當(dāng)通過授權(quán)委托書或內(nèi)部管理規(guī)定等方式，根據(jù)總公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理能力，統(tǒng)一制定分支機構(gòu)組織設(shè)置、職責(zé)權(quán)限和運營規(guī)則，建立健全分支機構(gòu)管控制度，實現(xiàn)對分支機構(gòu)的全面、動態(tài)、有效管控。

保險公司應(yīng)當(dāng)通過規(guī)范的授權(quán)方式，對不同層級分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)和資金管理、人力資源管理、行政管理、內(nèi)部控制建立統(tǒng)一、標準、明確的管理要求。保險公司可以根據(jù)不同分支機構(gòu)的經(jīng)營和管控能力，在有章可循和可調(diào)控的前提下，適度采取差異化的業(yè)務(wù)政策或控制權(quán)限，提高分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力。

保險公司應(yīng)當(dāng)通過信息技術(shù)手段和明確的報告要求，全面、實時、準確掌控分支機構(gòu)經(jīng)營管理信息，定期對分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)、財務(wù)和風(fēng)險狀況進行分析和監(jiān)測，實現(xiàn)對分支機構(gòu)經(jīng)營管理的過程控制。

保險公司應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)、合規(guī)和風(fēng)險等方面全面、科學(xué)設(shè)置分支機構(gòu)考核目標，加強對分支機構(gòu)及其高管人員的審計監(jiān)督，嚴格執(zhí)行公司問責(zé)制度，確保分支機構(gòu)依法合規(guī)經(jīng)營。

第四節(jié) 資金運用控制

第三十三條 資金運用控制的內(nèi)容和基本要求。保險資金運用是保險公司經(jīng)營活動中相對獨立的組成部分，是內(nèi)部控制的重點領(lǐng)域。資金運用控制包括資產(chǎn)戰(zhàn)略配置、資產(chǎn)負債匹配、投資決策管理、投資交易管理和資產(chǎn)托管等活動的全過程控制。

保險公司應(yīng)當(dāng)以安全性、收益性、流動性為中心，按照集中、統(tǒng)一、專業(yè)、規(guī)范的要求，組織實施資金運用控制活動。

保險公司應(yīng)當(dāng)針對資金運用的不同環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度，規(guī)范保險資金運用的決策和交易流程，防范資金運用中的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險和操作風(fēng)險及其它風(fēng)險。

保險公司委托資產(chǎn)管理公司或其他機構(gòu)運用保險資金的，應(yīng)當(dāng)確保其內(nèi)部控制措施滿足保險公司的內(nèi)控要求。

第三十四條 資產(chǎn)戰(zhàn)略配置控制。保險公司應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)要求的投資品種和比例范圍內(nèi)，根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略和整體發(fā)展規(guī)劃，在資本金和償付能力約束下，制定中長期資產(chǎn)戰(zhàn)略配置計劃，明確投資限制和業(yè)績基準，努力實現(xiàn)長期投資目標，有效控制資產(chǎn)配置戰(zhàn)略風(fēng)險。

第三十五條 資產(chǎn)負債匹配控制。保險公司應(yīng)當(dāng)以償付能力和保險產(chǎn)品負債特性為基礎(chǔ)，加強成本收益管理、期限管理和風(fēng)險預(yù)算，確定保險資金運用風(fēng)險限額，科學(xué)評估資產(chǎn)錯配風(fēng)險。

保險公司資金運用部門應(yīng)當(dāng)加強與公司產(chǎn)品開發(fā)、精算、財務(wù)和風(fēng)險管理等職能部門的溝通，提高資產(chǎn)負債匹配管理的有效性。

第三十六條 投資決策控制。保險公司應(yīng)當(dāng)制定清晰的投資決策流程，明確權(quán)限分配，建立相對集中、分級管理、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的投資決策授權(quán)制度，確定授權(quán)的標準、方式、時效和程序。

保險公司重要投資決策應(yīng)當(dāng)有充分依據(jù)和書面記錄，重要投資決策應(yīng)當(dāng)事先進行充分研究并形成研究報告。保險公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定研究工作的流程、決策信息的采集范圍、報告的標準格式等，并采用先進的研究方法和科學(xué)的評價方式，確保研究報告獨立、客觀、準確。

第三十七條 交易行為控制。保險公司應(yīng)當(dāng)建立獨立的投資交易執(zhí)行部門或崗位，實行集中交易。對于非交易所內(nèi)交易的，保險公司應(yīng)當(dāng)通過崗位分離等其他監(jiān)控措施，有效監(jiān)控交易過程中的詢價、談判等關(guān)鍵行為，防范操作風(fēng)險。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立完善的交易記錄制度，完整準確記錄交易過程和交易結(jié)果，定期進行核對并做好歸檔管理，其中對交易所內(nèi)進行的交易應(yīng)當(dāng)每日核對。

保險公司在交易管理過程中，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行公平交易制度，確保不同性質(zhì)和來源的資金利益得到公平對待。

