第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油化工股份有限公司繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函[2004]1071號 【發(fā)布日期】2004-09-22 【生效日期】2004-09-22 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局

關(guān)于中國石油化工股份有限公司繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

(國稅函[2004]1071號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕027號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將中國石油化工股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅問題，通知如下：?

一、中國石油化工股份有限公司所屬的全資控股企業(yè)（名單見附件），從2004年度起，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕13號）的有關(guān)規(guī)定，由中國石油化工股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅。?

二、勝利油田有限責(zé)任公司，按年度應(yīng)納稅額40％的比例就地預(yù)交企業(yè)所得稅。?

三、中國石油化工股份有限公司新成立的上海腈綸銷售分公司、西安石化分公司、塔河分公司，從2004年開始作為股份公司的合并納稅成員企業(yè)，按規(guī)定預(yù)交企業(yè)所得稅。?

四、中國石油化工股份有限公司所屬東北、西北、川渝大區(qū)銷售公司及所屬全資單位，暫不實行就地預(yù)交所得稅辦法，統(tǒng)一由中國石化銷售有限公司在北京市合并繳納。?

五、中國石油化工股份有限公司潤滑油分公司所屬單位，2004年度不在當(dāng)?shù)仡A(yù)交所得稅，由中國石油化工股份有限公司潤滑油分公司統(tǒng)一在北京合并繳納。其所屬單位2003年度在當(dāng)?shù)仡A(yù)交中超交的所得稅，統(tǒng)一由中國石油化工股份有限公司潤滑油分公司抵減2004年度應(yīng)預(yù)交的所得稅。?

六、中國石油化工股份有限公司合并納稅的其他企業(yè)，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油化工股份有限公司2003年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函〔2003〕1312號）的規(guī)定執(zhí)行。?

七、經(jīng)批準(zhǔn)享受西部地區(qū)優(yōu)惠政策的成員企業(yè)，由中國石油化工股份有限公司按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）的有關(guān)規(guī)定，單獨合并申報繳納企業(yè)所得稅。?

八、中國石油化工股份有限公司下屬的中國國際石油化工聯(lián)合有限責(zé)任公司（以下簡稱：聯(lián)合石化）2003年度退還給煉化企業(yè)的原油采購款屬于聯(lián)合石化正常的經(jīng)營支出，允許在企業(yè)所得稅前扣除；煉化企業(yè)應(yīng)將從聯(lián)合石化得到退還的原油采購款調(diào)增應(yīng)納稅所得額并繳納企業(yè)所得稅。?

九、中國石油化工股份有限公司合并納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起，就地繳納企業(yè)所得稅，并報國家稅務(wù)總局備案。?

十、中國石油化工股份有限公司應(yīng)在每年的年度納稅申報后，向國家稅務(wù)總局（所得稅管理司）報送集團(tuán)公司的匯總（合并）財務(wù)報表和納稅申報表。?

十一、合并納稅的成員企業(yè)，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅納稅申報表，并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)管；當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定，認(rèn)真受理企業(yè)的納稅申報，切實履行納稅檢查和監(jiān)管職責(zé)。?

十二、中國石油化工股份有限公司在以后生產(chǎn)經(jīng)營年度中，因成員企業(yè)情況發(fā)生變化，需調(diào)整合并納稅成員企業(yè)范圍、變更成員企業(yè)名稱、地址和調(diào)整就地預(yù)交稅款比例的，報國家稅務(wù)總局另行明確。

附件：中國石油化工股份有限公司合并納稅成員企業(yè)名單

國家稅務(wù)總局

二○○四年九月二十二日

附件：

中國石油化工股份有限公司合并納稅成員企業(yè)名單

單位名稱 地址

一、油田企業(yè)

