第一篇：城建稅和教育費(fèi)附加申報(bào)案例

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅實(shí)訓(xùn)資料

班級(jí) 學(xué)號(hào) 姓名

一、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加練習(xí)題

1、【單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。A.繳納資源稅的國(guó)有企業(yè) B.繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè) C.繳納增值稅的外商投資企業(yè) D.繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)

2、【單選題】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、關(guān)稅、增值稅之和 B.實(shí)際取得的銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額之和

C.實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅之和 D.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅之和

3、【單選題】某企業(yè)地處市區(qū)，2008年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）元。

A.5000 B.7000 C.8000 D.10000

4、【單選題】關(guān)于教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加 B.減免“三稅”發(fā)生退稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加

D.下崗失業(yè)人員從事飲食業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

5、【多選題】下列符合城建稅稅率規(guī)定的有（）。A.納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7% B.納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5% C.納稅人所在地為工礦區(qū)的，稅率為1% D.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，稅率為7%

6、【多選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（）。（2009年）A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例

E.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還

二、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計(jì)提與繳納情況。每月計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費(fèi)，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類(lèi)似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對(duì)象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對(duì)教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教 育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。

城建稅、教育費(fèi)附加等是建立在實(shí)際繳納增值稅基礎(chǔ)上的，3萬(wàn)以下免征增值稅，所以城建教育費(fèi)附加不需要做賬務(wù)上的處理。（關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知 財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）；3萬(wàn)到10萬(wàn)增值稅是不免的，但是免城建稅、教育費(fèi)附加等（關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知 財(cái)稅〔2016〕12號(hào)：

一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人；擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人；

三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行）。具體賬務(wù)處理如下：

借：銀行、現(xiàn)金、應(yīng)收等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

計(jì) 提：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加等

期末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加等

貸：營(yíng)業(yè)外收入--稅費(fèi)減免

三、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)

（一）實(shí)訓(xùn)目的

1、熟悉城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）納稅申報(bào)的流程

2、熟悉、掌握城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）的賬務(wù)處理

3、掌握城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報(bào)表的填制

（二）實(shí)訓(xùn)程序

1、計(jì)算應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

2、寫(xiě)出城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的會(huì)計(jì)分錄

3、填寫(xiě)“城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報(bào)表”

（三）實(shí)訓(xùn)案例

【例】某公司在市區(qū)，2017年4月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費(fèi)稅款為70萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，然后填寫(xiě)“城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報(bào)表”。

第二篇：城建稅和教育費(fèi)附加稅率

一、城建稅和教育費(fèi)附加：是根據(jù)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅”提取的。

二、城建稅、教育費(fèi)附加的稅率及計(jì)算

1、城建稅：

（1）稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％

（2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅”*適用稅率，2、教育費(fèi)附加：

（1）稅率：3%

（2）應(yīng)納教育費(fèi)附加=“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅”*適用稅率

二、增值稅與營(yíng)業(yè)稅是平行征收。

增值稅是對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售加工修理修配勞務(wù)進(jìn)行的增值額進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅。是價(jià)外稅。營(yíng)業(yè)稅主要是非增值稅勞務(wù)如：交通、建筑、郵政、文體、娛樂(lè)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、等列明的勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行全額或差額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。是價(jià)內(nèi)稅。

消費(fèi)稅是在增值稅的征稅范圍中再選擇14個(gè)稅目進(jìn)行征收的一道消費(fèi)調(diào)節(jié)稅。如煙、酒、高檔表、汽油、小轎車(chē)、鞭炮等14個(gè)稅目。

1、營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表 稅目 征收范圍 稅率

一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3%

二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%

四、郵電通信業(yè) 3%

五、文化體育業(yè) 3%

六、娛樂(lè)業(yè) 歌廳、舞廳、OK 歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%

七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%

八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán) 非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5%

九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物 5%

2、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算基數(shù)是企業(yè)當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)收入，除在發(fā)票上明確記載的價(jià)格折扣外，不能抵減任何項(xiàng)目。

營(yíng)業(yè)稅額額=營(yíng)業(yè)收入*相應(yīng)的稅率

第三篇：城建稅、教育費(fèi)附加征收相關(guān)

城建稅、教育費(fèi)附加征收相關(guān)