第三十八條 資產(chǎn)托管控制。保險公司應(yīng)當(dāng)實行投資資產(chǎn)第三方托管和監(jiān)督。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立投資資產(chǎn)第三方托管制度，規(guī)范托管方甄選、合同訂立和信息交換等控制事項。保險公司應(yīng)當(dāng)對托管機構(gòu)的信用狀況及資金清算、賬戶管理和風(fēng)險控制等方面的能力素質(zhì)進行嚴格考核和持續(xù)跟蹤，確保托管機構(gòu)資質(zhì)符合監(jiān)管要求及自身管理需要。

第三章 內(nèi)部控制的組織實施與監(jiān)控

第三十九條 內(nèi)部控制的組織架構(gòu)。保險公司應(yīng)當(dāng)建立由董事會負最終責(zé)任、管理層直接領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)控職能部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計部門檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)單位負首要責(zé)任的分工明確、路線清晰、相互協(xié)作、高效執(zhí)行的內(nèi)部控制組織體系。

第四十條 董事會的職責(zé)。保險公司董事會要對公司內(nèi)控的健全性、合理性和有效性進行定期研究和評價。公司內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置、主要內(nèi)控政策、重大風(fēng)險事件處置應(yīng)當(dāng)提交董事會討論和審議。

董事會具體承擔(dān)內(nèi)部控制管理職責(zé)的專業(yè)委員會，應(yīng)當(dāng)有熟悉公司業(yè)務(wù)和管理流程、對內(nèi)部控制具備足夠?qū)I(yè)知識和經(jīng)驗的專家成員，為董事會決策提供專業(yè)意見和建議。

第四十一條 監(jiān)事會的職責(zé)。保險公司監(jiān)事會負責(zé)監(jiān)督董事會、管理層履行內(nèi)部控制職責(zé)，對其疏于履行內(nèi)部控制職能的行為進行質(zhì)詢。對董事及高管人員違反內(nèi)部控制要求的行為，應(yīng)當(dāng)予以糾正并根據(jù)規(guī)定的程序?qū)嵤﹩栘?zé)。

監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)有具備履行職責(zé)所需專業(yè)勝任能力的成員。

第四十二條 管理層的職責(zé)。保險公司管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會的決定，建立健全公司內(nèi)部組織架構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制體系的日常運行，為內(nèi)部控制提供必要的人力、財力、物力保證，確保內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行。

保險公司應(yīng)當(dāng)明確合規(guī)負責(zé)人或董事會指定的管理層成員具體負責(zé)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)工作。

第四十三條 內(nèi)控職能部門的職責(zé)。保險公司內(nèi)控管理職能部門負責(zé)對保險公司內(nèi)部控制的事前、事中的統(tǒng)籌規(guī)劃，組織推動、實時監(jiān)控和定期排查。

保險公司可以指定合規(guī)管理部門或風(fēng)險管理部門作為內(nèi)控管理職能部門，或者對現(xiàn)有管理資源進行整合，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制、合規(guī)管理及風(fēng)險管理職能力量。

第四十四條 業(yè)務(wù)單位的職責(zé)。保險公司直接負責(zé)經(jīng)營管理、承擔(dān)內(nèi)部控制直接責(zé)任的業(yè)務(wù)單位、部門和人員，應(yīng)當(dāng)參與制定并嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的流程和方式進行操作。同時對內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營管理中發(fā)生的風(fēng)險問題，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時間和路線進行報告，直至問題得到整改處理。

第四十五條 內(nèi)部審計的職責(zé)。保險公司內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制履行事后檢查監(jiān)督職能。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期對公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行審計，審計范圍應(yīng)覆蓋公司所有主要風(fēng)險點。審計結(jié)果應(yīng)按照規(guī)定的時間和路線進行報告，并向同級內(nèi)控管理職能部門反饋，確保內(nèi)控缺陷及時徹底整改。

保險公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)與內(nèi)控管理職能部門分離。

第四十六條 內(nèi)部控制問責(zé)。保險公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控問責(zé)制度，根據(jù)內(nèi)控違規(guī)行為的情節(jié)嚴重程度、損失大小和主客觀因素等，明確劃分責(zé)任等級，規(guī)定具體的處理措施和程序。

保險公司對已經(jīng)發(fā)生的內(nèi)控違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行內(nèi)控問責(zé)制度，追究當(dāng)事人責(zé)任。因內(nèi)控程序設(shè)計缺陷導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)生的，要同時追究內(nèi)控職能部門的責(zé)任。上級管理人員對內(nèi)控違規(guī)行為姑息縱容或分管范圍內(nèi)同類內(nèi)控事件頻繁發(fā)生的，要承擔(dān)管理責(zé)任。

第四十七條 透明度和反舞弊機制。保險公司應(yīng)當(dāng)加強透明度和反舞弊機制建設(shè)，防止責(zé)任主體隱瞞違規(guī)行為造成損失擴大或內(nèi)控缺陷得不到及時整改，防范通過隱秘手法謀取不正當(dāng)利益的故意違規(guī)行為。

保險公司應(yīng)當(dāng)通過專門措施加強內(nèi)外部經(jīng)營管理信息的收集和分析，并通過網(wǎng)絡(luò)平臺、內(nèi)部刊物、定期溝通和會議交流等方式實現(xiàn)信息廣泛共享。凡是不涉及商業(yè)秘密、知識產(chǎn)權(quán)和個人隱私的信息，都可以在企業(yè)內(nèi)部公開。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴機制，設(shè)置便于舉報投訴的途徑，明確舉報投訴的處理原則和程序并讓所有員工知曉，保護舉報投訴人的合法權(quán)益。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求對外披露內(nèi)部控制信息，自覺接受社會公眾的監(jiān)督。

