第一篇：含流程圖的報告

保障企業(yè)資產(chǎn)安全 全面提升資產(chǎn)效能

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎。資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，也就是通常所說的“實物流”管控。在企業(yè)早期的資產(chǎn)管理實踐中，如何保障貨幣性資產(chǎn)的安全是內(nèi)部控制的重點。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制已從如何防范資金挪用、非法占用和實物資產(chǎn)被盜拓展到重點關注資產(chǎn)效能，充分發(fā)揮資產(chǎn)資源的物質(zhì)基礎作用。

鑒于資產(chǎn)管理的重要性，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標之一，同時單獨制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理》，著重對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)提出了全面風險管控要求，旨在促進企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能。本文就此進行解讀。

一、資產(chǎn)管理的總體要求

為促進實現(xiàn)資產(chǎn)管理目標，資產(chǎn)管理指引要求企業(yè)加強各項資產(chǎn)管控，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施及時加以改進。

（一）全面梳理資產(chǎn)管理流程一般工商企業(yè)，存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比最大。無論是新企業(yè)或是存續(xù)企業(yè)，為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，都需要或已經(jīng)制定了相關資產(chǎn)管理制度，按照嚴格的制度管理各項資產(chǎn)。為了保障資產(chǎn)安全、提升資產(chǎn)管理效能，企業(yè)應當全面梳理資產(chǎn)流程。

在梳理過程中，既要注意從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，又要分別對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等進行細化和梳理。比如，存貨需要從原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉材料等進行梳理；固定資產(chǎn)需要從房屋建筑物、機器設備和其他固定資產(chǎn)進行梳理；無形資產(chǎn)需要從專利權、非專利技術、商標權、特許權、土地使用權等進行梳理。企業(yè)梳理資產(chǎn)管理流程，應當貫穿各類存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)從“進入到退出”各個環(huán)節(jié)。比如，對存貨通常可以從驗收入庫、倉儲保管、出庫、盤點和處置等環(huán)節(jié)進行梳理。梳理存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理流程，不僅要對照現(xiàn)有管理制度，檢查相關管理要求是否落實到位，而且應當審視相關管理流程是否科學、是否能夠較好地保證物流順暢、是否能夠不斷減少物流風險、是否能夠不斷降低相關成本費用、各項資產(chǎn)是否最大限度地發(fā)揮了應有的效能,等等。

（二）查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)通過全面梳理資產(chǎn)管理流程，查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，是企業(yè)強 化資產(chǎn)管理的關鍵步驟。這些薄弱環(huán)節(jié)若不引起重視并加以及時改進，通常引發(fā)資產(chǎn)流失或運行風險，或者企業(yè)資產(chǎn)不能發(fā)揮應有的效能。資產(chǎn)管理指引針對當前企業(yè)資產(chǎn)管理實務中存在的實際問題，分別從存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)三方面入手，要求企業(yè)著力關注下列主要風險：一是，存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；二是，固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費；三是，無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)應當在全面梳理資產(chǎn)管理流程的基礎上，著重圍繞上述三個方面的主要風險，結合企業(yè)實際進行細化，全面查找資產(chǎn)管理漏洞，確保資產(chǎn)管理不斷處于優(yōu)化狀態(tài)。

（三）健全和落實資產(chǎn)管控措施在全面梳理資產(chǎn)流程、查找管理薄弱環(huán)節(jié)之后，企業(yè)應當對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題進行歸類整理，深入分析，查找原因，健全和落實相關措施。企業(yè)應當按照內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的要求，結合所在行業(yè)和企業(yè)的實際情況，建立健全各項資產(chǎn)管理措施。屬于缺乏相關資產(chǎn)管理制度的，應當建立健全相關制度；屬于現(xiàn)行管理制度不健全的，應當對現(xiàn)行制度予以補充完善；屬于現(xiàn)行制度執(zhí)行不到位的，應當加大制度執(zhí)行力，避免形式主義作“表面文章”。一些企業(yè)由于“實物流”管控不嚴，導致重大風險的發(fā)生，往往不是屬于制度不健全，而是制度一大堆，手冊到處有，更多的是用于應付檢查，實際執(zhí)行是兩回事。這種做法是自欺欺人，到頭來是企業(yè)自身遭受損失。在激烈的競爭時代，企業(yè)只有科學管理，強化管控措施，確保各項資產(chǎn)安全并發(fā)揮效能，才能防范資產(chǎn)風險，提升核心競爭力，實現(xiàn)發(fā)展目標。

