第一篇：司法審計報告

司法會計鑒定意見書

一、緒言：

1、案情：

原某市電信局勞動服務(wù)公司出納員張強(qiáng)，采用提取現(xiàn)金和收取營業(yè)收入不入賬的方法，貪污公款50 000元。

2、鑒定要求：

（1）確認(rèn)財務(wù)會計資料中有無張強(qiáng)貪污公款50 000元的會計事實；

（2）確認(rèn)張強(qiáng)所經(jīng)管的庫存現(xiàn)金損失數(shù)額。

3、檢材：

送檢員送來檢材：2006年1月1日～2008年12月31日電信局勞動服務(wù)公司現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及會計憑證、收款收據(jù)存根。

二、檢驗：

鑒定人對某市電信局勞動服務(wù)公司由張強(qiáng)經(jīng)管庫存現(xiàn)金所涉及的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及會計憑證、收款收據(jù)存根進(jìn)行了檢驗。

經(jīng)檢驗發(fā)現(xiàn)：

（一）張強(qiáng)同時經(jīng)管本公司飛躍旅館、工程服務(wù)部、綜合服務(wù)部等三個部門的庫存現(xiàn)金，并分別建有現(xiàn)金日記賬。其中：

1、飛躍旅館現(xiàn)金日記賬到2007年3月底，余額為24126.49元。

2、工程服務(wù)部的現(xiàn)金日記賬2007年到4月底，余額為1942.30元。

3、綜合服務(wù)部的現(xiàn)金日記賬到2007年12月底，余額為718.43元。

（二）飛躍旅館從銀行提取現(xiàn)金的下列業(yè)務(wù)未記賬： 1、2006年12月31日，簽發(fā)1631039?，F(xiàn)金支票提取現(xiàn)金7000元。2、2006年3月1日，簽發(fā)00302210?，F(xiàn)金支票提取現(xiàn)金5000元。3、2007年4月12日，簽發(fā)0030216?，F(xiàn)金支票提取現(xiàn)金8000元。

另外，綜合服務(wù)部2007年3月2日使用0399551?，F(xiàn)金支票從銀行提取18000元現(xiàn)金未記賬。

上述提取現(xiàn)金未記賬金額共計38000元。

（三）檢驗有關(guān)憑證、賬簿和收款收據(jù)存根發(fā)現(xiàn)： 2006年1月1日～2007年12月31日《收款收據(jù)》所列營業(yè)收入現(xiàn)金共計20399.25元均未記賬。

（四）經(jīng)檢驗，某市電信局勞動服務(wù)公司2007年2月共有6筆現(xiàn)金支出，共計21968.50元均未記賬。

（五）經(jīng)檢驗?zāi)呈须娦啪謩趧臃?wù)公司2007年4月已編制記賬憑證但尚未記賬的現(xiàn)金收入為21336.24元，尚未記賬的現(xiàn)金支出為23821.16元。

三、論證

根據(jù)前述第（一）

（二）（三）

（四）（五）項檢驗結(jié)果可知：

某電信局勞動服務(wù)公司由張強(qiáng)經(jīng)管的現(xiàn)金賬面余額為26787.22元。

未入賬收入為79735.49元（38000、20399.25、21336.24）

未入賬支出為45729.66元（21908.5、23821.16）張強(qiáng)經(jīng)手的現(xiàn)金實際余額應(yīng)為60793.05（60793.05＝原賬面余額26787.22＋未入賬收入79735.49－未入賬支出45729.66）

四、鑒定意見

經(jīng)檢驗鑒定得出張強(qiáng)擔(dān)任某市電信局勞動服務(wù)公司出納員期間，2001年末現(xiàn)金日記賬實際余額應(yīng)為60793.05元，但賬實核對時張強(qiáng)現(xiàn)金實際庫存數(shù)僅為1774.4元（1774.4元數(shù)字來自司法會計檢查），從而短缺現(xiàn)金59018.65元。

××市人民檢察院 司法會計師：××× 司法會計師：××× 年 月 日 審計報告

天職京審字[200×]第××號

××（股份）有限公司董事會（或全體股東）： 我們審計了后附的××（股份）有限公司（以下簡稱××公司）財務(wù)報表，包括200×年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（及合并資產(chǎn)負(fù)債表），200×年度的利潤表（及合并利潤表）、所有者權(quán)益變動表（及合并所有者權(quán)益變動表）和現(xiàn)金流量表（及合并現(xiàn)金流量表）以及財務(wù)報表附注。（范圍段）

