第一篇：2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：財(cái)務(wù)報(bào)告

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財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。

一、資產(chǎn)負(fù)債表

1：根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。

如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。需根據(jù)“本年利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。

（1）“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

（2）（應(yīng)收賬款=應(yīng)收 借方 + 預(yù)收 借方-壞賬準(zhǔn)備）

（3）（預(yù)收賬款=預(yù)收 貸方 + 應(yīng)收 貸方）

（4）（應(yīng)付賬款=應(yīng)付 貸方 + 預(yù)付 貸方）

（5）（預(yù)付賬款=預(yù)付 借方 + 應(yīng)付 借方-壞賬準(zhǔn)備）

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目貸方余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

長(zhǎng)期借款中一年內(nèi)到期的部分——“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中一年到期的部分——“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

“應(yīng)收票據(jù)” 減去“壞賬準(zhǔn)備”

“應(yīng)收賬款” 減去“壞賬準(zhǔn)備”“壞賬準(zhǔn)備”（一定等于現(xiàn)值）

“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程”減去“壞賬準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”

“投資性房地產(chǎn)” 減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊” “投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

“固定資產(chǎn)”減去 “累計(jì)折舊” “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（提了減值后，一定是可收回金額）

“無(wú)形資產(chǎn)”減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

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“存貨”=“原材料”+“庫(kù)存商品” + “委托加工物資” + “周轉(zhuǎn)材料” + “材料采購(gòu)” + “在途物資” + “發(fā)出商品” +（-）“材料成本差異”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”（切記，沒(méi)有工程物資）

二、利潤(rùn)表

第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。

第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或虧損）。

三、所有者權(quán)益變動(dòng)表

應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目包括：

（1）凈利潤(rùn)；

（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；

（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；

（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；

（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；

（6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

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第二篇：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：第7章 財(cái)務(wù)報(bào)告

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第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述 本節(jié)內(nèi)容重大變化 1、194頁(yè)第15行

原“交易性金融資產(chǎn)”改為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”

【說(shuō)明】本書(shū)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中“交易性金融資產(chǎn)”全部改為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”

【知識(shí)點(diǎn)1】財(cái)務(wù)報(bào)告概述

1、概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，以及某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件

2、組成

財(cái)務(wù)報(bào)表、其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料

3、目標(biāo)

向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

4、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者

包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。

（唯獨(dú)不包括債務(wù)人）

【知識(shí)點(diǎn)2】財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表以及附注

◆所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。企業(yè)的凈利潤(rùn)及其分配情況是所有者權(quán)益變動(dòng)的組成部分，相關(guān)信息已經(jīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注中反映，企業(yè)不需要再單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表（判斷題）

◆附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等

【例-多選題】下列表述中正確的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表是動(dòng)態(tài)報(bào)表 B.利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)報(bào)表 C.現(xiàn)金流量表是動(dòng)態(tài)報(bào)表

D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明 【答案】BCD 【解析】四表里只有資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，所謂靜態(tài)報(bào)表反映的是某一時(shí)點(diǎn)指標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 本節(jié)內(nèi)容重大變化 1、195頁(yè)第5行：

原“所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”

改為“所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)列示” 2、195頁(yè)最后一段之前：增加

企業(yè)衍生金融工具業(yè)務(wù)具有重要性的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目下”以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)“項(xiàng)目和”應(yīng)收票據(jù)“項(xiàng)目之間增設(shè)”衍生金融資產(chǎn)“項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)下”以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債“項(xiàng)目和”應(yīng)付票據(jù)“項(xiàng)目之間增設(shè)”衍生金融負(fù)債“項(xiàng)目，分別反映企業(yè)衍生工具形成資產(chǎn)和負(fù)債的期末計(jì)量。3、196頁(yè)倒數(shù)第5行：

在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目前增加“其他綜合收益”項(xiàng)目

【說(shuō)明】后面涉及資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)一增加該項(xiàng)。

4、198頁(yè)第7行

原：本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)”交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列

改為：本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目和在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)科目的期末余額填列5、199頁(yè)第8行

原：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

改為：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。

6、200頁(yè)倒數(shù)16行

原：“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示

修訂為：“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)為獲得職工服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利

