第一篇：企業(yè)預(yù)算管理編制與控制重要意義

企業(yè)預(yù)算管理編制與控制重要意義

一、企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵與特征(一)預(yù)算管理的內(nèi)涵。預(yù)算管理是企業(yè)利用價(jià)值和價(jià)值形式在科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)。預(yù)算本身屬于計(jì)劃的范疇，但預(yù)算管理不等于計(jì)劃管理；預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門的管理，而是企業(yè)管理的重要組成部分：預(yù)算管理是在市場(chǎng)背景下企業(yè)內(nèi)部的管理．是計(jì)劃與市場(chǎng)兩種機(jī)制在企業(yè)層面上結(jié)合的體系。(二)預(yù)算管理的特征。預(yù)算管理具有明顯的個(gè)性特征：第一，綜合性。在西方，一些管理上較為先進(jìn)的企業(yè)已經(jīng)在削弱企業(yè)內(nèi)部職能的界限，使之能相互融合在一起，以便于更好地進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)，減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象。第二，戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略問題要分析動(dòng)態(tài)環(huán)境，包括國(guó)際、國(guó)內(nèi)環(huán)境，政治、經(jīng)濟(jì)、金融、法律、自然環(huán)境等，預(yù)算管理也要將市場(chǎng)和企業(yè)有機(jī)地聯(lián)系在一起。預(yù)算不僅僅是某個(gè)時(shí)點(diǎn)的預(yù)算，而是一個(gè)滾動(dòng)式的概念，是持續(xù)不斷的。預(yù)算必須考慮企業(yè)的生命周期，不同時(shí)期的預(yù)算管理各不相同，特別是對(duì)目前國(guó)內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)重組、合并、兼并、股份制等改革實(shí)踐，在做預(yù)算時(shí)必須將這些因素充分考慮進(jìn)去。否則，預(yù)算必然失真，缺乏可行性。第三，機(jī)制性。預(yù)算本身是個(gè)機(jī)制化的過程，具有鮮明的程序，需要立項(xiàng)、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考評(píng)等，機(jī)制設(shè)立的目的是為了降低預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。從預(yù)算本身的管理角度看，它是自我約束、自我管理的一種機(jī)制。第四，市場(chǎng)性。預(yù)算本身是模仿市場(chǎng)的，因此預(yù)算管理以效益為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向。

二、企業(yè)推行預(yù)算管理的意義(一)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，出現(xiàn)了分散的多元化投資者群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的兩權(quán)分離。企業(yè)投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成果，而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景和企業(yè)文化；不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)．而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；小僅關(guān)注企業(yè)的利潤(rùn)總額，而且關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的規(guī)劃控制，當(dāng)然也要從經(jīng)營(yíng)結(jié)果(利潤(rùn))預(yù)算擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)過程(業(yè)務(wù)和資金)預(yù)算，并進(jìn)而延伸到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債和現(xiàn)金流量)預(yù)算。因此，推行預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢(shì)下的必然選擇。(二)預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、

第二篇：預(yù)算管理與成本控制

企業(yè)控制成本費(fèi)用的7種有效方法

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)從擴(kuò)大外延再生產(chǎn)向內(nèi)涵挖潛增效益轉(zhuǎn)變的必然選擇，也是企業(yè)擺脫困境，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展的必有之路。如何真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用，應(yīng)

著重做好以下幾項(xiàng)工作：

一、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、控制工作

企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱?？刂瞥杀?、節(jié)約費(fèi)用、降低物耗，對(duì)于企業(yè)具有重要意義。財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮自身?yè)碛写罅績(jī)r(jià)值信息的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用量本利分析法，合理測(cè)定成本最低、利潤(rùn)最大的產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動(dòng);改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費(fèi)后再控制的做法和只注重在生產(chǎn)過程中抓成本控制的行為，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、論證抓起，把技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)地結(jié)合起來，把成本浪費(fèi)消滅在產(chǎn)品的“源頭”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門抓成本管理的事前參與和超前控制。

要重點(diǎn)抓好采購(gòu)成本、銷售成本、管理費(fèi)用等支出的管理，采購(gòu)成本管理要重點(diǎn)抓好原輔材料的價(jià)格、質(zhì)量結(jié)構(gòu)和存量，要認(rèn)真研究原輔材料的市場(chǎng)和采購(gòu)策略，按照貨比多家、比質(zhì)比價(jià)、擇優(yōu)選擇的原則進(jìn)行采購(gòu);銷售成本控制重點(diǎn)放在銷售費(fèi)用，壓縮庫(kù)存，清欠貨款，減少資金占用和利息支出上;管理費(fèi)用的控制重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)上，嚴(yán)格審批手續(xù)，真正把管理費(fèi)用管好、控制好。

二、認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算化

財(cái)務(wù)管理要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，編制并執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算十分必要。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是由銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流量等各個(gè)單項(xiàng)預(yù)算組成的財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。它以企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)。綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷諸因素，涵蓋了企業(yè)主要發(fā)展指標(biāo)。

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，是企業(yè)計(jì)劃的貨幣反映，也是組織實(shí)施財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門要圍繞實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照財(cái)務(wù)預(yù)算的具體要求，按季分月滾動(dòng)下達(dá)預(yù)算任務(wù)，財(cái)務(wù)部門按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施財(cái)務(wù)控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)制約手段，把財(cái)務(wù)管理的方法策略全部融貫于執(zhí)行預(yù)算的過程中，促進(jìn)企業(yè)形成以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。

三、利用信息化手段，使用專業(yè)的成本管理軟件

通過使用專業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算軟件代替復(fù)雜的手工核算，友為成本費(fèi)用控制及預(yù)算管理軟件輕松實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管控，數(shù)據(jù)集中、管理集中，報(bào)表的時(shí)效性等保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)加強(qiáng)了費(fèi)用預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)的職能，提高了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)管控能力和整體運(yùn)營(yíng)效率，同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)控和績(jī)效控制制

能力。

四、更新知識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求

財(cái)務(wù)管理作用發(fā)揮如何，關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)人員。必須進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，財(cái)務(wù)管理人員不僅要懂得會(huì)計(jì)核算，更重要的是要善于理財(cái)，即如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。財(cái)會(huì)人員除了應(yīng)具備較扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)外，還要求熟悉國(guó)家法律、法規(guī)制度，對(duì)社會(huì)環(huán)境(包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、企業(yè)因素等)有一定的觀察力和預(yù)測(cè)能力，以及具有較強(qiáng)的管理能力。

要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的作用，通過采用商品化會(huì)計(jì)軟件，使會(huì)計(jì)憑證的制作更加規(guī)范。入賬及時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，系統(tǒng)能夠自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表，從而以高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用為盡快實(shí)現(xiàn)由記帳型向管理型的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)的飛躍奠定了基礎(chǔ)。

五、突出資金管理，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)需要的資金管理體制

1、企業(yè)必須建立有序的資金循環(huán)機(jī)制。

強(qiáng)化資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，力求降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽(yù)，形成借——還——借的良性態(tài)勢(shì)。

2、強(qiáng)化資金的機(jī)構(gòu)管理，保持資金構(gòu)成的合理化。

合理的資金占用結(jié)構(gòu)是保證資金發(fā)揮最大效能的前提，財(cái)務(wù)部門運(yùn)用財(cái)務(wù)測(cè)算方法確定最佳購(gòu)存點(diǎn)上的資金結(jié)構(gòu)，扭轉(zhuǎn)企業(yè)在資金配置上畸輕畸重的現(xiàn)狀;改變財(cái)務(wù)部門坐等貨款回籠的被動(dòng)局面，采取機(jī)動(dòng)、多變的結(jié)算方式，加大財(cái)務(wù)部門對(duì)資金運(yùn)籌的調(diào)控力度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實(shí)施。時(shí)

刻注意資金運(yùn)轉(zhuǎn)偏差，適時(shí)實(shí)施資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。

