第一篇：企業(yè)所得稅新文件簡答

一、屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長的情形：

1、因計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、2、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、3、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失

4、以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

二、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

三、具有法律效力的外部證據(jù)，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

四、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，主要包括：

（一）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

五、下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；

（六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)（2011年第25號）

六、所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：

（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

（二）一方與另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。

（三）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。

（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

七、關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：

（一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

（四）提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。

八、同期資料主要包括以下內(nèi)容：

（一）組織結(jié)構(gòu)

（二）生產(chǎn)經(jīng)營情況

（三）關(guān)聯(lián)交易情況

（四）可比性分析

（五）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用

九、屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

十、選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法應(yīng)進(jìn)行可比性分析?？杀刃苑治鲆蛩刂饕ㄒ韵挛鍌€方面：

（一）交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性；

（二）交易各方功能和風(fēng)險；

（三）合同條款；

（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境；

（五）經(jīng)營策略。

十一、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇以下企業(yè)：

（一）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；

（二）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；

（三）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；

（四）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)；

（五）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；

（六）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；

（七）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

十二、預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過6個階段

1、預(yù)備會談

2、正式申請

3、審核評估

4、磋商

5、簽訂安排

6、監(jiān)控執(zhí)行。

十三、預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

（二）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；

（三）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料

十四、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

（一）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)；

（二）不符合獨立交易原則；

（三）沒有遵循成本與收益配比原則；

（四）未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料;

（五）自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

十五、可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得情形：

（一）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；

（二）主要取得積極經(jīng)營活動所得；

（三）年度利潤總額低于500萬元人民幣

十六、存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避稅調(diào)查：

（一）濫用稅收優(yōu)惠；

（二）濫用稅收協(xié)定；

（三）濫用公司組織形式；

（四）利用避稅港避稅；

（五）其他不具有合理商業(yè)目的的安排。（國稅發(fā)【2009】2號）

十七、除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

(一)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

(二)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

(三)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

十八、房地產(chǎn)開發(fā)計稅成本對象的確定原則如下：

（一）可否銷售原則。

（二）分類歸集原則。

（三）功能區(qū)分原則。

（四）定價差異原則。

（五）成本差異原則。

（六）權(quán)益區(qū)分原則。

十九、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：

（一）土地征用費及拆遷補(bǔ)償費。

（二）前期工程費。

（三）建筑安裝工程費。

（四）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費。

（五）公共配套設(shè)施費。

（六）開發(fā)間接費。

二十、除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本

（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。

（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。

國稅發(fā)〔2009〕31號

第二篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

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（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

（二）計稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個納稅以內(nèi)，用每個納稅抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。除了財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

= 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。

3.企業(yè)從事下列項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運(yùn)營以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅以內(nèi)所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財政部和國家稅務(wù)總局公布的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局和國家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

15.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設(shè)立在國家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)

實體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除。

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第三篇：企業(yè)所得稅

【經(jīng)典母題】

【經(jīng)典母題7】某生產(chǎn)性居民企業(yè)2013實現(xiàn)會計利潤總額100萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向東北災(zāi)區(qū)捐贈15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈5萬元；通過四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈5萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)上發(fā)生了虧損10萬元，按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？

【答案】公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=100×12%=12（萬元），公益性捐贈實際發(fā)生額為15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈為12萬元，納稅調(diào)整額=15-12=3（萬元）。直接捐贈和通過其他企業(yè)的捐贈不能稅前扣除，也應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。2013年該居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（萬元）?！究键c小結(jié)】

①非公益性捐贈不能稅前扣除；直接捐贈不能稅前扣除；通過營利機(jī)構(gòu)和個人的捐贈不得稅前扣除。

②扣除捐贈的限額計算基數(shù)是會計利潤。

【經(jīng)典母題8】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業(yè)所在國之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免。該公司2013在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.33.72 B.34.38 C.33.5 D.37 【答案】C 【解析】境外實納所得稅=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（萬元）；視同其在境外已納企業(yè)所得稅=59.5÷（1-15%）×20%=14（萬元），境外所得抵免限額=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（萬元），匯總納稅時其境外所得應(yīng)按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［120＋59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（萬元）

或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（萬元）?！绢}目變形】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業(yè)所在國之間未簽署稅收協(xié)定，該公司2013在我國實際應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

【答案】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-15%）=37（萬元）?！究键c小結(jié)】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時，用的是在境外實際適用的稅率，這個無論是否有稅收協(xié)定，都是一樣的；（2）①有稅收協(xié)定的時候，抵免時適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協(xié)定的，抵免時適用的是在境外實際征稅的稅率?！窘?jīng)典母題9】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

【答案】D 【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元），該居民企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。【題目變形】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入核算準(zhǔn)確，但成本費用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

【答案】應(yīng)納稅所得額=收入×應(yīng)稅所得率=120×25%=30（萬元）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=30×25%=7.5（萬元）。

【變形題目】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（）。

A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 D.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 E.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，有無正當(dāng)理由的 【答案】BCD 【解析】選項BCD：屬于核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項AE：屬于核定（應(yīng)納稅所得額）征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應(yīng)稅所得率方法還是按核定應(yīng)納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定?！究键c小結(jié)】

①核定征收分為核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍。

②核定應(yīng)稅所得率的計算，肯定是收入和成本費用，兩頭靠一頭，只確定一方?！窘?jīng)典母題10】2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額11.7萬元。已知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2013該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計算。當(dāng)年應(yīng)納稅額=［60-（40-20）］×25%=10（萬元）實際應(yīng)納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬元）。

【變形題目】某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年購買并實際使用國產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅款3.4萬元。已知截止2013年年初該企業(yè)2007年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬元，2013年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為20萬元。該企業(yè)2013年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.0 B.2 C.4

D.3 【答案】B 【解析】企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備抵免的應(yīng)納稅額=20×10%=2（萬元）

應(yīng)納稅額=20×20%=4（萬元）＞2萬元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補(bǔ)期已滿，2013年不能再彌補(bǔ)2007年的虧損。抵免后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4-2=2（萬元）?！究键c小結(jié)】

①實務(wù)中，要看固定資產(chǎn)入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價入賬，那么就是以含稅價為基數(shù)計算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額。

②企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損，自下一算起，連續(xù)5年。先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

【經(jīng)典母題11】某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進(jìn)一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，另發(fā)生設(shè)備安裝費5萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)年計提了折舊費用3萬元。已知按稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用以及應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)調(diào)整的金額？

【答案】該生產(chǎn)設(shè)備按稅法規(guī)定2013稅前準(zhǔn)予扣除的折舊額=（50＋5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（萬元），企業(yè)會計上計提折舊費用3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2.61=0.39（萬元）?！绢}目變形1】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設(shè)備支付鐵路部門設(shè)備運(yùn)費3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，設(shè)備當(dāng)月投入使用，假定稅法規(guī)定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年作為折舊年限，預(yù)計凈殘值率5%，則企業(yè)的該設(shè)備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設(shè)備計稅基礎(chǔ)=100+3×（1-7%）=102.79（萬元）該設(shè)備可提折舊金額=102.79×（1-5%）=97.65（萬元）該設(shè)備月折舊額=97.65/（10×12）=0.81（萬元）?！绢}目變形2】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進(jìn)1輛轎車自用，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款15萬元，增值稅2.55萬元，企業(yè)發(fā)生運(yùn)雜費、車輛購置稅等合計2.45萬元，該轎車于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？

【答案】企業(yè)購置轎車取得普通發(fā)票進(jìn)項稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。依照稅法規(guī)定當(dāng)年最多可扣除的折舊額=（15+2.55+2.45）×（1-5%）÷（4×12）×2個月=0.79（萬元）?！究键c小結(jié)】

①外購的固定資產(chǎn)，以購買價和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

②固定資產(chǎn)折舊和稅法（Ⅰ）內(nèi)容結(jié)合，注意現(xiàn)在交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”了，注意時間及運(yùn)輸?shù)念悇e計算進(jìn)項稅的不同。

③直線法計提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關(guān)的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產(chǎn)能否抵扣增值稅進(jìn)項稅額，影響固定資產(chǎn)折舊的計提基數(shù)。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數(shù)計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算折舊。

【經(jīng)典母題12】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有（）。

A.工業(yè)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 B.業(yè)務(wù)招待費支出

C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款 D.被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收滯納金

