第一篇：淺談?wù)n題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理與支出控制

【摘要】隨著科技體制改革的不斷深入發(fā)展，對科研課題經(jīng)費(fèi)管理也更加嚴(yán)格、規(guī)范?！笆晃濉逼陂g，國家財(cái)政還將投入近50億元實(shí)施中科院知識創(chuàng)新三期工程，進(jìn)一步加大了對自主創(chuàng)新和高科技產(chǎn)業(yè)的支持力度，特別是科技部課題經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例的頒布，將進(jìn)一步推動我國科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的深入實(shí)施。在課題研究過程中，如何用好課題經(jīng)費(fèi)，做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，合理控制經(jīng)費(fèi)支出，提高資金的使用效益，是保證科技事業(yè)健康發(fā)展的重要問題，也是保證科研項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵。

【關(guān)鍵詞】課題經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理 支出控制

一、課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)

自“十五”以來，國家高新技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃等項(xiàng)目研究全面實(shí)施課題（項(xiàng)目）管理，引入了課題立項(xiàng)和預(yù)算評估，并采用相應(yīng)的評審機(jī)制，取得了良好效果。由于課題（項(xiàng)目）實(shí)行課題責(zé)任人制度，課題責(zé)任人是課題實(shí)施過程中的主體，負(fù)責(zé)課題研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制和申報(bào)、預(yù)算執(zhí)行，會同財(cái)務(wù)編制課題經(jīng)費(fèi)決算，對完成課題承擔(dān)法律責(zé)任。因此，課題負(fù)責(zé)人在課題立項(xiàng)之初，進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算的編制申報(bào)時(shí)，已經(jīng)就如何申請項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，各預(yù)算支出的構(gòu)成，預(yù)算經(jīng)費(fèi)的額度，以及預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行了全面規(guī)劃。

課題責(zé)任人在編制課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)必須同時(shí)編制經(jīng)費(fèi)來源預(yù)算和經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算。經(jīng)費(fèi)來源預(yù)算包括用于同一課題的各種不同渠道的經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算包括直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和協(xié)作研究支出。由于課題負(fù)責(zé)人以及其課題組成員，基本上都是從事科學(xué)研究的專業(yè)科研人員，在他們所從事的科研領(lǐng)域都是專業(yè)人才，但涉及到課題管理所必須遇到的財(cái)務(wù)問題，科研人員往往變得力不從心，對科研人員要求其編制準(zhǔn)確、可行的項(xiàng)目預(yù)算，難度往往很大。雖然經(jīng)費(fèi)主管部門要求財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目預(yù)算的編制工作，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于種種原因，特別是課題負(fù)責(zé)人沒有認(rèn)識到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性，同時(shí)，受上報(bào)時(shí)間、經(jīng)費(fèi)總額的限制，認(rèn)為根據(jù)預(yù)算編制的軟件要求，自行編制上報(bào)就行，使預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。比如預(yù)算編制時(shí)考慮不全面，在編制預(yù)算時(shí)沒有列支，而在實(shí)際科研項(xiàng)目研究又必須開支的有關(guān)費(fèi)用，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督時(shí)就會出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支的合法性問題。批準(zhǔn)的課題預(yù)算為今后在課題實(shí)施過程中經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出提供合法依據(jù)，而課題結(jié)題后的經(jīng)費(fèi)決算、財(cái)務(wù)審計(jì)也都要依據(jù)課題預(yù)算完成。因此，科研人員一定要重視項(xiàng)目預(yù)算的編制工作，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)支出的控制，充分利用國家有限的資源，發(fā)揮資金的最大效益。

二、課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

1、科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理機(jī)制

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口負(fù)責(zé)、分級管理、相互制約?！焙侠淼恼n題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)管理，將會進(jìn)一步提高課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)的使用效益，是課題（項(xiàng)目）完成好壞的關(guān)鍵。目前，大多數(shù)課題經(jīng)費(fèi)的管理部門都是依據(jù)立項(xiàng)課題的政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性等原則對課題實(shí)行動態(tài)管理。要求項(xiàng)目依托單位對獲得資助的課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，加強(qiáng)課題項(xiàng)目的中間檢查和項(xiàng)目結(jié)題課題后的決算審計(jì)，提交結(jié)題報(bào)告。在實(shí)際工作中，有的課題（項(xiàng)目）組由于經(jīng)費(fèi)管理較規(guī)范，能夠嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，從而有足夠的資金保證課題正常進(jìn)行，課題（項(xiàng)目）研究就完成得較好。但也有的課題（項(xiàng)目）組只注重爭取項(xiàng)目，重視課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)的增加和項(xiàng)目的申報(bào)立項(xiàng)，從一定程度上忽視了對立項(xiàng)項(xiàng)目費(fèi)用的管理建立約束機(jī)制，在經(jīng)費(fèi)使用上比較隨意，未能按照經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算范圍及預(yù)算支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理使用經(jīng)費(fèi)，各項(xiàng)支出超過規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，使得課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)未能

較好發(fā)揮效益，造成不必要的浪費(fèi)，影響課題（項(xiàng)目）的完成，產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)支出合法性問題，給課題（項(xiàng)目）結(jié)題后的經(jīng)費(fèi)決算造成不良后果。

科研課題預(yù)算的編制，是一個(gè)涉及面廣、龐大、繁雜的工作。因此，預(yù)算編制受到編制人員業(yè)務(wù)水平及主導(dǎo)思想的影響，必然形成預(yù)算水平和質(zhì)量參差不齊，為了保證科研課題預(yù)算的真實(shí)、準(zhǔn)確，必須建立預(yù)算評審機(jī)構(gòu)，對其預(yù)算進(jìn)行評審、審查其健全性、真實(shí)性、統(tǒng)一性、有效性，找出其中的冗余與問題，督促其調(diào)整糾正，使科研課題預(yù)算的編制行為得到有效的控制，使其編制水平和質(zhì)量不斷得到規(guī)范和提高。

