第一篇：注冊會計師考試《稅法》考前習(xí)題

單選題

1、下列說法中不符合增值稅相關(guān)規(guī)定的有()。

A、對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

B、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

C、郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅

D、試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)，照章征收增值稅

正確答案：BD

解析：選項B，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡是與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。選項D，試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

2、下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有()。

A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

B、將購買的貨物委托外單位加工

C、將購買的貨物無償贈送他人

D、將購買的貨物用于集體福利

正確答案：AC

解析：選項B，屬于委托加工業(yè)務(wù)，不是增值稅視同銷售行為;選項D，屬于不得抵扣進項稅行為，不是增值稅視同銷售行為。

3、下列選項中，可以享受免稅并退稅政策的有()。

A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口

D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物

正確答案：ABCD

解析：上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。

4、下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的有()。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

C、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)

D、以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)

正確答案：B

解析：選項A免征增值稅。選項C，航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)不征收增值稅。選項D，以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在進行下列生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠抵扣進項稅額的有()。

A、卷煙制造企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進煙絲

B、從小規(guī)模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票

C、從小規(guī)模納稅人處購進機器設(shè)備而支付的價款，取得增值稅普通發(fā)票

D、購買增值稅稅控收款機，取得增值稅普通發(fā)票

正確答案：AB

解析：選項A，卷煙企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進煙絲，可以按照13%的扣除率計算抵扣進項稅額;選項B，從小規(guī)模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以按照3%的征收率計算抵扣進項稅額;選項C，取得普通發(fā)票，不得抵扣進項稅;選項D，增值稅一般納稅人購買稅控收款機，只有取得增值稅專用發(fā)票的才可以抵扣進項稅，取得普通發(fā)票不得抵扣。

6、納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有()。

A、分別核算的，按貨物的銷售收入計算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅

C、未分別核算的，所有收入均繳納營業(yè)稅

D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額

正確答案：AD

解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額。

7、某一般納稅人企業(yè)于2014年11月將一臺自己使用過6年的設(shè)備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法有()。

A、按3%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

B、按4%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

C、依照3%征收率減按2%征收增值稅

D、應(yīng)納增值稅為1942元

正確答案：CD

解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.1942(萬元)

8、下列各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有()。

A、固定業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

C、進口貨物應(yīng)由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

D、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

正確答案：ABC

解析：未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

9、一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可享受增值稅即征即退80%優(yōu)惠政策的有()。

A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的纖維板

B、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

C、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

D、以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥

正確答案：AB

解析：選項C、D均適用即征即退100%的政策。

10、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有()。

A、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B、商品混凝土(不僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

正確答案：ACD

解析：商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

11、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有()。

A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

B、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

C、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

D、出口的古舊圖書

正確答案：ACD

解析：本題考核出口政策的知識點。本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識點。選項B，實行“免稅并退稅”政策。

12、下列出口貨物，不符合增值稅免稅并退稅政策的有()。

A、加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物

B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

正確答案：ACD

解析：選項A，屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項C，屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項D，因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。

13、下列選項中，需要繳納增值稅的有()。

A、供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費

B、納稅人提供礦產(chǎn)資源開采、挖掘、分揀等勞務(wù)

C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地上的增值稅應(yīng)稅貨物

D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

正確答案：ABC

解析：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不征收增值稅。

14、下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定說法正確的有()。

A、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

B、經(jīng)中國人民銀行批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額

C、試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額

D、試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

正確答案：ABC

解析：選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

15、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

A、銷售金幣的銀行

B、機床的經(jīng)營租賃收入

C、建筑安裝勞務(wù)

D、對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行保養(yǎng)、維修取得的收入

正確答案：AB

解析：建筑安裝勞務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅的征稅范圍;對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。