3、加強(qiáng)對(duì)外投資的管理。

盲目投資造成資金浪費(fèi)是資金低效的重要原因。財(cái)務(wù)部門要多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的測(cè)算論證，加強(qiáng)長(zhǎng)期投資的可行性研究，樹立投資匯報(bào)觀念，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資匯報(bào)率和籌資成本率，追求投資效益最大化：對(duì)投資項(xiàng)目定期審計(jì)，加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目的資金使用效果。

4、加強(qiáng)資金補(bǔ)償積累。

財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面。合理制訂稅后利潤(rùn)分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我流動(dòng)發(fā)展。

六、大力加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作建設(shè)，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是整個(gè)財(cái)會(huì)工作的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不上水平，不提高，財(cái)會(huì)工作就不能大發(fā)展，財(cái)會(huì)工作的質(zhì)量也無從談起，財(cái)務(wù)管理的職能也就不能很好的運(yùn)用發(fā)揮。企業(yè)要以《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)，檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問題，找差距、定措施、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)格紀(jì)律、嚴(yán)格管理，建立健全內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，為改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平創(chuàng)造條件，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作上水平，從而真正提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

七、領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)會(huì)工作

財(cái)會(huì)工作的順利開展與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持是分不開的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要選派思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的人員充實(shí)財(cái)務(wù)班子，做到任人唯賢。要更新觀念，樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的新觀念，使企業(yè)員工尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都懂得財(cái)務(wù)管理的重要性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。

全面預(yù)算管理與成本控制

當(dāng)今企業(yè)的材料成本，人工成本不斷攀升，我們?nèi)绾伟纯蛻裟軌蚪邮艿某杀局圃飚a(chǎn)品、提供服務(wù)成為我們共同面對(duì)的頭等挑戰(zhàn)，而透過目標(biāo)管理，預(yù)算管理，成本模擬是企業(yè)控制成本的有效方式；全面預(yù)算管理與成本控制正是解決這些問題的系統(tǒng)課程。本課程能夠在兩天的培訓(xùn)過程讓學(xué)員學(xué)習(xí)到全面、系統(tǒng)的知識(shí)，同時(shí)又能夠?qū)ζ渲械闹攸c(diǎn)問題展開深入的討論，解決企業(yè)在實(shí)際工作中的具體難題。.本課程是從跨國(guó)公司引進(jìn)的品牌課程.參加對(duì)象：總經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理，采購(gòu)經(jīng)理、銷售經(jīng)理等企業(yè)中高層管理者 培訓(xùn)收益: ? 了解預(yù)算編制方法理解并構(gòu)建適合自己公司的預(yù)算管理體系 ? 協(xié)調(diào)需求與資源的矛盾與掌握跟蹤預(yù)算執(zhí)行的有效方法 ? 學(xué)會(huì)通過預(yù)算管理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)控與考評(píng) ? 獲得國(guó)際公司整套預(yù)算管理制度體系及電子表格 ? 理解財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩方面對(duì)成本信息的需求 ? 了解當(dāng)今世界簡(jiǎn)化的成本核算體系

? 運(yùn)用成本分析的工具, 為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策服務(wù) ? 超越傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制的方法,實(shí)現(xiàn)全員成本控制戰(zhàn)略 課程大綱：

模塊一：全面預(yù)算管理

一、預(yù)算及管理之母

公司治理結(jié)構(gòu)與全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理

二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的前提條件

健全的預(yù)算管理組織、完備的預(yù)算管理制度、預(yù)算的假設(shè)與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析、歷史資料的累積的作用

三、業(yè)務(wù)預(yù)算編制技巧 銷售預(yù)算 當(dāng)期存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 人頭與工資預(yù)算

在業(yè)務(wù)預(yù)算編制的授課中 將避免玩弄數(shù)字游戲 而是對(duì)決定預(yù)算數(shù)字的 因素進(jìn)行深入分析 最終達(dá)到優(yōu)化的目的，具體包括: 宏觀因素、中觀因素、歷史因素、未來因素、問題之后的相關(guān)因素、將定性因素的量化等。

四、資本預(yù)算

資本預(yù)算的實(shí)質(zhì)問題 資本預(yù)算書的模型 一般企業(yè)的資本預(yù)算 折舊與現(xiàn)金流的預(yù)算

五、財(cái)務(wù)預(yù)算 利潤(rùn)表

——利潤(rùn)保證計(jì)劃 ——費(fèi)用控制計(jì)劃 ——責(zé)任劃分計(jì)劃 資產(chǎn)負(fù)債表 ——結(jié)構(gòu) ——營(yíng)運(yùn)資金 ——風(fēng)險(xiǎn)承受 現(xiàn)金流量表 ——結(jié)構(gòu) ——質(zhì)量 綜合分析

六、預(yù)算跟蹤與儀表板、如何執(zhí)行預(yù)算、儀表板的指標(biāo)與作用、預(yù)算儀表板的內(nèi)容、預(yù)算控制的方法、預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算控制的責(zé)任人與表現(xiàn)方式、預(yù)算控制的五個(gè)技巧

七、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算調(diào)整的前提、預(yù)算調(diào)整的程序、預(yù)算外調(diào)整的程序

八、預(yù)算與績(jī)效考核、目標(biāo)與績(jī)效目標(biāo)、技術(shù)與管理問題、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)

九、預(yù)算管理中人的行為問題 人性在預(yù)算管理中的體現(xiàn) 人們的預(yù)算策略 預(yù)算指標(biāo)難易的確定 預(yù)算管理中的具體問題 解決問題的具體措施

十、最后提示關(guān)鍵問題的綜述 案例與附錄

旅行預(yù)算與諸葛亮的草船借箭。

2、影響預(yù)算的因素練習(xí)

3、如何為保證利潤(rùn)而控制成本

4、資本預(yù)算書

5、財(cái)務(wù)三表聯(lián)合測(cè)試

6、如何處理預(yù)算額度的調(diào)整

7、如何處理預(yù)算節(jié)余

8、預(yù)算管理手冊(cè)（電子版本）

9、預(yù)算編制模版（電子版本）

10、預(yù)算管理的關(guān)鍵指標(biāo)一套 模塊二：成本管理實(shí)踐

一、成本素質(zhì)與意識(shí)

從藍(lán)海到紅海, 觀察我們的競(jìng)爭(zhēng)地位 全員降低成本的敏感測(cè)試 美國(guó)職業(yè)經(jīng)理的成本管理哲學(xué) 成本管理的核心思路 成本經(jīng)理的素質(zhì)要求

案例: 江鈴汽車成本控制案例

二、成本的基礎(chǔ)分析

引：何為成本？什么是花錢？

——成本定義

?成本的性質(zhì)分析：料、工、費(fèi)

?成本的用途分析：制造、銷售、管理、財(cái)務(wù)…

?成本的習(xí)性分析：變動(dòng)、固定

?成本的歸屬分析：直接、間接

——成本在公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的位置

?成本金字塔：系統(tǒng)的成本分解

三、成本核算體系

——不同成本核算體系的分類

?時(shí)間分類：事先（標(biāo)準(zhǔn)），事后（實(shí)際）

?包含內(nèi)容分類：總成本法/部分成本法

?方法分類：分批法分步法和品種法 ——汽車公司簡(jiǎn)化的成本核算方法 成本會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 差異處理與分?jǐn)?標(biāo)準(zhǔn)材料管理 非標(biāo)準(zhǔn)料件的管理

