第一篇：廣州擔(dān)保審計(jì)報(bào)告

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（模版）

廣州注協(xié)報(bào)備號(hào)碼：***************（要求專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案，取得報(bào)備號(hào)碼）xx擔(dān)保公司：

我們接受委托，審計(jì)了后附的xx公司截至x年x月x日的專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明。

————————（以下內(nèi)容略）xxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 年 月 日 1 xx公司xx年專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

一、公司概況

要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營(yíng)范圍等內(nèi)容。

二、資本金來(lái)源及到位情況

要求披露公司設(shè)立及歷次增資時(shí)資本金來(lái)源及到位情況。

三、2010年3月8日《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》頒布后，擔(dān)保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性、客戶保證金管理、風(fēng)險(xiǎn)拔備情況 1.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性

要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性應(yīng)披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無(wú)吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規(guī)行為；《實(shí)施細(xì)則》出臺(tái)前是否存在超范圍經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，《實(shí)施細(xì)則》施行后是否已將其剝離。2.客戶保證金收取和管理

要求：客戶保證金收取和管理應(yīng)區(qū)分兩段反映，即2010年3月8日之前和之后，尤其是要披露2010年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無(wú)簽訂三方托管協(xié)議專戶管理等情況。3.風(fēng)險(xiǎn)拔備

要求：重點(diǎn)披露2010年3月8日之后，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金提取情況。

四、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)審慎性指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況 2 要求按照審慎性指標(biāo)的規(guī)定逐一披露，如存在差距應(yīng)說(shuō)明原因。

五、公司內(nèi)部治理和制度建設(shè)情況

要求：披露公司組織架構(gòu)、授權(quán)分責(zé)情況，及現(xiàn)有制度（尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制制度）情況

六、業(yè)務(wù)情況

1、融資擔(dān)保業(yè)務(wù)

要求按對(duì)公（包含個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款擔(dān)保）、對(duì)個(gè)人（主要為個(gè)人房貸、車貸、消費(fèi)性貸款）兩方面披露擔(dān)保家數(shù)、累計(jì)額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔(dān)保貸款實(shí)行分類管理，則應(yīng)標(biāo)明每類（參照金融企業(yè)貸款分類標(biāo)準(zhǔn)）擔(dān)保貸款的比例及相應(yīng)情況。

2、其他業(yè)務(wù)

要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營(yíng)非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)等）的種類、規(guī)模、收入等情況。

七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項(xiàng)）

1、應(yīng)收款項(xiàng)情況

①要求詳細(xì)披露占公司5%以上股權(quán)股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請(qǐng)列表顯示）；

②要求披露與應(yīng)收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。

③要求詳細(xì)披露其他數(shù)額較大應(yīng)收款項(xiàng)情況；

2、對(duì)外投資情況（1）債權(quán)投資 3 要求披露債權(quán)投資的種類、利率及期限、起止日期、金額（2）股權(quán)投資

要求披露被投資方名稱、注冊(cè)資本、占被投資方股權(quán)比例等

3、融資情況

要求披露融資對(duì)象、融資條件、利率、起止日期、金額

4、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬情況

要求披露賬面不動(dòng)產(chǎn)（含房屋及土地）的權(quán)屬是否明確。

5、或有事項(xiàng)

披露包括但不限于需由公司未來(lái)承擔(dān)償款義務(wù)的事項(xiàng)。4篇二：審計(jì)報(bào)告管理層聲明書

（報(bào)表審計(jì)適用）管理層聲明書

廣州市德信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司：

本公司已委托貴事務(wù)所對(duì)本公司 年 月 日的資產(chǎn)負(fù)債表，以及該年度（期間）的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

為配合貴事務(wù)所的審計(jì)工作，本公司就已知的全部事項(xiàng)作出如下聲明：

1、本公司承諾，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《 會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)制度”）的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是我們的責(zé)任。

2、本公司已按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“會(huì)計(jì)制度”的規(guī)定編制上述年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)與上年度保持一致，本公司管理層對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

3、設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制，保證本公司資產(chǎn)安全和完整，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)，是本公司管理層的責(zé)任。

4、本公司承諾財(cái)務(wù)報(bào)表符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，公允反映本公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括漏報(bào)。貴事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。未更正錯(cuò)報(bào)匯總（見(jiàn)附件）附后。

5、本公司已向貴事務(wù)所提供了：

（1）全部財(cái)務(wù)信息和其他數(shù)據(jù)；

（2）全部重要的決議、合同、章程、納稅申報(bào)表等相關(guān)資料；

（3）全部股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議記錄。

6、本公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產(chǎn)或未計(jì)負(fù)債，也不存在稅務(wù)糾紛。

7、本公司認(rèn)為所有與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的重大假設(shè)是合理的，恰當(dāng)?shù)胤从沉吮竟镜囊鈭D和

采取特定措施的能力；用于確定公允價(jià)值的計(jì)量方法符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，并在使用上保持了一貫性；本公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述事項(xiàng)作出恰當(dāng)披露。

8、本公司不存在導(dǎo)致重述比較數(shù)據(jù)的任何事項(xiàng)。

9、本公司已提供所有與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的資料，并已根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“會(huì)計(jì)制度”的規(guī)定識(shí)別和披露了所有重大關(guān)聯(lián)方交易。

10、本公司已提供全部或有事項(xiàng)的相關(guān)資料。除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的或有事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露的訴訟、賠償、承兌、擔(dān)保等或有事項(xiàng)。

11、除財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的承諾事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的承諾事項(xiàng)。

12、本公司不存在未披露的影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大不確定事項(xiàng)。

13、本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)：

（1）涉及對(duì)管理層的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；

（2）涉及對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的雇員的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；

（3）涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制具有重大影響的其他人員的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息。

14、本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

15、本公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的所有資產(chǎn)均擁有合法權(quán)利，除已披露事項(xiàng)外，無(wú)其他被抵押、質(zhì)押資產(chǎn)。

16、本公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，沒(méi)有計(jì)劃終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算。

17、本公司已提供全部資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)資料，除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的重大資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

18、其他事項(xiàng)：

有限公司

法定代表人：（簽章）

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：（簽章）

年 月 日篇三：2015年匯算,審計(jì)報(bào)告需要提供的資料(2015)2015年《匯算清繳》《審計(jì)報(bào)告》需提供的資料

一．公司的證照資料：（復(fù)印件，每頁(yè)都要加蓋公章）1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本； 2.公司章程；

3.國(guó)稅稅務(wù)登記證副本； 4.地稅稅務(wù)登記證副本；

5.組織機(jī)構(gòu)代碼證； 6.租賃合同； 7．如果產(chǎn)生過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓書； 8．如果產(chǎn)生過(guò)變更的提供工商局出具的變更通知書。9.如果有享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的提供納稅鑒定文件，減免批復(fù)。

二．給事務(wù)所提供的約定書和承諾書等資料 加蓋公章： 1.**業(yè)務(wù)約定書；

2.企業(yè)管理層聲明書； 3.現(xiàn)金盤點(diǎn)表； 4.社保繳款明細(xì)表（電子版）； 5.固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表（電子版）； 6.有固定資產(chǎn)的企業(yè)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表（電子版）；

