第一篇：09年元旦施行增值稅營業(yè)稅消費稅暫行條例細則

09年元旦施行增值稅營業(yè)稅消費稅暫行條例細則

2008年12月19日14:22 [我來說兩句] [字號：大 中 小]

來源：中國經(jīng)濟網(wǎng)

記者19日從財政部獲悉，修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》已于近日公布，將于2009年1月1日起與此前公布的三個暫行條例同步施行。

為進一步完善稅制，積極應對國際金融危機對中國經(jīng)濟的影響，國務院決定自2009年1月1日起全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，并修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》。上

述三個稅收暫行條例于2008年11月5日經(jīng)國務院第34次常務會議審議通過，于11月10日分別以國務院令公布，將于2009年1月1日起施行。

財政部和國家稅務總局有關負責人表示，為切實保證三個新稅收暫行條例的順利實施，有必要對現(xiàn)行增值稅實施細則、消費稅實施細則和營業(yè)稅實施細則作相應修訂。為此，財政部與國家稅務總局共同組織了相關立法工作，經(jīng)過多方面征求意見和反復論證修改，最終形成了這三個稅收實施細則的修訂草案。

據(jù)悉，此次三個稅收實施細則的修訂，主要根據(jù)其上位法相關授權對內(nèi)容作相應操作性規(guī)定，重點明確了增值稅轉(zhuǎn)型改革、混合銷售行為、境內(nèi)營業(yè)稅應稅勞務界定、增值稅小規(guī)模納稅人標準等相關規(guī)定。

其中，增值稅實施細則修訂的內(nèi)容主要包括四個方面：結合增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，對部分條款進行補充或修訂；與營業(yè)稅實施細則銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題；進一步完善小規(guī)模納稅人相關規(guī)定；根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對部分條款進行補充或修訂。

營業(yè)稅實施細則修訂的內(nèi)容，主要包括四個方面：對境內(nèi)應稅勞務進行界定；與增值稅實施細則銜接，對混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題作出規(guī)定；根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對部分條款進行補充或修訂。

此外，消費稅實施細則修訂的內(nèi)容，主要包括兩個方面：根據(jù)其上位法，將1994年以來已經(jīng)實施的政策調(diào)整內(nèi)容體現(xiàn)到修訂后的細則；與增值稅實施細則在銷售和有償轉(zhuǎn)讓的定義、外匯銷售額的折算、價外費用、納稅義務發(fā)生時間等規(guī)定進行銜接，保持一致。

營業(yè)稅的概念：

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。

營業(yè)稅的特點：

（一）征稅范圍廣、稅源普遍

營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領域。第三產(chǎn)業(yè)直接關系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將逐步增長。

（二）以營業(yè)額為計稅依據(jù)，計算方法簡便

營業(yè)稅的計稅依據(jù)為各種應稅勞務收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額（三者統(tǒng)稱為營業(yè)額），稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實行比例稅率，計征方法簡便。

（三）按行業(yè)設計稅目稅率

營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同，它不按商品或征稅項目的種類、品種設置稅目、稅率，而是從應稅勞務的綜合性經(jīng)營特點出發(fā)，按照不同經(jīng)營行業(yè)設計不同的稅目、稅率，即行業(yè)相同，稅目、稅率相同；行業(yè)不同，稅目、稅率不同。營業(yè)稅稅率設計的總體水平較低。

納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用；但是，下列情形除外：

（一）運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

（二）旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

（三）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

（四）轉(zhuǎn)貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。

（五）外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

（六）財政部規(guī)定的其他情形。

下列項目免征營業(yè)稅：

（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；

（二）殘疾人員個人提供的勞務；

（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

（四）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

（五）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（六）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

除前款規(guī)定外，營業(yè)稅免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

第二篇：增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度(單選)

一、單選題

1．某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部。2013年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中的80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務應繳納消費稅（）萬元。

A．5.13 B．6 C．6.60 D．7.72

正確答案:C 解題思路：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按該門市部的“對外銷售額”（而非組成計稅價格）計征消費稅，應納消費稅＝77.22÷(1＋17%)×10%＝6.60（萬元）。

2．北京某廣告代理公司已被認定為增值稅一般納稅人。2013年3月，該公司取得廣告制作費800萬元（含稅），支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費為400萬元，所取得的發(fā)票為合法有效憑證。已知，當期該廣告公司可以抵扣的進項稅額為15萬元，該廣告公司適用的增值稅稅率為6%。則當月該廣告公司需繳納的增值稅為（）萬元。

A．30.28 B．7.64 C．9 D．43.11

正確答案:B 解題思路：(1)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額；(2)某個稅目如果當年繳納營業(yè)稅時實行“差額征稅”，那么，這次營改增也實行“差額征稅”；(3)該廣告公司當月需繳納的增值稅＝(800－400)÷(1＋6%)×6%－15＝7.64（萬元）。

3．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是（）。

A．托兒所提供育養(yǎng)服務 B．農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務 C．文化館出租房屋業(yè)務

D．保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務

正確答案:C 解題思路：(1)選項ABD:均屬于營業(yè)稅的免稅項目；(2)選項C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應按“服務業(yè)--租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

4．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．汽修廠修理汽車 B．百貨商店銷售日用品 C．建材商店銷售裝修材料

D．電信公司銷售移動電話并提供相關電信服務

正確答案:D 解題思路：(1)銷售貨物（選項BC）以及加工、修理（選項A）修配勞務屬于增值稅的征稅范圍；(2)選項D:電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅。

5．某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A．120×3%＝3.6 B．(120＋8)×3%＝3.84 C．(120＋8＋5)×3%＝3.99 D．(120＋8＋5－46－28)×3%＝1.77

正確答案:C 解題思路：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用（全額計稅）。在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應視為價外費用，并入營業(yè)額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目，該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額＝(120＋8＋5)×3%＝3.99（萬元）。

6．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．建筑安裝業(yè) B．交通運輸業(yè) C．郵電通信業(yè)

D．加工、修理修配業(yè)

正確答案:D 解題思路：提供加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。

7．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業(yè)稅的是（）。

A．貿(mào)易公司銷售貨物的同時負責安裝 B．百貨商店銷售商品的同時負責運輸

C．建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算 D．餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水

正確答案:D 解題思路：(1)選項AB:屬于增值稅的混合銷售行為，應當一并征收增值稅；(2)選項C:提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；(3)選項D:屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應當一并征收營業(yè)稅。

8．某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（）。

A．以全部收入為營業(yè)額

B．以銷售時的評估價格為營業(yè)額

C．以全部收入減去不動產(chǎn)折現(xiàn)價值后的余額為營業(yè)額 D．以全部收入減去不動產(chǎn)賄置原價后的余額為營業(yè)額

正確答案:D 解題思路：納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額

9．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應在一定期限內(nèi)向稅務機關申報納稅，該一定期限是（）。

A．自期滿之日起5日內(nèi) B．自期滿之日起7日內(nèi) C．自期滿之日起10日內(nèi) D．自期滿之日起15日內(nèi)

正確答案:D 解題思路：營業(yè)稅的納稅人以1個月或者是個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

10．下列關于金額業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。

A．債券買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

B．融資租賃業(yè)務，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額 C．一般貸款業(yè)務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額 D．金融經(jīng)紀業(yè)務，以金融服務手續(xù)費收入減去相關成本后的余額為營業(yè)額

正確答案:A 解題思路：(1)選項A:外匯、股票、債券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；(2)選項B：融資租賃業(yè)務以向承租方收取的全部價款和價外費用（包括殘值），減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額；(3)選項C：貸款業(yè)務以貸款利息收入全額為營業(yè)額；(4)選項D:金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務，以手續(xù)費全部收入為營業(yè)額。

11．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是（）。

A．武術表演 B．文學講座 C．體育比賽 D．廣告播映

正確答案:D 解題思路：(1)選項ABC:按“文化體育業(yè)”稅目征稅；(2)選項D:按“服務業(yè)”稅目征稅。

12．甲市的A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。

A．將貨物交付給位于乙市的某商場代銷 B．銷售丙市某商場委托其代銷的貨物 C．將貨物移送到B店銷售

D．為促銷將本店貨物無償贈送給消費者

正確答案:C 解題思路：選項C:A店將貨物轉(zhuǎn)移到“本市”的B店，不屬于視同銷售貨物行為。

13．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應繳納增值稅的混合銷售行為的是（）。

A．某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務 B．某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務 C．某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務 D．某電信局銷售電話機的同時又為該客戶提供電話安裝服務