人工管理-直接與間接的劃分 制造費(fèi)用的管理

——傳統(tǒng)的成本核算模型

?3A模型分解

?生產(chǎn)預(yù)算的展開

?具體案例

——標(biāo)準(zhǔn)成本法

?標(biāo)準(zhǔn)成本法的意義

?標(biāo)準(zhǔn)的制定

?技術(shù)部門的參與

——成本中心的設(shè)定

?以產(chǎn)品為中心

?以部門為中心

?劃分權(quán)力及劃分責(zé)任

——作業(yè)成本法的應(yīng)用

?作業(yè)成本思路 ?作業(yè)成本模型

?過程管理的重要性

?盒飯案例

四、成本分析和儀表板

——保本點(diǎn)跟蹤

?成本習(xí)性深刻分析：變動(dòng)化還是固定化？

?規(guī)模效益

?邊際貢獻(xiàn)原理

?案例分析

——預(yù)算差異分析

?差異總金字塔

?價(jià)格因素和量因素

?案例分析

——價(jià)格、量、成本相對(duì)利潤(rùn)的影響

?企業(yè)提高利潤(rùn)的幾大杠桿

?因素敏感性分析

——產(chǎn)品獲利能力成本分析案例

?分析不同產(chǎn)品利潤(rùn)水平的思路

?成本中心

——成本控制點(diǎn)

?價(jià)格控制

?用量控制

?設(shè)計(jì)控制

五、成本控制

成本管理的儀表盤 差異分析方法

成本差異原因與責(zé)任的確定 成本控制的原則

成本控制的內(nèi)容與方法 成本控制點(diǎn)

?價(jià)格控制

?用量控制

?設(shè)計(jì)控制

培訓(xùn)講師：王老師

長(zhǎng)基咨詢特聘咨詢顧問兼特級(jí)培訓(xùn)導(dǎo)師財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)中國(guó)首選品牌培訓(xùn)師他具有令全體學(xué)員敬佩的師德

他先后輔導(dǎo)了：上海通用汽車（SGM）上海德爾福蓄電池（歐洲美卓(Metso)珠海光聯(lián)通訊(Oplink)上海新進(jìn)半導(dǎo)體財(cái)務(wù)體系建立或在美國(guó)的上市工作 他曾經(jīng)籌建了

德爾福汽車, 上海通用汽車公司的財(cái)務(wù)部對(duì)一的培訓(xùn)工作 他先后在

Delphi Battery）(Semi-BCD),完成了財(cái)務(wù)管理體系的建立并完成了對(duì)員工的一

深圳科帝—羽茜化妝品有限公司全國(guó)財(cái)務(wù)部經(jīng)理 德國(guó)富來極汽車軸承公司行政財(cái)務(wù)總監(jiān)

在上海財(cái)經(jīng)大學(xué), 上海海運(yùn)大學(xué)擔(dān)任授課任務(wù)

擔(dān)任清華大學(xué)，中央財(cái)金大學(xué)EMBA的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)師 他具有

擁有22年跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)；

現(xiàn)在是幾家跨國(guó)公司的總裁財(cái)務(wù)顧問

數(shù)十家企業(yè)管理顧問公司的財(cái)務(wù)特約培訓(xùn)師

流程再造（BPR）實(shí)施專家

參與了多家外資企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施工作；

長(zhǎng)期在美國(guó)通用公司任職，擔(dān)任項(xiàng)目實(shí)施，稅務(wù)策劃，企業(yè)預(yù)算編制與實(shí)施，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施與評(píng)估；他的教育背景

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理碩士

美國(guó)通用汽車大學(xué)

他曾多次到美國(guó)

多次參加以上課程專業(yè)培訓(xùn)

熟悉各種課題的教學(xué)方案

熟悉各國(guó)企業(yè)管理實(shí)踐

接受過世界上最大的五大培訓(xùn)公司的培訓(xùn)

自2005制SOX等的培訓(xùn)培訓(xùn)師從業(yè)經(jīng)驗(yàn)

通用汽車培訓(xùn)中心財(cái)務(wù)培訓(xùn)師

上海財(cái)務(wù)學(xué)會(huì)常任理事

王先生授課以實(shí)務(wù)為主，大量列舉經(jīng)典案例以豐富課程內(nèi)容，分新穎，常有驚人之語(yǔ)，所積累的案例為主，值。

授課專長(zhǎng): 通俗易懂、深入淺出、獨(dú)特的視角、深刻的理念、卓越的靈感《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理》《全面成本核算設(shè)計(jì)《內(nèi)部控制與《內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)處置》《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會(huì)》《管理預(yù)算與財(cái)務(wù)管理》《高級(jí)信用分析》授課評(píng)價(jià)：

《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》百科全書、學(xué)員評(píng)價(jià)： ? 財(cái)務(wù)分析既有案例又有方法，能打開我們財(cái)務(wù)管理的思路?！?上海梅龍鎮(zhèn)廣場(chǎng)有限公司? 信用風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款管理課程理論與實(shí)踐相結(jié)合，例，受到許多啟發(fā)。GMU進(jìn)修,加拿大, 日本

:

點(diǎn)中要穴；貼近企業(yè)需要，《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的高級(jí)財(cái)務(wù)管理》,分析,控制與削減》SOX404》《薩班斯《內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理》《預(yù)算管理與成本控制》 , 德國(guó), , 實(shí)操部份主要由二十余年的工作和多年顧問、聽過他的課程的高級(jí)管理人員都認(rèn)為其課程具有實(shí)用價(jià)《預(yù)算管理體系-奧克雷法案《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理》《專業(yè)會(huì)計(jì)人員的對(duì)賬技巧《企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制》等，其中理論部分的觀點(diǎn)十.《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 ,編制,執(zhí)行,調(diào)整與考核》(Sarbanes-Oxley Act)》

(Reconciliation)《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會(huì)》

比較適合學(xué)員需求，課程中有很多案

中東考察各國(guó)財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)年以來，他每年參加美國(guó)專家的內(nèi)部控培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn) 》

——無錫瓦爾特有限公司 ? 內(nèi)控講座操作性強(qiáng)，對(duì)實(shí)踐工作的指導(dǎo)性很高！——— 上海德爾福汽車底盤有限公司 ? 很好，很實(shí)用。內(nèi)部控制講了十多年了，但很多企業(yè)僅僅在檢查時(shí)講一講，檢查完了說一定好好整改，而實(shí)際上仍然如此。主要解決領(lǐng)導(dǎo)層的思想，想保密過度，想盡量模糊，內(nèi)控就搞不好！

———

上海張江發(fā)展有限公司 ? 預(yù)算管理課題很全面，有思路和實(shí)用性 ——— 南京熊貓集團(tuán)財(cái)務(wù)處

劉女士

其他老師講課, 我難以堅(jiān)持兩天習(xí), 希望全體財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)--------------鐵道部-南車集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)：曹天選我聽過多次的成本課程----------東芝電梯財(cái)務(wù)經(jīng)理曾培訓(xùn)的部分客戶: 1.愛立信2.上海通用汽車8.上藥集團(tuán)9.上海汽輪機(jī)南車集團(tuán)-火車頭制造商20.百事可樂21.美固龍金屬26.松下電器27.江崎格力高限公司31.施耐德電器35.都市房產(chǎn)有限公司司38.維格拉印刷器材有限公司限公司42.上海造幣廠46.紐荷蘭農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司明燈泡廠50.勝代機(jī)械有限公司裝裝潢有限公司54.司57.梅蘭日蘭電子（上海）制造有限公司限公司60.長(zhǎng)沙三一重工照電業(yè)局65.上海僑亞諾服裝70.蘇州西門子71.均瑤集團(tuán) 協(xié)鑫集團(tuán)先導(dǎo)藥業(yè)等 , 王老師的成本實(shí)踐管理課程很實(shí)用, 所以我堅(jiān)持兩天的學(xué), 將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)到實(shí)際工作中!, 都有倦意, 王老師的成本實(shí)踐管理課生動(dòng), 實(shí)用!: 李女士

