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      2013年榆林市繼續(xù)教育《小金庫治理與防范》考試
      
        
       時間：2019-05-14 00:11:20下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
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      第一篇：2013年榆林市繼續(xù)教育《小金庫治理與防范》考試
      

      2013年榆林市繼續(xù)教育《小金庫治理與防范》考試 試卷類型：限時測試試卷 考試時間：150分鐘 查看成績
      單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）
      1.下列各項中，不屬于“小金庫”資金來源的是（）。A．現(xiàn)金
      B．無形資產(chǎn)出讓收入
      C．固定資產(chǎn)報廢殘值變價收入 D．罰沒收入
      A B C
      D 【正確答案】：A 【解析】：行政事業(yè)單位“小金庫”資金來源主要包括13種：財政撥款、政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、資產(chǎn)處置收入、資產(chǎn)出租收入、經(jīng)營收入、利息收入、捐贈收入和附屬單位上繳收入等。A選項不屬于。2.產(chǎn)生“小金庫”制度基礎的是（）。A．委托代理制 B．利益驅動 C．制度不健全
      D．缺乏監(jiān)督，處罰不力
      A B C
      D 【答案錯誤】 ×
      3.東興鄉(xiāng)中學私設“小金庫”的主要資金來源是（）。A．資產(chǎn)處置收入 B．罰沒收入 C．財政撥款
      D．行政事業(yè)性收費收入
      A B C
      D 【正確答案】：C 【解析】：C選項是東興鄉(xiāng)中學私設“小金庫”的主要資金來源。4.下列各項中，不屬于“小金庫”存放形態(tài)的是（）。A．現(xiàn)金形態(tài) B．固定資產(chǎn)形態(tài) C．銀行存款形態(tài) D．稅收形態(tài)
      A B C
      D 【正確答案】：D 【解析】：D選項不屬于“小金庫”存放形態(tài)。
      5.下列各項中，屬于加強單位內部管理內容的是（）。A．充分發(fā)揮內部審計、紀檢的監(jiān)督作用
      B．充分發(fā)揮監(jiān)察機關、審計機關和財政部門的監(jiān)督職能 C．推進事業(yè)單位改制
      D．要深化行政審批制度改革
      A B C
      D 【正確答案】：A 【解析】：A選項屬于加強單位內部管理內容。
      6.HD縣看守所巧立名目收費，設立“小金庫”主要動機是（）。A．解決拖欠干警津補貼 B．該單位領導的吃喝玩樂 C．福利分房 D．旅游
      A B C
      D 【正確答案】：A 【解析】：
      7.下列各項中，不屬于“小金庫”表現(xiàn)形式的是（）。
      A．違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫” B．用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫” C．利用個人資產(chǎn)設立“小金庫”
      D．以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”
      A B C
      D 【正確答案】：C 【解析】：C選項不屬于“小金庫”的表現(xiàn)形式。
      8.下列各項中，不能認定為“小金庫”的是（）。
      A．下屬單位后勤賬所登記經(jīng)濟業(yè)務內容沒有匯總至其主體或上級單位總分類賬進行匯總登記 B．下屬事業(yè)單位收到稅務部門返還個人所得稅代扣手續(xù)費，計入該單位暫存款科目后，全部用于該單位財務工作人員節(jié)假日加班補助發(fā)放 C．單位將外國政府無息貸款設專賬核算，不在單位對外提供的財務決算報表或財務會計報告中列示反映 D．明細賬中列支的招待費經(jīng)查無實際發(fā)生
      A B C
      D 【正確答案】：B 【解析】：
      B選項下屬事業(yè)單位收到稅務部門返還個人所得稅代扣手續(xù)費，計入規(guī)定的單位賬簿，不能認定為“小金庫”。
      9.下列各項中，不屬于2009年“小金庫”專項治理政策特點的是（）。A．鼓勵自查自糾 B．嚴懲頂風違紀 C．鼓勵舉報 D．主要依靠群眾
      A B C
      D 【正確答案】：D 【解析】：
      2009年“小金庫”專項治理在政策規(guī)定上有三個突出的特點，即鼓勵自查自糾，嚴懲頂風違紀，鼓勵舉報。故D選項不屬于“小金庫”專項治理政策特點。
      10.下列各項中，對“小金庫”說法不正確的是（）。A．“小金庫”并非法律用語，而是民間俗語 B．“小金庫”的資金來源是公用的
      C．在往來科目中列收列支均應認定為“小金庫”
      D．“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)
      A B C
      D 【答案錯誤】 ×
      多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）
      1.下列表述中，認定為“小金庫”的有（）。
      A．無形資產(chǎn)租金收入在輔助賬簿中核算，未納入總分類賬簿 B．將收到的收入計入賬簿后，用于發(fā)放職工福利 C．將單位收入存入個人存款賬戶 D．單位對專項資金，單獨設置會計賬簿進行登記核算，不進行總賬匯總登記
      A B C
      D
      E
      F 【正確答案】：A, C, D 【解析】：根據(jù)規(guī)定，認定是否屬于“小金庫”的標準是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。B選項將收到的收入計入賬簿后，用于發(fā)放職工福利不屬于“小金庫”。
      2.2012年1月，中央治理“小金庫”工作領導小組向全社會公開通報了三個典型“小金庫”案例包括（）。
      A．民航華北空管局內蒙古分局設立“小金庫”案
      B．山東省青島福利彩票發(fā)行中心頂風違紀私設“小金庫” C．鳳凰光學集團有限公司違規(guī)設立“小金庫”案
      D．中國“小金庫”第一大案：環(huán)衛(wèi)女貪于小蘭鯨吞3600萬
      A B C
      D
      E
      F 【正確答案】：A, B, C 【解析】：ABC項屬于2012年1月，中央治理“小金庫”工作領導小組向全社會公開通報了三個典型“小金庫”案例。
      3.下列各項中，屬于行政處罰種類的有（）。A．警告 B．通報批評 C．沒收違法所得 D．公告
      A B C
      D
      E
      F 【答案錯誤】 ×
      4.下列表述中，屬于為“小金庫”使用方向的有（）。A．購建固定資產(chǎn) B．送禮
      C．亂發(fā)放獎金 D．彌補經(jīng)費
      A B C
      D
      E
      F 【正確答案】：A, B, C, D 【解析】：“小金庫”的使用方向主要有7種：彌補經(jīng)費、購建資產(chǎn)、發(fā)放獎金、津補貼、福利等，接待宴請、公款旅游、吃喝玩樂、禮品禮金支出（送禮）、私分和私吞等。5.下列表述中，屬于“小金庫”認定標準的有（）。A．是否列入會計賬簿
      B．是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務事項
      C．是否列入符合規(guī)定的會計賬簿,由各單位財務部門設立的會計賬簿 D．是否真實、完整地列入賬簿,如實核算反映各項經(jīng)濟業(yè)務
      A B C
      D
      E
      F 【答案錯誤】 ×
      判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分，你認為正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。)1.從“小金庫”存在的形式看，有的賬外設賬，有的公款私存，有的設在下屬單位，形式多樣，隱蔽性強。（）
      對 錯
      【正確答案】：對 【解析】：
      2.推進制度建設，是從根源上構建防范和治理“小金庫”長效機制的關鍵。（）
      對 錯
      【正確答案】：對 【解析】：
      3.超范圍、超標準發(fā)放獎金津貼計入規(guī)定的會計賬簿內，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律法規(guī)進行處理。（）
      對 錯
      【正確答案】：對 【解析】：
      4.近年來，資金來源除了亂收亂罰，截留、擠占、挪用、轉移合法收入，收取不法收入及接受贊助、捐贈等傳統(tǒng)手法外，又出現(xiàn)了虛列支出，虛報冒領套取財政資金等手段。（）
      對 錯
      【正確答案】：對 【解析】：
      5.對清查出的“小金庫”資金，按照“自查從寬，被查從嚴”的原則進行處理。（）
      對 錯 【正確答案】：對 【解析】：
      6.大慶國稅局 “小金庫”８０００萬元的主要表現(xiàn)形式包括財政撥款和利息收入。（）
      對 錯
      【正確答案】：對 【解析】：
      7.從外部管理制度、法律體系、內部控制和外部監(jiān)督等方面杜絕“小金庫”的滋生，是實現(xiàn)徹底清理“小金庫”目標任務的必然之路。（）
      對 錯
      【正確答案】：對 【解析】：
      8.東興鄉(xiāng)中學私設“小金庫”的行為，可根據(jù)中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）和中紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀發(fā)〔2009〕7號）的規(guī)定和要求處理。（）
      對 錯
      【正確答案】：對 【解析】：
      9.實施行政處分的主體是監(jiān)察機關和任命機關。（）
      對 錯
      【正確答案】：對 【解析】：
      10.“小金庫”治理背景是基于“小金庫”屢禁不止的現(xiàn)狀及其危害兩個方面。（）
      對 錯
      【正確答案】：對 【解析】：
      第二篇：2012會計繼續(xù)教育答案之小金庫治理與防范
      1．“小金庫”的界定與防范(一)
      D C
      “小金庫”的界定與防范(二)A
      20:46 C32:15 B 40:29 A 50:48 C
      2．“小金庫”治理政策解讀 20:21CC
      3．“小金庫”日常防范(一)D
      3．“小金庫”日常防范(二)
      10:00 D 20:00 C 30:00C 39:57 B 49:59A
      第三篇：2012會計繼續(xù)教育“小金庫”治理與防范試題及答案
      “小金庫”治理與防范
      一、單選題
      1、違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的()的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入“小金庫”治理范圍。A．單位賬簿 B．單位賬戶 C．單位報表 D．單位總賬
      A B C D 【正確答案】A
      2、某企業(yè)在發(fā)工資時，賬面上給職工發(fā)2 000元，職工實際拿到手的錢只有1 200元，中間部分就轉入了“小金庫”，該企業(yè)設立“小金庫”的方式是（）。A．截留主營業(yè)務收入 B．采取“多報少支”的方式 C．直接虛列支出名目 D．截留其他收入 【正確答案】B
      3、某機關在某賓館舉辦會議，共花費1.7萬元，結算時撥付賓館10.9萬元,并將10.9萬元支出以會議費名義開具發(fā)票報銷，多付資金用于購買消費卡等，應認定該機關設立“小金庫”（）萬元。A．1.7 B．9.2 C．10.9 D．12.6 【正確答案】B
      4、企業(yè)類“小金庫”的表現(xiàn)形式之一是截留其他收入設立“小金庫”，下列不屬于其他收入來源的是（）。A．廢品、廢物、邊角料的收入 B．固定資產(chǎn)變價收入 C．押金收入 D．銷售貨物收入 【正確答案】D
      5、下列關于“小金庫”治理工作，說法錯誤的是（）。A．自查發(fā)現(xiàn)的問題，一律免予行政處罰
      B．被查發(fā)現(xiàn)“小金庫”，對責任單位和責任人員依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任 C．對在專項治理工作中打擊報復舉報人情節(jié)嚴重的，按照有關規(guī)定從重處理
      D．頂風違紀設立“小金庫”的，對主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀政紀和有關法律法規(guī)追究責任
      A B C D 【正確答案】A
      6、根據(jù)《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》，使用“小金庫”款項報銷應由個人負擔的費用的，情節(jié)較重的對有關責任人員給予（）處分。A．記過 B．記大過 C．降級或者撤職 D．開除
      A B C D 【正確答案】C
      7、作為財務人員，應當遵守的職業(yè)道德是（）。A．真實性原則 B．相關性原則 C．堅持會計誠信原則 D．實質重于形式原則
      A B C D 【正確答案】C
      8、為了強化單位財務會計管理制度和內部控制制度建設，提高財務制度執(zhí)行力，規(guī)范單位內部財務管理等，財政部辦公廳于2011年11月30日公布了（）。
      A．《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》
      B．《關于將防治小金庫相關知識納入會計人員繼續(xù)教育培訓內容的通知》 C．《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》
      D．《關于印發(fā)〈社會團體“小金庫”專項治理實施辦法〉的通知》  A B C D 【正確答案】B
      9、河南省駐馬店檢察機關查處了中國工商銀行駐馬店分行部分領導干部和工作人員貪污、受賄、挪用公款系列職務犯罪案件。小金庫犯罪中表現(xiàn)為團體作案，這突出體現(xiàn)了（）。A．領導干部、財務等相關人員不懂財經(jīng)法規(guī) B．“小團體”利益、私欲在作怪
      C．艱苦奮斗教育沒有跟上 D．改革開放中西方價值觀念的滲透  A B C D 【正確答案】B
      10、河南省駐馬店檢察機關查處了中國工商銀行駐馬店分行部分領導干部和工作人員貪污、受賄、挪用公款系列職務犯罪案件。上述案例中的小金庫服務對象主要是（）。A．專門給領導建立的“小金庫” B．職能部門建立“小金庫”
      C．個人利益取向下的專門“小金庫” D．不確定
      A B C D 【正確答案】B 11、2004年8月以來，深圳市規(guī)劃局寶安分局將該局管理的四處物業(yè)用于出租，收取租金，違規(guī)存入該局工會賬戶，用于單位文體活動、發(fā)放干部職工福利等開支。上述案例中“小金庫”行為的主客體是（）。A．深圳市規(guī)劃局寶安分局；國家收入 B．深圳市規(guī)劃局寶安分局；單位收入 C．國土局；國家收入 D．國土局；單位收入
      A B C D 【正確答案】A
      12、要把防治“小金庫”相關知識納入財會人員后續(xù)教育的培訓內容,這是防治“小金庫”的重要舉措，這主要是發(fā)揮哪方面的主要作用（）。
      A．道德 B．法律 C．教育 D．自律
      A B C D 【正確答案】C
      13、實現(xiàn)免費義務教育后，由省財政直接把學費、書雜費劃撥到各地財政，學校不得向學生收取任何費用，從而“小金庫”被嚴格控制，這說明（）。
      A．打著“合法”旗號的不規(guī)范收費是“小金庫”的重要來源 B．審計部門把要發(fā)現(xiàn)和取締“小金庫”納入審計重點
      C．全面深化國庫集中收付制度改革，實現(xiàn)對各級政府及所有預算單位的全覆蓋
      D．“小金庫”現(xiàn)有用途中，單位及個人合理的支出部分，應由預算保障，絕不能讓單位自籌。A B C D 【正確答案】A
      14、事實證明，（）政策讓“小金庫”很難有存在的空間。A．教育懲處機制 B．財務會計管理制度 C．提高監(jiān)督檢查效率 D．“收支兩條線”
      A B C D 【正確答案】D
      15、對舉報有功人員,根據(jù)查出并收繳財政的“小金庫”資金、稅款和罰款的數(shù)額,給予3%—5%的獎勵,獎金最高為10萬元。這說明（）。
      A．財政部門應推行預決算公開 B．對自制收據(jù)應進行重點審核
      C．應該暢通信訪舉報渠道，開通舉報電話和舉報信箱 D．應該前后單據(jù)進行比對  A B C D 【正確答案】C
      16、長效機制建設是一項復雜的系統(tǒng)工程和長期的工作任務，僅靠治理辦這個臨時協(xié)調機構和幾個部門的力量難以完成，需要（）。A．剖析產(chǎn)生“小金庫”的制度根源，找準薄弱點和風險點 B．需要各有關部門共擔責任、積極參與和齊心協(xié)力 C．明確和分解任務，確定時間步驟 D．落實工作責任，明確工作任務  A B C D 【正確答案】B 17、2003年開始，清遠市環(huán)境衛(wèi)生管理處將財政返還的衛(wèi)生清潔費以機動車隊等8個內設機構名義違規(guī)私設賬戶，用于發(fā)放干部職工福利補貼。上述案例中認定“小金庫”的根本標準是（）。A．看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿 B．看資金或資產(chǎn)被用于何種用途 C．看資金或資產(chǎn)被何人使用 D．看套取資金的手段和方法  A B C D 【正確答案】A 18、2003年開始，清遠市環(huán)境衛(wèi)生管理處將財政返還的衛(wèi)生清潔費以機動車隊等8個內設機構名義違規(guī)私設賬戶，用于發(fā)放干部職工福利補貼。上述案例中體現(xiàn)的“小金庫”行為目的是（）。A．隱瞞侵占、截留國家收入 B．合理管理資金的需要 C．逃稅避稅
      D．為本單位或者小團體謀利益  A B C D 【正確答案】D 19、2003年開始，清遠市環(huán)境衛(wèi)生管理處將財政返還的衛(wèi)生清潔費以機動車隊等8個內設機構名義違規(guī)私設賬戶，用于發(fā)放干部職工福利補貼。本案例中，“小金庫”的表現(xiàn)形式為（）。A．截留主營業(yè)務收入，建立“小金庫” B．截留其他收入，建立“小金庫” C．直接虛列支出名目建立“小金庫” D．篡改往來賬
      A B C D 【正確答案】C 20、下列不屬于以“現(xiàn)金形態(tài)”存在的小金庫的特點有（）。A.金額相對較小
      B.主要是為個人或少數(shù)人謀取額外福利 C.使用時比較方便、快捷 D.金額相對較大
      A B C D 【正確答案】D
      21、下列不屬于“小金庫”的一般存放形態(tài)的是（）。A.現(xiàn)金形態(tài) B.銀行存款形態(tài) C.有價證券形態(tài) D.商譽形態(tài)
      A B C D 【正確答案】D
      22、下列不屬于現(xiàn)階段我國“小金庫”發(fā)展態(tài)勢的是（）。A.仍呈多發(fā)高發(fā)態(tài)勢
      B.高發(fā)區(qū)相對集中，易發(fā)區(qū)逐步下移 C.來源更加繁雜，方式更加隱蔽 D.呈現(xiàn)逐年下降趨勢
      A B C D 【正確答案】D
      23、下列情況不應認定為小金庫的是（）。A.截留收入，形成賬外公款
      B.罰沒收入用于投資股票，賺取的收益用于職工福利
      C.將收到的租金收入直接通過其他應付款核算，實際用于個人消費 D.企業(yè)內部招待所（非獨立核算）未將其經(jīng)濟業(yè)務匯總至上級單位  A B C D 【正確答案】C
      24、下列不屬于對黨員的紀律處分的是（）。A.嚴重警告 B.撤銷黨內職務 C.開出黨籍 D.罰款
      A B C D 【正確答案】D
      25、依據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中應對單位處以三千元以上五萬元以下罰款的事項是（A.偽造會計憑證
      B.不依法設置會計賬簿的 C.編制虛假財務會計報告 D.變更會計憑證
      A B C D 【正確答案】B
      26、下列不屬于事業(yè)單位改革的難點的是（）。A.事業(yè)單位改革涉及機構和人員眾多 B.事業(yè)單位機構類別比較龐雜 C.如何建立有效的激勵機制是關鍵 D.事業(yè)單位與企業(yè)單位不容易區(qū)分  A B C D 【正確答案】D
      27、嚴格執(zhí)行三項制度不包括（）。A.要嚴格禁止黨政機關辦企業(yè)制度 B.嚴格“收支兩條線”制度 C.要嚴格進行事業(yè)單位改革）。D.嚴格禁止黨政機關利用職權無償占用企業(yè)錢物政策制度  A B C D 【正確答案】C
      28、下列不屬于行政事業(yè)單位內部控制存在的問題的是（）。A.內控意識相對薄弱, 特別是“一把手”的內控意識淡薄 B.財務管理制度不健全 C.費用支出方面缺乏有效控制 D.行政事業(yè)單位人員相對較多  A B C D 【正確答案】D
      29、下列崗位不屬于不相容職務的是（）。A.執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務 B.授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務 C.執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務 D.保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務  A B C D 【正確答案】B 30、采用支出追查法進行小金庫具體審查時，應當重點關注（）。A.有無以購代領虛列支出 B.審查有無非法收入
      C.確認是否全部收入都已入賬 D.有無截留收入
      A B C D 【正確答案】A
      31、下列說法中錯誤的是（）。A.以現(xiàn)金形態(tài)存放的小金庫金額相對較小
      B.以銀行存款形態(tài)存放的小金庫是當期小金庫的主要形態(tài) C.固定資產(chǎn)形態(tài)的小金庫往往反映在企業(yè)的賬上 D.有價證券形態(tài)的小金庫一般源于公用閑置資金  A B C D 【正確答案】C
      32、A公司將本期一筆收入款項未登記入賬，直接用于購買國債獲取利息，則本例中A公司小金庫的存放形態(tài)為（A.現(xiàn)金 B.銀行存款 C.有價證券 D.固定資產(chǎn)
      A B C D 【正確答案】C
      33、依據(jù)《會計法》的規(guī)定，對私設會計賬簿的單位應當（）。A.處三千元以上十萬元以下的罰款 B.處三千元以上五萬元以下的罰款 C.處五千元以上五萬元以下的罰款 D.處五千元以上五萬元以下的罰款  A B C D 【正確答案】B
      34、下列不屬于內部控制基本要素的是（）。A.內部環(huán)境 B.風險評估 C.監(jiān)督檢查 D.賬賬核對）。A B C D 【正確答案】D
      35、為解決企業(yè)內部招待費用不足問題，A單位將包裝物的租賃費收入直接存入出納個人賬戶。2009年共計收取包裝物租賃費120萬元。本例中資金來源和小金庫的存放形態(tài)分別為（）。A.虛列支出;現(xiàn)金形態(tài)
      B.資產(chǎn)租賃收入;銀行存款形態(tài) C.資產(chǎn)租賃收入;固定資產(chǎn)形態(tài) D.虛列支出;銀行存款形態(tài)  A B C D 【正確答案】B
      36、下列說法中錯誤的是（）。
      A.檢查“小金庫”，要進一步追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發(fā)生業(yè)務與資金往來較多的單位 B.檢查“小金庫”時要對被審計單位的往來賬、結余資金進行追蹤檢查 C.檢查“小金庫”時只需關注企業(yè)是否將所有收入全部已經(jīng)據(jù)實入賬
      D.清理檢查過程中要審查各種收費票據(jù)的購買、領用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計單位提供的存根及其反映的內容、金額是否真實、完整。
      A B C D 【正確答案】C
      37、依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的規(guī)定，對企業(yè)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿的屬于偷稅，對納稅人偷稅的稅務機關應當（）。
      A.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任
      B.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任
