第一篇：畢業(yè)論文應(yīng)收賬款內(nèi)部管理的探討

目 錄

一、應(yīng)收賬款失控的成因-----------1

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款失控的外部成因-------------------------1

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款失控的內(nèi)部成因-------------------------1

二、應(yīng)收賬款缺少有效內(nèi)部控制制度的危害--------------2

（一）增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低資金周轉(zhuǎn)速度------------------2

（二）增加企業(yè)成本，影響企業(yè)盈利狀況------------------3

三、強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理的對(duì)策---------------------3

（一）完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度----------------------------3

（二）多方聯(lián)動(dòng),打好清欠攻堅(jiān)戰(zhàn)------------------------------4

（三）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作----------------------------4

（四）加強(qiáng)賒銷的后續(xù)管理工作 5

（五）加強(qiáng)信用保險(xiǎn)工作,規(guī)避賒銷風(fēng)險(xiǎn)-------------------5

（六）提高服務(wù)意識(shí),做好售中、售后服務(wù),贏得回頭客----------------------------5 參考文獻(xiàn)----6

摘 要

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的形成是由企業(yè)賒銷引起的，而賒銷是企業(yè)常見的一種銷售方式，企業(yè)科學(xué)地實(shí)施賒銷戰(zhàn)略，可以擴(kuò)大商品在市場(chǎng)上的占有率，盤活存量資產(chǎn)。然而，若企業(yè)對(duì)賒銷管理失控，會(huì)引起應(yīng)收賬款快速鼓脹，導(dǎo)致壞賬損失急劇上升，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。對(duì)此，本文將從健立應(yīng)收賬款內(nèi)部管理方面對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款

失控成因

危害

內(nèi)部管理對(duì)策

應(yīng)收賬款內(nèi)部管理的探討

一、應(yīng)收賬款失控的成因

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款失控的外部成因

企業(yè)應(yīng)收賬款失控的外部原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是法律環(huán)境欠缺。在我國(guó)由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)相對(duì)滯后,欠債不還現(xiàn)象比較普遍,打官司即使勝訴也無法收回款項(xiàng)的事司空見慣。這種情況就造成了企業(yè)一般不打官司、打不起官司、不敢打官司的局面。因此社會(huì)上應(yīng)運(yùn)而生了專業(yè)的“討債公司”,這些公司在初期,確實(shí)為債權(quán)人討回了一部分貨款。但是,隨著其不斷發(fā)展壯大,這些“討債公司”在某些地方最終發(fā)展成了帶有黑社會(huì)性質(zhì)的犯罪組織,破壞了社會(huì)正常的經(jīng)濟(jì)秩序,影響了社會(huì)的穩(wěn)定。法制不健全,欠賬不還不受任何懲處,這是造成應(yīng)收賬款失控的主要原因。二是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性使然。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下原有的供銷體系發(fā)生了重大變化,一些企業(yè)由于缺乏市場(chǎng)應(yīng)變能力等原因而遺留了大量應(yīng)收賬款,其中相當(dāng)部分形成死賬、呆賬。三是買方市場(chǎng)的形成。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)供應(yīng)日趨充足,人們的物質(zhì)文化生活越來越豐富,同時(shí)又由于其他的社會(huì)原因?qū)е孪M(fèi)市場(chǎng)不景氣,同行競(jìng)爭(zhēng)激烈,產(chǎn)品消費(fèi)市場(chǎng)向買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)移,主動(dòng)權(quán)掌握在流通領(lǐng)域,企業(yè)必須采取賒銷方式,才能占領(lǐng)市場(chǎng),這也是應(yīng)收賬款失控的原因之一。除上述原因外,就客戶本身而言,還有其經(jīng)營(yíng)管理水平、實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力以及誠(chéng)信程度、道德水平等因素。上述各項(xiàng)因素中的任何一項(xiàng)因素缺失,都可能導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的失控。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款失控的內(nèi)部原因

