第一篇：【連載】企業(yè)所得稅優(yōu)惠之八：高新技術企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【連載】企業(yè)所得稅優(yōu)惠之八：高新技術企業(yè)減免企業(yè)所得稅

高新技術企業(yè)減免企業(yè)所得稅

1.1 優(yōu)惠內容

（一）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（政策一）

（二）企業(yè)申請認定為高新技術企業(yè)，必須屬于國家重點支持的高新技術領域，即企業(yè)從事的生產經(jīng)營必須是①電子信息技術、②生物與新醫(yī)藥技術、③航空航天技術、④新材料技術、⑤高技術服務業(yè)、⑥新能源及節(jié)能技術、⑦資源與環(huán)境技術、⑧高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)等八類高新技術領域其中之一。（政策五）

（三）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指在上述第（二）項《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。（政策五）

（四）高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

1.在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

2.產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

3.具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；

4.企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算； 5.高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。（政策五）

(五)經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新注冊企業(yè)特殊規(guī)定

經(jīng)濟特區(qū)包括深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（以下簡稱新設高新技術企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。也就是說，經(jīng)濟特殊和上海浦東新區(qū)內的新設高新技術企業(yè)可享受12.5%的優(yōu)惠稅率。（政策七）

（六）關于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題 1.居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。2.居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

3.居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。4.高新技術企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務機關核準2007年度及以前享受高新技術企業(yè)或新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認定為高新技術企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也不適用《國務院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應自2008年度起適用25%的法定稅率。（政策九）

（七）以境內、境外全部生產經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。（政策四）1.2 政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令〔2007〕第63號）2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令〔2007〕第512號）

3.《關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）

4.《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）5.《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）6.《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）

7.《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）

8.《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）9.《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）1.3 限制條件

（一）必須是居民企業(yè)

（二）必須屬于國家重點支持的高新技術領域，即企業(yè)從事的生產經(jīng)營必須是①電子信息技術、②生物與新醫(yī)藥技術、③航空航天技術、④新材料技術、⑤高技術服務業(yè)、⑥新能源及節(jié)能技術、⑦資源與環(huán)境技術、⑧高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)等八類高新技術領域其中之一。（政策五）

（三）必須取得高新技術企業(yè)證書 需要提請納稅人注意的是，取得高新技術企業(yè)證書只是享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的充分條件。取得高新技術企業(yè)證書后，還需按照規(guī)定到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續(xù)。1.4 辦稅指南

納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應向主管稅務機關備案以下資料：

（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表（見附件）；

（三）企業(yè)當年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的有關規(guī)定執(zhí)行。(政策三)1.5 所得稅申報

1.5.1 預繳申報

高新技術企業(yè)減免稅直接填入報表第12行次“減：減免所得稅額”。

1.5.2 匯算清繳

高新技術企業(yè)減免稅直接填入附表五稅收優(yōu)惠明細表第35行次“

（二）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)”。1.6 注意事項

（一）高新技術企業(yè)資格有效期限

高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。（政策五）

神州財稅網(wǎng)提示：如果貴公司的高新技術企業(yè)資格是2010年初取得的，則2013年度貴公司的資格將到期。有效期滿后，如果貴公司未能在期滿前三個月提出復審，也就無法繼續(xù)保留高新技術企業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅資格，意味著失去享有稅收優(yōu)惠待遇的支持，這將給貴公司的贏利能力帶來一定影響。

（二）減免稅條件發(fā)生變化的報告義務 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。（政策五）

（三）經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內新設高新技術企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產經(jīng)營的，應當單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（政策七）

（四）經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內新設高新技術企業(yè)在按照相關規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認定為高新技術企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。（政策七）1.7 典型問答

1.7.1 高新技術企業(yè)同時又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過渡期如何享受稅收優(yōu)惠？

問：被認定為高新技術企業(yè)的居民企業(yè)，同時又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？ 舟山市國家稅務局回復：

（1）居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（2）居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

