第一篇：高新技術(shù)企業(yè)所得稅加計(jì)扣除總結(jié)

高新技術(shù)企業(yè)所得稅加計(jì)扣除總結(jié)

一、企業(yè)的哪些研發(fā)費(fèi)用可以實(shí)行加計(jì)扣除？

（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

二、不得在稅前加計(jì)扣除：

1、企業(yè)在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2、用于研發(fā)活動(dòng)的房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備不含汽車等交通運(yùn)輸工具。

3、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

4、研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

5、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

在研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動(dòng)的在職人員，不包括外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為研究開發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)的管理人員。

第二篇：在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和申報(bào)所得稅加計(jì)扣除時(shí)

在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和申報(bào)所得稅加計(jì)扣除時(shí),都涉及到研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)的核算, 國家相關(guān)部門為規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的核算，出臺(tái)了配套規(guī)定，主要有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號(hào)），財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)），科 技 部、財(cái) 政 部和、國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，現(xiàn)根據(jù)國家有關(guān)部門出臺(tái)研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定,進(jìn)行分析。

一、什么是研發(fā)費(fèi)用

財(cái)稅[2006]88號(hào)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費(fèi)是研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用。

財(cái)企〔2007〕194號(hào)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用（即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”），指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，研究開發(fā)活動(dòng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。

二、研發(fā)費(fèi)用的核算

1、人員人工

財(cái)稅[2006]88號(hào)中，是指研究機(jī)構(gòu)人員的工資。

財(cái)企〔2007〕194號(hào)中，是指企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中，是指從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

分析：企業(yè)日常核算研發(fā)費(fèi)用的人員人工費(fèi)用時(shí)，可以包含在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，但在申請(qǐng)企業(yè)所得稅加計(jì)扣除時(shí)，不得列入。中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金也不得包含在內(nèi)。

2、直接投入 財(cái)稅[2006]88號(hào)規(guī)定，指原材料和半成品的試制費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，財(cái)企〔2007〕194號(hào)規(guī)定，研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。

分析：財(cái)稅[2006]88號(hào)還規(guī)定了與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用可以加計(jì)扣除，因此，研發(fā)費(fèi)用中直接投入的核算及加計(jì)扣除基本相同。

3、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

財(cái)稅[2006]88號(hào)中，是指用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊。財(cái)企〔2007〕194號(hào)中，是指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中，是指包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

分析：企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算中,研發(fā)費(fèi)用的折舊費(fèi)用，可以包含房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和長期待攤費(fèi)用，但在申請(qǐng)企業(yè)所得稅加計(jì)扣除時(shí)，不得列入。中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)測算研發(fā)費(fèi)用的折舊費(fèi)用時(shí)，可以包含房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和長期待攤費(fèi)用。

4、設(shè)計(jì)費(fèi)用

財(cái)稅[2006]88號(hào)規(guī)定，可以加計(jì)扣除新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，指為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

分析：財(cái)稅[2006]88號(hào)還規(guī)定了與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用可以加計(jì)扣除，因此，此條基本相同。

5、裝備調(diào)試費(fèi)

財(cái)稅[2006]88號(hào)規(guī)定，指工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)。財(cái)企〔2007〕194號(hào)規(guī)定，指用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。

分析：此條基本相同。

6、無形資產(chǎn)攤銷

財(cái)企〔2007〕194號(hào)規(guī)定，用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

分析：財(cái)稅[2006]88號(hào)規(guī)定了與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用可以加計(jì)扣除，因此，此條基本相同。

7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

財(cái)稅[2006]88號(hào)規(guī)定，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。財(cái)企〔2007〕194號(hào)規(guī)定，通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。

分析: 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用日常核算內(nèi)容基本相同。中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)測算研發(fā)費(fèi)用的委托外部研究開發(fā)費(fèi)用時(shí)，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。

