第一篇：關(guān)于工程項(xiàng)目開(kāi)具稅票的規(guī)定

一、關(guān)于企業(yè)所得稅：國(guó)稅發(fā)[1995]227號(hào)文明確如下：

1、建筑安裝企業(yè)離開(kāi)工商注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所在地）到本縣（市、區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外出經(jīng)營(yíng)證），其經(jīng)營(yíng)所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。否則，其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。

2、建筑安裝企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)證須具備中標(biāo)通知書(shū)、甲乙雙方簽訂的施工合同、施工許可證或開(kāi)工報(bào)告和本系統(tǒng)的施工隊(duì)伍。

3、持有外出經(jīng)營(yíng)證的建筑安裝企業(yè)到達(dá)施工地后，應(yīng)向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記證件（副本）和外出經(jīng)營(yíng)證，并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工件量據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明。施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到上述資料后，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤予以登記，不再核發(fā)稅務(wù)登記證，企業(yè)持有所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)手續(xù)，外出經(jīng)營(yíng)證交原填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅：

營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定營(yíng)業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十條進(jìn)一步明確，納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

第二篇：案件執(zhí)行中申請(qǐng)開(kāi)具稅票應(yīng)否支持

案件執(zhí)行中申請(qǐng)開(kāi)具稅票應(yīng)否支持

◇ 胡科剛 申法奎

【案情回放】

2005年9月22日，申請(qǐng)執(zhí)行人山東省建設(shè)建工（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)建工集團(tuán)）與被執(zhí)行人百替集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)百替集團(tuán)）簽訂建設(shè)工程施工合同，合同約定建工集團(tuán)承建百替集團(tuán)開(kāi)發(fā)的新城小區(qū)1#2#3#住宅樓，建筑面積約1萬(wàn)平方米，承包范圍為圖紙范圍內(nèi)的全部土建、安裝及裝修裝飾工程，工期363天，合同價(jià)款暫定價(jià)650萬(wàn)元，采用可調(diào)價(jià)合同。合同還對(duì)按工程進(jìn)度付款、水電供應(yīng)、材料供應(yīng)、工程變更、驗(yàn)收和違約責(zé)任等作了約定。

2008年6月30日，建工集團(tuán)將涉案工程交付百替集團(tuán)，百替集團(tuán)陸續(xù)給付工程款785萬(wàn)元。后雙方因工程量、層高、是否達(dá)到優(yōu)良及讓利等問(wèn)題發(fā)生爭(zhēng)議而訴至法院。

一審法院作出判決：被告百替集團(tuán)給付原告建工集團(tuán)工程價(jià)款130萬(wàn)元及相應(yīng)利息；駁回原告建工集團(tuán)其他訴訟請(qǐng)求。

一審判決后，雙方均提起上訴。二審法院經(jīng)依法調(diào)解出具調(diào)解書(shū)：百替集團(tuán)給付建工集團(tuán)工程款130萬(wàn)元及利息6.5萬(wàn)元；其他事項(xiàng)互不追究。二審調(diào)解書(shū)生效后，百替集團(tuán)給付建工集團(tuán)130萬(wàn)元，剩余已凍結(jié)的9.5萬(wàn)元因建工集團(tuán)不開(kāi)稅票不同意支付，建工集團(tuán)因此申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

【不同觀點(diǎn)】

對(duì)于被執(zhí)行人付款后提出責(zé)令申請(qǐng)執(zhí)行人開(kāi)具稅票的申請(qǐng)應(yīng)否支持，各方存在不同觀點(diǎn)：

百替集團(tuán)認(rèn)為：執(zhí)行法院應(yīng)責(zé)令建工集團(tuán)開(kāi)具其已付130萬(wàn)元工程款稅票后才能支付剩余欠款。理由：建工集團(tuán)不開(kāi)發(fā)票有悖常理，且應(yīng)付工程款的鑒定和認(rèn)定是按含稅計(jì)算的；現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》規(guī)定了付款方取得發(fā)票和收款方開(kāi)具發(fā)票的義務(wù)，建工集團(tuán)理應(yīng)按此履行；如建工集團(tuán)不開(kāi)發(fā)票，勢(shì)必造成付款方無(wú)法下賬，且會(huì)造成補(bǔ)交稅款的損失。