E.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出 【答案】ADE 【題目變形1】在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的項目有：BC。【題目變形2】在計算應(yīng)納稅所得額時可以據(jù)實扣除的項目是：C?！究键c小結(jié)】

①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區(qū)分，限額扣除項目和全額扣除項目的區(qū)分。②不得扣除項目常考點：一是行政性罰款不得扣除，經(jīng)營性罰款可以扣除。二是廣告費可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。

【經(jīng)典母題13】下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費

B.為固定資產(chǎn)計提的未經(jīng)核準(zhǔn)的減值準(zhǔn)備 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊 D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊 E.自創(chuàng)商譽(yù)計算的攤銷費用 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC。

【題目變形2】在計算應(yīng)納稅所得額時以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項目是：C?！究键c小結(jié)】重點掌握固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷中不得稅前扣除的列舉情形。【經(jīng)典母題14】下列各項中，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失有（）。

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

B.企業(yè)固定資產(chǎn)超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失 D.企業(yè)在黑市買賣債券發(fā)生的損失

E.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失 【答案】ABCE 【解析】企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失。所以選項D錯誤。

【變形題目】以下企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失的是（）。

A.企業(yè)日常經(jīng)營管理中按公允價格變賣固定資產(chǎn)的損失 B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

C.債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款損失 D.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

【答案】C 【解析】選項ABD均屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的損失?！窘?jīng)典母題15】企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A.中藥材的種植所得

B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農(nóng)作物新品種的選育所得 E.花卉的種植所得 【答案】AD 【題目變形】選項BCE屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。

【經(jīng)典母題16】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

E.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照取得所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定所得來源地?！咀冃晤}目1】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息所得 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定；選項B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

【變形題目2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（）。

A.位于美國的某企業(yè)在山東銷售一批貨物給英國一家公司 B.位于我國的外商投資企業(yè)分配股息、紅利給外國投資者 C.某外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于杭州的某處廠房給其他企業(yè) D.美國某企業(yè)支付給我國境內(nèi)企業(yè)的一筆租金 【答案】D 【解析】租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，選項D負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地為美國，屬于來源于美國的所得。

【經(jīng)典母題17】境外A公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.15 B.14

C.18 D.36 【答案】A 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。A公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，所以權(quán)益性投資收益不免稅，要全額在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，所以轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得屬于境外所得，不在我國納稅。

【題目變形】境外A公司在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所（非實際管理機(jī)構(gòu)），該機(jī)構(gòu)、場所2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？ 【答案】

從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應(yīng)征稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。【考點小結(jié)】

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。必須滿足兩個條件：a.該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；b.必須是在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，不是所有的非居民企業(yè)。

【經(jīng)典母題18】某企業(yè)對原價1000萬元的機(jī)器設(shè)備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。（企業(yè)按直線法計提折舊）（2010年）

A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（萬元）?！咎崾尽孔儍r收入應(yīng)沖減在建工程成本，自產(chǎn)貨物用于動產(chǎn)的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額。

【題目變形】某企業(yè)對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進(jìn)行改造，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業(yè)按直線法計提折舊）

【答案】改造后年折舊額=（2000-2000÷20×18+380+400×17%+100）÷（2+3）=149.6（萬元）。

【提示】自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額。

【經(jīng)典母題19】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤分割法 B.再銷售價格法 C.交易凈利潤法 D.可比非受控價格法 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該分配的利潤額。

【變形題目1】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)其與關(guān)聯(lián)企業(yè)在購進(jìn)貨物時定價存在問題。在進(jìn)行特別納稅調(diào)整時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利后的金額進(jìn)行定價的方法。這一方法稱為（）。

A.可比非受控價格法 B.成本加成法 C.再銷售價格法 D.交易凈利潤法 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格。

【變形題目2】通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價管理方法是（）。

A.可比非受控價格法 B.再銷售價格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤法 【答案】B 【經(jīng)典母題20】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。

A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營法人企業(yè) B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

C.依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的法人企業(yè)

D.依照外國法律成立且未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的法人企業(yè) E.依照外國法律成立在中國境內(nèi)設(shè)立場所（非實際管理機(jī)構(gòu)）且有來源于中國境內(nèi)所得的個人獨資企業(yè) 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有：AC。【題目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE?！绢}目變形3】下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：B?！究键c小結(jié)】

①個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（在中國境內(nèi)成立的）不適用《企業(yè)所得稅法》。

②居民企業(yè)判定雙標(biāo)準(zhǔn)：注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。符合其中之一，即是我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)。

第四篇：住建部新文件

索 引 號： 000013338/2014-00410 發(fā)文單位： 中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 文件名稱： 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《工程質(zhì)量治理兩年行動方案》的通知

主題信息： 建筑市場

生成日期： 2014年09月01日 有 效 期：

主 題 詞： 文

號： 建市[2014]130號

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《工程質(zhì)量治理兩年行動方案》的通知

各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)建設(shè)局：

為了規(guī)范建筑市場秩序，保障工程質(zhì)量，促進(jìn)建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，我部決定開展工程質(zhì)量治理兩年行動。現(xiàn)將《工程質(zhì)量治理兩年行動方案》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部

2014年9月1日

工程質(zhì)量治理兩年行動方案

工程質(zhì)量關(guān)系人民群眾切身利益、國民經(jīng)濟(jì)投資效益、建筑業(yè)可持續(xù)發(fā)展。為規(guī)范建筑市場秩序，有效保障工程質(zhì)量，促進(jìn)建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，制定本行動方案。

一、工作目標(biāo)

通過兩年治理行動，規(guī)范建筑市場秩序，落實工程建設(shè)五方主體項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任，遏制建筑施工違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為多發(fā)勢頭，進(jìn)一步發(fā)揮工程監(jiān)理作用，促進(jìn)建筑產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化快速發(fā)展，提高建筑從業(yè)人員素質(zhì)，建立健全建筑市場誠信體系，使全國工程質(zhì)量總體水平得到明顯提升。

二、重點工作任務(wù)

（一）全面落實五方主體項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任

1.明確項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任。按照《建筑工程五方責(zé)任主體項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究暫行辦法》（建質(zhì)〔2014〕124號）規(guī)定，建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人、勘察單位項目負(fù)責(zé)人、設(shè)計單位項目負(fù)責(zé)人、施工單位項目經(jīng)理和監(jiān)理單位總監(jiān)理工程師在工程設(shè)計使用年限內(nèi)，承擔(dān)相應(yīng)的質(zhì)量終身責(zé)任。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要按照規(guī)定的終身責(zé)任和追究方式追究其責(zé)任。

2.推行質(zhì)量終身責(zé)任承諾和竣工后永久性標(biāo)牌制度。要求工程項目開工前，工程建設(shè)五方項目負(fù)責(zé)人必須簽署質(zhì)量終身責(zé)任承諾書，工程竣工后設(shè)置永久性標(biāo)牌，載明參建單位和項目負(fù)責(zé)人姓名，增強(qiáng)相關(guān)人員的質(zhì)量終身責(zé)任意識。

3.嚴(yán)格落實施工項目經(jīng)理責(zé)任。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要按照《建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全責(zé)任十項規(guī)定》（建質(zhì)〔2014〕123號）規(guī)定，督促施工企業(yè)切實落實好項目經(jīng)理的質(zhì)量安全責(zé)任。

4.建立項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任信息檔案。建設(shè)單位要建立五方項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任信息檔案，竣工驗收后移交城建檔案管理部門統(tǒng)一管理保存。

5.加大質(zhì)量責(zé)任追究力度。對檢查發(fā)現(xiàn)項目負(fù)責(zé)人履責(zé)不到位的，各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要按照《建筑工程五方責(zé)任主體項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究暫行辦法》和《建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全責(zé)任十項規(guī)定》規(guī)定，給予罰款、停止執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)資格證書等行政處罰和相應(yīng)行政處分，及時在建筑市場監(jiān)管與誠信信息平臺公布不良行為和處罰信息。

（二）嚴(yán)厲打擊建筑施工轉(zhuǎn)包違法分包行為

1.準(zhǔn)確認(rèn)定各類違法行為。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要按照《建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法》（建市〔2014〕118號）規(guī)定，準(zhǔn)確認(rèn)定建筑施工違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為。

