第一篇：《會(huì)計(jì)法規(guī)》案例

1、某外商投資工業(yè)企業(yè)在2000年發(fā)生下列事項(xiàng)：

（1）新投產(chǎn)的一部設(shè)備在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時(shí)又產(chǎn)出可利用的廢料，經(jīng)理授意銷售科長將廢料售給一個(gè)體戶，每次收入的現(xiàn)金由經(jīng)理另立銀行賬戶統(tǒng)一保管，作為獎(jiǎng)金定期取出發(fā)給管理人員，財(cái)務(wù)科長認(rèn)為這是為管理人員辦好事，所以也未要求將這項(xiàng)收入納入會(huì)計(jì)核算。

（2）作為子公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界面的會(huì)計(jì)審核軟件，于是，該企業(yè)以母公司的規(guī)定為由，以英語作為會(huì)計(jì)記錄的唯一文字，并向我國政府部門報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表也采用英語。

（3）在財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納的小李因被另一外商投資企業(yè)招聘而向本企業(yè)提交辭職報(bào)告，財(cái)務(wù)科長從銷售科調(diào)的持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的小張接替小李的工作，并要求小李辦理交接手續(xù)，于是，小李同小張兩個(gè)人就在出納辦公室辦理了交接手續(xù)。（4）有一批會(huì)計(jì)檔案已到了規(guī)定的保管期限，該企業(yè)檔案科的工作人員向科長提出銷毀報(bào)告后，科長對(duì)照了有關(guān)規(guī)定，認(rèn)為這批檔案確已到了規(guī)定的保管年限，就簽字同意，并同科內(nèi)人員在第二天銷毀了這批檔案。

要求：請(qǐng)指出上述事項(xiàng)中，有那些是違反會(huì)計(jì)法規(guī)的？并分別不同的事項(xiàng)，具體說明違反了會(huì)計(jì)法規(guī)的哪些規(guī)定。

答：

(1)某外商投資工業(yè)企業(yè)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿、開設(shè)“小金庫”、隱瞞收入。違反《會(huì)計(jì)法》關(guān)于不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿、不得隱瞞收入的規(guī)定。

（2）以英語作為會(huì)計(jì)記錄的唯一文字違反會(huì)計(jì)法規(guī)。違反《會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)用中文。外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。

（3）小李同小張辦理了交接手續(xù)違反會(huì)計(jì)法規(guī)。違反《會(huì)計(jì)法》關(guān)于一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。（4）銷毀保管期限瞞的會(huì)計(jì)檔案違反會(huì)計(jì)法規(guī)。違反《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》關(guān)于銷毀檔案應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見，在銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。2、2000年1月，某機(jī)械廠發(fā)生如下事項(xiàng):(1）7日，該廠會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，會(huì)計(jì)科長指定出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

(2)10日，該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀了一批保管期限己滿的會(huì)計(jì)檔案，未報(bào)經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。銷毀后未履行任何手續(xù)。

(3)該廠1999年度虧損20萬元。20日，會(huì)計(jì)科長授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將本年度利潤調(diào)整為盈利50萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送。

要求:根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題：(1)出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定?(2)會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)?(3)該機(jī)械廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案在程序上是否符合規(guī)定?為什么？

答：

(1)不符合規(guī)定。出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(2)需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。(3)不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

3、以下是某單位負(fù)責(zé)人在本單位會(huì)計(jì)人員座談會(huì)上的講話摘要：

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須依照《會(huì)計(jì)法》的要求開展會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，積極參與管理，特別是要重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，而對(duì)其合理性則不必強(qiáng)調(diào)，大家都應(yīng)為提高經(jīng)濟(jì)效益而努力工作。

（2）會(huì)計(jì)核算一定要有原始憑證為依據(jù)，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要認(rèn)真入賬。例如簽訂購銷合同，例如編制成本計(jì)劃，就都要及時(shí)在核算上有所反映。堅(jiān)決不搞賬外賬，堅(jiān)決不要做假賬。

（3）為了確保政令暢通，再三強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)交辦的事必須不折不扣地?zé)o條件執(zhí)行。

（4）不對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。否則，將受到上級(jí)主管部門的行政處罰，甚至要負(fù)法律責(zé)任。

（5）本人對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)一知半解，因此，要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)全責(zé)，保證本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

（6）最后指出，商業(yè)秘密受到國家法律的保護(hù)，因此，財(cái)政、稅務(wù)等部門來查賬時(shí)，凡涉及本單位商業(yè)秘密的會(huì)計(jì)資料，有權(quán)拒絕提供。

分析： 以上案例共有6處錯(cuò)誤:（1）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定會(huì)計(jì)人員要對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性與合法性進(jìn)行監(jiān)督，而不是只監(jiān)督合法性而不監(jiān)督合理性。

（2）會(huì)計(jì)人員只對(duì)發(fā)生增減變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算與監(jiān)督。供銷合同、編制成本計(jì)劃，不會(huì)引起經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)，因此不進(jìn)行核算與監(jiān)督。

（3）會(huì)計(jì)人員對(duì)于違法《會(huì)計(jì)法》以及國家有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度的事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

（4）會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督依法受到保護(hù),會(huì)計(jì)人員因?yàn)閳?zhí)行《會(huì)計(jì)法》受到打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任尚不構(gòu)成犯罪的，有所在單位依法給與行政處分，對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有的職務(wù)，級(jí)別。

（5）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)人員承擔(dān)連帶責(zé)任。

（6）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政，稅務(wù)等機(jī)關(guān)可以按照有關(guān)法律，行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，任何企業(yè)不能拒絕國家執(zhí)法機(jī)關(guān)的檢查，財(cái)政局有權(quán)對(duì)企業(yè)單位的《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法情況進(jìn)行檢查，有權(quán)查閱企業(yè)的任何財(cái)務(wù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行檢查，有權(quán)查閱企業(yè)的任何涉稅的財(cái)務(wù)資料，企業(yè)不得拒絕。

4、某企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理中存在以下情況：

（1）全部會(huì)計(jì)檔案由倉庫管理人員封包保存；

（2）主要會(huì)計(jì)檔案的保管期限為：會(huì)計(jì)憑證5年，會(huì)計(jì)賬簿和年度會(huì)計(jì)報(bào)表10年；

（3）會(huì)計(jì)檔案保管期滿后，由檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀；

（4）會(huì)計(jì)檔案由倉庫管理人員銷毀，檔案機(jī)構(gòu)派人監(jiān)銷；

（5）會(huì)計(jì)檔案銷毀后，監(jiān)銷人未辦理任何手續(xù)。

要求：根據(jù)以上情況，分別說明各種做法正確與否；如果不正確，請(qǐng)指出正確的做法。

答: 以上案例有5處錯(cuò)誤:（1）會(huì)計(jì)檔案應(yīng)該由會(huì)計(jì)部門保管一年，第二年由會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)交由檔案保管部門進(jìn)行保管，各單位不得自行封包保管。