中國石化勝利油田有限公司 東營市

中國石油化工股份有限公司中原油田分公司 濮陽市

中國石油化工股份有限公司河南油田分公司 南陽市

中國石油化工股份有限公司江漢油田分公司 潛江市

中國石油化工股份有限公司江蘇油田分公司 揚州市

中國石油化工股份有限公司南方勘探開發(fā)分公司 昆明市

中國石油化工股份有限公司上海海洋油氣分公司 上海市

中國石油化工股份有限公司西北分公司 烏魯木齊市

中國石油化工股份有限公司西南分公司 成都市

中國石油化工股份有限公司東北分公司 長春市

中國石油化工股份有限公司華東分公司 南京市

中國石油化工股份有限公司華北分公司 鄭州市

中國石油化工股份有限公司中南分公司 長沙市

二、煉化企業(yè)：

中國石油化工股份有限公司北京燕山分公司 北京市

中國石油化工股份有限公司齊魯分公司 淄博市

中國石油化工股份有限公司上海高橋分公司 上海市

中國石油化工股份有限公司金陵分公司 南京市

中國石油化工股份有限公司茂名分公司 茂名市

中國石油化工股份有限公司天津分公司 天津市

中國石油化工股份有限公司巴陵分公司 岳陽市

中國石油化工股份有限公司長嶺分公司 岳陽市

中國石油化工股份有限公司廣州分公司 廣州市

中國石油化工股份有限公司安慶分公司 安慶市

中國石油化工股份有限公司荊門分公司 荊門市

中國石油化工股份有限公司洛陽分公司 洛陽市

中國石油化工股份有限公司九江分公司 九江市

中國石油化工股份有限公司湖北化肥分公司 枝江市

中國石油化工股份有限公司濟(jì)南分公司 濟(jì)南市

中國石油化工股份有限公司武漢分公司 武漢市

中國石油化工股份有限公司滄州分公司 滄州市

中國石油化工股份有限公司管道儲運分公司 徐州市

中國石油化工股份有限公司北海分公司 北海市

中國石油化工股份有限公司潤滑油分公司 北京市

中國石油化工股份有限公司西安石化分公司 西安市

中國石油化工股份有限公司塔河分公司 新疆庫車縣

中國石油化工股份有限公司上海腈綸銷售分公司 上海市

三、銷售企業(yè)：

中國石化銷售有限公司 北京市

中國石油化工股份有限公司北京石油分公司 北京市

中國石油化工股份有限公司天津石油分公司 天津市

中國石油化工股份有限公司河北石油分公司 石家莊市

中國石油化工股份有限公司山西石油分公司 太原市

中國石油化工股份有限公司上海石油分公司 上海市

中國石油化工股份有限公司江蘇石油分公司 南京市

中國石油化工股份有限公司浙江石油分公司 杭州市

中國石油化工股份有限公司安徽石油分公司 合肥市

中國石油化工股份有限公司福建石油分公司 福州市

中國石油化工股份有限公司江西石油分公司 南昌市

中國石油化工股份有限公司山東石油分公司 濟(jì)南市

中國石油化工股份有限公司河南石油分公司 鄭州市

中國石油化工股份有限公司湖北石油分公司 武漢市

中國石油化工股份有限公司湖南石油分公司 長沙市

中國石油化工股份有限公司廣東石油分公司 廣州市

中國石油化工股份有限公司廣西石油分公司 南寧市

中國石油化工股份有限公司海南石油分公司 ?？谑?/p>

中國石油化工股份有限公司貴州石油分公司 貴陽市

中國石油化工股份有限公司云南石油分公司 昆明市

中國石油化工股份有限公司深圳石油分公司 深圳市

四、專業(yè)公司及研究院：

中國石化國際事業(yè)有限公司 北京市

㈠中石化國際產(chǎn)品貿(mào)易公司 北京市

中國石油化工股份有限公司石油勘探開發(fā)研究院 北京市

中國石油化工股份有限公司石油化工科學(xué)研究院 北京市

中國石油化工股份有限公司北京化工研究院 北京市

中國石油化工股份有限公司撫順石油化工研究院 撫順市

中國石油化工股份有限公司上海石油化工研究院 上海市

中國石油化工股份有限公司青島安全工程研究院 青島市

中國石油化工股份有限公司物資裝備部 北京市

五、中國石油化工股份有限公司潤滑油分公司

中國石油化工股份有限公司長城潤滑油分公司 北京市

中國石油化工股份有限公司重慶一坪潤滑油分公司 重慶市

中國石油化工股份有限公司潤滑油上海分公司 上海市

中國石油化工股份有限公司潤滑油茂名分公司 茂名市

中國石油化工股份有限公司潤滑油荊門分公司 荊門市

中國石化銷售華東公司上海石油商品應(yīng)用研究所 上海市

中國石油化工股份有限公司潤滑油武漢分公司 武漢市

中國石油化工股份有限公司潤滑油天津儲運分公司 天津市

北京長發(fā)包裝材料廠 北京市

長城潤滑油應(yīng)用研究中心有限公司 北京市

六、中國石化銷售有限公司

㈠中國石化銷售有限公司華北分公司 天津市、中國石化銷售華北公司石油商品應(yīng)用技術(shù)研究所 天津市

㈡中國石化銷售有限公司華東分公司 上海市

㈢中國石化銷售有限公司中南分公司 武漢市

㈣中國石化銷售有限公司西南分公司 茂名市

㈤中國石化銷售有限公司東北分公司 沈陽市、中國石化銷售有限公司東北分公司本部 沈陽市、中國石化銷售有限公司東北沈陽分公司 沈陽市、中國石化銷售有限公司東北大連分公司 大連市、中國石化銷售有限公司東北黑龍江分公司 哈爾濱市

