第一篇：上海國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)

上海市國有企業(yè) 財(cái)務(wù)總監(jiān)工作指南

一、引言

（一）目標(biāo)與依據(jù)

為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，指導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作，根據(jù)《上海市國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行規(guī)定》，制定本指南。

（二）性質(zhì)

1、本指南財(cái)務(wù)總監(jiān)是指由公司董事會聘任，主管財(cái)務(wù)會計(jì)工作的高級管理人員。設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)的單位不再設(shè)主管財(cái)務(wù)會計(jì)的行政副職。

2、本指南就財(cái)務(wù)總監(jiān)主管單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的內(nèi)容、程序提供規(guī)范性指導(dǎo)。各單位可根據(jù)本指南制定本單位財(cái)務(wù)總監(jiān)具體工作規(guī)范。

（三）適用范圍

1、本指南適用于本市國有獨(dú)資、控股、參股公司法人單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)，國有獨(dú)資、控股、參股的非公司法人單位，其他經(jīng)濟(jì)成分法人單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)可參照執(zhí)行。

2、實(shí)行國有獨(dú)資、控股公司委派或市財(cái)政局委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)可根據(jù)需要參照執(zhí)行。

二、法人治理結(jié)構(gòu)中的職責(zé)及程序

財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司法人治理結(jié)構(gòu)中基本職責(zé)是：向董事會負(fù)責(zé)，為其財(cái)務(wù)會計(jì)決策提供依據(jù)和服務(wù)；接受監(jiān)事會對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的質(zhì)詢和檢查；在經(jīng)理層履行財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作。

（一）對董事會的職責(zé)及程序

1、職責(zé)

（5）提出利潤分配和彌補(bǔ)虧損的草案；

（6）會同有關(guān)部門提出各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序規(guī)范；

（7）會同有關(guān)部門提出重大投資、籌資活動和重大資產(chǎn)重組的草案；

（8）提交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；

（9）組織實(shí)施經(jīng)董事會批準(zhǔn)的上述（1）—（5）方案；

（10）會同有關(guān)部門組織實(shí)施經(jīng)董事會批準(zhǔn)的上述（6）—（7）規(guī)范和方案；

（11）組織實(shí)施董事會交辦的其他工作；

（12）列席董事會討論有關(guān)財(cái)務(wù)、會計(jì)等事項(xiàng)的會議。

2、程序

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)在向董事會提出上述（1）—（8）草案、規(guī)范和報(bào)告時(shí)，應(yīng)先經(jīng)經(jīng)理層審議后，再提交董事會討論決定。

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)在組織實(shí)施經(jīng)董事會批準(zhǔn)的上述（1）—（5）方案時(shí)，如發(fā)現(xiàn)異常問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向董事會和經(jīng)理層報(bào)告。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)在會同有關(guān)部門組織實(shí)施經(jīng)董事會批準(zhǔn)的上述（6）—（7）規(guī)范和方案時(shí)，如發(fā)現(xiàn)異常問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向董事會和經(jīng)理層報(bào)告。

（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)列席董事會討論有關(guān)財(cái)務(wù)、會計(jì)等事項(xiàng)的會議時(shí)，應(yīng)事先作好準(zhǔn)備。如有必要，可提出書面意見交董事會。

（二）對監(jiān)事會的職責(zé)和程序

1、職責(zé)

（1）接受監(jiān)事會對公司財(cái)務(wù)

會計(jì)工作的檢查。

（2）回答監(jiān)事會對公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作的質(zhì)詢。

（3）負(fù)責(zé)提供監(jiān)事會對公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作檢查和質(zhì)詢時(shí)所需的有關(guān)資料。（4）負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)事會對公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作的整改意見。

（5）會同有關(guān)部門落實(shí)監(jiān)事會對公司有關(guān)經(jīng)營管理工作的整改意見。

2、程序

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)監(jiān)事會要求，事先做好監(jiān)事會對公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作檢查和質(zhì)詢的準(zhǔn)備工作。必要時(shí)，應(yīng)事先做好書面準(zhǔn)備資料。

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)向監(jiān)事會提供的公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作的有關(guān)資料應(yīng)核實(shí)其真實(shí)性和完整性。必要時(shí)，應(yīng)在核實(shí)的資料上簽字。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)對監(jiān)事會的公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作檢查和質(zhì)詢的內(nèi)容，未經(jīng)監(jiān)事會許可，不得向他人泄露。

（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施監(jiān)事會對公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作的整改意見時(shí)，應(yīng)做好記錄，定期向監(jiān)事會報(bào)告。

（5）財(cái)務(wù)總監(jiān)會同有關(guān)部門落實(shí)監(jiān)事會對公司有關(guān)經(jīng)營管理工作整改意見時(shí)，應(yīng)與有關(guān)部門共同做好記錄，定期向監(jiān)事會報(bào)告。

（三）在經(jīng)理層中的職責(zé)及程序

1、職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)政策、會計(jì)核算基本管理制度。

（2）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的預(yù)算、決算方案。

（3）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的利潤分配、彌補(bǔ)虧損方案。

（4）負(fù)責(zé)執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)、會計(jì)、資產(chǎn)的法律、規(guī)章和制度。

（5）主持公司日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作。

（6）組織內(nèi)部審計(jì)工作。

（7）負(fù)責(zé)起草擬交經(jīng)理層審批的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)報(bào)告。

（8）負(fù)責(zé)起草擬交經(jīng)理層審批并報(bào)董事會討論決定的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)報(bào)告。

（9）執(zhí)行董事會授予的經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度。

（10）主持經(jīng)理授予交辦的其他財(cái)務(wù)會計(jì)工作。

2、程序

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述（1）、（2）、（3）、（4）職責(zé)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)施進(jìn)度及時(shí)向經(jīng)理層報(bào)告。

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述

（5）-（8）職責(zé)時(shí)，應(yīng)定期

向經(jīng)理層報(bào)告。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述（9）職責(zé)時(shí)，應(yīng)先審批后交經(jīng)理審批。

（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述（10）職責(zé)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向經(jīng)理報(bào)告。

三、主持日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作 財(cái)務(wù)總監(jiān)參加公司經(jīng)理層的管理，主持公司日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作。

（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)會人員配置

1、根據(jù)單位的經(jīng)營規(guī)模、管理能力、效益水平等因素選擇財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式，通?？刹捎脝为?dú)設(shè)置、分離設(shè)置、托管設(shè)置等方式。

2、根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)管理需要在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置相關(guān)部門，通常設(shè)置資金籌集投放部門、會計(jì)核算報(bào)告部門和綜合財(cái)務(wù)管理部門等。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)可根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)管理需要，調(diào)整財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)內(nèi)部部門設(shè)置。

4、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)管理實(shí)務(wù)需要規(guī)劃財(cái)務(wù)人員配置方案，包括財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)、人數(shù)、任職條件等內(nèi)容。

5、財(cái)務(wù)總監(jiān)在崗位設(shè)置中應(yīng)遵循“不相容職務(wù)分離控制”的要求。

6、財(cái)務(wù)總監(jiān)要參與下管一級財(cái)務(wù)人員的聘用、考核和獎懲提出相關(guān)意見。

7、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定對下屬公司實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派方案并提出擬委派人員的候選名單。

8、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定對下屬公司委派財(cái)務(wù)人員的福利待遇政策及支付方案。

9、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定財(cái)務(wù)人員崗位輪換和繼續(xù)教育培訓(xùn)方案。

（二）會計(jì)政策、會計(jì)核算體系的制定

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、結(jié)合本公司情況制定本公司的會計(jì)政策。