建工集團(tuán)認(rèn)為：其不應(yīng)再開(kāi)發(fā)票。理由：1.雙方之間所有爭(zhēng)議已在二審中解決，申請(qǐng)人在二審調(diào)解中放棄30萬(wàn)元利息的前提是雙方放棄一切爭(zhēng)議，調(diào)解書(shū)中的“其他互不追究”包含了不要發(fā)票。2.被執(zhí)行人索要發(fā)票無(wú)依據(jù)。一是調(diào)解書(shū)中沒(méi)有載明申請(qǐng)人給被執(zhí)行人開(kāi)發(fā)票，即無(wú)執(zhí)行依據(jù)；二是沒(méi)有相關(guān)法律依據(jù)。3.此項(xiàng)內(nèi)容涉及雙方權(quán)利義務(wù)實(shí)體爭(zhēng)議，而強(qiáng)制執(zhí)行中無(wú)權(quán)對(duì)此行使裁判權(quán)，此爭(zhēng)議不

宜在執(zhí)行程序中解決。因此，既不同意開(kāi)發(fā)票，又要求立即支取已凍結(jié)的剩余欠款，以支付工人工資。

執(zhí)行法官認(rèn)為：在目前法院的相關(guān)執(zhí)行法規(guī)中，并沒(méi)有法院依職權(quán)或依當(dāng)事人申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行稅票的規(guī)定。從本案執(zhí)行依據(jù)看，二審調(diào)解書(shū)不論主文、事實(shí)認(rèn)定還是理由部分，均沒(méi)有提及由申請(qǐng)人開(kāi)具稅票的內(nèi)容，法院如強(qiáng)制申請(qǐng)人開(kāi)稅票沒(méi)有執(zhí)行依據(jù)。從執(zhí)行員職權(quán)分析，執(zhí)行員只能依法對(duì)執(zhí)行依據(jù)中“明確的執(zhí)行標(biāo)的”予以執(zhí)行，對(duì)于法律文書(shū)中沒(méi)有或者不明確的事項(xiàng)，特別是涉稅業(yè)務(wù)，執(zhí)行員不宜越權(quán)將其列入主管范圍，如果出現(xiàn)在法院的具體執(zhí)行工作中，就有越權(quán)執(zhí)法的違法嫌疑。對(duì)于民商事判決的案件，可能還存在另訴的條件或因素，但本案是調(diào)解結(jié)案案件，在調(diào)解書(shū)中對(duì)此也沒(méi)有約定，且涉及調(diào)解書(shū)主文中“其他事項(xiàng)互不追究”內(nèi)涵如何理解的問(wèn)題，雙方對(duì)此發(fā)生的爭(zhēng)議，執(zhí)行中不應(yīng)作出處理。

【法官回應(yīng)】

本案系一起在執(zhí)行中要求法院責(zé)令收款人開(kāi)具稅票的案件。雖然說(shuō)“誰(shuí)收錢(qián)就由誰(shuí)開(kāi)具稅票”是經(jīng)濟(jì)交往中的一個(gè)普遍規(guī)定，但在法院執(zhí)行中劃走被執(zhí)行人案款時(shí)，依據(jù)目前的司法執(zhí)行規(guī)定，法院無(wú)需向被執(zhí)行人出具稅票（一般是開(kāi)具收款收據(jù)）。申請(qǐng)執(zhí)行人從法院賬戶(hù)上支取款項(xiàng)時(shí)，依據(jù)司法執(zhí)行規(guī)定，申請(qǐng)人同樣不需向法院出具稅票（同樣是提交收款收據(jù)），這已是目前法院執(zhí)行中的普遍做法。其結(jié)果是，兩個(gè)“不出具”反倒無(wú)形中為漏稅行為搭建了一條“安全通道”。當(dāng)事人利用法院出具的執(zhí)行裁定書(shū)和收款收據(jù)應(yīng)付稅務(wù)局查賬，一般都能順利過(guò)關(guān)而無(wú)需納稅。本案被執(zhí)行人在執(zhí)行中通過(guò)法院索要稅票，不能不說(shuō)是一種進(jìn)步和遵紀(jì)守法的向好行為。其索要稅票提供的法律依據(jù)，即《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》也確是納稅人納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的當(dāng)然依據(jù)。從稅法的角度，申請(qǐng)執(zhí)行人收到工程款后應(yīng)當(dāng)納稅確定無(wú)疑，但從人民法院審判和執(zhí)行的角度，法院在程序和實(shí)體上對(duì)此應(yīng)當(dāng)怎樣判斷與處理，又是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的問(wèn)題，在執(zhí)行程序中顯得更為棘手。