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:屬于兼營行為；(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為；(3)選項C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務一并繳納增值稅；(4)選項D:屬于混合銷售行為，根據(jù)電信局的主營業(yè)務一并繳納營業(yè)稅。

14．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（）。

A．電力公司銷售電力 B．銀行銷售金銀 C．郵局銷售郵票

D．典當行銷售死當物品

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:納稅人銷售貨物（包括電力、熱力和氣體在內(nèi)），應當征收增值稅；(2)選項C：郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；但郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。

15．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為（）。

A．貨物發(fā)出的當天 B．收到全部貨款的當天 C．收到第一期貨款的當天

D．取得索取銷售額憑據(jù)的當天

正確答案:A 解題思路：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

16．某金店是增值稅的一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。

A．6800 B．5200 C．3400 D．2600 正確答案:C 解題思路：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額＝(4000－2000)×10×17%＝3400（元）。

17．某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，向消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，向消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應繳納增值稅（）元。A．1307.69 B．1598.29 C．1293.16 D．1583.76

正確答案:A 解題思路：(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定應稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅；(3)該商店應繳納增值稅＝(7000＋2000)÷(1＋17%)×17%＝1307.69（元）。

18．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，另收取包裝物押金234萬元；本月沒收逾期未退還的啤酒包裝物的押金58.50萬元，增值稅適用稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當期增值稅銷項稅額為（）萬元。

A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.95

正確答案:C 解題思路：(1)啤酒的包裝物押金實際逾期或收取時間超過1年以上時才計入貨物銷售額中計算繳納增值稅；(2)增值稅銷項稅額＝[800＋58.5／（1十17%）]×17%＝144.50（萬元）。

19．某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2012年8月外購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明農(nóng)產(chǎn)品買價43000元，支付運費2790元，取得運輸發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該加工廠上述業(yè)務可以抵扣的進項稅額為（）元。

A．7505.3 B．5785.3 C．7784.3 D．5952.7

正確答案:B 解題思路：可以抵扣的進項稅額＝43000×13%＋2790×7%＝5785.3（元）。

20．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的購進貨物的進項稅額

B．購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額 C．按照簡易辦法征收增值稅的一般納稅人購進貨物的進項稅額 D．進口原材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，不能抵扣進項稅額；因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的購進貨物的進項稅額可以抵扣；(2)選項B：僅用于非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅額；(3)選項D:進口原材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。

21．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2012年5月，銷售應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%。銷售免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元、進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付不含稅價款8萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分；當月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當月通過認證并抵扣。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當期允許抵扣的進項稅為（）萬元。

A．0.89 B．1.96 C．1.07 D．9.82

正確答案:C 解題思路：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。當月允許抵扣的增值稅進項稅額＝0.6×1200÷(1200＋1000)＋8×17%×1200÷(1200＋1000)＝1.07（萬元）。

22．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年8月，該企業(yè)銷售自己使用過的舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元；該設備2010年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)銷售此設備應繳納增值稅（）萬元。

A．0 B．1.2 C．2.4 D．10.2

正確答案:D 解題思路：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，應繳納增值稅＝60×17%＝10.2（萬元）。

23．某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠此項業(yè)務應繳納增值稅（）元。

A．776.70 B．1165.05 C．784.31 D．769.23

正確答案:B 解題思路：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應按3%的征收率征收增值稅，應繳納增值稅＝40000÷(1＋3%)×3%＝1165.05（元）。

24．某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元；當月購進貨物支付價款3萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（）萬元。

A．0.42 B．0.48 C．0.40 D．0.34

正確答案:D 解題思路：(1)小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，一律適用3%的征收率，不得抵扣進項稅額；(2)小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的，應納稅額＝含稅銷售額／(1＋3%)×2%；(2)該企業(yè)應繳納增值稅＝8×3%＋5.2÷(1＋3%)×2%＝0.34（萬元）。

25．根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人用于下列用途的自產(chǎn)的應稅消費品中，不需要繳納消費稅的是（）。

A．用于贊助的消費品 B．用于職工福利的消費品 C．用于廣告的消費品

D．用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的消費品

正確答案:D 解題思路：納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅。

26．根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應稅消費品由委托方收回后以不高于受托方的計稅價格直接出售時，出售環(huán)節(jié)應繳納的稅金是（）。

A．消費稅 B．增值稅

C．消費稅和增值稅

D．無需繳納增值稅和消費稅

正確答案:B 解題思路：委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

27．根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的是（）。

A．納稅人生產(chǎn)應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅

B．納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅

C．納稅人委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅

D．納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人的除外

正確答案:C 解題思路：選項C:委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

28．根據(jù)增值稅和消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅和消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A．計算增值稅時所依據(jù)的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅

B．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時各自依據(jù)的銷售額不同

C．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅和應納消費稅本身

D．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅，但不含應納消費稅本身

正確答案:A 解題思路：實行從價定率征收消費稅的應稅消費品，消費稅（價內(nèi)稅）和增值稅（價外稅）的計稅依據(jù)是一致的，其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

29．根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（）。

A．將自產(chǎn)的應稅消費品用于職工福利

B．隨同自產(chǎn)煙絲銷售而取得的包裝物作價收入 C．將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

D．尚未逾期，但是收取的時間超過12個月的化妝品包裝物押金

正確答案:C 解題思路：(1)選項AC:納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如職工福利），視同銷售，應繳納消費稅；(2)選項B：包裝物隨同自產(chǎn)煙絲“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅；(3)選項D:因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者已收取的時間超過12個月的押金，應并人化妝品的銷售額，按照化妝品的適用稅率繳納消費稅。

30．某酒廠于2013年3月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工。已知該批白酒的成本為100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格；成本利潤率為10%；白酒消費稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為（）元。

A．27000 B．27500 C．32500 D．33750

正確答案:D 解題思路：(1)組成計稅價格＝[100000×(1＋10%)＋5×1000×2×0.5]÷(1－20%)＝143750（元）；(2)應納消費稅稅額＝143750×20%＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。

31．某酒廠2013年4月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%。已知糧食白酒消費稅的定額稅率為0.5元／500克，比例稅率為20%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該酒廠當月應繳納的消費稅稅額為（）元。

A．8600 B．8800 C．9600 D．9800

正確答案:D 解題思路：應納消費稅＝[40000×(1＋10%)×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷(1－20%)×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。

32．根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額準予從應納消費稅稅額中抵扣的是（）。

A．以外購已稅酒精為原料生產(chǎn)白酒 B．以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙 C．以外購已稅汽油為原料生產(chǎn)潤滑油

D．以外購已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)應稅小汽車

正確答案:B 解題思路：(1)選項A:酒類沒有消費稅的扣稅規(guī)定；(2)選項C：以外購的已稅“潤滑油”為原料生產(chǎn)的“潤滑油”，才準予抵扣；(3)選項D:以外購已稅“汽車輪胎”生產(chǎn)的“汽車輪胎”，才準予抵扣。

33．2013年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，領用其中的60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）。本月銷售A牌卷煙80箱（標準箱），取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元／標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。當月該卷煙廠應納消費稅稅額為（）萬元。

A．210.20 B．216.20 C．224 D．225.20

正確答案:B 解題思路：應納消費稅稅額＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（萬元）。

34．某啤酒廠以預收貨款方式銷售一批啤酒，根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠的消費稅納稅義務發(fā)生時間是（）。

A．啤酒廠發(fā)出啤酒的當天 B．購買方收到啤酒的當天 C．收到預收款的當天

D．取得索取銷售款憑據(jù)的當天

正確答案:A 解題思路：納稅人采取預收貨款結算方式的，消費稅的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。

35．根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天 B．自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

正確答案:B 解題思路：(1)選項A:進口的應稅消費品，為報關進口的當天；(2)選項C:委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；(3)選項D:采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

36．根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列有關消費稅納稅地點的表述中，不符合規(guī)定的是（）。

A．進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅

B．委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其居住地主管稅務機關申報納稅

C．納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

D．自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅

正確答案:B 解題思路：委托個人加工的應稅消費品，由“委托方”（而非受托方）向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