2.開展全面檢查。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要對在建的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程項目的承發(fā)包情況進(jìn)行全面檢查，檢查建設(shè)單位有無違法發(fā)包行為，檢查施工企業(yè)有無轉(zhuǎn)包、違法分包以及轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)行為，檢查施工企業(yè)或個人有無掛靠行為。

3.嚴(yán)懲重罰各類違法行為。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門對認(rèn)定有違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為的單位和個人，除依法給予罰款、停業(yè)整頓、降低資質(zhì)等級、吊銷資質(zhì)證書、停止執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)證書等相應(yīng)行政處罰外，還要按照《建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法》規(guī)定，采取限期不準(zhǔn)參加招投標(biāo)、重新核定企業(yè)資質(zhì)、不得擔(dān)任施工企業(yè)項目負(fù)責(zé)人等相應(yīng)的行政管理措施。

4.建立社會監(jiān)督機(jī)制。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要加大政府信息公開力度，設(shè)立投訴舉報電話和信箱并向社會公布，讓公眾了解和監(jiān)督工程建設(shè)參建各方主體的市場行為，鼓勵公眾舉報發(fā)現(xiàn)的違法行為。對查處的單位和個人的違法行為及處罰結(jié)果一律在建筑市場監(jiān)管與誠信信息平臺公布，發(fā)揮新聞媒體和網(wǎng)絡(luò)媒介的作用，震懾違法行為，提高企業(yè)和從業(yè)人員守法意識。

（三）健全工程質(zhì)量監(jiān)督、監(jiān)理機(jī)制

1.創(chuàng)新監(jiān)督檢查制度。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要創(chuàng)新工程質(zhì)量安全監(jiān)督檢查方式，改變事先發(fā)通知、打招呼的檢查方式，采取隨機(jī)、飛行檢查的方式，對工程質(zhì)量安全實施有效監(jiān)督。進(jìn)一步完善工程質(zhì)量檢測制度，加強(qiáng)對檢測過程和檢測行為的監(jiān)管，堅決依法嚴(yán)厲打擊虛假檢測報告行為。

2.加強(qiáng)監(jiān)管隊伍建設(shè)。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要統(tǒng)籌市場準(zhǔn)入、施工許可、招標(biāo)投標(biāo)、合同備案、質(zhì)量安全、行政執(zhí)法等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管力量，建立綜合執(zhí)法機(jī)制，在人員、經(jīng)費、設(shè)備等方面提供充足保障，保持監(jiān)管隊伍的穩(wěn)定，強(qiáng)化監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，全面提高建筑市場和工程質(zhì)量安全監(jiān)督執(zhí)法水平。

3.突出工程實體質(zhì)量常見問題治理。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要采取切實有效措施，從房屋建筑工程勘察設(shè)計質(zhì)量和住宅工程質(zhì)量常見問題治理入手，狠抓工程實體質(zhì)量突出問題治理，嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，積極推進(jìn)質(zhì)量行為標(biāo)準(zhǔn)化和實體質(zhì)量管控標(biāo)準(zhǔn)化活動，落實建筑施工安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化考評制度，全面提升工程質(zhì)量安全水平。

4.進(jìn)一步發(fā)揮監(jiān)理作用。鼓勵有實力的監(jiān)理單位開展跨地域、跨行業(yè)經(jīng)營，開展全過程工程項目管理服務(wù)，形成一批全國范圍內(nèi)有技術(shù)實力、有品牌影響的骨干企業(yè)。監(jiān)理單位要健全質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)現(xiàn)場項目部人員的配置和管理，選派具備相應(yīng)資格的總監(jiān)理工程師和監(jiān)理工程師進(jìn)駐施工現(xiàn)場。對非政府投資項目的監(jiān)理收費，建設(shè)單位、監(jiān)理單位可依據(jù)服務(wù)成本、服務(wù)質(zhì)量和市場供求狀況等協(xié)商確定。吸引國際工程咨詢企業(yè)進(jìn)入我國工程監(jiān)理市場，與我國監(jiān)理單位開展合資合作，帶動我國監(jiān)理隊伍整體水平提升。

（四）大力推動建筑產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化

1.加強(qiáng)政策引導(dǎo)。住房城鄉(xiāng)建設(shè)部擬制定建筑產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展綱要，明確發(fā)展目標(biāo)：到2015年底，除西部少數(shù)省區(qū)外，全國各省（區(qū)、市）具備相應(yīng)規(guī)模的構(gòu)件部品生產(chǎn)能力；新建政府投資工程和保障性安居工程應(yīng)率先采用建筑產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化方式建造；全國建筑產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化方式建造的住宅新開工面積占住宅新開工總面積比例逐年增加，每年比上年提高2個百分點。各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要明確本地區(qū)建筑產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的近遠(yuǎn)期目標(biāo)，協(xié)調(diào)出臺減免相應(yīng)稅費、給予財政補(bǔ)貼、拓展市場空間等激勵政策，并盡快將推動引導(dǎo)措施落到實處。

2.實施技術(shù)推動。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要及時總結(jié)先進(jìn)成熟、安全可靠的技術(shù)體系并加以推廣。住房城鄉(xiāng)建設(shè)部組織編制建筑產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化國家建筑標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計圖集和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范；培育組建全國和區(qū)域性研發(fā)中心、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)人員訓(xùn)練中心、產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟中心，建立通用種類和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的建筑部品構(gòu)件體系，實現(xiàn)工程設(shè)計、構(gòu)件生產(chǎn)和施工安裝標(biāo)準(zhǔn)化。各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要培育建筑產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化龍頭企業(yè)，鼓勵成立包括開發(fā)、科研、設(shè)計、構(gòu)件生產(chǎn)、施工、運(yùn)營維護(hù)等在內(nèi)的產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟。

3.強(qiáng)化監(jiān)管保障。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要在實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，探索建立有效的監(jiān)管模式并嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行，保障建筑產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化健康發(fā)展。

（五）加快建筑市場誠信體系建設(shè)

各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要按照《全國建筑市場監(jiān)管與誠信信息系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理辦法》和《全國建筑市場監(jiān)管與誠信信息系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》（建市〔2014〕108號）總體要求，實施誠信體系建設(shè)。在2014年底前，具備一定條件的8個省、直轄市要完成本地區(qū)工程建設(shè)企業(yè)、注冊人員、工程項目、誠信信息等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，2015年6月底前再完成10個省、直轄市，2015年底前各省、自治區(qū)、直轄市要完成省級建筑市場和工程質(zhì)量安全監(jiān)管一體化工作平臺建設(shè)。實現(xiàn)全國建筑市場“數(shù)據(jù)一個庫、監(jiān)管一張網(wǎng)、管理一條線”的信息化監(jiān)管目標(biāo)。

（六）切實提高從業(yè)人員素質(zhì)

1.進(jìn)一步落實施工企業(yè)主體責(zé)任。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要按照《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善建筑勞務(wù)管理工作的指導(dǎo)意見》（建市〔2014〕112號）要求，指導(dǎo)和督促施工企業(yè)，進(jìn)一步落實在工人培養(yǎng)、權(quán)益保護(hù)、用工管理、質(zhì)量安全管理等方面的責(zé)任。施工企業(yè)要加快培育自有技術(shù)工人，對自有勞務(wù)人員的施工現(xiàn)場用工管理、持證上崗作業(yè)和工資發(fā)放承擔(dān)直接責(zé)任；施工總承包企業(yè)要對所承包工程的勞務(wù)管理全面負(fù)責(zé)。施工企業(yè)要建立勞務(wù)人員分類培訓(xùn)制度，實行全員培訓(xùn)、持證上崗。

2.完善建筑工人培訓(xùn)體系。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要研究建立建筑工人培訓(xùn)信息公開機(jī)制，健全技能鑒定制度，探索建立與崗位工資掛鉤的工人技能分級管理機(jī)制，提高建筑工人參加培訓(xùn)的主動性和積極性。督促施工企業(yè)做好建筑工人培訓(xùn)工作，對不承擔(dān)建筑工人培訓(xùn)主體責(zé)任的施工企業(yè)依法實施處罰。加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，積極爭取、充分利用政府財政經(jīng)費補(bǔ)貼，培訓(xùn)建筑業(yè)從業(yè)人員，大力培育建筑產(chǎn)業(yè)工人隊伍。