二、關于存貨

存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉材料等；企業(yè)代銷、代管、代修、受托加工的存貨，雖不歸企業(yè)所有，也應納入企業(yè)存貨管理范疇。不同類型的企業(yè)有不同的存貨業(yè)務特征和管理模式；即使同一企業(yè)，不同類型存貨的業(yè)務流程和管控方式也可能不盡相同。企業(yè)建立和完善存貨內(nèi)部控制制度，必須結合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，針對業(yè)務流程中主要風險點和關鍵環(huán)節(jié)，制定有效的控制措施；同時，充分利用計算機信息管理系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。下列圖

1、圖2分別列示了生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)存貨流轉的程序。

圖1 生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖

從圖1可以看出，一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點處置等四個階段，歷經(jīng)取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。具體到某個特定生產(chǎn)企業(yè)，存貨業(yè)務流程可能較為復雜，不僅涉及上述所有環(huán)節(jié)，甚至有更多、更細的流程，且存貨在企業(yè)內(nèi)部要經(jīng)歷多次循環(huán)。比如，原材料要經(jīng)歷驗收入庫、領用加工，形成半成品后又入庫保存或現(xiàn)場保管、領用半成品繼續(xù)加工，加工完成為產(chǎn)成品后再入庫保存，直至發(fā)出銷售等過程。也有部分生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動較為簡單，其存貨業(yè)務流程可能只涉及上述階段中的某幾個環(huán)節(jié)。

圖2 商品流通企業(yè)物流流程圖

從圖2可以看出，作為商品流通企業(yè)的批發(fā)商的存貨，通常經(jīng)過取得、驗收入庫、倉儲保管和銷售發(fā)出等主要環(huán)節(jié)；零售商從生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)商（經(jīng)銷商）那里取得商品，經(jīng)驗收后入庫保管或者直接放置在經(jīng)營場所對外銷售。比如，倉儲式超市貨架里擺放的商品就是超市的存貨，商品倉儲與銷售過程緊密聯(lián)系在一起。

概括地講，無論是生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點清查、銷售處置等是其共有的環(huán)節(jié)。以下對這些環(huán)節(jié)可能存在的主要風險及管控措施加以闡述。

（一）取得存貨存貨的取得有諸如外購、委托加工或自行生產(chǎn)等多種方式，企業(yè)應根據(jù)行業(yè)特點、生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場因素等綜合考慮，本著成本效益原則，確定不同類型的存貨取得方式。該環(huán)節(jié)的主要風險是：存貨預算編制不科學、采購計劃不合理，可能導致存貨積壓或短缺。

主要管控措施：企業(yè)存貨管理實務中，應當根據(jù)各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。考慮到存貨取得的風險管控措施主要體現(xiàn)在預算編制和采購環(huán)節(jié)，將由相關的預算和采購內(nèi)部控制應用指引加以規(guī)范。

（二）驗收入庫不論是外購原材料或商品，還是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，都必須經(jīng)過驗收（質(zhì)檢）環(huán)節(jié)，以保證存貨的數(shù)量和質(zhì)量符合合同等有關規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。該環(huán)節(jié)的主要風險是：驗收程序不規(guī)范、標準不明確，可能導致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符。

