第一篇：“小金庫”治理與防范

“小金庫”治理與防范

一、單選題

1、違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的()的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入“小金庫”治理范圍。A．單位賬簿 B．單位賬戶 C．單位報(bào)表 D．單位總賬

A B C

D 【正確答案】A 【您的答案】

2、某企業(yè)在發(fā)工資時，賬面上給職工發(fā)2 000元，職工實(shí)際拿到手的錢只有1 200元，中間部分就轉(zhuǎn)入了“小金庫”，該企業(yè)設(shè)立“小金庫”的方式是（）。A．截留主營業(yè)務(wù)收入 B．采取“多報(bào)少支”的方式 C．直接虛列支出名目 D．截留其他收入

A B C

D 【正確答案】B 【您的答案】

3、某機(jī)關(guān)在某賓館舉辦會議，共花費(fèi)1.7萬元，結(jié)算時撥付賓館10.9萬元,并將10.9萬元支出以會議費(fèi)名義開具發(fā)票報(bào)銷，多付資金用于購買消費(fèi)卡等，應(yīng)認(rèn)定該機(jī)關(guān)設(shè)立“小金庫”（）萬元。A．1.7 B．9.2 C．10.9 D．12.6

A B C D

【正確答案】B 【您的答案】

4、企業(yè)類“小金庫”的表現(xiàn)形式之一是截留其他收入設(shè)立“小金庫”，下列不屬于其他收入來源的是（）。

A．廢品、廢物、邊角料的收入 B．固定資產(chǎn)變價收入 C．押金收入 D．銷售貨物收入

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

5、下列關(guān)于“小金庫”治理工作，說法錯誤的是（）。

A．自查發(fā)現(xiàn)的問題，一律免予行政處罰 B．被查發(fā)現(xiàn)“小金庫”，對責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任 C．對在專項(xiàng)治理工作中打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定從重處理

D．頂風(fēng)違紀(jì)設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任

A

B

C

D

【正確答案】A 【您的答案】

6、根據(jù)《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，使用“小金庫”款項(xiàng)報(bào)銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的，情節(jié)較重的對有關(guān)責(zé)任人員給予（）處分。A．記過 B．記大過 C．降級或者撤職 D．開除

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

7、作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德是（）。A．真實(shí)性原則 B．相關(guān)性原則 C．堅(jiān)持會計(jì)誠信原則 D．實(shí)質(zhì)重于形式原則

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

8、為了強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度和內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力，規(guī)范單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等，財(cái)政部辦公廳于2011年11月30日公布了（）。

A．《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》 B．《關(guān)于將防治小金庫相關(guān)知識納入會計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容的通知》

C．《“小金庫”治理工作舉報(bào)獎勵辦法》 D．《關(guān)于印發(fā)〈社會團(tuán)體“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法〉的通知》

A B C

D 【正確答案】B 【您的答案】

9、河南省駐馬店檢察機(jī)關(guān)查處了中國工商銀行駐馬店分行部分領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員貪污、受賄、挪用公款系列職務(wù)犯罪案件。小金庫犯罪中表現(xiàn)為團(tuán)體作案，這突出體現(xiàn)了（）。

A．領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員不懂財(cái)經(jīng)法規(guī) B．“小團(tuán)體”利益、私欲在作怪

C．艱苦奮斗教育沒有跟上 D．改革開放中西方價值觀念的滲透

A

B

C

D

【正確答案】B 【您的答案】

10、河南省駐馬店檢察機(jī)關(guān)查處了中國工商銀行駐馬店分行部分領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員貪污、受賄、挪用公款系列職務(wù)犯罪案件。上述案例中的小金庫服務(wù)對象主要是（）。A．專門給領(lǐng)導(dǎo)建立的“小金庫” B．職能部門建立“小金庫” C．個人利益取向下的專門“小金庫” D．不確定

A

B

C

D

【正確答案】B 【您的答案】 11、2004年8月以來，深圳市規(guī)劃局寶安分局將該局管理的四處物業(yè)用于出租，收取租金，違規(guī)存入該局工會賬戶，用于單位文體活動、發(fā)放干部職工福利等開支。上述案例中“小金庫”行為的主客體是（）。A．深圳市規(guī)劃局寶安分局；國家收入 B．深圳市規(guī)劃局寶安分局；單位收入 C．國土局；國家收入 D．國土局；單位收入

A

B

C

D

【正確答案】A 【您的答案】

12、要把防治“小金庫”相關(guān)知識納入財(cái)會人員后續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容,這是防治“小金庫”的重要舉措，這主要是發(fā)揮哪方面的主要作用（）。

A．道德 B．法律 C．教育 D．自律

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

13、實(shí)現(xiàn)免費(fèi)義務(wù)教育后，由省財(cái)政直接把學(xué)費(fèi)、書雜費(fèi)劃撥到各地財(cái)政，學(xué)校不得向?qū)W生收取任何費(fèi)用，從而“小金庫”被嚴(yán)格控制，這說明（）。

A．打著“合法”旗號的不規(guī)范收費(fèi)是“小金庫”的重要來源

B．審計(jì)部門把要發(fā)現(xiàn)和取締“小金庫”納入審計(jì)重點(diǎn)

C．全面深化國庫集中收付制度改革，實(shí)現(xiàn)對各級政府及所有預(yù)算單位的全覆蓋

D．“小金庫”現(xiàn)有用途中，單位及個人合理的支出部分，應(yīng)由預(yù)算保障，絕不能讓單位自籌。

A B C

D 【正確答案】A 【您的答案】

14、事實(shí)證明，（）政策讓“小金庫”很難有存在的空間。A．教育懲處機(jī)制 B．財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度 C．提高監(jiān)督檢查效率 D．“收支兩條線”

A B C

D 【正確答案】D 【您的答案】

15、對舉報(bào)有功人員,根據(jù)查出并收繳財(cái)政的“小金庫”資金、稅款和罰款的數(shù)額,給予3%—5%的獎勵,獎金最高為10萬元。這說明（）。

A．財(cái)政部門應(yīng)推行預(yù)決算公開 B．對自制收據(jù)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核

C．應(yīng)該暢通信訪舉報(bào)渠道，開通舉報(bào)電話和舉報(bào)信箱

D．應(yīng)該前后單據(jù)進(jìn)行比對

A

B

C

D

【正確答案】C 【您的答案】

16、長效機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程和長期的工作任務(wù)，僅靠治理辦這個臨時協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和幾個部門的力量難以完成，需要（）。A．剖析產(chǎn)生“小金庫”的制度根源，找準(zhǔn)薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

B．需要各有關(guān)部門共擔(dān)責(zé)任、積極參與和齊心協(xié)力

C．明確和分解任務(wù)，確定時間步驟 D．落實(shí)工作責(zé)任，明確工作任務(wù)

A

B

C

D

【正確答案】B 【您的答案】 17、2003年開始，清遠(yuǎn)市環(huán)境衛(wèi)生管理處將財(cái)政返還的衛(wèi)生清潔費(fèi)以機(jī)動車隊(duì)等8個內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)名義違規(guī)私設(shè)賬戶，用于發(fā)放干部職工福利補(bǔ)貼。上述案例中認(rèn)定“小金庫”的根本標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A．看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿 B．看資金或資產(chǎn)被用于何種用途 C．看資金或資產(chǎn)被何人使用 D．看套取資金的手段和方法 A B C D 【正確答案】A 【您的答案】 18、2003年開始，清遠(yuǎn)市環(huán)境衛(wèi)生管理處將財(cái)政返還的衛(wèi)生清潔費(fèi)以機(jī)動車隊(duì)等8個內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)名義違規(guī)私設(shè)賬戶，用于發(fā)放干部職工福利補(bǔ)貼。上述案例中體現(xiàn)的“小金庫”行為目的是（）。

A．隱瞞侵占、截留國家收入 B．合理管理資金的需要 C．逃稅避稅

D．為本單位或者小團(tuán)體謀利益

A B C

D 【正確答案】D 【您的答案】 19、2003年開始，清遠(yuǎn)市環(huán)境衛(wèi)生管理處將財(cái)政返還的衛(wèi)生清潔費(fèi)以機(jī)動車隊(duì)等8個內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)名義違規(guī)私設(shè)賬戶，用于發(fā)放干部職工福利補(bǔ)貼。本案例中，“小金庫”的表現(xiàn)形式為（）。

A．截留主營業(yè)務(wù)收入，建立“小金庫” B．截留其他收入，建立“小金庫” C．直接虛列支出名目建立“小金庫” D．篡改往來賬

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

20、下列不屬于以“現(xiàn)金形態(tài)”存在的小金庫的特點(diǎn)有（）。A.金額相對較小

B.主要是為個人或少數(shù)人謀取額外福利 C.使用時比較方便、快捷

D.金額相對較大

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

21、下列不屬于“小金庫”的一般存放形態(tài)的是（）。A.現(xiàn)金形態(tài) B.銀行存款形態(tài) C.有價證券形態(tài) D.商譽(yù)形態(tài)

A

B

C

D

【正確答案】D

【您的答案】

22、下列不屬于現(xiàn)階段我國“小金庫”發(fā)展態(tài)勢的是（）。A.仍呈多發(fā)高發(fā)態(tài)勢

B.高發(fā)區(qū)相對集中，易發(fā)區(qū)逐步下移 C.來源更加繁雜，方式更加隱蔽 D.呈現(xiàn)逐年下降趨勢

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

23、下列情況不應(yīng)認(rèn)定為小金庫的是（）。A.截留收入，形成賬外公款

B.罰沒收入用于投資股票，賺取的收益用于職工福利

C.將收到的租金收入直接通過其他應(yīng)付款核算，實(shí)際用于個人消費(fèi)

D.企業(yè)內(nèi)部招待所（非獨(dú)立核算）未將其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總至上級單位

A

B

C

D

【正確答案】C

【您的答案】

24、下列不屬于對黨員的紀(jì)律處分的是（）。A.嚴(yán)重警告 B.撤銷黨內(nèi)職務(wù) C.開出黨籍 D.罰款

A B C

D 【正確答案】D 【您的答案】

25、依據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)對單位處以三千元以上五萬元以下罰款的事項(xiàng)是（）。A.偽造會計(jì)憑證 B.不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的 C.編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 D.變更會計(jì)憑證

A B C

D 【正確答案】B 【您的答案】

26、下列不屬于事業(yè)單位改革的難點(diǎn)的是（）。

A.事業(yè)單位改革涉及機(jī)構(gòu)和人員眾多 B.事業(yè)單位機(jī)構(gòu)類別比較龐雜 C.如何建立有效的激勵機(jī)制是關(guān)鍵 D.事業(yè)單位與企業(yè)單位不容易區(qū)分

A B C

D 【正確答案】D 【您的答案】

27、嚴(yán)格執(zhí)行三項(xiàng)制度不包括（）。A.要嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)辦企業(yè)制度 B.嚴(yán)格“收支兩條線”制度

C.要嚴(yán)格進(jìn)行事業(yè)單位改革

D.嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)利用職權(quán)無償占用企業(yè)錢物政策制度

A

B

C

D

【正確答案】C 【您的答案】

28、下列不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題的是（）。

A.內(nèi)控意識相對薄弱, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識淡薄

B.財(cái)務(wù)管理制度不健全 C.費(fèi)用支出方面缺乏有效控制 D.行政事業(yè)單位人員相對較多

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

29、下列崗位不屬于不相容職務(wù)的是（）。A.執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)

B.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)

C.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù) D.保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)

A

B

C

D

【正確答案】B 【您的答案】

30、采用支出追查法進(jìn)行小金庫具體審查時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注（）。A.有無以購代領(lǐng)虛列支出 B.審查有無非法收入 C.確認(rèn)是否全部收入都已入賬 D.有無截留收入

A B C D 【正確答案】A 【您的答案】

31、下列說法中錯誤的是（）。A.以現(xiàn)金形態(tài)存放的小金庫金額相對較小 B.以銀行存款形態(tài)存放的小金庫是當(dāng)期小金庫的主要形態(tài)

C.固定資產(chǎn)形態(tài)的小金庫往往反映在企業(yè)的賬上

D.有價證券形態(tài)的小金庫一般源于公用閑置資金

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

32、A公司將本期一筆收入款項(xiàng)未登記入賬，直接用于購買國債獲取利息，則本例中A公司小金庫的存放形態(tài)為（）。A.現(xiàn)金 B.銀行存款 C.有價證券 D.固定資產(chǎn)

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

33、依據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，對私設(shè)會計(jì)賬簿的單位應(yīng)當(dāng)（）。

A.處三千元以上十萬元以下的罰款 B.處三千元以上五萬元以下的罰款 C.處五千元以上五萬元以下的罰款 D.處五千元以上五萬元以下的罰款

A B C

D 【正確答案】B

【您的答案】

34、下列不屬于內(nèi)部控制基本要素的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評估 C.監(jiān)督檢查 D.賬賬核對

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

35、為解決企業(yè)內(nèi)部招待費(fèi)用不足問題，A單位將包裝物的租賃費(fèi)收入直接存入出納個人賬戶。2009年共計(jì)收取包裝物租賃費(fèi)120萬元。本例中資金來源和小金庫的存放形態(tài)分別為（）。

A.虛列支出;現(xiàn)金形態(tài) B.資產(chǎn)租賃收入;銀行存款形態(tài) C.資產(chǎn)租賃收入;固定資產(chǎn)形態(tài) D.虛列支出;銀行存款形態(tài)

A

B

C

D

【正確答案】B 【您的答案】

36、下列說法中錯誤的是（）。A.檢查“小金庫”，要進(jìn)一步追查到其下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來較多的單位

B.檢查“小金庫”時要對被審計(jì)單位的往來賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查

C.檢查“小金庫”時只需關(guān)注企業(yè)是否將所有收入全部已經(jīng)據(jù)實(shí)入賬

D.清理檢查過程中要審查各種收費(fèi)票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計(jì)單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整。A B C D 【正確答案】C 【您的答案】

37、依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的規(guī)定，對企業(yè)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿的屬于偷稅，對納稅人偷稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)（）。

A.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 B.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 C.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 D.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上十倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

38、為解決領(lǐng)導(dǎo)出行問題，A單位將部分銷售產(chǎn)品時以現(xiàn)金方式收到的款項(xiàng)為領(lǐng)導(dǎo)購置車輛，則本題中小金庫的資金來源是（）。A.虛列支出 B.行政事業(yè)性收費(fèi) C.經(jīng)營收入 D.專項(xiàng)收入

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

39、下列情況應(yīng)該認(rèn)定為小金庫的有（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工 B.代扣職工個人所得稅

C.將單位購置的車輛免費(fèi)提供給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)使用 D.未將內(nèi)部職工食堂的收入納入單位核算

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

二、多選題

1、“小金庫”問題的新特點(diǎn)（）。A．隱蔽化 B．模糊化 C．復(fù)雜化 D．簡單化

A

B

C

D

【正確答案】ABC 【您的答案】

2、“小金庫”的審查方法有（）。A．審計(jì)告示檢舉法

B．往來賬款的對賬核對和下審一級法 C．查閱核對營銷業(yè)務(wù)記錄法 D．經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)場觀察估算法

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

3、“小金庫”的治理思路有（）。A．建立和完善內(nèi)部控制制度 B．繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度 C．加大處罰力度

D．加大對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的清理力度，規(guī)范收支行為

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

4、防治“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)這個根本任務(wù)，重點(diǎn)要做的工作包括（）。A．進(jìn)一步健全教育懲處機(jī)制 B．提高思想認(rèn)識 C．明確工作責(zé)任 D．掌握推進(jìn)方法

A B C

D 【正確答案】ABCD 【您的答案】

5、深入治理“小金庫”，是（）的需要。A．深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制

B．加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、保持經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)較快發(fā)展

C．切實(shí)解決損害群眾利益的突出問題、促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定

D．推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作

A B C

D 【正確答案】ABCD 【您的答案】

6、在堅(jiān)決查處和糾正違紀(jì)違規(guī)問題的同時，需要（），逐步建立和完善防治“小金庫”的長效機(jī)制。A．更加注重治本 B．更加注重預(yù)防 C．更加注重制度建設(shè) D．更加注重嚴(yán)厲懲罰

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

7、“小金庫”專項(xiàng)治理工作政策規(guī)定的突出特點(diǎn)是（）。A．自查從寬、被查從嚴(yán) B．嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)行為 C．并查處其他違紀(jì)行為 D．重獎舉報(bào)有功人員和單位

A

B

C

D

【正確答案】ABD 【您的答案】 8、2011年“小金庫”專項(xiàng)治理工作的重點(diǎn)是（）。

A．解決不重視、走過場問題 B．增強(qiáng)黨政機(jī)關(guān)運(yùn)行效率 C．著力構(gòu)建長效機(jī)制 D．增加財(cái)政收入

A

B

C

D

【正確答案】AC 【您的答案】 9、2011年“小金庫”專項(xiàng)治理對象包括()。A．黨政機(jī)關(guān) B．事業(yè)單位

C．社會團(tuán)體和公募基金會 D．國有及國有控股企業(yè)

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

10、“小金庫”的存放形態(tài)主要包括（）。A．現(xiàn)金

B．有價證券、股權(quán)和債權(quán) C．固定資產(chǎn) D．銀行存款

A

B

C

D 【正確答案】ABCD 【您的答案】

11、下列行為屬于設(shè)立“小金庫”的有（）。A．某單位購買假發(fā)票用于處理公款旅游費(fèi)用。B．某機(jī)關(guān)將部分資金轉(zhuǎn)入下屬單位賬戶并解決本機(jī)關(guān)招待費(fèi)用。

C．某單位虛列培訓(xùn)費(fèi)，套取資金為職工發(fā)放福利。

D．某單位廢舊資產(chǎn)處置收入不入賬。

A B C

D 【正確答案】ABCD 【您的答案】

12、下列關(guān)于“小金庫”治理工作說法正確的有（）。

A．自查發(fā)現(xiàn)的問題，一律免予行政處罰。B．凡在國資委派出檢查組之前，中央企業(yè)總部在組織所屬企業(yè)和單位的重點(diǎn)檢查中檢查出來的“小金庫”，視同自查發(fā)現(xiàn)，采取從輕從寬處理的政策。

C．對在專項(xiàng)治理工作中打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定從重處理。

D．頂風(fēng)違紀(jì)設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

A B C

D 【正確答案】BCD 【您的答案】

13、對“小金庫”問題責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究的方式有（）。

A．財(cái)政財(cái)務(wù)處理 B．行政處罰

C．黨紀(jì)政紀(jì)處分

D．組織處理

A

B

C

D

【正確答案】BCD 【您的答案】

14、下列屬于小金庫產(chǎn)生的原因的有（）。A.單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)授意或默許 B.花錢辦事方便的誘惑

C.現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費(fèi)管理制度需進(jìn)一步配套完善

D.企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要

A

B

C

D

【正確答案】ABC 【您的答案】

15、下列屬于小金庫資金來源的有（）。A.經(jīng)營收入 B.捐贈收入 C.資產(chǎn)出租收入 D.罰沒收入

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

16、下列屬于專項(xiàng)收入的有（）。A.水資源費(fèi)收入 B.教育費(fèi)附加收入 C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入 D.企業(yè)所得稅收入

A

B

C

D

【正確答案】ABC 【您的答案】

17、“小金庫”的表現(xiàn)形式主要包括（）。A.違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫” B.經(jīng)營收入納入規(guī)定賬戶核算

C.用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫” D.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”

A B C

D 【正確答案】ACD 【您的答案】

18、以現(xiàn)金形態(tài)存在的小金庫資金主要來源是（）。

A.收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金 B.采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金

C.虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫

D.商業(yè)行為的各種回扣

A B C

D 【正確答案】ABCD 【您的答案】

19、賬外固定資產(chǎn)的主要來源有（）。A.歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的

B.利用特殊資源與其他單位合作獲取的 C.捐贈獲得的固定資產(chǎn)

D.正常生產(chǎn)經(jīng)營購置的固定的資產(chǎn)

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

20、下列屬于“小金庫”的使用方向的有（）。A.彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)

B.接待宴請、公款旅游 C.禮品禮金支出

D.發(fā)放獎金、津補(bǔ)貼、福利

A B C D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

21、下列屬于《會計(jì)法》對會計(jì)核算單位設(shè)置會計(jì)賬簿提出的要求有（）。

A.必須依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿，不允許不設(shè)置會計(jì)賬簿 B.會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，各會計(jì)核算單位必須依法設(shè)置，不允許相互替代

C.可以在符合規(guī)定的會計(jì)賬簿之外私設(shè)會計(jì)賬簿或賬外賬

D.必須保證依法設(shè)置的會計(jì)賬簿真實(shí)、完整

A

B

C

D

【正確答案】ABD 【您的答案】

22、下列各項(xiàng)賬簿中，屬于不符合規(guī)定賬簿的有（）。

A.固定資產(chǎn)租金收入在輔助賬簿中核算，未納入總分類賬簿

B.明細(xì)賬中列支的會議費(fèi)經(jīng)查無實(shí)際發(fā)生 C.對外提供的決算報(bào)表與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)不一致

D.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整反映單位的真實(shí)情況

A

B

C

D

【正確答案】ABC 【您的答案】

23、下列情況應(yīng)該認(rèn)定為小金庫的有（）。A.將固定資產(chǎn)清理取得收入存入個人存款賬戶 B.將一筆以現(xiàn)金形態(tài)的收入存入銀行，產(chǎn)生的利息招待宴請

C.將收到的房租收入作為其他業(yè)務(wù)收入核算 D.將企業(yè)門市部收入作為職工福利直接發(fā)放

A B C

D 【正確答案】ABD 【您的答案】

24、行政處罰的種類主要包括（）。A.警告 B.批評 C.沒收違法所得 D.留黨察看

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

25、下列屬于設(shè)立“小金庫”行為的處理處罰原則的有（）。A.依法依紀(jì)．寬嚴(yán)相濟(jì)原則 B.原則性與靈活性相結(jié)合原則 C.處理事與處理人相結(jié)合原則 D.從寬原則

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

26、深入開展“小金庫”治理工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義主要包括（）。

A.貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求

B.實(shí)現(xiàn)從源頭上懲治和預(yù)防腐敗，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的必然要求

C.深化收入分配制度、財(cái)稅體制等改革的必然要求

D.加快轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求

A B C D

【正確答案】ABCD

【您的答案】

27、當(dāng)前“收支兩條線”制度存在的問題包括（）。A.法律法規(guī)不健全

B.收支兩條線” 管理的范圍需要進(jìn)一步擴(kuò)大 C.收支管理不完善 D.監(jiān)管有待加強(qiáng)

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

28、下列各項(xiàng)屬于提高杜絕“小金庫"的思想認(rèn)識的方法有（）。

A.以多種形式、多種渠道強(qiáng)化宣傳教育 B.各級紀(jì)檢監(jiān)察部門要加大財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳力度

C.加大懲處力度

D.要加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)的職業(yè)道德建設(shè)

A

B

C

D

【正確答案】ABD 【您的答案】

29、下列屬于“小金庫”具體審計(jì)方法的是（）。A.突擊盤點(diǎn)法 B.賬戶檢查法 C.票據(jù)抽查法 D.收入核實(shí)法

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

30、以銀行存款形態(tài)存在的小金庫的主要特點(diǎn)包括（）。

A.是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài) B.金額往往較大

C.支配層級相對現(xiàn)金形式來說要高一些 D.支配層級相對現(xiàn)金形式來說要低一些

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

31、加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)（）A.建立和完善財(cái)務(wù)制度 B.建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度 C.建立和完善舉報(bào)制度

D.每年都必須重新制定內(nèi)部控制制度

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

32、為了提高預(yù)算管理水平，應(yīng)當(dāng)（）。A.完善部門預(yù)算的調(diào)整制度 B.不斷調(diào)整預(yù)算 C.完善預(yù)算控制制度 D.建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制