一、涉案稅務(wù)發(fā)票的基本問(wèn)題

執(zhí)行案款不開(kāi)稅票造成漏稅。在法院執(zhí)行活動(dòng)中，由于執(zhí)行案件的案由、案情、執(zhí)行方式的不同，執(zhí)行案款漏稅主要表現(xiàn)在稅法所規(guī)定的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅等諸多稅種，涉及如買(mǎi)賣(mài)合同、拖欠工程款、勞務(wù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、房屋租賃、借貸等案件，這些案款都應(yīng)該由納稅義務(wù)人依法納稅。但對(duì)于法院向被執(zhí)行人劃撥案款是否該向被執(zhí)行人出具發(fā)票，稅款應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān)等問(wèn)題，稅收征收管理法中沒(méi)有提及，造成執(zhí)行案款無(wú) 2 法征稅。因此，法院執(zhí)行案款出現(xiàn)國(guó)家稅收流失的現(xiàn)象在全國(guó)普遍存在。

現(xiàn)行法院與稅務(wù)部門(mén)的權(quán)力性質(zhì)、職權(quán)配置均涵蓋不了執(zhí)行案款的稅收問(wèn)題。司法權(quán)與行政權(quán)不同，前者是被動(dòng)的，后者是主動(dòng)的。法院如在行使司法權(quán)時(shí)主動(dòng)收稅，顯然超越了中立行使裁判權(quán)的位置，即便是在執(zhí)行實(shí)踐中也無(wú)法操作；而稅務(wù)部門(mén)如將稅務(wù)征收權(quán)擅自進(jìn)入法院審判、執(zhí)行領(lǐng)域，也有干預(yù)司法之嫌疑?，F(xiàn)行法律無(wú)規(guī)定，兩種權(quán)力又不可調(diào)和，是目前遇到的法律空白、權(quán)力真空問(wèn)題。

當(dāng)事人之間未開(kāi)發(fā)票的原因分析。一是我國(guó)現(xiàn)有的稅收管理體制還需要進(jìn)一步完善，納稅人不納稅的懲治措施應(yīng)更加細(xì)致規(guī)范，同時(shí)，納稅人的自覺(jué)納稅意識(shí)有待于進(jìn)一步提高。二是當(dāng)事人之所以在買(mǎi)賣(mài)合同等合同中一般不約定何時(shí)開(kāi)、如何開(kāi)發(fā)票，一方面是《中華人民共和國(guó)合同法》關(guān)于合同內(nèi)容的規(guī)定中沒(méi)有對(duì)開(kāi)具發(fā)票作出明確的規(guī)定，另一方面，開(kāi)票方出于產(chǎn)品質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等因素的顧慮或者出于盡快收回貨款的目的，不愿意在貨款未收回前提前開(kāi)具發(fā)票。三是在各個(gè)商業(yè)領(lǐng)域中不開(kāi)、少開(kāi)或者不及時(shí)開(kāi)具發(fā)票已習(xí)以為常，而有關(guān)部門(mén)追責(zé)不到位、不及時(shí)也縱容了上述現(xiàn)象的發(fā)生。

二、法院對(duì)開(kāi)具稅票申請(qǐng)的司法管轄與處理

稅務(wù)發(fā)票的開(kāi)具與否反映的是稅款的繳納情況，而稅款是否繳納、何時(shí)繳納這一行為又是受行政法（稅法）調(diào)整的。因此，稅票開(kāi)具實(shí)質(zhì)上是行政法領(lǐng)域中所要解決的相關(guān)事項(xiàng)，目前稅款行政執(zhí)法的法規(guī)與體制還是比較健全完善的，如稅收優(yōu)先、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓先稅后證的設(shè)置等等。對(duì)于民事執(zhí)行中的涉稅問(wèn)題如何處理，現(xiàn)行的稅法、民事訴訟法和合同法等沒(méi)有作出明確的規(guī)定。因此，就其本質(zhì)屬性和目前的法律規(guī)定來(lái)說(shuō)，稅票開(kāi)具問(wèn)題原則上不屬于法院司法管轄的范圍。但在買(mǎi)賣(mài)合同貨款給付等案件中，一方當(dāng)事人向法院起訴要求收回貨款時(shí)，購(gòu)貨一方在訴訟中以其未開(kāi)發(fā)票提出抗辯的現(xiàn)象也不少，在個(gè)別案件中甚至提起反訴，要求對(duì)方開(kāi)具發(fā)票。在執(zhí)行貨款給付案件中，被執(zhí)行人也往往以申請(qǐng)人開(kāi)具發(fā)票后再給付執(zhí)行款作為抗辯，本案即是如此。為有效應(yīng)對(duì)上述情形，司法實(shí)踐中應(yīng)本著依照法律原則和案件具體情況相結(jié)合，以人民法院能動(dòng)執(zhí)法的精神，最大限度地作出切合實(shí)際情況的處理。