主要管控措施：企業(yè)應當重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法，著力做好以下工作。

1．外購存貨的驗收應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。

2．自制存貨的驗收，應當重點關注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。

3．其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關合同或協(xié)議的約定。

經(jīng)驗收合格的存貨進入入庫或銷售環(huán)節(jié)。倉儲部門對于入庫的存貨，應根據(jù)入庫單的內(nèi)容對存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種等進行檢查，符合要求的予以入庫；不符合要求的，應當及時辦理退換貨等相關事宜。入庫記錄要真實、完整，定期與財會等相關部門核對，不得擅自修改。

（三）倉儲保管一般而言，生產(chǎn)企業(yè)為保證生產(chǎn)過程的連續(xù)性，需要對存貨進行倉儲保管；商品流通企業(yè)的存貨從購入到銷往客戶之間也存在倉儲保管環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風險是：存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費。

主要管控措施：1．存貨在不同倉庫之間流動時，應當辦理出入庫手續(xù)。

2．存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號和用途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時防止浪費、被盜和流失。

3．對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。

4．結合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。

5．倉儲部門應對庫存物料和產(chǎn)品進行每日巡查和定期抽檢，詳細記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價跡象的，應及時與生產(chǎn)、采購、財務等相關部門溝通。對于進入倉庫的人員應辦理進出登記手續(xù)，未經(jīng)授權人員不得接觸存貨。

（四）領用發(fā)出生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)部門領用原材料、輔料、燃料和零部件等用于生產(chǎn)加工；倉儲部門根據(jù)銷售部門開出的發(fā)貨單向經(jīng)銷商或用戶發(fā)出產(chǎn)成品；商品流通領域的批發(fā)商根據(jù)合同或訂貨單等向下游經(jīng)銷商或零售商發(fā)出商品；消費者憑交款憑證等從零售商處取走商品等，都涉及存貨領用發(fā)出問題。該環(huán)節(jié)的主要風險是：存貨領用發(fā)出審核不嚴格、手續(xù)不完備，可能導致貨物流失。

主要管控措施：企業(yè)應當根據(jù)自身的業(yè)務特點，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴格的存貨準出制度，明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，健全存貨出庫手續(xù)，加強存貨領用記錄。通常情況下，對于一般的生產(chǎn)企業(yè)，倉儲部門應核對經(jīng)過審核的領料單或發(fā)貨通知單的內(nèi)容，做到單據(jù)齊全，名稱、規(guī)格、計量單位準確；符合條件的準予領用或發(fā)出，并與領用人當面核對、點清交付。在商場超市等商品流通企業(yè)，在存貨銷售發(fā)出環(huán)節(jié)應側重于防止商品失竊、隨時整理棄置商品、每日核對銷售記錄和庫存記錄等。無論是何種企業(yè)，對于大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出，均應當實行特別授權；倉儲部門應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。

（五）盤點清查存貨盤點清查一方面要核對實物的數(shù)量，看其是否與相關記錄相符、是否賬實相符；另一方面也要關注實物的質(zhì)量，看其是否有明顯的損壞。該環(huán)節(jié)的主要風險是：存貨盤點清查制度不完善、計劃不可行，可能導致工作流于形式、無法查清存貨真實狀況。

主要管控措施：企業(yè)應當建立存貨盤點清查工作規(guī)程，結合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關內(nèi)容，定期盤點和不定期抽查相結合。盤點清查時，應擬定詳細的盤點計劃，合理安排相關人員，使用科學的盤點方法，保持盤點記錄的完整，以保證盤點的真實性、有效性。盤點清查結果要及時編制盤點表，形成書面報告，包括盤點人員、時間、地點、實際所盤點存貨名稱、品種、數(shù)量、存放情況以及盤點過程中發(fā)現(xiàn)的賬實不符情況等內(nèi)容。對盤點清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時查明原因，落實責任，按照規(guī)定權限報經(jīng)批準后處理。多部門人員共同盤點，應當充分體現(xiàn)相互制衡，嚴格按照盤點計劃，認真記錄盤點情況。此外，企業(yè)至少應當于每年年度終了開展全面的存貨盤點清查，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，將盤點清查結果形成書面報告。