⑴中國石化銷售有限公司東北齊齊哈爾分公司 齊齊哈爾市

⑵中國石化銷售公司黑龍江新星分公司綏化加油站 綏化市

⑶中國石化銷售有限公司東北分公司高速公路運糧河加油東站 雙城市

⑷中國石化銷售有限公司東北分公司高速公路運糧河加油西站 雙城市

⑸中國石化銷售有限公司東北分公司高速公路拉林河加油東站 雙城市

⑹中國石化銷售有限公司東北分公司高速公路拉林河加油西站 雙城市、中國石化銷售有限公司東北吉林省分公司 長春市

⑴中國石化銷售有限公司東北吉林市分公司 吉林市

⑵中國石化銷售有限公司東北白城分公司 白城市、中國石化銷售有限公司東北通遼分公司 通遼市

㈥中國石化銷售有限公司西北分公司 西安市、中國石化銷售有限公司西北西安分公司 西安市

⑴中國石化銷售有限公司西北西安分公司寶雞辦事處 寶雞市

⑵中國石化銷售有限公司西北西安分公司渭南辦事處 渭南市

⑶中國石化銷售有限公司西北西安分公司咸陽辦事處 咸陽市

⑷ 中國石化銷售有限公司西北西安分公司漢中辦事處 漢中市

⑸ 中國石化銷售有限公司西北西安分公司商洛辦事處 商洛市

⑹ 中國石化銷售有限公司西北西安分公司銅川新區(qū)中心加油站 銅川市耀縣

⑺ 中國石化銷售有限公司西北分公司黃陵采供站 黃陵縣

⑻ 中國石化銷售有限公司西北分公司延川采供站 延川縣、中國石化銷售有限公司西北寧夏分公司 銀川市、中國石化銷售有限公司西北新疆分公司 烏魯木齊市、中國石化銷售有限公司西北內(nèi)蒙古分公司 呼和浩特市

⑴中國石化銷售有限公司西北臨河分公司 臨河市

⑵中國石化銷售有限公司西北鄂爾多斯分公司 鄂爾多斯市

⑶中國石化銷售有限公司西北包頭分公司 包頭市、中國石化銷售有限公司西北甘肅分公司 蘭州市、中國石化銷售有限公司西北青海分公司 西寧市

㈦中國石化銷售有限公司川渝分公司 成都市、中國石化銷售有限公司川渝三川分公司 成都市、中國石化銷售有限公司川渝重慶分公司及直屬加油站 重慶市

⑴重慶渝田石化有限公司黃泥磅加油站 重慶市

⑵中國石化銷售三川公司成渝高速公路宋家溝加油站 重慶市

⑶中國石化銷售三川公司永川高速路服務(wù)區(qū)加油站 重慶市

⑷中國石化銷售三川公司璧山縣青杠服務(wù)區(qū)北側(cè)加油站 重慶市

⑸中國石化銷售三川公司成渝高速公路榮昌縣服務(wù)區(qū)加油站 重慶市、中國石化銷售有限公司川渝三峽分公司 重慶市、中國石化銷售有限公司川渝涪陵分公司 重慶市、重慶市萬盛區(qū)襄盛石油公司 重慶市

㈧中國石化銷售有限公司海南宏燁分公司 ?？谑?/p>

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于中國平安保險股份有限公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅函[1997]506號 【發(fā)布日期】1997-09-05 【生效日期】1997-09-05 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于中國平安保險股份有限

公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知

（1997年9月5日國稅函［1997］506號）

北京、天津、上海、寧夏、新疆、內(nèi)蒙古、河南、廣西、重慶、廣東、海南、遼寧、安徽、湖南、吉林、湖北、河北、江蘇、浙江、四川、福建、黑龍江、陜西、江西、云南、貴州、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局，青島、大連、深圳、廈門、寧波市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局：

近接中國平安保險股份有限公司《關(guān)于我公司匯總繳納企業(yè)所得稅的再次請示》（平保發(fā)［1997］098號）。經(jīng)研究，現(xiàn)將該公司所屬分支機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅問題通知如下：

一、該公司及其分支機(jī)構(gòu)在1997年由總公司在深圳匯總繳納企業(yè)所得稅，稅款入中央金庫。

二、該公司應(yīng)將深圳特區(qū)內(nèi)保險業(yè)務(wù)與區(qū)外保險業(yè)務(wù)分別核算，按規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、該公司所屬分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)［1995］198號）及補(bǔ)充規(guī)定的有關(guān)條款實施就地監(jiān)管。

四、該公司附屬獨立法人公司及分支機(jī)構(gòu)，仍按有關(guān)規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。

抄送：中國平安保險股份有限公司

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于中國平安保險股份有限公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】1998-03-31 【生效日期】1998-03-31 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于