1.7.2 高新技術企業(yè)的境外收入是否享受優(yōu)惠稅率待遇？

問：我公司是高新技術企業(yè)，取得一筆境外企業(yè)支付的利息收入，請問該筆收入是否可以享受高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，還是需單獨核算按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅？ 答：《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）第一條規(guī)定，以境內、境外全部生產經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。因此，如貴公司當初申請認定高新技術企業(yè)時是以其境內、境外全部生產經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的，那么其此次取得的該筆境外利息收入可以比照以上文件操作執(zhí)行。

1.7.3 高新技術企業(yè)的股權轉讓收入是否可享受優(yōu)惠稅率的待遇？

問：我單位是高新技術企業(yè)，已申請企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，可按15%優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅，我公司轉讓子公司股權的收入，也可以使用優(yōu)惠稅率計算繳納稅款嗎？

北京市國家稅務局答：對于經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，按照備案管理規(guī)定進行備案，并按照《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）的規(guī)定報送相關資料的）的規(guī)定報送相關資料的，可以減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)按15%稅率減征企業(yè)所得稅是對企業(yè)實現(xiàn)的整體所得減稅，不再區(qū)分股權轉讓所得和其他所得。

1.7.4 企業(yè)能同時享受高新技術企業(yè)15%低稅率的優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)能同時享受高新技術企業(yè)15%低稅率的優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠嗎？

浙江省國家稅務局答：可以同時享受。

《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得 稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī) 定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

由于“高新技術企業(yè)減按15%優(yōu)惠稅率”和“研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠”屬于企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)符合高新技術企業(yè)15%低稅率優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除條件的，可同時享受稅收優(yōu)惠。

神州財稅網(wǎng)提示：首先，研發(fā)費用加計扣除與是否高新技術企業(yè)無關，只要符合116號文第二條規(guī)定的財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的任何企業(yè)均可享受加計扣除。其次，高新技術企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除兩者有一些共同點：一是均使用《國家重點支持的高新技術領域》；二是研發(fā)活動的定義是一樣的。因此，許多高新技術企業(yè)可以同時享受加計扣除優(yōu)惠。1.7.5 高新技術企業(yè)重組后能否享受優(yōu)惠稅率待遇？

問：我單位2012年被認定為高新技術企業(yè)，認定時間是3年?，F(xiàn)我的單位在2013年進行重組，不符高新技術企業(yè)條件，是否還能繼續(xù)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 福建省國家稅務局回答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)＜高新技術企業(yè)認定管理辦法＞的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）第九條第二款規(guī)定：“享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。”

第十四條規(guī)定：“高新技術企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、生產技術活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉業(yè)等）的，應在十五日內向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應自當年起終止其高新技術企業(yè)資格；需要申請高新技術企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理?！?/p>

因此，貴公司減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。1.7.6 能否同時享受農林牧漁項目所得減半和高新技術企業(yè)15%稅率的優(yōu)惠？ 問：某企業(yè)符合高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件，同時也從事海水養(yǎng)殖業(yè)務，請問該企業(yè)能否同時享受農林牧漁項目所得減半和高新技術企業(yè)15%稅率的優(yōu)惠？ 北京市國家稅務局答：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條規(guī)定：“??企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：??海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖?！?/p>

《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）規(guī)定：“居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。”

因此，您企業(yè)取得符合減半條件的海水養(yǎng)殖所得需要按25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

1.7.7 高新技術企業(yè)可否都享受國發(fā)[2007]40號中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？

問：甲公司是2010年在廈門注冊成立的內資企業(yè)，依據(jù)《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）要求，甲公司申請為高新技術企業(yè)。請問，甲公司可否享受該通知中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？

國家稅務總局答：根據(jù)國發(fā)〔2007〕40號文件第二條規(guī)定，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企 業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅 率減半征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，同時符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高 新技術企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術企業(yè)。（作者：王虎）附件：高新技術企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策匯總.docx

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第二篇：減免企業(yè)所得稅條件

企業(yè)所得稅

1．受災企業(yè)所得稅減免

減免條件:企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征企業(yè)所得稅一年。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）資產損失情況統(tǒng)計表及有關部門證明材料；（5）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限:1994年1月1日起。