（2）各種會(huì)計(jì)憑證根據(jù)其特點(diǎn)保管期限有3年，5年，10年，15年25年和永久。

（3）會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。國營企業(yè)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審查，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)銷毀。對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到債權(quán)債務(wù)結(jié)清時(shí)為止。建設(shè)單位在建期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀。（4）各單位按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。

（5）監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，應(yīng)該認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后，在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將銷毀情況報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)。

5、某公司會(huì)計(jì)部經(jīng)理小劉提出要調(diào)走，董事長說：“讓銷售部經(jīng)理小張到會(huì)計(jì)部當(dāng)經(jīng)理吧。會(huì)計(jì)部經(jīng)理這個(gè)位置很關(guān)鍵。小張雖是學(xué)工程的，也沒接觸過會(huì)計(jì)工作，但組織能力挺強(qiáng)的。可以邊干邊學(xué)嘛!”接著，他又對(duì)總會(huì)計(jì)師陳某說：“讓小張明天就到位，陳總你組織辦一下他們的工作交接，并負(fù)責(zé)監(jiān)交。” 請(qǐng)問，以上說法有何不妥？

答：

董事長李某關(guān)于“讓銷售部經(jīng)理小張到會(huì)計(jì)部當(dāng)經(jīng)理??小張雖是學(xué)工程的，也沒接觸過會(huì)計(jì)工作，但組織能力挺強(qiáng)的?？梢赃吀蛇厡W(xué)” 的說法是不正確的。

《會(huì)計(jì)法》第三十八條規(guī)定：“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷?！?/p>

6、市財(cái)政局到某公司檢查工作，該公司董事長王某說：“我們是公司制企業(yè)，按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部門無權(quán)來查我們的會(huì)計(jì)工作?！痹撜f法是否正確？

答：

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十二條規(guī)定，財(cái)政部門有權(quán)對(duì)各單位依法設(shè)賬情況、會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整情況、會(huì)計(jì)核算符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況、會(huì)計(jì)人員任用情況進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)然也有權(quán)監(jiān)督公司制企業(yè)的會(huì)計(jì)工作情況。所以，題中董事長的說法是不正確的。

7、某市財(cái)政局組織本局全體干部學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》。財(cái)政局長劉某在學(xué)習(xí)班上講述了以下觀點(diǎn)：

（1）按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我局管理全市會(huì)計(jì)工作，這既是權(quán)力，更是責(zé)任，因此，我們要帶頭學(xué)好、執(zhí)行好《會(huì)計(jì)法》。（2）我作為財(cái)政局長，既是財(cái)政局會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，也是本地區(qū)會(huì)計(jì)管理工作的重要責(zé)任者之一。（3）我雖是財(cái)政局會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但做好本局會(huì)計(jì)工作，需要會(huì)計(jì)人員和全體干部職工的共同努力。

（4）以前我總是讓會(huì)計(jì)人員替我在會(huì)計(jì)報(bào)表上蓋章，對(duì)照《會(huì)計(jì)法》，這樣做是不對(duì)的，以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，我都要簽字蓋章并認(rèn)真審核把關(guān)。

（5）財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作情況的監(jiān)督檢查，對(duì)違法違規(guī)的，要依法追究法律責(zé)任。

試問，以上說法是否正確？為什么？

以上說法都正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作，包括監(jiān)督檢查各單位的會(huì)計(jì)工作情況，這是法律賦予財(cái)政部門的職責(zé)，財(cái)政部門不應(yīng)當(dāng)僅理解為是權(quán)力，而是一種責(zé)任，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行法律賦予的職責(zé)，而且還應(yīng)當(dāng)帶頭執(zhí)行 《會(huì)計(jì)法》，同時(shí)，該財(cái)政局長作為財(cái)政局的法定代表人，應(yīng)當(dāng)在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，對(duì)財(cái)政局的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并應(yīng)當(dāng)發(fā)揮會(huì)計(jì)人員和其他干部職工的積極性。所以，以上說法都正確。

8、宏達(dá)廠1997年10月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象。請(qǐng)指出其做法不對(duì)之處，并說明理由。

答：

有以下行為不符合規(guī)定：

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆寫不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆書寫。

（2）會(huì)計(jì)賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。

9、公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部將已結(jié)賬到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無他人在場(chǎng)時(shí)銷毀。

（2）會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期，其會(huì)計(jì)工作需要他人代理。李某考慮休假結(jié)束后仍從事會(huì)計(jì)工作，故未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

（3）因公司經(jīng)理出差在外，財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。要求：指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，并說明理由。

答：

(1）張某在無他人在場(chǎng)時(shí)銷毀不符合《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

（2）李某未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

（3）出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬記賬登記工作是符合規(guī)定的，但同時(shí)對(duì)收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作不符合規(guī)定?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

10、A股分有限公司為申請(qǐng)上市：（1）在股票發(fā)行申報(bào)材料中，偽造了土地管理局《關(guān)于A公司國有土地使用權(quán)處置方式的批復(fù)》和兩份土地證及市人民政府地價(jià)核準(zhǔn)批復(fù)，對(duì)該兩塊作了違規(guī)處理，虛增公司資產(chǎn)1000萬元；（2）偽造了公司及屬于企業(yè)的兩個(gè)銀行賬戶的銀行對(duì)賬單，虛增銀行存款2500萬元，占銀行存款余額的60%。

請(qǐng)問：（1）A股份有限公司違反了《會(huì)計(jì)法》的哪些規(guī)定？

（2）按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，A股份有限公司對(duì)其違法行為應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？

答：

（1）A股份有限公司違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定有：

1）A股份有限公司偽造《關(guān)于A公司國有土地使用權(quán)處置方式的批復(fù)》和兩份地價(jià)核準(zhǔn)批復(fù)。違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。

2）A股份有限公司虛增公司資產(chǎn)1000萬元，虛增銀行存款2500萬元。違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，即公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。（2）照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由于A股份有限公司虛增公司資產(chǎn)1000萬元，虛增銀行存款2500萬元，數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重，已構(gòu)成犯罪，A股份有限公司及有關(guān)責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

11、某百貨公司在銷售商品時(shí)，只按顧客需求開出發(fā)票，顧客不要求開發(fā)票一律只開給收據(jù)，所以公司會(huì)計(jì)按總經(jīng)理的要求設(shè)置了兩套賬，對(duì)銷售商品收現(xiàn)金且不要求開發(fā)票的部分入公司內(nèi)部賬，因?yàn)檫@部分收入可以漏交營業(yè)稅等，節(jié)省了單位開支，上述做法違反《會(huì)計(jì)法》的什么規(guī)定，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任。

答：

（1）某百貨公司私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，開“小金庫”，違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算；（2）某百貨公司會(huì)計(jì)核算違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不得虛列或者隱瞞收入。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；不得未按照規(guī)定填制原始憑證等。

