第一篇：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)·基礎(chǔ)班·課后作業(yè)·第三章

第三章 所有者權(quán)益

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲股份有限公司收到股東A投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該設(shè)備價(jià)值為100萬元，已開的增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。按約定，入資金額為117萬元。合同約定設(shè)備價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：固定資產(chǎn) 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 貸：實(shí)收資本 1170000 B.借：固定資產(chǎn) 1170000 貸：實(shí)收資本 1170000 C.借：固定資產(chǎn) 1000000 貸：實(shí)收資本 1000000 D.借：固定資產(chǎn) 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 貸：實(shí)收資本 1000000 資本公積—股本溢價(jià) 170000

2.下列關(guān)于我國發(fā)行股票價(jià)格的說法正確的是（）。

A.可以按面值發(fā)行股票 B.可以按溢價(jià)發(fā)行股票 C.可以折價(jià)發(fā)行股票 D.A和B均正確

3.下列選項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.盈余公積補(bǔ)虧 D.未分配利潤轉(zhuǎn)增資本

4.A股份有限公司計(jì)劃收購本公司股票，關(guān)于收購業(yè)務(wù)的下列說法正確的是（）。A.應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額計(jì)算減少庫存股 B.應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本 C.應(yīng)按股票市值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少盈余公積 D.應(yīng)按股票市值值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加資本公積

5.有限責(zé)任公司的新投資者加入時(shí)，實(shí)際繳納的投資額大于約定的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.實(shí)收資本 D.資本公積—資本溢價(jià)

6.某股份制公司委托證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除，則該公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（）元。

A.16400 B.100000 C.116400 D.0

7.股份有限公司核算投資者投入的資本的科目是（）。

A.實(shí)收資本 B.股本 C.資本公積 D.B和C都正確

8.下列選項(xiàng)中，屬于利得核算范圍的是（）。

A.銷售原材料的收益 B.出售固定資產(chǎn)的收益 C.出資額大于注冊資本份額的部分 D.出租無形資產(chǎn)的收益

9.某企業(yè)年初未分配利潤為貸方100萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤總額500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積100萬元，向所有者分配利潤50萬元。該企業(yè)年末可供分配利潤為（）萬元。

A.600 B.500 C.700 D.800

10.某企業(yè)年初未分配利潤為貸方200萬元，本年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積50萬元，向所有者分配利潤50萬元。該企業(yè)年末未分配利潤的貸方余額為（）萬元。A.975 B.875 C.775 D.675

11.企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“本年利潤”，貸記“利潤分配—未分配利潤” B.借記“利潤分配—未分配利潤”，貸記“本年利潤” C.無需處理

D.借記“利潤分配—未分配利潤”，貸記“利潤分配—未分配利潤”

12.某企業(yè)年初“盈余公積”科目為3000萬元，本期提取400萬元，轉(zhuǎn)增資本100萬元，該公司“盈余公積”科目的年末余額是（）萬元。A.3300 B.3400 C.3000 D.2900

13.提取法定盈余公積的比例是凈利潤的（）。

A.5% B.10% C.15% D.任意比例

14.法定盈余公積累計(jì)已達(dá)注冊資本的（）時(shí)可以不再提取。A.20% B.25% C.50% D.60%

15.提取任意盈余公積的比例是（）。

A.5% B.10% C.15% D.任意比例

16.利潤分配的順序依次是（）。

A.先提取法定盈余公積，再提取任意盈余公積，最后向投資者分派利潤 B.先提取法定盈余公積，再向投資者分派利潤，最后提取任意盈余公積 C.先提取任意盈余公積，再向投資者分派利潤，最后提取法定盈余公積 D.先提取任意盈余公積，再提取法定盈余公積，最后向投資者分派利潤

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益范圍的有（）。

A.實(shí)收資本或股本 B.資本公積 C.盈余公積 D.利潤分配

2.下列各項(xiàng)中，會(huì)使企業(yè)所有者權(quán)益增加的有（）。A.本年實(shí)現(xiàn)盈利 B.新投資者加入

C.增發(fā)股票 D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

3.下列各項(xiàng)中，會(huì)使企業(yè)所有者權(quán)益減少的有（）。A.當(dāng)年發(fā)生虧損 B.用當(dāng)年稅后利潤彌補(bǔ)以前年度虧損 C.投資者撤資 D.以盈余公積補(bǔ)虧

4.企業(yè)吸收投資者出資時(shí)，可能發(fā)生變化的會(huì)計(jì)科目有（）。A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.利潤分配

5.下列可以作為股東出資形式的是（）。

A.貨幣 B.實(shí)物資產(chǎn) C.知識(shí)產(chǎn)權(quán) D.土地使用權(quán)

6.下列能夠使企業(yè)實(shí)收資本增加的有（）。

A.股東追加100萬元的投資 B.資本公積轉(zhuǎn)增資本100萬元 C.法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本10萬元 D.任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本50萬元

7.新股東甲投入實(shí)物資產(chǎn)公允價(jià)值為150萬元，按照投資協(xié)定，股東甲出資額為120萬元，下列有關(guān)此業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，正確的有（）。

A.借記相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)科目150萬元 B.貸記實(shí)收資本或股本120萬元 C.貸記資本公積30萬元 D.貸記實(shí)收資本或股本150萬元

8.某企業(yè)回購200萬股股票，為此支付銀行存款1000萬元，資本公積—股本溢價(jià)為300萬元，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.回購股票時(shí)，企業(yè)庫存股的入賬金額是1000萬元 B.注銷回購的股票時(shí)，企業(yè)股本減少的金額是1000萬元 C.注銷回購的股票時(shí)，“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是800萬元 D.企業(yè)回購股票使得企業(yè)的所有者權(quán)益減少

9.下列關(guān)于回購股票的說法中，正確的有（）。A.股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額借記“資本公積－股本溢價(jià)”科目

B.股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”和“利潤分配－未分配利潤”科目

C.如果購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額借記“股本”科目，按所注銷的庫存股賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額貸記“資本公積—股本溢價(jià)”科目 D.回購股票只能以高出面值的價(jià)格回購

10.關(guān)于回購股票價(jià)格的說法正確的有（）。

A.以高于面值的價(jià)格回購 B.以低于面值的價(jià)格回購 C.以面值價(jià)格回購 D.以上說法都對

11.下列項(xiàng)目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有（）。

A.收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分 B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 C.債務(wù)重組利得或損失 D.企業(yè)收到的政府補(bǔ)助

12.下列選項(xiàng)中，能夠影響可供分配利潤增減變動(dòng)的有（）。A.年初未分配利潤 B.提取法定盈余公積 C.提取任意盈余公積 D.當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤

13.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.提取法定盈余公積 B.提取任意盈余公積 C.本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入 D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

14.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.宣告發(fā)放股票股利

15.下列選項(xiàng)中，屬于留存收益的有（）。

A.資本公積 B.法定盈余公積 C.任意盈余公積 D.未分配利潤

16.關(guān)于彌補(bǔ)虧損的說法正確的有（）。

A.公司當(dāng)年對累計(jì)虧損的彌補(bǔ)，應(yīng)按照任意盈余公積、法定盈余公積的順序依次彌補(bǔ) B.公司當(dāng)年對累計(jì)虧損的彌補(bǔ)，應(yīng)按照法定盈余公積、任意盈余公積的順序依次彌補(bǔ) C.企業(yè)本年度虧損，則可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤彌補(bǔ)虧損 D.企業(yè)本年度虧損，則可以用以后5個(gè)年度的稅后利潤彌補(bǔ)虧損

三、判斷題

1.權(quán)益法下，處置長期股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）”科目。（）

2.用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損時(shí)，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。（）

3.企業(yè)接受的固定資產(chǎn)投資，其增值稅額不能計(jì)入實(shí)收資本。（）

4.企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤加上年初未分配利潤，再加上其他轉(zhuǎn)入等于未分配利潤的年末余額。（）