      C.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任
      D.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上十倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任
      A B C D 【正確答案】C
      38、為解決領導出行問題，A單位將部分銷售產(chǎn)品時以現(xiàn)金方式收到的款項為領導購置車輛，則本題中小金庫的資金來源是（）。A.虛列支出 B.行政事業(yè)性收費 C.經(jīng)營收入 D.專項收入
      A B C D 【正確答案】C
      39、下列情況應該認定為小金庫的有（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工 B.代扣職工個人所得稅
      C.將單位購置的車輛免費提供給企業(yè)領導使用 D.未將內部職工食堂的收入納入單位核算  A B C D 【正確答案】D
      二、多選題
      1、“小金庫”問題的新特點（）。A．隱蔽化 B．模糊化 C．復雜化 D．簡單化  A B C D 【正確答案】ABC
      2、“小金庫”的審查方法有（）。A．審計告示檢舉法
      B．往來賬款的對賬核對和下審一級法 C．查閱核對營銷業(yè)務記錄法 D．經(jīng)營業(yè)務現(xiàn)場觀察估算法  A B C D 【正確答案】ABCD
      3、“小金庫”的治理思路有（）。A．建立和完善內部控制制度 B．繼續(xù)加強審計監(jiān)督制度 C．加大處罰力度
      D．加大對各項財務收支的清理力度，規(guī)范收支行為  A B C D 【正確答案】ABCD
      4、防治“小金庫”長效機制建設這個根本任務，重點要做的工作包括（）。A．進一步健全教育懲處機制 B．提高思想認識 C．明確工作責任 D．掌握推進方法
      A B C D 【正確答案】ABCD
      5、深入治理“小金庫”，是（）的需要。
      A．深入貫徹落實科學發(fā)展觀、完善社會主義市場經(jīng)濟體制 B．加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、保持經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展 C．切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩(wěn)定 D．推進黨風廉政建設和反腐敗工作  A B C D 【正確答案】ABCD
      6、在堅決查處和糾正違紀違規(guī)問題的同時，需要（），逐步建立和完善防治“小金庫”的長效機制。A．更加注重治本 B．更加注重預防 C．更加注重制度建設 D．更加注重嚴厲懲罰
      A B C D 【正確答案】ABC
      7、“小金庫”專項治理工作政策規(guī)定的突出特點是（）。A．自查從寬、被查從嚴 B．嚴懲頂風違紀行為 C．并查處其他違紀行為 D．重獎舉報有功人員和單位  A B C D 【正確答案】ABD 8、2011年“小金庫”專項治理工作的重點是（）。A．解決不重視、走過場問題 B．增強黨政機關運行效率 C．著力構建長效機制 D．增加財政收入
      A B C D 【正確答案】AC 9、2011年“小金庫”專項治理對象包括()。A．黨政機關 B．事業(yè)單位
      C．社會團體和公募基金會 D．國有及國有控股企業(yè)  A B C D 【正確答案】ABCD
      10、“小金庫”的存放形態(tài)主要包括（）。A．現(xiàn)金
      B．有價證券、股權和債權 C．固定資產(chǎn) D．銀行存款
      A B C D 【正確答案】ABCD
      11、下列行為屬于設立“小金庫”的有（）。A．某單位購買假發(fā)票用于處理公款旅游費用。
      B．某機關將部分資金轉入下屬單位賬戶并解決本機關招待費用。C．某單位虛列培訓費，套取資金為職工發(fā)放福利。D．某單位廢舊資產(chǎn)處置收入不入賬。A B C D 【正確答案】ABCD
      12、下列關于“小金庫”治理工作說法正確的有（）。A．自查發(fā)現(xiàn)的問題，一律免予行政處罰。
      B．凡在國資委派出檢查組之前，中央企業(yè)總部在組織所屬企業(yè)和單位的重點檢查中檢查出來的“小金庫”，視同自查發(fā)現(xiàn)，采取從輕從寬處理的政策。
      C．對在專項治理工作中打擊報復舉報人情節(jié)嚴重的，按照有關規(guī)定從重處理。
      D．頂風違紀設立“小金庫”的，對主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀政紀和有關法律法規(guī)追究責任。A B C D 【正確答案】BCD
      13、對“小金庫”問題責任人進行責任追究的方式有（）。A．財政財務處理 B．行政處罰
      C．黨紀政紀處分 D．組織處理
      A B C D 【正確答案】BCD
      14、下列屬于小金庫產(chǎn)生的原因的有（）。A.單位（部門）領導授意或默許 B.花錢辦事方便的誘惑
      C.現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善 D.企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要  A B C D 【正確答案】ABC
      15、下列屬于小金庫資金來源的有（）。A.經(jīng)營收入 B.捐贈收入 C.資產(chǎn)出租收入 D.罰沒收入  A B C D 【正確答案】ABCD
      16、下列屬于專項收入的有（）。A.水資源費收入 B.教育費附加收入 C.礦產(chǎn)資源補償費收入 D.企業(yè)所得稅收入
      A B C D 【正確答案】ABC
      17、“小金庫”的表現(xiàn)形式主要包括（）。A.違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫” B.經(jīng)營收入納入規(guī)定賬戶核算
      C.用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫” D.虛列支出轉出資金設立“小金庫”  A B C D 【正確答案】ACD
      18、以現(xiàn)金形態(tài)存在的小金庫資金主要來源是（）。A.收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金 B.采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金
      C.虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫 D.商業(yè)行為的各種回扣
      A B C D 【正確答案】ABCD
      19、賬外固定資產(chǎn)的主要來源有（）。A.歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的 B.利用特殊資源與其他單位合作獲取的 C.捐贈獲得的固定資產(chǎn)
      D.正常生產(chǎn)經(jīng)營購置的固定的資產(chǎn)  A B C D 【正確答案】ABC 20、下列屬于“小金庫”的使用方向的有（）。A.彌補經(jīng)費
      B.接待宴請、公款旅游 C.禮品禮金支出
      D.發(fā)放獎金、津補貼、福利  A B C D 【正確答案】ABCD
      21、下列屬于《會計法》對會計核算單位設置會計賬簿提出的要求有（）。
      A.必須依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設置會計賬簿，不允許不設置會計賬簿
      B.會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，各會計核算單位必須依法設置，不允許相互替代 C.可以在符合規(guī)定的會計賬簿之外私設會計賬簿或賬外賬 D.必須保證依法設置的會計賬簿真實、完整  A B C D 【正確答案】ABD
      22、下列各項賬簿中，屬于不符合規(guī)定賬簿的有（）。A.固定資產(chǎn)租金收入在輔助賬簿中核算，未納入總分類賬簿 B.明細賬中列支的會議費經(jīng)查無實際發(fā)生 C.對外提供的決算報表與財務會計報告數(shù)據(jù)不一致 D.財務會計報告真實、完整反映單位的真實情況  A B C D 【正確答案】ABC
      23、下列情況應該認定為小金庫的有（）。A.將固定資產(chǎn)清理取得收入存入個人存款賬戶
      B.將一筆以現(xiàn)金形態(tài)的收入存入銀行，產(chǎn)生的利息招待宴請 C.將收到的房租收入作為其他業(yè)務收入核算 D.將企業(yè)門市部收入作為職工福利直接發(fā)放  A B C D 【正確答案】ABD
      24、行政處罰的種類主要包括（）。A.警告 B.批評 C.沒收違法所得 D.留黨察看
      A B C D 【正確答案】ABC
      25、下列屬于設立“小金庫”行為的處理處罰原則的有（）。A.依法依紀．寬嚴相濟原則 B.原則性與靈活性相結合原則 C.處理事與處理人相結合原則 D.從寬原則
      A B C D 【正確答案】ABC
      26、深入開展“小金庫”治理工作具有重要的現(xiàn)實意義主要包括（A.貫徹落實科學發(fā)展觀，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求 B.實現(xiàn)從源頭上懲治和預防腐敗，加強作風建設的必然要求 C.深化收入分配制度、財稅體制等改革的必然要求 D.加快轉型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求  A B C D 【正確答案】ABCD
      27、當前“收支兩條線”制度存在的問題包括（）。A.法律法規(guī)不健全
      B.收支兩條線” 管理的范圍需要進一步擴大 C.收支管理不完善 D.監(jiān)管有待加強
      A B C D 【正確答案】ABCD
      28、下列各項屬于提高杜絕“小金庫"的思想認識的方法有（）。A.以多種形式、多種渠道強化宣傳教育 B.各級紀檢監(jiān)察部門要加大財經(jīng)法規(guī)的宣傳力度 C.加大懲處力度
      D.要加強單位內部會計的職業(yè)道德建設  A B C D 【正確答案】ABD
      29、下列屬于“小金庫”具體審計方法的是（）。A.突擊盤點法 B.賬戶檢查法 C.票據(jù)抽查法 D.收入核實法
      A B C D 【正確答案】ABCD）。30、以銀行存款形態(tài)存在的小金庫的主要特點包括（）。A.是當前小金庫的主要形態(tài) B.金額往往較大
      C.支配層級相對現(xiàn)金形式來說要高一些 D.支配層級相對現(xiàn)金形式來說要低一些  A B C D 【正確答案】ABC
      31、加強單位內部控制制度應當（）A.建立和完善財務制度 B.建立和完善經(jīng)濟責任制度 C.建立和完善舉報制度
      D.每年都必須重新制定內部控制制度  A B C D 【正確答案】ABC
      32、為了提高預算管理水平，應當（）。A.完善部門預算的調整制度 B.不斷調整預算 C.完善預算控制制度
      D.建立預算執(zhí)行情況預警機制  A B C D 【正確答案】ACD
      33、在采用“審閱相關資料法”對小金庫進行審計的時候應當審閱的資料包括（）。A.會計憑證后附的原始憑單 B.合同、協(xié)議 C.被查單位的會議記錄 D.會計人員交接記錄
      A B C D 【正確答案】ABCD
      三、判斷題
      1、“小金庫”治理工作有利于進一步深化財政、金融、國有資本運營管理制度改革，完善財政、財務、會計和資金管理。（對 錯 【正確答案】對
      2、“小金庫”的存在破壞了社會和諧，影響了收入分配的公正性。（）
      對 錯 【正確答案】對
      3、“小金庫”的存在破壞了社會和諧，影響了收入分配的公正性。（）
      對 錯 【正確答案】對
      4、“小金庫”不包含賬外資產(chǎn)和賬外投資。（）
      對 錯 【正確答案】錯
      5、構建防治“小金庫”長效機制應從加強教育、完善制度、推進改革和強化監(jiān)督等方面入手。（）
      對 錯 【正確答案】對
      6、設立“小金庫”和使用“小金庫”款項的負責人不會被移送司法機關（）
      對 錯 【正確答案】錯
      7、設立“小金庫”和使用“小金庫”款項的負責人不會被移送司法機關（）
      對 錯 【正確答案】錯）
      8、設立“小金庫”只是違反了會計管理規(guī)定，屬于會計基礎管理問題。（）
      對 錯 【正確答案】錯
      9、對“小金庫”治理工作中弄虛作假、壓案不報、拒不糾正的要按照有關規(guī)定從嚴處理。（）
      對 錯 【正確答案】對
      10、“小金庫”治理是一項復雜的系統(tǒng)工程和長期的工作任務。（）
      對 錯 【正確答案】對
      11、“小金庫”雖“小”，但危害極大，損害國家集體利益，公款淪為“私房錢”，成為滋生腐敗的溫床，在人民群眾中造成惡劣影響。（）
      對 錯 【正確答案】對
      12、凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。（）
      對 錯 【正確答案】對 【您的答案】
      13、行政事業(yè)收費是指具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入。（）
      對 錯 【正確答案】錯
      14、資產(chǎn)處置收入是指資產(chǎn)產(chǎn)權的轉移或核銷所產(chǎn)生的收入。包括資產(chǎn)的出售收入、出讓收入、置換差價收入、報廢報損殘值變價收入等。（）
      對 錯 【正確答案】對
      15、現(xiàn)金形態(tài)是當前小金庫的主要形態(tài)，而且金額往往較大。（）
      對 錯 【正確答案】錯
      16、小金庫的存放形態(tài)只有現(xiàn)金和銀行存款兩種形態(tài)。（）
      對 錯 【正確答案】錯
      17、在往來科目中列收列支，不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規(guī)、制度進行處理、處罰。（）
      對 錯 【正確答案】對
      18、行政處罰是指黨的機關、國家行政機關依法對違反黨的紀律或行政紀律的中共黨員、國家公務員，依照法定權限和程序實施的一種懲戒措施。（）
      對 錯 【正確答案】錯
      19、“小金庫”問題的存在與蔓延，從某種程度上講也是與現(xiàn)行收入分配制度、財稅體制等多項改革正在持續(xù)推進，管理體系還不盡完善有關。（）
      對 錯 【正確答案】對
      20、“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收人和國有資產(chǎn)的流失，而且違背了科學發(fā)展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置。（）
      對 錯 【正確答案】對
      21、一般來講，只要加大外部監(jiān)管力度，就能夠完全杜絕“小金庫”現(xiàn)象。（）
      對 錯 【正確答案】錯
      22、固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎。（）對 錯 【正確答案】對
      23、授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離。（）
      對 錯 【正確答案】錯
      24、個別單位對某些專項資金，單獨設置會計賬簿進行登記核算，既不進行總賬匯總登記，也不在單位對外提供的財務決算報表或財務會計報告中列示反映。類似于此類行為均可認定為“小金庫”。（）
      對 錯 【正確答案】對
      25、對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上十倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（）
      對 錯 【正確答案】錯
      26、加強會計職業(yè)道德建設應從以下兩個方面進行：一是要從機制上、制度上加強建設，建立完整的會計職業(yè)道德體系；二是要從會計人員個人的思想觀念、職業(yè)道德和行為規(guī)范方面加強建設。（）
      對 錯 【正確答案】對
      27、企業(yè)應當建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。（）
      對 錯 【正確答案】對
      28、通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項轉做“小金庫”的情況，特別注意審查無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入，必要時延伸到關聯(lián)單位。
      對 錯 【正確答案】錯
      29、采用現(xiàn)場勘察法審計小金庫時，審計人員要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃等。（）
      對 錯 【正確答案】對
      30、在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾,發(fā)動群眾,爭取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進行詳查。（）
      對 錯 【正確答案】對
      第四篇：小金庫的治理與防范
      一、學習目的
      1.認識小金庫的危害。
      2.掌握治理小金庫的相關法律法規(guī)、政策、制度。
      3.掌握治理小金庫的相關治理方案、技術方法。
      4.治理小金庫，保護國有資產(chǎn)的安全完整，保護各單位的資產(chǎn)的安全完整。
      二、內容結構 三篇14章
      第一篇：小金庫的治理與防范 共5章
      第1章 概念
      第2章 政策解讀
      第3章 專項治理方案
      第4章 治理的長效機制
      第5章 檢查的技術方法。
      第二篇：小金庫相關法律制度 共7章
      第6章 部門預算管理
      第7章 國庫集中支付
      第8章 政府收支分類改革
      第9章 政府采購法律制度
      第10章 財政預算公務卡管理
      第11章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理
      第12章 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范
      第三篇：小金庫治理經(jīng)驗總結與案例 共2章
      第13章：小金庫治理經(jīng)驗總結與探討
      第14章：小金庫治理案例
      第一篇：小金庫的治理與防范 共5章
      小金庫的危害 1.會計信息失真。
      3.造成國家財政收入損失。4.流失國有資產(chǎn)。
      5.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風政風和社會風氣。危害黨和國家。提綱 三大內容
      2.擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序。
      一、小金庫的定義、資金來源
      二、小金庫的表現(xiàn)形式、存放形態(tài)
      三、小金庫的使用方向、基本特點、發(fā)展態(tài)勢
      具體內容
      一、小金庫的定義和資金來源
      （一）定義
      20世紀70年代，小錢柜
      1986年，小金庫
      1995年，國辦文件：違規(guī)侵占、截留收入，未入賬或未入預算，私自存放的資金。
      2009年中紀委：違規(guī)，應列未列賬的各項資金資產(chǎn)。
      判斷標準：是否列入單位依法建立的賬簿。
      區(qū)分：小金庫與非小金庫的其他違規(guī)行為。
      （二）小金庫的資金來源 13種
      1.財政撥款
      2.政府性基金收入
      3.專項收入
      4.行政事業(yè)性收費收入 5.罰沒收入
      6.國有資本經(jīng)營收入
      7.國有（資源）資產(chǎn)有償使用收入
      8.資產(chǎn)處置收入
      9.資產(chǎn)出租收入
      10.經(jīng)營收入
      11.利息收入
      12.捐贈收入
      13.附屬單位上繳收入
      二、小金庫的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)
      （一）小金庫的表現(xiàn)形式 8種
      1.違規(guī)收費、罰款、攤派收入。
      2.資產(chǎn)處置、出租收入。
      3.以會議費、勞務費、培訓費、咨詢費等名義套取資金。
      4.經(jīng)營收入未列賬。
      5.虛列支出。
      6.以假發(fā)票騙取資金。
      7.上下級單位相互轉移資金。
      8.其他形式。
      （二）小金庫的存放形態(tài) 5類
      1.現(xiàn)金：收入不入賬、虛列支出、商業(yè)回扣等。
      2.銀行存款：另開賬號、個人賬號、轉入關聯(lián)部門賬號等。
      3.有價證券
      4.固定資產(chǎn)：歷史原因形成的賬外財產(chǎn)等。
      5.關聯(lián)方的股權和債權
      三、小金庫的使用方向、基本特點、發(fā)展態(tài)勢
      （一）小金庫的使用方向 6種
      1.彌補經(jīng)費
      2.購建資產(chǎn)
      3.發(fā)獎金、津貼、補貼、福利。
      4.接待宴請、公款旅游。
      5.禮品禮金
      6.私分。
      （二）小金庫的基本特點3個
      1.資金來源是公用的。
      2.形成方法隱蔽。
      3.使用性質違法。
      （三）小金庫的發(fā)展態(tài)勢
      1.多發(fā)高發(fā)。
      2.高發(fā)區(qū)相對集中，易發(fā)區(qū)下移。集中于少數(shù)權力部門、金融機構、壟斷行業(yè)、行政事業(yè)單位及二級以下預算單位。
      3.來源更加繁雜，方式更加隱蔽。
      4.小金庫性質認定出現(xiàn)一些模糊地帶。
      第二章 小金庫治理政策解讀
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      提綱：本章八大內容
      一、小金庫治理相關規(guī)定 8
      二、小金庫認定政策解讀 3
      三、小金庫處理政策解讀 3
      四、小金庫處理處罰法律依據(jù) 10
      五、自查自糾政策解讀 2
      六、小金庫案件移送政策 4
      七、小金庫舉報獎勵政策 4
      八、關于金融機構協(xié)作配合問題 3
      具體內容
      一、小金庫治理相關規(guī)定 8項文件
      1.1995年國辦轉發(fā)的《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)〔1995〕29號）。
      2.2001年《審計署辦公廳關于設立“小金庫”行為適用法規(guī)問題的批復》
      3.2004年國務院頒布《財政違法行為處罰處分條例》
      4.2009年，中辦國辦聯(lián)合印發(fā)《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》，中紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位范圍內開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》。
      5.2010年，中紀委發(fā)布《社會團體“小金庫”專項治理實施辦法》、《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法》。
      另出臺金融業(yè)和保險業(yè)治理文件。
      6.2011年，中央治理小金庫工作領導小組印發(fā)了《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》。
      7.最高法、最高檢制訂了本系統(tǒng)各自的規(guī)定。
      8.刑法未直接規(guī)定小金庫的處罰，在觸犯稅收或私分國有資產(chǎn)罪時處罰。
      二、小金庫認定政策解讀 3
      小金庫認定依據(jù)：《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》等。
      認定唯一標準：資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。