（有房產(chǎn)的提供房產(chǎn)證復(fù)印件，有車的提供行駛證復(fù)印件，每一頁(yè)加蓋公章）； 7.有存貨的填寫存貨盤點(diǎn)表（電子版）。

三．會(huì)計(jì)資料： 1.所屬年度的總賬（電子帳套）； 2.所屬年度全年記賬憑證原件； 3.所屬年度1-12月的國(guó)稅增值稅和地稅綜合稅的納稅申報(bào)表（加蓋公章）； 4.所屬年度1-4季度； 5.所屬年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表。加蓋公章）； 6.所有開(kāi)戶銀行的所屬年份12月末的對(duì)賬單（復(fù)印件，加蓋公章。如有未達(dá)賬目的，要編制余額調(diào)節(jié)表。）7.有銀行貸款的，提供截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的“長(zhǎng)短期借款合同” “抵押擔(dān)保資料” “長(zhǎng)短期投資協(xié)議”，被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件，加蓋公章）； 8.上一年度有做審計(jì)報(bào)告和匯算清繳報(bào)告的提供復(fù)印件（每一頁(yè)都加蓋公章）； 9.最近一期的驗(yàn)資報(bào)告（復(fù)印件，加蓋公章）。10.企業(yè)股東（關(guān)聯(lián)方）信息：身份證復(fù)印件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

如果當(dāng)年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，請(qǐng)?zhí)峁╆P(guān)聯(lián)交易購(gòu)銷明細(xì)。篇四：清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告參考版本

清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

深華（2005）專審字第921號(hào) xxx：

我們接受委托，對(duì)xxx（以下簡(jiǎn)稱貴公司）以2004年12月31日為基準(zhǔn)日的報(bào)送廣州市國(guó)資委的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司報(bào)送廣州市國(guó)資委的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)資料的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審核了以2004年12月31日為基準(zhǔn)日的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)資料。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：

一、清產(chǎn)核資的范圍

按照xxx的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額xxx元，負(fù)債總額xxx元，所有者權(quán)益xxx元（含實(shí)收資產(chǎn)xxx元，資本公積xxx元，盈余公積xxx元，未分配利潤(rùn)xxx元）。

二、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）政策依據(jù)：

1.國(guó)資委的政策文件和規(guī)定(1)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第1號(hào)(2)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知(國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕72)；(3)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知 國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào)（2003-11-3）；(4)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知 國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕73號(hào)（2003-11-3）；(5)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則的通知 國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕78號(hào)（2003-11-4）；(6)關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答的通知

（一）、（二）、（三）；(7)廣州市國(guó)資委印發(fā)的《市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》（穗國(guó)資[2005]18號(hào)）以及《清產(chǎn)核資的八個(gè)問(wèn)題》。2.財(cái)政部的政策文件和規(guī)定

（1）財(cái)政部關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知（財(cái)企[2002]310號(hào)）；

（2）財(cái)政部《工業(yè)企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2003]31號(hào))；

（3）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2001]44號(hào)）

（4）財(cái)政部《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的規(guī)定》（財(cái)企[2002]513號(hào)）

（5）財(cái)政部《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（財(cái)企[2003]233號(hào)）

（二）行為依據(jù)

1、《企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》；

2、企業(yè)制定的執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的《會(huì)計(jì)政策》；

3、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

三、清產(chǎn)核資復(fù)核過(guò)程及實(shí)施情況

1、基準(zhǔn)日：2004年12月31日。

2、工作起止日期：2005年09月05日-2005年09月30日。

3、具體實(shí)施情況：

（1）對(duì)企業(yè)按財(cái)政部門批復(fù)的規(guī)定所作賬務(wù)處理進(jìn)行審核，檢查其賬務(wù)處理是否正確；（2）培訓(xùn)參加清產(chǎn)核資工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做好清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)工作；

（3）協(xié)助貴公司依據(jù)關(guān)于資產(chǎn)損失相關(guān)文件的規(guī)定對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行重新認(rèn)定，并審核其是否符合資產(chǎn)損失相關(guān)文件的規(guī)定；

（4）指導(dǎo)貴公司依據(jù)關(guān)于資產(chǎn)損失相關(guān)文件的規(guī)定收集相關(guān)損失的證據(jù)。

（5）根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證。

四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況(一)企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任

貴公司須對(duì)所提供的有關(guān)資產(chǎn)損失資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些資料進(jìn)行審查核實(shí)和根據(jù)取得的資料在做出專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上發(fā)表審核意見(jiàn)。

（二）、公司基本情況

1、公司的背景及概況 xxx是于一九九七年三月十二日經(jīng)廣州市建設(shè)委員會(huì)“穗建企復(fù)[1996]267號(hào)”文批準(zhǔn)成立，由xxx改組成立的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。原xxx的成立日期為一九八三年九月九日，改制成有限責(zé)任公司的日期為一九九七年三月十二日。二零零二年廣州市財(cái)政局以穗財(cái)企[2002]1482號(hào)批復(fù)將公司授權(quán)xxx經(jīng)營(yíng)管理，該公司為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。

2、司經(jīng)營(yíng)資質(zhì)限定情況

⑴、企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)條件規(guī)定企業(yè)凈資產(chǎn)最少必須達(dá)到xxx萬(wàn)元以上；

⑵、注冊(cè)資本不低于xxx萬(wàn)元。

3、商注冊(cè)情況

注冊(cè)日期：

注冊(cè)號(hào)為：

注冊(cè)地：

法定代表人：

注冊(cè)資金：

經(jīng)營(yíng)范圍為：“境內(nèi)外房地產(chǎn)投資、開(kāi)發(fā)和商品房銷售、經(jīng)營(yíng)；承包國(guó)內(nèi)外工業(yè)及民用建筑建設(shè)工程及設(shè)計(jì)；建筑材料和裝飾材料生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及配套供應(yīng)；酒店、物業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)管理；引進(jìn)新技術(shù)、新材料、新設(shè)備；接受建筑工程技術(shù)咨詢和房地產(chǎn)顧問(wèn)咨詢、中介代理；在海外舉辦各類非貿(mào)易性企業(yè)；承包工程所需的設(shè)備、材料進(jìn)出口；向本公司在國(guó)外的承包工程、企業(yè)派遣勞務(wù)人員；批發(fā)和零售貿(mào)易（國(guó)家專營(yíng)?？厣唐烦猓！?/p>

公司原執(zhí)行《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,根據(jù)廣州市財(cái)政局穗財(cái)會(huì)[2004]3084號(hào)文廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的批復(fù)，從2005年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但未真正進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

（三）資產(chǎn)損失情況 1.申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況

貴公司在2004年市財(cái)政局布置執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的工作中，已聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)以2004年06月30日為基準(zhǔn)日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)，共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為xxx元，其中按原制度清查的資產(chǎn)損失xxx元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共xxx元；市財(cái)政局已受理，在本次清產(chǎn)核資采用補(bǔ)課形式。

