第一篇：中級財務(wù)會計二形成性考核冊

《1》A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 100000 同時確認成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 750

營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。

借:原材料 80000*(1-13%)69600 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 25000+2500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)4250 貸:銀行存款 31750

提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅

6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn) 180000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

《2》甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

甲:

借:應(yīng)付賬款 350

貸:主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15

可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10 投資收益 5

營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:

借:壞賬準備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)30.60 營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350

1.簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當在辭退時進行確認和計量。

職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當是在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補償?shù)目赡苄浴?/p>

<1>2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額

=利息費用－閑置資金取得的利息收入

=20-4=16（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬

借：銀行存款 4萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）計入財務(wù)費用的金額=20-4=16（萬元）

借：財務(wù)費用 16萬

借：銀行存款 4萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬

借：銀行存款 9萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化

（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。

累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）

利息資本化金額=20+3=23（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬

借：財務(wù)費用 4.5萬

貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息于分攤的折價。應(yīng)付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應(yīng)付利息，分攤折價？

答全部利息調(diào)整費用=2000-1536.668=463.332萬元

計算債券的攤余價值=1536.668 半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。

借:銀行存款 1536.668

應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000 2009年上半年預(yù)提利息

借:財務(wù)費用 78.4167

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167 應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40 2009年7月1日支付利息

借:應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40 貸:銀行存款 40

2009年12月31日預(yù)提利息

計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務(wù)費用 79.3771

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40 以此類推.最后還本付利息

借:應(yīng)付債券--面值 2000 應(yīng)付債券-應(yīng)計利息 40 貸:銀行存款 2040 <1>2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1.借：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務(wù)費用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B

2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300

借：未確認融資收益 95.16 貸：財務(wù)費用 95.16

<1.>2007年度A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求1.計算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。

1．A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負債 3000

1． 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？ 答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔有限責任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。

試述商品銷售收入的確認條件

企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件, 1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2'企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.習題

一、答：1.因固定資產(chǎn)的賬面價值450000<其計稅基礎(chǔ)540000故該差異屬可抵扣暫時性差異。

遞延所得稅資產(chǎn)=（54-45）*25%-0=2.25萬元 2.納稅所得額=100+(36-30)-0.8+0.4+(4.5-5.7)=104.4萬元 應(yīng)交所得稅=104.4*25%=26.1萬元

3、按資產(chǎn)負債表債務(wù)法法計算本年的所得稅費用 =26.1-2.25=23.85萬元習題二

1.借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 20 貸：資本公積 20 2.借：資本公積 90 貸：實收資本-a 30-b 30-c 30 3.借：盈余公積 400 貸：利潤分配-盈余公積補虧 400 4.借：利潤分配-提取盈余公積 50 貸：盈余公積 50 5.借：銀行存款 1500 貸：實收資本 1000 資本公積 500習題三

1.借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品(在用)15 貸:固定資產(chǎn) 15 借:累計折舊 1.5 管理費用 6 貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品(攤銷)7.5 2.借:以前年度損益調(diào)整 25 貸:累計攤銷 25 借:遞延所得稅負債 6.25 貸:以前年度損益調(diào)整 6.25 借:利潤分配 18.75 貸:以前年度損益調(diào)整 18.75 借:盈余公積 1.875 貸:利潤分配 1.875 3.借:以前年度損益調(diào)整 1100 貸:庫存商品 1100 借:遞延所得稅負債 275 貸:以前年度損益調(diào)整 275 借:利潤分配 825 貸:以前年度損益調(diào)整 825 借:盈余公積 82.5 貸:利潤分配 82.5 4.借:長期應(yīng)收款 400 貸:主營業(yè)務(wù)收入 400 借:主營業(yè)務(wù)成本 200 貸:分期收款發(fā)出商品 20 0習題 四

1． 試簡要說明商品銷售收入實現(xiàn)的確認條件

答：（1）企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

（2）企業(yè)既沒有保留商品所有權(quán)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

（3）商品交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠留入企業(yè)

（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量

2.編制利潤表“本期營業(yè)觀”與“損溢滿計觀”的含義及差別？

答：本期損益觀：指編制利潤表時，僅將與當期經(jīng)營有關(guān)的正常損益列入利潤表中。當期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤分配表。

本期損益觀；指編制利潤表時，一切收入、費用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項目都在利潤表中計列。

兩者的差別在與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期利潤表中。

第二篇：中級財務(wù)會計二形成性考核冊答案

習題一

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000 2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 100000 同時確認成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 750