造成企業(yè)應(yīng)收賬款失控,外部因素僅僅是其中的一個(gè)方面,而根本原因還是在企業(yè)內(nèi)部。其具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體制存在一定的缺陷。健全的內(nèi)部管理體制是企業(yè)各項(xiàng)工作正常進(jìn)行的前提條件。有些企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度中,存在管理與監(jiān)督合而為一的弊端,考核制度不合理,約束機(jī)制不健全。較為典型的是不惜以加大應(yīng)收賬款為代價(jià),來片面追求當(dāng)期利潤(rùn)指標(biāo)。因?yàn)橹灰瓿衫麧?rùn)指標(biāo),就可以獲得褒獎(jiǎng)。在某些實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)中,銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成情況,使應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)又未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追討,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。二是盲目擴(kuò)張。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下,企業(yè)為了盡快啟動(dòng)、占有市場(chǎng),往往規(guī)定了業(yè)務(wù)人員必須完成的銷售任務(wù), 有的還劃分了等級(jí),不同的等級(jí)規(guī)定了不同的提成比例。業(yè)務(wù)員受利益驅(qū)動(dòng),多尋找一個(gè)經(jīng)銷商,就為銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多增加了一線希望,哪怕會(huì)帶來應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也在所不辭。這種急于求成的心態(tài)最終使銷貨率產(chǎn)生“水分”,形成大量應(yīng)收賬款。三是對(duì)客戶的信用缺乏足夠的了解。某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),為了擴(kuò)大銷售,在事先未對(duì)買方資信進(jìn)行深入調(diào)查的情況下,盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng),只重視賬面的高利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。同時(shí),財(cái)會(huì)部門在此過程中也沒有認(rèn)真而充分地發(fā)揮職能作用,在配合經(jīng)營(yíng)部門中起鉗制作用。四是銷售基礎(chǔ)工作不健全、不完善。一些企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的基礎(chǔ)工作不健全。如往往應(yīng)收賬款后面缺少完整有效的合同協(xié)議,打起官司拿不出確鑿證據(jù),只好“啞吧吃黃連”。更有甚者,有些心懷不軌之徒鉆空子,惡意加大應(yīng)收賬款以暗中撈取好處。還有些業(yè)務(wù)員也深知賒銷的危害,但經(jīng)不起客戶的軟磨硬纏,糖衣炮彈,最后放棄了原則,為收款埋下隱患。五是企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。由于企業(yè)信用政策制訂不合理,日?？刂撇灰?guī)范,追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回,使企業(yè)承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

二、應(yīng)收賬款缺少有效內(nèi)部控制制度的危害

（一）增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低資金周轉(zhuǎn)速度

首先,大量應(yīng)收賬款的存在,必然導(dǎo)致其中的一部分無法收回而成為壞賬,因此給企業(yè)帶來壞賬損失。事實(shí)上,壞賬給企業(yè)帶來的損失并不僅僅限于實(shí)際發(fā)生的該筆損失,它還會(huì)帶來惡性的連鎖反應(yīng)，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),增大企業(yè)的融資成本,進(jìn)而影響企業(yè)的盈利水平;同時(shí),壞賬需要額外增加幾倍的銷售額才能彌補(bǔ)。這種惡性的連鎖反應(yīng),往往會(huì)損害企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)壞賬比例過高,還可能影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展造成直接威脅。其次,盡管買賣雙方在賒銷之前可能簽訂周密詳細(xì)的合同,以便對(duì)雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行約定,但是由于買賣活動(dòng)中存在著許多不確定因素,如買方資金周轉(zhuǎn)困難拒絕付款,或因破產(chǎn)而喪失償債能力等。在這種情況下,導(dǎo)致賣方支付供應(yīng)商的貨款、員工工資、生產(chǎn)費(fèi)用、稅款等出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。企業(yè)破產(chǎn)并不全是由于資不抵債所致,有時(shí)而是由于資金周轉(zhuǎn)發(fā)生問題。由此可見,資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的打擊有時(shí)可能是致命的。

（二）增加企業(yè)成本，影響企業(yè)盈利狀況

第一,大量應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)增加融資成本。從銀行貸款是要付利息的,而企業(yè)賒賬給客戶是不收利息的,相當(dāng)于無償?shù)貙㈠X借給買方,結(jié)果是賣方為交易提供了融資。假設(shè)賣方向買方賒銷10萬元貨物,按短期借款利率10%計(jì)算,若賒賬時(shí)間為一個(gè)月,意味著賣方的融資成本為833元;若賒賬六個(gè)月,賣方的融資成本將提高到5000元。如果這10萬元是賣方從銀行貸來的,它要向銀行支付這筆利息;如果這10萬元是賣方自有資金,則它將損失掉這筆利息收入。因此,賒銷將給企業(yè)帶來融資成本的增加。第二,大量應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)增加機(jī)會(huì)成本。在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中,流動(dòng)資產(chǎn)的相當(dāng)大的部分是應(yīng)收賬款。企業(yè)能否有效地利用這部分資產(chǎn)創(chuàng)造利潤(rùn),取決于企業(yè)能否及時(shí)地將其變現(xiàn)。在現(xiàn)實(shí)的眾多企業(yè)中,有不少企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收賬款達(dá)千萬元之多。如果是現(xiàn)款交易的話,企業(yè)可以利用這筆錢購(gòu)買原材料、更新設(shè)備、開發(fā)新產(chǎn)品、修建廠房、投資其他項(xiàng)目等。這種由賒銷造成的成本稱為機(jī)會(huì)成本。因此,應(yīng)收賬款數(shù)額過大且不能及時(shí)變現(xiàn),企業(yè)就有可能喪失很多發(fā)展機(jī)會(huì),甚至降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第三,大量應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)增加管理成本。企業(yè)采用賒銷,必須設(shè)立專門的機(jī)構(gòu),配備專門的人員。為確定買方的信用額度,企業(yè)需要對(duì)其資信狀況進(jìn)行調(diào)查,有時(shí)甚至還需要親自到買方所在地了解有關(guān)信息;為了催收賬款,賣方有時(shí)需要派人到買方去,不僅花費(fèi)大量的差旅費(fèi),而且必要的時(shí)候還要請(qǐng)客送禮。所有這些都增加了企業(yè)的管理成本,從而降低了企業(yè)的盈利能力。