5.企業(yè)以留存收益向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起任何會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)。（）

6.年末，“利潤分配”科目下的明細(xì)科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外應(yīng)當(dāng)無余額。（）

7.企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額。（）

8.企業(yè)提取法定盈余公積達(dá)到注冊資本的25%后，可以不再提取。（）

9.當(dāng)用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，法定盈余公積不得低于法定注冊資本的25%。（）

10.以發(fā)行股票方式籌集資本，發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費(fèi)等要記入股本。（）

四、計(jì)算分析題

1.A公司原由投資者甲和投資者乙共同出資成立，每人出資100萬元，各占50％的股份。經(jīng)營兩年后，投資者甲和投資者乙決定增加公司資本，此時(shí)有一新的投資者丙要求加入A公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到600萬元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后；三方投資者各擁有甲公司200萬元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的股份。協(xié)議約定投入資產(chǎn)按評估值入賬。各投資者的出資情況如下：(1)投資者甲以5臺(tái)小轎車投入A公司作為增資，這5臺(tái)小轎車原價(jià)100萬元，已提折舊30萬元，評估確認(rèn)價(jià)值120萬元。（不考慮增值稅）(2)投資者乙以一批原材料投入A公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值90萬元，評估確認(rèn)價(jià)值100萬元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為17萬元。投資者乙已開具了增值稅專用發(fā)票。(3)投資者丙以銀行存款投入A公司250萬元。

要求：根據(jù)以上資料，分別編制A公司接受投資者甲、投資者乙增資時(shí)以及投資者丙初次出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

2.東方股份有限公司2×08年“未分配利潤”年初貸方余額400萬元，按10％提取法定盈余公積金，所得稅率25％，2×08年至2×10年的有關(guān)資料如下：

(1)2×08年實(shí)現(xiàn)凈利400萬元；提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利200萬元；(2)2×09年發(fā)生虧損1000萬元；(3)2×10年實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元。要求：

(1)編制2×08年有關(guān)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2×09年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算2×10年應(yīng)交的所得稅；(4)計(jì)算2×10年可供分配利潤。

(“盈余公積”、“利潤分配”要求寫出明明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

五、綜合題

長城股份有限公司（以下簡稱長城公司）2×07年至2×15年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：

（1）2×07年1月1日，長城公司股東權(quán)益總額為5000萬元（其中，股本總額為1000萬股，每股面值為1元；資本公積為3000萬元；盈余公積為500萬元；未分配利潤為500萬元）。2×07年度實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。2×08年3月1日，長城公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：

①按2×07年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②以2×07年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，計(jì)200萬股。

2×08年5月5日，長城公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利100萬元。2008年6月10日，長城公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。（2）2×08年度，長城公司發(fā)生凈虧損1500萬元。

（3）2×09年至2014年度，長城公司分別實(shí)現(xiàn)利潤總額50萬元、100萬元、150萬元、200萬元、200萬元和200萬元。假定長城公司適用的所得稅稅率為25%；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（4）2×15年5月9日，長城公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2×14年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。

假定：①2×08年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)； ②除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。要求：

（1）編制長城公司2×08年3月提取2×07年度法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制長城公司2×08年5月宣告分派2×07年度現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制長城公司2×08年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制長城公司2×08年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算長城公司2×14年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算長城公司2×14年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。

（7）編制長城公司2×15年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】A 【解析】購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入實(shí)收資本。2.【答案】D 【解析】我國目前不允許折價(jià)發(fā)行股票。3.【答案】A 【解析】以盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，引起的是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變化，不會(huì)引起所有者權(quán)益的減少。4.【答案】B 【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額計(jì)算減少股本，按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減“盈余公積”、“利潤分配—未分配利潤”等科目。如果購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按差額貸記“資本公積—股本溢價(jià)”科目。

5.【答案】D 【解析】有限責(zé)任公司增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊資本中所占的份額部分，屬于資本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。6.【答案】A 【解析】計(jì)入資本公積的數(shù)額=100000×1.2×(1-3%)-100000=16400（元）。7.【答案】D 【解析】股份有限公司應(yīng)設(shè)置“股本”科目，核算公司實(shí)際發(fā)行股票的面值總額，超出面值的計(jì)入資本公積。8.【答案】B 【解析】利得是指由企業(yè)非日常行動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益的流入。出租無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?dòng)產(chǎn)生的收入，利得與投資者投入的資本無關(guān)；出售固定資產(chǎn)的收益是利得。9.【答案】A 【解析】企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入后余額，為可供分配的利潤，可供分配利潤=100+500=600萬元。10.【答案】C 【解析】年末未分配利潤貸方余額=200+（1000-1000×25%）×（1-10%）-50-50=775（萬元）。11.【答案】C 【解析】企業(yè)用利潤彌補(bǔ)虧損，會(huì)計(jì)上無需專門做賬務(wù)處理。

12.【答案】A 【解析】“盈余公積”科目年末余額=3000+400-100=3300（萬元）。13.【答案】B 【解析】計(jì)提法定盈余公積的比例是凈利潤的10%。14.【答案】C 【解析】法定盈余公積累計(jì)已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。15.【答案】D 【解析】計(jì)提法定盈余公積的比例是10%，提取任意盈余公積的比例企業(yè)自行決定。16.【答案】A 【解析】利潤分配的順序依次是：(1)提取法定盈余公積；(2)提取任意盈余公積；(3)向投資者分派利潤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCD 【解析】實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和利潤分配都屬于所有者權(quán)益。2.【答案】ABCD 【解析】本年實(shí)現(xiàn)盈利、新投資者加入、增發(fā)股票和利得都會(huì)增加企業(yè)所有者權(quán)益。3.【答案】AC 【解析】B選項(xiàng)，“企業(yè)用稅后利潤彌補(bǔ)以前年度虧損”，一方面減少了稅后利潤，但同時(shí)也減少了企業(yè)的虧損金額，不影響所有者權(quán)益總額；D選項(xiàng)，盈余公積補(bǔ)虧，所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，所以也不會(huì)影響所有者權(quán)益。4.【答案】AB 【解析】吸收投資者出資時(shí)可能做的分錄是：借記“銀行存款”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目，也可能貸記“資本公積”科目。5.【答案】ABCD 【解析】我國公司法規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。6.【答案】ABCD 【解析】一般企業(yè)增加資本主要有三個(gè)途徑：接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本。7.【答案】ABC

【解析】投資者認(rèn)繳的出資額超出注冊資本（股本）的部分形成資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。8.【答案】AD 【解析】企業(yè)回購股票，應(yīng)按實(shí)際支付的金額1000萬元作為庫存股的入賬金額，選項(xiàng)A正確；注銷庫存股時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額200萬元計(jì)入股本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注銷庫存股時(shí)沖銷的資本公積應(yīng)以“資本公積—股本溢價(jià)”的金額300萬元為限，不足沖減的，沖減留存收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；庫存股是所有者權(quán)益的組成部分，企業(yè)回購股票增加庫存股，使得企業(yè)所有者權(quán)益減少，選項(xiàng)D正確。9.【答案】ABC 【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額借記“資本公積－股本溢價(jià)”科目。股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配－未分配利潤”科目。如果購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額借記“股本”科目，按所注銷的庫存股賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額貸記“資本公積—股本溢價(jià)”科目。因此，ABC選項(xiàng)正確。D選項(xiàng)，回購股票的價(jià)格沒有限制，可以以等于或小于面值的價(jià)格回購。