營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。

借:原材料 80000*(1-13%)69600 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000

借:委托加工物資 25000+2500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)4250 貸:銀行存款 31750

提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅

6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn) 180000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600 7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

習題二

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

甲:

借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15

可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10 投資收益 5

營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:

借:壞賬準備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)30.60 營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350 習題三

簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當在辭退時進行確認和計量。

職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當是在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補償?shù)目赡苄?。中級財?wù)會計形成性考核冊作業(yè)三習題一答案

2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1.借：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務(wù)費用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B 2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300

借：未確認融資收益 95.16 貸：財務(wù)費用 95.16 習題二

2007A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求1.計算A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。

1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負債 3000 習題三

1． 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？

答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔有限責任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。

2試述商品銷售收入的確認條件

企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件, 1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2'企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.習題一答案

公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正： 1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：

分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關(guān)會計分錄。1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。

會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品

更正分錄 借：低值易耗品150000

貸：固定資產(chǎn)

150000

借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000

貸：低值易耗品

75000

借：累計折舊

15000

0

貸：管理費用－折舊

15000 2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。

會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷2年，其中1年屬于上

更正分錄

借：以前損益調(diào)整 250000

借：管理費用－無形資產(chǎn)攤銷 250000

貸：累計攤銷

500000 3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。

會計差錯：上銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)

更正分錄

借：以前損益調(diào)整 11000000

貸：庫存商品

11000000習題二

現(xiàn)金流量表的編制

2009年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負債表有關(guān)項目：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本的其他補充資料如下：1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。2.商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。3.商品銷售成本100000元、進項增值稅為15660元。4.本年確認壞賬損失1000元。5.所得稅費用6600元。要求根據(jù)上述資料，計算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600

2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440 3.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。=18000+2000=20000 4.支付的各項稅費.=1600+6600-600=7600

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。=81900+12000+1000=94900

習題三

1答：會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業(yè)變更會計政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

2、試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”的含義及其差別.答：“資產(chǎn)－負債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個會計期間里凈資產(chǎn)的增加。論理 依據(jù) 資本維持觀，即通過比較公司兩個時點上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤：凈資產(chǎn)增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費用”觀（交易法）損益滿計觀定義 將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費用）的差額。論理依據(jù)收入和費用的確認、計量與配比。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。利潤總額 = 營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

第三篇：2012中級財務(wù)會計二形成性考核答案

《中級財務(wù)會計

（二）》形成性考核冊答案

中級財務(wù)會計作業(yè)1

習題一

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

借:原材料902000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)153000貸:銀行存款 1055000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 170000

借:營業(yè)稅金及附加 100000 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 100000

同時確認成本借:主營業(yè)務(wù)成本 750000貸:庫存商品 750000

3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費-營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借:原材料 69600 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000

借:委托加工物資 27500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)4250 貸:銀行存款 31750 提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅

6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借:固定資產(chǎn) 180000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 58500貸:原材料 50000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000

習題二

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允/

5價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

甲: 借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10 投資收益 5 營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40

借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10

乙: 借:壞賬準備 105 交金融資產(chǎn)30 存貨 180 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)30.60 營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4貸:應(yīng)收賬款 350

習題三

簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當在辭退時進行確認和計量。

職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當是在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補償?shù)目赡苄浴?/p>

中級財務(wù)會計作業(yè)2

習題一

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：

（1）工程于2009年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。

（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。

（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。

（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。

（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。

1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額

=利息費用－閑置資金取得的利息收入 =20-4=16（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬 借：銀行存款 4萬 貸：應(yīng)付利息 20萬

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）計入財務(wù)費用的金額=20-4=16（萬元）

借：財務(wù)費用 16萬 借：銀行存款 4萬 貸：應(yīng)付利息 20萬

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬 借：銀行存款 9萬 貸：應(yīng)付利息 20萬

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化

（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。

累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）

利息資本化金額=20+3=23（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬 貸：應(yīng)付利息 20萬

借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬 財務(wù)費用 4.5萬 貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

習題二

2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息于分攤的折價。應(yīng)付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應(yīng)付利息，分攤折價？

答全部利息調(diào)整費用=2000-1536.668=463.332萬元

計算債券的攤余價值=1536.668

半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167

半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。

借:銀行存款 1536.668 應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000

2009年上半年預(yù)提利息

借:財務(wù)費用 78.4167 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167 應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40