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制財務(wù)報表是××公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。（說明段）

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。（說明段）

三、導(dǎo)致否定意見的事項

如財務(wù)報表附注×所述，××公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，××公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導(dǎo)致××公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。（說明段）

四、審計意見

我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項的重大影響，××公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司200×年12月31日的財務(wù)狀況（及合并財務(wù)狀況）、200×年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（及合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量）。（意見段）

中國·北京

二○○×年×月×日

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：篇二：司法會計鑒定報告模板

× × 市 人 民 法 院

司 法 會 計 鑒 定 報 告 書 xx審鑒字（2009）0000 號

司法鑒定機(jī)構(gòu)：xx有限責(zé)任會計師事務(wù)所

報 告 日 期： ××年××月××日

司法會計鑒定報告書 宏昌天圓審鑒字（2010）第 號 xxx人民法院：

新疆宏昌天圓有限責(zé)任會計師事務(wù)所（以下簡稱“本所”）接受貴院委托，根據(jù)貴院xx年xx月xx日對本所的委托鑒定函中委托事項內(nèi)容，按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和司法會計鑒定的相關(guān)規(guī)定，對貴院審理的xxx糾紛一案，在原告和被告提供的相關(guān)鑒定資料基礎(chǔ)上進(jìn)行司法會計鑒定。原告和被告應(yīng)對提供本所的相關(guān)鑒定證據(jù)的真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。本所的責(zé)任是根據(jù)委托鑒定事項，對鑒定證據(jù)發(fā)表司法會計鑒定意見。

現(xiàn)將鑒定情況報告如下：

一、委托方及委托日期

1、委托方：xxx人民法院

2、委托日期：xx年xx月xx日

二、委托鑒定事項1、2、3、4、注：與法院委托鑒定書委托鑒定內(nèi)容一致；

三、委托鑒定送鑒的相關(guān)資料

（一）原告送鑒的相關(guān)資料：

注：資料比較多可概括敘述提供資料的名稱，資料少可詳細(xì)敘述提供資料的名稱

（二）被告提供證據(jù)資料

注：資料比較多可概括敘述提供資料的名稱，資料少可詳細(xì)敘述提供資料的名稱

四、鑒定依據(jù)

1、行為依據(jù)： xx人民法院 年 月 日《xx人民法院委托鑒定函》；

1、法律法規(guī)依據(jù)：

（1）中華人民共和國會計法；

（2）中華人民共和國注冊會計師法；

（3）中華人民共和國公司法；

（4）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

（5）司法部《司法鑒定程序通則》（試行）；

（6）財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》。

3、資料依據(jù)：

（1）原告提供的資料（2）被告提供的資料

五、鑒定原則

本次鑒定恪守獨立、客觀、公正、科學(xué)的工作原則，本所及參加此次會計鑒定的全體人員依據(jù)國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則與相關(guān)會計制度和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及司法部《司法鑒定程序通則（試行）》的規(guī)定進(jìn)行操作，不受被鑒定各方當(dāng)事人利益的影響，與被鑒定各方當(dāng)事人沒有任何利害關(guān)系。

六、鑒定過程

（本段描述鑒定過程，主要包括得出鑒定結(jié)論而已執(zhí)行的主要鑒定程序）

七、鑒定結(jié)論

1、根據(jù)原告、被告提供的證據(jù)，審計查明并經(jīng)原告、被告確認(rèn)： 注：敘述鑒定結(jié)論

2、根據(jù)原告、被告提供的證據(jù)，審計查明原告確認(rèn)：

注：敘述鑒定結(jié)論

3、根據(jù)原告、被告提供的證據(jù)，審計查明被告確認(rèn)：

注：敘述鑒定結(jié)論

八、特別事項說明

1、無法認(rèn)定事項的理由；

2、提請使用人注意的事項；

3、其他需要說明的事項

九、鑒定報告法律效力

1、本鑒定結(jié)論是依據(jù)證據(jù)資料提供人所提供資料的內(nèi)容真實的基礎(chǔ)上出具的，若因證據(jù)資料提供人提供虛假鑒定資料以及提供內(nèi)容虛假的鑒定證據(jù)資料，導(dǎo)致鑒定結(jié)論失實及產(chǎn)生的后果應(yīng)由鑒定證據(jù)資料提供人承擔(dān)全部責(zé)任。