訴訟中的處理。合同法第二十條、第一百三十一條關(guān)于合同內(nèi)容的規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人是否在合同中約定開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有作出明確的規(guī)定，但由此也可以得出開(kāi)具發(fā)票是否可以約定為當(dāng)事人的合同義務(wù)沒(méi)有禁止性的規(guī)定，即當(dāng)事人是可以在合同中對(duì)此作出約定的。司法實(shí)踐中，有的當(dāng)事人確實(shí)在合同中約定了如何開(kāi)具發(fā)票的內(nèi)容，有的法院也有受理此類(lèi)案件或者反訴的先例。筆者認(rèn)為，雖然當(dāng)事人開(kāi)具發(fā)票 問(wèn)題屬于行政法調(diào)整的范圍，但同時(shí)也是當(dāng)事人履行民商事合同中的約定義務(wù)或從合同義務(wù)，應(yīng)屬受法律鼓勵(lì)的應(yīng)然性義務(wù)。在建筑施工合同等合同履行過(guò)程中，也存在代開(kāi)代繳稅款的情形。只要當(dāng)事人妥善解決每一筆稅款的繳納問(wèn)題，只要法院不侵害稅收行政管理權(quán)，就可以對(duì)法院司法管轄權(quán)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)張，以適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展和現(xiàn)實(shí)的需要。因此，在民商事審判中，只要當(dāng)事人在合同中對(duì)此作出明確約定的，就可以視為合法的合同內(nèi)容和義務(wù)，不論當(dāng)事人提起抗辯還是反訴都應(yīng)當(dāng)予以支持（具體開(kāi)具稅票時(shí)間與條件要符合稅法與合同的約定）。對(duì)于合同中未作出約定的，在法律法規(guī)未作出明確的規(guī)定前，法院一般不要主動(dòng)行使司法管轄權(quán)，但可以行使司法釋明權(quán)，告知當(dāng)事人通過(guò)稅務(wù)主管部門(mén)解決。對(duì)于調(diào)解結(jié)案的案件，不論當(dāng)事人是否在合同中作了約定，法院都應(yīng)主動(dòng)告知當(dāng)事人應(yīng)將開(kāi)具稅票的內(nèi)容寫(xiě)入調(diào)解協(xié)議中。這樣，一方面可以避免當(dāng)事人履行時(shí)或履行后再提出索要發(fā)票問(wèn)題，陷法院執(zhí)行部門(mén)于進(jìn)退兩難的境地，另一方面也可以避免漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

執(zhí)行程序中的處理。如果執(zhí)行依據(jù)中載明了開(kāi)具發(fā)票的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令義務(wù)人開(kāi)具發(fā)票，拒不開(kāi)具的應(yīng)當(dāng)扣留相應(yīng)稅款，如開(kāi)票確有困難的應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)解決。如本案即是當(dāng)事人名稱(chēng)變更導(dǎo)致不能用原名稱(chēng)開(kāi)具發(fā)票，用新的公司名稱(chēng)又與原施工合同不符，稅務(wù)部門(mén)不給出具稅票，后當(dāng)事人雙方經(jīng)協(xié)商通過(guò)補(bǔ)充協(xié)議的方式得以補(bǔ)救。如果執(zhí)行依據(jù)中沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的內(nèi)容，因涉及強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)不能擴(kuò)張的原則，一旦私自擴(kuò)張就會(huì)涉及諸多強(qiáng)制措施的合法性問(wèn)題，所以不能予以強(qiáng)制執(zhí)行。但被執(zhí)行人也不能以申請(qǐng)執(zhí)行人未開(kāi)具稅票為由而拒不履行給付欠款義務(wù)。在被執(zhí)行人給付欠款后向執(zhí)行員提出開(kāi)具稅票問(wèn)題時(shí)，執(zhí)行員應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)執(zhí)行人釋明，在其收到執(zhí)行款后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)給被執(zhí)行人開(kāi)具稅票，在申請(qǐng)執(zhí)行人仍不予開(kāi)具稅票時(shí)，可以告知被執(zhí)行人通過(guò)稅務(wù)主管部門(mén)協(xié)調(diào)處理或者依法另行起訴處理。

（作者單位：山東省日照市中級(jí)人民法院）

第三篇：開(kāi)具紅字發(fā)票規(guī)定

一、有關(guān)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的政策、文件規(guī)定

1、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十四條 一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)單》，附件3）。

《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

2、文件規(guī)定

國(guó)家稅務(wù)總局

《關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》

國(guó)稅發(fā)（2007）018號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：

一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知單）。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

（四）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材 2 料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