2009年7月1日支付利息

借:應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40 貸:銀行存款 40

2009年12月31日預(yù)提利息

計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771

半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務(wù)費用 79.3771 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40

以此類推.最后還本付利息 借:應(yīng)付債券--面值 2000 應(yīng)付債券-應(yīng)計利息 40 貸:銀行存款 2040

中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)三

習題一答案

2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。

1.借：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1 財務(wù)費用B=A*7.93% 收現(xiàn)總額C 已收本金D=C—B

2008年1月1日1200

2008年12月31日1200 95.16 300 204.84

2009年12月31日995.16 78.92 300 221.08

2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62

2011年12月31日535.46 42.46 300 257.54

2012年12月31日277.92 22.08 300 277.92

總額300 1500 1200

3．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300 借：未確認融資收益 95.16 貸：財務(wù)費用 95.16

習題二

2007A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求1.計算A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。

1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 46000

借：所得稅費用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負債 3000

習題三

1． 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？

答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔有限責任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。

2試述商品銷售收入的確認條件

答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件,1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2'企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)4

習題一答案

公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正：

1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。

2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關(guān)會計分錄。

1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。

會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品

更正分錄 借：低值易耗品150000貸：固定資產(chǎn)150000

借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品75000

借：累計折舊15000貸：管理費用－折舊150002、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷2年，其中1年屬于上

更正分錄借：以前損益調(diào)整 250000

借：管理費用－無形資產(chǎn)攤銷 250000貸：累計攤銷5000003、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會計差錯：上銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)

更正分錄借：以前損益調(diào)整 11000000貸：庫存商品11000000

習題二

現(xiàn)金流量表的編制

2009年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負債表有關(guān)項目：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本的其他補充資料如下：

1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。

2.商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。

3.商品銷售成本100000元、進項增值稅為15660元。

4.本年確認壞賬損失1000元。

5.所得稅費用6600元。

要求根據(jù)上述資料，計算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600

2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440

3.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。=18000+2000=20000

4.支付的各項稅費.=1600+6600-600=7600

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。=81900+12000+1000=94900

習題三

1、什么是會計政策變更？試舉兩例說明。

1答：會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業(yè)變更會計政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

2、試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”的含義及其差別.答：“資產(chǎn)－負債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個會計期間里凈資產(chǎn)的增加。論理 依據(jù)資本維持觀，即通過比較公司兩個時點上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤：凈資產(chǎn)增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費用”觀（交易法）損益滿計觀定義將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費用）的差額。論理依據(jù)收入和費用的確認、計量與配比。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。利潤總額 = 營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

第四篇：形成性考核(中級財務(wù)會計二)內(nèi)附答案

形成性考核(中級財務(wù)會計二)內(nèi)附答案(單選題)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是(B.賒銷)。

(單選題)D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價為35000元。則D公司接受設(shè)備投資2 時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(C.35000元)。(單選題)提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是(A.資產(chǎn)負債表)。4(單選題)下列各項不屬于存貨的是(A.工程物資)。(單選題)我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度要求對應(yīng)收賬款等八項資產(chǎn)計提減值準備。此要求體現(xiàn)的會計核算原則是(D.謹慎性原則)。6(單選題)當長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時，應(yīng)當將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入(A.當期損益)。7(單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設(shè)施支出)。

(單選題)企業(yè)對短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發(fā)生時已計人應(yīng)收項目的外，會8 計上應(yīng)(B.沖減短期投資成本)。

(單選題)將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費用700元。處置該9 機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(B.7900元)。(單選題)年未資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是(A.“利潤分配”賬戶年末余額)。11(單選題)工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計人(B.其他業(yè)務(wù)支出)。

(單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價格購人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3％，3年期、12 到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費，該項債券投資的折價金額應(yīng)為(C.5750元)。

(單選題)本期末，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計報表時應(yīng)(A.視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨反13 映)。(單選題)備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是(D.凈價法)。15(單選題)A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(B.7月14日)。16(單選題)企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計人(C.營業(yè)外收入)。(單選題)下列不會對資本公積項目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是([D]企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。(單選題)物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成；的是([A]先進先出法)。

(單選題)某公司2003年4月1Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，19 貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司?月份損益影響的金額為([C]6000元)，(單選題)企業(yè)會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是([B]計提的存貨跌價損失)。21(單選題)下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是([A]所得稅是企業(yè)的一項費用)。(單選題)企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是([A]直接沖減當期產(chǎn)品銷售收入)。23(單選題)企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時可以采用的結(jié)算方式是([D]銀行匯票結(jié)算)。