三、強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理的對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,逐步完善內(nèi)部考核制度,尤其是銷售承包考核制度,硬化貨款回籠指標(biāo),落實(shí)每筆貨款的責(zé)任。在銷售管理中,要制定切實(shí)有效的回收款制度。對(duì)銷售人員,為加強(qiáng)其回收款的動(dòng)力和壓力,可規(guī)定每月回款比率和最長(zhǎng)欠款期限,在業(yè)績(jī)考核、晉職、評(píng)優(yōu)等方面都應(yīng)把貨款回收作為重要指標(biāo);對(duì)有關(guān)部門及主管人員應(yīng)有相應(yīng)連帶責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度;財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)督促和追蹤責(zé)任。在日常管理中,要制訂應(yīng)收賬款內(nèi)部上報(bào)制度,對(duì)下屬實(shí)體的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析和監(jiān)控,對(duì)抵債物資和呆賬、死賬的核銷嚴(yán)格審核制度。只有切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)自身管理,才能真正遏制應(yīng)收賬款繼續(xù)膨脹的勢(shì)頭。

（二）多方聯(lián)動(dòng),打好清欠攻堅(jiān)戰(zhàn)

企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款清理排隊(duì),逐戶建檔、分析,制定清欠方案,明確責(zé)任、采取措施。各部門要相互配合,協(xié)同攻關(guān),做好應(yīng)收賬款的清欠工作。如,采購(gòu)部門同銷售部門相互配合,用收到的商業(yè)匯票支付貨款,利用采購(gòu)部門的買方市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)帶動(dòng)銷售市場(chǎng)的連環(huán)開拓和貨款回籠等。又如,同主要客戶取得聯(lián)系,交流了解對(duì)方的進(jìn)銷渠道,共同建立物資串換鏈,通過以此貨款抵彼欠款的辦法達(dá)到清欠的目的。對(duì)無錢可追償?shù)钠髽I(yè),則采取以物抵債的方式處理。對(duì)于缺少資金而產(chǎn)品有前景的企業(yè),經(jīng)雙方同意可采取以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)。對(duì)惡意拖欠的單位,則訴諸法律;對(duì)已勝訴仍未收回的款項(xiàng),敦促執(zhí)法部門盡快解決。對(duì)確實(shí)無法收回,確定為壞賬損失的,按規(guī)定予以核銷。

（三）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作

對(duì)于有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位,負(fù)責(zé)制定本單位信用政策,監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。作為企業(yè)信用管理部門,主要應(yīng)當(dāng)做好下列工作:第一,做好賒銷客戶的資信調(diào)查。對(duì)擬賒銷客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入調(diào)查,在廣泛收集有關(guān)客戶信用資料的基礎(chǔ)上,采用“5Ｃ”評(píng)估法、信用評(píng)估法等方法對(duì)已獲資料進(jìn)行分析,評(píng)定客戶的信用等級(jí),并建立信用等級(jí)檔案。第二,按賒銷客戶的還款能力和信用等級(jí),確定賒銷金額的大小和期限的長(zhǎng)短。企業(yè)賒銷的總金額應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)和銷售計(jì)劃、經(jīng)銷策略等因素,每年確定一次。每個(gè)客戶的最大賒銷金額,可根據(jù)其信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)能力和產(chǎn)品類型來確定。賒銷的期限一般不應(yīng)超過二個(gè)月。第三,強(qiáng)化管理,建立賒銷審批制度。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理要求,建立賒銷審批制度,賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限。各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過限額的,必須請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn),金額特別巨大的,需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí),應(yīng)落實(shí)責(zé)任制,各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)由自己負(fù)責(zé),并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。第四,對(duì)于特殊應(yīng)收賬款的處理。在實(shí)際工作中可能會(huì)出現(xiàn)一些新情況、新問題。對(duì)于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策,防止決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失。