37．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年4月進口汽車配件一批，海關審定的關稅完稅價格為144萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，進口汽車配件的關稅稅率為10%。該汽車制造廠進口汽車配件應繳納的增值稅額為（）萬元。

A．26.93 B．27.63 C．28.05 D．31.88

正確答案:A 解題思路：(1)將汽車配件從海關運往企業(yè)所在地支付的運費6萬元不能計入關稅完稅價格；(2)進口汽車配件應繳納的增值稅額＝(144＋144×10%)×17%＝26.93（萬元）。

38．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收營業(yè)稅的是（）。

A．某足球俱樂部的門票收入

B．某娛樂城隨卡拉OK服務取得的啤酒銷售收入 C．某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費

D．某企業(yè)生產(chǎn)郵票、首日封取得的收入

正確答案:D 解題思路：(1)選項B：屬于混合銷售行為，根據(jù)娛樂城的主營業(yè)務一并征收營業(yè)稅；(2)選項D：集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，應當征收增值稅。

39．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收營業(yè)稅的是（）。

A．水利工程單位向用戶收取的水利工程水費 B．郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品 C．郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥

D．納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務

正確答案:A 解題思路：(1)選項A:水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，屬于其向用戶提供天然水供應服務取得的收入，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；(2)選項B：郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅；(3)選項C:集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，征收增值稅；(4)選項D:納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，征收增值稅。

40．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應繳納營業(yè)稅的混合銷售行為的是（）。

A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝 B．機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物 C．建材商店銷售建材，也從事裝修、裝飾業(yè)務 D．歌舞廳提供娛樂服務的同時銷售煙酒

正確答案:D 解題思路：(1)選項A:屬于應繳納增值稅的混合銷售行為；(2)選項BC:屬于兼營行為，應分別繳納增值稅和營業(yè)稅；(3)選項D:屬于應繳納營業(yè)稅的混合銷售行為。

41．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收營業(yè)稅的是（）。

A．金融機構吸收存款 B．金融機構購入金融商品 C．金融機構轉(zhuǎn)讓金融商品

D．金融機構從事金銀買賣業(yè)務

正確答案:D 解題思路：選項ABD：存款或者購入金融商品行為，以前金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。

42．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應當征收營業(yè)稅的是（）。

A．以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險 B．以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險 C．縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓自然資源使用權 D．土地租賃

正確答案:D 解題思路：(1)選項AB:以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；(2)選項C:縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權的行為，不征收營業(yè)稅；(3)選項D:土地租賃按“服務業(yè)--租賃業(yè)”稅目征稅。

43．某運輸公司（非營改增試點地區(qū)）2013年4月取得運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票。已知該公司運輸業(yè)務適用的營業(yè)稅稅率為3%，該公司當月應繳納營業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

正確答案:C 解題思路：應納營業(yè)稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝5456（元）。

44．某運輸公司（非營改增試點地區(qū)）2013年4月取得運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3744元。已知該公司運輸業(yè)務適用的營業(yè)稅稅率為3%，該公司當月應繳納營業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．2256 C．5456 D．6000

正確答案:B 解題思路：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額。該公司應納營業(yè)稅＝200000×3%－3744＝2256（元）。

45．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關于建筑業(yè)營業(yè)額的表述中，正確的是（）。

A．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額

B．納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備、其他物資、動力價款以及建設方提供的設備的價款

C．納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認營業(yè)額

D．納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費以及客戶自行采購的材料價款和設備價款確認營業(yè)額

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額；(2)選項B:納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款；(3)選項D:納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認營業(yè)額。

46．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關于金融保險業(yè)營業(yè)額的表述中，不正確的是（）。

A．貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）

B．融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）為營業(yè)額 C．金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費全額收入

D．辦理初保業(yè)務的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務向被保險人收取的全部保險費

正確答案:B 解題思路：融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

47．2013年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發(fā)行收入9萬元，郵政物品銷售和其他郵政業(yè)務收入8萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵電通信業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．0.42 B．0.69 C．1.00 D．1.18

正確答案:B 解題思路：應繳納營業(yè)稅＝(6＋9＋8)×3%＝0.69（萬元）。

48．2013年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元；發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當?shù)貖蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A．0.15 B．0.9 C．1.89 D．2.7

正確答案:D 解題思路：應納營業(yè)稅＝(1＋5＋12)×15%＝2.7（萬元）。

49．某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務應繳納的營業(yè)稅稅額為（）元。

A．5000 B．2500 C．1500 D．1300

正確答案:D 解題思路：應納營業(yè)稅＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

50．2013年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結清。已知銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A．150 B．80 C．70 D．0

正確答案:B 解題思路：納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，甲公司應納營業(yè)稅＝1600×5%＝80（萬元）。

51．上海市A公司因調(diào)整公司營銷戰(zhàn)略，將其在惠州市的一處閑置下來的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預收房款。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，A公司營業(yè)稅納稅申報的地點應當是（）。

A．上海市 B．惠州市 C．重慶市 D．北京市

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正確答案:B 解題思路：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。

52．甲公司2013年3月份實際繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元、營業(yè)稅10萬元，土地增值稅4萬元。已知，甲公司適用的城市維護建設稅稅率為7%。甲公司3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為（）萬元。

A．4.20 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:B 解題思路：城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”之和，甲公司應繳納城市維護建設稅＝(34＋12＋10)×7%＝3.92（萬元）。

53．甲公司2013年3月份實際繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元、營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知，教育費附加的征收率為3%。甲公司3月份應繳納的教育費附加為（）萬元。

A．1.68 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:A 解題思路：教育費附加以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅和營業(yè)稅”之和為計征依據(jù)，甲公司應繳納的教育費附加＝(34＋12＋10)×3%＝1.68（萬元）。

54．關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動，即價格越高，稅率越低。這種關稅稅率形式稱為（）。

A．從價稅 B．從量稅 C．復合稅 D．滑準稅

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正確答案:D 解題思路：滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。

55．某企業(yè)進口一批貨物，貨物成交價格為95萬元．貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費為5萬元。已知，該貨物適用的關稅稅率為20%。根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)應繳納進口關稅（）萬元。

A．18 B．20 C．22 D．24

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正確答案:B 解題思路：應繳納進口關稅＝(95＋5)×20%＝20（萬元）。

56．根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，以對外支付租金方式進口的租賃貨物，在租賃期間作為完稅價格的是（）。

A．海關審定的租金 B．海關審定的采購價格

C．按照一般進口貨物估定完稅價格 D．貨物成交價格

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正確答案:A 解題思路：以對外支付租金方式進口的租賃貨物，在租賃期間內(nèi)，以海關審定的租金作為完稅價格。

57．某廣告公司12月份取得廣告設計收入25萬元，廣告代理業(yè)務收入20萬元，支付給某工廠廣告牌制作費6萬元，支付給媒體的廣告發(fā)布費10萬元。該公司當月應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A．1.45 B．1.75 C．1.95 D．2.25

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業(yè)稅的計算。廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設計、制作、刊登、發(fā)布等活動取得的廣告收入；從事廣告代理業(yè)的，以全部收入減去支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。該公司應繳納的營業(yè)稅=(25+20-10)×5%=1.75(萬元)。

58．某運輸公司2011年2月運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票，當月應納營業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

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正確答案:C 解題思路：當月應納的營業(yè)稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝6000－544＝5456(元)。

59．東方娛樂城11月份取得門票收入6萬元，包場費收入10萬元，點歌費收入4萬元，煙酒小吃費收入20萬元；當月購進音響設備10套，支付20萬元的價款。娛樂業(yè)稅率為20%。則該娛樂城當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A．2 B．4 C．6.8 D．8

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，不得扣減其他支出。應繳納的營業(yè)稅=(6+10+4+20)×20%=8(萬元)。

60．下列關于營業(yè)稅起征點的規(guī)定中，說法正確的有（）。

A．按次納稅的起征點一般為每次(日)營業(yè)額300-500元 B．按期納稅的起征點一般為每月營業(yè)額10000～20000元

C．起征點如果是10000元，納稅人營業(yè)額為15000元，則只就5000元作為計稅營業(yè)額 D．營業(yè)稅起征點對營業(yè)稅納稅人都適用

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正確答案:A 解題思路：本題考核營業(yè)稅的起征點。選項B中每月營業(yè)額應當是5000～20000元；選項C中，達到起征點的營業(yè)額應全額繳稅，而不是超過起征點部分繳稅；選項D中，營業(yè)稅起征點只針對個人，而不是所有納稅人。