中國平安保險股份有限公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知

（1998年3月31日）

北京、天津、上海、重慶、寧夏、新疆、內(nèi)蒙古、河南、廣西、廣東、海南、遼寧、安徽、湖南、吉林、湖北、河北、江蘇、浙江、四川、福建、黑龍江、山東、陜西、江西、云南、貴州、青海省（自治區(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局，青島、大連、深圳、廈門、寧波市國家稅務(wù)局：

近接中國平安保險股份有限公司《關(guān)于我公司繼續(xù)匯總繳納企業(yè)所得稅的請示》（平保發(fā)〔1998〕010號）。經(jīng)研究，現(xiàn)將該公司所屬分支機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅問題通知如下：

一、該公司及其分支機(jī)構(gòu)在1998、1999年由總公司在深圳匯總繳納企業(yè)所得稅，稅款入中央金庫。

二、該公司應(yīng)將深圳特區(qū)內(nèi)保險業(yè)務(wù)與區(qū)外保險業(yè)務(wù)分別核算，分別按規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、規(guī)范和認(rèn)真辦理納稅申報。終了后，各分支機(jī)構(gòu)（分公司，下同）在向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表及有關(guān)財務(wù)報表的同時，抄送其總機(jī)構(gòu)；總機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定填報自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅申報表，并將自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅申報表和各分支機(jī)構(gòu)的納稅申報表合并為統(tǒng)一的納稅申報表，一并報送給總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理納稅申報。

四、在終了后6個月內(nèi)，公司應(yīng)將匯總納稅情況各分支機(jī)構(gòu)送達(dá)分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。凡未按規(guī)定送達(dá)的，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核實其上的應(yīng)得稅所得，就地征稅。

五、該公司所屬分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕198號）及補(bǔ)充規(guī)定，認(rèn)真受理其納稅申報，實行就地監(jiān)管。

六、該公司附屬獨立法人公司及分支機(jī)構(gòu)，仍按有關(guān)規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管

國家稅務(wù)總局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的通知

國稅函[2010]184號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)所得稅征管，現(xiàn)就鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)的所得稅征管問題通知如下：

一、上述企業(yè)下屬二級分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表或其他相關(guān)資料，但其稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

二、上述企業(yè)下屬二級（含二級以下）分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失，由其二級分支機(jī)構(gòu)將財產(chǎn)損失的有關(guān)資料上報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由二級分支機(jī)構(gòu)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國稅發(fā)[2009]88號文件印發(fā)的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的權(quán)限審批。

三、上述企業(yè)下屬二級分支機(jī)構(gòu)名單總局將另行發(fā)文明確。企業(yè)二級以下（不含二級）分支機(jī)構(gòu)名單，由二級分支機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)文明確并報總局備案。對不在總局及省級稅務(wù)機(jī)關(guān)文件中明確的名單內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，不得作為所屬企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)管理。

國家稅務(wù)總局

二○一○年五月六日

第五篇：企業(yè)所得稅匯總繳納

企業(yè)所得稅的匯總繳納

一、匯總納稅的概念

匯總（或合并）納稅，是一個企業(yè)總機(jī)構(gòu)（或集團(tuán)母子公司，簡稱匯繳企業(yè)）和其分支機(jī)構(gòu)（或集團(tuán)子公司，簡稱成員企業(yè)）的經(jīng)營所得，通過匯總（或合并）納稅申報表，由匯繳企業(yè)統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。匯繳企業(yè)，是指實行匯總（或合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或企業(yè)集團(tuán)）；成員企業(yè)，是指參與匯總（或合并）納稅的總機(jī)構(gòu)及其分機(jī)構(gòu)（或集團(tuán)母公司本部及其子公司）。

匯總納稅分為兩種方式：一種是全額匯總繳納；另外一種是“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”。

二、“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”管理辦法

（一）統(tǒng)一計算。統(tǒng)一計算，是指匯繳企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則（以下簡稱《條例》及實施細(xì)則）和有關(guān)規(guī)定，在匯總成員企業(yè)的所得稅申報表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。

（二）分級管理。分級管理，是指匯繳企業(yè)及成員企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行屬地監(jiān)督和管理。

（三）就地預(yù)繳。就地預(yù)繳，是指成員企業(yè)根據(jù)《條例》及實施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定，計算本企業(yè)每一納稅的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并按照規(guī)定比例就地預(yù)繳部分稅款，年終辦理清算。