（3）某大興百貨公司的違法行為，如果尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正，可以對(duì)某大興百貨公司并處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)某百貨公司直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；如果構(gòu)成犯罪的，依法追究某百貨公司和直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。

12、某單位小李出差北京，在回到廣州的途中遭搶劫，丟失有關(guān)證件、機(jī)票及住宿費(fèi)發(fā)票等，在單位報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)科長給予簽字證明，予以報(bào)銷，報(bào)銷后，小李要回原借據(jù)。

請(qǐng)問：上述報(bào)銷過程有何錯(cuò)誤，應(yīng)該怎樣做？

答：（1）上述報(bào)銷過程中，財(cái)務(wù)科長給予簽定證明，予以報(bào)銷，有錯(cuò)誤。

（2）某單位小李出差北京的有關(guān)證件、機(jī)票及住宿費(fèi)發(fā)票等原始憑證遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦理單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取證明的憑證，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，代作原始憑證。

13、某校會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生黃曉，應(yīng)聘于某公司擔(dān)任出納工作，由于公司人手少，要一人多職，黃曉除了出納工作外還要兼管會(huì)計(jì)檔案保管和往來賬款的記賬。這樣做是否可行？為什么？

答：

這樣做不可行。因?yàn)楦鶕?jù)《規(guī)范》規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第二篇：會(huì)計(jì)法規(guī)案例

案例：以下是某企業(yè)2011年在納稅申報(bào)時(shí)，遇到的問題及想法分析是否正確，并給出理由。

某企業(yè)按照國家規(guī)定享受三年內(nèi)面那企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇。當(dāng)稅務(wù)局要求該企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)小王認(rèn)為，既然本企業(yè)享受免稅待遇，就不用納稅申報(bào)了。

企業(yè)會(huì)計(jì)人員小劉在納稅申報(bào)時(shí)注意到，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到銀行開立存款賬戶時(shí)要持稅務(wù)登記證件，開立賬戶后要將賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。小劉想，法律做這樣的規(guī)定，一定是為了防止個(gè)別納稅人逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管進(jìn)行偷稅。

2011年3月，企業(yè)新增營業(yè)項(xiàng)目，該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為企業(yè)名稱未發(fā)生改變，不需要辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)。

答：（1）小王看法不正確。根據(jù)規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅免稅期間仍應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

（2）小劉想法正確。利用銀行系統(tǒng)降低稅收成本，防止偷稅是有效地做法。稅收征管法規(guī)定納稅人需持稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬號(hào)，在賬戶和稅務(wù)登記中互相登記賬號(hào)，將設(shè)立賬號(hào)與稅務(wù)登記管理聯(lián)系起來，增強(qiáng)銀行在稅源監(jiān)控中的作用，提高了稅務(wù)登記在法律中的地位。

（3）該單位負(fù)責(zé)人想法不正確。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。經(jīng)營范圍屬于稅務(wù)登記內(nèi)容。

第三篇：會(huì)計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)案例分析

案例分析題1：

明光公司是一家股份有限公司，2008發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對(duì)方重開。

（2）3月22日，公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時(shí)頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。

（3）5月15日，公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對(duì)部分會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）6月8日，市財(cái)政部門要求到該公司進(jìn)行檢查，公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由，予以拒絕。

（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)1700元，同時(shí)將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。

要求：根據(jù)以上材料及會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司經(jīng)辦人員王某退回的金額錯(cuò)誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會(huì)

計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？

答：合法，因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》對(duì)原始憑證錯(cuò)誤更正做了具體規(guī)定的第三條說：

原始的憑證內(nèi)金額出現(xiàn)錯(cuò)誤不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

所以該公司王某的做法正確。

（2）該公司決定由出納人員李某臨時(shí)頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是

否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？

答: 不符合因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會(huì)計(jì)工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符

合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？

答：合法，因?yàn)闀?huì)計(jì)的崗位可以是一人一崗，一人多崗，或者一崗多人

所以該公司一崗兩人的做法符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定

（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？

答：不符合規(guī)定。

因?yàn)闀?huì)計(jì)的兩大職能是核算和監(jiān)督，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部門可以依法對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：1是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；2會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；3會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；4從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格證；5財(cái)政部門在會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)行使查詢權(quán)。所以該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法是不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定的（5）該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？ 答：不符合。

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定職工借款憑證必須附在記賬憑證智慧，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開

收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

案例分析題2：

2008年1月，某機(jī)械制造廠發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）5日，該廠會(huì)計(jì)科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會(huì)計(jì)檔案，未編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，也未報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。銷毀后未履行任何手續(xù)。

（2）16日，該廠會(huì)計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個(gè)星期，會(huì)計(jì)科長指定出納王某兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

（3）該廠2007虧損50萬，20日，會(huì)計(jì)科長張明授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將本利潤調(diào)整為盈利60萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送。

要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題：

（1）該機(jī)械廠會(huì)計(jì)科會(huì)同檔案科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案在程序上是否符合規(guī)定？

為什么？

答：不符合因?yàn)楦鶕?jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，銷毀會(huì)計(jì)檔案的程序如下：

編制銷毀清冊(cè)（會(huì)計(jì)部門、檔案部門）→單位負(fù)責(zé)人簽意見→專人監(jiān)銷→銷毀清冊(cè)上簽章（監(jiān)銷人）→報(bào)告單位負(fù)責(zé)人監(jiān)銷情況

根據(jù)銷毀程序該廠的做法不符合規(guī)定

（2）出納王某臨時(shí)兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？

答: 不符合因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）會(huì)計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)？

答:需要

因?yàn)楦鶕?jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定此行為屬于臨時(shí)離職，根據(jù)規(guī)定次行為需辦理會(huì)計(jì)交接工作，此外需接替或代理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù).（4）該機(jī)械廠廠長對(duì)會(huì)計(jì)科長張明授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？

答：需承擔(dān)法律責(zé)任

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，偽造、變?cè)臁?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄未構(gòu)成犯罪的追究刑政責(zé)任

1）予以通報(bào)

2）罰單位五千到十萬元

3）罰直接負(fù)責(zé)人三千到五萬

案例分析題3：

錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會(huì)計(jì)科、檔案科等職能科室。

2008年7月，經(jīng)上級(jí)主管單位任命，會(huì)計(jì)科長甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作。丙已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

8月，廠長乙對(duì)廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會(huì)計(jì)檔案移交會(huì)計(jì)科保管。檔案科移交會(huì)計(jì)檔案前，會(huì)同會(huì)計(jì)科對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會(huì)計(jì)科長甲共同在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長乙。之后，會(huì)計(jì)科長甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。

9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與信任會(huì)計(jì)科科長戊辦理交接手續(xù)，上級(jí)主管單位派人與廠長乙會(huì)同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會(huì)計(jì)資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會(huì)計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。

要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙是否應(yīng)當(dāng)回避？說明理由。答：應(yīng)當(dāng)回避