8、其他費(fèi)用

財(cái)稅[2006]88號(hào)規(guī)定，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，技術(shù)圖書資料費(fèi)。財(cái)企〔2007〕194號(hào)規(guī)定，研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。

分析: 此項(xiàng)費(fèi)用日常核算內(nèi)容基本相同。但一般企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)測算研發(fā)費(fèi)用的其它費(fèi)用時(shí),要注意其它費(fèi)用不得超過研發(fā)總費(fèi)用10%，另有規(guī)定的除外。

第三篇：加計(jì)扣除-自查報(bào)告

自查報(bào)告

尊敬的**國稅:

茲我司在自查2015年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除過程中，發(fā)現(xiàn)對(duì)已申報(bào)的加計(jì)扣除金額有誤，主要原因是對(duì)相關(guān)政策解讀有誤，根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號(hào)文進(jìn)行自查發(fā)現(xiàn)以下問題：

一：我司自行開發(fā)用于研發(fā)部分使用的模具，主要用于研發(fā)的樣品測試和性能檢測，財(cái)務(wù)按研發(fā)設(shè)備投入記賬，并根據(jù)模具用途按比例計(jì)提研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用折舊。但部分研發(fā)設(shè)備存在與生產(chǎn)部門共用的情況，根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號(hào)文規(guī)定只能按專門用于研發(fā)的設(shè)備才能計(jì)提研發(fā)折舊用于加計(jì)扣除。現(xiàn)把共用設(shè)備計(jì)提的研發(fā)折舊金額**元全部作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減處理。

二：我司在開發(fā)研發(fā)模具過程中所耗用的各種相關(guān)輔料和相關(guān)費(fèi)用，研發(fā)模具主要用于研發(fā)的樣品測試和性能檢測，據(jù)此模具耗材計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號(hào)文規(guī)定模具耗材是需要?dú)w集為資本化支出，不得直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，據(jù)此相關(guān)費(fèi)用總金額**元全部作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減處理。

三：研發(fā)部門使用的與研發(fā)活動(dòng)無直接相關(guān)的紙箱誤歸集為研發(fā)材料，現(xiàn)將該總金額96905元作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減處理。

綜上合計(jì)，2015年加計(jì)金額共調(diào)減**元

第四篇：加計(jì)扣除案例

一個(gè)有關(guān)“加計(jì)扣除”的案例分析

近日，河南省南陽市國稅局稅務(wù)人員在對(duì)某儀表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在2008年購進(jìn)了15臺(tái)價(jià)值不菲的精密儀表，單臺(tái)價(jià)值在10萬元左右，企業(yè)記入了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并計(jì)提了折舊。稅務(wù)人員對(duì)儀表實(shí)物進(jìn)行盤查后發(fā)現(xiàn)，實(shí)際庫存比賬上少了5臺(tái)。財(cái)務(wù)人員解釋說，該企業(yè)也是儀表生產(chǎn)企業(yè)，購進(jìn)的這些儀表其實(shí)是國外或其他國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的儀表，購入目的是為了進(jìn)行拆解研究，了解這些儀表的工藝后，再改進(jìn)本企業(yè)的產(chǎn)品。這5臺(tái)儀表已在2008年研究開發(fā)時(shí)進(jìn)行拆解，沒有了使用價(jià)值，拆解研究后大部分零件已作為廢品處理了。財(cái)務(wù)人員領(lǐng)稅務(wù)人員到研發(fā)車間查看了拆解后剩下的部分零配件，核查結(jié)果證實(shí)了財(cái)務(wù)人員的解釋。

財(cái)務(wù)人員認(rèn)為這些儀表價(jià)值較大，應(yīng)該屬于固定資產(chǎn)，就按照電子設(shè)備分類記入了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按3年計(jì)提折舊。同時(shí)，企業(yè)從事的研發(fā)活動(dòng)屬于國家發(fā)展和改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，就按要求在2008年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)對(duì)當(dāng)年計(jì)提的折舊進(jìn)行了加計(jì)扣除，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備了案。