（五）發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二〇〇七年二月十六日

二、開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)問(wèn)題解答

1．購(gòu)買(mǎi)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》時(shí)，分哪幾種情況？

答：①專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”的，購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

②專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。購(gòu)買(mǎi)方不作

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

③專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

④購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2．銷(xiāo)售方在哪些情況下可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》？

答：①因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

②因開(kāi)票有誤等原因尚未將增值稅專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤增值稅專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（銷(xiāo)售方應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)開(kāi)票 錯(cuò)誤，若開(kāi)票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的則作廢處理，次月發(fā)現(xiàn)的需要開(kāi)具紅字發(fā)票，若下下月才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤則可與購(gòu)買(mǎi)方協(xié)商按照拒收處理。）

3、銷(xiāo)貨方將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具并交給購(gòu)貨方，但兩個(gè)月后購(gòu)貨方以質(zhì)量不合格為由，將貨物及增值稅發(fā)票全部退回，該份增值稅發(fā)票購(gòu)貨方未進(jìn)行認(rèn)證，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

答：嚴(yán)格按照文件規(guī)定，要求購(gòu)貨方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，并由購(gòu)貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》，銷(xiāo)貨方憑《通知單》開(kāi)具紅字發(fā)票。、4、銷(xiāo)貨方將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具并交給購(gòu)貨方，購(gòu)貨方在90天內(nèi)沒(méi)有認(rèn)證，后發(fā)生退貨，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須在90天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，超過(guò)期限未進(jìn)行認(rèn)證的，將無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票。

5．目前哪幾類(lèi)發(fā)票需要依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的《通知單》才能開(kāi)具紅字發(fā)票？

答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票和廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票受《通知單》的管理，其中對(duì)應(yīng)廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票的《通知單》上沒(méi)有打印稅額，左上角打印了“廢舊物資”字樣。增值稅普通發(fā)票可以直接開(kāi)具紅字發(fā)票，不受《通知單》管理的限制。6．同一份《通知單》可以對(duì)應(yīng)多份紅字專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：按照國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文件規(guī)定，《通知單》與紅字專(zhuān)用發(fā)票必須要一一對(duì)應(yīng)。目前，防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，校驗(yàn)輸入的《通知單》編號(hào)是否已開(kāi)具過(guò)紅字專(zhuān)用發(fā)票，從而避免一份《通知單》重復(fù)開(kāi)具多份紅字專(zhuān)用發(fā)票的情況。

7、《通知單》編號(hào)是全國(guó)唯一的嗎？

答：是的，在防偽稅控稅務(wù)端系統(tǒng)填開(kāi)《通知單》時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成《通知單》編號(hào)，共16位，第1-6位是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼，第7-10位是年份月份，第11-15位是《通知單》順序號(hào)，第16位是校驗(yàn)位，對(duì)前15位數(shù)字進(jìn)行編碼規(guī)則校驗(yàn)，可有效防止企業(yè)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí)隨意錄入《通知單》編號(hào)。

8、《通知單》上最多可填列幾行商品？

答：8行，與專(zhuān)用發(fā)票票面上的商品行數(shù)一致。

9、當(dāng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“密文有誤”或“認(rèn)證時(shí)失控”或“認(rèn)證后失控”時(shí)，還能開(kāi)具《通知單》嗎？

答：對(duì)于上述的問(wèn)題發(fā)票已經(jīng)轉(zhuǎn)協(xié)查處理，防偽稅控系統(tǒng)對(duì)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行查驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)為問(wèn)題發(fā)票的將不允許開(kāi)具《通知單》。

10、購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《通知單》如何進(jìn)行“一窗式”比對(duì)？

答：企業(yè)在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)時(shí)，防偽稅控系統(tǒng)自動(dòng)判斷該企業(yè)是否在當(dāng)月申請(qǐng)開(kāi)具了《通知單》，是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。對(duì)于需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的企業(yè)進(jìn)行“一窗式”比對(duì)，比對(duì)內(nèi)容為：用《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第13欄數(shù)據(jù)減去第14、15、16、17、18、19、20欄后的余額，與防偽稅控系統(tǒng)提供的企業(yè)當(dāng)月因開(kāi)具《通知單》而需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系為前者大于或者等于后者。

11、銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)《通知單》進(jìn)行核銷(xiāo)處理？

答：銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，用防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)采集的每張紅字專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額以及對(duì)應(yīng)《通知單》編號(hào)，與該張紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的《通知單》上注明的銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)一致的系統(tǒng)自動(dòng)核銷(xiāo)《通知單》。