審批權限與期限：年減免稅額在20萬元以上的，由省地方稅務局負責審批；年減免稅額在10萬元－20萬元（含20萬元）的，由市地方稅務局（包括17個擴大經(jīng)濟權限的試點縣、市）負責審批；年減免稅額在10萬元以下（含10萬元）的，由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

2．勞動就業(yè)服務企業(yè)所得稅減免

減免條件：新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內減征或者免征企業(yè)所得稅。是指：（1）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%（含60％）的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免征企業(yè)所得稅3年；（2）勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上（含30％）的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半征收企業(yè)所得稅2年。

報送資料:（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）企業(yè)安置下崗、失業(yè)、富余人員情況表；（5）《勞動就業(yè)服務企業(yè)證書》；（6）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

3．隨軍家屬就業(yè)企業(yè)所得稅減免

減免條件:對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業(yè)所得稅。是指：隨軍家屬占企業(yè)總人數(shù)的60%以上（含60％），并有軍以上（含軍）政治和后勤機關出具的證明。

報送資料:（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）企業(yè)安置隨軍家屬情況表（比照勞動就業(yè)服務企業(yè)）；（5）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限:2000年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

4．招用下崗失業(yè)人員企業(yè)所得稅減免

減免條件：（1）現(xiàn)有服務型企業(yè)（廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外）和現(xiàn)有商貿企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%）的，并簽訂1年（含）以上勞動合同，經(jīng)勞動保障部門認定，可在3年內對應繳的企業(yè)所得稅額減征30%。（2）勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體及從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年（含）以上勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。

報送資料：（1）減免稅申請表；（2）營業(yè)執(zhí)照副本；（3）稅務登記證副本；（4）《現(xiàn)有服務型企業(yè)（或現(xiàn)有商貿企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或《加工型勞服企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或《加工型街道社區(qū)小企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或經(jīng)勞動保障部門認定的其它證明；（5）企業(yè)財務報表；（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（7）主管稅務機關要求的其他材料。

執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年的3月底。

5．國有大中型企業(yè)興辦經(jīng)濟實體企業(yè)所得稅減免 減免條件：國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體，經(jīng)主管財政部門、經(jīng)貿部門和勞動保障部門認定，稅務機關審核，三年內免征企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）營業(yè)執(zhí)照副本；（2）稅務登記證副本；（3）由財政部門出具的《“三類資產”認定證明》；（4）由經(jīng)貿部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制證明和《產權結構證明》（或產權變更證明）；（5）由勞動保障部門出具的《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》；（6）經(jīng)濟實體職工花名冊；（7）原企業(yè)與安置的富余人員勞動關系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；（8）經(jīng)濟實體工資支付憑證（工資表）；（9）經(jīng)濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄；（10）主管稅務機關要求的其他材料。執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日

審核權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年的3月底。6．老少邊窮地區(qū)企業(yè)

減免條件:（1）經(jīng)國務院在授權省政府確定的32個縣（指革命老根據(jù)地所在鄉(xiāng)）1個民族縣及18個有關縣的民族鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），6個貧困縣及2個比照享受貧困縣政策的縣新辦的企業(yè)，經(jīng)縣地方稅務局批準在3年內減征或者免征企業(yè)所得稅。

（2）凡在景寧畬族自治縣范圍內新辦的企業(yè)，從開業(yè)之日起，可免征企業(yè)所得稅5年。

（3）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)東西合作示范工程示范項目為新辦并在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)的，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征企業(yè)所得稅3年。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

7．新辦第三產業(yè)

減免條件：（1）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。

（2）對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位自開業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。

（3）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征企業(yè)所得稅1年。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）企業(yè)工商登記營業(yè)執(zhí)照副本；（5）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

8．為農業(yè)生產服務的行業(yè)

減免條件：對農村的為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的行業(yè)，即，鄉(xiāng)、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、氣象站,以及農民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社,對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

9．資源綜合利用企業(yè)

減免條件：（1）企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品所得，自生產經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年。

（2）企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年。

（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征企業(yè)所得稅1年。

報送資料:（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）資源綜合利用產品鑒定證書或文件；（5）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限:1994年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