A B C

D 【正確答案】ACD 【您的答案】

33、在采用“審閱相關(guān)資料法”對小金庫進(jìn)行審計(jì)的時候應(yīng)當(dāng)審閱的資料包括（）。A.會計(jì)憑證后附的原始憑單 B.合同、協(xié)議 C.被查單位的會議記錄 D.會計(jì)人員交接記錄

A B C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

三、判斷題

1、“小金庫”治理工作有利于進(jìn)一步深化財(cái)政、金融、國有資本運(yùn)營管理制度改革，完善財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)和資金管理。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

2、“小金庫”的存在破壞了社會和諧，影響了收入分配的公正性。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

3、“小金庫”的存在破壞了社會和諧，影響了收入分配的公正性。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

4、“小金庫”不包含賬外資產(chǎn)和賬外投資。（）

對

錯

【正確答案】錯 【您的答案】

5、構(gòu)建防治“小金庫”長效機(jī)制應(yīng)從加強(qiáng)教育、完善制度、推進(jìn)改革和強(qiáng)化監(jiān)督等方面入手。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

6、設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)的負(fù)責(zé)人不會被移送司法機(jī)關(guān)（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

7、設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)的負(fù)責(zé)人不會被移送司法機(jī)關(guān)（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

8、設(shè)立“小金庫”只是違反了會計(jì)管理規(guī)定，屬于會計(jì)基礎(chǔ)管理問題。（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

9、對“小金庫”治理工作中弄虛作假、壓案不報(bào)、拒不糾正的要按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)處理。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

10、“小金庫”治理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程和長期的工作任務(wù)。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

11、“小金庫”雖“小”，但危害極大，損害國家集體利益，公款淪為“私房錢”，成為滋生腐敗的溫床，在人民群眾中造成惡劣影響。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

12、凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

13、行政事業(yè)收費(fèi)是指具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入。（）對

錯

【正確答案】錯 【您的答案】

14、資產(chǎn)處置收入是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移或核銷所產(chǎn)生的收入。包括資產(chǎn)的出售收入、出讓收入、置換差價收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價收入等。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

15、現(xiàn)金形態(tài)是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，而且金額往往較大。（）

對

錯

【正確答案】錯

【您的答案】

16、小金庫的存放形態(tài)只有現(xiàn)金和銀行存款兩種形態(tài)。（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

17、在往來科目中列收列支，不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

18、行政處罰是指黨的機(jī)關(guān)、國家行政機(jī)關(guān)依法對違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

19、“小金庫”問題的存在與蔓延，從某種程度上講也是與現(xiàn)行收入分配制度、財(cái)稅體制等多項(xiàng)改革正在持續(xù)推進(jìn)，管理體系還不盡完善有關(guān)。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

20、“小金庫”的存在，不僅導(dǎo)致會計(jì)信息失真，擾亂社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，造成國家財(cái)政收人和國有資產(chǎn)的流失，而且違背了科學(xué)發(fā)

展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

21、一般來講，只要加大外部監(jiān)管力度，就能夠完全杜絕“小金庫”現(xiàn)象。（）

對

錯

【正確答案】錯 【您的答案】

22、固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

23、授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。（）

對

錯

【正確答案】錯 【您的答案】

24、個別單位對某些專項(xiàng)資金，單獨(dú)設(shè)置會計(jì)賬簿進(jìn)行登記核算，既不進(jìn)行總賬匯總登記，也不在單位對外提供的財(cái)務(wù)決算報(bào)表或財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中列示反映。類似于此類行為均可認(rèn)定為“小金庫”。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

25、對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上十倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

26、加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)從以下兩個方面進(jìn)行：一是要從機(jī)制上、制度上加強(qiáng)建設(shè)，建立完整的會計(jì)職業(yè)道德體系；二是要從會計(jì)人員個人的思想觀念、職業(yè)道德和行為規(guī)范方面加強(qiáng)建設(shè)。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

27、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)，防止財(cái)產(chǎn)流失、浪費(fèi)。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

28、通過審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查無非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

29、采用現(xiàn)場勘察法審計(jì)小金庫時，審計(jì)人員要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃等。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

30、在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾,發(fā)動群眾,爭取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進(jìn)行詳查。（）

對

錯

【正確答案】對

第二篇：小金庫的治理與防范

一、學(xué)習(xí)目的

1.認(rèn)識小金庫的危害。

2.掌握治理小金庫的相關(guān)法律法規(guī)、政策、制度。

3.掌握治理小金庫的相關(guān)治理方案、技術(shù)方法。

4.治理小金庫，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)各單位的資產(chǎn)的安全完整。

二、內(nèi)容結(jié)構(gòu) 三篇14章

第一篇：小金庫的治理與防范 共5章

第1章 概念

第2章 政策解讀

第3章 專項(xiàng)治理方案

第4章 治理的長效機(jī)制

第5章 檢查的技術(shù)方法。

第二篇：小金庫相關(guān)法律制度 共7章

第6章 部門預(yù)算管理

第7章 國庫集中支付

第8章 政府收支分類改革

第9章 政府采購法律制度

第10章 財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡管理

第11章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理

第12章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

第三篇：小金庫治理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與案例 共2章

第13章：小金庫治理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與探討

第14章：小金庫治理案例

第一篇：小金庫的治理與防范 共5章

小金庫的危害 1.會計(jì)信息失真。

3.造成國家財(cái)政收入損失。4.流失國有資產(chǎn)。

5.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣。危害黨和國家。提綱 三大內(nèi)容

2.擾亂社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。

一、小金庫的定義、資金來源

二、小金庫的表現(xiàn)形式、存放形態(tài)

三、小金庫的使用方向、基本特點(diǎn)、發(fā)展態(tài)勢

具體內(nèi)容

一、小金庫的定義和資金來源

（一）定義

20世紀(jì)70年代，小錢柜

1986年，小金庫

1995年，國辦文件：違規(guī)侵占、截留收入，未入賬或未入預(yù)算，私自存放的資金。

2009年中紀(jì)委：違規(guī)，應(yīng)列未列賬的各項(xiàng)資金資產(chǎn)。

判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否列入單位依法建立的賬簿。

區(qū)分：小金庫與非小金庫的其他違規(guī)行為。

（二）小金庫的資金來源 13種

1.財(cái)政撥款

2.政府性基金收入

3.專項(xiàng)收入

4.行政事業(yè)性收費(fèi)收入 5.罰沒收入

6.國有資本經(jīng)營收入

7.國有（資源）資產(chǎn)有償使用收入

8.資產(chǎn)處置收入

9.資產(chǎn)出租收入

10.經(jīng)營收入

11.利息收入

12.捐贈收入

13.附屬單位上繳收入

二、小金庫的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)

（一）小金庫的表現(xiàn)形式 8種

1.違規(guī)收費(fèi)、罰款、攤派收入。

2.資產(chǎn)處置、出租收入。

3.以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取資金。

4.經(jīng)營收入未列賬。

5.虛列支出。

6.以假發(fā)票騙取資金。

7.上下級單位相互轉(zhuǎn)移資金。

8.其他形式。

（二）小金庫的存放形態(tài) 5類

1.現(xiàn)金：收入不入賬、虛列支出、商業(yè)回扣等。

2.銀行存款：另開賬號、個人賬號、轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)部門賬號等。

3.有價證券

4.固定資產(chǎn)：歷史原因形成的賬外財(cái)產(chǎn)等。

5.關(guān)聯(lián)方的股權(quán)和債權(quán)

三、小金庫的使用方向、基本特點(diǎn)、發(fā)展態(tài)勢

（一）小金庫的使用方向 6種

1.彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)

2.購建資產(chǎn)

3.發(fā)獎金、津貼、補(bǔ)貼、福利。

4.接待宴請、公款旅游。

5.禮品禮金

6.私分。

（二）小金庫的基本特點(diǎn)3個

1.資金來源是公用的。

2.形成方法隱蔽。

3.使用性質(zhì)違法。

（三）小金庫的發(fā)展態(tài)勢

1.多發(fā)高發(fā)。

2.高發(fā)區(qū)相對集中，易發(fā)區(qū)下移。集中于少數(shù)權(quán)力部門、金融機(jī)構(gòu)、壟斷行業(yè)、行政事業(yè)單位及二級以下預(yù)算單位。

3.來源更加繁雜，方式更加隱蔽。

4.小金庫性質(zhì)認(rèn)定出現(xiàn)一些模糊地帶。

第二章 小金庫治理政策解讀

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提綱：本章八大內(nèi)容

一、小金庫治理相關(guān)規(guī)定 8

二、小金庫認(rèn)定政策解讀 3

三、小金庫處理政策解讀 3

四、小金庫處理處罰法律依據(jù) 10

五、自查自糾政策解讀 2

六、小金庫案件移送政策 4

七、小金庫舉報(bào)獎勵政策 4

八、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)協(xié)作配合問題 3

具體內(nèi)容

一、小金庫治理相關(guān)規(guī)定 8項(xiàng)文件

1.1995年國辦轉(zhuǎn)發(fā)的《財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)〔1995〕29號）。

2.2001年《審計(jì)署辦公廳關(guān)于設(shè)立“小金庫”行為適用法規(guī)問題的批復(fù)》

3.2004年國務(wù)院頒布《財(cái)政違法行為處罰處分條例》

4.2009年，中辦國辦聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》，中紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》。

5.2010年，中紀(jì)委發(fā)布《社會團(tuán)體“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》、《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》。

另出臺金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)治理文件。

6.2011年，中央治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組印發(fā)了《2011年“小金庫”專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》。

7.最高法、最高檢制訂了本系統(tǒng)各自的規(guī)定。

8.刑法未直接規(guī)定小金庫的處罰，在觸犯稅收或私分國有資產(chǎn)罪時處罰。

二、小金庫認(rèn)定政策解讀 3

小金庫認(rèn)定依據(jù)：《會計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。

認(rèn)定唯一標(biāo)準(zhǔn)：資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。

（一）符合規(guī)定的單位賬簿

1.設(shè)賬的依據(jù)是《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度。單位不允許不設(shè)賬。

2.包含總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代。

3.不得賬外設(shè)賬。4.賬簿要真實(shí)完整。

（二）賬簿“符合規(guī)定”的理解

1.單位可以設(shè)置各類賬，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務(wù)情況。

2.會計(jì)報(bào)表必須是依據(jù)總賬分析編制的。

（三）小金庫認(rèn)定的特殊情況

1.在符合規(guī)定的賬簿中列示的違規(guī)行為，不算小金庫行為。

2.對專項(xiàng)資金以專項(xiàng)管理名義另行設(shè)賬，不在單位總賬和報(bào)表上紀(jì)錄的，是小金庫行為。

3.單位下屬非獨(dú)立核算的資金，應(yīng)并入單位總賬和報(bào)表紀(jì)錄，否則，認(rèn)定為小金庫。如內(nèi)部食堂、招待所等。

三、小金庫處理政策解讀 3

（一）處理原則

1.依法處理、寬嚴(yán)相濟(jì)。

2.原則性和靈活性結(jié)合原則。

3.處理事與處理人相結(jié)合原則。

（二）設(shè)立小金庫行為的懲處方式

1.處理

責(zé)令改正、調(diào)賬、收繳、限期退還侵占資產(chǎn)、追回有關(guān)資金、暫停撥款、銷毀非法票據(jù)或撤銷非法賬戶等。7種

2.行政處罰

警告、通報(bào)批評、罰款、沒收違法所得、公告、吊銷證照、撤銷登記、追繳稅款、加收滯納金等等。3.黨紀(jì)政紀(jì)處分

黨紀(jì)處分：警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開除黨籍。4.組織處理

停職、調(diào)整、免職，三種可合并使用。5.涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（三）設(shè)立小金庫的專門處理規(guī)定 2個

政紀(jì)處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。

1.2009年，中紀(jì)委《設(shè)立“小金庫”行為適用（中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問題的解釋》。

2.2010年，監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》。全文15條。

四、小金庫處理處罰法律依據(jù) 12

1.《會計(jì)法》

2.《稅收征管法》

3.《財(cái)政違法行為處罰處分條例 》

4.《行政處罰法》

5.《公務(wù)員法》

6.《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》

7.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪條件的規(guī)定》

8.《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財(cái)經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員責(zé)任的通知》

9.《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》

10.《關(guān)于各級領(lǐng)導(dǎo)干部接受和贈送現(xiàn)金、有價證券和支付憑證的處分規(guī)定》

11.《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用（中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問題的解釋》。

12.《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》

五、自查自糾政策解讀 4點(diǎn)

（一）自查自糾注意事項(xiàng)

1.自查面必須達(dá)到100%。橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋。

2.切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制度。單位主要負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，自查報(bào)告上，單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要簽字。

3.單位對下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，屬自查。

4.對已查處問題的政策規(guī)定。已按有關(guān)部門要求整改，在《實(shí)施辦法》下發(fā)前，查處的資金資產(chǎn)已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報(bào)告表，應(yīng)在報(bào)告中說明。

5.自查自糾整改落實(shí)政策問題。

自查出的賬外資金，列入賬簿。

自查出的賬外資產(chǎn)，列入賬簿。

應(yīng)上繳財(cái)政的，要上繳財(cái)政。

應(yīng)補(bǔ)交稅的，要補(bǔ)交稅。

（二）“自查從寬，被查從嚴(yán)”政策

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.對下屬單位或部門的檢查，視同自查。

3.被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。

4.在專項(xiàng)治理中，走過場的，要通報(bào)批評并整改，對問題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。.5.在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

6.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。

（三）自查從寬的情形

《行政處罰法》第二十七條規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰。

1.主動消除、減輕違法行為后果的。2.受他人脅迫有違法行為的。3.有立功表現(xiàn)的。4.其他。

違法行為輕微、及時糾正、沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

（四）被查從嚴(yán)的情形。

1.在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

2.強(qiáng)迫、唆使他人違法的。

3.串供、偽造、銷毀、隱匿證據(jù)的。

4.阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)的。

5.包庇同案人員、打擊報(bào)復(fù)批評人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的。

6.妨礙、干擾組織審查的。

7.其他從重情節(jié)的。

六、小金庫案件移送政策 5

（一）移送的法規(guī)文件

1.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）

2.《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財(cái)政部令53號）

3.審計(jì)署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強(qiáng)工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號）

（二）涉及黨紀(jì)、政紀(jì)處分案件的移送

1.涉及黨紀(jì)的，按《黨章》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.涉及政紀(jì)的，是任免機(jī)關(guān)或監(jiān)察機(jī)關(guān)，監(jiān)察機(jī)關(guān)有權(quán)對不是由監(jiān)察機(jī)關(guān)任免的國家公務(wù)員的行政處分。

（三）涉及刑事責(zé)任案件的移送

涉嫌犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)（公安機(jī)關(guān)和人民檢察院）。

職務(wù)犯罪向檢察院移送，其他犯罪向公安機(jī)關(guān)移送。

職務(wù)犯罪行為：挪用公款、私分各種回扣、手續(xù)費(fèi)、私分國有資產(chǎn)、玩忽職守導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失、少征不征稅導(dǎo)致國家損失的、低價出讓國有資產(chǎn)造成缺失的。

（四）不移送的法律責(zé)任

1.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，逾期不將案件移送公安機(jī)關(guān)的，由本級或上級人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞壭姓?zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令限期移送，并對正職負(fù)責(zé)人或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反本規(guī)定，不移送或以行政處罰代替移送的，由本級或上級人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞壭姓?zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令改正，給予通報(bào)，拒不改正的，對正職或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（五）案件移送基本程序

主要按照《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）的基本要求辦理。

七、小金庫舉報(bào)獎勵政策 3

（一）小金庫舉報(bào)的特殊性和重要作用 1.舉報(bào)特點(diǎn)

舉報(bào)人是內(nèi)部的

舉報(bào)內(nèi)容明晰：被舉報(bào)單位詳細(xì)名稱、小金庫形成時間、主要資金來源和支出、存放方式、管理人員其他違法違紀(jì)問題與小金庫并存。2.舉報(bào)是治理“小金庫”的重要手段 起到威懾作用，提高檢查效率。

（二）舉報(bào)辦理和獎勵政策 姓名等。

1.辦理政策

（1）各級日常治理機(jī)構(gòu)，辦理舉報(bào)工作，設(shè)立公布舉報(bào)電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人辦理舉報(bào)事宜、建立舉報(bào)登記、查處督辦制度。

（2）按行政和財(cái)務(wù)管轄權(quán)限辦理舉報(bào)。

（3）舉報(bào)企業(yè)問題的，按內(nèi)容和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，交由相關(guān)執(zhí)法單位查處。

（4）做好舉報(bào)事項(xiàng)查處的跟蹤、落實(shí)、反饋工作。

（5）建立舉報(bào)管理制度。

2.獎勵政策

（1）獎勵適用范圍：專項(xiàng)治理期間、對黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的舉報(bào)。

（2）獎勵比例：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計(jì)金額的3—5%，最高10萬。

（3）不獎勵的情形。

舉報(bào)人無法證實(shí)真實(shí)身份的 舉報(bào)事實(shí)不清的

跟小金庫無關(guān)的

有關(guān)監(jiān)督檢查部門應(yīng)經(jīng)發(fā)現(xiàn)或者正在查處的 其他

（4）獎勵辦理機(jī)構(gòu)和資金來源

專項(xiàng)治理工作機(jī)構(gòu)辦理。由同級財(cái)政預(yù)算安排。直接撥付到舉報(bào)人賬戶。（5）明確獎勵程序和要求。

（三）保護(hù)舉報(bào)人

1.受理保密：舉報(bào)渠道保密、舉報(bào)管理保密。

2.辦理保密：轉(zhuǎn)辦和督辦保密。

3.獎勵保密。

4.檔案管理保密。

5.執(zhí)行回避制度。

八、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)協(xié)作配合問題 4

1.經(jīng)縣級以上監(jiān)察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以查詢存款，可申請法院保全。

2.經(jīng)縣級以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可查存款。

3.經(jīng)縣級以上財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可向與被調(diào)查審查有業(yè)務(wù)往來單位查詢有關(guān)情況。

4.公安、稅務(wù)部門的強(qiáng)制和保全措施。

第三章 小金庫專項(xiàng)治理方案

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提綱 9大內(nèi)容

一、小金庫治理的意義 4大意義

二、小金庫專項(xiàng)治理的范圍 6點(diǎn)

三、關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見

（中辦發(fā)〔2009〕18號）5大內(nèi)容

四、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號）5大內(nèi)容

五、國有及國有控股企業(yè)小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕29號）5大內(nèi)容

六、國有及國有控股金融企業(yè)小金庫專項(xiàng)治理試點(diǎn)實(shí)施方案 按照（中辦發(fā)〔2009〕18號）的精神制訂 5大內(nèi)容

七、國有及國有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作方案

（保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號）6大內(nèi)容

八、社會團(tuán)體小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕28號）5大內(nèi)容

九、2011年小金庫專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案

（中治金〔2011〕2號）5大內(nèi)容

十、8個附件

附件1：小金庫全面復(fù)查報(bào)告表 附件2：小金庫全面復(fù)查統(tǒng)計(jì)表

附件3：小金庫重點(diǎn)抽查統(tǒng)計(jì)表 補(bǔ)充表1.補(bǔ)充表2

附件4：小金庫問題舉報(bào)核查情況統(tǒng)計(jì)表

附件5：小金庫問題整改落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表

附件6：防治小金庫長效機(jī)制建設(shè)統(tǒng)計(jì)表

附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫問題統(tǒng)計(jì)表

附件8：填表說明

特點(diǎn)

1.1個意見7個方案。

2.文件出臺時間密集：2009.2010.2011。

3.治理對象：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國企、國有金融企業(yè)、國有保險(xiǎn)企業(yè)、社會團(tuán)體。

4.體現(xiàn)治理小金庫的堅(jiān)決性。

具體內(nèi)容

一、小金庫治理的意義 4個要求

1.貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。

2.實(shí)現(xiàn)從源頭上懲治和預(yù)防腐敗，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的必然要求。

3.深化收入分配制度、財(cái)稅體制等改革的必然要求。

4.加快轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求。

二、小金庫專項(xiàng)治理的范圍 6點(diǎn)

（一）治理范圍

黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國企、國有金融企業(yè)、國有保險(xiǎn)企業(yè)、社會團(tuán)體等等。分步推進(jìn)。

（二）治理、專項(xiàng)治理

《意見》中是指導(dǎo)性的，用的是治理。

《實(shí)施辦法》明確在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展，并明確了時限，強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)。

（三）什么是黨政機(jī)關(guān)？

1.包括：各級黨的機(jī)關(guān)、人大、行政、政協(xié)、審判、檢察、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)等。

2.人民團(tuán)體：參加中國人民政治協(xié)商會議，目前參加中國人民政治協(xié)商會議的人民團(tuán)體共有8個

3.社會團(tuán)體：公民自愿組成、按章程開展活動、非營利性組織。以下三種除外

8個少數(shù)民主黨派，21個群眾團(tuán)體、單位內(nèi)部的協(xié)會（如橋牌協(xié)會等）。

（四）什么是事業(yè)單位？

1.事業(yè)單位按《事業(yè)單位登記管理暫行條例》、中央編委《 <關(guān)于批轉(zhuǎn)事業(yè)單位登記管理暫行條例實(shí)施細(xì)則>的通知》設(shè)立的社會服務(wù)組織。

2.企業(yè)化管理、改制的，以《意見》發(fā)布之日的登記屬性為準(zhǔn)。

（五）什么相關(guān)境外機(jī)構(gòu)？

即外派機(jī)構(gòu)，是治理范圍。

（六）關(guān)于計(jì)劃單列市問題

由省委、省政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)治理。

三、關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見（中辦發(fā)〔2009〕18號）5大內(nèi)容

（一）總體要求和基本原則 2點(diǎn)

1.總體要求

指導(dǎo)思想

堅(jiān)決查處，建立長效機(jī)制。2.基本原則 4（1）分級負(fù)責(zé)、分口把關(guān)。

（2）統(tǒng)籌兼顧、整體推進(jìn)。

單位財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)政、審計(jì)、銀行、稅務(wù)等結(jié)合。

（3）依紀(jì)依法、寬嚴(yán)相濟(jì)。

（4）標(biāo)本兼治、糾建并舉。

（二）小金庫治理的范圍和步驟

1.治理范圍

應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)。

先黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，再到社會團(tuán)體和國有企業(yè)。

2.方法步驟 4步

（1）動員部署。

（2）自查自糾。

（3）重點(diǎn)檢查。

（4）整改落實(shí)。

（三）小金庫治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴(yán)

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。

3.在治理中，走過場的，要通報(bào)批評并整改，嚴(yán)重的要追究相關(guān)人員責(zé)任。

4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。

（四）強(qiáng)化小金庫的源頭治理 3 1.加強(qiáng)教育。2.完善制度。3.深化改革。

（五）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

1.健全領(lǐng)導(dǎo)體制。

2.完善協(xié)調(diào)機(jī)制。

四、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號）5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理的范圍和內(nèi)容

1.專項(xiàng)治理的范圍

以黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，事業(yè)單位以財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位為重點(diǎn)（包括境外機(jī)構(gòu)）。

2.專項(xiàng)治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的。重點(diǎn)是2007年以后的，2006年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。

3.小金庫的表現(xiàn)形式 7種

（1）違規(guī)收費(fèi)、罰款、攤派收入。

（2）資產(chǎn)處置、出租收入。

（3）以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取資金。

（4）經(jīng)營收入未列賬。

（5）虛列支出。

（6）以假發(fā)票騙取資金。

（7）上下級單位相互轉(zhuǎn)移資金。

（二）專項(xiàng)治理的方法和步驟

自《意見》下發(fā)之日起，到2009年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1.動員部署

自《意見》下發(fā)之日起，到2009年5月底。

2.自查自糾。

到2009年6月底。

3.重點(diǎn)檢查。

2009年7月到10月。

重點(diǎn)檢查對象

4.整改落實(shí)