(單選題)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是([C]取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金24 流量)。(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（[B]支票結(jié)算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正26 確的處理方法是（[A]計入資本公積）

(單選題)一項存貨與一臺設(shè)備交換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入27 資產(chǎn)的入賬價值為（[C]換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費）28(單選題)會計以（[C]貨幣）為主要計量單位。(單選題)用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記帳依據(jù)的會計憑證是（[C]原始憑證）。30(單選題)匯總會計報表與單位會計報表是會計報表按照（[A]編制單位）進行的分類。(單選題)會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，這是會計核算31 的（[C]客觀性原則）。

(單選題)某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，32 該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（[B]650）萬元。

(單選題)某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，33 所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入（[C]資本公積）。

(單選題)某企業(yè)2008發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞34 務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（[A]200）萬元

35(單選題)下列各項中，應(yīng)當確認為投資損益的是（[B]長期股權(quán)投資處置凈損益）。

36(單選題)輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先有企業(yè)內(nèi)部（[A]輔助生產(chǎn)車間之間分配）。

(單選題)某企業(yè)2007年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2007年已確認勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該37 勞務(wù)的累計完工進度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（[B]40）萬元。

(單選題)某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬38 元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實際成本為（[C]802）萬元。

(單選題)某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2008年12月3139 日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為（A.120）萬元。

(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相40 關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（A.216）萬元。

(單選題)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（A.25）41 萬元。

(單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付42 息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為（A.0.3）萬元。

43(單選題)下列各項中，屬于累計原始憑證的是（C.限額領(lǐng)料單）。

(單選題)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（C.138996）44 元。

(單選題)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假45 定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當期損益的金額為（A.4）萬元。46(單選題)下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（A.籌建期間的開辦費）

47(單選題)下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（A.政府補助收入）。

(單選題)某企業(yè)2008利潤總額為1800萬元，其中本國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金648 萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008所得稅費用為（B.401.5）萬元。

(單選題)某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法49 定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（B.85）萬元。

(單選題)甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關(guān)稅費20萬元，購50 入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（C.1580）萬元。

(多選題)下列各項中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進度的方法有(A.根據(jù)測量的已完工作量加以確定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占51 估計總成本的比例計算確定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計算確定)。

(多選題)下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有(A.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊,C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用52 的固定資產(chǎn)不再計提折舊)。

(多選題)下列對賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對的有(A.總分類賬與所屬明細分類賬核對,D.會計部門存貨明細賬與存貨保管部53 門明細賬核對)。

54(多選題)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(A.當期應(yīng)交所得稅,B.遞延所得稅收益,C.遞延所得稅費用)。55(多選題)下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的有(A.對外銷售材料收入,D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入)。

(多選題)下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn),D.無形資產(chǎn)減56 值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回)。

(多選題)下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有(B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費,C.企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣,D.企業(yè)57 銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣)。

(多選題)下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有(A.分配股利支付的現(xiàn)金,C.償還債券利息支付的現(xiàn)金,D.清償長期借款支58 付的現(xiàn)金)。

59(多選題)下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有(B.固定資產(chǎn)減值損失,C.應(yīng)收賬款減值損失)。

(多選題)下列各項中，終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(A.本年利潤,B.利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利,C.60 利潤分配--盈余公積補虧,D.利潤分配--提取法定盈余公積)。

61(多選題)下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(A.出售原材料損失,B.計提無形資產(chǎn)減值準備,D.出售交易性金融資產(chǎn)損失)。

(多選題)關(guān)于概率，下列說法正確的是(A.是度量某一事件可能發(fā)生的可能性的方法,B.概率分布是不確定事件發(fā)生的可能62 性的一種數(shù)學模型,C.值介于0和1之間)。

63(多選題)下列哪些方面需要用到概率知識分析其不確定性(A.外匯走勢,B.不良貨款率預(yù)測,C.證券走勢)。

(多選題)什么樣的情況下，可以應(yīng)用古典概率或先驗概率方法(B.不確定有什么樣的結(jié)果空間,D.不確定結(jié)果具有等可能64 性)。

65(多選題)如果日K線是一條長陽線，那么最高點代表的是(B.收盤價,C.最高價)。

(多選題)有關(guān)IRR的說法，正確的有(A.也可被定義為使該投資的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率,B.任何一個小于IRR的折現(xiàn)率會使NPV為正,比IRR大的折現(xiàn)率會使NPV為負,C.接受IRR大于公司要求的回報率的項目,拒絕IRR小于公司要求的回報率的項66 目,D.IRR的計算只要求識別與該投資機會相關(guān)的現(xiàn)金流,不涉及任何外部收益率)。