16、下列關(guān)于適用零稅率的說法表述正確的有()。

A、外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實行免抵退稅辦法

B、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免退稅辦法

C、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法

D、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計稅方法的，退稅率為其適用的增值稅稅率

正確答案：CD

解析：外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實行免退稅辦法;境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，采用增值稅一般計稅方法的，實行“免、抵、退”稅辦法。

17、下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有()。

A、修繕房屋

B、進口機器設(shè)備

C、銷售商標(biāo)權(quán)

D、銷售計算機及軟件產(chǎn)品

正確答案：BCD

解析：銷售或進口貨物，屬于增值稅的征稅范圍。商標(biāo)權(quán)營改增征收增值稅。房屋屬于不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

18、外購的貨物發(fā)生下列用途，可以抵扣進項稅額的有()。

A、外購的貨物用于投資

B、外購的貨物無償贈送他人

C、外購的貨物用于集體福利

D、外購一批材料用于工程建設(shè)

正確答案：AB

解析：外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目和集體福利，不屬于增值稅視同銷售，進項稅額不得抵扣。

19、下列出口業(yè)務(wù)中，適用增值稅免稅政策的有()。

A、已使用過的設(shè)備(購進時未取得增值稅專用發(fā)票)

B、非出口企業(yè)委托出口的貨物

C、來料加工復(fù)出口的貨物

D、出口企業(yè)對外投資的出口貨物

正確答案：ABC

解析：出口企業(yè)對外投資的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策。

20、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，說法不正確的有()。

A、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人按一般納稅人納稅

B、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的企業(yè)，也可能被認定為一般納稅人

C、小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

D、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

正確答案：AC

解析：選項A，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人要按小規(guī)模納稅人納稅;選項C，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

21、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有()。

A、商場將購買的商品發(fā)給職工

B、飯店將購進啤酒用于餐飲服務(wù)

C、個體商店代銷鮮奶

D、食品廠將購買食品原料贈送他人

正確答案：CD

解析：選項B，屬于應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù);選項A，將外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。

22、下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有()。

A、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策

B、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉免征增值稅

C、對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅

D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅先征后退的政策

正確答案：ABC

解析：選項D，對以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。

23、關(guān)于營改增適用稅率的表述，正確的有()。

A、單位提供的房屋租賃服務(wù)，稅率為零

B、提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%

C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

D、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

正確答案：BC

解析：A屬于營業(yè)稅納稅范圍;D屬于增值稅納稅范圍，稅率為17%。

24、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅的條件有()。

A、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同

B、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)

C、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商

D、企業(yè)向出口退稅主管機關(guān)提出申請

正確答案：ABC

解析：企業(yè)向出口退稅主管機關(guān)提出申請不是決定是否可以享受退稅的條件，而是辦理退稅的程序或手續(xù)。

第二篇：注冊會計師《稅法》計算題專項習(xí)題

1.廣州秀雅化妝品有限公司(以下簡稱秀雅公司)為增值稅一般納稅人，2012年9月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：

(1)從國外進口A型高檔化妝品一批，貨物成交價為1380000元，貨物運抵境內(nèi)輸入地點之前的運輸保險費及相關(guān)費用20000元;支付貨物進口后的運輸費用15000元，取得運費發(fā)票。

(2)秀雅公司將庫存價值300000元的原材料發(fā)給甲化妝品加工廠(在某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)內(nèi))，委托其為公司加工散裝B型化妝品，當(dāng)月收回加工的B型化妝品，收到增值稅專用發(fā)票上注明加工費80000元，受托方按規(guī)定代收代繳了相關(guān)稅金(甲工廠無同類化妝品)，收回后秀雅公司將全部散裝化妝品分裝成精品包裝，加價與自產(chǎn)B型化妝品一并對外銷售。

(3)秀雅公司當(dāng)月從特約農(nóng)戶手中購入蘆薈、枸杞等農(nóng)產(chǎn)品原料一批用于自行生產(chǎn)B型化妝品，收購憑證注明支付價款100000元，同時支付運費7000元，取得運輸發(fā)票。原材料入庫時發(fā)現(xiàn)，有10%的原料由于運輸途中管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，無法使用。

