第一篇：2012小金庫治理與防范相關(guān)政策解讀考試題及答案

一、單選、(1).下列選項中不屬于單位賬簿的是（C）。A.總賬B.日記賬C.賬外賬D.明細賬

(2).下列選項中屬于自查自糾注意事項的是（C）。

A.自查面不必達到100%B.單位對下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，不屬于自查 C.自查出的賬外資金，列入賬簿D.自查報告上，只需單位負責人簽字(3).不屬于小金庫案件移送的法規(guī)文件的是（B）。

A.《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）B.《行政處罰法》 C.審計署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號）

D.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）(4).其他收入主要包括（C）。

A.政府性基金收入B.事業(yè)支出C.事業(yè)收入D.財政撥款收入(5).屬于人員經(jīng)費的具體定額項目的是（B）。A.會議費B.基本工資C.物業(yè)管理費D.辦公及印刷費(6).下列選項中不屬于績效評價依據(jù)的是（B）。

A.審計報告B.財政支出的經(jīng)濟性C.政策計劃D.法律法規(guī)制度(7).下列選項中不屬于強化小金庫源頭治理的措施的是（B）。

A.深化改革B.完善協(xié)調(diào)機制C.完善制度D.加強教育 【答案解析】 選項B屬于加強組織領(lǐng)導(dǎo)的措施

(8).下列選項中屬于票據(jù)抽查法應(yīng)檢查的方面有（C）。

A.有哪些投資B.有無合同C.抽查存根、核實金額是否真實、完整D.有哪些資產(chǎn)出租、出借

(9).外圍突破法的審計目的是（C）。

A.總賬B.明細賬C.確定有疑點的收支項目是否發(fā)生D.有疑點的收支項目的憑證 10).下列不屬于開展小金庫治理工作的基本原則的是（C）。

A.依紀依法、寬嚴相濟B.分級負責、分口把關(guān)C.自查自糾D.統(tǒng)籌兼顧、整體推進【答案解析】 C選項屬于開展小金庫治理工作的方法步驟。(11).下列選項中不屬于強化小金庫源頭治理的措施的是（B）。

A.深化改革B.完善協(xié)調(diào)機制C.完善制度D.加強教育 【答案解析】 選項B屬于加強組織領(lǐng)導(dǎo)的措施

(12).下列選項中不屬于專項治理范圍的是（D）。A.各級國資委管理的國有及國有控股企業(yè)

B.各事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè) C.各級政府及部門、機構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)

D.應(yīng)列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn) 【答案解析】 選項D屬于小金庫的治理內(nèi)容。

(13).下列選項中屬于小金庫治理試點的處理原則的是（A）。A.自查查出的問題，從輕從寬處理B.自查自糾不力，走過場的 C.分支機構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點較多的D.內(nèi)部控制、財務(wù)內(nèi)控薄弱的(14).支出追查法不應(yīng)重點關(guān)注的方面是（B）。

A.白條抵庫B.所有的支出C.可到相關(guān)單位核實數(shù)量、單價、金額等D.是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資

(15).下列選項中屬于票據(jù)抽查法應(yīng)檢查的方面有（C）。A.有哪些投資B.有無合同

C.抽查存根、核實金額是否真實、完整D.有哪些資產(chǎn)出租、出借【答案解析】 ABD屬于投資追蹤法中應(yīng)檢查的方面。

(16).掛賬調(diào)查法的審計方法是（A）。

A.函證法B.確定往來款存在C.確定往來款余額相符D.往來金額較大的單位，有上繳款項的下屬單位

(17).外圍突破法的審計目的是（C）。

A.總賬B.明細賬C.確定有疑點的收支項目是否發(fā)生D.有疑點的收支項目的憑證(18).財務(wù)分析不可利用的數(shù)據(jù)是（C）。A.平均數(shù)據(jù)B.歷史數(shù)據(jù)C.估計數(shù)據(jù)D.行業(yè)數(shù)據(jù)(19).下列選項中屬于財政直接支付程序的是（D）。

A.通知支付銀行B.代理銀行支付C.代理銀行清算D.財政部門開支付令(20).下列選項中屬于非稅收入的是（D）。

A.調(diào)入資金B(yǎng).國外債務(wù)收入C.國內(nèi)債務(wù)收入D.政府性基金收入(21).下列選項中屬于小金庫使用方向的是（C）。

A.形成方法隱蔽B.使用性質(zhì)違法C.購建資產(chǎn)D.資金來源是公用的(22).下列選項中屬于政府采購內(nèi)容的是（B）。A.貨物B.建設(shè)公共設(shè)施C.服務(wù)

D.工程 答案解析選項ACD屬于政府采購的對象。

(1).下列選項中不屬于公務(wù)卡制度改革的基本原則的是（B）。

A.加強財政動態(tài)監(jiān)控B.深化預(yù)算制度改革C.方便預(yù)算單位用款D.完善財政國庫制度

(1).行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的內(nèi)容

【單選題】屬于行政單位國有資產(chǎn)的是（C）。

A.國家調(diào)撥給事業(yè)單位的資產(chǎn)B.事業(yè)單位接受捐贈的的資產(chǎn) C.行政單位用國家財政性資金形成的資產(chǎn)

D.事業(yè)單位按國家規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織的收入形成的資產(chǎn) 答案解析在選項ABD屬于事業(yè)單位國有資產(chǎn)。

二、多選：(1).按預(yù)算的等級劃分，預(yù)算可分為（AD）。A.地方預(yù)算B.國家預(yù)算C.部門預(yù)算D.中央預(yù)算(2).績效評價原則的原則包括（ABCD）。

A.相關(guān)性原則B.系統(tǒng)性原則 C.重要性原則 D.經(jīng)濟性原則(3).下列屬于小金庫的危害的有（ABCD）。A.流失國有資產(chǎn)B.危害黨和國家

C.造成國家財政收入損失D.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣(4).屬于小金庫重點檢查的對象的有（ABC）。

A.被舉報的企業(yè)或單位B.查自糾不力，走過場的企業(yè)或單位

C.以前有小金庫的企業(yè)或單位D.未納入合并報表范圍的，表外資產(chǎn)金額較小的企業(yè)或單位

【答案解析】 選項D應(yīng)該是“未納入合并報表范圍的，表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位”

(5).下列選項中屬于銀行賬戶應(yīng)檢查的內(nèi)容有（AC）。A.核查賬戶個數(shù) B.核實租賃費

C.核實是否賬實相符 D.核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬(6).下列選項中屬于清查保險柜時應(yīng)清查的物品有（ABCD）。A.房產(chǎn)證B.土地證C.筆記本D.信封

(7).審閱相關(guān)資料法的審計資料包括（ABD）。

A.會計賬簿B.會計憑證C.確定完整性D.財務(wù)報表及相關(guān)資料(7).政府收支分類改革的基本原則包括（ABCD）。

A.要有利于公共財政體系建立B.要有利于預(yù)算的公正、公開、細化、透明 C.要有利于財政經(jīng)濟的分析和決策D.要有利于國際比較和交流(8).下列屬于小金庫的危害的有（ABCD）。

A.流失國有資產(chǎn)B.危害黨和國家C.造成國家財政收入損失D.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣

(9).設(shè)立小金庫的懲處方式包括（ABCD）。A.處理B.組織處理C.行政處罰D.黨紀政紀處分(10).下列屬于舉報的特點的有（ABC）。

A.舉報人是內(nèi)部的B.舉報內(nèi)容明晰C.其他違法違紀問題與小金庫并存D.起到威懾作用，提高檢查效率

(11).屬于小金庫專項治理的范圍的有（ABCD）。A.國企B.社會團體C.事業(yè)單位D.黨政機關(guān)

(1).下列選項中屬于小金庫的表現(xiàn)形式的有（ABCD）。A.虛列支出B.資產(chǎn)處置、出租收入C.經(jīng)營收入未列賬D.上下級單位相互轉(zhuǎn)移資金(12).政府采購的功能包括（ABCD）。

A.強化宏觀調(diào)控B.活躍市場經(jīng)濟C.保護民族產(chǎn)業(yè)D.推進反腐倡廉(1).政府采購的方式包括（ABCD）。

A.委托代理招標B.競爭性談判C.邀請招標D.自行組織招標

三、判斷(1).《稅收征管法》不屬于小金庫處理處罰的法律依據(jù)。（X）(2).貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求。（對）(3).項目支出預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、當年財政撥款和以前年度結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求。（對）

(4).項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年可以不再按原用途繼續(xù)使用。（錯）

(5).現(xiàn)金盤點時，出納一定要在場，相關(guān)主管會計人員一定要在場。（對）(6).“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。（對）

(7).被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。（對）

(8).“從檢查收入入手”屬于檢查小金庫的切入點中的一個。（對）(9).支出追查法不屬于小金庫的檢查方法。（錯）

(10).賬戶檢查法，即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。（對）(11).對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進行追蹤檢查是投資追蹤法。（錯）12).賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索是外圍突破法的作用。（對）13).審閱相關(guān)資料法的審計方法：審閱，即查看、核對、復(fù)核、比較。（對）(14).現(xiàn)場勘察法要調(diào)查和核實業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀錄的真實性、完整性。（x）【答案解析】 “調(diào)查和核實業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀錄的真實性、完整性”屬于延伸檢查法。

(14).政府收支分類科目：即預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項目。（對）15).小金庫治理相關(guān)規(guī)定一般包括8項文件。（對）

(16).經(jīng)縣級以上監(jiān)察機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準，可以查詢存款，可申請法院保全。（對）(17).在治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究當事人的責任。（錯）。

(18).被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。（對）

(19).政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織，用財政資金，采購依法制定目錄內(nèi)或超過限額標準以上貨物、工程和服務(wù)的行為。（對）

（20).政府采購的信息都應(yīng)當在政府采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發(fā)布。（錯）

(21).政府采購程序主要包括兩個步驟：編制和批準政府采購預(yù)算；選擇采購方式及適用的程序。（錯）

(22).公務(wù)卡是指財政預(yù)算單位的工作人員持有的，用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。（對）

(23).行政單位資產(chǎn)配置方式主要是購置。（錯）

第二篇：2012年廣西會計人員繼續(xù)教育《小金庫治理與防范相關(guān)政策解讀》考試題及答案

一、單項選擇題

1.下列選項中不屬于小金庫資金來源的是（）。A.罰沒收入 B.利息收入

C.資產(chǎn)處置收入 D.虛列支出

正確答案：D 答案解析：D選項屬于小金庫的表現(xiàn)形式。

2.下列選項中屬于小金庫使用方向的是（）。A.形成方法隱蔽 B.使用性質(zhì)違法 C.購建資產(chǎn)

D.資金來源是公用的正確答案：C 答案解析：ABD屬于小金庫的基本特點。

3.下列選項中不屬于單位賬簿的是（）。A.總賬 B.日記賬 C.賬外賬 D.明細賬

正確答案：C 答案解析：符合規(guī)定的單位賬簿包含總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等。

4.下列選項中屬于自查自糾注意事項的是（）。A.自查面不必達到100% B.單位對下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，不屬于自查 C.自查出的賬外資金，列入賬簿 D.自查報告上，只需單位負責人簽字

正確答案：C 答案解析：A選項“自查面必須達到100%，橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋”；B選項“單位對下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，屬自查”；D選項“單位主要負責人是第一責任人，自查報告上，單位負責人和財務(wù)負責人要簽字”。

5.不屬于小金庫案件移送的法規(guī)文件的是（）。A.《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）B.《行政處罰法》

C.審計署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號）

D.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）

正確答案：B

6.下列不屬于開展小金庫治理工作的基本原則的是（）。A.依紀依法、寬嚴相濟 B.分級負責、分口把關(guān) C.自查自糾

D.統(tǒng)籌兼顧、整體推進

正確答案：C 答案解析：C選項屬于開展小金庫治理工作的方法步驟。

7.下列選項中不屬于強化小金庫源頭治理的措施的是（）。A.深化改革 B.完善協(xié)調(diào)機制 C.完善制度 D.加強教育

正確答案：B 答案解析：選項B屬于加強組織領(lǐng)導(dǎo)的措施。

8.下列選項中不屬于專項治理范圍的是（）。A.各級國資委管理的國有及國有控股企業(yè)

B.各事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè) C.各級政府及部門、機構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)

D.應(yīng)列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)

正確答案：D 答案解析：選項D屬于小金庫的治理內(nèi)容。

9.不屬于國有及國有控股金融企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式的是（）。A.自查自糾 B.虛列支出 C.轉(zhuǎn)移資產(chǎn) D.隱匿收入

正確答案：A 答案解析：選項A屬于專項治理的步驟。

10.下列選項中屬于小金庫治理試點的處理原則的是（）。A.自查查出的問題，從輕從寬處理 B.自查自糾不力，走過場的 C.分支機構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點較多的 D.內(nèi)部控制、財務(wù)內(nèi)控薄弱的正確答案：A 答案解析：BCD屬于重點檢查對象。

11.屬于社會團體小金庫專項治理的范圍的是（）。A.社會團體 B.國企

C.事業(yè)單位 D.黨政機關(guān)

正確答案：A

12.下列選項中不屬于2011年小金庫專項治理工作指導(dǎo)思想的是（）。A.科學(xué)發(fā)展觀 B.黨政機關(guān) C.三個代表 D.鄧小平理論

正確答案：B 答案解析：選項B屬于治理范圍。

13.屬于著力推行行政事業(yè)單位津貼補貼規(guī)范工作的是（）。A.規(guī)范津貼補貼資金來源渠道

B.推進事業(yè)單位體制改革

C.落實住房分配貨幣化、商品化改革政策 D.著力推進部門預(yù)算制度改革

正確答案：A

14.屬于內(nèi)部控制一般方法的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境 B.授權(quán)控制 C.風(fēng)險評估 D.監(jiān)督檢查

正確答案：B 答案解析：ACD屬于內(nèi)部控制的要素。

15.下列選項中屬于“加強單位內(nèi)部控制制度建設(shè)”措施的是（）。A.資產(chǎn)管理和控制制度有待加強 B.建立完善經(jīng)濟責任制度 C.票據(jù)管理不夠嚴格到位 D.費用支出方面缺乏有效控制

正確答案：B 答案解析：ACD屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題。

16.解決內(nèi)部審計工作出現(xiàn)問題的措施（）。A.制度不完善，審計意見和建議難以執(zhí)行 B.建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)

C.對實施內(nèi)部審計的認識存有偏差 D.內(nèi)審人員素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求

正確答案：B 答案解析：ACD屬于內(nèi)部審計中存在的問題。

17.支出追查法不應(yīng)重點關(guān)注的方面是（）。A.白條抵庫

B.所有的支出

C.可到相關(guān)單位核實數(shù)量、單價、金額等 D.是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資

正確答案：B 答案解析：選項B應(yīng)重點檢查“大額和金額較整的支出”。

18.下列選項中屬于票據(jù)抽查法應(yīng)檢查的方面有（）。A.有哪些投資 B.有無合同

C.抽查存根、核實金額是否真實、完整 D.有哪些資產(chǎn)出租、出借

正確答案：C 答案解析：ABD屬于投資追蹤法中應(yīng)檢查的方面。

19.掛賬調(diào)查法的審計方法是（）。A.函證法

B.確定往來款存在 C.確定往來款余額相符

D.往來金額較大的單位，有上繳款項的下屬單位

正確答案：A 答案解析：選項BC屬于掛賬調(diào)查法的審計目的；選項D屬于掛賬調(diào)查法的重點審計領(lǐng)域。

20.外圍突破法的審計目的是（）。A.總賬 B.明細賬

C.確定有疑點的收支項目是否發(fā)生 D.有疑點的收支項目的憑證

正確答案：C 答案解析：ABD屬于外圍突破法的審計資料。

21.財務(wù)分析不可利用的數(shù)據(jù)是（）。A.平均數(shù)據(jù) B.歷史數(shù)據(jù) C.估計數(shù)據(jù) D.行業(yè)數(shù)據(jù)

正確答案：C 答案解析：財務(wù)分析的數(shù)據(jù)可以利用歷史數(shù)據(jù)、平均數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較分析。

22.其他收入主要包括（）。A.政府性基金收入 B.事業(yè)支出 C.事業(yè)收入 D.財政撥款收入

正確答案：C 答案解析：其他收入主要包括事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補收支差額和其他收入。

23.屬于人員經(jīng)費的具體定額項目的是（）。A.會議費 B.基本工資 C.物業(yè)管理費 D.辦公及印刷費

正確答案：B 答案解析：人員經(jīng)費的具體定額項目包括：基本工資、津貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、助學(xué)金、醫(yī)療費、住房補貼和其他人員經(jīng)費。

24.下列選項中不屬于績效評價依據(jù)的是（）。A.審計報告

B.財政支出的經(jīng)濟性 C.政策計劃 D.法律法規(guī)制度

正確答案：B 答案解析：績效評價依據(jù)包括：法律法規(guī)制度、政策計劃、審計報告、其他相關(guān)資料。選項B屬于績效評價的基本原則。

25.下列選項中屬于財政直接支付程序的是（）。A.通知支付銀行 B.代理銀行支付 C.代理銀行清算 D.財政部門開支付令

正確答案：D 答案解析：選項ABC屬于財政授權(quán)支付程序。

26.下列選項中屬于非稅收入的是（）。A.調(diào)入資金 B.國外債務(wù)收入 C.國內(nèi)債務(wù)收入 D.政府性基金收入

正確答案：D 答案解析：選項A屬于轉(zhuǎn)移性收入；選項BC屬于債務(wù)收入。

27.下列選項中屬于政府采購內(nèi)容的是（）。A.貨物 B.建設(shè)公共設(shè)施 C.服務(wù) D.工程

正確答案：B 答案解析：選項ACD屬于政府采購的對象。

28.下列選項中不屬于采購人或者采購代理機構(gòu)在訂立合同的過程中應(yīng)發(fā)出的文件是（）。A.招標文件 B.談判文件 C.詢價文件 D.投標文件

正確答案：D 答案解析：選項D屬于供應(yīng)商應(yīng)提交的文件。

29.下列選項中不屬于“政府采購資金的支付方式”的是（）。A.采購卡支付 B.支付申請

C.財政差額直接支付 D.財政全額直接支付

正確答案：B 答案解析：選項B屬于財政直接支付的程序。

30.下列選項中不屬于公務(wù)卡制度改革的基本原則的是（）。A.加強財政動態(tài)監(jiān)控 B.深化預(yù)算制度改革 C.方便預(yù)算單位用款 D.完善財政國庫制度

正確答案：B 答案解析：選項B屬于公務(wù)卡改革的意義。

31.屬于行政單位國有資產(chǎn)的是（）。A.國家調(diào)撥給事業(yè)單位的資產(chǎn)

B.事業(yè)單位接受捐贈的的資產(chǎn)

C.行政單位用國家財政性資金形成的資產(chǎn)

D.事業(yè)單位按國家規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織的收入形成的資產(chǎn)

正確答案：C 答案解析：選項ABD屬于事業(yè)單位國有資產(chǎn)。

32.下列選項中屬于內(nèi)部控制基本要求是（）。A.決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離，重大活動集體決策 B.不相容崗位分離控制 C.授權(quán)和審批控制 D.業(yè)務(wù)流程控制

正確答案：A 答案解析：選項BCD屬于內(nèi)部控制的措施。

33.下列選項中屬于小金庫治理工作的主要經(jīng)驗的是（）。A.堅決落實中央決策是取得實效的基本前提

B.維護了市場經(jīng)濟秩序，促進了社會經(jīng)濟健康發(fā)展

C.凈化了社會風(fēng)氣，得到了社會各界廣泛肯定和支持

D.掌握了小金庫發(fā)生和存在的規(guī)律特點，推動了長效機制建設(shè)

正確答案：A 答案解析：選項BCD屬于小金庫治理工作圓滿完成的表現(xiàn)。

34.下列有關(guān)設(shè)立“小金庫”行為的處罰中說錯誤的是（）。

A.設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分

B.有設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責任人員，情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分 C.使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關(guān)責任人員，予以開除

D.對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報復(fù)舉報人等行為的，依法從重處理。

正確答案：C 答案解析：使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關(guān)責任人員，給予警告處分。

35.下列關(guān)于“小金庫”發(fā)展態(tài)勢的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)過近10年的治理，“小金庫”現(xiàn)象得到有效的遏制

B.高發(fā)區(qū)相對分散

C.來源更加繁雜，方式更加隱蔽 D.根據(jù)法律法規(guī)，“小金庫”性質(zhì)認定的認定非常容易

正確答案：C

36.下列選項中不屬于強化小金庫源頭治理的措施的是（）。A.深化改革 B.完善協(xié)調(diào)機制 C.完善制度 D.加強教育

正確答案：B 答案解析：選項B屬于加強組織領(lǐng)導(dǎo)的措施。

二、多項選擇題

1.下列屬于小金庫的危害的有（）。A.流失國有資產(chǎn)

B.危害黨和國家

C.造成國家財政收入損失

D.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣

正確答案：ABCD 答案解析：小金庫的危害包括：（1）會計信息失真。

（2）擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序。（3）造成國家財政收入損失。

（4）流失國有資產(chǎn)。

（5）產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣。危害黨和國家。

2.設(shè)立小金庫的懲處方式包括（）。A.處理 B.組織處理 C.行政處罰

D.黨紀政紀處分

正確答案：ABCD

3.下列屬于舉報的特點的有（）。A.舉報人是內(nèi)部的 B.舉報內(nèi)容明晰

C.其他違法違紀問題與小金庫并存 D.起到威懾作用，提高檢查效率

正確答案：ABC 答案解析：D選項屬于舉報的重要作用。

4.屬于小金庫專項治理的范圍的有（）。A.國企 B.社會團體 C.事業(yè)單位 D.黨政機關(guān)

正確答案：ABCD

5.下列選項中屬于小金庫的表現(xiàn)形式的有（）。A.虛列支出

B.資產(chǎn)處置、出租收入 C.經(jīng)營收入未列賬

D.上下級單位相互轉(zhuǎn)移資金

正確答案：ABCD

6.屬于小金庫重點檢查的對象的有（）。A.被舉報的企業(yè)或單位

B.查自糾不力，走過場的企業(yè)或單位 C.以前有小金庫的企業(yè)或單位

D.未納入合并報表范圍的，表外資產(chǎn)金額較小的企業(yè)或單位

正確答案：ABC 答案解析：選項D應(yīng)該是“未納入合并報表范圍的，表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位”。

7.下列屬于社會團體小金庫重點檢查對象的有（）。A.行業(yè)性社會團體 B.社會反應(yīng)強烈的 C.被舉報的

D.以前有小金庫的正確答案：ABCD

8.下列選項中屬于重點關(guān)注對象的有（）。A.教育、衛(wèi)生單位 B.黨政機關(guān)