10.【答案】ABCD 【解析】回購股票的價(jià)格沒有限制，可以以等于或小于面值的價(jià)格回購。11.【答案】AB 【解析】資本公積核算的內(nèi)容:資本或股本溢價(jià)和其他資本公積，其他資本公積主要是指直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。12.【答案】AD 【解析】企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入后余額，為可供分配的利潤。13.【答案】CD 【解析】提取法定盈余公積和任意盈余公積，引起的是企業(yè)留存收益內(nèi)部的變化。14.【答案】ACD 【解析】宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)使所有者權(quán)益減少，宣告發(fā)放股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和資本公積轉(zhuǎn)增資本不會(huì)引起所有者權(quán)益變化。15.【答案】BCD 【解析】留存收益包括未分配利潤與盈余公積。16.【答案】AC 【解析】公司當(dāng)年對累計(jì)虧損的彌補(bǔ)，應(yīng)按照任意盈余公積、法定盈余公積的順序依次彌補(bǔ)。企業(yè)本年度虧損，則可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤彌補(bǔ)虧損。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“投資收益”科目。處置采用成本法核算的長期股權(quán)投資，沒有資本公積的考慮。2.【答案】×

【解析】用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損時(shí)，均不導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。3.【答案】×

【解析】企業(yè)接受固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”，以固定資產(chǎn)價(jià)值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，同時(shí)貸記“實(shí)收資本”，因此，題目中的說法是不正確的。4.【答案】× 【解析】“未分配利潤”的數(shù)額應(yīng)等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤加上年初未分配利潤再減去本年已分配的利潤。5.【答案】×

【解析】此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了，所有者權(quán)益和負(fù)債科目都有變動(dòng)。6.【答案】√

【解析】年度終了，應(yīng)將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目金額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目，除“未分配利潤”明細(xì)科目外應(yīng)當(dāng)無余額。7.【答案】√ 【解析】平時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額是由“本年利潤”及“利潤分配”科目的余額合計(jì)填入；年末，由于“本年利潤”已轉(zhuǎn)入“利潤分配”，所以資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤的金額只有“利潤分配”科目的余額。8.【答案】×

【解析】企業(yè)提取法定盈余公積達(dá)到注冊資本的50%后，可以不再提取。9.【答案】√

【解析】法定盈余公積不得低于法定注冊資本的25%。10.【答案】×

【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))；無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

四、計(jì)算分析題 1.【答案】

借：固定資產(chǎn) 120 貸：實(shí)收資本 100 資本公積 20 借：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 貸：實(shí)收資本 100 資本公積 17 借：銀行存款 250 貸：實(shí)收資本 200 資本公積 50 2.【答案】(1)借：本年利潤 400 貸：利潤分配—未分配利潤 400 借：利潤分配—提取法定盈余公積 40 貸：盈余公積—法定盈余公積 40

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 200 貸：應(yīng)付股利 200 借：利潤分配—未分配利潤 240 貸：利潤分配—提取法定盈余公積 40 —應(yīng)付現(xiàn)金股利 200(2)借：利潤分配—未分配利潤 1000 貸：本年利潤 1000(3)2×10年應(yīng)交所得稅＝(2000-1000)×25％＝250（萬元）

2×10年12月31日的可供分配利潤＝400+(400-240)-1000+(2000-250)＝1310（萬元）。

五、綜合題

【答案】（1）

借：利潤分配—提取法定盈余公積 20 貸：盈余公積—法定盈余公積 20 借：利潤分配—未分配利潤 20 貸：利潤分配—提取法定盈余公積 20（2）

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 100 貸：應(yīng)付股利 100 借：利潤分配—未分配利潤 100 貸：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 100（3）

借：資本公積 200 貸：股本 200（4）

借：利潤分配—未分配利潤 1500 貸：本年利潤 1500（5）應(yīng)交所得稅＝200×25％＝50（萬元）借：所得稅費(fèi)用 50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 50 借：本年利潤 50 貸：所得稅費(fèi)用 50 借：本年利潤 150（200-50）

貸：利潤分配—未分配利潤 150（6）未彌補(bǔ)虧損＝（500+200-20-100）-1500+（50+100+150+200+200）+150＝-70（萬元）（虧損）（7）

借：盈余公積—法定盈余公積 70 貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧 70 借：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧 70

貸：利潤分配—未分配利潤 70

第二篇：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)·基礎(chǔ)班·課后作業(yè)·第十章

第十章

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1.行政單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是（）。

A.收付實(shí)現(xiàn)制 B.權(quán)責(zé)發(fā)生制 C.永續(xù)盤存制 D.先進(jìn)先出制

2.某事業(yè)單位的出納李某收到員工張某用現(xiàn)金償還的上個(gè)月的借款1789元，對該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列正確的是（）。A.借：銀行存款 1789 貸：其他應(yīng)收款 1789 B.借：現(xiàn)金 1789 貸：其他應(yīng)收款 1789 C.借：庫存現(xiàn)金 1789 貸：其他應(yīng)收款 1789 D.借：庫存現(xiàn)金 1789 貸：其他應(yīng)付款 1789

3.甲行政單位2010年1月現(xiàn)金購買零星辦公用品支付880元，則對該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：經(jīng)費(fèi)支出 880 貸：現(xiàn)金 880 B.借：事業(yè)支出 880 貸：現(xiàn)金 880 C.借：存貨 880 貸：現(xiàn)金 880 D.借：經(jīng)營支出 880

貸：現(xiàn)金 880

4.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（）。A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額 B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額 C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額 D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

5.丙事業(yè)單位在2010年6月30日對自用材料進(jìn)行盤點(diǎn)的過程中發(fā)現(xiàn)，事業(yè)活動(dòng)用的A材料盤盈10件，單價(jià)150元；經(jīng)營活動(dòng)用的B材料盤虧20件，每件220元，經(jīng)查實(shí)并按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)同意，B材料盤虧屬于正常損耗。則該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的事業(yè)支出和經(jīng)營支出分別是（）。

A.1500元，4400元 B.-1500元，4400元 C.1500元，-4400元 D.-1500元，-4400元

6.某事業(yè)單位2009年末“事業(yè)基金”賬戶的貸方余額為6500000元，“經(jīng)營結(jié)余”賬戶的借方余額為150000元。該事業(yè)單位2010年的有關(guān)資料如下：收到財(cái)政補(bǔ)助收入500000元，向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi)400000元；取得事業(yè)收入800000元，發(fā)生事業(yè)支出850000元；取得經(jīng)營收入750000元，發(fā)生經(jīng)營支出550000元；收到撥入?？?00000元，發(fā)生?？钪С?80000

元，該項(xiàng)目在2010年底尚未完工；該單位按規(guī)定從結(jié)余中提取了專用基金20000元。如不考慮有關(guān)稅金，該事業(yè)單位在2010年末的事業(yè)基金余額為（）元。A.6750000 B.6600000 C.6580000 D.6780000

7.某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余200000元，經(jīng)營結(jié)余300000元。假設(shè)該單位經(jīng)營結(jié)余應(yīng)按25％的稅率繳納所得稅，按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的10％提取專用基金。則結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金－一般基金”的未分配結(jié)余為（）元。

A.375000 B.325000 C.385000 D.425000

8.事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.事業(yè)收入 B.事業(yè)支出 C.主營業(yè)務(wù)收入 D.其他業(yè)務(wù)收入

9.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入（）科目。A.經(jīng)營收入 B.事業(yè)收入 C.其他收入 D.營業(yè)外收入

10.事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時(shí)增加固定資產(chǎn)和固定基金的是（）。A.接收捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) B.融資租入的固定資產(chǎn) C.盤盈的固定資產(chǎn) D.購置的固定資產(chǎn)

11.下列各項(xiàng)有關(guān)事業(yè)單位結(jié)余的說法中，不正確的是（）。A.終了，應(yīng)當(dāng)將實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 B.結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)結(jié)余”科目無余額

C.經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn) D.結(jié)轉(zhuǎn)后，“經(jīng)營結(jié)余”科目無余額

12.下列各項(xiàng)中，關(guān)于事業(yè)單位收入會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A.事業(yè)單位固定資產(chǎn)出租收入記入“其他收入”科目

B.從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金記入“事業(yè)收入”科目

C.從主管部門取得的非政府補(bǔ)助收入記入“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目

D.事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定繳納的各項(xiàng)收入記入“經(jīng)營收入”科目