作者：RAISZ 發(fā)布時(shí)間：2011-05-26 16:12:12 瀏覽： 29【已回復(fù)】

老師，您好。

我公司是深圳市生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外商投資企業(yè),一般納稅人，產(chǎn)品主要外銷(xiāo)，享受增值稅免抵退政策。想咨詢(xún)以下問(wèn)題：

1.深圳市的“當(dāng)期免抵稅額”是否要納入計(jì)征廣東省地方教育附加范圍？

2.如果第1個(gè)問(wèn)題的回答是肯定的，那么2010年12月1日起計(jì)征的教育費(fèi)附加是按照免抵稅額的所屬期計(jì)征還是按照免抵退申報(bào)時(shí)間計(jì)征？比如，2010年12月免抵退申報(bào)的是所屬期為2010年10月的，12月 申報(bào)結(jié)果為“當(dāng)期免抵稅額”800W，請(qǐng)問(wèn)，12月是按舊規(guī)定還是新規(guī)定計(jì)征城建稅和教育費(fèi)附加？ 3.由于稅局因素導(dǎo)致我公司10的免抵退全部延期至11申報(bào)，且我公司免抵稅額相對(duì)較大，如果按照新規(guī)定，我公司將支付比原先多很多的城建稅和教育費(fèi)附加。對(duì)此，有何好的建議讓企業(yè)少交稅？ 謝謝。

回復(fù)內(nèi)容：

“當(dāng)期免抵稅額”應(yīng)納入計(jì)征廣東省地方教育附加的范圍。如果《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國(guó)稅局審核確認(rèn)的時(shí)間是在2010年12月1日以后，免抵稅額應(yīng)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加；如果是在2011年1月1日以后，還應(yīng)計(jì)算繳納地方教育附加。

1、“當(dāng)期免抵稅額”是否應(yīng)作為地方教育附加的計(jì)征依據(jù)，深圳市沒(méi)有明確，但廣東省地方教育附加與城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)一致，都是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（包括免抵稅額）?！爱?dāng)期免抵稅額”需要計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加，同樣需要計(jì)算繳納地方教育附加。

根據(jù)《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》第六條規(guī)定，對(duì)廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅 [2005]25 號(hào)）第一條規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

以下是其他地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，可供參考：

廣州市地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于代征地方教育附加的政策和操作指引》第十三條：

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額納入教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，按規(guī)定費(fèi)率征收教育費(fèi)附加。

江蘇省（蘇財(cái)綜[2005]26號(hào)）規(guī)定：根據(jù)財(cái)稅[2005]25號(hào)和《省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳等部門(mén)江蘇省教育費(fèi)附加地方教育附加和地方教育基金征收使用管理辦法的通知》（蘇政辦發(fā)[2003]130號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入地方教育附加的計(jì)征范圍，按規(guī)定的費(fèi)率征收地方教育附加。

2、外商投資企業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的征收起始時(shí)間，以流轉(zhuǎn)稅（包括免抵稅額）的稅款所屬期（也即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）為準(zhǔn)。對(duì)于免抵稅額的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，、深圳有明確的規(guī)定，為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國(guó)稅局審核確認(rèn)的當(dāng)天。因此，對(duì)于問(wèn)題中的情況，免抵稅額是否需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，只能根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國(guó)稅局審核確認(rèn)的時(shí)間確定。由于稅局因素導(dǎo)致延期申報(bào)的，只能與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商解決。

深圳市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（深地稅發(fā)〔２００５〕１８１號(hào)）規(guī)定：

計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)國(guó)稅局審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第25行的“當(dāng)期免抵稅額”作為征收城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期免抵的增值稅稅額征收城建稅和教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國(guó)稅局審核確認(rèn)的當(dāng)天。

納稅申報(bào)期限。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》國(guó)稅局審核日期的次月申報(bào)期限內(nèi)向主管地稅局申報(bào)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

深圳市地方稅務(wù)局《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的公告》（深地稅告〔2010〕8號(hào)）規(guī)定：自2010年12月1日起（即2010年12月1日（含）之后），深圳市按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額征收7％的城市維護(hù)建設(shè)稅和3%的教育費(fèi)附加。

第四篇：a第5章城建稅和教育費(fèi)附加(單元測(cè)試)

第五章 城建稅和教育費(fèi)附加（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.地處市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物內(nèi)銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)。2012年10月進(jìn)口貨物一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口關(guān)稅30萬(wàn)元、增值稅31.57萬(wàn)元、消費(fèi)稅55.71萬(wàn)元；當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅32萬(wàn)元、消費(fèi)稅48萬(wàn)元；出口貨物免抵增值稅稅額為14萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A.5.6 B.6.58