【知識(shí)點(diǎn)1】資產(chǎn)負(fù)債表概述

1、概念

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表

2、編制依據(jù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3、流動(dòng)資產(chǎn)

概念：流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物

內(nèi)容：結(jié)合表7-1：資產(chǎn)負(fù)債表

4、非流動(dòng)資產(chǎn)

內(nèi)容：結(jié)合表7-1：資產(chǎn)負(fù)債表

5、流動(dòng)負(fù)債

概念：流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。

內(nèi)容：結(jié)合表7-1：資產(chǎn)負(fù)債表

6、非流動(dòng)負(fù)債

內(nèi)容：結(jié)合表7-1：資產(chǎn)負(fù)債表

7、所有者權(quán)益 概念：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東擁有的凈資產(chǎn)的總額

內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益（2015年新增）盈余公積、未分配利潤(rùn)

【知識(shí)點(diǎn)2】資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。

分為左右兩方：左方為資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，大體按照資產(chǎn)的流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。具體見(jiàn)195頁(yè)表7－1：資產(chǎn)負(fù)債表

【知識(shí)點(diǎn)3】資產(chǎn)負(fù)債表的編制

1、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需要填列“年初余額”和“期末余

額”

兩欄“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄所列數(shù)字填列

“期末余額”欄數(shù)字的填列方法（注意多選題）

（1）根據(jù)總賬科余額填列

①直接根據(jù)總賬科目的余額填列 如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”

“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目

②根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列

如“貨幣資金”項(xiàng)目

“期末余額”欄數(shù)字的填列方法（注意多選題）

（2）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列

①“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

②“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列

“期末余額”欄數(shù)字的填列方法（注意多選題）

（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列

如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列 “期末余額”欄數(shù)字的填列方法（注意多選題）

（4）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列 ①資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”，應(yīng)用資產(chǎn)科目期末余額扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備科目余額后的凈額填列 ②“固定資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等項(xiàng)目，應(yīng)用資產(chǎn)科目期末余額扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備科目及累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）等的凈額填列 “期末余額”欄數(shù)字的填列方法（注意多選題）

（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列

2、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說(shuō)明（主要項(xiàng)目填列舉例）

資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目

①“貨幣資金”項(xiàng)目 根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列

②“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目 根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目和在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)科目的期末余額填列 ③“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目

根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

④“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列 【例-單選題】2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借

方余額為300萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬(wàn)元。2011年12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。（2012年考題）

A.269

B.274 C.275

D.280 【答案】A

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額是賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準(zhǔn)備科目余額=（300-6）-（20-6+11）=269（萬(wàn)元）。

⑤“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目

根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列

⑤“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目

根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列

⑥“應(yīng)收利息”項(xiàng)目/“應(yīng)收股利”項(xiàng)目/“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目/“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目/“在建工程”項(xiàng)目等

根據(jù)科目的期末余額，減去備抵科目?jī)纛~后填列

⑦“存貨”項(xiàng)目

根據(jù)材料采購(gòu)＼原材料＼低值易耗品＼庫(kù)存商品＼周轉(zhuǎn)材料＼委托加工物資＼委托代銷(xiāo)商品＼在途物資＼生產(chǎn)成本發(fā)出商品材料成本差異等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷(xiāo)商品款”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列

【例-單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為80萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為100萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額為10萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額為5萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）。

A.170

B.165

C.265

D.275 【答案】B 【解析】“存貨”項(xiàng)目金額=80+100-10-5=165萬(wàn)元

⑧“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

⑨“工程物資”項(xiàng)目

根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。⑩“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目 根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列

?“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目

根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列

?“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目

根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列

?“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目

根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額分析填列

【例-單選題】甲企業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實(shí)際開(kāi)發(fā)成本為9000萬(wàn)元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對(duì)該商品房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量并按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)正確的是（）。（2010年考題）

A.存貨為9000萬(wàn)元

B.固定資產(chǎn)8865萬(wàn)元

C.投資性房地產(chǎn)為8820萬(wàn)元

D.投資性房地產(chǎn)為8865萬(wàn)元 【答案】D

【解析】本題是成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊=9000/50×（9/12）=135（萬(wàn)元），投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=9000-135=8865（萬(wàn)元），所以2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)的金額為8865萬(wàn)元。