至2009年11月底。

（三）小金庫治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴(yán)

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。

3.在專項(xiàng)治理中，走過場的，要通報(bào)批評并整改，對問題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。

4.在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理。

6.其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（四）專項(xiàng)治理的組織領(lǐng)導(dǎo)

條塊結(jié)合、分級負(fù)責(zé)。

中央治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組。辦公室設(shè)在財(cái)政部。地方設(shè)立治理小金庫日常工作機(jī)構(gòu)。

（五）專項(xiàng)治理的工作要求 1.宣傳發(fā)動。

2.落實(shí)舉報(bào)制度。

（1）各級日常治理機(jī)構(gòu)，辦理舉報(bào)工作，設(shè)立公布舉報(bào)電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人、建立登記、督辦制度、建立舉報(bào)管理制度。

（2）獎勵：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計(jì)金額的3—5%，最高10萬。

（3）保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益，做好舉報(bào)管理保密工作。

3.完善協(xié)調(diào)機(jī)制。

4.強(qiáng)化工作督導(dǎo)。

五、國有及國有控股企業(yè)小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕29號）5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理范圍 3

1.各級國資委管理的國有及國有控股企業(yè)。

2.各級政府及部門、機(jī)構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)。

3.各事業(yè)單位、社會團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)。

組織形式上：國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有資本占是指控制地位的有限公司、股份有限公司。

（二）小金庫的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來的，2007年底余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。國有企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式 4類 1.隱匿收入。

（1）以銷售收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入形成的。

（2）資產(chǎn)處置、出租、使用收入。

（3）股權(quán)投資、債權(quán)投資的投資收益。

（4）政府獎勵、社會捐贈等。

2.虛列支出

（1）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本。

（2）虛列研究開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、銷售手續(xù)費(fèi)、銷售勞務(wù)費(fèi)等期間費(fèi)用。

（3）虛列職工工資、福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本。

3.轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）虛假會計(jì)核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)。

（2）虛假股權(quán)、應(yīng)收賬款壞賬核銷等方式。

（3）虛假資產(chǎn)盤虧、損失、報(bào)廢等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。

（4）虛假關(guān)聯(lián)方交易。

4.其他方式。

（三）專項(xiàng)治理步驟 4階段

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1.動員部署

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。

思想發(fā)動、政策宣傳、提高思想認(rèn)識、鼓勵舉報(bào)。2.自查自糾

到2010年9月底。

3.重點(diǎn)檢查

截至2010年11月底。

重點(diǎn)檢查面不低國有企業(yè)戶數(shù)數(shù)的20%，每戶重點(diǎn)檢查企業(yè)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%。重點(diǎn)檢查對象 7

自查面100%。

（1）關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈的基礎(chǔ)性、支柱性企業(yè)或單位。

（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關(guān)的企業(yè)或單位。

（3）投資鏈條長、分支機(jī)構(gòu)多的企業(yè)或單位。

（4）未納入合并報(bào)表范圍的，表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位。

（5）以前有小金庫的企業(yè)或單位。

（6）被舉報(bào)的企業(yè)或單位。

（7）自查自糾不力，走過場的企業(yè)或單位。

4.整改落實(shí)

至2010年12月底。

（四）小金庫治理處理原則 依法依紀(jì) 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要進(jìn)行依法追究責(zé)任。

3.在治理中，走過場的，要通報(bào)批評并整改，對問題嚴(yán)重的要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理。

6.其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項(xiàng)治理的工作要求 1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo) 2.加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

3.加強(qiáng)輿論宣傳

4.加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)

5.加強(qiáng)綜合治理

6.建立長效機(jī)制

六、國有及國有控股金融企業(yè)小金庫專項(xiàng)治理試點(diǎn)實(shí)施方案

按照（中辦發(fā)〔2009〕18號）的精神制訂 5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理試點(diǎn)范圍 3

1.由銀監(jiān)會管理、有金融業(yè)務(wù)許可證的國有及國有控股商業(yè)銀行、資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、信用社、金融租賃公司、信托投資公司等銀行類企業(yè)。

2.由證監(jiān)會管理的、有證券、期貨、基金業(yè)務(wù)許可證的國有及國有控股證券公司、期貨公司、基金公司等證券類企業(yè)。

3.由保監(jiān)會管理的、有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的國有及共有控股保險(xiǎn)類企業(yè)。

試點(diǎn)檢查面，30%左右。

（二）小金庫的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。國有及國有控股金融企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式 4類 1.隱匿收入。

（1）以利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、保費(fèi)收入等主營業(yè)務(wù)收入形成的。（3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營業(yè)外收入及投資收益形成的。（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財(cái)?shù)刃问叫纬傻摹?.虛列支出

（1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設(shè)立。

（2）以傭金、代辦手續(xù)費(fèi)、財(cái)政性資金等其他收入設(shè)立。

（2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、賠付退保支出等套取資金。

3.轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)移對外投資。

（2）轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。

（3）轉(zhuǎn)移清收的不良資產(chǎn)等。

4.其他方式。

（三）專項(xiàng)治理步驟 6階段

自本方案下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1.前期調(diào)研

截至2010年6月底。

2.動員部署

截至2010年7月底。

3.自查自糾。

到2010年8月底。

4.重點(diǎn)檢查。

截至2010年10月底。

重點(diǎn)檢查面不低于上一級單位總資產(chǎn)或主營收入的10%，每戶重點(diǎn)檢查企業(yè)不低于子企業(yè)戶數(shù)的20%。

重點(diǎn)檢查對象 6

（1）被舉報(bào)的。

（2）自查自糾不力，走過場的。

（3）內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的。

（4）分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的。

（5）根據(jù)日常監(jiān)管紀(jì)錄，需要重點(diǎn)檢查的。

（6）牽頭部門認(rèn)為有必要重點(diǎn)檢查的。

5.整改落實(shí)

至2010年11月底。

6.總結(jié)報(bào)告

至2010年12月底。

（四）小金庫治理處理原則 依法依紀(jì) 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)

1、自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)負(fù)責(zé)人可從輕、減輕或免予處分。

2、被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人依法予以行政處罰，并依法追究責(zé)任。

3、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，走過場的，要通報(bào)批評并整改，對于問題嚴(yán)重要追究責(zé)任。

4、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5、《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。

6、其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作的要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

2、加大宣傳和舉報(bào)辦理工作力度

3、注重與金融監(jiān)管工作相結(jié)合4、加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)

七、國有及國有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作方案

（保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號）6大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理范圍 2

全部國有及國有控股的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)公司、保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)管理公司、保險(xiǎn)代理公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)公估公司。

保險(xiǎn)公估：接受保險(xiǎn)當(dāng)事人委托，獨(dú)立的對保險(xiǎn)事故所涉及的保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行評估、勘驗(yàn)、鑒定、估損、理算等活動的行為。

（二）小金庫的治理試點(diǎn)內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的各項(xiàng)資金資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來的，2007年底小金庫滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。

國有及國有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫的表現(xiàn)形式 4類

1、隱匿收入。

（1）以保費(fèi)收入、投資收益等主營業(yè)務(wù)收入形成的。

（2）以業(yè)務(wù)回扣收入、代辦手續(xù)費(fèi)、財(cái)政性資金等其他收入設(shè)立。

（3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營業(yè)外收入或投資收益形成的。

（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財(cái)?shù)刃问叫纬傻摹?/p>

2、虛列支出

（1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設(shè)立。

（2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、賠付退保支出等。

3、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)移對外投資。

（2）轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。

（3）轉(zhuǎn)移損余物資、追償收入等。

4、其他方式。

（三）專項(xiàng)治理的組織領(lǐng)導(dǎo)

由中央治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由保監(jiān)會牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

保監(jiān)會成立保險(xiǎn)業(yè)治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作。

各級保監(jiān)局參與。

（四）專項(xiàng)治理步驟 6階段

自本方案下發(fā)之日起，到2010年12月底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1、前期調(diào)研

截至2010年6月底。

財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、小金庫資金來源、表現(xiàn)形式、使用方向、易發(fā)部位等。

2、動員部署

截至2010年7月底。

計(jì)劃制定、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策解答、鼓勵舉報(bào)、制定相關(guān)舉報(bào)制度。

3、自查自糾。

到2010年8月底。

4、重點(diǎn)檢查。

截至2010年10月底。

重點(diǎn)檢查面不低于上一級單位總資產(chǎn)或主營收入的10%。

（1）被舉報(bào)的。

（2）自查自糾不力，走過場的。（3）內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的。（4）分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的。

重點(diǎn)檢查對象 6

（5）根據(jù)日常監(jiān)管紀(jì)錄，需要重點(diǎn)檢查的。

（6）保監(jiān)會認(rèn)為有必要重點(diǎn)檢查的。

5、整改落實(shí)

至2010年11月底。

6、總結(jié)報(bào)告

至2010年12月底。

（五）小金庫治理試點(diǎn) 處理原則 依記依法 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)

1、自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2、被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。

3、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，走過場的，要通報(bào)批評并整改，對問題嚴(yán)重要追究責(zé)任。

4、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5、《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理，6、其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（六）專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作的要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

2、加大宣傳和舉報(bào)辦理工作力度

3、注重與保險(xiǎn)監(jiān)管工作相結(jié)合

4、加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)

八、社會團(tuán)體小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕28號）5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理范圍 2

1、社會團(tuán)體：依《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》設(shè)立的，非營利性組織。

2、公募基金會：依《基金會管理?xiàng)l例》設(shè)立的，從事公益事業(yè)的非營利組織。

（二）小金庫的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬各項(xiàng)資金資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。

小金庫的表現(xiàn)形式 7類

1、隱匿會費(fèi)收入。

2、截留行政事業(yè)性收費(fèi)。

3、截留捐贈收入。

4、資產(chǎn)處置、出租收入。

5、虛列業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等或以假發(fā)票、假合同等手段套取資金。

6、虛列職工工資、福利費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等其他支出。

7、其他方式。

（三）專項(xiàng)治理步驟 4階段

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。

思想發(fā)動、政策宣傳、提高思想認(rèn)識、鼓勵舉報(bào)。

2、自查自糾。

到2010年9月底。

1、動員部署

自查面100%。

3、重點(diǎn)檢查。

截至2010年11月底。

重點(diǎn)檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位檢查面不低于20%。

重點(diǎn)檢查對象 7

（1）行業(yè)性社會團(tuán)體。

（2）有財(cái)政撥款、有政府資助、有政府購買服務(wù)項(xiàng)目、有行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目、代行政府職能的社會團(tuán)體和公募基金會。

（3）財(cái)務(wù)會計(jì)管理薄弱的。

（4）社會反應(yīng)強(qiáng)烈的。

（5）以前有小金庫的。

（6）被舉報(bào)的。

（7）自查自糾不力，走過場的。

4、整改落實(shí)

至2010年12月底。

（四）專項(xiàng)治理處理原則 依紀(jì)依法 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)

1、鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對相關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2、被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。

3、在專項(xiàng)治理中，走過場的，要通報(bào)批評并整改，對問題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。

4、在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5、《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理，6、其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項(xiàng)治理的工作要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、建立工作機(jī)制。

2、完善協(xié)調(diào)機(jī)制、形成工作合力。

3、堅(jiān)持分類指導(dǎo)、突出工作重點(diǎn)。

4、注重統(tǒng)籌兼顧、實(shí)施綜合治理。

5、拓寬舉報(bào)渠道、落實(shí)獎勵政策。

6、強(qiáng)化源頭治理、建立長效機(jī)制。

九、2011年小金庫專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案

（中治金〔2011〕2號）4大內(nèi)容

（一）指導(dǎo)思想

1、指導(dǎo)思想：鄧小平理論、三個代表、科學(xué)發(fā)展觀、相關(guān)會議和文件精神。

2、治理范圍：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)。

（二）任務(wù)目標(biāo) 5

1、全面深入推進(jìn)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)小金庫治理工作。

3、鞏固成果、建立長效機(jī)制。

4、總結(jié)國有及國有控股金融企業(yè)試點(diǎn)治理經(jīng)驗(yàn)。

5、全面復(fù)查，特別是零申報(bào)單位。

（三）時間步驟 5階段

2、解決不重視、走過場。

自本方案下發(fā)之日起，到2011年12月底結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1、全面復(fù)查 7點(diǎn)

（1）復(fù)查時間：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月底。

（2）復(fù)查范圍：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)

（3）復(fù)查面：100%。

（4）落實(shí)公示制、承諾制、問責(zé)制。

（5）組織領(lǐng)導(dǎo)：各地區(qū)各部門分級負(fù)責(zé)，國資委、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分頭負(fù)責(zé)監(jiān)管的單位。

（6）復(fù)查中查出的問題，及時整改。

（7）復(fù)查結(jié)束，編制相應(yīng)報(bào)表，向上匯報(bào)。

2、督導(dǎo)檢查

（1）時間：到2011年7月底結(jié)束。

（2）各級治理機(jī)構(gòu)抽調(diào)專門力量，開展工作督導(dǎo)。

（3）選取典型，重點(diǎn)檢查。

（4）分析突出和共性問題，關(guān)注成效不大、舉報(bào)較多的地區(qū)。

重點(diǎn)關(guān)注對象 7

（1）執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對集中的單位和部門。

（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關(guān)的企業(yè)。

（3）教育、衛(wèi)生單位。

（4）投資鏈條長、分支機(jī)構(gòu)多的。

（5）黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位下屬的賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報(bào)社、雜志社及社會團(tuán)體。（6）以前有小金庫的。

（7）被舉報(bào)的。

（8）2009年以來自查自糾“零申報(bào)”的，自查自糾不力，走過場的。

（5）財(cái)政部、審計(jì)署各抽調(diào)200名檢查人員，各成員單位抽調(diào)部分人員，并聘請一定數(shù)量的注冊會計(jì)師。

（6）督導(dǎo)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)肅處理。

3、整改落實(shí)

至2011年8月底。

（1）調(diào)賬到位

（2）處理處罰、責(zé)任追究。

（3）編制報(bào)表，向上匯報(bào)。

4、機(jī)制建設(shè)

截止2011年11月底

（1）建立長效機(jī)制是根本。

（2）要研究設(shè)計(jì)長效機(jī)制。

（3）要落實(shí)執(zhí)行長效機(jī)制。

（4）編制報(bào)表，向上匯報(bào)。

5、總結(jié)驗(yàn)收

（1）2011年12月結(jié)束。

（2）匯總成效、整理經(jīng)驗(yàn)、評價和驗(yàn)收，問卷調(diào)查、座談，進(jìn)行滿意度調(diào)查。（3）上報(bào)工作總結(jié)和相關(guān)補(bǔ)充報(bào)表。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳、進(jìn)一步提高思想認(rèn)識

2、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步完善工作機(jī)制。

3、突出工作重點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)綜合治理。

4、堅(jiān)持政策規(guī)定，進(jìn)一步加大責(zé)任追究。

（四）工作要求 5個“進(jìn)一步”

5、注重源頭防治，進(jìn)一步建立健全長效機(jī)制。

附件：8個

附件1：小金庫全面復(fù)查報(bào)告表

附件2：小金庫全面復(fù)查統(tǒng)計(jì)表

附件3：小金庫重點(diǎn)抽查統(tǒng)計(jì)表 補(bǔ)充表

1、補(bǔ)充表

2、補(bǔ)充表3

附件4：小金庫問題舉報(bào)核查情況統(tǒng)計(jì)表

附件5：小金庫問題整改落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表

附件6：防治小金庫長效機(jī)制建設(shè)統(tǒng)計(jì)表

附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫問題統(tǒng)計(jì)表

附件8：填表說明

第四章 小金庫治理的長效機(jī)制

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提綱 4大內(nèi)容

一、提高小金庫的防范意識 3

二、加強(qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4

三、建立和完善內(nèi)部控制制度 5

四、強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用 3

具體內(nèi)容

一、提高小金庫的防范意識 3

（一）以多種形式、多種渠道，強(qiáng)化宣傳教育

（二）各級紀(jì)檢監(jiān)察部門要加大財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳力度

（三）要加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)

1、我國會計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容（補(bǔ)充）

2、從機(jī)制上、制度上加強(qiáng)建設(shè)，完善會計(jì)職業(yè)道德體系。

3、加強(qiáng)會計(jì)人員個人的思想觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范建設(shè)。

二、加強(qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4

（一）著力推進(jìn)四項(xiàng)改革 4

1、著力推進(jìn)事業(yè)單位體制改革

2、著力推行行政事業(yè)單位津貼補(bǔ)貼規(guī)范工作 4（1）全面反映現(xiàn)有津貼補(bǔ)貼發(fā)放情況（2）規(guī)范津貼補(bǔ)貼資金來源渠道

（3）增強(qiáng)地區(qū)間公務(wù)員收入差距的調(diào)控能力

（4）建立規(guī)范的津貼補(bǔ)貼發(fā)放制度

3、落實(shí)住房分配貨幣化、商品化改革政策 5

（1）房改意識逐漸淡薄，甚至以為房改結(jié)束了

（2）部分城市普通商品房市場房價過高，超出了中低收入的支付能力

（3）部分城市政府介入住房問題的力度不夠，經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房供應(yīng)不足，甚至是嚴(yán)重不足。

（4）加強(qiáng)法制建設(shè)，國外在房地產(chǎn)住房方面立法非常多，我國立法剛起步。

（5）住房發(fā)展和改革的力量需要加強(qiáng)

4、著力推進(jìn)部門預(yù)算制度改革 4

中央部門預(yù)算編制程序?qū)嵭小岸隙隆被玖鞒獭?/p>

（1）“一上”階段，各部門制定下一預(yù)算數(shù)，分級匯總上報(bào)財(cái)政部。

（2）“一下”，財(cái)政部下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)。

（3）“二上”，形成下一的中央財(cái)政預(yù)算和各部門預(yù)算草案。

（4）“二下”，以法律文件形式下達(dá)下一預(yù)算。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行三項(xiàng)制度 3

1、嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)辦企業(yè)制度

2、嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)利用職權(quán)無償占用企業(yè)錢物的政策制度。

3、嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度。

（1）思想認(rèn)識不到位（2）法律法規(guī)不健全

（3）收支兩條線管理范圍要進(jìn)一步擴(kuò)大（4）收支管理不完善

（5）需要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督

（6）相關(guān)配套改革還不到位

（三）健全完善四項(xiàng)制度 4

1、社會募捐款缺少管理制度

2、黨費(fèi)財(cái)務(wù)核算缺少專門的會計(jì)制度

3、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位無償占用其他單位的錢物的行為，缺少相應(yīng)懲處措施。

4、監(jiān)獄、看守所內(nèi)部經(jīng)營收入管理制度缺失。

（四）加大日常監(jiān)管力度 3

1、加大財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度。

2、加大銀行賬戶監(jiān)管力度。

3、加大國有資產(chǎn)監(jiān)管力度。

三、建立和完善內(nèi)部控制制度 5

（一）內(nèi)部控制概念 3

1、概念

由董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一系列控制活動。

2、要素 5

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查

3、一般方法

職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考核控制、信息技術(shù)控制等。

現(xiàn)在沒有專門的行政事業(yè)單位控制規(guī)范，可參照企業(yè)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 8

1、內(nèi)控意識相對薄弱，特別是一把手的內(nèi)控意識淡薄。

2、財(cái)務(wù)管理制度不健全。

3、資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)。

4、預(yù)算控制缺乏剛性。

5、費(fèi)用支出方面缺乏有效控制。

6、固定資產(chǎn)管理比較薄弱。

7、票據(jù)管理不夠嚴(yán)格到位。

8、崗位設(shè)置不合理。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè) 3

1、建立完善財(cái)務(wù)制度。

2、建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。

3、建立完善舉報(bào)制度。

（四）內(nèi)部控制方法 7

1、不相容崗位相分離制度。6

（1）授權(quán)和執(zhí)行分離。

（2）執(zhí)行和審核分離。

（3）執(zhí)行和紀(jì)錄分離。

（4）保管和紀(jì)錄分離。

（5）保管和使用分離。（6）執(zhí)行和監(jiān)督分離。

2、授權(quán)批準(zhǔn)和集體決策制度相結(jié)合

3、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度

4、預(yù)算控制制度

5、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

6、建立和實(shí)施績效考評制度

7、建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 2

1、內(nèi)部審計(jì)中存在的問題 8

（1）對實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識存有偏差。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位。

（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層次不清，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性、獨(dú)立性、有效性受限。

（4）內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確、目標(biāo)不能做到與時俱進(jìn)

（5）內(nèi)審人員素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求

（6）內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢要求。

（7）制度不完善，審計(jì)意見和建議難以執(zhí)行。

（8）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。

2、解決內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)問題的措施 6

（1）通過綜合手段，提高對內(nèi)審工作的認(rèn)識。

（2）建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

（3）準(zhǔn)確定位內(nèi)審工作的目標(biāo)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作思路。（4）建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按制度展開審計(jì)工作。（5）改進(jìn)審計(jì)方法和手段，提高審計(jì)質(zhì)量。3個結(jié)合

第二、微觀問題和宏觀目標(biāo)相結(jié)合。第三、治標(biāo)和治本相結(jié)合

（6）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。4方面

第一、制定完善行政事業(yè)單位內(nèi)審人員管理辦法，解決好激勵和待遇問題。

第一、事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。

第二、嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)審人員入口關(guān)，提高人員素質(zhì)。

專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任感、事業(yè)心、正直的品質(zhì)。

第三、做好行政事業(yè)單位內(nèi)審人員培訓(xùn)，要持證上崗和繼續(xù)教育，更新知識。

第四、明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。

四、強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用 4

1、加大審前調(diào)查力度、科學(xué)制定審計(jì)方案。2

（1）走訪座談法——外部單位和人員。

（2）個別座談法——內(nèi)部人員。

2、實(shí)施科學(xué)的審計(jì)方法、提高審計(jì)質(zhì)量。5

（1）建立審計(jì)線索資料庫。

（2）集體會診難點(diǎn)疑點(diǎn)問題。

（3）審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合。

（4）適時進(jìn)行現(xiàn)金、實(shí)物的盤查。

（5）注重效益審計(jì)、確保審計(jì)決定落實(shí)。

3、強(qiáng)化賬戶審計(jì)、加大延伸力度。

4、創(chuàng)新審計(jì)成果，提高成果質(zhì)量 4

第五章 小金庫檢查技術(shù)方法

（1）以真實(shí)、合法性為審計(jì)基礎(chǔ)，著重查處重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件，查深查透。

（2）對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析、提煉、深加工，從宏觀管理層面提出規(guī)范管理的意見和改進(jìn)建議。（3）加大審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際效果的力度，強(qiáng)化審計(jì)意見落實(shí)。

（4）不斷總結(jié)推廣審計(jì)新經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保證各項(xiàng)改革順利進(jìn)行。

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提綱 2大內(nèi)容

一、檢查小金庫的切入點(diǎn) 6

二、小金庫檢查的技術(shù)方法 15

具體內(nèi)容

一、檢查小金庫的切入點(diǎn) 6

1、從檢查收入入手

2、從檢查支出入手 4（1）核實(shí)租賃費(fèi)：租車、租房等，分析必要性，并現(xiàn)場核實(shí)。

（2）核實(shí)維修費(fèi)：對大額的房屋、設(shè)備的維修，分析必要性，并現(xiàn)場核實(shí)。（3）核實(shí)勞務(wù)費(fèi)：并與提供勞務(wù)的單位或個人核實(shí)。