（四）加強(qiáng)賒銷的后續(xù)管理工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬,及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料檔案,并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,及時(shí)更新。同時(shí)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)各種應(yīng)收款項(xiàng),如有不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。另外,特別要經(jīng)常性地檢查客戶的經(jīng)營(yíng)情況,及時(shí)察覺客戶的異動(dòng),如延遲約定的付款期限,進(jìn)貨額突然增大或減少,銷售情形突然惡化等。搜集到這些信息后,就要及時(shí)采取有效措施,防止客戶破產(chǎn)或轉(zhuǎn)向。

（五）加強(qiáng)信用保險(xiǎn)工作，規(guī)避賒銷風(fēng)險(xiǎn)

信用保險(xiǎn)是以商品賒銷和信用放貸中的債務(wù)人的信用作為保險(xiǎn)標(biāo)的,在債務(wù)人未能如約履行債務(wù)清償而使債權(quán)人遭致?lián)p失時(shí),由保險(xiǎn)人賠償部分損失。信用保險(xiǎn)是債權(quán)人主動(dòng)投保債務(wù)人不能付款的風(fēng)險(xiǎn),也就是說,債權(quán)人意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在而自己主動(dòng)通過保險(xiǎn)來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失,保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金額限制在一定的范圍內(nèi),要求被保企業(yè)承擔(dān)一部分損失,但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

（六）提高服務(wù)意識(shí)，做好售中、售后服務(wù)，贏得回頭客

在買方市場(chǎng)下,客戶是真正的上帝。企業(yè)應(yīng)在營(yíng)銷策略上堅(jiān)持一切為客戶著想,以方便客戶為出發(fā)點(diǎn)。對(duì)于產(chǎn)品銷售,如果發(fā)生質(zhì)量或計(jì)量異議,從接到通知起,不論批量大小,有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理;對(duì)非產(chǎn)品質(zhì)量問題,應(yīng)當(dāng)耐心地傳授有關(guān)操作或設(shè)備方面的技術(shù)知識(shí),以贏得客戶的好評(píng)。良好的售中、售后服務(wù),解除了客戶的后顧之憂,也會(huì)為企業(yè)贏得較高的信譽(yù)和眾多的回頭客,從而從根本上解決應(yīng)收賬款回收難的問題。參考文獻(xiàn)

a）財(cái)政部：《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--銷售與收款(試行)》，財(cái)會(huì)〔2002〕21號(hào)

b）喬冰、何海紅：《對(duì)應(yīng)收賬款管理過程中幾個(gè)問題的探討》，中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2007年第6期

c）孫湄：《經(jīng)營(yíng)收入與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制研究》，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校，2009-9-10 d）馬程琳：《談當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中存在的問題和對(duì)策》，特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2007年第3期 e）佚名：《應(yīng)收帳款：企業(yè)如何加強(qiáng)管理》，中國(guó)辦公網(wǎng)，2005-10-28 f）黃明川、劉紅彬：《淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的成因及管理》，商業(yè)會(huì)計(jì)：上半月2007年第7期

g）孫一兵：《淺論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理》，經(jīng)濟(jì)師，2007年第5期

第二篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對(duì)企業(yè)的重要性

提綱

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? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準(zhǔn)備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻(xiàn)：

1.小議應(yīng)收賬款收購(gòu)的賬務(wù)處理

來自《會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評(píng)價(jià)方法與實(shí)例

來自《財(cái)務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來自《財(cái)務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理

來自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來說，企業(yè)銷售商品時(shí)，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。每一個(gè)企業(yè)為了能使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，擴(kuò)大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達(dá)到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴(kuò)大銷售量，愿意為購(gòu)貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場(chǎng)上銷售的商品越多，占用在流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個(gè)重要階段，所以也就毫不例外地會(huì)隨著銷售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率較低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷量會(huì)受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來進(jìn)行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測(cè)定企業(yè)某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時(shí)間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時(shí)，往往需要進(jìn)一步去搜集有關(guān)的資料以計(jì)算賒銷凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時(shí)間。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項(xiàng)理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因?yàn)樗杼鞌?shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會(huì)越多。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對(duì)正常賒銷的影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物價(jià)水平變動(dòng)、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項(xiàng)平均值而已，確實(shí)無法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比 其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計(jì)算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對(duì)應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對(duì)應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長(zhǎng)額、與相關(guān)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)額及其收入與成本費(fèi)用配比結(jié)果的分析測(cè)定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡(jiǎn)單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額×邊際貢獻(xiàn)率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（機(jī)會(huì)成本），可通過下列公式計(jì)算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報(bào)酬率或社會(huì)平均報(bào)酬率。

2.收賬費(fèi)用和壞賬損失：收賬費(fèi)用有相對(duì)固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響，收賬費(fèi)用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計(jì)一個(gè)絕對(duì)數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強(qiáng)的線性關(guān)系，因此，通?？山Y(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)確定一個(gè)壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計(jì)算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計(jì)出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。

1.實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門的重要職責(zé)就是通過對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

6.