C.以前有小金庫的 D.2009年以來自查自糾“零申報”的，自查自糾不力，走過場的正確答案：ABCD

9.三項制度的內(nèi)容包括（）。A.嚴格禁止黨政機關(guān)辦企業(yè)制度 B.嚴格執(zhí)行收支兩條線制度 C.嚴格禁止企業(yè)收支制度

D.嚴格禁止黨政機關(guān)利用職權(quán)無償占用企業(yè)錢物的政策制度

正確答案：ABD

10.屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題的有（）。A.財務(wù)管理制度不健全

B.資產(chǎn)管理和控制制度有待加強

C.預(yù)算控制缺乏剛性

D.內(nèi)控意識相對薄弱，特別是一把手的內(nèi)控意識淡薄

正確答案：ABCD

11.下列選項中屬于不相容崗位的有（）。A.執(zhí)行和使用 B.執(zhí)行和監(jiān)督 C.授權(quán)和審核 D.授權(quán)和執(zhí)行

正確答案：BD

12.下列選項中屬于銀行賬戶應(yīng)檢查的內(nèi)容有（）。A.核查賬戶個數(shù) B.核實租賃費

C.核實是否賬實相符 D.核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬

正確答案：AC 答案解析：“核實租賃費”屬于支出范圍應(yīng)檢查的內(nèi)容；“核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬”屬于“下屬及往來單位范圍”應(yīng)檢查的內(nèi)容。

13.重點收入包括（）。A.罰沒收入 B.投資分紅

C.協(xié)會學(xué)會會費收入 D.行政事業(yè)性收費

正確答案：ABCD

14.下列選項中屬于清查保險柜時應(yīng)清查的物品有（）。A.房產(chǎn)證 B.土地證 C.筆記本 D.信封

正確答案：ABCD

15.審閱相關(guān)資料法的審計資料包括（）。A.會計賬簿 B.會計憑證

C.確定完整性

D.財務(wù)報表及相關(guān)資料

正確答案：ABD 答案解析：選項C屬于審閱相關(guān)資料法的審計目的。

16.群眾路線法的重點對象包括（）。A.會計人員

B.業(yè)務(wù)骨干 C.群眾

D.平時跟單位矛盾較多的人

正確答案：ABD 答案解析：群眾路線法的重點對象包括：業(yè)務(wù)骨干、會計人員、平時跟單位矛盾較多的人。

17.按預(yù)算的等級劃分，預(yù)算可分為（）。A.地方預(yù)算 B.國家預(yù)算 C.部門預(yù)算 D.中央預(yù)算

正確答案：AD

18.績效評價原則的原則包括（）。A.相關(guān)性原則 B.系統(tǒng)性原則

C.重要性原則

D.經(jīng)濟性原則

正確答案：ABCD

19.財政收入收繳方式包括（）。A.財政直接支付 B.財政授權(quán)支付 C.集中匯繳 D.直接繳庫

正確答案：CD 答案解析：選項AB屬于財政支出支付方式。

20.政府收支分類改革的基本原則包括（）。A.要有利于公共財政體系建立

B.要有利于預(yù)算的公正、公開、細化、透明 C.要有利于財政經(jīng)濟的分析和決策 D.要有利于國際比較和交流

正確答案：ABCD

21.政府采購的功能包括（）。A.強化宏觀調(diào)控 B.活躍市場經(jīng)濟 C.保護民族產(chǎn)業(yè) D.推進反腐倡廉

正確答案：ABCD

22.政府采購的方式包括（）。A.委托代理招標 B.競爭性談判 C.邀請招標 D.自行組織招標

正確答案：ABCD

23.內(nèi)部控制的目標包括（）。A.保證業(yè)務(wù)合法 B.資產(chǎn)安全完整

C.財務(wù)信息真實準確

D.提高公共服務(wù)效率和效果

正確答案：ABCD

24.小金庫治理工作圓滿完成的表現(xiàn)包括（）。A.“小金庫”易發(fā)多發(fā)勢頭得到了明顯遏制

B.凈化了社會風(fēng)氣，得到了社會各界廣泛肯定和支持 C.維護了市場經(jīng)濟秩序，促進了社會經(jīng)濟健康發(fā)展

D.掌握了小金庫發(fā)生和存在的規(guī)律特點，推動了長效機制建設(shè)

正確答案：ABCD

25.提高杜絕“小金庫”思想認識的方法包括（）。A.以多種形式、多種渠道強化宣傳教育 B.加強工作人員之間的交流

C.建立完整的會計職業(yè)道德體系

D.各級紀檢監(jiān)察部門要加大財經(jīng)法規(guī)的宣傳力度

正確答案：ACD 答案解析：加強工作人員之間的交流不能提高思想認識。

三、判斷題

1.“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。（）

正確答案：對

2.小金庫治理相關(guān)規(guī)定一般包括8項文件。（）

正確答案：對

3.《稅收征管法》不屬于小金庫處理處罰的法律依據(jù)。（）

正確答案：錯

答案解析：《稅收征管法》屬于小金庫的處理處罰依據(jù)。

4.經(jīng)縣級以上監(jiān)察機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準，可以查詢存款，可申請法院保全。（）

正確答案：對

5.貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求。（）

正確答案：對

6.在治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究當事人的責任。（）。

正確答案：錯

答案解析：在治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究主要負責人的責任。

7.被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。（）

正確答案：對

8.重點檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點領(lǐng)域、重點單位檢查面不低于50%。（）

正確答案：錯

答案解析：重點檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點領(lǐng)域、重點單位檢查面不低于20%。

9.全面復(fù)查的復(fù)查時間為：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月初。（）

正確答案：錯

答案解析：復(fù)查時間：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月底。

10.“匯總成效、整理經(jīng)驗、評價和驗收，問卷調(diào)查、座談，進行滿意度調(diào)查”屬于總結(jié)驗收中的一項。（）

正確答案：對

11.“要通過多種形式、多種渠道，強化宣傳教育”來提高小金庫的防范意識。（）

正確答案：對

12.目前黨費財務(wù)核算會計制度已經(jīng)很完善。（）

正確答案：錯

答案解析：目前黨費財務(wù)核算缺少專門的會計制度。

13.內(nèi)部控制是由董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)目標的一系列控制活動。（）

正確答案：對

14.“從檢查收入入手”屬于檢查小金庫的切入點中的一個。（）

正確答案：對

15.現(xiàn)金盤點時，出納一定要在場，相關(guān)主管會計人員一定要在場。（）

正確答案：對

16.支出追查法不屬于小金庫的檢查方法。（）

正確答案：錯

答案解析：支出追查發(fā)屬于小金庫的檢查方法。

17.賬戶檢查法，即從被審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。（）

正確答案：對

18.對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進行追蹤檢查是投資追蹤法。（）

正確答案：錯

答案解析：對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進行追蹤檢查是掛賬調(diào)查法。

19.賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索是外圍突破法的作用。（）

正確答案：對

20.審閱相關(guān)資料法的審計方法：審閱，即查看、核對、復(fù)核、比較。（）

正確答案：對

21.現(xiàn)場勘察法要調(diào)查和核實業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀錄的真實性、完整性。（）

正確答案：錯

答案解析：“調(diào)查和核實業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀錄的真實性、完整性”屬于延伸檢查法。

22.項目支出預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、當年財政撥款和以前結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求。（）

正確答案：對

23.項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年可以不再按原用途繼續(xù)使用。（）

正確答案：錯

答案解析：項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。

24.國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金納入管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。（）

正確答案：對

25.收費、罰沒收入部分上繳財政，部分留作自用。（）

正確答案：錯

答案解析：收費、罰沒收入必須全部上繳財政，必須全額納入財政，納入財政預(yù)算管理。

26.政府收支分類科目：即預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項目。（）

正確答案：對

27.政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織，用財政資金，采購依法制定目錄內(nèi)或超過限額標準以上貨物、工程和服務(wù)的行為。（）

正確答案：對

28.政府采購的信息都應(yīng)當在政府采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發(fā)布。（）

正確答案：錯

答案解析：政府采購的信息應(yīng)當在政府采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發(fā)布，但涉及商業(yè)秘密的除外。

29.政府采購程序主要包括兩個步驟：編制和批準政府采購預(yù)算；選擇采購方式及適用的程序。（）

正確答案：錯

答案解析：政府采購程序主要包括三個步驟：編制和批準政府采購預(yù)算；公告政府采購信息；選擇采購方式及適用的程序。

30.公務(wù)卡是指財政預(yù)算單位的工作人員持有的，用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。（）

正確答案：對

31.行政單位資產(chǎn)配置方式主要是購置。（）

正確答案：錯

答案解析：行政單位資產(chǎn)配置方式主要有購置、調(diào)劑。

32.單位應(yīng)當指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與政府非稅收入有關(guān)的文件，定期開展培訓(xùn)，確保主管領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。（）

正確答案：對

33.合同副本應(yīng)當交存單位財會部門備案；政府采購合同副本還應(yīng)當于簽訂之日起5個工作日內(nèi)交所屬主管部門備案。（）

正確答案：錯

答案解析：合同副本應(yīng)當交存單位財會部門備案；政府采購合同副本還應(yīng)當于簽訂之日起7個工作日內(nèi)交所屬主管部門備案。

34.“進一步完善制度，著力堵塞財政財務(wù)管理和資產(chǎn)管理漏洞”是現(xiàn)金庫治理工作進一步鞏固的措施。（）

正確答案：對

35.“小金庫”的存在，只是會導(dǎo)致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，不會造成其他的影響。（）

正確答案：錯 答案解析：“小金庫”的存在，不僅導(dǎo)致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且違背了科學(xué)發(fā)展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置，削弱了政府宏觀調(diào)控能力，影響了經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，甚至誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象，嚴重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣。

36.加強制度規(guī)范和外部監(jiān)管是小金庫治理長效機制的重要內(nèi)容。（）

正確答案：對

37.“要通過多種形式、多種渠道，強化宣傳教育”來提高小金庫的防范意識。（）

正確答案：對

第三篇：2012年《小金庫治理與防范相關(guān)政策解讀》部分習(xí)題

[判斷題]1.“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。（對）

[多選題]下列屬于小金庫的危害的有（ABCD）。A.流失國有資產(chǎn) B.危害黨和國家

C.造成國家財政收入損失

D.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣 小金庫的危害包括：（1）會計信息失真。

（2）擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序。（3）造成國家財政收入損失。（4）流失國有資產(chǎn)。

（5）產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣。危害黨和國家。

[判斷題]國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金納入管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。（對）

單選題]1.下列選項中不屬于小金庫資金來源的是（D）。A.罰沒收入 B.利息收入 C.資產(chǎn)處置收入 D.虛列支出

[單選題]1.下列選項中屬于小金庫使用方向的是（C）。A.形成方法隱蔽 B.使用性質(zhì)違法 C.購建資產(chǎn)

D.資金來源是公用的

[判斷題]1.小金庫治理相關(guān)規(guī)定一般包括8項文件。（對）

[單選題].下列選項中不屬于單位賬簿的是（C）。A.總賬 B.日記賬 C.賬外賬 D.明細賬

符合規(guī)定的單位賬簿包含總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等。

[多選題]1.設(shè)立小金庫的懲處方式包括（ABCD）

。A.處理 B.組織處理 C.行政處罰 D.黨紀政紀處分

[判斷題]1.《稅收征管法》不屬于小金庫處理處罰的法律依據(jù)。（錯）

[單選題]1.下列選項中屬于自查自糾注意事項的是（C）。A.自查面不必達到100% B.單位對下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，不屬于自查 C.自查出的賬外資金，列入賬簿

D.自查報告上，只需單位負責人簽字

[單選題]不屬于小金庫案件移送的法規(guī)文件的是（B）。A.《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）B.《行政處罰法》

C.審計署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號）

D.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）

[多選題]1.下列屬于舉報的特點的有（ABC）。A.舉報人是內(nèi)部的 B.舉報內(nèi)容明晰

C.其他違法違紀問題與小金庫并存 D.起到威懾作用，提高檢查效率

[判斷題]1.經(jīng)縣級以上監(jiān)察機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準，可以查詢存款，可申請法院保全。（對）

[多選題]1.屬于小金庫專項治理的范圍的有（ABCD）。A.國企 B.社會團體 C.事業(yè)單位 D.黨政機關(guān)

[單選題]1.下列不屬于開展小金庫治理工作的基本原則的是（C）。A.依紀依法、寬嚴相濟 B.分級負責、分口把關(guān) C.自查自糾

D.統(tǒng)籌兼顧、整體推進

[判斷題]1.貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求。（對）

[單選題]1.下列選項中不屬于強化小金庫源頭治理的措施的是（B）。A.深化改革 B.完善協(xié)調(diào)機制 C.完善制度 D.加強教育 [多選題]下列選項中屬于小金庫的表現(xiàn)形式的有（ABCD）。A.虛列支出

B.資產(chǎn)處置、出租收入 C.經(jīng)營收入未列賬

D.上下級單位相互轉(zhuǎn)移資金

[單選題]1.下列選項中不屬于專項治理范圍的是（D）。A.各級國資委管理的國有及國有控股企業(yè)

B.各事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè) C.各級政府及部門、機構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)

D.應(yīng)列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)

[多選題]屬于小金庫重點檢查的對象的有（ABC）。A.被舉報的企業(yè)或單位

B.查自糾不力，走過場的企業(yè)或單位 C.以前有小金庫的企業(yè)或單位

D.未納入合并報表范圍的，表外資產(chǎn)金額較小的企業(yè)或單位

[判斷題]1.在治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究當事人的責任。（錯）。

[單選題]不屬于國有及國有控股金融企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式的是（A）。A.自查自糾 B.虛列支出 C.轉(zhuǎn)移資產(chǎn) D.隱匿收入

[判斷題]1.被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。（對）

下列選項中屬于小金庫治理試點的處理原則的是（A）。A.自查查出的問題，從輕從寬處理 B.自查自糾不力，走過場的 C.分支機構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點較多的 D.內(nèi)部控制、財務(wù)內(nèi)控薄弱的

[單選題]1.屬于社會團體小金庫專項治理的范圍的是（A）。A.社會團體 B.國企 C.事業(yè)單位 D.黨政機關(guān)

[判斷題]重點檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點領(lǐng)域、重點單位檢查面不低于50%。（錯）[單選題]1.下列選項中不屬于2011年小金庫專項治理工作指導(dǎo)思想的是（B）。A.科學(xué)發(fā)展觀 B.黨政機關(guān) C.三個代表 D.鄧小平理論

[判斷題]全面復(fù)產(chǎn)的復(fù)查時間為：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月初。（錯）

[多選題]1.下列選項中屬于重點關(guān)注對象的有（ABCD）。A.教育、衛(wèi)生單位 B.黨政機關(guān)

C.以前有小金庫的

D.2009年以來自查自糾“零申報”的，自查自糾不力，走過場的[判斷題]1.“要通過多種形式、多種渠道，強化宣傳教育”來提高小金庫的防范意識。（對）

[判斷題]加強制度規(guī)范和外部監(jiān)管是小金庫治理長效機制的重要內(nèi)容。（對）

[單選題]1.屬于著力推行行政事業(yè)單位津貼補貼規(guī)范工作的是（A）。A.規(guī)范津貼補貼資金來源渠道 B.推進事業(yè)單位體制改革

C.落實住房分配貨幣化、商品化改革政策 D.著力推進部門預(yù)算制度改革

[多選題]1.三項制度的內(nèi)容包括（ABD）。A.嚴格禁止黨政機關(guān)辦企業(yè)制度 B.嚴格執(zhí)行收支兩條線制度 C.嚴格禁止企業(yè)收支制度

D.嚴格禁止黨政機關(guān)利用職權(quán)無償占用企業(yè)錢物的政策制度

[判斷題]目前黨費財務(wù)核算會計制度已經(jīng)很完善。（錯）

判斷題]1.內(nèi)部控制是由董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)目標的一系列控制活動。（對）

[單選題]屬于內(nèi)部控制一般方法的是（B）。A.內(nèi)部環(huán)境 B.授權(quán)控制 C.風(fēng)險評估 D.監(jiān)督檢查

[多選題]1.屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題的有（ABCD）。A.財務(wù)管理制度不健全

B.資產(chǎn)管理和控制制度有待加強 C.預(yù)算控制缺乏剛性

D.內(nèi)控意識相對薄弱，特別是一把手的內(nèi)控意識淡薄

[單選題]下列選項中屬于“加強單位內(nèi)部控制制度建設(shè)”措施的是（B）。A.資產(chǎn)管理和控制制度有待加強 B.建立完善經(jīng)濟責任制度 C.票據(jù)管理不夠嚴格到位

D.費用支出方面缺乏有效控制

[多選題]下列選項中屬于不相容崗位的有（BD）。A.執(zhí)行和使用 B.執(zhí)行和監(jiān)督 C.授權(quán)和審核 D.授權(quán)和執(zhí)行

[單選題]解決內(nèi)部審計工作出現(xiàn)問題的措施（B）。A.制度不完善，審計意見和建議難以執(zhí)行 B.建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)

C.對實施內(nèi)部審計的認識存有偏差 D.內(nèi)審人員素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求

[判斷題]1.“從檢查收入入手”屬于檢查小金庫的切入點中的一個。（對）

[多選題]下列選項中屬于銀行賬戶應(yīng)檢查的內(nèi)容有（AC）。A.核查賬戶個數(shù) B.核實租賃費

C.核實是否賬實相符

D.核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬

[多選題]重點收入包括（ABCD）。A.罰沒收入 B.投資分紅

C.協(xié)會學(xué)會會費收入 D.行政事業(yè)性收費

[判斷題]1.現(xiàn)金盤點時，出納一定要在場，相關(guān)主管會計人員一定要在場。（對）

[多選題]下列選項中屬于清查保險柜時應(yīng)清查的物品有（ABCD）。A.房產(chǎn)證 B.土地證 C.筆記本 D.信封 [判斷題]1.支出追查法不屬于小金庫的檢查方法。（錯）

[單選題]支出追查法不應(yīng)重點關(guān)注的方面是（B）。A.白條抵庫 B.所有的支出

C.可到相關(guān)單位核實數(shù)量、單價、金額等

D.是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資

判斷題]1.賬戶檢查法，即從被審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。（對）

[單選題]下列選項中屬于票據(jù)抽查法應(yīng)檢查的方面有（C）。A.有哪些投資 B.有無合同

C.抽查存根、核實金額是否真實、完整 D.有哪些資產(chǎn)出租、出借

[判斷題]1.對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進行追蹤檢查是投資追蹤法。（錯）

[單選題]1.外圍突破法的審計目的是（C）。A.總賬 B.明細賬

C.確定有疑點的收支項目是否發(fā)生 D.有疑點的收支項目的憑證

[判斷題]1.賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索是外圍突破法的作用。（對）

[多選題]1.審閱相關(guān)資料法的審計資料包括（ABD）。A.會計賬簿 B.會計憑證 C.確定完整性

D.財務(wù)報表及相關(guān)資料

[判斷題]審閱相關(guān)資料法的審計方法：審閱，即查看、核對、復(fù)核、比較。（對）

[單選題]1.財務(wù)分析不可利用的數(shù)據(jù)是（C）。A.平均數(shù)據(jù) B.歷史數(shù)據(jù) C.估計數(shù)據(jù) D.行業(yè)數(shù)據(jù)

判斷題]1.現(xiàn)場勘察法要調(diào)查和核實業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀錄的真實性、完整性。（錯）

[多選題]群眾路線法的重點對象包括（ABD）。A.會計人員 B.業(yè)務(wù)骨干 C.群眾

D.平時跟單位矛盾較多的人

[多選題]1.按預(yù)算的等級劃分，預(yù)算可分為（AD）。A.地方預(yù)算 B.國家預(yù)算 C.部門預(yù)算 D.中央預(yù)算

[單選題]其他收入主要包括（C）。A.政府性基金收入 B.事業(yè)支出 C.事業(yè)收入

D.財政撥款收入

其他收入主要包括事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補收支差額和其他收入。

[單選題]1.屬于人員經(jīng)費的具體定額項目的是（B）。A.會議費 B.基本工資 C.物業(yè)管理費 D.辦公及印刷費

人員經(jīng)費的具體定額項目包括：基本工資、津貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、助學(xué)金、醫(yī)療費、住房補貼和其他人員經(jīng)費。

[判斷題]1.項目支出預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、當年財政撥款和以前結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求。（對）

[判斷題]1.項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年可以不再按原用途繼續(xù)使用。（錯）

[單選題]下列選項中不屬于績效評價依據(jù)的是（B）。A.審計報告

B.財政支出的經(jīng)濟性 C.政策計劃

D.法律法規(guī)制度

績效評價依據(jù)包括：法律法規(guī)制度、政策計劃、審計報告、其他相關(guān)資料。選項B屬于績效評價的基本原則。

[多選題]1.績效評價原則的原則包括（ABCD）。A.相關(guān)性原則 B.系統(tǒng)性原則 C.重要性原則 D.經(jīng)濟性原則

[判斷題]國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金納入管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。（對）

[多選題]財政收入收繳方式包括（CD）。A.財政直接支付 B.財政授權(quán)支付 C.集中匯繳 D.直接繳庫

[單選題]下列選項中屬于財政直接支付程序的是（D）。A.通知支付銀行 B.代理銀行支付 C.代理銀行清算

D.財政部門開支付令

[判斷題].收費、罰沒收入部分上繳財政，部分留作自用。（錯）

[判斷題]政府收支分類科目：即預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項目。（對）

[多選題]政府收支分類改革的基本原則包括（ABCD）。A.要有利于公共財政體系建立

B.要有利于預(yù)算的公正、公開、細化、透明 C.要有利于財政經(jīng)濟的分析和決策 D.要有利于國際比較和交流

[單選題]下列選項中屬于非稅收入的是（D）。A.調(diào)入資金 B.國外債務(wù)收入 C.國內(nèi)債務(wù)收入 D.政府性基金收入

[判斷題]政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織，用財政資金，采購依法制定目錄內(nèi)或超過限額標準以上貨物、工程和服務(wù)的行為。（對）

[單選題]下列選項中屬于政府采購內(nèi)容的是（B）。A.貨物

B.建設(shè)公共設(shè)施 C.服務(wù) D.工程

[判斷題]政府采購的信息都應(yīng)當在政府采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發(fā)布。（錯）

[多選題]政府采購的方式包括（ABCD）。A.委托代理招標 B.競爭性談判 C.邀請招標

D.自行組織招標

[判斷題]1.政府采購程序主要包括兩個步驟：編制和批準政府采購預(yù)算；選擇采購方式及適用的程序。（錯）

[多選題]1.政府采購的方式包括（ABCD）。A.委托代理招標 B.競爭性談判 C.邀請招標

D.自行組織招標

[判斷題]1.政府采購程序主要包括兩個步驟：編制和批準政府采購預(yù)算；選擇采購方式及適用的程序。（錯）

單選題]1.下列選項中不屬于采購人或者采購代理機構(gòu)在訂立合同的過程中應(yīng)發(fā)出的文件是（D）。A.招標文件 B.談判文件 C.詢價文件 D.投標文件