12、對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方是小規(guī)模企業(yè)或者非國(guó)稅管戶(hù)的企業(yè)，在防偽稅控系統(tǒng)中沒(méi)有企業(yè)檔案信息，如需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和《通知單》，如何處理？

答：僅對(duì)應(yīng)所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的情況，系統(tǒng)處理時(shí)在購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)只查找專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證記錄，如果沒(méi)有，則錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、購(gòu)買(mǎi)方稅號(hào)和銷(xiāo)售方稅號(hào)，傳遞到銷(xiāo)方稅務(wù)機(jī) 關(guān)查找報(bào)稅數(shù)據(jù)，看該份專(zhuān)用發(fā)票是否為《通知單》所列銷(xiāo)售方開(kāi)具的，《通知單》所列的購(gòu)銷(xiāo)雙方納稅人識(shí)別號(hào)與對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)銷(xiāo)雙方納稅人識(shí)別號(hào)是否一致，若一致則給予開(kāi)具《通知單》。

13、在開(kāi)具《通知單》時(shí)因某種原因未保存，再建立新的《通知單》時(shí)，《通知單》編號(hào)按順序繼續(xù)往下跳，為什么？

答：由程序設(shè)計(jì)編號(hào)分配機(jī)制決定的，填開(kāi)《通知單》時(shí)，為解決沖突問(wèn)題先分配了編號(hào)并顯示在單據(jù)上，不保存則跳過(guò)此號(hào)。

14、對(duì)于非征期報(bào)稅時(shí)，系統(tǒng)未提示《通知單》的核銷(xiāo)處理情況，后續(xù)還會(huì)處理嗎？

答：在下月征期報(bào)稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)繼續(xù)處理。

15、購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》當(dāng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為相符時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)選中“需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。在實(shí)際中，遇到固定資產(chǎn)發(fā)票已認(rèn)證或企業(yè)發(fā)票雖已認(rèn)證，但因各種原因未抵扣進(jìn)項(xiàng)，將無(wú)法開(kāi)具《通知單》，如何處理？

答：可通過(guò)業(yè)務(wù)處理，先做一筆進(jìn)項(xiàng)稅再轉(zhuǎn)出。

16、對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方所屬貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍、因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收以及因開(kāi)票有誤尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方等情況，在藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證情況下開(kāi)具《通知單》后，購(gòu)買(mǎi)方又進(jìn)行認(rèn)證了，如 何處理？

答：開(kāi)具《通知單》后，系統(tǒng)自動(dòng)查驗(yàn)90天后該份藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票是否認(rèn)證，若認(rèn)證了則系統(tǒng)給出異常情況提示，由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。

17、紅字票通知單管理系統(tǒng)是實(shí)時(shí)處理《通知單》的嗎？

答：對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)雙方均是本省企業(yè)時(shí)，系統(tǒng)實(shí)時(shí)自動(dòng)處理《通知單》，企業(yè)提交申請(qǐng)單后可立即開(kāi)具《通知單》。對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)雙方是跨省企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)操作人員要告知企業(yè)第一天提交申請(qǐng)單，第二天有了數(shù)據(jù)校驗(yàn)結(jié)果后才能開(kāi)具《通知單》。原因是需要通過(guò)總局紅字票通知單管理系統(tǒng)傳遞《通知單》來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)，各省系統(tǒng)每天自動(dòng)同步2~5次（根據(jù)應(yīng)用服務(wù)器數(shù)量有所不同），為了提高數(shù)據(jù)同步次數(shù)，操作員可以每半小時(shí)同步總局?jǐn)?shù)據(jù)一次。

18．在“紅字發(fā)票通知單維護(hù)”菜單中，哪些《通知單》可以打??？

答：只有狀態(tài)為“已接收”和“查證通過(guò)”的《通知單》才能打印。

19．為什么有的《通知單》開(kāi)具之后，點(diǎn)擊“發(fā)送”或“檢測(cè)”按鈕之后，馬上就可以打印，而有的不行？

答：如果《通知單》的購(gòu)銷(xiāo)雙方屬于同一省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由于防偽稅控系統(tǒng)已經(jīng)省級(jí)集中，《通知單》在省內(nèi)流轉(zhuǎn)，因此點(diǎn)擊“發(fā)送” 或“檢測(cè)”按鈕之后，馬上可返回《通知單》的驗(yàn)證結(jié)果，驗(yàn)證通過(guò)的可馬上打?。环粗?，《通知單》需要通過(guò)總局的紅字票通知單管理系統(tǒng)進(jìn)行省外流轉(zhuǎn)，如果網(wǎng)絡(luò)通暢且雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行人工同步總局?jǐn)?shù)據(jù)的情況下，《通知單》在一天之內(nèi)可得到驗(yàn)證結(jié)果，如果雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)配合進(jìn)行手工同步總局?jǐn)?shù)據(jù)，則可在幾分鐘之內(nèi)返回驗(yàn)證結(jié)果。