2、管理好課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)必須從制度入手

要建立健全有關(guān)財(cái)務(wù)制度，有專職財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，做到每個(gè)課題（項(xiàng)目）單獨(dú)核算，專款專用，設(shè)立課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)賬由財(cái)務(wù)人員記錄該課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)實(shí)際開支情況，便于課題（項(xiàng)目）組掌握開支狀況，同時(shí)作為課題（項(xiàng)目）驗(yàn)收檢(續(xù)致信網(wǎng)上一頁內(nèi)容)查依據(jù)。課題（項(xiàng)目）應(yīng)建立成本核算制度，遵守相關(guān)會計(jì)制度，對課題（項(xiàng)目）全部經(jīng)費(fèi)來源和全部支出進(jìn)行成本核算，對跨年度的項(xiàng)目，應(yīng)保持其核算對象、核算口徑的連續(xù)性和一致性。嚴(yán)格課題經(jīng)費(fèi)開支審批手續(xù)，課題（項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人，在核準(zhǔn)的范圍內(nèi)自主使用經(jīng)費(fèi)，同時(shí)，對課題經(jīng)費(fèi)開支行使監(jiān)督權(quán)，確保經(jīng)費(fèi)使用按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行及安全。課題（項(xiàng)目）承擔(dān)單位也應(yīng)對課題（項(xiàng)目）進(jìn)展情況及經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行監(jiān)督，定期檢查，明確科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)與權(quán)限，確保課題經(jīng)費(fèi)安全使用，使課題（項(xiàng)目）任務(wù)能按時(shí)保質(zhì)完成。為加強(qiáng)課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，方便研究人員更好地使用經(jīng)費(fèi)，首先必須明確課題經(jīng)費(fèi)管理權(quán)。各級各類課題經(jīng)費(fèi)必須進(jìn)入財(cái)務(wù)賬戶，統(tǒng)一歸口管理，財(cái)務(wù)處監(jiān)督使用，確保課題經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ谩３?xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，凡使用課題經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，均屬于單位的國有資產(chǎn)，必須納入資產(chǎn)統(tǒng)一管理。

3、課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)管理需重視的問題

（1）合理合法。經(jīng)費(fèi)開支應(yīng)遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。

（2）嚴(yán)格審批手續(xù)。審批經(jīng)費(fèi)開支應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，做到既有有關(guān)負(fù)責(zé)人審批，又有經(jīng)辦人的簽章，使每一筆開支均有完整審批簽章手續(xù)。

（3）課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)分戶管理。課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)一到賬戶，及時(shí)按課題（項(xiàng)目）名稱、負(fù)責(zé)人建帳立戶，以便于科室、課題（項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)收支情況。

（4）研究經(jīng)費(fèi)結(jié)余的處理。往往有課題完成后經(jīng)費(fèi)仍有結(jié)余，對結(jié)余經(jīng)費(fèi)處理要合情合理，應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得歸項(xiàng)目組成員所有、長期掛帳，嚴(yán)禁用于發(fā)放獎金和福利支出，防止私分濫用。

三、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出控制

1、經(jīng)費(fèi)支出需符合各項(xiàng)規(guī)定

必須嚴(yán)格執(zhí)行《國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的規(guī)定，符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度對經(jīng)費(fèi)管理和使用的要求；經(jīng)費(fèi)開支范圍必須與其預(yù)算口徑相一致，實(shí)行“總量控制，結(jié)構(gòu)合理，專項(xiàng)管理”的使用管理辦法，課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)符合《國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃課題預(yù)算編報(bào)指南》規(guī)定的要求。

2、建立課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)支出核算員管理制度

通過對核算員進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)，由核算員作為每一項(xiàng)課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)支付的經(jīng)辦人員，對課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，使其了解課題經(jīng)費(fèi)的每一項(xiàng)支出并及時(shí)反饋給課題（項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人，以便于課題（項(xiàng)目）責(zé)任人及時(shí)掌握課題經(jīng)費(fèi)的使用情況，合理控制課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)支出；財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的制度規(guī)定，認(rèn)真稽核各項(xiàng)課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)的支出，設(shè)立課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)賬，記錄課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)實(shí)際開支情況。對于超預(yù)算、超比例及支出結(jié)構(gòu)不符規(guī)定的經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格加以控制。同時(shí)，通過課題（項(xiàng)目）核算員及時(shí)告知課題（項(xiàng)目）責(zé)任人加以調(diào)整，以確保經(jīng)費(fèi)支出符合制度規(guī)定，與預(yù)算相符，保證課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)支出的合法性。

第二篇：課題研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算

課題研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算

元厚小學(xué)《小學(xué)英語課堂情景創(chuàng)設(shè)研究》課題研究的經(jīng)費(fèi)包括以下五個(gè)方面，預(yù)算如下：

一、圖書資料費(fèi)：購買圖書、訂閱有關(guān)報(bào)刊、雜志、檔案、文獻(xiàn)等材料的費(fèi)用、搜集資料。

二、印刷、復(fù)印費(fèi)用、問卷調(diào)查的印刷和分發(fā)的費(fèi)用等。

三、調(diào)研差旅費(fèi)：外出學(xué)習(xí)等費(fèi)用。

四、各種會議費(fèi)：開題論證會、研討會、成果鑒定會、專家評審會等費(fèi)用。

五、其它費(fèi)用包括用于研究人員的獎勵(lì)等。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算：2000元

申請人：《小學(xué)英語課堂情景創(chuàng)設(shè)研究》

課題組

時(shí) 間：

2014年9月22日

第三篇：課題研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算

課題研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算

課題研究的經(jīng)費(fèi)包括以下八個(gè)方面：

一、圖書資料費(fèi)：購買圖書、訂閱有關(guān)報(bào)刊、雜志、檔案、文獻(xiàn)

等材料的費(fèi)用、搜集資料。

二、印刷、復(fù)印費(fèi)用、問卷調(diào)查的印刷和分發(fā)的費(fèi)用等。

三、調(diào)研差旅費(fèi)：外出參觀學(xué)習(xí)、考察等費(fèi)用。

四、各種會議費(fèi)：開題論證會、研討會、成果鑒定會、專家評審

會等費(fèi)用。

五、專家咨詢、報(bào)告費(fèi)。

六、計(jì)算機(jī)使用費(fèi)：包括計(jì)算機(jī)購置費(fèi)、錄入費(fèi)、軟件設(shè)計(jì)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等。

七、儀器、設(shè)備購置費(fèi)：購置課題研究所需的儀器、設(shè)備以及文

具紙張等費(fèi)用。

八、其它費(fèi)用包括用于研究人員的獎勵(lì)等。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算：5000元

申請人：《課程標(biāo)準(zhǔn)下高中數(shù)學(xué)有

效教學(xué)的研究》課題組

時(shí) 間：2013年10月22日

第四篇：財(cái)政預(yù)算支出管理與內(nèi)部控制

財(cái)政預(yù)算支出管理與內(nèi)部控制

一、財(cái)政預(yù)算支出的監(jiān)管問題

一般認(rèn)為，財(cái)政預(yù)算支出的有效監(jiān)管基于“四個(gè)支柱”：責(zé)任感、透明度、預(yù)測性和參與性。其中，責(zé)任感要求有關(guān)政府官員應(yīng)明確其對內(nèi)部上級領(lǐng)導(dǎo)和外部社會公眾所負(fù)的責(zé)任；透明度意味著財(cái)政和財(cái)務(wù)信息的透明對行政部門、立法機(jī)關(guān)和大多數(shù)公眾部門而言都是必需的；預(yù)測性要求法律和規(guī)章制度必須事前清晰地為人們所知，而且能統(tǒng)一地、有效地貫徹實(shí)施；參與性則需要提供可靠的信息并對政府的行為予以檢查。財(cái)政預(yù)算支出有效監(jiān)控的“四個(gè)支柱”具體體現(xiàn)在財(cái)政預(yù)算支出管理過程的諸環(huán)節(jié)之中，如財(cái)政預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、現(xiàn)金和國庫管理、公共支出等。