3.推行勞務(wù)人員實名制管理。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要推行勞務(wù)人員實名制管理，推進(jìn)勞務(wù)人員信息化管理，加強(qiáng)勞務(wù)人員的組織化管理。

三、工作計劃

（一）動員部署階段（2014年9月）。2014年9月上旬，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部召開全國工程質(zhì)量治理兩年行動電視電話會議，動員部署相關(guān)工作。2014年9月中、下旬，各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門按照本方案制訂具體實施方案，全面動員部署治理行動。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要在10月1日前將實施方案報住房城鄉(xiāng)建設(shè)部。

（二）組織實施階段（2014年10月—2016年6月）。各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要按照本行動方案和本地具體實施方案，組織開展治理行動。重點對在建的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程的承發(fā)包情況、質(zhì)量責(zé)任落實情況進(jìn)行全面檢查，市、縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門每4個月對本轄區(qū)內(nèi)在建工程項目全面排查一次，各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)主管部門每半年對本地的工程項目進(jìn)行一次重點抽查和治理行動督導(dǎo)檢查，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部每半年組織一次督查。

（三）總結(jié)分析階段（2016年7月—8月）各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門對治理行動開展情況進(jìn)行總結(jié)分析，研究提出建立健全長效機(jī)制的意見和建議，形成工作總結(jié)報告。

四、保障措施

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署

各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要提高對治理行動的認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任，精心安排，認(rèn)真部署，成立治理行動領(lǐng)導(dǎo)小組，針對本地區(qū)的實際情況，制定切實可行的工作方案，明確治理行動的重點、步驟和要求，并認(rèn)真組織實施。

（二）落實責(zé)任，強(qiáng)化層級監(jiān)督

省級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要加強(qiáng)對市、縣治理行動的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，建立責(zé)任追究制度，對工作不力、存在失職瀆職行為的，要及時予以通報批評、嚴(yán)格追究責(zé)任；對工作突出、成效顯著的地區(qū)和個人要進(jìn)行表揚(yáng)，并總結(jié)推廣成功經(jīng)驗。住房城鄉(xiāng)建設(shè)部將定期匯總各地開展治理行動的情況，并予以通報。

（三）積極引導(dǎo)，加大輿論宣傳

各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要充分利用報刊、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種形式，對治理行動的重要意義、進(jìn)展情況以及取得的成效，進(jìn)行多層面、多渠道、全方位廣泛宣傳，用客觀的情況，準(zhǔn)確的信息向社會傳遞和釋放正能量，營造有利于治理行動的強(qiáng)大輿論氛圍。同時，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在加強(qiáng)企業(yè)自律、樹立行業(yè)標(biāo)桿、制定技術(shù)規(guī)范、推廣先進(jìn)典型等方面的作用。

索 引 號： 000013338/2014-00404 發(fā)文單位： 中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 文件名稱： 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建筑工程五方責(zé)任主體項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究暫行辦法》的通知

主題信息： 工程質(zhì)量安全 生成日期： 2014年08月25日 有 效 期： 2014年08月25日生效 主 題 詞：

文

號： 建質(zhì)[2014]124號

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建筑工程五方責(zé)任主體項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任

追究暫行辦法》的通知

各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委（規(guī)委），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)建設(shè)局：

為貫徹《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》，強(qiáng)化工程質(zhì)量終身責(zé)任落實，現(xiàn)將《建筑工程五方責(zé)任主體項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部

2014年8月25日

建筑工程五方責(zé)任主體項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究暫行辦法

第一條 為加強(qiáng)房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程（以下簡稱建筑工程）質(zhì)量管理，提高質(zhì)量責(zé)任意識，強(qiáng)化質(zhì)量責(zé)任追究，保證工程建設(shè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 建筑工程五方責(zé)任主體項目負(fù)責(zé)人是指承擔(dān)建筑工程項目建設(shè)的建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人、勘察單位項目負(fù)責(zé)人、設(shè)計單位項目負(fù)責(zé)人、施工單位項目經(jīng)理、監(jiān)理單位總監(jiān)理工程師。

建筑工程開工建設(shè)前，建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位法定代表人應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)書，明確本單位項目負(fù)責(zé)人。

第三條 建筑工程五方責(zé)任主體項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任，是指參與新建、擴(kuò)建、改建的建筑工程項目負(fù)責(zé)人按照國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，在工程設(shè)計使用年限內(nèi)對工程質(zhì)量承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第四條 國務(wù)院住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門負(fù)責(zé)對全國建筑工程項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督管理。

縣級以上地方人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門負(fù)責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)的建筑工程項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究工作實施監(jiān)督管理。

第五條 建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人對工程質(zhì)量承擔(dān)全面責(zé)任，不得違法發(fā)包、肢解發(fā)包，不得以任何理由要求勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位違反法律法規(guī)和工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，降低工程質(zhì)量，其違法違規(guī)或不當(dāng)行為造成工程質(zhì)量事故或質(zhì)量問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

勘察、設(shè)計單位項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證勘察設(shè)計文件符合法律法規(guī)和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的要求，對因勘察、設(shè)計導(dǎo)致的工程質(zhì)量事故或質(zhì)量問題承擔(dān)責(zé)任。

施工單位項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審查合格的施工圖設(shè)計文件和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，對因施工導(dǎo)致的工程質(zhì)量事故或質(zhì)量問題承擔(dān)責(zé)任。

監(jiān)理單位總監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)、有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計文件和工程承包合同進(jìn)行監(jiān)理，對施工質(zhì)量承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任。

第六條 符合下列情形之一的，縣級以上地方人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)依法追究項目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量終身責(zé)任：

（一）發(fā)生工程質(zhì)量事故；

（二）發(fā)生投訴、舉報、群體性事件、媒體報道并造成惡劣社會影響的嚴(yán)重工程質(zhì)量問題；

（三）由于勘察、設(shè)計或施工原因造成尚在設(shè)計使用年限內(nèi)的建筑工程不能正常使用；

（四）存在其他需追究責(zé)任的違法違規(guī)行為。

第七條 工程質(zhì)量終身責(zé)任實行書面承諾和竣工后永久性標(biāo)牌等制度。

第八條 項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)前簽署工程質(zhì)量終身責(zé)任承諾書，連同法定代表人授權(quán)書，報工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)備案。項目負(fù)責(zé)人如有更換的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理變更程序，重新簽署工程質(zhì)量終身責(zé)任承諾書，連同法定代表人授權(quán)書，報工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)備案。

第九條 建筑工程竣工驗收合格后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建筑物明顯部位設(shè)置永久性標(biāo)牌，載明建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位名稱和項目負(fù)責(zé)人姓名。

第十條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立建筑工程各方主體項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任信息檔案，工程竣工驗收合格后移交城建檔案管理部門。項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任信息檔案包括下列內(nèi)容：

（一）建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位項目負(fù)責(zé)人姓名，身份證號碼，執(zhí)業(yè)資格，所在單位，變更情況等；

（二）建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位項目負(fù)責(zé)人簽署的工程質(zhì)量終身責(zé)任承諾書；

（三）法定代表人授權(quán)書。

第十一條 發(fā)生本辦法第六條所列情形之一的，對建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人按以下方式進(jìn)行責(zé)任追究：

（一）項目負(fù)責(zé)人為國家公職人員的，將其違法違規(guī)行為告知其上級主管部門及紀(jì)檢監(jiān)察部門，并建議對項目負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的行政、紀(jì)律處分；

（二）構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；

（三）處單位罰款數(shù)額5％以上10％以下的罰款；

（四）向社會公布曝光。

第十二條 發(fā)生本辦法第六條所列情形之一的，對勘察單位項目負(fù)責(zé)人、設(shè)計單位項目負(fù)責(zé)人按以下方式進(jìn)行責(zé)任追究：

（一）項目負(fù)責(zé)人為注冊建筑師、勘察設(shè)計注冊工程師的，責(zé)令停止執(zhí)業(yè)1年；造成重大質(zhì)量事故的，吊銷執(zhí)業(yè)資格證書，5年以內(nèi)不予注冊；情節(jié)特別惡劣的，終身不予注冊；