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《云南省會(huì)會(huì)計(jì)條例》的規(guī)定

會(huì)計(jì)科長甲與其丈夫廠長已屬于直系親屬（夫妻關(guān)系等）

（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。

答：不符合根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《云南省會(huì)會(huì)計(jì)條例》的規(guī)定

1）社會(huì)單位負(fù)責(zé)人的的直系親屬不得擔(dān)任本單位總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管和出納

2）總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管的直系親屬也不得擔(dān)任本單位出納

因此丙與甲和乙屬于直系親屬搜易不得擔(dān)任其廠的出納

（3）檔案科與會(huì)計(jì)科在銷毀會(huì)計(jì)檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？

答：撤銷檔案科，原由檔案科保管的會(huì)計(jì)檔案移交會(huì)計(jì)科保管。（應(yīng)當(dāng)編制銷毀清冊(cè)，列明名稱等）檔案科移交會(huì)計(jì)檔案前，會(huì)同會(huì)計(jì)科對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。（單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)簽署意見）檔案科長與會(huì)計(jì)科長甲共同在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷（監(jiān)銷人還應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊(cè)上簽章）。因廠長乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長乙（應(yīng)當(dāng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人監(jiān)銷情況）。之后，會(huì)計(jì)科長甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作（出納不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案保管工作）

（4）會(huì)計(jì)科長甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由

答：不符合法律規(guī)定。

因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》中規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。所以出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是不符合法律規(guī)定的。

（5）丙自行與丁辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。

答：符合規(guī)定。

因?yàn)楦鶕?jù)《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)工作交接，所以丙自行與丁辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是符合法律規(guī)定的。

（6）丙調(diào)動(dòng)工作是否應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。

答：應(yīng)當(dāng)辦理。

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，持證人在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

（7）甲認(rèn)為會(huì)計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說

明理由。

答;不符合.接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性方面的問題，如果事后任由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。

案例分析題4：

東方公司是一家大型國有控股企業(yè)，2007年該公司發(fā)生以下情況：

（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會(huì)會(huì)議，研究進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會(huì)議決定增設(shè)1名副經(jīng)理主管財(cái)會(huì)工作，現(xiàn)任總會(huì)計(jì)師配合其工作。

（2）5月，公司會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用賬目登記工作的會(huì)計(jì)張某提出休產(chǎn)假。因會(huì)計(jì)科長出差在外，主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

（3）12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，確保“實(shí)現(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標(biāo)。會(huì)計(jì)科遵照辦理。

（4）2008年2月，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長簽名并蓋章后報(bào)出，公司董事長胡某未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章。

要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司增設(shè)主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

答：符合規(guī)定。因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》中規(guī)定，會(huì)計(jì)管理人員作為中層的管理人員，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職權(quán)。所以公司增設(shè)主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定的。

（2）該公司制定出納員兼管會(huì)計(jì)張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接是

否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。

答：不合法。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)督交接；

（3）該公司董事長胡某指使會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變

為盈利的行為屬于何種違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

答：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定授意、指使、命令、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有：①不構(gòu)成犯罪的由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三萬元以上五萬元以下的罰款；②構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

（4）該公司董事長胡某是否應(yīng)當(dāng)在對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章？簡要說明理

由。

答：應(yīng)當(dāng)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上蓋章是明確法律責(zé)任的重要程序，單位負(fù)責(zé)人是法定代表人，代表單位依法行使職權(quán)，所以在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上應(yīng)該蓋章。

案例分析題5：

光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原企管辦主任王某的女兒擔(dān)任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位，企業(yè)統(tǒng)一王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加2008年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會(huì)計(jì)科長與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，人事科長監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會(huì)同企管辦對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，將保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2006年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案，對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定

之處？分別說明理由。

答: 不合法，1、因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職必須有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)師以上職務(wù)資格或者三年以上的會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。

2、根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《云南省會(huì)計(jì)條列》規(guī)定國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有及國有控股企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和出納。

（2）該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接、銷毀會(huì)計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明

理由。

答：

1、不合法，因?yàn)樵谵k理交接手續(xù)時(shí)，要由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督交接，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)督交接，不可自行辦理。

2、不合法，因?yàn)閷?duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。

（3）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？

說明理由。

答：符合?！稌?huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前

提下，可以提供查閱或復(fù)制。并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對(duì)購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。

答：不符合，因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

案例分析題6：

萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對(duì)公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請(qǐng)示正在外地出差的董事長。董事長指示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做的漂亮一點(diǎn)，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師，要求按董事長意見辦?？倳?huì)計(jì)師授意會(huì)計(jì)科科長按照董事長的要求把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做“漂亮”，會(huì)計(jì)科長對(duì)當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報(bào)表由虧變盈。經(jīng)誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。

2003年4月，在《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會(huì)計(jì)作假行為，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對(duì)該公司董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。萬興公司相關(guān)人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會(huì)。

在聽證會(huì)上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：

公司董事長稱：“我前一段時(shí)間出差在外，對(duì)公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，但只是履行會(huì)計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明?！?/p>

公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對(duì)會(huì)計(jì)我是門外漢，我雖在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告情況應(yīng)由公司總會(huì)計(jì)師解釋?！?/p>

公司總會(huì)計(jì)師：“公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是經(jīng)過誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)本公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。”

會(huì)計(jì)科長稱：“我是按照領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任。與我無關(guān)?！?/p>

根據(jù)我國會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析該公司董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長在聽證會(huì)上的陳述是否正確？

答：不正確。因?yàn)楣径麻L和總經(jīng)理指使、授意總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，都應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

案例分析題7：

2001年，某市國有東英機(jī)械公司，因市場(chǎng)變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，會(huì)同會(huì)計(jì)科長張某、會(huì)計(jì)王某多次偽造會(huì)計(jì)憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)廠長李某等有關(guān)人員簽字并蓋章后報(bào)出。事后財(cái)政部門調(diào)查時(shí)，廠長李某、會(huì)計(jì)科長張某、會(huì)計(jì)王某對(duì)上述行為均供認(rèn)不諱。

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定。回答下列問題：

（1）上述行為屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的哪些違法行為？

答：偽造會(huì)計(jì)憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（2）如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰？

答：①不構(gòu)成犯罪的由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款。②行政處分;③吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

第四篇：會(huì)計(jì)法規(guī)

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理

1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，___部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，___地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門（以下統(tǒng)稱地方財(cái)政部門）管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。（國務(wù)院財(cái)政、縣級(jí)以上）

2.我國對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行的是“____、____”原則下的政府主導(dǎo)型管理體制。(統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理)

3.財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：①會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施②會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理③會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)④會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

4.①根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范均由___制定，其他部門或地方?jīng)]有權(quán)利制定。財(cái)政部在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的過程中，有關(guān)部門和地方可以參與其中。(財(cái)政部)

5.②會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括___、___和___管理這三個(gè)方面。(會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理)