C.3.36

D.12.69

2.位于縣城的某生產(chǎn)企業(yè)，2012年10月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅12萬(wàn)元、消費(fèi)稅36萬(wàn)元、企業(yè)所得稅33萬(wàn)元；被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款120萬(wàn)元、加收滯納金18萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（）萬(wàn)元。A.4.8

B.13.44 C.3.84

D.6.48

3.某旅游開(kāi)發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2012年10月，總公司自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元；分公司取得旅游景點(diǎn)門(mén)票收入180萬(wàn)元。2012年10月該旅游開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)（）萬(wàn)元。A.3.43 B.3.54 C.3.72 D.2.48

4.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。A.電影制片廠(chǎng)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入 B.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備 C.企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)

D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)自用

5.位于市區(qū)的甲地板廠(chǎng)和位于縣城的乙加工廠(chǎng)均為增值稅一般納稅人，2012年9月甲地板廠(chǎng)委托乙加工廠(chǎng)加工一批實(shí)木地板，甲地板廠(chǎng)提供的原材料為400000元，當(dāng)月加工完畢，甲地板廠(chǎng)支付乙加工廠(chǎng)不含稅加工費(fèi)75000元，取得乙加工廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙加工廠(chǎng)應(yīng)代收代繳甲地板廠(chǎng)的城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。

A.1236.84 B.1250 C.1750 D.2500

6.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.銷(xiāo)售商品房繳納的土地增值稅 B.銷(xiāo)售原煤繳納的資源稅

C.因拖欠營(yíng)業(yè)稅被加收的滯納金 D.補(bǔ)繳上偷逃的消費(fèi)稅稅金

7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的（）應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

A.當(dāng)期免抵的增值稅稅額 B.當(dāng)期留抵的增值稅稅額 C.當(dāng)期退還的增值稅稅額

D.當(dāng)期增值稅的免、抵、退稅額

8.位于市區(qū)的某商場(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年10月銷(xiāo)售貨物取得零售額20000元，購(gòu)進(jìn)貨物，共支付含稅價(jià)款11700元，取得普通發(fā)票；當(dāng)月銷(xiāo)售自己使用過(guò)1年的設(shè)備一臺(tái)，取得銷(xiāo)售收入8000元。則該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加（）元。A.78.35 B.58.25 C.73.79 D.81.55

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返辦法的，隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)退還

D.由受托方代收、代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率計(jì)算征收城市維護(hù)建設(shè)稅 E.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人，按實(shí)際繳納“三稅”所在地適用稅率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

2.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，它本質(zhì)上屬于一種附加稅

B.繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，按照納稅人所在地的不同，分別規(guī)定7%、5%、3%三個(gè)檔次的稅率

D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7% E.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開(kāi)發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額的3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

3.下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說(shuō)法，正確的有（）。A.對(duì)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅，不征收教育費(fèi)附加

B.由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，不得退還已征收的教育費(fèi)附加 C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加

D.因?qū)嵭邢日骱蠓嫡叨诉€的增值稅，除另有規(guī)定外，不得退還已征收的教育費(fèi)附加 E.因?qū)嵭屑凑骷赐苏叨诉€的增值稅，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加

4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，不正確的有（）。

A.某企業(yè)出口服裝退還增值稅的，應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 B.某市外商投資企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物需要繳納增值稅的，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 C.某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車(chē)，海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅的，同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

D.某軟件生產(chǎn)企業(yè)因享受即征即退政策而取得退還增值稅的，應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

E.某市個(gè)體工商戶(hù)出租設(shè)備繳納營(yíng)業(yè)稅的，同時(shí)需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

A.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納 B.甲地的某企業(yè)委托位于乙地的酒廠(chǎng)加工白酒，乙地的酒廠(chǎng)在代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅

C.甲地的某企業(yè)委托位于乙地的個(gè)體工商戶(hù)加工實(shí)木地板，企業(yè)在收回實(shí)木地板后向甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅

