第一篇：關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策通知

關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策通知

合肥市小型微利企業(yè)納稅人：

為貫徹落實(shí)好國(guó)家小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，最大限度地發(fā)揮政策效用，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、關(guān)于2013年度未正確填報(bào)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的處理

1、填報(bào)范圍：查賬征收企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅年報(bào)未正確填報(bào)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍包括：符合條件但未享受小微優(yōu)惠、條件不符合或缺漏填報(bào)、所得為零填報(bào)減免稅、超比例填報(bào)小微優(yōu)惠、優(yōu)惠不足的企業(yè)（名單見(jiàn)一體化平臺(tái)下載欄《合肥2013年度未正確填報(bào)小型微利優(yōu)惠企業(yè)統(tǒng)計(jì)表》）。

2、政策規(guī)定：

（1）企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)全年月平均值，并不是指年末從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（2）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即減半征收企業(yè)所得稅。

（3）年度申報(bào)小型微利優(yōu)惠填寫方法：

年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，在年度申報(bào)表附表5第34行（減免稅）填應(yīng)納稅所得額*15%；年應(yīng)納稅所得額高于6萬(wàn)元低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，在附表5第34行填應(yīng)納稅所得額*5%。

3.問(wèn)題處理：（1）凡符合條件的查賬征收小型微利企業(yè)2013年度未享受和未足額享受優(yōu)惠政策的，須在2014年10月底之前，按照《安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于簡(jiǎn)化企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦稅程序的公告》（2014年第8號(hào)）規(guī)定，在2013年度申報(bào)表附表5已填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的，視同已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了備案資料，納稅人只需攜帶紙質(zhì)申報(bào)表（主表和附表五），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)充申報(bào)即可享受該稅收優(yōu)惠。

（2）對(duì)納稅人享受此次小微企業(yè)優(yōu)惠涉及多繳稅款的，可以選擇申請(qǐng)退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（3）對(duì)2013年度條件不符合或缺漏填報(bào)、應(yīng)納稅所得為零但填報(bào)減免稅和超比例享受小微優(yōu)惠3種錯(cuò)誤類型的企業(yè)，請(qǐng)納稅人于2014年10月底之前到辦稅服務(wù)廳通過(guò)補(bǔ)充申報(bào)予以糾正。（名單附后）

二、關(guān)于2014年度小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行問(wèn)題

1、政策規(guī)定：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）規(guī)定，將6萬(wàn)元從2014年起上限提升到10萬(wàn)元，規(guī)定自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）規(guī)定，2014年及以后年度，符合條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即2014年及以后年度，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，只要在匯繳時(shí)備案即可。

2、備案問(wèn)題：根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于簡(jiǎn)化企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦稅程序的公告》（2014年第8號(hào)）規(guī)定：自2014年7月1日起在匯算清繳時(shí)，凡年度申報(bào)表上填有從業(yè)人員、資產(chǎn)總額的企業(yè)，均視同已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了備案資料。月（季）度預(yù)繳時(shí)，滿足小微優(yōu)惠條件的企業(yè)可直接申報(bào)填寫減免稅，不需另報(bào)任何資料。

3、未享受處理：對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)在2014年第一季度未享受減半征稅政策多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減或在年度匯算清繳中抵減。

同時(shí)也請(qǐng)納稅人注意：小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

合肥市國(guó)稅局

2014年7月18日

第二篇：不符合小型微利企業(yè)條件企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠政策

案例1： 不符合小型微利企業(yè)條件企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠政策

督察路徑及方法：調(diào)取享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料，核查資產(chǎn)負(fù)債表、職工鑒證名冊(cè)、企業(yè)所得稅報(bào)表，如果應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三要素不同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的，為錯(cuò)誤享受小型微利稅收優(yōu)惠。

問(wèn)題表現(xiàn)：（1）XX糧油貿(mào)易有限公司和XX礦山機(jī)電設(shè)備有限公司2009資產(chǎn)總額均超過(guò)1000萬(wàn)元，不屬于小型微利企業(yè)范圍卻享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（2）XX保安服務(wù)中心2009企業(yè)所得稅報(bào)表顯示“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”為86人，從業(yè)人數(shù)超過(guò)80人，不符合小型微利企業(yè)條件，卻享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，多減免企業(yè)所得稅265.53元。（3）XX冶金材料有限公司已適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，2008企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元，在匯算清繳時(shí)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅63313.13元。

違反依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：……

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函?2009?255號(hào)）第三條：“列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款”、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函?2008?251號(hào)）第四條：“納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的，在匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額”等規(guī)定。

第三篇：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

國(guó)稅函[2010]185號(hào)文與國(guó)稅函[2008]251號(hào)文的主要變化在于兩個(gè)文件的第一條，變化的原因，即是在于財(cái)稅[2009]133號(hào)文規(guī)定年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，2010所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

國(guó)稅函[2010]185號(hào)文第一條規(guī)定，上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），同時(shí)符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，2010年納稅按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）附件1第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。由于計(jì)算應(yīng)納所得稅額的稅率是25%，這樣的規(guī)定就實(shí)現(xiàn)了年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。那么對(duì)于上一納稅年應(yīng)納稅所得額高于3萬(wàn)元而不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得稅預(yù)繳該如何申報(bào)呢？筆者認(rèn)為，此類企業(yè)仍應(yīng)按照國(guó)稅函[2008]251號(hào)文的要求處理，即企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅的，本填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第4行“利潤(rùn)總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。也就是說(shuō)，2009資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)，2010年的所得稅預(yù)繳應(yīng)分兩類處理：2009年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，按國(guó)稅函[2010]185號(hào)文的要求填報(bào)；2009年應(yīng)納稅所得額高于3萬(wàn)元而不超過(guò)30萬(wàn)元，仍按國(guó)稅函[2008]251號(hào)文的要求填報(bào)。