在以上諸環(huán)節(jié)中，最關(guān)鍵的就是預(yù)算執(zhí)行。這是一個(gè)利用現(xiàn)有資源來貫徹執(zhí)行預(yù)算編制中的政策和充分體現(xiàn)財(cái)政預(yù)算支出管理目標(biāo)的過程。對此，就必須要有一整套用來確保預(yù)算完好執(zhí)行的程序和機(jī)制。否則，決策就可能會建立在錯(cuò)誤的信息基礎(chǔ)上，資源也往往會失去有效的管理，即使是良好的預(yù)算制度，也會失去意義。

二、財(cái)政預(yù)算支出內(nèi)部控制的具體內(nèi)容及要求

根據(jù)財(cái)政預(yù)算支出管理的特點(diǎn)和具體要求，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論，可把財(cái)政預(yù)算支出管理中的內(nèi)部控制問題歸納為以下幾個(gè)方面：

（一）過程控制

過程控制旨在確保只有經(jīng)過正確授權(quán)的指令才予以執(zhí)行，要求對預(yù)算支出的每一過程都要進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行過程中最基本的控制環(huán)節(jié)有：

1、在承諾階段，需要核實(shí)：（1）支出計(jì)劃是否由法定批準(zhǔn)人批準(zhǔn)；（2）資金是否按照預(yù)算規(guī)定的用途撥付，且在適當(dāng)?shù)闹С鲱愋椭斜Ａ糇銐虻馁Y金；（3）撥付的資金是否列入正確的科目。

2、當(dāng)提供了商品和服務(wù)后，必須核實(shí)：是否已收到有關(guān)商品和已提供某項(xiàng)服務(wù)的有關(guān)單據(jù)證明。

3、在支付之前，需確認(rèn)：（1）是否存在有效的支出義務(wù)；（2）有關(guān)專業(yè)人員證明所提供的商品和所收到的服務(wù)是否滿足預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)；（3）發(fā)票和其他有關(guān)支付票據(jù)是否是正確的或適合支付的；（4）驗(yàn)明收款人。

4、在最終支付之后，需對所有相關(guān)支出進(jìn)行檢查和復(fù)審，對不規(guī)范之處應(yīng)予匯報(bào)。

總體上，在任何機(jī)構(gòu)之內(nèi)，在授權(quán)支出、批準(zhǔn)合同和發(fā)出購買的指令、確認(rèn)收到的商品和服務(wù)、履行支付等方面都必須有明確的職責(zé)分工。其中，一些職責(zé)可以由同一人或同一部門擔(dān)負(fù)。但是，在大多數(shù)情況下，同一人或同一部門不應(yīng)既負(fù)責(zé)支付，又負(fù)責(zé)其他活動或控制支出。這種安排實(shí)際就是內(nèi)部牽制原則的體現(xiàn)。

政府部門之間這些職責(zé)的分工支配著支出單位和核心部門（財(cái)政部門、財(cái)務(wù)控制部門）之間的職權(quán)分配。在不同的國家，這種控制可以是相關(guān)各部門的內(nèi)部控制，也可以由綜合管理部門如財(cái)政部門、財(cái)務(wù)控制辦公室來完成。

（二）會計(jì)控制

許多國家的預(yù)算體系都是通過會計(jì)控制來確保遵照執(zhí)行的。有效的會計(jì)控制，應(yīng)保證清晰地記錄預(yù)算支出和撥款或預(yù)算項(xiàng)目間的變化（如，分?jǐn)?、調(diào)查、預(yù)算追加等）。無論會計(jì)基礎(chǔ)如何，會計(jì)控制都應(yīng)做到：（1）會計(jì)記錄必須要有足夠而合理的程序，包括對收付事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)的登記、足夠的安全系統(tǒng)以及與銀行賬目的核對系統(tǒng)等；（2）所有的支出與收入事項(xiàng)都應(yīng)該按照相同的方法登記到相應(yīng)的賬戶中；（3）按照經(jīng)濟(jì)種類和職能作用對支出進(jìn)行一般劃分；（4）會計(jì)記錄必須明晰，文件程序必須完備；（5）會計(jì)報(bào)表的編制必須規(guī)范；（6）跟蹤支出周期（立項(xiàng)、審批和支付）每個(gè)階段的撥款使用（預(yù)算會計(jì)）系統(tǒng)，等。此外，會計(jì)控制還包括與單位組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的會計(jì)控制權(quán)（會計(jì)體制）的集中和分權(quán)制度。在許多國家，中心機(jī)構(gòu)，如財(cái)政部設(shè)有專門辦公室負(fù)責(zé)會計(jì)控制和辦理支付，這個(gè)辦公室通常也負(fù)責(zé)現(xiàn)金的管理，構(gòu)成國庫部門的一部分。也有一些國家，支付由各個(gè)部委來負(fù)責(zé)，但現(xiàn)金和銀行賬戶由負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的國庫部門控制。因此，有關(guān)會計(jì)控制是否集權(quán)或分權(quán)的問題應(yīng)與現(xiàn)金管理有關(guān)的問題相區(qū)別。一般認(rèn)為，當(dāng)支付過程和會計(jì)控制運(yùn)行過于分散時(shí)，就需要對現(xiàn)金進(jìn)行適當(dāng)?shù)募锌刂苹驅(qū)?jì)控制體制進(jìn)行改進(jìn)，以使當(dāng)前的分權(quán)系統(tǒng)能更好地適應(yīng)監(jiān)督會計(jì)記賬和現(xiàn)金管理的需要；而當(dāng)支付過程和會計(jì)控制過于集中時(shí)，就需要一個(gè)系統(tǒng)，以確保資金按照預(yù)算和現(xiàn)金支付計(jì)劃及時(shí)支付，并使支出單位能更好地參與和獲得更多的靈活性。由于各國信息技術(shù)的迅猛進(jìn)步，使為效率因素而進(jìn)行的分散控制與確保支出的集中控制之間趨于協(xié)調(diào)，即現(xiàn)代技術(shù)有可能做到使二者兼顧：既分散控制，提高效率，又集中信息，便于預(yù)算執(zhí)行。

（三）現(xiàn)金控制

現(xiàn)金控制屬于內(nèi)部管理制度的一部分，廣義的內(nèi)部控制是包括內(nèi)部管理制度的，在此專門將現(xiàn)金控制羅列出來，主要是強(qiáng)調(diào)這一環(huán)節(jié)在整個(gè)內(nèi)部控制中的獨(dú)特性和重要性?，F(xiàn)金控制的主要原則在于：

1、現(xiàn)金余額的集中化。這種集中應(yīng)通過“國庫專門賬戶”來實(shí)現(xiàn)。國庫專門賬戶是一種賬戶也可以說是一整套與所有政府支付交易相關(guān)的賬戶。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）每日的現(xiàn)金余額集中化；（2）財(cái)政部門負(fù)責(zé)開設(shè)賬戶；（3）收付事項(xiàng)應(yīng)按相同的分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入這些賬戶。