[多選題]1.政府采購的方式包括（ABCD）。A.委托代理招標 B.競爭性談判 C.邀請招標

D.自行組織招標

[判斷題]1.政府采購程序主要包括兩個步驟：編制和批準政府采購預(yù)算；選擇采購方式及適用的程序。（錯）

[單選題]1.下列選項中不屬于“政府采購資金的支付方式”的是（B）。A.采購卡支付 B.支付申請

C.財政差額直接支付 D.財政全額直接支付

[判斷題]1.公務(wù)卡是指財政預(yù)算單位的工作人員持有的，用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。（對）

[單選題]1.屬于行政單位國有資產(chǎn)的是（C）。A.國家調(diào)撥給事業(yè)單位的資產(chǎn) B.事業(yè)單位接受捐贈的的資產(chǎn)

C.行政單位用國家財政性資金形成的資產(chǎn)

D.事業(yè)單位按國家規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織的收入形成的資產(chǎn)

[多選題]1.內(nèi)部控制的目標包括（ABCD）。A.保證業(yè)務(wù)合法 B.資產(chǎn)安全完整 C.財務(wù)信息真實準確

D.提高公共服務(wù)效率和效果

[判斷題]1.單位應(yīng)當指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與政府非稅收入有關(guān)的文件，定期開展培訓(xùn)，確保主管領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。（對）

[多選題]1.小金庫治理工作圓滿完成的表現(xiàn)包括（ABCD）。A.“小金庫”易發(fā)多發(fā)勢頭得到了明顯遏制

B.凈化了社會風(fēng)氣，得到了社會各界廣泛肯定和支持 C.維護了市場經(jīng)濟秩序，促進了社會經(jīng)濟健康發(fā)展

D.掌握了小金庫發(fā)生和存在的規(guī)律特點，推動了長效機制建設(shè)

[單選題]1.下列選項中屬于小金庫治理工作的主要經(jīng)驗的是（A）。A.堅決落實中央決策是取得實效的基本前提

B.維護了市場經(jīng)濟秩序，促進了社會經(jīng)濟健康發(fā)展 C.凈化了社會風(fēng)氣，得到了社會各界廣泛肯定和支持

D.掌握了小金庫發(fā)生和存在的規(guī)律特點，推動了長效機制建設(shè)

[判斷題]1.“進一步完善制度，著力堵塞財政財務(wù)管理和資產(chǎn)管理漏洞”是小金庫治理工作進一步鞏固的措施。（對）

[多選題]1.提高杜絕“小金庫”思想認識的方法包括（ACD）。A.以多種形式、多種渠道強化宣傳教育 B.加強工作人員之間的交流 C.建立完整的會計職業(yè)道德體系

D..以多種形式、多種渠道強化宣傳教育

[單選題]1.下列有關(guān)設(shè)立”小金庫“行為的處罰中說錯誤的是（B）。A.設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責任人員，給予記過或者記大過處分

B.有設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責任人員，情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分

C.使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關(guān)責任人員，予以開除

D.對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報復(fù)舉報人等行為的，依法從重處理。

[單選題]下列關(guān)于“小金庫”發(fā)展態(tài)勢的說法中，正確的是（C）。A.經(jīng)過近10年的治理，“小金庫”現(xiàn)象得到有效的遏制 B.高發(fā)區(qū)相對分散

C.來源更加繁雜，方式更加隱蔽

D.根據(jù)法律法規(guī)，“小金庫”性質(zhì)認定的認定非常容易

第四篇：行政事業(yè)小金庫治理及其政策解讀

6．亂開賬戶。有的單位為了逃避監(jiān)督和其他原因，今天在這家銀行開了一個銀行賬戶，明天又在其他金融機構(gòu)開設(shè)另一個賬戶；單位開有賬戶，內(nèi)設(shè)機構(gòu)也開賬戶；有的在多家銀行和金融部門同時開設(shè)銀行賬戶；有的是以單位名義開戶，有的以個人名義開戶。讓資金在賬戶間轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去，最后進入“小金庫”。有的借用、租用賬戶，將爭取的項目資金或“贊助款”匯入不經(jīng)常接受監(jiān)督的單位的賬戶，非正常支出在這些單位報銷。

【舉例】

廣東清遠環(huán)境衛(wèi)生管理處私設(shè)“小金庫”959萬元

2003年1月至2006年12月，清遠市環(huán)境衛(wèi)生管理處將財政返還的衛(wèi)生清潔費以機動車隊等8個內(nèi)設(shè)機構(gòu)名義違規(guī)私設(shè)賬戶，“小金庫”累計金額959萬元，大部分用于發(fā)放干部職工福利補貼，共支出943萬元。2007年1月以后，市環(huán)境衛(wèi)生管理處改以下屬站所收費員陳某等人的名義在銀行開設(shè)多個私人賬戶，以公款私存的方式，處理市環(huán)衛(wèi)處返撥到各下屬站所的經(jīng)費，違規(guī)發(fā)放獎金補貼、加班費、通訊費等。至2010年5月，上述個人賬戶余額累計121萬元。市環(huán)衛(wèi)處原主任范桂密受到黨內(nèi)嚴重警告處分，主任麥杏桃受到行政記過處分。

7．濫用現(xiàn)金。有的不遵守開戶銀行核定的現(xiàn)金庫存限額，無限度地增加現(xiàn)金庫存；有的為了方便等而直接坐支現(xiàn)金；有的千方百計套取現(xiàn)金；有的違反《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，在結(jié)算中大量使用現(xiàn)金結(jié)算，并趁現(xiàn)金管理混亂之機，將資金抽出。

【舉例】

江門市江海區(qū)禮樂水利所私設(shè)“小金庫”75.57萬

2004年8月至2010年2月，江門市江海區(qū)禮樂水利所采取現(xiàn)金收取工程收入、不納入單位賬戶核算的形式，私設(shè)“小金庫”，累計金額75.57萬元，全部以發(fā)放干部職工福利獎金形式私分。該所所長湯熾垣已被移送司法機關(guān)處理。

8．賬外循環(huán)。與相關(guān)部門、人員串通，將租賃收入、管理費收入、罰沒收入等應(yīng)收不收，直接在這些單位進行非正常消費，用消費支出抵頂收入，雙方都不在賬上反映。

【舉例】

湛江廉江市車管所與車輛檢測站合謀設(shè)“小金庫”41.7萬

2008年11月，廉江市公安交警大隊車管所所長李偉權(quán)、指導(dǎo)員陸廉與該市機動車輛檢測站經(jīng)理周某商定，成立“廉江市石城中金中介所”，車管所以便民為由將機動車入戶、年審等業(yè)務(wù)委托該中介所辦理，所得利潤車管所得七成。至2009年5月，車管所共分得利潤22.75萬元。2008—2009年，車管所還通過對客運車輛提供少檢或免檢便利，收取轄區(qū)內(nèi)客運車輛“贊助費”、春運車檢“加班費”13.7萬多元。車管所將以上款項賬外設(shè)賬，“小金庫”金額合計41.7萬多元，主要用于發(fā)放干部職工福利補助和車管所日常開支。李偉權(quán)受到留黨察看一年和行政撤職處分；陸廉受到黨內(nèi)警告處分，兩人均被調(diào)離車管所。

二、行政事業(yè)單位“小金庫”禁而不止的主要原因

在近幾年的行政事業(yè)單位審計實踐中我們發(fā)現(xiàn)，私設(shè)“小金庫”或賬外賬資金的問題在行政事業(yè)單位仍比較普遍，其手段、方法各異，技術(shù)性、隱蔽性越來越強。行政事業(yè)單位設(shè) 1

立的“小金庫”或賬外賬有的是行政事業(yè)單位本身，有的是其部分所屬單位。其金額從十幾萬元到數(shù)百萬元。從審計的視角對其形態(tài)、成因進行剖析，“小金庫”資金主要被用于謀求“小團體利益”，諸如濫發(fā)錢物、請客送禮、游山玩水、灰色消費等。甚至誘發(fā)用“小金庫”資金賭博、買彩票，私分、私吞“小金庫”問題等嚴重違法違紀問題?！靶〗饚臁眴栴}，造成了國有資產(chǎn)（資金）的流失和分配的不公，污染了社會風(fēng)氣，是滋生腐敗的“溫床”。其之所以屢禁不止，主因有三個方面：

1．私欲作寵，引發(fā)了趨利行為。不少觀點把“小金庫”問題歸究于領(lǐng)導(dǎo)干部、財務(wù)等相關(guān)人員不懂財經(jīng)法規(guī)。其實這并不是主要原因。經(jīng)濟社會發(fā)展到今天，除了像村級這樣的基層組織外，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部、財務(wù)人員，他們了解甚至熟知財經(jīng)紀律。所謂“不懂財務(wù)”只是一個“幌子”而已。其根本原因是“小團體”利益、私欲在作怪。由于艱苦奮斗教育沒有跟上和對世界觀的改造不夠，再加上改革開放中西方價值觀念的滲透，使有些單位特別領(lǐng)導(dǎo)干部價值觀發(fā)生了扭曲，把自身價值、單位貢獻的大小與“錢”的多少、“回報”的多少等同起來，相互攀比，心理失衡，總覺自己“奉獻得多，取得的少，吃了虧”，于是打起了設(shè)“小金庫”的歪主意。更有一些人把“糟粕”當“時尚”，為社會上燈紅酒綠所陶醉，以吃喝玩樂為追求，拿“小金庫”的錢進宴席、下賭場、游山水、泡舞廳、養(yǎng)情婦，直至走向毀滅。

【舉例】

1999年，馮沖大學(xué)畢業(yè)分配到青海橋頭鋁電有限公司當了一名工人，4年后到分公司鑄造車間任綜合員，2004年，又被調(diào)到分公司綜合辦任黨群干事。上任當天，分公司領(lǐng)導(dǎo)就讓她接管了公司“小金庫”的賬，并以她個人的名義在銀行開辦了活期賬戶。當時，馮沖接管的現(xiàn)金金額為64萬余元，且全部轉(zhuǎn)到了她新開的賬戶上。之后，分公司領(lǐng)導(dǎo)又讓她先后收下了好幾筆現(xiàn)金存入她的賬戶，直到2007年6月，由她個人掌管的賬戶上已有130多萬元現(xiàn)金。這些入賬的現(xiàn)金大多為公司廢舊物資回收款?！靶〗饚臁崩镉辛松习偃f元的巨款，而作為“主人”的馮沖便有了新的打算……

2007年1月，馮沖把“小金庫”里的100萬元現(xiàn)金轉(zhuǎn)存為半年定期儲蓄，余下的30多萬元仍在她的活期賬戶上。同年4月間，馮沖通過轉(zhuǎn)賬方式偷偷地從“小金庫”里把30多萬元現(xiàn)金投入到了自己開的證券賬戶上。不久，她就掙了30萬元。同年6月，她的證券賬戶上的現(xiàn)金余額就已有了64萬元。其中，公款有32萬元。此時，她想把挪用的公款還上，可又接觸到了權(quán)證，貪心的欲望再一次膨脹。馮沖買權(quán)證。開始從掙錢到賠錢，從小賠到大賠，結(jié)果越賠越多，便產(chǎn)生了動用“小金庫”里那100萬元的邪念，結(jié)果越陷越深。

2．監(jiān)管不嚴，制造了作弊空間。

一是單位內(nèi)部監(jiān)管不嚴。支出審批“一支筆”，會計出納“一肩挑”，重大支出行為由一人經(jīng)手，領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)手錢物，甚至審批人又是經(jīng)辦人等。內(nèi)控制度不能做到相互牽制、相互制約。

二是職能部門監(jiān)管不嚴。

（1）存在監(jiān)督盲點。監(jiān)管部門在監(jiān)督上，主要是依據(jù)賬目和經(jīng)濟資料進行監(jiān)管，“觸角”較少延伸向賬外，使一些賬外資產(chǎn)、收入沒有及時糾正，最后演變?yōu)椤靶〗饚臁保?/p>

【舉例】

永安財險“鴛鴦保單”套錢

鴛鴦保單是指保險業(yè)務(wù)人員或保險機構(gòu)在打印保單時，人為地將保單各聯(lián)分開打

印，保單的客戶聯(lián)、業(yè)務(wù)留存聯(lián)、財務(wù)留存聯(lián)等各聯(lián)的內(nèi)容不一致?！傍x鴦保單”對客戶來說風(fēng)險很大，一旦出險，保險公司可能會以沒有如實履行告知義務(wù)為理由拒賠。山西保監(jiān)局近日公布消息，永安財險山西分公司忻州營銷服務(wù)部因在車險業(yè)務(wù)中出現(xiàn)違規(guī)行為，涉案金額約270萬元，其直接負責人被處以責令撤換的行政處罰。經(jīng)山西保監(jiān)局查實，2007年10月至2008年7月期間，永安財險山西分公司忻州營銷服務(wù)部在車險業(yè)務(wù)中有919筆業(yè)務(wù)存在違規(guī)行為，涉嫌給予投保人的保單中投保險種、保險費金額與保單副本記載不一致，保費差額共270.44萬元。

（2）對大項開支的監(jiān)管乏力。特別是在接待費、差旅費、小車費的管理上，由于缺乏硬性標準，一些單位便借機虛增支出；

（3）對重點財政政策落實情況的監(jiān)督不及時。主要是在招投標、政府采購、收支兩條線政策的監(jiān)督上沒有及時跟進，使一些單位在其中弄虛作假，待問題查出時“木已成舟”。同時,監(jiān)察、財政、國資、審計等部門在監(jiān)管中配合不夠，也是一些“小金庫”沒有及時發(fā)現(xiàn)的原因之一。

【舉例】

家電下鄉(xiāng)是國家一項支農(nóng)、惠農(nóng)的專項工程，然而在安徽省蒙城縣卻被一些人當成了“唐僧肉”，他們利用協(xié)助政府行使相關(guān)職能的職務(wù)之便，采取虛報冒領(lǐng)的手段騙取家電下鄉(xiāng)補貼款。今年4月，安徽省蒙城縣檢察院在服務(wù)民生工程過程中，發(fā)現(xiàn)有人利用國家政策騙取惠民補貼問題，立即開展了針對家電下鄉(xiāng)領(lǐng)域的專項查處行動。目前已立案查處涉嫌家電下鄉(xiāng)補貼貪污案件10件13人，涉案金額近300萬元。

在所查處的案件中，郭三超、劉陽、張艷等三人涉嫌貪污案和胡德立涉嫌貪污案比較典型。郭三超從1998年起自己在蒙城縣呂望街上開辦了一家“呂望三超家電家具城”，犯罪嫌疑人劉陽案發(fā)前任青島海信電器股份有限公司合肥經(jīng)營分公司蒙城區(qū)域經(jīng)理，張艷則是蒙城縣東方汽車銷售公司開票會計?，F(xiàn)初步查明，2010年9月，郭三超、劉陽、張艷三人為套取國家家電下鄉(xiāng)補貼資金，合謀以合伙形式成立“蒙城縣體育路張艷家電銷售部”，并與該縣財政局和莊周辦事處財政所簽訂了《安徽省蒙城縣網(wǎng)點代墊直補家電下鄉(xiāng)補貼資金委托書》。此后，三人采取錄入虛假農(nóng)戶信息的手段，自2010年12月至2011年2月期間，從莊周辦事處財政所先后套取家電下鄉(xiāng)補貼資金計53萬余元，并予以私分。

2009年2月，胡德立經(jīng)營的馬興龍家電銷售部與蒙城縣商務(wù)局、財政局及莊周辦事處財政所簽訂了有關(guān)委托書，至案發(fā)時止共從莊周辦事處財政所領(lǐng)取家電下鄉(xiāng)補貼資金計280萬元，其中胡德立采取錄入虛假農(nóng)戶信息的手段，先后騙取家電下鄉(xiāng)補貼資金計52.5萬元，并予以占有。

在蒙城縣檢察院所立家電下鄉(xiāng)騙補案件中，涉案金額最小的也有16萬元，最高的涉案金額達到53.55萬元，這些案件涉案總金額近300萬元。涉案人員為套取國家補貼，均是利用協(xié)助政府辦理信息錄入、補貼資金審核、補貼資金兌付的職務(wù)之便，合謀注冊成立虛假電器銷售部，或者利用自己已有的電器銷售部，與蒙城縣商務(wù)局、財政局、各辦事處或鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所簽訂了《安徽省蒙城縣網(wǎng)點代墊直補家電下鄉(xiāng)補貼資金委托書》，采取錄入虛假農(nóng)戶信息的手段，從而將補貼資金套出。在蒙城縣所屬的安徽省亳州市范圍內(nèi)，該市檢察機關(guān)還查辦了家電下鄉(xiāng)惠民政策實施過程中的瀆職犯罪案件6人，并牽連出家電經(jīng)銷環(huán)節(jié)的職務(wù)犯罪案件9人，有力保障了國家支農(nóng)、惠民政策以及利民資金落到實處。目前，家電下鄉(xiāng)過程中的“騙補”行為，已經(jīng)引起了當?shù)卣捌湄斦块T的高度重視，而在全國范圍內(nèi)有關(guān)銷售網(wǎng)點的騙補行為也已引起國家有關(guān)部門的重視，并部署在各級商務(wù)、財政等部門展開檢查，還為此修改完善了相關(guān)的補貼領(lǐng)取制度。

三是發(fā)票管理不嚴。一些虛開、代開、買賣發(fā)票問題，以及假發(fā)票泛濫，為設(shè)“小金庫”提供了方便。

四是財政財務(wù)公開不夠。財政部門沒有對行政事業(yè)單位的預(yù)決算、收支情況進行公開，各部門經(jīng)費收支情況的社會透明度不高；單位的財務(wù)公開數(shù)據(jù)不準、內(nèi)容不全，甚至搞假公開，逃避群眾監(jiān)督。

近年來，政府部門資金浪費嚴重、資金使用不透明、決策失誤率高居不下等問題備受詬病。對此，市人大常委會聯(lián)合市政府于昨天召開北京市加強人大預(yù)算監(jiān)督工作推進預(yù)算績效管理制度建設(shè)研討會，今后本市將推行預(yù)算績效管理問責制，政府部門亂花錢，相關(guān)責任人員可能面臨撤職處分。今年本市黨政機關(guān)的行政經(jīng)費和“三公”經(jīng)費情況也將適時向社會公開。

三公消費：指用財政撥款開支的因公出國（境）經(jīng)費、公務(wù)用車購置及運行費、公務(wù)接待費。中央98部門僅三家未亮“三公”包括外交部、僑辦、港澳辦；三公經(jīng)費總額國稅、海關(guān)、質(zhì)檢總局列前三。北京三公之最：最高價之市政市容委一輛作業(yè)車花費560萬。最緩堵之市商務(wù)委今年公車購置預(yù)算為0。最惹眼之市科委七成接待費辦一個招待會，最節(jié)約之市殘聯(lián)。今年三公預(yù)算削減過半最奔波之口岸辦公室，過路費就占了養(yǎng)車費24%，北京教委花1.34億居首，年市教委因公出國（境）的費用達4 483.94萬元，2011年預(yù)算數(shù)4 786.56萬元。繼北京作為首個地方政府公開“三公經(jīng)費”后，近日，上海市政府、廣州市財政局、陜西省政府等也陸續(xù)公開了“三公經(jīng)費”。

花錢多少不是關(guān)鍵，關(guān)鍵是這里面有沒有完全可不花的錢?有沒有可花可不花的錢?有沒有滿足個人私欲或要面子擺譜的錢？花多少錢只是一個表面問題，它關(guān)乎廉潔和貪腐的問題！它關(guān)乎國家的形象和希望是否存在潛在的危機的問題行政事業(yè)單位是鏡鑒，能不能率先垂范，關(guān)乎地方的清廉與否！

第五篇：小金庫的治理與防范

一、學(xué)習(xí)目的

1.認識小金庫的危害。

2.掌握治理小金庫的相關(guān)法律法規(guī)、政策、制度。

3.掌握治理小金庫的相關(guān)治理方案、技術(shù)方法。

4.治理小金庫，保護國有資產(chǎn)的安全完整，保護各單位的資產(chǎn)的安全完整。

二、內(nèi)容結(jié)構(gòu) 三篇14章

第一篇：小金庫的治理與防范 共5章

第1章 概念

第2章 政策解讀

第3章 專項治理方案

第4章 治理的長效機制

第5章 檢查的技術(shù)方法。

第二篇：小金庫相關(guān)法律制度 共7章

第6章 部門預(yù)算管理

第7章 國庫集中支付

第8章 政府收支分類改革

第9章 政府采購法律制度

第10章 財政預(yù)算公務(wù)卡管理

第11章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理

第12章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

第三篇：小金庫治理經(jīng)驗總結(jié)與案例 共2章

第13章：小金庫治理經(jīng)驗總結(jié)與探討

第14章：小金庫治理案例

第一篇：小金庫的治理與防范 共5章

小金庫的危害 1.會計信息失真。

3.造成國家財政收入損失。4.流失國有資產(chǎn)。

5.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣。危害黨和國家。提綱 三大內(nèi)容

2.擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序。

一、小金庫的定義、資金來源

二、小金庫的表現(xiàn)形式、存放形態(tài)

三、小金庫的使用方向、基本特點、發(fā)展態(tài)勢

具體內(nèi)容

一、小金庫的定義和資金來源

（一）定義

20世紀70年代，小錢柜

1986年，小金庫

1995年，國辦文件：違規(guī)侵占、截留收入，未入賬或未入預(yù)算，私自存放的資金。

2009年中紀委：違規(guī)，應(yīng)列未列賬的各項資金資產(chǎn)。

判斷標準：是否列入單位依法建立的賬簿。

區(qū)分：小金庫與非小金庫的其他違規(guī)行為。

（二）小金庫的資金來源 13種

1.財政撥款

2.政府性基金收入

3.專項收入

4.行政事業(yè)性收費收入 5.罰沒收入

6.國有資本經(jīng)營收入

7.國有（資源）資產(chǎn)有償使用收入

8.資產(chǎn)處置收入

9.資產(chǎn)出租收入

10.經(jīng)營收入

11.利息收入

12.捐贈收入

13.附屬單位上繳收入

二、小金庫的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)