6.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作必須通過考試取得從業(yè)資格，會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的門檻，是一種職業(yè)資質(zhì)。

7.我國規(guī)定從事社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。我國實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度，考試成績合格并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的人員，才可以申請(qǐng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

8.設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由___審批，批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)政部備案。(省級(jí)財(cái)政部門)

9.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，但不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員條件的單位應(yīng)當(dāng)委托代理記帳機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)《代理記帳管理辦法》，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記帳機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的___人民政府部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部容易印刷的____。(縣級(jí)以上代理記帳許可證書)

10.代理記賬機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)條件是：a.有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員b.主管代理記帳業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格c.有固定的辦公場(chǎng)所d.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度等。

11.對(duì)會(huì)計(jì)出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、境外“洋資格”的管理等也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理的職能。

12.③我國階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制已經(jīng)形成，也包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評(píng)價(jià)等。

13.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試是會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的一種方式，主要用于對(duì)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才的評(píng)價(jià)。

14.會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才培養(yǎng)是適應(yīng)我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種新的會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)方式。2005年，財(cái)政部正式啟動(dòng)了會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才培養(yǎng)工程，計(jì)劃通過10年的努力，分a企業(yè)類、b行政事業(yè)類c注冊(cè)會(huì)計(jì)師類d學(xué)術(shù)類，培養(yǎng)近千名具有國際視野、戰(zhàn)略思維和國際競爭力的復(fù)合型高層次會(huì)計(jì)人才。

15.對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇，每年表彰10名全國先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者。我國規(guī)定會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育。

16.④會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查屬于政府市場(chǎng)監(jiān)管的范疇，它是規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，打擊違法行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)國家、投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾利益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措。財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

17.財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

1.會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理制度是對(duì)a.行政管理制度的一種有益的補(bǔ)充b.有助于督促會(huì)計(jì)人員依法開展會(huì)計(jì)工作c.樹立良好的行業(yè)風(fēng)氣d.促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。

3.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的主要職責(zé)是：a.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒b.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查c.組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作d.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益等。

4.中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是由全國會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個(gè)人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會(huì)組織。

三、單位會(huì)計(jì)工作管理

1.會(huì)計(jì)人員具體從事會(huì)計(jì)工作，由所在單位負(fù)責(zé)組織管理。

2.《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人是單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體。

3.擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年等。

第五篇：《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》案例分析題

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》案例分析題 1、2005年4月，A公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）會(huì)計(jì)王某休病假，公司決定暫由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。

（2）處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊(cè)之外另行登記保管。

要求：

（1）A公司讓出納李某兼任收入、費(fèi)用賬目登記工作是否符合我國會(huì)計(jì)法的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）A公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法是否符合我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定？如不符合，根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，A公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？

解答：

（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作不符合我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。理由：我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（2）A公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的，是私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。應(yīng)責(zé)令限期改正，對(duì)單位處以3000元以上50000元以下的罰款。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，處2000元以上20000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2、海盛國有食品加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精減內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加2002年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會(huì)計(jì)科長與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，人事科長進(jìn)行監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會(huì)同企管辦對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，將保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案，對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)工作崗位分工是否違反法律規(guī)定？分別說明理由。

（2）該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接、銷毀會(huì)計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。

（3）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。

（4）該企業(yè)對(duì)購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。

解答：

（1）①該企業(yè)任命會(huì)計(jì)主管人員不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

（2）①原會(huì)計(jì)科長與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，企業(yè)人事科長進(jìn)行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。②該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，對(duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

（3）該企業(yè)提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對(duì)購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）1月，剛剛通過考試取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 證書的李強(qiáng)，被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納，公司原出納張友調(diào)到銷售科。李強(qiáng)與張友在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)后，因會(huì)計(jì)科長在外地出差，遂制定財(cái)務(wù)科一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。在辦理交接中，李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條頂庫”問題，隨電話向會(huì)計(jì)科長匯報(bào)，會(huì)計(jì)科長指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后。再對(duì)“白條頂庫”問題逐個(gè)查清處理。隨后，李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽字并蓋章。

（2）4月，李強(qiáng)在辦理報(bào)銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來的報(bào)銷的3張由購貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額；該3張發(fā)票的更改處均章有A公司采購科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開始猶豫一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長簽字同意，最后均予以報(bào)銷。

（3）7月，公司財(cái)務(wù)科團(tuán)支部組織一次財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)，會(huì)上，李強(qiáng)說：《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定了公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，作為一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，領(lǐng)導(dǎo)讓干啥就干啥，公司的一些業(yè)務(wù)也沒有必要去問個(gè)明白，領(lǐng)導(dǎo)簽字同意就給報(bào)銷，只要兩袖清風(fēng)，不貪不占，就能把會(huì)計(jì)工作做好。

（4）12月，公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經(jīng)辦出納工作期間的有關(guān)賬目存在一些問題，而接替者李強(qiáng)在交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)。審計(jì)人員在了解情況時(shí)，原出納張友說：“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù)，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任?！?/p>

要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡要說明理由。

（2）李強(qiáng)對(duì)3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理？

（3）從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度，李強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)的觀點(diǎn)是否正確，簡要說明理由。

（4）原出納張友關(guān)于“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù)，自己不在承擔(dān)任何責(zé)任”的說法是否符合規(guī)定，簡要說明理由。

答：（1）李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，制度規(guī)定一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。其次，對(duì)交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”問題處理不正確。制度規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

（2）制度規(guī)定：原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；

原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。據(jù)此，李強(qiáng)對(duì)2張雖分別更改了數(shù)量和用途但已由原出具單位更正過的發(fā)票可以報(bào)銷，但對(duì)另外1張更改了金額的發(fā)票應(yīng)予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。

（3）李強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)上的觀點(diǎn)是不符合堅(jiān)持原則這一會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范之一堅(jiān)持原則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求是：（1）熟悉準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)相關(guān)的法律制度。（2）遵循準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督時(shí)要自覺地嚴(yán)格遵守各項(xiàng)準(zhǔn)則，將單位具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與準(zhǔn)則相對(duì)照，先做出是否合法合規(guī)的判斷，對(duì)不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予受理。（3）堅(jiān)持準(zhǔn)則。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是利益經(jīng)濟(jì)，在發(fā)生道德沖突時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持準(zhǔn)則，以維護(hù)國家利益、社會(huì)公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。如果會(huì)計(jì)人員為了自己的個(gè)人利益不受影響，放棄原則，做“老好人”，就會(huì)使會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重偏離準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性就無法保證，作為會(huì)計(jì)人員，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（4）張友的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，移交人員應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。故張友應(yīng)對(duì)其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)的有關(guān)賬目問題承擔(dān)責(zé)任。

4、振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營企業(yè)，2002發(fā)生了以下事項(xiàng)：

（1）1月21日，公司接到市財(cái)政局通知，市財(cái)政局將要來公司檢查會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為，公司做為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應(yīng)受《會(huì)計(jì)法》的約束，財(cái)政部門無權(quán)來檢查。

