第一篇：湖北省注冊會計師考試《稅法》：城建稅計稅依據試題

湖北省注冊會計師考試《稅法》：城建稅計稅依據試題

本卷共分為2大題60小題，作答時間為180分鐘，總分120分，80分及格。

一、單項選擇題(在每個小題列出的四個選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題干后的括號內。錯選、多選或未選均無分。本大題共30小題，每小題2分，60分。)

1、某公司經批準暫時進口施工機械一臺，海關估定其完稅價格為200000美元，該設備2004年11月1日進入我國，當期該機械關稅率14%，匯率8.277，作為海關批準暫時進口貨物給予免稅，2005年2月該公司申請將該貨物轉為正式進口，當期該機械關稅率7%，匯率8.276，則該公司應補繳關稅__元。A．231756 B．231728 C．115864 D．115878

2、某外貿企業(yè)2008年8月，外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中50%內銷，取得不含稅收入4000萬元，外銷30%，取得收入 300萬美元。則稅務機關核定的應退稅款是__萬元。(增值稅率17%，退稅率13%，美元的外匯牌價1:7)A．777.78 B．433.09 C．312 D．233.33

3、下列項目中，不屬于資源稅的減免稅范圍的是__。A．獨立礦山收購的未稅礦產品 B．開采原油過程中用于修井的原油 C．獨立礦山鐵礦石應納的資源稅

D．開采原油過程中，用于加熱的原油

4、納稅人與其關聯企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起__年內進行調整。A．5 B．7 C．10 D．15

5、下列商品銷售方式確認收入實現時間不正確的是__。

A．銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入 B．銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入

C．銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到手續(xù)費時確認收入

D．采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

6、工程設計單位負責工程設計任務，同時參與工程項目施工的監(jiān)督、協調，其取得的收入，稅務處理正確的是__。

A．按“服務業(yè)一其他服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 B．不征收營業(yè)稅

C．按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

D．先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅，再按“服務業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅

7、某企業(yè)將其門市房出租給下崗職工張某開辦一個房屋中介和一小型餐館，張某于2008年1月1日辦理了稅務登記，當年該房屋中介取得營業(yè)收入80000元，發(fā)生各項支出 15600元；餐館取得營業(yè)收入111400元，發(fā)生各項支出58400元。張某當年應納營業(yè)稅稅額__元。A．4000 B．1400 C．12170 D．16000

8、某縣政府作出整頓農貿市場的決定，某縣工商局對農貿市場進行檢查，縣公安局予以協助，執(zhí)行過程中，個體戶李某因違法被給予行政處罰。李某不服提起復議，該案的被申請人是誰__ A．某縣工商局

B．予以協助的縣公安局

C．縣工商局和公安局為共同被申請人

D．縣工商局和公安局共同的上一級行政機關

9、座落在縣城的某鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2008年8月進口一批鞭炮，出口地離岸價格185萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，該廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行；該廠將進口的鞭炮的50%用于生產高級鞭炮。本月從國內購進材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.40萬元，銷售高級鞭炮取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售應納稅金及附加__萬元。(本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認證并抵扣，關稅稅率為50%，鞭炮的消費稅稅率 15%)A．62.06 B．157.06 C．185.14 D．149.08

10、甲于1998年L月l口起向乙拖延支付租金；乙曾于1999年12月20日催要過租金，但甲因資金緊張未付，2000年4月1日,乙再次催要租金，甲明確表示拒付則乙請求人民法院保護其權利的訴訟時效期間是__。A．2000年4月l日至2001年4月1日

B．1998年12月20日至2000年12月 20日 C．1998年1月l日至1999年1月1日 D．2000年4月1日至2002年4月1日

11、根據消費稅的現行規(guī)定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是__。A．電動汽車

B．用廂式貨車改裝的商務車

C．用中輕型商務車底盤改裝的中輕型商務車 D．車身12米并且有25座的大客車

12、下列關于營業(yè)稅征稅范圍確定方法正確的是__。A．建筑公司自建建筑物自用按建筑業(yè)繳營業(yè)稅 B．民航地面服務應按交通運輸業(yè)繳營業(yè)稅 C．某作家將小說著作權轉讓給一家出版社，按轉讓無形資產繳營業(yè)稅 D．修理汽車按服務業(yè)繳營業(yè)稅

13、下列__標志著稅收法律關系的產生。A．設立新稅種所引起的新的征納關系 B．稅務機關依法征稅行為的發(fā)生

C．納稅人從事生產經營活動取得經營收入

D．稅法所確立的主體雙方權利義務關系發(fā)生變化

14、注冊稅務師對某企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅情況進行審核時，認為下列情形中，企業(yè)申報納稅的計稅依據正確的是__。A．納稅人自行申報的土地面積 B．納稅人估算的土地面積 C．納稅人實際占用的土地面積 D．納稅人計劃批用的土地面積

15、在我國封建社會賦稅史上，首次由對人征稅轉為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是__。A．兩稅法 B．攤丁入畝 C．初稅畝 D．一條鞭法

16、根據行政許可理論和有關法律規(guī)定，__不屬于行政許可范疇。A．出國護照審批

B．企業(yè)財產損失稅前扣除審批 C．企業(yè)債券發(fā)行審批

D．申請發(fā)票領購資格審核

17、某生產性外商投資企業(yè)10年獲利情況如下表，該企業(yè)開始納稅的年度是__年。A．年度 B．1995 C．1996 D．1997 E．1998 F．1999 G．獲利情況 H．-50 I．-30 J．70 K．90 L．-160 M．年度 N．2000 O．2001 P．2002 Q．2003 R．2004 S．獲利情況 T．-120 U．40 V．90 W．180 X．270