在本次清產(chǎn)核資補(bǔ)課中，貴公司根據(jù)政策規(guī)定共計(jì)清理出以2004年12月31日為財(cái)產(chǎn)清查時(shí)點(diǎn)日的資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為xxx元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失xxx元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共xxx元。2.廣州市財(cái)政局審核批復(fù)核銷的資產(chǎn)損失

截止2005年09月30日,廣州市財(cái)政局尚未批復(fù)核銷公司2004年6月30日申報(bào)的原制度資產(chǎn)損失xxx元、核銷按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失xxx元。3.事務(wù)所審核重新確認(rèn)的資產(chǎn)損失 經(jīng)我所審核確認(rèn)，以2004年12月31日為財(cái)產(chǎn)清查時(shí)點(diǎn)日符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共xxx元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共xxx元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共xxx元。

4、事務(wù)所審核重新確認(rèn)的資產(chǎn)損失原因分析

（一）、原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析

1、其他應(yīng)收款原制度損失

廣州珠江實(shí)業(yè)總公司珠海辦事處是1991年設(shè)立的(無(wú)法人資格，無(wú)工商登記)，由于該辦事處人員黎祖槐未經(jīng)公司法人代表董明訓(xùn)總經(jīng)理的授權(quán)委托，擅自與澳門南廣國(guó)際發(fā)展公司簽訂投資興建煤氣廠等合同，使公司蒙受不明損失。公司于1995年5月以珠實(shí)總[1994]92號(hào)文決定撤消該辦事處，我司給該辦事處的借款及墊付的費(fèi)用，截止2004年12月31日仍有xxx元尚未收回，由于該辦事處已撤消，故該款項(xiàng)已無(wú)法收回。

2、長(zhǎng)期投資原制度損失

在二零零零年投資“世紀(jì)之光·激情廣州”“迎九運(yùn)大型演·展·賽活動(dòng)”項(xiàng)目，并與北京鑫金榜廣告有限責(zé)任公司簽訂總代理該項(xiàng)目的協(xié)議，項(xiàng)目總體啟動(dòng)費(fèi)xxx元，截止日公司共投入金額為xxx元,收回xxx元尚未收回金額xxx元。該投資項(xiàng)目于二零零壹年完畢，項(xiàng)目已結(jié)束，公司賬面價(jià)值仍為xxx元。

（二）、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法比例及依據(jù)

1、短期投資

公司于一九九五年九月四日根據(jù)廣州市人民政府辦公廳“市長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要[1995]34號(hào)”決議委托廣州國(guó)際信托投資公司貸款給廣州東方鳴泉居度假村xxx元一年期委托貸款（詳一九九五年公司與廣州國(guó)際信托投資公司委托貸款委托合同），并由廣州國(guó)際信托投資公司作擔(dān)保，目前廣州國(guó)際信托投資公司已處于竭業(yè)狀態(tài)，截止日委托貸款余額為xxx元，對(duì)其可收回性存在不確定性，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定應(yīng)全額計(jì)提短期投資減值準(zhǔn)備。

2、其他應(yīng)收款

公司制定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策為賬齡為1年以內(nèi)0.1%、1-2年0.2%、2-3年0.3%、3-4年0.4%、4-5年0.5%、5年以上20%以及根據(jù)對(duì)方單位具體財(cái)務(wù)狀況采用個(gè)別計(jì)提法；其他應(yīng)收款預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備205,673,269.70元，其中：①、按公司制訂的會(huì)計(jì)政策計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備xxx元，其中賬齡為1年以內(nèi)計(jì)提14,188.42元、1-2年計(jì)提xxx元、2-3年計(jì)提xxx元、3-4年計(jì)提xxx元、4-5年計(jì)提xxx元、5年以上計(jì)提xxx元；②、按新制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失為xxx元，分別為淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋地塊款xxx元、白藤湖聯(lián)合發(fā)展公司xxx元、廣州市對(duì)口支援發(fā)展基金會(huì)xxx元、廣州華僑投資公司xxx元、控股子公司廣州珠江興業(yè)公司xxx元、廣州廣怡中心大廈有限公司xxx元、廣州珠江體育文化發(fā)展有限公司xxx元、廣州珠江投資管理有限公司xxx元。a、淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋地塊款xxx元，公司于1992年4月10日，集團(tuán)公司委托廣州珠江實(shí)業(yè)總公司淡澳分公司，并以淡澳分公司名義，與惠陽(yáng)縣華達(dá)實(shí)業(yè)有限公司簽訂了淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋16208平方米的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該地當(dāng)時(shí)轉(zhuǎn)讓金額xxx元，款項(xiàng)按合同要求全部付清，并已取得了土地使用證及建房用地許可證和用地紅線圖；2000年6月23日，集團(tuán)公司委托淡澳分公司將該地塊以每平方米300元轉(zhuǎn)讓出售，共計(jì)人民幣xxx元，轉(zhuǎn)讓給惠陽(yáng)市榮欣實(shí)業(yè)有限公司，并委托我司收取轉(zhuǎn)讓金，在合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)，已收地款xxx元，后在惠陽(yáng)市榮欣實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)原轉(zhuǎn)讓方（惠陽(yáng)縣華達(dá)實(shí)業(yè)有限公司）尚欠當(dāng)?shù)剞r(nóng)民補(bǔ)償費(fèi)180萬(wàn)元，未償付給農(nóng)民，農(nóng)民以此為由阻撓開(kāi)發(fā)。后經(jīng)雙方了解各接觸原轉(zhuǎn)讓方，確有此事。土地款公司早已付清，責(zé)任在原土地轉(zhuǎn)讓方，原轉(zhuǎn)讓方也承認(rèn)是他們的責(zé)任。但至現(xiàn)在原轉(zhuǎn)讓方因沒(méi)錢為由仍未付清農(nóng)民補(bǔ)償費(fèi)，開(kāi)發(fā)工作擱置至今。應(yīng)收地款也隨之無(wú)法收回。b、白藤湖聯(lián)合發(fā)展公司xxx元，公司于1987年9月30日借出300萬(wàn)元給白藤湖聯(lián)合發(fā)展公司，共收回275萬(wàn)元，余額xxx元，經(jīng)多次催收仍未能收回，估計(jì)收回可能性較低，公司擬對(duì)此筆應(yīng)收款計(jì)提全額壞賬準(zhǔn)備。c、廣州市對(duì)口支援發(fā)展基金會(huì)xxx元，公司根據(jù)穗建村紀(jì) [1993]084號(hào)會(huì)議紀(jì)要精神，為支援三峽工程庫(kù)區(qū)基金的籌措，于1994年1月14日劃款30萬(wàn)元至廣州市對(duì)口支援發(fā)展基金會(huì)帳戶。該會(huì)議紀(jì)要中明確此對(duì)口支援基金的有償使用期為五年，使用滿五年后，從1999年開(kāi)始分兩年由對(duì)口支援基金管理部門負(fù)責(zé)返還，但截止至2004年12月31日我司尚未收到任何的還本付息款。d、廣州華僑投資公司從2001年開(kāi)始至今仍處于竭業(yè)狀態(tài)，目前不動(dòng)產(chǎn)已過(guò)戶到擔(dān)保單位，開(kāi)發(fā)房項(xiàng)目已被法院查封并進(jìn)行強(qiáng)行拍賣，截止2005年09月30日仍未賣出。截止2004年12月31日，該公司調(diào)整后凈資產(chǎn)為xxx元，占資產(chǎn)總額的xx%，公司已處于倒閉的邊緣,公司人員已基本解散，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已停止。由于2001年起該公司劃規(guī)珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司托管，截止2004年12月31日公司累計(jì)墊付工資、社?；鸺跋嚓P(guān)的費(fèi)用xxx元，鑒于該公司目前的情況，墊付費(fèi)用難以收回，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。e、廣州珠江興業(yè)公司成立于一九八五年十一月，公司先后于一九九八年二月、三月、五月、七月共借款給該公司xxx元，截止到二零零四年六月三十日仍有xxx元尚未收回；公司于一九九八年以珠實(shí)集[1998]73號(hào)文決定撤消廣州珠江興業(yè)公司,該公司已竭業(yè)多年，目前廣州珠江興業(yè)公司已出現(xiàn)資不抵債的情況，應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；f、廣州廣怡中心大廈有限公司xxx元，公司與廣州廣怡中心大廈有限公司往來(lái)掛帳差額為xxx元，此差異實(shí)為1994年我司代墊廣州廣怡中心大廈有限公司拆遷費(fèi)及補(bǔ)償費(fèi)等中的五筆款項(xiàng)。上述款項(xiàng)支出的發(fā)票原件已于2000年6月2日正式移交給廣州廣怡中心大廈有限公司，雙方代表均已在《移交確認(rèn)書》上簽名蓋章。而外方認(rèn)為我司墊付的拆遷費(fèi)偏高而單方不承認(rèn)上述支出，此筆余款收回的可能性較低，公司擬對(duì)該項(xiàng)投資全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。g、廣州珠江體育文化發(fā)展有限公司成立于二零零一年四月十六日，公司先后墊付往來(lái)款xxx元，目前公司已連續(xù)三年虧損并已出現(xiàn)資不抵債的情況，應(yīng)全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。h、廣州珠江投資管理有限公司xxx元，于2004年6月3日經(jīng)穗府辦函[2004]104號(hào)文的批復(fù),公司將持有廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)南方電網(wǎng)有限公司，原廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司的債權(quán)、債務(wù)由廣州珠江投資管理有限公司承接，目前該公司已竭業(yè)多年，其應(yīng)收款項(xiàng)目賬齡基本都超過(guò)五年以上、而且大部分處訴訟狀態(tài)，其收回的可能性存在重大的不確定性，截止2004年12月31日該公司的賬面凈資產(chǎn)為xxx元，占資產(chǎn)總額xxx元的11.09%，基本處于資不抵債的狀況，鑒于該公司目前的情況，應(yīng)對(duì)應(yīng)收廣州珠江投資管理有限公司賬款xxx元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3、長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)減值準(zhǔn)備xxx元，其中： ①、公司于一九八八年出資xxx元投資珠江經(jīng)濟(jì)集團(tuán)公司占8.14%的股權(quán)，二零零三年六月廣東康元會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)珠江經(jīng)濟(jì)集團(tuán)公司截止二零零三年五月三十日的資產(chǎn)負(fù)債表出具了專項(xiàng)審篇五：廣州市財(cái)政局、廣州市農(nóng)業(yè)局印發(fā)廣州市農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保資金管理辦法的通知-地方規(guī)范性文件 廣州市財(cái)政局、廣州市農(nóng)業(yè)局印發(fā)廣州市農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保資金管理辦法 的通知