13.某學(xué)校于2010年2月份收到財(cái)政部門撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)200萬元。該學(xué)校收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金 B.事業(yè)收入 C.財(cái)政補(bǔ)助收入 D.上級(jí)補(bǔ)助收入

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素的有（）。

A.資產(chǎn)

B.所有者權(quán)益

C.支出

D.凈資產(chǎn)

2.下列會(huì)計(jì)等式中，屬于行政事業(yè)單位的正確表述有（）。A.資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)

B.資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入 C.資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

D.收入-費(fèi)用=利潤

3.事業(yè)單位發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，貸方可以登記的科目是（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.其他收入

C.經(jīng)營收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入事業(yè)單位購買的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的有（）。A.實(shí)際支付的買價(jià)

B.運(yùn)雜費(fèi)

C.安裝費(fèi)

D.購置過程中的差旅費(fèi)

5.下列各項(xiàng)有關(guān)事業(yè)單位借入款項(xiàng)的利息的表述中，正確的有（）。A.預(yù)提利息時(shí)，計(jì)入事業(yè)支出

B.支付為開展專業(yè)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，計(jì)入事業(yè)支出 C.支付為開展經(jīng)營活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，計(jì)入經(jīng)營支出 D.預(yù)提利息時(shí)，計(jì)入預(yù)提費(fèi)用

6.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)的有（）。

A.事業(yè)基金 B.固定資金 C.修購基金 D.結(jié)余

7.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容有（）。A.租入固定資產(chǎn)的租金 B.存入保證金 C.應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 D.個(gè)人交存的住房金

8.事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，可能引起專用基金發(fā)生增減變化的有（）。A.計(jì)提統(tǒng)籌退休金

B.出售固定資產(chǎn) C.興建職工集體福利設(shè)施 D.支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)

9.事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從收入或結(jié)余中提取的有（）

A.職工福利基金 B.固定基金 C.醫(yī)療基金 D.修購基金

10.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.一般基金 B.固定基金 C.投資基金 D.修購基金

11.事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。下列各項(xiàng)，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.固定基金 B.住房基金 C.投資基金 D.職工福利基金

12.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)收入核算的內(nèi)容的有（）。A.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入

B.從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金

C.經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金 D.從主管部門取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入

13.下列核算的內(nèi)容中，屬于事業(yè)單位的支出的有（）。

A.撥出經(jīng)費(fèi) B.成本費(fèi)用 C.事業(yè)支出 D.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

14.下列各項(xiàng)，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有（）。

A.購進(jìn)固定資產(chǎn) B.出售固定資產(chǎn) C.盤盈固定資產(chǎn) D.盤虧固定資產(chǎn)

15.下列各項(xiàng)中，影響事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余的因素有（）。A.經(jīng)營支出 B.財(cái)政補(bǔ)助收入 C.經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金 D.經(jīng)營收入

三、判斷題

1.行政單位的收入通常采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。（）

2.事業(yè)單位借入款項(xiàng)，一般不預(yù)計(jì)利息支出，實(shí)際支付利息時(shí)，將其計(jì)入事業(yè)支出或經(jīng)營支出。（）

3.事業(yè)單位購買固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（）

4.終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余科目均不能有余額。（）

5.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。（）

6.事業(yè)單位的罰沒收入應(yīng)當(dāng)作為事業(yè)收入入賬。（）

四、計(jì)算題

甲事業(yè)單位不實(shí)行內(nèi)部核算。2011年3月，該單位報(bào)廢計(jì)算機(jī)3臺(tái)，每臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面原值是8000元，每臺(tái)用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用300元，殘料收入一共1200元，清理凈收入經(jīng)批準(zhǔn)不用上繳。當(dāng)月底，該單位因業(yè)務(wù)需要購入一塊土地的使用權(quán)，支付的價(jià)款是800

萬元；同時(shí)用當(dāng)年財(cái)政撥款購入專業(yè)業(yè)務(wù)用的一般設(shè)備，支付的價(jià)款為9000元，支付的運(yùn)費(fèi)為600元。

要求：

（1）寫出報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；（2）寫出購買土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（3）寫出購買專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】A 【解析】行政單位的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制；選項(xiàng)C是存貨的盤點(diǎn)制度；選項(xiàng)D是存貨的收發(fā)存制度。

2.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤；選項(xiàng)C：事業(yè)單位的科目是“現(xiàn)金”，企業(yè)的會(huì)計(jì)科目是“庫

存現(xiàn)金”；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。

3.【答案】A 【解析】選項(xiàng)BD：事業(yè)支出和經(jīng)營支出屬于事業(yè)單位的科目，題目要求的是行政單位；選項(xiàng)C：行政事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購入時(shí)直接列做當(dāng)期支出，不作為存貨核算。4.【答案】C 【解析】“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額為虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)。5.【答案】B 【解析】事業(yè)活動(dòng)用的A材料盤盈，應(yīng)當(dāng)沖減事業(yè)支出，故應(yīng)當(dāng)確認(rèn)-1500元；經(jīng)營活動(dòng)用的B材料盤虧經(jīng)過批準(zhǔn)，計(jì)入經(jīng)營支出，確認(rèn)的金額是4400元。6.【答案】C 【解析】事業(yè)基金余額＝事業(yè)基金期初余額6500000元+本期事業(yè)結(jié)余50000元（500000+800000-400000-850000）＋經(jīng)營結(jié)余50000元（750000-550000-150000）-專用基金20000元＝6580000（元）。7.【答案】A 【解析】結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金－一般基金”的未分配結(jié)余＝（200000+300000）-300000×25％-（200000+300000）×10％＝375000（元）。8.【答案】A 【解析】選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，計(jì)入事業(yè)支出。9.【答案】C

【解析】事業(yè)單位債券投資取得的利息收入應(yīng)記入“其他收入”科目。10.【答案】B 【解析】 一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。11.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：如果經(jīng)營結(jié)余為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)，“經(jīng)營結(jié)余”科目有余額。12.【答案】D 【解析】事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定繳納的各項(xiàng)收入應(yīng)該記入“附屬單位繳款”科目。13.【答案】C 【解析】財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ACD 【解析】行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素有五大類：資產(chǎn).負(fù)債.凈資產(chǎn).收入和支出；所有者權(quán)益屬于一般企業(yè)的會(huì)計(jì)要素。2.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)CD：屬于一般企業(yè)的會(huì)計(jì)等式。3.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)AD屬于一般企業(yè)的會(huì)計(jì)科目，不是事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目。事業(yè)單位在發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，一般貸方會(huì)登記經(jīng)營收入和其他收入。4.【答案】ABC 【解析】事業(yè)單位購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或者調(diào)撥款.運(yùn)雜費(fèi).安裝費(fèi)等入賬，但是購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。5.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)AD：事業(yè)單位的借入款項(xiàng)，一般不預(yù)計(jì)利息支出。6.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)C：修購基金屬于專用基金；ABCD四個(gè)選項(xiàng)均屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)。7.【答案】ABCD 【解析】上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于事業(yè)單位其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容。8.【答案】BCD

【解析】 事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金.醫(yī)療基金.修購基金和住房基金。計(jì)提統(tǒng)籌退休金，不影響單位專用基金的變化；出售固定資產(chǎn)會(huì)影響單位專用基金中的修購基金變化；興建職工集體福利設(shè)施會(huì)影響單位專用基金中的職工福利基金變化；支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)會(huì)影響專用基金中的醫(yī)療基金變化。9.【答案】ACD 【解析】職工福利基金是事業(yè)單位按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入的；醫(yī)療基金是按照公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取的；修購基金是事業(yè)單位按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取的。固定基金是事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。10.【答案】AC 【解析】事業(yè)單位基金包括一般基金和投資基金。11.【答案】BD 【解析】 事業(yè)單位的專用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。投資基金屬于事業(yè)基金。

