第一篇：會(huì)計(jì)(2016)第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 課后作業(yè)(下載版)

第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告

一、單項(xiàng)選擇題

1.2014年12月31日，甲公司銀行借款余額為8500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的4000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議規(guī)定的資金用途，丙銀行2014年12月31日要求甲公司于2015年4月1日前償還；自丁銀行借入的2500萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2014年12月31日甲公司還持有戊公司股票投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2900萬元，該投資預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)出售。下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.乙銀行的1500萬元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào) B.丙銀行的4000萬元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào) C.丁銀行的2500萬元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

D.公允價(jià)值為2900萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

2.下列報(bào)表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的是（）。A.貨幣資金 B.長期借款 C.開發(fā)支出

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 3.下列有關(guān)利潤表的相關(guān)說法中，正確的是（）。A.利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 B.我國編報(bào)利潤表時(shí)采用單步式結(jié)構(gòu)

C.營業(yè)外收支構(gòu)成利潤表中營業(yè)利潤的一部分

D.綜合收益總額是企業(yè)利潤總額與其他綜合收益的合計(jì)金額 4.甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2015年發(fā)生的營業(yè)收入為1200萬元，營業(yè)成本為600萬元，營業(yè)稅金及附加為30萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資損失為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為80萬元，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益50萬元，發(fā)行股票確認(rèn)了資本公積100萬元，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。甲公司2015年利潤表中綜合收益總額列示的金額為（）萬元。A.270B.345C.232.5D.225 5.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.處置固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng) B.投資性房地產(chǎn)收到的租金收入 C.取得債券利息收入

D.償還長期借款支付的款項(xiàng)

6.新華公司2015年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入固定資產(chǎn)支付價(jià)款200萬元；（2）購入無形資產(chǎn)支付價(jià)款150萬元；（3）購入投資性房地產(chǎn)支付價(jià)款250萬元；（4）購入工程物資支付價(jià)款50萬元；（5）支付在建工程人員薪酬20萬元；（6）支付專門借款利息費(fèi)用30萬元，其中資本化利息費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素，則新華公司2015年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.690B.700C.670D.600 7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。A.以銀行存款償還應(yīng)付賬款 / 11

B.融資租入固定資產(chǎn)支付的租金 C.經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)支付的租金 D.收到的增值稅返還款

8.編制現(xiàn)金流量表時(shí)，采用的直接法和間接法是針對(duì)（）。A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

D.企業(yè)產(chǎn)生的所有現(xiàn)金流量

9.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，屬于應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目的是（）。A.存貨的減少

B.遞延所得稅負(fù)債的增加 C.投資收益的增加 D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

10.下列關(guān)于報(bào)告分部確定的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部

C.分部的分部利潤（虧損）的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部 D.報(bào)告分部的數(shù)量可以超過10個(gè)

11.甲公司2013年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)為4850萬元，2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，2014年3月分配上年現(xiàn)金股利600萬元；2014年8月發(fā)現(xiàn)2012年、2013年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬元和300萬元（達(dá)到重要性要求），假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2011年4月1日起擁有乙公司25%的股權(quán)（具有重大影響），2014年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加300萬元；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。若不考慮其他因素，則甲公司2014年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.5350B.5250C.5325D.5885 12.下列各項(xiàng)中，不屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)包括內(nèi)容的是（）。A.利潤表B.所有者權(quán)益變動(dòng)表C.現(xiàn)金流量表D.附注

二、多項(xiàng)選擇題

1.表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)的情況有（）。A.企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)

B.企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)

C.企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會(huì)計(jì)期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)

D.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損

2.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表，下列表述中正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表 C.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)

D.資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)

3.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)與金融負(fù)債不能相互抵消情形的有（）。/ 11

A.甲公司和乙公司雙方有長期合作關(guān)系，雙方合同明確約定往來款項(xiàng)以凈額結(jié)算 B.作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)與被擔(dān)保的金融負(fù)債

C.保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同下的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金與相關(guān)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 D.遠(yuǎn)期合同或其他衍生工具組合中的資產(chǎn)和負(fù)債，擁有同樣的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)但涉及不同的交易對(duì)手

4.下列有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)表的說法中，正確的有（）。

A.所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表 B.所有者權(quán)益變動(dòng)表，僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)

C.所有者權(quán)益變動(dòng)表，可以反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息 D.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映 5.下列有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列，說法正確的有（）。

A.企業(yè)支付的罰款支出，應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映

B.支付給在建工程人員的工資，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映

C.債權(quán)性投資取得的利息收入和股權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映

D.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)的基本情況 B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) C.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 D.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等

7.A、B、C、D、E五家公司。他們之間的關(guān)系如下：A公司持有C公司80%的股份，持有B公司10%的股份；C公司持有B公司15%的股份；A公司和D公司共同出資設(shè)立了E公司。則下列各項(xiàng)中，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.A公司和C公司B.A公司和B公司C.A公司和E公司D.A公司和D公司 8.下列項(xiàng)目中，可能引起利潤表“綜合收益總額”項(xiàng)目增減變動(dòng)的有（）。A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi) B.企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付期末確認(rèn)的資本公積 D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

9.甲企業(yè)2014年1月1日從二級(jí)市場購入乙公司股票10000股，每股股價(jià)為10元，另支付交易費(fèi)用2000元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)；2014年12月31日該股票每股價(jià)格為12元；2015年5月1日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利10000元，2015年5月31日甲企業(yè)收到現(xiàn)金股利，2015年12月31日該股票每股價(jià)格為15元。除上述資料，不考慮其他因素。該項(xiàng)投資對(duì)甲企業(yè)2014年和2015年損益的影響為（）。A.對(duì)2014年損益的影響金額為20000元 B.對(duì)2014年損益的影響金額為18000元 C.對(duì)2015年損益的影響金額為30000元 D.對(duì)2015年損益的影響金額為40000元

10.2015年度，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）處置一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，價(jià)款為1500萬元。

（2）出售一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，價(jià)款為400萬元（不考慮交易費(fèi)用）。出售當(dāng)日，交易性金融資產(chǎn)的成本為300萬元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬元。/ 11

（3）甲公司持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持股比例為20%，被投資方宣告分配2015年現(xiàn)金股利50萬元。

（4）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得銀行存款20萬元，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓凈收益5萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司利潤表項(xiàng)目填列的表述中，正確的有（）。A.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)該填入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目 B.出售交易性金融資產(chǎn)影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目50萬元 C.確認(rèn)現(xiàn)金股利影響利潤表“投資收益”項(xiàng)目10萬元 D.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)影響利潤表“營業(yè)外收入”項(xiàng)目5萬元

11.企業(yè)將一個(gè)組成部分認(rèn)定為經(jīng)營分部，應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）。A.該組成部分能夠在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用

B.企業(yè)管理層能夠定期評(píng)價(jià)該組成部分的經(jīng)營成果，以決定向其配置資源、評(píng)價(jià)其業(yè)績 C.企業(yè)能夠取得該組成部分的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息 D.各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)相同或相似