市融資擔(dān)保中心有限責(zé)任公司、各有關(guān)單位：

現(xiàn)將《廣州市農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保資金管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

廣州市財(cái)政局

廣州市農(nóng)業(yè)局

2015年10月8日

廣州市農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保資金管理辦法

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，切實(shí)解決農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)資金短缺、貸款擔(dān)保困難的矛盾，根據(jù)《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)法》《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》等規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保，是指由廣州市財(cái)政設(shè)立農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保資金，通過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按本辦法以保證的方式為本市農(nóng)業(yè)企業(yè)向銀行申請(qǐng)貸款提供擔(dān)保的行為。

第三條 農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保應(yīng)遵循合法、平等、自愿、誠(chéng)信的原則，通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保障合同當(dāng)事人各方的合法權(quán)益。

第二章 擔(dān)保資金額度、期限與使用范圍

第四條 擔(dān)保資金初始規(guī)模為2，000萬(wàn)元人民幣，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)行“專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ谩钡姆忾]式管理，單獨(dú)核算，利息計(jì)入擔(dān)保資金。根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)展需要，擔(dān)保資金規(guī)模可適當(dāng)調(diào)整。貸款擔(dān)保責(zé)任余額一般不得超過(guò)實(shí)有擔(dān)保資金的5倍。

第五條 擔(dān)保貸款期限一般不超過(guò)3年，擔(dān)保范圍為貸款本金。

第六條 擔(dān)保資金的使用范圍：

（二）擔(dān)保項(xiàng)目發(fā)生代償時(shí)其中應(yīng)由擔(dān)保資金分擔(dān)的代償金額；

（三）用于支付開(kāi)展本市農(nóng)業(yè)企業(yè)貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的擔(dān)保費(fèi)差額補(bǔ)貼、貸后管理手續(xù)費(fèi)和追償手續(xù)費(fèi)；

（四）擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照本辦法的有關(guān)規(guī)定委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用；

（五）其他經(jīng)批準(zhǔn)的相關(guān)支出。

第七條 為確保擔(dān)保資金的保值增值，在留存少量流動(dòng)資金外，擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以結(jié)合申報(bào)項(xiàng)目貸款擔(dān)保期限明確定期存款的比例進(jìn)行存儲(chǔ)。

第三章 擔(dān)保貸款用途與擔(dān)保對(duì)象

第八條 擔(dān)保貸款的用途僅限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的流動(dòng)資金。

第九條 擔(dān)保資金擔(dān)保對(duì)象的范圍包括：在本市行政區(qū)域工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記，具有法人資格的農(nóng)業(yè)企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)業(yè)企業(yè)），經(jīng)營(yíng)國(guó)家規(guī)定特殊業(yè)務(wù)的農(nóng)業(yè)企業(yè)，還須持有相關(guān)的許可證或通過(guò)審批。

第十條 申請(qǐng)?zhí)峁┺r(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保的農(nóng)業(yè)企業(yè)須符合以下條件：

（一）貸款項(xiàng)目必須在本市行政區(qū)域內(nèi)實(shí)施，且符合我市農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策及對(duì)農(nóng)民增產(chǎn)增收具有較大帶動(dòng)作用；