2、會計(jì)政策包括：但不限于：

（1）外幣記帳匯率的選用方法；

（2）固定資產(chǎn)目錄分類及預(yù)期使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法；（3）低值易耗品攤銷方法；（4）存貨計(jì)價(jià)方法；

（5）大修理費(fèi)用核算方法；

（6）壞帳準(zhǔn)備范圍、提取方法、提取比例；（7）股權(quán)投資差額攤銷期限；

（8）短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備方法；（9）所得稅費(fèi)用核算方法。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》要求制定公司的會計(jì)核算體系。

4、公司會計(jì)核算體系包括：

（1）各類會計(jì)憑證設(shè)置及其傳遞和保管程序。

（2）根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定的總分類帳戶和公司實(shí)際需要，設(shè)置的會計(jì)帳戶，包括一級、二、三級明細(xì)分類帳戶。（3）會計(jì)帳冊設(shè)置和登記程序。

（4）會計(jì)帳務(wù)處理程序。

（5）定期結(jié)帳程序。

（6）會計(jì)報(bào)表設(shè)置和編制程序，包括合并報(bào)表編制程序。

（7）內(nèi)部報(bào)告設(shè)置及編制程序。除按《企業(yè)會計(jì)制度》要求設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)表外，可以根據(jù)公司內(nèi)部管理需要設(shè)置內(nèi)部報(bào)告。內(nèi)部報(bào)告按時(shí)間可分為：即報(bào)、日報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等；按內(nèi)容可分為資金報(bào)告、費(fèi)用報(bào)告、往來報(bào)告、投資報(bào)告、實(shí)物報(bào)告、擔(dān)保報(bào)告等。

（8）會計(jì)核算的審核和監(jiān)督制度，包括會計(jì)憑證復(fù)核、帳證核對、帳帳核對、帳表核對和帳實(shí)核對。

5、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)對公司會計(jì)核算體系正常運(yùn)行負(fù)責(zé)，保證會計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的完整性和可靠性。

（1）建立會計(jì)憑證設(shè)置、啟用、修訂、廢止的檢查制度。（2）定期檢查會計(jì)憑證填制的規(guī)范性。

（3）定期檢查會計(jì)明細(xì)帳戶設(shè)置、使用情況。

（4）定期檢查會計(jì)帳冊設(shè)置的有效性和記錄的及時(shí)性和正確性。（5）定期檢查會計(jì)報(bào)表填報(bào)的及時(shí)性、正確性和完整性。（6）定期檢查帳務(wù)處理程序的適用性。（7）定期檢查結(jié)帳程序的適用性。

（8）定期檢查會計(jì)報(bào)表編制程序的恰當(dāng)性。（9）定期檢查內(nèi)部報(bào)告設(shè)置及編制程序的適用性。

（三）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的設(shè)定

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司章程、股東大會和董事會有關(guān)決議，會同經(jīng)理層制定財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限制度。

2、財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限制度內(nèi)容包括：

（1）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的范圍，包括費(fèi)用類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、經(jīng)營類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、資金類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、資本類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限。要根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展需要，定期修訂、補(bǔ)充財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限。

（2）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的層次，對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)的一般權(quán)限要根據(jù)分層管理、權(quán)責(zé)配比原則劃分權(quán)限的層次，防止一支筆。根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)重要性和單筆金額大小確定不同層次的權(quán)限。對辦理特殊業(yè)務(wù)要規(guī)定相應(yīng)的特殊權(quán)限。

（3）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的責(zé)任，要根據(jù)每一權(quán)限的設(shè)置確定相應(yīng)的責(zé)任。權(quán)限的責(zé)任要單一化，既要防止權(quán)限責(zé)任不清，又要避免權(quán)限責(zé)任交叉或重疊。

（4）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的程序。要定期編制公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限一覽表，供相關(guān)部門和人員遵守執(zhí)行。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展情況，及時(shí)補(bǔ)充、修訂財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的設(shè)定，并監(jiān)督有關(guān)部門和人員遵守財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的有效性。

（四）會計(jì)技術(shù)的選用和更新

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)要關(guān)注公司會計(jì)技術(shù)選用的可行性和安全性。

2、在運(yùn)用電子信息技術(shù)手段時(shí)，要考慮：（1）財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)的控制。（2）數(shù)據(jù)輸入與輸出的控制。（3）文件儲存與保管的控制。

（4）網(wǎng)絡(luò)安全的控制等。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)要關(guān)注公司會計(jì)技術(shù)升級更新時(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)運(yùn)行的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

4、財(cái)務(wù)總監(jiān)要參與公司管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和決策。

四、實(shí)施全面預(yù)算管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)按照公司董事會、經(jīng)理層確定的經(jīng)營和管理目標(biāo)，會同公司有關(guān)部門實(shí)施全面預(yù)算管理。具體內(nèi)容有：

（一）預(yù)算體系的建立。預(yù)算體系包括預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算程序。

1、預(yù)算項(xiàng)目

預(yù)算項(xiàng)目由經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算組成。其中，經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算和成本預(yù)算；資本預(yù)算包括投資預(yù)算和資產(chǎn)購建處置預(yù)算；現(xiàn)金預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，反映現(xiàn)金流向和流量及存量的預(yù)算。上述各預(yù)算項(xiàng)目可根據(jù)公司經(jīng)營和管理情況確定具體項(xiàng)目內(nèi)容。

2、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

要根據(jù)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)容性質(zhì)制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)要體現(xiàn)相關(guān)性和可控性要求。

3、預(yù)算程序

要根據(jù)各預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)在聯(lián)系，設(shè)計(jì)預(yù)算編制程序，以保證預(yù)算編制的完整性和正確性。

二）預(yù)算的編制和審定

1、預(yù)算編制要按照公司經(jīng)營和管理要求分項(xiàng)目、分部門編制。對經(jīng)常性發(fā)生且可預(yù)計(jì)的項(xiàng)目可列入年度編制范圍，對非經(jīng)常性發(fā)生且不可預(yù)計(jì)的項(xiàng)目可列入臨時(shí)編制范圍。預(yù)算編制要根據(jù)可控性原則由預(yù)算可控的相關(guān)部門分別編制。

2、預(yù)算編制要采取自上向下和自下而上的順序，以保證預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和可實(shí)現(xiàn)性。

3、預(yù)算審定要根據(jù)預(yù)算編制程序及相關(guān)責(zé)任部門逐級審定，財(cái)務(wù)總監(jiān)審定預(yù)算編制的完整性和正確性。

（三）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)

公司預(yù)算經(jīng)經(jīng)理層審定、董事會審批后，按預(yù)算執(zhí)行部門下達(dá)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)。有條件的單位，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)可與預(yù)算執(zhí)行部門責(zé)任目標(biāo)考核聯(lián)系起來，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。

（四）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)

1、預(yù)算執(zhí)行授權(quán)可參照上述“財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限設(shè)定”要求辦理。

2、財(cái)務(wù)總監(jiān)要規(guī)定超預(yù)算項(xiàng)目的審批權(quán)限和預(yù)算外項(xiàng)目的審批權(quán)限。

（五）預(yù)算實(shí)施的監(jiān)控

1、建立預(yù)算實(shí)施過程的信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)分類反映預(yù)算實(shí)施情況。

2、建立預(yù)算實(shí)施的日常監(jiān)督及預(yù)警機(jī)制，保證預(yù)算按規(guī)定項(xiàng)目和正常進(jìn)度實(shí)施。

3、加強(qiáng)超預(yù)算和預(yù)算外項(xiàng)目的事先控制。4、建立預(yù)算實(shí)施的定期分析報(bào)告制度，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門和領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)算實(shí)施質(zhì)量的信息。