（2）3月5日，公司會(huì)計(jì)科一名檔案管理人員生病臨時(shí)交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案。

（3）4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，做為報(bào)銷憑證。

（4）5月2日，公司會(huì)計(jì)科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會(huì)計(jì)科科長。

（5）6月30日，公司有一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀。公司檔案管理部門編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽了字，并于當(dāng)天銷毀。

（6）12月1日，公司董事會(huì)研究決定，公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由王科長簽字、蓋章后報(bào)出。

要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受《會(huì)計(jì)法》約束的觀點(diǎn)是否正確？（2）該公司由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（3）該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（4）該公司王某擔(dān)任會(huì)計(jì)科科長是否符合法律規(guī)定？為什么？

（5）該公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（6）該公司董事會(huì)做出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定？

答：（1）中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財(cái)政部門對(duì)其會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查。

根據(jù)我國會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。

（2）由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案，不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（4）該公司任命王某擔(dān)任會(huì)計(jì)科科長不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會(huì)計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。

或：王某不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

或：王某不具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格。

或：王某不具備從事會(huì)計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。

（5）公司檔案部門銷毀會(huì)計(jì)擋案的做法不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國法律制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)擋案保管期滿需要銷毀的，要由本單位擋案部門提出意見，會(huì)同本單位會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，編制會(huì)計(jì)擋案銷毀清單，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)擋案銷毀清冊(cè)上簽字，銷毀時(shí)要由單位擋案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。

（6）公司董事會(huì)做出關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的決定不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。

5、三星公司采購人員持由該公司開戶銀行簽發(fā)的，不能用于支取現(xiàn)金的銀行本票，前往某銷售公司購置一批價(jià)值100萬元的 商品，在前往途中，由于該采購人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，三星公司根據(jù)該采購人員的報(bào)告，將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對(duì)上述情況進(jìn)行審查后拒絕輸掛失支付。

要求：

（1）該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？

（2）三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益？

解答：

（1）銀行拒絕掛失止付是正確的，因?yàn)槲刺蠲鳌艾F(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失不得掛失止付。（2）可以采取另外兩種方法，即公示催告和普通訴訟措施維護(hù)自己的權(quán)益。

6、2003年4月，某市 財(cái)政 局派出 檢查 組對(duì)市屬某有鋼鐵廠的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行 檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2002年3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠會(huì)計(jì)科任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作，小林沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 證書。

（2）2002年4月，會(huì)計(jì)張某 申請(qǐng) 調(diào)離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。

（3）2001年1月，該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí)，銷毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。要求：請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說明理由。

解答：全不符合法律規(guī)定

（1）因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得從業(yè) 資格 證書，才能上崗工作，未取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 證書的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。不符合對(duì)于內(nèi)部牽制制度的要求，《規(guī)范》提出了示范性的要求。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（2）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》的規(guī)定會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。（3）在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷毀時(shí)，對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，《辦法》規(guī)定，一是此類憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。二是會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況。

7、某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：

2005年2月，會(huì)計(jì)科長王某退休，在與新任會(huì)計(jì)科長張某力辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)時(shí)，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。

2005年8月，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需外購一批材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會(huì)計(jì)科長張某指令會(huì)計(jì)人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。

2006年2月，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出時(shí)，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)科長張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋名章，廠長在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名，并加蓋單位公章。

要求：

（1）該企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權(quán)對(duì)該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？（3）該企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簽章是否符合《中華人民和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定？簡要說明理由。

解答：（1）該企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。因會(huì)計(jì)科長王某系會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交換手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。人事科長不屬于單位負(fù)責(zé)人，不能負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。

（2）根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，銀行和供貨方有權(quán)對(duì)該企業(yè)簽發(fā)空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元（3000000*5%），供貨方要求賠償?shù)慕痤~為6000元（3000000*2%）。

（3）該企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章，手續(xù)不全，不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。

8、2004年5月，某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)某國有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2004年3月，廠長將其侄女李某調(diào)入該廠財(cái)務(wù)科任出納，李某為某大學(xué)會(huì)計(jì)系本科畢業(yè)，現(xiàn)正在申請(qǐng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書,同時(shí)任命原會(huì)計(jì)人員張某擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員，張某自2002年12月份取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，現(xiàn)正參加會(huì)計(jì)職稱中級(jí)學(xué)習(xí)。

（2）2004年3月，會(huì)計(jì)劉某申請(qǐng)調(diào)離該廠。因劉某當(dāng)時(shí)正生病住院，無法到場(chǎng)辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，就自己委托其他會(huì)計(jì)DAIBAN，交接無誤后人事部門才為其辦理了調(diào)動(dòng)手續(xù)。

（3）2004年2月5日，該廠檔案科會(huì)同財(cái)務(wù)科編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí)，銷毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證。

（4）該廠新任會(huì)計(jì)主管張某，因公司業(yè)務(wù)需要出差中斷會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，2004年繼續(xù)教育時(shí)間實(shí)際只有20小時(shí)。

（5）出納員周某除登記日記賬、各種明細(xì)賬外，兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作；因特殊情況,周某請(qǐng)示財(cái)務(wù)主管，財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)同意后將本單位的會(huì)計(jì)檔案外借。

（6）該企業(yè)需要發(fā)放獎(jiǎng)金18萬元，但因故當(dāng)天無法去銀行取款。恰好單位當(dāng)天有現(xiàn)金收入27萬元，單位負(fù)責(zé)人遂擅自讓會(huì)計(jì)人員從中先取出18萬元發(fā)放獎(jiǎng)金。

要求：請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合國家規(guī)定，并說明理由。

解答：

（1）李某任出納不符合規(guī)定；會(huì)計(jì)主管張某任職資格不符合規(guī)定。因?yàn)槔钅成形慈〉脮?huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；會(huì)計(jì)主管人員除取得從業(yè)資格證書外，還須具備會(huì)計(jì)師以上職業(yè)資格或從事會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷3年，張某未達(dá)到會(huì)計(jì)師以上資格，從業(yè)經(jīng)歷不滿3年。

（2）劉某自行委托其他會(huì)計(jì)DAIBAN交接手續(xù)不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可委托他人DAIBAN交接。

（3）銷毀保管期滿但正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證不符和規(guī)定。到期未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，到期不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，直至未了事項(xiàng)解決。

（4）張某繼續(xù)教育時(shí)間不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)從業(yè)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間，每年不得少于24小時(shí)，張某只有20小時(shí)。

（5）出納周某兼任會(huì)計(jì)檔案保管不符和規(guī)定。出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等。單位財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)外借會(huì)計(jì)檔案不符和規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案不得外借，如遇特殊情況，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或復(fù)制原件。（6）該單位的做法屬于坐支行為，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定，《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定責(zé)令該單位停止違法行為，并可處以警告或者罰款，情節(jié)嚴(yán)重的可以在一定限期內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付。