18、企業(yè)資金運動的前提是__。A．籌集資金

B．資金的投放與使用 C．資金的收回 D．資金的分配

19、納稅人簽訂應稅合同，就發(fā)生了應稅經濟行為，必須依法貼花，履行完稅手續(xù)，這體現了印花稅的__性質。A．所得稅 B．財產稅 C．憑證稅 D．行為稅

20、下列經營活動中，應按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有__。A．航空攝影業(yè)務

B．個人在旅游景點經營索道 C．建筑工程設計勞務

D．遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務

21、某市區(qū)工業(yè)企業(yè)轉讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產權轉移書據，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金已經全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該企業(yè)的轉讓行為應繳納土地增值稅額__萬元。A．380.1 B．381 C．389.1 D．470.1

22、甲公司2010年度凈利潤為2000萬元，可供出售金融資產公允價值上升200萬元，接受投資者投資產生資本公積200萬元，出售固定資產凈收益100萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2010年利潤表中綜合收益總額為__萬元。A．2200 B．2150 C．2600 D．2250

23、某一從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)，2005年業(yè)務收入總額3000萬元，當年發(fā)生交際應酬費支出18.5萬元，該企業(yè)在計算年度應納稅所得額時，準予作為費用列支的交際應酬費為__萬元。A．15 B．17.5 C．18.5 D．30

24、根據有關規(guī)定，非生產性外商投資企業(yè)不能享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策。下列企業(yè)屬于非生產性外商投資企業(yè)的是__。A．從事產業(yè)信息咨詢的企業(yè) B．從事精密儀器維修服務的企業(yè) C．從事房地產開發(fā)業(yè)務的企業(yè)

D．直接為生產服務的科技開發(fā)企業(yè)

25、我國刑法規(guī)定的相對負刑事責任的年齡是指__。A．已滿14周歲不滿18周歲 B．已滿14周歲不滿16周歲 C．已滿16周歲不滿18周歲 D．不滿14周歲

26、甲省A市一公司，其下屬的某企業(yè)所在地為乙省的B市，目前該企業(yè)正在乙省C市開采鐵礦，然后將鐵礦銷往丙省D市，則該企業(yè)資源稅納稅地點是__。A．A市 B．B市 C．C市 D．D市

27、某商場實行還本銷售的方式銷售家具，家具現售價為16500元，5年后還本，該商場增值稅的應稅銷售額為__。A．1650元 B．16500元 C．3300元 D．0元

28、企業(yè)從被投資方分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按__確定投資所得。

A．有關協議價格

B．被投資企業(yè)賬面價值

C．該非貨幣性資產的公允價值 D．稅務機關核定價格

29、某單位進口一批鉆石，貨價1555萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為3%。關稅稅率為30%，應向海關繳納關稅稅額為__。A．481.34萬元 B．498.43萬元 C．592.75萬元 D．682.8萬元

30、某企業(yè)購買面值為500萬元的公司債券作為持有至到期投資，共支付價款575萬元，其中含手續(xù)費2萬元，已到期尚未領取的利息23萬元。該債券的公允價值為540萬元，該項債券投資時應記入“持有至到期投資——成本”科目的金額為__萬元。A．542 B．550 C．575 D．552

二、多項選擇題（在每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分，本大題共30小題，每小題2分，共60分。)

1、企業(yè)在資產負債表日后發(fā)生了調整事項，應做出相關的賬務處理，并相應調整__。

A．資產負債表及其相關附表 B．利潤表及其相關附表 C．現金流量表正表

D．現金流量表的補充資料

2、下列各項中，應在“以前年度損益調整”科目借方核算的有__。A．補記上年度少計的企業(yè)所得稅

B．上年度誤將研究費計入無形資產價值 C．上年度多計提了存貨跌價準備

D．上年度誤將購入設備款計入管理費用

E．沖減資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的退回以前年度銷售產品的銷售收入

3、按照車輛購置稅的規(guī)定，下列說法正確的有__。A．最低計稅價格的核定權限屬于省級國家稅務局

B．計算車輛購置稅時，銷售單位開具發(fā)票中所含的增值稅款，一律扣減 C．所有非運輸車輛實行法定減免

D．凡銷售單位使用本單位票據收取的款項，一律并入計稅價格中征稅

4、設劉某對丁區(qū)公安局罰款行為不服欲申請行政復議則他可以向__提出。A．丁區(qū)公安局 B．B市公安局 C．B市人民政府 D．丁區(qū)人民政府

5、根據印花稅的有關規(guī)定，以下說法正確的有__。

A．土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、按照產權轉移書據征收印花稅 B．銀行與工業(yè)企業(yè)簽訂的融資租賃合同按照借款合同繳納印花稅 C．對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅

D．對發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購售合同，按購銷合同征收印花稅

E．商品房銷售合同按照銷售合同征收印花稅

6、廣義金融市場的交易對象包括__。A．貨幣借貸

B．票據的承兌和貼現 C．證券的買賣

D．辦理國內外保險

7、針對有關客戶的誠信，稅務師事務所應當考慮下列__事項。A．變更稅務師事務所的原因

B．客戶是否過分考慮將稅務師事務所的收費維持在盡可能低的水平C．工作范圍受到不適當限制的跡象

D．客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和稅收法律法規(guī)等的態(tài)度

E．如果需要項目質量控制復核，是否具有符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員

8、下列各項中，屬于影響融資租金的因素有__。A．租金的結算方式 B．租賃設備價款 C．租賃設備用途 D．設備殘值

E．租賃手續(xù)費和利息

9、小規(guī)模納稅人外購材料的實際成本一般包括__。A．買價 B．運雜費

C．運輸途中合理損耗

D．支付給一般納稅人的增值稅 E．進口貨物交納的關稅

10、乙將股份轉讓給丁__。

A．須經股東會全體股東的一致同意 B．須經全體股東的過半數同意

C．須經全體股東所持表決權的2/3以上通過 D．只需通知其它股東

11、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表一中，“建造合同”填列__。A．建造汽車 B．建設道路 C．建造船舶 D．建造飛機 E．建造房屋