2、本鑒定結(jié)論反映鑒定資料并為本次委托鑒定目的服務(wù)。根據(jù)獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則確定本鑒定結(jié)論。

3、本鑒定結(jié)論僅供xxx人民法院審理xx糾紛一案作為參考依據(jù)之目的而使用，本鑒定報告書的使用權(quán)歸委托方所有，未經(jīng)委托方許可或超出本委托目的，第三人不得使用，鑒定機(jī)構(gòu)不得隨意向他人提供或公開（法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提供的除外）。

4、本鑒定結(jié)論系鑒定人員按照法定程序，并依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定出具，具有法律規(guī)定效力。

附件：

（說明：附件包括我所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、單位鑒定許可證書復(fù)印件、3名鑒定人司法鑒定人執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件）

十、鑒定報告提出日期： xx 年xx 月xx日

司法鑒定人：

司法鑒定人：

司法鑒定人：

司法鑒定機(jī)構(gòu)：篇三：審計報告舉報信(最終版)審計報告舉報信

九江市注冊會計師協(xié)會：

貴協(xié)會所屬會員單位九江中審會計師事務(wù)所有限公司出具的《林志民有關(guān)的財務(wù)事項審計報告》存在嚴(yán)重的違反《注冊會計師法》、《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》等相關(guān)法律規(guī)定的情形，在此特向貴協(xié)會予以舉報如下問題并懇請貴協(xié)會追究九江中審會計師事務(wù)所有限公司及其注冊會計師雷金鵬、賀敏相關(guān)責(zé)任。

第一，在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在嚴(yán)重的主觀傾向，導(dǎo)致報告不實。

首先，九江中審會計師事務(wù)所有限公司在出具該報告存在嚴(yán)重的主觀傾向。作為專業(yè)審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)客觀、公正、真實地反映審計內(nèi)容，縱觀該報告多處使用“假設(shè)”，“初步判斷”“推定”等不嚴(yán)謹(jǐn)、不客觀用語，嚴(yán)重的損害了其作為中介審計機(jī)構(gòu)的公信力。另外考慮到該公司在全國企業(yè)征信系統(tǒng)上，于2011年7月25日被九江市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局行政處罰的不良記錄，我公司有理由嚴(yán)重質(zhì)疑該審計機(jī)構(gòu)的職業(yè)操守、商業(yè)信譽(yù)以及專業(yè)水平。

其次，該報告未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序。在該報告中所適用的鑒材并未經(jīng)過雙方當(dāng)事人質(zhì)證及司法機(jī)關(guān)核實其真實性，以不真實、違反必要審查核實程序做的審計結(jié)論必然是錯誤的。該報告第二項“審計材料”中明確記載：上述材料均由委托方和

審計申請方（即林志民）提供；該報告第五項“影響審計（核）意見的其他事項”第2條“本次審計（核）所依據(jù)的材料均由審計委托方和審計申請方提供，部分為復(fù)印件，該材料的真實性、合法性、完整性及法律效力均由司法機(jī)關(guān)判定，我們不具有鑒別材料真?zhèn)蔚穆毮芎拓?zé)任?！倍鶕?jù)《司法鑒定程序通則》第16、27條規(guī)定，具有下列情形之一的鑒定委托，司法鑒定機(jī)構(gòu)不得受理或終止鑒定：鑒定材料不真實、不完整、不充分或者取得方式不合法的。

最后，該審計報告未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)，僅僅通過盲目推定假設(shè)得出審計意見嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任。

在該審計意見中第2點記載“在審計中未有發(fā)現(xiàn)展暉國際向林志民另行支付促成費、作價款的會計憑證”這一結(jié)論與公安機(jī)關(guān)調(diào)查筆錄相矛盾。該審計報告結(jié)論第3點記載“展暉建設(shè)及林志民先后共匯出人民幣3768.6萬和港幣82萬”是沒有任何依據(jù)的。該報告只審查該筆資金出賬卻故意忽視回避該筆金額是否入賬，如何入賬，入的誰的賬等關(guān)鍵核心等問題。在如此巨大的款項是否確定流入受害人賬戶證據(jù)完全不明確的情況下，就盲目得出上述錯誤結(jié)論是嚴(yán)重的不負(fù)責(zé)任。