（二）依法辦理稅務(wù)登記和納稅；

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度；

（四）無(wú)逾期還款及拖欠工程款、工人和農(nóng)戶報(bào)酬等不良紀(jì)錄；

（五）具有一年以上連續(xù)經(jīng)營(yíng)記錄，且按時(shí)報(bào)送并公示年度報(bào)告。

（六）能提供反擔(dān)保措施，包括抵押、質(zhì)押等。

第十一條 擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)履行政策性擔(dān)保的責(zé)任，擴(kuò)大貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)惠及面，按照行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制措施選擇申請(qǐng)企業(yè)。第十二條 對(duì)單個(gè)農(nóng)業(yè)企業(yè)提供的擔(dān)保貸款金額一般不超過(guò)人民幣1，200萬(wàn)元。第四章 部門職責(zé)與分工

第十三條 市財(cái)政局、市農(nóng)業(yè)局和擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)切實(shí)履行職責(zé)，互相配合，加強(qiáng)與放貸銀行的協(xié)調(diào)、合作，做好農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)工作。

第十四條 市財(cái)政局主要職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)擔(dān)保資金的監(jiān)督管理工作；

（二）負(fù)責(zé)核定擔(dān)保費(fèi)差額補(bǔ)貼、貸后管理手續(xù)費(fèi)和追償手續(xù)費(fèi)、由政府分擔(dān)的擔(dān)保凈損失及補(bǔ)足事項(xiàng)；

（三）指導(dǎo)農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作。

第十五條 市農(nóng)業(yè)局主要職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)向擔(dān)保機(jī)構(gòu)通報(bào)市級(jí)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)認(rèn)定與監(jiān)測(cè)情況；

（二）負(fù)責(zé)核查擔(dān)保費(fèi)差額補(bǔ)貼、貸后管理手續(xù)費(fèi)和追償手續(xù)費(fèi)、由政府分擔(dān)的擔(dān)保凈損失及補(bǔ)足事項(xiàng)；

（三）負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)；

（四）協(xié)助市財(cái)政局對(duì)擔(dān)保資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督管理。

第十六條 擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)受理、核查和確定貸款擔(dān)保項(xiàng)目，具體包括申請(qǐng)項(xiàng)目企業(yè)是否符合本辦法有關(guān)規(guī)定，對(duì)通過(guò)核查的貸款項(xiàng)目給予辦理相關(guān)手續(xù)；

（二）提出擔(dān)保業(yè)務(wù)的計(jì)劃和實(shí)施方案，核實(shí)擔(dān)保費(fèi)差額補(bǔ)貼、貸后管理手續(xù)費(fèi)和追償手續(xù)費(fèi)，以及貸款本金凈損失等；

（三）獨(dú)立開(kāi)展盡職調(diào)查，辦理貸款擔(dān)保項(xiàng)目手續(xù)；

（四）對(duì)被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行保后跟蹤工作；

（五）負(fù)責(zé)監(jiān)管擔(dān)保資金的擔(dān)保責(zé)任余額；

（六）負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保資金代償、債務(wù)追索事項(xiàng)；

（七）負(fù)責(zé)擔(dān)保資金收付、會(huì)計(jì)核算、保值增值、賬戶管理工作；

（八）辦理?yè)?dān)保資金的其他日常管理工作。

第十七條 放貸銀行主要職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)擔(dān)保貸款的發(fā)放、回收工作；

（二）對(duì)擔(dān)保貸款單獨(dú)設(shè)立臺(tái)賬，接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查；

（三）做好貸后管理工作，及協(xié)助擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行債務(wù)追索、保后跟蹤等。

第五章 辦理程序

第十八條 農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)按以下流程辦理：

（一）擔(dān)保機(jī)構(gòu)或放貸銀行受理申請(qǐng)企業(yè)提交的《擔(dān)保申請(qǐng)書》等有關(guān)文件資料；

（二）擔(dān)保機(jī)構(gòu)在一個(gè)月內(nèi)完成對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的資信評(píng)估與擔(dān)保初審；

（三）擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)核查通過(guò)的申請(qǐng)企業(yè)向放貸銀行出具《擔(dān)保意向書》，放貸銀行在收齊相關(guān)資料之日起15個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)企業(yè)完成貸款審核；

（四）擔(dān)保機(jī)構(gòu)分別與獲準(zhǔn)貸款的申請(qǐng)企業(yè)及放貸銀行簽訂相關(guān)保證合同，辦理抵質(zhì)押登記等有關(guān)手續(xù)。在資料齊全和取得他項(xiàng)權(quán)證的情況下，由放貸銀行辦理放貸手續(xù)。

第十九條 被擔(dān)保農(nóng)業(yè)企業(yè)再次要求貸款擔(dān)保的，要堅(jiān)持先還后貸的原則，對(duì)前期貸款資金使用效果好、信譽(yù)程度高的續(xù)貸農(nóng)業(yè)企業(yè)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)可簡(jiǎn)化核查評(píng)估手續(xù)。

第二十條 擔(dān)保機(jī)構(gòu)要將上季度發(fā)生放貸企業(yè)名單、擔(dān)保貸款額、貸款時(shí)效、放貸銀行、實(shí)際貸款利率等情況匯總報(bào)市財(cái)政局、市農(nóng)業(yè)局。

放貸銀行省（市）級(jí)分行指定相關(guān)承辦網(wǎng)點(diǎn)，并與廣州市融資擔(dān)保中心有限公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，同時(shí)送市農(nóng)業(yè)局、市財(cái)政局。第六章 擔(dān)保費(fèi)及手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼

第二十一條 擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)按擔(dān)保項(xiàng)目年費(fèi)率1.2%（月費(fèi)率1‰）的標(biāo)準(zhǔn)，向被擔(dān)保企業(yè)收取擔(dān)保費(fèi)，計(jì)算公式：擔(dān)保費(fèi)=貸款金額×擔(dān)保時(shí)間（月）×月費(fèi)率（1‰）。

第二十二條 對(duì)于農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保費(fèi)與按照市場(chǎng)擔(dān)保費(fèi)率計(jì)算得出的應(yīng)得擔(dān)保費(fèi)之間的差額收益，按同期貸款基準(zhǔn)利率的50%與擔(dān)保費(fèi)率存在的差額為標(biāo)準(zhǔn)，由市本級(jí)財(cái)政向擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)貼。計(jì)算公式：擔(dān)保費(fèi)差額補(bǔ)貼=貸款金額×擔(dān)保時(shí)間（月）×補(bǔ)貼差額月費(fèi)率。

第二十三條 被擔(dān)保企業(yè)按期還款的，按照還款金額給予擔(dān)保機(jī)構(gòu)1%、放貸銀行0.5%的貸后管理手續(xù)費(fèi)；被擔(dān)保企業(yè)逾期還款的，按照追回貸款金額給予擔(dān)保機(jī)構(gòu)1%、放貸銀行0.5%的追償手續(xù)費(fèi)。

對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)或放貸銀行沒(méi)有在規(guī)定期限內(nèi)受理并完成放貸工作的，在計(jì)算年度貸后管理手續(xù)費(fèi)時(shí)，該部分貸款金額予以扣除。

第二十四條 擔(dān)保費(fèi)差額補(bǔ)貼、貸后管理手續(xù)費(fèi)及追償手續(xù)費(fèi)，經(jīng)放貸銀行和擔(dān)保機(jī)構(gòu)共同核實(shí)后，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，每半年一次向市農(nóng)業(yè)局提交書面申請(qǐng)及審計(jì)報(bào)告。經(jīng)市農(nóng)業(yè)局會(huì)市財(cái)政局核定同意后，按程序在擔(dān)保資金中支付，每半年結(jié)算一次。