2、編制周密的現(xiàn)金計(jì)劃。在編制現(xiàn)金計(jì)劃時(shí)，要兼顧預(yù)算的權(quán)威性和考慮即將發(fā)生的支出所體現(xiàn)出來的靈活性。主要包括：（1）每年應(yīng)按季度滾動編寫預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃；（2）在每年預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃內(nèi)，編寫每月現(xiàn)金和借款計(jì)劃；（3）月現(xiàn)金計(jì)劃執(zhí)行要每周總結(jié)。為編寫每月現(xiàn)金計(jì)劃，避免欠款和延遲支付的發(fā)生，必須對各項(xiàng)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控。

3、借款政策需要提前制定，借款計(jì)劃應(yīng)該公開。各級政府的借款必須規(guī)范而且應(yīng)與總體財(cái)政目標(biāo)一致。

4、借外債應(yīng)該與預(yù)算或長期支出計(jì)劃相一致，并嚴(yán)格監(jiān)管。

（四）采購控制

政府作為購買者，其主要目標(biāo)是能夠在競爭性的價(jià)格上獲得優(yōu)質(zhì)商品和服務(wù)。采購控制應(yīng)有助于投標(biāo)者的公平競爭，及獲得貨幣的最佳價(jià)值，將腐敗和特權(quán)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。一些國家的政府購買功能是通過某個(gè)采購中心的采購任務(wù)體現(xiàn)出來的。理論上，集團(tuán)購買可以獲得低價(jià)位，但由于存在采購中心對客戶的拖拉、官僚習(xí)氣、存貨過多、中間損失、偷盜以及對市場和技術(shù)變化反應(yīng)不夠靈敏等問題，實(shí)際效果并不盡人意。為有效杜絕此類現(xiàn)象，筆者建議政府應(yīng)成立監(jiān)督和幫助下級采購部門的中央公共采購辦公室，其職責(zé)主要是制定相關(guān)規(guī)章制度，確保采購部門雇用和培訓(xùn)合格的員工，完善培訓(xùn)體系和監(jiān)督政府采購。

除此之外，良好的采購控制應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）采購的標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度應(yīng)規(guī)定清楚，并公布于眾；（2）采購過程應(yīng)接受公眾監(jiān)督，采購結(jié)果應(yīng)公布于眾，競爭方的名稱、投標(biāo)價(jià)格、中標(biāo)者的價(jià)格也應(yīng)該公開；（3）契約簽定和整個(gè)采購程序應(yīng)接受立法機(jī)關(guān)和審計(jì)部門監(jiān)督；（4）應(yīng)保存書面（計(jì)算機(jī)化）記錄，便于公眾查詢；（5）工作人員的公務(wù)職責(zé)和個(gè)人利益不應(yīng)有牽涉；（6）應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)委派和恰當(dāng)?shù)膷徫环蛛x及崗位輪換。

（五）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是隨一個(gè)組織為適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的加強(qiáng)和管理效率的提高的需要而逐漸發(fā)展起來的，它既是建立在組織內(nèi)部為組織最高負(fù)責(zé)人服務(wù)的獨(dú)立監(jiān)督行為，是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)的一種設(shè)置，是對內(nèi)部控制的再控制。位組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的會計(jì)控制權(quán)（會計(jì)體制）的集中和分權(quán)制度。在許多國家，中心機(jī)構(gòu)，如財(cái)政部設(shè)有專門辦公室負(fù)責(zé)會計(jì)控制和辦理支付，這個(gè)辦公室通常也負(fù)責(zé)現(xiàn)金的管理，構(gòu)成國庫部門的一部分。也有一些國家，支付由各個(gè)部委來負(fù)責(zé)，但現(xiàn)金和銀行賬戶由負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的國庫部門控制。因此，有關(guān)會計(jì)控制是否集權(quán)或分權(quán)的問題應(yīng)與現(xiàn)金管理有關(guān)的問題相區(qū)別。一般認(rèn)為，當(dāng)支付過程和會計(jì)控制運(yùn)行過于分散時(shí)，就需要對現(xiàn)金進(jìn)行適當(dāng)?shù)募锌刂苹驅(qū)?jì)控制體制進(jìn)行改進(jìn)，以使當(dāng)前的分權(quán)系統(tǒng)能更好地適應(yīng)監(jiān)督會計(jì)記賬和現(xiàn)金管理的需要；而當(dāng)支付過程和會計(jì)控制過于集中時(shí)，就需要一個(gè)系統(tǒng)，以確保資金按照預(yù)算和現(xiàn)金支付計(jì)劃及時(shí)支付，并使支出單位能更好地參與和獲得更多的靈活性。由于各國信息技術(shù)的迅猛進(jìn)步，使為效率因素而進(jìn)行的分散控制與確保支出的集中控制之間趨于協(xié)調(diào)，即現(xiàn)代技術(shù)有可能做到使二者兼顧：既分散控制，提高效率，又集中信息，便于預(yù)算執(zhí)行。

（三）現(xiàn)金控制

現(xiàn)金控制屬于內(nèi)部管理制度的一部分，廣義的內(nèi)部控制是包括內(nèi)部管理制度的，在此專門將現(xiàn)金控制羅列出來，主要是強(qiáng)調(diào)這一環(huán)節(jié)在整個(gè)內(nèi)部控制中的獨(dú)特性和重要性?，F(xiàn)金控制的主要原則在于：

1、現(xiàn)金余額的集中化。這種集中應(yīng)通過“國庫專門賬戶”來實(shí)現(xiàn)。國庫專門賬戶是一種賬戶也可以說是一整套與所有政府支付交易相關(guān)的賬戶。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）每日的現(xiàn)金余額集中化；（2）財(cái)政部門負(fù)責(zé)開設(shè)賬戶；（3）收付事項(xiàng)應(yīng)按相同的分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入這些賬戶。

2、編制周密的現(xiàn)金計(jì)劃。在編制現(xiàn)金計(jì)劃時(shí)，要兼顧預(yù)算的權(quán)威性和考慮即將發(fā)生的支出所體現(xiàn)出來的靈活性。主要包括：（1）每年應(yīng)按季度滾動編寫預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃；（2）在每年預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃內(nèi)，編寫每月現(xiàn)金和借款計(jì)劃；（3）月現(xiàn)金計(jì)劃執(zhí)行要每周總結(jié)。為編寫每月現(xiàn)金計(jì)

劃，避免欠款和延遲支付的發(fā)生，必須對各項(xiàng)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控。