第三篇：會(huì)計(jì)應(yīng)收賬款畢業(yè)論文開題報(bào)告

XXXXXXXXXXXX

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告

題

目

杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司

應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究

專

業(yè)

會(huì)計(jì)

班

級(jí)

xx會(huì)計(jì)（x）班

姓

名

xxx

學(xué)

號(hào)

xxxxxxxx

指導(dǎo)老師

xxx

一、選題的目的、意義（字?jǐn)?shù)500以上）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及中國(guó)加入世貿(mào)組織后，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)商業(yè)信用的國(guó)度擴(kuò)展，導(dǎo)致大中小各種企業(yè)的應(yīng)收賬款比例不斷增大。當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理重視程度和力度不夠，相關(guān)信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量低下，回收程度偏低，而應(yīng)收賬款德增加和質(zhì)量的降低必然導(dǎo)致其中一部分應(yīng)收賬款德呆賬壞賬的產(chǎn)生，這些應(yīng)收賬款的沉淀，使企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際質(zhì)量降低，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。

作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要因素之一，應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)管理的重中之重，分析應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因以及我國(guó)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并找出其中的問題所在，分析應(yīng)收賬款的管理方法和及其不足之處的改善方法，這些對(duì)于企業(yè)管理者和投資者，以及相關(guān)政府部門都有借鑒和參考意義，對(duì)于我國(guó)企業(yè)管理質(zhì)量的提高以及經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展也有一定的幫助。

科學(xué)有效地應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有重要意義。一是改善營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)，便于企業(yè)內(nèi)外信息使用者衡量企業(yè)的償債能力、盈利能力和投資融資能力。二是促進(jìn)企業(yè)銷售，提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的市場(chǎng)占有率，三是縮短產(chǎn)成品轉(zhuǎn)化為銷售收入的時(shí)間，降低企業(yè)存貨成本及其相應(yīng)的管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用。

以杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司為例，結(jié)合公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，具體分析并提出適合該公司應(yīng)收賬款的對(duì)策，解決該公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題。

二、資料綜述（字?jǐn)?shù)300以上）

何冰（2010）發(fā)表的《企業(yè)應(yīng)收賬款與信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理》指出現(xiàn)今企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售渠道,穩(wěn)定發(fā)展,不得不向客戶采取賒銷的方式提供信用業(yè)務(wù),隨之帶來的應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)的現(xiàn)實(shí)任務(wù)。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,必須建立在科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體制上,對(duì)應(yīng)收賬款從客戶信用評(píng)價(jià)到賬款收回的全過程進(jìn)行管理。我國(guó)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題在現(xiàn)代社會(huì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下,為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,企業(yè)往往運(yùn)用信用促銷。由于防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),在事先還未對(duì)客戶付款能力進(jìn)行調(diào)查的情況下,為了擴(kuò)大銷售,盲目地采取賒銷政策。雖然看到賬面上的利潤(rùn)增高了,卻忽視了大量的流動(dòng)資金被客戶惡意拖欠,甚至不能收回的問題,造成企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸上升居高不下,且總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭。對(duì)此應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行研究，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性。

陳斯雯（2007）

在《企業(yè)賒銷管理與賬款追收》指出我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷售難，收款更難”的雙重困境。一方面，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中下，企業(yè)為爭(zhēng)取更多的客戶和訂單，不得不提供比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更加優(yōu)惠的價(jià)格和賒銷條件，導(dǎo)致利潤(rùn)越來越少；另一方面，客戶隨意拖欠賬款，企業(yè)為收款勢(shì)必要投入大量精力和財(cái)力，即便如此，企業(yè)依然面臨著巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失，使本已單薄的利潤(rùn)遭受更加嚴(yán)重的侵蝕。面對(duì)“賒銷找死，不賒銷等死”的局面，企業(yè)應(yīng)該何去何從的問題。

三、畢業(yè)設(shè)計(jì)的主要研究?jī)?nèi)容

1.緒論

1.1研究背景

1.2研究目的及意義

1.3研究思路和方法

2.應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論分析

2.1應(yīng)收賬款含義及特點(diǎn)

2.2應(yīng)收賬款形成的原因與管理目標(biāo)