61．下列關于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的說法中，不正確的是（）。

A．納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的運輸費用后的余額為營業(yè)額

B．運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客的，以全程運費為營業(yè)額

C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額

D．納稅人提供建筑業(yè)勞務(不包括裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

62．2010年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項安裝工程，工程價款100萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護費5萬元，臨時設施費3萬元、支付職工工資、獎金25萬元，購買建筑材料等支出40萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費2萬元，獲得提前竣工獎3萬元，則該企業(yè)8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額為（）萬元。

A．3 B．3.15 C．100 D．105

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動保護費5萬元、臨時設施費3萬元，支付職工工資、獎金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元，不得扣減，向發(fā)包單位收取的搶工費2萬元、提前竣工獎3萬元是在100萬元之外另行收取的，應計入應納營業(yè)稅的營業(yè)額之中。該企業(yè)8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額＝100＋2＋3＝105(萬元)。

63．下列屬于文化體育業(yè)稅目，征收營業(yè)稅的是（）。

A．有線電視臺收取的“初裝費” B．經(jīng)營高爾夫球場的收入 C．融資租賃業(yè)務

D．圖書館圖書和資料的借閱業(yè)務

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業(yè)稅稅目。選項A，有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；選項B，經(jīng)營高爾夫球場的收入是屬于“娛樂業(yè)”稅目的征稅范圍；選項C，融資租賃業(yè)務屬于“金融保險業(yè)”稅目。

64．下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是()。

A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝 B．企業(yè)銷售汽車的同時提供汽車的按揭服務 C．建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務 D．歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒

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正確答案:D 解題思路：根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項A為增值稅混合銷售行為；選項B為增值稅的混合銷售行為，需要繳納的是增值稅；選項C為增值稅兼營非應稅勞務行為。

65．根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定》，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。

A．轉(zhuǎn)讓商標權 B．進口貨物 C．銷售舊房

D．提供旅店住宿服務

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍，選項B屬于增值稅的征稅范圍。

66．下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。

A．從事汽車修配業(yè)的個人

B．銷售貨物并負責運輸所售貨物的單位 C．從事縫紉業(yè)務的個體戶 D．銷售商品房的房地產(chǎn)公司

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業(yè)稅的納稅人。選項A、B、C均屬于增值稅的納稅人。

67．按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列納稅人中，可以作為增值稅一般納稅人的是（）。

A．選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 B．年銷售額在80萬元以上的商業(yè)企業(yè)

C．年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位 D．個體經(jīng)營者以外的其他個人

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正確答案:B 解題思路：本題考核一般納稅人的認定。年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者以外的其他個人，不得認定為一般納稅人。

68．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．銷售電力 B．銷售熱力 C．銷售天然氣 D．銷售房地產(chǎn)

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)；銷售不動產(chǎn)不是增值稅的征稅范圍。

69．依照增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用13%增值稅的稅率的是（）。

A．食用植物油 B．暖氣、熱水 C．養(yǎng)殖的水產(chǎn)品 D．電動汽車

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅稅率。電動汽車不適用低稅率13%，應按增值稅稅率17%執(zhí)行。

70．某增值稅一般納稅人從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進玉米一批，收購憑證上注明價格為10000元，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）元。

A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525準予抵扣的進項稅＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)。

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正確答案:A 解題思路：本題考核農(nóng)產(chǎn)品的進稅稅額抵扣。購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進項稅轉(zhuǎn)出。

71．某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購入40噸大米，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點，本月銷售糕點取得不含稅銷售額50000元；將另外10噸大米無償對外捐贈，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當月應納增值稅稅額為（）元。

A．5500 B．4500 C．3300 D．5844.1

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正確答案:D 解題思路：本題的考核點是應納稅額的計算。50000×17%+10000×(1-13％)×(1+10％)×13％－(40000×13%－10000×13%)＝5844.1(元)

72．我國消費稅對不同應稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應稅消費品中，適用復合計稅方法計征消費稅的是（）。

A．糧食白酒 B．酒精 C．成品油 D．摩托車

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正確答案:A 解題思路：本題考核消費稅的計稅辦法。我國現(xiàn)行消費稅中對白酒和卷煙實行復合計稅辦法。

73．某化妝品廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批化妝品交門市部，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入80萬元。該企業(yè)應納消費稅為（）萬元。(消費稅稅率為30%)A．20.51 B．22.32 C．31.98 D．70.72

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正確答案:A 解題思路：本題考核點是應納消費稅額的計算。企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=80÷(1+17%)×30%=20.51(萬元)

74．某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20％。該酒廠4月應繳納的消費稅稅額為（）元。

A．4808 B．2400 C．4400 D．2808

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正確答案:C 解題思路：本題考核糧食白酒的消費稅稅額計算。應繳納消費稅＝14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5＝4400(元)。

75．下列各項中，符合消費稅法中有關應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（）。

A．外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B．以外購桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 C．外購的汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

D．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

正確答案:B 解題思路：本題考核點是已納消費稅的抵扣。按規(guī)定，只有B選項符合規(guī)定。其他的沒有抵扣已納消費稅的規(guī)定。

76．下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A．納稅人銷售應稅消費品應向生產(chǎn)地的主管稅務機關納稅 B．納稅人銷售應稅消費品應向核算地的主管稅務機關納稅 C．納稅人銷售應稅消費品應向銷售地的主管稅務機關納稅

D．納稅人銷售應稅消費品應向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅

正確答案:D 解題思路：本題考核消費稅納稅地點。納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

77．星光廣告公司為試點內(nèi)廣告業(yè)小規(guī)模納稅人，為海天有限責任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費20萬元，星光廣告公司應繳納增值稅（）萬元。

A．1.2 B．1.0 C．0.58 D．0.6

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正確答案:C 解題思路：本題考核點營改增試點納稅人應納稅額的計算。應繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬元)

第三篇：增值稅消費稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅總結

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅總結

征收對象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務、進口貨物 【消費稅】從事生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品 【營業(yè)稅】提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無限資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 【企業(yè)所得稅】企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得、清算所得 計稅依據(jù)

【增值稅】按貨物/勞務金額 【消費稅】按消費流轉(zhuǎn)額

【營業(yè)稅】按營業(yè)收入額（銷售額）稅目

【消費稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質(zhì)一次性筷子、實木地板

【營業(yè)稅】交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)、服務員、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 應納稅額

【增值稅】當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額

【消費稅】應稅消費品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營業(yè)稅】全部價款+價外費用（價外費包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項、其他各種性質(zhì)的價外費用）【企業(yè)所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項準許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發(fā)生時間和期限

【增值稅】收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票當天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個月或者1個季度

【營業(yè)稅】生產(chǎn)的應稅消費品于銷售時納稅，進口~于報關進口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅，期限和增值稅期限一樣

【營業(yè)稅】收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收人款項憑據(jù)的當天，期限分別為5，10，15日，1個月或者1個季度

【企業(yè)所得稅】按年計征，分月或季度預繳，多退少補，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點（省略“主管稅務機關申報納稅”這些字）

【增值稅】①固定業(yè)戶→其機構所在地②（固定業(yè)戶到外縣）開具證明的→其機構所在地③未開具證明的→銷售地或勞務發(fā)生的④非固定業(yè)戶→銷售地或者勞務所在地⑤進口貨物→報關地海關

【消費稅】①銷售及自產(chǎn)自用→納稅人機構所在地/居住地②委托加工→委托方向其機構所在地/居住地③進口應稅消費品→進口人或其代理人向報關地海關

【營業(yè)稅】①提供應稅勞務→其機構所在地/居住地②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)→其機構所在地/居住地③銷售不動產(chǎn)→不動產(chǎn)所在地；★特殊④提供建筑勞務以及國務院財政部、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務→應稅勞務所在地⑤轉(zhuǎn)讓出租土地使用權→土地所在地