（六）存貨處置存貨銷售處置是存貨退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的環(huán)節(jié)，包括商品和產(chǎn)成品的正常對外銷售以及存貨因變質(zhì)、毀損等進行的處置。該環(huán)節(jié)的主要風險是：存貨報廢處置責任不明確、審批不到位，可能導致企業(yè)利益受損。

主要管控措施：企業(yè)應定期對存貨進行檢查，及時、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報廢或流失的處理要分清責任、分析原因、及時合理。

三、關于固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)主要包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的非流動資產(chǎn)，是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動必要的物資條件，其價值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動逐漸轉移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。

企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)特點，分析、歸納、設計合理的業(yè)務流程，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風險管控措施，保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運行。固定資產(chǎn)業(yè)務流程，通?？梢苑譃槿〉谩Ⅱ炇找平?、日常維護、更新改造和淘汰處置等環(huán)節(jié)，如圖3所示。

圖3 固定資產(chǎn)基本業(yè)務流程圖

（一）固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)涉及外購、自行建造、非貨幣性資產(chǎn)交換換入等方式。生產(chǎn)設備、運輸工具、房屋建筑物、辦公家具和辦公設備等不同類型固定資產(chǎn)有不同的驗收程序和技術要求，同一類固定資產(chǎn)也會因其標準化程度、技術難度等的不同而對驗收工作提出不同的要求。通常來說，辦公家具、電腦、打印機等標準化程度較高的固定資產(chǎn)驗收過程較為簡化，對一些復雜的大型生產(chǎn)設備，尤其是定制的高科技精密儀器以及建筑物竣工驗收等，需要一套規(guī)范、嚴密的驗收制度。該環(huán)節(jié)的主要風險是：新增固定資產(chǎn)驗收程序不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進而影響資產(chǎn)運行效果；固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導致應投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風險。

主要管控措施：1.建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度。企業(yè)外購固定資產(chǎn)應當根據(jù)合同、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術要求及其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收單，編制驗收報告。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。未通過驗收的不合格資產(chǎn)，不得接收，必須按照合同等有關規(guī)定辦理退換貨或其他彌補措施。對于具有權屬證明的資產(chǎn)，取得時必須有合法的權屬證書。

2.重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作。企業(yè)應當通盤考慮固定資產(chǎn)狀況，根據(jù)其性質(zhì)和特點，確定和嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的投保范圍和政策。投保金額與投保項目力求適當，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為，應對固定資產(chǎn)損失風險。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時調(diào)查原因及受損金額，向保險公司辦理相關的索賠手續(xù)。

（二）資產(chǎn)登記造冊企業(yè)取得每項固定資產(chǎn)后均需要進行詳細登記，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)卡片，以便固定資產(chǎn)的統(tǒng)計、檢查和后續(xù)管理。

該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符。

主要管控措施：1.根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結合自身實際情況，制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點、使用部門、責任人、數(shù)量、賬面價值、使用年限、損耗等內(nèi)容，有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)使用情況的全貌。

2.按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應在資產(chǎn)編號上與固定資產(chǎn)目錄保持對應關系，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識別。

固定資產(chǎn)目錄和卡片均應定期或不定期復核，保證信息的真實和完整。

（三）固定資產(chǎn)運行維護該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)操作不當、失修或維護過剩，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故或資源浪費。

主要管控措施：1.固定資產(chǎn)使用部門會同資產(chǎn)管理部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將資產(chǎn)日常維護流程體制化、程序化、標準化，定期檢查，及時消除風險，提高固定資產(chǎn)的使用效率，切實消除安全隱患。

2.固定資產(chǎn)使用部門及管理部門建立固定資產(chǎn)運行管理檔案，并據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計劃，并經(jīng)主管領導審批。

3.固定資產(chǎn)實物管理部門審核施工單位資質(zhì)和資信，并建立管理檔案；修理項目應分類，明確需要招投標項目。修理完成，由施工單位出具交工驗收報告，經(jīng)資產(chǎn)使用和實物管理部門核對工程質(zhì)量并審批。重大項目應專項審計。