3.江森蓄電池4.德爾?？照{(diào)系統(tǒng)5.沈陽(yáng)華晨金杯6.飛利7.松下電器10.DIC油墨11.都市房產(chǎn)12.北京福田汽車13.三一重工14.鐵道部15.柳州重工16.美國(guó)利寶控股17.北方工業(yè)18.卡特比特19.可口可樂22.貝卡爾特—二鋼23.梅蘭日蘭電子24.住建(上海)25.東電電子28.均瑤集團(tuán)29.思源電器股份有限公司30.江蘇如高高壓電器有32.梅龍?zhí)顝V場(chǎng)有限公司33.116研究所34.大新道包裝材料有限公司36.松下電器（中國(guó)）上海有限公司 37.衛(wèi)利國(guó)際防護(hù)裝飾系統(tǒng)有限公39.上海欣馳電子40.益民食品一丁有限公司 41.先導(dǎo)藥業(yè)有43.三櫻包裝材料有限公司44.建伍電子有限公司45.德謙化學(xué)有限公司 47.申化化學(xué)有限公司48.蒂森電梯有限公司上海分公司49.亞51.海洋水族館有限公司52.寶麗來影像有限公司 53.聯(lián)合包 55.安全印務(wù)有限公司56.亞洲紙業(yè)有限公58.通用電器照明系統(tǒng)有限公司59.馬士基物流有61.香港新利恒62.惠州TCL 總部63.山東寧陽(yáng)礦業(yè)集團(tuán)64.山東日66.上海開開67.奧豐惠特汽車68.東電電子69.蘇州西門子 72.美國(guó)利寶控股73.上海汽輪機(jī)74.上藥集團(tuán)75.飛利浦76.77.英特兒營(yíng)養(yǎng)乳業(yè)78.山東中惠飼料集團(tuán)公司79.海爾美澳 森理緊固件國(guó)際貿(mào)易有限公司

第三篇：淺談企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算與控制

淺談企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算與控制

{摘要}企業(yè)期間費(fèi)用是一種資源浪費(fèi)。因?yàn)樯a(chǎn)制造過程中,產(chǎn)品和產(chǎn)品沒有直接關(guān)系,不包含在產(chǎn)品成本核算中。從而往往被管理者忽略。本文從期間費(fèi)用的預(yù)算和控制的重要性來分析期間費(fèi)用的控制欲預(yù)算,來增加利潤(rùn),集中在六個(gè)方面問題；前期成本預(yù)算和控制,缺點(diǎn)和危害,討論這些問題的企業(yè),并指出企業(yè)應(yīng)該提前做預(yù)算,控制,評(píng)估后,明確的權(quán)利和責(zé)任,落實(shí)獎(jiǎng)懲，防止漏洞，損失的利益,然后提出了解決這些問題的對(duì)策。[關(guān)鍵詞]期間費(fèi)用;預(yù)算;控制

成本是企業(yè)成本管理部門在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織和管理,包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。這些成本的產(chǎn)生是隨著時(shí)間的推移,與當(dāng)前產(chǎn)品管理和產(chǎn)品銷售與產(chǎn)品的產(chǎn)量直接相關(guān),不是直接關(guān)系到產(chǎn)品的制造過程,很容易確定發(fā)生的期間,而難以區(qū)分其應(yīng)該屬于產(chǎn)品,所以它是不包括在產(chǎn)品制造成本中的生產(chǎn)成本,但如果從損益中扣除。期間費(fèi)用作為期間成本,是企業(yè)資源的減少,但是企業(yè)的成本預(yù)算和控制必然與企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相關(guān)。合理的成本控制有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的調(diào)高，減少資源浪費(fèi)，節(jié)省成本，有助于利益最大化。

一，期間的成本控制的重要性。成本控制是一個(gè)重要的方法來降低成本,增加利潤(rùn)。如果企業(yè)想盈利能力必須加強(qiáng)內(nèi)部管理,加強(qiáng)預(yù)算和控制成本。1,成本預(yù)算和控制是加強(qiáng)成本管理的重要手段。實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算審批制度,通過預(yù)算所有費(fèi)用的成本,根據(jù)成本差異的分析已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生,并最終形成有效的掌握成本,以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成本,提高項(xiàng)目的效率,降低成本。

2,成本預(yù)算和控制是促進(jìn)各部門、各單位形成一個(gè)有機(jī)的成本控制系統(tǒng)。只有這樣,每個(gè)部門可以共享的責(zé)任成本控制,改進(jìn)管理,提高勞動(dòng)效率,降低成本和費(fèi)用。

3、成本預(yù)算和控制是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的實(shí)施保障。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是明確的具體部門和崗位責(zé)任、權(quán)利和利益。成本有效的控制系統(tǒng),明確有關(guān)部門和人員的責(zé)任成本控制,可以評(píng)估工作表現(xiàn),正確實(shí)施上述措施,以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)改進(jìn)系統(tǒng)的責(zé)任。二．成本預(yù)算和控制的企業(yè)中存在的問題

(1)預(yù)算和控制沒有足夠的重視。下屬部門預(yù)算不夠重視,沒有一個(gè)合理的期望下一時(shí)期的資本要求,有一個(gè)“多”的心態(tài),一旦形成企業(yè)的心理問題將突出顯示,不知道多少錢,應(yīng)該準(zhǔn)備什么。

(2)制定預(yù)算的方法使預(yù)算不夠靈活。一些企業(yè)在提交給部門預(yù)算通常是基于實(shí)際的預(yù)算增加了20%-30%來填補(bǔ)自己的預(yù)算報(bào)告被拒絕,這個(gè)預(yù)算過于機(jī)械,一旦遇到突發(fā)事件會(huì)花費(fèi)大量時(shí)間,因?yàn)槿ド暾?qǐng)追加預(yù)算程序是非常復(fù)雜的,如批準(zhǔn)結(jié)束回到手中,它可能是一個(gè)月已經(jīng)過去了。簡(jiǎn)潔高效的預(yù)算方法是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。(3)制定的責(zé)任機(jī)制是不公平的、不合理的。許多企業(yè)往往是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)制定控制標(biāo)準(zhǔn),方法簡(jiǎn)單,但缺點(diǎn)是顯而易見的。一方面,不考慮未來的市場(chǎng)規(guī)模和相應(yīng)的管理需求,另一方面,可能會(huì)導(dǎo)致更多的節(jié)儉支出管理人員,更容易受到嚴(yán)重的壓力指數(shù)。這產(chǎn)生一個(gè)控制指標(biāo)和實(shí)際管理需求的差距,未來成本管理工作的隱患。(4)內(nèi)部控制的可靠性不強(qiáng)。內(nèi)部控制的方法、程序和測(cè)量組織、控制、檢查和調(diào)整的各個(gè)職能部門之間的業(yè)務(wù)活動(dòng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部的管理活動(dòng)。與預(yù)算失控,預(yù)算將流于形式,因此是否加強(qiáng)內(nèi)部控制是一個(gè)重要的手段,以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制有時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)偏差,如果不糾正,內(nèi)部可靠性就會(huì)受到質(zhì)疑,一切努力是風(fēng)投。

(5)評(píng)價(jià)體系還不夠完善。預(yù)算評(píng)價(jià)是評(píng)估和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的企業(yè)內(nèi)部各級(jí)主管部門,這是一種有效的激勵(lì)和約束經(jīng)理人。預(yù)算評(píng)價(jià)是預(yù)算控制過程的一部分,因?yàn)轭A(yù)算的執(zhí)行和完成的及時(shí)評(píng)估,因此它不僅是一個(gè)動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià),也是一種綜合評(píng)價(jià)。預(yù)算評(píng)價(jià)是一個(gè)重要環(huán)節(jié)在整個(gè)利潤(rùn)預(yù)算管理循環(huán)。是否健康與否直接影響到預(yù)算和控制工作的有效性,從而影響員工的信心和動(dòng)力。

(6）責(zé)任的有效結(jié)合獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制不能發(fā)揮作用。由于權(quán)力的分解和責(zé)任,沒有完美的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算辦公室前,控制返回的控制、評(píng)價(jià)和評(píng)估、預(yù)算和控制不能與真正的評(píng)價(jià)相結(jié)合,這樣的責(zé)任第二,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算,控制控制,評(píng)估評(píng)估、預(yù)算和無法控制和評(píng)價(jià)實(shí)際結(jié)放在一起,使實(shí)施行使的權(quán)利和責(zé)任的分離,沒有真正的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的基礎(chǔ)使預(yù)算和控制失控。