(4)秀雅公司當(dāng)月將進口的A型化妝品的60%委托代理商愛麗公司代銷，貨物已發(fā)出，該批化妝品不含稅售價為1500000元。月底，因資金緊張，經(jīng)和愛麗公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，愛麗公司提前支付50%的款項，已從銀行收訖貨款。

(5)秀雅公司當(dāng)月拿出自產(chǎn)B型化妝品200套作為福利發(fā)給女職工，該化妝品成本價為每套160元。

(6)秀雅公司當(dāng)月銷售B型化妝品(包含委托加工收回化妝品)12000套，不含稅銷售單價為360元/套，發(fā)生運費裝卸支出合計2500元，取得對方開具的運雜費發(fā)票。

(7)公司從其他工業(yè)企業(yè)購入化妝品原料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額1000000元、增值稅稅額170000元，該批材料月末已入庫。

(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證，上期留抵增值稅額為0元，化妝品消費稅稅率為30%，進口關(guān)稅為20%。)

1)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算秀雅公司進口化妝品應(yīng)繳納的稅金;

【正確答案】進口化妝品應(yīng)繳納的稅金：

進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)

進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)

進口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)

進口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

2)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算秀雅公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅;

【正確答案】本月增值稅銷項稅額=[1500000×50%+(200+12000)×360]×17%=874140(元)

本月增值稅進項稅額=408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000=604791(元)

本月應(yīng)納增值稅=874140-604791=269349(元)

3)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算甲工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的稅金(不考慮地方教育附加);

【正確答案】委托加工散裝B型化妝品收回時甲工廠代收代繳消費稅=(300000+80000)÷(1-30%)×30%=162857.14(元)

代收代繳城建稅和教育費附加=162857.14×(5%+3%)=13028.57(元)

合計代收代繳的稅金=162857.14+13028.57=175885.71(元)

4)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算秀雅公司本月內(nèi)銷應(yīng)繳納的消費稅。

【正確答案】本月內(nèi)銷應(yīng)繳納消費稅=(200+12000)×360×30%-162857.14=1154742.86(元)

2.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2012年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費用160萬元。

(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元。

(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明)。

(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用)。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

【正確答案】取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×1/2=2080(萬元)

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

【正確答案】應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×1/2=1500(萬元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額。

【正確答案】應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)

4)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金(不考慮地方教育附加)。

【正確答案】應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%(非房地產(chǎn)企業(yè)印花稅)=360.75(萬元)

5)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

計算企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

【正確答案】扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)

增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)

6)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

計算企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

【正確答案】營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)

7)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

計算企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

【正確答案】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬元)

3.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2012年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：

(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補貼200元;

(2)2012年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元(不考慮其他稅費);

(3)從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元;

(4)10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費收入30000元，通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

約翰每月取得住房補貼和伙食補貼是否應(yīng)繳納個人所得稅。

【正確答案】外籍個人以實報實銷方式取得住房補貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補貼不免稅。

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計算2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅。

【正確答案】2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計算2012年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

【正確答案】外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅。

4)要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計算2012年約翰取得的董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅。

【正確答案】約翰取得的董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

5)要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計算2012年約翰在中國境內(nèi)合計應(yīng)繳納的個人所得稅。

【正確答案】2012年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)

2012年約翰在中國境內(nèi)合計應(yīng)繳納個人所得稅=93660+3600+2800=100060(元)

4.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(非獨立核算)，2012年10月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%;

(2)施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為2000萬元;

(3)房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計2800萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估機構(gòu)評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了600萬元;

(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價款為1200萬元，另取得提前完工獎勵費100萬元、施工隊自帶的輔助性裝飾材料50萬元。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

計算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營業(yè)稅。

【正確答案】銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(萬元)

銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=1800×5%=90(萬元)

該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅=22.11+90=112.11(萬元)