（六）預(yù)算調(diào)整

1、根據(jù)公司經(jīng)營和管理變化情況，定期調(diào)整年度預(yù)算，一般半年調(diào)整一次。

2、調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)交經(jīng)理層討論通過后交董事會審批。

3、執(zhí)行經(jīng)董事會審批后的調(diào)整預(yù)算。

（七）預(yù)算業(yè)績的考核

1、根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行部門的業(yè)績結(jié)果，會同公司有關(guān)部門提出預(yù)算執(zhí)行考核報(bào)告。

2、預(yù)算執(zhí)行考核報(bào)告經(jīng)經(jīng)理層討論后，交董事會審批。

五、規(guī)范各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序

財(cái)務(wù)總監(jiān)要根據(jù)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，會同公司有關(guān)部門制定各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序。

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定貨幣資金審批權(quán)限。

3、規(guī)定貨幣資金支付申請、審批、復(fù)核、支付程序。

4、規(guī)定單位現(xiàn)金庫存限額。

5、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》確定現(xiàn)金支付范圍。

6、規(guī)定銀行存款開戶申請、審批、使用、清理程序。

7、規(guī)定銀行結(jié)算憑證填制、傳遞、保管等程序。

8、規(guī)定銀行帳戶核對、現(xiàn)金盤點(diǎn)程序。

9、規(guī)定銀行預(yù)留印鑒使用、保管程序。

10、規(guī)定定額備用金建立、使用、保管、核銷、補(bǔ)充程序。

（二）籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序，其主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定籌資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定籌資業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定籌資方式、籌資結(jié)構(gòu)和規(guī)模、籌資期限和成本的決策程序。

4、根據(jù)不同籌資方式規(guī)定籌資收款的程序。

5、根據(jù)不同籌資方式規(guī)定籌資償付的程序。

（三）投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定投資業(yè)務(wù)職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定投資業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定投資立項(xiàng)、評估、決策和實(shí)施的程序。

4、規(guī)定投資資產(chǎn)管理的程序。

5、規(guī)定投資收益和投資處置的程序。

（四）固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）立項(xiàng)、評估、決策的程序。

4、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）購置（自營或發(fā)包）的程序。

5、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）采購驗(yàn)收（竣工驗(yàn)收）的程序。

6、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）決算和結(jié)算支付的程序。

7、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）交付使用的程序。

8、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）日常維修和大修理的程序。

9、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）定期盤點(diǎn)的程序。

10、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）報(bào)廢清理處置的程序。

11、規(guī)定低值易耗品購置計(jì)劃、審批、采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、攤銷、報(bào)廢的程序。

（五）工薪（福利）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定工薪（福利）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定工薪（福利）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定工薪計(jì)時(shí)（計(jì)件）考核的程序。

4、規(guī)定工薪（福利）結(jié)算的程序。

5、規(guī)定工薪（福利）支付的程序。

（六）采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定采購業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定采購業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定采購計(jì)劃、比價(jià)比質(zhì)、合同訂立、采購作業(yè)的程序。

4、規(guī)定采購貨物驗(yàn)收入庫的程序。

5、規(guī)定采購貨款支付的程序。

（七）生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定存貨保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)的程序。

4、規(guī)定成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本核算方法。

5、規(guī)定生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)偡椒?、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分?jǐn)偡椒ā?/p>

6、規(guī)定成本分析與考核的程序。

（八）銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定銷售業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定銷售業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定銷售定價(jià)的決策程序。

4、規(guī)定賒銷的授信程序。

5、規(guī)定銷售合同訂立、發(fā)貨、開票、收款的程序。

6、規(guī)定應(yīng)收帳款記錄、分析、催收、考核的程序。

7、規(guī)定應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備及其處置的程序。

8、規(guī)定銷售票據(jù)領(lǐng)用、保管、檢查和注銷的程序。

9、規(guī)定銷貨退回核準(zhǔn)、貨款償付、責(zé)任追究的程序。

10、規(guī)定銷售費(fèi)用內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、支付方式和分析考核的程序。

（九）擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

2、規(guī)定擔(dān)保條件和方式。

3、規(guī)定擔(dān)保申請、受理、評估、審批、簽約的程序。

4、規(guī)定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范及動態(tài)跟蹤的程序。

5、規(guī)定擔(dān)保責(zé)任追究及處罰的程序。

六、參與重大經(jīng)濟(jì)活動的研究和決策

財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)參與公司董事會、經(jīng)理層對重大經(jīng)濟(jì)活動的研究和決策。

（一）參與公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和資源計(jì)劃

1、長期發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向。

2、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和實(shí)現(xiàn)方式。

3、物流、資金流、信息流、人力資源、技術(shù)、市場等資源配置和管理。

（二）參與公司重大投資、籌資活動決策

1、重大投資、籌資項(xiàng)目的可行性研究。

2、重大投資、籌資項(xiàng)目的談判。

3、重大投資、籌資項(xiàng)目合同文本的審查。

（三）參與公司資產(chǎn)重組的決策

1、兼并與收購。

2、股權(quán)置換。

3、資產(chǎn)置換。

4、債務(wù)重組。

（四）參與公司其他決策

1、重大經(jīng)營交易。

2、重大資金調(diào)動。

3、重大資產(chǎn)處置。

4、增資擴(kuò)股計(jì)劃。

5、股利政策。、重大經(jīng)濟(jì)訴訟。

7、報(bào)酬與激勵政策。

七、組織內(nèi)部審計(jì)工作

財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司董事會或經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)下組織內(nèi)部審計(jì)工作。

（一）組織日常內(nèi)部審計(jì)工作

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，評價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性。

2、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)，評價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營的合規(guī)性和有效性。

3、管理制度審計(jì)，評價(jià)管理制度的健全性和有效性。

（二）組織專題內(nèi)部審計(jì)工作

1、經(jīng)濟(jì)舞弊審計(jì)。

2、經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)審計(jì)。

3、離任審計(jì)。

4、其他專題審計(jì)。

八、財(cái)務(wù)總監(jiān)雙向工作報(bào)告制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行其職責(zé)時(shí)應(yīng)向公司董事會和經(jīng)理層雙向報(bào)告工作。

一）定期報(bào)告

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)年度工作計(jì)劃報(bào)告。

2、財(cái)務(wù)總監(jiān)中期工作進(jìn)度報(bào)告。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)年終工作總結(jié)報(bào)告。

（二）臨時(shí)報(bào)告

1、涉及財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告。

2、涉及經(jīng)營活動風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告。

3、涉及管理工作風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告。

4、涉及單位其他風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告。

第二篇：我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督機(jī)制分析

為了防止財(cái)務(wù)總監(jiān)失靈和所有者權(quán)益受損，為了約束經(jīng)理人經(jīng)營行為，為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要有財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督機(jī)制。從跨國公司及國外大公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)看，經(jīng)過長期的探索和決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)的無數(shù)資博弈，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督機(jī)制逐漸趨向均衡?？偟膩碚f，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督主要可分為事前監(jiān)督和事后監(jiān)督兩大類。

一、事前監(jiān)督機(jī)制和事后監(jiān)督機(jī)制

所謂事前監(jiān)督，就是防患于未然的監(jiān)督，而事后監(jiān)督是指對企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行評價(jià)和考核、衡量所有者權(quán)益變動情況。