10．農口企業(yè)

減免條件:（1）對國有農口企事業(yè)單位（包括農業(yè)、農墾、農牧、漁業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、華僑農場等企事業(yè)單位）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林產品初加工業(yè)取得的所得。

（2）所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得。

（3）農業(yè)系統(tǒng)種子公司（站）生產、加工、經(jīng)營種子所得。（4）對取得農業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務取得的所得。

對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務取得的所得。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1996年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

11．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%部分

減免條件：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

12．技術貿易部分

減免條件：（1）企業(yè)、事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的。

（2）對科研單位和高等學校、各類職業(yè)學校服務于各業(yè)的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委提供的名單。（5）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

13．學校經(jīng)營收入

減免條件：符合下列條件取得的收入，可減征或免征企業(yè)所得稅。

（1）政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入（收入全部歸該學校所有的）。

（2）政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入。

（3）特殊教育學校舉辦的企業(yè)取得的收入。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：2004年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

14．社會福利生產企業(yè)

減免條件：民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或者免征企業(yè)所得稅。是指：對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)35%以上，暫免征收企業(yè)所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）福利企業(yè)“四表一冊”及年檢年審合格證書；（5）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底前。

15．軍隊、武警部隊企業(yè)

減免條件：對武警部隊（包括內衛(wèi)、邊防、消防等警衛(wèi)部隊）辦的軍人服務社（主要為武警部隊內部服務的）、后勤服務中心（含編內培訓基地、修理所、審計師事務所、醫(yī)院、衛(wèi)生隊）；武警辦農場及武警辦農場中農副產品加工企業(yè)（不含掛靠農場的工礦企業(yè)及其他企業(yè)）暫免征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)中央關于軍隊、武警部隊一律不再從事經(jīng)商活動的決定，軍隊、武警部隊與所辦經(jīng)營性企業(yè)已徹底脫鉤，軍隊、武警部隊企業(yè)移交給地方后，不再享受對軍隊企業(yè)的有關優(yōu)惠政策。經(jīng)國務院、中央軍委批準軍隊保留的企業(yè)，可按原有關規(guī)定稅收政策執(zhí)行。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）稅務機關要求提供的其他資料。執(zhí)行期限：從1994年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

16．機關服務中心

減免條件：對機關服務中心為機關內部提供的后勤保障服務所取得的收入，在2005年12月31日前免征企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1999年至2005年12月31日。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

17．工程勘察設計單位體制改革問題

減免條件：工程勘察設計單位改為企業(yè)的，可在5年內減半征收企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）轉制變更后的企業(yè)工商登記材料；（5）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：2000年1月1日至2004年12月31日。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

18．青少年活動場所

減免條件：對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅。公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）轉制變更后的企業(yè)工商登記材料；（5）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：2000年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

19．軟件生產企業(yè)和集成電路設計企業(yè)

減免條件：對在我省境內新辦軟件生產企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收政策。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）軟件企業(yè)（或集成電路設計企業(yè)）的認定書；（5）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：2000年7月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

20．科研機構轉制問題

減免條件：科研院所轉為企業(yè)的（包括院所下屬所室轉為企業(yè)的，或進入企業(yè)實行獨立核算的），可在2005年底前，免征企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當年的主要財務會計報表；（4）轉制變更后的企業(yè)工商登記材料；（5）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：2001年1月1日至2005年底。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

21．總機構管理費計提

報批（核）條件：凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務又無固定收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構，可以按照企業(yè)所得稅暫行條例實施細則的規(guī)定，向下屬分支機構和企業(yè)提取總機構管理費。具有多級管理機構的企業(yè)，可以分層次計提總機構管理費。

報送資料：（1）申請?zhí)崛」芾碣M報告；（2）稅務登記證復印件；（3）企業(yè)上納稅申報表、財務會計報表和管理費收支決算說明表；（4）企業(yè)本上半年財務會計報表、管理費支出情況說明表、下半年預計管理費用支出情況說明表；（5）管理費匯集企業(yè)名單、提取額度和提取方式以及費用增減情況說明等有關資料。