12、計提出固定資產折舊的直線法包括__。A．平均年限法 B．工作量法 C．年數總和法 D．償債基金法 E．雙倍余額遞減法

13、下列各項中，應確認投資收益的事項有__。

A．交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值 B．交易性金融資產在持有期間獲得現金股利

C．可供出售金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

D．可供出售金融資產在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入 E．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

14、下列稅收文件中屬于稅收法律的是__。A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 B．行政處罰法

C．稅收征收管理法 D．稅務行政復議規(guī)則

15、按照房產稅的有關規(guī)定，下列各項表述正確的有__。

A．在確定計稅余值時，房屋原值的具體減除比例，由省級人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內確定

B．納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，不增加房屋的原值

C．對沒有房產原值的，應由房屋所在地的稅務機關參考同類房屋的價值核定 D．對以房產投資，收取固定利潤，不承擔聯營風險的，按出租房產征稅

16、李某委托張某代自己與某公司簽訂一份買賣合同，在代理過程中，如果發(fā)生下列__情況，代理關系終止。A．張某死亡 B．李某死亡

C．張某出車禍成了植物人 D．李某取消了張某的代理權 E．張某辭去委托

17、可扣除的捐贈款應為__元。A．80000 B．16080 C．1308 D．42600

18、在計算企業(yè)所得稅時，下列固定資產中不得提取折舊的是__。A．閑置的廠房

B．以經營租賃方式出租的廠房 C．以融資租賃方式租入的設備 D．以經營租賃方式租入的設備

19、下列項目中，符合廣告費用扣除規(guī)定的有__。

A．電信企業(yè)每一納稅年度可按主營業(yè)務收入10%的比例扣除廣告費用 B．制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售收入25%的比例內據實扣除廣告費用 C．軟件開發(fā)企業(yè)自登記成立之日起5個納稅年度內可據實扣除廣告費用

D．糧食類白酒生產企業(yè)每一納稅年度可在銷售收入2%的比例內扣除廣告費用 E．房地產開發(fā)企業(yè)每一納稅年度可在銷售收入8%的比例內據實扣除廣告費用 20、生產企業(yè)出口的視同自產貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產貨物的有__。

A．外購的與本企業(yè)所生產的產品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標，并出口給進口本企業(yè)自產貨物的外商的產品

B．外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口，不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產貨物組合成成套產品，并出口給進口本企業(yè)自產貨物的外商的產品 C．外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口，出口給進口本企業(yè)自產貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產貨物的零部件

D．委托加工收回的與本企業(yè)所生產的產品名稱、性能不同的產品，出口給進口本企業(yè)自產貨物的外商的產品

E．用本企業(yè)生產的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進口本企業(yè)代理出口貨物的外商

20、生產企業(yè)出口的視同自產貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產貨物的有__。

A．外購的與本企業(yè)所生產的產品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標，并出口給進口本企業(yè)自產貨物的外商的產品

B．外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口，不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產貨物組合成成套產品，并出口給進口本企業(yè)自產貨物的外商的產品 C．外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口，出口給進口本企業(yè)自產貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產貨物的零部件

D．委托加工收回的與本企業(yè)所生產的產品名稱、性能不同的產品，出口給進口本企業(yè)自產貨物的外商的產品

E．用本企業(yè)生產的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進口本企業(yè)代理出口貨物的外商

21、課稅對象構成了稅收實體法諸要素中的基礎性要素，主要因為__。A．課稅對象是各稅種劃分的最主要標志 B．課稅對象明確了各稅種的征稅范圍 C．課稅對象是國家據以征稅的主要依據

D．稅制要素中的其他要素一般都是以課稅對象為基礎確定的

22、下列費用未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格的有__。

A．由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費

B．由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費用 C．由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用

D．賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益

23、以下關于稅率的說法正確的是__。

A．比例稅率的基本特點是稅率不隨課稅對象數額的變動而變動 B．比例稅率計算簡便但有悖于稅收公平原則

C．超倍累進稅率在不同情況下實際可成為超額累進稅率或超率累進稅率 D．全額累進稅率有利于鼓勵納稅人增加收入

E．定額稅率不受課稅對象價值量的影響，其稅負可呈現累退性

24、下列表述中，符合個人所得稅規(guī)定的是__。

A．個體工商戶從聯營企業(yè)分回的利潤應并人其經營所得一并繳納個人所得稅 B．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅 C．個人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，可以在個人所得稅前據實扣除 D．個人獨資企業(yè)的投資者生活費用允許在個人所得稅前扣除

25、根據《行政處罰法》及有關規(guī)定稅務機關在對納稅人作出__的決定之前，無須告知納稅人有要求聽證的權利。A．50000元罰款

B．停止辦理出口退稅 C．扣押應納稅商品、貨物 D．調取當年度涉稅賬簿資料 E．吊銷稅務行政許可證件

26、下列指標中，以現金流量信息作為計算基礎的是__。A．投資回收率 B．現值指數 C．內含報酬率 D．凈資產收益率 E．現金流動負債比率 27、2006年度美林公司發(fā)生的所得稅費用為__萬元。A．1232.82 B．1250.10 C．1315.32 D．1332.60