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

計算向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。

【正確答案】該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=3400×5%=170(萬元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

計算施工隊業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納營業(yè)稅。

【正確答案】該公司施工隊業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(1200+100+50)×3%=40.5(萬元)

第三篇：注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元、稅額104萬元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開

B.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進項稅額;2012年購進的小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票;選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第四篇：大同2017年注冊會計師考試稅法最新習(xí)題(第九套)

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大同2017年注冊會計師考試稅法最新習(xí)題（第九套）

第 1 題 【單選】

甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價值700萬元，抵押時市價900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，抵債時房產(chǎn)市價1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是()。

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

C.銀行應(yīng)納契稅30萬元

D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元

正確答案：D

第 2 題 【單選】

對已繳納契稅的購房單位和個人，退還已納契稅的條件是()。

A.在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的 B.在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，C.在辦理房屋權(quán)屬變更登記中退房的，D.退房與是否在辦理房屋權(quán)屬變更登記無關(guān)，正確答案：A

第 3 題 【單選】

下列說法符合契稅稅收優(yōu)惠的是()。

A.非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為股份有限公司的，對改建后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.個人購買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅

C.土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

正確答案：A

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答案解析：

選項B：個人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。選項D：債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

第 4 題 【單選】

某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計()萬元。(適用契稅稅率3%)

A.15

B.36

C.51

D.126

正確答案：C

答案解析：

債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計

=36+15=51(萬元)。

第 5 題 【多選】

下列各項中，符合契稅規(guī)定的有()。

A.個人首次購買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%

B.對于個人無償贈予不動產(chǎn)行為(含法定繼承)，應(yīng)對受贈人全額征收契稅

C.購買精裝修房屋，裝修費用作為契稅的計稅依據(jù)

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D.房屋附屬設(shè)施，不征收契稅

正確答案：A,C

答案解析：

B選項不對，個人受贈不動產(chǎn)，如屬于法定繼承人的，不征契稅；D選項不對，房屋附屬設(shè)施，涉及土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬變化的，應(yīng)該按規(guī)定征收契稅。

第 6 題 【單選】

某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值500萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說法正確的是()。

A.學(xué)校和公司各負擔(dān)一半的契稅

B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅

C.應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅

D.學(xué)校補交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

正確答案：D

答案解析：

無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅；房屋買賣由買方繳納契稅。

第 7 題 【多選】

關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的有()。

A.非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責(zé)任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅

B.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時，免征契稅

C.企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，也需要征收契稅

D.拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅

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正確答案：A,B

答案解析：

選項C不對，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公

司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅；選項D不對，對拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，超過部分依法征收契稅。

第 8 題 【單選】

契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項中應(yīng)繳納契稅的是()。

A.國有土地使用權(quán)出租

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬

C.政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

D.子女繼承父母房產(chǎn)

正確答案：B

答案解析：

選項A、C、D，均不繳納契稅。

第 9 題 【多選】

甲是某企業(yè)的債權(quán)人，2011年11月該企業(yè)破產(chǎn)，甲獲得抵債的門面房一間，評估價格50萬元；當(dāng)月甲將門面房作價60萬元投資于A公司；另外A公司還購買了該破產(chǎn)企業(yè)價值100萬元的房產(chǎn)。下列表述正確的有()。(假設(shè)契稅稅率為4%)

A.A公司應(yīng)繳納契稅6.4萬元

B.甲應(yīng)繳納契稅2萬元

C.甲將門面投資需繳納契稅

D.甲承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅

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正確答案：A,D

答案解析：

債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。

A公司應(yīng)繳納契稅=(60+100)×4%=6.4(萬元)。

第 10 題 【單選】

某銀行2011年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價600萬元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價300萬元；隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的是()(當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%)。