1、事前監(jiān)督機(jī)制

首先事前監(jiān)督機(jī)制是經(jīng)營者經(jīng)營責(zé)任的自動履行機(jī)制。經(jīng)營者自我履行既是普遍的，又是有限，而且可用現(xiàn)實(shí)中的例子加以說明。經(jīng)營者對剩余權(quán)的控制是自我履行的核心，經(jīng)營者的工作努力程度與剩余控制權(quán)相關(guān)，即經(jīng)營者為自己工作不需要他人監(jiān)督，而經(jīng)營者為所有者工作就存在監(jiān)督，增加交易成本。國有企業(yè)的改制、重組乃至破產(chǎn)，給經(jīng)理人一個(gè)信號，如果原合約未能履行，所有者會重新安排合約，受損的不是經(jīng)理人，而是所有者本身，這就形成了“窮廟富方丈”。經(jīng)營者履約的另一個(gè)重要因素是聲譽(yù)，在契約不完全條件，聲譽(yù)的損失有損于經(jīng)營者的今后利益，因此，聲譽(yù)是一項(xiàng)無形資產(chǎn)，可以大大降低由于市場投機(jī)行為帶來的費(fèi)用。

第二是財(cái)務(wù)預(yù)警分析（Early Warning analysis）機(jī)制。企業(yè)營運(yùn)穩(wěn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低的經(jīng)營者，即使提出的利潤率較低，應(yīng)該會比企業(yè)營運(yùn)冒進(jìn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高的經(jīng)營者有利，這樣才會使經(jīng)營者的履約有可靠的保障。財(cái)務(wù)總監(jiān)可以根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)、類型等不同實(shí)施監(jiān)督，求得合理地配置資源，營運(yùn)順暢、風(fēng)險(xiǎn)最低、收益最大。財(cái)務(wù)總監(jiān)不但要對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和財(cái)務(wù)預(yù)警分析，而且要對企業(yè)主要經(jīng)營項(xiàng)目及經(jīng)營項(xiàng)目組合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警分析。

第三是限制經(jīng)營期限和違紀(jì)行為。對經(jīng)營期限做出限制，可以控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)營期限短，經(jīng)營者考慮的是流動性強(qiáng)的資產(chǎn)投資，風(fēng)險(xiǎn)就比較小，而且在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)價(jià)值不至于發(fā)生很大的變化，有利于財(cái)務(wù)總監(jiān)對履約風(fēng)險(xiǎn)的掌握。

第四是對經(jīng)理人的目標(biāo)控制和年薪制。目標(biāo)控制亦稱隨動控制，目標(biāo)控制中的目標(biāo)確立及控制系統(tǒng)建立屬于事前監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)理人自我履約，實(shí)施結(jié)果與目標(biāo)比較為事后監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。在目標(biāo)控制中，系統(tǒng)行動的方案，是按系統(tǒng)當(dāng)前所處的狀態(tài)而決定的，受控系統(tǒng)可以根據(jù)干擾的作用，不斷改變行動方案，它具有在變化著的環(huán)境下發(fā)揮最佳功能的適應(yīng)性。年薪制與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度相結(jié)合，年薪標(biāo)準(zhǔn)的確立既是目標(biāo)的組成部分，又是按績效兌現(xiàn)的尺度。年薪的形成可以由工資、津貼和股權(quán)等構(gòu)成。

第五是限制經(jīng)營者的經(jīng)營行為，財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理。限制經(jīng)營者條款的基本內(nèi)容包括：（1）對提供貸款保證、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押的限制；（2）對大額現(xiàn)金提取的限制；（3）對轉(zhuǎn)賬支付款數(shù)額的限制；（4）對處置不良資產(chǎn)的限制；（5）資本性支出的限制；（6）對經(jīng)理人收入的限制；（7）對特殊事項(xiàng)的限制等。當(dāng)然，對經(jīng)營者行為的限制作為一種所有者權(quán)益的保障機(jī)制，是建立在所有者和經(jīng)營者博弈的基礎(chǔ)之上的，特別是一些苛刻的限制條款，并不是所有者單方面的就能確定，都是經(jīng)過精心設(shè)計(jì)后，再通過艱苦的談判而形成的。財(cái)務(wù)總監(jiān)限制經(jīng)營者的經(jīng)營行為，介入企業(yè)治理，一方面保障了所有者權(quán)益，另一方面促進(jìn)了經(jīng)營管理層的職業(yè)化、市場化。

2、事后監(jiān)督機(jī)制

事后監(jiān)督機(jī)制首先是履約評價(jià)機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)督從財(cái)務(wù)角度通過一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)來評價(jià)履約情況。履約情況可分為履行、基本履行、不履行和極不履行等。一般認(rèn)為履行是指完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，而基本履行是完成主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，部分次要未完成，不履行是絕大部分指標(biāo)未完成，極不履行是從財(cái)務(wù)上看已處于解散或破產(chǎn)的情形。財(cái)務(wù)總監(jiān)將履約情況向其委派者報(bào)告，并視其履約程度改變監(jiān)督方式及監(jiān)督力度。若評價(jià)中發(fā)現(xiàn)失職、違紀(jì)等，應(yīng)分別不同強(qiáng)制性程序，失職按約定懲罰，而違紀(jì)是依法裁決。

其次是清算與重組機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)解散或破產(chǎn)具有高度風(fēng)險(xiǎn)，相比而言，企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要更強(qiáng)于企業(yè)解散而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)解散時(shí)，投資者只能以其投資份額參與企業(yè)剩余資產(chǎn)的分配，以獲得投資的一些補(bǔ)償。在企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，投資者只能按順序最后參與企業(yè)剩余資產(chǎn)的分配，有時(shí)會造成血本無歸，遭受巨大的損失。因此，相對于解散或破產(chǎn)而言，重組可以減少損失，保障投資者利益。財(cái)務(wù)總監(jiān)從監(jiān)督結(jié)果產(chǎn)生的清算與重組，能夠比較有效地保障投資者權(quán)益。

再次是對逆向選擇和敗德行為的監(jiān)督機(jī)制。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的公司中，經(jīng)理人掌握著很大的決策權(quán)，由于所有者與經(jīng)理人之間的信息不對稱性和經(jīng)理人的經(jīng)營行為的難以觀察性進(jìn)一步增加了經(jīng)理人對企業(yè)的影響力，所以指望經(jīng)理人不折不扣地服務(wù)于投資者目標(biāo)，履行契約是不現(xiàn)實(shí)的。相反，經(jīng)理人會憑借其經(jīng)營權(quán)優(yōu)先考慮自身的利益，導(dǎo)致經(jīng)營效率低下，財(cái)務(wù)狀況惡化。經(jīng)理人的逆向選擇和敗德行為，必然會影響公司財(cái)務(wù)情況，進(jìn)入財(cái)務(wù)總監(jiān)的視野，以便實(shí)施監(jiān)督。

財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督機(jī)制，無論是事前監(jiān)督，還是事后監(jiān)督都能產(chǎn)生相應(yīng)的作用。但是不能采用單一的機(jī)制，應(yīng)該將機(jī)制配合運(yùn)用，并輔之以切實(shí)可行的制衡手段，抑制經(jīng)理人的機(jī)會主義行為，保障所有者權(quán)益。

二、對我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督機(jī)制的分析

我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)象是有目共睹的，盡管有這樣那樣的監(jiān)督，但國有資產(chǎn)還是流失。監(jiān)督機(jī)制的問題，反過來又影響到財(cái)務(wù)正面作用的發(fā)揮。從整體上來看，我國的監(jiān)督機(jī)制過于單一，缺乏多種監(jiān)督和多重監(jiān)督，造成所有者權(quán)力缺位和經(jīng)營者權(quán)力越位，混淆了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的界限，從而使得監(jiān)督機(jī)制失靈，所有者與經(jīng)營者的目標(biāo)嚴(yán)重偏離。因此，我國財(cái)務(wù)總監(jiān)需要在自發(fā)履行、預(yù)警分析、限制違法、目標(biāo)控制和年薪制等事前監(jiān)督機(jī)制上下功夫，同時(shí)把履約評價(jià)、清算與重組，對逆向選擇和敗德行為等事后監(jiān)督機(jī)制結(jié)合起來。