其他方面，包括小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后的處理，納稅終了后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的核實(shí)及處理等，兩個(gè)文件的規(guī)定基本相同。

同時(shí)需要注意的是，由于財(cái)稅[2009]133號(hào)文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來(lái)小型微利企業(yè)所得稅政策尚不明確的前提下，國(guó)稅函[2010]185號(hào)文也僅在2010小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)適用。

國(guó)稅函[2010]185號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開(kāi)展，現(xiàn)就2010小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題通知如下：

一、上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）附件1第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。

三、符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。

四、2010年納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)2010年納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳。

二○一○年五月六日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)

題的通知

財(cái)稅〔2011〕117號(hào)

全文有效 成文日期：2011-11-29

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年十一月二十九日

第四篇：小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策溫馨提示

小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策溫馨提示

尊敬的納稅人：

依法享受稅收優(yōu)惠是您應(yīng)有的權(quán)利，為了幫助您全面了解并及時(shí)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我們特此溫馨提示如下：

一、小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，若您的應(yīng)納稅所得額大于6萬(wàn)小于30萬(wàn)元，可按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；若您的應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），可將所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、您符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

2、其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

即，如果您符合上述條件之一，就具備了享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的資格。

三、享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，您還需要履行哪些程序？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，納稅人享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)履行備案手續(xù)。為了使您能夠及時(shí)、方便的享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我們采取了取消內(nèi)部流轉(zhuǎn)、簡(jiǎn)化外部資料的措施，大大縮短了備案流程。現(xiàn)在您只需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳填寫《小型微利企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定表》，即可享受小型微利企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

您還再等什么？如果您所在的企業(yè)符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，歡迎您到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，充分享受您應(yīng)有的權(quán)利！

富區(qū)國(guó)稅-張偉(419746346)15:00:57

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)

[2005]129號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，納稅人享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)履行備案手續(xù)。為了使您能夠及時(shí)、方便的享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我們采取了取消內(nèi)部流轉(zhuǎn)、簡(jiǎn)化外部資料的措施，大大縮短了備案流程?，F(xiàn)在您只需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳填寫《小型微利企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定表》，即可享受小型微利企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

第五篇：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

石玉（學(xué)號(hào)：201130104100）

2014年4月10日

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

(一)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的變化

1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2011]4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2011]4號(hào))規(guī)定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2011]117號(hào))規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)稅[2011]117號(hào)與之前規(guī)定的不同主要有兩點(diǎn)：一是延長(zhǎng)了優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間。財(cái)稅[2011]4號(hào)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2011年年底，而財(cái)稅[2011]117號(hào)文明確規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的時(shí)間，為2012年至2015年12月31日，一次性將優(yōu)惠政策又延長(zhǎng)了四年;二是擴(kuò)大了優(yōu)惠政策的適用范圍。適用范圍從原來(lái)規(guī)定的年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，擴(kuò)大至6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)。

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào)）規(guī)定：（1）上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號(hào)）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

（2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。

（3）符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。

（4）納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

(二)稅收優(yōu)惠享受資格的認(rèn)定

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

并非所有小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。具體而言，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時(shí)滿足以下條件：

一是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。國(guó)家限制和禁止行業(yè)，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第40號(hào))執(zhí)行。

二是應(yīng)納稅所得額不得超過(guò)30萬(wàn)元。企業(yè)每一的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

需要注意的是，作為規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的文件———財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))仍然有效，即《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。雖然財(cái)稅[2011]117號(hào)文擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對(duì)象仍必須是查賬征收企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在未準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額前，仍暫不適用小型微利企業(yè)的適用稅率。

三是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不能超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

(三)享受稅收優(yōu)惠的備案時(shí)限及報(bào)送資料要求

備案時(shí)限：符合條件的小型微利企業(yè)采取事先備案的方式，應(yīng)當(dāng)在終了后4個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。享受所得稅優(yōu)惠的方式是申報(bào)享受;上年已備案享受的，本預(yù)繳申報(bào)時(shí)仍符合條件的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)仍可享受所得稅減免優(yōu)惠。

資料報(bào)送：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案并附送以下資料：(1)備案申請(qǐng)報(bào)告;(2)依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定編報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》;(3)企業(yè)職工名冊(cè);(4)接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同;(5)對(duì)照產(chǎn)業(yè)目錄具體項(xiàng)目，說(shuō)明本企業(yè)所從事的行業(yè);(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)備案資料后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，同時(shí)制作《備案類減免稅告知書(shū)》送達(dá)納稅人。

沒(méi)有事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案及未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書(shū)面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

二、增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財(cái)政部于2011年10月28日下發(fā)《關(guān)于修改<增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》(財(cái)政部令第65號(hào)，以下簡(jiǎn)稱65號(hào)文件)對(duì)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的部分條款予以修改。

65號(hào)文件規(guī)定，一是將《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元;(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5 000～20 000元;(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元?！倍菍ⅰ稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：(1)按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5 000～20 000元;(2)按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300～500元?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，多個(gè)省份將起征點(diǎn)調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

按照65號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人(這里的個(gè)人指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人)。因此，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。

三、印花稅優(yōu)惠政策

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅[2011]105號(hào))規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花

四、小微企業(yè)的最新稅收政策優(yōu)惠

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局4月8號(hào)印發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，該稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。