4.企業(yè)生產(chǎn)線等關鍵設備的運作效率與效果將直接影響企業(yè)的安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量，操作人員上 崗前應由具有資質(zhì)的技術人員對其進行充分的崗前培訓，特殊設備實行崗位許可制度，需持證上崗，必須對資產(chǎn)運轉進行實時監(jiān)控，保證資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，確保安全運行，提高使用效率。

（四）固定資產(chǎn)升級改造企業(yè)需要定期或不定期對固定資產(chǎn)進行升級改造，以便不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)新品種，降低能源資源消耗，保證生產(chǎn)的安全環(huán)保。固定資產(chǎn)更新有部分更新與整體更新兩種情形，部分更新的目的通常包括局部技術改造、更換高性能部件、增加新功能等方面，需權衡更新活動的成本與效益綜合決策；整體更新主要指對陳舊設備的淘汰與全面升級，更側重于資產(chǎn)技術的先進性，符合企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力。

主要管控措施：1.定期對固定資產(chǎn)技術先進性評估，結合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案，與財務部門一起進行預算可行性分析，并且經(jīng)過管理部門的審核批準。

2.管理部門需對技改方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理，有條件企業(yè)建立技改專項資金并定期或不定期審計。

（五）資產(chǎn)清查企業(yè)應建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實相符、及時掌握資產(chǎn)盈利能力和市場價值。固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。該環(huán)節(jié)的風險主要是：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實不符或資產(chǎn)貶值嚴重。

主要管控措施：1．財務部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門需定期進行清查，明確資產(chǎn)權屬，確保實物與卡、財務賬表相符，在清查作業(yè)實施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審核后進行相關的清查作業(yè)。

2．在清查結束后，清查人員需要編制清查報告，管理部門需就清查報告進行審核，確保真實性、可靠性。

3．清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應分析原因，追究責任，妥善處理，報告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符，并上報備案。

（六）抵押質(zhì)押抵押是指債務人或者第三人不轉移對財產(chǎn)的占有權，而將該財產(chǎn)抵押作為債權的擔保，當債務人不履行債務時，債權人有權依法以抵押財產(chǎn)折價或以拍賣、變賣抵押財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。質(zhì)押也稱質(zhì)權，就是債務人或第三人將其動產(chǎn)移交債權人占有，將該動產(chǎn)作為債權的擔保，當債務人不履行債務時，債權人有權依法就該動產(chǎn)賣得價金優(yōu)先受償。企業(yè)有時因資金周轉等原因以其固定資產(chǎn)作抵押物或質(zhì)押物向銀行等金融機構借款，如到期不能歸還借款，銀行則有權依法將該固定資產(chǎn)折價或拍賣。該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導致抵押資產(chǎn)價值低估和資產(chǎn)流失。

主要管控措施：1．加強固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過授權審批及適當程序。同時，應做好相應記錄，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

2．財務部門辦理資產(chǎn)抵押時，如需要委托專業(yè)中介機構鑒定評估固定資產(chǎn)的實際價值，應當會同金融機構有關人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場勘驗抵押品，對抵押資產(chǎn)的價值進行評估。對于抵押資產(chǎn)，應編制專門的抵押資產(chǎn)目錄。

（七）固定資產(chǎn)處置該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。

主要管控措施：企業(yè)應當建立健全固定資產(chǎn)處置的相關制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應控制措施,確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權限，保證固定資產(chǎn)處置的科學性，使企業(yè)的資源得到有效的運用。

1．對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。

2．對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計處置價格等。企業(yè)應組織有關部門進行技術鑒定，按規(guī)定程序審批后進行報廢清理。

3．對擬出售或投資轉出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，應由有關部門或人員提出處置申請，對固定資產(chǎn)價值進行評估，并出具資產(chǎn)評估報告。報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后予以出售或轉讓。企業(yè)應特別關注固定資產(chǎn)處置中的關聯(lián)交易和處置定價，固定資產(chǎn)的處置應由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的相關授權人員辦理，固定資產(chǎn)處置價格應報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員審批后確定。對于重大固定資產(chǎn)處置，應當考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構進行資產(chǎn)評估，采取集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權變更的，應及時辦理產(chǎn)權變更手續(xù)。