12.【答案】ABC 【解析】 事業(yè)單位的事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。從主管部門取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入計(jì)入上級(jí)補(bǔ)助收入。13.【答案】ABCD 14.【答案】AB 【解析】盤盈固定資產(chǎn)和盤虧固定資產(chǎn)只影響固定資產(chǎn)和固定基金的變化。15.【答案】ACD 【解析】經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入－（經(jīng)營支出－經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金）。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】行政單位的收入采用收付實(shí)現(xiàn)制核算。2.【答案】√

3.【答案】× 【解析】事業(yè)單位購買固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出。4.【答案】×

【解析】對經(jīng)營結(jié)余，終了轉(zhuǎn)賬后，應(yīng)無余額。但如為虧損，則有余額。

5.【答案】√

6.【答案】×

【解析】事業(yè)單位的罰沒收入屬于應(yīng)繳預(yù)算款。

四、計(jì)算題

【答案】

（1）①經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)

借：固定基金

24000

貸：固定資產(chǎn)

24000

②支付清理費(fèi)

借：專用基金—修購基金 900 貸：現(xiàn)金 900

③取得殘料收入

借：銀行存款 1200 貸：專用基金—修購基金 1200

（2）購買土地使用權(quán)

借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)

8000000

貸：銀行存款

8000000

借：事業(yè)支出

8000000

貸：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)

8000000（3）購買專用設(shè)備

借：事業(yè)支出

9600

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

9600

9600

9600

第三篇：初級(jí)會(huì)計(jì)課后作業(yè)

第七章 稅收征收管理法律制度（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中享有的權(quán)利的是（）。A.法規(guī)起草擬訂權(quán) B.代位權(quán)與撤銷權(quán) C.要求保密權(quán)

D.阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中擁有的最基本、最主要的權(quán)利是（）。A.法規(guī)起草擬訂權(quán) B.稅務(wù)管理權(quán) C.稅款征收權(quán) D.行政處罰權(quán)

3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.15日 B.20日 C.30日 D.45日

4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過（）的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.90日，15日 B.90日，30日 C.180日，15日 D.180日，30日

5.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記的，停業(yè)期限不得超過（）。A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.9個(gè)月 D.1年

6.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

7.下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記的表述中，正確的是（）。

A.實(shí)行查定征收方式的納稅人因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

B.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，不需要申報(bào)繳納稅款

C.已辦理停業(yè)登記的納稅人恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記 D.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請

8.納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起（）內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

9.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

10.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取（）之日起（）內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.工商營業(yè)執(zhí)照，10日 B.稅務(wù)登記證件，10日 C.工商營業(yè)執(zhí)照，15日 D.稅務(wù)登記證件，15日

11.下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。A.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.普通發(fā)票

C.水上運(yùn)輸企業(yè)的客票 D.商品房銷售發(fā)票

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過（）的保證金,并限期繳銷發(fā)票。A.500元 B.1萬元 C.5萬元 D.10萬元

13.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行（）方式申報(bào)納稅。A.自行申報(bào) B.郵寄申報(bào) C.書據(jù)電文

D.簡易申報(bào)、簡并征期

14.對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人，采用的稅款征收方式是（）。A.查定征收 B.查驗(yàn)征收 C.定期定額征收 D.查賬征收

15.下列不屬于稅款征收方式的是（）。A.查賬征收 B.定期定額征收 C.查定征收

D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額

16.某餐飲中心2013年3月取得餐飲收入5萬元，該餐飲中心未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)。則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該餐飲中心采取的稅款征收措施是（）。

A.采取稅收保全措施 B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到餐飲中心直接征收稅款 D.核定其應(yīng)納稅額

17.下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（）。

A.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

B.納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的 D.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

18.下列財(cái)產(chǎn)中，不可以納入稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。A.被執(zhí)行人作為代步工具的唯一的一輛機(jī)動(dòng)車 B.被執(zhí)行人收藏的古董

C.被執(zhí)行人擁有的第二套住房

D.被執(zhí)行人擁有的價(jià)值4500元的沙發(fā)

19.稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.60日 B.30日 C.45日 D.15日

20.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到稅務(wù)行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。A.5 B.15 C.30 D.45 21.申請人對各級(jí)國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以向其（）申請稅務(wù)行政復(fù)議。A.本級(jí)人民政府 B.上一級(jí)國家稅務(wù)局 C.國家稅務(wù)總局 D.國務(wù)院

22.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其采取的措施是（）。

A.處以2000元以上10000元以下罰款 B.提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照 C.沒收其經(jīng)營所得

D.提請公安機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu) B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位

C.無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販 D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)體工商戶

2.納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供或者應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的有（）。A.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照 B.開立銀行賬戶 C.辦理停業(yè)、歇業(yè)

D.申請辦理延期繳納稅款

3.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。A.結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款 B.提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保 C.繳納不超過10000元的保證金

D.繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

4.根據(jù)賬簿和憑證管理的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù) B.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，聘請經(jīng)批準(zhǔn)的專業(yè)代理記賬機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或使用稅控裝置

C.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年

D.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，只能使用中文，不能使用其他文字 5.根據(jù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票 B.任何單位和個(gè)人不得拆本使用發(fā)票

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制

D.除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票

6.下列情形中，可由付款方向收款方開具發(fā)票的有（）。A.收購單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí) B.付款金額超過10萬元時(shí) C.付款方為事業(yè)單位時(shí)

D.扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)

7.下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有（）。A.自行申報(bào) B.郵寄申報(bào) C.數(shù)據(jù)電文方式

D.簡易申報(bào)、簡并征期

8.納稅人發(fā)生下列（）情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的 9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的范圍包括（）。A.稅款 B.滯納金

C.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用 D.罰款

10.下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 11.根據(jù)稅務(wù)檢查的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，不能記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，可以用于稅收以外的用途

12.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為不服的，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議的有（）。A.不予發(fā)售發(fā)票 B.停止出口退稅權(quán)

C.不予開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 D.不予認(rèn)定增值稅一般納稅人

13.申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請的有（）。A.國家稅務(wù)總局的規(guī)定 B.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定 C.地方各級(jí)人民政府的規(guī)定 D.地方人民政府工作部門的規(guī)定

14.納稅人發(fā)生下列（）行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的 B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 C.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿的 D.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的

三、判斷題

1.根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，不用辦理扣繳稅款登記。（）

2.縣以上（含本級(jí)）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù) 責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等有關(guān)事項(xiàng)。（）

3.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記前，向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記。（）4.普通發(fā)票是最常見的一種發(fā)票，它的適用面最廣，各種經(jīng)濟(jì)類型的納稅人都可以使用。（）

5.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，可以不辦理納稅申報(bào)。（）6.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間不需辦理納稅申報(bào)。（）7.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時(shí)候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款，并加算銀行同期存款利息。（）

8.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。（）9.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核定其應(yīng)納稅額。（）

10.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款3%的滯納金。（）

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；但未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人不得拒絕檢查。（）

12.稅務(wù)行政復(fù)議申請人如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定、規(guī)章不合法，可在對具體行政行為申請稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定、規(guī)章的審查申請。（）

13.申請人申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須以書面形式提交行政復(fù)議申請。（）