（4）核實(shí)會議費(fèi)：查檢會議通知、會議紀(jì)錄、參會人員，并到賓館等會議場所核實(shí)。

3、從檢查對外投資入手

4、從檢查票據(jù)入手

收據(jù)、支票、發(fā)票等。

5、從檢查銀行賬戶入手 2

（1）核查賬戶個數(shù)。

（2）核實(shí)是否賬實(shí)相符，每筆業(yè)務(wù)是否一一對應(yīng)，摘要是否相符，可疑點(diǎn)到銀行核實(shí)。

6、從檢查下屬及往來單位入手 5

（1）核實(shí)下屬單位上繳收入是否匯入大賬。

（2）被查單位委托下屬單位或往來單位代收的各項(xiàng)收入是否記入大賬，是否全額入賬。

（3）下屬單位是否存在報(bào)銷上級單位費(fèi)用的情況。

（4）核實(shí)往來款，關(guān)注異常項(xiàng)目。

（5）檢查會計(jì)、出納等交接工作紀(jì)錄。

二、小金庫檢查的技術(shù)方法 15

（一）收入核實(shí)法

1、有哪些收入？

2、收入的流程

3、收入的單據(jù)

4、收入的記錄科目

5、有哪些收入入賬

6、收入是否全部及時入賬

7、總賬和明細(xì)賬是否相符

8、總賬和報(bào)表是否相符

9、賬和憑證是否相符

10、重點(diǎn)收入：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、協(xié)會學(xué)會會費(fèi)收入、投資分紅、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。

11、有無非法收入

12、有無不合法票據(jù)

13、有無截留收入。

（二）突擊盤點(diǎn)法

1、時間安排，不能事先通知，要突擊查。

2、查哪些保險(xiǎn)柜？各個辦公室上鎖的，全查。

現(xiàn)金盤點(diǎn)時，出納一定要在場，相關(guān)主管會計(jì)人員一定要在場。

3、有多個保險(xiǎn)柜的，多組分別同時查。

4、清查保險(xiǎn)柜中存放的所有物品和現(xiàn)金，一一核實(shí)：房產(chǎn)證、土地證、筆記本、信封、鑰匙、存折、其他文件資料。

5、賬實(shí)不符的，一查到底。

（三）支出追查法

1、白條抵庫

2、大額和金額較整的支出

3、可到相關(guān)單位核實(shí)數(shù)量、單價、金額等

4、記賬混亂、賬實(shí)不符，紀(jì)錄不完整、憑證內(nèi)容不合法、手續(xù)不全，涂改、偽造。

5、是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資。

6、奇異數(shù)字現(xiàn)象：有司機(jī)工資，但沒車輛購置費(fèi)、沒維修費(fèi)油料費(fèi)。沒有工程項(xiàng)目卻有工程物資或費(fèi)用。

（四）賬戶檢查法

即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計(jì)單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。通過核對銀行對賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng)，來查找線索。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項(xiàng)等問題。

1.有多少個賬戶

2.每個賬戶的對賬單

3.每個賬戶的銀行日記賬

4.將對賬單和日記賬一一核對，不相符的查到底。

5.關(guān)注對賬單上已收已付且收付金額一致而單位未入賬的業(yè)務(wù)。

（五）票據(jù)抽查法

發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動的具體反映。

1.在清理檢查過程中首先要審查收費(fèi)票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷紀(jì)錄，存根。

2.抽查存根、核實(shí)金額是否真實(shí)、完整

3.是否及時入賬

4.是否全額入賬

5.支出發(fā)票，特別是專款支出票據(jù)的內(nèi)容和收款對象是否真實(shí)。有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為?？稍儐枌Ψ交颥F(xiàn)場核實(shí)。

（六）投資追蹤法

對被審計(jì)單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。

1.有哪些投資？

2.有哪些資產(chǎn)出租、出借？

3.有無合同？

4.有無審批？

5.起止時間

6.資產(chǎn)是否存在并完好

7.投資分紅？

8.租金標(biāo)準(zhǔn)、支付時間、方式

9.資產(chǎn)出租出借手續(xù)

10.租金收入憑證

11.是否及時全額入賬

12.可現(xiàn)場核實(shí)。

（七）掛賬調(diào)查法

對被審計(jì)單位的往來賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。特別是對往來款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。

1.審計(jì)目的（1）確定往來款存在。

（2）確定往來款余額相符。2.審計(jì)資料：往來賬、結(jié)余資金

3.重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：往來金額較大的單位，有上繳款項(xiàng)的下屬單位。

4.審計(jì)方法：函證法，外調(diào)、直接向?qū)Ψ讲樵?、核對有無往來、余額是否一致

5.函證法的具體操作。

6.特別注意：收函證的地址要寫審計(jì)小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計(jì)單位收后再轉(zhuǎn)交。

7.案例：對方已支付，但本單位收款后并未入賬。

（八）外圍突破法

1、審計(jì)目的

（1）確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目是否發(fā)生。

（2）確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的金額是否正確。

2、審計(jì)資料：有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、報(bào)表等。

3、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位、業(yè)務(wù)和資金往來多的單位。

4、審計(jì)方法：函證法，外調(diào)、審閱法、直接向?qū)Ψ讲樵?、核對有無往來、發(fā)生額和余額是否一致。

案例：在北京檢查一家公司，該公司外圍單位很多，大多數(shù)都在外地。在外圍單位較多的情況下，并且距離較遠(yuǎn)時，如果每個單位都去，效率比較低，沒有足夠時間。這個時候采用函證法比較方便、經(jīng)濟(jì)、節(jié)約時間。

案例：被檢查單位在北京市海淀區(qū)租一個寫字樓，但是合同上租金有涂改的跡象，我們從內(nèi)部不容易獲取這些信息。我們先從外圍著手，找到合同上房東的地址和電話。直接和出租方進(jìn)行確認(rèn)，合同簽訂的時間，金額，支付方式，支付時間，是否開發(fā)票。在條件允許的情況下，可以直接看合同原件。這樣就可以得到有力的證據(jù)。這就是審閱外圍單位的信息數(shù)據(jù)，能夠有效的識別信息數(shù)據(jù)。

5、特別注意：收函證的地址要寫審計(jì)小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計(jì)單位收后再轉(zhuǎn)交。外調(diào)其他單位時，不用事先通知，以防串供通氣。

要注意：

函件的回收，要直接寄給審計(jì)組

如果要走訪外圍單位，一定不要通知被檢查單位。防止串通，獲取原始信息。

6、作用：賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索。

7、可能還能發(fā)現(xiàn)往來單位的小金庫或其他違規(guī)行為。

外圍突破法能比較容易突破被檢查單位內(nèi)部的層層防線

案例：被檢單位租的寫字樓裝修，裝修過程發(fā)生裝修費(fèi)。被檢查單位的賬簿記錄是否完整，假如賬面金額是500萬。檢查小組利用外圍突破法，與裝修單位聯(lián)系，裝修單位承認(rèn)裝修費(fèi)用是400萬。所以有虛列支出的嫌疑，應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步檢查。

8、案例：定點(diǎn)消費(fèi)五星級賓館的招待費(fèi)用。會議費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公室維修費(fèi)。

（九）審閱相關(guān)資料法

1、審計(jì)目的

（1）確定存在和發(fā)生。

（2）確定計(jì)算準(zhǔn)確性。

（3）確定完整性。

2、審計(jì)資料：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。

3、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

（1）審查會計(jì)憑證后附的原始憑單，考究真假。

（2）審查合同、協(xié)議，關(guān)注保證金押金情況。

（3）審查會議紀(jì)錄。因?yàn)闀h記錄往往能反映一些單位違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。

（4）查閱會計(jì)工作交接紀(jì)錄，會計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及的全部會計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會計(jì)、出納人員的交接記錄，可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。

4、審計(jì)方法：審閱，即查看、核對、復(fù)核、比較。

5、特別注意：比對有關(guān)項(xiàng)目。

6、案例：交接了5個銀行賬號，賬上只有3個賬號。

（十）調(diào)查詢證法

詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其作思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、進(jìn)行核實(shí)，取得證據(jù)。知情人員：會計(jì)人員相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、主管人員。

比較：調(diào)查詢證法與函證法。

（十一）分析比較法

1、對單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較分析，從中發(fā)現(xiàn)問題。

財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)可以利用歷史數(shù)據(jù)、平均數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較分析。

2、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較。

財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較減少了規(guī)模上的影響，顯示內(nèi)在規(guī)律的變動性，通過財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)存在的問題。

3、對同一類業(yè)務(wù)比較分析。

4、分析差異原因，確定差異原因是否正常。

5、可利用計(jì)算機(jī)篩選、分析，提高效率。

（十二）現(xiàn)場勘察法

1、現(xiàn)場勘察辦公場所、經(jīng)營場所。

2、確定有無閑置租賃、電梯間有無傳媒廣告、通訊機(jī)站，這些都可能是有額外收入的。

3、確定有無合同。如果有合同，能夠更有效的控制這些額外收入的情況，檢查合同能夠更有效的發(fā)現(xiàn)額外收入。

4、確定是否入賬。

（十三）延伸檢查法

1、調(diào)查和核實(shí)業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位的紀(jì)錄真實(shí)性、完整性。

2、現(xiàn)場勘察、詢問、結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料分析。選擇與被審計(jì)單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來密切的單位進(jìn)行調(diào)查。

3、在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。

4、案例：把另一處房子出租，部分租金未入賬。

（十四）利用舉報(bào)法

1、公布舉報(bào)電話、傳真、地址、信箱、郵箱。

2、記錄舉報(bào)信息。

3、鑒定舉報(bào)信息真假。

4、調(diào)查被舉報(bào)人員相關(guān)信息和業(yè)務(wù)信息。檢查組應(yīng)對舉報(bào)的信息的真實(shí)度進(jìn)行判斷。

5、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。

6、嚴(yán)格保密。一旦泄密，不利于舉報(bào)人進(jìn)行舉報(bào)。

（十五）群眾路線法

1、要深入群眾、發(fā)動群眾、爭取知情者。

2、根據(jù)提供的線索，深入詳查。

3、重點(diǎn)對象：業(yè)務(wù)骨干、會計(jì)人員、平時跟單位矛盾較多的人。

4、嚴(yán)格保密。

總結(jié) 1、6大切入點(diǎn)綜合運(yùn)用。

2、15種方法綜合靈活運(yùn)用。

3、需要職業(yè)判斷。

4、需要豐富社會閱歷和工作經(jīng)驗(yàn)。

第六章 部門預(yù)算管理

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第二篇 小金庫相關(guān)法律制度

本篇 共七章

第六章 部門預(yù)算管理

第七章 國庫集中收付制度

第八章 政府收支分類改革

第九章 政府采購法律制度

第十章 財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡管理

第十一章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理

第十二章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

主要包括：預(yù)算、國庫、收支、采購、國有資產(chǎn)、內(nèi)控等內(nèi)容。

第六章 部門預(yù)算管理

提綱 五大內(nèi)容

一、中央部門預(yù)算的內(nèi)容和編制規(guī)程 2

二、中央部門收入預(yù)算編制 2

三、中央部門支出預(yù)算編制 2

四、中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理 5

五、財(cái)政支出績效評價管理 6

具體內(nèi)容

一、中央部門預(yù)算的內(nèi)容和編制規(guī)程 2

（一）中央部門預(yù)算內(nèi)容

按預(yù)算的等級劃分，預(yù)算可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。

中央政府預(yù)算（以下簡稱中央預(yù)算）由中央各部門（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成。中央各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。

地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算（以下簡稱本級預(yù)算）和匯總的下一級總預(yù)算組成；下一級只有本級預(yù)算的，下一級總預(yù)算即指下一級的本級預(yù)算。

1、中央預(yù)算部門實(shí)行“一個部門一本預(yù)算”的綜合預(yù)算管理。

2、一個部門所有收入、支出。

3、其核心思想是將部門依法取得的包括所有財(cái)政性資金在內(nèi)的各項(xiàng)收入和支出，統(tǒng)一內(nèi)容和格式，統(tǒng)一管理。統(tǒng)籌安排、綜合平衡。

（二）中央部門預(yù)算的編制規(guī)程

1、編制方式

自下而上 部門預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預(yù)算單位編起，逐級匯總，所有開支項(xiàng)目落實(shí)到具體的預(yù)算單位。

2、編制流程

二上二下

（1）“一上”階段，各部門制定下一預(yù)算數(shù)，分級匯總上報(bào)財(cái)政部。

從基層預(yù)算單位編起，由基層預(yù)算單位按照預(yù)算編制通知的精神和要求，在項(xiàng)目清理基礎(chǔ)上編制項(xiàng)目預(yù)算建議數(shù)，并按照單位編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)以及上年基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)編制基本支出預(yù)算，形成本單位部門預(yù)算。然后層層審核匯總，由一級預(yù)算單位審核匯編成部門預(yù)算建議數(shù)，報(bào)送財(cái)政部。

（2）“一下”，財(cái)政部下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)。

即財(cái)政部對各中央部門上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、平衡，匯總形成中央本級預(yù)算初步方案報(bào)國務(wù)院，經(jīng)批準(zhǔn)后向各中央部門下達(dá)預(yù)算控制限額。

（3）“二上”，形成下一的中央財(cái)政預(yù)算和各部門預(yù)算草案。

財(cái)政部在對各中央部門上報(bào)的預(yù)算草案審核后，匯總成按支出功能分類編制的中央本級財(cái)政預(yù)算草案和部門預(yù)算，報(bào)國務(wù)院審批后，再報(bào)全國人民代表大會預(yù)工委和財(cái)經(jīng)委審核，最后提交人代會審議。

（4）“二下”，以法律文件形式下達(dá)下一預(yù)算。

主要由財(cái)政部根據(jù)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)算草案批復(fù)部門預(yù)算。

3、預(yù)算調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)國家政策發(fā)生變化或遇自然災(zāi)害等不可抗力影響。由預(yù)算單位向上級部門提出預(yù)算調(diào)整申請，部門進(jìn)行審核后，對符合預(yù)算調(diào)整條件的報(bào)財(cái)政部申請調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)當(dāng)包括調(diào)整的事項(xiàng)和原因、調(diào)整的必要性、調(diào)整的金額等。

二、中央部門收入預(yù)算編制 2

（一）收入預(yù)算內(nèi)容

中央部門預(yù)算收入，是部門或單位編制預(yù)算時，預(yù)計(jì)該將要從不同渠道取得的各類收入的總稱，是中央部門履行職能，完成各項(xiàng)工作任務(wù)的財(cái)力保障。中央部門預(yù)算收入根據(jù)資金來源可分為財(cái)政撥款收入、政府性基金收入、其他收入等。

1、財(cái)政撥款收入：主要收入。財(cái)政撥款收入是指由中央財(cái)政從一般預(yù)算中撥款形成的部門收入。

2、政府性基金收入；政府性基金是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。實(shí)行收支兩條線。

3、其他收入；其他收入主要包括事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額和其他收入

（二）編制要求

1、項(xiàng)目合法合規(guī)。中央部門填列的各項(xiàng)收入，必須是符合國家相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的收入項(xiàng)目。

2、內(nèi)容全面完整。中央部門填報(bào)的預(yù)算收入應(yīng)包括部門依法取得的全部收入，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項(xiàng)目。

3、數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確。不能隨意夸大或隱瞞收入，力求各項(xiàng)收入預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

4、增量法和零基法兩種方法相結(jié)合三、中央部門支出預(yù)算編制 2

（一）基本支出預(yù)算編制

1、編制原則

（1）綜合原則：當(dāng)年撥款和以前結(jié)余結(jié)合，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外結(jié)合。

（2）優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保障行政事業(yè)單位的日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出，后安排事業(yè)發(fā)展需要的項(xiàng)目支出。

（3）定額管理原則：以定員定額為主要管理方式。同時結(jié)合部門資產(chǎn)占有狀況，通過建立實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。

2、基本支出預(yù)算主要內(nèi)容 2

（1）人員經(jīng)費(fèi)。在支出經(jīng)濟(jì)分類科目中體現(xiàn)為“工資福利支出”和“對個人和家庭的補(bǔ)助”兩部分。人員經(jīng)費(fèi)的具體定額項(xiàng)目包括：基本工資、津貼及獎金、社會保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、助學(xué)金、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼和其他人員經(jīng)費(fèi)。

（2）日常公用經(jīng)費(fèi)。日常公用經(jīng)費(fèi)的具體定額項(xiàng)目包括：辦公及印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、福利費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、日常維修費(fèi)、專用材料費(fèi)、一般購置費(fèi)和其他費(fèi)用。

3、定員定額標(biāo)準(zhǔn)

定員：就是定人員編制是指國家機(jī)構(gòu)編制主管部門根據(jù)中央部門的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)所下達(dá)的人員配置標(biāo)準(zhǔn)。

定額：就是定費(fèi)用金額是指財(cái)政部根據(jù)中央部門機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的合理需要，結(jié)合財(cái)力的可能，對基本支出的各項(xiàng)內(nèi)容所規(guī)定的指標(biāo)額度。

雙定額：綜合定額、財(cái)政補(bǔ)助定額。綜合定額是針對綜合預(yù)算而言，是指財(cái)政部按人或物核定的部門、單位總體或某個定額項(xiàng)目的大口徑支出標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)政補(bǔ)助定額是財(cái)政部對與其有預(yù)算撥款關(guān)系的部門、單位按人或物核定的財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，是為了保證財(cái)政預(yù)算分配的公平、公正和規(guī)范而制定的分配標(biāo)準(zhǔn)，即財(cái)政預(yù)算分配定額。

4、編制程序

（1）制定定額標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法，分別制定出行政和事業(yè)單位基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)。

（2）審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 財(cái)政部對中央部門報(bào)送的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料進(jìn)行審核，確定測算基本支出所需的人員數(shù)據(jù)。

（3）測算和下達(dá)控制數(shù) 財(cái)政部根據(jù)制定的定額標(biāo)準(zhǔn)和核實(shí)的單位人員情況，結(jié)合部門基本支出結(jié)余情況，測算形成并下達(dá)各部門的基本支出預(yù)算控制數(shù)或財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)。

（4）編報(bào)部門基本支出預(yù)算 自主調(diào)整編制本部門的基本支出預(yù)算，在規(guī)定的時間內(nèi)報(bào)送財(cái)政部。

（5）審批下達(dá)正式預(yù)算 財(cái)政部依法將審核匯總后的中央部門預(yù)算上報(bào)國務(wù)院審定。經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)后，在規(guī)定時間內(nèi)向中央部門批復(fù)。

5、預(yù)算調(diào)整

要有客觀理由，要經(jīng)過批準(zhǔn)，才能調(diào)整。

執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；發(fā)生的短收，中央部門應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，當(dāng)年的財(cái)政補(bǔ)助數(shù)不予調(diào)整。如遇國家出臺有關(guān)政策，對預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。

（二）項(xiàng)目支出預(yù)算編制和管理 4

1、管理的基本原則

（1）綜合預(yù)算原則

項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、當(dāng)年財(cái)政撥款和以前結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求。

（2）科學(xué)論證、合理排序的原則

申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核，分輕重緩急合理排序后視當(dāng)年財(cái)力狀況擇優(yōu)進(jìn)行安排。

（3）績效考評原則

財(cái)政部和中央部門對財(cái)政預(yù)算資金安排項(xiàng)目的執(zhí)行過程實(shí)施追蹤問效，并對項(xiàng)目完成結(jié)果進(jìn)行績效考評。

2、項(xiàng)目類別

國務(wù)院已研究確定的類別 經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目 跨支出項(xiàng)目

其他項(xiàng)目

3、項(xiàng)目申報(bào)、審核、批復(fù)

4、項(xiàng)目庫管理

5、項(xiàng)目實(shí)施與管理

四、中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理 4

（一）中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金及分類

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡稱結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金；財(cái)政撥款結(jié)余資金（以下簡稱結(jié)余資金）是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。

（二）結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理

1、基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用，用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。

2、結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途。在預(yù)算執(zhí)行過程中，中央部門確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報(bào)財(cái)政部審批。

3、中央部門在預(yù)算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應(yīng)首先通過本部門基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排，并將安排使用情況報(bào)財(cái)政部備案。中央部門連續(xù)安排預(yù)算的延續(xù)項(xiàng)目，有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，在編制以后預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項(xiàng)目資金需求情況，統(tǒng)籌安排財(cái)政撥款預(yù)算。

（三）結(jié)余資金管理（簡單了解）

（四）預(yù)算編制階段結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的安排使用

（五）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的會計(jì)處理

五、財(cái)政支出績效評價管理

（一）績效評價的基本原則和依據(jù)

1、績效評價的基本原則

（1）科學(xué)規(guī)范原則

績效評價應(yīng)當(dāng)注重財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序，采用定量與定性分析相結(jié)合的方法。

（2）公正公開原則

績效評價應(yīng)當(dāng)客觀、公正，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、資料可靠，依法公開并接受監(jiān)督。

（3）分級分類原則

績效評價由各級財(cái)政部門、部門（單位）根據(jù)評價對象的特點(diǎn)分類組織實(shí)施。

（4）績效相關(guān)原則

績效評價應(yīng)當(dāng)針對具體支出及其產(chǎn)出績效進(jìn)行，評價結(jié)果應(yīng)清晰反映支出和產(chǎn)出績效之間的緊密對應(yīng)關(guān)系。

2、績效評價依據(jù)

法律法規(guī)制度、政策計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、其他相關(guān)資料。

（二）評價對象和內(nèi)容

1、評價對象：部門（單位）預(yù)算管理的財(cái)政預(yù)算資金、上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付資金。

2、績效評價的基本內(nèi)容

（1）財(cái)政資金使用情況、財(cái)務(wù)管理狀況、資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況。

（2）為加強(qiáng)管理所制定的相關(guān)制度、采取的措施等。

（3）績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，包括是否達(dá)到預(yù)定產(chǎn)出和效果等；（4）需要評價的其他內(nèi)容。

（三）績效目標(biāo)

1、績效目標(biāo)內(nèi)容

（1）預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、時效目標(biāo)、成本目標(biāo)以及服務(wù)對象滿意度目標(biāo)。

（2）達(dá)到預(yù)期效果需要的資源。

（3）支出的效果包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。

（4）產(chǎn)出和服務(wù)的滿意度等，衡量或評估每一項(xiàng)目活動的相關(guān)產(chǎn)出、服務(wù)水平和結(jié)果的考核指標(biāo)。

2、制定績效目標(biāo)的要求

（1）指向明確

績效目標(biāo)要符合國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的財(cái)政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)。

（2）具體細(xì)化

績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)從數(shù)量、質(zhì)量、成本和時效等方面進(jìn)行細(xì)化，盡量進(jìn)行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級分檔形式表述。

（3）合理可行

制定績效目標(biāo)要經(jīng)過科學(xué)預(yù)測和調(diào)查研究，目標(biāo)要符合客觀實(shí)際。

（四）績效評價指標(biāo)確定原則、標(biāo)準(zhǔn)、方法

1、績效評價原則

相關(guān)性原則 績效評價指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與績效目標(biāo)有直接的聯(lián)系，能夠正確反映目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

重要性原則 應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用最具部門（單位）或行業(yè)代表性、最能反映評價要求的核心指標(biāo)。

系統(tǒng)性原則 效評價指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映財(cái)政支出所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)影響等。

經(jīng)濟(jì)性原則 績效評價指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)實(shí)條件和可操作性，符合成本效益原則。

2、評價標(biāo)準(zhǔn)

（1）計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn) 是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。

（2）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 是指參照國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的評價標(biāo)準(zhǔn)。

（3）歷史標(biāo)準(zhǔn) 是指參照同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)制定的評價標(biāo)準(zhǔn)。

（4）其他標(biāo)準(zhǔn)

3、評價方法

（1）成本效益分析法

是指將一定時期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對比分析以評價績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。適用于成本、效益都能準(zhǔn)確計(jì)量的項(xiàng)目績效評價。

（2）比較法

是指通過對績效目標(biāo)與實(shí)施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（3）因素分析法

是指通過綜合分析影響績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、實(shí)施效果的內(nèi)外因素，評價績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（4）最低成本法