4．對出租的固定資產(chǎn)由相關管理部門提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因，并由相關授權人員和部門就申請進行審核。審核通過后應簽訂出租或出借合同，包括合同雙方的具體情況，出租的原因和期限等內(nèi)容。

四、關于無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。企業(yè)應當加強對無形資產(chǎn)的管理，建立健全無形資產(chǎn)分類管理制度，保護無形資產(chǎn)的安全，提高無形資產(chǎn)的使用效率，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)創(chuàng)新能力和核心競爭力的作用。

（一）無形資產(chǎn)管理的流程無形資產(chǎn)管理的基本流程包括無形資產(chǎn)的取得、驗收并落實權屬、自用或授權其他單位使用、安全防范、技術升級與更新?lián)Q代、處置與轉移等環(huán)節(jié)。如圖4所示。

圖4 無形資產(chǎn)基本業(yè)務流程圖

（二）無形資產(chǎn)管理的關鍵控制點和控制措施企業(yè)應當在對無形資產(chǎn)取得、驗收、使用、保護、評估、技術升級、處置等環(huán)節(jié)進行全面梳理的基礎上，明確無形資產(chǎn)業(yè)務流程中的主要風險，并采用適當?shù)目刂拼胧嵤o形資產(chǎn)內(nèi)部控制。

1.無形資產(chǎn)取得與驗收。該環(huán)節(jié)的主要風險是：取得的無形資產(chǎn)不具先進性，或權屬不清，可能導致企業(yè)資源浪費或引發(fā)法律訴訟。

主要管控措施：企業(yè)應當建立嚴格的無形資產(chǎn)交付使用驗收制度，明確無形資產(chǎn)的權屬關系，及時辦理產(chǎn)權登記手續(xù)。企業(yè)外購無形資產(chǎn)，必須仔細審核有關合同協(xié)議等法律文件，及時取得無形資產(chǎn)所有權的有效證明文件，同時特別關注外購無形資產(chǎn)的技術先進性；企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用；企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，必須取得土地使用權的有效證明文件。當無形資產(chǎn)權屬關系發(fā)生變動時，應當按照規(guī)定及時辦理權證轉移手續(xù)。

2.無形資產(chǎn)的使用與保全。該環(huán)節(jié)的主要風險是：無形資產(chǎn)使用效率低下，效能發(fā)揮不到位；缺乏嚴格的保密制度，致使體現(xiàn)在無形資產(chǎn)中的商業(yè)機密泄漏；由于商標等無形資產(chǎn)疏于管理，導致其他企業(yè)侵權，嚴重損害企業(yè)利益。

主要管控措施：企業(yè)應當強化無形資產(chǎn)使用過程的風險管控，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和市場影響力的重要作用；建立健全無形資產(chǎn)核心技術保密制度，嚴格限制未經(jīng)授權人員直接接觸技術資料，對技術資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應保有記錄，實行責任追究，保證無形資產(chǎn)的安全與完整；對侵害本企業(yè)無形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書面調(diào)查記錄，提出維權對策，按規(guī)定程序審核并上報，等等。

3．無形資產(chǎn)的技術升級與更新?lián)Q代。該環(huán)節(jié)的主要風險是：無形資產(chǎn)內(nèi)含的技術未能及時升級換代，導致技術落后或存在重大技術安全隱患。

主要管控措施：企業(yè)應當定期對專利、專有技術等無形資產(chǎn)的先進性進行評估。發(fā)現(xiàn)某項無形資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響時，應當考慮淘汰落后技術，同時加大研發(fā)投入，不斷推動企業(yè)自主創(chuàng)新與技術升級，確保企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭中始終處于優(yōu)勢地位。