執(zhí)行期限：1996起。

審批（核）權限與期限：總機構和分攤管理費的企業(yè)在同一市范圍內，由市地方稅務局（包括17個擴大經(jīng)濟權限的試點縣、市）負責審批；總機構和分攤管理費的企業(yè)在同一省并且跨市縣的，或總機構和分攤管理費的多數(shù)企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）且提取管理費總額低于1000萬元的，由省地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底?？倷C構和分攤管理費的多數(shù)企業(yè)不在同一地區(qū)（跨省、自治區(qū)、直轄市），且提取的管理費超過1000萬元（含）的，由省地方稅務局負責審核，即收即報（報國家稅務總局審批）。

22．集團公司技術開發(fā)費計提

報批（核）條件：工業(yè)類集團公司根據(jù)生產經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大、由集團公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術開發(fā)費的。

報送資料：（1）集團公司申請集中提取技術開發(fā)費報告；（2）納稅技術開發(fā)項目立項書；（3）納稅技術開發(fā)費預算表；（4）上技術開發(fā)費決算表；（5）上集團公司會計決算報表；（6）上納稅集團公司所得稅納稅申報表；（7）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1999年1月1日起。

審批（核）權限與期限：集團公司和所屬企業(yè)在同一市范圍內，由市地方稅務局（包括17個擴大經(jīng)濟權限的試點縣、市）負責審批；集團公司和所屬企業(yè)在同一省并且跨市縣的，由省地方稅務局負責審批。當年10月份到次年3月底。集團公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，由省地方稅務局負責審核，即收即報（報國家稅務總局審批）。

23．提高廣告費稅前扣除比例

報批（核）條件：納稅人因行業(yè)特點等特殊原因，提出書面申請，經(jīng)稅務機關審批，可以提高廣告費扣除比例或廣告支出可據(jù)實扣除。

納稅人因行業(yè)特點等特殊原因（指每一納稅可在銷售<營業(yè)>收入2%的比例內據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅結轉的企業(yè)），確實需要提高廣告費扣除比例的。

報送資料：（1）申請報告；（2）納稅人當年的主要財務會計報表；（3）稅務機關要求提供的其他有關資料。

執(zhí)行期限：2000年1月1日起。

審核權限與期限：符合報批（核）條件的，由省地方稅務局負責審核，即收即報（報國家稅務總局審批）。

24．匯總繳納企業(yè)所得稅

報批條件：經(jīng)國務院批準成立的企業(yè)集團，其核心企業(yè)對緊密層企業(yè)資產控股為100%的，可由控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并繳納企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）企業(yè)集團申請合并繳納企業(yè)所得稅報告；（2）企業(yè)集團原企業(yè)所得稅繳庫辦法、繳庫地點；（3）國家有關部門核定的核心企業(yè)名單與所在地點；（4）緊密層企業(yè)名單與所在地點，緊密層企業(yè)與核心企業(yè)的資產控股關系。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審核權限與期限：由省地方稅務局負責審核，即收即報（報國家稅務總局審批）。

25．技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅

報批條件：凡在我國境內投資（包括除財政撥款投資以外的其他各種資金）于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的查賬征收企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。當年不足抵免的，可用以后企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

報送資料：（1）企業(yè)技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅申請報告；（2）企業(yè)技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅申請表；（3）企業(yè)技術改造項目批準立項的有關文件；（4）技術改造項目可行性研究報告、初步設計和投資概算；（5）蓋有有效公章的《符合國家產業(yè)政策的企業(yè)技術改造項目確認書》，不需經(jīng)貿委審批的技術改造項目，可提供省級經(jīng)貿委出具的符合國家產業(yè)政策的確認文件；（6）稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1999年7月1日起

核準權限與期限：對總投資在2000萬元以下（含2000萬元）的技術改造項目，由縣（市）主管地方稅務局負責審核（核準）；2000萬元至4000萬元（含4000萬元）的投資技術改造項目，由市地方稅務局（包括17個擴大經(jīng)濟權限的試點縣、市）負責審核（核準）；總投資額在4000萬元以上的技術改造項目，由省地方稅務局負責審核（核準）。按項目分項核準，即報即核。26.財產損失稅前扣除