經(jīng)營者的自動履行機(jī)制是保障所有者權(quán)益的基礎(chǔ)，但在我國卻嚴(yán)重缺乏。究其原因，是自我約束機(jī)制和聲譽(yù)機(jī)制這兩個(gè)方面的問題。嚴(yán)格的自我約束很難是經(jīng)營者的首要選擇，其甚至鋌而走險(xiǎn)放棄自我約束，任利欲膨脹造成經(jīng)營失敗。而現(xiàn)行的法律中，投資者難以起訴經(jīng)營者的經(jīng)營失敗，并且在破產(chǎn)法中投資者是風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者，所以有必要從法律上規(guī)范經(jīng)營者自我約束機(jī)制。聲譽(yù)機(jī)制尚未起著約束作用，由此引起，經(jīng)營者不顧聲譽(yù)受損，甚至以犧牲聲譽(yù)為代價(jià)，換取私利。我國企業(yè)目前對聲譽(yù)并不重視，其背后有體制原因，也有市場不規(guī)范的原因，還有企業(yè)產(chǎn)權(quán)方面的原因。職業(yè)經(jīng)理人的市場化程度低，也使得經(jīng)營者不重視聲譽(yù)資產(chǎn)，國有企業(yè)不如集體、私營企業(yè)的原因之一是經(jīng)理人的聲譽(yù)機(jī)制。因此，目前通過財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督，使聲譽(yù)機(jī)制發(fā)揮作用是非常必要的。

財(cái)務(wù)預(yù)警分析，在我國沒有作為一項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制運(yùn)用，可以說是監(jiān)督中的空白。對于未來，無論是投資者，還是經(jīng)營者，往往都持樂觀態(tài)度，缺乏預(yù)警，一旦財(cái)務(wù)失敗，要私讓其消亡，要么挽救成本極高。財(cái)務(wù)總監(jiān)督，根據(jù)所處的企業(yè)，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析，應(yīng)該是有前途的。財(cái)務(wù)預(yù)警分析方法通常有償債能力分析法、埃特曼模型（Altman Model）等、埃特曼模型提出了判斷企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的臨界值為2.675，即臨界值大于2.675，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，反之，表明企業(yè)存在財(cái)務(wù)危機(jī)，值越小發(fā)生財(cái)務(wù)失敗可能性就越大。由于財(cái)務(wù)預(yù)警分析在事前進(jìn)行，因此，預(yù)警的財(cái)務(wù)失敗并不意味著企業(yè)破產(chǎn)，而根據(jù)其程度采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，這些措施有利于增加營運(yùn)資金、債務(wù)重組及財(cái)務(wù)改組等，以此來保障所有者利益。

限制經(jīng)營者的違紀(jì)行為，是我國向國有企業(yè)選派財(cái)務(wù)總監(jiān)的初衷，但是在監(jiān)督技術(shù)層面需要完善，如財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理人之間監(jiān)督關(guān)系可表示為：

A、財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，經(jīng)理人不監(jiān)督財(cái)務(wù)總監(jiān)

B、經(jīng)理人監(jiān)督財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)不監(jiān)督經(jīng)理人

C、財(cái)務(wù)總監(jiān)不監(jiān)督經(jīng)理人，經(jīng)理人監(jiān)督財(cái)務(wù)總監(jiān)

D、財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，經(jīng)理人監(jiān)督財(cái)務(wù)總監(jiān)

目前，我國財(cái)務(wù)總監(jiān)選擇A區(qū)，問題是在監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)中，是否要引入D區(qū)？回答是肯定的，因?yàn)榭偙O(jiān)是所有者委派的，經(jīng)理是所有者聘任的，通過相互監(jiān)督提高監(jiān)督效率，可以防止監(jiān)而不督現(xiàn)象的出現(xiàn)，抑制經(jīng)理人的違紀(jì)行為。

業(yè)績目標(biāo)控制和年薪制。在我國，業(yè)績與年薪并非密切相關(guān)，特別是國有企業(yè)的業(yè)績與年薪掛鉤更為復(fù)雜，并且業(yè)績平平，甚至業(yè)績差的經(jīng)理留任為數(shù)不少。這一現(xiàn)象并非中國特有，美國學(xué)者的研究表明，盡管總經(jīng)理本人在公司業(yè)績差時(shí)自動離開公司的可能性會增加，但當(dāng)公司的業(yè)績表現(xiàn)很差時(shí)，董事會解聘總經(jīng)理的可能性并不高，最佳的10%的公司每年解除總經(jīng)理職務(wù)的比例為3%，而業(yè)績最差的10%的公司中，每年解除公司總經(jīng)理職務(wù)的比例也只有6%.為什么業(yè)績差的企業(yè)中，經(jīng)理人被解聘的情況比較少呢？可能的原因之一是，難以找到一個(gè)更合適的繼任者。解決的方法是提高和推動總經(jīng)理創(chuàng)業(yè)沖動，實(shí)行業(yè)績與年薪相聯(lián)系的辦法，果斷開除業(yè)績差的經(jīng)理人等。在年薪形式上，股權(quán)應(yīng)占有一定的比重。公務(wù)員之家版權(quán)所有

財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理問題。從所有者的愿望來說，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)大一點(diǎn)，而從經(jīng)營者的愿望來說，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)小一點(diǎn)。在公司內(nèi)部，我國公司法規(guī)定的各機(jī)構(gòu)相互制衡的機(jī)制遠(yuǎn)沒有發(fā)揮作用。股東大會所實(shí)施的所有者監(jiān)督由于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的虛設(shè)而嚴(yán)重缺乏，使得股東大會作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)有名無實(shí)；董事會與經(jīng)理層高度重合，使得董事會制衡作用完全失效，要么是由于種種原因?qū)е隆岸聲欢隆?；監(jiān)事會由于監(jiān)事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵等原因也形同虛設(shè)。在這樣的特定條件下，財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理，把所有者的監(jiān)督及時(shí)傳遞給經(jīng)營者，把經(jīng)營履約的情況反饋給所有者，對經(jīng)營者產(chǎn)生制約，運(yùn)用法律手段，真正按現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建權(quán)力制約的機(jī)制。

在我國的業(yè)績評價(jià)中，存在著重財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)，并且以對企業(yè)的業(yè)績評價(jià)代替對經(jīng)營者評價(jià)等缺陷。由于評價(jià)指標(biāo)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，被評價(jià)者就在財(cái)務(wù)指標(biāo)上做文章，粉飾業(yè)績，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。這是業(yè)績評價(jià)機(jī)制必須注意的問題。在評價(jià)對象上，應(yīng)區(qū)分對企業(yè)業(yè)績評價(jià)和對經(jīng)營者的業(yè)績評價(jià)。另外評價(jià)指標(biāo)也不可一成不變，應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化，就目前而言，我國的國有企業(yè)評價(jià)主要指標(biāo)應(yīng)包括利潤指標(biāo)、投資報(bào)酬率、現(xiàn)金流量等。

對于評價(jià)發(fā)現(xiàn)業(yè)績差、產(chǎn)品前景暗淡的企業(yè)，要實(shí)施破產(chǎn)制度。要克服對經(jīng)營處于臨界的企業(yè)先拯救、后找重組，如找不到重組的企業(yè)再破產(chǎn)的現(xiàn)象，其主要原因是擔(dān)心破產(chǎn)帶來的就業(yè)、首次流失等問題。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)評價(jià)結(jié)果，預(yù)警分析，運(yùn)用破產(chǎn)清算重組，直接制約經(jīng)營者的經(jīng)營行為。