20．哪些《通知單》可做撤銷(xiāo)操作？

答：狀態(tài)為未發(fā)送、已發(fā)送、已接收、已退回、待查證、查證通過(guò)和查證未通過(guò)7種狀態(tài)的《通知單》可做撤銷(xiāo)，即在“紅字發(fā)票通知單維護(hù)”菜單中可以查詢(xún)到的《通知單》都可以撤銷(xiāo)。

21．哪些《通知單》可做修改操作？

答：狀態(tài)為未發(fā)送、已退回和待查證的《通知單》可修改。

22．哪些《通知單》在報(bào)稅之后需要等待藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票90天認(rèn)證期之后才會(huì)核銷(xiāo)？

答：由銷(xiāo)貨方申請(qǐng)開(kāi)具的《通知單》和由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具，原因是“所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”的《通知單》。

23．如果與總局紅字票通知單管理系統(tǒng)同步數(shù)據(jù)不正常，可能是什么原因？ 答：如果升級(jí)紅字票通知單管理系統(tǒng)之后，從未同步成功過(guò)，可能是由于配置存在問(wèn)題；如果升級(jí)紅字票通知單管理系統(tǒng)之后，有時(shí)能同步成功，有時(shí)無(wú)法同步成功，可能是網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定造成的。

24．報(bào)稅時(shí)提示的成功銷(xiāo)單數(shù)量小于包含的紅字發(fā)票數(shù)量，如何處理？

答：如果在紅字票通知單管理系統(tǒng)推廣期間，可能是由于存在手工《通知單》所致，需要核實(shí)是否屬于此情況；如果不在推廣期間，應(yīng)該屬于部分紅字發(fā)票信息與《通知單》信息不一致，導(dǎo)致部分通知單未銷(xiāo)單所致，可通過(guò)“通知單查詢(xún)/存根聯(lián)明細(xì)銷(xiāo)單情況查詢(xún)”菜單查看銷(xiāo)單情況，通過(guò)“系統(tǒng)維護(hù)/未通過(guò)通知單處理”菜單對(duì)核銷(xiāo)未通過(guò)的《通知單》進(jìn)行處理。

第四篇：開(kāi)具紅字發(fā)票規(guī)定

一）、開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)規(guī)定：

1、銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具“開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單”方可開(kāi)具；未取得《通知單》或者取得的《通知單》不是稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的，一律不得開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、辦理“開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單”申請(qǐng)只能在抵扣發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)辦理，超過(guò)90天認(rèn)證期限限稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予辦理。

3、購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證抵扣的稅款在取得“開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單”后，不論銷(xiāo)貨方是否已情節(jié)具紅字發(fā)票，不論購(gòu)買(mǎi)方是否已收到對(duì)方的紅字發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方必須在取得《通知單》的當(dāng)月從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

4、購(gòu)買(mǎi)方取得的紅字專(zhuān)用發(fā)票不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，在次月納稅申報(bào)時(shí)獎(jiǎng)需作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出的金額填八申報(bào)表附件表二“21”欄次。

5、購(gòu)貨方辦理退貨、折讓前，必須先將原購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，同時(shí)購(gòu)、銷(xiāo)雙方簽訂“退貨協(xié)議”或者“折讓協(xié)議”。

6、開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)后納稅人應(yīng)通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)自行打印《申請(qǐng)單》（《申請(qǐng)單》上加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章），同時(shí)提供《申請(qǐng)單》電子信息（用U盤(pán)拷貝）；從2008年12月1日起，一律通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)生成《申請(qǐng)單》。

7、除退貨、折讓外，企業(yè)在填寫(xiě)《申請(qǐng)單》時(shí)，必須按原藍(lán)字發(fā)票上的信息填寫(xiě)；辦理退貨、折讓的，《申請(qǐng)單》上的金額必須與購(gòu)、銷(xiāo)雙方簽訂的“退貨協(xié)議”或者“折讓協(xié)議”上金額、稅額相一致。

8、《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》的核銷(xiāo)從2009.1.1起，改為由企業(yè)在防偽稅控抄稅時(shí)自動(dòng)核銷(xiāo)，企業(yè)購(gòu)票時(shí)不需要再帶當(dāng)月已開(kāi)具的《開(kāi)具紅字發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》到發(fā)票發(fā)售柜臺(tái)核銷(xiāo)。