(多選題)貼現(xiàn)率的特點有(A.銀行貼現(xiàn)率使用貼現(xiàn)值作為面值,而不是購買價格的一部分,B.按照銀行慣例,計算時采用36067 天作為一年的總天數(shù)而不是365天,C.在銀行貼現(xiàn)率的計算中,暗含的假設(shè)是采用單利形式而不是復利)。68(多選題)理財規(guī)劃師需要注意的風險有(A.財務(wù)風險,B.匯率風險,C.人身風險,D.通貨膨脹風險)。

(多選題)下列關(guān)于β系數(shù)的說法，正確的有(A.β系數(shù)是一種用來測定一種股票的收益受整個股票市場(市場投資組合)收益變化影響程度的指標,B.它可以衡量出個別股票的市場風險(或稱系統(tǒng)風險),D.對于證券投資市場而言,可以通過計算β系69 數(shù)來估測投資風險)。

(多選題)根據(jù)β的含義，如果某種股票的系數(shù)等于1，那么([A]其風險與整個股票市場的平均風險相同,[B]市場收益率不變，該股票的收益率也不變,[C]市場收益率上漲1%，該股票的收益率也上升1%, [D]市場收益率下降1%，該股票的收益率也下70 降1%)。

(多選題)如果某種股票的β系數(shù)等于2，那么([A]其風險大于整個市場的平均風險,[B]該股票的風險程度是整個市場平均風71 險的2倍)。

72(多選題)IRR有兩種特別的形式，分別([C]按貨幣加權(quán)的收益率,[D]按時間加權(quán)的收益率)。

73(多選題)線性回歸時，在各點的坐標為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的([B]斜率,[D]截距)。

(多選題)下列屬于資產(chǎn)定價理論的有([A]資本資產(chǎn)定價模型(CAPM),[B]因素模型(FM),[C]套利定價理論(APT),[D]布萊克74 斯克爾斯模型(B-S))。(多選題)下列關(guān)于正態(tài)分布和正態(tài)分布估計的說法哪些是正確的([A]正態(tài)分布是一個族分布,[B]各個正態(tài)分布根據(jù)他們的均值和標準差不同而不同,[C]N（υ，σ2）中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差,[D]總體的參75 數(shù)在實際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標準差來估計總體的均值和總體的標準差)。76(多選題)在理財規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A]汽油及維護費用,[B]租金或貸款支付,[D]電話通訊)。77(多選題)屬于個人負債的有([A]消費貸款,[B]住房貸款,[C]車輛貸款,[D]教育貸款)。78(多選題)理財中，哪些屬于或有負債([A]期貨,[B]期權(quán),[C]擔保)。

(多選題)下列說法正確的是([A]邊際成本是追加投資時所使用的加權(quán)平均成本[C]企業(yè)無法以一個固定的資金成本來籌措79 資金[D]一般來說，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。

80(單選題)企業(yè)財務(wù)報表和個人財務(wù)報表都要求嚴格按照固定的格式，以便于審計和更好地給信息需要者提供信息。不對 81(單選題)風險是指不確定性所引起的，由于對未來結(jié)果予以期望所帶來的無法實現(xiàn)該結(jié)果的可能性。對 82(單選題)一支股票的β系數(shù)越大，它所需要的風險溢價補償就越小。不對

83(單選題)一組數(shù)據(jù)各個偏差的平方和的大小，與數(shù)據(jù)本身有關(guān)，但與數(shù)據(jù)的容量無關(guān)。不對

(單選題)如果一支證券的價格波動較大，該支股票風險較大，同時可以得知是整個證券市場的波動引起該股票價格的波動。84 不對

85(單選題)純貼現(xiàn)工具（例如，國庫券、商業(yè)票據(jù)和銀行承兌票據(jù)）在市場上都用購買價格而不是收益率進行報價。不對 86(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（B.支票結(jié)算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正87 確的處理方法是（A.計入資本公積）

(單選題)一項存貨與一臺設(shè)備交換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入88 資產(chǎn)的入賬價值為（C.換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費）89(單選題)企業(yè)期末存貨計價如果過高，可能會引起（C.當期利潤增加）

