第一篇：審計(jì)報(bào)告責(zé)任

威海市審計(jì)局關(guān)于**（單位）**同志

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告

威海市委組織部： 根據(jù)你部威組審字[**]第**號(hào)通知要求，我局組成**人審計(jì)組，自**年*月**日至*月**日，對(duì)(**)單位原局長(zhǎng)**同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了送達(dá)(就地)審計(jì)。**單位是正處級(jí)行政(事業(yè))單位，其主要職責(zé)是******，內(nèi)設(shè)*個(gè)科室，實(shí)有*人。經(jīng)費(fèi)由市財(cái)政局全額(差額)撥款，并具有行政收費(fèi)職能，收費(fèi)實(shí)行收支兩條(或票款分離)管理，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算(或納入會(huì)計(jì)核算中心管理)。**同志自**年*月?lián)卧搯挝痪珠L(zhǎng)，**年*月離任，任職時(shí)間*年*月。由于任期較長(zhǎng)，我們重點(diǎn)審計(jì)了近三年的財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況；個(gè)別事項(xiàng)進(jìn)行了延伸審計(jì)，受審計(jì)條件和手段的限制，對(duì)應(yīng)收款 **戶，計(jì)**萬元，未能實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)(列表說明)，對(duì)**項(xiàng)目(基建工程)采用了**中介組織的審計(jì)結(jié)論。

審計(jì)組審前、審后進(jìn)行了公示。本次審計(jì)未收到檢舉、舉報(bào)信件和電話?，F(xiàn)將情況報(bào)告如下：

一、主要業(yè)績(jī) **同志任職期間，于*年將《**日?qǐng)?bào)》由4開4版小報(bào)擴(kuò)為對(duì)開4版大報(bào)，*年又?jǐn)U為對(duì)開8版；**年自籌資金創(chuàng)

辦《**晚報(bào)》，**年將晚報(bào)由4開8版擴(kuò)為4開16版；先后成立了**、**單位。任期內(nèi)，**報(bào)的發(fā)行量一直保持在**萬多份，**報(bào)的發(fā)行量由**年的*千份增至**年的刊時(shí)的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長(zhǎng)了*倍；任期內(nèi)，**報(bào)社作為全額撥款事業(yè)單位，在實(shí)現(xiàn)了自收自支的基礎(chǔ)上，累計(jì)向國(guó)家上繳稅費(fèi)**萬元；從業(yè)人員由**年的**人增加到**年的**人，增長(zhǎng)了近*倍。

任職期內(nèi)，利用自籌資金**萬元、財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)設(shè)備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網(wǎng)絡(luò)化、微機(jī)化，實(shí)現(xiàn)了無紙辦公，建設(shè)了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。**同志離任時(shí)，資產(chǎn)總額**萬元，負(fù)債總額**萬元，凈資產(chǎn)**萬元。審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元；調(diào)增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入**萬元，總支出**萬元，審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元；調(diào)增(減)率分別為**%、**%；收支相抵結(jié)余(超支)**萬元。累計(jì)結(jié)余**萬元。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題 1.截留財(cái)政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費(fèi)**萬元轉(zhuǎn)入**賬戶，未按規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政。2.無證收費(fèi)**萬元。**年*月至**年*月，收取**費(fèi)**萬元。3.私設(shè)小金庫(kù)**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業(yè)單位上繳的**費(fèi)**萬元、**固定資產(chǎn)變價(jià)收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費(fèi)、發(fā)放獎(jiǎng)金、福利，截止**年*月末結(jié)余**萬元。

4.任期內(nèi)漏交各種稅費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及附加等)**萬元。(二)內(nèi)部管理方面的問題 1.有糾紛的資產(chǎn)**萬元。**年*月至**年*月購(gòu)買土地**畝，計(jì)**萬元，但沒有土地所有權(quán)，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計(jì)日仍未執(zhí)行。2.不良資產(chǎn)**萬元。截止**年*月末，應(yīng)收賬款余額為**萬元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬元，占全部應(yīng)收賬款的**%。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產(chǎn)而難以收回。3.擔(dān)保形成連帶責(zé)任，造成潛在風(fēng)險(xiǎn)**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔(dān)保**萬元，應(yīng)付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現(xiàn)已停產(chǎn)，尚有**萬元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計(jì)日尚在審理之中。(三)**同志違反廉正規(guī)定的問題 1.挪用資金**萬元，**年*月，未經(jīng)集體研究**同志借

出資金**萬元給于本單位無任何經(jīng)營(yíng)往來的公司，至審計(jì)日尚未收回(經(jīng)審計(jì)調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。2.違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用**萬元。**同志任職期間，報(bào)銷沒有經(jīng)手人的招待費(fèi)**萬元，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，為個(gè)人因私開支。3.其他問題。

上述問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定已處理。

列擺問題應(yīng)注意詳略得當(dāng)，抓住重點(diǎn)，一般性問題可不寫。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見 **同志任職期內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，積極組織創(chuàng)收，加強(qiáng)管理，控制非生產(chǎn)性支出，完善內(nèi)控制度。離任時(shí)凈資產(chǎn)總額**萬元，較接任時(shí)增加（減）了**萬元，資產(chǎn)保值增值率**%，資產(chǎn)負(fù)債率**%。任期內(nèi)收支相抵結(jié)余(超支)萬元，其中：政策性調(diào)價(jià)增加**萬元，單位自身發(fā)展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補(bǔ)前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產(chǎn)增加**萬元。具體分析各種原因)。