（一）小金庫的表現(xiàn)形式 8種

1.違規(guī)收費、罰款、攤派收入。

2.資產(chǎn)處置、出租收入。

3.以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費、咨詢費等名義套取資金。

4.經(jīng)營收入未列賬。

5.虛列支出。

6.以假發(fā)票騙取資金。

7.上下級單位相互轉(zhuǎn)移資金。

8.其他形式。

（二）小金庫的存放形態(tài) 5類

1.現(xiàn)金：收入不入賬、虛列支出、商業(yè)回扣等。

2.銀行存款：另開賬號、個人賬號、轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)部門賬號等。

3.有價證券

4.固定資產(chǎn)：歷史原因形成的賬外財產(chǎn)等。

5.關(guān)聯(lián)方的股權(quán)和債權(quán)

三、小金庫的使用方向、基本特點、發(fā)展態(tài)勢

（一）小金庫的使用方向 6種

1.彌補經(jīng)費

2.購建資產(chǎn)

3.發(fā)獎金、津貼、補貼、福利。

4.接待宴請、公款旅游。

5.禮品禮金

6.私分。

（二）小金庫的基本特點3個

1.資金來源是公用的。

2.形成方法隱蔽。

3.使用性質(zhì)違法。

（三）小金庫的發(fā)展態(tài)勢

1.多發(fā)高發(fā)。

2.高發(fā)區(qū)相對集中，易發(fā)區(qū)下移。集中于少數(shù)權(quán)力部門、金融機構(gòu)、壟斷行業(yè)、行政事業(yè)單位及二級以下預(yù)算單位。

3.來源更加繁雜，方式更加隱蔽。

4.小金庫性質(zhì)認定出現(xiàn)一些模糊地帶。

第二章 小金庫治理政策解讀

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提綱：本章八大內(nèi)容

一、小金庫治理相關(guān)規(guī)定 8

二、小金庫認定政策解讀 3

三、小金庫處理政策解讀 3

四、小金庫處理處罰法律依據(jù) 10

五、自查自糾政策解讀 2

六、小金庫案件移送政策 4

七、小金庫舉報獎勵政策 4

八、關(guān)于金融機構(gòu)協(xié)作配合問題 3

具體內(nèi)容

一、小金庫治理相關(guān)規(guī)定 8項文件

1.1995年國辦轉(zhuǎn)發(fā)的《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)〔1995〕29號）。

2.2001年《審計署辦公廳關(guān)于設(shè)立“小金庫”行為適用法規(guī)問題的批復(fù)》

3.2004年國務(wù)院頒布《財政違法行為處罰處分條例》

4.2009年，中辦國辦聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》，中紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》。

5.2010年，中紀委發(fā)布《社會團體“小金庫”專項治理實施辦法》、《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法》。

另出臺金融業(yè)和保險業(yè)治理文件。

6.2011年，中央治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組印發(fā)了《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》。

7.最高法、最高檢制訂了本系統(tǒng)各自的規(guī)定。

8.刑法未直接規(guī)定小金庫的處罰，在觸犯稅收或私分國有資產(chǎn)罪時處罰。

二、小金庫認定政策解讀 3

小金庫認定依據(jù)：《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。

認定唯一標準：資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。

（一）符合規(guī)定的單位賬簿

1.設(shè)賬的依據(jù)是《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度。單位不允許不設(shè)賬。

2.包含總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代。

3.不得賬外設(shè)賬。4.賬簿要真實完整。

（二）賬簿“符合規(guī)定”的理解

1.單位可以設(shè)置各類賬，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務(wù)情況。

2.會計報表必須是依據(jù)總賬分析編制的。

（三）小金庫認定的特殊情況

1.在符合規(guī)定的賬簿中列示的違規(guī)行為，不算小金庫行為。

2.對專項資金以專項管理名義另行設(shè)賬，不在單位總賬和報表上紀錄的，是小金庫行為。

3.單位下屬非獨立核算的資金，應(yīng)并入單位總賬和報表紀錄，否則，認定為小金庫。如內(nèi)部食堂、招待所等。

三、小金庫處理政策解讀 3

（一）處理原則

1.依法處理、寬嚴相濟。

2.原則性和靈活性結(jié)合原則。

3.處理事與處理人相結(jié)合原則。

（二）設(shè)立小金庫行為的懲處方式

1.處理

責令改正、調(diào)賬、收繳、限期退還侵占資產(chǎn)、追回有關(guān)資金、暫停撥款、銷毀非法票據(jù)或撤銷非法賬戶等。7種

2.行政處罰

警告、通報批評、罰款、沒收違法所得、公告、吊銷證照、撤銷登記、追繳稅款、加收滯納金等等。3.黨紀政紀處分

黨紀處分：警告、嚴重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開除黨籍。4.組織處理

停職、調(diào)整、免職，三種可合并使用。5.涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

（三）設(shè)立小金庫的專門處理規(guī)定 2個

政紀處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。

1.2009年，中紀委《設(shè)立“小金庫”行為適用（中國共產(chǎn)黨紀律處分條例）若干問題的解釋》。

2.2010年，監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)《設(shè)立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》。全文15條。

四、小金庫處理處罰法律依據(jù) 12

1.《會計法》

2.《稅收征管法》

3.《財政違法行為處罰處分條例 》

4.《行政處罰法》

5.《公務(wù)員法》

6.《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》

7.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪條件的規(guī)定》

8.《關(guān)于嚴肅追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀人員責任的通知》

9.《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》

10.《關(guān)于各級領(lǐng)導(dǎo)干部接受和贈送現(xiàn)金、有價證券和支付憑證的處分規(guī)定》

11.《設(shè)立“小金庫”違紀行為適用（中國共產(chǎn)黨紀律處分條例）若干問題的解釋》。

12.《設(shè)立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》

五、自查自糾政策解讀 4點

（一）自查自糾注意事項

1.自查面必須達到100%。橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋。

2.切實落實責任追究制度。單位主要負責人是第一責任人，自查報告上，單位負責人和財務(wù)負責人要簽字。

3.單位對下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，屬自查。

4.對已查處問題的政策規(guī)定。已按有關(guān)部門要求整改，在《實施辦法》下發(fā)前，查處的資金資產(chǎn)已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報告表，應(yīng)在報告中說明。

5.自查自糾整改落實政策問題。

自查出的賬外資金，列入賬簿。

自查出的賬外資產(chǎn)，列入賬簿。

應(yīng)上繳財政的，要上繳財政。

應(yīng)補交稅的，要補交稅。

（二）“自查從寬，被查從嚴”政策

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.對下屬單位或部門的檢查，視同自查。

3.被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人要進行相應(yīng)處罰處分。

4.在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。.5.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

6.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責任人從嚴處理。

（三）自查從寬的情形

《行政處罰法》第二十七條規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當依法從輕或減輕行政處罰。

1.主動消除、減輕違法行為后果的。2.受他人脅迫有違法行為的。3.有立功表現(xiàn)的。4.其他。

違法行為輕微、及時糾正、沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

（四）被查從嚴的情形。

1.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

2.強迫、唆使他人違法的。

3.串供、偽造、銷毀、隱匿證據(jù)的。

4.阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)的。

5.包庇同案人員、打擊報復(fù)批評人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的。

6.妨礙、干擾組織審查的。

7.其他從重情節(jié)的。

六、小金庫案件移送政策 5

（一）移送的法規(guī)文件

1.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）

2.《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）

3.審計署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號）

（二）涉及黨紀、政紀處分案件的移送

1.涉及黨紀的，按《黨章》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.涉及政紀的，是任免機關(guān)或監(jiān)察機關(guān)，監(jiān)察機關(guān)有權(quán)對不是由監(jiān)察機關(guān)任免的國家公務(wù)員的行政處分。

（三）涉及刑事責任案件的移送

涉嫌犯罪的，必須移送司法機關(guān)（公安機關(guān)和人民檢察院）。

職務(wù)犯罪向檢察院移送，其他犯罪向公安機關(guān)移送。

職務(wù)犯罪行為：挪用公款、私分各種回扣、手續(xù)費、私分國有資產(chǎn)、玩忽職守導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失、少征不征稅導(dǎo)致國家損失的、低價出讓國有資產(chǎn)造成缺失的。

（四）不移送的法律責任

1.《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，逾期不將案件移送公安機關(guān)的，由本級或上級人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞壭姓?zhí)法機關(guān)，責令限期移送，并對正職負責人或主持工作的負責人、直接負責的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。

2.行政執(zhí)法機關(guān)違反本規(guī)定，不移送或以行政處罰代替移送的，由本級或上級人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞壭姓?zhí)法機關(guān)，責令改正，給予通報，拒不改正的，對正職或主持工作的負責人、直接負責的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。

（五）案件移送基本程序

主要按照《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）的基本要求辦理。

七、小金庫舉報獎勵政策 3

（一）小金庫舉報的特殊性和重要作用 1.舉報特點

舉報人是內(nèi)部的

舉報內(nèi)容明晰：被舉報單位詳細名稱、小金庫形成時間、主要資金來源和支出、存放方式、管理人員其他違法違紀問題與小金庫并存。2.舉報是治理“小金庫”的重要手段 起到威懾作用，提高檢查效率。

（二）舉報辦理和獎勵政策 姓名等。

1.辦理政策

（1）各級日常治理機構(gòu)，辦理舉報工作，設(shè)立公布舉報電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人辦理舉報事宜、建立舉報登記、查處督辦制度。

（2）按行政和財務(wù)管轄權(quán)限辦理舉報。

（3）舉報企業(yè)問題的，按內(nèi)容和財務(wù)隸屬關(guān)系，交由相關(guān)執(zhí)法單位查處。

（4）做好舉報事項查處的跟蹤、落實、反饋工作。

（5）建立舉報管理制度。

2.獎勵政策

（1）獎勵適用范圍：專項治理期間、對黨政機關(guān)和事業(yè)單位的舉報。

（2）獎勵比例：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計金額的3—5%，最高10萬。

（3）不獎勵的情形。

舉報人無法證實真實身份的 舉報事實不清的

跟小金庫無關(guān)的

有關(guān)監(jiān)督檢查部門應(yīng)經(jīng)發(fā)現(xiàn)或者正在查處的 其他

（4）獎勵辦理機構(gòu)和資金來源

專項治理工作機構(gòu)辦理。由同級財政預(yù)算安排。直接撥付到舉報人賬戶。（5）明確獎勵程序和要求。

（三）保護舉報人

1.受理保密：舉報渠道保密、舉報管理保密。

2.辦理保密：轉(zhuǎn)辦和督辦保密。

3.獎勵保密。

4.檔案管理保密。

5.執(zhí)行回避制度。

八、關(guān)于金融機構(gòu)協(xié)作配合問題 4

1.經(jīng)縣級以上監(jiān)察機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準，可以查詢存款，可申請法院保全。

2.經(jīng)縣級以上審計機關(guān)負責人批準，可查存款。

3.經(jīng)縣級以上財政、審計、監(jiān)察機關(guān)負責人批準，可向與被調(diào)查審查有業(yè)務(wù)往來單位查詢有關(guān)情況。

4.公安、稅務(wù)部門的強制和保全措施。

第三章 小金庫專項治理方案

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提綱 9大內(nèi)容

一、小金庫治理的意義 4大意義

二、小金庫專項治理的范圍 6點

三、關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見

（中辦發(fā)〔2009〕18號）5大內(nèi)容

四、黨政機關(guān)和事業(yè)單位小金庫專項治理實施辦法

（中紀發(fā)〔2009〕7號）5大內(nèi)容

五、國有及國有控股企業(yè)小金庫專項治理實施辦法

（中紀發(fā)〔2010〕29號）5大內(nèi)容

六、國有及國有控股金融企業(yè)小金庫專項治理試點實施方案 按照（中辦發(fā)〔2009〕18號）的精神制訂 5大內(nèi)容

七、國有及國有控股保險機構(gòu)小金庫專項治理試點工作方案

（保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號）6大內(nèi)容

八、社會團體小金庫專項治理實施辦法

（中紀發(fā)〔2010〕28號）5大內(nèi)容

九、2011年小金庫專項治理工作實施方案

（中治金〔2011〕2號）5大內(nèi)容

十、8個附件

附件1：小金庫全面復(fù)查報告表 附件2：小金庫全面復(fù)查統(tǒng)計表

附件3：小金庫重點抽查統(tǒng)計表 補充表1.補充表2

附件4：小金庫問題舉報核查情況統(tǒng)計表

附件5：小金庫問題整改落實情況統(tǒng)計表

附件6：防治小金庫長效機制建設(shè)統(tǒng)計表

附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫問題統(tǒng)計表

附件8：填表說明

特點

1.1個意見7個方案。

2.文件出臺時間密集：2009.2010.2011。

3.治理對象：黨政機關(guān)、事業(yè)單位、國企、國有金融企業(yè)、國有保險企業(yè)、社會團體。

4.體現(xiàn)治理小金庫的堅決性。

具體內(nèi)容

一、小金庫治理的意義 4個要求

1.貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求。

2.實現(xiàn)從源頭上懲治和預(yù)防腐敗，加強作風(fēng)建設(shè)的必然要求。

3.深化收入分配制度、財稅體制等改革的必然要求。

4.加快轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求。

二、小金庫專項治理的范圍 6點

（一）治理范圍

黨政機關(guān)、事業(yè)單位、國企、國有金融企業(yè)、國有保險企業(yè)、社會團體等等。分步推進。

（二）治理、專項治理

《意見》中是指導(dǎo)性的，用的是治理。

《實施辦法》明確在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展，并明確了時限，強調(diào)專項。

（三）什么是黨政機關(guān)？

1.包括：各級黨的機關(guān)、人大、行政、政協(xié)、審判、檢察、工會、共青團、婦聯(lián)等。

2.人民團體：參加中國人民政治協(xié)商會議，目前參加中國人民政治協(xié)商會議的人民團體共有8個

3.社會團體：公民自愿組成、按章程開展活動、非營利性組織。以下三種除外

8個少數(shù)民主黨派，21個群眾團體、單位內(nèi)部的協(xié)會（如橋牌協(xié)會等）。

（四）什么是事業(yè)單位？

1.事業(yè)單位按《事業(yè)單位登記管理暫行條例》、中央編委《 <關(guān)于批轉(zhuǎn)事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則>的通知》設(shè)立的社會服務(wù)組織。

2.企業(yè)化管理、改制的，以《意見》發(fā)布之日的登記屬性為準。

（五）什么相關(guān)境外機構(gòu)？

即外派機構(gòu)，是治理范圍。

（六）關(guān)于計劃單列市問題

由省委、省政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)治理。

三、關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見（中辦發(fā)〔2009〕18號）5大內(nèi)容

（一）總體要求和基本原則 2點

1.總體要求

指導(dǎo)思想

堅決查處，建立長效機制。2.基本原則 4（1）分級負責、分口把關(guān)。

（2）統(tǒng)籌兼顧、整體推進。

單位財務(wù)管理、經(jīng)費管理、財政、審計、銀行、稅務(wù)等結(jié)合。

（3）依紀依法、寬嚴相濟。

（4）標本兼治、糾建并舉。

（二）小金庫治理的范圍和步驟

1.治理范圍

應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)。

先黨政機關(guān)、事業(yè)單位，再到社會團體和國有企業(yè)。

2.方法步驟 4步

（1）動員部署。

（2）自查自糾。

（3）重點檢查。

（4）整改落實。

（三）小金庫治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人要進行相應(yīng)處罰處分。

3.在治理中，走過場的，要通報批評并整改，嚴重的要追究相關(guān)人員責任。

4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責任人從嚴處理。

（四）強化小金庫的源頭治理 3 1.加強教育。2.完善制度。3.深化改革。

（五）加強組織領(lǐng)導(dǎo)

1.健全領(lǐng)導(dǎo)體制。

2.完善協(xié)調(diào)機制。

四、黨政機關(guān)和事業(yè)單位小金庫專項治理實施辦法

（中紀發(fā)〔2009〕7號）5大內(nèi)容

（一）專項治理的范圍和內(nèi)容

1.專項治理的范圍

以黨政機關(guān)、事業(yè)單位，事業(yè)單位以財政全額撥款的事業(yè)單位為重點（包括境外機構(gòu)）。

2.專項治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的。重點是2007年以后的，2006年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。

3.小金庫的表現(xiàn)形式 7種

（1）違規(guī)收費、罰款、攤派收入。

（2）資產(chǎn)處置、出租收入。

（3）以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費、咨詢費等名義套取資金。

（4）經(jīng)營收入未列賬。

（5）虛列支出。

（6）以假發(fā)票騙取資金。

（7）上下級單位相互轉(zhuǎn)移資金。

（二）專項治理的方法和步驟

自《意見》下發(fā)之日起，到2009年底基本結(jié)束。自查自糾和重點檢查相結(jié)合。

1.動員部署

自《意見》下發(fā)之日起，到2009年5月底。

2.自查自糾。

到2009年6月底。

3.重點檢查。

2009年7月到10月。

重點檢查對象

4.整改落實

至2009年11月底。

（三）小金庫治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人要進行相應(yīng)處罰處分。

3.在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。

4.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責任人嚴肅處理。

6.其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（四）專項治理的組織領(lǐng)導(dǎo)

條塊結(jié)合、分級負責。

中央治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組。辦公室設(shè)在財政部。地方設(shè)立治理小金庫日常工作機構(gòu)。

（五）專項治理的工作要求 1.宣傳發(fā)動。

2.落實舉報制度。

（1）各級日常治理機構(gòu)，辦理舉報工作，設(shè)立公布舉報電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人、建立登記、督辦制度、建立舉報管理制度。

（2）獎勵：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計金額的3—5%，最高10萬。

（3）保護舉報人的合法權(quán)益，做好舉報管理保密工作。

3.完善協(xié)調(diào)機制。

4.強化工作督導(dǎo)。

五、國有及國有控股企業(yè)小金庫專項治理實施辦法

（中紀發(fā)〔2010〕29號）5大內(nèi)容

（一）專項治理范圍 3

1.各級國資委管理的國有及國有控股企業(yè)。

2.各級政府及部門、機構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)。

3.各事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè)。

組織形式上：國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本占是指控制地位的有限公司、股份有限公司。

（二）小金庫的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

重點：2008年以來的，2007年底余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。國有企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式 4類 1.隱匿收入。

（1）以銷售收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入形成的。

（2）資產(chǎn)處置、出租、使用收入。

（3）股權(quán)投資、債權(quán)投資的投資收益。

（4）政府獎勵、社會捐贈等。

2.虛列支出

（1）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本。

（2）虛列研究開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、銷售手續(xù)費、銷售勞務(wù)費等期間費用。

（3）虛列職工工資、福利費、社會保險費、工會經(jīng)費、管理人員職務(wù)消費等人工成本。

3.轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）虛假會計核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)。

（2）虛假股權(quán)、應(yīng)收賬款壞賬核銷等方式。

（3）虛假資產(chǎn)盤虧、損失、報廢等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。

（4）虛假關(guān)聯(lián)方交易。

4.其他方式。

（三）專項治理步驟 4階段

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點檢查相結(jié)合。

1.動員部署

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。

思想發(fā)動、政策宣傳、提高思想認識、鼓勵舉報。2.自查自糾

到2010年9月底。

3.重點檢查

截至2010年11月底。

重點檢查面不低國有企業(yè)戶數(shù)數(shù)的20%，每戶重點檢查企業(yè)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%。重點檢查對象 7

自查面100%。

（1）關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟命脈的基礎(chǔ)性、支柱性企業(yè)或單位。

（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關(guān)的企業(yè)或單位。

（3）投資鏈條長、分支機構(gòu)多的企業(yè)或單位。

（4）未納入合并報表范圍的，表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位。

（5）以前有小金庫的企業(yè)或單位。

（6）被舉報的企業(yè)或單位。

（7）自查自糾不力，走過場的企業(yè)或單位。

4.整改落實

至2010年12月底。

（四）小金庫治理處理原則 依法依紀 寬嚴相濟 把握6點

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人要進行依法追究責任。

3.在治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究主要負責人的責任。

4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責任人嚴肅處理。

6.其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項治理的工作要求 1.加強組織領(lǐng)導(dǎo) 2.加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

3.加強輿論宣傳

4.加強調(diào)研督導(dǎo)

5.加強綜合治理

6.建立長效機制

六、國有及國有控股金融企業(yè)小金庫專項治理試點實施方案

按照（中辦發(fā)〔2009〕18號）的精神制訂 5大內(nèi)容

（一）專項治理試點范圍 3

1.由銀監(jiān)會管理、有金融業(yè)務(wù)許可證的國有及國有控股商業(yè)銀行、資產(chǎn)管理公司、財務(wù)公司、信用社、金融租賃公司、信托投資公司等銀行類企業(yè)。

2.由證監(jiān)會管理的、有證券、期貨、基金業(yè)務(wù)許可證的國有及國有控股證券公司、期貨公司、基金公司等證券類企業(yè)。

3.由保監(jiān)會管理的、有保險業(yè)務(wù)許可證的國有及共有控股保險類企業(yè)。

試點檢查面，30%左右。

（二）小金庫的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)。

重點：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。國有及國有控股金融企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式 4類 1.隱匿收入。

（1）以利息收入、手續(xù)費收入、保費收入等主營業(yè)務(wù)收入形成的。（3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營業(yè)外收入及投資收益形成的。（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財?shù)刃问叫纬傻摹?.虛列支出

（1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設(shè)立。

（2）以傭金、代辦手續(xù)費、財政性資金等其他收入設(shè)立。

（2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、賠付退保支出等套取資金。

3.轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)移對外投資。

（2）轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。

（3）轉(zhuǎn)移清收的不良資產(chǎn)等。

4.其他方式。

（三）專項治理步驟 6階段

自本方案下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點檢查相結(jié)合。

1.前期調(diào)研

截至2010年6月底。

2.動員部署

截至2010年7月底。

3.自查自糾。

到2010年8月底。

4.重點檢查。

截至2010年10月底。

重點檢查面不低于上一級單位總資產(chǎn)或主營收入的10%，每戶重點檢查企業(yè)不低于子企業(yè)戶數(shù)的20%。

重點檢查對象 6

（1）被舉報的。

（2）自查自糾不力，走過場的。

（3）內(nèi)部控制、財務(wù)內(nèi)控薄弱的。

（4）分支機構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點較多的。

（5）根據(jù)日常監(jiān)管紀錄，需要重點檢查的。

（6）牽頭部門認為有必要重點檢查的。

5.整改落實

至2010年11月底。

6.總結(jié)報告

至2010年12月底。

（四）小金庫治理處理原則 依法依紀 寬嚴相濟 把握6點

1、自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)負責人可從輕、減輕或免予處分。

2、被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。

3、在專項治理試點工作中，走過場的，要通報批評并整改，對于問題嚴重要追究責任。

4、在專項治理試點工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

5、《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責任人從嚴處理。

6、其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項治理試點工作的要求

1、加強組織領(lǐng)導(dǎo)