【企業(yè)所得稅】①居民企業(yè)→企業(yè)登記注冊地（注冊地在境內(nèi)）和實際管理機構所在地（注冊地在境外）②非居民企業(yè)（有實際聯(lián)系）→機構、場所所在地③非居民企業(yè)（沒有實際聯(lián)系）→扣繳義務所在地

第四篇：2013會計繼續(xù)教育 消費稅暫行條例講解 營業(yè)稅改征增值稅專題培訓 題庫

下列關于消費稅的說法不正確的是（）。

答案：D 2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利（消費稅稅率為20%加0.5元/500克），糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10％，計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額為（）。

答案：D 某商貿(mào)A公司11月進口一批應稅消費品，已知該批貨物的關稅完稅價格240萬元，海關規(guī)定繳納的關稅30萬元，該貨物的進口消費稅稅率為10%，該企業(yè)應繳納的進口消費稅為（）。

答案：B 對于混業(yè)經(jīng)營原一般納稅人在開始試點的當月月初應做的會計處理是（）。

答案：A 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起企業(yè)提供的應稅服務（）年內(nèi)免征增值稅。

答案：C A公司為B公司提供原材料商品，簽定的合同規(guī)定當年8月15日B公司向A公司支付款項35萬元，由于A公司提供的原材料質(zhì)量高運輸快，B公司非常滿意，于當年7月1日即支付貨物款項35萬元。則主管稅務機關應以（）確認為增值稅納稅義務發(fā)生時間。

答案：B 按照年銷售額進行劃分，增值稅小規(guī)模納稅人是指（）。

答案：C 2013年9月5日，A公交公司當天取得公交乘坐費103000元（增值稅稅率為3%），則增值稅應納稅款為（）。

答案：B A銀行年末按照謹慎會計原則對某筆貸款進行檢查測試，發(fā)現(xiàn)該貸款發(fā)生減值，經(jīng)測算這筆貸款賬面價值（攤余成本）為358萬元，預計該貸款未來現(xiàn)金流為300萬元，則該銀行應確認的貸款減值損失為（）。

答案：C 2012年8月，某銀行向A客戶發(fā)放了一筆貸款20萬元，銀行發(fā)放貸款時的會計處理為（）。

答案：B 2011年9月1日之后，個人所得稅起征點調(diào)整為（）。

答案：D 下列各項屬于不征稅收入的有

答案：B 我國會計法規(guī)體系中，處于最高層次的是

答案：A 《小企業(yè)會計制度》的核心部分為

答案：B 下列消費品只按照比例稅率形式征收消費稅的是（）。

答案：AB 下列哪些情形應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額和使用增值稅專用發(fā)票（）。

答案：ABC 下列在“應交增值稅”的明細賬中設置在借方的是（）。

答案：AD 增值稅稅控系統(tǒng)包括（）。

答案：ABCD 下列（）屬于準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

答案：ABCD 對于交通運輸業(yè)執(zhí)行11%的稅率，稅負則根據(jù)企業(yè)的（）呈現(xiàn)出上升或下降的趨勢。

答案：AC 1998年5月，中國人民銀行制定了《貸款分類指導原則》，要求商業(yè)銀行依據(jù)借款人的實際還款能力進行貸款質(zhì)量的五級分類，即按風險程度將貸款劃分為五類，其中不良貸款包括（）。

答案：CDE 按照貸款保障條件，銀行貸款可以分為（）。

答案：ABC 不屬于工資、薪金所得的征稅項目收入包括（）。

答案：ABCD 從事免征農(nóng)、林、牧、漁項目的所得項目為

答案：AC 享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠的、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目包含

答案：ABC 下列各項中可以歸屬于勞動保護支出的有

答案：ABCD 根據(jù)《小企業(yè)會計制度》，小企業(yè)應同時符合的兩條標準

答案：AC 小企業(yè)會計制度與企業(yè)會計制度在總體框架方面的差異包括下列

答案：ABC 外購已稅輪胎加工生產(chǎn)的小汽車可以扣除輪胎已納的消費稅（）。

答案：B 試點納稅人在試點實施之日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，應在試點實施之日起按照新的稅收政策規(guī)定繳納稅款（）。

答案：B 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應當統(tǒng)一從高適用稅率核算銷售額（）。

答案：B 對于營業(yè)稅納稅人而言，由于兩稅并行，營業(yè)稅納稅人購進貨物所支付的增值稅不能在納營業(yè)稅時扣除（）。

答案：A 快遞公司擁有自有運輸工具且運輸部分收入與快遞公司取得的全部收入無法劃分的，按交通運輸業(yè)征稅（）。

答案：A 境外單位向境內(nèi)個人提供完全在境外消費的應稅服務屬于在境內(nèi)提供應稅服務（）。

答案：B 企業(yè)年金的個人繳費部分，可以在個人當月工資薪金計算個人所得稅時扣除。以上說法（）。

答案：B 除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

答案：A 企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

答案：A 土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權賬面價值不再轉(zhuǎn)入在建工程，土地使用權與地上建筑物應分別攤銷和計提折舊。

答案：A 根據(jù)《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定，從事商品流通業(yè)務的小企業(yè)必須設置管理費用科目。

答案：B 《小企業(yè)會計制度》下確定可資本化的借款費用的方法與《企業(yè)會計制度》相同。

答案：B 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒（消費稅稅率為20%加0.5元/500克），9月份銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元，則該公司應繳消費稅額為（）。

答案：C 《小企業(yè)會計制度》是由（）發(fā)布的。

答案：A 現(xiàn)行《會計法》是（）年修訂的。

答案：C 下列哪些咨詢類服務暫不納入營改增范圍（）。

答案：BD 2013年8月1日起在全國范圍內(nèi)實行營改增試點，并擇機把（）納入試點行業(yè)范圍，十二五期間全面完成營改增任務。

答案：AC 企業(yè)納稅人分為

答案：AB 下列各項中不屬于工資薪金總額的有

答案：ABCD 根據(jù)《小企業(yè)會計制度》，小企業(yè)應同時符合的兩條標準

答案：AC 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應當統(tǒng)一從高適用稅率核算銷售額（）。

答案：B 企業(yè)向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務時給予的贈品不需要征收個人所得稅。以上說法（）。

答案：A 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

答案：A 《小企業(yè)會計制度》取消了“待處理財產(chǎn)損益”科目。

答案：A 以下選項中不征收消費稅的商品是（）。

答案：B 某銀行在2011年1月1日發(fā)放一筆貸款500萬元，貸款合同年利率為8%，期限為3年，每年結算一次利息，2011年12月31日，該銀行綜合分析與該貸款有關的因素發(fā)現(xiàn)貸款存在減值跡象采用單項計提減值準備的方式確認減值損失65萬元，則計提貸款減值損失的會計分錄為（）。

答案：C 下列屬于《小企業(yè)會計制度》中界定的小企業(yè)是（）。

答案：B 銷售額是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用,其中價外費用不包括（）。

答案：CD 職工工會經(jīng)費扣除標準中規(guī)定，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。

答案：A 匯算清繳的方式是按年計算，分期預繳。

答案：A 按照《小企業(yè)會計制度》核算的小企業(yè)，可同時執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計制度》。

答案：B 根據(jù)《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，長期投資無需計提減值準備。

答案：A 甲公司在9月份向乙公司銷售一批木質(zhì)一次性筷子（消費稅稅率為5%），開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額為3.51萬元（增值稅稅率為17%），則甲公司9月份應繳納多少消費稅額（）。

答案：A 小李為緩解資金緊張，將自己擁有的債券和股票抵押給銀行申請貸款，并由銀行保管作為擔保的債權和股票，請問小李的行為屬于什么形式的貸款（）？

答案：A 根據(jù)《小企業(yè)會計制度》，小企業(yè)應同時符合的兩條標準為（）

答案：AC 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

答案：A 是否同步結轉(zhuǎn)相關跌價準備，會導致小企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不一樣的結果。

答案：A 小企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應直接計入當期損益。

答案：A 新《企業(yè)會計準則》執(zhí)行后，仍舊可以執(zhí)行的是（）

答案：A 新申報表主表是以企業(yè)會計核算為基礎，以稅法規(guī)定為標準進行納稅間接調(diào)整，從而確定應納稅所得額。

答案：A 根據(jù)《小企業(yè)會計制度》，在成本法下，收到的股利或利潤均作為投資收益處理。

答案：A 小王為一企業(yè)員工，每月工資收入4000元（已扣除三險一金），本次稅改后，每月繳納個人所得稅為（）。

答案：A 《小企業(yè)會計制度》將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”賬戶合并成（）。