4．無形資產(chǎn)的處置。該環(huán)節(jié)的主要風險在于：無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用，就會逐漸失去其使用價值；無形資產(chǎn)處置不當，往往造成企業(yè)資產(chǎn)流失。

主要管控措施：企業(yè)應當建立無形資產(chǎn)處置的相關管理制度，明確無形資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權限等要求。無形資產(chǎn)的處置應由獨立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員按照規(guī)定的權限和程序辦理；應當選擇合理的方式確定處置價格，并報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員審批；重大的無形資產(chǎn)處置，應當委托具有資質(zhì)的中介機構進行資產(chǎn)評估。

第二篇：學校傳染病報告流程圖

學校傳染病報告流程圖

晨檢：發(fā)現(xiàn)班主任日常檢查

疑似病例發(fā)現(xiàn)疑似病例校醫(yī)初步檢查確診

學校傳染病防控領導小組

第三篇：學校傳染病報告流程圖

同一班級或年級短期內(nèi)出現(xiàn)多人請病假。學校內(nèi)就餐人員中有2人或2人以上在進食后發(fā)生腹痛、腹瀉等癥狀。立即報告專職（兼職）保健教師或學校傳染病疫情報告人及書法家校衛(wèi)生工作主管領導。在同一宿舍、同一班級或樓層內(nèi)短期出現(xiàn)相同癥狀的學生。其他情況下，學生授課教師或其他人懷疑有傳染病發(fā)生。專職（兼職）保健教師或學校傳染病疫情報告人根據(jù)情況進行初步判斷。按所患疾病類型送相關醫(yī)院診治。若學生情況緊急，產(chǎn)即送最近醫(yī)院收治。在疾病預防控制中心到來前采取隔離等措施。立即向縣疾病預防控制中心報告。立即向縣教育行政部門報告。

第四篇：流程圖

業(yè)務流程圖

1、車間填寫領料單到倉庫領料，庫長根據(jù)用料計劃審批領料單，未批準的領料單退回車間。庫工收到已批準的領料單后，首先查閱庫存帳，若有貨，則通知車間前來領取所需物料，并登記用料流水賬，否則通知采購員缺貨。采購員根據(jù)缺料通知，查閱訂貨合同單，若已定貨，則向供貨單位發(fā)出催貨請求，否則就臨時申請補充訂貨。供貨單位發(fā)出貨物后，立即向訂貨單位發(fā)出提貨通知。采購員收到提貨通知單后，就可辦理入庫手續(xù)。接著是庫工驗收入庫，并通知車間領料。此外，倉庫庫工還要根據(jù)庫存帳和用料流水賬定期生成庫存的報表，呈送有關部門。

2、試根據(jù)以下業(yè)務過程畫出領料業(yè)務流程圖：車間填寫領料單給倉庫要求領料，庫長根據(jù)用料計劃審批領料單，未經(jīng)批準的領料單退回車間，已批準的領料單被送給倉庫管理員，倉庫管理員查閱庫存賬，若有貨，通知車間領料，也就是把領料通知單發(fā)給車間，否則，將缺貨通知單通知供應科。

數(shù)據(jù)流程圖

1、銀行計算機儲蓄系統(tǒng)的工作過程大致如下：儲戶填寫的存款單或取款單由業(yè)務員鍵入系統(tǒng)，如果是存款單系統(tǒng)記錄存款人姓名、住址（或電話號碼）、身份證號碼、存款類型、存款日期、到期日期、利率及密碼（可選）等信息，并印出存款存單給儲戶；如果是取款而且存款時留有密碼，則系統(tǒng)首先核對儲戶密碼，若密碼正確或存款時未留密碼，則系統(tǒng)計算利息并打印出利息清單給儲戶。

請用數(shù)據(jù)流圖描繪本系統(tǒng)的功能，并用實體-聯(lián)系圖描繪系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)對象。

2、目前住院病人主要由護士護理，這樣做不僅需要大量護士，而且由于不能隨時觀察危重病人的病情變化，還會延誤搶救時機。某醫(yī)院打算開發(fā)一個以計算機為中心的患者監(jiān)護系統(tǒng)，清分層次地畫出描述本系統(tǒng)功能的數(shù)據(jù)流圖。