2、加大宣傳和舉報辦理工作力度

3、注重與金融監(jiān)管工作相結(jié)合4、加強調(diào)研督導(dǎo)

七、國有及國有控股保險機構(gòu)小金庫專項治理試點工作方案

（保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號）6大內(nèi)容

（一）專項治理范圍 2

全部國有及國有控股的保險公司、保險集團公司、保險財產(chǎn)管理公司、保險代理公司、保險經(jīng)紀公司、保險公估公司。

保險公估：接受保險當事人委托，獨立的對保險事故所涉及的保險標的進行評估、勘驗、鑒定、估損、理算等活動的行為。

（二）小金庫的治理試點內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的各項資金資產(chǎn)。

重點：2008年以來的，2007年底小金庫滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。

國有及國有控股保險機構(gòu)小金庫的表現(xiàn)形式 4類

1、隱匿收入。

（1）以保費收入、投資收益等主營業(yè)務(wù)收入形成的。

（2）以業(yè)務(wù)回扣收入、代辦手續(xù)費、財政性資金等其他收入設(shè)立。

（3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營業(yè)外收入或投資收益形成的。

（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財?shù)刃问叫纬傻摹?/p>

2、虛列支出

（1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設(shè)立。

（2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、賠付退保支出等。

3、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)移對外投資。

（2）轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。

（3）轉(zhuǎn)移損余物資、追償收入等。

4、其他方式。

（三）專項治理的組織領(lǐng)導(dǎo)

由中央治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由保監(jiān)會牽頭負責組織實施。

保監(jiān)會成立保險業(yè)治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作。

各級保監(jiān)局參與。

（四）專項治理步驟 6階段

自本方案下發(fā)之日起，到2010年12月底基本結(jié)束。自查自糾和重點檢查相結(jié)合。

1、前期調(diào)研

截至2010年6月底。

財務(wù)管理、內(nèi)部控制、小金庫資金來源、表現(xiàn)形式、使用方向、易發(fā)部位等。

2、動員部署

截至2010年7月底。

計劃制定、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策解答、鼓勵舉報、制定相關(guān)舉報制度。

3、自查自糾。

到2010年8月底。

4、重點檢查。

截至2010年10月底。

重點檢查面不低于上一級單位總資產(chǎn)或主營收入的10%。

（1）被舉報的。

（2）自查自糾不力，走過場的。（3）內(nèi)部控制、財務(wù)內(nèi)控薄弱的。（4）分支機構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點較多的。

重點檢查對象 6

（5）根據(jù)日常監(jiān)管紀錄，需要重點檢查的。

（6）保監(jiān)會認為有必要重點檢查的。

5、整改落實

至2010年11月底。

6、總結(jié)報告

至2010年12月底。

（五）小金庫治理試點 處理原則 依記依法 寬嚴相濟 把握6點

1、自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2、被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人要依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任。

3、在專項治理試點工作中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重要追究責任。

4、在專項治理試點工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

5、《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責任人從嚴處理，6、其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（六）專項治理試點工作的要求

1、加強組織領(lǐng)導(dǎo)

2、加大宣傳和舉報辦理工作力度

3、注重與保險監(jiān)管工作相結(jié)合

4、加強調(diào)研督導(dǎo)

八、社會團體小金庫專項治理實施辦法

（中紀發(fā)〔2010〕28號）5大內(nèi)容

（一）專項治理范圍 2

1、社會團體：依《社會團體登記管理條例》設(shè)立的，非營利性組織。

2、公募基金會：依《基金會管理條例》設(shè)立的，從事公益事業(yè)的非營利組織。

（二）小金庫的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬各項資金資產(chǎn)。

重點：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。

小金庫的表現(xiàn)形式 7類

1、隱匿會費收入。

2、截留行政事業(yè)性收費。

3、截留捐贈收入。

4、資產(chǎn)處置、出租收入。

5、虛列業(yè)務(wù)招待費、會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費等或以假發(fā)票、假合同等手段套取資金。

6、虛列職工工資、福利費、管理人員職務(wù)消費等其他支出。

7、其他方式。

（三）專項治理步驟 4階段

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點檢查相結(jié)合。自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。

思想發(fā)動、政策宣傳、提高思想認識、鼓勵舉報。

2、自查自糾。

到2010年9月底。

1、動員部署

自查面100%。

3、重點檢查。

截至2010年11月底。

重點檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點領(lǐng)域、重點單位檢查面不低于20%。

重點檢查對象 7

（1）行業(yè)性社會團體。

（2）有財政撥款、有政府資助、有政府購買服務(wù)項目、有行政事業(yè)收費項目、代行政府職能的社會團體和公募基金會。

（3）財務(wù)會計管理薄弱的。

（4）社會反應(yīng)強烈的。

（5）以前有小金庫的。

（6）被舉報的。

（7）自查自糾不力，走過場的。

4、整改落實

至2010年12月底。

（四）專項治理處理原則 依紀依法 寬嚴相濟 把握6點

1、鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對相關(guān)責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2、被查出小金庫的，除進行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責任人要依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任。

3、在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。

4、在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

5、《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責任人嚴肅處理，6、其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項治理的工作要求

1、加強組織領(lǐng)導(dǎo)、建立工作機制。

2、完善協(xié)調(diào)機制、形成工作合力。

3、堅持分類指導(dǎo)、突出工作重點。

4、注重統(tǒng)籌兼顧、實施綜合治理。

5、拓寬舉報渠道、落實獎勵政策。

6、強化源頭治理、建立長效機制。

九、2011年小金庫專項治理工作實施方案

（中治金〔2011〕2號）4大內(nèi)容

（一）指導(dǎo)思想

1、指導(dǎo)思想：鄧小平理論、三個代表、科學(xué)發(fā)展觀、相關(guān)會議和文件精神。

2、治理范圍：黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有及國有控股企業(yè)。

（二）任務(wù)目標 5

1、全面深入推進黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)小金庫治理工作。

3、鞏固成果、建立長效機制。

4、總結(jié)國有及國有控股金融企業(yè)試點治理經(jīng)驗。

5、全面復(fù)查，特別是零申報單位。

（三）時間步驟 5階段

2、解決不重視、走過場。

自本方案下發(fā)之日起，到2011年12月底結(jié)束。自查自糾和重點檢查相結(jié)合。

1、全面復(fù)查 7點

（1）復(fù)查時間：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月底。

（2）復(fù)查范圍：黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)

（3）復(fù)查面：100%。

（4）落實公示制、承諾制、問責制。

（5）組織領(lǐng)導(dǎo)：各地區(qū)各部門分級負責，國資委、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分頭負責監(jiān)管的單位。

（6）復(fù)查中查出的問題，及時整改。

（7）復(fù)查結(jié)束，編制相應(yīng)報表，向上匯報。

2、督導(dǎo)檢查

（1）時間：到2011年7月底結(jié)束。

（2）各級治理機構(gòu)抽調(diào)專門力量，開展工作督導(dǎo)。

（3）選取典型，重點檢查。

（4）分析突出和共性問題，關(guān)注成效不大、舉報較多的地區(qū)。

重點關(guān)注對象 7

（1）執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對集中的單位和部門。

（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關(guān)的企業(yè)。

（3）教育、衛(wèi)生單位。

（4）投資鏈條長、分支機構(gòu)多的。

（5）黨政機關(guān)、事業(yè)單位下屬的賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報社、雜志社及社會團體。（6）以前有小金庫的。

（7）被舉報的。

（8）2009年以來自查自糾“零申報”的，自查自糾不力，走過場的。

（5）財政部、審計署各抽調(diào)200名檢查人員，各成員單位抽調(diào)部分人員，并聘請一定數(shù)量的注冊會計師。

（6）督導(dǎo)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴肅處理。

3、整改落實

至2011年8月底。

（1）調(diào)賬到位

（2）處理處罰、責任追究。

（3）編制報表，向上匯報。

4、機制建設(shè)

截止2011年11月底

（1）建立長效機制是根本。

（2）要研究設(shè)計長效機制。

（3）要落實執(zhí)行長效機制。

（4）編制報表，向上匯報。

5、總結(jié)驗收

（1）2011年12月結(jié)束。

（2）匯總成效、整理經(jīng)驗、評價和驗收，問卷調(diào)查、座談，進行滿意度調(diào)查。（3）上報工作總結(jié)和相關(guān)補充報表。

1、認真學(xué)習(xí)宣傳、進一步提高思想認識

2、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，進一步完善工作機制。

3、突出工作重點，進一步加強綜合治理。

4、堅持政策規(guī)定，進一步加大責任追究。

（四）工作要求 5個“進一步”

5、注重源頭防治，進一步建立健全長效機制。

附件：8個

附件1：小金庫全面復(fù)查報告表

附件2：小金庫全面復(fù)查統(tǒng)計表

附件3：小金庫重點抽查統(tǒng)計表 補充表

1、補充表

2、補充表3

附件4：小金庫問題舉報核查情況統(tǒng)計表

附件5：小金庫問題整改落實情況統(tǒng)計表

附件6：防治小金庫長效機制建設(shè)統(tǒng)計表

附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫問題統(tǒng)計表

附件8：填表說明

第四章 小金庫治理的長效機制

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提綱 4大內(nèi)容

一、提高小金庫的防范意識 3

二、加強制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4

三、建立和完善內(nèi)部控制制度 5

四、強化外部監(jiān)督的作用 3

具體內(nèi)容

一、提高小金庫的防范意識 3

（一）以多種形式、多種渠道，強化宣傳教育

（二）各級紀檢監(jiān)察部門要加大財經(jīng)法規(guī)的宣傳力度

（三）要加強單位內(nèi)部會計人員的職業(yè)道德建設(shè)

1、我國會計職業(yè)道德內(nèi)容（補充）

2、從機制上、制度上加強建設(shè)，完善會計職業(yè)道德體系。

3、加強會計人員個人的思想觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范建設(shè)。

二、加強制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4

（一）著力推進四項改革 4

1、著力推進事業(yè)單位體制改革

2、著力推行行政事業(yè)單位津貼補貼規(guī)范工作 4（1）全面反映現(xiàn)有津貼補貼發(fā)放情況（2）規(guī)范津貼補貼資金來源渠道

（3）增強地區(qū)間公務(wù)員收入差距的調(diào)控能力

（4）建立規(guī)范的津貼補貼發(fā)放制度

3、落實住房分配貨幣化、商品化改革政策 5

（1）房改意識逐漸淡薄，甚至以為房改結(jié)束了

（2）部分城市普通商品房市場房價過高，超出了中低收入的支付能力

（3）部分城市政府介入住房問題的力度不夠，經(jīng)濟適用房、廉租房供應(yīng)不足，甚至是嚴重不足。

（4）加強法制建設(shè)，國外在房地產(chǎn)住房方面立法非常多，我國立法剛起步。

（5）住房發(fā)展和改革的力量需要加強

4、著力推進部門預(yù)算制度改革 4

中央部門預(yù)算編制程序?qū)嵭小岸隙隆被玖鞒獭?/p>

（1）“一上”階段，各部門制定下一預(yù)算數(shù)，分級匯總上報財政部。

（2）“一下”，財政部下達各部門預(yù)算控制數(shù)。

（3）“二上”，形成下一的中央財政預(yù)算和各部門預(yù)算草案。

（4）“二下”，以法律文件形式下達下一預(yù)算。

（二）嚴格執(zhí)行三項制度 3

1、嚴格禁止黨政機關(guān)辦企業(yè)制度

2、嚴格禁止黨政機關(guān)利用職權(quán)無償占用企業(yè)錢物的政策制度。

3、嚴格執(zhí)行收支兩條線制度。

（1）思想認識不到位（2）法律法規(guī)不健全

（3）收支兩條線管理范圍要進一步擴大（4）收支管理不完善

（5）需要進一步加強監(jiān)督

（6）相關(guān)配套改革還不到位

（三）健全完善四項制度 4

1、社會募捐款缺少管理制度

2、黨費財務(wù)核算缺少專門的會計制度

3、黨政機關(guān)和事業(yè)單位無償占用其他單位的錢物的行為，缺少相應(yīng)懲處措施。

4、監(jiān)獄、看守所內(nèi)部經(jīng)營收入管理制度缺失。

（四）加大日常監(jiān)管力度 3

1、加大財務(wù)會計法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度。

2、加大銀行賬戶監(jiān)管力度。

3、加大國有資產(chǎn)監(jiān)管力度。

三、建立和完善內(nèi)部控制制度 5

（一）內(nèi)部控制概念 3

1、概念

由董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)目標的一系列控制活動。

2、要素 5

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查

3、一般方法

職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準制度、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護制度、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考核控制、信息技術(shù)控制等。

現(xiàn)在沒有專門的行政事業(yè)單位控制規(guī)范，可參照企業(yè)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 8

1、內(nèi)控意識相對薄弱，特別是一把手的內(nèi)控意識淡薄。

2、財務(wù)管理制度不健全。

3、資產(chǎn)管理和控制制度有待加強。

4、預(yù)算控制缺乏剛性。

5、費用支出方面缺乏有效控制。

6、固定資產(chǎn)管理比較薄弱。

7、票據(jù)管理不夠嚴格到位。

8、崗位設(shè)置不合理。

（三）加強單位內(nèi)部控制制度建設(shè) 3

1、建立完善財務(wù)制度。

2、建立完善經(jīng)濟責任制度。

3、建立完善舉報制度。

（四）內(nèi)部控制方法 7

1、不相容崗位相分離制度。6

（1）授權(quán)和執(zhí)行分離。

（2）執(zhí)行和審核分離。

（3）執(zhí)行和紀錄分離。

（4）保管和紀錄分離。

（5）保管和使用分離。（6）執(zhí)行和監(jiān)督分離。

2、授權(quán)批準和集體決策制度相結(jié)合

3、財產(chǎn)保護制度

4、預(yù)算控制制度

5、加強內(nèi)部審計

6、建立和實施績效考評制度

7、建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。

（五）加強內(nèi)部審計 2

1、內(nèi)部審計中存在的問題 8

（1）對實施內(nèi)部審計的認識存有偏差。

（2）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不到位。

（3）內(nèi)部審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層次不清，內(nèi)部審計權(quán)威性、獨立性、有效性受限。

（4）內(nèi)部審計工作定位不準確、目標不能做到與時俱進

（5）內(nèi)審人員素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求

（6）內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢要求。

（7）制度不完善，審計意見和建議難以執(zhí)行。

（8）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計不規(guī)范。

2、解決內(nèi)部審計工作出現(xiàn)問題的措施 6

（1）通過綜合手段，提高對內(nèi)審工作的認識。

（2）建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。

（3）準確定位內(nèi)審工作的目標，進一步明確內(nèi)部審計工作思路。（4）建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，按制度展開審計工作。（5）改進審計方法和手段，提高審計質(zhì)量。3個結(jié)合

第二、微觀問題和宏觀目標相結(jié)合。第三、治標和治本相結(jié)合

（6）加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)。4方面

第一、制定完善行政事業(yè)單位內(nèi)審人員管理辦法，解決好激勵和待遇問題。

第一、事前、事中、事后審計相結(jié)合。

第二、嚴把行政事業(yè)單位內(nèi)審人員入口關(guān)，提高人員素質(zhì)。

專業(yè)素質(zhì)、責任感、事業(yè)心、正直的品質(zhì)。

第三、做好行政事業(yè)單位內(nèi)審人員培訓(xùn)，要持證上崗和繼續(xù)教育，更新知識。

第四、明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。

四、強化外部監(jiān)督的作用 4

1、加大審前調(diào)查力度、科學(xué)制定審計方案。2

（1）走訪座談法——外部單位和人員。

（2）個別座談法——內(nèi)部人員。

2、實施科學(xué)的審計方法、提高審計質(zhì)量。5

（1）建立審計線索資料庫。

（2）集體會診難點疑點問題。

（3）審計和審計調(diào)查結(jié)合。

（4）適時進行現(xiàn)金、實物的盤查。

（5）注重效益審計、確保審計決定落實。

3、強化賬戶審計、加大延伸力度。

4、創(chuàng)新審計成果，提高成果質(zhì)量 4

第五章 小金庫檢查技術(shù)方法

（1）以真實、合法性為審計基礎(chǔ)，著重查處重大違法違紀問題和經(jīng)濟案件，查深查透。

（2）對審計結(jié)果進行分析、提煉、深加工，從宏觀管理層面提出規(guī)范管理的意見和改進建議。（3）加大審計成果轉(zhuǎn)化為實際效果的力度，強化審計意見落實。

（4）不斷總結(jié)推廣審計新經(jīng)驗，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，維護經(jīng)濟秩序，保證各項改革順利進行。

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提綱 2大內(nèi)容

一、檢查小金庫的切入點 6

二、小金庫檢查的技術(shù)方法 15

具體內(nèi)容

一、檢查小金庫的切入點 6

1、從檢查收入入手

2、從檢查支出入手 4（1）核實租賃費：租車、租房等，分析必要性，并現(xiàn)場核實。

（2）核實維修費：對大額的房屋、設(shè)備的維修，分析必要性，并現(xiàn)場核實。（3）核實勞務(wù)費：并與提供勞務(wù)的單位或個人核實。

（4）核實會議費：查檢會議通知、會議紀錄、參會人員，并到賓館等會議場所核實。

3、從檢查對外投資入手

4、從檢查票據(jù)入手

收據(jù)、支票、發(fā)票等。

5、從檢查銀行賬戶入手 2

（1）核查賬戶個數(shù)。

（2）核實是否賬實相符，每筆業(yè)務(wù)是否一一對應(yīng)，摘要是否相符，可疑點到銀行核實。

6、從檢查下屬及往來單位入手 5

（1）核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬。

（2）被查單位委托下屬單位或往來單位代收的各項收入是否記入大賬，是否全額入賬。

（3）下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況。

（4）核實往來款，關(guān)注異常項目。

（5）檢查會計、出納等交接工作紀錄。

二、小金庫檢查的技術(shù)方法 15

（一）收入核實法

1、有哪些收入？

2、收入的流程

3、收入的單據(jù)

4、收入的記錄科目

5、有哪些收入入賬

6、收入是否全部及時入賬

7、總賬和明細賬是否相符

8、總賬和報表是否相符

9、賬和憑證是否相符

10、重點收入：行政事業(yè)性收費、罰沒收入、協(xié)會學(xué)會會費收入、投資分紅、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。

11、有無非法收入

12、有無不合法票據(jù)

13、有無截留收入。

（二）突擊盤點法

1、時間安排，不能事先通知，要突擊查。

2、查哪些保險柜？各個辦公室上鎖的，全查。

現(xiàn)金盤點時，出納一定要在場，相關(guān)主管會計人員一定要在場。

3、有多個保險柜的，多組分別同時查。

4、清查保險柜中存放的所有物品和現(xiàn)金，一一核實：房產(chǎn)證、土地證、筆記本、信封、鑰匙、存折、其他文件資料。

5、賬實不符的，一查到底。

（三）支出追查法

1、白條抵庫

2、大額和金額較整的支出

3、可到相關(guān)單位核實數(shù)量、單價、金額等

4、記賬混亂、賬實不符，紀錄不完整、憑證內(nèi)容不合法、手續(xù)不全，涂改、偽造。

5、是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資。

6、奇異數(shù)字現(xiàn)象：有司機工資，但沒車輛購置費、沒維修費油料費。沒有工程項目卻有工程物資或費用。

（四）賬戶檢查法

即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。通過核對銀行對賬單與被審計單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項，來查找線索。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。

1.有多少個賬戶

2.每個賬戶的對賬單

3.每個賬戶的銀行日記賬

4.將對賬單和日記賬一一核對，不相符的查到底。

5.關(guān)注對賬單上已收已付且收付金額一致而單位未入賬的業(yè)務(wù)。

（五）票據(jù)抽查法

發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟活動的具體反映。

1.在清理檢查過程中首先要審查收費票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷紀錄，存根。

2.抽查存根、核實金額是否真實、完整

3.是否及時入賬

4.是否全額入賬

5.支出發(fā)票，特別是專款支出票據(jù)的內(nèi)容和收款對象是否真實。有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為?？稍儐枌Ψ交颥F(xiàn)場核實。

（六）投資追蹤法

對被審計單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。

1.有哪些投資？

2.有哪些資產(chǎn)出租、出借？

3.有無合同？

4.有無審批？

5.起止時間

6.資產(chǎn)是否存在并完好

7.投資分紅？

8.租金標準、支付時間、方式

9.資產(chǎn)出租出借手續(xù)

10.租金收入憑證

11.是否及時全額入賬

12.可現(xiàn)場核實。

（七）掛賬調(diào)查法

對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進行追蹤檢查。特別是對往來款項數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構(gòu)，要有重點地進行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。

1.審計目的（1）確定往來款存在。

（2）確定往來款余額相符。2.審計資料：往來賬、結(jié)余資金

3.重點審計領(lǐng)域：往來金額較大的單位，有上繳款項的下屬單位。

4.審計方法：函證法，外調(diào)、直接向?qū)Ψ讲樵?、核對有無往來、余額是否一致

5.函證法的具體操作。

6.特別注意：收函證的地址要寫審計小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計單位收后再轉(zhuǎn)交。

7.案例：對方已支付，但本單位收款后并未入賬。

（八）外圍突破法

1、審計目的

（1）確定有疑點的收支項目是否發(fā)生。

（2）確定有疑點的收支項目的金額是否正確。

2、審計資料：有疑點的收支項目的憑證、總賬、明細賬、日記賬、報表等。

3、重點審計領(lǐng)域：下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位、業(yè)務(wù)和資金往來多的單位。

4、審計方法：函證法，外調(diào)、審閱法、直接向?qū)Ψ讲樵?、核對有無往來、發(fā)生額和余額是否一致。

案例：在北京檢查一家公司，該公司外圍單位很多，大多數(shù)都在外地。在外圍單位較多的情況下，并且距離較遠時，如果每個單位都去，效率比較低，沒有足夠時間。這個時候采用函證法比較方便、經(jīng)濟、節(jié)約時間。

案例：被檢查單位在北京市海淀區(qū)租一個寫字樓，但是合同上租金有涂改的跡象，我們從內(nèi)部不容易獲取這些信息。我們先從外圍著手，找到合同上房東的地址和電話。直接和出租方進行確認，合同簽訂的時間，金額，支付方式，支付時間，是否開發(fā)票。在條件允許的情況下，可以直接看合同原件。這樣就可以得到有力的證據(jù)。這就是審閱外圍單位的信息數(shù)據(jù)，能夠有效的識別信息數(shù)據(jù)。

5、特別注意：收函證的地址要寫審計小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計單位收后再轉(zhuǎn)交。外調(diào)其他單位時，不用事先通知，以防串供通氣。