任職期內(nèi)，不能嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，違規(guī)操作，存在截留財(cái)政收入、收支不實(shí)，濫收費(fèi)、私設(shè)小金庫(kù)等問題；管理上有不良資產(chǎn)、土地糾紛；個(gè)人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。

本次審計(jì)調(diào)增(減)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入等共計(jì)**萬元，違規(guī)金額占審計(jì)資金總額的**%，影響了該單位會(huì)計(jì)

資料的真實(shí)性、合法性。對(duì)審計(jì)查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題和內(nèi)部控制管理方面的問題，**同志應(yīng)分別承擔(dān)以下責(zé)任：對(duì)私設(shè)小金庫(kù)、擠占挪用、截留財(cái)政收入、漏繳稅費(fèi)**萬元、**管理方面的問題，**同志應(yīng)負(fù)主要直接責(zé)任；對(duì)**問題以及下屬公司經(jīng)理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫(kù)”資料及偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等問題，**同志應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

四、審計(jì)建議

審計(jì)建議是指向組織部門或市委、市政府等上級(jí)部門提出，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中帶有宏觀性、指導(dǎo)性的審計(jì)建議，而不是對(duì)具體單位所提建議篇二：xxx經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告模板 xxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所

xxxxx分所

關(guān)于黑龍江xxxx綠色食品有限公司

財(cái)務(wù)收支情況的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 xxxx會(huì)審字（2007）第00x 號(hào)

黑龍江xxxx綠色食品有限公司：

受黑龍江xxxx綠色食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱：貴公司）委托，審計(jì)組于2007年7月26日至2007年7月31日對(duì)貴公司2005年7月1日至2007年6月30日的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、被審計(jì)單位基本情況

單位名稱：黑龍江xxxx綠色食品有限公司

住 所：哈爾濱市xxx區(qū)xxxx街175號(hào)

法定代表人：龐x新

實(shí)收資本：人民幣柒拾肆萬元

公司類型：有限責(zé)任公司 經(jīng)營(yíng)范圍：食雜、肉制品、糧油產(chǎn)品、農(nóng)副產(chǎn)品、名優(yōu)土特產(chǎn)品、糖酒、飲料、日用百貨、文教用品、五金交電、建材零售；綠色食品、卷煙零售、小型農(nóng)機(jī)具。

二、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任

依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第31條，《中華人民共和國(guó)審計(jì)基 xxx會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 黑 龍 江 xxx 分 所

本準(zhǔn)則》第21條，對(duì)所提供的2005年7月至2007年6月的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行對(duì)賬單等會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并承諾如發(fā)現(xiàn)有虛假、賬外及隱匿的會(huì)計(jì)資料，愿承擔(dān)相關(guān)的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、審計(jì)工作基本情況

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)期間，在黑龍江xxxx綠色食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱：貴公司）對(duì)提供資料的真實(shí)性做出承諾的基礎(chǔ)上，采取就地審計(jì)的方法，對(duì)貴公司財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等情況在審查資料的基礎(chǔ)上與相關(guān)人員進(jìn)行了核實(shí)；對(duì)貴公司有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況等方面進(jìn)行了審計(jì)。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、使用假發(fā)票進(jìn)行報(bào)賬業(yè)務(wù)231,812.00元

經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)：貴公司在2005年7月—2006年12月間使用假商業(yè)銷售發(fā)票進(jìn)行報(bào)賬業(yè)務(wù)共計(jì) 筆，涉假發(fā)票 張，涉及金額 元。（詳見附表）

依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的； xxx會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 黑 龍 江 xxx 分 所

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限制改正，沒收非法所得，可以 并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

2、未按規(guī)定取得發(fā)票 元

貴公司在2006年1月—2007年6月間發(fā)生的多筆采購(gòu)業(yè)務(wù)中，沒有按規(guī)定向財(cái)務(wù)提供應(yīng)由其實(shí)際供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票，而是使用其他商家的發(fā)票作以替代，會(huì)計(jì)資料中的大量發(fā)票與商品入庫(kù)單（驗(yàn)收單）在品名、金額、數(shù)量上存在明顯不符現(xiàn)象。依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條、第二十二條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

3、未經(jīng)批準(zhǔn)銷毀企業(yè)賬務(wù)資料

貴公司未設(shè)臵銷售明細(xì)賬，用營(yíng)業(yè)員手工填制的連續(xù)銷貨表代替銷售明細(xì)賬，連續(xù)銷貨表作為重要的財(cái)務(wù)資料起著證明貴公司銷售收入真實(shí)性和準(zhǔn)確性的重要作用。我們本次審計(jì)未能獲得連續(xù)銷貨表，據(jù)貴公司出具的情況說明顯示，2007年以前的連續(xù)銷貨表一直未交由財(cái)務(wù)部門保管，每月對(duì)帳結(jié)束后只將此表隨意放臵到辦公室的紙箱里，違反了 xxx會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 黑 龍 江 xxx 分 所

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定。2006年11月份暖氣跑水時(shí)，該重要財(cái)務(wù)資料被嚴(yán)重?fù)p毀，且在未經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的同意下將其擅自棄臵，導(dǎo)致重要會(huì)計(jì)資料丟失。

據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定：“未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的”由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