12.2014年1月1日，甲公司從乙公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總價(jià)款為600萬元，每年年末付款200萬元，三年付清，首次付款時(shí)間為2014年12月31日。假定銀行同期貸款年利率為6%，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。取得的商標(biāo)權(quán)當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，未發(fā)生其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)采用直線法按5年攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2014年12月31日和2015年12月31日，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的可收回金額分別為400萬元和330萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的攤銷方法和凈殘值不變。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.甲公司該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對(duì)2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為400萬元

B.甲公司該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對(duì)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為330萬元

C.甲公司該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對(duì)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為300萬元

D.甲公司該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對(duì)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的影響金額為0

三、綜合題

1.2012年12月31日，甲公司從乙公司購買一項(xiàng)大型設(shè)備，用于管理部門使用，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)大型設(shè)備總價(jià)款為3000萬元，雙方約定自2013年年末起，每年年末付款1000萬元，三年付清，首次付款時(shí)間為2013年12月31日。假定銀行同期貸款年利率為6%，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。取得的大型設(shè)備當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，未發(fā)生其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)該項(xiàng)大型設(shè)備采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日和2014年12月31日，該項(xiàng)大型設(shè)備的可收回金額分別為2000萬元和1650萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該項(xiàng)大型設(shè)備的折舊方法、原預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均保持不變。要求：

（1）計(jì)算甲公司該項(xiàng)大型設(shè)備對(duì)2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目影響金額；

（2）計(jì)算2013年12月31日甲公司因該項(xiàng)交易或事項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付本金余額；

（3）計(jì)算甲公司因該項(xiàng)大型設(shè)備2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額； / 11

（4）計(jì)算甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；

（5）編制上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）

2.長江公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格（不含增值稅），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2015年度，長江公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，長江公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。長江公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅。

（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。長江公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。長江公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

（3）6月30日，在二級(jí)市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算，已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元。

（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款（不含增值稅），剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由長江公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。長江公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

（5）11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)），相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。

（6）12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，長江公司應(yīng)于2016年5月1日按2500萬元的價(jià)格（不含增值稅）回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）。要求：

（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制長江公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算長江公司2015年度利潤表中的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)利潤”項(xiàng)目。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C，因甲公司尚未決定是否將該借款展期，應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債列示。（P231）/ 11

2.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A和D，應(yīng)根據(jù)總賬科目余額填列；選項(xiàng)B，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。（P232）3.【答案】A 【解析】在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不影響利潤表中營業(yè)利潤的計(jì)算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；綜合收益總額是企業(yè)凈利潤與其他綜合收益扣除所得稅后的凈額的合計(jì)金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（P238）4.【答案】A 【解析】甲公司2015年的利潤表中綜合收益總額應(yīng)列示的金額=（1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）×（1-25%）+50×（1-25%）=270（萬元）。（P239）5.【答案】B 【解析】處置固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)以及取得的債券利息收入屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A和C不正確；償還長期借款支付的款項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)D不正確。（P242）6.【答案】C 【解析】2015年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=200+150+250+50+20=670（萬元）。（P242）7.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A、C和D，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（P242）8.【答案】A 【解析】編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。（P244）9.【答案】C 【解析】將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，存貨的減少、遞延所得稅負(fù)債的增加、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，屬于應(yīng)調(diào)增的項(xiàng)目。（P244）10.【答案】D 【解析】報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)。如果報(bào)告分部的數(shù)量超過10個(gè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報(bào)告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報(bào)告分部數(shù)量不超過10個(gè)，所以最終確定的報(bào)告分部的數(shù)量不應(yīng)超過10個(gè)，選項(xiàng)D說法不正確。（P254）11.【答案】C 【解析】甲公司2014年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額=4850+1500-600-（200+300）+300×25%=5325（萬元）。（P251）12.【答案】B / 11

【解析】中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)于所有者權(quán)益變動(dòng)表，企業(yè)可以根據(jù)需要自行決定。（P267）

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABC 【解析】企業(yè)存在以下情況之一的，通常表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)：（1）企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；（2）企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；（3）企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會(huì)計(jì)期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。（P226）2.【答案】ACD 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（P229）3.【答案】BCD 【解析】甲公司和乙公司雙方的合同明確約定往來款項(xiàng)以凈額結(jié)算，滿足金融資產(chǎn)與金融負(fù)債相互抵消的條件，選項(xiàng)A不符合題意。（P229）4.【答案】ACD 【解析】所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，選項(xiàng)B不正確。在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）綜合收益總額；（2）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；（5）所有者權(quán)益各組成部分的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（P250）5.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B，支付給在建工程人員的工資，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；選項(xiàng)C，債權(quán)性投資取得的利息收入和股權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（P241）6.【答案】ABCD 7.【答案】ABC 【解析】A公司持有C公司80%的股份，可以控制C公司，所以A公司與C公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)A正確；A公司直接持有B公司10%的股份，通過間接方式擁有B公司15%的股份，所以合計(jì)擁有B公司25%的股份，對(duì)B公司具有重大影響，故A公司與B公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)B正確；A公司和D公司共同出資設(shè)立了E公司，所以A公司和E公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)C正確；A公司和D公司屬于共同控制E公司的合營方，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)D不正確。（P258）8.【答案】BD 【解析】與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)沖減的是資本公積——股本溢價(jià)，不影響綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益稅后凈額，凈利潤影響綜合收益金額，選項(xiàng)B正確；以權(quán)益結(jié)算的股份支付期末確認(rèn)的資本公積最終要轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于綜合收益總額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜/ 11

合收益，選項(xiàng)D正確。（P238）9.【答案】BD 【解析】該項(xiàng)投資對(duì)甲企業(yè)2014年損益的影響金額=（12-10）×10000-2000=18000（元），對(duì)2015年損益的影響金額=（15-12）×10000+10000=40000（元）。（P239）10.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)A，處置投資性房地產(chǎn)收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，在利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目列示；選項(xiàng)B，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)對(duì)于持有期間確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益中，但是由于公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益都會(huì)影響營業(yè)利潤的金額，而且金額相等，方向相反，所以這項(xiàng)交易最終影響營業(yè)利潤的金額就是價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，即50萬元（400-300-50）；選項(xiàng)C，以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資方分配現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)為企業(yè)非日?；顒?dòng)，產(chǎn)生的凈收益屬于利得，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入5萬元。（P239）11.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D，屬于合并經(jīng)營分部需要滿足的條件，不屬于認(rèn)定經(jīng)營分部的條件。（P254）12.【答案】ACD 【解析】分期付款購買無形資產(chǎn)具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款總額的現(xiàn)值入賬。201

423年1月1日無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=200/（1+6%）+200/（1+6%）+200/（1+6%）=534.6（萬元）。2014年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=534.6-534.6/5=427.68（萬元），大于其可收回金額，無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為400萬元，對(duì)2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為400萬元，選項(xiàng)A正確；2015年年末無形資產(chǎn)減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=400-400/4=300（萬元），小于其可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，對(duì)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為300萬元，選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確；2015年年末由于“長期應(yīng)付款”將于1年內(nèi)支付，所以應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中，故對(duì)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的影響金額為0，選項(xiàng)D正確。（P232）