（二）構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；

（三）處單位罰款數(shù)額5％以上10％以下的罰款；

（四）向社會公布曝光。

第十三條 發(fā)生本辦法第六條所列情形之一的，對施工單位項目經(jīng)理按以下方式進(jìn)行責(zé)任追究：

（一）項目經(jīng)理為相關(guān)注冊執(zhí)業(yè)人員的，責(zé)令停止執(zhí)業(yè)1年；造成重大質(zhì)量事故的，吊銷執(zhí)業(yè)資格證書，5年以內(nèi)不予注冊；情節(jié)特別惡劣的，終身不予注冊；

（二）構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；

（三）處單位罰款數(shù)額5％以上10％以下的罰款；

（四）向社會公布曝光。

第十四條 發(fā)生本辦法第六條所列情形之一的，對監(jiān)理單位總監(jiān)理工程師按以下方式進(jìn)行責(zé)任追究：

（一）責(zé)令停止注冊監(jiān)理工程師執(zhí)業(yè)1年；造成重大質(zhì)量事故的，吊銷執(zhí)業(yè)資格證書，5年以內(nèi)不予注冊；情節(jié)特別惡劣的，終身不予注冊；

（二）構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；

（三）處單位罰款數(shù)額5％以上10％以下的罰款；

（四）向社會公布曝光。

第十五條 住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)及時公布項目負(fù)責(zé)人質(zhì)量責(zé)任追究情況，將其違法違規(guī)等不良行為及處罰結(jié)果記入個人信用檔案，給予信用懲戒。

鼓勵住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門向社會公開項目負(fù)責(zé)人終身質(zhì)量責(zé)任承諾等質(zhì)量責(zé)任信息。

第十六條 項目負(fù)責(zé)人因調(diào)動工作等原因離開原單位后，被發(fā)現(xiàn)在原單位工作期間違反國家法律法規(guī)、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，造成所負(fù)責(zé)項目發(fā)生工程質(zhì)量事故或嚴(yán)重質(zhì)量問題的，仍應(yīng)按本辦法第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定依法追究相應(yīng)責(zé)任。

項目負(fù)責(zé)人已退休的，被發(fā)現(xiàn)在工作期間違反國家法律法規(guī)、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，造成所負(fù)責(zé)項目發(fā)生工程質(zhì)量事故或嚴(yán)重質(zhì)量問題的，仍應(yīng)按本辦法第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定依法追究相應(yīng)責(zé)任，且不得返聘從事相關(guān)技術(shù)工作。項目負(fù)責(zé)人為國家公職人員的，根據(jù)其承擔(dān)責(zé)任依法應(yīng)當(dāng)給予降級、撤職、開除處分的，按照規(guī)定相應(yīng)降低或取消其享受的待遇。

第十七條 工程質(zhì)量事故或嚴(yán)重質(zhì)量問題相關(guān)責(zé)任單位已被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者宣告破產(chǎn)的，仍應(yīng)按本辦法第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定依法追究項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第十八條 違反法律法規(guī)規(guī)定，造成工程質(zhì)量事故或嚴(yán)重質(zhì)量問題的，除依照本辦法規(guī)定追究項目負(fù)責(zé)人終身責(zé)任外，還應(yīng)依法追究相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人員的責(zé)任。

第十九條 省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門可以根據(jù)本辦法，制定實施細(xì)則。

第二十條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

索 引 號： 000013338/2014-00406 發(fā)文單位： 中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 文件名稱： 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全責(zé)任十項規(guī)定（試行）》的通知

主題信息： 工程質(zhì)量安全 生成日期： 2014年08月25日 有 效 期：

主 題 詞：

文

號： 建質(zhì)[2014]123號

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全責(zé)任十項規(guī)

定（試行）》的通知

各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)建設(shè)局：

為進(jìn)一步落實建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全責(zé)任，保證工程質(zhì)量安全，我部制定了《建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全責(zé)任十項規(guī)定（試行）》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中的問題和建議，請反饋我部工程質(zhì)量安全監(jiān)管司。

中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部

2014年8月25日

建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全責(zé)任十項規(guī)定（試行）

一、建筑施工項目經(jīng)理（以下簡稱項目經(jīng)理）必須按規(guī)定取得相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格和安全生產(chǎn)考核合格證書；合同約定的項目經(jīng)理必須在崗履職，不得違反規(guī)定同時在兩個及兩個以上的工程項目擔(dān)任項目經(jīng)理。

二、項目經(jīng)理必須對工程項目施工質(zhì)量安全負(fù)全責(zé)，負(fù)責(zé)建立質(zhì)量安全管理體系，負(fù)責(zé)配備專職質(zhì)量、安全等施工現(xiàn)場管理人員，負(fù)責(zé)落實質(zhì)量安全責(zé)任制、質(zhì)量安全管理規(guī)章制度和操作規(guī)程。

三、項目經(jīng)理必須按照工程設(shè)計圖紙和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組織施工，不得偷工減料；負(fù)責(zé)組織編制施工組織設(shè)計，負(fù)責(zé)組織制定質(zhì)量安全技術(shù)措施，負(fù)責(zé)組織編制、論證和實施危險性較大分部分項工程專項施工方案；負(fù)責(zé)組織質(zhì)量安全技術(shù)交底。

四、項目經(jīng)理必須組織對進(jìn)入現(xiàn)場的建筑材料、構(gòu)配件、設(shè)備、預(yù)拌混凝土等進(jìn)行檢驗，未經(jīng)檢驗或檢驗不合格，不得使用；必須組織對涉及結(jié)構(gòu)安全的試塊、試件以及有關(guān)材料進(jìn)行取樣檢測，送檢試樣不得弄虛作假，不得篡改或者偽造檢測報告，不得明示或暗示檢測機(jī)構(gòu)出具虛假檢測報告。

五、項目經(jīng)理必須組織做好隱蔽工程的驗收工作，參加地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)等分部工程的驗收，參加單位工程和工程竣工驗收；必須在驗收文件上簽字，不得簽署虛假文件。

六、項目經(jīng)理必須在起重機(jī)械安裝、拆卸，模板支架搭設(shè)等危險性較大分部分項工程施工期間現(xiàn)場帶班；必須組織起重機(jī)械、模板支架等使用前驗收，未經(jīng)驗收或驗收不合格，不得使用；必須組織起重機(jī)械使用過程日常檢查，不得使用安全保護(hù)裝置失效的起重機(jī)械。

七、項目經(jīng)理必須將安全生產(chǎn)費用足額用于安全防護(hù)和安全措施，不得挪作他用；作業(yè)人員未配備安全防護(hù)用具，不得上崗；嚴(yán)禁使用國家明令淘汰、禁止使用的危及施工質(zhì)量安全的工藝、設(shè)備、材料。

八、項目經(jīng)理必須定期組織質(zhì)量安全隱患排查，及時消除質(zhì)量安全隱患；必須落實住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門和工程建設(shè)相關(guān)單位提出的質(zhì)量安全隱患整改要求，在隱患整改報告上簽字。

九、項目經(jīng)理必須組織對施工現(xiàn)場作業(yè)人員進(jìn)行崗前質(zhì)量安全教育，組織審核建筑施工特種作業(yè)人員操作資格證書，未經(jīng)質(zhì)量安全教育和無證人員不得上崗。

十、項目經(jīng)理必須按規(guī)定報告質(zhì)量安全事故，立即啟動應(yīng)急預(yù)案，保護(hù)事故現(xiàn)場，開展應(yīng)急救援。

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對項目經(jīng)理履職情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)理履職不到位的，及時予以糾正；必要時，按照規(guī)定程序更換符合條件的項目經(jīng)理。

住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對項目經(jīng)理履職情況的動態(tài)監(jiān)管，在檢查中發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)理違反上述規(guī)定的，依照相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章實施行政處罰（建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全違法違規(guī)行為行政處罰規(guī)定見附件1），同時對相應(yīng)違法違規(guī)行為實行記分管理（建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全違法違規(guī)行為記分管理規(guī)定見附件2），行政處罰及記分情況應(yīng)當(dāng)在建筑市場監(jiān)管與誠信信息發(fā)布平臺上公布。

附件：1．建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全違法違規(guī)行為行政處罰規(guī)定

2．建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全違法違規(guī)行為記分管理規(guī)定

附件1 建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全違法違規(guī)行為行政處罰規(guī)定