2、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說(shuō)明（主要項(xiàng)目填列舉例）

負(fù)債項(xiàng)目：

①“短期借款”項(xiàng)目

根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列 ②“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目

根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列 ③“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列

④“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目

根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

⑤“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目

企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利

【例-多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的有（）（2012年考題）

A.支付臨時(shí)工的工資

B.發(fā)放困難職工的補(bǔ)助金

C.繳納職工的工傷保險(xiǎn)費(fèi)

D.支付辭退職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

【答案】ABCD

⑥“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目

企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“—”號(hào)填列。

⑦

“應(yīng)付付利息”/“其他應(yīng)付款”/“應(yīng)付股利”/“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目/“應(yīng)付債券”/“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目根據(jù)期末余額填列 所有者權(quán)益項(xiàng)目: 實(shí)收資本（或股本）項(xiàng)目/資本公積/其他綜合收益項(xiàng)目/盈余公積項(xiàng)目

根據(jù)本科目的期末余額填列

未分配利潤(rùn)項(xiàng)目

根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列

第三節(jié)利潤(rùn)表

本節(jié)內(nèi)容重大變化1、202頁(yè)至203頁(yè)表7-2 增加：

（五）其他綜合收益的稅后凈利額下的詳細(xì)項(xiàng)目

2、第205頁(yè)第17項(xiàng)

原：其他綜合收益

改為：其他綜合收益的稅后凈額

【知識(shí)點(diǎn)1】利潤(rùn)表概述 概念

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表

格式

主要有多步利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。

我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式

結(jié)構(gòu)

見(jiàn)教材202頁(yè)表7-2 【提示】結(jié)合利潤(rùn)表，掌握利潤(rùn)的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)2】利潤(rùn)表的編制

1、利潤(rùn)表的填列方法

第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益

(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額 第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損）第四步，以?xún)衾麧?rùn)（或凈虧損）為基礎(chǔ)，計(jì)算每股收益

第五步，以?xún)衾麧?rùn)（或凈虧損）和其他綜合收益為基礎(chǔ)，計(jì)算綜合收益總額

【提示】利潤(rùn)表各項(xiàng)目據(jù)需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄：

“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋性每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列

2、利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說(shuō)明

◆“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列 ◆“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目

根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列

◆“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目

應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列??..◆“每股收益”項(xiàng)目

包括基本每股收益和稀釋性每股收益兩指標(biāo)，反映普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)，以及正處在公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)的每股收益信息 ◆“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目

反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額

◆“綜合收益總額”項(xiàng)目

反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額

【例-單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的是（）A.銷(xiāo)售商品收入

B.處置固定資產(chǎn)凈收入

C.提供勞務(wù)收入

D.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入 【答案】B 【解析】利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目。而處置固定資產(chǎn)凈收益屬于非日常活動(dòng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

【知識(shí)點(diǎn)1】現(xiàn)金流量表

1、現(xiàn)金流量表概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表

【提示】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量

2、現(xiàn)金的概念

現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

現(xiàn)金：

現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。

【提示】不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物：

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等

【提示1】權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物

【提示2】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更

3.現(xiàn)金流量的分類(lèi)

①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資、交納稅款等 ②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)主要包括：購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等 ③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。主要包括：吸收投資、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等

【提示】?jī)敻稇?yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng) 【例-多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）A.庫(kù)存現(xiàn)金

B.其他貨幣資金

C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

D.隨時(shí)用于支付的銀行存款 【答案】ABCD

【知識(shí)點(diǎn)2】現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式見(jiàn)教材206頁(yè)表7-3：現(xiàn)金流量表

【提示】注意區(qū)分各類(lèi)現(xiàn)金流量所包含的具體項(xiàng)目（多選題）【知識(shí)點(diǎn)3】現(xiàn)金流量表的編制

1、現(xiàn)金流量表的編制方法

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法、間接法

◆在直接法下，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

◆在間接法下，則是以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ◆企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶(hù)法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列

【提示】工作底稿法：是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

2、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說(shuō)明

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

①“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷(xiāo)售本期退回的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映 ②“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)的返還款

③ “收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示

④“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映

⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用

⑥“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目

反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等

⑦“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

① “收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外

②“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等

③“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入)，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額