14.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。（）

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：要求保密權(quán)是納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理中享有的權(quán)利。2.【答案】C 【解析】稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中擁有的最基本、最主要的權(quán)利。3.【答案】C 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。4.【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日 起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180日的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。5.【答案】D 【解析】實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記的，停業(yè)期限不得超過1年。6.【答案】C 【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。7.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。選項(xiàng)B：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款。選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。8.【答案】C 【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。9.【答案】C 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。10.【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。11.【答案】C 【解析】專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。如國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。12.【答案】B 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。13.【答案】D 【解析】實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等方式申報(bào)納稅。14.【答案】D 【解析】對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人，采用查賬征收的稅款征收方式。15.【答案】D 【解析】稅款征收方式不同于稅款征收措施。稅款征收方式包括：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收。稅款征收措施包括：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額；責(zé)令繳納，加收滯納金；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；采取稅收保全措施；采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境。16.【答案】D 【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。17.【答案】D 【解析】選項(xiàng)AB：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，以及納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時(shí)，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。18.【答案】D 【解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。19.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。20.【答案】A 【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到稅務(wù)行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。21.【答案】B 【解析】申請人對各級(jí)國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以向其上一級(jí)國家稅務(wù)局申請稅務(wù)行政復(fù)議。22.【答案】B 【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABD 【解析】企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。2.【答案】BCD 【解析】納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）領(lǐng)購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：（1）申請減稅、免稅、退稅；（2）申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（3）申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；（4）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（5）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。3.【答案】AD 【解析】納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。4.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文，但是民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。5.【答案】ABCD 【解析】上述四種說法均正確。6.【答案】AD 【解析】銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。特殊情況是指：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。7.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于納稅申報(bào)的方式。8.【答案】BC 【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。9.【答案】ABC 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。10.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)CD屬于稅收保全措施。11.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。12.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。13.【答案】ABCD 【解析】申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，可一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。14.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

三、判斷題 1.【答案】× 【解析】根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。2.【答案】√ 3.【答案】×

【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。4.【答案】√ 【374】 5.【答案】×

【解析】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。6.【答案】×

【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。7.【答案】× 【解析】經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時(shí)候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款，但是不支付利息。8.【答案】√ 【384】 9.【答案】× 【解析】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。10.【答案】×

【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。11.【答案】×

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。12.【答案】× 【解析】申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。注意：這里的規(guī)定不包括規(guī)章。13.【答案】×

【解析】申請人申請稅務(wù)行政復(fù)議可以書面申請，也可以口頭申請。14.【答案】× 【解析】扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

第四篇：2011初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（范文模版）

2011年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過政府財(cái)政部門批準(zhǔn)可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項(xiàng)合法的社會(huì)服務(wù)工作，各個(gè)單位都可以實(shí)行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對于不具備建賬條件的單位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬元，預(yù)計(jì)企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營所得150萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(bǔ)(假設(shè)此企業(yè)每年均無納稅調(diào)整事項(xiàng))。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，即，可以彌補(bǔ)150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補(bǔ)。

3、相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過計(jì)算（）的相對數(shù)，借以考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對經(jīng)濟(jì)效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

B．某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體比重 C．各個(gè)不同的相關(guān)指標(biāo)之間 D．實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符

D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項(xiàng)B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計(jì)80000 元，實(shí)際收到60000 元，余款暫未收到；本月預(yù)收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期發(fā)生的收入不論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)確認(rèn)收入，但預(yù)收的款項(xiàng)屬于“預(yù)收賬款”不確認(rèn)收入。

6、某企業(yè)向某汽車生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計(jì)、改裝等其他相關(guān)費(fèi)用15000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購入固定資產(chǎn)買價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)6000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入5000元，預(yù)計(jì)使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會(huì)

B．本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C．注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D．本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，辦理托收承付的款項(xiàng)是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

10、下列各項(xiàng)，適用3%營業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險(xiǎn)業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務(wù)業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業(yè)稅稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)與銷售不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)均適用5%的營業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率

B．國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項(xiàng)中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項(xiàng)，屬于公益金用途的是（）。A．彌補(bǔ)虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補(bǔ)助

D．興建集體福利設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】前三項(xiàng)均不是公益金的用途，這是基本的知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)記住。

13、下列法律事實(shí)中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟(jì)管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實(shí)。法律事實(shí)包括法律行為和法律事件，選項(xiàng)ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。A．主管會(huì)計(jì)工作的副總裁 B．財(cái)務(wù)總監(jiān) C．財(cái)務(wù)經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6800萬元，公允價(jià)值為7000萬元。則A公司投資時(shí)確認(rèn)的營業(yè)外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬元，預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本10萬元。該項(xiàng)勞務(wù)2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購的原材料用于工程項(xiàng)目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點(diǎn)評：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識(shí)點(diǎn)的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B．以庫存商品對外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(zèng)

D．庫存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項(xiàng)A．B．C為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)交銷項(xiàng)稅；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

22、對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的計(jì)提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項(xiàng)都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

23、下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營性租出的設(shè)備

B．經(jīng)營租入的設(shè)備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達(dá)企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A．營業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

25、在各種會(huì)計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。A．均應(yīng)編制原始憑證

B．均應(yīng)編制記賬憑證

C．均應(yīng)編制匯總記賬憑證

D．均應(yīng)設(shè)置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費(fèi)用項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。一般分為兩種：按成本項(xiàng)目反映和按產(chǎn)品種類反映。

28、資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應(yīng)付債券

B．應(yīng)付賬款

C．長期借款

D．長期應(yīng)付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長期負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長期借款

29、以下（）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細(xì)賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

D．提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)!發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天： B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。

32、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．用干職工福利和獎(jiǎng)勵(lì) B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于投資

D．用于饋贈(zèng)、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹(jǐn)慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實(shí)性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時(shí)性。

35、下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費(fèi)用

D．管理費(fèi)用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項(xiàng)目有：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。

37、在計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點(diǎn)的基本概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對其他單位的長期股權(quán)投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。

42、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤的分配額，則應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）。

46、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經(jīng)過認(rèn)證，貨已驗(yàn)收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項(xiàng)稅額51萬元，合計(jì)351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是100萬元。

本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計(jì)算該企業(yè)2006年8、9月的應(yīng)(征)退稅。

【答案】8月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當(dāng)期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(50萬元>30(萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應(yīng)納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(33.3萬元>15萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關(guān)規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機(jī)節(jié)水項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于20×6年12月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金4 000萬元，項(xiàng)目期1.5年，已投入資金600萬元。項(xiàng)目尚需新增投資3 400萬元，其中計(jì)劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實(shí)際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實(shí)際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺(tái)，單價(jià)6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點(diǎn)廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費(fèi)者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應(yīng)繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認(rèn)證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為l.78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購款500元。

要求：計(jì)算該商場當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認(rèn)證，就可以抵扣，與款項(xiàng)是否付清是沒有關(guān)系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無關(guān)，因此l8萬元的銷售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

(3)將零售價(jià)為1．78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客，視同銷售計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價(jià)6500元計(jì)稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價(jià)值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時(shí)支付價(jià)款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時(shí)，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價(jià)款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費(fèi)700元。

(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價(jià)款30萬元。

(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價(jià)值11元，另支付手續(xù)稅費(fèi)5000元，對D公司實(shí)施控制，采用成本法核算長期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價(jià)值6元，另支付手續(xù)稅費(fèi)1000元。

要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對D公司長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應(yīng)收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應(yīng)收利息6000 借：應(yīng)收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應(yīng)收股利l200000

貸：長期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應(yīng)收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；

(2)假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細(xì)科目)

【答案】(1)借：主營業(yè)務(wù)收入2000

其他業(yè)務(wù)收入400

公允價(jià)值變動(dòng)損益40

投資收益200

營業(yè)外收入60

貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1360

其他業(yè)務(wù)成本280

營業(yè)稅金及附加16

銷售費(fèi)用10

管理費(fèi)用l60

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

資產(chǎn)減值損失70

營業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應(yīng)交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用175

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75

貸：所得稅費(fèi)用175

(3)企業(yè)的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤525

貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應(yīng)付股利262.5(5)借：利潤分配－未分配利潤315

貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

第五篇：初級(jí)實(shí)務(wù)第十章事業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)習(xí)題

第十章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)習(xí)題（1）

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件

B、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料

C、財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成

D、收入支出表是指反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表

2、下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)目的是()。

A、事業(yè)基金

B、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

C、專用基金

D、非流動(dòng)資產(chǎn)基金

3、下列有關(guān)事業(yè)單位長期投資的說法錯(cuò)誤是()。

A、事業(yè)單位長期投資增加和減少時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整非流動(dòng)資產(chǎn)基金，長期投資賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額保持相等

B、事業(yè)單位依法取得長期投資時(shí)，投資成本中不包括發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

