第一篇：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《新疆原油天然氣資源稅改革若

干問題的規(guī)定》的通知

（財(cái)稅〔2010〕54號(hào)）

新疆維吾爾自治區(qū)財(cái)政廳、地方稅務(wù)局：

根據(jù)中共中央國務(wù)院新疆工作座談會(huì)關(guān)于在新疆率先進(jìn)行資源稅改革的決定精神，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定了《新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 二〇一〇年六月一日

附件：

新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定

一、根據(jù)中共中央國務(wù)院新疆工作座談會(huì)關(guān)于在新疆率先進(jìn)行資源稅改革的決定精神，制定本規(guī)定。

二、本規(guī)定適用于在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人。

三、原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

四、本規(guī)定所稱銷售額，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定確定。

五、納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

六、有下列情形之一的，免征或者減征資源稅：

（一）油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

（二）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。

（三）三次采油資源稅減征30%。

三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、三元復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

上述所列項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)或條件如需要調(diào)整，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際情況的變化作出調(diào)整。

納稅人開采的原油、天然氣，同時(shí)符合本條第（二）、（三）款規(guī)定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執(zhí)行，不能疊加適用。

七、為便于征管，對(duì)開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計(jì)征資源稅：根據(jù)納稅人以前年度符合本規(guī)定第六條規(guī)定的減稅條件的油氣產(chǎn)品銷售額占其全部油氣產(chǎn)品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

綜合減征率=∑（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實(shí)際征收率=5%－綜合減征率

應(yīng)納稅額=總銷售額×實(shí)際征收率

綜合減征率和實(shí)際征收率由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定，并根據(jù)原油、天然氣產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的實(shí)際變化情況每年進(jìn)行調(diào)整。

納稅人具體的綜合減征率和實(shí)際征收率暫按本規(guī)定所附《新疆區(qū)內(nèi)各油氣田原油天然氣資源稅實(shí)際征收率表》執(zhí)行。

八、資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限、征收管理等按照現(xiàn)行《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、本規(guī)定自2010年6月1日起執(zhí)行。

第二篇：新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定

新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定

一、根據(jù)中共中央國務(wù)院新疆工作座談會(huì)關(guān)于在新疆率先進(jìn)行資源稅改革的決定精神，制定本規(guī)定。

二、本規(guī)定適用于在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人。

三、原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率

四、本規(guī)定所稱銷售額，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定確定。

五、納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

六、有下列情形之一的，免征或者減征資源稅：

（一）油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

（二）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。

（三）三次采油資源稅減征30%。

三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、三元復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

上述所列項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)或條件如需要調(diào)整，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際情況的變化作出調(diào)整。

納稅人開采的原油、天然氣，同時(shí)符合本條第（二）、（三）款規(guī)定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執(zhí)行，不能疊加適用。

七、為便于征管，對(duì)開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計(jì)征資源稅：根據(jù)納稅人以前符合本規(guī)定第六條規(guī)定的減稅條件的油氣產(chǎn)品銷售額占其全部油氣產(chǎn)品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

綜合減征率＝∑（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實(shí)際征收率＝5%－綜合減征率

應(yīng)納稅額＝總銷售額×實(shí)際征收率

綜合減征率和實(shí)際征收率由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定，并根據(jù)原油、天然氣產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的實(shí)際變化情況每年進(jìn)行調(diào)整。

納稅人具體的綜合減征率和實(shí)際征收率暫按本規(guī)定所附《新疆區(qū)內(nèi)各油氣田原油天然氣資源稅實(shí)際征收率表》執(zhí)行。

八、資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限、征收管理等按照現(xiàn)行《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、本規(guī)定自2010年6月1日起執(zhí)行。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦

法》的通知

國稅發(fā)〔1998〕49號(hào)

條款失效 成文日期：1998-04-15

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（通知略）

中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資源稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《資源稅條例》）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳義務(wù)人）。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核批準(zhǔn)后，發(fā)給扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款憑證及報(bào)告表。

第三條 扣繳義務(wù)人必須依照本辦法的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務(wù)?？劾U義務(wù)人在履行其法定義務(wù)時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)予支持、協(xié)助，不得干預(yù)、阻撓。

第四條 扣繳義務(wù)人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

第五條 本辦法第四條所稱“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時(shí)不能向扣繳義務(wù)人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。

第六條 “資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有效憑證。“資源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具。

資源稅管理甲種證明適用生產(chǎn)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度比較健全、有比較固定的購銷關(guān)系、能夠依法申報(bào)繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內(nèi)多次使用有效的證明。

資源稅管理乙種證明適用個(gè)體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人，是根據(jù)銷售數(shù)量多次開具一次使用有效的證明。

“資源稅管理證明”由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局印制。

“資源稅管理證明”可以跨省、區(qū)、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務(wù)登記證副本一同使用。

第七條 凡開采銷售本辦法規(guī)定范圍內(nèi)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人，在銷售其礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產(chǎn)品已申報(bào)納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。購貨方（扣繳義務(wù)人）在收購礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務(wù)人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數(shù)量部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