答案：B 小企業(yè)會計核算的基礎是（）

答案：B 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈部分，按照國務院有關規(guī)定“不得”從應納稅所得中扣除。以上說法（）。

答案：B 總機構所得稅匯算清繳時，必須將分支機構預繳稅款視為已預繳稅款予以減除。

答案：B 下列消費品按照從量征收的是（）。

答案：C 小企業(yè)因多計等原因退回的消費稅、營業(yè)稅，應當在實際收到時，計入收到當期的（）科目。

答案：A 小企業(yè)可自行選擇要不要編制現(xiàn)金流量表。

答案：A 小企業(yè)在設置會計科目時，無需設置“包裝物”科目。

答案：A 小企業(yè)在處理壞賬準備時應采用（）核算。

答案：A 《小企業(yè)會計制度》規(guī)定短期投資跌價準備只能按照（）計提。

答案：C 《小企業(yè)會計制度》屬于會計法規(guī)體系中的（）。

答案：C 根據(jù)《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在編制資產(chǎn)負債表時，待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值應計入（）項目。

答案：B 我國會計法規(guī)體系得最高層次是（）。

答案：C 執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的企業(yè)的所得稅會計處理方法是（）

答案：C 《小企業(yè)會計制度》自（）開始執(zhí)行。

答案：C 《小企業(yè)會計制度》要求采用（）核算所得稅。

答案：B 《小企業(yè)會計制度》將“應收股利”和“應收利息”科目合并為（）科目。

答案：B 符合規(guī)定條件的小企業(yè)（）執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。

答案：A 職工教育經(jīng)費扣除標準中規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準予扣除；超過部分，不準予在以后納稅結轉(zhuǎn)扣除。

答案：B

第五篇：經(jīng)濟法基礎(2014)第4章 增值稅、消費稅和營業(yè)稅法律制度(課后作業(yè))

第四章 增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度（課后作業(yè)）

本套題目涉及的增值稅稅率：加工、修理修配勞務和有形動產(chǎn)租賃服務適用的增值稅稅率為17%；交通運輸業(yè)和郵政業(yè)服務的增值稅稅率為11%、現(xiàn)代服務業(yè)服務稅率為6%。營業(yè)稅稅率請參看教材。

一、單項選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中,不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.提供汽車修理勞務 B.進口應稅消費品 C.銀行銷售金銀

D.某生產(chǎn)企業(yè)出租辦公樓

2.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.某門窗商店銷售門窗的同時負責安裝

B.某餐廳提供餐飲服務的同時向其他納稅人提供建筑業(yè)勞務 C.某汽車修理廠提供汽車修理服務的同時銷售汽車零配件 D.某大型商場既從事商品銷售，又從事餐飲服務

3.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年1月承包了甲企業(yè)的一項建筑工程。合同中注明：取得建筑工程費1000萬元，提前竣工獎20萬元，提供自產(chǎn)的建筑材料價款150萬元，則該建筑公司上述業(yè)務應繳納增值稅（）萬元。A.58.56 B.46.52 C.21.79 D.15.78 4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份將自產(chǎn)的化妝品用于向乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，換出的該批化妝品同類平均不含稅售價為100萬元，最高不含稅售價為120萬元，換進的生產(chǎn)資料取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明金額117萬元，則該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅和消費稅合計（）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.17 B.36 C.53 D.66 5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份進口一批小麥，共支付貨價120萬元，另支付小麥運至我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費為20萬元，取得海關開具的增值稅專用繳款書；當月將該批小麥全部銷售共取得不含稅銷售收入250萬元，則甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（）萬元。（小麥的增值稅稅率為13%，關稅稅率為20%）A.8.85 B.9.52 C.10.66 D.12.15 6.某舊貨經(jīng)營公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月份銷售舊貨取得含稅銷售收入為6.8

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萬元，另收取延期付款利息1.5萬元，則該舊貨經(jīng)營公司上述業(yè)務應繳納增值稅（）萬元。A.2.15 B.1.58 C.1.21 D.0.16 7.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自產(chǎn)小汽車平均不含稅售價為15萬元/輛，最高不含稅售價為18萬元/輛。2014年2月銷售自產(chǎn)的小汽車10輛，共取得不含稅銷售收入150萬元，另將15輛同類小汽車用于向乙企業(yè)換取生產(chǎn)用原材料，取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，則該小汽車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應繳納增值稅和消費稅合計金額為（）萬元。（小汽車的消費稅稅率為9%）A.97.25 B.101.55 C.76.05 D.80.45 8.某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份銷售貨物共取得不含稅銷售額100萬元，收取包裝費11.7萬元，包裝物押金23.4萬元，當月沒收以前月份收取的逾期未退還的包裝物押金58.5萬元，則該電腦生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應繳納增值稅（）萬元。A.19.85 B.22.8 C.25.6 D.27.2 9.某藥品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)應稅藥品，也生產(chǎn)避孕藥品，2014年2月銷售應稅藥品取得不含稅價款340萬元，銷售避孕藥品取得銷售收入500萬元。當月為生產(chǎn)貨物購進一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元，當月另購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，當月無法劃分不得抵扣的進項稅額，則該企業(yè)2014年2月應繳納增值稅（）萬元。A.25.58 B.28.45 C.27.04 D.18.53 10.某物流輔助公司為增值稅一般納稅人，2014年2月取得不含稅代理報關收入20萬元，提供倉儲服務取得不含稅收入30萬元，當月外購辦公用電腦10臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。則該物流輔助公司2014年2月應納增值稅（）萬元。A.2.5 B.1.3 C.1.5 D.3 11.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，（）內(nèi)不得再申請免稅。A.12個月 B.24個月 C.36個月

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D.10年

12.下列各項中，既是增值稅稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（）。A.3% B.7% C.13% D.17% 13.甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年4月從林業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木用于生產(chǎn)實木地板，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款80000元，甲實木地板廠委托某運輸公司(增值稅一般納稅人)將該批原木運回廠區(qū)倉庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5000元。則甲實木地板廠上述業(yè)務可以抵扣的進項稅額為（）元。A.9553.54 B.10400 C.10950 D.11973.93 14.某服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年4月因管理不善丟失一批2月份購進的連衣裙(已抵扣過進項稅額)，賬面成本為10000元，成本中外購比例為70%，則該服裝廠4月應轉(zhuǎn)出的進項稅額為（）元。A.1017.09 B.1190 C.1452.99 D.1700 15.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2014年1月該廠將自產(chǎn)的一批成本價為20萬元的化妝品移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的80%，取得含稅收入35.1萬元。已知化妝品的消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，則該化妝品廠2014年1月應繳納消費稅（）萬元。A.7.2 B.11.25 C.6 D.9 16.某金店為增值稅一般納稅人，2014年1月零售鉑金首飾取得含稅銷售額58.5萬元；零售翡翠手鐲取得含稅銷售額1.17萬元；零售包金首飾取得含稅收入5.85萬元；零售珍珠項鏈取得含稅收入7.02萬元；采取以舊換新方式銷售金項鏈，新項鏈同期零售價格為11.7萬元，舊項鏈作價3.51萬元。該金店2014年1月份應繳納消費稅（）萬元。（金銀首飾適用的消費稅稅率為5%）A.2.85 B.3 C.3.6 D.3.45 17.某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年1月進口小汽車10輛，海關審定的完稅價格為45萬元/輛，關稅稅率20%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（）萬元。A.53.41 B.48.6 C.40.5

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D.59.34 18.某輪胎廠為增值稅一般納稅人，2014年1月接受某汽車制造廠委托加工一批汽車輪胎，委托方提供主要材料成本8000元，輪胎廠收取不含稅加工費和代墊輔料費3000元，已知該輪胎廠沒有同類汽車輪胎的銷售價格，汽車輪胎適用的消費稅稅率為3%。則該輪胎廠交貨時應代收代繳消費稅（）元。A.340 B.330 C.340.21 D.352 19.增值稅一般納稅人采取預收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A.收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天 B.發(fā)出貨物的當天