C、事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價(jià)值一直保持不變

D、事業(yè)單位收到利潤或者利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目

4、事業(yè)單位在定期的財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)材料盤虧，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)()。

A、計(jì)入當(dāng)期其他支出

B、計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營支出

C、沖減材料盤盈價(jià)值

D、直接抵減經(jīng)營結(jié)余

5、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A、從事經(jīng)營活動(dòng)取得的收入

B、開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入

C、附屬單位按規(guī)定繳納的款項(xiàng)

D、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物

6、下列關(guān)于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目，表述正確的是()。

A、事業(yè)單位長期投資不體現(xiàn)在本科目中

B、該科目借方表示非流動(dòng)資產(chǎn)的增加

C、處置固定資產(chǎn)時(shí)，沖減該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金

D、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，不影響非流動(dòng)資產(chǎn)基金

7、下列有關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的說法錯(cuò)誤的是()。

A、事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算一般采用雙分錄的形式

B、取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記固定資產(chǎn)科目，貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)科目，同時(shí)借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”科目

C、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“其他支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D、固定資產(chǎn)處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

8、下列關(guān)于事業(yè)單位經(jīng)營收入的表述，不正確的是()。

A、事業(yè)單位經(jīng)營收入核算在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展的獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)收入

B、該科目借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)的金額

C、該科目貸方登記事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入

D、該科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

9、下列關(guān)于上級(jí)補(bǔ)助收入賬務(wù)處理不正確的是()。

A、收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”

B、將專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

C、將非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

D、將非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

10、甲事業(yè)單位部分收入采用財(cái)政專戶返還形式管理。2013年10月20日，收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入2 000 000元。10月25日，將上述款項(xiàng)上繳財(cái)政專戶。11月15日，收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入2 000 000元。假設(shè)均屬于專項(xiàng)資金收入，不考慮其他因素，期末將事業(yè)收入予以結(jié)轉(zhuǎn)。下列處理錯(cuò)誤的是()。

A、收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)

借：銀行存款 2 000 000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 2 000 000

B、向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 2 000 000

貸：銀行存款 2 000 000

C、收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)

借：銀行存款 2 000 000

貸：事業(yè)收入 2 000 000

D、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入

借：事業(yè)收入 2 000 000 貸：事業(yè)結(jié)余 2 000 000 11.事業(yè)單位如果發(fā)現(xiàn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)計(jì)入()科目。A.其他應(yīng)付款 B.其他收入 C.經(jīng)營收入 D.事業(yè)收入

12.以下針對“零余額賬戶用款額度”科目表述不正確的是()。

A.其用來核算國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度

B.借方登記收到授權(quán)支付的到賬額度

C.期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款額度 D.年末該科目無余額

13.事業(yè)單位出售短期投資時(shí)，當(dāng)收到的銀行存款大于短期投資的賬面價(jià)值時(shí)，差額應(yīng)記入()科目。

A.投資收益 B.其他收入 C.經(jīng)營收入 D.營業(yè)外收入

14.對于實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，終了應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度，應(yīng)記入()科目。

A.應(yīng)收賬款 B.其他應(yīng)收款 C.預(yù)付賬款 D.財(cái)政應(yīng)返還額度

15.事業(yè)單位有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款無法收回的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷，應(yīng)記入()科目。A.事業(yè)支出 B.經(jīng)營支出

C.其他支出 D.對附屬單位補(bǔ)助支出

16.事業(yè)單位對于本期需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)將折舊額記入()科目。A.管理費(fèi)用 B.專用基金

C.非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) D.事業(yè)支出

17.事業(yè)單位支付的短期借款利息，應(yīng)通過()科目核算。A.其他支出 B.事業(yè)支出 C.經(jīng)營支出 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 18.以下針對非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余說法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

B.事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額

C.經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后的余額

D.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果

二、多項(xiàng)選擇題

1、事業(yè)單位的收入包括（）。

A、財(cái)政補(bǔ)助收入

B、上級(jí)補(bǔ)助收入

C、事業(yè)收入

D、經(jīng)營收入

2、關(guān)于應(yīng)繳款項(xiàng)，下列表述正確的是()。

A、應(yīng)繳款項(xiàng)期末無余額

B、應(yīng)繳稅費(fèi)期末貸方余額表示事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額

C、應(yīng)繳國庫款期末貸方余額表示事業(yè)單位應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項(xiàng)

D、應(yīng)繳財(cái)政專戶款期末貸方余額表示事業(yè)單位應(yīng)繳入財(cái)政專戶但尚未繳納的款項(xiàng)

3、事業(yè)單位中應(yīng)在應(yīng)繳稅費(fèi)科目中核算的有()。

A、營業(yè)稅

B、車船稅

C、增值稅

D、企業(yè)所得稅 4、2012年，某事業(yè)單位1月15日，領(lǐng)取價(jià)值30 000元的物資用于開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。輔助登記的信息表明，購買該物資使用的資金是非財(cái)政、非專項(xiàng)資金，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能對資產(chǎn)負(fù)債表中()項(xiàng)目產(chǎn)生影響。

A、存貨

B、事業(yè)基金

C、事業(yè)結(jié)余

D、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

5、關(guān)于無力支付的商業(yè)匯票，下列表述錯(cuò)誤的是()。

A、均應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為“應(yīng)付賬款”

B、均應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為“短期借款”

C、無力支付的商業(yè)承兌匯票票款，應(yīng)轉(zhuǎn)為“應(yīng)付賬款”

D、無力支付的銀行承兌匯票票款，應(yīng)轉(zhuǎn)為“短期借款”

6、在財(cái)政授權(quán)支付條件下，下列表述正確的是()。

A、終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單應(yīng)作注銷額度的處理

B、對于注銷額度的處理，在下年初要做恢復(fù)額度的賬務(wù)處理

C、事業(yè)單位本授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，應(yīng)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

D、下收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，不用作賬務(wù)處理

7、事業(yè)單位發(fā)生的下列支出，不應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期支出的有()。

A、以實(shí)物對外長期投資

B、購入隨買隨用的零星辦公用品

C、在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

D、購入無形資產(chǎn) 8、2013年2月10日，某事業(yè)單位購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，用于本單位的專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。設(shè)備價(jià)款為250 000元，運(yùn)輸費(fèi)為2 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝設(shè)備時(shí)，支付安裝費(fèi)用3 000元。2月底，設(shè)備安裝完成交付使用。下列表述中不正確的有()。

A、支付設(shè)備價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)時(shí)：

借：在建工程 250 000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程 250 000

借：事業(yè)支出 250 000

其他支出 2 000

貸：銀行存款 252 000

B、支付的安裝費(fèi)用，直接計(jì)入事業(yè)支出，不計(jì)入在建工程成本

C、設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 255 000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn) 255 000

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程 255 000

貸：在建工程 255 000

D、設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 250 000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn) 250 000

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程 250 000

貸：在建工程 250 000

9、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A、專用基金

B、非流動(dòng)資產(chǎn)基金

C、事業(yè)基金

D、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 10、2013年年終結(jié)賬時(shí)，甲事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為200 000元，經(jīng)營結(jié)余的借方余額為10 000元。該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅24 000元，按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基會(huì)30 000元。下列分錄中正確的是()。

A、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余時(shí)：

借：事業(yè)結(jié)余 200 000

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 190 000

經(jīng)營結(jié)余 10 000

B、計(jì)算確定應(yīng)繳企業(yè)所得稅額時(shí)：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 24 000

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅 24 000

C、提取專用基金時(shí)：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 30 000

貸：專用基金一職工福利基金 30 000

D、將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”的余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金時(shí)：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 136 000 貸：事業(yè)基金 136 000 11.事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)有()。

A.核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息 B.會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制

C.會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤 D.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資通常應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量 12.事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括()。A.資產(chǎn) B.凈資產(chǎn) C.支出 D.所有者權(quán)益 13.以下屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的有()。A.零余額賬戶用款額度 B.短期投資 C.財(cái)政應(yīng)返還額度 D.庫存現(xiàn)金