扣繳義務(wù)人應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。納稅人領(lǐng)取的“資源稅管理證明”，不得轉(zhuǎn)借他人使用，遺失不補(bǔ)。

第八條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規(guī)定執(zhí)行：

（一）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

（二）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

（三）收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

第九條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的計(jì)算公式為：

代扣代繳的資源稅額=收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用單位稅額。

第十條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付貨款的當(dāng)天。

第十一條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。

第十二條 扣繳義務(wù)人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。具體解繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況核定。

扣繳義務(wù)人應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)解繳其代扣的資源稅款，并報(bào)送代扣代繳等有關(guān)報(bào)表。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定提取并向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

第十四條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅時(shí)，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時(shí)登記資源稅代扣、代繳稅款報(bào)告表。

第十五條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。

第十六條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。

第十七條 扣繳義務(wù)人發(fā)生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則處理：

（一）應(yīng)代扣而未代扣或少代扣資源稅款；

（二）不繳或少繳已扣稅款；

（三）未按規(guī)定期限解繳稅款；

（四）未按規(guī)定設(shè)置、保管有關(guān)資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報(bào)表及有關(guān)資料；

（五）轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、造假、不按照規(guī)定使用“資源稅管理證明”的行為；

（六）其他違反稅收規(guī)定的行為。

第十八條 本辦法未盡事宜，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本辦法自1998年7月1日起執(zhí)行。

資源稅管理甲種證明

×××地方稅務(wù)局 資稅證字NO.×××購貨單位：

我?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）×××市（地區(qū)、州、盟）×××縣（旗、區(qū)）×××單位，稅務(wù)登記號(hào)為×××，其開采銷售的礦產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅由該單位自行在我局申報(bào)繳納，在此證明有效期限內(nèi)，請對(duì)其銷售的礦產(chǎn)品不要代扣代繳資源稅。

特此證明。

銷售單位(章)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(章)

經(jīng)手人： 年 月 日 經(jīng)辦人： 年 月 日

說明：

1.本證明供生產(chǎn)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度比較健全、有比較固定的購銷關(guān)系、能夠依法申報(bào)繳納資源稅的納稅人使用。銷售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅人在此證明的有效期限內(nèi)銷售時(shí)向購貨方出具此證明的第二聯(lián)，購貨方據(jù)此均不代扣代繳其資源稅。2.本證明一式三聯(lián)，各聯(lián)用途和顏色為：

第一聯(lián)（存根），稅務(wù)機(jī)關(guān)留存（白紙黑油墨）；

第二聯(lián)（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；

第三聯(lián)（備查），納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{(lán)油墨）。

3.本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13.06cm×18.15cm（此尺寸是按787mm×1092mm規(guī)格的平板紙計(jì)算的，即787mm÷6張=131.1mm/張，1092mm÷6張=182mm/張，每張票留0.5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm）。

第四篇：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣集團(tuán)公司企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于

中國石油天然氣集團(tuán)公司企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為支持中國石油天然氣集團(tuán)公司（以下簡稱石油集團(tuán)）的資產(chǎn)重組和企業(yè)制度改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)石油集團(tuán)企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于股份公司和存續(xù)企業(yè)納稅問題。石油集團(tuán)重組后，新設(shè)立的股份公司及存續(xù)企業(yè)，均應(yīng)按照國家稅收法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于石油集團(tuán)資產(chǎn)評(píng)估增值征免企業(yè)所得稅問題。對(duì)石油集團(tuán)資產(chǎn)評(píng)估增值的1400億元，按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫，直接轉(zhuǎn)計(jì)石油集團(tuán)的資本公積金，作為國有資本金。

石油集團(tuán)將評(píng)估增值部分再注入到股份公司，作為股份公司的國有股權(quán)。石油集團(tuán)投入股份公司的資產(chǎn)，股份公司按評(píng)估后的價(jià)值計(jì)提折舊，并在所得稅前扣除。

三、關(guān)于股份公司合并繳納企業(yè)所得稅問題。股份公司所屬分公司和全資子公司（大慶石油公司），由股份公司合并繳納企業(yè)所得稅。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第五篇：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政

策問題的通知

財(cái)稅［2002］142號(hào)

頒布時(shí)間：2002-9-12發(fā)文單位：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為了貫徹國務(wù)院關(guān)于黃金體制改革決定的要求，規(guī)范黃金交易，加強(qiáng)黃金交易的稅收管理，現(xiàn)將黃金

交易的有關(guān)稅收政策明確如下：

一、黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

黃金交易會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。增值稅專用發(fā)票中的單價(jià)、金額

和稅額的計(jì)算公式分別為：

單價(jià)＝實(shí)際成交單價(jià)÷（1＋增值稅稅率）

金額＝數(shù)量×單價(jià)

稅額＝金額×稅率

實(shí)際成交單價(jià)是指不含黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)的單位價(jià)格。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

政策。

三、黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對(duì)黃金原料部分不予退稅，只對(duì)加工增值部分退稅。

四、對(duì)黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)等收入照章征收營業(yè)稅。

五、黃金交易所黃金交易的增值稅征收管理辦法及增值稅專用發(fā)票管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。