抑制經(jīng)營者的逆向選擇在我國來說是十分必要的。在經(jīng)營者年薪有限的情況下，存在著經(jīng)營者占有、使用資產(chǎn)的過度化，甚至揮霍浪費(fèi)，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等，導(dǎo)致經(jīng)營失敗，企業(yè)破產(chǎn)。因此財(cái)務(wù)總監(jiān)必須要能夠有效地監(jiān)督經(jīng)營者逆向選擇，這也是保障所有者權(quán)益的一個(gè)重要機(jī)制。

「參考文獻(xiàn)」

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第三篇：國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性淺析

國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性淺析

當(dāng)前，國有企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)控機(jī)制松懈、會計(jì)信息失真等問題，全面整頓和規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)的工作秩序已成為當(dāng)務(wù)之急，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)是其重要的舉措之一。近幾年來，國有企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的試點(diǎn)工作取得了較為明顯的成效，但也引發(fā)出一些值得探討的問題。本文僅就國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性問題作以下分析。

一、如何認(rèn)識財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性

國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要責(zé)任是：①對公司董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)，保證公司財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的健康運(yùn)行，確保國有資產(chǎn)的保值增值；②對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；③對參與擬訂的計(jì)劃、決策失誤所造成的公司經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。④對未能發(fā)現(xiàn)和制止公司違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。承擔(dān)這些責(zé)任也就決定了國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)同注冊會計(jì)師一樣也必須具有一定的獨(dú)立性。對此首先必須確立國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營管理體系中的獨(dú)立地位，這就需要解決財(cái)務(wù)總監(jiān)由誰委派、對誰負(fù)責(zé)的問題。

現(xiàn)行規(guī)定明確指出財(cái)務(wù)總監(jiān)要對公司董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)，這樣的雙向負(fù)責(zé)制，在實(shí)務(wù)中往往使財(cái)務(wù)總監(jiān)左右為難。財(cái)務(wù)總監(jiān)對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，雖然在企業(yè)缺乏獨(dú)立地位，但有利于其在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮作用，這是建國以來我國實(shí)行的總會計(jì)師制度所證明了的。然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)在逐步完善，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)實(shí)現(xiàn)了分離，由于經(jīng)營者和股東之間目標(biāo)不完全一致和信息不對稱，經(jīng)營者就可能操縱財(cái)務(wù)職能，損害股東利益和員工利益。對于國有企業(yè)來說，由于國家這一股東并沒有真正地人格化，普遍存在“內(nèi)部人控制”問題，如果財(cái)務(wù)總監(jiān)向經(jīng)營者負(fù)責(zé)，就會導(dǎo)致國家利益受到侵害，也就難以解決會計(jì)信息失真、國有資產(chǎn)流失的問題。

筆者認(rèn)為，如財(cái)務(wù)總監(jiān)僅對董事會負(fù)責(zé)，不受企業(yè)經(jīng)營者的直接制約，無疑增加了財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性，可以在一定程度上減輕股東和經(jīng)營者之間的信息不對稱所帶來的問題，同時(shí)董事會還可以從財(cái)務(wù)總監(jiān)那里獲取更多的真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息和投資風(fēng)險(xiǎn)分析等信息，使股東的利益得到較為有效的維護(hù)。由于財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營者，就有可能受到排斥，處境孤立，但這可以通過直接規(guī)定財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)來為其充分發(fā)揮職能創(chuàng)造條件。值得注意的是，財(cái)務(wù)總監(jiān)與注冊會計(jì)師的超然獨(dú)立卻有明顯的不同，正確認(rèn)識財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性對推動財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的有效實(shí)施具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該具有的獨(dú)立地位

眾所周知，注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求注冊會計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系，只有這樣，注冊會計(jì)師才能夠以客觀、公正的心態(tài)表示審計(jì)意見。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)也只有擺脫與企業(yè)的直接利益關(guān)系，在任職上相對獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營者，才能避免“內(nèi)部人控制”問題，有效地建立財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，也才能建立正確、及時(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)。

盡管如此，也并不是說財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立程度越高越好，這樣會忽略財(cái)務(wù)總監(jiān)參與經(jīng)營管理決策、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提供財(cái)會專業(yè)服務(wù)的職能。絕對地強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)總監(jiān)要獨(dú)立于企業(yè)，不利于他全過程地實(shí)施控制，也就難以實(shí)施有效的監(jiān)督?！皩?shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立”是對注冊會計(jì)師的客觀要求，是企業(yè)外部社會審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)才應(yīng)具備的。過分地強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性，會使其成為企業(yè)的“局外人”或者“經(jīng)濟(jì)警察?！保贿M(jìn)行監(jiān)督，不參與經(jīng)營管理決策，也難以真正發(fā)揮應(yīng)有作用，無法監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略決策與管理的全過程，這顯然不是設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)的初衷。

但是，財(cái)務(wù)總監(jiān)若不具備一定的獨(dú)立性就會回到過去總會計(jì)師的任職基礎(chǔ)上來。所以，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的實(shí)施，必須建立起相對獨(dú)立的組織體系，以保障財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的獨(dú)立性，但又不使之孤立。財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理是“同一戰(zhàn)壕里的戰(zhàn)友”，財(cái)務(wù)總監(jiān)是財(cái)務(wù)資源調(diào)配的第一把關(guān)人，對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把握有獨(dú)立的發(fā)言權(quán)，對企業(yè)的現(xiàn)金和中長期投資有集中的控制權(quán)。然而這些權(quán)力的運(yùn)用都是以規(guī)范系統(tǒng)的方式進(jìn)行，整個(gè)大局并不受制于財(cái)務(wù)總監(jiān)的個(gè)人意向。財(cái)務(wù)總監(jiān)還必須接受董事會、監(jiān)事會和外部審計(jì)的質(zhì)詢、考評和監(jiān)督。通過橫向和縱向的制衡效應(yīng)，更會促進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真處理和協(xié)調(diào)好與各方面的關(guān)系，深入企業(yè)實(shí)際，參與經(jīng)營管理，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保國有資產(chǎn)的保值增值，并為企業(yè)提供有效的專業(yè)服務(wù)。

三、如何確保財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立地位

對于在工作中如何確保財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立地位者認(rèn)為需要在以下幾方面進(jìn)行規(guī)范：

1.要抓制度規(guī)范和組織體系建設(shè)?！爸贫纫?guī)范”指會計(jì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度。目前，《會計(jì)法》仍然沿用總會計(jì)師的職責(zé)定位，雖然規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)信息的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)建立單位內(nèi)部會計(jì)制約機(jī)制，但仍難以解決“內(nèi)部人控制”的問題，這就需要修改完善和細(xì)化，最好制定具體的實(shí)施細(xì)則，特別是在財(cái)務(wù)總監(jiān)雙重職能的行使和對董事會、總經(jīng)理雙向負(fù)責(zé)的方面更需要詳細(xì)說明，否則就難以規(guī)范運(yùn)作。