第二，明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī) 定相抵觸，而不予指明。

針對《林志民有關(guān)的財務(wù)事項審計報告》中涉及退股款的資金分別是1104萬、950萬、82萬港幣、1588.6萬，都是通過第三方單位或個人轉(zhuǎn)款或是收付大額現(xiàn)金或銀行存款，這嚴(yán)重違反財務(wù)管理規(guī)

定。根據(jù)《人民幣銀行賬戶管理辦法》第三章 銀行賬戶的使用的第30、31、32、33 相關(guān)規(guī)定：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付、專用資金、臨時資金及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過存款人銀行賬戶辦理。針對于如此明顯的違背國家財會制度的情形作為審計單位的九江中審會計師事務(wù)所有限公司不僅不予指出該違法行為反而試圖幫助委托單位隱瞞一帶而過，且委托單位為什么放著合法簡便的退還股款的方法不用卻甘冒巨大風(fēng)險使用他人賬戶或交付個人巨額資金，難道是林志民不懂最起碼的財務(wù)常識？顯然不是的，這其中不可告人的秘密只有委托單位和林志民自己知道。

綜上，九江中審會計師事務(wù)所有限公司出具的《林志民有關(guān)的財務(wù)事項審計報告》存在嚴(yán)重的違反《注冊會計師法》、《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》等相關(guān)法律規(guī)定的情形，懇請貴協(xié)會依法追究九江中審會計師事務(wù)所有限公司及其注冊會計師雷金鵬、賀敏相關(guān)責(zé)任。篇四：司法鑒定報告模板 徐州中瑞工程造價咨詢有限公司 地址：徐州市西安北路6號恒茂大廈820室 電話：0516－85799555 徐中鑒字（2010）第 020號

司法鑒定報告

江蘇省邳州市人民法院：

根據(jù)貴院（2010）邳法司委字第9號司法鑒定委托書的內(nèi)容及要求，對貴院受理的江蘇長安建設(shè)集團(tuán)有限公司和榮盛（徐州）房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建設(shè)合同糾紛一案成立鑒定小組，遵循獨立、客觀、公正的原則，根據(jù)有關(guān)文件資料，對案件中涉及到的工程造價進(jìn)行鑒定并出具報告，現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：

一、工程概況：

工程名稱：榮盛文景苑5#、9#樓，局部框剪結(jié)構(gòu)，工程結(jié)算經(jīng)廊坊開發(fā)區(qū)恒盛工程造價咨詢服務(wù)有限公司審計，因雙方對部分工程造價未達(dá)成一致意見，故提出鑒定，鑒定范圍經(jīng)過貴院確認(rèn)。

二、鑒定依據(jù)：

1、司法鑒定委托書；

2、委托方提供的相關(guān)材料；

3、現(xiàn)場勘查資料；

三、鑒定程序：

1、接受江蘇省邳州市人民法院的鑒定委托；

2、根據(jù)司法鑒定委托書的要求，結(jié)合施工合同、結(jié)算書及相關(guān)材料

進(jìn)行審核鑒定；

3、向委托人出具鑒定報告。

四、鑒定結(jié)果：

一、商業(yè)基礎(chǔ)回填土： 5#樓：（證據(jù)卷宗ⅰp66頁）索賠金額：31874.600 元

工程量： 771.49m3（工程量及工作內(nèi)容經(jīng)雙方認(rèn)可）

工作內(nèi)容：機(jī)械挖土、裝車、翻斗車運距2公里、夯填

鑒定金額：23883.54元（含一次挖機(jī)進(jìn)退場費）9#樓：（證據(jù)卷宗ⅰp72頁）索賠金額：31609.500 元

工程量：761.73 m3（工程量及工作內(nèi)容經(jīng)雙方認(rèn)可）

工作內(nèi)容：機(jī)械挖土、裝車、翻斗車運距2公里、夯填

鑒定金額：17834.75元

二、河塘北側(cè)增加回填土： 5#樓：（證據(jù)卷宗ⅰp118頁）索賠金額：8952.390 元

工程量：618.400 m3（工程量及工作內(nèi)容經(jīng)雙方認(rèn)可）

工作內(nèi)容：機(jī)械挖土裝車、翻斗車運輸、運距200米、夯填

鑒定金額：13230.25元 9#樓：（證據(jù)卷宗ⅰp112頁）索賠金額：9828.080 元

工程量：644.79 m3（工程量及工作內(nèi)容經(jīng)雙方認(rèn)可）

工作內(nèi)容：機(jī)械挖土裝車、翻斗車運輸、運距200米、夯填

鑒定金額：13794.84元

三、鋁合金百葉窗調(diào)差： 5#樓：（證據(jù)卷宗ⅰp35頁）索賠金額：46094.420 元

工程量： 261.000 ㎡（工程量經(jīng)雙方認(rèn)可）

調(diào)整內(nèi)容： 鋁合金百葉窗由原色調(diào)整為彩色（土黃色）鑒定金額：28797.92元 9#樓：（證據(jù)卷宗ⅰp41頁）索賠金額：49603.590 元