      （一）符合規(guī)定的單位賬簿
      1.設賬的依據(jù)是《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度。單位不允許不設賬。
      2.包含總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代。
      3.不得賬外設賬。4.賬簿要真實完整。
      （二）賬簿“符合規(guī)定”的理解
      1.單位可以設置各類賬，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務情況。
      2.會計報表必須是依據(jù)總賬分析編制的。
      （三）小金庫認定的特殊情況
      1.在符合規(guī)定的賬簿中列示的違規(guī)行為，不算小金庫行為。
      2.對專項資金以專項管理名義另行設賬，不在單位總賬和報表上紀錄的，是小金庫行為。
      3.單位下屬非獨立核算的資金，應并入單位總賬和報表紀錄，否則，認定為小金庫。如內部食堂、招待所等。
      三、小金庫處理政策解讀 3
      （一）處理原則
      1.依法處理、寬嚴相濟。
      2.原則性和靈活性結合原則。
      3.處理事與處理人相結合原則。
      （二）設立小金庫行為的懲處方式
      1.處理
      責令改正、調賬、收繳、限期退還侵占資產(chǎn)、追回有關資金、暫停撥款、銷毀非法票據(jù)或撤銷非法賬戶等。7種
      2.行政處罰
      警告、通報批評、罰款、沒收違法所得、公告、吊銷證照、撤銷登記、追繳稅款、加收滯納金等等。3.黨紀政紀處分
      黨紀處分：警告、嚴重警告、撤銷黨內職務、留黨察看、開除黨籍。4.組織處理
      停職、調整、免職，三種可合并使用。5.涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
      （三）設立小金庫的專門處理規(guī)定 2個
      政紀處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。
      1.2009年，中紀委《設立“小金庫”行為適用（中國共產(chǎn)黨紀律處分條例）若干問題的解釋》。
      2.2010年，監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》。全文15條。
      四、小金庫處理處罰法律依據(jù) 12
      1.《會計法》
      2.《稅收征管法》
      3.《財政違法行為處罰處分條例 》
      4.《行政處罰法》
      5.《公務員法》
      6.《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》
      7.《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪條件的規(guī)定》
      8.《關于嚴肅追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀人員責任的通知》
      9.《國務院關于加強預算外資金管理的決定》
      10.《關于各級領導干部接受和贈送現(xiàn)金、有價證券和支付憑證的處分規(guī)定》
      11.《設立“小金庫”違紀行為適用（中國共產(chǎn)黨紀律處分條例）若干問題的解釋》。
      12.《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》
      五、自查自糾政策解讀 4點
      （一）自查自糾注意事項
      1.自查面必須達到100%。橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋。
      2.切實落實責任追究制度。單位主要負責人是第一責任人，自查報告上，單位負責人和財務負責人要簽字。
      3.單位對下屬單位或對內部的檢查，屬自查。
      4.對已查處問題的政策規(guī)定。已按有關部門要求整改，在《實施辦法》下發(fā)前，查處的資金資產(chǎn)已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報告表，應在報告中說明。
      5.自查自糾整改落實政策問題。
      自查出的賬外資金，列入賬簿。
      自查出的賬外資產(chǎn)，列入賬簿。
      應上繳財政的，要上繳財政。
      應補交稅的，要補交稅。
      （二）“自查從寬，被查從嚴”政策
      1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責任人從輕、減輕或免予處罰處分。
      2.對下屬單位或部門的檢查，視同自查。
      3.被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行相應處罰處分。
      4.在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。.5.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
      6.《意見》下發(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理。
      （三）自查從寬的情形
      《行政處罰法》第二十七條規(guī)定，有下列情形之一的，應當依法從輕或減輕行政處罰。
      1.主動消除、減輕違法行為后果的。2.受他人脅迫有違法行為的。3.有立功表現(xiàn)的。4.其他。
      違法行為輕微、及時糾正、沒有造成危害后果的，不予行政處罰。
      （四）被查從嚴的情形。
      1.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。
      2.強迫、唆使他人違法的。
      3.串供、偽造、銷毀、隱匿證據(jù)的。
      4.阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)的。
      5.包庇同案人員、打擊報復批評人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的。
      6.妨礙、干擾組織審查的。
      7.其他從重情節(jié)的。
      六、小金庫案件移送政策 5
      （一）移送的法規(guī)文件
      1.《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務院令第310號）
      2.《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）
      3.審計署、公安部《關于建立案件移送制度和加強工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號）
      （二）涉及黨紀、政紀處分案件的移送
      1.涉及黨紀的，按《黨章》及相關規(guī)定執(zhí)行。
      2.涉及政紀的，是任免機關或監(jiān)察機關，監(jiān)察機關有權對不是由監(jiān)察機關任免的國家公務員的行政處分。
      （三）涉及刑事責任案件的移送
      涉嫌犯罪的，必須移送司法機關（公安機關和人民檢察院）。
      職務犯罪向檢察院移送，其他犯罪向公安機關移送。
      職務犯罪行為：挪用公款、私分各種回扣、手續(xù)費、私分國有資產(chǎn)、玩忽職守導致國有資產(chǎn)損失、少征不征稅導致國家損失的、低價出讓國有資產(chǎn)造成缺失的。
      （四）不移送的法律責任
      1.《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，逾期不將案件移送公安機關的，由本級或上級人民政府，或實行垂直管理的上級行政執(zhí)法機關，責令限期移送，并對正職負責人或主持工作的負責人、直接負責的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。
      2.行政執(zhí)法機關違反本規(guī)定，不移送或以行政處罰代替移送的，由本級或上級人民政府，或實行垂直管理的上級行政執(zhí)法機關，責令改正，給予通報，拒不改正的，對正職或主持工作的負責人、直接負責的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。
      （五）案件移送基本程序
      主要按照《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務院令第310號）的基本要求辦理。
      七、小金庫舉報獎勵政策 3
      （一）小金庫舉報的特殊性和重要作用 1.舉報特點
      舉報人是內部的
      舉報內容明晰：被舉報單位詳細名稱、小金庫形成時間、主要資金來源和支出、存放方式、管理人員其他違法違紀問題與小金庫并存。2.舉報是治理“小金庫”的重要手段 起到威懾作用，提高檢查效率。
      （二）舉報辦理和獎勵政策 姓名等。
      1.辦理政策
      （1）各級日常治理機構，辦理舉報工作，設立公布舉報電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人辦理舉報事宜、建立舉報登記、查處督辦制度。
      （2）按行政和財務管轄權限辦理舉報。
      （3）舉報企業(yè)問題的，按內容和財務隸屬關系，交由相關執(zhí)法單位查處。
      （4）做好舉報事項查處的跟蹤、落實、反饋工作。
      （5）建立舉報管理制度。
      2.獎勵政策
      （1）獎勵適用范圍：專項治理期間、對黨政機關和事業(yè)單位的舉報。
      （2）獎勵比例：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計金額的3—5%，最高10萬。
      （3）不獎勵的情形。
      舉報人無法證實真實身份的 舉報事實不清的
      跟小金庫無關的
      有關監(jiān)督檢查部門應經(jīng)發(fā)現(xiàn)或者正在查處的 其他
      （4）獎勵辦理機構和資金來源
      專項治理工作機構辦理。由同級財政預算安排。直接撥付到舉報人賬戶。（5）明確獎勵程序和要求。
      （三）保護舉報人
      1.受理保密：舉報渠道保密、舉報管理保密。
      2.辦理保密：轉辦和督辦保密。
      3.獎勵保密。
      4.檔案管理保密。
      5.執(zhí)行回避制度。
      八、關于金融機構協(xié)作配合問題 4
      1.經(jīng)縣級以上監(jiān)察機關領導人批準，可以查詢存款，可申請法院保全。
      2.經(jīng)縣級以上審計機關負責人批準，可查存款。
      3.經(jīng)縣級以上財政、審計、監(jiān)察機關負責人批準，可向與被調查審查有業(yè)務往來單位查詢有關情況。
      4.公安、稅務部門的強制和保全措施。
      第三章 小金庫專項治理方案
      字體：大 中 小
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      提綱 9大內容
      一、小金庫治理的意義 4大意義
      二、小金庫專項治理的范圍 6點
      三、關于深入開展小金庫治理工作的意見
      （中辦發(fā)〔2009〕18號）5大內容
      四、黨政機關和事業(yè)單位小金庫專項治理實施辦法
      （中紀發(fā)〔2009〕7號）5大內容
      五、國有及國有控股企業(yè)小金庫專項治理實施辦法
      （中紀發(fā)〔2010〕29號）5大內容
      六、國有及國有控股金融企業(yè)小金庫專項治理試點實施方案 按照（中辦發(fā)〔2009〕18號）的精神制訂 5大內容
      七、國有及國有控股保險機構小金庫專項治理試點工作方案
      （保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號）6大內容
      八、社會團體小金庫專項治理實施辦法
      （中紀發(fā)〔2010〕28號）5大內容
      九、2011年小金庫專項治理工作實施方案
      （中治金〔2011〕2號）5大內容
      十、8個附件
      附件1：小金庫全面復查報告表 附件2：小金庫全面復查統(tǒng)計表
      附件3：小金庫重點抽查統(tǒng)計表 補充表1.補充表2
      附件4：小金庫問題舉報核查情況統(tǒng)計表
      附件5：小金庫問題整改落實情況統(tǒng)計表
      附件6：防治小金庫長效機制建設統(tǒng)計表
      附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫問題統(tǒng)計表
      附件8：填表說明
      特點
      1.1個意見7個方案。
      2.文件出臺時間密集：2009.2010.2011。
      3.治理對象：黨政機關、事業(yè)單位、國企、國有金融企業(yè)、國有保險企業(yè)、社會團體。
      4.體現(xiàn)治理小金庫的堅決性。
      具體內容
      一、小金庫治理的意義 4個要求
      1.貫徹落實科學發(fā)展觀，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求。
      2.實現(xiàn)從源頭上懲治和預防腐敗，加強作風建設的必然要求。
      3.深化收入分配制度、財稅體制等改革的必然要求。
      4.加快轉型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求。
      二、小金庫專項治理的范圍 6點
      （一）治理范圍
      黨政機關、事業(yè)單位、國企、國有金融企業(yè)、國有保險企業(yè)、社會團體等等。分步推進。
      （二）治理、專項治理
      《意見》中是指導性的，用的是治理。
      《實施辦法》明確在黨政機關和事業(yè)單位開展，并明確了時限，強調專項。
      （三）什么是黨政機關？
      1.包括：各級黨的機關、人大、行政、政協(xié)、審判、檢察、工會、共青團、婦聯(lián)等。
      2.人民團體：參加中國人民政治協(xié)商會議，目前參加中國人民政治協(xié)商會議的人民團體共有8個
      3.社會團體：公民自愿組成、按章程開展活動、非營利性組織。以下三種除外
      8個少數(shù)民主黨派，21個群眾團體、單位內部的協(xié)會（如橋牌協(xié)會等）。
      （四）什么是事業(yè)單位？
      1.事業(yè)單位按《事業(yè)單位登記管理暫行條例》、中央編委《 <關于批轉事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則>的通知》設立的社會服務組織。
      2.企業(yè)化管理、改制的，以《意見》發(fā)布之日的登記屬性為準。
      （五）什么相關境外機構？
      即外派機構，是治理范圍。
      （六）關于計劃單列市問題
      由省委、省政府統(tǒng)一領導治理。
      三、關于深入開展小金庫治理工作的意見（中辦發(fā)〔2009〕18號）5大內容
      （一）總體要求和基本原則 2點
      1.總體要求
      指導思想
      堅決查處，建立長效機制。2.基本原則 4（1）分級負責、分口把關。
      （2）統(tǒng)籌兼顧、整體推進。
      單位財務管理、經(jīng)費管理、財政、審計、銀行、稅務等結合。
      （3）依紀依法、寬嚴相濟。
      （4）標本兼治、糾建并舉。
      （二）小金庫治理的范圍和步驟
      1.治理范圍
      應列未列賬的資金資產(chǎn)。
      先黨政機關、事業(yè)單位，再到社會團體和國有企業(yè)。
      2.方法步驟 4步
      （1）動員部署。
      （2）自查自糾。
      （3）重點檢查。
      （4）整改落實。
      （三）小金庫治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴
      1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人從輕、減輕或免予處罰處分。
      2.被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行相應處罰處分。
      3.在治理中，走過場的，要通報批評并整改，嚴重的要追究相關人員責任。
      4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
      5.《意見》下發(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理。
      （四）強化小金庫的源頭治理 3 1.加強教育。2.完善制度。3.深化改革。
      （五）加強組織領導
      1.健全領導體制。
      2.完善協(xié)調機制。
      四、黨政機關和事業(yè)單位小金庫專項治理實施辦法
      （中紀發(fā)〔2009〕7號）5大內容
      （一）專項治理的范圍和內容
      1.專項治理的范圍
      以黨政機關、事業(yè)單位，事業(yè)單位以財政全額撥款的事業(yè)單位為重點（包括境外機構）。
      2.專項治理內容
      應列未列賬的。重點是2007年以后的，2006年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。
      3.小金庫的表現(xiàn)形式 7種
      （1）違規(guī)收費、罰款、攤派收入。
      （2）資產(chǎn)處置、出租收入。
      （3）以會議費、勞務費、培訓費、咨詢費等名義套取資金。
      （4）經(jīng)營收入未列賬。
      （5）虛列支出。
      （6）以假發(fā)票騙取資金。
      （7）上下級單位相互轉移資金。
      （二）專項治理的方法和步驟
      自《意見》下發(fā)之日起，到2009年底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合。
      1.動員部署
      自《意見》下發(fā)之日起，到2009年5月底。
      2.自查自糾。
      到2009年6月底。
      3.重點檢查。
      2009年7月到10月。
      重點檢查對象
      4.整改落實
      至2009年11月底。
      （三）小金庫治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴
      1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責任人從輕、減輕或免予處罰處分。
      2.被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行相應處罰處分。
      3.在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。
      4.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
      5.《意見》下發(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人嚴肅處理。
      6.其他違法問題，按相關規(guī)定處理。
      （四）專項治理的組織領導
      條塊結合、分級負責。
      中央治理小金庫工作領導小組。辦公室設在財政部。地方設立治理小金庫日常工作機構。
      （五）專項治理的工作要求 1.宣傳發(fā)動。
      2.落實舉報制度。
      （1）各級日常治理機構，辦理舉報工作，設立公布舉報電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人、建立登記、督辦制度、建立舉報管理制度。
      （2）獎勵：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計金額的3—5%，最高10萬。
      （3）保護舉報人的合法權益，做好舉報管理保密工作。
      3.完善協(xié)調機制。
      4.強化工作督導。
      五、國有及國有控股企業(yè)小金庫專項治理實施辦法
      （中紀發(fā)〔2010〕29號）5大內容
      （一）專項治理范圍 3
      1.各級國資委管理的國有及國有控股企業(yè)。
      2.各級政府及部門、機構管理的國有及國有控股企業(yè)。
      3.各事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè)。
      組織形式上：國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本占是指控制地位的有限公司、股份有限公司。
      （二）小金庫的治理內容
      應列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。
      重點：2008年以來的，2007年底余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。國有企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式 4類 1.隱匿收入。
      （1）以銷售收入、提供勞務收入等營業(yè)收入形成的。
      （2）資產(chǎn)處置、出租、使用收入。
      （3）股權投資、債權投資的投資收益。
      （4）政府獎勵、社會捐贈等。
      2.虛列支出
      （1）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務成本等營業(yè)成本。
      （2）虛列研究開發(fā)費、業(yè)務招待費、會議費、銷售手續(xù)費、銷售勞務費等期間費用。
      （3）虛列職工工資、福利費、社會保險費、工會經(jīng)費、管理人員職務消費等人工成本。
      3.轉移資產(chǎn)
      （1）虛假會計核算方式轉移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)。
      （2）虛假股權、應收賬款壞賬核銷等方式。
      （3）虛假資產(chǎn)盤虧、損失、報廢等方式轉移資產(chǎn)。
      （4）虛假關聯(lián)方交易。
      4.其他方式。
      （三）專項治理步驟 4階段
      自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合。
      1.動員部署
      自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。
      思想發(fā)動、政策宣傳、提高思想認識、鼓勵舉報。2.自查自糾
      到2010年9月底。
      3.重點檢查
      截至2010年11月底。
      重點檢查面不低國有企業(yè)戶數(shù)數(shù)的20%，每戶重點檢查企業(yè)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%。重點檢查對象 7
      自查面100%。
      （1）關系國家安全、國民經(jīng)濟命脈的基礎性、支柱性企業(yè)或單位。
      （2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關的企業(yè)或單位。
      （3）投資鏈條長、分支機構多的企業(yè)或單位。
      （4）未納入合并報表范圍的，表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位。
      （5）以前有小金庫的企業(yè)或單位。
      （6）被舉報的企業(yè)或單位。
      （7）自查自糾不力，走過場的企業(yè)或單位。
      4.整改落實
      至2010年12月底。
      （四）小金庫治理處理原則 依法依紀 寬嚴相濟 把握6點
      1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責任人從輕、減輕或免予處罰處分。
      2.被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行依法追究責任。
      3.在治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究主要負責人的責任。
      4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
      5.《意見》下發(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人嚴肅處理。
      6.其他違法問題，按相關規(guī)定處理。
      （五）專項治理的工作要求 1.加強組織領導 2.加強統(tǒng)籌協(xié)調