④“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額

⑤“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目

反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(含增值稅款等)，包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。⑥“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。⑦“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

⑧“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述(1)至(7)項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

①“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)

② “取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)③“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等

④ “分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等

⑤“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“ 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外收到貨支付的其他與籌資活

動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示

匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 反映下列兩個(gè)金額之間的差額：

①企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額

②企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加按資產(chǎn)負(fù)債日即期匯率折算的金額

【例-單選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A.收到的現(xiàn)金股利

B.支付的銀行借款利息 C.收到的處置價(jià)款

D.支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B支付的銀行存款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C收到的設(shè)備處置價(jià)款屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

本節(jié)內(nèi)容重大變化1、211頁(yè)表7-4 增加：“其他綜合收益”項(xiàng)目

2、第212頁(yè)倒數(shù)第10行

變化：所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)增加“其他

綜合收益”

3、第212頁(yè)倒數(shù)第3行

變化：“上期年末余額”項(xiàng)目中增加“其他綜合收益”

【知識(shí)點(diǎn)1】所有者權(quán)益變動(dòng)表概述

1、概念

所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表

2、作用

①為報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量變動(dòng)的信息

②提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息

③能夠讓報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源

【知識(shí)點(diǎn)2】所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)

在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目（多選題）①凈利潤(rùn)

②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額 ③會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額 ④所有者投資資本和向所有者分配利潤(rùn)等 ⑤提取的盈余公積

⑥實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況

所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示：

①導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，即所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源

②按照所有者權(quán)益各組成部分列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益各部分的影響

【例-判斷題】所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年末余額相等。（）【答案】√

【解析】所有者權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)年末余額、資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額、未分配利潤(rùn)賬戶(hù)期末余額，三者是相等的【知識(shí)點(diǎn)3】所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制

（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的填列方法

1、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄

2、所有者權(quán)益表變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”內(nèi)所列數(shù)字填列。上所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本不一致的，應(yīng)對(duì)上所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表的“上年金額”欄內(nèi)

3、所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列（多選題）

【提示】企業(yè)的凈利潤(rùn)及其分配情況作為所有者權(quán)益變動(dòng)的組成部分，不需要單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表列示

（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表主要項(xiàng)目說(shuō)明

1、“上年年末余額”項(xiàng)目

反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本(或股本)、庫(kù)存股、其他綜合收益、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的年末余額

2、“會(huì)計(jì)政策變更”和“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目（了解）

3、“本年增減變動(dòng)額”項(xiàng)目

?“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額想家后的合計(jì)金額

?“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本

? “利潤(rùn)分配”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)分配金額

?“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”各項(xiàng)目，反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分之間當(dāng)年的增減變動(dòng)

① “資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)”項(xiàng)目 ②“盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)”項(xiàng)目 ③“盈余公積彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目

第六節(jié)

附注

本節(jié)內(nèi)容重大變化1、214頁(yè)第10行

增加：5.營(yíng)業(yè)期限有限的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)營(yíng)業(yè)期限的信息2、215頁(yè)第9行

原：1.交易性金額資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露交易性金融資產(chǎn)的構(gòu)成及期初、期末公允價(jià)值等信息

改為：1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并分別反映交易性金融資產(chǎn)和在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)披露下列信息：

?指定的金融資產(chǎn)的性質(zhì)

?初始確認(rèn)時(shí)對(duì)上述金融資產(chǎn)作出指定的標(biāo)準(zhǔn)

?如何滿(mǎn)足運(yùn)用指定的標(biāo)準(zhǔn)

【知識(shí)點(diǎn)1】附注概述

1、概念

附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等

2、作用

附注與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表具有同等的重要性，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。報(bào)表使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成本和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注

【知識(shí)點(diǎn)2】附注的主要內(nèi)容

1、企業(yè)的基本情況

2、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上還是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上編制的，清算破產(chǎn)屬于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)

3、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

4、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可不披露

5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明

6、報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明

7、或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)

8、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理者資本的目標(biāo)、政策及程序的信息

第三篇：2015初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：財(cái)務(wù)報(bào)告

http://004km.cn/ 2015初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：財(cái)務(wù)報(bào)告