3、借款政策需要提前制定，借款計(jì)劃應(yīng)該公開。各級政府的借款必須規(guī)范而且應(yīng)與總體財(cái)政目標(biāo)一致。

4、借外債應(yīng)該與預(yù)算或長期支出計(jì)劃相一致，并嚴(yán)格監(jiān)管。

（四）采購控制

政府作為購買者，其主要目標(biāo)是能夠在競爭性的價(jià)格上獲得優(yōu)質(zhì)商品和服務(wù)。采購控制應(yīng)有助于投標(biāo)者的公平競爭，及獲得貨幣的最佳價(jià)值，將腐敗和特權(quán)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。一些國家的政府購買功能是通過某個(gè)采購中心的采購任務(wù)體現(xiàn)出來的。理論上，集團(tuán)購買可以獲得低價(jià)位，但由于存在采購中心對客戶的拖拉、官僚習(xí)氣、存貨過多、中間損失、偷盜以及對市場和技術(shù)變化反應(yīng)不夠靈敏等問題，實(shí)際效果并不盡人意。為有效杜絕此類現(xiàn)象，筆者建議政府應(yīng)成立監(jiān)督和幫助下級采購部門的中央公共采購辦公室，其職責(zé)主要是制定相關(guān)規(guī)章制度，確保采購部門雇用和培訓(xùn)合格的員工，完善培訓(xùn)體系和監(jiān)督政府采購。

除此之外，良好的采購控制應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）采購的標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度應(yīng)規(guī)定清楚，并公布于眾；（2）采購過程應(yīng)接受公眾監(jiān)督，采購結(jié)果應(yīng)公布于眾，競爭方的名稱、投標(biāo)價(jià)格、中標(biāo)者的價(jià)格也應(yīng)該公開；（3）契約簽定和整個(gè)采購程序應(yīng)接受立法機(jī)關(guān)和審計(jì)部門監(jiān)督；（4）應(yīng)保存書面（計(jì)算機(jī)化）記錄，便于公眾查詢；（5）工作人員的公務(wù)職責(zé)和個(gè)人利益不應(yīng)有牽涉；（6）應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)委派和恰當(dāng)?shù)膷徫环蛛x及崗位輪換。

（五）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是隨一個(gè)組織為適應(yīng)內(nèi)部此外，會計(jì)控制還包括與單位組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的會計(jì)控制權(quán)（會計(jì)體制）的集中和分權(quán)制度。在許多國家，中心機(jī)構(gòu)，如財(cái)政部設(shè)有專門辦公室負(fù)責(zé)會計(jì)控制和辦理支付，這個(gè)辦公室通常也負(fù)責(zé)現(xiàn)金的管理，構(gòu)成國庫部門的一部分。也有一些國家，支付由各個(gè)部委來負(fù)責(zé)，但現(xiàn)金和銀行賬戶由負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的國庫部門控制。因此，有關(guān)會計(jì)控制是否集權(quán)或分權(quán)的問題應(yīng)與現(xiàn)金管理有關(guān)的問題相區(qū)別。一般認(rèn)為，當(dāng)支付過程和會計(jì)控制運(yùn)行過于分散時(shí)，就需要對現(xiàn)金進(jìn)行適當(dāng)?shù)募锌刂苹驅(qū)?jì)控制體制進(jìn)行改進(jìn)，以使當(dāng)前的分權(quán)系統(tǒng)能更好地適應(yīng)監(jiān)督會計(jì)記賬和現(xiàn)金管理的需要；而當(dāng)支付過程和會計(jì)控制過于集中時(shí)，就需要一個(gè)系統(tǒng)，以確保資金按照預(yù)算和現(xiàn)金支付計(jì)劃及時(shí)支付，并使支出單位能更好地參與和獲得更多的靈活性。由于各國信息技術(shù)的迅猛進(jìn)步，使為效率因素而進(jìn)行的分散控制與確保支出的集中控制之間趨于協(xié)調(diào)，即現(xiàn)代技術(shù)有可能做到使二者兼顧：既分散控制，提高效率，又集中信息，便于預(yù)算執(zhí)行。

（三）現(xiàn)金控制

現(xiàn)金控制屬于內(nèi)部管理制度的一部分，廣義的內(nèi)部控制是包括內(nèi)部管理制度的，在此專門將現(xiàn)金控制羅列出來，主要是強(qiáng)調(diào)這一環(huán)節(jié)在整個(gè)內(nèi)部控制中的獨(dú)特性和重要性?，F(xiàn)金控制的主要原則在于：

1、現(xiàn)金余額的集中化。這種集中應(yīng)通過“國庫專門賬戶”來實(shí)現(xiàn)。國庫專門賬戶是一種賬戶

也可以說是一整套與所有政府支付交易相關(guān)的賬戶。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）每日的現(xiàn)金余額集中化；（2）財(cái)政部門負(fù)責(zé)開設(shè)賬戶；（3）收付事項(xiàng)應(yīng)按相同的分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入這些賬戶。

2、編制周密的現(xiàn)金計(jì)劃。在編制現(xiàn)金計(jì)劃時(shí)，要兼顧預(yù)算的權(quán)威性和考慮即將發(fā)生的支出所體現(xiàn)出來的靈活性。主要包括：（1）每年應(yīng)按季度滾動編寫預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃；（2）在每年預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃內(nèi)，編寫每月現(xiàn)金和借款計(jì)劃；（3）月現(xiàn)金計(jì)劃執(zhí)行要每周總結(jié)。為編寫每月現(xiàn)金計(jì)劃，避免欠款和延遲支付的發(fā)生，必須對各項(xiàng)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控。

3、借款政策需要提前制定，借款計(jì)劃應(yīng)該公開。各級政府的借款必須規(guī)范而且應(yīng)與總體財(cái)政目標(biāo)一致。

4、借外債應(yīng)該與預(yù)算或長期支出計(jì)劃相一致，并嚴(yán)格監(jiān)管。

（四）采購控制

政府作為購買者，其主要目標(biāo)是能夠在競爭性的價(jià)格上獲得優(yōu)質(zhì)商品和服務(wù)。采購控制應(yīng)有助于投標(biāo)者的公平競爭，及獲得貨幣的最佳價(jià)值，將腐敗和特權(quán)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。一些國家的政府購買功能是通過某個(gè)采購中心的采購任務(wù)體現(xiàn)出來的。理論上，集團(tuán)購買可以獲得低價(jià)位，但由于存在采購中心對客戶的拖拉、官僚習(xí)氣、存貨過多、中間損失、偷盜以及對市場和技術(shù)變化反應(yīng)不夠靈敏等問題，實(shí)際效果并不盡人意。為有效杜絕此類現(xiàn)象，筆者建議政府應(yīng)成立監(jiān)督和幫助下級采購部門的中央公共采購辦公室，其職責(zé)主要是制定相關(guān)規(guī)章制度，確保采購部門雇用和培訓(xùn)合格的員工，完善培訓(xùn)體系和監(jiān)督政府采購。