      3.加強輿論宣傳
      4.加強調研督導
      5.加強綜合治理
      6.建立長效機制
      六、國有及國有控股金融企業(yè)小金庫專項治理試點實施方案
      按照（中辦發(fā)〔2009〕18號）的精神制訂 5大內容
      （一）專項治理試點范圍 3
      1.由銀監(jiān)會管理、有金融業(yè)務許可證的國有及國有控股商業(yè)銀行、資產(chǎn)管理公司、財務公司、信用社、金融租賃公司、信托投資公司等銀行類企業(yè)。
      2.由證監(jiān)會管理的、有證券、期貨、基金業(yè)務許可證的國有及國有控股證券公司、期貨公司、基金公司等證券類企業(yè)。
      3.由保監(jiān)會管理的、有保險業(yè)務許可證的國有及共有控股保險類企業(yè)。
      試點檢查面，30%左右。
      （二）小金庫的治理內容
      應列未列賬的資金資產(chǎn)。
      重點：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。國有及國有控股金融企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式 4類 1.隱匿收入。
      （1）以利息收入、手續(xù)費收入、保費收入等主營業(yè)務收入形成的。（3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營業(yè)外收入及投資收益形成的。（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財?shù)刃问叫纬傻摹?.虛列支出
      （1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設立。
      （2）以傭金、代辦手續(xù)費、財政性資金等其他收入設立。
      （2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費、業(yè)務招待費、會議費、賠付退保支出等套取資金。
      3.轉移資產(chǎn)
      （1）轉移對外投資。
      （2）轉移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。
      （3）轉移清收的不良資產(chǎn)等。
      4.其他方式。
      （三）專項治理步驟 6階段
      自本方案下發(fā)之日起，到2010年底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合。
      1.前期調研
      截至2010年6月底。
      2.動員部署
      截至2010年7月底。
      3.自查自糾。
      到2010年8月底。
      4.重點檢查。
      截至2010年10月底。
      重點檢查面不低于上一級單位總資產(chǎn)或主營收入的10%，每戶重點檢查企業(yè)不低于子企業(yè)戶數(shù)的20%。
      重點檢查對象 6
      （1）被舉報的。
      （2）自查自糾不力，走過場的。
      （3）內部控制、財務內控薄弱的。
      （4）分支機構、營業(yè)網(wǎng)點較多的。
      （5）根據(jù)日常監(jiān)管紀錄，需要重點檢查的。
      （6）牽頭部門認為有必要重點檢查的。
      5.整改落實
      至2010年11月底。
      6.總結報告
      至2010年12月底。
      （四）小金庫治理處理原則 依法依紀 寬嚴相濟 把握6點
      1、自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位從輕、減輕或免予行政處罰，對有關負責人可從輕、減輕或免予處分。
      2、被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。
      3、在專項治理試點工作中，走過場的，要通報批評并整改，對于問題嚴重要追究責任。
      4、在專項治理試點工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
      5、《意見》下發(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理。
      6、其他違法問題，按相關規(guī)定處理。
      （五）專項治理試點工作的要求
      1、加強組織領導
      2、加大宣傳和舉報辦理工作力度
      3、注重與金融監(jiān)管工作相結合4、加強調研督導
      七、國有及國有控股保險機構小金庫專項治理試點工作方案
      （保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號）6大內容
      （一）專項治理范圍 2
      全部國有及國有控股的保險公司、保險集團公司、保險財產(chǎn)管理公司、保險代理公司、保險經(jīng)紀公司、保險公估公司。
      保險公估：接受保險當事人委托，獨立的對保險事故所涉及的保險標的進行評估、勘驗、鑒定、估損、理算等活動的行為。
      （二）小金庫的治理試點內容
      應列未列賬的各項資金資產(chǎn)。
      重點：2008年以來的，2007年底小金庫滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。
      國有及國有控股保險機構小金庫的表現(xiàn)形式 4類
      1、隱匿收入。
      （1）以保費收入、投資收益等主營業(yè)務收入形成的。
      （2）以業(yè)務回扣收入、代辦手續(xù)費、財政性資金等其他收入設立。
      （3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營業(yè)外收入或投資收益形成的。
      （4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財?shù)刃问叫纬傻摹?/p>
      2、虛列支出
      （1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設立。
      （2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費、業(yè)務招待費、會議費、賠付退保支出等。
      3、轉移資產(chǎn)
      （1）轉移對外投資。
      （2）轉移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。
      （3）轉移損余物資、追償收入等。
      4、其他方式。
      （三）專項治理的組織領導
      由中央治理小金庫工作領導小組統(tǒng)一領導，由保監(jiān)會牽頭負責組織實施。
      保監(jiān)會成立保險業(yè)治理小金庫工作領導小組，負責組織、指導、協(xié)調工作。
      各級保監(jiān)局參與。
      （四）專項治理步驟 6階段
      自本方案下發(fā)之日起，到2010年12月底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合。
      1、前期調研
      截至2010年6月底。
      財務管理、內部控制、小金庫資金來源、表現(xiàn)形式、使用方向、易發(fā)部位等。
      2、動員部署
      截至2010年7月底。
      計劃制定、業(yè)務培訓、政策解答、鼓勵舉報、制定相關舉報制度。
      3、自查自糾。
      到2010年8月底。
      4、重點檢查。
      截至2010年10月底。
      重點檢查面不低于上一級單位總資產(chǎn)或主營收入的10%。
      （1）被舉報的。
      （2）自查自糾不力，走過場的。（3）內部控制、財務內控薄弱的。（4）分支機構、營業(yè)網(wǎng)點較多的。
      重點檢查對象 6
      （5）根據(jù)日常監(jiān)管紀錄，需要重點檢查的。
      （6）保監(jiān)會認為有必要重點檢查的。
      5、整改落實
      至2010年11月底。
      6、總結報告
      至2010年12月底。
      （五）小金庫治理試點 處理原則 依記依法 寬嚴相濟 把握6點
      1、自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人從輕、減輕或免予處罰處分。
      2、被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任。
      3、在專項治理試點工作中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重要追究責任。
      4、在專項治理試點工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
      5、《意見》下發(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理，6、其他違法問題，按相關規(guī)定處理。
      （六）專項治理試點工作的要求
      1、加強組織領導
      2、加大宣傳和舉報辦理工作力度
      3、注重與保險監(jiān)管工作相結合
      4、加強調研督導
      八、社會團體小金庫專項治理實施辦法
      （中紀發(fā)〔2010〕28號）5大內容
      （一）專項治理范圍 2
      1、社會團體：依《社會團體登記管理條例》設立的，非營利性組織。
      2、公募基金會：依《基金會管理條例》設立的，從事公益事業(yè)的非營利組織。
      （二）小金庫的治理內容
      應列未列賬各項資金資產(chǎn)。
      重點：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。
      小金庫的表現(xiàn)形式 7類
      1、隱匿會費收入。
      2、截留行政事業(yè)性收費。
      3、截留捐贈收入。
      4、資產(chǎn)處置、出租收入。
      5、虛列業(yè)務招待費、會議費、勞務費、培訓費等或以假發(fā)票、假合同等手段套取資金。
      6、虛列職工工資、福利費、管理人員職務消費等其他支出。
      7、其他方式。
      （三）專項治理步驟 4階段
      自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合。自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。
      思想發(fā)動、政策宣傳、提高思想認識、鼓勵舉報。
      2、自查自糾。
      到2010年9月底。
      1、動員部署
      自查面100%。
      3、重點檢查。
      截至2010年11月底。
      重點檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點領域、重點單位檢查面不低于20%。
      重點檢查對象 7
      （1）行業(yè)性社會團體。
      （2）有財政撥款、有政府資助、有政府購買服務項目、有行政事業(yè)收費項目、代行政府職能的社會團體和公募基金會。
      （3）財務會計管理薄弱的。
      （4）社會反應強烈的。
      （5）以前有小金庫的。
      （6）被舉報的。
      （7）自查自糾不力，走過場的。
      4、整改落實
      至2010年12月底。
      （四）專項治理處理原則 依紀依法 寬嚴相濟 把握6點
      1、鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對相關責任人從輕、減輕或免予處罰處分。
      2、被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任。
      3、在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。
      4、在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
      5、《意見》下發(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人嚴肅處理，6、其他違法問題，按相關規(guī)定處理。
      （五）專項治理的工作要求
      1、加強組織領導、建立工作機制。
      2、完善協(xié)調機制、形成工作合力。
      3、堅持分類指導、突出工作重點。
      4、注重統(tǒng)籌兼顧、實施綜合治理。
      5、拓寬舉報渠道、落實獎勵政策。
      6、強化源頭治理、建立長效機制。
      九、2011年小金庫專項治理工作實施方案
      （中治金〔2011〕2號）4大內容
      （一）指導思想
      1、指導思想：鄧小平理論、三個代表、科學發(fā)展觀、相關會議和文件精神。
      2、治理范圍：黨政機關、事業(yè)單位、社會團體、國有及國有控股企業(yè)。
      （二）任務目標 5
      1、全面深入推進黨政機關、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)小金庫治理工作。
      3、鞏固成果、建立長效機制。
      4、總結國有及國有控股金融企業(yè)試點治理經(jīng)驗。
      5、全面復查，特別是零申報單位。
      （三）時間步驟 5階段
      2、解決不重視、走過場。
      自本方案下發(fā)之日起，到2011年12月底結束。自查自糾和重點檢查相結合。
      1、全面復查 7點
      （1）復查時間：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月底。
      （2）復查范圍：黨政機關、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)
      （3）復查面：100%。
      （4）落實公示制、承諾制、問責制。
      （5）組織領導：各地區(qū)各部門分級負責，國資委、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分頭負責監(jiān)管的單位。
      （6）復查中查出的問題，及時整改。
      （7）復查結束，編制相應報表，向上匯報。
      2、督導檢查
      （1）時間：到2011年7月底結束。
      （2）各級治理機構抽調專門力量，開展工作督導。
      （3）選取典型，重點檢查。
      （4）分析突出和共性問題，關注成效不大、舉報較多的地區(qū)。
      重點關注對象 7
      （1）執(zhí)收、執(zhí)罰權相對集中的單位和部門。
      （2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關的企業(yè)。
      （3）教育、衛(wèi)生單位。
      （4）投資鏈條長、分支機構多的。
      （5）黨政機關、事業(yè)單位下屬的賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社及社會團體。（6）以前有小金庫的。
      （7）被舉報的。
      （8）2009年以來自查自糾“零申報”的，自查自糾不力，走過場的。
      （5）財政部、審計署各抽調200名檢查人員，各成員單位抽調部分人員，并聘請一定數(shù)量的注冊會計師。
      （6）督導檢查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴肅處理。
      3、整改落實
      至2011年8月底。
      （1）調賬到位
      （2）處理處罰、責任追究。
      （3）編制報表，向上匯報。
      4、機制建設
      截止2011年11月底
      （1）建立長效機制是根本。
      （2）要研究設計長效機制。
      （3）要落實執(zhí)行長效機制。
      （4）編制報表，向上匯報。
      5、總結驗收
      （1）2011年12月結束。
      （2）匯總成效、整理經(jīng)驗、評價和驗收，問卷調查、座談，進行滿意度調查。（3）上報工作總結和相關補充報表。
      1、認真學習宣傳、進一步提高思想認識
      2、加強組織領導，進一步完善工作機制。
      3、突出工作重點，進一步加強綜合治理。
      4、堅持政策規(guī)定，進一步加大責任追究。
      （四）工作要求 5個“進一步”
      5、注重源頭防治，進一步建立健全長效機制。
      附件：8個
      附件1：小金庫全面復查報告表
      附件2：小金庫全面復查統(tǒng)計表
      附件3：小金庫重點抽查統(tǒng)計表 補充表
      1、補充表
      2、補充表3
      附件4：小金庫問題舉報核查情況統(tǒng)計表
      附件5：小金庫問題整改落實情況統(tǒng)計表
      附件6：防治小金庫長效機制建設統(tǒng)計表
      附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫問題統(tǒng)計表
      附件8：填表說明
      第四章 小金庫治理的長效機制
      字體：大 中 小
      打?。菏〖埌?> 清晰版>> 自定義>>
      提綱 4大內容
      一、提高小金庫的防范意識 3
      二、加強制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4
      三、建立和完善內部控制制度 5
      四、強化外部監(jiān)督的作用 3
      具體內容
      一、提高小金庫的防范意識 3
      （一）以多種形式、多種渠道，強化宣傳教育
      （二）各級紀檢監(jiān)察部門要加大財經(jīng)法規(guī)的宣傳力度
      （三）要加強單位內部會計人員的職業(yè)道德建設
      1、我國會計職業(yè)道德內容（補充）
      2、從機制上、制度上加強建設，完善會計職業(yè)道德體系。
      3、加強會計人員個人的思想觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范建設。
      二、加強制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4
      （一）著力推進四項改革 4
      1、著力推進事業(yè)單位體制改革
      2、著力推行行政事業(yè)單位津貼補貼規(guī)范工作 4（1）全面反映現(xiàn)有津貼補貼發(fā)放情況（2）規(guī)范津貼補貼資金來源渠道
      （3）增強地區(qū)間公務員收入差距的調控能力
      （4）建立規(guī)范的津貼補貼發(fā)放制度
      3、落實住房分配貨幣化、商品化改革政策 5
      （1）房改意識逐漸淡薄，甚至以為房改結束了
      （2）部分城市普通商品房市場房價過高，超出了中低收入的支付能力
      （3）部分城市政府介入住房問題的力度不夠，經(jīng)濟適用房、廉租房供應不足，甚至是嚴重不足。
      （4）加強法制建設，國外在房地產(chǎn)住房方面立法非常多，我國立法剛起步。
      （5）住房發(fā)展和改革的力量需要加強
      4、著力推進部門預算制度改革 4
      中央部門預算編制程序實行“二上二下”基本流程。
      （1）“一上”階段，各部門制定下一預算數(shù)，分級匯總上報財政部。
      （2）“一下”，財政部下達各部門預算控制數(shù)。
      （3）“二上”，形成下一的中央財政預算和各部門預算草案。
      （4）“二下”，以法律文件形式下達下一預算。
      （二）嚴格執(zhí)行三項制度 3
      1、嚴格禁止黨政機關辦企業(yè)制度
      2、嚴格禁止黨政機關利用職權無償占用企業(yè)錢物的政策制度。
      3、嚴格執(zhí)行收支兩條線制度。
      （1）思想認識不到位（2）法律法規(guī)不健全
      （3）收支兩條線管理范圍要進一步擴大（4）收支管理不完善
      （5）需要進一步加強監(jiān)督
      （6）相關配套改革還不到位
      （三）健全完善四項制度 4
      1、社會募捐款缺少管理制度
      2、黨費財務核算缺少專門的會計制度
      3、黨政機關和事業(yè)單位無償占用其他單位的錢物的行為，缺少相應懲處措施。
      4、監(jiān)獄、看守所內部經(jīng)營收入管理制度缺失。
      （四）加大日常監(jiān)管力度 3
      1、加大財務會計法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度。
      2、加大銀行賬戶監(jiān)管力度。
      3、加大國有資產(chǎn)監(jiān)管力度。
      三、建立和完善內部控制制度 5
      （一）內部控制概念 3
      1、概念
      由董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)目標的一系列控制活動。
      2、要素 5
      內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查
      3、一般方法
      職責分工控制、授權控制、審核批準制度、預算控制、財產(chǎn)保護制度、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考核控制、信息技術控制等。
      現(xiàn)在沒有專門的行政事業(yè)單位控制規(guī)范，可參照企業(yè)。
      （二）行政事業(yè)單位內部控制存在的問題 8
      1、內控意識相對薄弱，特別是一把手的內控意識淡薄。
      2、財務管理制度不健全。
      3、資產(chǎn)管理和控制制度有待加強。
      4、預算控制缺乏剛性。
      5、費用支出方面缺乏有效控制。
      6、固定資產(chǎn)管理比較薄弱。
      7、票據(jù)管理不夠嚴格到位。
      8、崗位設置不合理。
      （三）加強單位內部控制制度建設 3
      1、建立完善財務制度。
      2、建立完善經(jīng)濟責任制度。
      3、建立完善舉報制度。
      （四）內部控制方法 7
      1、不相容崗位相分離制度。6
      （1）授權和執(zhí)行分離。
      （2）執(zhí)行和審核分離。
      （3）執(zhí)行和紀錄分離。
      （4）保管和紀錄分離。
      （5）保管和使用分離。（6）執(zhí)行和監(jiān)督分離。
      2、授權批準和集體決策制度相結合
      3、財產(chǎn)保護制度
      4、預算控制制度
      5、加強內部審計
      6、建立和實施績效考評制度
      7、建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。
      （五）加強內部審計 2
      1、內部審計中存在的問題 8
      （1）對實施內部審計的認識存有偏差。
      （2）內部審計機構設置不到位。
      （3）內部審計機構領導層次不清，內部審計權威性、獨立性、有效性受限。
      （4）內部審計工作定位不準確、目標不能做到與時俱進
      （5）內審人員素質不能適應內審的要求
      （6）內審工作內容過于單一，無法適應新形勢要求。
      （7）制度不完善，審計意見和建議難以執(zhí)行。
      （8）部分行政事業(yè)單位內部審計不規(guī)范。
      2、解決內部審計工作出現(xiàn)問題的措施 6
      （1）通過綜合手段，提高對內審工作的認識。
      （2）建立健全獨立的內審機構。
      （3）準確定位內審工作的目標，進一步明確內部審計工作思路。（4）建立健全內部審計規(guī)章制度，按制度展開審計工作。（5）改進審計方法和手段，提高審計質量。3個結合
      第二、微觀問題和宏觀目標相結合。第三、治標和治本相結合
      （6）加強審計隊伍建設，提高審計人員素質。4方面
      第一、制定完善行政事業(yè)單位內審人員管理辦法，解決好激勵和待遇問題。
      第一、事前、事中、事后審計相結合。
      第二、嚴把行政事業(yè)單位內審人員入口關，提高人員素質。
      專業(yè)素質、責任感、事業(yè)心、正直的品質。
      第三、做好行政事業(yè)單位內審人員培訓，要持證上崗和繼續(xù)教育，更新知識。
      第四、明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。
      四、強化外部監(jiān)督的作用 4
      1、加大審前調查力度、科學制定審計方案。2
      （1）走訪座談法——外部單位和人員。