A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬元

B.丙企業(yè)不繳納契稅

C.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元

D.該銀行不繳納契稅

正確答案：A

第五篇：2014年注冊會計師考試《稅法》第1章講義及習(xí)題

第1章 稅法總論

考情分析

一、歷年考情概況

本章作為《稅法》課程的基礎(chǔ)知識，是學(xué)習(xí)《稅法》課程不可缺少的部分，但不是注冊會計師考試的重點章節(jié)，考試分值在2分左右，歷年考試中主要以單選題、多選題形式出現(xiàn)。預(yù)計2014年本章涉及的考

試分值保持在2分左右。

二、本章考點直擊

三、學(xué)習(xí)方法與應(yīng)試技巧

本章重點掌握下列幾個知識點：稅法的原則、稅收法律關(guān)系、稅法構(gòu)成要素、稅收立法、稅法的實施、我國現(xiàn)行稅法體系、稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)。

本章的學(xué)習(xí)方法主要是看書記憶，并通過適量的練習(xí)檢驗記憶的效果，稅法總論直接出題考查的分數(shù)不是很多，但是它是學(xué)習(xí)稅法的基礎(chǔ)，很多地方都需要理解和記憶，需要我們反復(fù)多次的學(xué)習(xí)，可能第一遍學(xué)習(xí)的時候，很多內(nèi)容理解不是很到位，建議大家整本書學(xué)習(xí)過之后，一定要再次復(fù)習(xí)稅法總論的內(nèi)容，細細研讀，往往會有新的理解。

考試中，這部分內(nèi)容考點還是比較集中的，主要圍繞我們上面表格的三個地方出題，我們要做的就是理解后進行記憶，平時常作歸納總結(jié)，考前針對性的看一下，會做選擇性題目即可。

四、2014年教材主要變化

本章內(nèi)容在結(jié)構(gòu)上有較大調(diào)整，原來各節(jié)的內(nèi)容打亂順序重寫，新增加“依法納稅與稅法遵從”一節(jié)。

重點、難點講解及典型例題

稅法的目標(biāo)

一、稅收和稅法的概念

【提矛】稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。

例題：下列有關(guān)稅法概念的表述正確的是（）。

A、稅法是國家制定的用來調(diào)整稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B、稅法只具有義務(wù)性法規(guī)的特點

C、稅法的綜合性特點是由稅收的無償性和強制性的特點決定的 D、稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

【正確答案】D

【答案解析】 本題考核稅法概念的知識點。選項A，稅法調(diào)整的對象是國家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機關(guān)和納稅人這兩個稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；選項B，稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點；選項C，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

關(guān)于稅法與稅收，下列表述正確的有（）。

A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B.稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度

C.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進行的分配

D.稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

【正確答案】ABD

【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進行的分配。

二、稅法的目標(biāo)

(1)為國家組織財政收入提供法律保障；

(2)為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟提供一種經(jīng)濟法律手段；

(3)維護和促進現(xiàn)代市場經(jīng)濟秩序；

(4)規(guī)范稅務(wù)機關(guān)合法征稅，有效保護納稅人的合法權(quán)益；

(5)為維護國家利益，促進國際經(jīng)濟交往提供可靠保證。

三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系(★)*

1．稅法是我國法律體系的重要組成部分。

稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人問分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

2．稅法與其他法律的關(guān)系。

深入辨析稅法與其他法律間的關(guān)系屬性，是解決稅法適用范圍的基礎(chǔ)，同時對于增強稅法與整個法制體系的協(xié)調(diào)性也是十分必要的。

【例題·多選題】下列有關(guān)稅法概念的表述正確的有（）。

A．稅法是調(diào)整國家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向納稅人進行課稅

B．稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點

C．制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入

D．國稅收制度是在稅收分配活動中納稅人所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和

【答案】ABC

【解析】一國稅收制度是在稅收分配活動中稅收征納雙方所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和。

【例題·多選題】下列關(guān)于稅法與其他法律關(guān)系的表述中正確的有（）。

A．憲法是國家的根本大法，稅法是依據(jù)憲法的原則制定的B．稅法與民法一樣，其調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償