是指對效益確定卻不易計(jì)量的多個同類對象的實(shí)施成本進(jìn)行比較，評價績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。適用于公共管理與服務(wù)、社會保障、文化、教育等領(lǐng)域支出的績效評價。

（5）公眾評判法

是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對財(cái)政支出效果進(jìn)行評判，評價績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（6）其他方法

（五）績效評價的組織管理和工作程序

財(cái)政部門負(fù)責(zé)制定績效評價規(guī)章制度，指導(dǎo)、檢查各部門（單位）的績效評價工作，并根據(jù)需要對部門（單位）支出績效實(shí)施評價和再評價。部門（單位）負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門（單位）的績效評價工作。根據(jù)需要，績效評價可聘請專家或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

財(cái)政部門或部門（單位）實(shí)施績效評價的工作程序：

（1）設(shè)定績效目標(biāo)。部門（單位）編制支出預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)設(shè)定績效目標(biāo)。（2）確定被評價的部門（單位）或項(xiàng)目。

（3）撰寫績效報(bào)告。預(yù)算終了或跨重大項(xiàng)目實(shí)施一定階段時，部門（單位）應(yīng)當(dāng)分析績效目標(biāo)完成情況，撰寫績效報(bào)告。

（4）完成績效評價。評價部門根據(jù)被評價部門（單位）的績效報(bào)告，對其績效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行績效評價，撰寫績效評價報(bào)告，并報(bào)送財(cái)政部門備案。

（5）績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用。

（六）績效報(bào)告和評價報(bào)告

1、績效報(bào)告內(nèi)容

基本情況、完成情況、未完成的原因分析、改進(jìn)意見和建議等。

績效評價內(nèi)容應(yīng)包括：

（1）基本概況，包括部門（單位）職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預(yù)決算情況、項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)等；

（2）績效目標(biāo)及其設(shè)立依據(jù)和調(diào)整情況；

（3）對預(yù)算內(nèi)目標(biāo)完成情況進(jìn)行總結(jié)；

（4）對照績效目標(biāo)，對所取得的業(yè)績進(jìn)行評價；

（5）分析說明未完成項(xiàng)目目標(biāo)及其原因；

（6）下一步改進(jìn)工作的意見及建議。

2、評價報(bào)告內(nèi)容

指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)、為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)采用的措施、實(shí)現(xiàn)程度、問題和原因分析、評價結(jié)論和建議等。

績效評價報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

第七章 國庫集中收付制度

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（1）績效評價指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)；

（2）為實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)所采取的主要措施；（3）績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（4）存在問題及原因分析；

（5）評價結(jié)論及建議。

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提綱 4大內(nèi)容

一、國庫定義

二、國庫集中收付制度 4

三、收支兩條線管理 3

四、相關(guān)核算

具體內(nèi)容

一、國庫定義

負(fù)責(zé)辦理國家財(cái)政資金收納和撥付的機(jī)構(gòu)。人們常說的國庫，通常是指“國家金庫”，是一個存放具體實(shí)物、貨幣和黃金的庫房。但現(xiàn)代意義上的國庫，已經(jīng)不單單是國家金庫，每個國家的國庫往往都擔(dān)負(fù)著保管、管理該國財(cái)政的資產(chǎn)和負(fù)債，以及反映該國預(yù)算執(zhí)行情況的一系列國家財(cái)政職能。

國庫的職能已由傳統(tǒng)的“庫藏”管理發(fā)展成控制政府預(yù)算內(nèi)、外資金，管理政府現(xiàn)金和債務(wù)等全面財(cái)政管理。

二、國庫集中收付制度

（一）國庫集中收付制度概念

以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金納入管理，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。

實(shí)行國庫集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式，有利于提高財(cái)政性資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問題。

（二）國庫單一賬戶體系

國庫單一賬戶體系的構(gòu)成 5部分

國庫單一賬戶體系，是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政資金賬戶的集合。所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運(yùn)行。

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財(cái)政部的國庫存款賬戶。財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，也叫國庫單一賬戶。

國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。

（2）財(cái)政部門的零余額賬戶。財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶。

用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。每筆達(dá)5000萬元的，應(yīng)及時清算。

（3）預(yù)算單位零余額賬戶，財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶。用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時與國庫單一賬戶清算?？梢赞k理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。在行政事業(yè)單位和事業(yè)單位會計(jì)中用。

（4）預(yù)算外資金專戶。財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶

財(cái)政專戶用于記錄、核算和反映納入財(cái)政專戶管理的資金。財(cái)政專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

（5）特設(shè)專戶。經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的特殊專戶。

特設(shè)專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。

（三）財(cái)政收入收繳方式 2

1、直接繳庫：是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將繳入收入繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。

2、集中匯繳：由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按法律規(guī)定，將所受的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫或財(cái)政專戶。

（四）財(cái)政收入收繳程序 2

1、直接繳庫程序

直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。

2、集中匯繳程序

小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。

（五）財(cái)政支出支付方式 2

1、財(cái)政直接支付：財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)開支付令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接向收款人支付（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位，下同）賬戶。

用于工資、購買、轉(zhuǎn)移支付。

2、財(cái)政授權(quán)支付：是指預(yù)算單位財(cái)政部門根據(jù)授權(quán)，預(yù)算單位自行簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（六）財(cái)政支付程序 2

財(cái)政直接支付程序 6步

1、預(yù)算單位申請。

預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請。

2、財(cái)政部門開支付令。

財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令。

3、代理銀行劃撥資金。

通過代理銀行進(jìn)入全國銀行清算系統(tǒng)實(shí)時清算，財(cái)政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

4、資金清算。

5、出具入賬通知書。

6、會計(jì)處理。

財(cái)政授權(quán)支付程序 5步

1、預(yù)算單位申請?jiān)露扔每钕揞~。

預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額。

2、通知支付銀行。

財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

3、代理銀行支付。

預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令。

4、代理銀行清算。

通過財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。

5、預(yù)算單位使用資金。

（七）國庫集中支付業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

1.財(cái)政直接支付的核算

2.財(cái)政授權(quán)支付的核算

3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算

三、收支兩條線管理制度

（一）概念

收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)（含政府性基金）和罰沒收入，實(shí)行收入與支出兩條線管理。

1、誰執(zhí)行？有執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)的單位。

2、哪些項(xiàng)目實(shí)行？行政事業(yè)費(fèi)收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入。

3、內(nèi)容？收入全上繳，要用錢，由財(cái)政部門核準(zhǔn)后，通過國庫撥款。

4、作用：預(yù)防截留、挪用、小金庫。提高資金效率。

1、收費(fèi)主體：是履行或代行政府職能的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體。罰沒主體：行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、法律授權(quán)機(jī)構(gòu)。

2、收費(fèi)和罰沒要有法律法規(guī)依據(jù)。

3、收費(fèi)、罰沒收入必須全部上繳財(cái)政，必須全額納入財(cái)政，納入財(cái)政預(yù)算管理。

（二）收支兩條線管理的基本要求

4、實(shí)行收繳分離，罰繳分離，執(zhí)收執(zhí)罰單位開票、銀行繳款、財(cái)政統(tǒng)管模式。

（1）收繳分離

收繳分離是指經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)由執(zhí)收單位直接收取的除外，各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，實(shí)行“單位開具繳款通知書、銀行代收并開收費(fèi)票據(jù)、財(cái)政統(tǒng)管”的管理制度。

（2）罰繳分離

罰繳分離是指法律、法規(guī)規(guī)定可以當(dāng)場收繳罰款的除外，罰款實(shí)行罰款決定與罰款收繳相分離制度，即由當(dāng)事人持行政處罰決定書到財(cái)政部門指定的銀行繳納罰款。

（三）、行政事業(yè)單位收支兩條線業(yè)務(wù)相關(guān)核算

簡單了解

第八章 政府收支分類改革

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提綱 六大內(nèi)容

一、基本概念

二、改革的指導(dǎo)思想 4

三、基本原則 4

四、改革的主要內(nèi)容 3

五、行政單位有關(guān)規(guī)定

六、事業(yè)單位有關(guān)規(guī)定

具體內(nèi)容

一、基本概念

1、政府收支分類：按一定的原則和方法，對政府收入和支出進(jìn)行分類和層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動。

2、政府收支分類科目：即預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項(xiàng)目。

3、政府收支分類作用：全面準(zhǔn)確反映收支、用于預(yù)算決算、用于會計(jì)核算及預(yù)算單位進(jìn)行會計(jì)明細(xì)核算的重要基礎(chǔ)。同時，還可以起到防治“小金庫”的作用。

二、改革的指導(dǎo)思想

1、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)下政府職能轉(zhuǎn)變

2、建立健全公共財(cái)政體系

3、提高預(yù)算透明度

4、強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

三、基本原則 4

1、要有利于公共財(cái)政體系建立

2、要有利于預(yù)算的公正、公開、細(xì)化、透明

3、要有利于財(cái)政經(jīng)濟(jì)的分析和決策

4、要有利于國際比較和交流

四、改革的主要內(nèi)容 3

（一）收入分類

四級：收入分類，主要反映政府收入的來源和性質(zhì)，根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分類、款、項(xiàng)、目四級，共6類53款。

1、稅收收入，21款，主體是各種稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。

2、社會保險(xiǎn)基金收入，9款：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、其他社會保險(xiǎn)基金收入。

3、非稅收入，8款：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入。

4、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，4款：國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。

5、債務(wù)收入，2款：國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入。

6、轉(zhuǎn)移性收入，9款：還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、地震災(zāi)后恢復(fù)重建調(diào)入資金、債券轉(zhuǎn)貸收入。

（二）支出功能分類

三級：支出功能分類主要根據(jù)政府職能進(jìn)行分類，反映政府支出的內(nèi)容和方向。支出功能分類設(shè)置類、款、項(xiàng)，沒有目級。

26類255款

如

一般公共服務(wù)，27款

外交，8款

國防，7款

公共安全，11款

教育，12款

科學(xué)技術(shù)，10款

等等

（三）支出經(jīng)濟(jì)分類

支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。從形式上看，各項(xiàng)財(cái)政支出雖都表現(xiàn)為資金從政府流出，但最終的經(jīng)濟(jì)影響是存在差異的。有些表現(xiàn)為政府的商品和服務(wù)購買，直接對社會的生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生影響，并最終影響資源配置；有些表現(xiàn)為資金的無償轉(zhuǎn)移，關(guān)系到收入分配，最終對社會生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生間接影響。

兩級：類、款

12類107款

如：工資福利支出，8款：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費(fèi)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、績效工資、其他工資福利支出。

商品和服務(wù)支出，31款：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、因公出國（境）費(fèi)用、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購置費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、作戰(zhàn)費(fèi)、軍用油料費(fèi)、軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、被裝購置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他交通工具運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出。

對個人和家庭的補(bǔ)助，14款：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎勵金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、其他對個人和家庭的補(bǔ)助支出。

等等

五、行政單位有關(guān)規(guī)定（簡單了解）

行政單位按支出功能分類的支出，主要適用“行政運(yùn)行”、“一般行政管理事務(wù)”以及重要行政管理專項(xiàng)三類“項(xiàng)”級科目。

六、事業(yè)單位有關(guān)規(guī)定（簡單了解）

獨(dú)立履行某項(xiàng)政府職能的事業(yè)單位，凡支出功能分類中設(shè)有對應(yīng)支出的“項(xiàng)”級科目的，應(yīng)嚴(yán)格按功能分類原則設(shè)置的“項(xiàng)”級科目反映。

第九章 政府采購法律制度

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提綱 13項(xiàng)內(nèi)容

一、政府采購概述 4

二、政府采購原則 4

三、政府采購對象 3

四、政府采購內(nèi)容 2

五、采購的當(dāng)事人 3

六、采購執(zhí)行模式 2

七、采購基本政策 4

八、政府采購方式 6

九、采購的程序

十、政府采購合同 5

十一、政府采購的質(zhì)疑和投訴 4

十二、監(jiān)督和檢查 2

十三、政府采購資金的支付和核算程序 3

具體內(nèi)容

一、政府采購概述 4

（一）概念

是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織，用財(cái)政資金，采購依法制定目錄內(nèi)或超過限額標(biāo)準(zhǔn)以上貨物、工程和服務(wù)的行為。

政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度，是一種政府行為。

政府采購也和企業(yè)采購一樣，屬于集團(tuán)采購，但是它的持續(xù)性、均衡性、規(guī)律性、嚴(yán)格性、科學(xué)性上都沒有企業(yè)采購那么強(qiáng)。

完善、合理的政府采購對社會資源的有效利用，提高財(cái)政資金的利用效果起到很大的作用，因而是財(cái)政支出管理的一個重要環(huán)節(jié)。

（二）政府采購法律制度構(gòu)成 3部分

1、政府采購 法。

政府采購法是指調(diào)整各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金依法采購貨物、工程和服務(wù)的活動的法律規(guī)范的總稱。

2、政府采購 部門規(guī)章。

3、政府采購 地方性法規(guī)和政府規(guī)章

（三）特點(diǎn) 7

1、主體特定性

為依靠國家財(cái)政資金運(yùn)作的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體。不包括國有企業(yè)等。

2、資金公共性

政府采購資金是指采購主體采購貨物、工程和服務(wù)時支付給供應(yīng)商的酬勞或價金。一般而言，政府采購所需的資金來自于財(cái)政預(yù)算，是財(cái)政資金

3、意圖非商業(yè)性

政府采購的意圖一般是圍繞政府政策制定的。政府采購不是以盈利為目的，也不是為賣而買，而是為政府部門提供必要的消費(fèi)品或貫徹特定的社會經(jīng)濟(jì)政策，是向社會提供公共利益，扶持弱勢群體，實(shí)現(xiàn)分配正義和實(shí)質(zhì)公平的有力宏觀調(diào)控手段。

4、采購對象廣泛性

政府采購的對象包羅萬象，既有標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品也有非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，既有有形產(chǎn)品也有無形產(chǎn)品，既有價值低的產(chǎn)品也有價值高的產(chǎn)品，既有軍用產(chǎn)品也有民用產(chǎn)品。為了便于統(tǒng)計(jì)，國際上通行的做法是按性質(zhì)將采購對象劃分為貨物、工程和服務(wù)三大類。

5、采購過程規(guī)范性

政府采購不是簡單地一手交錢，一手交貨，而是按有關(guān)政府采購的法規(guī)，根據(jù)不同的采購規(guī)模、采購對象及采購時間要求等，采用不同的采購方式和采購程序，使每項(xiàng)采購活動都要規(guī)范運(yùn)作，體現(xiàn)公開、競爭等原則，接受全社會的監(jiān)督

6、采購結(jié)果政策性

采購主體在采購時不能按個人興趣來辦，必須遵循國家政策的要求，包括最大限度地節(jié)約財(cái)政資金、優(yōu)先購買本國產(chǎn)品、保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展、保護(hù)環(huán)境，等等。

7、采購的影響力大

政府采購不同于個人采購、家庭采購和企業(yè)采購，它是指一個整體，這個整體是一個國家最大的單一消費(fèi)者，其購買力非常巨大。有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，通常一國的政府采購規(guī)模要占到整個國家國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的10%以上。

（四）政府采購的功能 5個

1、節(jié)約財(cái)政支出，提高財(cái)政資金使用效益。

2、強(qiáng)化宏觀調(diào)控。

3、活躍市場經(jīng)濟(jì)。

4、推進(jìn)反腐倡廉。

5、保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。

二、政府采購原則 4

1、公開透明原則

公開透明原則就是政府采購所進(jìn)行的有關(guān)活動都必須公開進(jìn)行，包括采購內(nèi)容（包括數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、要求等）都要公開。這也是各國通用的一條原則，貫穿在政府采購整個活動的過程中，包括有關(guān)采購的法律和程序應(yīng)公開并嚴(yán)格執(zhí)行；采購的項(xiàng)目要求、合同條件、采購過程、采購結(jié)果等采購信息要公開；采購活動要逐項(xiàng)作好采購記錄以備審查監(jiān)督；供應(yīng)商還可對有關(guān)活動和程序進(jìn)行質(zhì)疑和投訴。

2、公平競爭原則

公平競爭原則是指政府采購要通過公平競爭選擇最優(yōu)的供應(yīng)商，取得最好的采購效果，所有參加競爭的供應(yīng)商機(jī)會均等并受到同等待遇，不得有任何歧視行為，同時應(yīng)在程序上保證有利于合同相對方權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。政府采購使用的是財(cái)政性資金，是納稅人的錢，只有通過公平競爭才是使用財(cái)政性資金的最有利的方法。為此《政府采購法》還作出了一些相關(guān)規(guī)定，尤其反對用行政首長的指令，依靠行政命令來決定相關(guān)事項(xiàng)。

只有公平競爭才能保證財(cái)政資金的使用效益，也只有公平競爭才能讓參與政府采購的供應(yīng)商信服，維護(hù)政府采購在市場上的聲譽(yù)，有利于引導(dǎo)整個市場形成良性競爭的環(huán)境。

3、公正原則

公正原則是指在公開、公平原則上所取得的結(jié)果的公正和整個操作程序和過程的公正。公正原則更主要地體現(xiàn)在確定供應(yīng)商上，如評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)明確嚴(yán)格、評標(biāo)程序的公正、利害關(guān)系人的回避制度等。政府采購當(dāng)事人在采購活動中的地位是平等的，任何一方不得向另一方提出不合理的要求，不得將自己的意志強(qiáng)加給對方。公正原則是建立在公開透明和公平的基礎(chǔ)上的，只有公開透明和公平，才能有公正的政府采購的結(jié)果。

4、誠實(shí)信用原則

誠實(shí)信用原則本是民事活動的基本原則，政府采購既包括民事因素也包括公共管理的因素，也應(yīng)遵守民事活動的基本原則。誠實(shí)信用原則要求政府采購各方都要誠實(shí)守信，不得有欺騙背信的行為，以善意的方式行使權(quán)利，尊重他人利益和公共利益，忠實(shí)地履行約定義務(wù)。

三、政府采購對象 3

政府采購的對象包括貨物、工程和服務(wù)。

1、貨物 是指各種形態(tài)和各種類型的物品，包括有形和無形物品（如專利），固體、液體或氣體物體，動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2、工程 是指建設(shè)工程，專指由財(cái)政性資金安排的建設(shè)工程，不包括網(wǎng)絡(luò)工程、信息工程等與土建無關(guān)的工程項(xiàng)目。工程的范圍很廣，涉及采購人因自身工作以及提供社會公共服務(wù)需要而采購的各類建設(shè)工程，包括適合人類居住的工程項(xiàng)目，即建筑物，以及非人類居住需要而建造的公共工程項(xiàng)目，即構(gòu)筑物。工程的采購行為不僅僅指新建，還包括改建、擴(kuò)建、裝修、撤出、修繕以及環(huán)境改造等。

3、服務(wù)

指貨物和工程之外的采購項(xiàng)目。其范圍的規(guī)定采用了排除法的方式，主要考慮到服務(wù)的內(nèi)容繁多，很難用簡要的法律語句表述，這是國際通行做法。

采購人采購的服務(wù)包括購買、租賃、委托、雇擁。

四、政府采購內(nèi)容 2

（1）建設(shè)公共設(shè)施，政府就需要采購物資、設(shè)備、工程等。

公共設(shè)施是那些歸國家或人民所有、供民眾共同使用的建筑或場所，如大型公路、鐵路、港口、橋梁、水利設(shè)施、公立學(xué)?；蜥t(yī)院、國家公園和公共娛樂場所等。

（2）提供公共服務(wù)，如國防、公共安全、教育、科技、醫(yī)療等，需要采購。

為了滿足社會需要，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府需要提供一些投資大、回報(bào)時間長、或收益率低、或無法歸個人使用和擁有的產(chǎn)品或服務(wù)，總之，提供私人企業(yè)不愿意或不能提供的服務(wù)。有些公共服務(wù)是由政府直接生產(chǎn)和經(jīng)營，如一些大的國防企業(yè)，能源工業(yè)、政府金融業(yè)、國家基礎(chǔ)工業(yè)或項(xiàng)目等。

五、政府采購的當(dāng)事人 3

（一）采購人

1、采購人范圍 采購人 采購人是指依法進(jìn)行政府采購的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。不包括國有企業(yè)和軍事單位，也不包括集中采購機(jī)構(gòu)，但應(yīng)當(dāng)包括部門內(nèi)設(shè)的部門集中采購機(jī)構(gòu)。

2、采購人的權(quán)利

（二）供應(yīng)商

供應(yīng)商是指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人

1.供應(yīng)商應(yīng)具備的條件

供應(yīng)商參加政府采購活動應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（1）具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；

（2）具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度；

（3）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；

（4）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；

（5）參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；

（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

2.供應(yīng)商應(yīng)提供的證明材料

采購人或采購代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對供應(yīng)商是否具備《政府采購法》規(guī)定的條件進(jìn)行審查，供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)提供下列證明材料：

（1）法人、其他組織的營業(yè)執(zhí)照，自然人的身份證明；

（2）會計(jì)師事務(wù)所出具的證明其財(cái)務(wù)狀況的審驗(yàn)報(bào)告、依法繳納稅收和社會保險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)證明材料；

（3）在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄的書面聲明；

（4）國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他證明材料。

3.供應(yīng)商資格預(yù)審

采購人或采購代理機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定或者采購項(xiàng)目的實(shí)際需要，對供應(yīng)商進(jìn)行資格預(yù)審的，資格預(yù)審公告應(yīng)當(dāng)在省級以上人民政府財(cái)政部門指定的媒體上公告，公告期限不得少于5個工作日。

資格預(yù)審公告應(yīng)當(dāng)包括采購人、采購項(xiàng)目名稱及內(nèi)容、采購項(xiàng)目需求、資格預(yù)審的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及供應(yīng)商提交資格證明文件的時間和地點(diǎn)。

4.供應(yīng)商聯(lián)合體

供應(yīng)商以聯(lián)合體形式參加政府采購時，采購人根據(jù)采購項(xiàng)目的特殊要求規(guī)定供應(yīng)商特定條件的，聯(lián)合體中至少應(yīng)當(dāng)有一方符合采購人規(guī)定的特定條件。由同一資質(zhì)條件的供應(yīng)商組成的聯(lián)合體，應(yīng)當(dāng)按照資質(zhì)等級較低的供應(yīng)商確定聯(lián)合體的資質(zhì)等級。

聯(lián)合體各方不得再單獨(dú)參加或與其他供應(yīng)商另外組成聯(lián)合體參加同一項(xiàng)目的政府采購活動。

5.供應(yīng)商的權(quán)利和義務(wù)

（1）供應(yīng)商的權(quán)利：

①公平和平等地取得參與政府采購活動的權(quán)利；

②公平和平等地獲得政府采購信息；

③有權(quán)在采購活動開始前，對政府采購活動和有關(guān)采購文件提出詢問和質(zhì)疑；

④有權(quán)要求采購人或采購代理機(jī)構(gòu)保守其商業(yè)秘密； ⑤有權(quán)根據(jù)法律規(guī)定行使對政府采購活動的監(jiān)督； ⑥享有其他合法權(quán)益。（2）供應(yīng)商的義務(wù)：

②按規(guī)定接受政府采購供應(yīng)商資格審查；

③在政府采購活動中滿足采購人或采購代理機(jī)構(gòu)的正當(dāng)要求，并提供合格的采購項(xiàng)目； ④其他必須遵守的工作要求。

（三）采購代理機(jī)構(gòu) 3

①遵守政府采購的各項(xiàng)法律、法規(guī)及制度規(guī)定；

采購代理機(jī)構(gòu)是指經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)定資格的，依法接受采購人委托，從事政府采購貨物、工程和服務(wù)的招標(biāo)、競爭性談判、詢價等采購代理業(yè)務(wù)，以及政府采購咨詢、培訓(xùn)等相關(guān)專業(yè)服務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)。