      （2）個別座談法——內部人員。
      2、實施科學的審計方法、提高審計質量。5
      （1）建立審計線索資料庫。
      （2）集體會診難點疑點問題。
      （3）審計和審計調查結合。
      （4）適時進行現(xiàn)金、實物的盤查。
      （5）注重效益審計、確保審計決定落實。
      3、強化賬戶審計、加大延伸力度。
      4、創(chuàng)新審計成果，提高成果質量 4
      第五章 小金庫檢查技術方法
      （1）以真實、合法性為審計基礎，著重查處重大違法違紀問題和經(jīng)濟案件，查深查透。
      （2）對審計結果進行分析、提煉、深加工，從宏觀管理層面提出規(guī)范管理的意見和改進建議。（3）加大審計成果轉化為實際效果的力度，強化審計意見落實。
      （4）不斷總結推廣審計新經(jīng)驗，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，維護經(jīng)濟秩序，保證各項改革順利進行。
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      提綱 2大內容
      一、檢查小金庫的切入點 6
      二、小金庫檢查的技術方法 15
      具體內容
      一、檢查小金庫的切入點 6
      1、從檢查收入入手
      2、從檢查支出入手 4（1）核實租賃費：租車、租房等，分析必要性，并現(xiàn)場核實。
      （2）核實維修費：對大額的房屋、設備的維修，分析必要性，并現(xiàn)場核實。（3）核實勞務費：并與提供勞務的單位或個人核實。
      （4）核實會議費：查檢會議通知、會議紀錄、參會人員，并到賓館等會議場所核實。
      3、從檢查對外投資入手
      4、從檢查票據(jù)入手
      收據(jù)、支票、發(fā)票等。
      5、從檢查銀行賬戶入手 2
      （1）核查賬戶個數(shù)。
      （2）核實是否賬實相符，每筆業(yè)務是否一一對應，摘要是否相符，可疑點到銀行核實。
      6、從檢查下屬及往來單位入手 5
      （1）核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬。
      （2）被查單位委托下屬單位或往來單位代收的各項收入是否記入大賬，是否全額入賬。
      （3）下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況。
      （4）核實往來款，關注異常項目。
      （5）檢查會計、出納等交接工作紀錄。
      二、小金庫檢查的技術方法 15
      （一）收入核實法
      1、有哪些收入？
      2、收入的流程
      3、收入的單據(jù)
      4、收入的記錄科目
      5、有哪些收入入賬
      6、收入是否全部及時入賬
      7、總賬和明細賬是否相符
      8、總賬和報表是否相符
      9、賬和憑證是否相符
      10、重點收入：行政事業(yè)性收費、罰沒收入、協(xié)會學會會費收入、投資分紅、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。
      11、有無非法收入
      12、有無不合法票據(jù)
      13、有無截留收入。
      （二）突擊盤點法
      1、時間安排，不能事先通知，要突擊查。
      2、查哪些保險柜？各個辦公室上鎖的，全查。
      現(xiàn)金盤點時，出納一定要在場，相關主管會計人員一定要在場。
      3、有多個保險柜的，多組分別同時查。
      4、清查保險柜中存放的所有物品和現(xiàn)金，一一核實：房產(chǎn)證、土地證、筆記本、信封、鑰匙、存折、其他文件資料。
      5、賬實不符的，一查到底。
      （三）支出追查法
      1、白條抵庫
      2、大額和金額較整的支出
      3、可到相關單位核實數(shù)量、單價、金額等
      4、記賬混亂、賬實不符，紀錄不完整、憑證內容不合法、手續(xù)不全，涂改、偽造。
      5、是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資。
      6、奇異數(shù)字現(xiàn)象：有司機工資，但沒車輛購置費、沒維修費油料費。沒有工程項目卻有工程物資或費用。
      （四）賬戶檢查法
      即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。通過核對銀行對賬單與被審計單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項，來查找線索。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。
      1.有多少個賬戶
      2.每個賬戶的對賬單
      3.每個賬戶的銀行日記賬
      4.將對賬單和日記賬一一核對，不相符的查到底。
      5.關注對賬單上已收已付且收付金額一致而單位未入賬的業(yè)務。
      （五）票據(jù)抽查法
      發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟活動的具體反映。
      1.在清理檢查過程中首先要審查收費票據(jù)的購買、領用、繳銷紀錄，存根。
      2.抽查存根、核實金額是否真實、完整
      3.是否及時入賬
      4.是否全額入賬
      5.支出發(fā)票，特別是專款支出票據(jù)的內容和收款對象是否真實。有無虛構支出、套取現(xiàn)金、轉移資金的行為?？稍儐枌Ψ交颥F(xiàn)場核實。
      （六）投資追蹤法
      對被審計單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。
      1.有哪些投資？
      2.有哪些資產(chǎn)出租、出借？
      3.有無合同？
      4.有無審批？
      5.起止時間
      6.資產(chǎn)是否存在并完好
      7.投資分紅？
      8.租金標準、支付時間、方式
      9.資產(chǎn)出租出借手續(xù)
      10.租金收入憑證
      11.是否及時全額入賬
      12.可現(xiàn)場核實。
      （七）掛賬調查法
      對被審計單位的往來賬、結余資金進行追蹤檢查。特別是對往來款項數(shù)額較大的有關單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構，要有重點地進行外調，從中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入不入賬、私設“小金庫”的問題。
      1.審計目的（1）確定往來款存在。
      （2）確定往來款余額相符。2.審計資料：往來賬、結余資金
      3.重點審計領域：往來金額較大的單位，有上繳款項的下屬單位。
      4.審計方法：函證法，外調、直接向對方查詢、核對有無往來、余額是否一致
      5.函證法的具體操作。
      6.特別注意：收函證的地址要寫審計小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計單位收后再轉交。
      7.案例：對方已支付，但本單位收款后并未入賬。
      （八）外圍突破法
      1、審計目的
      （1）確定有疑點的收支項目是否發(fā)生。
      （2）確定有疑點的收支項目的金額是否正確。
      2、審計資料：有疑點的收支項目的憑證、總賬、明細賬、日記賬、報表等。
      3、重點審計領域：下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位、業(yè)務和資金往來多的單位。
      4、審計方法：函證法，外調、審閱法、直接向對方查詢、核對有無往來、發(fā)生額和余額是否一致。
      案例：在北京檢查一家公司，該公司外圍單位很多，大多數(shù)都在外地。在外圍單位較多的情況下，并且距離較遠時，如果每個單位都去，效率比較低，沒有足夠時間。這個時候采用函證法比較方便、經(jīng)濟、節(jié)約時間。
      案例：被檢查單位在北京市海淀區(qū)租一個寫字樓，但是合同上租金有涂改的跡象，我們從內部不容易獲取這些信息。我們先從外圍著手，找到合同上房東的地址和電話。直接和出租方進行確認，合同簽訂的時間，金額，支付方式，支付時間，是否開發(fā)票。在條件允許的情況下，可以直接看合同原件。這樣就可以得到有力的證據(jù)。這就是審閱外圍單位的信息數(shù)據(jù)，能夠有效的識別信息數(shù)據(jù)。
      5、特別注意：收函證的地址要寫審計小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計單位收后再轉交。外調其他單位時，不用事先通知，以防串供通氣。
      要注意：
      函件的回收，要直接寄給審計組
      如果要走訪外圍單位，一定不要通知被檢查單位。防止串通，獲取原始信息。
      6、作用：賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索。
      7、可能還能發(fā)現(xiàn)往來單位的小金庫或其他違規(guī)行為。
      外圍突破法能比較容易突破被檢查單位內部的層層防線
      案例：被檢單位租的寫字樓裝修，裝修過程發(fā)生裝修費。被檢查單位的賬簿記錄是否完整，假如賬面金額是500萬。檢查小組利用外圍突破法，與裝修單位聯(lián)系，裝修單位承認裝修費用是400萬。所以有虛列支出的嫌疑，應該進行進一步檢查。
      8、案例：定點消費五星級賓館的招待費用。會議費、租賃費、辦公室維修費。
      （九）審閱相關資料法
      1、審計目的
      （1）確定存在和發(fā)生。
      （2）確定計算準確性。
      （3）確定完整性。
      2、審計資料：會計憑證、會計賬簿、財務報表及相關資料。
      3、重點審計領域
      （1）審查會計憑證后附的原始憑單，考究真假。
      （2）審查合同、協(xié)議，關注保證金押金情況。
      （3）審查會議紀錄。因為會議記錄往往能反映一些單位違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。
      （4）查閱會計工作交接紀錄，會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及的全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索。
      4、審計方法：審閱，即查看、核對、復核、比較。
      5、特別注意：比對有關項目。
      6、案例：交接了5個銀行賬號，賬上只有3個賬號。
      （十）調查詢證法
      詢問、調查有關部門或知情人員，并對其作思想工作，講明利害關系，調查、進行核實，取得證據(jù)。知情人員：會計人員相關業(yè)務經(jīng)辦人員、主管人員。
      比較：調查詢證法與函證法。
      （十一）分析比較法
      1、對單位財務數(shù)據(jù)比較分析，從中發(fā)現(xiàn)問題。
      財務分析的數(shù)據(jù)可以利用歷史數(shù)據(jù)、平均數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較分析。
      2、財務指標比較。
      財務指標的比較減少了規(guī)模上的影響，顯示內在規(guī)律的變動性，通過財務分析發(fā)現(xiàn)存在的問題。
      3、對同一類業(yè)務比較分析。
      4、分析差異原因，確定差異原因是否正常。
      5、可利用計算機篩選、分析，提高效率。
      （十二）現(xiàn)場勘察法
      1、現(xiàn)場勘察辦公場所、經(jīng)營場所。
      2、確定有無閑置租賃、電梯間有無傳媒廣告、通訊機站，這些都可能是有額外收入的。
      3、確定有無合同。如果有合同，能夠更有效的控制這些額外收入的情況，檢查合同能夠更有效的發(fā)現(xiàn)額外收入。
      4、確定是否入賬。
      （十三）延伸檢查法
      1、調查和核實業(yè)務單位，確定被檢查單位的紀錄真實性、完整性。
      2、現(xiàn)場勘察、詢問、結合財務資料和經(jīng)濟資料分析。選擇與被審計單位資金結算頻繁、經(jīng)濟業(yè)務往來密切的單位進行調查。
      3、在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。
      4、案例：把另一處房子出租，部分租金未入賬。
      （十四）利用舉報法
      1、公布舉報電話、傳真、地址、信箱、郵箱。
      2、記錄舉報信息。
      3、鑒定舉報信息真假。
      4、調查被舉報人員相關信息和業(yè)務信息。檢查組應對舉報的信息的真實度進行判斷。
      5、進行實質性測試。進行實質性測試，可以提高檢查的針對性。
      6、嚴格保密。一旦泄密，不利于舉報人進行舉報。
      （十五）群眾路線法
      1、要深入群眾、發(fā)動群眾、爭取知情者。
      2、根據(jù)提供的線索，深入詳查。
      3、重點對象：業(yè)務骨干、會計人員、平時跟單位矛盾較多的人。
      4、嚴格保密。
      總結 1、6大切入點綜合運用。
      2、15種方法綜合靈活運用。
      3、需要職業(yè)判斷。
      4、需要豐富社會閱歷和工作經(jīng)驗。
      第六章 部門預算管理
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      第二篇 小金庫相關法律制度
      本篇 共七章
      第六章 部門預算管理
      第七章 國庫集中收付制度
      第八章 政府收支分類改革
      第九章 政府采購法律制度
      第十章 財政預算公務卡管理
      第十一章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理
      第十二章 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范
      主要包括：預算、國庫、收支、采購、國有資產(chǎn)、內控等內容。
      第六章 部門預算管理
      提綱 五大內容
      一、中央部門預算的內容和編制規(guī)程 2
      二、中央部門收入預算編制 2
      三、中央部門支出預算編制 2
      四、中央部門財政撥款結轉和結余資金管理 5
      五、財政支出績效評價管理 6
      具體內容
      一、中央部門預算的內容和編制規(guī)程 2
      （一）中央部門預算內容
      按預算的等級劃分，預算可分為中央預算和地方預算。
      中央政府預算（以下簡稱中央預算）由中央各部門（含直屬單位，下同）的預算組成。中央各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。
      地方各級總預算由本級政府預算（以下簡稱本級預算）和匯總的下一級總預算組成；下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算。
      1、中央預算部門實行“一個部門一本預算”的綜合預算管理。
      2、一個部門所有收入、支出。
      3、其核心思想是將部門依法取得的包括所有財政性資金在內的各項收入和支出，統(tǒng)一內容和格式，統(tǒng)一管理。統(tǒng)籌安排、綜合平衡。
      （二）中央部門預算的編制規(guī)程
      1、編制方式
      自下而上 部門預算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預算單位編起，逐級匯總，所有開支項目落實到具體的預算單位。
      2、編制流程
      二上二下
      （1）“一上”階段，各部門制定下一預算數(shù)，分級匯總上報財政部。
      從基層預算單位編起，由基層預算單位按照預算編制通知的精神和要求，在項目清理基礎上編制項目預算建議數(shù)，并按照單位編制人數(shù)和實有人數(shù)以及上年基本支出定額標準編制基本支出預算，形成本單位部門預算。然后層層審核匯總，由一級預算單位審核匯編成部門預算建議數(shù)，報送財政部。
      （2）“一下”，財政部下達各部門預算控制數(shù)。
      即財政部對各中央部門上報的預算建議數(shù)進行審核、平衡，匯總形成中央本級預算初步方案報國務院，經(jīng)批準后向各中央部門下達預算控制限額。
      （3）“二上”，形成下一的中央財政預算和各部門預算草案。
      財政部在對各中央部門上報的預算草案審核后，匯總成按支出功能分類編制的中央本級財政預算草案和部門預算，報國務院審批后，再報全國人民代表大會預工委和財經(jīng)委審核，最后提交人代會審議。
      （4）“二下”，以法律文件形式下達下一預算。
      主要由財政部根據(jù)全國人民代表大會批準的中央預算草案批復部門預算。
      3、預算調整
      在預算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)國家政策發(fā)生變化或遇自然災害等不可抗力影響。由預算單位向上級部門提出預算調整申請，部門進行審核后，對符合預算調整條件的報財政部申請調整預算。預算調整申請應當包括調整的事項和原因、調整的必要性、調整的金額等。
      二、中央部門收入預算編制 2
      （一）收入預算內容
      中央部門預算收入，是部門或單位編制預算時，預計該將要從不同渠道取得的各類收入的總稱，是中央部門履行職能，完成各項工作任務的財力保障。中央部門預算收入根據(jù)資金來源可分為財政撥款收入、政府性基金收入、其他收入等。
      1、財政撥款收入：主要收入。財政撥款收入是指由中央財政從一般預算中撥款形成的部門收入。
      2、政府性基金收入；政府性基金是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務院有關文件規(guī)定，為支持某項公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。實行收支兩條線。
      3、其他收入；其他收入主要包括事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補收支差額和其他收入
      （二）編制要求
      1、項目合法合規(guī)。中央部門填列的各項收入，必須是符合國家相關法律、行政法規(guī)規(guī)定的收入項目。
      2、內容全面完整。中央部門填報的預算收入應包括部門依法取得的全部收入，不應在部門預算外保留其他收入項目。
      3、數(shù)字真實準確。不能隨意夸大或隱瞞收入，力求各項收入預算數(shù)據(jù)真實準確。
      4、增量法和零基法兩種方法相結合三、中央部門支出預算編制 2
      （一）基本支出預算編制
      1、編制原則
      （1）綜合原則：當年撥款和以前結余結合，預算內和預算外結合。
      （2）優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保障行政事業(yè)單位的日常運轉支出，后安排事業(yè)發(fā)展需要的項目支出。
      （3）定額管理原則：以定員定額為主要管理方式。同時結合部門資產(chǎn)占有狀況，通過建立實物費用定額標準，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相結合。
      2、基本支出預算主要內容 2
      （1）人員經(jīng)費。在支出經(jīng)濟分類科目中體現(xiàn)為“工資福利支出”和“對個人和家庭的補助”兩部分。人員經(jīng)費的具體定額項目包括：基本工資、津貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、助學金、醫(yī)療費、住房補貼和其他人員經(jīng)費。
      （2）日常公用經(jīng)費。日常公用經(jīng)費的具體定額項目包括：辦公及印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、福利費、物業(yè)管理費、日常維修費、專用材料費、一般購置費和其他費用。
      3、定員定額標準
      定員：就是定人員編制是指國家機構編制主管部門根據(jù)中央部門的性質、職能、業(yè)務范圍和工作任務所下達的人員配置標準。
      定額：就是定費用金額是指財政部根據(jù)中央部門機構正常運轉和日常工作任務的合理需要，結合財力的可能，對基本支出的各項內容所規(guī)定的指標額度。
      雙定額：綜合定額、財政補助定額。綜合定額是針對綜合預算而言，是指財政部按人或物核定的部門、單位總體或某個定額項目的大口徑支出標準；財政補助定額是財政部對與其有預算撥款關系的部門、單位按人或物核定的財政補助標準，是為了保證財政預算分配的公平、公正和規(guī)范而制定的分配標準，即財政預算分配定額。
      4、編制程序
      （1）制定定額標準 財政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法，分別制定出行政和事業(yè)單位基本支出定額標準。
      （2）審核基礎數(shù)據(jù) 財政部對中央部門報送的基礎數(shù)據(jù)和相關資料進行審核，確定測算基本支出所需的人員數(shù)據(jù)。
      （3）測算和下達控制數(shù) 財政部根據(jù)制定的定額標準和核實的單位人員情況，結合部門基本支出結余情況，測算形成并下達各部門的基本支出預算控制數(shù)或財政撥款補助數(shù)。
      （4）編報部門基本支出預算 自主調整編制本部門的基本支出預算，在規(guī)定的時間內報送財政部。
      （5）審批下達正式預算 財政部依法將審核匯總后的中央部門預算上報國務院審定。經(jīng)全國人民代表大會批準后，在規(guī)定時間內向中央部門批復。
      5、預算調整
      要有客觀理由，要經(jīng)過批準，才能調整。
      執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出，可報財政部批準后，安排項目支出或結轉下年使用；發(fā)生的短收，中央部門應當報經(jīng)財政部批準后調減當年預算，當年的財政補助數(shù)不予調整。如遇國家出臺有關政策，對預算執(zhí)行影響較大，確需調整基本支出預算的，由中央部門報經(jīng)財政部批準后進行調整。
      （二）項目支出預算編制和管理 4
      1、管理的基本原則
      （1）綜合預算原則
      項目支出預算應體現(xiàn)預算內外資金、當年財政撥款和以前結余資金統(tǒng)籌安排的要求。
      （2）科學論證、合理排序的原則
      申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核，分輕重緩急合理排序后視當年財力狀況擇優(yōu)進行安排。
      （3）績效考評原則
      財政部和中央部門對財政預算資金安排項目的執(zhí)行過程實施追蹤問效，并對項目完成結果進行績效考評。
      2、項目類別
      國務院已研究確定的類別 經(jīng)常性專項業(yè)務費項目 跨支出項目
      其他項目
      3、項目申報、審核、批復
      4、項目庫管理
      5、項目實施與管理
      四、中央部門財政撥款結轉和結余資金管理 4
      （一）中央部門財政撥款結轉和結余資金及分類
      財政撥款結轉資金（以下簡稱結轉資金）是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金；財政撥款結余資金（以下簡稱結余資金）是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。
      （二）結轉資金的管理
      1、基本支出結轉資金原則上結轉下年繼續(xù)用，用于增人增編等人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出，但在人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費開支標準。項目支出結轉資金結轉下年按原用途繼續(xù)使用。
      2、結轉資金原則上不得調整用途。在預算執(zhí)行過程中，中央部門確需調整結轉資金用途的，需報財政部審批。
      3、中央部門在預算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應首先通過本部門基本支出結轉資金安排，并將安排使用情況報財政部備案。中央部門連續(xù)安排預算的延續(xù)項目，有結轉資金的，在編制以后預算時，應根據(jù)項目結轉資金情況和項目資金需求情況，統(tǒng)籌安排財政撥款預算。
      （三）結余資金管理（簡單了解）
      （四）預算編制階段結轉和結余資金的安排使用
      （五）財政撥款結轉和結余資金的會計處理
      五、財政支出績效評價管理
      （一）績效評價的基本原則和依據(jù)
      1、績效評價的基本原則