14.2013年3月15日，某事業(yè)單位以財(cái)政授權(quán)支付的方式支付日常辦公印刷費(fèi)5000元，以下會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.借記:零余額賬戶用款額度5000 B.借記:事業(yè)支出5000 C.貸記:零余額賬戶用款額度5000 D.貸記:銀行存款5000 15.某事業(yè)單位期末對自用材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈乙材料2件，單價(jià)50元;盤虧甲材料10件，單價(jià)200元，以下會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.借:存貨 100 貸:其他收入 100 B.借:待處置資產(chǎn)損溢 100 貸:存貨 100 C.借:其他支出 2000 貸:待處置資產(chǎn)損溢 2000 D.借:貸處置資產(chǎn)損溢 2000 貸:存貨 2000 16.應(yīng)繳稅費(fèi)科目，核算事業(yè)單位發(fā)生的以下()項(xiàng)目。A.房產(chǎn)稅 B.企業(yè)所得稅 C.增值稅 D.營業(yè)稅

17.事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位()等占用的金額。A.固定資產(chǎn) B.在建工程 C.長期投資 D.存貨 18.以下屬于事業(yè)單位的收入項(xiàng)目有()。

A.事業(yè)收入 B.上級(jí)補(bǔ)助收入 C.附屬單位上繳收入 D.其他收入 19.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表包括()。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表

C.財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 D.收入支出表

三、判斷題

1、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目如為借方余額，則不予結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目。()

2、事業(yè)單位長期投資增加或減少時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整非流動(dòng)資產(chǎn)基金，長期投資賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額保持相等。

3、事業(yè)單位長期投資(債券投資)賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面金額相等。()

4、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表反映事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。()

5、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。()

6、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。()

7、資產(chǎn)負(fù)債表反映了事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。()

8、財(cái)政補(bǔ)助收入與支出不在事業(yè)單位收入支出表反映。()

9、對于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入，對于其中的非專項(xiàng)資金收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。()

10、應(yīng)繳國庫款是指事業(yè)單位按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫的各種款項(xiàng)，不包括應(yīng)交稅費(fèi)。()11.事業(yè)單位通常采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。()12.事業(yè)單位采用成本法核算的長期投資，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值保持不變。()13.事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算一般采用雙分錄的形式。購置固定資產(chǎn)的支出，在實(shí)際支付購買價(jià)款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少專用基金中的修購基金，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流動(dòng)資產(chǎn)基金。()14.對于事業(yè)單位無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。()15.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指事業(yè)單位當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。()16.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。()17.事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。()第十章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)習(xí)題（1）（答案部分）

一、單選題 1.【正確答案】 D

【答案解析】 收入支出表是指反映事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。2.【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B屬于事業(yè)單位的負(fù)債。3.【正確答案】 B

【答案解析】 事業(yè)單位依法取得長期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本，購買的價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)都應(yīng)作為投資成本進(jìn)行核算。4.【正確答案】 A 【答案解析】 盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。5.【正確答案】 A

【答案解析】 經(jīng)營活動(dòng)取得的收入不會(huì)影響事業(yè)結(jié)余的金額。6.【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資金占用的金額。選項(xiàng)B，該科目的貸方表示非流動(dòng)資產(chǎn)的增加。選項(xiàng)D，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。7.【正確答案】 C

【答案解析】 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。8.【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，事業(yè)單位經(jīng)營收入核算在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展的非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)收入。9.【正確答案】 C

【答案解析】 對于上級(jí)補(bǔ)助收入中的非專項(xiàng)資金收入應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目。10.【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)D，對于專項(xiàng)資金收入，應(yīng)借記“事業(yè)收入”，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。11.【答案】B 【解析】事業(yè)單位屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。12.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不正確，該科目期末借方余額反映尚未支用的零余額用款額度。13.【答案】B

【解析】事業(yè)單位出售短期投資時(shí)，實(shí)際收到的金額與短期投資的成本的差額，應(yīng)計(jì)入“其他收入”。14.【答案】D

【解析】財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，終了應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度，即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度。15.【答案】C

【解析】對于事業(yè)單位確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“其他支出”，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”。16.【答案】C

【解析】事業(yè)單位對于需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”。17.【答案】A

【解析】事業(yè)單位支付短期借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。18.【答案】C

【解析】經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前經(jīng)營虧損后的余額。

二、多選題

1.【正確答案】 ABCD

【答案解析】 事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等。2.【正確答案】 BCD

【答案解析】 應(yīng)繳款項(xiàng)屬于負(fù)債，可以有期末余額。3.【正確答案】 ABCD

【答案解析】 事業(yè)單位的應(yīng)繳稅費(fèi)是指事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。

4.【正確答案】 ABC

【答案解析】 該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出——其他資金支出 30 000

貸：存貨 30 000

結(jié)轉(zhuǎn)支出：

借：事業(yè)結(jié)余 30 000

貸：事業(yè)支出——其他資金支出 30 000

年終，要將事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目，如果非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目有余額，要將非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金科目中。5.【正確答案】 AB

【答案解析】 無力支付商業(yè)匯票時(shí)，商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)為“應(yīng)付賬款”，銀行承兌匯票轉(zhuǎn)為“短期借款”。6.【正確答案】 AB

【答案解析】 事業(yè)單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付”科目。7.【正確答案】 AC

【答案解析】 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨核算。

8.【正確答案】 ABD

【答案解析】 相關(guān)分錄為：

支付設(shè)備價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)時(shí)：

借：在建工程 252 000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程 252 000

同時(shí)，借：事業(yè)支出 252 000

貸：銀行存款 252 000

支付安裝費(fèi)用時(shí)：

借：在建工程 3 000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程 3 000

同時(shí)，借：事業(yè)支出 3 000

貸：銀行存款 3 000

設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 255 000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn) 255 000

同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程 255 000

貸：在建工程 255 000 9.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基會(huì)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。10.【正確答案】 BC

【答案解析】 經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，則不應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，因此選項(xiàng)A，分錄應(yīng)為

借：事業(yè)結(jié)余 200 000

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 200 000

選項(xiàng)D，分錄應(yīng)為

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 146 000 貸：事業(yè)基金 146 000 11.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)ABD均屬于事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，選項(xiàng)C屬于企業(yè)會(huì)計(jì)要素，事業(yè)單位要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類。12.【答案】ABC 【解析】事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，不包括所有者權(quán)益。13.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目。14.【答案】BC 【解析】國庫集中支付的事業(yè)單位，按規(guī)定支用額度時(shí)，借記“事業(yè)支出“、”存貨“等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目，所以本題選項(xiàng)BC正確。15.【答案】ACD 【解析】對于盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記“存貨”，貸記“其他收入”，所以選項(xiàng)B不正確。16.【答案】ABCD 【解析】事業(yè)單位的應(yīng)繳稅費(fèi)是指事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，選項(xiàng)ABCD均正確。17.【答案】ABC 【解析】事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額，選項(xiàng)D屬于流動(dòng)資產(chǎn)，所以不包括在內(nèi)。18.【答案】ABCD 【解析】事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等。19.【答案】ACD 【解析】事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或者收入費(fèi)用表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

三、判斷題 1.【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金科目中。2.【正確答案】 對

【答案解析】 本題考核長期投資的賬面余額。3.【正確答案】 對 4.【正確答案】 對 5.【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。6.【正確答案】 對 7.【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表反映了事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。8.【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 事業(yè)單位收入支出表有財(cái)政補(bǔ)助收支的體現(xiàn)。9.【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 對于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入，對于其中的非專項(xiàng)資金收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目。10.【正確答案】 對 11.【答案】√

【解析】事業(yè)單位對其經(jīng)營活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算。12.【答案】√ 13.【答案】√ 14.【答案】×

【解析】對于事業(yè)單位無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。15.【答案】×

【解析】這是財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金的定義，而非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金的定義。16.【答案】√ 17.【答案】√