一、違反第一項規(guī)定的行政處罰

（一）未按規(guī)定取得建造師執(zhí)業(yè)資格注冊證書擔(dān)任大中型工程項目經(jīng)理的，對項目經(jīng)理按照《注冊建造師管理規(guī)定》第35條規(guī)定實施行政處罰。

（二）未取得安全生產(chǎn)考核合格證書擔(dān)任項目經(jīng)理的，對施工單位按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第62條規(guī)定實施行政處罰，對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

（三）違反規(guī)定同時在兩個及兩個以上工程項目擔(dān)任項目經(jīng)理的，對項目經(jīng)理按照《注冊建造師管理規(guī)定》第37條規(guī)定實施行政處罰。

二、違反第二項規(guī)定的行政處罰

（一）未落實項目安全生產(chǎn)責(zé)任制，或者未落實質(zhì)量安全管理規(guī)章制度和操作規(guī)程的，對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

（二）未按規(guī)定配備專職安全生產(chǎn)管理人員的，對施工單位按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第62條規(guī)定實施行政處罰，對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

三、違反第三項規(guī)定的行政處罰

（一）未按照工程設(shè)計圖紙和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組織施工的，對施工單位按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第64條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第73條規(guī)定實施行政處罰。

（二）在施工組織設(shè)計中未編制安全技術(shù)措施的，對施工單位按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第65條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

（三）未編制危險性較大分部分項工程專項施工方案的，對施工單位按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第65條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

（四）未進(jìn)行安全技術(shù)交底的，對施工單位按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第64條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

四、違反第四項規(guī)定的行政處罰

（一）未對進(jìn)入現(xiàn)場的建筑材料、建筑構(gòu)配件、設(shè)備、預(yù)拌混凝土等進(jìn)行檢驗的，對施工單位按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第65條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第73條規(guī)定實施行政處罰。

（二）使用不合格的建筑材料、建筑構(gòu)配件、設(shè)備的，對施工單位按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第64條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第73條規(guī)定實施行政處罰。

（三）未對涉及結(jié)構(gòu)安全的試塊、試件以及有關(guān)材料取樣檢測的，對施工單位按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第65條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第73條規(guī)定實施行政處罰。

五、違反第五項規(guī)定的行政處罰

（一）未參加分部工程、單位工程和工程竣工驗收的，對施工單位按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第64條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第73條規(guī)定實施行政處罰。

（二）簽署虛假文件的，對項目經(jīng)理按照《注冊建造師管理規(guī)定》第37條規(guī)定實施行政處罰。

六、違反第六項規(guī)定的行政處罰

使用未經(jīng)驗收或者驗收不合格的起重機(jī)械的，對施工單位按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第65條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

七、違反第七項規(guī)定的行政處罰

（一）挪用安全生產(chǎn)費用的，對施工單位按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第63條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

（二）未向作業(yè)人員提供安全防護(hù)用具的，對施工單位按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第62條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

（三）使用國家明令淘汰、禁止使用的危及施工安全的工藝、設(shè)備、材料的，對施工單位按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第62條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

八、違反第八項規(guī)定的行政處罰

對建筑安全事故隱患不采取措施予以消除的，對施工單位按照《建筑法》第71條規(guī)定實施行政處罰，對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

九、違反第九項規(guī)定的行政處罰

作業(yè)人員或者特種作業(yè)人員未經(jīng)安全教育培訓(xùn)或者經(jīng)考核不合格即從事相關(guān)工作的，對施工單位按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第62條規(guī)定實施行政處罰；對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

十、違反第十項規(guī)定的行政處罰

未按規(guī)定報告生產(chǎn)安全事故的，對項目經(jīng)理按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第58條或第66條規(guī)定實施行政處罰。

附件2 建筑施工項目經(jīng)理質(zhì)量安全違法違規(guī)行為記分管理規(guī)定

一、建筑施工項目經(jīng)理（以下簡稱項目經(jīng)理）質(zhì)量安全違法違規(guī)行為記分周期為12個月，滿分為12分。自項目經(jīng)理所負(fù)責(zé)的工程項目取得《建筑工程施工許可證》之日起計算。

二、依據(jù)項目經(jīng)理質(zhì)量安全違法違規(guī)行為的類別以及嚴(yán)重程度，一次記分的分值分為12分、6分、3分、1分四種。

三、項目經(jīng)理有下列行為之一的，一次記12分：

（一）超越執(zhí)業(yè)范圍或未取得安全生產(chǎn)考核合格證書擔(dān)任項目經(jīng)理的；

（二）執(zhí)業(yè)資格證書或安全生產(chǎn)考核合格證書過期仍擔(dān)任項目經(jīng)理的；

（三）因未履行安全生產(chǎn)管理職責(zé)或未執(zhí)行法律法規(guī)、工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)造成質(zhì)量安全事故的；

（四）謊報、瞞報質(zhì)量安全事故的；

（五）發(fā)生質(zhì)量安全事故后故意破壞事故現(xiàn)場或未開展應(yīng)急救援的。

四、項目經(jīng)理有下列行為之一的，一次記6分：

（一）違反規(guī)定同時在兩個或兩個以上工程項目上擔(dān)任項目經(jīng)理的；

（二）未按照工程設(shè)計圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組織施工的；

（三）未按規(guī)定組織編制、論證和實施危險性較大分部分項工程專項施工方案的；

（四）未按規(guī)定組織對涉及結(jié)構(gòu)安全的試塊、試件以及有關(guān)材料進(jìn)行見證取樣的；

（五）送檢試樣弄虛作假的；

（六）篡改或者偽造檢測報告的；

（七）明示或暗示檢測機(jī)構(gòu)出具虛假檢測報告的；

（八）未參加分部工程驗收，或未參加單位工程和工程竣工驗收的；

（九）簽署虛假文件的；

（十）危險性較大分部分項工程施工期間未在現(xiàn)場帶班的；

（十一）未組織起重機(jī)械、模板支架等使用前驗收的；

（十二）使用安全保護(hù)裝置失效的起重機(jī)械的；

（十三）使用國家明令淘汰、禁止使用的危及施工質(zhì)量安全的工藝、設(shè)備、材料的；

（十四）未組織落實住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門和工程建設(shè)相關(guān)單位提出的質(zhì)量安全隱患整改要求的。

五、項目經(jīng)理有下列行為之一的，一次記3分：

（一）合同約定的項目經(jīng)理未在崗履職的；

（二）未按規(guī)定組織對進(jìn)入現(xiàn)場的建筑材料、構(gòu)配件、設(shè)備、預(yù)拌混凝土等進(jìn)行檢驗的；

（三）未按規(guī)定組織做好隱蔽工程驗收的；

（四）挪用安全生產(chǎn)費用的；

（五）現(xiàn)場作業(yè)人員未配備安全防護(hù)用具上崗作業(yè)的；

（六）未組織質(zhì)量安全隱患排查，或隱患排查治理不到位的；

（七）特種作業(yè)人員無證上崗作業(yè)的；

（八）作業(yè)人員未經(jīng)質(zhì)量安全教育上崗作業(yè)的。

六、項目經(jīng)理有下列行為之一的，一次記1分：

（一）未按規(guī)定配備專職質(zhì)量、安全管理人員的；

（二）未落實質(zhì)量安全責(zé)任制的；

（三）未落實企業(yè)質(zhì)量安全管理規(guī)章制度和操作規(guī)程的；

（四）未按規(guī)定組織編制施工組織設(shè)計或制定質(zhì)量安全技術(shù)措施的；

（五）未組織實施質(zhì)量安全技術(shù)交底的；

（六）未按規(guī)定在驗收文件或隱患整改報告上簽字，或由他人代簽的。

七、工程所在地住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門在檢查中發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)理有質(zhì)量安全違法違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正，并按本規(guī)定進(jìn)行記分；在一次檢查中發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)理有兩個及以上質(zhì)量安全違法違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)分別記分，累加分值。

八、項目經(jīng)理在一個記分周期內(nèi)累積記分超過6分的，工程所在地住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)對其負(fù)責(zé)的工程項目實施重點監(jiān)管，增加監(jiān)督執(zhí)法抽查頻次。

