第一篇：免征教育費(fèi)附加和地方教育附加說明2016-3-1

附件：

二、《營業(yè)稅及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表》、《建筑業(yè)及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表》

修改說明：稅款所屬期大于2月1日且月營業(yè)額或銷售額不超過10萬元（按季不超過30萬元）的納稅人，免征教育費(fèi)附加和地方教育附加。

（一）《營業(yè)稅及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表》（按月申報(bào)）

（二）《營業(yè)稅及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表》（按季申報(bào)）注意：按季申報(bào)時(shí)，必須先做稅費(fèi)種認(rèn)定,認(rèn)定營業(yè)稅申報(bào)期限為“季”。

（三）《建筑業(yè)及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表》（按月申報(bào)）

（四）《建筑業(yè)及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表》（按季申報(bào)）注意：按季申報(bào)時(shí)，必須先做稅費(fèi)種認(rèn)定,認(rèn)定建筑業(yè)營業(yè)稅申報(bào)期限為“季”。

三、《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅費(fèi)申報(bào)表》 修改說明：稅款所屬期大于2月1日且月營業(yè)額或銷售額不超過10萬元（按季不超過30萬元）的納稅人，通過選擇減免稅代碼，免征教育費(fèi)附加和地方教育附加。此表適用于國地稅共管戶申報(bào)附征稅費(fèi)。

注意：

1、按季申報(bào)時(shí)，必須先做稅費(fèi)種認(rèn)定,認(rèn)定地方教育附加和教育費(fèi)附加申報(bào)期限為“季”。

2、如果月營業(yè)額或銷售額不超過10萬元（按季不超過30萬元），必須選擇減免稅代碼，才能免征地方教育附加和教育費(fèi)附加，不選相應(yīng)的減免稅代碼不能進(jìn)行免征。

3、因?yàn)樵撋陥?bào)表計(jì)稅依據(jù)是增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額之和，所以月（季）銷售額或者營業(yè)額是否符合免征條件需要人工判斷。

四、簡易申報(bào)

修改說明：對于雙定戶，由系統(tǒng)在簡易申報(bào)時(shí)自動(dòng)免除教育費(fèi)附加和地方教育附加。在做雙定戶核定時(shí)不需要進(jìn)行其他處理。

第二篇：地方教育費(fèi)附加通知（模版）

丁點(diǎn)兒11:45:25

從七月起，深圳增加一項(xiàng)附加稅

丁點(diǎn)兒11:45:50

以前是城建稅7%，教育費(fèi)附加3%，現(xiàn)在增加一個(gè)地方教育附加2%

丁點(diǎn)兒11:46:15

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于代征

地方教育附加的通告日期： 2011-07-07-->深地稅告〔2011〕6號經(jīng)深圳市人民政府批準(zhǔn)，我市將開征地方教育附加。深圳市地方稅務(wù)局作為地方教育附加的委托代征單位，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、征收對象和征收標(biāo)準(zhǔn)

從2011年1月1日起，深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的2％繳納地方教育附加。

二、征收方式和受理時(shí)間

根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門負(fù)責(zé)代征。2011年7月11日起，各級地方稅務(wù)部門及委托代征單位開始受理繳費(fèi)單位和個(gè)人的申報(bào)繳納事宜。

三、定期定額納稅人繳納地方教育附加的具體規(guī)定

（一）深圳市地方稅務(wù)局認(rèn)定的定期定額納稅人，原核定計(jì)稅（費(fèi)）金額不變，應(yīng)納稅（費(fèi)）金額按照上述規(guī)定在深圳市地方稅務(wù)局的征管系統(tǒng)中自動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)增加應(yīng)納金額。