4、變?cè)鞎?huì)計(jì)原始憑證

貴公司在2007年1月份有3筆采購(gòu)業(yè)務(wù)的原始憑證為變?cè)炱睋?jù)，其商品入庫(kù)單上的“魏世平”簽名是故意模仿書寫上的，與魏世平本人筆跡明顯不符。該3筆采購(gòu)業(yè)務(wù)共涉及貨款金額 元。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十三條：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。xxx會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 黑 龍 江 xxx 分 所

5、截留收入存入個(gè)人賬戶

貴公司業(yè)務(wù)員王靜在公司經(jīng)理的批準(zhǔn)下，將2006年12月份的“速凍玉米差價(jià)款”收入存入其個(gè)人銀行賬戶，沒有及時(shí)上繳入賬。2006年12月27日，王靜將其賬戶中余款 元上繳財(cái)務(wù)。

以上行為違反了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》第十六條：?jiǎn)挝蝗〉玫呢泿刨Y金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

6、管理人員同供應(yīng)商串通，虛構(gòu)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù) 2007年5月29日，貴公司采購(gòu)人員使用北大荒釀酒集團(tuán)業(yè)務(wù)人員虛開的增值稅發(fā)票虛構(gòu)酒水采購(gòu)業(yè)務(wù)1筆，發(fā)票金額 元，并偽造相應(yīng)的商品入庫(kù)單，做虛假入賬，在財(cái)務(wù)套取等額轉(zhuǎn)帳支票（xv01606681），后支票已被串取現(xiàn)金，資金去向不明。2007年6月11日，在未進(jìn)行真實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)的情況下，貴公司采購(gòu)人員以相同的方法虛構(gòu)采購(gòu)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備套取貨款，發(fā)票金額 元，該筆虛構(gòu)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)尚未受理。

以上行為違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十五條規(guī)定：公

司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)。

7、管理人員超權(quán)限從營(yíng)業(yè)坐支現(xiàn)金

貴公司經(jīng)營(yíng)期間，管理人員多次未經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審篇三：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告關(guān)于內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司 關(guān)于內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司 工大 武勝功同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任 武勝功同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審 計(jì) 報(bào) 告內(nèi)安會(huì)審字[2010]第 109 號(hào)內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司： 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司： 根據(jù) 《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行 規(guī)定》和貴單位的要求，我們于 2010 年 7 月 6 日—7 月 20 日對(duì)武勝 功同志擔(dān)任內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱教材公司）經(jīng)理期間，即 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了 審計(jì)。內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司向我們提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的賬簿、憑證、報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料，設(shè) 計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，保證教材公司資產(chǎn)的安全、完整及提供資料的真實(shí)性是教材公司及武勝功同志的責(zé)任。我們的責(zé) 任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)武勝功同志于任職期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審 計(jì)工作，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃 和實(shí)施審計(jì)工作。我們根據(jù)教材公司提供的資料實(shí)施了檢查、監(jiān)盤、函證、復(fù)核等審計(jì)程序，現(xiàn)就審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司是由內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)和武勝 功、祝茂、米鐵柱、張淑琴、吳格日勒等自然人出資組建的有限責(zé)任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，現(xiàn)取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城區(qū)分局核發(fā)的注冊(cè)號(hào)為 ***9342 的 《企業(yè)法人營(yíng)業(yè) 執(zhí)照》，公司住所位于呼和浩特市新城區(qū)哲里木路（內(nèi)工大技工貿(mào)綜1 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告合樓），法定代表人云新生，注冊(cè)資金為 50 萬元。經(jīng)營(yíng)范圍：圖書，教材、雜志零售（前述項(xiàng)目有效期至 2010 年 3 月 12 日）；文化用品 銷售。2001 年 5 月 23 日內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司根據(jù)董事會(huì) 決議任命武勝功同志擔(dān)任內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng) 理。根據(jù)內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校辦產(chǎn)業(yè)管理辦公室文件“內(nèi)工大 企字（1998）02 號(hào)”關(guān)于收取管理費(fèi)的規(guī)定，武勝功同志任職期間，應(yīng) 向內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處每年按企業(yè)毛收入的 1%上交管理費(fèi)。主要經(jīng)營(yíng)職責(zé)：根據(jù)學(xué)校教務(wù)科的教材供應(yīng)計(jì)劃，向各個(gè)圖書和 教材出版單位征訂圖書和教材采購(gòu)；然后向各個(gè)使用單位發(fā)放圖書，對(duì)庫(kù)存的圖書進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)核算方面：發(fā)生圖書購(gòu)置及發(fā)放、公司日常費(fèi)用開支等經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)憑原始憑證交由內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處設(shè)置的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核 算，內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司內(nèi)部設(shè)置庫(kù)存賬進(jìn)行教材 和圖書的明細(xì)核算。

二、任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果 任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果

（一）任職期間教材公司的資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營(yíng)成果情況 任職期間教材公司的資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營(yíng)成果情況 教材公司 經(jīng)審計(jì)，教材公司 2001 年初的資產(chǎn)總額為 500,000.00 元，為 股東內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)投入的圖書和自然人投入的貨幣資金，到 2009 年 4 月 30 日 的 資 產(chǎn) 總 額 為 4,959,937.25 元、負(fù) 債 總 額 為 3,472,435.99 元、凈資產(chǎn)總額為 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日與 2001 年 1 月 1 日的財(cái)務(wù)狀況相比較，總資產(chǎn)增加了 4,459,937.25 元，是成立時(shí)的 9.92 倍；負(fù)債增加了 3,472,435.99 元；凈資產(chǎn)增加 了 987,501.26 元，增加了近2 倍。內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司 2001 年 1 月 1 日至 20092 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告年 4 月 30 日的營(yíng)業(yè)收入總額為 35,188,677.92 元，發(fā)生的成本 29,393,385.74 元,三項(xiàng)費(fèi)用總額為 3,815,501.15 元，計(jì)提所得稅 617,257.85 元,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 1,187,501.26 元。