要注意：

函件的回收，要直接寄給審計組

如果要走訪外圍單位，一定不要通知被檢查單位。防止串通，獲取原始信息。

6、作用：賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索。

7、可能還能發(fā)現(xiàn)往來單位的小金庫或其他違規(guī)行為。

外圍突破法能比較容易突破被檢查單位內(nèi)部的層層防線

案例：被檢單位租的寫字樓裝修，裝修過程發(fā)生裝修費。被檢查單位的賬簿記錄是否完整，假如賬面金額是500萬。檢查小組利用外圍突破法，與裝修單位聯(lián)系，裝修單位承認裝修費用是400萬。所以有虛列支出的嫌疑，應(yīng)該進行進一步檢查。

8、案例：定點消費五星級賓館的招待費用。會議費、租賃費、辦公室維修費。

（九）審閱相關(guān)資料法

1、審計目的

（1）確定存在和發(fā)生。

（2）確定計算準確性。

（3）確定完整性。

2、審計資料：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表及相關(guān)資料。

3、重點審計領(lǐng)域

（1）審查會計憑證后附的原始憑單，考究真假。

（2）審查合同、協(xié)議，關(guān)注保證金押金情況。

（3）審查會議紀錄。因為會議記錄往往能反映一些單位違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。

（4）查閱會計工作交接紀錄，會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及的全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索。

4、審計方法：審閱，即查看、核對、復(fù)核、比較。

5、特別注意：比對有關(guān)項目。

6、案例：交接了5個銀行賬號，賬上只有3個賬號。

（十）調(diào)查詢證法

詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其作思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、進行核實，取得證據(jù)。知情人員：會計人員相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、主管人員。

比較：調(diào)查詢證法與函證法。

（十一）分析比較法

1、對單位財務(wù)數(shù)據(jù)比較分析，從中發(fā)現(xiàn)問題。

財務(wù)分析的數(shù)據(jù)可以利用歷史數(shù)據(jù)、平均數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較分析。

2、財務(wù)指標比較。

財務(wù)指標的比較減少了規(guī)模上的影響，顯示內(nèi)在規(guī)律的變動性，通過財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)存在的問題。

3、對同一類業(yè)務(wù)比較分析。

4、分析差異原因，確定差異原因是否正常。

5、可利用計算機篩選、分析，提高效率。

（十二）現(xiàn)場勘察法

1、現(xiàn)場勘察辦公場所、經(jīng)營場所。

2、確定有無閑置租賃、電梯間有無傳媒廣告、通訊機站，這些都可能是有額外收入的。

3、確定有無合同。如果有合同，能夠更有效的控制這些額外收入的情況，檢查合同能夠更有效的發(fā)現(xiàn)額外收入。

4、確定是否入賬。

（十三）延伸檢查法

1、調(diào)查和核實業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位的紀錄真實性、完整性。

2、現(xiàn)場勘察、詢問、結(jié)合財務(wù)資料和經(jīng)濟資料分析。選擇與被審計單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來密切的單位進行調(diào)查。

3、在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。

4、案例：把另一處房子出租，部分租金未入賬。

（十四）利用舉報法

1、公布舉報電話、傳真、地址、信箱、郵箱。

2、記錄舉報信息。

3、鑒定舉報信息真假。

4、調(diào)查被舉報人員相關(guān)信息和業(yè)務(wù)信息。檢查組應(yīng)對舉報的信息的真實度進行判斷。

5、進行實質(zhì)性測試。進行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。

6、嚴格保密。一旦泄密，不利于舉報人進行舉報。

（十五）群眾路線法

1、要深入群眾、發(fā)動群眾、爭取知情者。

2、根據(jù)提供的線索，深入詳查。

3、重點對象：業(yè)務(wù)骨干、會計人員、平時跟單位矛盾較多的人。

4、嚴格保密。

總結(jié) 1、6大切入點綜合運用。

2、15種方法綜合靈活運用。

3、需要職業(yè)判斷。

4、需要豐富社會閱歷和工作經(jīng)驗。

第六章 部門預(yù)算管理

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第二篇 小金庫相關(guān)法律制度

本篇 共七章

第六章 部門預(yù)算管理

第七章 國庫集中收付制度

第八章 政府收支分類改革

第九章 政府采購法律制度

第十章 財政預(yù)算公務(wù)卡管理

第十一章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理

第十二章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

主要包括：預(yù)算、國庫、收支、采購、國有資產(chǎn)、內(nèi)控等內(nèi)容。

第六章 部門預(yù)算管理

提綱 五大內(nèi)容

一、中央部門預(yù)算的內(nèi)容和編制規(guī)程 2

二、中央部門收入預(yù)算編制 2

三、中央部門支出預(yù)算編制 2

四、中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理 5

五、財政支出績效評價管理 6

具體內(nèi)容

一、中央部門預(yù)算的內(nèi)容和編制規(guī)程 2

（一）中央部門預(yù)算內(nèi)容

按預(yù)算的等級劃分，預(yù)算可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。

中央政府預(yù)算（以下簡稱中央預(yù)算）由中央各部門（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成。中央各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。

地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算（以下簡稱本級預(yù)算）和匯總的下一級總預(yù)算組成；下一級只有本級預(yù)算的，下一級總預(yù)算即指下一級的本級預(yù)算。

1、中央預(yù)算部門實行“一個部門一本預(yù)算”的綜合預(yù)算管理。

2、一個部門所有收入、支出。

3、其核心思想是將部門依法取得的包括所有財政性資金在內(nèi)的各項收入和支出，統(tǒng)一內(nèi)容和格式，統(tǒng)一管理。統(tǒng)籌安排、綜合平衡。

（二）中央部門預(yù)算的編制規(guī)程

1、編制方式

自下而上 部門預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預(yù)算單位編起，逐級匯總，所有開支項目落實到具體的預(yù)算單位。

2、編制流程

二上二下

（1）“一上”階段，各部門制定下一預(yù)算數(shù)，分級匯總上報財政部。

從基層預(yù)算單位編起，由基層預(yù)算單位按照預(yù)算編制通知的精神和要求，在項目清理基礎(chǔ)上編制項目預(yù)算建議數(shù)，并按照單位編制人數(shù)和實有人數(shù)以及上年基本支出定額標準編制基本支出預(yù)算，形成本單位部門預(yù)算。然后層層審核匯總，由一級預(yù)算單位審核匯編成部門預(yù)算建議數(shù)，報送財政部。

（2）“一下”，財政部下達各部門預(yù)算控制數(shù)。

即財政部對各中央部門上報的預(yù)算建議數(shù)進行審核、平衡，匯總形成中央本級預(yù)算初步方案報國務(wù)院，經(jīng)批準后向各中央部門下達預(yù)算控制限額。

（3）“二上”，形成下一的中央財政預(yù)算和各部門預(yù)算草案。

財政部在對各中央部門上報的預(yù)算草案審核后，匯總成按支出功能分類編制的中央本級財政預(yù)算草案和部門預(yù)算，報國務(wù)院審批后，再報全國人民代表大會預(yù)工委和財經(jīng)委審核，最后提交人代會審議。

（4）“二下”，以法律文件形式下達下一預(yù)算。

主要由財政部根據(jù)全國人民代表大會批準的中央預(yù)算草案批復(fù)部門預(yù)算。

3、預(yù)算調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)國家政策發(fā)生變化或遇自然災(zāi)害等不可抗力影響。由預(yù)算單位向上級部門提出預(yù)算調(diào)整申請，部門進行審核后，對符合預(yù)算調(diào)整條件的報財政部申請調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)當包括調(diào)整的事項和原因、調(diào)整的必要性、調(diào)整的金額等。

二、中央部門收入預(yù)算編制 2

（一）收入預(yù)算內(nèi)容

中央部門預(yù)算收入，是部門或單位編制預(yù)算時，預(yù)計該將要從不同渠道取得的各類收入的總稱，是中央部門履行職能，完成各項工作任務(wù)的財力保障。中央部門預(yù)算收入根據(jù)資金來源可分為財政撥款收入、政府性基金收入、其他收入等。

1、財政撥款收入：主要收入。財政撥款收入是指由中央財政從一般預(yù)算中撥款形成的部門收入。

2、政府性基金收入；政府性基金是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。實行收支兩條線。

3、其他收入；其他收入主要包括事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補收支差額和其他收入

（二）編制要求

1、項目合法合規(guī)。中央部門填列的各項收入，必須是符合國家相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的收入項目。

2、內(nèi)容全面完整。中央部門填報的預(yù)算收入應(yīng)包括部門依法取得的全部收入，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項目。

3、數(shù)字真實準確。不能隨意夸大或隱瞞收入，力求各項收入預(yù)算數(shù)據(jù)真實準確。

4、增量法和零基法兩種方法相結(jié)合三、中央部門支出預(yù)算編制 2

（一）基本支出預(yù)算編制

1、編制原則

（1）綜合原則：當年撥款和以前結(jié)余結(jié)合，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外結(jié)合。

（2）優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保障行政事業(yè)單位的日常運轉(zhuǎn)支出，后安排事業(yè)發(fā)展需要的項目支出。

（3）定額管理原則：以定員定額為主要管理方式。同時結(jié)合部門資產(chǎn)占有狀況，通過建立實物費用定額標準，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。

2、基本支出預(yù)算主要內(nèi)容 2

（1）人員經(jīng)費。在支出經(jīng)濟分類科目中體現(xiàn)為“工資福利支出”和“對個人和家庭的補助”兩部分。人員經(jīng)費的具體定額項目包括：基本工資、津貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、助學(xué)金、醫(yī)療費、住房補貼和其他人員經(jīng)費。

（2）日常公用經(jīng)費。日常公用經(jīng)費的具體定額項目包括：辦公及印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、福利費、物業(yè)管理費、日常維修費、專用材料費、一般購置費和其他費用。

3、定員定額標準

定員：就是定人員編制是指國家機構(gòu)編制主管部門根據(jù)中央部門的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)所下達的人員配置標準。

定額：就是定費用金額是指財政部根據(jù)中央部門機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的合理需要，結(jié)合財力的可能，對基本支出的各項內(nèi)容所規(guī)定的指標額度。

雙定額：綜合定額、財政補助定額。綜合定額是針對綜合預(yù)算而言，是指財政部按人或物核定的部門、單位總體或某個定額項目的大口徑支出標準；財政補助定額是財政部對與其有預(yù)算撥款關(guān)系的部門、單位按人或物核定的財政補助標準，是為了保證財政預(yù)算分配的公平、公正和規(guī)范而制定的分配標準，即財政預(yù)算分配定額。

4、編制程序

（1）制定定額標準 財政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法，分別制定出行政和事業(yè)單位基本支出定額標準。

（2）審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 財政部對中央部門報送的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料進行審核，確定測算基本支出所需的人員數(shù)據(jù)。

（3）測算和下達控制數(shù) 財政部根據(jù)制定的定額標準和核實的單位人員情況，結(jié)合部門基本支出結(jié)余情況，測算形成并下達各部門的基本支出預(yù)算控制數(shù)或財政撥款補助數(shù)。

（4）編報部門基本支出預(yù)算 自主調(diào)整編制本部門的基本支出預(yù)算，在規(guī)定的時間內(nèi)報送財政部。

（5）審批下達正式預(yù)算 財政部依法將審核匯總后的中央部門預(yù)算上報國務(wù)院審定。經(jīng)全國人民代表大會批準后，在規(guī)定時間內(nèi)向中央部門批復(fù)。

5、預(yù)算調(diào)整

要有客觀理由，要經(jīng)過批準，才能調(diào)整。

執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出，可報財政部批準后，安排項目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；發(fā)生的短收，中央部門應(yīng)當報經(jīng)財政部批準后調(diào)減當年預(yù)算，當年的財政補助數(shù)不予調(diào)整。如遇國家出臺有關(guān)政策，對預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門報經(jīng)財政部批準后進行調(diào)整。

（二）項目支出預(yù)算編制和管理 4

1、管理的基本原則

（1）綜合預(yù)算原則

項目支出預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、當年財政撥款和以前結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求。

（2）科學(xué)論證、合理排序的原則

申報的項目應(yīng)當進行充分的可行性論證和嚴格審核，分輕重緩急合理排序后視當年財力狀況擇優(yōu)進行安排。

（3）績效考評原則

財政部和中央部門對財政預(yù)算資金安排項目的執(zhí)行過程實施追蹤問效，并對項目完成結(jié)果進行績效考評。

2、項目類別

國務(wù)院已研究確定的類別 經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費項目 跨支出項目

其他項目

3、項目申報、審核、批復(fù)

4、項目庫管理

5、項目實施與管理

四、中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理 4

（一）中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金及分類

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡稱結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金；財政撥款結(jié)余資金（以下簡稱結(jié)余資金）是指支出預(yù)算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。

（二）結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理

1、基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用，用于增人增編等人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出，但在人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費開支標準。項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。

2、結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途。在預(yù)算執(zhí)行過程中，中央部門確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報財政部審批。

3、中央部門在預(yù)算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應(yīng)首先通過本部門基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排，并將安排使用情況報財政部備案。中央部門連續(xù)安排預(yù)算的延續(xù)項目，有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，在編制以后預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)項目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項目資金需求情況，統(tǒng)籌安排財政撥款預(yù)算。

（三）結(jié)余資金管理（簡單了解）

（四）預(yù)算編制階段結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的安排使用

（五）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的會計處理

五、財政支出績效評價管理

（一）績效評價的基本原則和依據(jù)

1、績效評價的基本原則

（1）科學(xué)規(guī)范原則

績效評價應(yīng)當注重財政支出的經(jīng)濟性、效率性和有效性，嚴格執(zhí)行規(guī)定的程序，采用定量與定性分析相結(jié)合的方法。

（2）公正公開原則

績效評價應(yīng)當客觀、公正，標準統(tǒng)一、資料可靠，依法公開并接受監(jiān)督。

（3）分級分類原則

績效評價由各級財政部門、部門（單位）根據(jù)評價對象的特點分類組織實施。

（4）績效相關(guān)原則

績效評價應(yīng)當針對具體支出及其產(chǎn)出績效進行，評價結(jié)果應(yīng)清晰反映支出和產(chǎn)出績效之間的緊密對應(yīng)關(guān)系。

2、績效評價依據(jù)

法律法規(guī)制度、政策計劃、審計報告、其他相關(guān)資料。

（二）評價對象和內(nèi)容

1、評價對象：部門（單位）預(yù)算管理的財政預(yù)算資金、上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付資金。

2、績效評價的基本內(nèi)容

（1）財政資金使用情況、財務(wù)管理狀況、資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況。

（2）為加強管理所制定的相關(guān)制度、采取的措施等。

（3）績效目標實現(xiàn)程度，包括是否達到預(yù)定產(chǎn)出和效果等；（4）需要評價的其他內(nèi)容。

（三）績效目標

1、績效目標內(nèi)容

（1）預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量目標、質(zhì)量目標、時效目標、成本目標以及服務(wù)對象滿意度目標。

（2）達到預(yù)期效果需要的資源。

（3）支出的效果包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。

（4）產(chǎn)出和服務(wù)的滿意度等，衡量或評估每一項目活動的相關(guān)產(chǎn)出、服務(wù)水平和結(jié)果的考核指標。

2、制定績效目標的要求

（1）指向明確

績效目標要符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的財政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)。

（2）具體細化

績效目標應(yīng)當從數(shù)量、質(zhì)量、成本和時效等方面進行細化，盡量進行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級分檔形式表述。

（3）合理可行

制定績效目標要經(jīng)過科學(xué)預(yù)測和調(diào)查研究，目標要符合客觀實際。

（四）績效評價指標確定原則、標準、方法

1、績效評價原則

相關(guān)性原則 績效評價指標應(yīng)當與績效目標有直接的聯(lián)系，能夠正確反映目標的實現(xiàn)程度。

重要性原則 應(yīng)當優(yōu)先使用最具部門（單位）或行業(yè)代表性、最能反映評價要求的核心指標。

系統(tǒng)性原則 效評價指標的設(shè)置應(yīng)當將定量指標與定性指標相結(jié)合，系統(tǒng)反映財政支出所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益和可持續(xù)影響等。

經(jīng)濟性原則 績效評價指標設(shè)計應(yīng)當通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)當考慮現(xiàn)實條件和可操作性，符合成本效益原則。

2、評價標準

（1）計劃標準 是指以預(yù)先制定的目標、計劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)作為評價的標準。

（2）行業(yè)標準 是指參照國家公布的行業(yè)指標數(shù)據(jù)制定的評價標準。

（3）歷史標準 是指參照同類指標的歷史數(shù)據(jù)制定的評價標準。

（4）其他標準

3、評價方法

（1）成本效益分析法

是指將一定時期內(nèi)的支出與效益進行對比分析以評價績效目標實現(xiàn)程度。適用于成本、效益都能準確計量的項目績效評價。

（2）比較法

是指通過對績效目標與實施效果、歷史與當期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標實現(xiàn)程度。

（3）因素分析法

是指通過綜合分析影響績效目標實現(xiàn)、實施效果的內(nèi)外因素，評價績效目標實現(xiàn)程度。

（4）最低成本法

是指對效益確定卻不易計量的多個同類對象的實施成本進行比較，評價績效目標實現(xiàn)程度。適用于公共管理與服務(wù)、社會保障、文化、教育等領(lǐng)域支出的績效評價。

（5）公眾評判法

是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對財政支出效果進行評判，評價績效目標實現(xiàn)程度。

（6）其他方法

（五）績效評價的組織管理和工作程序

財政部門負責制定績效評價規(guī)章制度，指導(dǎo)、檢查各部門（單位）的績效評價工作，并根據(jù)需要對部門（單位）支出績效實施評價和再評價。部門（單位）負責組織實施本部門（單位）的績效評價工作。根據(jù)需要，績效評價可聘請專家或中介機構(gòu)進行。

財政部門或部門（單位）實施績效評價的工作程序：

（1）設(shè)定績效目標。部門（單位）編制支出預(yù)算時，應(yīng)當設(shè)定績效目標。（2）確定被評價的部門（單位）或項目。

（3）撰寫績效報告。預(yù)算終了或跨重大項目實施一定階段時，部門（單位）應(yīng)當分析績效目標完成情況，撰寫績效報告。

（4）完成績效評價。評價部門根據(jù)被評價部門（單位）的績效報告，對其績效目標的完成情況進行績效評價，撰寫績效評價報告，并報送財政部門備案。

（5）績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用。

（六）績效報告和評價報告

1、績效報告內(nèi)容

基本情況、完成情況、未完成的原因分析、改進意見和建議等。

績效評價內(nèi)容應(yīng)包括：

（1）基本概況，包括部門（單位）職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預(yù)決算情況、項目立項依據(jù)等；

（2）績效目標及其設(shè)立依據(jù)和調(diào)整情況；

（3）對預(yù)算內(nèi)目標完成情況進行總結(jié)；

（4）對照績效目標，對所取得的業(yè)績進行評價；

（5）分析說明未完成項目目標及其原因；

（6）下一步改進工作的意見及建議。

2、評價報告內(nèi)容

指標和評價標準、為實現(xiàn)目標采用的措施、實現(xiàn)程度、問題和原因分析、評價結(jié)論和建議等。

績效評價報告的主要內(nèi)容應(yīng)當包括：

第七章 國庫集中收付制度

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（1）績效評價指標體系和評價標準；

（2）為實現(xiàn)績效目標所采取的主要措施；（3）績效目標的實現(xiàn)程度；（4）存在問題及原因分析；

（5）評價結(jié)論及建議。

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提綱 4大內(nèi)容

一、國庫定義

二、國庫集中收付制度 4

三、收支兩條線管理 3

四、相關(guān)核算

具體內(nèi)容

一、國庫定義

負責辦理國家財政資金收納和撥付的機構(gòu)。人們常說的國庫，通常是指“國家金庫”，是一個存放具體實物、貨幣和黃金的庫房。但現(xiàn)代意義上的國庫，已經(jīng)不單單是國家金庫，每個國家的國庫往往都擔負著保管、管理該國財政的資產(chǎn)和負債，以及反映該國預(yù)算執(zhí)行情況的一系列國家財政職能。

國庫的職能已由傳統(tǒng)的“庫藏”管理發(fā)展成控制政府預(yù)算內(nèi)、外資金，管理政府現(xiàn)金和債務(wù)等全面財政管理。

二、國庫集中收付制度

（一）國庫集中收付制度概念

以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金納入管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

實行國庫集中收付制度，改革以往財政性資金主要通過征收機關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于提高財政性資金的撥付效率和規(guī)范化運作程度，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。

（二）國庫單一賬戶體系

國庫單一賬戶體系的構(gòu)成 5部分

國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政資金賬戶的集合。所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財政部的國庫存款賬戶。財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，也叫國庫單一賬戶。

國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。

（2）財政部門的零余額賬戶。財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶。

用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。每筆達5000萬元的，應(yīng)及時清算。

（3）預(yù)算單位零余額賬戶，財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶。用于財政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時與國庫單一賬戶清算。可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。在行政事業(yè)單位和事業(yè)單位會計中用。

（4）預(yù)算外資金專戶。財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶

財政專戶用于記錄、核算和反映納入財政專戶管理的資金。財政專戶在財政部門設(shè)立和使用。

（5）特設(shè)專戶。經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門批準開設(shè)的特殊專戶。

特設(shè)專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。

（三）財政收入收繳方式 2

1、直接繳庫：是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將繳入收入繳入國庫單一賬戶或財政專戶。

2、集中匯繳：由征收機關(guān)（有關(guān)法定單位）按法律規(guī)定，將所受的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫或財政專戶。

（四）財政收入收繳程序 2

1、直接繳庫程序

直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。

2、集中匯繳程序

小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。

（五）財政支出支付方式 2

1、財政直接支付：財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)開支付令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接向收款人支付（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預(yù)算單位，下同）賬戶。

用于工資、購買、轉(zhuǎn)移支付。

2、財政授權(quán)支付：是指預(yù)算單位財政部門根據(jù)授權(quán)，預(yù)算單位自行簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（六）財政支付程序 2

財政直接支付程序 6步

1、預(yù)算單位申請。

預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請。

2、財政部門開支付令。

財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令。

3、代理銀行劃撥資金。

通過代理銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

4、資金清算。

5、出具入賬通知書。

6、會計處理。

財政授權(quán)支付程序 5步

1、預(yù)算單位申請月度用款限額。

預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額。

2、通知支付銀行。

財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將批準后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

3、代理銀行支付。

預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令。

4、代理銀行清算。

通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。

5、預(yù)算單位使用資金。

（七）國庫集中支付業(yè)務(wù)的會計處理

1.財政直接支付的核算

2.財政授權(quán)支付的核算

3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算

三、收支兩條線管理制度

（一）概念

收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費（含政府性基金）和罰沒收入，實行收入與支出兩條線管理。