2.3應(yīng)收賬款的功能及成本

2.4應(yīng)收賬款對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響

3.杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

3.1杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司簡(jiǎn)介

3.2杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款的構(gòu)成及產(chǎn)生原因

3.3杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款中存在的問題

3.4杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款體系改進(jìn)的必要性

4.杭州世紀(jì)星辦公自動(dòng)化設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策

4.1建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制

4.2加強(qiáng)信用政策的管理

4.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

四、畢業(yè)設(shè)計(jì)研究工作進(jìn)展安排（階段性工作和完成日期）

2011.12.20～2012.1.6

動(dòng)員準(zhǔn)備階段

組成學(xué)院和教學(xué)系畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)指導(dǎo)工作小組，制定頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)管理相關(guān)文件，擬定畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)的參考題目。召開動(dòng)員會(huì)布置畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)工作，落實(shí)指導(dǎo)教師、選題指南等工作。

2012.1.7～2.19

崗位落實(shí)階段

學(xué)生到實(shí)習(xí)單位報(bào)到、反饋到崗信息(2月19日前，實(shí)踐管理平臺(tái))，教師確認(rèn)學(xué)生崗位報(bào)到落實(shí)或幫助學(xué)生落實(shí)崗位。

2012.2.20～5.20

畢業(yè)實(shí)習(xí)階段

學(xué)生進(jìn)入畢業(yè)實(shí)習(xí)崗位，教師根據(jù)學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)所承擔(dān)的工作任務(wù)，結(jié)合生產(chǎn)過程的實(shí)際情況，與學(xué)生協(xié)商后在3月10日前確定畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)題目并擬定和下達(dá)畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)任務(wù)書，學(xué)生在3月下旬?dāng)M定設(shè)計(jì)(作品)提綱和開題報(bào)告，5月15日前完成初稿并提交指導(dǎo)教師。指導(dǎo)教師修改后返回給學(xué)生，學(xué)生在5月20日前完成終稿并交答辯鑒定小組及指導(dǎo)教師(有條件的教學(xué)系可在4月份組織學(xué)生返校集中指導(dǎo))。期間，學(xué)院、各教學(xué)系成立畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)鑒定(答辯)領(lǐng)導(dǎo)小組，各專業(yè)成立畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)鑒定(答辯)小組，安排鑒定(答辯)時(shí)間。

2012.3.20～6.2

中期抽查階段

學(xué)院畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)小組、教務(wù)處通過實(shí)踐管理平臺(tái)和實(shí)地抽查了解學(xué)生實(shí)習(xí)情況、指導(dǎo)教師指導(dǎo)情況、畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)準(zhǔn)備情況等。

2、2012.6月2～11日“2+1”

畢業(yè)生攜簽署有實(shí)習(xí)單位鑒定意見并蓋章的畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)鑒定表返校并參加畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)的鑒定(答辯)。

五、參考文獻(xiàn)：

[1]陳斯雯.企業(yè)賒銷管理與賬款追收.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2007.4

[2]耿軍節(jié).淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理.經(jīng)營(yíng)管理者，2009.17

[3]耿麗.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考.審計(jì)月刊.2009.10

[4]何冰.企業(yè)應(yīng)收賬款與信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理.企業(yè)導(dǎo)報(bào).2010.5

[5]劉慧立.淺談應(yīng)收帳款的管理

[期刊論文].中國(guó)科技財(cái)富2010.14

[6]徐云紅.強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2011.04

[7]張秀榮.關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討.新財(cái)經(jīng)·上半月.2011.10

[8]周培行.對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的幾點(diǎn)分析.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2012.02

六、指導(dǎo)老師意見

簽名：

****年**月**日

七、審查意見:

團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人（簽名）

****年**月**日

工商管理系負(fù)責(zé)人（簽名）

****年**月**日

第四篇：淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

內(nèi)容摘要

隨著改革開放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運(yùn)用不當(dāng)時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機(jī)全面爆發(fā)以來，各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個(gè)方面，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施，從而達(dá)到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之成因

（一）企業(yè)追求片面之競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

（四）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

第五篇：應(yīng)收賬款實(shí)施方案

FD/知會(huì)/B006/2011 致送：各部門 發(fā)出：財(cái)務(wù)部

日期：2011年8月28號(hào)

項(xiàng)目：關(guān)于發(fā)布《應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案》的知會(huì)

根據(jù)《山東煙草投資管理有限公司關(guān)于印發(fā)〈全面審計(jì)工作方案〉的通知》要求，切實(shí)做好酒店的全面審計(jì)工作，現(xiàn)結(jié)合酒店工作實(shí)際，特制訂了應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案。

附：《應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案》

財(cái)務(wù)部經(jīng)理

應(yīng)收賬款實(shí)施方案

根據(jù)《山東煙草投資管理有限公司關(guān)于印發(fā)〈全面審計(jì)工作方案〉的通知》要求，切實(shí)做好酒店的全面審計(jì)工作，現(xiàn)結(jié)合酒店工作實(shí)際，進(jìn)一步規(guī)范我酒店應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合酒店實(shí)際情況，特制定應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案。