28、下列各項中，可能計入投資收益的事項有__。A．期末長期股權投資賬面價值大于可收回金額

B．處置采用權益法核算的長期股權投資原計入“資本公積—其他資本公積”的金額

C．采用權益法核算長期股權投資被投資單位發(fā)生虧損

D．出售長期股權投資所得價款小于長期股權投資賬面價值的差額 E．采用權益法核算長期股權投資時被投資方宣告分派現金股利

29、外商投資企業(yè)在納稅年度無論盈虧，年終時都應按時向當地稅務機關報送的資料有__。A．銷售明細賬

B．中國注冊會計師的審計報告 C．所得稅申報表 D．會計決算報表

30、某投資者擬購買一處房產，開發(fā)商提出了兩個付款方案：方案一：現在起10年內每年末支付10萬元；方案二：前3年不支付，第4年起到第10年每年末支付20萬元。假設銀行貸款以年利率10%計息，則下列表述正確的有__。(PVA10%，10=6.1446，PVA10%，3=2.4869，PVA10%，7=4.8684，PV10%，3=0.7513)A．方案一的現值為61.466萬元 B．方案二的現值為73.553萬元

C．方案二的現值比方案一現值多11.688萬元 D．方案二的現值比方案一現值少11.688萬元 E．應選擇方案一

第二篇：注冊會計師《稅法》預測試題

一、單項選擇題

1.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是()

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

2.當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是()

A.對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款

B.對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款

C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

3.下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的是()

A.納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，一律在總機構所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天

D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額

4.自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入()

A.應征收營業(yè)稅

B.減半征收營業(yè)稅

C.也不征營業(yè)稅

D.暫緩征收營業(yè)稅

5.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

6.某工業(yè)企業(yè)2003年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應繳納土地增值稅()

A.96.75萬元

B.97.50萬元

C.306.75萬元

D.307.50萬元

7.甲企業(yè)(國有企業(yè))生產經營用地分布于A.B.C三個地域,A的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權未確定。假設A.B.C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅()

A.57500元

B.62500元

C.72500元

D.85000元

8.某企業(yè)有一處房產原值1000萬元,2003年7月1日用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險),投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當地政府規(guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應繳納房產稅()

A.6.0萬元

B.9.6萬元

C.10.8萬元

D.15.6萬元

9.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業(yè)，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅()

A.1.785萬元

B.1.8萬元

C.2.025萬元

D.2.04萬元

10.某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產業(yè)務，并已辦理了相關手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元;第二筆業(yè)務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。已知當地政府規(guī)定的契稅稅率為3%,該公司應繳納契稅()

A.0萬元

B.9萬元

C.18萬元

D.33萬元

11.下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是()

A.被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補

C.境內總機構發(fā)生的虧損，可用境外分支機構的所得彌補

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

12.甲企業(yè)2003年12月與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅()。

A.5.61萬元

B.8.91萬元

C.13.464萬元

D.16.764萬元

13.下列各項中，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是()。

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發(fā)行的溢價收入

C.股票對外轉讓的凈收益

D.對外投資資產的評估增值

14.國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲得稿酬應繳納個人所得稅()

A.1316元

B.1344元

C.1568元

D.1920元

15.因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，可()

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長到10年

C.將追征期延長到5年

D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有()

A.緩期征稅權

B.稅收行政法規(guī)制定權

C.稅法執(zhí)行權

D.提起行政訴訟權

2.增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有()

A.開具運輸發(fā)票的納稅人需經其主管地方稅務局認定

B.非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

C.私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務機關領購

D.增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天

3.增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有()

A.無合同約定的，在一年之內計入

B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

D.無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

4.下列各項中，應當征收消費稅的有()

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產的應稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品

C.用于本企業(yè)生產性基建工程的應稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品

5.下列各項中，符合規(guī)定的有()

A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設稅

B.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

C.出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

D.出口產品退還增值稅、消費稅的，按50%退還已繳納的城市維護建設稅

6.我國特別關稅的種類包括()

A.報復性關稅

B.保障性關稅

C.進口附加稅

D.反傾銷稅與反補貼稅

7.下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規(guī)定的有()

A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

8.下列各項中，符合車船使用稅有關規(guī)定的有()

A.乘人汽車，以“輛”為計稅依據

B.載貨汽車，以“凈噸位”為計稅依據

C.機動船，以“艘”為計稅依據

D.非機動船，以“載重噸位”為計稅依據

9.對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可作出的處罰有()

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2000元以上1萬元一下的罰款

D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款

10.房地產開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時發(fā)生的下列行為，應視同銷售開發(fā)產品確認收入的有()

A.將待售開發(fā)產品轉作經營行資產的B.將待售開發(fā)產品以臨時租賃方式出租的C.將開發(fā)產品用作對外投資以及分配給投資者的D.將開發(fā)的產品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產的11.下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有()。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權投資及轉讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務，可以享受生產性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠

B.變更設立前企業(yè)累計發(fā)生的尚未彌補的經營虧損，可由變更設立后的外商投資企業(yè)在彌補年限的剩余年限內延續(xù)彌補

C.生產性外商投資企業(yè)，追加投資經國務院批準的鼓勵類項目，凡符合條件的可單獨計算并享受兩年免稅三年減半征收的優(yōu)惠

D.外商投資舉辦的出口產品企業(yè)，兩年免稅三年減半征收期滿后，凡當年出口產品產值達到企業(yè)當年產品產值70%的，可減半征收企業(yè)所得稅

12.外國企業(yè)在中國境內設立兩個或兩個以上營業(yè)機構的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅，該營業(yè)機構應當具備的條件有()。

A.對其他各營業(yè)機構的經營業(yè)務負有監(jiān)督管理的責任

B.設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構的收入

C.應當由選定的營業(yè)機構提出申請，經其營業(yè)總機構審核同意

D.設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構的成本和費用

13.下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有()。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權使用費所得

14.下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有()。

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規(guī)定標準的誤餐費

15.下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有()。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.依照法律、行政法規(guī)應當設置但未設置賬簿的C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務登記的三、判斷題