第七章 風(fēng)險(xiǎn)管理及代償責(zé)任

第二十五條 擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保企業(yè)未按合同約定使用貸款，或發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保企業(yè)惡意逃避償還貸款行為的，應(yīng)及時(shí)協(xié)同放貸銀行采取預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施。第二十六條 放貸銀行對(duì)已到還款期限或經(jīng)宣布提前到期而未依時(shí)歸還的農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保項(xiàng)目，在逾期之日起5個(gè)工作日內(nèi)向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出逾期還款催還通知書并抄送擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

第二十七條 擔(dān)保機(jī)構(gòu)獲知約定企業(yè)還款出現(xiàn)逾期時(shí)，應(yīng)積極做好逾期還款追收工作，并及時(shí)報(bào)市財(cái)政局、市農(nóng)業(yè)局。

逾期還款在限期內(nèi)（最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月）仍無(wú)力歸還的，放貸銀行可依合同約定出具《代償通知書》

并提供相關(guān)證明文件，向擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請(qǐng)代償。

第二十八條 擔(dān)保機(jī)構(gòu)收到放貸銀行的《代償通知書》后，對(duì)符合代償條件的項(xiàng)目，在10個(gè)工作日內(nèi)，按政府擔(dān)保資金代償30%，擔(dān)保機(jī)構(gòu)自有資金代償60%的比例，向放貸銀行代為清償債務(wù)本金。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)可與放貸銀行在合作協(xié)議中約定免除擔(dān)保責(zé)任的具體情形或條件，并報(bào)市財(cái)政局、市農(nóng)業(yè)局。第二十九條 擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償后應(yīng)會(huì)同放貸銀行積極履行代位追償權(quán)，向被擔(dān)保企業(yè)追償。

追回（或部分追回）款項(xiàng)先歸還銀行正常利息（不含罰息），再按照3：6：1比例分配給政府擔(dān)保資金專戶、擔(dān)保機(jī)構(gòu)和放貸銀行。

第三十條 已由擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償?shù)霓r(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保項(xiàng)目，被擔(dān)保企業(yè)債務(wù)有下列情形之一的，認(rèn)定貸款擔(dān)保發(fā)生損失：

（一）被擔(dān)保企業(yè)及為其提供擔(dān)保的其他方因破產(chǎn)且其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置收入分配后，仍無(wú)法收回債權(quán)的；

（二）經(jīng)申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行等法律程序后仍無(wú)法收回，被法院裁定中止執(zhí)行超過(guò)兩年或終止執(zhí)行的；

（三）符合法律法規(guī)規(guī)定可認(rèn)定為貸款擔(dān)保發(fā)生損失的其他情形。

擔(dān)保項(xiàng)款本金凈損失生損失的，由權(quán)，向被擔(dān)保企業(yè)追償。第三十一條 農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保項(xiàng)目發(fā)生損失，由政府、擔(dān)保機(jī)構(gòu)和放貸銀行，按照 3：6：1的比例分擔(dān)貸款損失風(fēng)險(xiǎn)。即貸款本金發(fā)生的凈損失，由政府分擔(dān)30%、擔(dān)保機(jī)構(gòu)分擔(dān) 60%、放貸銀行分擔(dān) 10%。其中政府分擔(dān)部分，以擔(dān)保資金余額為上限，對(duì)已分擔(dān)損失的擔(dān)保項(xiàng)目應(yīng)賬銷案存。擔(dān)保機(jī)構(gòu)和放貸銀行的損失核銷按照其內(nèi)部管理規(guī)定辦理。

第三十二條 放貸銀行和擔(dān)保機(jī)構(gòu)共同負(fù)責(zé)核定貸款本金發(fā)生的凈損失，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)凈損失情況進(jìn)行審計(jì)，每半年一次向市農(nóng)業(yè)局提交貸款擔(dān)保凈損失確認(rèn)申請(qǐng)及審計(jì)報(bào)告，報(bào)市農(nóng)業(yè)局會(huì)市財(cái)政局核定確認(rèn)應(yīng)由政府分擔(dān)的貸款擔(dān)保本金凈損失。對(duì)于農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保本金發(fā)生凈損失，每年由市農(nóng)業(yè)局會(huì)同市財(cái)政局核定需補(bǔ)充的農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保本金金額，由市財(cái)政局按程序予以補(bǔ)足。

第三十三條 當(dāng)農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保資金總代償率（總代償率=累計(jì)代償金額余額/農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保本金余額）達(dá)到20%時(shí)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)暫停受理新的擔(dān)保業(yè)務(wù)，并與放貸銀行協(xié)商采取進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，報(bào)市財(cái)政局、市農(nóng)業(yè)局批準(zhǔn)后再恢復(fù)擔(dān)保業(yè)務(wù)。

第三十四條 放貸銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)積極履行貸后管理的義務(wù)和責(zé)任。放貸銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)在貸后管理中有過(guò)失的，擔(dān)保資金對(duì)該筆貸款損失不予分擔(dān)。貸后管理的過(guò)失包括放貸銀行或擔(dān)保機(jī)構(gòu)未按照內(nèi)部管理制度進(jìn)行貸后檢查、知道或應(yīng)該知道貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)而未采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施、未采取有效資產(chǎn)保全措施等。

對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)、放貸銀行、被擔(dān)保企業(yè)在貸款擔(dān)保過(guò)程中存在違法違紀(jì)行為的，5年內(nèi)取消其申請(qǐng)本市各項(xiàng)財(cái)政性扶持資金的資格，并按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第 427 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定依法予以處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三十五條 擔(dān)保機(jī)構(gòu)每年應(yīng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)擔(dān)保資金收支情況進(jìn)行審計(jì)，出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)分別報(bào)送市農(nóng)業(yè)局和市財(cái)政局。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)組織進(jìn)行整改，確保?？顚Ｓ谩５诎苏?附則 第三十六條 本辦法自發(fā)文之日起施行，有效期5年。有關(guān)法律法規(guī)、政策依據(jù)變化或有效期屆滿，根據(jù)實(shí)施情況依法評(píng)估修訂。

第二篇：審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告書

月份會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了審計(jì)，以及對(duì)合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)階段的工程項(xiàng)目出現(xiàn)的問(wèn)題做出了相關(guān)的報(bào)告，并對(duì)本次審計(jì)、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問(wèn)題做出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)工作內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性以及完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題

（二）審計(jì)程序

查閱會(huì)計(jì)憑證，詢問(wèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

合同審核登記監(jiān)督

工程項(xiàng)目審查監(jiān)督

（三）審計(jì)檢查范圍

根據(jù)財(cái)務(wù)科2016年1-3月會(huì)計(jì)憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺(tái)帳