（二）深圳市地方稅務(wù)局認(rèn)定的采取儲(chǔ)蓄扣稅方式的定期定額納稅人，其屬期為2011年1月至6月的地方教育附加在深圳市地方稅務(wù)局的征管系統(tǒng)中自動(dòng)生成，7月11日起通過儲(chǔ)蓄扣稅方式繳納。納稅人須及時(shí)按照新的應(yīng)納稅（費(fèi)）金額在納稅賬戶存足款項(xiàng)，以免余額不足產(chǎn)生滯納金和罰款。

（三）深圳市地方稅務(wù)局認(rèn)定的沒有采取儲(chǔ)蓄扣稅方式的定期定額納稅人，其屬期為2011年1月至6月的地方教育附加在深圳市地方稅務(wù)局的征管系統(tǒng)中自動(dòng)生成，納稅人需上門到征收大廳或通過深圳市地方稅務(wù)局的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)申報(bào)繳納。

四、在深圳市行政區(qū)域內(nèi)，深圳市國家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票征收增值稅時(shí)，從2011年7月11日起代深圳市地方稅務(wù)局征收地方教育附加。

五、納稅人在辦稅過程中如有疑問，可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，或直接撥打咨詢電話。深圳市地方稅務(wù)局咨詢電話：12366。

特

深圳市地方稅務(wù)局

此通告。二○一一年七月五日

第三篇：地方教育費(fèi)附加如何核算

地方教育費(fèi)附加如何核算？(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*稅率

關(guān)于稅率：

稅率具體實(shí)行時(shí)分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍。（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣轄鎮(zhèn)（區(qū)級鎮(zhèn)）,縣城、縣轄鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣轄鎮(zhèn)的，稅率為1%。（4）納稅人在外地發(fā)生繳納增鎮(zhèn)稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計(jì)征城建稅。

教育費(fèi)附加征收率：根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》的精神，教育費(fèi)附加征收率為“三稅”稅額的3%。

在主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目下核算。

原因：地方教育費(fèi)附加，以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)計(jì)算征收，是三大主稅的附加稅，所以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目下核算。

地方教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）×2%

購銷合同，按合同總金額的千分之三交納合同印花稅。

購銷合同，包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等合同。會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用—印花稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

第四篇：城建稅、教育費(fèi)附加征收相關(guān)

城建稅、教育費(fèi)附加征收相關(guān)

作者：RAISZ 發(fā)布時(shí)間：2011-05-26 16:12:12 瀏覽： 29【已回復(fù)】

老師，您好。

我公司是深圳市生產(chǎn)經(jīng)營外商投資企業(yè),一般納稅人，產(chǎn)品主要外銷，享受增值稅免抵退政策。想咨詢以下問題：

1.深圳市的“當(dāng)期免抵稅額”是否要納入計(jì)征廣東省地方教育附加范圍？

2.如果第1個(gè)問題的回答是肯定的，那么2010年12月1日起計(jì)征的教育費(fèi)附加是按照免抵稅額的所屬期計(jì)征還是按照免抵退申報(bào)時(shí)間計(jì)征？比如，2010年12月免抵退申報(bào)的是所屬期為2010年10月的，12月 申報(bào)結(jié)果為“當(dāng)期免抵稅額”800W，請問，12月是按舊規(guī)定還是新規(guī)定計(jì)征城建稅和教育費(fèi)附加？ 3.由于稅局因素導(dǎo)致我公司10的免抵退全部延期至11申報(bào)，且我公司免抵稅額相對較大，如果按照新規(guī)定，我公司將支付比原先多很多的城建稅和教育費(fèi)附加。對此，有何好的建議讓企業(yè)少交稅？ 謝謝。

回復(fù)內(nèi)容：

“當(dāng)期免抵稅額”應(yīng)納入計(jì)征廣東省地方教育附加的范圍。如果《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國稅局審核確認(rèn)的時(shí)間是在2010年12月1日以后，免抵稅額應(yīng)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加；如果是在2011年1月1日以后，還應(yīng)計(jì)算繳納地方教育附加。