三、預(yù)算和控制的解決方案,旨在企業(yè)工作的問題,必須采取一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法,使預(yù)算和控制發(fā)揮真正的作用,提前做預(yù)算,控制,事后評(píng)估,明確他們的職責(zé),落實(shí)獎(jiǎng)懲,堵塞漏洞,防止效率的損失。(1)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況合理的預(yù)算方法。一般來說,預(yù)算制訂以來跟隨一個(gè)過程:首先由總部下屬部門和業(yè)務(wù)單包預(yù)算,輔以各種需要填寫本申請(qǐng)表格和要求完成銷售和業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)。經(jīng)濟(jì)歷史學(xué)家德魯克認(rèn)為,并不是一個(gè)工作有目標(biāo),但恰恰相反,目標(biāo)來確定每個(gè)人的工作,所以公司的使命和任務(wù),必須轉(zhuǎn)化為目標(biāo)”。如果一個(gè)領(lǐng)域沒有目標(biāo),這個(gè)領(lǐng)域的工作必然被忽視。因此管理者應(yīng)該通過目標(biāo)行到下屬的管理,當(dāng)組織高層管理者確定的目標(biāo),必須進(jìn)行有效的分解,到不同的部門,每個(gè)人的分目標(biāo),下屬經(jīng)理根據(jù)分目標(biāo)的完成情況進(jìn)行評(píng)估,評(píng)估和獎(jiǎng)懲。因此,企業(yè)預(yù)算,可以說是目標(biāo)管理的體現(xiàn)。

(2)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,使飛機(jī)進(jìn)入真實(shí)的地方。經(jīng)理授權(quán)履行職責(zé)提供了必要的條件。合理的授權(quán)是實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等原則的一個(gè)重要方面,必須根據(jù)責(zé)任大小的經(jīng)理賦予其相應(yīng)的權(quán)力。經(jīng)理完成任務(wù)的好壞,不僅取決于主觀努力和其質(zhì)量,合理和優(yōu)越的授權(quán)有密切的關(guān)系。高級(jí)經(jīng)理使用他們的權(quán)力和履行職責(zé),必須有一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)督檢查,以便掌握管理的實(shí)際情況在辦公室。監(jiān)督檢查應(yīng)主要由授權(quán)的捍衛(wèi)者。負(fù)責(zé)的權(quán)利不僅束縛極性和主動(dòng)性的管理,并使責(zé)任制沒用,最后不能完成任務(wù),不負(fù)責(zé)任的權(quán)力,必須鼓勵(lì)盲目指揮、濫用權(quán)力和官僚作風(fēng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立,必須實(shí)現(xiàn)在責(zé)任!(3)加強(qiáng)內(nèi)部控制,分析差異,控制的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理控制的基本功能是測(cè)量性能和行為矯正,包括一定的標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量行業(yè)性能,分析和糾正措施的差異。差異發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在在企業(yè)管理并不困難,只要實(shí)際表現(xiàn)與預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)相比,可以發(fā)現(xiàn)偏差。本身的差異,然而,卻發(fā)現(xiàn)問題并提供線索,引導(dǎo)注意力的作用,并不意味著預(yù)算執(zhí)行的直接原因。所以理解之間的差異的真正原因,你也應(yīng)該使用預(yù)算差異分析方法,如計(jì)算的區(qū)別,根據(jù)線作為方差分析的科學(xué)原理。為了揭示差異為好的企業(yè)管理控制的原因應(yīng)該使用彈性預(yù)算差異分析,并根據(jù)歸因的原則探討視力低下的原因,尋求解決方案。此外,管理者不能孤立的價(jià)格或數(shù)量差異評(píng)估每個(gè)部門的業(yè)績(jī),僅強(qiáng)調(diào)價(jià)格或數(shù)量在部門的作用反而影響企業(yè)總部的效益。

四、履行社會(huì)責(zé)任的措施。

1,避免稅收違法行為,及時(shí)主動(dòng)足額納稅。企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到社會(huì)責(zé)任的稅,主動(dòng)權(quán)在自己的實(shí)踐中履行他的義務(wù)。公司稅,一方面,是購(gòu)買他們使用公共資源和公共服務(wù),另一方面,也反映出他們的社會(huì)價(jià)值。從契約理論的角度看,企業(yè)的存在和社會(huì)環(huán)境,包括員工、消費(fèi)者和政府,形成了一系列關(guān)于,的企業(yè)本身應(yīng)該執(zhí)行合同義務(wù)的合同,和照顧好各方的利益。因此,企業(yè)應(yīng)該充分及時(shí)納稅,并認(rèn)真落實(shí)納稅義務(wù)在實(shí)踐中,不逃避稅收,更不能抗稅,合格的企業(yè),能夠承擔(dān)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。例如,施工企業(yè)不能夸大成本減少稅款,同時(shí),根據(jù)目前的稅法,市政大樓的建筑公司一些土地補(bǔ)償可以免征營(yíng)業(yè)稅,建筑施工企業(yè)不能漏洞,膨脹的業(yè)務(wù),否則就不會(huì)失去。同時(shí),根據(jù)需求應(yīng)該記賬或使用本企業(yè)的賬戶應(yīng)認(rèn)真落實(shí)稅法要求,為了減少稅收工人工作;同時(shí)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ倘藛T的要求支付的個(gè)人所得稅的比例。

2、積極利用稅收優(yōu)惠政策,積極實(shí)踐自己的社會(huì)責(zé)任。能夠承擔(dān)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是當(dāng)有稅收優(yōu)惠政策,積極利用稅收優(yōu)惠政策,為了迎合立法者的意圖,積極實(shí)踐社會(huì)責(zé)任。有資格捐款的稅收法律,例如,有一個(gè)固定比例的減稅、免稅,企業(yè)可以根據(jù)自己的需要條件,社會(huì)捐贈(zèng),用自己的實(shí)際行動(dòng)回報(bào)社會(huì),與此同時(shí),土地增值稅的施工企業(yè),立法者對(duì)普通住宅20%以內(nèi)免征土地增值稅,建筑公司在條件允許,也可以使用優(yōu)惠政策。

3、積極的思想,努力為稅收更為合理。企業(yè)應(yīng)該在條件允許下,稅收和法規(guī)制定者議員積極提出建議,并積極提出建議相關(guān)的行業(yè)協(xié)會(huì)。好后,促進(jìn)稅收每一個(gè)有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)應(yīng)該努力的目標(biāo)。例如,在建筑業(yè),包括建筑設(shè)計(jì)、建設(shè)、土木建筑等相關(guān)行業(yè),這些行業(yè)有自己的協(xié)會(huì),一些重要的做出突出貢獻(xiàn),該公司還有一個(gè)人民代表大會(huì),等等,這些都是可以在正確的情況下,為了適應(yīng)方式提供建議。所以企業(yè)應(yīng)該從建筑材料采購(gòu)、使用、存儲(chǔ)和存儲(chǔ)完成后剩余的材料回收和每個(gè)鏈接重成本節(jié)約和控制。首先,在材料采購(gòu)過程中,采購(gòu)部門必須做一個(gè)全面的建筑材料市場(chǎng)價(jià)格研究,以合理的價(jià)格購(gòu)買質(zhì)量保證產(chǎn)品;其次,在建設(shè)的過程中使用,劑量使用應(yīng)該有嚴(yán)格的記錄和控制;同樣,在存儲(chǔ)材料,精致的材料必要的維修保護(hù);剩下的測(cè)量必須回收材料后,讓一個(gè)合適的地方,結(jié)束直接浪費(fèi)。此外,對(duì)于大型機(jī)械設(shè)備的使用,還應(yīng)該有嚴(yán)格的要求,并加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的日常操作、維護(hù)、維修管理,機(jī)械設(shè)備的正常運(yùn)行,并降低改革成本,降低項(xiàng)目成本。