現(xiàn)在實(shí)務(wù)中已形成財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位設(shè)置的多種模式：如董事會委派制、總經(jīng)理委派制、政府機(jī)關(guān)委派制等。各種委派制模式中最能確保財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立地位的當(dāng)屬政府機(jī)關(guān)委派制，這種模式明確財(cái)務(wù)總監(jiān)只行使監(jiān)督權(quán)，而不參與企業(yè)的經(jīng)營管理決策，采取的純粹是政府行為，實(shí)際上是一種政企不分的表現(xiàn)形式，這顯然不符合市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求?？偨?jīng)理委派制下財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位則類似于企業(yè)的總會計(jì)師，財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性實(shí)難保證。而董事會委派制則既在一定程度上確保了財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立地位，又不會使之孤立，這種模式符合《公司法》和公司治理的基本要求，有利于公司內(nèi)部不同崗位與不同職能的分工和協(xié)調(diào)，有利于公司管理的高效運(yùn)作，而不會在公司內(nèi)部制造新的人事矛盾和無謂的“權(quán)力制衡”與“對抗”?？偨?jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)都是董事會委派，職能不同、責(zé)任不同，但可以分工協(xié)作、共創(chuàng)業(yè)績。因此，需要積極推行董事會委派制模式，并進(jìn)一步完善其組織體系。

2.必須割離財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)的直接利益關(guān)系，這是使財(cái)務(wù)總監(jiān)保持獨(dú)立性的重要措施。財(cái)務(wù)總監(jiān)若與企業(yè)存在直接的利益（包括報(bào)酬、福利、晉升）關(guān)系，就有可能在某種利益驅(qū)動下，產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)總監(jiān)的待遇和獎勵應(yīng)由董事會確定，費(fèi)用在董事會經(jīng)費(fèi)中專項(xiàng)列支、企業(yè)代發(fā)，國有獨(dú)資子公司可以由母公司發(fā)放。還應(yīng)規(guī)定財(cái)務(wù)總監(jiān)不得接受所在企業(yè)的任何報(bào)酬和福利，以確保財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性。

3.建立總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)的聯(lián)簽制度。即在董事會授權(quán)范圍內(nèi)，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)都由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)合簽字方能生效，這就保障了財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的獨(dú)立性，使其有職有權(quán)，并在財(cái)務(wù)資源調(diào)配、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、投資控制方面形成其獨(dú)立的發(fā)言權(quán)。

4.建立財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職回避制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)不得兼任企業(yè)正副廠長（經(jīng)理）和總會計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，企業(yè)正副廠長（經(jīng)理）和總會計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)。

5.需要建立針對財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核和獎勵辦法。財(cái)務(wù)總監(jiān)的任期工作業(yè)績由董事會考評并征詢各方面的意見，其中，包括考查其在經(jīng)濟(jì)利益方面和回避制度方面的情況。此外，還需要建立財(cái)務(wù)總監(jiān)的信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)為財(cái)務(wù)總監(jiān)排憂解難，并為財(cái)務(wù)總監(jiān)保駕護(hù)航。

第四篇：重慶市市屬國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法

重慶市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《重慶市市屬國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)

管理暫行辦法》的通知

渝國資發(fā) 〔2011〕 3 號

市屬國有重點(diǎn)企業(yè)：

《重慶市市屬國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》已經(jīng)市國資委2011年第二次辦公會議審議通過，現(xiàn)予以印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

二○一一年三月十四日

重慶市市屬國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，確保國有資產(chǎn)保值增值，依據(jù)《公司法》、《會計(jì)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于重慶市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)總監(jiān)是指符合任職條件，由市國資委按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理權(quán)限，通過有關(guān)程序向企業(yè)推薦，依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的企業(yè)高級管理人員。

第四條 財(cái)務(wù)總監(jiān)可按照法定程序進(jìn)入企業(yè)董事會、成為企業(yè)董事會成員。上市公司等對此有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二章 任職資格

第五條企業(yè)原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)職位，配備符合任職資格和條件的人員履行財(cái)務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格由市國資委審核認(rèn)定。

（一）已設(shè)置了總會計(jì)師職位的，可按有關(guān)程序轉(zhuǎn)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。有特殊要求的行業(yè)，從其規(guī)定。

（二）分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理，符合財(cái)務(wù)總監(jiān)任職資格的，可按有關(guān)程序轉(zhuǎn)任財(cái)務(wù)總監(jiān)；已設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)職位的企業(yè)，不再設(shè)置分管財(cái)務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)職位。

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)不得在企業(yè)及其下屬企業(yè)兼職。

第六條 擔(dān)任企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)除應(yīng)具備市國資委規(guī)定的基本條件、任職資格外，還應(yīng)當(dāng)具有高級會計(jì)師、高級審計(jì)師等財(cái)經(jīng)管理類高級專業(yè)技術(shù)職稱，或者具有注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師等執(zhí)業(yè)資格，從事財(cái)會、審計(jì)等財(cái)經(jīng)管理類專業(yè)工作八年以上，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和稅收政策，并具備下列條件之一：

（一）分管企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作或者在企業(yè)（單位）財(cái)會、審計(jì)等部門任正職連續(xù)三年以上，或者主管二級子企業(yè)財(cái)會、審計(jì)等工作連續(xù)三年以上；

（二）在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位從事財(cái)會、審計(jì)等財(cái)經(jīng)管理工作，擔(dān)任處級及以上領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)三年以上；

（三）市國資委認(rèn)定的其他條件。

第三章 工作職責(zé)

第七條財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)按下列要求報(bào)告工作：

（一）每年末向市國資委書面提交企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營管理成果、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及內(nèi)控制度等方面的評價(jià)報(bào)告，并報(bào)告企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的主要問題和改進(jìn)措施。

（二）根據(jù)市國資委的要求，報(bào)送所在企業(yè)涉及財(cái)務(wù)管理等方面的專項(xiàng)報(bào)告；如遇企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的重大緊急事項(xiàng)和關(guān)系國有資產(chǎn)安全的突發(fā)事件或緊急情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向市國資委報(bào)告。

第八條財(cái)務(wù)總監(jiān)行使下列職權(quán)：

（一）參加企業(yè)董事會、經(jīng)營班子會議，提出財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督、內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的意見；

（二）參與企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略的制定以及重大合同的簽訂；

（三）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制，并監(jiān)督實(shí)施；

（四）組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作，及時(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，組織編制企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告、開展經(jīng)濟(jì)活動分析、配合國家有關(guān)部門（或受其委托的中介機(jī)構(gòu)）的審計(jì)，并提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營管理的具體措施，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平；

（五）組織制定并實(shí)施企業(yè)資金使用計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、企業(yè)綜合績效評價(jià)、利潤分配方案或虧損彌補(bǔ)方案；

（六）對企業(yè)改革改制方案、重大投融資計(jì)劃、資產(chǎn)損失核銷、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置、所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動等重大事項(xiàng)進(jìn)行審核，并獨(dú)立發(fā)表專業(yè)意見；

（七）組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，健全財(cái)務(wù)信息化管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露，確保財(cái)務(wù)信息安全；

（八）對企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及下屬企業(yè)分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，對下屬企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，并對企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及下屬企業(yè)分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、考核、獎懲行使建議權(quán)；

（九）對規(guī)定的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與企業(yè)董事長或總經(jīng)理等企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行聯(lián)簽；

（十）市國資委或董事會授予的其他職權(quán)。

第九條 企業(yè)應(yīng)對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行聯(lián)簽制度，本辦法所稱聯(lián)簽制度，是指對規(guī)定的事項(xiàng)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)負(fù)責(zé)人共同簽署審批意見的制度，包括但不限于下列事項(xiàng)：

（一）企業(yè)借入和借出資金、貸款擔(dān)保、資產(chǎn)抵押（質(zhì)押）；

（二）對外投資、兼并、收購、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈或贊助等非經(jīng)營性支出；

（三）向境外匯出資金；

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案、財(cái)務(wù)決算報(bào)告（包括年報(bào)及相關(guān)分析說明）；