9、A公司向B公司購買一批貨物，于8月20日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給B公司用于支付貨款，但A公司在支票上款記載收款人名稱，約定由B公司自行填寫，B公司取得支票后，在支票收款人處填寫上B公司名稱，并于8月26日將該支票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司于9月1日向付款銀行提示付款。A公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。

要求： 根據(jù)上述情況和《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司簽發(fā)的未記載收款人名稱的支票是否有效？簡要說明理由。

（2）A公司簽發(fā)的支票能否向付款銀行支取現(xiàn)金？簡要說明理由。

（3）付款銀行能否拒絕向C公司付款？簡要說明理由。

解答：

（1）支票有效。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）收款人名稱并非支票的絕對(duì)必要記載事項(xiàng)，支票的收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。[或：未填寫收款人名稱的可以補(bǔ)填；或：可由收款人補(bǔ)記]（2）不能支取現(xiàn)金。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）轉(zhuǎn)賬支票只能由于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。

（3）可以拒絕付款。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）支票的提示付款期限為自出票日期10日。本案中，C公司于9月1日向銀行提示付款，已經(jīng)超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款。

10、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整

（1）會(huì)計(jì)李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作，調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

（2）李某在負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作后，公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)科將已結(jié)賬的到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。

（3）年底，財(cái)政部門對(duì)該公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司原會(huì)計(jì)李某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)李某說，已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長均在移交清冊(cè)上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。

要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）公司銷毀會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定？

（2）公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。（3）原會(huì)計(jì)李某的說法是否正確？簡要說明理由。

解答：（1）公司銷毀會(huì)計(jì)檔案不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

（2）公司負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。”（3）李某的說法不正確。《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。

11、萬民公司在轉(zhuǎn)型時(shí)外購了一批原材料，何貨方上門催要金額為20萬元的材料欠款。萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬元的情況下，為了盡快將供貨方“打發(fā)走”就向供貨方開出了一張20萬元的轉(zhuǎn)賬支票。問題：

（1）萬民公司開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于什么性質(zhì)的支票？（2）銀行是否可以對(duì)萬民公司進(jìn)行罰款？罰款金額是多少？（3）供貨方是否有權(quán)要求萬民公司對(duì)其賠償？賠償金額是多少？

解答：

（1）萬民公司開出的這張支票屬于空頭支票。

（2）銀行可以對(duì)萬民公司進(jìn)行罰款，罰款金額是10000元。（提示：出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。）

（3）供貨方有權(quán)要求萬民公司對(duì)其賠償，賠償金額為4000元。（提示：出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的額償金。）

12、資料：

（1）會(huì)計(jì)人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”。

（2）會(huì)計(jì)人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎么做，只要領(lǐng)導(dǎo)高興，“原則”可以變成“圓則”。

（3）會(huì)計(jì)人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪能不濕鞋的”。只要堅(jiān)持“不犯罪這根底線就行了。

要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

解釋：

（1）違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，因?yàn)椤皬?qiáng)化服務(wù)”是要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會(huì)計(jì)人員要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，服務(wù)要文明，質(zhì)量要上乘。“官大辦得快，官小辦得慢，無官托著辦”，就違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的基本要求。（2）違背“堅(jiān)持準(zhǔn)則”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，因?yàn)椤皥?jiān)持準(zhǔn)則”，要求會(huì)計(jì)人員在處理財(cái)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：一是熟悉準(zhǔn)則；二是遵循準(zhǔn)則；三是堅(jiān)持原則。而會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，將“原則”變成“圓則”，就違背了“堅(jiān)持原則”的基本要求。

（3）違背了“廉潔自律”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。因?yàn)榱疂嵤侵覆回澪坼X財(cái)，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，二是公私分明，不貪不占；三是遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。而會(huì)計(jì)人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋的”態(tài)度對(duì)待會(huì)計(jì)工作，放松自我約束就難免誤入岐途。13、2005年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會(huì)計(jì)人員張某以該原始證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清的債務(wù)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會(huì)計(jì)法制制度的規(guī)定，回答下列問題：

（1）會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡要說明理由。

解釋：

（1）會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)印件。

（2）會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)不正確。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。14、2005年11月，甲公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財(cái)會(huì)部預(yù)測(cè)公司本將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會(huì)計(jì)師王某千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說：“實(shí)在不行，可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做一些會(huì)計(jì)技術(shù)處理?！笨倳?huì)計(jì)師很清楚公司本虧損已成定局，要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上做手腳?？倳?huì)計(jì)師感到左右為難：如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去；如果按照總經(jīng)理意見辦，對(duì)自己也有風(fēng)險(xiǎn)。為此，總會(huì)計(jì)師思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。

要求：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求，分析總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)如何處理，并簡要說明理由。

解釋：

總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理的要求違反了《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)、”“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，”王某也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。

15、某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬元，市場(chǎng)部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示，到財(cái)務(wù)部申領(lǐng)該款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理蔡某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經(jīng)理已做指示，該項(xiàng)目拿下后，會(huì)對(duì)企業(yè)帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項(xiàng)，并叮囑市場(chǎng)部經(jīng)理想辦法弄10萬元費(fèi)用發(fā)票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德？

解釋：

蔡某的行為違背了愛崗敬業(yè)、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。

堅(jiān)持準(zhǔn)則，要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅(jiān)持準(zhǔn)則，才能在發(fā)生道德沖突時(shí)，以準(zhǔn)則作為自己的行動(dòng)指南，維護(hù)國家利益、社會(huì)公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

16、A公司和B公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，A公司向B公司開出出票后1個(gè)月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書后向C公司轉(zhuǎn)讓，C公司又背書向D公司轉(zhuǎn)讓。

請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回答下列問題：

（1）如果B公司未履行供貨義務(wù)，A公司有無權(quán)利要求銀行支付該匯票？

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？B公司和C公司對(duì)票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負(fù)責(zé)？

（3）如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定期限發(fā)出追索通知，對(duì)其追索權(quán)有何影響？ 解釋：

（1）若B公司未履行供貨義務(wù)，A公司無權(quán)利要求銀行停止支付該匯票，因?yàn)楦犊钽y行的責(zé)任限于按照匯票記載事項(xiàng)支付匯票金額，對(duì)匯票當(dāng)事人之間的糾紛不承擔(dān)責(zé)任，而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人之間的抗辯理由對(duì)抗持票人。

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償，B和C公司對(duì)票據(jù)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

（3）D公司未按法定期限發(fā)出追索通知，仍可行使追索權(quán)，但因此給其前手或出票人造成的損失要自行承擔(dān)賠償責(zé)任，不過賠償金額以匯票金額為限。17、2005年，A公司由于經(jīng)營管理和市場(chǎng)方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李四對(duì)該的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，增加企業(yè)利潤以助于公司的形象改進(jìn)。李四組織公司會(huì)計(jì)人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于2005年10月貸款成功。