除此之外，良好的采購控制應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）采購的標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度應(yīng)規(guī)定清楚，并公布于眾；（2）采購過程應(yīng)接受公眾監(jiān)督，采購結(jié)果應(yīng)公布于眾，競爭方的名稱、投標(biāo)價(jià)格、中標(biāo)者的價(jià)格也應(yīng)該公開；（3）契約簽定和整個(gè)采購程序應(yīng)接受立法機(jī)關(guān)和審計(jì)部門監(jiān)督；（4）應(yīng)保存書面（計(jì)算機(jī)化）記錄，便于公眾查詢；（5）工作人員的公務(wù)職責(zé)和個(gè)人利益不應(yīng)有牽涉；（6）應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)委派和恰當(dāng)?shù)膷徫环蛛x及崗位輪換。

（五）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是隨一個(gè)組織為適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的加強(qiáng)和管理效率的提高的需要而逐漸發(fā)展起來的，它既是建立在組織內(nèi)部為組織最高負(fù)責(zé)人服務(wù)的獨(dú)立監(jiān)督行為，是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)的一種設(shè)置，是對內(nèi)部控制的再控制。

第五篇：預(yù)算管理與成本控制

企業(yè)控制成本費(fèi)用的7種有效方法

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)從擴(kuò)大外延再生產(chǎn)向內(nèi)涵挖潛增效益轉(zhuǎn)變的必然選擇，也是企業(yè)擺脫困境，實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的必有之路。如何真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用，應(yīng)

著重做好以下幾項(xiàng)工作：

一、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、控制工作

企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和競爭能力的強(qiáng)弱?？刂瞥杀尽⒐?jié)約費(fèi)用、降低物耗，對于企業(yè)具有重要意義。財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮自身擁有大量價(jià)值信息的優(yōu)勢，運(yùn)用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動;改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費(fèi)后再控制的做法和只注重在生產(chǎn)過程中抓成本控制的行為，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、論證抓起，把技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)地結(jié)合起來，把成本浪費(fèi)消滅在產(chǎn)品的“源頭”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門抓成本管理的事前參與和超前控制。

要重點(diǎn)抓好采購成本、銷售成本、管理費(fèi)用等支出的管理，采購成本管理要重點(diǎn)抓好原輔材料的價(jià)格、質(zhì)量結(jié)構(gòu)和存量，要認(rèn)真研究原輔材料的市場和采購策略，按照貨比多家、比質(zhì)比價(jià)、擇優(yōu)選擇的原則進(jìn)行采購;銷售成本控制重點(diǎn)放在銷售費(fèi)用，壓縮庫存，清欠貨款，減少資金占用和利息支出上;管理費(fèi)用的控制重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)上，嚴(yán)格審批手續(xù)，真正把管理費(fèi)用管好、控制好。

二、認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算化

財(cái)務(wù)管理要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，編制并執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算十分必要。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是由銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流量等各個(gè)單項(xiàng)預(yù)算組成的財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。它以企業(yè)目標(biāo)利潤為財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)。綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)營銷諸因素，涵蓋了企業(yè)主要發(fā)展指標(biāo)。

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)決策的具體化，是企業(yè)計(jì)劃的貨幣反映，也是組織實(shí)施財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門要圍繞實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動，企業(yè)決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照財(cái)務(wù)預(yù)算的具體要求，按季分月滾動下達(dá)預(yù)算任務(wù)，財(cái)務(wù)部門按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施財(cái)務(wù)控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)制約手段，把財(cái)務(wù)管理的方法策略全部融貫于執(zhí)行預(yù)算的過程中，促進(jìn)企業(yè)形成以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。

三、利用信息化手段，使用專業(yè)的成本管理軟件

通過使用專業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算軟件代替復(fù)雜的手工核算，友為成本費(fèi)用控制及預(yù)算管理軟件輕松實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管控，數(shù)據(jù)集中、管理集中，報(bào)表的時(shí)效性等保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)加強(qiáng)了費(fèi)用預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了管理會計(jì)的職能，提高了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)管控能力和整體運(yùn)營效率，同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)控和績效控制制

能力。

四、更新知識，提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求

財(cái)務(wù)管理作用發(fā)揮如何，關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)人員。必須進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，財(cái)務(wù)管理人員不僅要懂得會計(jì)核算，更重要的是要善于理財(cái)，即如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。財(cái)會人員除了應(yīng)具備較扎實(shí)的專業(yè)知識外，還要求熟悉國家法律、法規(guī)制度，對社會環(huán)境(包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、企業(yè)因素等)有一定的觀察力和預(yù)測能力，以及具有較強(qiáng)的管理能力。

要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的作用，通過采用商品化會計(jì)軟件，使會計(jì)憑證的制作更加規(guī)范。入賬及時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，系統(tǒng)能夠自動生成會計(jì)報(bào)表，從而以高質(zhì)量的會計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營決策。會計(jì)電算化的應(yīng)用為盡快實(shí)現(xiàn)由記帳型向管理型的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)的飛躍奠定了基礎(chǔ)。

五、突出資金管理，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)需要的資金管理體制

1、企業(yè)必須建立有序的資金循環(huán)機(jī)制。

強(qiáng)化資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營，力求降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽(yù)，形成借——還——借的良性態(tài)勢。

2、強(qiáng)化資金的機(jī)構(gòu)管理，保持資金構(gòu)成的合理化。

合理的資金占用結(jié)構(gòu)是保證資金發(fā)揮最大效能的前提，財(cái)務(wù)部門運(yùn)用財(cái)務(wù)測算方法確定最佳購存點(diǎn)上的資金結(jié)構(gòu)，扭轉(zhuǎn)企業(yè)在資金配置上畸輕畸重的現(xiàn)狀;改變財(cái)務(wù)部門坐等貨款回籠的被動局面，采取機(jī)動、多變的結(jié)算方式，加大財(cái)務(wù)部門對資金運(yùn)籌的調(diào)控力度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實(shí)施。時(shí)

刻注意資金運(yùn)轉(zhuǎn)偏差，適時(shí)實(shí)施資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。

3、加強(qiáng)對外投資的管理。

盲目投資造成資金浪費(fèi)是資金低效的重要原因。財(cái)務(wù)部門要多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的測算論證，加強(qiáng)長期投資的可行性研究，樹立投資匯報(bào)觀念，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資匯報(bào)率和籌資成本率，追求投資效益最大化：對投資項(xiàng)目定期審計(jì)，加大對在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目的資金使用效果。

4、加強(qiáng)資金補(bǔ)償積累。

財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面。合理制訂稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。

六、大力加強(qiáng)財(cái)會工作建設(shè)，提高會計(jì)工作質(zhì)量

會計(jì)基礎(chǔ)工作是整個(gè)財(cái)會工作的關(guān)鍵。會計(jì)基礎(chǔ)工作不上水平，不提高，財(cái)會工作就不能大發(fā)展，財(cái)會工作的質(zhì)量也無從談起，財(cái)務(wù)管理的職能也就不能很好的運(yùn)用發(fā)揮。企業(yè)要以《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)，檢查會計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問題，找差距、定措施、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)格紀(jì)律、嚴(yán)格管理，建立健全內(nèi)部財(cái)會制度，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，為改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平創(chuàng)造條件，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作上水平，從而真正提高會計(jì)工作質(zhì)量。