(單選題)某企業(yè)2008年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價80000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈90 殘值2000元，若按年數(shù)總和法計提折舊，則第3年的折舊額為（B.156000）91(單選題)下列各項中，不屬于會計政策的是（D.固定資產(chǎn)折舊年限估計為5年）

92(單選題)企業(yè)為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（D.庫存股）

(單選題)2008年初A公司購入B公司10%的股票準備長期持有，2008B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利93 200萬元，不考慮其他因素的影響，2008A公司對該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益（D.20萬元）

(單選題)企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負債表中預(yù)收賬款項目的年94 末余額應(yīng)為(C.10000元)95(單選題)企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊資本的（B.25%）

(單選題)某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002的會計報表中，該賠償金96 額應(yīng)作為（A.2002的調(diào)整事項處理）

97(單選題)出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（B.“營業(yè)收入”項目）

(單選題)企業(yè)用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產(chǎn)的同時，還應(yīng)做（A.借記“盈余公積--法定公益金”，貸記98 “盈余公積--任意盈余公積”）

99(單選題)企業(yè)利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目不包括的稅金為（C.增值稅）

100(單選題)公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為（D.從溢價收入中扣除）

第五篇：形成性考核(中級財務(wù)會計二)內(nèi)附答案

形成性考核(中級財務(wù)會計二)內(nèi)附答案(單選題)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是(B.賒銷)。

(單選題)D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價為35000元。則D公司接受設(shè)備投2 資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(C.35000元)。(單選題)提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是(A.資產(chǎn)負債表)。(單選題)下列各項不屬于存貨的是(A.工程物資)。

(單選題)我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度要求對應(yīng)收賬款等八項資產(chǎn)計提減值準備。此要求體現(xiàn)的會計核算原則是(D.謹慎性原5 則)。(單選題)當長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時，應(yīng)當將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入(A.當期損益)。7(單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設(shè)施支出)。

(單選題)企業(yè)對短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發(fā)生時已計人應(yīng)收項目的外，會8 計上應(yīng)(B.沖減短期投資成本)。

(單選題)將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費用700元。處置該9 機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(B.7900元)。(單選題)年未資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是(A.“利潤分配”賬戶年末余額)。11(單選題)工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計人(B.其他業(yè)務(wù)支出)。

(單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價格購人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3％，3年12 期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費，該項債券投資的折價金額應(yīng)為(C.5750元)。

(單選題)本期末，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計報表時應(yīng)(A.視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨反13 映)。(單選題)備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是(D.凈價法)。15(單選題)A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(B.7月14日)。16(單選題)企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計人(C.營業(yè)外收入)。(單選題)下列不會對資本公積項目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是([D]企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。(單選題)物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成；的是([A]先進先出法)。(單選題)某公司2003年4月1Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，19 貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司?月份損益影響的金額為([C]6000元)，(單選題)企業(yè)會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是([B]計提的存貨跌價損失)。21(單選題)下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是([A]所得稅是企業(yè)的一項費用)。(單選題)企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是([A]直接沖減當期產(chǎn)品銷售收入)。(單選題)企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時可以采用的結(jié)算方式是([D]銀行匯票結(jié)算)。

(單選題)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是([C]取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金24 流量)。(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（[B]支票結(jié)算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正26 確的處理方法是（[A]計入資本公積）

(單選題)一項存貨與一臺設(shè)備交換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入27 資產(chǎn)的入賬價值為（[C]換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費）(單選題)會計以（[C]貨幣）為主要計量單位。(單選題)用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記帳依據(jù)的會計憑證是（[C]原始憑證）。(單選題)匯總會計報表與單位會計報表是會計報表按照（[A]編制單位）進行的分類。

(單選題)會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，這是會計核算31 的（[C]客觀性原則）。

(單選題)某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，32 該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（[B]650）萬元。

(單選題)某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，33 所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入（[C]資本公積）。

(單選題)某企業(yè)2008發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008現(xiàn)金流量表中“購買商品、接34 受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（[A]200）萬元

35(單選題)下列各項中，應(yīng)當確認為投資損益的是（[B]長期股權(quán)投資處置凈損益）。

36(單選題)輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先有企業(yè)內(nèi)部（[A]輔助生產(chǎn)車間之間分配）。

(單選題)某企業(yè)2007年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2007年已確認勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該37 勞務(wù)的累計完工進度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（[B]40）萬元。