三、綜合題 1.【答案】

（1）分期付款購買固定資產(chǎn)具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款總額的現(xiàn)值入賬。2012年1

223月31日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000/（1+6%）+1000/（1+6%）+1000/（1+6%）=2673.01（萬元）。2013年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2673.01-2673.01/5=2138.41（萬元）；2013年年末固定資產(chǎn)的可收回金額為2000萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備138.41萬元（2138.41-2000），計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，因此，該大型設(shè)備對(duì)2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目影響金額為2000萬元。（2）2013年12月31日甲公司該項(xiàng)交易或事項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付本金余額=2673.01×（1+6%）-1000=1833.39（萬元）。

（3）2014年固定資產(chǎn)折舊額=2000/4=500（萬元），2014年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000-500=1500（萬元），小于可收回金額1650萬元，無需計(jì)提減值，但固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/ 11

一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，所以，2014年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬元，即2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為1500萬元。（4）2014年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=1833.39-1000+1833.39×6%=943.39（萬元），由于該長期應(yīng)付款將于1年內(nèi)支付，所以應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中，故對(duì)2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為0。（5）2012年12月31日

借：固定資產(chǎn)

2673.01

未確認(rèn)融資費(fèi)用

326.99 貸：長期應(yīng)付款

3000 2013年12月31日

借：管理費(fèi)用

534.6（2673.01/5）

貸：累計(jì)折舊

534.6 借：資產(chǎn)減值損失

138.41 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

138.41 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

160.38（2673.01×6%）

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

160.38 借：長期應(yīng)付款

1000 貸：銀行存款

1000 2014年12月31日

借：管理費(fèi)用

500 貸：累計(jì)折舊

500（2000/4）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

110（1833.39×6%）借：長期應(yīng)付款

1000 貸：銀行存款

1000 2015年12月31日

借：管理費(fèi)用

500 貸：累計(jì)折舊

500 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

59.61（326.99-160.38-110）

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

59.61 借：長期應(yīng)付款

1000 貸：銀行存款

1000 2.【答案】

（1）①事項(xiàng)（1）： 2015年1月31日

借：應(yīng)收賬款

4680 貸：主營業(yè)務(wù)收入

4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

680 借：主營業(yè)務(wù)成本

3000 貸：庫存商品

3000 借：主營業(yè)務(wù)收入

400 貸：主營業(yè)務(wù)成本

300

預(yù)計(jì)負(fù)債

/ 11

2015年6月30日

借：庫存商品

330

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）74.8（440×17%）

主營業(yè)務(wù)收入

預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收賬款

514.8（440×1.17）借：銀行存款

4165.2（89×40×1.17）

貸：應(yīng)收賬款

4165.2 ②事項(xiàng)（2）： 2015年3月25日

借：應(yīng)收賬

3510（3000×1.17）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

510 借：主營業(yè)務(wù)成本

2800 貸：庫存商品

2800 2015年4月10日

借：銀行存款

3480

財(cái)務(wù)費(fèi)用

30（3000×1%）

貸：應(yīng)收賬款

3510（3000×1.17）③事項(xiàng)（3）： 2015年6月30日

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

④事項(xiàng)（4）： 2015年9月30日

借：銀行存款

290 貸：預(yù)收賬款

290 2015年11月30日

借：銀行存款

388.6 預(yù)收賬款

290 貸：主營業(yè)務(wù)收入

580

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

98.6 借：主營業(yè)務(wù)成本

570

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品

600 ⑤事項(xiàng)（5）：

2015年11月30日

借：銀行存款

200 / 11

累計(jì)攤銷

340

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

10（200×5%）

營業(yè)外收入

⑥事項(xiàng)（6）： 2015年12月1日

借：銀行存款

2808（2400×1.17）

貸：其他應(yīng)付款

2400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

408 2015年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

20［（2500-2400）÷5］

貸：其他應(yīng)付款（2）長江公司2015年度利潤表中的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)利潤”項(xiàng)目如下： 營業(yè)收入=4000-400-40+3000+580=7140（萬元）營業(yè)成本=3000-300-30+2800+570=6040（萬元）營業(yè)利潤=7140-6040-30+7-20=1057（萬元）。/ 11

第二篇：初級(jí)會(huì)計(jì)課后作業(yè)

第七章 稅收征收管理法律制度（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中享有的權(quán)利的是（）。A.法規(guī)起草擬訂權(quán) B.代位權(quán)與撤銷權(quán) C.要求保密權(quán)

D.阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中擁有的最基本、最主要的權(quán)利是（）。A.法規(guī)起草擬訂權(quán) B.稅務(wù)管理權(quán) C.稅款征收權(quán) D.行政處罰權(quán)

3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.15日 B.20日 C.30日 D.45日

4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過（）的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.90日，15日 B.90日，30日 C.180日，15日 D.180日，30日

5.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記的，停業(yè)期限不得超過（）。A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.9個(gè)月 D.1年

6.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

7.下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記的表述中，正確的是（）。

A.實(shí)行查定征收方式的納稅人因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

B.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，不需要申報(bào)繳納稅款

C.已辦理停業(yè)登記的納稅人恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記 D.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)

8.納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起（）內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

9.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

10.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)?。ǎ┲掌穑ǎ﹥?nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.工商營業(yè)執(zhí)照，10日 B.稅務(wù)登記證件，10日 C.工商營業(yè)執(zhí)照，15日 D.稅務(wù)登記證件，15日

11.下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。A.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.普通發(fā)票

C.水上運(yùn)輸企業(yè)的客票 D.商品房銷售發(fā)票

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過（）的保證金,并限期繳銷發(fā)票。A.500元 B.1萬元 C.5萬元 D.10萬元

13.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行（）方式申報(bào)納稅。A.自行申報(bào) B.郵寄申報(bào) C.書據(jù)電文

D.簡易申報(bào)、簡并征期

14.對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人，采用的稅款征收方式是（）。A.查定征收 B.查驗(yàn)征收 C.定期定額征收 D.查賬征收

15.下列不屬于稅款征收方式的是（）。A.查賬征收 B.定期定額征收 C.查定征收

D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額

16.某餐飲中心2013年3月取得餐飲收入5萬元，該餐飲中心未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)。則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該餐飲中心采取的稅款征收措施是（）。

A.采取稅收保全措施 B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到餐飲中心直接征收稅款 D.核定其應(yīng)納稅額

17.下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（）。

A.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

B.納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的 D.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

18.下列財(cái)產(chǎn)中，不可以納入稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。A.被執(zhí)行人作為代步工具的唯一的一輛機(jī)動(dòng)車 B.被執(zhí)行人收藏的古董

C.被執(zhí)行人擁有的第二套住房

D.被執(zhí)行人擁有的價(jià)值4500元的沙發(fā)

19.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。A.60日 B.30日 C.45日 D.15日

20.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。A.5 B.15 C.30 D.45 21.申請(qǐng)人對(duì)各級(jí)國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以向其（）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。A.本級(jí)人民政府 B.上一級(jí)國家稅務(wù)局 C.國家稅務(wù)總局 D.國務(wù)院