（二）審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整情況 對(duì)教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期間發(fā)生的不 符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》且能夠調(diào)整的事項(xiàng)，調(diào)整如下表：項(xiàng) 目 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈額 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 凈資產(chǎn)合計(jì) 收入 成本 費(fèi)用及稅金 凈利潤(rùn) 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未審數(shù) 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 審計(jì)調(diào)整數(shù) 審計(jì)調(diào)整數(shù) 借方 4,019,680.50 196,970.04 貸方 審定數(shù) 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25-535,536.01 185261.54-350,274.471,500,000.00 185261.54 1,685,261.545,507,972.003,472,435.99 0.005,507,972.003,472,435.99500,000.00500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26具體調(diào)整內(nèi)容為：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)增 4,019,680.50 元，其中： ①將已出售但未收到款項(xiàng)的學(xué)生書款 3,822,710.46 元,由預(yù)收 賬款的借方余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借方，其中應(yīng)收賬款未審賬面金額為3 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告149,929.25 元，審計(jì)確認(rèn)金額為 3,972,639.71 元； ②將計(jì)入待處理固定資產(chǎn)損益的教材 196,970.04 元,調(diào)入其它 流動(dòng)資產(chǎn),其它流動(dòng)資產(chǎn)未審賬面金額為 0.00，審計(jì)確認(rèn)金額為 196,970,04 元；（2）負(fù)債項(xiàng)目調(diào)增 5,507,972.00 元，調(diào)減 1,685,261.54 元。其中： 調(diào)增項(xiàng)目包括； ①將屬于拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，將屬于已入庫(kù)但未收到票據(jù)的暫估入賬的貨款 185,261.54 元,由專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)入應(yīng)付賬款，兩項(xiàng)合計(jì)使應(yīng)付賬款增 加 1,685,261.54 元； ②預(yù)收賬款原賬面余額為-3,822,710.46 元，重分類后余額為 0.00 元,調(diào)增 3,822,710.46 元； 調(diào)減項(xiàng)目包括： ① 將拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)的書款 1,500,000.00 元由短期借款調(diào)入應(yīng)付賬款,短期借款減少 1,500,000.00 元，短期借款原賬面余 額 1,500,000.00 元,審計(jì)后余額為 0.00 元； ② 將已入庫(kù)未取得票據(jù)的款項(xiàng) 185,261.54 元,由專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)入應(yīng)付賬款,專項(xiàng)應(yīng)付款原賬面余額 185,261.54 元，審計(jì)調(diào)整后余 額為 0.00 元；

（三）武勝功同志任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 武勝功同志任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 同志任職期間各項(xiàng)經(jīng) 經(jīng)向內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處及武勝功調(diào)查了解，武勝功同志任 教材公司經(jīng)理期間，其上級(jí)管理部門未對(duì)教材公司下達(dá)具體的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任指標(biāo)。

（四）武勝功同志任職期間對(duì)外投資情況及資產(chǎn)處置情況 武勝功同志任職期間對(duì)外投資情況及資產(chǎn)處置情況4 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

1、對(duì)外投資情況 武勝功同志任職期間無對(duì)外投資情況。

2、資產(chǎn)處置情況 公司有價(jià)值 130,119.15 元的教材,由各學(xué)院教師用書白條領(lǐng)出, 未在財(cái)務(wù)部門結(jié)賬。

（五）武勝功同志任職期間利潤(rùn)分配情況 武勝功同志任職期間利潤(rùn)分配情況 武勝功同志任職期間,教材公司除個(gè)別年份外,每年有盈利，在繳 納了所得稅后,于 2006 年、2007 年、2008 年累計(jì)向股東分配股利 200,000.00 元，武勝功本人分到稅前股利 26,000.00 元；除此之外, 教材公司在武勝功任職期間共累計(jì)上交內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處管理 費(fèi) 291,392.23 元。武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情

（六）武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情 況 經(jīng)對(duì)教材公司內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)，我們發(fā)現(xiàn)教材公司存貨內(nèi)部 控制制度不健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不真實(shí)、不及時(shí)，實(shí)物資產(chǎn)管理不善 等財(cái)務(wù)管理問題，有待進(jìn)一步改善。現(xiàn)將主要問題說明如下：

1、存貨內(nèi)控控制制度不健全 我們?cè)趯?duì)教材公司進(jìn)行審計(jì)期間，沒有查到教材公司內(nèi)部控制制 度。與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況如下：存貨的采購(gòu)根據(jù)內(nèi) 蒙古工大教務(wù)處的計(jì)劃組織訂購(gòu)教材,教材到庫(kù)后組織入庫(kù),但對(duì)于 存貨和發(fā)票不能同時(shí)到達(dá)的存貨,不能及時(shí)將入庫(kù)單傳遞到財(cái)務(wù)部門, 造成倉(cāng)庫(kù)賬和財(cái)務(wù)賬存貨差異較大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的存貨售價(jià)賬面值 300,581.21 元,而根據(jù)庫(kù)管提 供 的 倉(cāng) 庫(kù) 賬 該 時(shí) 點(diǎn) 的 賬 面 值 為 1,433,957.50 元 , 兩 者 相 差 1,133,376.29 元；領(lǐng)用環(huán)節(jié)，能做到存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準(zhǔn)和記5 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司篇四：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告參考格式 篇五：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫規(guī)范