第四十八條 對外包業(yè)務(wù)的控制。保險公司將部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或管理職能授權(quán)或承包給外部機構(gòu)實施完成的，應(yīng)當(dāng)確保外包機構(gòu)符合保險公司的內(nèi)控要求，并對其外包業(yè)務(wù)的內(nèi)控風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任。

外包業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理工作應(yīng)當(dāng)接受監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管。

第四章 內(nèi)部控制的評價與監(jiān)管

第四十九條 內(nèi)控評價制度。保險公司應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制評價制度，每年對內(nèi)部控制體系的健全性、合理性和有效性進行綜合評估，編制內(nèi)部控制評估報告。

第五十條 內(nèi)控評價制度的內(nèi)容。保險公司內(nèi)部控制評價制度應(yīng)當(dāng)包括實施內(nèi)控評價的主體、時間、方式、程序、范圍、頻率、上報路線以及報告所揭示問題的處置和反饋等內(nèi)容。

第五十一條 內(nèi)控評價的實施主體和過程。保險公司內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)由公司內(nèi)部審計部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)單位分工協(xié)作，配合完成。

保險公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評價作為對公司經(jīng)營管理風(fēng)險點進行梳理排查和整改完善的持續(xù)性、系統(tǒng)性工作。

第五十二條 內(nèi)控評估報告。保險公司實施完成內(nèi)部控制評價工作以后，應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制評估報告。保險公司可以根據(jù)本單位實際，指定內(nèi)部審計部門或內(nèi)控管理職能部門牽頭負責(zé)評估報告的編制工作。

第五十三條 內(nèi)控評估報告的內(nèi)容。保險公司內(nèi)部控制評估報告應(yīng)當(dāng)至少包括以下內(nèi)容：

（一）本公司內(nèi)部控制評價工作的基本情況，包括內(nèi)部控制評價的程序、標準、方法和依據(jù)；

（二）本公司建立內(nèi)部控制體系的工作情況，包括董事會、監(jiān)事會和管理層在內(nèi)部控制建設(shè)所做的具體工作；

（三）本公司內(nèi)部控制的基本框架和主要政策；

（四）本公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷、面臨的主要風(fēng)險及其影響；

（五）本公司上一發(fā)生的違規(guī)行為和風(fēng)險事件及其處理結(jié)果；

（六）對內(nèi)控缺陷及主要風(fēng)險擬采取的改進措施和風(fēng)險應(yīng)對方案；

（七）對本公司內(nèi)部控制健全性、合理性、有效性的評價結(jié)果，并根據(jù)監(jiān)管部門的評價標準，得出自評得分及等級。

第五十四條 評價結(jié)果分類。保險公司內(nèi)控評價結(jié)果分以下四類：

（一）合格。合格是指保險公司內(nèi)部控制基本健全、合理、有效。

（二）一般缺陷。一般缺陷是指保險公司內(nèi)部控制設(shè)計基本合理，基本覆蓋重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險領(lǐng)域，但無法保證有效執(zhí)行，存在運行缺陷。

（三）重大缺陷。重大缺陷是指保險公司內(nèi)部控制未能完全覆蓋重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險領(lǐng)域，且無法保證有效執(zhí)行，同時存在設(shè)計缺陷和運行缺陷。

（四）實質(zhì)性漏洞。實質(zhì)性漏洞是指保險公司因內(nèi)部控制設(shè)計或運行的嚴重缺陷，導(dǎo)致公司發(fā)生重大風(fēng)險事件或重大舞弊行為，造成公司財務(wù)或聲譽損失，嚴重影響經(jīng)營目標實現(xiàn)。

第五十五條 內(nèi)部控制報告的審議和報備。保險公司內(nèi)部控制評估報告應(yīng)當(dāng)提交董事會審議。審議通過后的內(nèi)部控制評估報告，應(yīng)當(dāng)于每年四月三十日前以書面和電子文本方式同時報送中國保監(jiān)會。

上報中國保監(jiān)會的內(nèi)控評估報告應(yīng)當(dāng)附董事會聲明，聲明內(nèi)容包括：董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。董事會及其全體成員對報告內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。

保險公司不報、漏報、瞞報或提供虛假的內(nèi)控評估報告的，依據(jù)《保險法》第一百七十一至一百七十三條及其他相關(guān)規(guī)定予以處罰。

第五十六條 內(nèi)控評估報告的鑒證和披露。中國保監(jiān)會可以根據(jù)監(jiān)管需要，要求保險公司在內(nèi)控評估報告報送前，取得外部審計機構(gòu)的鑒證結(jié)論。

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息披露的相關(guān)規(guī)定，披露內(nèi)控評估報告的全部或部分內(nèi)容。

第五十七條 抽查和監(jiān)管評價。中國保監(jiān)會可以根據(jù)監(jiān)管需要，對保險公司內(nèi)部控制情況進行檢查。檢查方式包括對部分內(nèi)控環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)單位進行抽查以及組織進行全面評價兩種。