C．稅法和刑法之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰

D．行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法是義務(wù)性法規(guī)

【答案】ACD

【解析】稅法的本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向公民進行課稅，明顯帶有國家意志和強制的特點，這一點上與民法具有本質(zhì)的區(qū)別。

稅法基本理論

一、稅法的原則(★★)

稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

【提示】應(yīng)用舉例

(1)實體從舊、程序從新：2008年1月1目前，企業(yè)所得稅稅率為33％，申報繳納的期限為4個月；2008年1月1日后，所得稅稅率為25％，申報繳納的期限為5個月。在匯算清繳2007年的所得稅時，因為這是去年的業(yè)務(wù)，根據(jù)程序法從新、實體法從舊的原則，計算所得稅時要用33％的稅率，申報期限是5個月。因為稅率屬于實體法的內(nèi)容，而納稅期限為程序法的內(nèi)容。

(2)新法優(yōu)于舊法：李某在2011年9月28日取得當(dāng)月工資，在9月發(fā)放工資，計算個稅，扣除3500元，這體現(xiàn)新法優(yōu)于舊法原則，因為在2011年8月31日以前扣除的是2000元。

(3)法律不溯及既往：企業(yè)2012年初申報2011年企業(yè)擁有貨車的車船稅時，不需要按2012

年1月1日開始實施的車船稅法的規(guī)定以整備質(zhì)量每噸來確定單位稅額。

【例題·單選題】按照現(xiàn)行征管制度規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，未按獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來進行交易，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，這一做法體現(xiàn)了稅法原則中的（）。

A．法律優(yōu)位原則

B．特別法優(yōu)于普通法原則

C．稅法公平主義

D．實質(zhì)課稅原則

【答案】D

【解析】按照現(xiàn)行征管制度規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來．未按獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來進行交易，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，這一做法體現(xiàn)了稅法原則中的實質(zhì)課稅原則。

以下選項中，不屬于稅法的適用原則的有（）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案：A,B,C

要求根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的（）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

【正確答案】D

【答案解析】要求根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的實質(zhì)課稅原則。

納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.實體從舊，程序從新原則

D.程序優(yōu)于實體原則

【答案】D

【解析】程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。

A、新法優(yōu)于舊法原則

B、法律不溯及既往原則

C、實體從舊，程序從新原則

D、程序法優(yōu)于實體法原則

【B】；選項A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法；選項C，實體從舊，程序從新是實體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力；選項D，程序法優(yōu)于實體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。

下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

正確答案：ABCD

如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質(zhì)課稅原則

正確答案：D；實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則的。

二、稅收法律關(guān)系(★★★)

稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的。國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。

(一)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 稅收法律關(guān)系由三個方面構(gòu)成：法律關(guān)系的主體、客體以及內(nèi)容。P align=center>(22)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法

本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須由稅收法律事實來決定。

(三)稅收法律關(guān)系的保護稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的。

【例題·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中。正確的是（）。

A．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是由法律事實來決定的，所以法律事實是引起稅收法律關(guān)系的前提條件

B．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也是對等的C．代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D．稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣．都是由權(quán)刺主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C

【解析】選項A。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是由法律事實來決定；選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是權(quán)利義務(wù)是不時等的；選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣。都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。

A、國籍原則

B、屬地原則

C、屬人原則

D、屬地兼屬人原則

【正確答案】D

【答案解析】本題主要考查稅收法律關(guān)系的知識點。對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則。

我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。

A、國籍原則

B、屬地原則

C、屬人原則

D、屬地兼屬人原則

【正確答案】 D

【答案解析】 本題主要考查稅收法律關(guān)系的知識點。對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則。

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成正確答案：C；選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

稅法的構(gòu)成要素

一、總則

主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

二、納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定的直接承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個人。