1.稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。()

2.屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產企業(yè)在財務上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。()

3.從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。()

4.在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。()

5.根據營業(yè)稅的有關規(guī)定，經濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。()

6.城市維護建設稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。()

7.在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務人進行磋商。()

8.現行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。()

9.現行稅法規(guī)定，獲省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產權的納稅人，可以免征契稅。()

10.個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。()

11.經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30%()

12.個人所有的房產，除出租者外，一律免征房產稅。()

13.新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務機關申報繳納車船使用稅。()

14.甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。()

15.房地產開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務過程中節(jié)省的下腳材料，按合同規(guī)定歸房地產開發(fā)企業(yè)的，應按市場價格確認企業(yè)所得稅的應稅收入。()

16.按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發(fā)期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除。()

17.外國企業(yè)轉讓其在中國境內外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。()

18.對于企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產后，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置收入，現行稅法規(guī)定，凡收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。()

19.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當自工商行政管理機關辦理注銷之日起30日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。()

20.稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。()

第三篇：注冊會計師考試《稅法》練習題

注冊會計師考試《稅法》練習題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元、稅額104萬元;當月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應在B市預繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關于發(fā)票開具的說法，符合現行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機構所在地主管稅務機關申請代開

B.納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產，可向居住地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預征率計算應預繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進項稅額;2012年購進的小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應在B市預繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產所在地主管稅務機關申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票;選項C，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

第四篇：2011注冊會計師考試稅法總結

二、增值稅

對于價格是否含稅需要在多作習題中體會總結，下面是其中的部分總結： 1.增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的； 2.普通發(fā)票上的價格是含稅的 ；

3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的 ； 4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的； 5.價外費用的價格是含稅的 ；

6.對于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費，如果題目沒有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的；

7.隱瞞的收入是含增值稅的；

8.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價；

9、收取的運費，是一種價外收入，所以是含稅的。

關于運費，要區(qū)別收取的運費和支付的運費來理解：

1、收取的運費，是一種價外收入，要將運費換算為不含稅收入計算繳納增值稅，如果相關貨物適用稅率為17%，收取的運費應交增值稅=運費/（1+17%）*17%。

2、支付的運費，如果符合稅法規(guī)定的抵扣條件，并取得運費發(fā)票，可按（運費+建設基金）*7%抵扣進項稅額。

3、購買貨物時支付的運費，按上述第2點理解，因為7%的部分計入了進項稅額，93%的部分計入了貨物成本。貨物發(fā)生非正常損失時，相關的運費成本應轉出的進項稅額=運費成本/（1-7%）*7%。

發(fā)票抵扣問題：只有合法的運費發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農業(yè)生產者）手中購進免稅農產品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。

舊貨和舊固定資產征稅問題

一般納稅人出售使用過的舊物品，按17％計算銷項稅。

一般納稅人出售使用過的不能抵扣進項稅的舊固定資產，按4％減半征收增值稅。一般納稅人出售可以抵扣進項稅的舊固定資產，按17％計算銷項稅。

一般納稅人（舊貨經營單位）出售非自己使用過的舊貨，按4％減半征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品，按3％計算應納增值稅，應納稅額=售價/（1+3%）*3% 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，減按2％計算應納增值稅，應納稅額=售價/（1+3%）*2% 小規(guī)模納稅人（舊貨經營單位）銷售非自己使用過的舊貨，與一般納稅人一樣，按4％減半征稅。增值稅=售價/（1+4%）*4%*50% 一般納稅人2009年之后購入的不得抵扣且未抵扣進項稅的小汽車，摩托車和游艇，在視同銷售時按4%減半征收增值稅。

增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷售價格的確定

在增值稅上，視同銷售的價格確定是有順序的：

稅法規(guī)定，對視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當于納稅人近期同類產品的售價。

（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當于從其他納稅人處購進貨物的外購價。（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）

在所得稅上，視同銷售的價格是這樣規(guī)定的：屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入，當然對外購的資產，如果納稅人有近期的同類售價，就應該用納稅人近期的同類售價。

一般情況下自來水是適用低稅率的，為13%。

自來水公司銷售自來水，按6%計算銷項稅額，不得抵扣進項稅。

自來水廠（生產自來水的）可以選擇6%也可以選擇13%，若選擇6%則不得抵扣進項稅。除以上單位，其他單位銷售自來水按13%計算銷項稅額，從自來水公司購進自來水，取得專用發(fā)票按6%計算進項稅額。小規(guī)模納稅人銷售自來水按3%的征收率征稅

營業(yè)稅

金融商品買賣業(yè)務，金融資產處置業(yè)務。兩者是不一樣的。

金融商品也可以稱為金融工具,是指在信用活動中產生的能夠證明資產交易、期限、價格的“書面文件”，它對于債權債務雙方所應承擔的義務與享有的權利均有法律約束意義.包括商業(yè)票據、短期公債、銀行承兌匯票、可轉讓大額定期存單、回購協議，如股票、企業(yè)債券、國庫券等。從2009年起，非金融機構和個人轉讓金融商品也要征收營業(yè)稅。出售股權和債權不是金融商品買賣業(yè)務，不要交營業(yè)稅。所謂金融資產處置業(yè)務指企業(yè)通過購買、吸收入股等方式，從我國境內金融資產管理公司取得我國境內其他企業(yè)的股權、債權、實物資產以及由上述資產組合的整體資產（也稱重置資產），再將上述重置資產進行轉讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應的回報。上述的股權資產就是股權重置資產，比如其他企業(yè)賬上的長期投資資產；上述的債權資產就是債權重置資產，比如其他企業(yè)賬上的應收賬款資產。實物資產就是實物重置資產，比如其他企業(yè)賬上的房屋、存貨等。