1、誰執(zhí)行？有執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)的單位。

2、哪些項目實行？行政事業(yè)費收費、政府性基金、罰沒收入。

3、內(nèi)容？收入全上繳，要用錢，由財政部門核準后，通過國庫撥款。

4、作用：預(yù)防截留、挪用、小金庫。提高資金效率。

1、收費主體：是履行或代行政府職能的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體。罰沒主體：行政機關(guān)、司法機關(guān)、法律授權(quán)機構(gòu)。

2、收費和罰沒要有法律法規(guī)依據(jù)。

3、收費、罰沒收入必須全部上繳財政，必須全額納入財政，納入財政預(yù)算管理。

（二）收支兩條線管理的基本要求

4、實行收繳分離，罰繳分離，執(zhí)收執(zhí)罰單位開票、銀行繳款、財政統(tǒng)管模式。

（1）收繳分離

收繳分離是指經(jīng)財政部門批準由執(zhí)收單位直接收取的除外，各項行政事業(yè)性收費，實行“單位開具繳款通知書、銀行代收并開收費票據(jù)、財政統(tǒng)管”的管理制度。

（2）罰繳分離

罰繳分離是指法律、法規(guī)規(guī)定可以當場收繳罰款的除外，罰款實行罰款決定與罰款收繳相分離制度，即由當事人持行政處罰決定書到財政部門指定的銀行繳納罰款。

（三）、行政事業(yè)單位收支兩條線業(yè)務(wù)相關(guān)核算

簡單了解

第八章 政府收支分類改革

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提綱 六大內(nèi)容

一、基本概念

二、改革的指導(dǎo)思想 4

三、基本原則 4

四、改革的主要內(nèi)容 3

五、行政單位有關(guān)規(guī)定

六、事業(yè)單位有關(guān)規(guī)定

具體內(nèi)容

一、基本概念

1、政府收支分類：按一定的原則和方法，對政府收入和支出進行分類和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動。

2、政府收支分類科目：即預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項目。

3、政府收支分類作用：全面準確反映收支、用于預(yù)算決算、用于會計核算及預(yù)算單位進行會計明細核算的重要基礎(chǔ)。同時，還可以起到防治“小金庫”的作用。

二、改革的指導(dǎo)思想

1、適應(yīng)市場經(jīng)濟下政府職能轉(zhuǎn)變

2、建立健全公共財政體系

3、提高預(yù)算透明度

4、強化預(yù)算監(jiān)督

三、基本原則 4

1、要有利于公共財政體系建立

2、要有利于預(yù)算的公正、公開、細化、透明

3、要有利于財政經(jīng)濟的分析和決策

4、要有利于國際比較和交流

四、改革的主要內(nèi)容 3

（一）收入分類

四級：收入分類，主要反映政府收入的來源和性質(zhì)，根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分類、款、項、目四級，共6類53款。

1、稅收收入，21款，主體是各種稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。

2、社會保險基金收入，9款：基本養(yǎng)老保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金收入、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金收入、其他社會保險基金收入。

3、非稅收入，8款：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入。

4、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，4款：國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。

5、債務(wù)收入，2款：國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入。

6、轉(zhuǎn)移性收入，9款：還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、地震災(zāi)后恢復(fù)重建補助收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、地震災(zāi)后恢復(fù)重建調(diào)入資金、債券轉(zhuǎn)貸收入。

（二）支出功能分類

三級：支出功能分類主要根據(jù)政府職能進行分類，反映政府支出的內(nèi)容和方向。支出功能分類設(shè)置類、款、項，沒有目級。

26類255款

如

一般公共服務(wù)，27款

外交，8款

國防，7款

公共安全，11款

教育，12款

科學(xué)技術(shù)，10款

等等

（三）支出經(jīng)濟分類

支出經(jīng)濟分類主要反映政府各項支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途。從形式上看，各項財政支出雖都表現(xiàn)為資金從政府流出，但最終的經(jīng)濟影響是存在差異的。有些表現(xiàn)為政府的商品和服務(wù)購買，直接對社會的生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生影響，并最終影響資源配置；有些表現(xiàn)為資金的無償轉(zhuǎn)移，關(guān)系到收入分配，最終對社會生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生間接影響。

兩級：類、款

12類107款

如：工資福利支出，8款：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食費、伙食補助費、績效工資、其他工資福利支出。

商品和服務(wù)支出，31款：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、因公出國（境）費用、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、專用材料費、裝備購置費、工程建設(shè)費、作戰(zhàn)費、軍用油料費、軍隊其他運行維護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、公務(wù)用車運行維護費、其他交通工具運行維護費、其他商品和服務(wù)支出。

對個人和家庭的補助，14款：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫(yī)療費、助學(xué)金、獎勵金、生產(chǎn)補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼、其他對個人和家庭的補助支出。

等等

五、行政單位有關(guān)規(guī)定（簡單了解）

行政單位按支出功能分類的支出，主要適用“行政運行”、“一般行政管理事務(wù)”以及重要行政管理專項三類“項”級科目。

六、事業(yè)單位有關(guān)規(guī)定（簡單了解）

獨立履行某項政府職能的事業(yè)單位，凡支出功能分類中設(shè)有對應(yīng)支出的“項”級科目的，應(yīng)嚴格按功能分類原則設(shè)置的“項”級科目反映。

第九章 政府采購法律制度

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提綱 13項內(nèi)容

一、政府采購概述 4

二、政府采購原則 4

三、政府采購對象 3

四、政府采購內(nèi)容 2

五、采購的當事人 3

六、采購執(zhí)行模式 2

七、采購基本政策 4

八、政府采購方式 6

九、采購的程序

十、政府采購合同 5

十一、政府采購的質(zhì)疑和投訴 4

十二、監(jiān)督和檢查 2

十三、政府采購資金的支付和核算程序 3

具體內(nèi)容

一、政府采購概述 4

（一）概念

是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織，用財政資金，采購依法制定目錄內(nèi)或超過限額標準以上貨物、工程和服務(wù)的行為。

政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度，是一種政府行為。

政府采購也和企業(yè)采購一樣，屬于集團采購，但是它的持續(xù)性、均衡性、規(guī)律性、嚴格性、科學(xué)性上都沒有企業(yè)采購那么強。

完善、合理的政府采購對社會資源的有效利用，提高財政資金的利用效果起到很大的作用，因而是財政支出管理的一個重要環(huán)節(jié)。

（二）政府采購法律制度構(gòu)成 3部分

1、政府采購 法。

政府采購法是指調(diào)整各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金依法采購貨物、工程和服務(wù)的活動的法律規(guī)范的總稱。

2、政府采購 部門規(guī)章。

3、政府采購 地方性法規(guī)和政府規(guī)章

（三）特點 7

1、主體特定性

為依靠國家財政資金運作的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體。不包括國有企業(yè)等。

2、資金公共性

政府采購資金是指采購主體采購貨物、工程和服務(wù)時支付給供應(yīng)商的酬勞或價金。一般而言，政府采購所需的資金來自于財政預(yù)算，是財政資金

3、意圖非商業(yè)性

政府采購的意圖一般是圍繞政府政策制定的。政府采購不是以盈利為目的，也不是為賣而買，而是為政府部門提供必要的消費品或貫徹特定的社會經(jīng)濟政策，是向社會提供公共利益，扶持弱勢群體，實現(xiàn)分配正義和實質(zhì)公平的有力宏觀調(diào)控手段。

4、采購對象廣泛性

政府采購的對象包羅萬象，既有標準產(chǎn)品也有非標準產(chǎn)品，既有有形產(chǎn)品也有無形產(chǎn)品，既有價值低的產(chǎn)品也有價值高的產(chǎn)品，既有軍用產(chǎn)品也有民用產(chǎn)品。為了便于統(tǒng)計，國際上通行的做法是按性質(zhì)將采購對象劃分為貨物、工程和服務(wù)三大類。

5、采購過程規(guī)范性

政府采購不是簡單地一手交錢，一手交貨，而是按有關(guān)政府采購的法規(guī)，根據(jù)不同的采購規(guī)模、采購對象及采購時間要求等，采用不同的采購方式和采購程序，使每項采購活動都要規(guī)范運作，體現(xiàn)公開、競爭等原則，接受全社會的監(jiān)督

6、采購結(jié)果政策性

采購主體在采購時不能按個人興趣來辦，必須遵循國家政策的要求，包括最大限度地節(jié)約財政資金、優(yōu)先購買本國產(chǎn)品、保護中小企業(yè)發(fā)展、保護環(huán)境，等等。

7、采購的影響力大

政府采購不同于個人采購、家庭采購和企業(yè)采購，它是指一個整體，這個整體是一個國家最大的單一消費者，其購買力非常巨大。有關(guān)資料統(tǒng)計，通常一國的政府采購規(guī)模要占到整個國家國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的10%以上。

（四）政府采購的功能 5個

1、節(jié)約財政支出，提高財政資金使用效益。

2、強化宏觀調(diào)控。

3、活躍市場經(jīng)濟。

4、推進反腐倡廉。

5、保護民族產(chǎn)業(yè)。

二、政府采購原則 4

1、公開透明原則

公開透明原則就是政府采購所進行的有關(guān)活動都必須公開進行，包括采購內(nèi)容（包括數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、要求等）都要公開。這也是各國通用的一條原則，貫穿在政府采購整個活動的過程中，包括有關(guān)采購的法律和程序應(yīng)公開并嚴格執(zhí)行；采購的項目要求、合同條件、采購過程、采購結(jié)果等采購信息要公開；采購活動要逐項作好采購記錄以備審查監(jiān)督；供應(yīng)商還可對有關(guān)活動和程序進行質(zhì)疑和投訴。

2、公平競爭原則

公平競爭原則是指政府采購要通過公平競爭選擇最優(yōu)的供應(yīng)商，取得最好的采購效果，所有參加競爭的供應(yīng)商機會均等并受到同等待遇，不得有任何歧視行為，同時應(yīng)在程序上保證有利于合同相對方權(quán)利的實現(xiàn)。政府采購使用的是財政性資金，是納稅人的錢，只有通過公平競爭才是使用財政性資金的最有利的方法。為此《政府采購法》還作出了一些相關(guān)規(guī)定，尤其反對用行政首長的指令，依靠行政命令來決定相關(guān)事項。

只有公平競爭才能保證財政資金的使用效益，也只有公平競爭才能讓參與政府采購的供應(yīng)商信服，維護政府采購在市場上的聲譽，有利于引導(dǎo)整個市場形成良性競爭的環(huán)境。

3、公正原則

公正原則是指在公開、公平原則上所取得的結(jié)果的公正和整個操作程序和過程的公正。公正原則更主要地體現(xiàn)在確定供應(yīng)商上，如評標標準明確嚴格、評標程序的公正、利害關(guān)系人的回避制度等。政府采購當事人在采購活動中的地位是平等的，任何一方不得向另一方提出不合理的要求，不得將自己的意志強加給對方。公正原則是建立在公開透明和公平的基礎(chǔ)上的，只有公開透明和公平，才能有公正的政府采購的結(jié)果。

4、誠實信用原則

誠實信用原則本是民事活動的基本原則，政府采購既包括民事因素也包括公共管理的因素，也應(yīng)遵守民事活動的基本原則。誠實信用原則要求政府采購各方都要誠實守信，不得有欺騙背信的行為，以善意的方式行使權(quán)利，尊重他人利益和公共利益，忠實地履行約定義務(wù)。

三、政府采購對象 3

政府采購的對象包括貨物、工程和服務(wù)。

1、貨物 是指各種形態(tài)和各種類型的物品，包括有形和無形物品（如專利），固體、液體或氣體物體，動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2、工程 是指建設(shè)工程，專指由財政性資金安排的建設(shè)工程，不包括網(wǎng)絡(luò)工程、信息工程等與土建無關(guān)的工程項目。工程的范圍很廣，涉及采購人因自身工作以及提供社會公共服務(wù)需要而采購的各類建設(shè)工程，包括適合人類居住的工程項目，即建筑物，以及非人類居住需要而建造的公共工程項目，即構(gòu)筑物。工程的采購行為不僅僅指新建，還包括改建、擴建、裝修、撤出、修繕以及環(huán)境改造等。

3、服務(wù)

指貨物和工程之外的采購項目。其范圍的規(guī)定采用了排除法的方式，主要考慮到服務(wù)的內(nèi)容繁多，很難用簡要的法律語句表述，這是國際通行做法。

采購人采購的服務(wù)包括購買、租賃、委托、雇擁。

四、政府采購內(nèi)容 2

（1）建設(shè)公共設(shè)施，政府就需要采購物資、設(shè)備、工程等。

公共設(shè)施是那些歸國家或人民所有、供民眾共同使用的建筑或場所，如大型公路、鐵路、港口、橋梁、水利設(shè)施、公立學(xué)?；蜥t(yī)院、國家公園和公共娛樂場所等。

（2）提供公共服務(wù)，如國防、公共安全、教育、科技、醫(yī)療等，需要采購。

為了滿足社會需要，促進社會經(jīng)濟發(fā)展，政府需要提供一些投資大、回報時間長、或收益率低、或無法歸個人使用和擁有的產(chǎn)品或服務(wù)，總之，提供私人企業(yè)不愿意或不能提供的服務(wù)。有些公共服務(wù)是由政府直接生產(chǎn)和經(jīng)營，如一些大的國防企業(yè)，能源工業(yè)、政府金融業(yè)、國家基礎(chǔ)工業(yè)或項目等。

五、政府采購的當事人 3

（一）采購人

1、采購人范圍 采購人 采購人是指依法進行政府采購的國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織。不包括國有企業(yè)和軍事單位，也不包括集中采購機構(gòu)，但應(yīng)當包括部門內(nèi)設(shè)的部門集中采購機構(gòu)。

2、采購人的權(quán)利

（二）供應(yīng)商

供應(yīng)商是指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人

1.供應(yīng)商應(yīng)具備的條件

供應(yīng)商參加政府采購活動應(yīng)當具備下列條件：

（1）具有獨立承擔民事責任的能力；

（2）具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度；

（3）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；

（4）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；

（5）參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；

（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

2.供應(yīng)商應(yīng)提供的證明材料

采購人或采購代理機構(gòu)應(yīng)當對供應(yīng)商是否具備《政府采購法》規(guī)定的條件進行審查，供應(yīng)商應(yīng)當提供下列證明材料：

（1）法人、其他組織的營業(yè)執(zhí)照，自然人的身份證明；

（2）會計師事務(wù)所出具的證明其財務(wù)狀況的審驗報告、依法繳納稅收和社會保險費的相關(guān)證明材料；

（3）在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄的書面聲明；

（4）國務(wù)院財政部門規(guī)定的其他證明材料。

3.供應(yīng)商資格預(yù)審

采購人或采購代理機構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定或者采購項目的實際需要，對供應(yīng)商進行資格預(yù)審的，資格預(yù)審公告應(yīng)當在省級以上人民政府財政部門指定的媒體上公告，公告期限不得少于5個工作日。

資格預(yù)審公告應(yīng)當包括采購人、采購項目名稱及內(nèi)容、采購項目需求、資格預(yù)審的內(nèi)容、標準和方法，以及供應(yīng)商提交資格證明文件的時間和地點。

4.供應(yīng)商聯(lián)合體

供應(yīng)商以聯(lián)合體形式參加政府采購時，采購人根據(jù)采購項目的特殊要求規(guī)定供應(yīng)商特定條件的，聯(lián)合體中至少應(yīng)當有一方符合采購人規(guī)定的特定條件。由同一資質(zhì)條件的供應(yīng)商組成的聯(lián)合體，應(yīng)當按照資質(zhì)等級較低的供應(yīng)商確定聯(lián)合體的資質(zhì)等級。

聯(lián)合體各方不得再單獨參加或與其他供應(yīng)商另外組成聯(lián)合體參加同一項目的政府采購活動。

5.供應(yīng)商的權(quán)利和義務(wù)

（1）供應(yīng)商的權(quán)利：

①公平和平等地取得參與政府采購活動的權(quán)利；

②公平和平等地獲得政府采購信息；

③有權(quán)在采購活動開始前，對政府采購活動和有關(guān)采購文件提出詢問和質(zhì)疑；

④有權(quán)要求采購人或采購代理機構(gòu)保守其商業(yè)秘密； ⑤有權(quán)根據(jù)法律規(guī)定行使對政府采購活動的監(jiān)督； ⑥享有其他合法權(quán)益。（2）供應(yīng)商的義務(wù)：

②按規(guī)定接受政府采購供應(yīng)商資格審查；

③在政府采購活動中滿足采購人或采購代理機構(gòu)的正當要求，并提供合格的采購項目； ④其他必須遵守的工作要求。

（三）采購代理機構(gòu) 3

①遵守政府采購的各項法律、法規(guī)及制度規(guī)定；

采購代理機構(gòu)是指經(jīng)財政部門認定資格的，依法接受采購人委托，從事政府采購貨物、工程和服務(wù)的招標、競爭性談判、詢價等采購代理業(yè)務(wù)，以及政府采購咨詢、培訓(xùn)等相關(guān)專業(yè)服務(wù)的社會中介機構(gòu)。

政府采購代理機構(gòu)資格分為甲級資格和乙級資格。取得甲級資格的政府采購代理機構(gòu)可以代理所有政府采購項目。取得乙級資格的政府采購代理機構(gòu)只能代理單項政府采購項目預(yù)算金額在1000萬元人民幣以下的政府采購項目。

1.集中采購機構(gòu)應(yīng)具備的條件

2.集中采購機構(gòu)的職責

3.集中采購機構(gòu)的預(yù)算體制

4.集中采購機構(gòu)的工作方式

5.集中采購機構(gòu)的工作要求

六、政府采購的執(zhí)行模式 2

1、集中采購。采購目錄內(nèi)的。

是指采購人將集中采購目錄以內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)委托集中采購機構(gòu)代理采購、實施部門集中采購或依法自行實施采購的行為。采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當實行集中采購。

2、分散采購。采購目錄外的，采購限額標準以上的。

分散采購，是指采購人將集中采購目錄以外、采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)依法自行實施采購或委托政府采購代理機構(gòu)采購的行為。

政府采購限額標準 3條

1、貨物類：單項或批量達到50萬元的。

2、服務(wù)類：單項或批量達到50萬元的。

3、工程類：單項或批量達到100萬元的。

七、政府采購的基本政策要求 4

1、采購本國的，特別情況除外。

除需要采購的貨物、工程或服務(wù)在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取、為在中國境外使用而進行采購、法律法規(guī)另有規(guī)定的情況外，政府采購應(yīng)當采購本國貨物、工程和服務(wù)。

2、采購信息公開發(fā)布，商業(yè)機密除外。

政府采購的信息應(yīng)當在政府采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發(fā)布，但涉及商業(yè)秘密的除外。

3、回避原則。

政府采購活動中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避。供應(yīng)商認為采購人員及相關(guān)人員與其他供應(yīng)商有利害關(guān)系的，可以申請其回避。這里的相關(guān)人員，包括招標采購中評標委員會的組成人員，競爭性談判采購中談判小組的組成人員，詢價采購中詢價小組的組成人員等

4、可委托代理機構(gòu)采購。

采購人可以委托經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門或者省級人民政府有關(guān)部門認定資格的采購代理機構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購事宜。采購人有權(quán)自行選擇采購代理機構(gòu)，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機構(gòu)。

八、政府采購的方式 6

政府采購采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價以及國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。其中，公開招標應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。

1.公開招標采購

公開招標采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)以招標公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應(yīng)商的采購方式。

公開招標采購是主要方式，分為委托代理招標和自行組織招標。

達到公開招標標準的，必須公開招標。

自行招標三條件：能獨立承擔民事能力，有招標能力、技術(shù)和人員，經(jīng)過省級財政部門培訓(xùn)。

公開招標的，自招標文件發(fā)出之日起到投標人提交投標文件截止之日，不得少于20天。

2.邀請招標

邀請招標采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)以投標邀請書的方式邀請3家或3家以上特定的供應(yīng)商參與投標的采購方式。

條件

（1）特殊性，只能從有限的供應(yīng)商中采購；

（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的

3.競爭性談判

競爭性談判采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)通過與多家供應(yīng)商就采購事宜進行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標供應(yīng)商的采購方式。

根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以采用競爭性談判方式采購：

（1）招標后沒有供應(yīng)商投標或沒有合格的標的或者重新招標未能成立的；

（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；

（3）時間不夠

（4）事先算不出總價。

4.單一來源

單一來源采購，是指采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應(yīng)商取得采購貨物或服務(wù)的情況下，直接向該供應(yīng)商協(xié)商采購的采購方式。

（1）只有唯一的供應(yīng)商；

（2）情況緊急，（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，添購總額不超過原合同10%。

5.詢價

詢價方式采購，是指采購人向3家以上潛在的供應(yīng)商發(fā)出詢價單，對各供應(yīng)商一次性報出的價格進行分析比較，按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定中標供應(yīng)商的采購方式。

規(guī)格標準統(tǒng)一，貨源充足，價格變動小。

6.其他方式

九、政府采購的程序 3 政府采購程序主要包括三個步驟：編制和批準政府采購預(yù)算；公告政府采購信息；選擇采購方式及適用的程序。

1.編制和批準采購預(yù)算

在部門預(yù)算編審期間，各部門應(yīng)將屬于規(guī)定的政府采購項目，在相關(guān)科目中列明，由財政部對各部門預(yù)算進行匯總審核后，形成預(yù)算草案上報國務(wù)院批準，并提交全國人民代表大會審議。

2.公告政府采購信息。

根據(jù)《政府采購法》和《政府采購信息公告管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)當公開的政府采購信息須在財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上向社會公開發(fā)布。

3.選擇采購方式和適用程序。

（1）落實采購資金，進行采購前的分析和預(yù)測。

（2）擇優(yōu)確定采購模式和方式。

（3）審查供應(yīng)商資格、實施采購。（4）供求雙方簽訂合同。（5）組織驗收。（6）資金結(jié)算。

（7）監(jiān)督管理部門的效果評價。

十、政府采購合同 5

1.訂立

政府采購合同，是采購人與供應(yīng)商之間設(shè)立、變更、終止政府采購權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。采購人可以直接與供應(yīng)商簽訂政府采購合同，也可以委托采購代理機構(gòu)代表其與供應(yīng)商簽訂政府采購合同。由采購代理機構(gòu)以采購人名義簽訂合同的，應(yīng)當提交采購人的授權(quán)委托書，作為合同附件。

在訂立合同的過程中，采購人或者采購代理機構(gòu)發(fā)出的招標文件、談判文件、詢價文件是合同要約，供應(yīng)商提交的投標文件、談判報價、詢價報價是合同的承諾，實際上中標、成交通知書發(fā)出后，合同即生效。所以，中標、成交通知書對采購人和中標、成交供應(yīng)商均具有法律效力。中標、成交通知書發(fā)出后，采購人改變中標、成交結(jié)果的，或者中標，成交供應(yīng)商放棄中標、成交項目的，應(yīng)當依法承擔法律責任。