工程量： 280.87㎡（工程量經(jīng)雙方認(rèn)可）

調(diào)整內(nèi)容：鋁合金百葉窗由原色調(diào)整為彩色（土黃色）

鑒定金額：30990.31元

該項調(diào)整單價見建設(shè)單位現(xiàn)場批復(fù)意見證據(jù)卷宗ⅰp31頁，按《徐州造價信息》參照執(zhí)行，申請時間2008.8.2，批復(fù)時間2008.10.16。差價參照價差按2008.8月《徐州造價信息》調(diào)整，本色300元/㎡，彩色420元/㎡，標(biāo)報價320元/㎡，調(diào)差100元/㎡。

四、護(hù)欄工程量調(diào)整: 5#樓：證據(jù)卷宗ⅱp46頁，索賠金額：77149.250元

工程量：480.110 米（工程量經(jīng)雙方認(rèn)可）

調(diào)整內(nèi)容：護(hù)欄增加

鑒定金額：67997.22元

9#樓：證據(jù)卷宗ⅰp85頁，索賠金額：78253.460 元 工程量：487.4 米（工程量經(jīng)雙方認(rèn)可）

調(diào)整內(nèi)容：護(hù)欄增加

鑒定金額：69024.32元

單價按投標(biāo)價計入。

五、內(nèi)外墻增加現(xiàn)澆帶及窗臺壓頂 5#樓：證據(jù)卷宗ⅱp63頁索賠金額：37206.460 元

工程量：增加：￠10鋼筋：2.29t，￠6.5鋼筋：0.481t，c20砼窗臺壓頂現(xiàn)澆（自拌）：16.57m3扣除：空心磚墻370厚:7.67m3，240厚：4m3，200厚：5.28m3，120厚：0.87m3（工程量按圖示計算）。調(diào)整內(nèi)容：由徐州質(zhì)量通病防治措施改為江蘇質(zhì)量通病防治措施，做法改變引起造價改變。計算省做法扣除市做法，鑒定差價。

鑒定金額：18947.80元

9#樓：證據(jù)卷宗ⅰp108頁索賠金額：28529.590 元

工程量：增加：￠10鋼筋：1.43t，￠6.5鋼筋：0.25t，c20砼窗臺壓頂現(xiàn)澆（自拌）：15.3m3?？鄢嚎招拇u墻370厚:7.41m3，240厚：3.51m3，200厚：3.715m3，120厚：0.67m3（工程量按圖示計算）。

鑒定金額：13848.62元

調(diào)整內(nèi)容：由徐州質(zhì)量通病防治措施改為江蘇質(zhì)量通病防治措施，做法改變引起造價改變。計算省做法扣除市做法，鑒定差價。單價按投標(biāo)價計入。

六、鋼材調(diào)差：

索賠金額：16793.000 元

5#樓：扁鋼：6.18t，鋼板：1.19t，￠10鋼筋：2.29 t，￠6.5鋼

筋0.481t 鑒定金額：8280.08元

9#樓：扁鋼：6.18t鋼板：1.22t，￠10鋼筋：1.43 t，￠6.5鋼筋：0.25t 鑒定金額：7413.75元

調(diào)整內(nèi)容：合同約定為鋼材價格調(diào)整，原審計報告僅對鋼筋價格進(jìn)行了調(diào)整，鋼筋以外鋼材為原投標(biāo)報價中的含量，鋼筋量為