C.取得索取銷售款憑證的當天 D.開具發(fā)票的當天

20.增值稅納稅人以一個月為一個納稅期的，應自期滿之日起（）日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。A.5 B.10 C.15 D.30 21.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應稅服務年銷售額的說法中，不正確的是（）。

A.是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅的銷售額 B.應稅服務年銷售額含減、免稅銷售額 C.應稅服務年銷售額含提供境外服務銷售額 D.該應稅服務年銷售額為含稅的銷售額

22.根據(jù)營改增政策的有關規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，不正確的是（）。

A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天

B.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天 C.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天

D.納稅人提供應稅服務，先開具發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天 23.根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.沙灘車

B.農(nóng)用拖拉機專用輪胎

C.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子 D.鞭炮藥引線

24.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2014年2月甲企業(yè)收回委托乙企業(yè)加工100標準箱卷煙，甲企業(yè)提供不含稅價款為100萬元的原材料，同時支付不含稅加工費20萬元，乙企業(yè)無同類卷煙的銷售價格，則乙企業(yè)當月應代收代繳消費稅（）萬元。（卷煙消費稅稅率為56%加150元/箱）A.156.14

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B.155.58 C.35.25 D.38.75 25.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.境內(nèi)單位為境外單位提供的設計勞務

B.境內(nèi)單位將位于境內(nèi)的土地使用權轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè) C.境外單位在境外提供的餐飲服務 D.境內(nèi)單位為境內(nèi)單位提供的運輸勞務

26.某商場為增值稅一般納稅人，2014年2月，采用平銷返利的方式代銷甲企業(yè)貨物100萬元，取得返利10萬元，另向乙企業(yè)收取進場費12萬元、上架費5萬元。則該商場2014年2月應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.35 B.0.85 C.0.81 D.0.25 27.中國公民王某共有2棟房產(chǎn)，2014年2月，將2011年購買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬元；購置該住房時，支付價款200萬元，繳納相關稅費5萬元；購進后發(fā)生裝修費用10萬元。另將一棟非普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，該非普通住房是2010年購入的，購入價格105萬元，支付相關稅費2萬元。則王某轉(zhuǎn)讓上述住房應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 28.甲建筑企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn)，一棟是于2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元，繳納相關稅費10萬元，該棟辦公樓建造的時候發(fā)生建筑成本500萬元；另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元，當時該倉庫抵債作價為200萬元。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應繳納營業(yè)稅（）萬元。（已知：建筑業(yè)成本利潤率為5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 29.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車取得的收入按（）稅目征收營業(yè)稅。A.文化業(yè) B.娛樂業(yè) C.服務業(yè) D.金融保險業(yè)

30.好聲音KTV2014年2月份取得營業(yè)收入50萬元，其中含有酒水銷售收入10萬元，點歌費20萬元和包廂費20萬元，好聲音KTV2014年2月應繳納營業(yè)稅（）萬元。（當?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為8%）A.4 B.3.2 C.2.4

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D.1.6 31.甲企業(yè)2014年2月將自己的某閑置倉庫出租給乙企業(yè)，合同約定每月租金12萬元，租期3年，當月甲企業(yè)取得全部的租金收入，則甲企業(yè)2014年2月應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.21.6 B.1.8 C.0.6 D.5.2 32.甲建筑公司2014年2月承包飛天企業(yè)的一項建筑工程，合同約定工程總價款為100萬元，其中含甲建筑公司提供的自產(chǎn)建筑材料20萬元。另將部分安裝勞務分包給乙企業(yè)，支付分包款40萬元，則甲建筑公司應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.8 B.2.4 C.1.2 D.1.5 33.甲企業(yè)2014年2月份購買一批有價證券，買入價1000元，其中包含相關稅費200元，2014年4月將該批有價證券全部賣出，賣出價是2000元，另支付相關稅費300元。則甲企業(yè)應納營業(yè)稅（）元。A.40 B.60 C.75 D.90

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的有關說法正確的有（）。

A.對從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的，不能申請認定為一般納稅人

B.除個體經(jīng)營者以外的其他個人不得申請認定為一般納稅人

C.除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 D.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票

2.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物或者視同提供應稅服務的有（）。A.銷售代銷貨物

B.位于甲省的總機構將貨物移送到乙省的分支機構用于銷售 C.將外購的貨物用于集體福利

D.以公益活動為目的向其他單位無償提供交通運輸業(yè)服務

3.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（）。A.貨物期貨應當征收增值稅

B.寄售商店代委托人銷售寄售物品的行為不屬于增值稅征稅范圍 C.有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務不屬于增值稅征稅范圍

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅

4.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。

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A.將外購的貨物分配給股東 B.將外購的貨物用于個人消費 C.將外購的貨物無償贈送他人

D.將外購的貨物用于非增值稅應稅項目

5.納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于增值稅價外費用，應并入銷售額計征增值稅的有（）。

A.代辦保險收取的保險費 B.違約金

C.代購買方收取的車輛購置稅 D.延期付款利息

6.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于特殊銷售方式下銷售額的確定，說法正確的有（）。

A.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

B.納稅人采用還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出

C.納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，應按購銷差額作為增值稅的銷售額 D.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用

7.納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（）的人民幣外匯中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。A.銷售額發(fā)生的當天

B.銷售額發(fā)生的當年的1月1日 C.銷售額發(fā)生的當月1日 D.銷售額發(fā)生的當月15日

8.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，涉及的進項稅不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.因管理不善造成貨物被盜

B.因自然災害原因造成的毀損的貨物 C.接受的旅客運輸勞務 D.將外購貨物用于集體福利

9.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中不得使用增值稅專用發(fā)票的有（）。A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售服裝

B.一般納稅人向消費者個人提供應稅服務 C.一般納稅人會計核算不健全

D.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的

10.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。A.購進生產(chǎn)用燃料所支付的增值稅

B.生產(chǎn)過程中不合格產(chǎn)品耗用原材料的增值稅

C.為提供房屋裝修勞務購買裝修材料所支付的增值稅 D.因管理不善被盜材料所支付的增值稅

11.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列屬于增值稅免稅項目的有（）。A.直接用于科學研究的進口設備 B.外國企業(yè)無償援助的進口物資

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C.殘疾人個人進口的物品

D.其他個人銷售的自己使用過的物品

12.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中正確的有（）。

A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.納稅人采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 C.納稅人采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天

D.納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天 13.下列業(yè)務中，應按照“交通運輸業(yè)”稅目計算繳納增值稅的有（）。A.遠洋運輸服務中的程租業(yè)務 B.遠洋運輸服務中的期租業(yè)務 C.航空運輸服務中的濕租業(yè)務 D.航空運輸服務中的干租業(yè)務

14.下列各項中，屬于營改增范圍的有（）。A.鐵路運輸服務 B.技術轉(zhuǎn)讓服務 C.倉儲服務

D.不動產(chǎn)租賃服務

15.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元，增值稅340元；當月銷售50箱貨物，取得不含稅銷售額為12000元；當月將自產(chǎn)的同類貨物10箱贈送給關聯(lián)企業(yè)。則下列關于甲企業(yè)的相關稅務處理的表述中，正確的有（）。

A.甲企業(yè)購進原材料不能抵扣進項稅額 B.甲企業(yè)銷售貨物不能開具增值稅專用發(fā)票

C.贈送給關聯(lián)企業(yè)的貨物可以不用計算繳納增值稅 D.甲企業(yè)當月應繳納增值稅432元

16.根據(jù)“營改增”的有關規(guī)定，下列項目免征增值稅的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓著作權

B.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務 C.殘疾人個人提供應稅服務 D.打撈救助服務

17.下列各項中，屬于消費稅納稅人的有（）。A.委托加工卷煙的受托方 B.進口化妝品的單位 C.生產(chǎn)小汽車銷售的企業(yè) D.零售翡翠的商場

18.根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，應視同銷售計算繳納消費稅的有（）。A.汽車經(jīng)銷商將外購的小汽車贈送給關聯(lián)企業(yè) B.白酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的白酒用于廣告宣傳 C.商場將外購的金銀首飾獎勵給職工 D.企業(yè)將自產(chǎn)的白酒用于生產(chǎn)夾心糖果