納稅義務(wù)人有兩種基本形式：自然人和法人。

【鏈接】負稅人—實際負擔(dān)稅款的單位與個人。

扣繳義務(wù)人—代扣代繳義務(wù)人(企業(yè)所得稅、個人所得稅等)和代收代繳義務(wù)人(消費稅)

三、征稅對象

含義：征稅對象又稱課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。征稅對象按其性質(zhì)的不同．通?？蓜澐譃榱鬓D(zhuǎn)

額、所得額、財產(chǎn)、資源、特定行為五大類，通常也因此將稅收分為相應(yīng)的五大類：流轉(zhuǎn)稅(貨物和勞務(wù)稅)、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和特定行為稅。

【鏈接】課稅對象與計稅依據(jù)(稅基)

計稅依據(jù)(稅基)：是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準。

課稅時象與計稅依據(jù)(稅基)之間的關(guān)系：課稅對象是指征稅的目的物，而計稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的情況下，對目的物計算稅款的依據(jù)和標(biāo)準；課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課

稅對象量的表現(xiàn)。

【例題·多選題】下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（）。

A．所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的B．計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)

C．計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從董的方面對課稅作出的規(guī)定

D．我國房產(chǎn)稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的【答案】ABD

【解析】計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定。

四、稅目

稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。

五、稅率

稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標(biāo)志。

【例題·單選題】張某2014年5月份取得收入7000元，若規(guī)定免征額為3500元，采用超額累進稅率，適用的稅率如下表所示。則張某應(yīng)納稅額為（）元。

A．1400

B．365

C．175

D．245

【答案】D

【解析】3500屬于免征額，這部分不納稅。應(yīng)納稅額=1500×3％十(7000-3500-1 500)×

10％=245(元)。

六、納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)，指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

七、納稅期限

納稅期限是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限定。

稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定有三個概念：

一是納稅義務(wù)發(fā)生時間；

二是納稅期限，稅法規(guī)定了每種稅的納稅期限，即每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)的時間；

三是繳庫期限，即稅法規(guī)定的納稅期滿后。納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。

例如，某增值稅納稅人采用預(yù)收款方式銷售一批貨物，2014年9月10日將貨物發(fā)出。

八、納稅地點

納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點。

九、減稅免稅

主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。

十、罰則

主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。

十一、附則

稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

一、稅收立法

(一)稅收立法原則

(1)從實際出發(fā)的原則。

(2)公平原則。

(3)民主決策的原則。

(4)原則性與靈活性相結(jié)合的原則。

(5)法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。

(二)我國的稅收立法及稅法調(diào)整(★★)

1．稅收立法機關(guān)。

【例題·單選題】《個人所得稅法》在稅法不同類型和級次中屬于（）。

A．實體法，全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律

B．程序法，國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

C．基本法，國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

D．普通法，全國人大或人大常委會授權(quán)立法

【答案】A

【解析】《個人所得稅法》是對具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實體法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法?！秱€人所得稅法》屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。

2．稅收立法、修訂和廢止程序。

(1)提議階段。

(2)審議階段。

(3)通過和公布階段

二、我國現(xiàn)行稅法體系

稅法體系就是通常所說的稅收制度(簡稱稅制)。

(一)稅法分類

(二)我國現(xiàn)行稅法體系

由17個稅收法律、法規(guī)組成實體法體系，它們按性質(zhì)作用分五類。此外，按稅收管理機關(guān)的不同制定了相應(yīng)的程序法體系。

【例題·多選題】下列關(guān)于我國稅法分類的說法中正確的有（）。

A．流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅和印花稅

B．土地增值稅屬于資源稅類

C．煙葉稅屬于特定目的稅類

D．房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類

【答案】BCD

【解析】流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

稅收執(zhí)法權(quán)(★★★)

稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)

稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

一、稅款征收管理權(quán)

稅收征收管理范圍劃分：

1．按稅種劃分中央和地方的收入。

2．除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。

3．經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準，民族自治地方和經(jīng)濟特區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)。