母子公司體制的企業(yè)集團(tuán)和總機(jī)構(gòu)，以母公司本部和各級子公司為就地預(yù)繳所得稅的成員企業(yè)；總分公司體制的企業(yè)，以總公司和符合獨立核算條件的各級分公司為就地預(yù)繳所得稅的成員企業(yè)；匯總納稅的銀行保險企業(yè)，以分行（分公司）、支行及相當(dāng)于支行一級的辦事處（分理處）為就地預(yù)繳所得稅的成員企業(yè)；其它經(jīng)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)實行匯總納稅的企業(yè)，以審核確定的成員企業(yè)，就地預(yù)繳所得稅。

成員企業(yè)就地預(yù)繳所得稅的比例，除另有規(guī)定者外，一般為應(yīng)納稅所得稅額的60%。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)以及西部地區(qū)，屬于國家鼓勵的匯總納稅成員企業(yè)，可按納稅所得額的15% 就地預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，就地預(yù)繳稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由總機(jī)構(gòu)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，對個別影響較大的成員企業(yè)就地預(yù)繳的比例予以適當(dāng)調(diào)整。

匯繳企業(yè)所屬成員企業(yè)為多層次，即有二級、三級或四級成員企業(yè)，并且在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市區(qū)域內(nèi)的，以上成員企業(yè)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的比例，是指二級成員企業(yè)將所屬成員企業(yè)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅合并之后應(yīng)達(dá)到的比例。如果二級成員企業(yè)的所屬企業(yè)根據(jù)規(guī)定的比例就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅匯總后超過規(guī)定比例的，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可適當(dāng)調(diào)整二級成員企業(yè)所屬企業(yè)就地預(yù)繳的比例。成員企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時抵免。

成員企業(yè)就地預(yù)繳的稅款，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定分期預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳。其全年實際繳納的所得稅稅款，應(yīng)等于按規(guī)定比例就地預(yù)繳的全部稅款。

（四）集中清算。集中清算，是指在終了后，匯繳企業(yè)在成員企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，合并計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、抵減成員企業(yè)就地預(yù)繳的當(dāng)年企業(yè)所得稅款后，進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算和匯算清繳。

成員企業(yè)在總機(jī)構(gòu)集中清算發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

終了后，成員企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)報告、財務(wù)會計報表，并繳足按規(guī)定的比例應(yīng)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”匯總納稅方法，自2001年1月1日起執(zhí)行。

三、全額匯總繳納的企業(yè)

下列行業(yè)和企業(yè)仍按原方式實行全額匯總納稅：由鐵道部匯總納稅的鐵路運輸企業(yè)，由國家郵政總局匯總納稅的郵政企業(yè)，由中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行匯總納稅的各級分行、支行，由中國人民財產(chǎn)保險公司、中國人壽保險公司匯總納稅的各級分公司，以及由國家稅務(wù)總局規(guī)定的其它企業(yè)。

四、股權(quán)變化成非全資控股的企業(yè)不得進(jìn)行匯總納稅

匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的起，就地繳納企業(yè)所得稅，不得匯總納稅。股權(quán)發(fā)生變化的企業(yè)，應(yīng)及時將有關(guān)情況報告所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并辦理相關(guān)稅務(wù)事項。未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整補(bǔ)稅，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以相應(yīng)處罰。

五、匯總納稅的審批機(jī)關(guān)

（一）匯總繳納企業(yè)所得稅，必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反規(guī)定，擅自批準(zhǔn)納稅人實行匯總納稅。

（二）匯繳企業(yè)和成員企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市區(qū)域內(nèi)的，是否實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

六、匯總納稅企業(yè)的稅款預(yù)繳

匯繳企業(yè)應(yīng)按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅款于次月15日內(nèi)申報入庫；成員企業(yè)應(yīng)按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅款于季度終了15日內(nèi)申報入庫。匯繳企業(yè)和成員企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)按當(dāng)期實際實現(xiàn)數(shù)預(yù)繳，按實際實現(xiàn)數(shù)預(yù)繳有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以采用其它適當(dāng)方法。其中，匯繳企業(yè)需報經(jīng)市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，成員企業(yè)需報經(jīng)區(qū)、縣國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

七、匯總納稅成員企業(yè)的納稅申報

（一）凡匯總納稅成員企業(yè)，均應(yīng)向所在地國家稅務(wù)局報送納稅申報表，并附財務(wù)、會計報表等有關(guān)資料。納稅申報表每季度報送一次。納稅申報表與成員企業(yè)和單位向上級機(jī)構(gòu)報送的匯總納稅報表指標(biāo)應(yīng)一致。

（二）匯總（合并）納稅企業(yè)納稅申報。匯繳企業(yè)應(yīng)在終了后4個月內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送匯總后的《企業(yè)所得稅納稅申報表》，及有關(guān)財務(wù)會計報表，并附送各二級成員企業(yè)匯總的《企業(yè)所得稅納稅申報表》，集中清算，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)所得稅的匯算清繳。