如何撰寫企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告 2009-5-2 14:9 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

審計(jì)結(jié)果報(bào)告，是指審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告后，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人所在企業(yè)存在的問題分清責(zé)任，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià)，向委托部門提交的報(bào)告。其特點(diǎn)是，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)之外的單位報(bào)送，具有鑒證作用。具體講，就是從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、個(gè)人廉政方面，為中組部考察干部提供參考的依據(jù)。如何寫好審計(jì)結(jié)果報(bào)告，大致介紹如下。

一、編寫步驟

首先，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的反饋意見做必要的修改（提出修改的理由），在報(bào)告內(nèi)容修改的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)報(bào)表數(shù)字進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。第二，審核、提煉審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告在文字內(nèi)容上進(jìn)行取舍，對(duì)前言和基本情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的概述；對(duì)審計(jì)查出的反映資產(chǎn)負(fù)債損益不實(shí)的問題，用數(shù)字進(jìn)行歸并，以此作為確認(rèn)后的審計(jì)調(diào)整數(shù)，用以與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以反映會(huì)計(jì)信息真實(shí)程度，同時(shí)計(jì)算相應(yīng)的指標(biāo)比率，為審計(jì)分析、評(píng)價(jià)做準(zhǔn)備。

第三，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)查出的問題進(jìn)行歸類，研究用于評(píng)價(jià)的措辭，在提供素材上做準(zhǔn)備。應(yīng)把涉及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的問題分開，用以分別反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出的重大決策、應(yīng)負(fù)責(zé)任以及個(gè)人的廉潔自律情況和披露企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益情況、內(nèi)部控制設(shè)置、執(zhí)行及審計(jì)查出的主要問題。

第四，依據(jù)歸并整理的素材，撰寫審計(jì)結(jié)果報(bào)告。根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告的模式，列示審計(jì)前言、基本情況、評(píng)價(jià)、審計(jì)查出的問題。

二、報(bào)告格式和內(nèi)容 1.格式

報(bào)告標(biāo)題：統(tǒng)一為《審計(jì)署關(guān)于×××（單位）×××（被審計(jì)人員姓名）同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告》

報(bào)告主送：中共中央組織部

報(bào)告抄報(bào)：×××領(lǐng)導(dǎo)

報(bào)告抄送：中央企業(yè)工委、所在企業(yè)監(jiān)事會(huì)主席

主題詞：審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 報(bào)告 2.報(bào)告內(nèi)容

通常分為幾部分，包括前言、基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、附件。

前言部分簡(jiǎn)要概括為：

依據(jù)——根據(jù)中辦、國(guó)辦《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，受中共中央組織部委托

范圍——審計(jì)時(shí)間、被審計(jì)單位任職期限

其他——審計(jì)方式、審計(jì)承諾、完成情況等

正文可分為如下幾部分：

被審計(jì)單位基本情況（如被審計(jì)人員所在單位情況較為簡(jiǎn)單，也可將基本情況放在前言部分，不予單列）主要為，企業(yè)基本情況（歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員情況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)等）和被審計(jì)人員基本情況（出生年月、工作經(jīng)歷、任期年限等）；法人代表的任期目標(biāo)和任期指標(biāo)完成情況（以上任時(shí)為基期進(jìn)行比較，基期數(shù)可以用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審定數(shù)）。具體為，被審計(jì)單位的性質(zhì)、成立的時(shí)間，歷史演變過程、經(jīng)營(yíng)范圍，行政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，下屬單位構(gòu)成、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員情況。審計(jì)年度被審計(jì)單位上報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)狀況（包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)創(chuàng)利、增虧或減虧情況）；審計(jì)確認(rèn)的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)情況（同上），對(duì)比會(huì)計(jì)信息失真程度。

審計(jì)做法，包括重點(diǎn)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查和抽查、延伸。審計(jì)資產(chǎn)占被審計(jì)總資產(chǎn)的百分比。

審計(jì)評(píng)價(jià)，簡(jiǎn)要概述經(jīng)審計(jì)可以確認(rèn)的被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績(jī)和存在的主要問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任和其他相關(guān)評(píng)價(jià)。主要業(yè)績(jī)，如不突出，內(nèi)容不多，也可以將這部分概括到“審計(jì)評(píng)價(jià)”中去，不予單列。

評(píng)價(jià)時(shí)，首先要有總體評(píng)價(jià)，勾勒出被審計(jì)人員的整體狀況，包括管理水平、決策意識(shí)、廉潔自律等反映領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)的內(nèi)容。具體對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策，如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略上的重大舉措、公司結(jié)構(gòu)調(diào)整、對(duì)外投資、擔(dān)保、借款等，這些決策的效果如何進(jìn)行評(píng)價(jià)，看是否給企業(yè)帶來效益，還是使企業(yè)背上了負(fù)擔(dān)，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任；對(duì)管理水平的評(píng)價(jià)，看企業(yè)是否是整體一盤棋，制度規(guī)定的健全、有效，令行禁止，還是各自為政；看企業(yè)的民主氣氛如何，有無領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算等；廉潔自律看企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人有無假公濟(jì)私等行為。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，主要表述經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后的被審計(jì)單位的狀況，包括會(huì)計(jì)信息存在的問題、資產(chǎn)質(zhì)量存在的問題、重大決策存在的問題、遵紀(jì)守法和內(nèi)部控制、管理存在的問題等。