（五）重大資金支出以及重大合同的簽訂；

（六）市國資委認(rèn)為應(yīng)當(dāng)聯(lián)簽的其他事項(xiàng)。

第四章 工作評價(jià)

第十條財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行任期制，每屆任期三年，任期屆滿經(jīng)市國資委考核合格后，可以連任。

第十一條 財(cái)務(wù)總監(jiān)工作評價(jià)分為履職評價(jià)和任期履職評價(jià)。履職評價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)，對其財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作予以全面、客觀的評價(jià)；任期履職評價(jià)除對財(cái)務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)的履行進(jìn)行評價(jià)外，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合評價(jià)以及財(cái)務(wù)總監(jiān)德、勤、廉等方面的情況，對財(cái)務(wù)總監(jiān)任職期間的履職情況進(jìn)行全面考核。

第十二條 財(cái)務(wù)總監(jiān)每年應(yīng)當(dāng)向市國資委述職報(bào)告工作，由市國資委對財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行履職評價(jià)；任期屆滿應(yīng)當(dāng)向市國資委進(jìn)行任期述職，由市國資委進(jìn)行任期履職評價(jià)。第十三條 財(cái)務(wù)總監(jiān)述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營活動、經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)管理等方面報(bào)告本人的履職情況；任期履職報(bào)告除述職報(bào)告內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)對本人德、勤、廉等方面的情況進(jìn)行自我評價(jià)，并針對財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題提出改進(jìn)意見及建議。

第五章 責(zé)任追究

第十四條 財(cái)務(wù)總監(jiān)對下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

（一）所簽署的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案、財(cái)務(wù)決算報(bào)告、所出具的獨(dú)立審核意見或所提交的工作報(bào)告嚴(yán)重失真，存在嚴(yán)重瑕疵或重大遺漏；

（二）對參與決策的企業(yè)重大經(jīng)營事項(xiàng)，未盡職盡責(zé)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失；

（三）對企業(yè)違法違規(guī)行為不制止、不報(bào)告，導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失；

（四）工作嚴(yán)重失職或?yàn)^職，造成國有資產(chǎn)損失；

（五）市國資委認(rèn)定的其他情形。

對上述事項(xiàng)，市國資委將視情節(jié)輕重進(jìn)行誡勉談話或問責(zé)，給予經(jīng)濟(jì)處罰、降級、免職、職業(yè)禁入等處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第六章 附 則

第十五條 企業(yè)可參照本辦法，制定子企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法。

第十六條 本辦法由市國資委負(fù)責(zé)解釋，自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：關(guān)于面向社會公開招聘國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和監(jiān)事的請示

附件1 光明新區(qū)國有企業(yè)監(jiān)事招聘崗位

一、經(jīng)濟(jì)管理崗（2名）

（一）崗位職責(zé)

1.列席董事會，必要時(shí)對決策事項(xiàng)提出質(zhì)詢或者建議； 2.聽取企業(yè)董事、高級管理人員就有關(guān)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)狀況和經(jīng)營管理情況的報(bào)告；

3.對企業(yè)有關(guān)部門進(jìn)行詢問，要求其就相關(guān)情況或問題做出解釋；

4.要求企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會議紀(jì)要、決定、合同、協(xié)議等文件資料，查閱會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿（包括電子賬簿）等財(cái)務(wù)會計(jì)資料以及與經(jīng)營管理活動有關(guān)的其他資料； 5.對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及重大投資、貸款、擔(dān)保、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)變動、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)損失核銷、招投標(biāo)等重大經(jīng)營管理活動進(jìn)行檢查，并就檢查發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議； 6.發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營情況異常時(shí)，向監(jiān)事會提議或向光明新區(qū)發(fā)展和財(cái)政局建議，對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查； 7.發(fā)現(xiàn)企業(yè)董事、高級管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為違反法律、行政法規(guī)、企業(yè)章程或者股東（大）會決議時(shí)，向監(jiān)事會提議，由監(jiān)事會向光明新區(qū)發(fā)展和財(cái)政局或企業(yè)股東（大）會提出處理意見，必要時(shí)可直接提出罷免建議；

8.發(fā)現(xiàn)企業(yè)董事、高級管理人員的行為損害企業(yè)利益時(shí)，向監(jiān)事會提議，由監(jiān)事會要求董事、高級管理人員予以 糾正；

9.光明新區(qū)發(fā)展和財(cái)政局安排的其他工作。

（二）招聘條件

1.25-35周歲（截至2017年8月1日），性別不限； 2.2年以上企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理或同等職位工作經(jīng)驗(yàn)；取得財(cái)會、金融等經(jīng)濟(jì)相關(guān)專業(yè)全日制普通高等院校本科及以上學(xué)歷，并取得學(xué)士及以上學(xué)位；具有財(cái)會相關(guān)證書者優(yōu)先；

3.具備解讀會計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)分析能力及相關(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、判斷能力；

4.工作熱情積極，有較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神、學(xué)習(xí)能力； 5.具備良好公文寫作功底。

（三）福利待遇

1.購買“五險(xiǎn)一金”；

2.提供系統(tǒng)性專業(yè)培訓(xùn)，包括崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、提升培訓(xùn)等。

二、法律專業(yè)崗（2名）

（一）崗位職責(zé)

1.列席董事會，必要時(shí)對決策事項(xiàng)提出質(zhì)詢或者建議； 2.聽取企業(yè)董事、高級管理人員就有關(guān)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)狀況和經(jīng)營管理情況的報(bào)告；

3.對企業(yè)有關(guān)部門進(jìn)行詢問，要求其就相關(guān)情況或問題做出解釋；

4.要求企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會議紀(jì)要、決定、合同、協(xié)議等文件資料，查閱會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿（包括電子賬簿）等財(cái)務(wù)會計(jì)資料以及與經(jīng)營管理活動有關(guān)的其他資料； 5.對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及重大投資、貸款、擔(dān)保、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)變動、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)損失核銷、招投標(biāo)等重大經(jīng)營管理活動進(jìn)行檢查，并就檢查發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議； 6.發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營情況異常時(shí)，向監(jiān)事會提議或向光明新區(qū)發(fā)展和財(cái)政局建議，對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查； 7.發(fā)現(xiàn)企業(yè)董事、高級管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為違反法律、行政法規(guī)、企業(yè)章程或者股東（大）會決議時(shí)，向監(jiān)事會提議，由監(jiān)事會向光明新區(qū)發(fā)展和財(cái)政局或企業(yè)股東（大）會提出處理意見，必要時(shí)可直接提出罷免建議；

8.發(fā)現(xiàn)企業(yè)董事、高級管理人員的行為損害企業(yè)利益時(shí)，向監(jiān)事會提議，由監(jiān)事會要求董事、高級管理人員予以糾正；

9.光明新區(qū)發(fā)展和財(cái)政局安排的其他工作。

（二）招聘條件

1.26-35周歲（截至2017年8月1日），性別不限； 2.取得法律類專業(yè)全日制普通高等院校本科及以上學(xué)歷，并取得學(xué)士及以上學(xué)位的人員；通過國家司法考試； 3.3年以上法律工作經(jīng)驗(yàn)，有服務(wù)于大型企事業(yè)單位、律師事務(wù)所等相關(guān)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先；

4.有清晰的邏輯思維，良好的分析、應(yīng)變及解決法律問題的能力，有良好的人際關(guān)系和組織協(xié)調(diào)能力；

5.擁有良好的心理素質(zhì)、溝通能力，具備良好公文寫作功底。

（三）福利待遇 1.購買“五險(xiǎn)一金”；

2.提供系統(tǒng)性專業(yè)培訓(xùn)，包括崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、提升培訓(xùn)等。