五、結(jié)論的實(shí)踐證明,加強(qiáng)施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理是企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的必然選擇。項(xiàng)目成本管理是一個(gè)整體,整體而言,動(dòng)態(tài)管理活動(dòng)的整個(gè)過程,建筑施工企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)及時(shí)反映成本的變化,采取切實(shí)可行的措施,確保工程質(zhì)量,低消費(fèi),使項(xiàng)目下,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。作為一個(gè)整體。孤立地強(qiáng)調(diào)數(shù)量差異或傳播,任何一方可以降低企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和影響客戶的滿意度和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)用合理方法來控制成本的日常支出。,根據(jù)一些企業(yè)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),一般應(yīng)該抓住在以下幾部分:1,建立人工成本,實(shí)現(xiàn)完全控制?？傮w完成目標(biāo)設(shè)定、分解到下屬部門為單位預(yù)算管理,嚴(yán)格控制。

2、建立必要的費(fèi)用審批制度。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度,嚴(yán)格執(zhí)行審批制度在預(yù)算之內(nèi)沒有特殊情況,沒有預(yù)算費(fèi)用,不得批準(zhǔn)。

3、建立必要的費(fèi)用報(bào)銷審核系統(tǒng)。審計(jì)的內(nèi)容主要是:文檔的內(nèi)容是真實(shí)的,費(fèi)用是否符合報(bào)銷的范圍,是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求;預(yù)算指標(biāo),是否程序完成。(四)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。由于主管部門缺乏管理質(zhì)量和服務(wù)水平的量化評(píng)估的基礎(chǔ)上,在評(píng)價(jià)過程中評(píng)價(jià)管理費(fèi)用指標(biāo)和節(jié)省成本超支,和替代的責(zé)任管理的有效性和效率的評(píng)估,缺乏科學(xué)。我們應(yīng)該建立一個(gè)合理、科學(xué)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)的預(yù)算,根據(jù)多數(shù)員工的意見,這樣我們就可以共同參與評(píng)價(jià)體系的發(fā)展,有利于共同遵守。(五)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。全面預(yù)算管理是一個(gè)全面參與,充分報(bào)道和跟蹤,控制系統(tǒng),以確保預(yù)算的主要指標(biāo)的全面完成,需要嚴(yán)格的預(yù)算評(píng)估方法的基礎(chǔ)上,負(fù)責(zé)部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,績(jī)效評(píng)估的實(shí)現(xiàn)。實(shí)施月度預(yù)評(píng)估,季度現(xiàn)金,清算方法,和實(shí)現(xiàn)的結(jié)果清算公司的清算。預(yù)算和運(yùn)營(yíng)商的實(shí)現(xiàn),員工的經(jīng)濟(jì)利益,獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰,這樣運(yùn)營(yíng)商,員工和企業(yè)的責(zé)任,權(quán)利和利益的統(tǒng)一社會(huì)責(zé)任,最大限度地動(dòng)員的經(jīng)理和員工的積極性和創(chuàng)造性。為了加強(qiáng)控制和改善的動(dòng)機(jī),一個(gè)好的預(yù)算計(jì)劃還應(yīng)該包含一個(gè)里程碑,為了及時(shí)的實(shí)際結(jié)果和比較的階段目標(biāo),評(píng)估實(shí)施預(yù)算,為了糾正偏差,加強(qiáng)行為。為了提高執(zhí)行,領(lǐng)導(dǎo)者不僅要為下屬提供一個(gè)可行的目標(biāo),還應(yīng)該授予相應(yīng)的權(quán)力和資源來實(shí)現(xiàn)目標(biāo),和實(shí)現(xiàn)的具體實(shí)現(xiàn)步驟,討論解決方案,尋求有效的措施來實(shí)現(xiàn)我們的目標(biāo)。為了敦促執(zhí)行完成的目標(biāo),可以實(shí)現(xiàn)和結(jié)果的實(shí)現(xiàn)付款鏈接,通過獎(jiǎng)懲機(jī)制來控制目標(biāo)的達(dá)成。

結(jié)論；本文解釋的稅收和企業(yè)社會(huì)責(zé)任,限于作者的理論水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),本文的不足,部分還需要進(jìn)一步后好。希望這將有利于促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐。

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第四篇：煤炭企業(yè)成本管理與預(yù)算控制

煤炭企業(yè)成本管理與預(yù)算控制

一、煤炭企業(yè)成本構(gòu)成的特殊性

不同的工業(yè)部門由于生產(chǎn)的特點(diǎn)不同，產(chǎn)品成本的特點(diǎn)也不同。煤炭企業(yè)屬于地下開采業(yè)，成本構(gòu)成復(fù)雜且變化大，與其它產(chǎn)品相比，具有它的特殊性。

一是原材料不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，用于煤炭開采的主要是輔助材料消耗，如木材、坑木代用品、大型材料、專用工具等都不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，可以多次地進(jìn)行回收復(fù)用。

二是煤炭生產(chǎn)受地質(zhì)構(gòu)造、儲(chǔ)存條件、儲(chǔ)量、品位等條件限制，煤層埋藏的深淺、煤層的厚度、頂?shù)装宓暮脡摹⒌刭|(zhì)構(gòu)造的復(fù)雜程度等都對(duì)煤炭生產(chǎn)成本有直接影響，生產(chǎn)中輔助費(fèi)用高。同時(shí)，為了避免水、火、片幫、斷層、瓦斯、煤塵、冒頂?shù)仁鹿实陌l(fā)生，保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，還必須發(fā)生一些輔助生產(chǎn)和安全保護(hù)費(fèi)用，如通風(fēng)、排水、防火、照明、防塵等支出。

三是進(jìn)行地質(zhì)勘測(cè)，探明地質(zhì)構(gòu)造和煤炭?jī)?chǔ)量、煤層結(jié)構(gòu)，進(jìn)而確定可采與不可采，有的煤層還要做產(chǎn)前疏干水的準(zhǔn)備。由于受地質(zhì)條件及構(gòu)造影響，不同的礦井煤層開采難度、工藝過程都有所不同，采煤方法的選擇、工作面布置、設(shè)備配備、機(jī)械化程度等都影響成本水平。

四是活勞動(dòng)消耗多，工資成本比重較大。由于主客觀原因，煤炭開采業(yè)在我國(guó)一直是勞動(dòng)密集型企業(yè)，普遍用人多，效率相對(duì)比較低，同時(shí)，因工作環(huán)境惡劣，工人勞動(dòng)強(qiáng)度大，服務(wù)年限短，因而各種補(bǔ)貼、津貼較高，工資成本約占總成本的30%，列全國(guó)各行業(yè)的首位。五是采掘并舉，掘進(jìn)費(fèi)用對(duì)成本影響較大。實(shí)踐證明，保證采掘的適當(dāng)比例關(guān)系，是煤礦穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑之一。

六是生產(chǎn)組織和成本管理比較復(fù)雜。由于煤炭生產(chǎn)的全過程遍布井上井下，點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，并且大部分在井下，因此生產(chǎn)組織和成本管理非常困難。除成本固有的特殊性外，還有物價(jià)上漲、員工收入增加等客觀增支因素也是成本增加、居高不下的主要原因。

二、當(dāng)前煤炭企業(yè)成本管理存在的問題

改革開放以后，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式也開始由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部大力推行目標(biāo)成本管理，逐步分解成本，并取得了一定效果。2002年開始煤炭市場(chǎng)開始好轉(zhuǎn)，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到顯著提高，但是隨著安全生產(chǎn)，技術(shù)投入，人員安置等方面的支出的加大，煤炭企業(yè)成本管理中存在的問題逐漸暴露出來。