匯繳企業(yè)根據(jù)匯總企業(yè)所得稅納稅申報表統(tǒng)一計算的應(yīng)納所得稅額，大于成員企業(yè)按規(guī)定比例在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)補(bǔ)繳；小于成員企業(yè)在當(dāng)?shù)仡A(yù)的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)抵繳下一統(tǒng)一計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

（三）北京市匯總納稅成員的納稅申報：

1.匯總（合并）納稅的逐級申報制度。企業(yè)要根據(jù)稅收法規(guī)定，按季、按年向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表（包括附表，下同）和有關(guān)財務(wù)會計報表。匯總（合并）納稅企業(yè)的所得稅納稅申報實行逐級匯總（合并）制度。

（1）終了后2個月內(nèi)，成員企業(yè)應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅納稅申報表，并附有關(guān)財務(wù)會計報表。納稅申報表一式三份。成員企業(yè)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理成員企業(yè)的納稅申報，對成員企業(yè)報送的納稅申報表進(jìn)行審核、簽字蓋章后，其中一份留存，另兩份交與成員企業(yè)。成員企業(yè)將簽字蓋章后的納稅申報表一份留存，一份報送上一級企業(yè)或機(jī)構(gòu)。

(2)成員企業(yè)的上一級企業(yè)或機(jī)構(gòu)，應(yīng)將匯總后的納稅申表（含本級經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)申報的內(nèi)容）一式三份，并附成員企業(yè)的納稅申報表和本級納稅申報表及有關(guān)財務(wù)會計報表，報送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)本級納稅申報表、匯總申報表進(jìn)行邏輯審核，簽字蓋章后，依上述程序逐級匯總（合并）上報，直至匯繳企業(yè)。上級企業(yè)或機(jī)構(gòu)，其本級的納稅申報表為一式二份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份交企業(yè)備查。

（3）終了后 4個月內(nèi)，匯繳企業(yè)應(yīng)將逐級上報匯總（或合并）的納稅申報表（含本級），并附本級的納稅申報表、成員企業(yè)的納稅申報表和有關(guān)財務(wù)會計報表，報送所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)匯繳企業(yè)報送的納稅申報表辦理所得稅匯算清繳。（4）對未經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的成員企業(yè)納稅申報表，匯繳企業(yè)在辦理納稅申報時，其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)拒絕受理，取消該成員企業(yè)當(dāng)年的匯總（或合并）納稅資格，并要求成員企業(yè)在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征稅。

2.凡經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在外埠實行匯總（或合并）納稅的企業(yè)，實行“定期申報、年終審核、統(tǒng)一審查”的監(jiān)督辦法。即：成員企業(yè)依照其總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅申報期限和所得稅款預(yù)繳辦法，按期向我市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申報表。終了后兩個月內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照規(guī)定，對成員企業(yè)納稅申報表進(jìn)行審核，確定無誤后簽字蓋章，并按規(guī)定留存和返回成員企業(yè)。

3.按照北京市國稅局《關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報期限問題的通知》（京國稅二[1999]113號）文件規(guī)定，一般成員企業(yè)應(yīng)于終了后兩個月內(nèi)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報，負(fù)有匯總業(yè)務(wù)的二級成員企業(yè)申報時間可延長至終了后三個月內(nèi)?？紤]到經(jīng)營人壽保險業(yè)務(wù)的保險企業(yè)的經(jīng)營特點，我市行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)營人壽保險業(yè)務(wù)的保險企業(yè)，企業(yè)所得稅納稅申報時間可延至終了后六個月內(nèi)，負(fù)有匯總業(yè)務(wù)的二級成員企業(yè)可延至終了后五個月內(nèi)，一般成員企業(yè)可延至到終了后四個月內(nèi)。

4.成員企業(yè)應(yīng)按規(guī)定時間向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅申報表》及有關(guān)財務(wù)報告和其它有關(guān)資料，進(jìn)行納稅申報，并按規(guī)定的比例就地繳納稅款。成員企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定辦理清算，實行多退少補(bǔ)，清算后全年實際繳納的稅款應(yīng)等于當(dāng)年實際實現(xiàn)的應(yīng)納所得稅額乘以總局規(guī)定的就地入庫比例。匯繳企業(yè)除提供成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明外，還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成員企業(yè)納稅申報表及財務(wù)決算報表，以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的投資抵免額和已抵免的額度，按市局規(guī)定的程序，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后抵免。匯繳企業(yè)所屬成員企業(yè)為多層次的，如果二級成員企業(yè)的所屬企業(yè)根據(jù)總局規(guī)定比例就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅匯總后超過總局規(guī)定比例，報市局批準(zhǔn)后，可適當(dāng)調(diào)整二級成員企業(yè)所屬企業(yè)就地預(yù)繳的比例。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)上、上海浦東新區(qū)匯總納稅成員企業(yè)，在當(dāng)?shù)匕磻?yīng)納稅所得額的15%預(yù)繳，在京的匯繳企業(yè)按應(yīng)納稅所得額18%預(yù)繳企業(yè)所得稅。