22.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取的措施是（）。

A.處以2000元以上10000元以下罰款 B.提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照 C.沒收其經(jīng)營所得

D.提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu) B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位

C.無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販 D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)體工商戶

2.納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供或者應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的有（）。A.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照 B.開立銀行賬戶 C.辦理停業(yè)、歇業(yè)

D.申請(qǐng)辦理延期繳納稅款

3.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。A.結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款 B.提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保 C.繳納不超過10000元的保證金

D.繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

4.根據(jù)賬簿和憑證管理的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù) B.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)的專業(yè)代理記賬機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或使用稅控裝置

C.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年

D.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，只能使用中文，不能使用其他文字 5.根據(jù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票 B.任何單位和個(gè)人不得拆本使用發(fā)票

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制

D.除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票

6.下列情形中，可由付款方向收款方開具發(fā)票的有（）。A.收購單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí) B.付款金額超過10萬元時(shí) C.付款方為事業(yè)單位時(shí)

D.扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)

7.下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有（）。A.自行申報(bào) B.郵寄申報(bào) C.數(shù)據(jù)電文方式

D.簡易申報(bào)、簡并征期

8.納稅人發(fā)生下列（）情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的 9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的范圍包括（）。A.稅款 B.滯納金

C.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用 D.罰款

10.下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 11.根據(jù)稅務(wù)檢查的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，不能記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，可以用于稅收以外的用途

12.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的有（）。A.不予發(fā)售發(fā)票 B.停止出口退稅權(quán)

C.不予開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 D.不予認(rèn)定增值稅一般納稅人

13.申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)的有（）。A.國家稅務(wù)總局的規(guī)定 B.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定 C.地方各級(jí)人民政府的規(guī)定 D.地方人民政府工作部門的規(guī)定

14.納稅人發(fā)生下列（）行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的 B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 C.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿的 D.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的

三、判斷題

1.根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，不用辦理扣繳稅款登記。（）

2.縣以上（含本級(jí)）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù) 責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等有關(guān)事項(xiàng)。（）

3.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記前，向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記。（）4.普通發(fā)票是最常見的一種發(fā)票，它的適用面最廣，各種經(jīng)濟(jì)類型的納稅人都可以使用。（）

5.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，可以不辦理納稅申報(bào)。（）6.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間不需辦理納稅申報(bào)。（）7.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時(shí)候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款，并加算銀行同期存款利息。（）

8.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。（）9.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核定其應(yīng)納稅額。（）

10.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款3%的滯納金。（）

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；但未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人不得拒絕檢查。（）

12.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定、規(guī)章不合法，可在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定、規(guī)章的審查申請(qǐng)。（）

13.申請(qǐng)人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，必須以書面形式提交行政復(fù)議申請(qǐng)。（）

14.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。（）

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：要求保密權(quán)是納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理中享有的權(quán)利。2.【答案】C 【解析】稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中擁有的最基本、最主要的權(quán)利。3.【答案】C 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。4.【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日 起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180日的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。5.【答案】D 【解析】實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記的，停業(yè)期限不得超過1年。6.【答案】C 【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。7.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。選項(xiàng)B：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款。選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。8.【答案】C 【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。9.【答案】C 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。10.【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。11.【答案】C 【解析】專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。如國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。12.【答案】B 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。13.【答案】D 【解析】實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等方式申報(bào)納稅。14.【答案】D 【解析】對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人，采用查賬征收的稅款征收方式。15.【答案】D 【解析】稅款征收方式不同于稅款征收措施。稅款征收方式包括：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收。稅款征收措施包括：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額；責(zé)令繳納，加收滯納金；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；采取稅收保全措施；采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境。16.【答案】D 【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。17.【答案】D 【解析】選項(xiàng)AB：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，以及納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時(shí)，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。18.【答案】D 【解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。19.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。20.【答案】A 【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。21.【答案】B 【解析】申請(qǐng)人對(duì)各級(jí)國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以向其上一級(jí)國家稅務(wù)局申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。22.【答案】B 【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABD 【解析】企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。2.【答案】BCD 【解析】納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）領(lǐng)購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：（1）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（2）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（3）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；（4）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（5）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。3.【答案】AD 【解析】納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。4.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文，但是民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。5.【答案】ABCD 【解析】上述四種說法均正確。6.【答案】AD 【解析】銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。特殊情況是指：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。7.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于納稅申報(bào)的方式。8.【答案】BC 【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。9.【答案】ABC 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。10.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)CD屬于稅收保全措施。11.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。12.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。13.【答案】ABCD 【解析】申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，可一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請(qǐng)：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。14.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

三、判斷題 1.【答案】× 【解析】根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。2.【答案】√ 3.【答案】×

【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。4.【答案】√ 【374】 5.【答案】×

【解析】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。6.【答案】×

【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。7.【答案】× 【解析】經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時(shí)候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款，但是不支付利息。8.【答案】√ 【384】 9.【答案】× 【解析】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。10.【答案】×

【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。11.【答案】×

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。12.【答案】× 【解析】申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請(qǐng)：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。注意：這里的規(guī)定不包括規(guī)章。13.【答案】×

【解析】申請(qǐng)人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。14.【答案】× 【解析】扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

第三篇：注會(huì)會(huì)計(jì)·課后作業(yè)·第五章

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第五章 固定資產(chǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（）。A.企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 C.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物 2.2011年3月1日，新龍公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬元，款項(xiàng)全部付清；安裝過程中發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)0.5萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。新龍公司購入該設(shè)備的入賬成本為（）萬元。

A.81.43 B.95.1 C.81.5 D.95.03 3.2011年1月1日，新龍公司向大成公司一次性購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。新龍公司以銀行存款支付貨款10 000萬元、增值稅稅額1 700萬元、包裝費(fèi)20萬元。Y設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為3萬元，支付安裝費(fèi) 5萬元。假定設(shè)備 X、Y和 Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為 1 500萬元、4 500萬元、6 000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 Y設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A．3 750 B．3 758 C．3 765.5 D．3 008 4.如果購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是（）。

A．固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 B．固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

C．實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)費(fèi)用化

D．實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

5.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧計(jì)入工程成本 B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前發(fā)生的工程物資凈損失 C.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

D.工程完工后造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入工程成本

6.新龍公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸12元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2011年5月7日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為80萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2011年6月1日安裝完成。新龍公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)9萬元。假定2011年5月1日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為300萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（）萬元。

A．391 B．180 C．471 D．480 7.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.預(yù)付賬款 B.工程物資 C.在建工程 D.固定資產(chǎn)

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http://004km.cn/ 8.新龍公司經(jīng)國家批準(zhǔn)于2011年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為2 000 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿以后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用200 000元。假定適用的折現(xiàn)率為5%。已知，利率為5%，期數(shù)為50期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬金額為（）元。

A.2 000 000 B.2 017 440 C.2 200 000 D.2 017 450 9.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是()。

A．融資租賃租入的機(jī)器設(shè)備 B．閑置的房屋

C．提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D．經(jīng)營租賃租出的機(jī)器設(shè)備