(一)成本管理觀念薄弱

企業(yè)的決策層和主要管理層對(duì)成本管理的重要性已經(jīng)有了充分的認(rèn)識(shí)，但在基層區(qū)隊(duì)、班組，直至崗位上都還沒有足夠的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中，存在著重視生產(chǎn)成本，忽視銷售成本的情況，缺乏完全成本觀念，使得生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)難以統(tǒng)一，導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，資金沉淀。維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的大量資金沉淀在許多不必要的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，導(dǎo)致資金

成本隱性上升，資金周轉(zhuǎn)速度延緩，資本增值率和創(chuàng)造的效益模糊不清，經(jīng)營(yíng)分析決策功能薄弱。

(二)成本控制的廣度與深度不夠

在成本控制的廣度上，目前企業(yè)主要是圍繞成本構(gòu)成要素來進(jìn)行控制，而忽略了企業(yè)外部因素對(duì)企業(yè)成本的影響。從深度上看，往往只重視生產(chǎn)過程的節(jié)約，而沒有向成本與技術(shù)、成本與安全、成本與質(zhì)量的最佳配合上尋求控制；從廣度上看，成本控制有名無實(shí)，成本控制措施事中核算多，事中控制協(xié)調(diào)和事前預(yù)測(cè)決策少，管理措施多，技術(shù)措施少，致使成本控制措施不力，成本與技術(shù)脫節(jié)，沒有很好地發(fā)揮技術(shù)工作在成本控制中的作用。

(三)成本核算分析兩級(jí)分化嚴(yán)重

礦級(jí)的成本核算分析只是大包大攬式的核算，并沒有形成真正意義上的成本核算分析。礦級(jí)成本核算分析的多，區(qū)隊(duì)(部門)、班組、崗位成本核算分析少；[論 文 網(wǎng) ]只重視材料、電力等成本項(xiàng)目的核算分析，沒有重視其他成本構(gòu)成項(xiàng)目的核算分析；只重視產(chǎn)量成本核算分析，而沒有重視質(zhì)量成本、安全成本的核算分析；適應(yīng)外部會(huì)計(jì)要求核算的多，圍繞內(nèi)部管理需要核算的少，致使成本核算資料有用性很差，不能很好地為制定成本控制方案和措施提供依據(jù)。

(四)成本管理方法、手段落后

煤炭企業(yè)雖然建立了成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、考核和成本分析所組成的成本管理方法體系。卻仍停留在成本核算和簡(jiǎn)單的成本分析上，而對(duì)其他方法運(yùn)用較少。成本管理手段信息化程度不

高，對(duì)成本管理沒有依據(jù)市場(chǎng)信息進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、分析和決策。臺(tái)帳不健全，報(bào)表流于形式，實(shí)際操作中為逃避審計(jì)和法律的追究，對(duì)出現(xiàn)的實(shí)物虧空盡可能地打入成本，致使成本隱性上升。

三、預(yù)算控制是當(dāng)前煤炭企業(yè)加強(qiáng)成本管理的對(duì)策

(一)提高成本管理意識(shí)，建立基層成本核算制度

樹立以扭虧增盈為核心的成本控制觀，使各級(jí)干部和各類專業(yè)技術(shù)人員增強(qiáng)成本意識(shí)，正確處理好成本與技術(shù)、安全、質(zhì)量等之間的關(guān)系，把經(jīng)濟(jì)性與技術(shù)性很好地結(jié)合起來。建立區(qū)隊(duì)、班組、崗位的基層點(diǎn)的核算制度。企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用都要在基層核算點(diǎn)的成本構(gòu)成上體現(xiàn)出來，要明確一定的基層核算點(diǎn)成為相應(yīng)的責(zé)任主體、利益主體和控制主體，形成全員自主控制，構(gòu)筑成本管理縱到底、橫到邊的群控網(wǎng)絡(luò)，確保企業(yè)利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)實(shí)行預(yù)算控制制度，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理

結(jié)合企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)和控虧目標(biāo)，制定出所屬各單位合理、可行、科學(xué)的成本控制目標(biāo)和成本計(jì)劃。為調(diào)動(dòng)各單位降低成本的積極性，還可根據(jù)產(chǎn)量變化規(guī)律實(shí)行彈性目標(biāo)控制成本。煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本的預(yù)算可以嚴(yán)格按照企業(yè)制定的消耗定額來確定，也可以按照企業(yè)目標(biāo)成本來進(jìn)行制定，根據(jù)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)成本測(cè)定的開支嚴(yán)格限制和監(jiān)督，力求使預(yù)算在目標(biāo)成本控制的基礎(chǔ)上做到準(zhǔn)確無誤。

（三）嚴(yán)格考核目標(biāo)成本并與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合成本控制必須和有效的激勵(lì)機(jī)制緊密結(jié)合起來，才能達(dá)到預(yù)期的目的。煤炭企業(yè)一方面要嚴(yán)格考核，另一方面實(shí)行徹底的成本否決權(quán)。

即目標(biāo)成本指標(biāo)一旦確定下達(dá)，一般在一年內(nèi)不變動(dòng)，為鼓勵(lì)努力降低成本，在完成目標(biāo)成本的基礎(chǔ)上再有降低再嘉獎(jiǎng)，而且到年底再根據(jù)成本降低額計(jì)提效益獎(jiǎng)；完不成成本指標(biāo)，其他指標(biāo)完成的再好，停發(fā)全部獎(jiǎng)金，但只要今后通過努力把成本超支補(bǔ)了回來，即累計(jì)完成了成本指標(biāo)，被停發(fā)的獎(jiǎng)金還可以補(bǔ)發(fā)。真正體現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明、按勞取酬的工資分配原則。

(四)采用現(xiàn)代成本管理方法

煤炭企業(yè)在事前成本管理中，應(yīng)吸收和消化現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理方法，推廣ABC物資管理分類法，A類物資多采用定期控制法，C類物資多采用定量控制法，B類物資可視各物資的特點(diǎn)分別采用定期控制法和定量控制法，使成本預(yù)測(cè)、決策方法科學(xué)化、系統(tǒng)化；在事中成本管理方面，要在財(cái)務(wù)成本核算方法與管理成本核算方法相結(jié)合的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)研究變動(dòng)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本和責(zé)任成本核算方法；在事后成本管理方面，應(yīng)加強(qiáng)成本的考核和分析，不應(yīng)單純以成本的高低作為衡量成本管理水平的唯一指標(biāo)，而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本效益的考核，如費(fèi)用成本利潤(rùn)率等。成本分析中，應(yīng)加強(qiáng)材料采購(gòu)成本和產(chǎn)品銷售成本的分析，注重產(chǎn)品間的橫向比較。

煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策系統(tǒng)的功能特點(diǎn)

1》。綜合指標(biāo)分析

對(duì)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)能自動(dòng)計(jì)算生產(chǎn)，各個(gè)煤業(yè)公司能進(jìn)行對(duì)比，各個(gè)不同期間能對(duì)比分析。如：原煤產(chǎn)量完成情況分析,人均原煤產(chǎn)量分析,人均產(chǎn)值分析

勞動(dòng)功效分析,利潤(rùn)完成情況分析, 人均利潤(rùn)分析, 成本利潤(rùn)費(fèi)用率分析, 噸煤制造成本分析,噸煤完全成本分析, 原煤萬噸用工情況.2>.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

如：流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，

第五篇：學(xué)校預(yù)算管理控制

學(xué)校預(yù)算管理控制。

1、學(xué)校應(yīng)按規(guī)定的程序和時(shí)間編制預(yù)算計(jì)劃。全部收入納入預(yù)算，并根據(jù)收入情況統(tǒng)籌安排各項(xiàng)支出。預(yù)算外資金必須按規(guī)定全部納入“收支兩條線”管理。

2、學(xué)校須嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃，堅(jiān)持收支平衡的原則，不得超預(yù)算增加支出。因特殊情況需調(diào)整后逐級(jí)上報(bào)。