（五）變更中鋼筋量。

七、9#商業(yè)樓模板增量

索賠金額：6182.490 元

工程量：103.18㎡

鑒定金額：2972.22元 9#商業(yè)樓取直變更中模板量未計入，工程量按原審計中砼中模板含量，單價按投標(biāo)價計入。

八、外墻磚鑲貼增加費用

5#樓：索賠金額：348144.480 元，卷宗ⅰp57頁

工程量：2898.410 ㎡（工程量經(jīng)雙方認(rèn)可）

鑒定金額：182098.17元

9#樓：索賠金額：346591.790 元，卷宗ⅰp49頁

工程量：2878.100 ㎡（工程量經(jīng)雙方認(rèn)可）

鑒定金額：180645.32元

調(diào)整內(nèi)容：原審計報告中按單價63元／㎡（不含面磚）計入，現(xiàn)篇五：司法鑒定報告程序

司法會計鑒定報告程序 司法會計鑒定報告是司法會計工作的結(jié)果，其服務(wù)對象是司法機(jī)關(guān)和訴訟當(dāng)事人。司法會計鑒定報告懷中介機(jī)構(gòu)報告不同。民間機(jī)構(gòu)審計報告通常是簡式報告，包括無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見四種報告形式。司法會計鑒定報告目前沒有一個標(biāo)準(zhǔn)范示。筆者認(rèn)為，司法會計鑒定報告應(yīng)當(dāng)為詳式報告，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：（1）標(biāo)題。應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一為“司法會計鑒定報告”。（2）收件人。應(yīng)當(dāng)為鑒定業(yè)務(wù)委托人。（3）簡要案情。（4）司法審計情況：①被審計單位概況。單位名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、財務(wù)狀況；②被審單位賬面反映情況；③審計情況。（5）鑒定分析說明及依據(jù)。包括質(zhì)證、聽證記錄、會計資料、有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)合同、重要會計記錄等。（6）鑒定結(jié)論，即鑒定工作結(jié)果。對鑒定結(jié)果要陳述清楚并附鑒定明細(xì)表。

（7）鑒定人簽章。簽章人和鑒定人要一致，至少應(yīng)由兩人鑒定并簽章。需要指出的是，鑒定結(jié)論要用陳述事實的證據(jù)來描述。至于鑒定結(jié)果究竟由哪一方負(fù)責(zé)，則由 法官業(yè)認(rèn)定。鑒定報告的措詞要嚴(yán)謹(jǐn)，事實和數(shù)字要準(zhǔn)確，要有確鑿的證據(jù)，經(jīng)得起考驗。司法審計情況要按委托內(nèi)容逐條說明，說明哪些事項是符合國家有關(guān)財會制度、可以確認(rèn)的，哪些事項經(jīng)雙方質(zhì)證認(rèn)可達(dá)成一致意見的，哪些事項有爭議、需由法官來認(rèn)定。

司法會計鑒定報告要送達(dá)委托人、訴訟當(dāng)事人，要讓他們明白和 讀懂報告。因而對審計情況要附明細(xì)表，把審計過程中每一筆數(shù)據(jù)的出處列示清楚，每一筆數(shù)據(jù)都必須要有依據(jù)，要經(jīng)得起各方面挑剔。

另外，司法會計鑒定還應(yīng)當(dāng)建立錯鑒追究制度。故意出具虛假鑒定報告的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任；對于過失或技術(shù)水平原因出具錯誤司法會計鑒定結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)取消鑒定人資格。這樣才能保障司法會計鑒定的質(zhì)量和司法會計鑒定的嚴(yán)肅性。

第二篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進(jìn)行了審計，以及對合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險和現(xiàn)階段的工程項目出現(xiàn)的問題做出了相關(guān)的報告，并對本次審計、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的審計建議。

一、審計工作內(nèi)容

（一）審計目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進(jìn)行審計監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險 工程項目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項

合同審核登記監(jiān)督

工程項目審查監(jiān)督

（三）審計檢查范圍

根據(jù)財務(wù)科2016年1-3月會計憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發(fā)現(xiàn)問題：

本次對財務(wù)科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門現(xiàn)實行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險評估，到合同執(zhí)行中的實際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細(xì)記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對財務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營公司實際發(fā)貨及收款情況一一進(jìn)行核對。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發(fā)貨220噸，單價由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價格變動手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價格變更手續(xù)。

3.工程項目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項目現(xiàn)場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場沒有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無法區(qū)分實際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負(fù)責(zé)人員在未調(diào)查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進(jìn)行了簽字確認(rèn)。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數(shù)據(jù)，而在工程審計決算時應(yīng)以哪個數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負(fù)責(zé)人多次溝通過，但項目負(fù)責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進(jìn)度，不好再談?wù)摬少弮r格的事宜。(3)所報工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務(wù)審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續(xù)，財務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財務(wù)報銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財務(wù)科的工作不僅僅只是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。2.合同監(jiān)督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據(jù)實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護(hù)作用。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