中國保監(jiān)會采取全面評價方式，可以委托獨立的中介機構(gòu)進行，保險公司應(yīng)當(dāng)配合并承擔(dān)相應(yīng)費用。

中國保監(jiān)會派出機構(gòu)負責(zé)對轄區(qū)內(nèi)保險公司分支機構(gòu)內(nèi)部控制進行檢查。

第五十八條 檢查結(jié)果處置。中國保監(jiān)會對經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷及實質(zhì)性漏洞的保險公司，應(yīng)當(dāng)下發(fā)監(jiān)管意見函，要求公司限期整改并反饋。

對內(nèi)控違規(guī)行為和風(fēng)險事件負有直接責(zé)任和管理責(zé)任的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管規(guī)定予以處罰。公司內(nèi)控存在嚴重問題，董事會、監(jiān)事會及管理層成員負有責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。

第五章 附則

第五十九條 本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)成立的保險公司。保險集團公司、再保險公司和保險資產(chǎn)管理公司的內(nèi)部控制，參照本準則執(zhí)行。

第六十條 中國保監(jiān)會依據(jù)本準則的規(guī)定制定控制活動的應(yīng)用規(guī)范。

本準則自2011年1月1日起施行。中國保監(jiān)會現(xiàn)行規(guī)定與本準則不一致的，依照本準則執(zhí)行。中國保監(jiān)會1999年8月5日發(fā)布的《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》（保監(jiān)發(fā)〔1999〕131號）同時廢止。

第四篇：新舊保險公司內(nèi)部控制準則比較

新舊保險公司內(nèi)部控制準則比較

晉曉琴

【摘要】2010 年8 月，《保險公司內(nèi)部控制基本準則》發(fā)布，取代了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，在諸多方面實現(xiàn)了重大突破和創(chuàng)新。本文從多方面對兩者的差異進行了對比分析。

【關(guān)鍵詞】保險公司內(nèi)部控制基本準則基本規(guī)范

1999 年8 月，中國保監(jiān)會制定了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》（以下簡稱“舊準則”）；2010 年8 月，保監(jiān)會發(fā)布《保險公司內(nèi)部控制基本準則》（以下簡稱“新準則”），取代了舊準則，并將于2011 年1 月1 日起施行，為保險公司加強內(nèi)部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性指引，有利于提高保險公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進保險業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。與舊準則相比，新準則在許多方面實現(xiàn)了重大的突破。本文對新舊準則進行比較，以加深對新準則的認識和理解。

一、整體結(jié)構(gòu)不同

舊準則共十章：第一章是總則；第二章是內(nèi)部控制建設(shè)的目標和原則；第三章是內(nèi)部控制的要素；第四章到第八章對每個內(nèi)部控制要素（組織機構(gòu)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、稽核監(jiān)督系統(tǒng)、支持保障系統(tǒng)）進行了簡要闡述；第九章是內(nèi)部控制制度的管理和監(jiān)督；第十章是附則，共六十八條，4 629 個字。新準則共五章，分別是總則、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制的組織實施與監(jiān)控、內(nèi)部控制的評價與監(jiān)管、附則，共六十條，12 249個字。

新準則對舊準則的多個章節(jié)進行了合并，由十章減少至五章，其中：舊準則前三章的內(nèi)容合并為新準則第一章“總則”；新準則在第二章全面充實了具體業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容，按業(yè)務(wù)類型和主要風(fēng)險領(lǐng)域把保險公司內(nèi)部控制活動分為前臺控制、后臺控制和基礎(chǔ)控制三個層次，單列資金運用控制，把內(nèi)部控制原則具體化，是體現(xiàn)保險行業(yè)特色的章節(jié)；新準則在第四章明確提出對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價，并編制內(nèi)部控制評估報告?？傊?，新準則的整體結(jié)構(gòu)和層次更清晰，內(nèi)容更豐富，文字更精練，條款更詳細和實用。

二、制定目的和依據(jù)不同

舊準則的制定目的是加強管理，防范保險風(fēng)險，保證保險市場的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展；

新準則的制定目的是加強保險公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險公司風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進保險公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護保險公司和被保險人等其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。兩者相比，可發(fā)現(xiàn)舊準則的制定目的籠統(tǒng)，僅僅是被動地防范保險風(fēng)險，沒有主動性，而且僅僅考慮了保險公司自身的利益。而新準則進步多多：一是用“加強保險公司內(nèi)控制建設(shè)”代替“加強管理”，文字表述更準確、具體，強調(diào)新準則主要是通過加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和管理來提高企業(yè)的整體管理水平；二是強調(diào)保險企業(yè)不僅要防范保險風(fēng)險，更要主動提高企業(yè)防范和化解風(fēng)險的能力，表明現(xiàn)階段保險公司的風(fēng)險管理開始由被動防范向主動控制轉(zhuǎn)變；三是強調(diào)只有微觀主體即各級保險公司能合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，整個保險市場才能健康、穩(wěn)定發(fā)展；四是考慮了除保險公司之外其他利益相關(guān)者（如被保險人）的利 益，有利于提高客戶信賴度，吸引更多的客戶，實現(xiàn)保險公司的戰(zhàn)略性保障目標。