      （1）科學規(guī)范原則
      績效評價應當注重財政支出的經(jīng)濟性、效率性和有效性，嚴格執(zhí)行規(guī)定的程序，采用定量與定性分析相結合的方法。
      （2）公正公開原則
      績效評價應當客觀、公正，標準統(tǒng)一、資料可靠，依法公開并接受監(jiān)督。
      （3）分級分類原則
      績效評價由各級財政部門、部門（單位）根據(jù)評價對象的特點分類組織實施。
      （4）績效相關原則
      績效評價應當針對具體支出及其產(chǎn)出績效進行，評價結果應清晰反映支出和產(chǎn)出績效之間的緊密對應關系。
      2、績效評價依據(jù)
      法律法規(guī)制度、政策計劃、審計報告、其他相關資料。
      （二）評價對象和內容
      1、評價對象：部門（單位）預算管理的財政預算資金、上級政府對下級政府的轉移支付資金。
      2、績效評價的基本內容
      （1）財政資金使用情況、財務管理狀況、資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況。
      （2）為加強管理所制定的相關制度、采取的措施等。
      （3）績效目標實現(xiàn)程度，包括是否達到預定產(chǎn)出和效果等；（4）需要評價的其他內容。
      （三）績效目標
      1、績效目標內容
      （1）預期提供的公共產(chǎn)品和服務，包括產(chǎn)品和服務的數(shù)量目標、質量目標、時效目標、成本目標以及服務對象滿意度目標。
      （2）達到預期效果需要的資源。
      （3）支出的效果包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。
      （4）產(chǎn)出和服務的滿意度等，衡量或評估每一項目活動的相關產(chǎn)出、服務水平和結果的考核指標。
      2、制定績效目標的要求
      （1）指向明確
      績效目標要符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應的財政支出范圍、方向、效果緊密相關。
      （2）具體細化
      績效目標應當從數(shù)量、質量、成本和時效等方面進行細化，盡量進行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級分檔形式表述。
      （3）合理可行
      制定績效目標要經(jīng)過科學預測和調查研究，目標要符合客觀實際。
      （四）績效評價指標確定原則、標準、方法
      1、績效評價原則
      相關性原則 績效評價指標應當與績效目標有直接的聯(lián)系，能夠正確反映目標的實現(xiàn)程度。
      重要性原則 應當優(yōu)先使用最具部門（單位）或行業(yè)代表性、最能反映評價要求的核心指標。
      系統(tǒng)性原則 效評價指標的設置應當將定量指標與定性指標相結合，系統(tǒng)反映財政支出所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益和可持續(xù)影響等。
      經(jīng)濟性原則 績效評價指標設計應當通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應當考慮現(xiàn)實條件和可操作性，符合成本效益原則。
      2、評價標準
      （1）計劃標準 是指以預先制定的目標、計劃、預算、定額等數(shù)據(jù)作為評價的標準。
      （2）行業(yè)標準 是指參照國家公布的行業(yè)指標數(shù)據(jù)制定的評價標準。
      （3）歷史標準 是指參照同類指標的歷史數(shù)據(jù)制定的評價標準。
      （4）其他標準
      3、評價方法
      （1）成本效益分析法
      是指將一定時期內的支出與效益進行對比分析以評價績效目標實現(xiàn)程度。適用于成本、效益都能準確計量的項目績效評價。
      （2）比較法
      是指通過對績效目標與實施效果、歷史與當期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標實現(xiàn)程度。
      （3）因素分析法
      是指通過綜合分析影響績效目標實現(xiàn)、實施效果的內外因素，評價績效目標實現(xiàn)程度。
      （4）最低成本法
      是指對效益確定卻不易計量的多個同類對象的實施成本進行比較，評價績效目標實現(xiàn)程度。適用于公共管理與服務、社會保障、文化、教育等領域支出的績效評價。
      （5）公眾評判法
      是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調查等對財政支出效果進行評判，評價績效目標實現(xiàn)程度。
      （6）其他方法
      （五）績效評價的組織管理和工作程序
      財政部門負責制定績效評價規(guī)章制度，指導、檢查各部門（單位）的績效評價工作，并根據(jù)需要對部門（單位）支出績效實施評價和再評價。部門（單位）負責組織實施本部門（單位）的績效評價工作。根據(jù)需要，績效評價可聘請專家或中介機構進行。
      財政部門或部門（單位）實施績效評價的工作程序：
      （1）設定績效目標。部門（單位）編制支出預算時，應當設定績效目標。（2）確定被評價的部門（單位）或項目。
      （3）撰寫績效報告。預算終了或跨重大項目實施一定階段時，部門（單位）應當分析績效目標完成情況，撰寫績效報告。
      （4）完成績效評價。評價部門根據(jù)被評價部門（單位）的績效報告，對其績效目標的完成情況進行績效評價，撰寫績效評價報告，并報送財政部門備案。
      （5）績效評價結果反饋和應用。
      （六）績效報告和評價報告
      1、績效報告內容
      基本情況、完成情況、未完成的原因分析、改進意見和建議等。
      績效評價內容應包括：
      （1）基本概況，包括部門（單位）職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預決算情況、項目立項依據(jù)等；
      （2）績效目標及其設立依據(jù)和調整情況；
      （3）對預算內目標完成情況進行總結；
      （4）對照績效目標，對所取得的業(yè)績進行評價；
      （5）分析說明未完成項目目標及其原因；
      （6）下一步改進工作的意見及建議。
      2、評價報告內容
      指標和評價標準、為實現(xiàn)目標采用的措施、實現(xiàn)程度、問題和原因分析、評價結論和建議等。
      績效評價報告的主要內容應當包括：
      第七章 國庫集中收付制度
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      （1）績效評價指標體系和評價標準；
      （2）為實現(xiàn)績效目標所采取的主要措施；（3）績效目標的實現(xiàn)程度；（4）存在問題及原因分析；
      （5）評價結論及建議。
      打?。菏〖埌?> 清晰版>> 自定義>>
      提綱 4大內容
      一、國庫定義
      二、國庫集中收付制度 4
      三、收支兩條線管理 3
      四、相關核算
      具體內容
      一、國庫定義
      負責辦理國家財政資金收納和撥付的機構。人們常說的國庫，通常是指“國家金庫”，是一個存放具體實物、貨幣和黃金的庫房。但現(xiàn)代意義上的國庫，已經(jīng)不單單是國家金庫，每個國家的國庫往往都擔負著保管、管理該國財政的資產(chǎn)和負債，以及反映該國預算執(zhí)行情況的一系列國家財政職能。
      國庫的職能已由傳統(tǒng)的“庫藏”管理發(fā)展成控制政府預算內、外資金，管理政府現(xiàn)金和債務等全面財政管理。
      二、國庫集中收付制度
      （一）國庫集中收付制度概念
      以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金納入管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品或勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。
      實行國庫集中收付制度，改革以往財政性資金主要通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于提高財政性資金的撥付效率和規(guī)范化運作程度，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)管，有利于預算單位用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。
      （二）國庫單一賬戶體系
      國庫單一賬戶體系的構成 5部分
      國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政資金賬戶的集合。所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。
      國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：
      （1）財政部的國庫存款賬戶。財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶，也叫國庫單一賬戶。
      國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。
      （2）財政部門的零余額賬戶。財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶。
      用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。每筆達5000萬元的，應及時清算。
      （3）預算單位零余額賬戶，財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶。用于財政授權支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。可以辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務。在行政事業(yè)單位和事業(yè)單位會計中用。
      （4）預算外資金專戶。財政部門在商業(yè)銀行開設的財政專戶
      財政專戶用于記錄、核算和反映納入財政專戶管理的資金。財政專戶在財政部門設立和使用。
      （5）特設專戶。經(jīng)國務院和省級人民政府批準或授權財政部門批準開設的特殊專戶。
      特設專戶用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。預算單位不得將特設專戶資金與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉。
      （三）財政收入收繳方式 2
      1、直接繳庫：是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將繳入收入繳入國庫單一賬戶或財政專戶。
      2、集中匯繳：由征收機關（有關法定單位）按法律規(guī)定，將所受的應繳收入?yún)R總繳入國庫或財政專戶。
      （四）財政收入收繳程序 2
      1、直接繳庫程序
      直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。
      2、集中匯繳程序
      小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。
      （五）財政支出支付方式 2
      1、財政直接支付：財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)開支付令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接向收款人支付（即商品或勞務的供應商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位，下同）賬戶。
      用于工資、購買、轉移支付。
      2、財政授權支付：是指預算單位財政部門根據(jù)授權，預算單位自行簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
      （六）財政支付程序 2
      財政直接支付程序 6步
      1、預算單位申請。
      預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付申請。
      2、財政部門開支付令。
      財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令。
      3、代理銀行劃撥資金。
      通過代理銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。
      4、資金清算。
      5、出具入賬通知書。
      6、會計處理。
      財政授權支付程序 5步
      1、預算單位申請月度用款限額。
      預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構申請授權支付的月度用款限額。
      2、通知支付銀行。
      財政國庫支付執(zhí)行機構將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。
      3、代理銀行支付。
      預算單位在月度用款限額內，自行開具支付令。
      4、代理銀行清算。
      通過財政國庫支付執(zhí)行機構轉由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。
      5、預算單位使用資金。
      （七）國庫集中支付業(yè)務的會計處理
      1.財政直接支付的核算
      2.財政授權支付的核算
      3.年終預算結余資金的核算
      三、收支兩條線管理制度
      （一）概念
      收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費（含政府性基金）和罰沒收入，實行收入與支出兩條線管理。
      1、誰執(zhí)行？有執(zhí)收執(zhí)罰權的單位。
      2、哪些項目實行？行政事業(yè)費收費、政府性基金、罰沒收入。
      3、內容？收入全上繳，要用錢，由財政部門核準后，通過國庫撥款。
      4、作用：預防截留、挪用、小金庫。提高資金效率。
      1、收費主體：是履行或代行政府職能的國家機關、事業(yè)單位、社會團體。罰沒主體：行政機關、司法機關、法律授權機構。
      2、收費和罰沒要有法律法規(guī)依據(jù)。
      3、收費、罰沒收入必須全部上繳財政，必須全額納入財政，納入財政預算管理。
      （二）收支兩條線管理的基本要求
      4、實行收繳分離，罰繳分離，執(zhí)收執(zhí)罰單位開票、銀行繳款、財政統(tǒng)管模式。
      （1）收繳分離
      收繳分離是指經(jīng)財政部門批準由執(zhí)收單位直接收取的除外，各項行政事業(yè)性收費，實行“單位開具繳款通知書、銀行代收并開收費票據(jù)、財政統(tǒng)管”的管理制度。
      （2）罰繳分離
      罰繳分離是指法律、法規(guī)規(guī)定可以當場收繳罰款的除外，罰款實行罰款決定與罰款收繳相分離制度，即由當事人持行政處罰決定書到財政部門指定的銀行繳納罰款。
      （三）、行政事業(yè)單位收支兩條線業(yè)務相關核算
      簡單了解
      第八章 政府收支分類改革
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      提綱 六大內容
      一、基本概念
      二、改革的指導思想 4
      三、基本原則 4
      四、改革的主要內容 3
      五、行政單位有關規(guī)定
      六、事業(yè)單位有關規(guī)定
      具體內容
      一、基本概念
      1、政府收支分類：按一定的原則和方法，對政府收入和支出進行分類和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動。
      2、政府收支分類科目：即預算科目，是政府收支分類的具體項目。
      3、政府收支分類作用：全面準確反映收支、用于預算決算、用于會計核算及預算單位進行會計明細核算的重要基礎。同時，還可以起到防治“小金庫”的作用。
      二、改革的指導思想
      1、適應市場經(jīng)濟下政府職能轉變
      2、建立健全公共財政體系
      3、提高預算透明度
      4、強化預算監(jiān)督
      三、基本原則 4
      1、要有利于公共財政體系建立
      2、要有利于預算的公正、公開、細化、透明
      3、要有利于財政經(jīng)濟的分析和決策
      4、要有利于國際比較和交流
      四、改革的主要內容 3
      （一）收入分類
      四級：收入分類，主要反映政府收入的來源和性質，根據(jù)目前我國政府收入構成情況，結合國際通行的分類方法，將政府收入分類、款、項、目四級，共6類53款。
      1、稅收收入，21款，主體是各種稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。
      2、社會保險基金收入，9款：基本養(yǎng)老保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金收入、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金收入、其他社會保險基金收入。
      3、非稅收入，8款：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入。
      4、貸款轉貸回收本金收入，4款：國內貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內轉貸回收本金收入、國外轉貸回收本金收入。
      5、債務收入，2款：國內債務收入、國外債務收入。
      6、轉移性收入，9款：還性收入、一般性轉移支付收入、專項轉移支付收入、政府性基金轉移收入、地震災后恢復重建補助收入、上年結余收入、調入資金、地震災后恢復重建調入資金、債券轉貸收入。
      （二）支出功能分類
      三級：支出功能分類主要根據(jù)政府職能進行分類，反映政府支出的內容和方向。支出功能分類設置類、款、項，沒有目級。
      26類255款
      如
      一般公共服務，27款
      外交，8款
      國防，7款
      公共安全，11款
      教育，12款
      科學技術，10款
      等等
      （三）支出經(jīng)濟分類
      支出經(jīng)濟分類主要反映政府各項支出的經(jīng)濟性質和具體用途。從形式上看，各項財政支出雖都表現(xiàn)為資金從政府流出，但最終的經(jīng)濟影響是存在差異的。有些表現(xiàn)為政府的商品和服務購買，直接對社會的生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生影響，并最終影響資源配置；有些表現(xiàn)為資金的無償轉移，關系到收入分配，最終對社會生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生間接影響。
      兩級：類、款
      12類107款
      如：工資福利支出，8款：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食費、伙食補助費、績效工資、其他工資福利支出。
      商品和服務支出，31款：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、因公出國（境）費用、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費、裝備購置費、工程建設費、作戰(zhàn)費、軍用油料費、軍隊其他運行維護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經(jīng)費、福利費、公務用車運行維護費、其他交通工具運行維護費、其他商品和服務支出。
      對個人和家庭的補助，14款：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫(yī)療費、助學金、獎勵金、生產(chǎn)補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼、其他對個人和家庭的補助支出。
      等等
      五、行政單位有關規(guī)定（簡單了解）
      行政單位按支出功能分類的支出，主要適用“行政運行”、“一般行政管理事務”以及重要行政管理專項三類“項”級科目。
      六、事業(yè)單位有關規(guī)定（簡單了解）
      獨立履行某項政府職能的事業(yè)單位，凡支出功能分類中設有對應支出的“項”級科目的，應嚴格按功能分類原則設置的“項”級科目反映。
      第九章 政府采購法律制度
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      提綱 13項內容
      一、政府采購概述 4
      二、政府采購原則 4
      三、政府采購對象 3
      四、政府采購內容 2
      五、采購的當事人 3
      六、采購執(zhí)行模式 2
      七、采購基本政策 4
      八、政府采購方式 6
      九、采購的程序
      十、政府采購合同 5
      十一、政府采購的質疑和投訴 4
      十二、監(jiān)督和檢查 2
      十三、政府采購資金的支付和核算程序 3
      具體內容
      一、政府采購概述 4
      （一）概念
      是指各級國家機關、事業(yè)單位、團體組織，用財政資金，采購依法制定目錄內或超過限額標準以上貨物、工程和服務的行為。
      政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度，是一種政府行為。
      政府采購也和企業(yè)采購一樣，屬于集團采購，但是它的持續(xù)性、均衡性、規(guī)律性、嚴格性、科學性上都沒有企業(yè)采購那么強。
      完善、合理的政府采購對社會資源的有效利用，提高財政資金的利用效果起到很大的作用，因而是財政支出管理的一個重要環(huán)節(jié)。
      （二）政府采購法律制度構成 3部分
      1、政府采購 法。
      政府采購法是指調整各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金依法采購貨物、工程和服務的活動的法律規(guī)范的總稱。
      2、政府采購 部門規(guī)章。
      3、政府采購 地方性法規(guī)和政府規(guī)章
      （三）特點 7
      1、主體特定性
      為依靠國家財政資金運作的國家機關、事業(yè)單位、社會團體。不包括國有企業(yè)等。
      2、資金公共性
      政府采購資金是指采購主體采購貨物、工程和服務時支付給供應商的酬勞或價金。一般而言，政府采購所需的資金來自于財政預算，是財政資金
      3、意圖非商業(yè)性
      政府采購的意圖一般是圍繞政府政策制定的。政府采購不是以盈利為目的，也不是為賣而買，而是為政府部門提供必要的消費品或貫徹特定的社會經(jīng)濟政策，是向社會提供公共利益，扶持弱勢群體，實現(xiàn)分配正義和實質公平的有力宏觀調控手段。
      4、采購對象廣泛性
      政府采購的對象包羅萬象，既有標準產(chǎn)品也有非標準產(chǎn)品，既有有形產(chǎn)品也有無形產(chǎn)品，既有價值低的產(chǎn)品也有價值高的產(chǎn)品，既有軍用產(chǎn)品也有民用產(chǎn)品。為了便于統(tǒng)計，國際上通行的做法是按性質將采購對象劃分為貨物、工程和服務三大類。
      5、采購過程規(guī)范性
      政府采購不是簡單地一手交錢，一手交貨，而是按有關政府采購的法規(guī)，根據(jù)不同的采購規(guī)模、采購對象及采購時間要求等，采用不同的采購方式和采購程序，使每項采購活動都要規(guī)范運作，體現(xiàn)公開、競爭等原則，接受全社會的監(jiān)督
      6、采購結果政策性
      采購主體在采購時不能按個人興趣來辦，必須遵循國家政策的要求，包括最大限度地節(jié)約財政資金、優(yōu)先購買本國產(chǎn)品、保護中小企業(yè)發(fā)展、保護環(huán)境，等等。
      7、采購的影響力大
      政府采購不同于個人采購、家庭采購和企業(yè)采購，它是指一個整體，這個整體是一個國家最大的單一消費者，其購買力非常巨大。有關資料統(tǒng)計，通常一國的政府采購規(guī)模要占到整個國家國內生產(chǎn)總值（GDP）的10%以上。
      （四）政府采購的功能 5個