(單選題)某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為160038 萬元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實際成本為（[C]802）萬元。

(單選題)某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2008年12月3139 日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為（A.120）萬元。

(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相40 關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（A.216）萬元。

(單選題)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為41（A.25）萬元。

(單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付42 息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為（A.0.3）萬元。

43(單選題)下列各項中，屬于累計原始憑證的是（C.限額領(lǐng)料單）。

(單選題)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為44（C.138996）元。

(單選題)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。45 假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當期損益的金額為（A.4）萬元。

46(單選題)下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（A.籌建期間的開辦費）

47(單選題)下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（A.政府補助收入）。

(單選題)某企業(yè)2008利潤總額為1800萬元，其中本國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金648 萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008所得稅費用為（B.401.5）萬元。

(單選題)某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法49 定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（B.85）萬元。

(單選題)甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關(guān)稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公50 司因確認投資而影響利潤的金額為（C.1580）萬元。

(多選題)下列各項中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進度的方法有(A.根據(jù)測量的已完工作量加以確定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本51 占估計總成本的比例計算確定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計算確定)。

(多選題)下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有(A.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊,C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用52 的固定資產(chǎn)不再計提折舊)。

(多選題)下列對賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對的有(A.總分類賬與所屬明細分類賬核對,D.會計部門存貨明細賬與存貨保管部53 門明細賬核對)。

(多選題)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(A.當期應(yīng)交所得稅,B.遞延所得稅收益,C.遞延所得稅費54 用)。

55(多選題)下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的有(A.對外銷售材料收入,D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入)。

(多選題)下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn),D.無形資產(chǎn)減56 值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回)。

(多選題)下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有(B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費,C.企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣,D.企57 業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣)。

(多選題)下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有(A.分配股利支付的現(xiàn)金,C.償還債券利息支付的現(xiàn)金,D.清償長期借款58 支付的現(xiàn)金)。

59(多選題)下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有(B.固定資產(chǎn)減值損失,C.應(yīng)收賬款減值損失)。

(多選題)下列各項中，終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(A.本年利潤,B.利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股60 利,C.利潤分配--盈余公積補虧,D.利潤分配--提取法定盈余公積)。

(多選題)下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(A.出售原材料損失,B.計提無形資產(chǎn)減值準備,D.出售交易性金融資產(chǎn)損61 失)。

(多選題)關(guān)于概率，下列說法正確的是(A.是度量某一事件可能發(fā)生的可能性的方法,B.概率分布是不確定事件發(fā)生的可能62 性的一種數(shù)學模型,C.值介于0和1之間)。

63(多選題)下列哪些方面需要用到概率知識分析其不確定性(A.外匯走勢,B.不良貨款率預(yù)測,C.證券走勢)。

(多選題)什么樣的情況下，可以應(yīng)用古典概率或先驗概率方法(B.不確定有什么樣的結(jié)果空間,D.不確定結(jié)果具有等可能64 性)。

65(多選題)如果日K線是一條長陽線，那么最高點代表的是(B.收盤價,C.最高價)。

(多選題)有關(guān)IRR的說法，正確的有(A.也可被定義為使該投資的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率,B.任何一個小于IRR的折現(xiàn)率會使NPV為正,比IRR大的折現(xiàn)率會使NPV為負,C.接受IRR大于公司要求的回報率的項目,拒絕IRR小于公司要求的回報率的項66 目,D.IRR的計算只要求識別與該投資機會相關(guān)的現(xiàn)金流,不涉及任何外部收益率)。

(多選題)貼現(xiàn)率的特點有(A.銀行貼現(xiàn)率使用貼現(xiàn)值作為面值,而不是購買價格的一部分,B.按照銀行慣例,計算時采用36067 天作為一年的總天數(shù)而不是365天,C.在銀行貼現(xiàn)率的計算中,暗含的假設(shè)是采用單利形式而不是復利)。

68(多選題)理財規(guī)劃師需要注意的風險有(A.財務(wù)風險,B.匯率風險,C.人身風險,D.通貨膨脹風險)。

(多選題)下列關(guān)于β系數(shù)的說法，正確的有(A.β系數(shù)是一種用來測定一種股票的收益受整個股票市場(市場投資組合)收益變化影響程度的指標,B.它可以衡量出個別股票的市場風險(或稱系統(tǒng)風險),D.對于證券投資市場而言,可以通過計算β69 系數(shù)來估測投資風險)。