為了方便備戰(zhàn)2015初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的學(xué)員，財(cái)考網(wǎng)精心為大家整理了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和構(gòu)成

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件。

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。

★事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或者收入費(fèi)用表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。

三、收入支出表的編制

事業(yè)單位的收入支出表反映事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況。

四、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的編制

財(cái)政補(bǔ)助收入支出表反映事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。

五、附注

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：

（一）遵循《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的聲明；

財(cái)考網(wǎng)

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（二）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說(shuō)明：

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；

（四）重要資產(chǎn)處置情況的說(shuō)明；

（五）重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明；

（六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明；

（七）以前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明；

（八）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

財(cái)考網(wǎng)

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第四篇：備戰(zhàn)2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

同程教育：專(zhuān)注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！備戰(zhàn)2013年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述

財(cái)務(wù)報(bào)表的組成:

財(cái)務(wù)報(bào)表的組成一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或

股東權(quán)益)變動(dòng)表以及附注。

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表概述:

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

權(quán)益三方面的內(nèi)容。

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu):

我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制:

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源，主要通過(guò)以下幾種方式取得：

1．根據(jù)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”等項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填

列；“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

2．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬

明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額

扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展

期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

4．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“長(zhǎng)期股權(quán)

投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投

資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)

攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

5．綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余

額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

第三節(jié) 利潤(rùn)表

利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu):

利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表的格式主要有單步式和多步式兩種。我國(guó)企業(yè)采用多步式利潤(rùn)表。

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同程教育：專(zhuān)注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！利潤(rùn)表的編制:

1．利潤(rùn)表的編制步驟

第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)

售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益(－公允價(jià)值變動(dòng)損失)＋投資收益(－投

資損失)；

第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出；

第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤(rùn)(或虧損)。凈利潤(rùn)(或虧損)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用。

2．利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說(shuō)明

利潤(rùn)表各個(gè)項(xiàng)目需填列的數(shù)字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中，“上期金額”欄各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)

根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

利潤(rùn)表中“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表概述:

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu):

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

現(xiàn)金流量表的編制 :

在具體編制時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶(hù)法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表

所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用:

所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu):

應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目包括：

(1)凈利潤(rùn)；

(2)直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；

(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；

(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；

(5)提取的盈余公積；

(6)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

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第六節(jié) 附注

附注的概念和作用:

附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)

資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

附注的主要內(nèi)容:

附注的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)

政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)。

第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo):運(yùn)營(yíng)能力主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來(lái)衡量，一般來(lái)說(shuō)，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的使用效率越

高，則資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))來(lái)表示。

計(jì)算公式為：

周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))＝周轉(zhuǎn)額／資產(chǎn)平均余額

周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))＝計(jì)算期天數(shù)／周轉(zhuǎn)次數(shù)＝資產(chǎn)平均余額×計(jì)算期天數(shù)／周轉(zhuǎn)額

【注意】

第一，周轉(zhuǎn)額的確定，除存貨周轉(zhuǎn)速度計(jì)算周轉(zhuǎn)額為營(yíng)業(yè)成本外，其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度計(jì)算的周轉(zhuǎn)額均

為營(yíng)業(yè)收入。

第二，資產(chǎn)平均余額的確定，通常為該資產(chǎn)的年初數(shù)與年末數(shù)之和除以2。

獲利能力指標(biāo):

【注意】

在實(shí)務(wù)中，也經(jīng)常使用營(yíng)業(yè)凈利率、營(yíng)業(yè)毛利率等指標(biāo)來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利水平。計(jì)算公式如

下：

營(yíng)業(yè)凈利率＝凈利潤(rùn)／營(yíng)業(yè)收入×100％

營(yíng)業(yè)毛利率＝(營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本)／營(yíng)業(yè)收入×100％

綜合指標(biāo)分析:

綜合指標(biāo)分析就是將各方面指標(biāo)納入一個(gè)有機(jī)整體之中，全面地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行揭示

和披露，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備三個(gè)基本要素：

指標(biāo)要素齊全適當(dāng)；主輔指標(biāo)功能匹配；滿(mǎn)足多方信息需要。

第五篇：初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告概述

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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考已經(jīng)開(kāi)始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

★一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。

所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。

附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

財(cái)考網(wǎng)

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