1、“當(dāng)期免抵稅額”是否應(yīng)作為地方教育附加的計(jì)征依據(jù)，深圳市沒有明確，但廣東省地方教育附加與城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)一致，都是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（包括免抵稅額）?！爱?dāng)期免抵稅額”需要計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加，同樣需要計(jì)算繳納地方教育附加。

根據(jù)《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》第六條規(guī)定，對廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅 [2005]25 號）第一條規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

以下是其他地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，可供參考：

廣州市地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于代征地方教育附加的政策和操作指引》第十三條：

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法的，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額納入教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，按規(guī)定費(fèi)率征收教育費(fèi)附加。

江蘇?。ㄌK財(cái)綜[2005]26號）規(guī)定：根據(jù)財(cái)稅[2005]25號和《省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳等部門江蘇省教育費(fèi)附加地方教育附加和地方教育基金征收使用管理辦法的通知》（蘇政辦發(fā)[2003]130號）規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入地方教育附加的計(jì)征范圍，按規(guī)定的費(fèi)率征收地方教育附加。

2、外商投資企業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的征收起始時(shí)間，以流轉(zhuǎn)稅（包括免抵稅額）的稅款所屬期（也即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）為準(zhǔn)。對于免抵稅額的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，、深圳有明確的規(guī)定，為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國稅局審核確認(rèn)的當(dāng)天。因此，對于問題中的情況，免抵稅額是否需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，只能根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國稅局審核確認(rèn)的時(shí)間確定。由于稅局因素導(dǎo)致延期申報(bào)的，只能與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商解決。

深圳市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（深地稅發(fā)〔２００５〕１８１號）規(guī)定：

計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)國稅局審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第25行的“當(dāng)期免抵稅額”作為征收城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期免抵的增值稅稅額征收城建稅和教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國稅局審核確認(rèn)的當(dāng)天。

納稅申報(bào)期限。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》國稅局審核日期的次月申報(bào)期限內(nèi)向主管地稅局申報(bào)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

深圳市地方稅務(wù)局《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的公告》（深地稅告〔2010〕8號）規(guī)定：自2010年12月1日起（即2010年12月1日（含）之后），深圳市按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額征收7％的城市維護(hù)建設(shè)稅和3%的教育費(fèi)附加。

第五篇：城建稅和教育費(fèi)附加稅率

一、城建稅和教育費(fèi)附加：是根據(jù)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅”提取的。

二、城建稅、教育費(fèi)附加的稅率及計(jì)算

1、城建稅：

（1）稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％

（2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅”*適用稅率，2、教育費(fèi)附加：

（1）稅率：3%

（2）應(yīng)納教育費(fèi)附加=“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅”*適用稅率

二、增值稅與營業(yè)稅是平行征收。

增值稅是對生產(chǎn)銷售加工修理修配勞務(wù)進(jìn)行的增值額進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅。是價(jià)外稅。營業(yè)稅主要是非增值稅勞務(wù)如：交通、建筑、郵政、文體、娛樂、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、等列明的勞務(wù)的營業(yè)額進(jìn)行全額或差額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。是價(jià)內(nèi)稅。

消費(fèi)稅是在增值稅的征稅范圍中再選擇14個(gè)稅目進(jìn)行征收的一道消費(fèi)調(diào)節(jié)稅。如煙、酒、高檔表、汽油、小轎車、鞭炮等14個(gè)稅目。

1、營業(yè)稅稅目稅率表 稅目 征收范圍 稅率

一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3%

二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%

四、郵電通信業(yè) 3%

五、文化體育業(yè) 3%

六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%

七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5%

九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%

2、營業(yè)稅的計(jì)算基數(shù)是企業(yè)當(dāng)期全部營業(yè)收入，除在發(fā)票上明確記載的價(jià)格折扣外，不能抵減任何項(xiàng)目。

營業(yè)稅額額=營業(yè)收入*相應(yīng)的稅率