政府采購代理機(jī)構(gòu)資格分為甲級資格和乙級資格。取得甲級資格的政府采購代理機(jī)構(gòu)可以代理所有政府采購項(xiàng)目。取得乙級資格的政府采購代理機(jī)構(gòu)只能代理單項(xiàng)政府采購項(xiàng)目預(yù)算金額在1000萬元人民幣以下的政府采購項(xiàng)目。

1.集中采購機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件

2.集中采購機(jī)構(gòu)的職責(zé)

3.集中采購機(jī)構(gòu)的預(yù)算體制

4.集中采購機(jī)構(gòu)的工作方式

5.集中采購機(jī)構(gòu)的工作要求

六、政府采購的執(zhí)行模式 2

1、集中采購。采購目錄內(nèi)的。

是指采購人將集中采購目錄以內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購、實(shí)施部門集中采購或依法自行實(shí)施采購的行為。采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。

2、分散采購。采購目錄外的，采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的。

分散采購，是指采購人將集中采購目錄以外、采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)依法自行實(shí)施采購或委托政府采購代理機(jī)構(gòu)采購的行為。

政府采購限額標(biāo)準(zhǔn) 3條

1、貨物類：單項(xiàng)或批量達(dá)到50萬元的。

2、服務(wù)類：單項(xiàng)或批量達(dá)到50萬元的。

3、工程類：單項(xiàng)或批量達(dá)到100萬元的。

七、政府采購的基本政策要求 4

1、采購本國的，特別情況除外。

除需要采購的貨物、工程或服務(wù)在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取、為在中國境外使用而進(jìn)行采購、法律法規(guī)另有規(guī)定的情況外，政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和服務(wù)。

2、采購信息公開發(fā)布，商業(yè)機(jī)密除外。

政府采購的信息應(yīng)當(dāng)在政府采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發(fā)布，但涉及商業(yè)秘密的除外。

3、回避原則。

政府采購活動中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避。供應(yīng)商認(rèn)為采購人員及相關(guān)人員與其他供應(yīng)商有利害關(guān)系的，可以申請其回避。這里的相關(guān)人員，包括招標(biāo)采購中評標(biāo)委員會的組成人員，競爭性談判采購中談判小組的組成人員，詢價采購中詢價小組的組成人員等

4、可委托代理機(jī)構(gòu)采購。

采購人可以委托經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門或者省級人民政府有關(guān)部門認(rèn)定資格的采購代理機(jī)構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購事宜。采購人有權(quán)自行選擇采購代理機(jī)構(gòu)，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機(jī)構(gòu)。

八、政府采購的方式 6

政府采購采用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價以及國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式。其中，公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。

1.公開招標(biāo)采購

公開招標(biāo)采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競爭，從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式。

公開招標(biāo)采購是主要方式，分為委托代理招標(biāo)和自行組織招標(biāo)。

達(dá)到公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，必須公開招標(biāo)。

自行招標(biāo)三條件：能獨(dú)立承擔(dān)民事能力，有招標(biāo)能力、技術(shù)和人員，經(jīng)過省級財(cái)政部門培訓(xùn)。

公開招標(biāo)的，自招標(biāo)文件發(fā)出之日起到投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日，不得少于20天。

2.邀請招標(biāo)

邀請招標(biāo)采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)以投標(biāo)邀請書的方式邀請3家或3家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)的采購方式。

條件

（1）特殊性，只能從有限的供應(yīng)商中采購；

（2）采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價值的比例過大的

3.競爭性談判

競爭性談判采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)通過與多家供應(yīng)商就采購事宜進(jìn)行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式。

根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以采用競爭性談判方式采購：

（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或沒有合格的標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；

（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；

（3）時間不夠

（4）事先算不出總價。

4.單一來源

單一來源采購，是指采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應(yīng)商取得采購貨物或服務(wù)的情況下，直接向該供應(yīng)商協(xié)商采購的采購方式。

（1）只有唯一的供應(yīng)商；

（2）情況緊急，（3）必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，添購總額不超過原合同10%。

5.詢價

詢價方式采購，是指采購人向3家以上潛在的供應(yīng)商發(fā)出詢價單，對各供應(yīng)商一次性報(bào)出的價格進(jìn)行分析比較，按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價最低的原則確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式。

規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，貨源充足，價格變動小。

6.其他方式

九、政府采購的程序 3 政府采購程序主要包括三個步驟：編制和批準(zhǔn)政府采購預(yù)算；公告政府采購信息；選擇采購方式及適用的程序。

1.編制和批準(zhǔn)采購預(yù)算

在部門預(yù)算編審期間，各部門應(yīng)將屬于規(guī)定的政府采購項(xiàng)目，在相關(guān)科目中列明，由財(cái)政部對各部門預(yù)算進(jìn)行匯總審核后，形成預(yù)算草案上報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)，并提交全國人民代表大會審議。

2.公告政府采購信息。

根據(jù)《政府采購法》和《政府采購信息公告管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)當(dāng)公開的政府采購信息須在財(cái)政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上向社會公開發(fā)布。

3.選擇采購方式和適用程序。

（1）落實(shí)采購資金，進(jìn)行采購前的分析和預(yù)測。

（2）擇優(yōu)確定采購模式和方式。

（3）審查供應(yīng)商資格、實(shí)施采購。（4）供求雙方簽訂合同。（5）組織驗(yàn)收。（6）資金結(jié)算。

（7）監(jiān)督管理部門的效果評價。

十、政府采購合同 5

1.訂立

政府采購合同，是采購人與供應(yīng)商之間設(shè)立、變更、終止政府采購權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。采購人可以直接與供應(yīng)商簽訂政府采購合同，也可以委托采購代理機(jī)構(gòu)代表其與供應(yīng)商簽訂政府采購合同。由采購代理機(jī)構(gòu)以采購人名義簽訂合同的，應(yīng)當(dāng)提交采購人的授權(quán)委托書，作為合同附件。

在訂立合同的過程中，采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)發(fā)出的招標(biāo)文件、談判文件、詢價文件是合同要約，供應(yīng)商提交的投標(biāo)文件、談判報(bào)價、詢價報(bào)價是合同的承諾，實(shí)際上中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后，合同即生效。所以，中標(biāo)、成交通知書對采購人和中標(biāo)、成交供應(yīng)商均具有法律效力。中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后，采購人改變中標(biāo)、成交結(jié)果的，或者中標(biāo)，成交供應(yīng)商放棄中標(biāo)、成交項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)法律責(zé)任。

2.政府采購合同的形式及必備條款

政府采購合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式，須包含必備條款，否則合同無效。

3.政府采購合同的分包

中標(biāo)、成交供應(yīng)商履行政府采購合同時，經(jīng)與采購人協(xié)商，取得其同意后，可以將自己在合同中的一部分權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給其他供應(yīng)商，由受讓供應(yīng)商負(fù)責(zé)履行。

政府采購合同分包履行的，中標(biāo)、成交供應(yīng)商的政府采購合同主體資格并不改變，中標(biāo)、成交供應(yīng)商必須就采購項(xiàng)目和分包項(xiàng)目向采購人負(fù)責(zé)，分包供應(yīng)商也要接受政府采購合同的約束，就分包項(xiàng)目承擔(dān)責(zé)任。

4.合同變更、中止、終止。

政府采購合同的雙方當(dāng)事人不得擅自變更、中止或者終止合同。政府采購合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益的，雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)變更、中止或者終止合同。有過錯的一方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，雙方都有過錯的，各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

5.合同補(bǔ)充條款

采購人在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同，但所有補(bǔ)充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的10%。補(bǔ)充合同也必須采用書面形式，并自簽訂之日起7個工作日內(nèi)，由采購人將補(bǔ)充合同副本報(bào)同級財(cái)政部門和其他有關(guān)部門備案。

十一、政府采購的質(zhì)疑和投訴 4

供應(yīng)商對政府采購活動事項(xiàng)有疑問的，可以向采購人提出詢問，采購人應(yīng)當(dāng)及時作出答復(fù)，但答復(fù)的內(nèi)容不得涉及商業(yè)秘密。

1.供應(yīng)商提出質(zhì)疑

（1）質(zhì)疑的范圍

（2）質(zhì)疑的條件

（3）質(zhì)疑的時限

（4）質(zhì)疑的形式

2.采購人答復(fù)質(zhì)疑

（1）采購人應(yīng)當(dāng)在收到供應(yīng)商的書面質(zhì)疑后7個工作日內(nèi)作出答復(fù)。

（2）采購人應(yīng)當(dāng)以書面形式作出答復(fù)，并通知質(zhì)疑供應(yīng)商和其他有關(guān)供應(yīng)商（3）采購人在其作出的書面答復(fù)中，內(nèi)容不得涉及商業(yè)秘密。3.采購代理機(jī)構(gòu)答復(fù)質(zhì)疑

（1）采購人委托采購代理機(jī)構(gòu)采購的，供應(yīng)商可以向采購代理機(jī)構(gòu)提出詢問或者質(zhì)疑，采購代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照《政府采購法》第五十一條、第五十三條的規(guī)定作出相應(yīng)答復(fù)。

（2）采購代理機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商提出的詢問和質(zhì)疑，必須就采購人委托授權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)作出答復(fù)。

4.投訴的處理

質(zhì)疑供應(yīng)商對采購人、采購代理機(jī)構(gòu)的答復(fù)不滿意或者采購人、采購代理機(jī)構(gòu)未在規(guī)定的時間內(nèi)作出答復(fù)的，可以在答復(fù)期滿后15個工作日內(nèi)向同級政府采購監(jiān)督管理部門投訴。

政府采購監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)在收到投訴后30個工作日內(nèi)，對投訴事項(xiàng)作出處理決定，并以書面形式通知投訴人和與投訴事項(xiàng)有關(guān)的當(dāng)事人。

政府采購監(jiān)督管理部門在處理投訴事項(xiàng)期間，可以視具體情況書面通知采購人暫停采購活動，但暫停時間最長不得超過30日。

投訴人對政府采購監(jiān)督管理部門的投訴處理決定不服或者政府采購監(jiān)督管理部門逾期未作處理的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

十二、政府采購監(jiān)督和檢查 2

（一）監(jiān)督檢查部門 5方面

1.政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督。

2.集中采購機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督。

3.采購人的內(nèi)部監(jiān)督。

4.政府審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督。

5.社會監(jiān)督。

（二）監(jiān)督檢查的內(nèi)容 3

1.相關(guān)法律執(zhí)行情況

2.采購范圍、方式、程序執(zhí)行情況

3.政府采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能

十三、政府采購資金的支付和核算程序 3

1.政府采購資金的支付方式 3

（1）財(cái)政全額直接支付

財(cái)政全額直接撥付方式是指財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，采購機(jī)關(guān)必須先將單位自籌資金匯集到政府采購資金專戶；在采購合同簽訂后，財(cái)政部門將預(yù)算資金也匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時，財(cái)政部門根據(jù)合同履行情況，按規(guī)定程序?qū)㈩A(yù)算資金和已匯集的單位自籌資金，通過政府采購專戶一并撥付中標(biāo)供應(yīng)商。

（2）財(cái)政差額直接支付

財(cái)政差額直接撥付方式是指財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)按照政府采購拼盤項(xiàng)目合同中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例，分別將預(yù)算資金和單位自籌資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商。

（3）采購卡支付

采購卡支付方式是指采購機(jī)關(guān)使用選定的某家商業(yè)銀行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方式適用于采購機(jī)關(guān)經(jīng)常性的零星采購項(xiàng)目。

2.財(cái)政直接支付程序

（1.）資金匯集

實(shí)行全額支付方式的采購項(xiàng)目，采購機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在政府采購活動開始前3個工作日內(nèi)，依據(jù)政府采購計(jì)劃將應(yīng)分擔(dān)的單位自籌資金足額劃入政府采購資金專戶。

（2）支付申請

采購機(jī)關(guān)根據(jù)合同約定需要付款時，應(yīng)當(dāng)向同級財(cái)政部門政府采購主管機(jī)構(gòu)提交預(yù)算撥款申請書和有關(guān)采購文件。其中，實(shí)行差額支付方式，必須經(jīng)財(cái)政部門政府采購主管機(jī)構(gòu)確認(rèn)已先支付單位自籌資金后，方可提出支付預(yù)算資金申請。

（3）支付

財(cái)政部門的國庫管理機(jī)構(gòu)審核采購機(jī)關(guān)填報(bào)的政府采購資金撥款申請書或預(yù)算資金撥款申請書無誤后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)并通過政府采購資金專戶支付給供應(yīng)商。

3.政府采購的核算程序

（1）財(cái)政全額直接撥付方式的核算

（2）財(cái)政差額直接撥付方式的核算

第十章 財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡管理

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提綱 4項(xiàng)內(nèi)容

一、公務(wù)卡管理概述 2

二、公務(wù)卡管理改革的思路和原則 2

三、公務(wù)卡管理實(shí)務(wù)操作 3

四、公務(wù)卡制度改革的政策要求 4

具體內(nèi)容

一、公務(wù)卡管理概述 2

1.公務(wù)卡概念

公務(wù)卡是指財(cái)政預(yù)算單位的工作人員持有的，用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。

公務(wù)卡具有一般銀行卡所具有的授信消費(fèi)等共同屬性，同時又具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性，能夠?qū)⒇?cái)政財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求與銀行卡的獨(dú)特優(yōu)勢相結(jié)合，是一種新型的財(cái)政財(cái)務(wù)管理工具和手段。由于公務(wù)卡具有一般銀行卡的基本屬性，故可以預(yù)借現(xiàn)金。

特點(diǎn)

（1）可透支

具有的授信消費(fèi)等共同屬性，即公務(wù)卡能夠像其他信用卡一樣，由持卡人方便快捷地辦理支付結(jié)算并形成相關(guān)消費(fèi)信息，從這個意義上講，公務(wù)卡屬于銀行卡范疇，是一種現(xiàn)代支付結(jié)算工具。

（2）財(cái)政財(cái)務(wù)管理

銀行授信額度，個人持卡支付，單位報(bào)銷還款，財(cái)政實(shí)施監(jiān)控。

2.公務(wù)卡改革的意義 4

（1）深化預(yù)算制度改革加強(qiáng)公共財(cái)政管理的必然要求。財(cái)政管理的科學(xué)化和精細(xì)化是公共財(cái)政建設(shè)和預(yù)算制度改革的內(nèi)在要求。

（2）方便預(yù)算單位用款，提高財(cái)務(wù)管理水平的重要措施。

使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前借款；既方便了工作人員用款，也減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，同時財(cái)務(wù)部門還可以監(jiān)控支付的真實(shí)性和規(guī)范性，能夠有效克服傳統(tǒng)現(xiàn)金支用方式下存在的問題。

（3）提高政府支出透明度，加強(qiáng)懲防體系建設(shè)制度的更新。

改革現(xiàn)金支付是打造“陽光財(cái)政”、“陽光政府”和“廉潔政府”需要重點(diǎn)突破的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過制度創(chuàng)新，在公務(wù)支出領(lǐng)域引進(jìn)具有“雁過留聲、消費(fèi)留痕”特點(diǎn)的公務(wù)卡，替代現(xiàn)金結(jié)算，對于提高政府支出透明度、加強(qiáng)懲防體系建設(shè)具有重要意義。

（4）減少現(xiàn)金支付，促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

政府部門使用公務(wù)卡支付對整個社會具有較強(qiáng)的導(dǎo)向和輻射效應(yīng)，對減少現(xiàn)金流通、促進(jìn)非現(xiàn)金支付工具使用發(fā)揮了積極的作用。同時，公務(wù)卡改革將有力促進(jìn)我國銀行卡業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，有利于擴(kuò)大銀行卡消費(fèi)主體，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，也有利于發(fā)揮信用卡擴(kuò)大消費(fèi)信貸、培育信用觀念的功能，對于提升行政事業(yè)單位的金融服務(wù)水平，改善銀行卡受理環(huán)境具有積極的作用。通過銀行卡在公共支出領(lǐng)域使用的示范效應(yīng)，還可進(jìn)一步促進(jìn)銀行卡在企業(yè)商務(wù)和個人支付領(lǐng)域的使用。

二、公務(wù)卡管理改革的思路和原則 2

1.總體思路 5

（1）目標(biāo)：減少現(xiàn)金支付，提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度，完善財(cái)政國庫制度。

（2）手段工具：銀行卡和電子轉(zhuǎn)賬支付系統(tǒng)。

（3）制度基礎(chǔ)：公務(wù)卡的消費(fèi)支付及資金清算、信息傳送等運(yùn)作建立在國庫單一賬戶制度基礎(chǔ)上，不能將現(xiàn)金提前轉(zhuǎn)出國庫單一賬戶體系。

（4）應(yīng)用范圍：明確為預(yù)算單位日常公務(wù)支出和零星購買，如差旅、會議、招待費(fèi)等，只要能刷卡的，一律用卡。

（5）監(jiān)控要求；強(qiáng)調(diào)必須滿足財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)政動態(tài)監(jiān)控需要，單位財(cái)務(wù)部門要能準(zhǔn)確掌握公務(wù)卡所有消費(fèi)信息，納入財(cái)政動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)管理。

2.公務(wù)卡制度改革的基本原則 3

（1）完善財(cái)政國庫制度。

（2）加強(qiáng)財(cái)政動態(tài)監(jiān)控。

（3）方便預(yù)算單位用款。

三、公務(wù)卡管理實(shí)務(wù)操作 3

1.公務(wù)卡管理

（1）公務(wù)卡可以簡單概括為“單位組織辦卡，個人刷卡消費(fèi)，財(cái)務(wù)審核報(bào)銷，財(cái)政動態(tài)監(jiān)控” 四個操作環(huán)節(jié)。

（2）公務(wù)卡的日常管理

公務(wù)卡由預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一組織本單位在職工作人員向發(fā)卡行申辦，公務(wù)卡實(shí)行“一人一卡”實(shí)名制

（3）公務(wù)卡支付管理

信用額度公務(wù)卡信用額度原則上每張公務(wù)卡的信用額度不超過5萬元、不少于2萬元。

（4）公務(wù)卡財(cái)務(wù)報(bào)銷管理

經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)，可提現(xiàn)，否則，提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)由個人承擔(dān)。

2.發(fā)卡行選擇 10家

工、農(nóng)、中、建、交行、華夏、民生、光大、招商、興業(yè)等。

3.其他方面跟信用卡基本相似。

四、公務(wù)卡制度改革的政策要求 4

1.預(yù)算單位在公務(wù)卡管理中的職責(zé)

2.預(yù)算單位在公務(wù)卡改革中的重點(diǎn)工作 3.持卡人在公務(wù)卡管理工作中的的職責(zé) 4.公務(wù)卡改革中的禁止性規(guī)定

（1）嚴(yán)禁預(yù)算單位將非本單位工作人員納入公務(wù)卡管理范圍、違規(guī)辦理公務(wù)卡報(bào)銷業(yè)務(wù)或查詢、泄漏本單位公務(wù)卡持卡人的私人交易信息。

（2）嚴(yán)禁持卡人違規(guī)使用公務(wù)卡、惡意透支、拖欠還款、違規(guī)套現(xiàn)或?qū)⒎枪珓?wù)支出用于公務(wù)報(bào)銷。

（3）嚴(yán)禁發(fā)卡行對外泄漏與公務(wù)卡支出有關(guān)的各種數(shù)據(jù)資料。

（4）違反上述規(guī)定的，追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的行政責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第十一章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理

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提綱 4

一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的內(nèi)容和形式 2

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制和原則 2

三、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置 2

四、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估、清查、報(bào)告 3

具體內(nèi)容

一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的內(nèi)容和形式 2

1.行政單位國有資產(chǎn)

（1）行政單位用國家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)。

（2）國家調(diào)撥給行政單位的資產(chǎn)。

（3）按國家規(guī)定組織的收入形成的。

（4）接受捐贈的資產(chǎn)。

（5）其他經(jīng)法律確認(rèn)為國有資產(chǎn)的。

2.事業(yè)單位國有資產(chǎn)

（1）國家調(diào)撥給事業(yè)單位的資產(chǎn)。

（2）事業(yè)單位按國家規(guī)定運(yùn)用國有資產(chǎn)組織的收入形成的資產(chǎn)。

（3）接受捐贈的的資產(chǎn)。

（4）其他經(jīng)法律確認(rèn)為國家的所有財(cái)產(chǎn)。

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制和原則 2

1.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，實(shí)行國家統(tǒng)一所有，政府分級管理，單位占用使用的管理體制。

各級財(cái)政部門是政府負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實(shí)施綜合管理。其中，行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實(shí)施具體管理；事業(yè)單位主管部門負(fù)責(zé)對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理，事業(yè)單位負(fù)責(zé)對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。

2.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理原則 2類

（1）行政單位管理原則 3 資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合 資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理結(jié)合 實(shí)物管理和價值管理結(jié)合

（2）事業(yè)單位管理原則 3

資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合，推行實(shí)物費(fèi)用定額制度，促進(jìn)資產(chǎn)整合和共享共用，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的緊密統(tǒng)一。

資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理結(jié)合，實(shí)物管理和價值管理結(jié)合。

所有權(quán)和使用權(quán)分離。

三、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置 2

（一）行政單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置

1.資產(chǎn)配置

行政單位資產(chǎn)配置方式主要有購置、調(diào)劑。

2.資產(chǎn)使用

行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全國有資產(chǎn)使用管理制度，規(guī)范國有資產(chǎn)使用行為，不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，應(yīng)充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效益，防止國有資產(chǎn)使用中的不當(dāng)損失和浪費(fèi)，防止國有資產(chǎn)流失。除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保。

3.資產(chǎn)處置

行政單位國有資產(chǎn)處置，是指行政單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷，包括各類國有資產(chǎn)的無償轉(zhuǎn)讓、出售、置換、報(bào)損、報(bào)廢等。行政單位處置國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。

（二）事業(yè)單位 1.資產(chǎn)配置

事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置方式主要有購置、調(diào)劑。2.資產(chǎn)使用

事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用方式包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔(dān)保等。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借和擔(dān)保等，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級財(cái)政部門審批。事業(yè)單位對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

3.資產(chǎn)處置

事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。

四、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估、清查、報(bào)告 3

1.資產(chǎn)評估

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估工作應(yīng)當(dāng)委托具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

2.資產(chǎn)清查

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向同級財(cái)政部門或者經(jīng)同級財(cái)政部門授權(quán)的主管部門申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)登記包括占有產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記。

3.產(chǎn)權(quán)登記報(bào)告

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向同級財(cái)政部門或者經(jīng)同級財(cái)政部門授權(quán)的主管部門申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)登記包括占有產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記。

第十二章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）

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提綱 共11章63條

一、總則 6

二、基本要求 8

三、預(yù)算控制 6

四、收支控制 8

五、采購控制 5

六、資產(chǎn)控制 10

七、建設(shè)項(xiàng)目控制 6

八、債務(wù)控制 3

九、經(jīng)濟(jì)合同控制 5

十、評價與監(jiān)督 4

十一、附則 2

具體內(nèi)容

一、總則 6

1.目的：為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理、推進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)公眾利益。

2.適用；黨政部門、檢察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位。

3.本規(guī)范所稱內(nèi)部控制：是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動態(tài)過程。

4.內(nèi)部控制的目標(biāo)：保證業(yè)務(wù)合法，資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高公共服務(wù)效率和效果。

5.內(nèi)控的原則：制衡性原則、重要性原則、適用性原則、成本效益原則。

6.內(nèi)控要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

二、基本要求 8

1.責(zé)任：單位領(lǐng)導(dǎo)班子對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

單位在實(shí)施內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮單位財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制中的作用。