九、項目經(jīng)理在一個記分周期內(nèi)累積記分達(dá)到12分的，住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令該項目經(jīng)理停止執(zhí)業(yè)1年；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷執(zhí)業(yè)資格證書，5年內(nèi)不予注冊；造成重大質(zhì)量安全事故的，終身不予注冊。項目經(jīng)理在停止執(zhí)業(yè)期間，應(yīng)當(dāng)接受住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門組織的質(zhì)量安全教育培訓(xùn)，其所屬施工單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序更換符合條件的項目經(jīng)理。

十、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際制定實施細(xì)則。

索 引 號： 000013338/2014-00409 發(fā)文單位： 中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建筑工程施工轉(zhuǎn)包違文件名稱： 法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）》的通知

文

號： 建市[2014]118號

主題信息： 建筑市場

生成日期： 2014年08月04日 有 效 期： 2014年10月01日生效 主 題 詞：

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）》的通知

各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)建設(shè)局：

為了規(guī)范建筑工程施工承發(fā)包活動，保證工程質(zhì)量和施工安全，有效遏制違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為，維護(hù)建筑市場秩序和建設(shè)工程主要參與方的合法權(quán)益，我部制定了《建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行過程中遇到的問題，請及時報我部。

中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部

2014年8月4日

建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）

第一條 為了規(guī)范建筑工程施工承發(fā)包活動，保證工程質(zhì)量和施工安全，有效遏制違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為，維護(hù)建筑市場秩序和建設(shè)工程主要參與方的合法權(quán)益，根據(jù)《建筑法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》以及《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》、《招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》等法律法規(guī)，結(jié)合建筑活動實踐，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建筑工程，是指房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程。

第三條 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一監(jiān)督管理全國建筑工程違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為的認(rèn)定查處工作。

縣級以上地方人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)建筑工程違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為的認(rèn)定查處工作。

第四條 本辦法所稱違法發(fā)包，是指建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)條件的單位或個人，或者肢解發(fā)包等違反法律法規(guī)規(guī)定的行為。

第五條 存在下列情形之一的，屬于違法發(fā)包：

（一）建設(shè)單位將工程發(fā)包給個人的；

（二）建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的施工單位的；

（三）未履行法定發(fā)包程序，包括應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行招標(biāo)未招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)申請直接發(fā)包未申請或申請未核準(zhǔn)的；

（四）建設(shè)單位設(shè)置不合理的招投標(biāo)條件，限制、排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的；

（五）建設(shè)單位將一個單位工程的施工分解成若干部分發(fā)包給不同的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的；

（六）建設(shè)單位將施工合同范圍內(nèi)的單位工程或分部分項工程又另行發(fā)包的；

（七）建設(shè)單位違反施工合同約定，通過各種形式要求承包單位選擇其指定分包單位的；

（八）法律法規(guī)規(guī)定的其他違法發(fā)包行為。

第六條 本辦法所稱轉(zhuǎn)包，是指施工單位承包工程后，不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將其承包的全部工程或者將其承包的全部工程肢解后以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的行為。

第七條 存在下列情形之一的，屬于轉(zhuǎn)包：

（一）施工單位將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的；

（二）施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位將其承包的全部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的；

（三）施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位未在施工現(xiàn)場設(shè)立項目管理機(jī)構(gòu)或未派駐項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人等主要管理人員，不履行管理義務(wù)，未對該工程的施工活動進(jìn)行組織管理的；

（四）施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位不履行管理義務(wù)，只向?qū)嶋H施工單位收取費用，主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備的采購由其他單位或個人實施的；

（五）勞務(wù)分包單位承包的范圍是施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位承包的全部工程，勞務(wù)分包單位計取的是除上繳給施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位“管理費”之外的全部工程價款的；

（六）施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位通過采取合作、聯(lián)營、個人承包等形式或名義，直接或變相的將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的；

（七）法律法規(guī)規(guī)定的其他轉(zhuǎn)包行為。

第八條 本辦法所稱違法分包，是指施工單位承包工程后違反法律法規(guī)規(guī)定或者施工合同關(guān)于工程分包的約定，把單位工程或分部分項工程分包給其他單位或個人施工的行為。

第九條 存在下列情形之一的，屬于違法分包：

（一）施工單位將工程分包給個人的；

（二）施工單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的單位的；

（三）施工合同中沒有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，施工單位將其承包的部分工程交由其他單位施工的；

（四）施工總承包單位將房屋建筑工程的主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外；

（五）專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)部分再分包的；

（六）勞務(wù)分包單位將其承包的勞務(wù)再分包的；

（七）勞務(wù)分包單位除計取勞務(wù)作業(yè)費用外，還計取主要建筑材料款、周轉(zhuǎn)材料款和大中型施工機(jī)械設(shè)備費用的；

（八）法律法規(guī)規(guī)定的其他違法分包行為。

第十條 本辦法所稱掛靠，是指單位或個人以其他有資質(zhì)的施工單位的名義，承攬工程的行為。

前款所稱承攬工程，包括參與投標(biāo)、訂立合同、辦理有關(guān)施工手續(xù)、從事施工等活動。

第十一條 存在下列情形之一的，屬于掛靠：

（一）沒有資質(zhì)的單位或個人借用其他施工單位的資質(zhì)承攬工程的；

（二）有資質(zhì)的施工單位相互借用資質(zhì)承攬工程的，包括資質(zhì)等級低的借用資質(zhì)等級高的，資質(zhì)等級高的借用資質(zhì)等級低的，相同資質(zhì)等級相互借用的；

（三）專業(yè)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的，但建設(shè)單位依約作為發(fā)包單位的除外；

（四）勞務(wù)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包、專業(yè)承包單位或?qū)I(yè)分包單位的；

（五）施工單位在施工現(xiàn)場派駐的項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人中一人以上與施工單位沒有訂立勞動合同，或沒有建立勞動工資或社會養(yǎng)老保險關(guān)系的；

（六）實際施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位與建設(shè)單位之間沒有工程款收付關(guān)系，或者工程款支付憑證上載明的單位與施工合同中載明的承包單位不一致，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的；

（七）合同約定由施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位負(fù)責(zé)采購或租賃的主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備或租賃的施工機(jī)械設(shè)備，由其他單位或個人采購、租賃，或者施工單位不能提供有關(guān)采購、租賃合同及發(fā)票等證明，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的；

（八）法律法規(guī)規(guī)定的其他掛靠行為。

第十二條 建設(shè)單位及監(jiān)理單位發(fā)現(xiàn)施工單位有轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為的，應(yīng)及時向工程所在地的縣級以上人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門報告。

施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位發(fā)現(xiàn)分包單位有違法分包及掛靠等違法行為，應(yīng)及時向建設(shè)單位和工程所在地的縣級以上人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門報告；發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位有違法發(fā)包行為的，應(yīng)及時向工程所在地的縣級以上人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門報告。

其他單位和個人發(fā)現(xiàn)違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為的，均可向工程所在地的縣級以上人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門進(jìn)行舉報并提供相關(guān)證據(jù)或線索。

接到舉報的住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)依法受理、調(diào)查、認(rèn)定和處理，除無法告知舉報人的情況外，應(yīng)當(dāng)及時將查處結(jié)果告知舉報人。

第十三條 縣級以上人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要加大執(zhí)法力度，對在實施建筑市場和施工現(xiàn)場監(jiān)督管理等工作中發(fā)現(xiàn)的違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)查，按照本辦法進(jìn)行認(rèn)定，并依法予以行政處罰。

（一）對建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)等級的施工單位的，依據(jù)《建筑法》第六十五條和《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第五十四條規(guī)定，責(zé)令其改正，處以50萬元以上100萬元以下罰款。對建設(shè)單位將建設(shè)工程肢解發(fā)包的，依據(jù)《建筑法》第六十五條和《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第五十五條規(guī)定，責(zé)令其改正，處工程合同價款0.5％以上1％以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，并可以暫停項目執(zhí)行或者暫停資金撥付。

（二）對認(rèn)定有轉(zhuǎn)包、違法分包違法行為的施工單位，依據(jù)《建筑法》第六十七條和《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第六十二條規(guī)定，責(zé)令其改正，沒收違法所得，并處工程合同價款0.5％以上1％以下的罰款；可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷資質(zhì)證書。