      1、節(jié)約財政支出，提高財政資金使用效益。
      2、強化宏觀調控。
      3、活躍市場經(jīng)濟。
      4、推進反腐倡廉。
      5、保護民族產(chǎn)業(yè)。
      二、政府采購原則 4
      1、公開透明原則
      公開透明原則就是政府采購所進行的有關活動都必須公開進行，包括采購內容（包括數(shù)量、質量、規(guī)格、要求等）都要公開。這也是各國通用的一條原則，貫穿在政府采購整個活動的過程中，包括有關采購的法律和程序應公開并嚴格執(zhí)行；采購的項目要求、合同條件、采購過程、采購結果等采購信息要公開；采購活動要逐項作好采購記錄以備審查監(jiān)督；供應商還可對有關活動和程序進行質疑和投訴。
      2、公平競爭原則
      公平競爭原則是指政府采購要通過公平競爭選擇最優(yōu)的供應商，取得最好的采購效果，所有參加競爭的供應商機會均等并受到同等待遇，不得有任何歧視行為，同時應在程序上保證有利于合同相對方權利的實現(xiàn)。政府采購使用的是財政性資金，是納稅人的錢，只有通過公平競爭才是使用財政性資金的最有利的方法。為此《政府采購法》還作出了一些相關規(guī)定，尤其反對用行政首長的指令，依靠行政命令來決定相關事項。
      只有公平競爭才能保證財政資金的使用效益，也只有公平競爭才能讓參與政府采購的供應商信服，維護政府采購在市場上的聲譽，有利于引導整個市場形成良性競爭的環(huán)境。
      3、公正原則
      公正原則是指在公開、公平原則上所取得的結果的公正和整個操作程序和過程的公正。公正原則更主要地體現(xiàn)在確定供應商上，如評標標準明確嚴格、評標程序的公正、利害關系人的回避制度等。政府采購當事人在采購活動中的地位是平等的，任何一方不得向另一方提出不合理的要求，不得將自己的意志強加給對方。公正原則是建立在公開透明和公平的基礎上的，只有公開透明和公平，才能有公正的政府采購的結果。
      4、誠實信用原則
      誠實信用原則本是民事活動的基本原則，政府采購既包括民事因素也包括公共管理的因素，也應遵守民事活動的基本原則。誠實信用原則要求政府采購各方都要誠實守信，不得有欺騙背信的行為，以善意的方式行使權利，尊重他人利益和公共利益，忠實地履行約定義務。
      三、政府采購對象 3
      政府采購的對象包括貨物、工程和服務。
      1、貨物 是指各種形態(tài)和各種類型的物品，包括有形和無形物品（如專利），固體、液體或氣體物體，動產(chǎn)和不動產(chǎn)。
      2、工程 是指建設工程，專指由財政性資金安排的建設工程，不包括網(wǎng)絡工程、信息工程等與土建無關的工程項目。工程的范圍很廣，涉及采購人因自身工作以及提供社會公共服務需要而采購的各類建設工程，包括適合人類居住的工程項目，即建筑物，以及非人類居住需要而建造的公共工程項目，即構筑物。工程的采購行為不僅僅指新建，還包括改建、擴建、裝修、撤出、修繕以及環(huán)境改造等。
      3、服務
      指貨物和工程之外的采購項目。其范圍的規(guī)定采用了排除法的方式，主要考慮到服務的內容繁多，很難用簡要的法律語句表述，這是國際通行做法。
      采購人采購的服務包括購買、租賃、委托、雇擁。
      四、政府采購內容 2
      （1）建設公共設施，政府就需要采購物資、設備、工程等。
      公共設施是那些歸國家或人民所有、供民眾共同使用的建筑或場所，如大型公路、鐵路、港口、橋梁、水利設施、公立學校或醫(yī)院、國家公園和公共娛樂場所等。
      （2）提供公共服務，如國防、公共安全、教育、科技、醫(yī)療等，需要采購。
      為了滿足社會需要，促進社會經(jīng)濟發(fā)展，政府需要提供一些投資大、回報時間長、或收益率低、或無法歸個人使用和擁有的產(chǎn)品或服務，總之，提供私人企業(yè)不愿意或不能提供的服務。有些公共服務是由政府直接生產(chǎn)和經(jīng)營，如一些大的國防企業(yè)，能源工業(yè)、政府金融業(yè)、國家基礎工業(yè)或項目等。
      五、政府采購的當事人 3
      （一）采購人
      1、采購人范圍 采購人 采購人是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位、團體組織。不包括國有企業(yè)和軍事單位，也不包括集中采購機構，但應當包括部門內設的部門集中采購機構。
      2、采購人的權利
      （二）供應商
      供應商是指向采購人提供貨物、工程或服務的法人、其他組織或自然人
      1.供應商應具備的條件
      供應商參加政府采購活動應當具備下列條件：
      （1）具有獨立承擔民事責任的能力；
      （2）具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度；
      （3）具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術能力；
      （4）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；
      （5）參加政府采購活動前三年內，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；
      （6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。
      2.供應商應提供的證明材料
      采購人或采購代理機構應當對供應商是否具備《政府采購法》規(guī)定的條件進行審查，供應商應當提供下列證明材料：
      （1）法人、其他組織的營業(yè)執(zhí)照，自然人的身份證明；
      （2）會計師事務所出具的證明其財務狀況的審驗報告、依法繳納稅收和社會保險費的相關證明材料；
      （3）在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄的書面聲明；
      （4）國務院財政部門規(guī)定的其他證明材料。
      3.供應商資格預審
      采購人或采購代理機構根據(jù)有關規(guī)定或者采購項目的實際需要，對供應商進行資格預審的，資格預審公告應當在省級以上人民政府財政部門指定的媒體上公告，公告期限不得少于5個工作日。
      資格預審公告應當包括采購人、采購項目名稱及內容、采購項目需求、資格預審的內容、標準和方法，以及供應商提交資格證明文件的時間和地點。
      4.供應商聯(lián)合體
      供應商以聯(lián)合體形式參加政府采購時，采購人根據(jù)采購項目的特殊要求規(guī)定供應商特定條件的，聯(lián)合體中至少應當有一方符合采購人規(guī)定的特定條件。由同一資質條件的供應商組成的聯(lián)合體，應當按照資質等級較低的供應商確定聯(lián)合體的資質等級。
      聯(lián)合體各方不得再單獨參加或與其他供應商另外組成聯(lián)合體參加同一項目的政府采購活動。
      5.供應商的權利和義務
      （1）供應商的權利：
      ①公平和平等地取得參與政府采購活動的權利；
      ②公平和平等地獲得政府采購信息；
      ③有權在采購活動開始前，對政府采購活動和有關采購文件提出詢問和質疑；
      ④有權要求采購人或采購代理機構保守其商業(yè)秘密； ⑤有權根據(jù)法律規(guī)定行使對政府采購活動的監(jiān)督； ⑥享有其他合法權益。（2）供應商的義務：
      ②按規(guī)定接受政府采購供應商資格審查；
      ③在政府采購活動中滿足采購人或采購代理機構的正當要求，并提供合格的采購項目； ④其他必須遵守的工作要求。
      （三）采購代理機構 3
      ①遵守政府采購的各項法律、法規(guī)及制度規(guī)定；
      采購代理機構是指經(jīng)財政部門認定資格的，依法接受采購人委托，從事政府采購貨物、工程和服務的招標、競爭性談判、詢價等采購代理業(yè)務，以及政府采購咨詢、培訓等相關專業(yè)服務的社會中介機構。
      政府采購代理機構資格分為甲級資格和乙級資格。取得甲級資格的政府采購代理機構可以代理所有政府采購項目。取得乙級資格的政府采購代理機構只能代理單項政府采購項目預算金額在1000萬元人民幣以下的政府采購項目。
      1.集中采購機構應具備的條件
      2.集中采購機構的職責
      3.集中采購機構的預算體制
      4.集中采購機構的工作方式
      5.集中采購機構的工作要求
      六、政府采購的執(zhí)行模式 2
      1、集中采購。采購目錄內的。
      是指采購人將集中采購目錄以內的貨物、工程和服務委托集中采購機構代理采購、實施部門集中采購或依法自行實施采購的行為。采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。
      2、分散采購。采購目錄外的，采購限額標準以上的。
      分散采購，是指采購人將集中采購目錄以外、采購限額標準以上的貨物、工程和服務依法自行實施采購或委托政府采購代理機構采購的行為。
      政府采購限額標準 3條
      1、貨物類：單項或批量達到50萬元的。
      2、服務類：單項或批量達到50萬元的。
      3、工程類：單項或批量達到100萬元的。
      七、政府采購的基本政策要求 4
      1、采購本國的，特別情況除外。
      除需要采購的貨物、工程或服務在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取、為在中國境外使用而進行采購、法律法規(guī)另有規(guī)定的情況外，政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。
      2、采購信息公開發(fā)布，商業(yè)機密除外。
      政府采購的信息應當在政府采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發(fā)布，但涉及商業(yè)秘密的除外。
      3、回避原則。
      政府采購活動中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的，必須回避。供應商認為采購人員及相關人員與其他供應商有利害關系的，可以申請其回避。這里的相關人員，包括招標采購中評標委員會的組成人員，競爭性談判采購中談判小組的組成人員，詢價采購中詢價小組的組成人員等
      4、可委托代理機構采購。
      采購人可以委托經(jīng)國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜。采購人有權自行選擇采購代理機構，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機構。
      八、政府采購的方式 6
      政府采購采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價以及國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。其中，公開招標應作為政府采購的主要采購方式。
      1.公開招標采購
      公開招標采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應商的采購方式。
      公開招標采購是主要方式，分為委托代理招標和自行組織招標。
      達到公開招標標準的，必須公開招標。
      自行招標三條件：能獨立承擔民事能力，有招標能力、技術和人員，經(jīng)過省級財政部門培訓。
      公開招標的，自招標文件發(fā)出之日起到投標人提交投標文件截止之日，不得少于20天。
      2.邀請招標
      邀請招標采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請3家或3家以上特定的供應商參與投標的采購方式。
      條件
      （1）特殊性，只能從有限的供應商中采購；
      （2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的
      3.競爭性談判
      競爭性談判采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機構通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標供應商的采購方式。
      根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用競爭性談判方式采購：
      （1）招標后沒有供應商投標或沒有合格的標的或者重新招標未能成立的；
      （2）技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；
      （3）時間不夠
      （4）事先算不出總價。
      4.單一來源
      單一來源采購，是指采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應商取得采購貨物或服務的情況下，直接向該供應商協(xié)商采購的采購方式。
      （1）只有唯一的供應商；
      （2）情況緊急，（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，添購總額不超過原合同10%。
      5.詢價
      詢價方式采購，是指采購人向3家以上潛在的供應商發(fā)出詢價單，對各供應商一次性報出的價格進行分析比較，按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定中標供應商的采購方式。
      規(guī)格標準統(tǒng)一，貨源充足，價格變動小。
      6.其他方式
      九、政府采購的程序 3 政府采購程序主要包括三個步驟：編制和批準政府采購預算；公告政府采購信息；選擇采購方式及適用的程序。
      1.編制和批準采購預算
      在部門預算編審期間，各部門應將屬于規(guī)定的政府采購項目，在相關科目中列明，由財政部對各部門預算進行匯總審核后，形成預算草案上報國務院批準，并提交全國人民代表大會審議。
      2.公告政府采購信息。
      根據(jù)《政府采購法》和《政府采購信息公告管理辦法》的有關規(guī)定，對應當公開的政府采購信息須在財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上向社會公開發(fā)布。
      3.選擇采購方式和適用程序。
      （1）落實采購資金，進行采購前的分析和預測。
      （2）擇優(yōu)確定采購模式和方式。
      （3）審查供應商資格、實施采購。（4）供求雙方簽訂合同。（5）組織驗收。（6）資金結算。
      （7）監(jiān)督管理部門的效果評價。
      十、政府采購合同 5
      1.訂立
      政府采購合同，是采購人與供應商之間設立、變更、終止政府采購權利義務關系的協(xié)議。采購人可以直接與供應商簽訂政府采購合同，也可以委托采購代理機構代表其與供應商簽訂政府采購合同。由采購代理機構以采購人名義簽訂合同的，應當提交采購人的授權委托書，作為合同附件。
      在訂立合同的過程中，采購人或者采購代理機構發(fā)出的招標文件、談判文件、詢價文件是合同要約，供應商提交的投標文件、談判報價、詢價報價是合同的承諾，實際上中標、成交通知書發(fā)出后，合同即生效。所以，中標、成交通知書對采購人和中標、成交供應商均具有法律效力。中標、成交通知書發(fā)出后，采購人改變中標、成交結果的，或者中標，成交供應商放棄中標、成交項目的，應當依法承擔法律責任。
      2.政府采購合同的形式及必備條款
      政府采購合同應當采用書面形式，須包含必備條款，否則合同無效。
      3.政府采購合同的分包
      中標、成交供應商履行政府采購合同時，經(jīng)與采購人協(xié)商，取得其同意后，可以將自己在合同中的一部分權利和義務轉讓給其他供應商，由受讓供應商負責履行。
      政府采購合同分包履行的，中標、成交供應商的政府采購合同主體資格并不改變，中標、成交供應商必須就采購項目和分包項目向采購人負責，分包供應商也要接受政府采購合同的約束，就分包項目承擔責任。
      4.合同變更、中止、終止。
      政府采購合同的雙方當事人不得擅自變更、中止或者終止合同。政府采購合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益的，雙方當事人應當變更、中止或者終止合同。有過錯的一方應當承擔賠償責任，雙方都有過錯的，各自承擔相應的責任。
      5.合同補充條款
      采購人在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應商協(xié)商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的10%。補充合同也必須采用書面形式，并自簽訂之日起7個工作日內，由采購人將補充合同副本報同級財政部門和其他有關部門備案。
      十一、政府采購的質疑和投訴 4
      供應商對政府采購活動事項有疑問的，可以向采購人提出詢問，采購人應當及時作出答復，但答復的內容不得涉及商業(yè)秘密。
      1.供應商提出質疑
      （1）質疑的范圍
      （2）質疑的條件
      （3）質疑的時限
      （4）質疑的形式
      2.采購人答復質疑
      （1）采購人應當在收到供應商的書面質疑后7個工作日內作出答復。
      （2）采購人應當以書面形式作出答復，并通知質疑供應商和其他有關供應商（3）采購人在其作出的書面答復中，內容不得涉及商業(yè)秘密。3.采購代理機構答復質疑
      （1）采購人委托采購代理機構采購的，供應商可以向采購代理機構提出詢問或者質疑，采購代理機構應當依照《政府采購法》第五十一條、第五十三條的規(guī)定作出相應答復。
      （2）采購代理機構對供應商提出的詢問和質疑，必須就采購人委托授權范圍內的事項作出答復。
      4.投訴的處理
      質疑供應商對采購人、采購代理機構的答復不滿意或者采購人、采購代理機構未在規(guī)定的時間內作出答復的，可以在答復期滿后15個工作日內向同級政府采購監(jiān)督管理部門投訴。
      政府采購監(jiān)督管理部門應當在收到投訴后30個工作日內，對投訴事項作出處理決定，并以書面形式通知投訴人和與投訴事項有關的當事人。
      政府采購監(jiān)督管理部門在處理投訴事項期間，可以視具體情況書面通知采購人暫停采購活動，但暫停時間最長不得超過30日。
      投訴人對政府采購監(jiān)督管理部門的投訴處理決定不服或者政府采購監(jiān)督管理部門逾期未作處理的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。
      十二、政府采購監(jiān)督和檢查 2
      （一）監(jiān)督檢查部門 5方面
      1.政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督。
      2.集中采購機構的內部監(jiān)督。
      3.采購人的內部監(jiān)督。
      4.政府審計、監(jiān)察等監(jiān)督。
      5.社會監(jiān)督。
      （二）監(jiān)督檢查的內容 3
      1.相關法律執(zhí)行情況
      2.采購范圍、方式、程序執(zhí)行情況
      3.政府采購人員的職業(yè)素質和專業(yè)技能
      十三、政府采購資金的支付和核算程序 3
      1.政府采購資金的支付方式 3
      （1）財政全額直接支付
      財政全額直接撥付方式是指財政部門和采購機關按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，采購機關必須先將單位自籌資金匯集到政府采購資金專戶；在采購合同簽訂后，財政部門將預算資金也匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時，財政部門根據(jù)合同履行情況，按規(guī)定程序將預算資金和已匯集的單位自籌資金，通過政府采購專戶一并撥付中標供應商。
      （2）財政差額直接支付
      財政差額直接撥付方式是指財政部門和采購機關按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負擔的資金比例，分別將預算資金和單位自籌資金支付給中標供應商。
      （3）采購卡支付
      采購卡支付方式是指采購機關使用選定的某家商業(yè)銀行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方式適用于采購機關經(jīng)常性的零星采購項目。
      2.財政直接支付程序
      （1.）資金匯集
      實行全額支付方式的采購項目，采購機關應當在政府采購活動開始前3個工作日內，依據(jù)政府采購計劃將應分擔的單位自籌資金足額劃入政府采購資金專戶。
      （2）支付申請
      采購機關根據(jù)合同約定需要付款時，應當向同級財政部門政府采購主管機構提交預算撥款申請書和有關采購文件。其中，實行差額支付方式，必須經(jīng)財政部門政府采購主管機構確認已先支付單位自籌資金后，方可提出支付預算資金申請。
      （3）支付
      財政部門的國庫管理機構審核采購機關填報的政府采購資金撥款申請書或預算資金撥款申請書無誤后，按實際發(fā)生數(shù)并通過政府采購資金專戶支付給供應商。
      3.政府采購的核算程序
      （1）財政全額直接撥付方式的核算
      （2）財政差額直接撥付方式的核算
      第十章 財政預算公務卡管理
      字體：大 中 小
      打?。菏〖埌?> 清晰版>> 自定義>>
      提綱 4項內容
      一、公務卡管理概述 2
      二、公務卡管理改革的思路和原則 2
      三、公務卡管理實務操作 3
      四、公務卡制度改革的政策要求 4
      具體內容
      一、公務卡管理概述 2
      1.公務卡概念
      公務卡是指財政預算單位的工作人員持有的，用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡。
      公務卡具有一般銀行卡所具有的授信消費等共同屬性，同時又具有財政財務管理的獨特屬性，能夠將財政財務管理的有關要求與銀行卡的獨特優(yōu)勢相結合，是一種新型的財政財務管理工具和手段。由于公務卡具有一般銀行卡的基本屬性，故可以預借現(xiàn)金。
      特點
      （1）可透支
      具有的授信消費等共同屬性，即公務卡能夠像其他信用卡一樣，由持卡人方便快捷地辦理支付結算并形成相關消費信息，從這個意義上講，公務卡屬于銀行卡范疇，是一種現(xiàn)代支付結算工具。
      （2）財政財務管理
      銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，財政實施監(jiān)控。
      2.公務卡改革的意義 4
      （1）深化預算制度改革加強公共財政管理的必然要求。財政管理的科學化和精細化是公共財政建設和預算制度改革的內在要求。
      （2）方便預算單位用款，提高財務管理水平的重要措施。
      使用公務卡結算，既不需要財務人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前借款；既方便了工作人員用款，也減輕了財務人員的工作量，同時財務部門還可以監(jiān)控支付的真實性和規(guī)范性，能夠有效克服傳統(tǒng)現(xiàn)金支用方式下存在的問題。
      （3）提高政府支出透明度，加強懲防體系建設制度的更新。
      改革現(xiàn)金支付是打造“陽光財政”、“陽光政府”和“廉潔政府”需要重點突破的關鍵環(huán)節(jié)。通過制度創(chuàng)新，在公務支出領域引進具有“雁過留聲、消費留痕”特點的公務卡，替代現(xiàn)金結算，對于提高政府支出透明度、加強懲防體系建設具有重要意義。
      （4）減少現(xiàn)金支付，促進銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
      政府部門使用公務卡支付對整個社會具有較強的導向和輻射效應，對減少現(xiàn)金流通、促進非現(xiàn)金支付工具使用發(fā)揮了積極的作用。同時，公務卡改革將有力促進我國銀行卡業(yè)務的快速發(fā)展，有利于擴大銀行卡消費主體，優(yōu)化產(chǎn)品結構，也有利于發(fā)揮信用卡擴大消費信貸、培育信用觀念的功能，對于提升行政事業(yè)單位的金融服務水平，改善銀行卡受理環(huán)境具有積極的作用。通過銀行卡在公共支出領域使用的示范效應，還可進一步促進銀行卡在企業(yè)商務和個人支付領域的使用。
      二、公務卡管理改革的思路和原則 2
      1.總體思路 5
      （1）目標：減少現(xiàn)金支付，提高財政財務管理透明度，完善財政國庫制度。
      （2）手段工具：銀行卡和電子轉賬支付系統(tǒng)。
      （3）制度基礎：公務卡的消費支付及資金清算、信息傳送等運作建立在國庫單一賬戶制度基礎上，不能將現(xiàn)金提前轉出國庫單一賬戶體系。
      （4）應用范圍：明確為預算單位日常公務支出和零星購買，如差旅、會議、招待費等，只要能刷卡的，一律用卡。
      （5）監(jiān)控要求；強調必須滿足財務監(jiān)督和財政動態(tài)監(jiān)控需要，單位財務部門要能準確掌握公務卡所有消費信息，納入財政動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)管理。