稅務(wù)人員經(jīng)過分析后認(rèn)為，這些儀表雖然價(jià)值較高，但不屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)該屬于研發(fā)材料，按照存貨進(jìn)行核算。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。對(duì)于固定資產(chǎn)的判定，不能僅僅依據(jù)價(jià)格的高低，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定綜合考慮，這些購進(jìn)的儀表雖然單位價(jià)值在10萬元左右，但是使用時(shí)間沒有超過12個(gè)月，在當(dāng)期拆解研究之后就不再有使用價(jià)值，所以不能視為固定資產(chǎn)，而應(yīng)被視作存貨管理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十二條規(guī)定存貨是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。研究開發(fā)是生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，儀表雖然價(jià)值較高，但也屬于研發(fā)過程中耗用的材料，應(yīng)按存貨進(jìn)行核算?！镀髽I(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料

翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。企業(yè)購入的精密儀表雖然價(jià)值較高，但也只是從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料，可以按儀表價(jià)值全額為依據(jù)享受加計(jì)扣除，而不是計(jì)提的折舊額。

該企業(yè)2008年先把精密儀表計(jì)入固定資產(chǎn)，又按固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，然后以折舊為依據(jù)進(jìn)行了加計(jì)扣除，對(duì)比存貨應(yīng)當(dāng)在耗用當(dāng)期扣除的規(guī)定，這樣的做法實(shí)質(zhì)上是放棄了部分應(yīng)該享受的加計(jì)扣除優(yōu)惠，因?yàn)榧佑?jì)扣除不能在以后補(bǔ)充加計(jì)扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號(hào)）規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。按照此項(xiàng)規(guī)定，加計(jì)扣除就屬于列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行備案管理。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。所以，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為稅收優(yōu)惠，只能在當(dāng)年申報(bào)時(shí)備案享受，匯算清繳期過后則不能再做加計(jì)扣除。企業(yè)在當(dāng)年只按折舊進(jìn)行了加計(jì)扣除，沒有按儀表價(jià)值全額加計(jì)扣除，就相當(dāng)于放棄了部分加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

稅務(wù)人員提醒企業(yè)財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，把庫存未用的精密儀表由固定資產(chǎn)賬調(diào)到存貨賬，未耗用的10臺(tái)儀表不能再計(jì)提折舊，這10臺(tái)儀表2008年已經(jīng)計(jì)提并加計(jì)扣除的折舊要及時(shí)轉(zhuǎn)回調(diào)減補(bǔ)稅，在2009耗用的儀表可以作為研發(fā)材料備案后在2009年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)一次性加計(jì)扣除。

第五篇：高新技術(shù)企業(yè)如何才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（范文模版）

高新技術(shù)企業(yè)如何才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

2008年12月10日，國家稅務(wù)總局為鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，制定并頒布了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》(以下簡稱《辦法》)。《辦法》中明確規(guī)定，只要企業(yè)所得稅的納稅人是“財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))”，則均能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

《辦法》中對(duì)納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的程序和要求作出了具體規(guī)定：

1.企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照附表規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

2.企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。

3.企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)

算。

(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

(3)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

(5)委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

(6)研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

根據(jù)上述規(guī)定可以看出，高新技術(shù)企業(yè)是最適合做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的。首先高新技術(shù)企業(yè)都是做過研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)的，在財(cái)政部都是有相關(guān)備案且符合要求的；第二，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)企業(yè)來說節(jié)省了一大筆成本開銷，非常值得企業(yè)重視。

那么都有哪些費(fèi)用支出能夠享受加計(jì)扣除優(yōu)惠呢？

《辦法》規(guī)定，能夠享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用，必須是屬于從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007)》規(guī)定的項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，具體包括8個(gè)類別：

1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

2.從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

3.在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

4.專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

5.專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

8.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。