舊準則的制定依據(jù)包括三個，即《保險法》、《公司法》、《保險公司管理規(guī)定》。新準則的制定依據(jù)在保留了保險行業(yè)的基本法———《保險法》的基礎(chǔ)上，新增了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》），它被譽為“中國的薩班斯法案”，是企業(yè)進行內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)性、綱領(lǐng)性文件。新準則在指導(dǎo)思想、概念、原則、目標、基本流程等宏觀方面是以《基本規(guī)范》為基準的，而新準則又是《基本規(guī)范》的實施細則。

三、內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標不同

舊準則沿用了1997 年的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的說法，認為“內(nèi)部控制是保險公司的一種自律行為，是公司為完成既定工作目標、防范經(jīng)營風(fēng)險，對內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動實行制度化管理和控制的機制、措施和程序的總稱?！毙聹蕜t將內(nèi)部控制定義為，“保險公司各層級的機構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的管理中的各種風(fēng)險，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的機制和過程。”新準則與舊準則相比，進步有三：第一，新準則延續(xù)了《基本規(guī)范》的理念，明確保險公司各級控制主體是保險公司各層級的機構(gòu)和人員；而舊準則用“公司”這種模糊的字眼來闡述。第二，新準則全面吸收了《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》的要義，強調(diào)要進行全面風(fēng)險管理，“合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險”；而舊準則僅僅關(guān)注“經(jīng)營風(fēng)險”。第三，新準則將內(nèi)部控制定義為“機制和過程”，表明內(nèi)部控制是動靜態(tài)相結(jié)合的統(tǒng)一體；而舊準則僅僅關(guān)注內(nèi)部控制靜態(tài)的一面，認為內(nèi)部控制是“機制、措施和程序的總稱”。可見，新準則的內(nèi)部控制概念更科學(xué)，它既借鑒了國外先進的內(nèi)部控制理論，又吸收了《基本規(guī)范》的合理內(nèi)容，是貫徹《基本規(guī)范》的重要表現(xiàn)。

舊準則的目標有六個，新準則的目標有八個。兩者相比：淤新準則保留了合規(guī)性和資產(chǎn)

安全性兩個目標，新增了信息真實性、經(jīng)營有效性和戰(zhàn)略保障性目標，全面貫徹了《基本規(guī)范》的思想。于對《基本規(guī)范》進行了有效補充?！痘疽?guī)范》僅僅提出了五個目標，沒有進行解釋和說明；而新準則在第一章第三條對各目標進行了詳細解釋，保證了對內(nèi)部控制目標的正確理解和把握。盂新舊準則對“合規(guī)性”目標解釋不同。舊準則將合規(guī)性解釋為能“確保國家保險法律、法規(guī)和行政規(guī)章的執(zhí)行和實施”，新準則表述為“保證保險公司的經(jīng)營管理行為遵守法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、公司內(nèi)部管理制度和誠信準則”。新準則比舊準則遵守的依據(jù)層次多，這是因為在新準則出臺前，保險業(yè)已經(jīng)基本形成了由《保險法》為核心、以監(jiān)管規(guī)定和行業(yè)規(guī)范為主干、公司內(nèi)部管理制度組成的多層次的內(nèi)部控制規(guī)范。增加和單列“誠信準則”是因為誠信是保險公司生存和發(fā)展的內(nèi)在要求，是保險公司的核心爭力，《保險法》第五條、《保險從業(yè)人員行為準則》第二條都明確規(guī)定了要遵循“誠實信用原則”。

四、遵循的原則不同

舊準則規(guī)定，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，保險公司應(yīng)遵循六個原則，即合法性、有效性、全面性、系統(tǒng)性、預(yù)防性和制衡性。新準則規(guī)定要遵循全面和重點相統(tǒng)一、制衡和協(xié)作相統(tǒng)一、權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一、有效控制和合理成本相統(tǒng)一的原則。兩者相比，差異有三：第一，新準則在舊準則的基礎(chǔ)上采用了“加減法”，刪除了合法性、系統(tǒng)性和預(yù)防性三個原則，增加了重要性、權(quán)威性、協(xié)作性、適應(yīng)性和合理成本四個原則。第二，重要性、適應(yīng)性和合理成本原則與《基本規(guī)范》的規(guī)定保持一致；權(quán)威性原則借鑒了中國人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部指引》第四條規(guī)定；協(xié)作性原則繼承了《保險公司風(fēng)險管理指引》的說法，強調(diào)了保持協(xié)作性對保險公司做好內(nèi)部控制工作的重要性。

第三，新準則從哲學(xué)角度辯證地闡述了內(nèi)部控制應(yīng)遵循的八大原則，既相互對立又相互統(tǒng)一，表現(xiàn)為全面對重點、制衡對協(xié)作、權(quán)威性對適應(yīng)性、有效控制對合理成本。