4．涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。

5．在稅法規(guī)定之外．一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。

二、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置

國家稅務(wù)總局對國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。

三、稅收征收管理范圍劃分

【提示】“2009年新增企業(yè)”是指：

(1)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。

(2)新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25％。

【例題·多選題】下列2014年新成立的企業(yè)，需要繳納的稅種中，應(yīng)該向當(dāng)?shù)貒惥种鞴芏悇?wù)機關(guān)申報的有（）。

A．公路運輸公司企業(yè)所得稅

B．建筑企業(yè)的營業(yè)稅

C．汽車生產(chǎn)企業(yè)的增值稅

D．外商投資企業(yè)繳納的車船稅

【答案】AC

【解析】增值稅屬于國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理，建筑企業(yè)的營業(yè)稅和外商投資企業(yè)的車船稅由地方稅務(wù)局負債征收管理。2013年8月后，公路運輸企業(yè)繳納增值稅，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理。

四、中央政府和地方政府稅收收入劃分

【提示】

(1)“√”代表均屬干，“×”代表均不屬于。

(2)營業(yè)稅、資源稅按領(lǐng)域劃分．沒有比例之分。

(3)增值稅、所得稅的分享．都要在扣除某個部分以后再按比例劃分。

【例題·多選題】下列關(guān)于稅收收入的劃分，表述正確的有（）。

A．海洋石油企業(yè)繳納的資源稅屬于中央政府．其余的部分歸地方政府

B．城市維護建設(shè)稅屬于中央和地方共享收入

C．所有的消費稅屬于中央政府固定收入

D．所有的增值稅屬于中央和地方共享收入

【答案】ABC

【解析】海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅屬于中央政府固定收入，其余部分屬于中央政府和地方政府共享收入。

五、稅務(wù)檢查權(quán)

稅務(wù)檢查包括兩類：

1．稅務(wù)機關(guān)為取得確定稅額所需資料．證實納稅人納稅申報的真實性與準確性麗進行的經(jīng)常性檢查．其依據(jù)是稅法賦予稅務(wù)機關(guān)的強制行政檢查權(quán)。

2．為打擊稅收違法犯罪而進行的特別調(diào)查，它可以分為行政性調(diào)查和刑事調(diào)查兩個階段。

六、稅務(wù)稽查權(quán)

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。

七、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)

稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)的行使是稅收執(zhí)法權(quán)的有機組成部分，該權(quán)力的實現(xiàn)對保障和監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法行使稅收執(zhí)法權(quán)，防止和糾正違法或者不當(dāng)?shù)木唧w稅務(wù)行政行為，保護納稅人和其他有關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益。發(fā)揮著積極作用。

八、其他稅收執(zhí)法權(quán)

其中主要的是稅務(wù)行政處罰權(quán)，稅務(wù)行政處罰的種類有警告(責(zé)令限期改正)、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關(guān)阻止出境等。

依法納稅與稅法遵從

一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對人的權(quán)利和義務(wù)

(一)稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)

1．稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：

(1)負責(zé)稅收征收管理工作。

(2)稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。

2．稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)：10項。

(二)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

1．納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利

(1)有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

(2)有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

(3)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

(4)納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的規(guī)定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

(5)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。

2．納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：

(1)納稅人、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

(2)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

(3)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查。

二、稅務(wù)代理

稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑。稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點為以下五個方面：

1．公正性；2．自愿性；3．有償性；4．獨立性；5．確定性。

本章小結(jié)：

本章考查的知識點難度不大，但是都屬于基層性、理論性內(nèi)容，比較抽象，需要大家平時認真閱讀教材，學(xué)好第一章的內(nèi)容對我們后續(xù)章節(jié)的學(xué)習(xí)有一定的幫組，一下知識點需要大家著重掌握：稅法的原則、稅收法律關(guān)系、稅法的構(gòu)成要素、稅收立法、稅收征收管理范圍劃分、中央政府與地方政府稅收收入劃分等知識點。