根據(jù)上述資料。試分析回答下列問題：

（1）指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？哪些當(dāng)事人違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求？（2）哪些單位或部門可以對(duì)相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理？并說明理由。

解釋：

（1）A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。

張三是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上50000元以下的罰款。

（2）李

四、王五作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)李

四、王五處3000元以上50000元以下的罰款；李

四、王五為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

18、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債務(wù)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要是保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀。

要求：根據(jù)我國會(huì)計(jì)法制制度的規(guī)定，回答問題：會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡要說明理由。

解釋：

李某的觀點(diǎn)不下確。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷毀時(shí)，對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)（如超過會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購買憑證等）的原始憑證，《會(huì)計(jì)檔案管理》規(guī)定：一是此類憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀；二是在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點(diǎn)、編號(hào)等）。

19、甲商場(chǎng)與一空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂一份買賣合同，合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場(chǎng)供應(yīng)分體空調(diào)機(jī)5000臺(tái)，貨款式1500萬元，由該商場(chǎng)貼上另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對(duì)外銷售。商場(chǎng)為此開具一張1500萬元的匯票給空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司，空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商。原料供應(yīng)商于匯票到期時(shí)向甲商場(chǎng)兌現(xiàn)時(shí)，遭商場(chǎng)拒付。理由是商場(chǎng)因冒充某名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對(duì)外銷售而被工商行政管理部門查處。

請(qǐng)回答：

（1）甲商場(chǎng)與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是否有效？為什么？

（2）空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商是否有效？為什么？（3）甲商場(chǎng)拒付理由是否成立？

解釋：

（1）甲商場(chǎng)與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是無效的，因?yàn)楹贤?guī)定甲商場(chǎng)違法使用另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對(duì)外銷售。

（2）空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商是有效的票據(jù)行為。票據(jù)行為內(nèi)容的合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項(xiàng)、程序的合法，至于形成該票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系所涉及的行為是否合法，則與此無關(guān)。（3）甲商場(chǎng)拒付理由不成立。理由是票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無因的，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。

20、乙公司會(huì)計(jì)主管離任，由李某接任。李某接任后其女兒已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，故安排其女兒任出納。因財(cái)務(wù)人員較少，乙企業(yè)未設(shè)立會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu)，李某要求出納兼管會(huì)計(jì)檔案。一天，反貪局到乙企業(yè)調(diào)查上任會(huì)計(jì)主管經(jīng)濟(jì)問題，會(huì)計(jì)檔案保管人得到李某同意后，將部分記賬憑證和數(shù)本賬冊(cè)借給反貪局。由于記賬憑證太多，李某要求財(cái)會(huì)人員將保存滿10年的會(huì)計(jì)憑證銷毀。

請(qǐng)回答：

（1）李某的女兒已取得會(huì)計(jì)從資格證書，李某能否安排其任出納？為什么？（2）出納能否兼管會(huì)計(jì)檔案？（3）會(huì)計(jì)檔案能否出借給反貪局？（4）根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保留多少年才能銷毀？

解釋：

（1）李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)行回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。李某作為會(huì)計(jì)主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。（2）出納不能兼管會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置應(yīng)遵循相互牽制的原則。出納人員不得兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）會(huì)計(jì)檔案不能出借給反貪局。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（4）根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保留15年才能銷毀。21、2005年10月10日，甲公司會(huì)計(jì)人員張某在辦理報(bào)銷工作中，收到二張乙公司開具的銷貨發(fā)票均有更改跡象：其中一張發(fā)票更改了用途，另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均蓋有乙公司的單位印章。張某全部予以報(bào)銷。

要求：會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證均予以報(bào)銷的做法是否正確？簡要說明理由。

解釋：

會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由：

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，所以第一張發(fā)票是可以報(bào)銷的，原始憑證的金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報(bào)銷，必須重新開具。

22、某市財(cái)政局在2006年4月《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會(huì)計(jì)，其中已取得會(huì)計(jì)師職稱，并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的王某被單位負(fù)責(zé)人指定為會(huì)計(jì)主管人員，負(fù)責(zé)登記總賬，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稽核工作，另一名尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。會(huì)計(jì)主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級(jí)主管部門舉報(bào)，上級(jí)主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員。由于該會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)驗(yàn)不足使得該單位會(huì)計(jì)管理混亂，會(huì)計(jì)處理方法隨意改變，會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生，并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖，私設(shè)小金庫。要求：

1）請(qǐng)逐項(xiàng)分析上述哪些行為違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定？

2）財(cái)政部門和有關(guān)部門對(duì)該企業(yè)違反會(huì)計(jì)法的行為應(yīng)如何處理？

答：

1）上述違反會(huì)計(jì)法的行為有：

（1）任用尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的張某擔(dān)任出納工作，違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八條第一款“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”的規(guī)定；

（2）張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管，違反了《會(huì)計(jì)法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定；

（3）出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫”，違反了《會(huì)計(jì)法》第十條關(guān)于“款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付”應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定；

（4）上級(jí)主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正，違反了《會(huì)計(jì)法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人”的規(guī)定；

（5）該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，有挾嫌報(bào)復(fù)之意，違反《會(huì)計(jì)法》第五條第三款“任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)”的規(guī)定；（6）聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員，違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八條第二款關(guān)于會(huì)計(jì)主管人員任職條件的規(guī)定；

（7）會(huì)計(jì)處理方法隨意改變，會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生，違反了《會(huì)計(jì)法》第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定。

2）財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定，對(duì)任用不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員、私設(shè)小金庫和會(huì)計(jì)處理方法隨意改變等違反《會(huì)計(jì)法》一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是：

（1）責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財(cái)政部門的責(zé)令限期改正通知，更換會(huì)計(jì)主管人員，任用有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人擔(dān)任出納會(huì)計(jì)，將另行存放“小金庫”的款項(xiàng)辦理入賬手續(xù)，調(diào)整和清理賬目。

（2）罰款。市財(cái)政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。

（3）該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如為國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。

（4）該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

（5）對(duì)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

23.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失，造成十分嚴(yán)重的后果。該企業(yè)所在地的縣政府財(cái)改鄰門在責(zé)令限期改正的同時(shí)，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的會(huì)計(jì)主管人員方某處以3萬元罰款;鄉(xiāng)政府認(rèn)為方某的行為已經(jīng)表明其不再適合擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，還吊銷了其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

要求:請(qǐng)指出該案例中違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定之處，并簡述理由。

答：

(1)對(duì)會(huì)計(jì)人員方某處以3萬元是不妥的，就該案例按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門視情節(jié)嚴(yán)重危害程度，責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)其直接責(zé)任人或主管人員，可以并處2000以上2萬元以下的罰款。

(2)鄉(xiāng)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員方某吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書是不符合規(guī)定的，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為，情節(jié)嚴(yán)重的由縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

(3)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，違法行為造成嚴(yán)重的后果，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。