附件：×××署審計(jì)組《關(guān)于＿＿領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》（征求意見稿）的意見

三、編寫的要求

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)遵循，事實(shí)清楚、客觀公正，全面反映、突出重點(diǎn)，表達(dá)準(zhǔn)

確、格式規(guī)范，層次分明、結(jié)構(gòu)合理。報(bào)告體現(xiàn)出形式統(tǒng)一、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、觀點(diǎn)明確、條理清晰、用詞恰當(dāng)、數(shù)字盡可能用較大數(shù)位表述，一目了然。

四、撰寫審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)注意的一些問題

——評(píng)與審的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和作用具有鮮明的特點(diǎn)，內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心在于企業(yè)法人在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)，報(bào)告作用在于為組織部門考察、任用干部提供量化的依據(jù)。這就要求審計(jì)人員審到哪、查到哪，就評(píng)價(jià)到哪，因此要特別注意，第一，審計(jì)不僅僅就是查錯(cuò)找問題，而是全面評(píng)價(jià)，好的要肯定、錯(cuò)的要指出，但前提必須是審計(jì)確認(rèn)的結(jié)果，而不是照抄被審計(jì)單位提供的資料。否則，報(bào)告僅僅充當(dāng)“傳話筒”，評(píng)價(jià)與事實(shí)是否一致，無從知道。如果對(duì)查出問題的評(píng)價(jià)是有審計(jì)事實(shí)依據(jù)的，對(duì)好的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是照抄被審計(jì)單位提供的材料，審計(jì)報(bào)告也同樣有失公允。第二，審計(jì)的覆蓋面為70%，就評(píng)價(jià)70%，而不能憑道聽途說，就作為問題妄加評(píng)論。

——評(píng)價(jià)的時(shí)限

——報(bào)告的重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告重在評(píng)價(jià)，就是審計(jì)部門要對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)行為做出評(píng)價(jià)。如果總是停留在“收入、成本”別人都知道的問題上，報(bào)告也就失去存在的價(jià)值，也就不能體現(xiàn)審計(jì)的高層次。在具體運(yùn)作中怎樣才能達(dá)到這種要求，就要審計(jì)的重點(diǎn)放在本部，以本部的財(cái)務(wù)狀況和重大決策為主線，向二、三級(jí)單位擴(kuò)展，不要沒輕沒重一把抓。

二、三級(jí)單位審了許多，時(shí)間浪費(fèi)了，工作也很辛苦，但不得要領(lǐng)，到真正寫報(bào)告時(shí)就會(huì)感覺沒素材，該匯總的問題匯總不上來，弄來弄去，只能做表面文章。因此，審計(jì)結(jié)果報(bào)告的核心在于評(píng)價(jià)，審計(jì)的內(nèi)容要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人聯(lián)系的密切，做到了這一點(diǎn)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告就會(huì)好寫一些，工作也就做在點(diǎn)子上了。

——“信息失真”要有針對(duì)性

對(duì)審計(jì)查出的一般違紀(jì)問題，通過審計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總，用被審計(jì)單位上報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度。對(duì)比會(huì)計(jì)信息失真程度，把握資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不真實(shí)，是存在本質(zhì)上的不同，應(yīng)該區(qū)別情況加以分析、評(píng)價(jià)，損益表的失真，直接影響資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)程度。資產(chǎn)、負(fù)債和損益同樣的差錯(cuò)率，反映問題的性質(zhì)是不同的。要分析失真的原因，看是登錄賬、會(huì)計(jì)核算或合并報(bào)表計(jì)算差錯(cuò)，還是人為的調(diào)劑損益，假冒功名。分清是工作上的失誤，還是惡意所為。不能簡(jiǎn)單以“失真”兩個(gè)字做結(jié)論。

——評(píng)價(jià)不能是中性的審計(jì)評(píng)價(jià)要提出自己的觀點(diǎn)，是“肯定”還是“否定”，找出產(chǎn)生的原因，是“主觀的”還是“客觀的”，如果是主觀的應(yīng)負(fù)哪些責(zé)任。

第二篇：履職責(zé)任審計(jì)報(bào)告

履職責(zé)任審計(jì)報(bào)告模板

一、基本情況

包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)人所任職XX（部門或者單位）的基本情況、被審計(jì)人的任職及分工情況等；

二、被審計(jì)人任職期間履行職責(zé)情況

根據(jù)被審計(jì)人的工作職責(zé)和分工，確定審計(jì)內(nèi)容，包括但不限于下列內(nèi)容：

（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況（主要負(fù)責(zé)人）；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定（主要負(fù)責(zé)人）、分管的工作目標(biāo)、任務(wù)制定和完成情況；

（四）重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的程序和實(shí)施效果情況；

（五）被審計(jì)人任職期間的內(nèi)部控制有效性、經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)性情況，決策與參與決策情況和實(shí)施結(jié)果是否符合規(guī)定；

（六）所分管的資產(chǎn)、負(fù)債、損益、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償能力的真實(shí)性、合法性、效益性情況；

（七）根據(jù)其工作職責(zé)，評(píng)價(jià)其對(duì)本單位業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利水平的有利與不利影響；

（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況（主要負(fù)責(zé)人），以及本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況；

（十一）以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況；

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定

（審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)被審計(jì)人的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項(xiàng)的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)、定性、被審計(jì)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及有關(guān)依據(jù)，審計(jì)期間被審計(jì)人、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的，可以包括有關(guān)整改情況。