（三）對認(rèn)定有掛靠行為的施工單位或個人，依據(jù)《建筑法》第六十五條和《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第六十條規(guī)定，對超越本單位資質(zhì)等級承攬工程的施工單位，責(zé)令停止違法行為，并處工程合同價款2％以上4％以下的罰款；可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷資質(zhì)證書；有違法所得的，予以沒收。對未取得資質(zhì)證書承攬工程的單位和個人，予以取締，并處工程合同價款2％以上4％以下的罰款；有違法所得的，予以沒收。對其他借用資質(zhì)承攬工程的施工單位，按照超越本單位資質(zhì)等級承攬工程予以處罰。

（四）對認(rèn)定有轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本單位的名義承攬工程的施工單位，依據(jù)《建筑法》第六十六條和《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第六十一條規(guī)定，責(zé)令改正，沒收違法所得，并處工程合同價款2％以上4％以下的罰款；可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷資質(zhì)證書。

（五）對建設(shè)單位、施工單位給予單位罰款處罰的，依據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第七十三條規(guī)定，對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處單位罰款數(shù)額5%以上10%以下的罰款。

（六）對注冊執(zhí)業(yè)人員未執(zhí)行法律法規(guī)的，依據(jù)《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第五十八條規(guī)定，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)3個月以上1年以下；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷執(zhí)業(yè)資格證書，5年內(nèi)不予注冊；造成重大安全事故的，終身不予注冊；構(gòu)成犯罪的，依照刑法有關(guān)規(guī)定追究刑事責(zé)任。對注冊執(zhí)業(yè)人員違反法律法規(guī)規(guī)定，因過錯造成質(zhì)量事故的，依據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第七十二條規(guī)定，責(zé)令停止執(zhí)業(yè)1年；造成重大質(zhì)量事故的，吊銷執(zhí)業(yè)資格證書，5年內(nèi)不予注冊；情節(jié)特別惡劣的，終身不予注冊。

第十四條 縣級以上人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門對有違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為的單位和個人，除應(yīng)按照本辦法第十三條規(guī)定予以相應(yīng)行政處罰外，還可以采取以下行政管理措施：

（一）建設(shè)單位違法發(fā)包，拒不整改或者整改仍達(dá)不到要求的，致使施工合同無效的，不予辦理質(zhì)量監(jiān)督、施工許可等手續(xù)。對全部或部分使用國有資金的項目，同時將建設(shè)單位違法發(fā)包的行為告知其上級主管部門及紀(jì)檢監(jiān)察部門，并建議對建設(shè)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予相應(yīng)的行政處分。

（二）對認(rèn)定有轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠、轉(zhuǎn)讓出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本單位的名義承攬工程等違法行為的施工單位，可依法限制其在3個月內(nèi)不得參加違法行為發(fā)生地的招標(biāo)投標(biāo)活動、承攬新的工程項目，并對其企業(yè)資質(zhì)是否滿足資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)條件進(jìn)行核查，對達(dá)不到資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)要求的限期整改，整改仍達(dá)不到要求的，資質(zhì)審批機(jī)關(guān)撤回其資質(zhì)證書。

對2年內(nèi)發(fā)生2次轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠、轉(zhuǎn)讓出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本單位的名義承攬工程的施工單位，責(zé)令其停業(yè)整頓6個月以上，停業(yè)整頓期間，不得承攬新的工程項目。

對2年內(nèi)發(fā)生3次以上轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠、轉(zhuǎn)讓出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本單位的名義承攬工程的施工單位，資質(zhì)審批機(jī)關(guān)降低其資質(zhì)等級。

（三）注冊執(zhí)業(yè)人員未執(zhí)行法律法規(guī)，在認(rèn)定有轉(zhuǎn)包行為的項目中擔(dān)任施工單位項目負(fù)責(zé)人的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格證書，5年內(nèi)不予注冊，且不得再擔(dān)任施工單位項目負(fù)責(zé)人。

對認(rèn)定有掛靠行為的個人，不得再擔(dān)任該項目施工單位項目負(fù)責(zé)人；有執(zhí)業(yè)資格證書的吊銷其執(zhí)業(yè)資格證書，5年內(nèi)不予執(zhí)業(yè)資格注冊；造成重大質(zhì)量安全事故的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格證書，終身不予注冊。

第十五條 縣級以上人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門應(yīng)將查處的違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等違法行為和處罰結(jié)果記入單位或個人信用檔案，同時向社會公示，并逐級上報至住房城鄉(xiāng)建設(shè)部，在全國建筑市場監(jiān)管與誠信信息發(fā)布平臺公示。

第十六條 建筑工程以外的其他專業(yè)工程參照本辦法執(zhí)行。省級人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門可結(jié)合本地實際，依據(jù)本辦法制定相應(yīng)實施細(xì)則。

第十七條 本辦法由住房城鄉(xiāng)建設(shè)部負(fù)責(zé)解釋。

第十八條 本辦法自2014年10月1日起施行。住房城鄉(xiāng)建設(shè)部之前發(fā)布的有關(guān)規(guī)定與本辦法的規(guī)定不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

第五篇：企業(yè)所得稅自查報告

企業(yè)所得稅自查報告

1、企業(yè)基本情況

2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）

3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題

4、處理措施，調(diào)整方式

5、結(jié)尾（我公司今后..............做一個..........納稅人。

國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。

根據(jù)市局工作安排，我局于XX年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查XX各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下：

一、預(yù)繳申報方面

（一）自查要點

實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[XX]635號）第一條規(guī)定申報的情況。

（二）政策規(guī)定

1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[XX]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。

2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函 [XX] 34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

二、收入方面

1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法

規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[XX]第875號）。

2、不征稅收入：

（1）不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除；

（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；

（3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)；

（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報），其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除；

（5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不征稅收入；

（6）符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當(dāng)年年審的；

（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理?！?〗〖2〗〖3〗〖4〗〖5〗

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條；

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅 [XX] 151號）；

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅 [XX] 87號）；

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[XX]1號）第一條第（一）款。

3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[XX]828號）第二條、第三條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好XX企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[XX]148號第三條第（八）款）。

4、投資收益:

（1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣

傳費的基數(shù)；

（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[XX]79號）第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。

三、成本費用方面

1、工資薪金：

（1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；

（2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；

（3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第一條的規(guī)定；

（4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用；

（5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；

（6）對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除；

（7）已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除；

（8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）；

《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[XX]242號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。

2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：

（1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額；

（2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第三條規(guī)定；

（3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工；

（4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的支出費用；

（5）企業(yè)XX年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，XX年及以后發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減上述福利費余額；『 1 』『 2 』『 3 』『 4 』『 5 』

（6）企業(yè)XX年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額；

（7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用支出。

政策規(guī)定

：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第三條、第四條；

《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[XX]242號）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[XX]98號）第四條；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[XX]202號）第四條；

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[XX]1號）；

《財政部國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅 [XX]63號）。

3、利息支出：

（1）企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額，須進(jìn)行納稅調(diào)整；

（2）企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算扣除；

（3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整；

（4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條；

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[XX]121號）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[XX]777號）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[XX]312號）。

4、資產(chǎn)損失：

（1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件；

（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條；

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XX]57號）；

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[XX]88號）；

《國家稅務(wù)總

局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[XX]772號。

5、其他費用支出：

（1）不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

（2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

（3）不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

（4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。

（5）不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（6）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得進(jìn)行稅前扣除。『 1 』『 2 』『 3 』『 4 』『 5 』

（7）計提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。

（8）工會經(jīng)費應(yīng)憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。

（9）公益性捐贈的對象應(yīng)符合財稅[XX]160號、京財稅[XX]542號文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。

三、稅收優(yōu)惠方面：

享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點自查以下內(nèi)容：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。

2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 XX年1月1日前（不含）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā)[XX]92號）第五條的規(guī)定。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目（成本對象）開工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開發(fā)項目（成本對象）發(fā)生改變時，應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā)[XX]92號）第六

條的規(guī)定及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》；

XX年1月1日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》。

5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā)[XX]92號）第六條第（二）項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《土地預(yù)算成本情況表》。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容：

（1）對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第二十八條第（五）項的規(guī)定。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第三十二條的規(guī)定。

（3）停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第三十三條的規(guī)定。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第三十四條的規(guī)定。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā)[XX]92號）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國稅函[XX]201號文件的有關(guān)規(guī)定。

納稅人應(yīng)全面自查XX企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請您在自查報告中詳細(xì)說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對XX企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報

告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。

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