七、領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)會工作

財(cái)會工作的順利開展與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持是分不開的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要選派思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的人員充實(shí)財(cái)務(wù)班子，做到任人唯賢。要更新觀念，樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的新觀念，使企業(yè)員工尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都懂得財(cái)務(wù)管理的重要性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識。

全面預(yù)算管理與成本控制

當(dāng)今企業(yè)的材料成本，人工成本不斷攀升，我們?nèi)绾伟纯蛻裟軌蚪邮艿某杀局圃飚a(chǎn)品、提供服務(wù)成為我們共同面對的頭等挑戰(zhàn)，而透過目標(biāo)管理，預(yù)算管理，成本模擬是企業(yè)控制成本的有效方式；全面預(yù)算管理與成本控制正是解決這些問題的系統(tǒng)課程。本課程能夠在兩天的培訓(xùn)過程讓學(xué)員學(xué)習(xí)到全面、系統(tǒng)的知識，同時(shí)又能夠?qū)ζ渲械闹攸c(diǎn)問題展開深入的討論，解決企業(yè)在實(shí)際工作中的具體難題。.本課程是從跨國公司引進(jìn)的品牌課程.參加對象：總經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理，采購經(jīng)理、銷售經(jīng)理等企業(yè)中高層管理者 培訓(xùn)收益: ? 了解預(yù)算編制方法理解并構(gòu)建適合自己公司的預(yù)算管理體系 ? 協(xié)調(diào)需求與資源的矛盾與掌握跟蹤預(yù)算執(zhí)行的有效方法 ? 學(xué)會通過預(yù)算管理對公司經(jīng)營進(jìn)行有效的監(jiān)控與考評 ? 獲得國際公司整套預(yù)算管理制度體系及電子表格 ? 理解財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩方面對成本信息的需求 ? 了解當(dāng)今世界簡化的成本核算體系

? 運(yùn)用成本分析的工具, 為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù) ? 超越傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制的方法,實(shí)現(xiàn)全員成本控制戰(zhàn)略 課程大綱：

模塊一：全面預(yù)算管理

一、預(yù)算及管理之母

公司治理結(jié)構(gòu)與全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理、經(jīng)營戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理

二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的前提條件

健全的預(yù)算管理組織、完備的預(yù)算管理制度、預(yù)算的假設(shè)與競爭環(huán)境分析、歷史資料的累積的作用

三、業(yè)務(wù)預(yù)算編制技巧 銷售預(yù)算 當(dāng)期存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 人頭與工資預(yù)算

在業(yè)務(wù)預(yù)算編制的授課中 將避免玩弄數(shù)字游戲 而是對決定預(yù)算數(shù)字的 因素進(jìn)行深入分析 最終達(dá)到優(yōu)化的目的，具體包括: 宏觀因素、中觀因素、歷史因素、未來因素、問題之后的相關(guān)因素、將定性因素的量化等。

四、資本預(yù)算

資本預(yù)算的實(shí)質(zhì)問題 資本預(yù)算書的模型 一般企業(yè)的資本預(yù)算 折舊與現(xiàn)金流的預(yù)算

五、財(cái)務(wù)預(yù)算 利潤表

——利潤保證計(jì)劃 ——費(fèi)用控制計(jì)劃 ——責(zé)任劃分計(jì)劃 資產(chǎn)負(fù)債表 ——結(jié)構(gòu) ——營運(yùn)資金 ——風(fēng)險(xiǎn)承受 現(xiàn)金流量表 ——結(jié)構(gòu) ——質(zhì)量 綜合分析

六、預(yù)算跟蹤與儀表板、如何執(zhí)行預(yù)算、儀表板的指標(biāo)與作用、預(yù)算儀表板的內(nèi)容、預(yù)算控制的方法、預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算控制的責(zé)任人與表現(xiàn)方式、預(yù)算控制的五個(gè)技巧

七、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算調(diào)整的前提、預(yù)算調(diào)整的程序、預(yù)算外調(diào)整的程序

八、預(yù)算與績效考核、目標(biāo)與績效目標(biāo)、技術(shù)與管理問題、業(yè)績考核指標(biāo)體系、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)

九、預(yù)算管理中人的行為問題 人性在預(yù)算管理中的體現(xiàn) 人們的預(yù)算策略 預(yù)算指標(biāo)難易的確定 預(yù)算管理中的具體問題 解決問題的具體措施

十、最后提示關(guān)鍵問題的綜述 案例與附錄

旅行預(yù)算與諸葛亮的草船借箭。

2、影響預(yù)算的因素練習(xí)

3、如何為保證利潤而控制成本

4、資本預(yù)算書

5、財(cái)務(wù)三表聯(lián)合測試

6、如何處理預(yù)算額度的調(diào)整

7、如何處理預(yù)算節(jié)余

8、預(yù)算管理手冊（電子版本）

9、預(yù)算編制模版（電子版本）

10、預(yù)算管理的關(guān)鍵指標(biāo)一套 模塊二：成本管理實(shí)踐

一、成本素質(zhì)與意識

從藍(lán)海到紅海, 觀察我們的競爭地位 全員降低成本的敏感測試 美國職業(yè)經(jīng)理的成本管理哲學(xué) 成本管理的核心思路 成本經(jīng)理的素質(zhì)要求

案例: 江鈴汽車成本控制案例

二、成本的基礎(chǔ)分析

引：何為成本？什么是花錢？

——成本定義

?成本的性質(zhì)分析：料、工、費(fèi)

?成本的用途分析：制造、銷售、管理、財(cái)務(wù)…

?成本的習(xí)性分析：變動、固定

?成本的歸屬分析：直接、間接

——成本在公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的位置

?成本金字塔：系統(tǒng)的成本分解

三、成本核算體系

——不同成本核算體系的分類

?時(shí)間分類：事先（標(biāo)準(zhǔn)），事后（實(shí)際）

?包含內(nèi)容分類：總成本法/部分成本法

?方法分類：分批法分步法和品種法 ——汽車公司簡化的成本核算方法 成本會計(jì)科目設(shè)計(jì) 差異處理與分?jǐn)?標(biāo)準(zhǔn)材料管理 非標(biāo)準(zhǔn)料件的管理

人工管理-直接與間接的劃分 制造費(fèi)用的管理

——傳統(tǒng)的成本核算模型

?3A模型分解

?生產(chǎn)預(yù)算的展開

?具體案例

——標(biāo)準(zhǔn)成本法

?標(biāo)準(zhǔn)成本法的意義

?標(biāo)準(zhǔn)的制定

?技術(shù)部門的參與

——成本中心的設(shè)定

?以產(chǎn)品為中心

?以部門為中心

?劃分權(quán)力及劃分責(zé)任

——作業(yè)成本法的應(yīng)用

?作業(yè)成本思路 ?作業(yè)成本模型

?過程管理的重要性

?盒飯案例

四、成本分析和儀表板

——保本點(diǎn)跟蹤

?成本習(xí)性深刻分析：變動化還是固定化？

?規(guī)模效益

?邊際貢獻(xiàn)原理

?案例分析

——預(yù)算差異分析

?差異總金字塔

?價(jià)格因素和量因素

?案例分析

——價(jià)格、量、成本相對利潤的影響

?企業(yè)提高利潤的幾大杠桿

?因素敏感性分析

——產(chǎn)品獲利能力成本分析案例

?分析不同產(chǎn)品利潤水平的思路

?成本中心

——成本控制點(diǎn)