包括但不限于：職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題、重大經(jīng)濟(jì)或刑事案件、重大責(zé)任事故以及被審計(jì)人所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；有無授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定；是否直接或間接違反規(guī)定對(duì)關(guān)系人發(fā)放信用貸款或變相發(fā)放信用貸款；直接或授意形成的個(gè)人責(zé)任貸款情況。

四、審計(jì)處理意見和建議

針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)XXX同志今后工作提出如下建議：

一是…… 二是……

對(duì)被審計(jì)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問題或者事項(xiàng)，可以提出責(zé)任追究建議。

五、審計(jì)結(jié)論

對(duì)XXX同志履職責(zé)任審計(jì)中有（沒有）發(fā)現(xiàn)影響其擬任職務(wù)的問題。

（審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項(xiàng)，可以直接報(bào)送本級(jí)黨委或者相關(guān)部門，如涉及保密保密，可不在審計(jì)報(bào)告中反映。）

XXXX審計(jì)組 二〇一六年四月十四日

（岑松整理制作）

第三篇：審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告書

月份會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了審計(jì)，以及對(duì)合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)階段的工程項(xiàng)目出現(xiàn)的問題做出了相關(guān)的報(bào)告，并對(duì)本次審計(jì)、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)工作內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性以及完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計(jì)程序

查閱會(huì)計(jì)憑證，詢問經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

合同審核登記監(jiān)督

工程項(xiàng)目審查監(jiān)督

（三）審計(jì)檢查范圍

根據(jù)財(cái)務(wù)科2016年1-3月會(huì)計(jì)憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺(tái)帳

特戊酸工程

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題：

本次對(duì)財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)憑證的逐項(xiàng)查閱、詢問等審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會(huì)計(jì)憑證中，51#憑證——外購(gòu)鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購(gòu)張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購(gòu)張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會(huì)計(jì)憑證中，125#憑證——外購(gòu)紅旗儀表溫度計(jì)2960元，312#憑證——外購(gòu)天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購(gòu)張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)70元，314#憑證——外購(gòu)張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報(bào)銷上海差旅費(fèi)1317元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國(guó)際材料款1016118元，以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對(duì)于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門現(xiàn)實(shí)行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，到合同執(zhí)行中的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對(duì)每項(xiàng)合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺(tái)帳，詳細(xì)記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對(duì)財(cái)務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營(yíng)公司實(shí)際發(fā)貨及收款情況一一進(jìn)行核對(duì)。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對(duì)方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實(shí)際發(fā)貨220噸，單價(jià)由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價(jià)又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價(jià)格變動(dòng)手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價(jià)執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價(jià)調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價(jià)格變更手續(xù)。

3.工程項(xiàng)目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理

特戊酸項(xiàng)目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場(chǎng)沒有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無法區(qū)分實(shí)際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實(shí)際完成的工程量到底是多少。而我方負(fù)責(zé)人員在未調(diào)查核實(shí)的情況下，對(duì)承建方上報(bào)的“對(duì)全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項(xiàng)目進(jìn)行了簽字確認(rèn)。（2）工程材料采購(gòu)價(jià)格

特戊酸項(xiàng)目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報(bào)的材料采購(gòu)審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報(bào)價(jià)格和我方出具的審批價(jià)格兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，而在工程審計(jì)決算時(shí)應(yīng)以哪個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價(jià)格比承建方的申報(bào)價(jià)格最多的高出400余元/噸。雖然已和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多次溝通過，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進(jìn)度，不好再談?wù)摬少?gòu)價(jià)格的事宜。(3)所報(bào)工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因?yàn)?，基建?xiàng)目下浮9%，安裝項(xiàng)目下浮30%。

四、審計(jì)建議 1.財(cái)務(wù)審計(jì)建議

對(duì)于公司資金審批及費(fèi)用報(bào)銷的手續(xù)，財(cái)務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報(bào)銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財(cái)務(wù)科的工作不僅僅只是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場(chǎng)也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財(cái)務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項(xiàng)目的不斷增加，財(cái)務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。2.合同監(jiān)督管理審計(jì)建議

對(duì)于XXXXX多開票的審計(jì)建議，這樣做的后果不僅會(huì)讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時(shí)原則性的東西也要堅(jiān)持，不得有損公司整體利益。

對(duì)于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)不定，銷售部門也可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對(duì)以后客戶管理起到了很好的維護(hù)作用。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請(qǐng)相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

對(duì)于應(yīng)收賬款回款情況，要加強(qiáng)銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅把銷售業(yè)績(jī)和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎(jiǎng)金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實(shí)現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實(shí)現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險(xiǎn)抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價(jià)低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的保證利益的實(shí)現(xiàn)。3.工程項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)建議 / 5

（1）對(duì)于工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員在加緊工程進(jìn)度的同時(shí)，提高對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，對(duì)不合乎工程實(shí)體基本測(cè)量要求，堅(jiān)決否決，并及時(shí)指令施工單位處理；對(duì)在施工現(xiàn)場(chǎng)中工程的變更過程，及時(shí)處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責(zé)任。現(xiàn)場(chǎng)管理是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購(gòu)價(jià)格

對(duì)于工程材料采購(gòu)價(jià)格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會(huì)導(dǎo)致由于承建方為追求利潤(rùn)而降低工程質(zhì)量，而且還會(huì)導(dǎo)致以后在對(duì)此工程的審計(jì)結(jié)算時(shí)，跨期高套，虛增項(xiàng)目成本，甚至還會(huì)引起由于材料審批單價(jià)格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計(jì)決算時(shí)引起不必要的爭(zhēng)議。