10.2010年12月31日，新龍公司購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備原價(jià)為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定新龍公司未對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。2012年該機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.48 B.26.4 C.28.8 D.22 11.新龍公司于2011年2月5日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已經(jīng)使用了2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。更新改造過程中共發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用300萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為200萬元，以550萬元的一項(xiàng)主要部件替換原價(jià)為450萬元的該部件（已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值），經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2011年10月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，假定上述更新改造支出符合資本化條件，不考慮其他因素。該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是()萬元。

A．4 500 B．4 400 C．4 600 D．4 690 12.2011年3月1日，新龍公司對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床和一臺(tái)管理用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)，為了維護(hù)生產(chǎn)用機(jī)床領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價(jià)值為10萬元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資5萬元；為了維護(hù)管理用機(jī)器設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價(jià)值為8萬元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資3萬元。不考慮其他因素，新龍公司因該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.26 B.11 C.15 D.18 13.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。A．企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年終了對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 B．固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命 C．與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值 D．固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 14.2010年6月1日，新龍公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款300萬元，增值稅稅額為51萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為2l0萬元，處置費(fèi)用為15萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為170萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。2011年12月31日機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A．195 B．170 C．247.5 D．243.75 15.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法不正確的是（）。A.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)照提折舊

C.企業(yè)的只要符合持有待售條件的固定資產(chǎn)都可以劃分為持有待售的資產(chǎn)

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http://004km.cn/ D.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

16.新龍公司2010年年末在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失了一臺(tái)機(jī)床。該機(jī)床的賬面原價(jià)為10萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊6萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)查明，該機(jī)床丟失的原因在于看守不當(dāng)。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管人員賠償0.5萬元。假定不考慮增值稅的影響。新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A．4 B．3.5 C．4.5 D．6 17.2011年1月1日，新龍公司與大成公司簽訂一項(xiàng)購貨合同，新龍公司從大成公司購入一臺(tái)需要安裝的甲生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，合同約定，新龍公司采用分期付款方式支付價(jià)款。甲設(shè)備的總價(jià)款共計(jì)2 000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。

2011年1月1日，甲設(shè)備運(yùn)抵新龍公司并開始安裝。2011年3月31日，甲設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用30.8萬元，已用銀行存款付訖。甲設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定銀行同期借款年利率為6%。[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，4）＝3.4651] 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(3)題。（1）關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以屬于承租方的固定資產(chǎn) B.融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊 C.融資租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)該計(jì)提折舊

D.融資租入固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值和公允價(jià)值中較低者確定（2）甲設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2038.8 B.1416.84 C.1 900 D.2 000（3）2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.527 B.465 C.460 D.520（4）2013未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額為（）萬元。

A.64.15 B.44 C.22.65 D.23.65

二、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于固定資產(chǎn)的特征，下列說法中正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)

B.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有 D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) E.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量

2.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其入賬價(jià)值包括()。A．購買買價(jià) B．進(jìn)口關(guān)稅 C．專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) D．運(yùn)雜費(fèi)

E．支付的增值稅

3.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”科目核算

B.投資者投入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約

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http://004km.cn/ 定價(jià)值不公允的除外

C.按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額

D.企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入在建工程成本

E.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始成本時(shí)，還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用 4.影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有（）。A.固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.固定資產(chǎn)的使用壽命 E.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

5.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，下列正確的有（）。

A.企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用 B.企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 C.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

D.未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

E.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，處理方法正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

B.固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)停止計(jì)提折舊

C.企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 E.企業(yè)行政管理部分發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 7.關(guān)于高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說法中不正確的有（）。A.高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

B.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”屬于資產(chǎn)類科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備 D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)

E.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

8.下列稅費(fèi)中，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。A.契稅 B.關(guān)稅

C.耕地占用稅

D.一般納稅人購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備所支付的增值稅

E.車輛購置稅

9.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理支出 C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

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http://004km.cn/ E.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

10.新龍公司2011年6月購入一組設(shè)備，購買價(jià)款為2 000萬元，增值稅稅額為340萬元，該組設(shè)備包含X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備，另支付運(yùn)輸裝卸費(fèi)用100萬元，若單獨(dú)購入三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值（市價(jià)與運(yùn)輸裝卸費(fèi)）分別為600萬元、800萬元和1 000萬元，X、Y設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，Z設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，新龍公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2014年6月因改變產(chǎn)品方向，Z設(shè)備開始閑置，新龍公司12月與大成公司簽訂合同將于下年1月以150萬元出售這臺(tái)設(shè)備，新龍公司銷售此設(shè)備預(yù)計(jì)還將支付5萬元運(yùn)費(fèi)，假設(shè)該組設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品均已在當(dāng)期銷售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。（1）以下有關(guān)固定資產(chǎn)核算，表述正確的有（）。

A.以一筆款項(xiàng)同時(shí)購入多項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)

B.以一筆款項(xiàng)同時(shí)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例分別確定其各自成本

C.固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提折舊，終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊

D.持有待售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)凈殘值的金額不作會(huì)計(jì)處理 E.持有待售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)凈殘值的金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失（2）以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有（）。A.購入X設(shè)備初始計(jì)量為525萬元 B.購入X設(shè)備初始計(jì)量為600萬元 C.購入Y設(shè)備初始計(jì)量為800萬元

D.購入Y設(shè)備初始計(jì)量為700萬元 E.購入Z設(shè)備初始計(jì)量為875萬元

（3）以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有（）。A.2011年12月31日年該組設(shè)備的賬面價(jià)值是1951.25萬元 B.2014年12月31日X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價(jià)值合計(jì)是796.25萬元 C.2014年12月31日Z設(shè)備賬面價(jià)值為145萬元

D.該組設(shè)備在2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)941.25萬元 E.該組設(shè)備對(duì)2014利潤總額產(chǎn)生的影響金額是415萬元

11.新龍公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費(fèi)。2011年3月1日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為600萬元。

（1）2011年3月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元。（2）2011年3月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元，以銀行存款支付。

（3）2011年4月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，增值稅為68萬元，立即投入安裝。（4）2011年4月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬0.6萬元。

（5）2011年4月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。

（1）下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說法正確的有()。

A.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

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http://004km.cn/ C.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目 E.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目屬于所有者權(quán)益類科目

（2）新龍公司2011年正確的會(huì)計(jì)處理有()。A.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元，借記“管理費(fèi)用”科目 B.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元，貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目 C.購入安全防護(hù)設(shè)備400萬元計(jì)入在建工程成本 D.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備 E.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用(3)新龍公司2011年4月份正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.安裝人員薪酬0.6萬元計(jì)入在建工程成本

B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本400.6萬元 C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)400.6萬元的累計(jì)折舊 D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

E.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映

三、計(jì)算分析題

1.新龍公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為60 000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2011年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用4 000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。[（P/F，5％，50）＝0.0872] 要求：

（1）編制2010年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

2.新龍公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。新龍公司2010年至2013與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2010年10月20日，新龍公司以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入一批工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000萬元，增值稅稅額為340萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)50萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