財政部國家稅務總局關于奧伊爾投資管理有限責任公司從事金融資產處置業(yè)務有關營業(yè)稅問題的通知財稅[2005]55號

按照現行營業(yè)稅政策的有關規(guī)定，奧伊爾投資管理有限責任公司從事金融資產處置業(yè)務時，出售、轉讓股權不征收營業(yè)稅；出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業(yè)稅；銷售、轉讓不動產或土地使用權，按照《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款及第四條的有關規(guī)定，征收營業(yè)稅。

在計算性的題目中，從租的房產稅這樣把握：當月1日或當月月初出租房產取得租金收入，按從當月開始計算從租的房產稅；當月月末出租房產，按從次月計算從租的房產稅來把握。在選擇性文字理解方面的題目，當月出租，按從次月起申報繳納房產稅來把握。

個人所得稅

個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按勞務報酬所得項目征收個人所得稅。如果擔任董事的是本公司管理人員，則取得的董事費收入按照“工資、薪金”所得項目征稅；如果擔任董事的是外部人員（非本公司職工），則取得的董事費收入按“勞務報酬所得”項目征稅。

根據國際慣例，我國對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時間兩個判定標準。

住所標準： 這里所說的“住所”是稅法的特定概念，它不是說居住的場所和居住的地方。而是指：“因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住”

居住時間標準：在境內居住滿一年，是指在一個納稅中在中國境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數。臨時離境是指在一個納稅中，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。納稅是指自公歷1月1日起至12月31日止。

在時間標準中我們強調了公歷1月1日起至12月31日，也就是必須強調是1月1日在中國，同時例如2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，如果該人離境以后不再來中國，那么2005跟2007都不算居民納稅人,而2006年則算居民納稅人。

如果2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，以后該人還回來，那么其中的2007年要算作居民納稅人。2007年12月20日到12月31日共11天屬于臨時離境，依據規(guī)定，不抵扣臨時離境的天數，所以該納稅人是居民納稅人。

這里的關鍵點是看該人是否還回來，不回來了，那么就不根據一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判斷是否屬于一個納稅了，如果題目中強調了繼續(xù)回來，那么就是根據一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判定。

比如2005年2月12日來華工作，（沒有在1月1日來華，2005年為非居民納稅人）2006年2月15日回國，2006年3月2日返回中國，2006年11月15日至2006年11月30日期間，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中國，（2006年屬于多次離境不超過90天的情況，屬于居民納稅人）后于2007年11月20日離華回國（2007年屬于一次；離境超過30天，所以是非居民納稅人。）

1.解除勞動合同一次性補償的個人所得稅如何計算？

【解答】解除勞動合同一次性補償的個人所得稅計算，與當月工資分別計算個人所得稅，都可以扣除費用2000。

個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。該文件相關內容：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。

具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12年計算。

【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入100000元，當地年平均工資12000元。

免征額=12000×3=36000（元）

應繳納個人所得稅={[（100000-36000）÷8-2000]×稅率-速算扣除數}×8=（元）2.內部退養(yǎng)補償的個人所得稅如何計算？

【解答】內部退養(yǎng)補償的個人所得稅的計算公式，不論當月工資是否超過2000，都與當月工資合并計算個人所得稅。

實行內部退養(yǎng)的個人在其辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金所得”合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金所得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅?！纠}】丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。丙個人月工資為1000元。

⑴確定適用稅率15000÷15+1000-2000=A（元）按A確定適用稅率和速算扣除數。

⑵應繳納個人所得稅為（15000+1000-2000]×稅率-速算扣除數=（元）3.授予員工的股票期權在行權時個人所得稅如何計算？

【解答】授予員工的股票期權在行權時的個人所得稅計算公式，與當月工資分別計算個人所得稅。教材P445頁下面4股票期權行權：員工行權日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：

股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量

假定6月4日將擁有的48000股股票期權行權，每股行權價10元（當日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內的股票期權時在該公司實際工作期間為18個月；

股票期權形式的工資薪金所得應納個人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）

4.取得全年一次性獎金的個人所得稅如何計算？

【解答】全年一次性獎金，要區(qū)分當月工資是否超過2000。

（1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（2）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下： ①雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數 ②雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為： 應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數

第五篇：四川省2015年注會《稅法》：契稅計稅依據考試題

四川省2015年注會《稅法》：契稅計稅依據考試題

一、單項選擇題

1、權益凈利潤率是資產凈利潤率和__的乘積。A．資產總額

B．所有者權益總額 C．權益乘數

D．銷售收入總額

2、債權人接受債務人以非現金資產抵償債務時，不影響債權人債務重組損失的項目是（）。

A．債權人計提的壞賬準備

B．債權人取得的可抵扣增值稅進項稅額 C．債權人接受的非現金資產的賬面價值 D．債權人為取得受讓資產而支付的稅費 3、2009年12月，李某獲得A上市公司派發(fā)的紅股1000股。紅股票面價值為1元/股，派發(fā)當日股票市值4.5元/股。李某獲得的紅股應繳納個人所得稅__元。A．100 B．250 C．400 D．450

4、在民法上，表見代理本屬于無權代理，其法律效果是__。A．構成濫用代理權 B．構成無效代理 C．產生侵權責任

D．與有權代理產生相同的法律效力

5、從理論上講，增值稅的增值額是__。A．v B．m C．v+m D．c+v+m

6、下列經營者中，不需要繳納城市維護建設稅的是__。A．加工、修理、修配的私營企業(yè) B．生產化妝品的集體企業(yè) C．生產、銷售貨物的國有企業(yè)

D．從事貨物批發(fā)零售的外商投資企業(yè)

7、關于交易性金融資產的計量，下列說法中正確的是__。

A．資產負債表日，企業(yè)應將金融資產的公允價值變動計入當期所有者權益 B．應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額 C．處置該金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不調整公允價值變動損益