?價(jià)格控制

?用量控制

?設(shè)計(jì)控制

五、成本控制

成本管理的儀表盤 差異分析方法

成本差異原因與責(zé)任的確定 成本控制的原則

成本控制的內(nèi)容與方法 成本控制點(diǎn)

?價(jià)格控制

?用量控制

?設(shè)計(jì)控制

培訓(xùn)講師：王老師

長基咨詢特聘咨詢顧問兼特級培訓(xùn)導(dǎo)師財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)中國首選品牌培訓(xùn)師他具有令全體學(xué)員敬佩的師德

他先后輔導(dǎo)了：上海通用汽車（SGM）上海德爾福蓄電池（歐洲美卓(Metso)珠海光聯(lián)通訊(Oplink)上海新進(jìn)半導(dǎo)體財(cái)務(wù)體系建立或在美國的上市工作 他曾經(jīng)籌建了

德爾福汽車, 上海通用汽車公司的財(cái)務(wù)部對一的培訓(xùn)工作 他先后在

Delphi Battery）(Semi-BCD),完成了財(cái)務(wù)管理體系的建立并完成了對員工的一

深圳科帝—羽茜化妝品有限公司全國財(cái)務(wù)部經(jīng)理 德國富來極汽車軸承公司行政財(cái)務(wù)總監(jiān)

在上海財(cái)經(jīng)大學(xué), 上海海運(yùn)大學(xué)擔(dān)任授課任務(wù)

擔(dān)任清華大學(xué)，中央財(cái)金大學(xué)EMBA的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)師 他具有

擁有22年跨國公司財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)；

現(xiàn)在是幾家跨國公司的總裁財(cái)務(wù)顧問

數(shù)十家企業(yè)管理顧問公司的財(cái)務(wù)特約培訓(xùn)師

流程再造（BPR）實(shí)施專家

參與了多家外資企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施工作；

長期在美國通用公司任職，擔(dān)任項(xiàng)目實(shí)施，稅務(wù)策劃，企業(yè)預(yù)算編制與實(shí)施，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施與評估；他的教育背景

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理碩士

美國通用汽車大學(xué)

他曾多次到美國

多次參加以上課程專業(yè)培訓(xùn)

熟悉各種課題的教學(xué)方案

熟悉各國企業(yè)管理實(shí)踐

接受過世界上最大的五大培訓(xùn)公司的培訓(xùn)

自2005制SOX等的培訓(xùn)培訓(xùn)師從業(yè)經(jīng)驗(yàn)

通用汽車培訓(xùn)中心財(cái)務(wù)培訓(xùn)師

上海財(cái)務(wù)學(xué)會常任理事

王先生授課以實(shí)務(wù)為主，大量列舉經(jīng)典案例以豐富課程內(nèi)容，分新穎，常有驚人之語，所積累的案例為主，值。

授課專長: 通俗易懂、深入淺出、獨(dú)特的視角、深刻的理念、卓越的靈感《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理》《全面成本核算設(shè)計(jì)《內(nèi)部控制與《內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)處置》《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會》《管理預(yù)算與財(cái)務(wù)管理》《高級信用分析》授課評價(jià)：

《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》百科全書、學(xué)員評價(jià)： ? 財(cái)務(wù)分析既有案例又有方法，能打開我們財(cái)務(wù)管理的思路?！?上海梅龍鎮(zhèn)廣場有限公司? 信用風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款管理課程理論與實(shí)踐相結(jié)合，例，受到許多啟發(fā)。GMU進(jìn)修,加拿大, 日本

:

點(diǎn)中要穴；貼近企業(yè)需要，《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的高級財(cái)務(wù)管理》,分析,控制與削減》SOX404》《薩班斯《內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理》《預(yù)算管理與成本控制》 , 德國, , 實(shí)操部份主要由二十余年的工作和多年顧問、聽過他的課程的高級管理人員都認(rèn)為其課程具有實(shí)用價(jià)《預(yù)算管理體系-奧克雷法案《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理》《專業(yè)會計(jì)人員的對賬技巧《企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制》等，其中理論部分的觀點(diǎn)十.《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 ,編制,執(zhí)行,調(diào)整與考核》(Sarbanes-Oxley Act)》

(Reconciliation)《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會》

比較適合學(xué)員需求，課程中有很多案

中東考察各國財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)年以來，他每年參加美國專家的內(nèi)部控培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn) 》

——無錫瓦爾特有限公司 ? 內(nèi)控講座操作性強(qiáng)，對實(shí)踐工作的指導(dǎo)性很高！——— 上海德爾福汽車底盤有限公司 ? 很好，很實(shí)用。內(nèi)部控制講了十多年了，但很多企業(yè)僅僅在檢查時(shí)講一講，檢查完了說一定好好整改，而實(shí)際上仍然如此。主要解決領(lǐng)導(dǎo)層的思想，想保密過度，想盡量模糊，內(nèi)控就搞不好！

———

上海張江發(fā)展有限公司 ? 預(yù)算管理課題很全面，有思路和實(shí)用性 ——— 南京熊貓集團(tuán)財(cái)務(wù)處

劉女士

其他老師講課, 我難以堅(jiān)持兩天習(xí), 希望全體財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)--------------鐵道部-南車集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)：曹天選我聽過多次的成本課程----------東芝電梯財(cái)務(wù)經(jīng)理曾培訓(xùn)的部分客戶: 1.愛立信2.上海通用汽車8.上藥集團(tuán)9.上海汽輪機(jī)南車集團(tuán)-火車頭制造商20.百事可樂21.美固龍金屬26.松下電器27.江崎格力高限公司31.施耐德電器35.都市房產(chǎn)有限公司司38.維格拉印刷器材有限公司限公司42.上海造幣廠46.紐荷蘭農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司明燈泡廠50.勝代機(jī)械有限公司裝裝潢有限公司54.司57.梅蘭日蘭電子（上海）制造有限公司限公司60.長沙三一重工照電業(yè)局65.上海僑亞諾服裝70.蘇州西門子71.均瑤集團(tuán) 協(xié)鑫集團(tuán)先導(dǎo)藥業(yè)等 , 王老師的成本實(shí)踐管理課程很實(shí)用, 所以我堅(jiān)持兩天的學(xué), 將所學(xué)的知識運(yùn)到實(shí)際工作中!, 都有倦意, 王老師的成本實(shí)踐管理課生動, 實(shí)用!: 李女士

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