5．在本市行政區(qū)域內(nèi)，原則上以成員企業(yè)為單位，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法，有特殊情況的，報市國稅局批準(zhǔn)后，可采用以下征收辦法：（1)匯繳企業(yè)和成員企業(yè)都在本市行政區(qū)域內(nèi)的，報經(jīng)市國稅局批準(zhǔn)，可采用原辦法征收企業(yè)所得稅。（2)報經(jīng)國稅局批準(zhǔn)，對在外?。ㄊ校﹨R繳，而成員企業(yè)在本市行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，可以省級公司為單位，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法納稅。

6.凡有享受西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策成員企業(yè)的匯繳企業(yè)，按規(guī)定在京申報納稅時，應(yīng)將享受西部地區(qū)優(yōu)惠政策的成員企業(yè)和其它企業(yè)分別核算、分別填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》，分別適用稅率，分別進(jìn)行匯總（合并）納稅，享受西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的成員企業(yè)和其他成員企業(yè)的盈虧不得互相彌補(bǔ)。

關(guān)于匯總繳納企業(yè)所得稅系列政策解讀

近幾年來，為貫徹執(zhí)行好匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的政策，本著既要支持企業(yè)改革，又要有利于稅收管理的原則，國家稅務(wù)總局陸續(xù)制定了一系列加強(qiáng)匯總、合并繳納企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)章制度。并制訂了統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算的匯總納稅方法，但是由于總公司或母公司（以下簡稱總機(jī)構(gòu)）征收地和成員企業(yè)管理地的不一致，征收與管理脫節(jié)，加之層次多，操作復(fù)雜，監(jiān)管難度大，容易造成管理上的漏洞和稅款流失。其中還存在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)審批的現(xiàn)象，下面我們將就近些年下發(fā)的關(guān)于匯總繳納企業(yè)所得稅的政策進(jìn)行一下系統(tǒng)整理和分析。

一，可申請實行匯總納稅企業(yè)的范圍

在國家稅務(wù)總局新下發(fā)的國稅函[2006]48號文中，對申請實行匯總納稅企業(yè)的范圍進(jìn)行了明確，規(guī)定以下五種企業(yè)可申請匯總納稅。

（一）國務(wù)院確定的120家大型試點企業(yè)集團(tuán)；

（二）國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)；

（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）；

（四）文化體制改革的試點企業(yè)集團(tuán)；

（五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企

業(yè)。

二、匯總（合并）納稅的審批權(quán)限

在國稅發(fā)[2000]第185號文件中規(guī)定：匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅，必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有批準(zhǔn)匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的權(quán)力。這里需要注意，國稅函[2002]226號有特殊規(guī)定：匯總（合并）納稅的成員企業(yè)層次較多、且二級以下成員企業(yè)（指二級成員企業(yè)）所屬一個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市區(qū)域內(nèi)的，除另有規(guī)定者外，二級以下成員企業(yè)的范圍，由所在省級國家稅務(wù)局根據(jù)總局的有關(guān)規(guī)定審核確定。

這里還需要注意的是，納稅人不能擅自擴(kuò)大匯總（合并）納稅的成員企業(yè)范圍，對于新辦的分支機(jī)構(gòu)，必須報請國家稅務(wù)總局申請。如果是二級以下的成員企業(yè)需報請省級國家稅

務(wù)局。

另外：匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的起，就地繳納企業(yè)所得稅。

三、如何申請匯總（合并）納稅

企業(yè)應(yīng)在申請匯總（合并）納稅的3月31日以前，向國家稅務(wù)總局提出匯總（合并）納稅的申請報告，同時抄送企業(yè)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

這里需要注意的是：匯總（合并）納稅成員企業(yè)和匯繳企業(yè)，應(yīng)分別在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。如成員企業(yè)和匯繳企業(yè)發(fā)生股權(quán)比例等有關(guān)稅務(wù)登記內(nèi)容的變化，應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記和相關(guān)的稅務(wù)事項。

四、匯總納稅的企業(yè)稅前扣除的規(guī)定

1、匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定單獨申報，就

地計算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

2、實行工效掛鉤工資制度的匯總納稅企業(yè)，成員企業(yè)應(yīng)將國家財政勞動部門批準(zhǔn)的工效掛鉤方案和上級機(jī)構(gòu)核定的分解方案，報所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，其工資支出按規(guī)定扣除。工效掛鉤方案未報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，可視同為非工效掛鉤企業(yè)，其工資支出按照國家規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。