報批（核）條件：納稅人在一個納稅內生產經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產、流動資產的盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報廢凈損失、對外投資凈損失、壞帳損失、被盜以及遭受自然災害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務機關批準，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

報送資料：（1）書面申請報告；（2）企業(yè)主管部門或社會中介機構出具的鑒定意見以及公安、法院等有關部門開具的證明材料；(3)稅務機關要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1999年1月1日起。

審批權限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務局負責審批，當年10月份到次年3月底。

第三篇：林業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批

林業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批

一、業(yè)務概述

對包括國有企事業(yè)單位在內的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。

二、法律依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關于林業(yè)稅收政策問題的通知》（財稅[2001]171號）

《國家稅務總局關于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）

三、納稅人應提供主表、份數(shù)

《納稅人減免稅申請審批表》，2份

四、納稅人應提供資料

1.需出示的資料

稅務登記證副本

2.需報送的資料

（1）收入明細資料

（2）從事林木產品初加工的企業(yè)應報送資源綜合利用認定證書原件及復印件

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

企業(yè)應于申報前申請減免稅

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，自受理之日起2個工作日內轉下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項辦結時限：縣、區(qū)級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日內做出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內做出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內做出審批決定。

七、工作標準和要求

1.查驗資料

查驗納稅人出示的證件是否有效。

2.審核

（1）接收納稅人報送的資料，檢查資料是否齊全、印章是否齊全、填寫是否完整、復印件與原件是否一致；

（2）紙質資料不齊全、填寫內容不完整的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

（3）審核無誤后，在系統(tǒng)中正確錄入《納稅人減免稅申請審批表》，同時制作《文書受理回執(zhí)單》（CTAISV2.0）或《稅務文書領取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人。

3.轉下一環(huán)節(jié)

將納稅人報送的所有資料轉下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉來的資料，進行審核，主要審核以下內容：

1.案頭審核

通過系統(tǒng)調閱以下信息：

（1）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照登記信息

（2）稅務登記信息

（3）納稅申報表信息

（4）財務報表信息

2.實地審核

對納稅人提供的資料進行審核后，稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案，制作調查報告。

通過以上審核，確定審核結果和審核權限，根據(jù)審核權限簽署意見，將簽署意見的《納稅人減免稅申請審批表》送達納稅人，相關資料歸檔。

第四篇：企業(yè)所得稅減免申請書

企業(yè)所得稅減免申請書

×××國稅局：

我公司成立于_____年___月___日，于_____年___月___日在貴局辦理稅務登記證，稅號：_____________________，生產地：___________________，經(jīng)營范圍：_________。于_____年___月___日辦理動物檢疫合格證，根據(jù)國家稅收政策，屬于減免稅范圍，故我公司申請______年所得稅免稅期限為_____年___月至___月，免稅數(shù)量為100%，金額為100%。

請批準

××××××有限公司 _____年___月

第五篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

字體：【大】【中】【小】

（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農民專業(yè)合作社等。

（二）計稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據(jù)。

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前虧損以后的余額，為應納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國境內從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，應當按照下列方法計算應納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值以后的余額為應納稅所得額。

應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，應當按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：

應納稅額計算公式：

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個納稅以內，用每個納稅抵免限額抵免當年應抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內、境外所得按照中國稅法計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額/中國境內、境外應納稅所得總額

= 來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應當視同已繳納稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目。

3.企業(yè)從事下列項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術轉讓所得，一個納稅以內所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產品（服務）屬于經(jīng)國務院批準，科學技術部、財政部和國家稅務總局公布的《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術企業(yè)認定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計算應納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產的，可以按照無形資產成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結轉抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局和國家有關部門公布的《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應納企業(yè)所得稅；本納稅的應納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

15.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設立在國家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務機關審核確認，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)

實體，在新增加的崗位中當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)在計稅收入、稅前扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準設立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國服務外包示范城市，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應納稅所得額的時候扣除。

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