實(shí)施時(shí)間：2011年8月28號(hào)-9月25號(hào)

工作要求：深刻認(rèn)識(shí)全面審計(jì)工作的重要性，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

一、成立應(yīng)收賬款清查小組（8月28號(hào)前）組長(zhǎng)：王景蓮、王軍、劉仲培（常務(wù)）

組員：張瑞玲、張倩、趙曉麗、張穎偉、夏玉芹

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)財(cái)產(chǎn)清查辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，營(yíng)銷部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清查。

清查原則：為了保證本次清查順利進(jìn)行，達(dá)到摸清家底，提高資金周轉(zhuǎn)率，制定以下原則并請(qǐng)參與清查全部人員認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行：

1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

2、全面清查核對(duì)、不留死角。

3、實(shí)事求是，邊清邊改。

4、認(rèn)真細(xì)致，如實(shí)匯報(bào)。

二、動(dòng)員部署（8月31號(hào)前）酒店組織召開應(yīng)收賬款清查專題會(huì)議，傳達(dá)省投資公司全面審計(jì)要求、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，明確任務(wù)要求，迅速啟動(dòng)應(yīng)收賬款清查工作。

三、實(shí)施階段（9月1號(hào)-9月21號(hào)）

為確保全面審計(jì)到位，酒店對(duì)應(yīng)收賬款任務(wù)進(jìn)行分解，明確責(zé)任部門、配合部門和分管領(lǐng)導(dǎo)。具體如下：財(cái)務(wù)往來環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)賬函的發(fā)放，具體核對(duì)賬務(wù)由市場(chǎng)營(yíng)銷部營(yíng)銷員到各單位去核對(duì)，并簽字蓋章確認(rèn)，保證全面清查徹底無遺漏，要求9月25號(hào)之前把應(yīng)收賬款對(duì)賬函全部收回，財(cái)務(wù)往來環(huán)節(jié)根據(jù)對(duì)賬函寫出賬齡分析，并確認(rèn)是否存在呆壞賬。

四、整改落實(shí)（9月22號(hào)-9月24號(hào)）

對(duì)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總、整理，深入分析原因，有針對(duì)性地逐條提出整改意見，形成整改方案，認(rèn)真抓好整改落實(shí)。對(duì)能立即整改的問題要立即整改，對(duì)不能立即整改的要提出整改意見建議，對(duì)歷史遺留確實(shí)無法整改的問題要寫出書面說明。

五、總結(jié)報(bào)告（9月25號(hào)前）

認(rèn)真總結(jié)這次清查情況，由酒店組織召開應(yīng)收賬款清查工作總結(jié)會(huì)議，落實(shí)好整改措施，將自查報(bào)告和問題整改匯總表以書面形式報(bào)酒店全面審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由酒店整理匯總后報(bào)省投資公司。

往來賬款賬齡分析

一、應(yīng)收賬款

截止2011年6月30號(hào)應(yīng)收賬款余額316.91萬元。一年以內(nèi)226.65萬元，1-2年2萬元、2-3年7萬元、超過三年以上應(yīng)收賬款共計(jì)81.26萬元。超過三年以上應(yīng)收賬款單位：安丘市人大17.41萬元、安丘市委35.68萬元、山東海龍博萊特化纖有限公司8.35萬元、安丘市檢察院18.19萬元、人壽保險(xiǎn)公司產(chǎn)品說明會(huì)1.62萬元。

欠款原因：安丘市委、人大、檢察院欠款由于領(lǐng)導(dǎo)更換，前期欠款一直未付；人壽保險(xiǎn)公司產(chǎn)品說明會(huì)2006年9月份會(huì)議欠款26245元，2009年經(jīng)過起訴后還款1萬元，結(jié)余1.62萬元一直未支付。

二、應(yīng)付賬款

截止2011年6月30號(hào)應(yīng)付賬款余額89.78萬元，1年以內(nèi)72.86萬元，1-2年2.35萬元、2-3年0.56萬元、3-4年0.48萬元、5年以上13.52萬元。超過三年以上應(yīng)付賬款單位：

1、于建元（員工浴室改造）859元。2004年員工浴室改造款共計(jì)6859元，2004年4月份付3000元，5月份付3000元，結(jié)余859元一直未支付。

2、濰坊昌大二安353.68元。電氣維修改造費(fèi)360480.77元，05年付245170.09元，06年付85801元，07年付29156元，結(jié)余353.68元至今未付款。