單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實(shí)施及日常工作。

2.決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離，重大活動集體決策。

單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

3.崗位責(zé)任制，輪崗制度。

單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)決算編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同管理，以及內(nèi)部監(jiān)督等。單位應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員和部門負(fù)責(zé)人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)替代采取專項(xiàng)審計(jì)、部門互審等控制措施。

4.加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)。

單位應(yīng)當(dāng)綜合考慮經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務(wù)人員。財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人必須具備與其工作崗位相適應(yīng)的資質(zhì)和能力。

單位應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升工作人員的知識技能和綜合素質(zhì)。

5.建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制

單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估至少每年進(jìn)行一次；如單位業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模、復(fù)雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化，應(yīng)及時進(jìn)行重估。

6.單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況成立風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組。權(quán)威、獨(dú)立、及時。

單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況成立風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組。單位應(yīng)當(dāng)采取必要措施保證經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估工作的權(quán)威性、獨(dú)立性和及時性。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，指出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議。評估書面報(bào)告完成后應(yīng)當(dāng)及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，并歸入檔案保管。

7.單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估時，關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)

8.控制措施

（1）預(yù)算控制

要求單位加強(qiáng)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績效評價等環(huán)節(jié)的管理，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)控制。

（2）不相容崗位分離控制

要求單位合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。

（3）授權(quán)和審批控制

要求單位明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（4）業(yè)務(wù)流程控制

要求單位結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確流程中計(jì)劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整。

（5）資產(chǎn)保護(hù)制度控制

要求單位建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制人員未經(jīng)授權(quán)動用和處置資產(chǎn)。

（6）會計(jì)系統(tǒng)控制

要求單位建立健全本單位會計(jì)管理制度，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)告處理程序，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理。

（7）信息技術(shù)控制

要求單位通過指定專門機(jī)構(gòu)或崗位對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等措施，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

三、預(yù)算控制 6

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績效評價等內(nèi)部預(yù)算管理工作機(jī)制。

四、收支控制 8

1.單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入管理制度和崗位責(zé)任制。根據(jù)收入來源和管理方式，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、開票、核算等不相容崗位分離。

2.各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由單位財(cái)會部門統(tǒng)一收取并進(jìn)行會計(jì)核算，其他部門和個人未經(jīng)批準(zhǔn)不得辦理收款業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同副本交存財(cái)會部門備案，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)追繳責(zé)任。

3.收支兩條線制度

有政府非稅收入征繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，并及時、足額上繳國庫，不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。

單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)收集、整理、歸檔并及時更新與政府非稅收入有關(guān)的文件，定期開展培訓(xùn)，確保主管領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。

4.票據(jù)管理

單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理程序和責(zé)任制度。財(cái)政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用。每位負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大財(cái)政票據(jù)的適用范圍。

5.檢查評價收入管理流程

單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理程序和責(zé)任制度。財(cái)政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用。每位負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大財(cái)政票據(jù)的適用范圍。

6.單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制

合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

7.支出申請、審批、付款審批、付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、核算分離。

單位應(yīng)當(dāng)按照支付業(yè)務(wù)的類型，完善支出管理流程，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（1）加強(qiáng)支出審核控制

（2）加強(qiáng)支出審核控制

（3）加強(qiáng)支付控制

（4）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制

8.檢查評價支出管理流程

單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評價支出管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時整改。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在挪用預(yù)算資金向無預(yù)算項(xiàng)目支付資金或用于對外投資的情形；是否存在采用虛假或不實(shí)事項(xiàng)套取預(yù)算資金的情形；是否存在違規(guī)向所屬預(yù)算單位劃轉(zhuǎn)資金的情形；是否存在將財(cái)政預(yù)算資金借貸給其他單位的情形；預(yù)付款項(xiàng)的轉(zhuǎn)回或沖銷是否合理、合規(guī)，是否存在協(xié)同第三方套取預(yù)算資金的情形；與支出相關(guān)的其他情形。

五、采購控制 5 1.采購預(yù)算和計(jì)劃管理

建立預(yù)算管理部門、采購管理部門和資產(chǎn)管理部門之間的溝通機(jī)制。采購管理部門根據(jù)本單位工程、貨物和服務(wù)實(shí)際需求及經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化部門預(yù)算，列明采購項(xiàng)目或貨物品目，并根據(jù)采購預(yù)算及實(shí)際采購需求安排編報(bào)月度采購計(jì)劃。

2.審批審核管理

審批審核事項(xiàng)包括采購組織形式變更、采購方式變更、采購進(jìn)口產(chǎn)品和落實(shí)政府采購扶持節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品政策的審核等。單位要建立采購進(jìn)口產(chǎn)品或變更采購方式的專家論證制度及嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度以及向上級主管部門報(bào)批報(bào)備及公告登記管理制度。

3.采購活動控制

通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項(xiàng)目的驗(yàn)收過程中應(yīng)當(dāng)聘請技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實(shí)，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動中要嚴(yán)格執(zhí)行對評審專家登記、評審過程記錄、專家評價管理規(guī)定，要對代理機(jī)構(gòu)直接或代為收取的投標(biāo)保證金和履約保證金進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時返還供應(yīng)商或上繳國庫

4.驗(yàn)收控制

通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項(xiàng)目的驗(yàn)收過程中應(yīng)當(dāng)聘請技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實(shí)，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動中要嚴(yán)格執(zhí)行對評審專家登記、評審過程記錄、專家評價管理規(guī)定，要對代理機(jī)構(gòu)直接或代為收取的投標(biāo)保證金和履約保證金進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時返還供應(yīng)商或上繳國庫

第三篇：小金庫的治理與防范

“小金庫”的治理與防范

一、什么是“小金庫”，如何認(rèn)定“小金庫”？

是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)

一、“小金庫”的特征和表現(xiàn)

?一般可分為：客觀產(chǎn)生和主觀設(shè)立兩種。

?客觀產(chǎn)生：一般是管理者和經(jīng)辦人在政策不明確和業(yè)務(wù)不熟悉的條件

下形成的，隱蔽性較小，違規(guī)表現(xiàn)簡單明了。

?主觀設(shè)立：手段多樣化，隱蔽性強(qiáng)，多種規(guī)避法律法規(guī)手段，涉及廣

泛的專業(yè)知識，往往需要創(chuàng)新、非常規(guī)的多種檢查方法才能甄別。

“小金庫”的基本特點(diǎn)

“小金庫”存在形態(tài)

“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”的表現(xiàn)形式

關(guān) 鍵：（賬）內(nèi)（賬）外結(jié)合、多渠道找線索、發(fā)現(xiàn)問題。

? “小金庫”檢查與其他檢查的區(qū)別：

1、帳內(nèi)賬外結(jié)合---靈活運(yùn)用多種調(diào)查、查賬方法

2、多看多問---通過大量調(diào)閱熟悉資料，發(fā)現(xiàn)可疑線索。

3、分析找疑點(diǎn)---對照法律、法規(guī)找差異、找疑點(diǎn)。

4、取證有兼顧---發(fā)現(xiàn)問題后，取證必須含前因、現(xiàn)實(shí)、結(jié)果的資料，便于后續(xù)處理。

二、“小金庫”檢查方法和要求

?

（一）“小金庫”檢查常用幾種方法：

“現(xiàn)金盤庫”、“銀行查詢”、“固定資產(chǎn)清查”、“往來資金清查”、“帳

面查疑”、“憑證調(diào)閱”、“向業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位延伸”、“處置和出租資產(chǎn)追

蹤”、“預(yù)算及費(fèi)用分析”等。

第四篇：2012小金庫治理與防范在線測試

單選

(1).下列選項(xiàng)中不屬于小金庫資金來源的是（）。A.罰沒收入 B.利息收入 C.資產(chǎn)處置收入 D.虛列支出

【答案解析】 D選項(xiàng)屬于小金庫的表現(xiàn)形式。

(1).下列選項(xiàng)中屬于小金庫使用方向的是（）。A.形成方法隱蔽 B.使用性質(zhì)違法 C.購建資產(chǎn)

D.資金來源是公用的 【正確答案】 C 【答案解析】 ABD屬于小金庫的基本特點(diǎn)。*下列選項(xiàng)中不屬于單位賬簿的是（）。A.總賬 B.日記賬 C.賬外賬 D.明細(xì)賬 【正確答案】 C 【答案解析】 符合規(guī)定的單位賬簿包含總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等。

(1).下列不屬于開展小金庫治理工作的基本原則的是（）。A.依紀(jì)依法、寬嚴(yán)相濟(jì) B.分級負(fù)責(zé)、分口把關(guān) C.自查自糾

D.統(tǒng)籌兼顧、整體推進(jìn) 【正確答案】 C 【答案解析】 C選項(xiàng)屬于開展小金庫治理工作的方法步驟。

下列選項(xiàng)中不屬于強(qiáng)化小金庫源頭治理的措施的是（）。A.深化改革 B.完善協(xié)調(diào)機(jī)制 C.完善制度 D.加強(qiáng)教育 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)B屬于加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)的措施。下列選項(xiàng)中屬于小金庫治理試點(diǎn)的處理原則的是（）。A.自查查出的問題，從輕從寬處理 B.自查自糾不力，走過場的 C.分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的 D.內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的 【正確答案】 A 【答案解析】 BCD屬于重點(diǎn)檢查對象。

1).下列選項(xiàng)中不屬于專項(xiàng)治理范圍的是（）。A.各級國資委管理的國有及國有控股企業(yè)

B.各事業(yè)單位、社會團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè) C.各級政府及部門、機(jī)構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)

D.應(yīng)列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn) 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)D屬于小金庫的治理內(nèi)容。

1).不屬于國有及國有控股金融企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式的是（）。A.自查自糾 B.虛列支出 C.轉(zhuǎn)移資產(chǎn) D.隱匿收入 【正確答案】 A 【答案解析】 選項(xiàng)A屬于專項(xiàng)治理的步驟。

(1).下列選項(xiàng)中屬于小金庫治理試點(diǎn)的處理原則的是（）。A.自查查出的問題，從輕從寬處理 B.自查自糾不力，走過場的 C.分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的 D.內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的 【正確答案】 A 【答案解析】 BCD屬于重點(diǎn)檢查對象。

1).屬于社會團(tuán)體小金庫專項(xiàng)治理的范圍的是（）。A.社會團(tuán)體 B.國企 C.事業(yè)單位 D.黨政機(jī)關(guān) 【正確答案】 A

(1).下列選項(xiàng)中不屬于2011年小金庫專項(xiàng)治理工作指導(dǎo)思想的是（）。A.科學(xué)發(fā)展觀 B.黨政機(jī)關(guān) C.三個代表 D.鄧小平理論 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)B屬于治理范圍。

(1).屬于著力推行行政事業(yè)單位津貼補(bǔ)貼規(guī)范工作的是（）。A.規(guī)范津貼補(bǔ)貼資金來源渠道 B.推進(jìn)事業(yè)單位體制改革

C.落實(shí)住房分配貨幣化、商品化改革政策 D.著力推進(jìn)部門預(yù)算制度改革 【正確答案】 A

(1).屬于內(nèi)部控制一般方法的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境 B.授權(quán)控制 C.風(fēng)險(xiǎn)評估 D.監(jiān)督檢查 【正確答案】 B 【答案解析】 ACD屬于內(nèi)部控制的要素。

(1).解決內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)問題的措施（）。A.制度不完善，審計(jì)意見和建議難以執(zhí)行 B.建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

C.對實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識存有偏差 D.內(nèi)審人員素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求 【正確答案】 B 【答案解析】 ACD屬于內(nèi)部審計(jì)中存在的問題。

(1).支出追查法不應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的方面是（）。A.白條抵庫 B.所有的支出

C.可到相關(guān)單位核實(shí)數(shù)量、單價、金額等

D.是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)B應(yīng)重點(diǎn)檢查“大額和金額較整的支出”。

(1).掛賬調(diào)查法的審計(jì)方法是（）。A.函證法

B.確定往來款存在 C.確定往來款余額相符

D.往來金額較大的單位，有上繳款項(xiàng)的下屬單位 【正確答案】 A 【答案解析】選項(xiàng)D屬于掛賬調(diào)查法的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

選項(xiàng)BC屬于掛賬調(diào)查法的審計(jì)目的；

1).外圍突破法的審計(jì)目的是（）。A.總賬 B.明細(xì)賬 C.確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目是否發(fā)生 D.有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的憑證 【正確答案】 C 【答案解析】 ABD屬于外圍突破法的審計(jì)資料

1).財(cái)務(wù)分析不可利用的數(shù)據(jù)是（）。A.平均數(shù)據(jù) B.歷史數(shù)據(jù) C.估計(jì)數(shù)據(jù) D.行業(yè)數(shù)據(jù)

【正確答案】 C 【答案解析】 財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)可以利用歷史數(shù)據(jù)、平均數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較分析。

(1).下列有關(guān)設(shè)立”小金庫“行為的處罰中說錯誤的是（）。

A.設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分

B.有設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分

C.使用“小金庫”款項(xiàng)吃喝、旅游、送禮、進(jìn)行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，予以開除

D.對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人等行為的，依法從重處理?！灸拇鸢浮?D 【正確答案】 B 【答案解析】 使用“小金庫”款項(xiàng)吃喝、旅游、送禮、進(jìn)行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分。

1).下列關(guān)于“小金庫”發(fā)展態(tài)勢的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)過近10年的治理，“小金庫”現(xiàn)象得到有效的遏制 B.高發(fā)區(qū)相對分散

C.來源更加繁雜，方式更加隱蔽

D.根據(jù)法律法規(guī)，“小金庫”性質(zhì)認(rèn)定的認(rèn)定非常容易 【您的答案】 A 【正確答案】 C

多選

(1).下列屬于小金庫的危害的有（）。A.流失國有資產(chǎn) B.危害黨和國家

C.造成國家財(cái)政收入損失

D.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣 【您的答案】 A, B, C, D

(1).設(shè)立小金庫的懲處方式包括（）。A.處理 B.組織處理 C.行政處罰 D.黨紀(jì)政紀(jì)處分 【正確答案】 ABCD

屬于小金庫專項(xiàng)治理的范圍的有（）。A.國企 B.社會團(tuán)體 C.事業(yè)單位 D.黨政機(jī)關(guān)

【正確答案】 ABCD

(1).下列選項(xiàng)中屬于小金庫的表現(xiàn)形式的有（）。A.虛列支出

B.資產(chǎn)處置、出租收入 C.經(jīng)營收入未列賬

D.上下級單位相互轉(zhuǎn)移資金 【正確答案】 ABCD

(1).屬于小金庫重點(diǎn)檢查的對象的有（）。A.被舉報(bào)的企業(yè)或單位

B.查自糾不力，走過場的企業(yè)或單位 C.以前有小金庫的企業(yè)或單位

D.未納入合并報(bào)表范圍的，表外資產(chǎn)金額較小的企業(yè)或單位 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)D應(yīng)該是“未納入合并報(bào)表范圍的，表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位”。

(1).下列屬于社會團(tuán)體小金庫重點(diǎn)檢查對象的有（）。A.行業(yè)性社會團(tuán)體 B.社會反應(yīng)強(qiáng)烈的 C.被舉報(bào)的 D.以前有小金庫的 【正確答案】 ABCD

(1).下列選項(xiàng)中屬于重點(diǎn)關(guān)注對象的有（）。A.教育、衛(wèi)生單位 B.黨政機(jī)關(guān) C.以前有小金庫的

D.2009年以來自查自糾“零申報(bào)”的，自查自糾不力，走過場的 【正確答案】 ABCD

(1).三項(xiàng)制度的內(nèi)容包括（）。A.嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)辦企業(yè)制度 B.嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度 C.嚴(yán)格禁止企業(yè)收支制度

D.嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)利用職權(quán)無償占用企業(yè)錢物的政策制度 【正確答案】 ABD

(1).屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題的有（）。A.財(cái)務(wù)管理制度不健全

B.資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng) C.預(yù)算控制缺乏剛性

D.內(nèi)控意識相對薄弱，特別是一把手的內(nèi)控意識淡薄 【正確答案】 ABCD

(1).下列選項(xiàng)中屬于“加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)”措施的是（）。A.資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng) B.建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度 C.票據(jù)管理不夠嚴(yán)格到位

D.費(fèi)用支出方面缺乏有效控制 【正確答案】 B 【答案解析】 ACD屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題。

(1).下列選項(xiàng)中屬于不相容崗位的有（）。A.執(zhí)行和使用 B.執(zhí)行和監(jiān)督 C.授權(quán)和審核 D.授權(quán)和執(zhí)行 【正確答案】 BD

1).下列選項(xiàng)中屬于銀行賬戶應(yīng)檢查的內(nèi)容有（）。A.核查賬戶個數(shù) B.核實(shí)租賃費(fèi)

C.核實(shí)是否賬實(shí)相符

D.核實(shí)下屬單位上繳收入是否匯入大賬 【正確答案】 AC 【答案解析】 “核實(shí)租賃費(fèi)”屬于支出范圍應(yīng)檢查的內(nèi)容；“核實(shí)下屬單位上繳收入是否匯入大賬”屬于“下屬及往來單位范圍”應(yīng)檢查的內(nèi)容

(1).重點(diǎn)收入包括（）。A.罰沒收入 B.投資分紅

C.協(xié)會學(xué)會會費(fèi)收入 D.行政事業(yè)性收費(fèi) 【正確答案】 ABCD

(1).下列選項(xiàng)中屬于清查保險(xiǎn)柜時應(yīng)清查的物品有（）。A.房產(chǎn)證 B.土地證 C.筆記本 D.信封

【正確答案】 ABCD

(1).審閱相關(guān)資料法的審計(jì)資料包括（）。A.會計(jì)賬簿 B.會計(jì)憑證 C.確定完整性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料 【正確答案】 ABD 【答案解析】 選項(xiàng)C屬于審閱相關(guān)資料法的審計(jì)目的。

(1).群眾路線法的重點(diǎn)對象包括（）。A.會計(jì)人員 B.業(yè)務(wù)骨干 C.群眾

D.平時跟單位矛盾較多的人 【正確答案】 ABD 【答案解析】業(yè)務(wù)骨干、會計(jì)人員、平時跟單位矛盾較多的人。群眾路線法的重點(diǎn)對象包括：

判斷題

(1).“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。（）

【正確答案】 對).《稅收征管法》不屬于小金庫處理處罰的法律依據(jù)。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 《稅收征管法》屬于小金庫的處理處罰依據(jù)。

(1).在治理中，走過場的，要通報(bào)批評并整改，對問題嚴(yán)重的要追究當(dāng)事人的責(zé)任。（）。【正確答案】 錯

【答案解析】 在治理中，走過場的，要通報(bào)批評并整改，對問題嚴(yán)重的要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

(1).被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人依法予以行政處罰，并依法追究責(zé)任。（）

【正確答案】 對

(1).重點(diǎn)檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位檢查面不低于50%。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 重點(diǎn)檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位檢查面不低于20%。

(1).目前黨費(fèi)財(cái)務(wù)核算會計(jì)制度已經(jīng)很完善。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 目前黨費(fèi)財(cái)務(wù)核算缺少專門的會計(jì)制度。

(1).內(nèi)部控制是由董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一系列控制活動。（）【正確答案】 對

全面復(fù)產(chǎn)的復(fù)查時間為：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月初。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 復(fù)查時間：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月底。

(1).“匯總成效、整理經(jīng)驗(yàn)、評價和驗(yàn)收，問卷調(diào)查、座談，進(jìn)行滿意度調(diào)查”屬于總結(jié)驗(yàn)收中的一項(xiàng)。（）【正確答案】 對

(1).“要通過多種形式、多種渠道，強(qiáng)化宣傳教育”來提高小金庫的防范意識。（）【正確答案】 對

(1).加強(qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管是小金庫治理長效機(jī)制的重要內(nèi)容。（）【正確答案】 對

1).“從檢查收入入手”屬于檢查小金庫的切入點(diǎn)中的一個。（）【正確答案】 對

1).現(xiàn)金盤點(diǎn)時，出納一定要在場，相關(guān)主管會計(jì)人員一定要在場。（）【正確答案】 對

(1).支出追查法不屬于小金庫的檢查方法。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 支出追查發(fā)屬于小金庫的檢查方法

(1).賬戶檢查法，即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。（）【正確答案】 對

(1).下列選項(xiàng)中屬于票據(jù)抽查法應(yīng)檢查的方面有（）。A.有哪些投資 B.有無合同

C.抽查存根、核實(shí)金額是否真實(shí)、完整 D.有哪些資產(chǎn)出租、出借 【正確答案】 C 【答案解析】 ABD屬于投資追蹤法中應(yīng)檢查的方面。

1).對被審計(jì)單位的往來賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查是投資追蹤法。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 對被審計(jì)單位的往來賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查是掛賬調(diào)查法。

1).賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索是外圍突破法的作用。（）【您的答案】 對

(1).審閱相關(guān)資料法的審計(jì)方法：審閱，即查看、核對、復(fù)核、比較。（）【您的答案】 對

(1).現(xiàn)場勘察法要調(diào)查和核實(shí)業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀(jì)錄的真實(shí)性、完整性。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 “調(diào)查和核實(shí)業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀(jì)錄的真實(shí)性、完整性”屬于延伸檢查法。

第五篇：“小金庫”治理與防范知識第三章

第三章“小金庫"典型案例

一、黨政機(jī)關(guān)典型案例剖析

(一)A省旅游發(fā)展委員會侵占國有土地轉(zhuǎn)讓收入設(shè)立“小金庫” 案例資料

在2009年“小金庫”專項(xiàng)治理自查自糾和“回頭看”活動中，A省旅游委及其下屬單位均申報(bào)沒有“小金庫”問題。2009年9月，A省治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織檢查組對A省旅游委及其下屬單位進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)其利用下屬單位截留旅游節(jié)活動經(jīng)費(fèi)、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助款以及國有土地轉(zhuǎn)讓收入等方式設(shè)立“小金庫”問題，涉案金額279萬元。具體情況如下：

一是侵占國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。2005年12月，A省旅游委對其中一個旅游園區(qū)項(xiàng)目進(jìn)行處置，整體轉(zhuǎn)讓給A省某實(shí)業(yè)投資有限公司。根據(jù)雙方商定的處置方案，除已建固定資產(chǎn)設(shè)施作價轉(zhuǎn)讓外，A省某實(shí)業(yè)投資有限公司還需支付該項(xiàng)目的國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)共計(jì)165萬元。12月22日，雙方簽訂國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。某實(shí)業(yè)投資有限公司按照A省旅游委要求，將l65萬元土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金匯入A省旅游委下屬的A省國際旅游開發(fā)服務(wù)中心賬戶，設(shè)立了“小金庫”。

二是截留下屬單位上交的活動經(jīng)費(fèi)收入。組織承辦一年一度的旅游文化節(jié)是A省旅游委的重要工作。自2005年開始，旅游文化節(jié)采取由國家旅游局和A省政府主辦，各市縣具體承辦的方式。2008年，A省旅游委一方面在旅游文化節(jié)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中直接列支其墊付的花車制作費(fèi)共計(jì)55萬元；另一方面，又于2008年9月至l2月，向有關(guān)市縣旅游局結(jié)算花車制作費(fèi)共計(jì)64萬元，并要求各市縣旅游局將花車制作費(fèi)匯入A省旅游協(xié)會賬戶，設(shè)立了“小金庫”。

三是截留財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助款。2008年，應(yīng)A省邀請，由全國18名運(yùn)動健將組成的體育代表團(tuán)參加了旅游文化節(jié)“紅色之旅”，接待方案明確由A省承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用50萬元，由省財(cái)政通過A省體育局劃撥。檢查發(fā)現(xiàn)，體育代表團(tuán)“紅色之旅”期間發(fā)生的費(fèi)用已全部列入旅游文化節(jié)專項(xiàng)活動經(jīng)費(fèi)。為隱匿這筆已列作支出的收入，2008年11月，A省旅游委要求A省體育局將50萬元體育代表團(tuán)“紅色之旅”專項(xiàng)補(bǔ)助款拔至A省旅游協(xié)會賬戶，設(shè)立了“小金庫”。