五、內(nèi)部控制的要素不同舊準則把內(nèi)部控制的要素概括為五大系統(tǒng)，即組織機構(gòu)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)、支持保障系統(tǒng)，基本上和《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中第八條保持一致；新準則規(guī)定保險公司內(nèi)部控制體系由內(nèi)部控制基礎(chǔ)、內(nèi)部控 制程序和內(nèi)部控制保證三部分組成。新準則繼承了《基本規(guī)范》的五要素，但又重新對其進行了分類組合和創(chuàng)新：淤“內(nèi)部環(huán)境”在新準則中變?yōu)椤皟?nèi)部控制基礎(chǔ)”，強調(diào)了內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制框架中的基礎(chǔ)性地位；將內(nèi)部審計從內(nèi)部控制基礎(chǔ)中剔除，并入“內(nèi)部控制保證”；《基本規(guī)范》在內(nèi)部控制五要素中沒有提及信息系統(tǒng)，除了在信息與溝通要素中提及，更多

是將其作為一個具體指引在《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中體現(xiàn)，而新準則借鑒了美國的《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》的做法，將信息系統(tǒng)納入內(nèi)部控制要素，而且納入“內(nèi)部控制基礎(chǔ)”，強調(diào)內(nèi)部控制體系應(yīng)建立在完善的信息系統(tǒng)之上。于將《基本規(guī)范》中的“風(fēng)險評估和控制活動”合并為“內(nèi)部控制程序”，但包括的內(nèi)容并無實質(zhì)區(qū)別。盂將《基本規(guī)范》中的“信息與溝通”、“內(nèi)部監(jiān)督”合并為“內(nèi)部控制保證”，強調(diào)兩者是保證內(nèi)部控制合理、有效的重要手段，同時增加了“內(nèi)部控制管理、內(nèi)部審計應(yīng)急機制和風(fēng)險問責(zé)”的新內(nèi)容，使內(nèi)部控制保證體系更完整、全面。

六、提出了三層次內(nèi)部控制活動框架，擴充和豐富了資金運用控制的內(nèi)容

新準則借鑒國際經(jīng)驗，首次提出把內(nèi)部控制活動分為前臺控制、后臺控制和基礎(chǔ)控制三個層次，并做了更具體的規(guī)范和指導(dǎo)，大大提高了內(nèi)部控制標準的可執(zhí)行性，這是新準則的 核心內(nèi)容和重點章節(jié)。淤前臺控制即銷售控制，它是保險公司風(fēng)險控制的第一道關(guān)口，存在的風(fēng)險巨大且形式多樣，控制難度大，往往成為保險公司內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，也是最容易和消費者產(chǎn)生糾紛的環(huán)節(jié)。舊準則對銷售控制的規(guī)定分散在第二十條、二十一條和二十六條，而且描述不夠準確和全面；新準則將銷售控制概括為銷售人員和機構(gòu)控制、銷售過程和品 質(zhì)控制及傭金手續(xù)費控制，并作出了非常細致的規(guī)定，既可有效控制保險公司的銷售風(fēng)險，又是對消費者權(quán)益的重要保護。于運營控制主要是針對運營活動的環(huán)節(jié)來進行相應(yīng)的風(fēng) 險防范，是保險公司業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。舊準則規(guī)定了產(chǎn)品控制、承?？刂?、理賠控制、業(yè)務(wù)單證控制、會計處理控制；新準則在總結(jié)近年來保險公司內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題 和教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，增加了保全控制、收付費控制、再保險控制、客戶服務(wù)電話中心控制及反洗錢控制，比舊準則的規(guī)定更具有針對性。盂基礎(chǔ)管理控制是對為公司經(jīng)營運作提供決策支 持和資源保障等行為進行控制，它是保險公司內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)。舊準則對計劃財務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制闡述比較詳細，對人力資源控制、精算法律控制、行政管理控制僅用一句 話提及；新準則對計劃財務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制的內(nèi)容進行了修訂，對人力資源控制、精算法律控制、行政管理控制進行了細化和補充，新增了戰(zhàn)略規(guī)劃控制、分支機構(gòu)控制及風(fēng)險管 理?？梢哉f，在新準則的指引下，保險公司內(nèi)部控制需求基本能夠得到滿足，這既是新準則的設(shè)計理念，也是新準則成為保險公司構(gòu)筑健全、有效的內(nèi)部控制體系的實踐依據(jù)。舊準則在第六章的第31 條到33 條僅用231 個字闡述了資金運用控制的目的、原則、體系以及投資業(yè)務(wù)管理和保險業(yè)務(wù)管理相分離。而新準則在第二章第四節(jié)中用1 099 個字單

獨對資金運用控制的內(nèi)容和范圍進行了擴充和豐富，具體表現(xiàn)在以下五個方面：淤強調(diào)了資金運用是保險公司經(jīng)營活動中相對獨立的組成部分，是內(nèi)部控制的重中之重，加強資金運

用控制是保險公司防范風(fēng)險的生命線。于明確了資金運用控制是對資產(chǎn)戰(zhàn)略配置、資產(chǎn)負債匹配、投資決策管理、投資交易管理和資產(chǎn)托管等活動的全過程控制。盂強調(diào)資金運用要 遵循集中、統(tǒng)一、專業(yè)、規(guī)范的要求。榆提出了資金運用中要注意防范市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險和操作風(fēng)險