（2）2010年10月25日，新龍公司開始建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 050萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬80萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

工程建造過程中，由于非正常原因造成部分工程毀損，該部分工程成本為60萬元（不考慮增值稅問題），未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款20萬元，該賠償款尚未收到。

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計(jì)售價(jià)（不含增值稅）為40萬元。

（3）2010年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使

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http://004km.cn/ 用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（4）2011年12月31日，新龍公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。新龍公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬元；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元。該生產(chǎn)線計(jì)提減值以后，預(yù)計(jì)使用年限，預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法均不變。

（5）2012年6月20日，新龍公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，新龍公司以銀行存款支付工程總價(jià)款375萬元。（6）2012年8月10日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為60萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

（7）2013年4月20日，新龍公司與大成公司達(dá)成協(xié)議，將該生產(chǎn)線出售給大成公司，價(jià)款為2 000萬元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，新龍公司與大成公司辦理完畢移交手續(xù)，開出增值稅專用發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：

（1）編制2010年10月20日購入工程物資的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制2010年12月20日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2012該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

（7）編制2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

四、綜合題

新龍股份有限公司（以下簡稱新龍公司）為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

(1)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，新龍公司2011年9月21日與大成公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一條生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給大成公司。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2 850萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元，大成公司應(yīng)于2012年1月30日前支付上述款項(xiàng)；新龍公司與大成公司于2012年3月1日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

新龍公司生產(chǎn)線系2006年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為5 100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2011年9月21日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2011，新龍公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了250萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 250 貸：累計(jì)折舊 250（2）2011年3月31日，新龍公司與騰遠(yuǎn)公司簽訂合同，自騰遠(yuǎn)公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3 000萬元。因新龍公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿l年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定新龍公司的實(shí)際利率為10%，利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。新龍公司2011年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 3000

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http://004km.cn/ 貸：長期應(yīng)付款 3 000 借：管理費(fèi)用 450 貸：累計(jì)折舊 450 要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷新龍公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A、B和C均屬于固定資產(chǎn)；選項(xiàng)D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍，不屬于固定資產(chǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)。

2.【答案】A 【解析】新龍公司購入該設(shè)備的成本=80+1-1×7%+0.5=81.43（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。3.【答案】D 【解析】 Y設(shè)備的入賬價(jià)值=（10 000+20）/（1 500+4 500+6 000）×4 500+3+5=3 765.5（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。4.【答案】A 【解析】購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

【知識(shí)點(diǎn)】融資租入固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。5.【答案】A 【解析】建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人等賠償后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本；工程完工以后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢等，計(jì)入當(dāng)期損益；為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本?！局R(shí)點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。6.【答案】C 【解析】2011年5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=300+12×15-9=471（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。7.大家論壇--注會(huì)論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇

http://004km.cn/ 【答案】A 【解析】按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目?！局R(shí)點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的核算。8.【答案】B 【解析】固定資產(chǎn)入賬的金額=2 000 000+200 000×0.0872= 2 017 440（元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)考慮棄置費(fèi)用的初始計(jì)量。

9.【答案】C 【解析】提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。10.【答案】

【解析】新龍公司2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額={120-120×40%}×40%=28.8（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

11.【答案】D 【解析】該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=（5 000-5 000/10×2）+300+200+（550-450/10×8）=4 690（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。

12.【答案】A 【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用。所以，新龍公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=10+5+8+3=26（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。13.【答案】C 【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。14.【答案】A 【解析】2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=300-（300-20）÷8×1.5=247.5（萬元）；2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值為247.5萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=210-15=195（萬元），大于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值170萬元，所以可收回金額為195萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為195萬元?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。15.【答案】B 【解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

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http://004km.cn/ 16.【答案】B 【解析】新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=（10-6）-0.5=3.5（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)處理。17.(1)【答案】C 【解析】企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，屬于租入方的固定資產(chǎn)，所以，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。（2）【答案】C 【解析】購買價(jià)款的現(xiàn)值=800+（2 000-800）/3×（P/A，6%，3）=800+400×2.6730=1 869.2（萬元）。甲設(shè)備的入賬價(jià)值=1 869.2＋30.8=1 900（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。(3)【答案】A 【解析】2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（1 900-40）×5/15×3/12+（1 900-40）×4/15×9/12=155+372=527（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。(4)【答案】C 【解析】2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=（1 869.2-800）×6%=64.15（萬元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[（1 869.2-800）-（400-64.15）]×6%=44（萬元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=130.8-64.15-44=22.65（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABC 【解析】從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個(gè)特征：（1）固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（2）固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)；（3）固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項(xiàng)D和選項(xiàng)E屬于固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件。2.【答案】ABCD

【解析】企業(yè)購置的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)等作為入賬價(jià)值，支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。3.【答案】ABE 【解析】按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地

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http://004km.cn/ 使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。4.【答案】ABCD 【解析】影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有：固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)的使用壽命?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。5.【答案】ACD 【解析】企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)E錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。6.【答案】ABDE 【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。7.【答案】BD 【解析】“專項(xiàng)儲(chǔ)備”屬于所有者權(quán)益類科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。8.【答案】ABCE 【解析】固定資產(chǎn)的成本包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)；企業(yè)購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備所支付的增值稅按照新規(guī)定是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。9.【答案】ABCDE 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的處置。10.（1）

【答案】ABCDE（2）【答案】ADE 【解析】購入X設(shè)備初始計(jì)量=600/（600+800+1 000）×（2 000+100）=525（萬元）； 購入Y設(shè)備初始計(jì)量=800/（600+800+1 000）×（2 000+100）=700（萬元）； 購入Z設(shè)備初始計(jì)量=1 000/（600+800+1 000）×（2 000+100）=875（萬元）。

（3）

【答案】ABCDE 【解析】選項(xiàng)A：2011年年末該組設(shè)備的賬面價(jià)值=2 100-(525+700)/10×6/12-875/5×6/12=1951.25（萬元）；

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http://004km.cn/ 選項(xiàng)B：2014年年末 X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價(jià)值=（525+700）-(525+700)/10×（3+6/12）=796.25（萬元）；

選項(xiàng)C：2014年年末Z設(shè)備賬面價(jià)值=875-875/5×3.5=262.5（萬元），公允價(jià)值扣除銷售稅費(fèi)=150-5=145（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=262.5-145=117.5（萬元），減值后賬面價(jià)值為145萬元。

選項(xiàng)D：持有待售仍然列示為固定資產(chǎn)，所以該組設(shè)備在2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)=796.25+145=941.25（萬元）； 選項(xiàng)E：該組設(shè)備對(duì)2014利潤總額的影響金額=（525+700）/10+875/5+117.5=415（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量。11.(1)【答案】ABCDE 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。(2)【答案】BCD 【解析】支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 20 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 20 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 1 貸：銀行存款 1 借：在建工程 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68 貸：銀行存款 468 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

(3)【答案】ABCDE 【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程 0.6 貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6 借：固定資產(chǎn) 400.6 貸：在建工程 400.6 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 400.6 貸：累計(jì)折舊 400.6 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