醫(yī)院對患者監(jiān)護系統(tǒng)的基本要求是隨時接受每個病人的生理信號（脈搏、體溫、血壓、心電圖等），定時記錄病人情況以形成患者日志，當某個病人的生理信號超出醫(yī)生規(guī)定的安全范圍時向值班護士發(fā)出警告信息，此外，護士在需要時還可以要求系統(tǒng)輸出某個指定病人的病情報告。

3、假設一家工廠的采購部每天需要一張定貨報表，報表按零件編號排序，表中列出所有需要再次定貨的零件。對于每個需要再次定貨的零件應該列出下述數(shù)據(jù)：零件編號，零件名稱，定貨數(shù)量，目前價格，主要供應者，次要供應者。零件入庫或出庫稱為事務，通過放在倉庫中的CRT終端把事務報告給定貨系統(tǒng)。當某種零件的庫存數(shù)量少于庫存量臨界值時就應該再次定貨。

4、試根據(jù)以下儲蓄所取款過程畫出數(shù)據(jù)流程圖：儲戶將填好的取款單及存折交儲蓄所，經(jīng)查對存款賬，將不合格的存折和取款單退回儲戶，合格的存折和取款單被送交取款處理，處理時要修改存款賬戶，處理的結果是將存折、利息單和現(xiàn)金交儲戶，同時將取款單存檔。判斷樹、判斷表

1、請根據(jù)下述庫存量監(jiān)控功能的處理邏輯畫出判斷樹：若庫存量≤0，按缺貨處理；若庫存量≤庫存下限，按下限報警處理；若庫存量＞庫存下限，而又≤儲備定額，則按訂貨處理；若庫存量大于庫存下限，小于庫存上限，而又大于儲備定額，則按正常處理；若庫存量大于等于庫存上限，而義大于儲備定額，則按上限報警處理。

2、試繪制一張確定物資采購批準權限的判斷表，要求能描述以下內(nèi)容：

（1）購買 50 元以下物資不要批準手續(xù)：

（2）購買 50~500 元的物資應日供應科長批準；

（3）購買 500 元以上物資需經(jīng)廠長批準。

第五篇：流程圖

江陽區(qū)免費孕前優(yōu)生健康檢查服務流程圖

計劃懷孕夫婦

村（社區(qū)）計劃生育服務室

村計生專干收集信息，協(xié)助開展健康教育，組織計劃

懷孕夫婦參加孕前優(yōu)生健康檢查。

區(qū)民政局婚姻登記大廳領取服務卡

鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（街）計劃生育服務中心1.提供健康教育，簽訂知情同意書；

2.詢問病史，收集夫婦基本信息和病史信息；

3.配合縣級服務人員采集血、尿、陰道分泌物等標本。

江陽區(qū)計劃生育服務站

1.提供體格檢查、B超檢查及血、尿、白帶常規(guī)檢查，淋球菌

和衣原體感染檢查

2.將血液標本預以相應處理，帶回進行檢驗；

3.開展風險評估，提出醫(yī)學建議，區(qū)分高風險人群和一般人群。

結果正常,一般人群結果異常, 高風險人群

鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（街）、計劃生育服務中心

告知評估結果,結予咨詢指導江陽區(qū)計劃生育服務中心告知高風險夫婦評估結果,給予針

對性優(yōu)生咨詢指導，提出進一步檢

查、治療或轉診建議。

婦女懷孕主動聯(lián)系鄉(xiāng)級計生服務機構

鄉(xiāng)［鎮(zhèn)、街］計劃生育服務中心

1.隨訪確定早孕并記錄，建議定期接受孕期保健

2.記錄妊娠結局

項目信息定期匯總簽章上報

地址：瀘州市江陽區(qū)大山坪龍透關南陽花園5號樓

咨詢電話：0830-22821810830-2294748