第五篇：xx物流公司內(nèi)部控制研究

本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

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會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于內(nèi)部控制視角下我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險探討 2 某公司財務(wù)分析與評價研究 基于會計視角的我國出口企業(yè)應(yīng)訴反傾銷問題及對策研究 上市公司環(huán)境會計的核算與信息披露研究—以寶山鋼鐵股份有限公司為例 5 關(guān)于會計師事務(wù)所全面預(yù)算管理的思考 6 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 7 某公司財務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化研究 房地產(chǎn)公司財務(wù)風(fēng)險控制研究－－-以某集團為例 9 基于價值鏈的企業(yè)環(huán)境績效審計研究 10 我國上市公司獨立董事制度研究 同一控制下與非同一控制下企業(yè)合并會計處理的差異比較 12 作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應(yīng)用研究 13 企業(yè)集團模式的構(gòu)建研究——以某集團為例 14 xx公司低碳型體系建立研究 15 我國民航業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的研究 16 乳品業(yè)上市公司財務(wù)報表分析 17 現(xiàn)代管理會計的新發(fā)展 我國動漫游戲產(chǎn)業(yè)的財務(wù)問題探析－－以某公司為例 19 企業(yè)應(yīng)收賬款信用成本分析 某醫(yī)藥營銷公司物流成本控制研究 21 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 22 某地紅十字會問題研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 24 企業(yè)現(xiàn)金管理工具應(yīng)用問題探討 25 中國動漫產(chǎn)業(yè)的投資現(xiàn)狀及發(fā)展研究 企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究——以xx集團為例 27 現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究 論EVA在我國中小企業(yè)的應(yīng)用 29 淺析企業(yè)價值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素 30 企業(yè)納稅籌劃失敗案例分析研究 31 民營企業(yè)成本核算方法的選擇與管理

基于多元化經(jīng)營視角的企業(yè)財務(wù)投資戰(zhàn)略研究 33 上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究 34 我國企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系初探 35 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某公司成本控制體系設(shè)計 節(jié)能減排的綠色稅收政策安排 企業(yè)全面預(yù)算管理—以寶鋼為例 次貸危機、風(fēng)險管理與會計信息

支付寶作為第三方支付的風(fēng)險與控制方法 某公司獲利能力財務(wù)評價體系研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 我國城市商業(yè)銀行競爭力研究 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

房地產(chǎn)投資項目可行性研究中主要問題的理論分析與應(yīng)用研究 基于EVA模式下我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價問題研究 作業(yè)成本管理在企業(yè)中運用的探討 集權(quán)化模式的研究

中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其控制

長期股權(quán)投資成本法會計處理的沿革及機理透析 優(yōu)化中國銀行業(yè)激勵機制

社?；鹑胧信c我國股票市場發(fā)展的相關(guān)性分析 某紙業(yè)公司產(chǎn)品成本控制研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 高校人力資源會計研究

基于現(xiàn)金流量角度的某公司財務(wù)風(fēng)險管理研究 開征物業(yè)稅存在的問題及對策研究 某公司現(xiàn)金流量管理研究

杜邦分析法在某公司的應(yīng)用研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某公司內(nèi)部審計獨立性的影響因素和對策研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 某科技公司應(yīng)收賬款管理問題研究

三一重工股份有限公司跨國并購財務(wù)風(fēng)險管理 企業(yè)業(yè)績評價體系探討

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 我國上市公司股票回購研究

論會計信息失真的產(chǎn)生原因及治理對策 某制衣公司融資問題研究

IT環(huán)境下企業(yè)會計內(nèi)部控制研究 某公司存貨管理問題的研究

企業(yè)成本管理缺陷研究—以某公司為例 非營利組織會計的基本框架設(shè)計研究 我國企業(yè)跨國經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險管理研究 企業(yè)內(nèi)部控制評價模式研究

會計政策選擇對企業(yè)財務(wù)狀況的影響研究 決策責(zé)任對惡性增資行為的影響研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中小企業(yè)應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理研究－－以某制衣公司為例

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的研究 81 我國固定資產(chǎn)初始計量問題探討

營改增改革試點效應(yīng)分析——以某汽車運輸公司為例 83 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于EVA指標的我國上市公司并購績效實證研究 85 民營上市公司資本結(jié)構(gòu)與盈利能力關(guān)系分析

我國資產(chǎn)減值會計準則對上市公司盈余管理的影響 87 論我國中小企業(yè)投資風(fēng)險成因及其對策

中小企業(yè)財務(wù)部門崗位設(shè)計存在的問題及對策 89 上市公司股票期權(quán)激勵機制探討

某生物科技公司現(xiàn)金流管理中的風(fēng)險及對策探析

管理會計信息的相關(guān)性研究——以某煤電集團公司為例 92 上市公司不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的原因及規(guī)范措施 93 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 94 會計政策選擇在稅收籌劃中的應(yīng)用 95 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 96 企業(yè)社會責(zé)任會計信息披露研究 97 論會計假賬的防范與治理 98 某縣問題及對策

淺析財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離 100 上市公司利潤操縱行為分析及其防范 101 契約論視角下的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理研究

全面預(yù)算管理在中小企業(yè)中的應(yīng)用——以某公司為例 103 公允價值在我國上市公司的應(yīng)用研究

關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 105 企業(yè)負債結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究－－以某公司為例