對于應(yīng)收賬款回款情況，要加強(qiáng)銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險意識，不僅把銷售業(yè)績和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險，最大程度的保證利益的實現(xiàn)。3.工程項目監(jiān)督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現(xiàn)場管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項目負(fù)責(zé)人員在加緊工程進(jìn)度的同時，提高對施工現(xiàn)場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現(xiàn)場中工程的變更過程，及時處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責(zé)任?，F(xiàn)場管理是工程項目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會導(dǎo)致由于承建方為追求利潤而降低工程質(zhì)量，而且還會導(dǎo)致以后在對此工程的審計結(jié)算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負(fù)責(zé)人對工程所需材料要進(jìn)行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結(jié)合點，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進(jìn)取。/ 5

第三篇：審計報告（范文模版）

標(biāo)準(zhǔn)審計報告的參考格式

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制制度，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財務(wù)狀況以及20××的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）

二、注冊會計師的責(zé)任（略）

三、意見段（略）

四、強(qiáng)調(diào)事項

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）

二、注冊會計師的責(zé)任（略）

三、導(dǎo)致否定意見的事項

如財務(wù)報表附注×所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。

四、審計意見

我們認(rèn)為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務(wù)報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。除本報告“

三、導(dǎo)致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（其他略）

三、導(dǎo)致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見

我們認(rèn)為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見的事項”段所術(shù)事項可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。但由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)

三、導(dǎo)致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤點，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見

由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項”優(yōu)所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對ABC公司財務(wù)報表發(fā)表意見。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第四篇：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴(yán)格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結(jié)果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復(fù)核。

2.ABC會計事務(wù)所所接受的委托，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進(jìn)行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。XYZ會計師事務(wù)所對甲股份有限公司2004進(jìn)行審計時，認(rèn)為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會計師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：

1.請說明ABC會計師事務(wù)所審計人員A和C對甲股份有限公司2005會計報表的期初余額進(jìn)行審計時，如果向XYZ會計師事務(wù)所調(diào)閱審計工作底稿，應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會計師事務(wù)所調(diào)閱審計工作底稿，審計人員應(yīng)執(zhí)行的審計程序。

2.若審計人員A和C經(jīng)審計后認(rèn)為，除2004年的庫存商品確實應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請指出審計人員應(yīng)發(fā)表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計時，對該公司是否能持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經(jīng)過必要的審計程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)驗?zāi)芰Ξa(chǎn)生重大影響的情況，管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并在會計報表中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

2.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，但未在會計報表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3.ABC公司在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，或已按其他基礎(chǔ)重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的審計證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營。要求：請根據(jù)以上情況分別說明對審計報告的影響。

4.ABC股份有限公司為進(jìn)行配股，根據(jù)證監(jiān)會的有關(guān)要求，委托MM會計師事務(wù)所對其2005年6月公開發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進(jìn)行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務(wù)所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計報告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計意見。我們的審計時根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。

我們認(rèn)為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務(wù)狀況和該的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計師事務(wù)所：（公章）

中國注冊會計師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計師B（簽章）

（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。

5.下列事項，分析審計人員應(yīng)發(fā)表何種類型審計報告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元?！保?）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國A公司的業(yè)務(wù)且人主營業(yè)務(wù)收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認(rèn)為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計提折舊情況會導(dǎo)致出具保留意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計提收入情況會導(dǎo)致出具否定意見。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發(fā)表了否定意見的審計報告。（3）XYZ公司2006年會計報表的資產(chǎn)總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實施審計，因而無法確認(rèn)該項投資收益?！?/p>

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產(chǎn)111 696萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬元，實際資產(chǎn)總額為95 816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應(yīng)收款出現(xiàn)差異6 291萬元，貴公司拒絕進(jìn)行調(diào)整?！保?）審計人員對XYZ公司2006的會計報表發(fā)表了無保留意見審計報告（標(biāo)準(zhǔn)報告），但XYZ公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權(quán)，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預(yù)計其最有可能的賠償金額?！? 6.北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務(wù)所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）該公司當(dāng)年6月購入手機(jī)兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當(dāng)年的存貨發(fā)出由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應(yīng)分別提出何種審計意見？若需進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)列示調(diào)整分錄。

o 假定被審計單位接受注冊會計師調(diào)整和披露的建議，請草擬一份審計報告。o

第五篇：2017新版審計報告

審計報告

ABC 股份有限公司全體股東 :