3、學(xué)校的銀行存款帳戶的開設(shè)和變更均應(yīng)報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

4、學(xué)校在每個(gè)預(yù)算末，應(yīng)編制本決算草案，并在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)。并在校務(wù)公開欄內(nèi)公開。

第七條 財(cái)務(wù)收支管理控制。㈠學(xué)校正常經(jīng)費(fèi)的管理控制

1、學(xué)校收入管理

（1）收入是指學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款、預(yù)算外收入、事業(yè)及經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入、租賃收入及依法取得的其他各項(xiàng)收入。

（2）學(xué)校必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的收費(fèi)規(guī)定，依法組織各項(xiàng)收入，籌措教育經(jīng)費(fèi)。任何部門不得緩交、截留或擅自坐支應(yīng)交款項(xiàng)，更不得隱匿不報(bào)。

（3）學(xué)校的一切收費(fèi)行為須做到有章可循，有據(jù)可依，所有收入都要開列合法的收據(jù)，禁止一切亂收費(fèi)。

（4）學(xué)校的一切收入均要入帳，并及時(shí)解入學(xué)校開設(shè)的銀行帳戶。

（5）學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)、營(yíng)養(yǎng)餐經(jīng)費(fèi)、寄宿生補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)由總務(wù)處杞興學(xué)老師管理，為確保發(fā)票的真實(shí)性，學(xué)校實(shí)行物品采購(gòu)2人驗(yàn)收制度，購(gòu)買物品（300元以上）必須兩人及以上人員參與，買回后立即組織驗(yàn)收，并交由使用人保管。月末由工會(huì)組織賬務(wù)審核小組審核。上級(jí)各種獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)由工會(huì)管理，學(xué)校成立工會(huì)小組賬務(wù)審核組。

2、學(xué)校支出管理

（1）支出是指學(xué)校開展教育教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。

（2）學(xué)校須根據(jù)支出預(yù)算，體現(xiàn)勤儉辦校的原則。（3）根據(jù)支出計(jì)劃，建立申購(gòu)制度，按金額額度分級(jí)審批。（4）支出憑證須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字方可入帳。

（5）注重原始憑證的合法性，做到內(nèi)容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。

3、學(xué)校合理設(shè)置崗位（總務(wù)主任：杞興學(xué)；出納：周曉麗；采買：樊君唐；實(shí)物管理員：鄒建梅；審核：邱家東）

學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的學(xué)校，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。學(xué)校不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。學(xué)校應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作等控制制度內(nèi)容。

㈡ 學(xué)生食堂（含營(yíng)養(yǎng)餐）管理控制。學(xué)校建立學(xué)生食堂（含營(yíng)養(yǎng)餐）資金管理制度；設(shè)置學(xué)生食堂（含營(yíng)養(yǎng)餐）管理經(jīng)辦人員；明確經(jīng)辦人員職責(zé)權(quán)限；建立學(xué)生食堂（含營(yíng)養(yǎng)餐）管理資金公開、公示制度。我校成立賬務(wù)審核成員對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核，審核組成員是：邱家東、杞興學(xué)、周曉麗、張志國(guó)、楊秋艷，每月都進(jìn)行賬務(wù)審核，平時(shí)參與食堂衛(wèi)生、食品質(zhì)量、數(shù)量的監(jiān)督。

㈢ 學(xué)生生活補(bǔ)助、助學(xué)金管理控制。

1、學(xué)生生活補(bǔ)助管理人員是：杞興學(xué)。職責(zé)是領(lǐng)、發(fā)寄宿生生活補(bǔ)助。發(fā)放堅(jiān)持“三長(zhǎng)發(fā)放制”，堅(jiān)持領(lǐng)多少發(fā)多少，不挪用，不截留。

2、補(bǔ)助名單的確定，本著優(yōu)先照顧在校寄宿的學(xué)生，離家較遠(yuǎn)的學(xué)生，家庭困難的學(xué)生，身體殘疾的學(xué)生，孤兒或單親家庭等。先由班主任調(diào)查了解、上報(bào)學(xué)校，學(xué)校總務(wù)處召開班主任會(huì)議審議確定補(bǔ)助對(duì)象，公示七天，無異議后發(fā)放補(bǔ)助。

㈣ 營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃管理控制。

三臺(tái)鄉(xiāng)中心完小營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃領(lǐng)導(dǎo)小組成員：

組 長(zhǎng)：邱家東（校長(zhǎng)）全面負(fù)責(zé)學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃的相關(guān)事宜。

副組長(zhǎng)：杞興學(xué) 負(fù)責(zé)營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃的具體事務(wù)，監(jiān)督營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃，賬務(wù)管理，營(yíng)養(yǎng)餐質(zhì)量和數(shù)量等。

成 員：學(xué)校校委會(huì)成員及全體班主任

具體落實(shí)每天營(yíng)養(yǎng)餐的具體事務(wù)，監(jiān)督學(xué)生吃營(yíng)養(yǎng)餐，做好相應(yīng)表冊(cè)資料的收集整理。

㈤ 學(xué)?？?jī)效工資分配管理控制。績(jī)效工資分配按照三臺(tái)鄉(xiāng)中心學(xué)校相應(yīng)的分配制度進(jìn)行分配，學(xué)校進(jìn)行教師與中心學(xué)校之間的上情下達(dá)，如實(shí)反映教職工的意見和建議。

第八條 政府采購(gòu)管理控制。

1、采購(gòu)制度的建立：學(xué)校開學(xué)初建立健全大宗物品或固定資產(chǎn)采購(gòu)制度。

2、經(jīng)辦人員設(shè)置：采購(gòu)計(jì)劃：邱家東（校長(zhǎng)）、袁莉（幼兒園負(fù)責(zé)人）、樊君唐；采購(gòu)預(yù)算：杞興學(xué)、周曉麗

3、職責(zé)權(quán)限：

校長(zhǎng)：根據(jù)學(xué)校的需求和資金使用情況，計(jì)劃采購(gòu)項(xiàng)目，并上報(bào)中心學(xué)校審批。

總務(wù)主任：進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算并進(jìn)行采購(gòu)。

學(xué)校要按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序，按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案，建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)本學(xué)校實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的管理。對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、發(fā)布政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料的內(nèi)容。

第九條 資產(chǎn)管理控制。

1、管理制度的建立：學(xué)校固定資產(chǎn)實(shí)行定期清查、定期盤盈盤虧情況、采購(gòu)物品及時(shí)登記上冊(cè)、專人保管制度。賬本與實(shí)物保管實(shí)行分開管理制度。

2、經(jīng)辦人員設(shè)置：我校固定資產(chǎn)管理人員是杞興學(xué)。

3、職責(zé)權(quán)限：

我校的固定資產(chǎn)管理實(shí)行資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理，按照規(guī)定處置資產(chǎn)。學(xué)校對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。學(xué)校建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理等內(nèi)容。第十條 建設(shè)項(xiàng)目管理控制。

學(xué)校對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理控制，按照概算投資；嚴(yán)格履行審核審批程序；建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；絕對(duì)不能存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。

學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由學(xué)校內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見。學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。學(xué)校應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照審批學(xué)校下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建學(xué)校的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作的內(nèi)容。

第十一條 合同管理控制。

學(xué)校實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。學(xué)校對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。學(xué)校加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保管。學(xué)校對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交驅(qū)W校自身原因?qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。學(xué)校建立合同履行監(jiān)督審查制度。對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。財(cái)會(huì)部門根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向?qū)W校有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。合同歸口管理部門加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過程管理。與學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同，同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。學(xué)校加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。學(xué)校加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，學(xué)校在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員學(xué)校有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第十二條 評(píng)價(jià)與監(jiān)督。

學(xué)校建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查學(xué)校內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本學(xué)校實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。學(xué)校負(fù)責(zé)人指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

第十三條 本制度自2014年1月1日起施行。

三臺(tái)中心完小 2013年12月5日