特戊酸工程

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：

本次對(duì)財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)憑證的逐項(xiàng)查閱、詢問(wèn)等審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： 1.2016年02月會(huì)計(jì)憑證中，51#憑證——外購(gòu)鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購(gòu)張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購(gòu)張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會(huì)計(jì)憑證中，125#憑證——外購(gòu)紅旗儀表溫度計(jì)2960元，312#憑證——外購(gòu)天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購(gòu)張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)70元，314#憑證——外購(gòu)張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報(bào)銷上海差旅費(fèi)1317元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國(guó)際材料款1016118元，以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對(duì)于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門現(xiàn)實(shí)行合同全過(guò)程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，到合同執(zhí)行中的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對(duì)每項(xiàng)合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺(tái)帳，詳細(xì)記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對(duì)財(cái)務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營(yíng)公司實(shí)際發(fā)貨及收款情況一一進(jìn)行核對(duì)。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問(wèn)題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題:（1）預(yù)開(kāi)票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對(duì)方多開(kāi)具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無(wú)記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實(shí)際發(fā)貨220噸，單價(jià)由原來(lái)的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價(jià)又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價(jià)格變動(dòng)手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價(jià)執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價(jià)調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價(jià)格變更手續(xù)。

3.工程項(xiàng)目監(jiān)督中出現(xiàn)的問(wèn)題（1）工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理

特戊酸項(xiàng)目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無(wú)法區(qū)分實(shí)際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無(wú)人清楚實(shí)際完成的工程量到底是多少。而我方負(fù)責(zé)人員在未調(diào)查核實(shí)的情況下，對(duì)承建方上報(bào)的“對(duì)全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項(xiàng)目進(jìn)行了簽字確認(rèn)。（2）工程材料采購(gòu)價(jià)格

特戊酸項(xiàng)目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報(bào)的材料采購(gòu)審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報(bào)價(jià)格和我方出具的審批價(jià)格兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，而在工程審計(jì)決算時(shí)應(yīng)以哪個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價(jià)格比承建方的申報(bào)價(jià)格最多的高出400余元/噸。雖然已和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多次溝通過(guò)，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進(jìn)度，不好再談?wù)摬少?gòu)價(jià)格的事宜。(3)所報(bào)工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因?yàn)?，基建?xiàng)目下浮9%，安裝項(xiàng)目下浮30%。

四、審計(jì)建議 1.財(cái)務(wù)審計(jì)建議

對(duì)于公司資金審批及費(fèi)用報(bào)銷的手續(xù)，財(cái)務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報(bào)銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財(cái)務(wù)科的工作不僅僅只是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場(chǎng)也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財(cái)務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項(xiàng)目的不斷增加，財(cái)務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。2.合同監(jiān)督管理審計(jì)建議

對(duì)于XXXXX多開(kāi)票的審計(jì)建議，這樣做的后果不僅會(huì)讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬(wàn)多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時(shí)原則性的東西也要堅(jiān)持，不得有損公司整體利益。

對(duì)于合同變更無(wú)記錄的問(wèn)題，雖然目前市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)不定，銷售部門也可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對(duì)以后客戶管理起到了很好的維護(hù)作用。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請(qǐng)相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

對(duì)于應(yīng)收賬款回款情況，要加強(qiáng)銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅把銷售業(yè)績(jī)和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎(jiǎng)金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實(shí)現(xiàn)來(lái)兌現(xiàn)。即使銷售收入實(shí)現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險(xiǎn)抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價(jià)低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的保證利益的實(shí)現(xiàn)。3.工程項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)建議 / 5

（1）對(duì)于工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員在加緊工程進(jìn)度的同時(shí)，提高對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，對(duì)不合乎工程實(shí)體基本測(cè)量要求，堅(jiān)決否決，并及時(shí)指令施工單位處理；對(duì)在施工現(xiàn)場(chǎng)中工程的變更過(guò)程，及時(shí)處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問(wèn)題，明確施工單位的責(zé)任。現(xiàn)場(chǎng)管理是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購(gòu)價(jià)格

對(duì)于工程材料采購(gòu)價(jià)格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會(huì)導(dǎo)致由于承建方為追求利潤(rùn)而降低工程質(zhì)量，而且還會(huì)導(dǎo)致以后在對(duì)此工程的審計(jì)結(jié)算時(shí)，跨期高套，虛增項(xiàng)目成本，甚至還會(huì)引起由于材料審批單價(jià)格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計(jì)決算時(shí)引起不必要的爭(zhēng)議。

工程所用的材料費(fèi)用約占工程造價(jià)的65%左右，因此在工程的項(xiàng)目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價(jià)。作為施工單位，在施工前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程所需材料要進(jìn)行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價(jià)的最佳結(jié)合點(diǎn)，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購(gòu)買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤(rùn)。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過(guò)剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進(jìn)取。/ 5

第三篇：審計(jì)報(bào)告（范文模版）

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制制度，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國(guó)××市

二○××年×月×日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、意見(jiàn)段（略）

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司對(duì)Y公司提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少×萬(wàn)元，凈利潤(rùn)將減少×萬(wàn)元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬(wàn)元變?yōu)樘潛p×萬(wàn)元。

四、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國(guó)××市

二○×二年×月×日

保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“

三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

（其他略）

三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所術(shù)事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。但由于“

（三）導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)

三、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)

ABC公司未對(duì)20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為×萬(wàn)元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見(jiàn)

由于“

（三）導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”優(yōu)所述事項(xiàng)的重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)，因此，我們不對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

第四篇：審計(jì)報(bào)告

案例：

1.對(duì)下列各種情況，審計(jì)人員應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？

（1）審計(jì)人員為觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)范圍加以嚴(yán)格廣泛的限制。

（3）審計(jì)人員必須依賴其他審計(jì)人員的工作結(jié)果形成本身的審計(jì)意見(jiàn)，且無(wú)法對(duì)其他審計(jì)人員的工作予以復(fù)核。

2.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所所接受的委托，由審計(jì)人員A和C于2006年3月1日對(duì)甲股份有限公司2005會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前甲股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表一直由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司2004進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為甲股份有限公司2004年末庫(kù)存商品中有100萬(wàn)元的商品已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，提請(qǐng)甲股份有限公司將庫(kù)存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。要求：

1.請(qǐng)說(shuō)明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員A和C對(duì)甲股份有限公司2005會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。

2.若審計(jì)人員A和C經(jīng)審計(jì)后認(rèn)為，除2004年的庫(kù)存商品確實(shí)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷外，無(wú)其他重大問(wèn)題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請(qǐng)指出審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型，并說(shuō)明原因。

3.審計(jì)人員王豪和李民對(duì)ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）審計(jì)時(shí)，對(duì)該公司是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生懷疑，并實(shí)施了必要的審計(jì)程序，假定經(jīng)過(guò)必要的審計(jì)程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.ABC公司存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰Ξa(chǎn)生重大影響的情況，管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

2.ABC公司存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，但未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3.ABC公司在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，或已按其他基礎(chǔ)重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4.審計(jì)人員王豪和李民在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。要求：請(qǐng)根據(jù)以上情況分別說(shuō)明對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

4.ABC股份有限公司為進(jìn)行配股，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)要求，委托MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2005年6月公開(kāi)發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進(jìn)行審計(jì)，并于2006年3月10日在證券報(bào)上公布了《ABC股份有限公司報(bào)告摘要》，其中MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的募集資金使用情況審計(jì)報(bào)告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計(jì)報(bào)告