(多選題)根據(jù)β的含義，如果某種股票的系數(shù)等于1，那么([A]其風險與整個股票市場的平均風險相同,[B]市場收益率不變，該股票的收益率也不變,[C]市場收益率上漲1%，該股票的收益率也上升1%, [D]市場收益率下降1%，該股票的收益率70 也下降1%)。

(多選題)如果某種股票的β系數(shù)等于2，那么([A]其風險大于整個市場的平均風險,[B]該股票的風險程度是整個市場平均71 風險的2倍)。

72(多選題)IRR有兩種特別的形式，分別([C]按貨幣加權(quán)的收益率,[D]按時間加權(quán)的收益率)。

73(多選題)線性回歸時，在各點的坐標為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的([B]斜率,[D]截距)。

(多選題)下列屬于資產(chǎn)定價理論的有([A]資本資產(chǎn)定價模型(CAPM),[B]因素模型(FM),[C]套利定價理論(APT),[D]布萊克74 斯克爾斯模型(B-S))。

(多選題)下列關(guān)于正態(tài)分布和正態(tài)分布估計的說法哪些是正確的([A]正態(tài)分布是一個族分布,[B]各個正態(tài)分布根據(jù)他們的均值和標準差不同而不同,[C]N（υ，σ2）中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差,[D]總體的75 參數(shù)在實際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標準差來估計總體的均值和總體的標準差)。76(多選題)在理財規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A]汽油及維護費用,[B]租金或貸款支付,[D]電話通訊)。77(多選題)屬于個人負債的有([A]消費貸款,[B]住房貸款,[C]車輛貸款,[D]教育貸款)。

78(多選題)理財中，哪些屬于或有負債([A]期貨,[B]期權(quán),[C]擔保)。

(多選題)下列說法正確的是([A]邊際成本是追加投資時所使用的加權(quán)平均成本[C]企業(yè)無法以一個固定的資金成本來籌措79 資金[D]一般來說，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。

80(單選題)企業(yè)財務(wù)報表和個人財務(wù)報表都要求嚴格按照固定的格式，以便于審計和更好地給信息需要者提供信息。不對 81(單選題)風險是指不確定性所引起的，由于對未來結(jié)果予以期望所帶來的無法實現(xiàn)該結(jié)果的可能性。對

82(單選題)一支股票的β系數(shù)越大，它所需要的風險溢價補償就越小。不對

83(單選題)一組數(shù)據(jù)各個偏差的平方和的大小，與數(shù)據(jù)本身有關(guān)，但與數(shù)據(jù)的容量無關(guān)。不對

(單選題)如果一支證券的價格波動較大，該支股票風險較大，同時可以得知是整個證券市場的波動引起該股票價格的波動。84 不對

85(單選題)純貼現(xiàn)工具（例如，國庫券、商業(yè)票據(jù)和銀行承兌票據(jù)）在市場上都用購買價格而不是收益率進行報價。不對 86(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（B.支票結(jié)算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正87 確的處理方法是（A.計入資本公積）

(單選題)一項存貨與一臺設(shè)備交換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入88 資產(chǎn)的入賬價值為（C.換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

89(單選題)企業(yè)期末存貨計價如果過高，可能會引起（C.當期利潤增加）

(單選題)某企業(yè)2008年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價80000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計90 凈殘值2000元，若按年數(shù)總和法計提折舊，則第3年的折舊額為（B.156000）

91(單選題)下列各項中，不屬于會計政策的是（D.固定資產(chǎn)折舊年限估計為5年）

92(單選題)企業(yè)為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（D.庫存股）

(單選題)2008年初A公司購入B公司10%的股票準備長期持有，2008B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利93 200萬元，不考慮其他因素的影響，2008A公司對該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益（D.20萬元）

(單選題)企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負債表中預(yù)收賬款項目的94 年末余額應(yīng)為(C.10000元)

95(單選題)企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊資本的（B.25%）

(單選題)某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002的會計報表中，該賠償96 金額應(yīng)作為（A.2002的調(diào)整事項處理）

97(單選題)出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（B.“營業(yè)收入”項目）

(單選題)企業(yè)用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產(chǎn)的同時，還應(yīng)做（A.借記“盈余公積--法定公益金”，貸記98 “盈余公積--任意盈余公積”）

99(單選題)企業(yè)利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目不包括的稅金為（C.增值稅）

100(單選題)公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為（D.從溢價收入中扣除）