負債經(jīng)營與風(fēng)險控制策略探析——以某鋼鐵公司為例 107 從蒙?？雌髽I(yè)的資本運作

青島海信電器股份有限公司綜合財務(wù)分析 109 論建筑企業(yè)的成本控制 110 小微企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究

論上市公司會計信息披露中存在的問題與對策 112 基于風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計研究

連鎖零售行業(yè)存貨管理方法應(yīng)用研究——以聯(lián)華超市為例 114 淺析煤炭企業(yè)集團資金集中管理 115 某公司現(xiàn)金流管理問題及對策研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理研究——以農(nóng)行某支行為例 117 某機械制造公司存貨成本控制研究 118 關(guān)于政府或有負債風(fēng)險問題的探討 119 代理記賬優(yōu)勢及存在問題的研究

關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計的建立及獨立性的思考—以xx公司為例 121 會計環(huán)境對會計假設(shè)的影響 122 企業(yè)并購風(fēng)險的管理策略分析 123 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

民營企業(yè)風(fēng)險識別與管理研究

基于EVA的企業(yè)價值評估研究——以xx為例 126 蘇寧電器資產(chǎn)質(zhì)量分析

浙江古越龍山紹興酒股份有限公司治理存在的問題及對策研究 128 創(chuàng)業(yè)板上市公司財務(wù)報表分析——以網(wǎng)宿科技為例 129 上市公司融資方式選擇的分析

我國上市公司股票期權(quán)會計問題研究 131 企業(yè)海外投資問題研究

中小企業(yè)賒銷信用風(fēng)險控制的策略研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 134 某市小微企業(yè)融資問題研究 135 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

論平衡計分卡在企業(yè)績效管理中的運用 137 萬達集團財務(wù)戰(zhàn)略管理的研究 138 資產(chǎn)減值會計問題研究

企業(yè)并購中的品牌價值問題研究

杜邦分析體系在美的集團盈利能力分析中的應(yīng)用研究 141 某醫(yī)藥公司財務(wù)戰(zhàn)略的選擇

基于戰(zhàn)略的業(yè)務(wù)單元業(yè)績評價體系構(gòu)建 143 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

房產(chǎn)新政下房地產(chǎn)企業(yè)的融資問題研究 145 公立醫(yī)院社會責(zé)任會計成本核算研究 146 企業(yè)跨國經(jīng)營所得稅納稅籌劃研究 147 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

存貨計價方式對企業(yè)利潤和所得稅的影響 149 某公司會計信息系統(tǒng)應(yīng)用研究

華為公司激勵機制在內(nèi)部控制中的運用研究 151 某公司應(yīng)收帳款管理的探討

152 非貨幣性資產(chǎn)交換會計及稅務(wù)處理研究 153 降低服務(wù)業(yè)的運營成本研究 154 內(nèi)部審計獨立性問題研究

155 企業(yè)社會責(zé)任和會計信息披露研究－－以“酒鬼酒塑化劑門”為例 156 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 157 作業(yè)成本法在物流企業(yè)中的應(yīng)用

158 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理探析——以某公司為例 159 試論我國中小企業(yè)融資環(huán)境現(xiàn)狀與改善策略 160 盈余管理動機與會計信息質(zhì)量研究 161 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范研究 162 民營中小企業(yè)成本管理研究

163 對某建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策研究 164 衍生金融工具在企業(yè)中的應(yīng)用探討 165 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)定價研究 166 我國上市公司股權(quán)激勵問題研究 167 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

168 發(fā)達國家物業(yè)稅與我國物業(yè)稅征收的對比及其啟示 169 某電子公司營運資金管理研究

170 現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)狀況分析中的作用及改進研究 171 中小企業(yè)融資問題研究——以xx服裝公司為例 172 某公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度研究

173 海外收購的負債消化能力評價——基于吉利汽車的財務(wù)報表分析 174 上市公司盈余管理的研究 175 企業(yè)集團資金集中管理研究 176 民營企業(yè)融資困境與對策分析 177 建筑工程項目成本管理研究

178 企業(yè)資金管理新形式－－現(xiàn)金池業(yè)務(wù) 179 中小企業(yè)的融資問題與對策研究

180 企業(yè)成熟時期財務(wù)并購戰(zhàn)略的選擇研究 181 公允價值應(yīng)用存在的問題及解決辦法 182 淺析民營酒店預(yù)算控制

183 關(guān)于規(guī)范上市公司會計政策選擇的探討 184 物業(yè)稅開征的效應(yīng)分析

185 知識密集型企業(yè)成本管理中存在的問題與應(yīng)對措施——以某公司為例 186 服裝生產(chǎn)企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制設(shè)計——以xx公司為例 187 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 188 對自創(chuàng)商譽會計確認的認識

189 我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款資金回籠困難的成因及對策 190 政府審計風(fēng)暴的理性思考 191 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 192 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

193 國內(nèi)外會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的比較研究 194 資產(chǎn)減值損失相關(guān)問題的研究

195 論商業(yè)信用籌資在企業(yè)融資管理中的應(yīng)用研究——以某公司為例 196 對個人所得稅改革的思考

197 上市公司會計信息披露制度及其改革 198 房地產(chǎn)調(diào)控下的某建設(shè)公司財務(wù)分析 199 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及控制研究 200 中小企業(yè)融資難研究