19.根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，下列應稅消費品中，實行復合計稅辦法計算繳納消費稅的有（）。

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A.卷煙 B.鞭炮 C.白酒 D.化妝品

20.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.用甜菜釀制的白酒

B.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油

C.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒 D.寶石坯

21.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.電動汽車 B.沙灘車 C.雪地車

D.企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通訊車

22.下列卷煙一律按照卷煙最高比例稅率征稅，并按定額150元/標準箱計算征收消費稅的有（）。A.白包卷煙 B.進口卷煙

C.未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙 D.手工卷煙

23.下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有（）。A.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油 B.外購已稅桿頭生產(chǎn)的高爾夫球桿 C.外購已稅素板生產(chǎn)的高檔實木地板 D.外購已稅航空煤油生產(chǎn)的航空煤油

24.下列關于從量計征消費稅銷售數(shù)量的確定方法中，表述正確的有（）。A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量 B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量 C.委托加工應稅消費品的，為加工合同中約定的數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量 25.下列關于消費稅計稅價格的核定權限，表述正確的有（）。A.卷煙的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局核定 B.游艇的計稅價格由國家稅務總局核定 C.進口的化妝品的計稅價格由海關核定 D.小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定

26.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于下列情形的，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。A.用于換取生產(chǎn)資料 B.用于抵償債務 C.用于投資入股 D.用于贈送客戶

27.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.殘疾人組織提供的勞務免征營業(yè)稅

B.高校學生提供的勤工儉學勞務免征營業(yè)稅

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C.境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免征營業(yè)稅 D.宗教寺廟舉辦文化活動收取的門票收入免征營業(yè)稅

28.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為應全額計算繳納營業(yè)稅的有（）。

A.KTV提供娛樂服務的同時向顧客銷售酒水 B.建材商店銷售建材的同時提供安裝勞務 C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物的同時負責運輸

D.餐廳提供現(xiàn)場消費的餐飲服務的同時向顧客銷售酒水

29.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

B.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應計算繳納營業(yè)稅 C.納稅人單獨提供的汽車按揭服務，應計算繳納營業(yè)稅 D.納稅人提供巖層剝離和清理勞務，應計算繳納營業(yè)稅

30.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。

A.納稅人銷售不動產(chǎn)采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為辦理產(chǎn)權轉(zhuǎn)移的當天 B.納稅人提供不動產(chǎn)租賃業(yè)勞務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

C.納稅人新建建筑物后銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間 D.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的當天 31.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，營業(yè)稅的納稅期限為一個季度的有（）。A.財務公司 B.信用社

C.外國企業(yè)常駐代表機構 D.銀行

32.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（）。A.金融機構的出納長款收入 B.保險企業(yè)取得的追償款收入 C.保險公司的攤回分保費用 D.貨物期貨

三、判斷題

1.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，不得認定為一般納稅人。（）

2.銀行銷售金銀的業(yè)務，應當按照“金融保險業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。（）

3.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（）

4.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人支付貨款的當天。（）

5.劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，含免稅銷售額、提供境外服務銷售額，但是不包括已從銷售額中差額扣除的部分。（）

6.納稅人發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。（）

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7.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，不得自行開具或申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。（）

8.殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。（）9.淀粉屬于農(nóng)產(chǎn)品，應按13%的低稅率計算繳納增值稅。

10.增值稅一般納稅人接受境外單位提供的應稅服務，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。（）

11.增值稅一般納稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。（）

12.原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，準予從應稅服務的銷項稅額中抵扣。（）

13.某大型商貿(mào)企業(yè)將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的，需要視同發(fā)生應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅。（）

14.納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。（）

15.電動汽車不屬于小汽車的征稅范圍，不需要繳納消費稅。（）

16.帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（）17.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，中國人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。（）

18.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（）19.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，但不包括加息和罰息。（）

20.單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。（）

四、不定項選擇題

1.某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，擁有自己的專業(yè)研發(fā)團隊，2014年1月份期末留抵稅額為3000元，2014年2月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）外購A材料，取得的普通發(fā)票上注明金額60000元；委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運回企業(yè)倉庫，支付不含稅運費2600元，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（2）從小規(guī)模納稅人處購入B材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款4000元。

（3）從一般納稅人處外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款70000元，本月領用其中的80%用于生產(chǎn)農(nóng)機。

（4）為宣傳自己新研發(fā)的一種農(nóng)機，當月委托某屬于一般納稅人的廣告公司制作廣告，支付廣告公司不含稅廣告費5000元，取得廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票。

（5）該企業(yè)為建造辦公樓，領用以前月份從一般納稅人處外購的鋼材一批，該批鋼材賬面成本為30000元（購入時已抵扣進項稅）。

（6）當月銷售一批農(nóng)機給甲企業(yè)，取得不含稅價款為500000元，銷售人員出差提供的火車票和飛機票上注明的金額合計為1500元。

（7）為乙企業(yè)提供農(nóng)機設計勞務，開具普通發(fā)票上注明金額30000元，同時將自己研發(fā)的一項生產(chǎn)技術所有權轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，開具普通發(fā)票上注明金額40000元。

（8）銷售本企業(yè)自用過的2010年1月購入的小汽車一輛，取得含稅銷售額150000元；銷售自己使用過的一批包裝物，取得含稅銷售額4680元。

假設該企業(yè)取得的上述相關發(fā)票均已通過認證并在當月抵扣。

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要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）2014年2月該企業(yè)準予抵扣的進項稅額為（）元。A.10506 B.10450 C.9580 D.8378（2）2014年2月該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務涉及的增值稅銷項稅額為（）元。A.78956.23 B.4512.25 C.67378.11 D.66698.11（3）該企業(yè)銷售自己使用過的小汽車應繳納增值稅（）元。A.2564.10 B.2884.62 C.3000 D.21794.87（4）2014年2月該企業(yè)共計應繳納增值稅（）元。A.59756.73 B.106006.33 C.55486.58 D.85642.53 2.甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入原木一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款30萬元。

（2）受托為乙企業(yè)加工一批高檔實木地板，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料，不含稅價款12萬元，甲實木地板廠收取不含稅加工費20萬元。當月全部加工完畢交付乙企業(yè)，已知甲實木地板廠沒有同類高檔實木地板的售價。

（3）從某工業(yè)企業(yè)購進一批已稅素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元，當月領用一半用于加工實木復合地板。

（4）銷售自產(chǎn)實木復合地板一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款300萬元，另開具普通發(fā)票收取包裝費5萬元。

（5）辦公樓裝修領用自產(chǎn)實木復合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價為30萬元。已知：實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅為（）萬元。A.0 B.1.68 C.1.60 D.1.52（2）甲實木地板廠當月可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.6.00 B.6.45 C.5.18

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D.2.55（3）甲實木地板廠當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.49.67 B.50.38 C.48.68 D.53.78（4）甲實木地板廠當月應繳納的消費稅（不含代收代繳的消費稅）為（）萬元。A.15.21 B.14.84 C.16.34 D.16.71 3.甲建筑公司2014年3月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）承包A公司的一項建筑工程，總承包額6000萬元，將其中的安裝工程分包給乙安裝公司，分包款2000萬元。（2）承建B公司的一項建筑工程，合同約定，甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的金額為11.7萬元，提供設備價款24萬元，由B公司提供材料的金額為14萬元，提供設備價款25萬元。（3）為客戶提供裝飾勞務，客戶自行采購材料，價款20萬元，客戶提供的設備價款10萬元。甲公司收取勞務費10萬元、輔助材料費2萬元。

（4）將自建的商品房對外銷售，取得銷售收入6000萬元，建筑成本為3500萬元。

已知當?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為10%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）關于業(yè)務（2）的稅務處理，下列表述正確的有（）。

A.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價款11.7萬元應并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅 B.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價款11.7萬元應計算繳納增值稅 C.B公司提供材料和設備的價款均應并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅

D.B公司提供材料的價款應并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅，但是提供設備的價款不計征營業(yè)稅（2）甲建筑公司針對業(yè)務（2）應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.17 B.1.49 C.1.14 D.2.24（3）甲建筑公司針對業(yè)務（3）應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.30 B.0.36 C.0.96 D.1.26（4）甲建筑公司上述業(yè)務共計應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.540.92 B.541.82 C.541.67 D.540.57

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