MM所會(huì)字［2006］54號(hào) ABC股份有限公司董事會(huì)：

我們接受貴公司委托，審計(jì)了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任時(shí)對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)時(shí)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)所以記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)資金使用情況的反映符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所：（公章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A（簽章）

（地址）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B（簽章）

（時(shí)間）2007年3月5日

請(qǐng)問(wèn)：該審計(jì)報(bào)告是否正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。

5.下列事項(xiàng)，分析審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表何種類型審計(jì)報(bào)告。

（1）XYZ公司2006凈利潤(rùn)為16萬(wàn)元，審計(jì)人員對(duì)其2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號(hào)流水線工程，該項(xiàng)目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對(duì)上述項(xiàng)目利息資本化金額為895萬(wàn)元?！保?）審計(jì)人員審計(jì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，確定其會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為500萬(wàn)元，主要時(shí)關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒(méi)有計(jì)提折舊670萬(wàn)元；二是XYZ公司對(duì)合同約定采用到岸價(jià)格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國(guó)A公司的業(yè)務(wù)且人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入650萬(wàn)元。審計(jì)人員在判斷出具審計(jì)意見(jiàn)的類型時(shí)，認(rèn)為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊情況會(huì)導(dǎo)致出具保留意見(jiàn)，但XYZ公司不予調(diào)整的多計(jì)提收入情況會(huì)導(dǎo)致出具否定意見(jiàn)。最終，審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（3）XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為7 065萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為982萬(wàn)元。審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計(jì)投資收益1 940萬(wàn)元，其中2006年累計(jì)1 185萬(wàn)元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會(huì)計(jì)報(bào)表，受客觀條件限制，我們未能對(duì)A公司實(shí)施審計(jì)，因而無(wú)法確認(rèn)該項(xiàng)投資收益。”

（4）XYZ公司2006凈利潤(rùn)-10 967萬(wàn)元，總資產(chǎn)111 696萬(wàn)元。審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。說(shuō)明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬(wàn)元，實(shí)際虧損金額31 729萬(wàn)元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬(wàn)元，實(shí)際資產(chǎn)總額為95 816萬(wàn)元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣-10 188萬(wàn)元，實(shí)際為-12 836萬(wàn)元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬(wàn)元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬(wàn)元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬(wàn)元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應(yīng)收款出現(xiàn)差異6 291萬(wàn)元，貴公司拒絕進(jìn)行調(diào)整?！保?）審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告），但XYZ公司的會(huì)計(jì)報(bào)表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權(quán)，要求賠償322萬(wàn)元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無(wú)法預(yù)計(jì)其最有可能的賠償金額?！? 6.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王X、張X于1999年3月10日完成了對(duì)大華股份有限公司1998的會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作由光信會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，保留的原因系大華公司的一項(xiàng)未決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無(wú)法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）該公司當(dāng)年6月購(gòu)入手機(jī)兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費(fèi)用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當(dāng)年的存貨發(fā)出由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。要求：

針對(duì)上述三種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)意見(jiàn)？若需進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)列示調(diào)整分錄。

o 假定被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)整和披露的建議，請(qǐng)草擬一份審計(jì)報(bào)告。o

第五篇：2017新版審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC 股份有限公司全體股東 :

一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告 〈一〉審計(jì)意見(jiàn)

我們審計(jì)了 ABC 股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2016 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表 , 2016 的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

我們認(rèn)為 , 后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 規(guī)定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2016的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(二〉形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào) 告的 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任” 部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 , 我們獨(dú)立于公司 , 并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信 , 我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?, 為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。(三〉關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是根據(jù)我們的職業(yè)判斷,認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 最為重要的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)是在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成意見(jiàn)的背景下進(jìn)行處理的,我們不對(duì)這些事項(xiàng)提供單獨(dú)的意見(jiàn)。

[按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)一一在審計(jì)報(bào)告中溝 通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》的規(guī)定描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。]

(四〉管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,使其實(shí)現(xiàn)公

允反映,并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),管理層負(fù)責(zé)評(píng)估公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)(如適用),并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè),除非管理層計(jì)劃清算公司、停止?fàn)I運(yùn)或別無(wú)其他現(xiàn)實(shí)的選擇。

治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。

(五〉注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任

我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,并出具包含審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重 大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由舞弊或錯(cuò)誤所導(dǎo)致,如果合理預(yù) 期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則錯(cuò)報(bào)是重大的。

在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中,我們運(yùn)用了職業(yè)判斷,保持了職業(yè)懷疑。我們同時(shí) :(1)識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性地設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序;獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù) , 作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上 , 未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的 重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 , 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 , 但 目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

(3)評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān) 披露的合理性。

(4)對(duì)管理層使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí) , 基 于所獲取的審計(jì)證據(jù) , 對(duì)是否存在與事項(xiàng)或情況相關(guān)的重大不確定性 , 從而可能導(dǎo)致對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮得出結(jié)論。如 果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性 , 審計(jì)準(zhǔn)則要求我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)告使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露;如果披露不充分 ,我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。我們的結(jié)論基于審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而 , 未來(lái)的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。(5)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(包括披露), 并評(píng)價(jià)對(duì)務(wù)報(bào)表是否公允反映交易和事項(xiàng)。

除其他事項(xiàng)外 , 我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重 大審計(jì)發(fā)現(xiàn)(包括我們?cè)趯徲?jì)土識(shí)別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷)進(jìn)行溝通。

我們還就遵守關(guān)于獨(dú)立性的相關(guān)職業(yè)道德要求向治理層提供聲

明,并就可能被合理認(rèn)為影響我們獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng),以

及相關(guān)的防范措施(如適用)與治理層進(jìn)行溝通。

從與治理層溝通的事項(xiàng)中,我們確定哪些事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)最為重要,因而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中描述這些事 項(xiàng),除非法律法規(guī)不允許公開(kāi)披露這些事項(xiàng),或在極其罕見(jiàn)的情形下, 如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過(guò)產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,我們確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。

二、對(duì)其他法律和監(jiān)管要求的報(bào)告

[本部分的格式和內(nèi)容,取決于法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的性質(zhì)的規(guī)定。法律法規(guī)規(guī)范的事項(xiàng)(其他報(bào)告責(zé)任)應(yīng)當(dāng)在本部分處理, 除非那些其他報(bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn)則所要求的報(bào)告責(zé)任涉及相同的主

題。如果涉及相同的主題,其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則所要求的同 一報(bào)告要素部分中列示。當(dāng)其他報(bào)告責(zé)任和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及同一主題,并且審計(jì)報(bào)告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍?bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn) 則規(guī)定的責(zé)任予以清楚地區(qū)分(如差異存在)時(shí),允許將兩者合并列

示(即包含在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告部分中,并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題)。]

負(fù)責(zé)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目合伙人是[姓名]。

xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師: XXX(簽名并蓋章)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師: XXX(簽名并蓋章)

中國(guó)大連市 二O一七年 月 日