D.各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納城市維護(hù)建設(shè)稅 E.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是指同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】B 【解析】（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額；（2）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（32+48+14）×7%=6.58（萬(wàn)元）。2.【答案】C 【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（12+36）×（5%+3%）=3.84（萬(wàn)元）。3.【答案】A 【解析】總公司按照7%的稅率計(jì)算繳納城建稅；分公司取得的旅游景點(diǎn)門(mén)票收入按照“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，按照5%的稅率計(jì)算繳納城建稅。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)=30×（7%+3%）+180×3%×（5%+3%）=3.43（萬(wàn)元）。4.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：電影制片廠(chǎng)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入，免征營(yíng)業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免；選項(xiàng)B：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城建稅；選項(xiàng)D：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)自用，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，不需要繳納城建稅。5.【答案】B 【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙加工廠(chǎng)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（400000+75000）÷（1-5%）×5%=25000（元），乙加工廠(chǎng)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=25000×5%=1250（元）。6.【答案】D 【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。土地增值稅、資源稅和滯納金不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。7.【答案】A 【解析】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的“當(dāng)期免抵的增值稅稅額”應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。8.【答案】C 【解析】應(yīng)納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+8000÷（1+3%）×2%=737.86（元）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=737.86×（7%+3%）=73.79（元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)C：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D：由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，按“受托方”所在地適用稅率計(jì)算征收城市維護(hù)建設(shè)稅。2.【答案】AE 【解析】選項(xiàng)B：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅，繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人；選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，按照納稅人所在地的不同，分別規(guī)定7%、5%、1%三個(gè)檔次的稅率；選項(xiàng)D：鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%。3.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加；選項(xiàng)E：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。4.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；選項(xiàng)B：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。5.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅中任何一個(gè)稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，并不需要同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。

第五篇：城建稅教育費(fèi)附加易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

城建稅教育費(fèi)附加易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)

1．實(shí)際交納的三稅為計(jì)說(shuō)依據(jù)。凡是涉及到三稅的，除了兩個(gè)特殊情況外，即（1）機(jī)關(guān)服務(wù)取得的收入免征（2）進(jìn)口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個(gè)減半征收，即生產(chǎn)卷煙的單位交納教育費(fèi)附加減半征收。

2．進(jìn)口不征，出口不退問(wèn)題。進(jìn)口涉及到三稅的，不用交納城建，內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)涉及到三稅的，其中增值稅不考慮進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣，即用內(nèi)銷(xiāo)實(shí)際應(yīng)納增值稅額來(lái)計(jì)算城建。（尚在討論）

3．三個(gè)稅率的問(wèn)題。城建市區(qū)為7%，縣城鎮(zhèn)為5%，其他為1%。其中教育費(fèi)附加只有一個(gè)稅率3%

4．稅率確定問(wèn)題。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區(qū)確認(rèn)稅率。委托加工時(shí)，除受托人為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，代收代繳消費(fèi)稅，則消費(fèi)稅的城建按照受托人所在地確定稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區(qū)確定稅率了，很容易忽視的一個(gè)地方！

5．退城建問(wèn)題。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應(yīng)退回。這里要注意，減免部分的三稅來(lái)計(jì)算減免退回的城建。

6．罰城建問(wèn)題。這是本章的重難點(diǎn)，涉及到稅務(wù)部門(mén)要求查補(bǔ)三稅的，城建應(yīng)相應(yīng)查補(bǔ)，由于查補(bǔ)而交納的罰款，滯納金應(yīng)將城建計(jì)算進(jìn)去，而稅務(wù)部門(mén)追收的罰款和滯納金不得計(jì)算城建。這里注意查補(bǔ)和追收的區(qū)別，另外是容易出客觀計(jì)算題的地方。千萬(wàn)要注意計(jì)算哪些該計(jì)算城建，那些不該計(jì)算。而且要注意計(jì)算滯納金天數(shù)，題目一般不會(huì)告訴滯納金的比例，一般為每日0.05%。

例：稅務(wù)部門(mén)2004年3月1日查獲某縣城A企業(yè)上月尚未交納增值稅100萬(wàn)，消費(fèi)稅50萬(wàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款并征收滯納金和2倍罰款（滯納金按天數(shù)計(jì)算），計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交稅款合計(jì)。（假設(shè)稅務(wù)部門(mén)將教育費(fèi)附加也要求計(jì)入）

解答：上月3月10日為交納稅款最后期限，按11日算起，企業(yè)滯納天數(shù)為22天。應(yīng)補(bǔ)交稅款（100×3+50×3）×[1+（5%+3%）]