9、企業(yè)申請(qǐng)辦理《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》手續(xù)作如下規(guī)定：

（1）因開(kāi)票有誤等原因銷(xiāo)貨方尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，或者因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，可以由銷(xiāo)貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。（提醒注意：發(fā)票未交付購(gòu)買(mǎi)方的，必須在開(kāi)具有誤發(fā)票的次月辦理；拒收專(zhuān)用發(fā)票的，在發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)辦理，并同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的拒收證明（拒收證明必須加蓋購(gòu)買(mǎi)方的公章）

（2）除開(kāi)票有誤外的其他情形（主要包括：已認(rèn)證抵扣的發(fā)票，因發(fā)票模糊不清無(wú)法認(rèn)證的發(fā)票，納稅人識(shí)別號(hào)不符，增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼不符，退貨，折讓等等）全部必須由購(gòu)買(mǎi)方到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》的手續(xù)。

（3）開(kāi)票有誤僅指：企業(yè)名稱(chēng)、地址、帳號(hào)、貨物名稱(chēng)等明顯開(kāi)錯(cuò)。（特別提醒注意：納稅人識(shí)別號(hào)開(kāi)錯(cuò)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼開(kāi)錯(cuò)不屬于開(kāi)票有誤范圍）

第五篇：發(fā)票開(kāi)具管理規(guī)定

發(fā)票開(kāi)具管理規(guī)定

致尊敬的經(jīng)銷(xiāo)商

因前段時(shí)間各位經(jīng)銷(xiāo)商大多數(shù)走私賬導(dǎo)致公司公賬入賬金額很少，這樣開(kāi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額不夠，同時(shí)因三打二建，稅務(wù)局對(duì)發(fā)票管理非常嚴(yán)格，根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)，特制定以下發(fā)票開(kāi)具管理規(guī)定，望各位經(jīng)銷(xiāo)商理解。

一、本規(guī)定所稱(chēng)的發(fā)票包括以下：

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

收據(jù)

二、所有發(fā)票開(kāi)具均須在當(dāng)月20號(hào)前遞交計(jì)劃開(kāi)發(fā)票資料。

三、開(kāi)票金額規(guī)定。廣東省內(nèi)經(jīng)銷(xiāo)商客戶(hù)走現(xiàn)金或私人賬戶(hù)的當(dāng)月累計(jì)開(kāi)票金額3萬(wàn)元以下的（不含3萬(wàn)）可以開(kāi)發(fā)票，當(dāng)月累計(jì)開(kāi)票金額3萬(wàn)元以上（含3萬(wàn)）的須走公賬才可以開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票金額以本公司公賬實(shí)際收到金額為準(zhǔn)。廣東省外經(jīng)銷(xiāo)商客戶(hù)走現(xiàn)金或私人賬戶(hù)的當(dāng)月累計(jì)開(kāi)票金額2萬(wàn)元以下的（不含2萬(wàn)）可以開(kāi)發(fā)票，當(dāng)月累計(jì)開(kāi)票金額2萬(wàn)元以上（含2萬(wàn)）的須走公賬才可以開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票金額以本公司公賬實(shí)際收到金額為準(zhǔn)。

四、對(duì)外開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，收票人為第一次從我公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位，還需出具稅務(wù)登記證復(fù)印件及一般納稅人證明，由財(cái)務(wù)人員歸檔備查。

五、所有申請(qǐng)要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)及時(shí)提供《開(kāi)票資料》，對(duì)發(fā)票內(nèi)容、公司名稱(chēng)、稅號(hào)、銀行賬號(hào)等資料進(jìn)行必要確認(rèn)，此《開(kāi)票資料》必須以蓋公司公章為正式確認(rèn)。此資料一經(jīng)確認(rèn)，不能更改，如提供資料有誤，本公司不承擔(dān)任何責(zé)任，不允許退票重開(kāi)。

六、因本公司人員失誤，造成發(fā)票丟失或過(guò)期無(wú)法認(rèn)證抵扣，本公司在收到貴單位退回發(fā)票后負(fù)責(zé)重新開(kāi)具。辦理了發(fā)票簽收手續(xù)后發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)將轉(zhuǎn)移給付款單位(如為郵件寄出的以快遞簽單為準(zhǔn))，因貴單位失誤，造成發(fā)票丟失或過(guò)期無(wú)法認(rèn)證抵扣造成損失的由貴單位承擔(dān)，與我公司無(wú)關(guān)。

本規(guī)定于2012年12月27日即日起執(zhí)行。

本規(guī)定解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)處。

廣州市賽孚嘉汽車(chē)配件貿(mào)易有限公司

2012-12-27