三、計(jì)算分析題 1.【答案】（1）

固定資產(chǎn)入賬的金額=4 000×0.0872+60 000=60 348.8（萬元）借：固定資產(chǎn) 60 348.8 貸：在建工程 60 000

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http://004km.cn/ 預(yù)計(jì)負(fù)債 348.8（2）

利息費(fèi)用＝348.8×5%＝17.44（萬元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.44 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 17.44 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。2.【答案】

（1）2010年10月20日：

借：工程物資

050（2 000+50）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

340 貸：銀行存款

390（2）2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

230 貸：工程物資050

原材料

應(yīng)付職工薪酬

借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款

貸：在建工程

借：在建工程

貸：原材料

借：庫存商品

貸：在建工程

40（3）2010年12月20日的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)

（2 230-60+20-40）2 150 貸：在建工程150（4）2011年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=2150-（2150-150）/10=1 950（萬元）

因?yàn)?，該生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 500萬元。

2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=1 950-1 500=450（萬元）借：資產(chǎn)減值損失

450 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

450（5）2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

2012年改良前計(jì)提的折舊額=（1 500-150）/9×6/12=75（萬元）借：在建工程

425

累計(jì)折舊

（200＋75）275

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

450 貸：固定資產(chǎn)

150（6）改良以后該生產(chǎn)線的成本=1 425+375=1 800（萬元）2012年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=（1 800-60）/10×4/12=58（萬元）（7）2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 2013年該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1 800-58×2=1 684（萬元）

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http://004km.cn/ 借：固定資產(chǎn)清理

1684

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

800 2 340

000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 借：固定資產(chǎn)清理

316 貸：營業(yè)外收入

316 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量、固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量和固定資產(chǎn)處置。

四、綜合題 【答案】

（1）

①事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊。

至2011年9月30日累計(jì)計(jì)提的折舊=（5100-100）/20/12×66=1 375（萬元），賬面價(jià)值=5100-1375=3725（萬元），1至9月份計(jì)提折舊=（5100-100）/20/12×9=187.5（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=3725-（2850-50）=925（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失 925 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 925 借：累計(jì)折舊 62.5（250-187.5）

貸：管理費(fèi)用 62.5 ②事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869= 2486.9（萬元）

2011年固定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04（萬元）

2011年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52（萬元）借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 513.1（3 000-2486.9）

貸：固定資產(chǎn) 513.1 借：累計(jì)折舊 76.96（450-373.04）

貸：管理費(fèi)用 76.96 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 186.52 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 186.52

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第四篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)-財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和構(gòu)成的概述

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件。包括財(cái)務(wù)報(bào)表和附注。

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或者收入費(fèi)用表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

第五篇：第21章 事業(yè)單位會(huì)計(jì) 課后作業(yè)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2016)第二十一章 事業(yè)單位會(huì)計(jì) 課后作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題 1.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的表述中，不正確的是（）。

A.事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

B.事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量，除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值

C.事業(yè)單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在實(shí)際支付時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量

D.事業(yè)單位會(huì)計(jì)的凈利潤是指事業(yè)單位收入扣除支出后的余額 2.在財(cái)政授權(quán)支付方式下，終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記（）科目。

A.財(cái)政補(bǔ)助收入 B.事業(yè)支出

C.零余額賬戶用款額度 D.其他收入 3.向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬，對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，事業(yè)單位應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記（）科目。A.零余額賬戶用款額度 B.銀行存款 C.應(yīng)繳國庫款 D.財(cái)政補(bǔ)助收入 4.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資的投資成本的說法中，不正確的是（）。A.以貨幣資金取得的長期投資，其投資成本為實(shí)際支付的全部價(jià)款 B.以固定資產(chǎn)取得長期投資，其投資成本為評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)

C.以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi) D.以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為取得投資當(dāng)日的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi) 5.2014年3月1日，某事業(yè)單位融資租入專用設(shè)備一臺(tái)，租賃合同確定的租賃價(jià)款為100000元，分5年付清，每年支付20000元，第一筆租金于2015年3月1日以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，租賃期滿后該事業(yè)單位可按照1000元的優(yōu)惠價(jià)格購買該設(shè)備；當(dāng)日，該單位以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)6000元。則該事業(yè)單位融資租入該專用設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.100000

B.101000

C.106000

D.107000 6.甲事業(yè)單位2015年1月10日開始自行研發(fā)非經(jīng)營用無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途，支付申請(qǐng)登記注冊(cè)費(fèi)3萬元。研究開發(fā)支出40萬元。假定不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2015年對(duì)上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)事業(yè)支出3萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)40萬元 B.確認(rèn)事業(yè)支出40萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)3萬元 C.確認(rèn)經(jīng)營支出40萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)3萬元 D.確認(rèn)經(jīng)營支出3萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)40萬元 7.下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.增加事業(yè)支出

B.增加其他支出

C.減少事業(yè)基金

D.減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金 8.關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。A.無形資產(chǎn)的處置具體包括轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出和對(duì)外捐贈(zèng)等

B.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為事業(yè)單位帶來服務(wù)潛能或經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷

C.對(duì)處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算 D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.事業(yè)單位會(huì)計(jì)是各級(jí)各類事業(yè)單位以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)

B.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將其實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果和預(yù)算執(zhí)行情況 C.事業(yè)單位會(huì)計(jì)是預(yù)算會(huì)計(jì)體系的重要組成部分 D.事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算既要滿足預(yù)算管理的需要，也要滿足單位內(nèi)部管理和其他信息需要 2.下列各項(xiàng)關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素計(jì)量方法的表述中，正確的有（）。A.事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量 B.事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量

C.事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量

D.事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)在實(shí)際支付時(shí)予以確認(rèn)，經(jīng)營支出不需要與經(jīng)營收入相匹配 3.下列關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)核算的表述中，正確的有（）。A.實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付 B.在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在需要使用財(cái)政資金時(shí)，按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng) C.在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，應(yīng)增加零余額賬戶用款額度的金額，同時(shí)確認(rèn)其他收入

D.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“其他收入”等科目核算國庫集中支付業(yè)務(wù) 4.下列關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算的表述中，正確的有（）。A.事業(yè)單位依法取得長期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本

B.事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)按持股比例判斷是否采用成本法或者權(quán)益法核算

C.事業(yè)單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓長期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入其他收入（投資收益）

D.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期投資時(shí)，應(yīng)將長期投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢，實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金 5.事業(yè)單位如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，在核算時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.事業(yè)支出 B.財(cái)政補(bǔ)助收入

C.零余額賬戶用款額度 D.長期應(yīng)付款 6.下列各項(xiàng)關(guān)于事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）。

A.購入的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出

B.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬

C.委托軟件公司開發(fā)軟件視同自行開發(fā)無形資產(chǎn)處理

D.自行開發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)的成本入賬，依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出不作為無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出 7.下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的表述中，正確的有（）。A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目核算

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

D.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金 8.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算的表述中，不正確的有（）。

A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金 B.經(jīng)營結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額

C.期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收支結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