D．應當按取得該金融資產的公允價值作為確認金額，相關交易費用在發(fā)生時計入當期損益

8、工程設計單位負責工程設計任務，同時參與工程項目施工的監(jiān)督、協調，其取得的收入，稅務處理正確的是__。

A．按“服務業(yè)一其他服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 B．不征收營業(yè)稅

C．按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

D．先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅，再按“服務業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅

9、某外商投資企業(yè)向一非關聯企業(yè)銷售產品120件，取得不含稅銷售額240000元，向一關聯企業(yè)銷售相同產品150件，取得不含稅銷售額270000元。按可比非受控價格法，上述業(yè)務根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，應確認的收入總額是__元。A．510000 B．540000 C．240000 D．270000

10、根據現行增值稅規(guī)定，關于企業(yè)進項稅額抵扣的時限，下列說法正確的是__。A．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起60日內到稅務機關認證，否則不予抵扣

B．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在收到之日起60日內到稅務機關認證，否則不予抵扣

C．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣

D．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在收到之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣

11、某酒廠外購已稅酒精100萬元(不含稅)生產糧食白酒，共獲取含增值稅收入 175.5萬元，則該日化廠應納消費稅為__萬元。A．43.875 B．18.875 C．32.5 D．12.5

12、納稅申報的程序不包括__。A．受 B．核準 C．審核 D．處理

13、下列各項中，按照個人所得稅的規(guī)定，表述不正確的是__。A．對工資、薪金所得涉及的個人生計費用采取定額扣除的方法

B．勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得必要費用的扣除采取定額和定率兩種扣除方法

C．股息、利息、紅利所得采用定額的定率兩種方法扣除必要費用

D．個體工商業(yè)戶的生產經營所得采取會計核算辦法扣除規(guī)定的必要費用

14、某廣告公司2009年1月向客戶收取廣告費400萬元，其中支付給電視臺廣告發(fā)布費100萬元，發(fā)生廣告制作費20萬元，發(fā)生廣告設計費30萬元；舉辦培訓班取得培訓收入60萬元，其中包括資料費10萬元；公司所屬復印社取得營業(yè)收入54萬元，購買復印紙支出30萬元。該廣告公司8月份應納營業(yè)稅稅額__萬元。A．17.7 B．18.2 C．19.5 D．20

15、某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務收入5萬元。按現行營業(yè)稅規(guī)定，其應納營業(yè)稅為__。A．0.30萬元 B．0.45萬元 C．0.96萬元 D．1.11萬元

16、當事人提起民事案件的再審，應當在判決、裁定、調解協議發(fā)生法律效力后__內提交申請書。A．2年 B．1年 C．6個月 D．3個月

17、乙方案的期望報酬率和標準差分別為__。A．期望值為19%，標準差為0.73 B．期望值為19%，標準差為0.073 C．期望值為19%，標準差為0.1715 D．期望值為19%，標準差為0.1751

18、上級人民法院依審判監(jiān)督程序對案件進行提審，適用__。A．普通程序審判 B．第一審程序審判 C．特別程序審判 D．第二審程序審判

19、下面關于扣繳義務人稅務登記的理解，正確的是__。

A．已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

B．根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記 C．已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

D．根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當白扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記 20、周轉信用協議補償余額和借款抵押三種短期借款信用條件的共同點是__。A．降低了企業(yè)籌資風險 B．提高了企業(yè)資金成本 C．提高了銀行投資風險 D．加大了銀行的法律責任

21、根據規(guī)定，下列各項中，不具有民事權利能力的足__。A．未滿18周歲的自然人 B．胎兒 C．植物人

D．完全不能辯認自己行為的自然人

二、多項選擇題

1、結轉企業(yè)耗用材料應分攤的材料成本節(jié)約差異時，可能做分錄是__。A．借記“生產成本”(紅字)，貸記“材料成本差異”(紅字)B．借記“材料成本差異”(紅字)，貸記“生產成本”(紅字)C．借記“制造費用”(紅字)，貸記“材料成本差異”(紅字)D．借記“管理費用”(紅字)，貸記“材料成本差異”(紅字)

2、實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的產品有__。A．卷煙 B．啤酒 C．糧食白酒 D．薯類白酒

3、依照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有__。A．免稅單位的職工家屬宿舍用地，不得免征土地使用稅 B．城鎮(zhèn)內的農貿市場用地，按規(guī)定應征收土地使用稅

C．企業(yè)鐵路專用線在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅

D．林業(yè)系統(tǒng)的生活區(qū)用地，應征收土地使用稅

4、根據《企業(yè)破產法》的規(guī)定，人民法院決定受理破產申請后，應自裁定受理破產申請之日起__內通知已知債權人，并予以公告。A．10日 B．15日 C．25日 D．30日

5、一般納稅人因委托加工物資而支付的稅金，可按稅法規(guī)定準予抵扣的有__。A．支付消費稅，且委托加工的物資收回后直接用于連續(xù)生產應稅消費品 B．支付消費稅，且委托加工的物資收回后直接用于對外銷售 C．支付增值稅，且取得增值稅專用發(fā)票 D．支付增值稅，且取得普通銷貨發(fā)票 E．按委托加工合同支付印花稅

6、下列關于車輛購置稅的表述，正確的有__。

A．車輛購置稅在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收 B．減稅免稅車輛由省級車輛購置附加費征稽機構統(tǒng)一辦理

C．減免稅車輛改變用途或使用性質的，應按同類型應稅車輛最低計稅價格的70%確定計稅價格征稅

D．減免稅條件消失的車輛不需要繳納車輛購置稅

E．購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅

7、注冊稅務師代理審查資源稅時，下列表述中正確的有__。

A．納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應以生產數量為課稅數量 B．代理納稅審查首先應確定納稅人計稅依據是否準確無誤