工程所用的材料費(fèi)用約占工程造價(jià)的65%左右，因此在工程的項(xiàng)目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價(jià)。作為施工單位，在施工前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程所需材料要進(jìn)行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價(jià)的最佳結(jié)合點(diǎn)，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購(gòu)買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤(rùn)。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進(jìn)取。/ 5

第四篇：審計(jì)報(bào)告（范文模版）

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制制度，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國(guó)××市

二○××年×月×日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、意見段（略）

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司對(duì)Y公司提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少×萬元，凈利潤(rùn)將減少×萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國(guó)××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告“

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

（其他略）

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所術(shù)事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。但由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)

三、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

ABC公司未對(duì)20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”優(yōu)所述事項(xiàng)的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

第五篇：審計(jì)報(bào)告

案例：

1.對(duì)下列各種情況，審計(jì)人員應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？

（1）審計(jì)人員為觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)范圍加以嚴(yán)格廣泛的限制。

（3）審計(jì)人員必須依賴其他審計(jì)人員的工作結(jié)果形成本身的審計(jì)意見，且無法對(duì)其他審計(jì)人員的工作予以復(fù)核。

2.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所所接受的委托，由審計(jì)人員A和C于2006年3月1日對(duì)甲股份有限公司2005會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前甲股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表一直由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司2004進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為甲股份有限公司2004年末庫(kù)存商品中有100萬元的商品已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，提請(qǐng)甲股份有限公司將庫(kù)存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求：

1.請(qǐng)說明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員A和C對(duì)甲股份有限公司2005會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。

2.若審計(jì)人員A和C經(jīng)審計(jì)后認(rèn)為，除2004年的庫(kù)存商品確實(shí)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請(qǐng)指出審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并說明原因。

3.審計(jì)人員王豪和李民對(duì)ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）審計(jì)時(shí)，對(duì)該公司是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生懷疑，并實(shí)施了必要的審計(jì)程序，假定經(jīng)過必要的審計(jì)程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.ABC公司存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰Ξa(chǎn)生重大影響的情況，管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

2.ABC公司存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，但未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3.ABC公司在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，或已按其他基礎(chǔ)重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4.審計(jì)人員王豪和李民在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。要求：請(qǐng)根據(jù)以上情況分別說明對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

4.ABC股份有限公司為進(jìn)行配股，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)要求，委托MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2005年6月公開發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進(jìn)行審計(jì)，并于2006年3月10日在證券報(bào)上公布了《ABC股份有限公司報(bào)告摘要》，其中MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的募集資金使用情況審計(jì)報(bào)告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計(jì)報(bào)告

MM所會(huì)字［2006］54號(hào) ABC股份有限公司董事會(huì)：

我們接受貴公司委托，審計(jì)了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任時(shí)對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)時(shí)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)所以記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)資金使用情況的反映符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所：（公章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A（簽章）

（地址）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B（簽章）

（時(shí)間）2007年3月5日

請(qǐng)問：該審計(jì)報(bào)告是否正確，請(qǐng)說明理由。

5.下列事項(xiàng)，分析審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表何種類型審計(jì)報(bào)告。

（1）XYZ公司2006凈利潤(rùn)為16萬元，審計(jì)人員對(duì)其2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號(hào)流水線工程，該項(xiàng)目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對(duì)上述項(xiàng)目利息資本化金額為895萬元。”（2）審計(jì)人員審計(jì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，確定其會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為500萬元，主要時(shí)關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計(jì)提折舊670萬元；二是XYZ公司對(duì)合同約定采用到岸價(jià)格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國(guó)A公司的業(yè)務(wù)且人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入650萬元。審計(jì)人員在判斷出具審計(jì)意見的類型時(shí)，認(rèn)為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊情況會(huì)導(dǎo)致出具保留意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計(jì)提收入情況會(huì)導(dǎo)致出具否定意見。最終，審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了否定意見的審計(jì)報(bào)告。（3）XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為7 065萬元，利潤(rùn)總額為982萬元。審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計(jì)投資收益1 940萬元，其中2006年累計(jì)1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會(huì)計(jì)報(bào)表，受客觀條件限制，我們未能對(duì)A公司實(shí)施審計(jì)，因而無法確認(rèn)該項(xiàng)投資收益?！?/p>

（4）XYZ公司2006凈利潤(rùn)-10 967萬元，總資產(chǎn)111 696萬元。審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實(shí)際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬元，實(shí)際資產(chǎn)總額為95 816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣-10 188萬元，實(shí)際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應(yīng)收款出現(xiàn)差異6 291萬元，貴公司拒絕進(jìn)行調(diào)整?！保?）審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了無保留意見審計(jì)報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告），但XYZ公司的會(huì)計(jì)報(bào)表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權(quán)，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預(yù)計(jì)其最有可能的賠償金額?！? 6.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王X、張X于1999年3月10日完成了對(duì)大華股份有限公司1998的會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作由光信會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，保留的原因系大華公司的一項(xiàng)未決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）該公司當(dāng)年6月購(gòu)入手機(jī)兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費(fèi)用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當(dāng)年的存貨發(fā)出由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。要求：

針對(duì)上述三種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)意見？若需進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)列示調(diào)整分錄。

o 假定被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)整和披露的建議，請(qǐng)草擬一份審計(jì)報(bào)告。o