D.年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，則做相反分錄

三、判斷題 1.民間非營利組織在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則、相關(guān)性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、一貫性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、可理解性原則、配比性原則、歷史成本原則、謹(jǐn)慎性原則、劃分費(fèi)用性支出與資本性支出原則以及重要性原則等基本原則。（）2.民間非營利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（）3.“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的借方反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的實(shí)際發(fā)生額。在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。（）4.如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，將該項(xiàng)捐贈(zèng)收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。（）5.民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。（）6.民間非營利組織從事按照等價(jià)交換原則銷售商品、提供服務(wù)等交換交易時(shí)，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常屬于限定性凈資產(chǎn)。（）7.民間非營利組織的凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（）8.民間非營利組織會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用。（）四、計(jì)算分析題 1.2014年5月15日，某事業(yè)單位以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)已入賬的無形資產(chǎn)作為投資對(duì)價(jià)取得一家三產(chǎn)企業(yè)甲企業(yè)20%的股份。

（1）該事業(yè)單位投出的固定資產(chǎn)的賬面余額為500000元，已累計(jì)計(jì)提折舊100000元，經(jīng)評(píng)估后該固定資產(chǎn)的價(jià)值為600000元，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)等共計(jì)10000元。（2）該事業(yè)單位投出的無形資產(chǎn)的賬面余額為80000元，已累計(jì)攤銷10000元，經(jīng)評(píng)估后該無形資產(chǎn)的價(jià)值為50000元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5000元。

（3）2014年底，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤100000元。2015年3月5日，甲企業(yè)宣告分派利潤50000元。該事業(yè)單位于2015年4月20日收到甲企業(yè)分配的利潤。（4）2015年6月20日，該事業(yè)單位決定將持有的甲企業(yè)的股權(quán)處置，6月30日，該事業(yè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予核銷，取得價(jià)款665000元。假定2015年上半年甲企業(yè)未實(shí)現(xiàn)利潤。要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，逐步編制該事業(yè)單位的相關(guān)會(huì)計(jì)處理（答案中金額單位用元表示）。2.2016年4月2日，某事業(yè)單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿，申請(qǐng)報(bào)廢，該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為200000元，已累計(jì)計(jì)提折舊50000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費(fèi)用5000元，并收到殘料變賣收入8600元，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，處置凈收入應(yīng)當(dāng)繳入國庫。

要求：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，作出該事業(yè)單位與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】 D 【解析】

事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出，不包含凈利潤。

【知識(shí)點(diǎn)】 事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素

2.【答案】 C 【解析】

終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

【知識(shí)點(diǎn)】 國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算

3.【答案】 D 【解析】

實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”。

【知識(shí)點(diǎn)】 國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算

4.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)D，以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本。

【知識(shí)點(diǎn)】 長期投資的核算

5.【答案】 D 【解析】

該事業(yè)單位融資租入的該項(xiàng)專用設(shè)備的入賬價(jià)值=100000+1000+6000=107000（元）。【知識(shí)點(diǎn)】 固定資產(chǎn)的核算,固定資產(chǎn)的核算

6.【答案】 B 【解析】

企業(yè)自行研發(fā)非經(jīng)營用無形資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)事業(yè)支出40萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)3萬元。

【知識(shí)點(diǎn)】 無形資產(chǎn)的核算,無形資產(chǎn)的核算

7.【答案】 D 【解析】

事業(yè)單位無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷”，選項(xiàng)D正確。

【知識(shí)點(diǎn)】 無形資產(chǎn)的核算

8.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)D，事業(yè)單位處置無形資產(chǎn)取得的凈收入，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定處理，一般由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳國庫款”科目。

【知識(shí)點(diǎn)】 無形資產(chǎn)的核算,無形資產(chǎn)的核算 二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】 A, B, C, D 【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

2.【答案】 A, B, C 【解析】

事業(yè)單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在實(shí)際支付時(shí)予以確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。事業(yè)單位的經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入相匹配，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】 事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素

3.【答案】 A, B 【解析】

在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，應(yīng)增加零余額賬戶用款額度的金額，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，選項(xiàng)C不正確；事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目核算國庫集中支付業(yè)務(wù)，不包含“其他收入”科目，選項(xiàng)D不正確。

【知識(shí)點(diǎn)】 國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算,國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算

4.【答案】 A, C, D 【解析】

事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資,其賬面價(jià)值一直保持不變，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 長期投資的核算

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

事業(yè)單位如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]或“長期應(yīng)付款”[扣留期超過1年]科目。

【知識(shí)點(diǎn)】 固定資產(chǎn)的核算

6.【答案】 A, B, D 【解析】

委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】 無形資產(chǎn)的核算

7.【答案】 A, B, D 【解析】

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金，通過“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算，選項(xiàng)C不正確。

【知識(shí)點(diǎn)】 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算

8.【答案】 A, B, D 【解析】 選項(xiàng)A，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各項(xiàng)專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；選項(xiàng)B，事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額，經(jīng)營結(jié)余是事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前經(jīng)營虧損后的余額；選項(xiàng)D，年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算 三、判斷題

1.【答案】 1 【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 民間非營利組織會(huì)計(jì)核算的基本原則

2.【答案】 1 【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 受托代理業(yè)務(wù)的核算

3.【答案】 2 【解析】

在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。【知識(shí)點(diǎn)】 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的核算

4.【答案】 2 【解析】

如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng)收入。

【知識(shí)點(diǎn)】 捐贈(zèng)收入的核算

5.【答案】 2 【解析】

如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，期末應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行重分類，將其轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】 凈資產(chǎn)的核算

6.【答案】 2 【解析】

民間非營利組織從事按照等價(jià)交換原則銷售商品、提供服務(wù)等交換交易時(shí)，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常也屬于非限定性凈資產(chǎn)(除非資產(chǎn)提供者和國家法律、行政法規(guī)對(duì)資產(chǎn)的這些收入設(shè)置了限制)。

【知識(shí)點(diǎn)】 凈資產(chǎn)的核算

7.【答案】 1 【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素

8.【答案】 1 【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素 四、計(jì)算分析題 1.【答案】

（1）2014年5月15日，投資甲企業(yè)時(shí)

借：長期投資

665000（600000+10000+50000+5000）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長期投資

665000 借：其他支出

15000 貸：銀行存款

10000

應(yīng)繳稅費(fèi)

5000 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

400000

累計(jì)折舊

100000 貸：固定資產(chǎn)

500000 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)

70000

累計(jì)攤銷

10000 貸：無形資產(chǎn)

80000（2）2015年4月20日收到利潤10000元（50000×20%）借：銀行存款

10000 貸：其他收入——投資收益

10000（3）2015年6月20日 借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：長期投資

（4）2015年6月30日

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長期投資

貸：待處置資產(chǎn)損溢

665000

665000

665000

665000

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 長期投資的核算 2.【答案】

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

貸：待處置資產(chǎn)損溢

（3）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：銀行存款

（4）收到殘料變價(jià)收入時(shí)

借：銀行存款

貸：待處置資產(chǎn)損溢

（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)繳國庫款

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 固定資產(chǎn)的核算

150000 50000 200000 150000 150000 5000

5000 8600

8600 3600

3600