一、對財務(wù)報表審計的報告 〈一〉審計意見

我們審計了 ABC 股份有限公司(以下簡稱公司)財務(wù)報表，包括2016 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表 , 2016 的利潤表、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

我們認(rèn)為 , 后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的 規(guī)定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財務(wù)狀況以及 2016的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(二〉形成審計意見的基礎(chǔ)

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報 告的 “注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任” 部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則 , 我們獨立于公司 , 并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信 , 我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?, 為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。(三〉關(guān)鍵審計事項

關(guān)鍵審計事項是根據(jù)我們的職業(yè)判斷,認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計 最為重要的事項。這些事項是在對財務(wù)報表整體進(jìn)行審計并形成意見的背景下進(jìn)行處理的,我們不對這些事項提供單獨的意見。

[按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號一一在審計報告中溝 通關(guān)鍵審計事項》的規(guī)定描述每一關(guān)鍵審計事項。]

(四〉管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任

管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表,使其實現(xiàn)公

允反映,并設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

在編制財務(wù)報表時,管理層負(fù)責(zé)評估公司的持續(xù)經(jīng)營能力,披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(如適用),并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),除非管理層計劃清算公司、停止?fàn)I運或別無其他現(xiàn)實的選擇。

治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的財務(wù)報告過程。

(五〉注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任

我們的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證,并出具包含審計意見的審計報告。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行的審計在某一重 大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由舞弊或錯誤所導(dǎo)致,如果合理預(yù) 期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則錯報是重大的。

在按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計的過程中,我們運用了職業(yè)判斷,保持了職業(yè)懷疑。我們同時 :(1)識別和評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險;對這些風(fēng)險有針對性地設(shè)計和實施審計程序;獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?證據(jù) , 作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上 , 未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的 重大錯報的風(fēng)險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險。(2)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制 , 以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?, 但 目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

(3)評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計及相關(guān) 披露的合理性。

(4)對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時 , 基 于所獲取的審計證據(jù) , 對是否存在與事項或情況相關(guān)的重大不確定性 , 從而可能導(dǎo)致對公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮得出結(jié)論。如 果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性 , 審計準(zhǔn)則要求我們在審計報告中提請報告使用者注意財務(wù)報表中的相關(guān)披露;如果披露不充分 ,我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于審計報告日可獲得的信息。然而 , 未來的事項或情況可能導(dǎo)致公司不能持續(xù)經(jīng)營。(5)評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(包括披露), 并評價對務(wù)報表是否公允反映交易和事項。

除其他事項外 , 我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重 大審計發(fā)現(xiàn)(包括我們在審計土識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷)進(jìn)行溝通。

我們還就遵守關(guān)于獨立性的相關(guān)職業(yè)道德要求向治理層提供聲

明,并就可能被合理認(rèn)為影響我們獨立性的所有關(guān)系和其他事項,以

及相關(guān)的防范措施(如適用)與治理層進(jìn)行溝通。

從與治理層溝通的事項中,我們確定哪些事項對當(dāng)期財務(wù)報表審 計最為重要,因而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事 項,除非法律法規(guī)不允許公開披露這些事項,或在極其罕見的情形下, 如果合理預(yù)期在審計報告中溝通某事項造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,我們確定不應(yīng)在審計報告中溝通該事項。

二、對其他法律和監(jiān)管要求的報告

[本部分的格式和內(nèi)容,取決于法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的性質(zhì)的規(guī)定。法律法規(guī)規(guī)范的事項(其他報告責(zé)任)應(yīng)當(dāng)在本部分處理, 除非那些其他報告責(zé)任與審計準(zhǔn)則所要求的報告責(zé)任涉及相同的主

題。如果涉及相同的主題,其他報告責(zé)任可以在審計準(zhǔn)則所要求的同 一報告要素部分中列示。當(dāng)其他報告責(zé)任和審計準(zhǔn)則規(guī)定的報告責(zé)任涉及同一主題,并且審計報告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍蟾尕?zé)任與審計準(zhǔn) 則規(guī)定的責(zé)任予以清楚地區(qū)分(如差異存在)時,允許將兩者合并列

示(即包含在對財務(wù)報表審計的報告部分中,并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題)。]

負(fù)責(zé)審計并出具審計報告的項目合伙人是[姓名]。

xx會計師事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計師: XXX(簽名并蓋章)

中國注冊會計師: XXX(簽名并蓋章)

中國大連市 二O一七年 月 日