      2.公務卡制度改革的基本原則 3
      （1）完善財政國庫制度。
      （2）加強財政動態(tài)監(jiān)控。
      （3）方便預算單位用款。
      三、公務卡管理實務操作 3
      1.公務卡管理
      （1）公務卡可以簡單概括為“單位組織辦卡，個人刷卡消費，財務審核報銷，財政動態(tài)監(jiān)控” 四個操作環(huán)節(jié)。
      （2）公務卡的日常管理
      公務卡由預算單位財務部門統(tǒng)一組織本單位在職工作人員向發(fā)卡行申辦，公務卡實行“一人一卡”實名制
      （3）公務卡支付管理
      信用額度公務卡信用額度原則上每張公務卡的信用額度不超過5萬元、不少于2萬元。
      （4）公務卡財務報銷管理
      經(jīng)單位財務部門審核批準，可提現(xiàn)，否則，提現(xiàn)手續(xù)費由個人承擔。
      2.發(fā)卡行選擇 10家
      工、農(nóng)、中、建、交行、華夏、民生、光大、招商、興業(yè)等。
      3.其他方面跟信用卡基本相似。
      四、公務卡制度改革的政策要求 4
      1.預算單位在公務卡管理中的職責
      2.預算單位在公務卡改革中的重點工作 3.持卡人在公務卡管理工作中的的職責 4.公務卡改革中的禁止性規(guī)定
      （1）嚴禁預算單位將非本單位工作人員納入公務卡管理范圍、違規(guī)辦理公務卡報銷業(yè)務或查詢、泄漏本單位公務卡持卡人的私人交易信息。
      （2）嚴禁持卡人違規(guī)使用公務卡、惡意透支、拖欠還款、違規(guī)套現(xiàn)或將非公務支出用于公務報銷。
      （3）嚴禁發(fā)卡行對外泄漏與公務卡支出有關的各種數(shù)據(jù)資料。
      （4）違反上述規(guī)定的，追究單位負責人和直接責任人的行政責任，情節(jié)嚴重構成犯罪的，移交司法機關，依法追究刑事責任。
      第十一章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理
      字體：大 中 小
      打?。菏〖埌?> 清晰版>> 自定義>>
      提綱 4
      一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的內容和形式 2
      二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制和原則 2
      三、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置 2
      四、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估、清查、報告 3
      具體內容
      一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的內容和形式 2
      1.行政單位國有資產(chǎn)
      （1）行政單位用國家財政性資金形成的資產(chǎn)。
      （2）國家調撥給行政單位的資產(chǎn)。
      （3）按國家規(guī)定組織的收入形成的。
      （4）接受捐贈的資產(chǎn)。
      （5）其他經(jīng)法律確認為國有資產(chǎn)的。
      2.事業(yè)單位國有資產(chǎn)
      （1）國家調撥給事業(yè)單位的資產(chǎn)。
      （2）事業(yè)單位按國家規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織的收入形成的資產(chǎn)。
      （3）接受捐贈的的資產(chǎn)。
      （4）其他經(jīng)法律確認為國家的所有財產(chǎn)。
      二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制和原則 2
      1.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制
      行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，實行國家統(tǒng)一所有，政府分級管理，單位占用使用的管理體制。
      各級財政部門是政府負責行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施綜合管理。其中，行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理；事業(yè)單位主管部門負責對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施監(jiān)督管理，事業(yè)單位負責對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。
      2.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理原則 2類
      （1）行政單位管理原則 3 資產(chǎn)管理和預算管理結合 資產(chǎn)管理和財務管理結合 實物管理和價值管理結合
      （2）事業(yè)單位管理原則 3
      資產(chǎn)管理和預算管理結合，推行實物費用定額制度，促進資產(chǎn)整合和共享共用，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預算管理的緊密統(tǒng)一。
      資產(chǎn)管理和財務管理結合，實物管理和價值管理結合。
      所有權和使用權分離。
      三、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置 2
      （一）行政單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置
      1.資產(chǎn)配置
      行政單位資產(chǎn)配置方式主要有購置、調劑。
      2.資產(chǎn)使用
      行政單位應當建立健全國有資產(chǎn)使用管理制度，規(guī)范國有資產(chǎn)使用行為，不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體，應充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效益，防止國有資產(chǎn)使用中的不當損失和浪費，防止國有資產(chǎn)流失。除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保。
      3.資產(chǎn)處置
      行政單位國有資產(chǎn)處置，是指行政單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權的轉移及核銷，包括各類國有資產(chǎn)的無償轉讓、出售、置換、報損、報廢等。行政單位處置國有資產(chǎn)應當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得處置。
      （二）事業(yè)單位 1.資產(chǎn)配置
      事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置方式主要有購置、調劑。2.資產(chǎn)使用
      事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用方式包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借和擔保等，應當進行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。事業(yè)單位對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔保等取得的收入應當納入單位預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
      3.資產(chǎn)處置
      事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進行產(chǎn)權轉讓或者注銷產(chǎn)權的行為。處置方式包括出售、轉讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得自行處置。
      四、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估、清查、報告 3
      1.資產(chǎn)評估
      行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估項目實行核準制和備案制。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估工作應當委托具有資產(chǎn)評估資質的資產(chǎn)評估機構進行。
      2.資產(chǎn)清查
      事業(yè)單位應當向同級財政部門或者經(jīng)同級財政部門授權的主管部門申報、辦理產(chǎn)權登記，產(chǎn)權登記包括占有產(chǎn)權登記、變更產(chǎn)權登記和注銷產(chǎn)權登記。
      3.產(chǎn)權登記報告
      事業(yè)單位應當向同級財政部門或者經(jīng)同級財政部門授權的主管部門申報、辦理產(chǎn)權登記，產(chǎn)權登記包括占有產(chǎn)權登記、變更產(chǎn)權登記和注銷產(chǎn)權登記。
      第十二章 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（征求意見稿）
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      提綱 共11章63條
      一、總則 6
      二、基本要求 8
      三、預算控制 6
      四、收支控制 8
      五、采購控制 5
      六、資產(chǎn)控制 10
      七、建設項目控制 6
      八、債務控制 3
      九、經(jīng)濟合同控制 5
      十、評價與監(jiān)督 4
      十一、附則 2
      具體內容
      一、總則 6
      1.目的：為了促進行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內部控制，加強管理、推進廉政建設、維護公眾利益。
      2.適用；黨政部門、檢察機關、審判機關、人民團體、事業(yè)單位。
      3.本規(guī)范所稱內部控制：是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。
      4.內部控制的目標：保證業(yè)務合法，資產(chǎn)安全完整、財務信息真實準確、提高公共服務效率和效果。
      5.內控的原則：制衡性原則、重要性原則、適用性原則、成本效益原則。
      6.內控要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。
      二、基本要求 8
      1.責任：單位領導班子對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。
      單位在實施內部控制時，應當充分發(fā)揮單位財會、內部審計、紀檢監(jiān)察等部門在內部控制中的作用。
      單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實際情況設置或確定內部控制職能部門或崗位，負責組織協(xié)調內部控制建立實施及日常工作。
      2.決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離，重大活動集體決策。
      單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經(jīng)濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。
      3.崗位責任制，輪崗制度。
      單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制。內部控制關鍵崗位主要包括預決算編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、建設項目管理、債務管理、經(jīng)濟合同管理，以及內部監(jiān)督等。單位應當明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
      單位應當實行內部控制關鍵崗位業(yè)務人員和部門負責人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應當替代采取專項審計、部門互審等控制措施。
      4.加強專業(yè)培訓和職業(yè)道德培訓。
      單位應當綜合考慮經(jīng)濟活動的規(guī)模、復雜程度和管理模式等因素，為內部控制關鍵崗位配備能力和資質合格的業(yè)務人員。財會、內部審計等部門負責人必須具備與其工作崗位相適應的資質和能力。
      單位應當切實加強工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升工作人員的知識技能和綜合素質。
      5.建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制
      單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；如單位業(yè)務環(huán)境、經(jīng)濟活動規(guī)模、復雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化，應及時進行重估。
      6.單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實際情況成立風險評估工作小組。權威、獨立、及時。
      單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實際情況成立風險評估工作小組。單位應當采取必要措施保證經(jīng)濟活動風險評估工作的權威性、獨立性和及時性。經(jīng)濟活動風險評估結果應當形成書面報告，指出關鍵風險點，提出相應的內部控制措施和建議。評估書面報告完成后應當及時提交單位領導班子，并歸入檔案保管。
      7.單位進行經(jīng)濟活動風險評估時，關注重點風險
      8.控制措施
      （1）預算控制
      要求單位加強預算的編制、執(zhí)行、分析、調整、決算編報、績效評價等環(huán)節(jié)的管理，強化對經(jīng)濟活動的預算約束，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動風險控制。
      （2）不相容崗位分離控制
      要求單位合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機制。
      （3）授權和審批控制
      要求單位明確內部授權審批的范圍、權限、程序、責任等相關內容，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。
      （4）業(yè)務流程控制
      要求單位結合經(jīng)濟活動的性質、范圍、規(guī)模和內部控制要求，明確各項經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確流程中計劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關文件、記錄和憑證完整。
      （5）資產(chǎn)保護制度控制
      要求單位建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位應當嚴格限制人員未經(jīng)授權動用和處置資產(chǎn)。
      （6）會計系統(tǒng)控制
      要求單位建立健全本單位會計管理制度，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序，加強會計檔案管理。
      （7）信息技術控制
      要求單位通過指定專門機構或崗位對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究制度等措施，將經(jīng)濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。
      三、預算控制 6
      單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，建立健全預算編制、執(zhí)行、分析、調整、決算編報、績效評價等內部預算管理工作機制。
      四、收支控制 8
      1.單位應當建立健全收入管理制度和崗位責任制。根據(jù)收入來源和管理方式，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、開票、核算等不相容崗位分離。
      2.各項收入應當由單位財會部門統(tǒng)一收取并進行會計核算，其他部門和個人未經(jīng)批準不得辦理收款業(yè)務，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。
      業(yè)務部門應在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同副本交存財會部門備案，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實追繳責任。
      3.收支兩條線制度
      有政府非稅收入征繳職能的單位，應當嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，按照法定項目和標準征收政府非稅收入，并及時、足額上繳國庫，不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。
      單位應當指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與政府非稅收入有關的文件，定期開展培訓，確保主管領導和業(yè)務人員及時全面掌握相關規(guī)定。
      4.票據(jù)管理
      單位應當建立健全票據(jù)管理程序和責任制度。財政票據(jù)等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用。每位負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
      單位不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)，不得擅自擴大財政票據(jù)的適用范圍。
      5.檢查評價收入管理流程
      單位應當建立健全票據(jù)管理程序和責任制度。財政票據(jù)等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用。每位負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
      單位不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)，不得擅自擴大財政票據(jù)的適用范圍。
      6.單位應當建立健全支出管理制度和崗位責任制
      合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
      7.支出申請、審批、付款審批、付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦、核算分離。
      單位應當按照支付業(yè)務的類型，完善支出管理流程，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。
      （1）加強支出審核控制
      （2）加強支出審核控制
      （3）加強支付控制
      （4）加強支出的核算和歸檔控制
      8.檢查評價支出管理流程
      單位內部應當定期和不定期檢查、評價支出管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應當及時整改。重點關注：是否存在挪用預算資金向無預算項目支付資金或用于對外投資的情形；是否存在采用虛假或不實事項套取預算資金的情形；是否存在違規(guī)向所屬預算單位劃轉資金的情形；是否存在將財政預算資金借貸給其他單位的情形；預付款項的轉回或沖銷是否合理、合規(guī)，是否存在協(xié)同第三方套取預算資金的情形；與支出相關的其他情形。
      五、采購控制 5 1.采購預算和計劃管理
      建立預算管理部門、采購管理部門和資產(chǎn)管理部門之間的溝通機制。采購管理部門根據(jù)本單位工程、貨物和服務實際需求及經(jīng)費預算標準和設備配置標準細化部門預算，列明采購項目或貨物品目，并根據(jù)采購預算及實際采購需求安排編報月度采購計劃。
      2.審批審核管理
      審批審核事項包括采購組織形式變更、采購方式變更、采購進口產(chǎn)品和落實政府采購扶持節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品政策的審核等。單位要建立采購進口產(chǎn)品或變更采購方式的專家論證制度及嚴格的內部審核制度以及向上級主管部門報批報備及公告登記管理制度。
      3.采購活動控制
      通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務代理機構。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項目的驗收過程中應當聘請技術、法律、財務等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動中要嚴格執(zhí)行對評審專家登記、評審過程記錄、專家評價管理規(guī)定，要對代理機構直接或代為收取的投標保證金和履約保證金進行嚴格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時返還供應商或上繳國庫
      4.驗收控制
      通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務代理機構。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項目的驗收過程中應當聘請技術、法律、財務等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動中要嚴格執(zhí)行對評審專家登記、評審過程記錄、專家評價管理規(guī)定，要對代理機構直接或代為收取的投標保證金和履約保證金進行嚴格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時返還供應商或上繳國庫
      第五篇：小金庫的治理與防范
      “小金庫”的治理與防范
      一、什么是“小金庫”，如何認定“小金庫”？
      是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)
      一、“小金庫”的特征和表現(xiàn)
      ?一般可分為：客觀產(chǎn)生和主觀設立兩種。
      ?客觀產(chǎn)生：一般是管理者和經(jīng)辦人在政策不明確和業(yè)務不熟悉的條件
      下形成的，隱蔽性較小，違規(guī)表現(xiàn)簡單明了。
      ?主觀設立：手段多樣化，隱蔽性強，多種規(guī)避法律法規(guī)手段，涉及廣
      泛的專業(yè)知識，往往需要創(chuàng)新、非常規(guī)的多種檢查方法才能甄別。
      “小金庫”的基本特點
      “小金庫”存在形態(tài)
      “小金庫”的資金來源
      “小金庫”資金的使用方向
      “小金庫”的表現(xiàn)形式
      關 鍵：（賬）內（賬）外結合、多渠道找線索、發(fā)現(xiàn)問題。
      ? “小金庫”檢查與其他檢查的區(qū)別：
      1、帳內賬外結合---靈活運用多種調查、查賬方法
      2、多看多問---通過大量調閱熟悉資料，發(fā)現(xiàn)可疑線索。
      3、分析找疑點---對照法律、法規(guī)找差異、找疑點。
      4、取證有兼顧---發(fā)現(xiàn)問題后，取證必須含前因、現(xiàn)實、結果的資料，便于后續(xù)處理。
      二、“小金庫”檢查方法和要求
      ?
      （一）“小金庫”檢查常用幾種方法：
      “現(xiàn)金盤庫”、“銀行查詢”、“固定資產(chǎn)清查”、“往來資金清查”、“帳
      面查疑”、“憑證調閱”、“向業(yè)務關聯(lián)單位延伸”、“處置和出租資產(chǎn)追
      蹤”、“預算及費用分析”等。
       
      
    
      

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