C．納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，應以銷售數量為課稅數量

D．對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數量作為課稅數量

E．降低或混淆應稅產品的等級，應使用低等級的單位稅額

8、以下關于融資租賃業(yè)務的表述中，正確的有__。

A．融資租入的需要安裝的固定資產安裝期間攤銷的未確認融資費用應計入在建工程

B．在融資租入固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應計入在建工程

C．在編制資產負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D．在編制資產負債表時，“未實現融資收益”應作為“長期應收款——應收融資租賃款”的抵減項目列示

E．履約成本、或有租金都不構成“最低租賃付款額”的內容

9、下列有關車輛購置稅的表述中不正確的有__。

A．征收環(huán)節(jié)單一，和消費稅征稅環(huán)節(jié)相同，在消費(使用)環(huán)節(jié)征稅 B．附加在價格之外征收，稅負轉嫁給消費者 C．在車輛上牌使用前征收，具有源泉控管的特點

D．應稅車輛的購置地在中華人民共和國國境內的，都屬于車輛購置稅的征稅區(qū)域

E．車輛購置稅的征稅范圍中的電車，包括電動小汽車、電動摩托車

10、下列關于“應收補貼款”科目核算內容及方法的表述中，正確的說法有__。A．借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務機關辦理“免、抵、退”稅申報，所計算得出的應退稅額

B．貸方反映實際收到的出口貨物的應退稅額

C．按批準數作免抵和應退稅時，期末借方余額，反映企業(yè)已收到稅務機關批復尚未辦理退庫的應退稅額

D．按退稅申報數時，期末借方余額反映企業(yè)累計已按申報數計算，但尚未收到的退稅

E．科目不需設明細賬頁進行明細核算

11、下列合同中，屬于無效合同的是__。A．一方以欺詐、脅迫的手段訂立的合同

B．惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的合同 C．以合法形式掩蓋非法目的的合同 D．損害社會公共利益的合同

E．違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的合同

12、應采用未來適用法處理會計政策變更的情況有__。

A．企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數無法確定

B．企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞，引起累積影響數無法確定

C．會計政策變更累積影響數能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D．會計政策變更累積影響數能夠合理確定，國家相關制度規(guī)定應追溯調整 E．會計政策變更累積影響數能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調整法

13、根據我國《刑事訴訟法》的規(guī)定，不服一審判決、裁定的上訴期分別是__。A．15日，10日 B．15日，7日 C．10日，7日 D．10日，5日

14、下列應在我國繳納營業(yè)稅的項目有__。A．國內企業(yè)售給境外某公司一項專有技術 B．國內企業(yè)購入境外某企業(yè)一項專利權 C．國外保險公司為境外廠房做的保險 D．國內保險公司為出口貨物做的保險

15、關于業(yè)務(1)中代墊運費行為，下列說法正確的是：__ A．因為運費發(fā)票開具給購貨方，且最終被轉交給收購方，因此甲不必將此后收回的代墊運費計入應稅銷售額。

B．盡管屬于代墊運費，但是由于應稅銷售額應包含全部價款和價外費用，所以甲應將此后收回的代墊運費計入應稅銷售額。

C．甲可以按7%得扣除率計算此項運費的增值稅可抵扣額。D．丙可以按7%得扣除率計算此項運費的增值稅可抵扣額。16、2008年6月1日，甲公司因無力償還乙公司的1200萬元貸款，雙方協議進行債務重組。按債務重組協議規(guī)定，甲公司用普通股償還債務。假設普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務(不考慮相關稅費)，股權的公允價值為900萬元。乙公司對應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有__。A．債務重組日為2008年6月1日 B．甲公司計入股本的金額為500萬元

C．甲公司計入資本公積——股本溢價的金額為400萬元 D．甲公司計入營業(yè)外收入的金額為300萬元 E．乙公司長期股權投資的入賬價值為900萬元

17、《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人赤繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。這體現了__。A．稅收法律主義 B．稅收合作信賴主義 C．稅收公平主義 D．依法稽征原則

18、稅務代理的基本特征為__。A．主體資格的特定性

B．法律約束性與內容確定性 C．稅收法律責任的不轉嫁性 D．有償服務性 E．公正性

19、下列關于無形資產處置的說法中，正確的有__。

A．無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期管理費用

B．企業(yè)出售無形資產的，應將所取得的價款與該無形資產賬面價值以及出售該項資產發(fā)生的相關稅費之和的差額計入當期損益 C．企業(yè)將所擁有的專利技術的使用權轉讓，仍應按期對其成本進行攤銷，攤銷金額計入管理費用

D．企業(yè)將所擁有的專利技術的使用權轉讓，發(fā)生的與轉讓相關的費用支出應該計入其他業(yè)務成本

E．企業(yè)出售無形資產發(fā)生的凈損益通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出來核算

20、某居民納稅人，2009年財務資料如下：收入合計30萬元，成本合計26萬元，經稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為 20%，2009年應納企業(yè)所得稅為__萬元。A．1.63 B．1.75 C．2 D．3

21、對資源稅代理納稅審查下列表述正確的有__。A．獨立礦山鐵礦石資源稅減按40%征收

B．稅務代理所能涉及的資源稅的納稅人僅是生產應稅礦產品的企業(yè) C．納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，應當以銷售數量為課稅數量

D．納稅人自產自用應稅產品的，有原始憑證可確定自產自用數量的，仍應以稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量

E．獨立礦山、聯合企業(yè)收購的未稅礦產品，應按本單位的適用資源稅的單位稅額，依據收購的數量在其企業(yè)所在地代扣代繳資源稅