2.政府采購合同的形式及必備條款

政府采購合同應(yīng)當采用書面形式，須包含必備條款，否則合同無效。

3.政府采購合同的分包

中標、成交供應(yīng)商履行政府采購合同時，經(jīng)與采購人協(xié)商，取得其同意后，可以將自己在合同中的一部分權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給其他供應(yīng)商，由受讓供應(yīng)商負責履行。

政府采購合同分包履行的，中標、成交供應(yīng)商的政府采購合同主體資格并不改變，中標、成交供應(yīng)商必須就采購項目和分包項目向采購人負責，分包供應(yīng)商也要接受政府采購合同的約束，就分包項目承擔責任。

4.合同變更、中止、終止。

政府采購合同的雙方當事人不得擅自變更、中止或者終止合同。政府采購合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益的，雙方當事人應(yīng)當變更、中止或者終止合同。有過錯的一方應(yīng)當承擔賠償責任，雙方都有過錯的，各自承擔相應(yīng)的責任。

5.合同補充條款

采購人在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的10%。補充合同也必須采用書面形式，并自簽訂之日起7個工作日內(nèi)，由采購人將補充合同副本報同級財政部門和其他有關(guān)部門備案。

十一、政府采購的質(zhì)疑和投訴 4

供應(yīng)商對政府采購活動事項有疑問的，可以向采購人提出詢問，采購人應(yīng)當及時作出答復(fù)，但答復(fù)的內(nèi)容不得涉及商業(yè)秘密。

1.供應(yīng)商提出質(zhì)疑

（1）質(zhì)疑的范圍

（2）質(zhì)疑的條件

（3）質(zhì)疑的時限

（4）質(zhì)疑的形式

2.采購人答復(fù)質(zhì)疑

（1）采購人應(yīng)當在收到供應(yīng)商的書面質(zhì)疑后7個工作日內(nèi)作出答復(fù)。

（2）采購人應(yīng)當以書面形式作出答復(fù)，并通知質(zhì)疑供應(yīng)商和其他有關(guān)供應(yīng)商（3）采購人在其作出的書面答復(fù)中，內(nèi)容不得涉及商業(yè)秘密。3.采購代理機構(gòu)答復(fù)質(zhì)疑

（1）采購人委托采購代理機構(gòu)采購的，供應(yīng)商可以向采購代理機構(gòu)提出詢問或者質(zhì)疑，采購代理機構(gòu)應(yīng)當依照《政府采購法》第五十一條、第五十三條的規(guī)定作出相應(yīng)答復(fù)。

（2）采購代理機構(gòu)對供應(yīng)商提出的詢問和質(zhì)疑，必須就采購人委托授權(quán)范圍內(nèi)的事項作出答復(fù)。

4.投訴的處理

質(zhì)疑供應(yīng)商對采購人、采購代理機構(gòu)的答復(fù)不滿意或者采購人、采購代理機構(gòu)未在規(guī)定的時間內(nèi)作出答復(fù)的，可以在答復(fù)期滿后15個工作日內(nèi)向同級政府采購監(jiān)督管理部門投訴。

政府采購監(jiān)督管理部門應(yīng)當在收到投訴后30個工作日內(nèi)，對投訴事項作出處理決定，并以書面形式通知投訴人和與投訴事項有關(guān)的當事人。

政府采購監(jiān)督管理部門在處理投訴事項期間，可以視具體情況書面通知采購人暫停采購活動，但暫停時間最長不得超過30日。

投訴人對政府采購監(jiān)督管理部門的投訴處理決定不服或者政府采購監(jiān)督管理部門逾期未作處理的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

十二、政府采購監(jiān)督和檢查 2

（一）監(jiān)督檢查部門 5方面

1.政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督。

2.集中采購機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督。

3.采購人的內(nèi)部監(jiān)督。

4.政府審計、監(jiān)察等監(jiān)督。

5.社會監(jiān)督。

（二）監(jiān)督檢查的內(nèi)容 3

1.相關(guān)法律執(zhí)行情況

2.采購范圍、方式、程序執(zhí)行情況

3.政府采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能

十三、政府采購資金的支付和核算程序 3

1.政府采購資金的支付方式 3

（1）財政全額直接支付

財政全額直接撥付方式是指財政部門和采購機關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，采購機關(guān)必須先將單位自籌資金匯集到政府采購資金專戶；在采購合同簽訂后，財政部門將預(yù)算資金也匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時，財政部門根據(jù)合同履行情況，按規(guī)定程序?qū)㈩A(yù)算資金和已匯集的單位自籌資金，通過政府采購專戶一并撥付中標供應(yīng)商。

（2）財政差額直接支付

財政差額直接撥付方式是指財政部門和采購機關(guān)按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負擔的資金比例，分別將預(yù)算資金和單位自籌資金支付給中標供應(yīng)商。

（3）采購卡支付

采購卡支付方式是指采購機關(guān)使用選定的某家商業(yè)銀行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方式適用于采購機關(guān)經(jīng)常性的零星采購項目。

2.財政直接支付程序

（1.）資金匯集

實行全額支付方式的采購項目，采購機關(guān)應(yīng)當在政府采購活動開始前3個工作日內(nèi)，依據(jù)政府采購計劃將應(yīng)分擔的單位自籌資金足額劃入政府采購資金專戶。

（2）支付申請

采購機關(guān)根據(jù)合同約定需要付款時，應(yīng)當向同級財政部門政府采購主管機構(gòu)提交預(yù)算撥款申請書和有關(guān)采購文件。其中，實行差額支付方式，必須經(jīng)財政部門政府采購主管機構(gòu)確認已先支付單位自籌資金后，方可提出支付預(yù)算資金申請。

（3）支付

財政部門的國庫管理機構(gòu)審核采購機關(guān)填報的政府采購資金撥款申請書或預(yù)算資金撥款申請書無誤后，按實際發(fā)生數(shù)并通過政府采購資金專戶支付給供應(yīng)商。

3.政府采購的核算程序

（1）財政全額直接撥付方式的核算

（2）財政差額直接撥付方式的核算

第十章 財政預(yù)算公務(wù)卡管理

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提綱 4項內(nèi)容

一、公務(wù)卡管理概述 2

二、公務(wù)卡管理改革的思路和原則 2

三、公務(wù)卡管理實務(wù)操作 3

四、公務(wù)卡制度改革的政策要求 4

具體內(nèi)容

一、公務(wù)卡管理概述 2

1.公務(wù)卡概念

公務(wù)卡是指財政預(yù)算單位的工作人員持有的，用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。

公務(wù)卡具有一般銀行卡所具有的授信消費等共同屬性，同時又具有財政財務(wù)管理的獨特屬性，能夠?qū)⒇斦攧?wù)管理的有關(guān)要求與銀行卡的獨特優(yōu)勢相結(jié)合，是一種新型的財政財務(wù)管理工具和手段。由于公務(wù)卡具有一般銀行卡的基本屬性，故可以預(yù)借現(xiàn)金。

特點

（1）可透支

具有的授信消費等共同屬性，即公務(wù)卡能夠像其他信用卡一樣，由持卡人方便快捷地辦理支付結(jié)算并形成相關(guān)消費信息，從這個意義上講，公務(wù)卡屬于銀行卡范疇，是一種現(xiàn)代支付結(jié)算工具。

（2）財政財務(wù)管理

銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，財政實施監(jiān)控。

2.公務(wù)卡改革的意義 4

（1）深化預(yù)算制度改革加強公共財政管理的必然要求。財政管理的科學(xué)化和精細化是公共財政建設(shè)和預(yù)算制度改革的內(nèi)在要求。

（2）方便預(yù)算單位用款，提高財務(wù)管理水平的重要措施。

使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前借款；既方便了工作人員用款，也減輕了財務(wù)人員的工作量，同時財務(wù)部門還可以監(jiān)控支付的真實性和規(guī)范性，能夠有效克服傳統(tǒng)現(xiàn)金支用方式下存在的問題。

（3）提高政府支出透明度，加強懲防體系建設(shè)制度的更新。

改革現(xiàn)金支付是打造“陽光財政”、“陽光政府”和“廉潔政府”需要重點突破的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過制度創(chuàng)新，在公務(wù)支出領(lǐng)域引進具有“雁過留聲、消費留痕”特點的公務(wù)卡，替代現(xiàn)金結(jié)算，對于提高政府支出透明度、加強懲防體系建設(shè)具有重要意義。

（4）減少現(xiàn)金支付，促進銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

政府部門使用公務(wù)卡支付對整個社會具有較強的導(dǎo)向和輻射效應(yīng)，對減少現(xiàn)金流通、促進非現(xiàn)金支付工具使用發(fā)揮了積極的作用。同時，公務(wù)卡改革將有力促進我國銀行卡業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，有利于擴大銀行卡消費主體，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，也有利于發(fā)揮信用卡擴大消費信貸、培育信用觀念的功能，對于提升行政事業(yè)單位的金融服務(wù)水平，改善銀行卡受理環(huán)境具有積極的作用。通過銀行卡在公共支出領(lǐng)域使用的示范效應(yīng)，還可進一步促進銀行卡在企業(yè)商務(wù)和個人支付領(lǐng)域的使用。

二、公務(wù)卡管理改革的思路和原則 2

1.總體思路 5

（1）目標：減少現(xiàn)金支付，提高財政財務(wù)管理透明度，完善財政國庫制度。

（2）手段工具：銀行卡和電子轉(zhuǎn)賬支付系統(tǒng)。

（3）制度基礎(chǔ)：公務(wù)卡的消費支付及資金清算、信息傳送等運作建立在國庫單一賬戶制度基礎(chǔ)上，不能將現(xiàn)金提前轉(zhuǎn)出國庫單一賬戶體系。

（4）應(yīng)用范圍：明確為預(yù)算單位日常公務(wù)支出和零星購買，如差旅、會議、招待費等，只要能刷卡的，一律用卡。

（5）監(jiān)控要求；強調(diào)必須滿足財務(wù)監(jiān)督和財政動態(tài)監(jiān)控需要，單位財務(wù)部門要能準確掌握公務(wù)卡所有消費信息，納入財政動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)管理。

2.公務(wù)卡制度改革的基本原則 3

（1）完善財政國庫制度。

（2）加強財政動態(tài)監(jiān)控。

（3）方便預(yù)算單位用款。

三、公務(wù)卡管理實務(wù)操作 3

1.公務(wù)卡管理

（1）公務(wù)卡可以簡單概括為“單位組織辦卡，個人刷卡消費，財務(wù)審核報銷，財政動態(tài)監(jiān)控” 四個操作環(huán)節(jié)。

（2）公務(wù)卡的日常管理

公務(wù)卡由預(yù)算單位財務(wù)部門統(tǒng)一組織本單位在職工作人員向發(fā)卡行申辦，公務(wù)卡實行“一人一卡”實名制

（3）公務(wù)卡支付管理

信用額度公務(wù)卡信用額度原則上每張公務(wù)卡的信用額度不超過5萬元、不少于2萬元。

（4）公務(wù)卡財務(wù)報銷管理

經(jīng)單位財務(wù)部門審核批準，可提現(xiàn)，否則，提現(xiàn)手續(xù)費由個人承擔。

2.發(fā)卡行選擇 10家

工、農(nóng)、中、建、交行、華夏、民生、光大、招商、興業(yè)等。

3.其他方面跟信用卡基本相似。

四、公務(wù)卡制度改革的政策要求 4

1.預(yù)算單位在公務(wù)卡管理中的職責

2.預(yù)算單位在公務(wù)卡改革中的重點工作 3.持卡人在公務(wù)卡管理工作中的的職責 4.公務(wù)卡改革中的禁止性規(guī)定

（1）嚴禁預(yù)算單位將非本單位工作人員納入公務(wù)卡管理范圍、違規(guī)辦理公務(wù)卡報銷業(yè)務(wù)或查詢、泄漏本單位公務(wù)卡持卡人的私人交易信息。

（2）嚴禁持卡人違規(guī)使用公務(wù)卡、惡意透支、拖欠還款、違規(guī)套現(xiàn)或?qū)⒎枪珓?wù)支出用于公務(wù)報銷。

（3）嚴禁發(fā)卡行對外泄漏與公務(wù)卡支出有關(guān)的各種數(shù)據(jù)資料。

（4）違反上述規(guī)定的，追究單位負責人和直接責任人的行政責任，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)，依法追究刑事責任。

第十一章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理

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提綱 4

一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的內(nèi)容和形式 2

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制和原則 2

三、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置 2

四、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估、清查、報告 3

具體內(nèi)容

一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的內(nèi)容和形式 2

1.行政單位國有資產(chǎn)

（1）行政單位用國家財政性資金形成的資產(chǎn)。

（2）國家調(diào)撥給行政單位的資產(chǎn)。

（3）按國家規(guī)定組織的收入形成的。

（4）接受捐贈的資產(chǎn)。

（5）其他經(jīng)法律確認為國有資產(chǎn)的。

2.事業(yè)單位國有資產(chǎn)

（1）國家調(diào)撥給事業(yè)單位的資產(chǎn)。

（2）事業(yè)單位按國家規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織的收入形成的資產(chǎn)。

（3）接受捐贈的的資產(chǎn)。

（4）其他經(jīng)法律確認為國家的所有財產(chǎn)。

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制和原則 2

1.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，實行國家統(tǒng)一所有，政府分級管理，單位占用使用的管理體制。

各級財政部門是政府負責行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施綜合管理。其中，行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理；事業(yè)單位主管部門負責對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施監(jiān)督管理，事業(yè)單位負責對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。

2.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理原則 2類

（1）行政單位管理原則 3 資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合 資產(chǎn)管理和財務(wù)管理結(jié)合 實物管理和價值管理結(jié)合

（2）事業(yè)單位管理原則 3

資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合，推行實物費用定額制度，促進資產(chǎn)整合和共享共用，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的緊密統(tǒng)一。

資產(chǎn)管理和財務(wù)管理結(jié)合，實物管理和價值管理結(jié)合。

所有權(quán)和使用權(quán)分離。

三、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置 2

（一）行政單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置

1.資產(chǎn)配置

行政單位資產(chǎn)配置方式主要有購置、調(diào)劑。

2.資產(chǎn)使用

行政單位應(yīng)當建立健全國有資產(chǎn)使用管理制度，規(guī)范國有資產(chǎn)使用行為，不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體，應(yīng)充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效益，防止國有資產(chǎn)使用中的不當損失和浪費，防止國有資產(chǎn)流失。除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保。

3.資產(chǎn)處置

行政單位國有資產(chǎn)處置，是指行政單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷，包括各類國有資產(chǎn)的無償轉(zhuǎn)讓、出售、置換、報損、報廢等。行政單位處置國有資產(chǎn)應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得處置。

（二）事業(yè)單位 1.資產(chǎn)配置

事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置方式主要有購置、調(diào)劑。2.資產(chǎn)使用

事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用方式包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借和擔保等，應(yīng)當進行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。事業(yè)單位對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔保等取得的收入應(yīng)當納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

3.資產(chǎn)處置

事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得自行處置。

四、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估、清查、報告 3

1.資產(chǎn)評估

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估項目實行核準制和備案制。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估工作應(yīng)當委托具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行。

2.資產(chǎn)清查

事業(yè)單位應(yīng)當向同級財政部門或者經(jīng)同級財政部門授權(quán)的主管部門申報、辦理產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)登記包括占有產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記。

3.產(chǎn)權(quán)登記報告

事業(yè)單位應(yīng)當向同級財政部門或者經(jīng)同級財政部門授權(quán)的主管部門申報、辦理產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)登記包括占有產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記。

第十二章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）

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提綱 共11章63條

一、總則 6

二、基本要求 8

三、預(yù)算控制 6

四、收支控制 8

五、采購控制 5

六、資產(chǎn)控制 10

七、建設(shè)項目控制 6

八、債務(wù)控制 3

九、經(jīng)濟合同控制 5

十、評價與監(jiān)督 4

十一、附則 2

具體內(nèi)容

一、總則 6

1.目的：為了促進行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制，加強管理、推進廉政建設(shè)、維護公眾利益。

2.適用；黨政部門、檢察機關(guān)、審判機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位。

3.本規(guī)范所稱內(nèi)部控制：是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控的動態(tài)過程。

4.內(nèi)部控制的目標：保證業(yè)務(wù)合法，資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準確、提高公共服務(wù)效率和效果。

5.內(nèi)控的原則：制衡性原則、重要性原則、適用性原則、成本效益原則。

6.內(nèi)控要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

二、基本要求 8

1.責任：單位領(lǐng)導(dǎo)班子對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

單位在實施內(nèi)部控制時，應(yīng)當充分發(fā)揮單位財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制中的作用。

單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實施及日常工作。

2.決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離，重大活動集體決策。

單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離。單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

3.崗位責任制，輪崗制度。

單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)決算編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、建設(shè)項目管理、債務(wù)管理、經(jīng)濟合同管理，以及內(nèi)部監(jiān)督等。單位應(yīng)當明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員和部門負責人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當替代采取專項審計、部門互審等控制措施。

4.加強專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)。

單位應(yīng)當綜合考慮經(jīng)濟活動的規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務(wù)人員。財會、內(nèi)部審計等部門負責人必須具備與其工作崗位相適應(yīng)的資質(zhì)和能力。

單位應(yīng)當切實加強工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升工作人員的知識技能和綜合素質(zhì)。

5.建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制

單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次；如單位業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)濟活動規(guī)模、復(fù)雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化，應(yīng)及時進行重估。

6.單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實際情況成立風(fēng)險評估工作小組。權(quán)威、獨立、及時。

單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實際情況成立風(fēng)險評估工作小組。單位應(yīng)當采取必要措施保證經(jīng)濟活動風(fēng)險評估工作的權(quán)威性、獨立性和及時性。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當形成書面報告，指出關(guān)鍵風(fēng)險點，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議。評估書面報告完成后應(yīng)當及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，并歸入檔案保管。

7.單位進行經(jīng)濟活動風(fēng)險評估時，關(guān)注重點風(fēng)險

8.控制措施

（1）預(yù)算控制

要求單位加強預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報、績效評價等環(huán)節(jié)的管理，強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動風(fēng)險控制。

（2）不相容崗位分離控制

要求單位合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機制。

（3）授權(quán)和審批控制

要求單位明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（4）業(yè)務(wù)流程控制

要求單位結(jié)合經(jīng)濟活動的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確流程中計劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整。

（5）資產(chǎn)保護制度控制

要求單位建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位應(yīng)當嚴格限制人員未經(jīng)授權(quán)動用和處置資產(chǎn)。

（6）會計系統(tǒng)控制

要求單位建立健全本單位會計管理制度，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序，加強會計檔案管理。

（7）信息技術(shù)控制

要求單位通過指定專門機構(gòu)或崗位對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究制度等措施，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

三、預(yù)算控制 6

單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報、績效評價等內(nèi)部預(yù)算管理工作機制。

四、收支控制 8

1.單位應(yīng)當建立健全收入管理制度和崗位責任制。根據(jù)收入來源和管理方式，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保收款、開票、核算等不相容崗位分離。

2.各項收入應(yīng)當由單位財會部門統(tǒng)一收取并進行會計核算，其他部門和個人未經(jīng)批準不得辦理收款業(yè)務(wù)，嚴禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同副本交存財會部門備案，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當查明情況，明確責任主體，落實追繳責任。

3.收支兩條線制度

有政府非稅收入征繳職能的單位，應(yīng)當嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，按照法定項目和標準征收政府非稅收入，并及時、足額上繳國庫，不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。

單位應(yīng)當指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與政府非稅收入有關(guān)的文件，定期開展培訓(xùn)，確保主管領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。

4.票據(jù)管理

單位應(yīng)當建立健全票據(jù)管理程序和責任制度。財政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當按照順序號使用，不得拆本使用。每位負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)，不得擅自擴大財政票據(jù)的適用范圍。

5.檢查評價收入管理流程

單位應(yīng)當建立健全票據(jù)管理程序和責任制度。財政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當按照順序號使用，不得拆本使用。每位負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)，不得擅自擴大財政票據(jù)的適用范圍。

6.單位應(yīng)當建立健全支出管理制度和崗位責任制

合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

7.支出申請、審批、付款審批、付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、核算分離。

單位應(yīng)當按照支付業(yè)務(wù)的類型，完善支出管理流程，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（1）加強支出審核控制

（2）加強支出審核控制

（3）加強支付控制

（4）加強支出的核算和歸檔控制

8.檢查評價支出管理流程

單位內(nèi)部應(yīng)當定期和不定期檢查、評價支出管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當及時整改。重點關(guān)注：是否存在挪用預(yù)算資金向無預(yù)算項目支付資金或用于對外投資的情形；是否存在采用虛假或不實事項套取預(yù)算資金的情形；是否存在違規(guī)向所屬預(yù)算單位劃轉(zhuǎn)資金的情形；是否存在將財政預(yù)算資金借貸給其他單位的情形；預(yù)付款項的轉(zhuǎn)回或沖銷是否合理、合規(guī)，是否存在協(xié)同第三方套取預(yù)算資金的情形；與支出相關(guān)的其他情形。

五、采購控制 5 1.采購預(yù)算和計劃管理

建立預(yù)算管理部門、采購管理部門和資產(chǎn)管理部門之間的溝通機制。采購管理部門根據(jù)本單位工程、貨物和服務(wù)實際需求及經(jīng)費預(yù)算標準和設(shè)備配置標準細化部門預(yù)算，列明采購項目或貨物品目，并根據(jù)采購預(yù)算及實際采購需求安排編報月度采購計劃。

2.審批審核管理

審批審核事項包括采購組織形式變更、采購方式變更、采購進口產(chǎn)品和落實政府采購扶持節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品政策的審核等。單位要建立采購進口產(chǎn)品或變更采購方式的專家論證制度及嚴格的內(nèi)部審核制度以及向上級主管部門報批報備及公告登記管理制度。

3.采購活動控制

通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務(wù)代理機構(gòu)。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項目的驗收過程中應(yīng)當聘請技術(shù)、法律、財務(wù)等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動中要嚴格執(zhí)行對評審專家登記、評審過程記錄、專家評價管理規(guī)定，要對代理機構(gòu)直接或代為收取的投標保證金和履約保證金進行嚴格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時返還供應(yīng)商或上繳國庫

4.驗收控制

通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務(wù)代理機構(gòu)。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項目的驗收過程中應(yīng)當聘請技術(shù)、法律、財務(wù)等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動中要嚴格執(zhí)行對評審專家登記、評審過程記錄、專家評價管理規(guī)定，要對代理機構(gòu)直接或代為收取的投標保證金和履約保證金進行嚴格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時返還供應(yīng)商或上繳國庫