3、企業(yè)租入設(shè)備、資產(chǎn)的租賃費，可據(jù)實扣除，但屬于融資租賃的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計提折舊。

這里需要注意的是：由上級機(jī)構(gòu)以經(jīng)營租賃方式統(tǒng)一租賃的設(shè)備，撥付成員企業(yè)使用的，其相關(guān)費用由上級機(jī)構(gòu)扣除。需要分解到使用單位扣除的，由上級機(jī)構(gòu)提供租賃合同和租賃設(shè)備分配清單，報所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。租賃設(shè)備的上級機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)的，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后執(zhí)行。另外：由上級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購買、租賃的設(shè)備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)在使用過程中實際發(fā)生的設(shè)備修理費，可由成員企業(yè)按有關(guān)規(guī)定計算扣除。

4、總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費，在其集中支付的廣告費扣除限額內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分應(yīng)在總機(jī)構(gòu)當(dāng)年計征所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整，并可按規(guī)定無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。

5、總機(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費和公益救濟(jì)性捐贈，可參照集中支付的廣告費的扣除辦法在所得稅前計算扣除，但超過標(biāo)準(zhǔn)部分不得向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、匯總納稅企業(yè)的適用稅率的規(guī)定

成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時，原則上不納入?yún)R總納稅的范圍。由于企業(yè)的經(jīng)營管理和核算特點，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總納稅范圍的，總機(jī)構(gòu)若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機(jī)構(gòu)的稅率匯總納稅；總機(jī)構(gòu)在低稅率地區(qū)的，區(qū)內(nèi)、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按規(guī)定稅率計算繳納企業(yè)所得稅，不能分開核算的，統(tǒng)一按33%的稅率征收所得稅。

這里需要提醒注意的是：對實行匯總（合并）納稅企業(yè)，一律由省級成員企業(yè)申請辦理享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)手續(xù)。實行匯總（合并）納稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別適用稅率。

六、非獨立核算企業(yè)申報地點的選擇

非獨立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。對核算地發(fā)生爭議的，分情況處理：

（一）總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報所在地；

（二）總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國家稅務(wù)總局

明確納稅申報所在地。

七、成員企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定

（一）、需要進(jìn)行就地預(yù)繳的成員企業(yè)

母子公司體制的企業(yè)集團(tuán)和總機(jī)構(gòu)以母公司本部和各級子公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；總分公司體制的企業(yè)以總公司和符合獨立核算條件的各級分公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；匯總納稅的銀行保險企業(yè)，以分行（分公司）、支行及相當(dāng)于支行一級的辦事處（分理處），為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；其他經(jīng)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)實行匯總納稅的企業(yè)，以審核確定的成員企業(yè)，就地預(yù)交所得稅。

（二）、就地預(yù)繳的比例

成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，除另有規(guī)定者外，一般為應(yīng)納所得稅額的60%.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、以及本部地區(qū)屬于國家鼓勵的匯總納稅成員企業(yè)，可按應(yīng)

納稅所得額的15%就地預(yù)交。

這里考慮總機(jī)構(gòu)各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，規(guī)定：就地預(yù)交稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由總機(jī)構(gòu)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，對個別影響較大的成員企業(yè)就地預(yù)交的比例予以

適當(dāng)調(diào)整。

這里還需要注意的一點是，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)二

級以下成員企業(yè)的預(yù)繳比例。

（三）、就地預(yù)繳的相關(guān)規(guī)定

終了后，成員企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)報告、財務(wù)會計報表，并繳足按規(guī)定的比例應(yīng)就地預(yù)交的企業(yè)所得

稅。這里需要注意兩點：

1.成員企業(yè)就地預(yù)繳的稅款，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定分期預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳。其全年實際繳納的所得稅稅款，應(yīng)等于按規(guī)定比例就地預(yù)交的全部稅款。

2.成員企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時抵免。

八、匯總企業(yè)清算發(fā)生虧損的處理

匯總納稅的企業(yè)匯總后為虧損的，其虧損額由總機(jī)構(gòu)用以后的匯總所得按規(guī)定彌補(bǔ)。

這里需要注意的是，在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總清算發(fā)生的虧損，必須由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行盈虧抵補(bǔ)，各成員企業(yè)不得用以后納稅的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。

九、不適用“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的企業(yè)

（一）由鐵道部匯總納稅的鐵路運輸企業(yè)；

（二）由國家郵政總局匯總納稅的郵政企業(yè)；

（三）由中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行匯總納稅的各級分行、支行；

（四）由中國人民財產(chǎn)保險公司、中國人壽保險公司匯總納稅的各級分公司；

（五）國

家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

這里有一個特殊情況：如果匯繳企業(yè)和成員企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市區(qū)域內(nèi)的，是否實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。