3、濰坊風(fēng)箏集團(tuán)22203.36元。2004年12月安裝防火門款144849.36元，已付122646元，結(jié)余22203.36元未付清，由于酒店開業(yè)前期投資不到位，資金緊張所致。

4、濰坊建業(yè)裝飾工程公司1474.21元。04年3-18樓裝修費(fèi)共計(jì)4578017.36元，已付4576543.15元，結(jié)余1474.21元未支付。

5、昌邑?zé)煵莨?40元。2005年8月份購(gòu)原材料740元，2005年11月份付400元，結(jié)余340元未支付。

6、華安建筑公司第四分公司214元。2005年12月份換熱器修理費(fèi)1000元，2006年付786元，結(jié)余214元一直未支付。

7、三聯(lián)集團(tuán)公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標(biāo)的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅10822.5元，結(jié)余17797.5元未付款。原因是：由于對(duì)方未提供決算書，工程項(xiàng)目一直未審計(jì)，余額一直未付款。（附合同附件）

8、濰坊宏躍網(wǎng)架鋼結(jié)構(gòu)有限公司58830元。2005年9月份觀光電梯結(jié)構(gòu)工程款共計(jì)50萬元，結(jié)余58830元未付，原因：由于酒店開業(yè)初期投資不到位，資金緊張一直未支付。

9、壽光現(xiàn)代環(huán)境藝術(shù)中心33710.16元。2004年酒店音樂噴泉、花園游泳池款合同標(biāo)的339881.99元。2005年9月份轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)339881.99元，04年付款251123.28元，05年1月份付40000元。當(dāng)時(shí)合同入賬，此工程在2011年1月份才審計(jì)完，所以款項(xiàng)未支付。

10、納稅人劉金泉4312元。2006年購(gòu)啤酒8312元，06年12月份付款3000元，結(jié)余4312元一直未支付。

11、安丘市氣象局300元。防雷設(shè)施檢測(cè)費(fèi)300元，一直未支付。

三、其他應(yīng)收款

截止2011年6月30號(hào)其他應(yīng)收款余額79.88萬元，超過三年以上其他應(yīng)收款共計(jì)9.44萬元。

超過三年以上其他應(yīng)收款單位：

1、應(yīng)收股息90130.3元，2006年6月份付員工股息209105.88元，2006年7月份收回股息68462.57元，2006年8月份收回股息14929.52元，2007年1、2月份收回股息33046.49元，2008年12月份收回股息2537元，共計(jì)收回股息118975.58元。

2、墊付酒店管理人員話費(fèi)580.88元。2006年9月墊付話費(fèi)。

3、應(yīng)收原酒店職工管海育培訓(xùn)借款674.5元。2003年11月份去日照培訓(xùn)借款1000元，04年三月份收回325.5元，由于該員工已經(jīng)開除，此筆款項(xiàng)已無法收回。

4、應(yīng)收原酒店職工韓芳借款3000元。發(fā)生時(shí)間2007年2月份借款1000元，3月份借款2000元。酒店員工韓芳因公受傷借款，由于韓芳當(dāng)時(shí)為酒店員工，站在酒店角度考慮先把傷治好，后有行政人事部主任郝光明負(fù)責(zé)與東關(guān)派出所聯(lián)系，由客人賠償款付清，但客人一直未賠償，后該員工離職，3000元至今未處理。

四、其他應(yīng)付款

截止2011年6月底其他應(yīng)付款余額832012.64元。超過三年以上其他應(yīng)付款共計(jì)31.37萬元。

1、職工保證金6705.3元。03.04年收取的職工保證金，根據(jù)勞動(dòng)法規(guī)定，單位不允許收取員工入職保證金，10年已退給職工，結(jié)余6705.3元未退回。原因：（1）酒店規(guī)定開除員工不退職工保證金（2）有部分離職員工未拿收據(jù)來退保證金。

2、代扣營(yíng)業(yè)稅303449.34元。2005年11月份代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅581745.77元，已交278296.43元，結(jié)余303449.34元未交。

3、保險(xiǎn)費(fèi)保證金1318.7元。04年、05年收員工保險(xiǎn)費(fèi)保證金，結(jié)余1318.7元由于員工離職時(shí)未拿收款收據(jù)退。

4、培訓(xùn)費(fèi)保證金2200元。05、06年收員工培訓(xùn)費(fèi)保證金，結(jié)余2200元由于員工離職時(shí)未退培訓(xùn)費(fèi)保證金。

說明

應(yīng)付三聯(lián)集團(tuán)公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標(biāo)的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅10822.5元，結(jié)余17797.5元未付款。原因是：由于對(duì)方未提供決算書，工程項(xiàng)目一直未審計(jì)，本單位現(xiàn)在已不存在，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。