截至檢查日，A省旅游委已在上述2個“小金庫”中支付職工過節(jié)費(fèi)、接待餐費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)以及聘用人員工資等共計(jì)43．29萬元，結(jié)余235．71萬元。

處理情況

A省紀(jì)委、監(jiān)察廳、財(cái)政廳等部門根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì) 行為適用<中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例>若干問題的解釋》《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》等規(guī)定，依法對A省旅游委設(shè)立“小金庫”問題作出嚴(yán)肅處理。一是責(zé)成A省旅游委立即追回已發(fā)放的過節(jié)費(fèi)15萬元，連同“小金庫”余額共計(jì)250．71萬元全部就地上繳國庫。二是吊銷A省旅游委主辦會計(jì)李某某會計(jì)從業(yè)資格證書。三是給予A省國際旅游開發(fā)服務(wù)中心副主任朱某某開除黨籍和開除公職處分。四是將該案件移送司法機(jī)關(guān)。經(jīng)法院審判，A省國際旅游開發(fā)服務(wù)中心副主任朱某某犯徇私舞弊低價出售國有資產(chǎn)罪，被判處有期徒刑二年，緩刑三年。

案例評析

A省旅游委設(shè)立“小金庫”案有三個特點(diǎn)：一是作案手法特別隱蔽，單從其本級財(cái)務(wù)賬上根本無法發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索。二是單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏最基本的財(cái)經(jīng)法紀(jì)常識。時任領(lǐng)導(dǎo)競認(rèn)為，通過其下屬單位處理一些經(jīng)濟(jì)往來合情合理，完全混淆了A省旅游委和下屬單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。三是會計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)較差。一方面將一些本不應(yīng)由本單位承擔(dān)的費(fèi)用混入正常支出列賬，另一方面建議領(lǐng)導(dǎo)將相關(guān)收入轉(zhuǎn)移至下屬單位存放以備不時之用，完全喪失了會計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)操守。

剖析A省旅游委“小金庫”案的主要原因，首先是單位領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識淡薄，主觀上對設(shè)立“小金庫”的危害性認(rèn)識不清。其次是對大額項(xiàng)目的預(yù)決算未實(shí)施嚴(yán)格的審查。A省旅游委之所以能夠截留下屬單位上交款項(xiàng)和財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助款，其前提就是相關(guān)支出混入了旅游文化節(jié)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。一般情況下，對于類似旅游文化節(jié)這類的專項(xiàng)，只要不超出預(yù)算，有關(guān)部門很少關(guān)注其具體預(yù)算的執(zhí)行情況，這為違規(guī)者留下了較大的操作空間。第三是相關(guān)部門對國有資產(chǎn)處置過程缺乏監(jiān)督。雖然A省旅游委在處置其“半拉子”工程過程中，未依法向有關(guān)部門報(bào)批土地評估、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等手續(xù)，但在辦理國有土地使用權(quán)變更手續(xù)中，相關(guān)部門對國有劃撥土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是否及時足額繳庫也未予以過問，致使大額資金被截留挪用。

因此，防治類似A省旅游委之類“小金庫”，除了大力加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育外，還應(yīng)著重做好以下三個方面工作：一是建立對大型活動項(xiàng)目的預(yù)決算審核制度。在大型活動結(jié)束后，對照項(xiàng)目預(yù)算，對大額支出情況進(jìn)行逐項(xiàng)稽核，對明確由有關(guān)單位承擔(dān)的費(fèi)用逐一核對落實(shí)。在此基礎(chǔ)上，公開大型活動的預(yù)決算審核結(jié)果，接受社會公眾監(jiān)督。二是加大對部門待處置資產(chǎn)情況的監(jiān)管力度，要求各部門定期報(bào)送待處置資產(chǎn)的變動情況，及時收繳國有資產(chǎn)處置收人，嚴(yán)肅處理擅自處置國有資產(chǎn)行為。三是減少財(cái)政補(bǔ)助資金的撥款環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)不得向單位基本賬戶外的賬戶撥付資金，以減少截留挪用現(xiàn)象。

(二)防治黨政機(jī)關(guān)“小金庫”問題對策

黨政機(jī)關(guān)設(shè)立“小金庫”不僅破壞黨紀(jì)國法，嚴(yán)重干擾社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，而且還滋生腐敗，敗壞黨風(fēng)、政風(fēng)和社會風(fēng)氣，必須徹底根除。同時，我們也應(yīng)認(rèn)識到，防治“小金庫”是一場持久戰(zhàn)，不能一蹴而就，應(yīng)該有步驟、有層次地逐步推進(jìn)。要在健全法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，做到標(biāo)本兼治、疏堵結(jié)合，從而建立健全黨政機(jī)關(guān)防治“小金庫”長效機(jī)制。一是要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)知識的普及和學(xué)習(xí)，切實(shí)提高黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部對“小金庫”危害性和防治“小金庫”重要性的認(rèn)識；二是要強(qiáng)化黨政機(jī)關(guān)預(yù)算資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)制度建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，加強(qiáng)單位經(jīng)營性資產(chǎn)管理，加大部門預(yù)算改革力度，從源頭上斬?cái)唷靶〗饚臁辟Y金來源；三是建立和完善黨政機(jī)關(guān)干部考核制度和責(zé)任追究制度，加大監(jiān)督處罰力度；四是堅(jiān)持疏堵結(jié)合，切實(shí)規(guī)范黨政機(jī)關(guān)津補(bǔ)貼和加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)保障力度；五是強(qiáng)化對黨政機(jī)關(guān)的日常管理與監(jiān)督，形成防治“小金庫”問題的整體合力。

二、事業(yè)單位典型案例剖析

(一)A市礦產(chǎn)品稅費(fèi)征收辦公室截留規(guī)費(fèi)收入設(shè)立“小金庫”

案例資料

2006年4月，羅某從其他單位調(diào)任礦征辦主任后，發(fā)現(xiàn)礦征辦人員超編情況非常嚴(yán)重，原定編制為l20人，但實(shí)際在職人員超過700人，工資經(jīng)費(fèi)極度緊張，遂召集8名副主任、黨組成員以及下屬各站點(diǎn)站長開會，要求各部門積極創(chuàng)收以解決收入問題。得到領(lǐng)導(dǎo)授意后，Al收費(fèi)站站長劉某先行“試點(diǎn)”，采取降低稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不開票的方式截留稅費(fèi)，設(shè)立“小金庫”。當(dāng)運(yùn)煤車通過Al收費(fèi)站時，除對遠(yuǎn)途或陌生運(yùn)煤車正常征收稅費(fèi)外，對部分熟悉的運(yùn)煤車司機(jī)的運(yùn)煤車輛先在過磅房以空車名義打空磅單，再由運(yùn)煤車司機(jī)持空磅單到票房交錢，通過降低標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)后不開票據(jù)的方式截留稅費(fèi)。按規(guī)定，每噸煤應(yīng)繳稅費(fèi)總計(jì)62元，但在實(shí)際征收中，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)多在標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上降低8～12元，一輛煤車每趟即少交300～400元，僅1個月時間就截留收入12．7萬元。Al收費(fèi)站將l2．7萬元存入該站收費(fèi)員黃某以個人名義開立的儲蓄存折中，用于本收費(fèi)站和礦征辦工作人員的獎金、福利和過節(jié)費(fèi)等支出。在礦征辦主任羅某的默許、縱容下，其他各收費(fèi)站群起效仿。2006～2009年間，礦征辦下屬l5個收費(fèi)站全部設(shè)立以上形式的“小金庫”，個別收費(fèi)站點(diǎn)甚至由各班組長以班組為單位分別設(shè)立“小金庫”，共計(jì)設(shè)立“小金庫”25個，涉案金額394萬元已全部被支用，主要用于發(fā)放礦征辦、收費(fèi)站部分人員的獎金、福利、過節(jié)費(fèi)以及招待費(fèi)、送禮等支出。

處理情況

A市紀(jì)委、監(jiān)察局、財(cái)政局等部門根據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用<中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例)若干問題的解釋》《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》《中華人民共和國會計(jì)法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，對礦征辦設(shè)立“小金庫”問題作出嚴(yán)肅處理。一是責(zé)令追回已發(fā)放的職工獎金福利和其他“小金庫”支出共計(jì)394萬元，將其就地上繳國庫，并對礦征辦進(jìn)行通報(bào)批評。二是給予礦征辦原黨組書記、主任羅某和Al收費(fèi)站原站長劉某開除黨籍和開除公職處分。三是將該案移送司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。經(jīng)法院審判，礦征辦Al收費(fèi)站原站長劉某犯私分國有資產(chǎn)罪，被判處有期徒刑三年，并處罰金5萬元；礦征辦原黨組書記、主任羅某犯貪污罪和受賄罪，被判處有期徒刑十五年，并處沒收個人財(cái)產(chǎn)50萬元。

案例評析 A市礦征辦群體性設(shè)立“小金庫”案比較罕見，該案有以下幾個明顯的特點(diǎn)：一是涉案人員多，違紀(jì)時間長。涉及“小金庫”設(shè)立和資金使用的人員包含了礦征辦主任、各收費(fèi)站站長、班組長、收費(fèi)員等各級干部職工上百名，其中被立案調(diào)查的就有55人，且多為領(lǐng)導(dǎo)、中層干部和財(cái)務(wù)人員。二是手法較為隱蔽，由于“小金庫”的資金來源分散，且全部為現(xiàn)金形式收取和支出，難以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查取證。三是性質(zhì)惡劣，后果嚴(yán)重。與其他單位“小金庫”問題相比較，礦征辦“小金庫”數(shù)量多，金額大，而且是群體性行為，不但造成嚴(yán)重的國家稅費(fèi)收入流失，形成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失，還嚴(yán)重?fù)p害了黨和政府形象。礦征辦出現(xiàn)群體性“小金庫”問題與羅某的默許、縱容態(tài)度是分不開的，甚至是在羅某的授意下進(jìn)行的。

(二)防治事業(yè)單位“小金庫”問題對策 剖析事業(yè)單位設(shè)立“小金庫”案例，其共同特點(diǎn)是：資產(chǎn)管理控制缺失；資金管理和財(cái)務(wù)核算混亂；會計(jì)監(jiān)督作用得不到有效發(fā)揮；預(yù)算控制制度不嚴(yán)，預(yù)算執(zhí)行率較低；政務(wù)公開、財(cái)務(wù)公開制度執(zhí)行不嚴(yán)等。因此，防治事業(yè)單位“小金庫”，除要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)會人員的思想道德和財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育外，還要著重從以下幾個方面人手，構(gòu)建防治“小金庫”長效機(jī)制。一是深化事業(yè)單位管理制度改革，大力推行政務(wù)財(cái)務(wù)公開，完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)對資產(chǎn)的監(jiān)督管理，為有效防治“小金庫”奠定良好的制度基礎(chǔ)。二是加大監(jiān)督查處力度，完善相關(guān)責(zé)任制度。要強(qiáng)化相關(guān)職能部門的協(xié)作，充分發(fā)揮各個監(jiān)督部門的職能作用；堅(jiān)持制度教育與監(jiān)督相結(jié)合、制度建設(shè)與源頭治理相結(jié)合，著力防范“小金庫”問題的發(fā)生；完善群眾舉報(bào)制度，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用；建立日常監(jiān)督工作機(jī)制、提高全社會治理“小金庫”的意識，隨時打擊可能出現(xiàn)的“小金庫”。

三、國有企業(yè)典型案例剖析

(一)A市污水治理有限責(zé)任公司截留收入設(shè)立“小金庫”

案例資料

一是2006年4月至2008年5月，該公司承擔(dān)了A市南區(qū)排污管線改造工程，將該項(xiàng)目工程指揮部支付的部分工程款通過小額多次的形式提取現(xiàn)金76．4萬元存入以出納王某個人名義開立的儲蓄存折。其間，A市污水公司原董事長兼總經(jīng)理周某和原董事兼副總經(jīng)理陳某從中共提取l5萬元用于私分，提取22．5萬元用于支付招待費(fèi)和購買禮品、購物卡。

二是2008年2～4月，A市污水公司接受A市建設(shè)管理部門委托，對存在堵塞問題的A市老城區(qū)截污干管進(jìn)行清疏。經(jīng)A市污水公司原董事長兼總經(jīng)理周某和原董事兼副總經(jīng)理陳某、原副總經(jīng)理梁某三人討論后決定，將該工程相應(yīng)工程支出并入正在進(jìn)行的A市排污管線改造工程核算，截留收到的截污干管清疏費(fèi)21萬元存入“小金庫”，后從中提取14萬元用于三人私分。

三是2008年7月，A市污水公司接受委托，向A市排污管線改造工程其他施工方提供技術(shù)服務(wù)，并為臨近某市污水治理公司提供技術(shù)方案，截留技術(shù)服務(wù)費(fèi)合計(jì)18．7萬元。A市污水公司未將其納入公司規(guī)定賬簿核算，而是直接存入“小金庫”。周某、陳某、梁某從中提取l0萬元用于三人私分?！?四是2007～2009年處理剩余藥劑累計(jì)取得價款14．81萬元，將其直接存入“小金庫”。2009年6月，A市污水公司以實(shí)行技術(shù)改造、購置實(shí)驗(yàn)藥劑為名虛列支出，套取現(xiàn)金9．5萬元并將其存入“小金庫”。

2006～2009年，A市污水公司通過上述手段轉(zhuǎn)移公款140．41萬元，設(shè)立“小金庫”?！靶〗饚臁崩塾?jì)支出】25．41萬元，其中被周某、陳某、梁某等人私分貪污39萬元，發(fā)放職工補(bǔ)貼、節(jié)日補(bǔ)助32．6萬元，用于差旅費(fèi)開支11．79萬元，用于支付招待費(fèi)14．5萬元，用于購買禮品、購物卡17．3萬元，用于報(bào)銷周某等領(lǐng)導(dǎo)班子成員以技術(shù)改造為由出國考察費(fèi)用10．22萬元。案發(fā)時，“小金庫”資金尚結(jié)余15萬元。

處理情況

A市紀(jì)委、監(jiān)察局、財(cái)政局、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理局等部門根據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用<中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例>若干問題的解釋》《中華人民共和國會計(jì)法》《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》等規(guī)定，對該污水公司設(shè)立“小金庫”問題作出嚴(yán)肅處理。一是責(zé)成該污水公司立即追回已發(fā)放的32．6萬元，連同“小金庫”余額15萬元，共計(jì)47．6萬元全部納入單位賬簿，統(tǒng)一核算，并按稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。二是吊銷A市污水公司出納王某會計(jì)從業(yè)資格證書。三是給予周某、陳某、梁某開除黨籍處分，并免去相關(guān)職務(wù)。四是將該案件移交司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。經(jīng)法院審判，周某犯貪污罪，被判處有期徒刑七年；陳某犯貪污罪，被判處有期徒刑五年；梁某犯貪污罪，被判處有期徒刑三年。

案例評析

A市污水公司“小金庫”問題的發(fā)生原因，主要有以下幾點(diǎn)：一是思想觀念出現(xiàn)偏差。A市污水公司為了私欲置財(cái)經(jīng)紀(jì)律于不顧，設(shè)立“小金庫”，并動用相當(dāng)一部分資金用于私分和報(bào)銷出國費(fèi)用。二是缺少內(nèi)部控制制度。A市污水公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)僅由班子內(nèi)三個主要領(lǐng)導(dǎo)人私下決定，權(quán)力過于集中，既缺少集體討論決定的議事程序，也缺少健全的內(nèi)部控制制度。在權(quán)力毫無制約的情況下隱匿收入、侵占公款建立“小金庫”。三是監(jiān)督管理不到位。A市污水公司攤子大、賬面利潤低，當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門沒有給予充分重視，認(rèn)為只要能夠保證正常運(yùn)營不出大事故，不影響當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟(jì)的穩(wěn)定就行，沒有嚴(yán)加監(jiān)督和管理約束。

(二)防治國有企業(yè)“小金庫”問題對策

剖析國有企業(yè)“小金庫”案例，其共同特點(diǎn)是：部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部思想觀念上存在偏差；法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部決策不規(guī)范；內(nèi)部控制和管理制度失效；外部監(jiān)督不力等。因此，一是要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和管理人員思想教育，發(fā)揮思想教育在懲治、預(yù)防腐敗體系建設(shè)中的支柱作用。二是要完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離制度，建立起科學(xué)的激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。三是完善內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，改革財(cái)務(wù)人員現(xiàn)行管理體制，推行會計(jì)委派制，實(shí)行財(cái)會人員“持證上崗”“雙重管理”“雙軌考核”“定期輪換”，推進(jìn)財(cái)務(wù)公開制度，避免“暗箱”操作，從制度上有效防止和減少設(shè)立“小金庫”問題。四是加強(qiáng)外部監(jiān)督工作，要全面協(xié)調(diào)各個監(jiān)督職能部門，按照工作分工認(rèn)真履行職責(zé)。五是要營造防止“小金庫”產(chǎn)生的外部環(huán)境，要開展“小金庫”政策宣傳，獎勵舉報(bào)人員，動員全社會力量，形成治理“小金庫”的高壓態(tài)勢；要將治理“小金庫”同查處相關(guān)單位開具假發(fā)票、偷逃稅款和打擊職務(wù)犯罪等執(zhí)法工作結(jié)合起來，使“小金庫”無處可藏。

四、社會團(tuán)體典型案例剖析

(一)A市煤炭學(xué)會亂收費(fèi)設(shè)立“小金庫” 案例資料

一是要求下屬單位開立賬戶。2006年3月，在A市煤炭局局長等人安排下，對A市煤炭學(xué)會科學(xué)技術(shù)咨詢部單獨(dú)開立了銀行賬戶，賬戶內(nèi)資金不計(jì)入單位財(cái)務(wù)賬簿，以逃避審計(jì)部門的常規(guī)審計(jì)，成為“小金庫”。同時，A市煤炭局原局長曾某，煤炭局調(diào)研員、原總．I-程師何某，現(xiàn)任煤炭局總工程師唐某，當(dāng)時都在A市煤炭學(xué)會擔(dān)任職務(wù)，3人商定決策了其后A市煤炭學(xué)會收費(fèi)項(xiàng)目的設(shè)定、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制訂、收費(fèi)執(zhí)行和費(fèi)用開支等事項(xiàng)。

二是擅自提高“瓦斯等級鑒定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”，違規(guī)收費(fèi)。A市煤炭學(xué)會未經(jīng)審批擅自提高標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。2006～2007年，按每個低瓦斯礦3000元、瓦斯突出礦5000元，2008年按每個礦6000元的標(biāo)準(zhǔn)收取瓦斯等級鑒定費(fèi)。自2006年4月至2008年12月，A市煤炭學(xué)會收取瓦斯等級鑒定費(fèi)用共計(jì)493．2萬元。其中超標(biāo)準(zhǔn)違規(guī)收取所得共計(jì)91．84萬元，全部存入“小金庫”。

三是超越權(quán)限審批，設(shè)立并收取“煤礦初步設(shè)計(jì)審查費(fèi)”。2006年9月，A市煤炭局發(fā)出通知文件，委托A市煤炭學(xué)會對全市煤礦井開采初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查。2006年10月至2008年12月，A市煤炭學(xué)會對l47個煤礦的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行了審查，簽訂了有償服務(wù)協(xié)議，按每個礦收取2000元至l萬元的標(biāo)準(zhǔn)，收取審查費(fèi)用共計(jì)42．6萬元，全部存入“小金庫”。

至案發(fā)，上述“小金庫”共支出l09．44萬元。一是A市煤炭學(xué)會任職人員報(bào)銷費(fèi)用54．9萬元，其中，曾某報(bào)銷其個人費(fèi)用41．5萬元，何某報(bào)銷出國旅游費(fèi)用5．8萬元，唐某報(bào)銷費(fèi)用7．6萬元。二是A市煤炭局報(bào)銷費(fèi)用和發(fā)放福利54．54萬元，其中，A市煤炭局煤炭管理科科長喻某報(bào)銷煤炭局費(fèi)用30．3萬元，A市煤炭局職能科室招待費(fèi)用和汽車消費(fèi)l9．1萬元，春節(jié)期間向A市煤炭局全局職工發(fā)放洗滌用品5．14萬元。

處理情況

A市紀(jì)委、監(jiān)察局、財(cái)政局等部門根據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用<中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例>若干問題的解釋》《中華人民共和國會計(jì)法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《民間非營利組織會計(jì)制度》等規(guī)定，對該煤炭學(xué)會設(shè)立“小金庫”問題作出嚴(yán)肅處理。一是責(zé)令停止收取“煤炭礦井初步設(shè)計(jì)審查費(fèi)”。二是責(zé)令追回有關(guān)資金，連同“小金庫”余額25萬元納入單位賬簿統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。三是給予煤炭局原黨組書記、局長、煤炭學(xué)會原會長曾某開除黨籍和免除行政職務(wù)的處分。四是將該案件移交司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。經(jīng)法院審判，A市煤炭局原黨組書記、局長、煤炭學(xué)會原會長曾某犯貪污罪，被判處有期徒刑十一年。

案例評析

通過對A市煤炭學(xué)會設(shè)立“小金庫”問題的深人剖析，其特點(diǎn)和產(chǎn)生的原因主要有以下三個方面：一是政社不分。A市煤炭學(xué)會與A市煤炭局實(shí)際尚未分離。A市煤炭學(xué)會部分社團(tuán)組織雖名為“學(xué)會”，但其從業(yè)人員由A市煤炭局領(lǐng)導(dǎo)干部兼任；在人、財(cái)、物等方面未與A市煤炭局實(shí)行脫鉤，職能、業(yè)務(wù)等仍依附于A市煤炭局。二是濫用權(quán)力。A市煤炭局把自身職責(zé)有關(guān)的業(yè)務(wù)如煤礦初步設(shè)計(jì)審查交給A市煤炭學(xué)會，導(dǎo)致A市煤炭學(xué)會依靠行政權(quán)力承攬業(yè)務(wù)和強(qiáng)制提供服務(wù)，A市煤炭學(xué)會實(shí)際上成為了A市煤炭局行政管理權(quán)力的行使者。三是手法隱蔽。A市煤炭學(xué)會設(shè)立“小金庫”不但利用了A市煤炭局的行政管理權(quán)力，而且利用了下屬A市煤炭學(xué)會科學(xué)技術(shù)咨詢部設(shè)立賬戶相對隱蔽、便利的條件，將權(quán)力換取的利益通過A市煤炭學(xué)會輸送到科學(xué)技術(shù)咨詢部開設(shè)的“小金庫”賬戶，由A市煤炭局部分人員使用資金。(二)防止社會團(tuán)體“小金庫”問題對策

目前，社會團(tuán)體還存在相當(dāng)程度的“小金庫”問題，剖析其設(shè)立小金庫的原因主要有：財(cái)經(jīng)法規(guī)觀念淡薄、同行政機(jī)關(guān)存在較多聯(lián)系、自我發(fā)展能力不足、內(nèi)部治理機(jī)制形同虛設(shè)、財(cái)務(wù)管理混亂、外部監(jiān)督不力等方面。因此，一是要加強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念、責(zé)任意識和職業(yè)道德宣傳教育，提高社團(tuán)內(nèi)部管理人員的責(zé)任意識。二是要拓展社會團(tuán)體職能，要找準(zhǔn)發(fā)展定位，充分發(fā)揮社團(tuán)服務(wù)功能和橋梁紐帶作用，大力推動誠信建設(shè)和行業(yè)自律。三是推進(jìn)社會團(tuán)體改革，要按照培育發(fā)展和監(jiān)督管理并重的方針，本著“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、社團(tuán)自律”的原則，理順政府和社團(tuán)的關(guān)系，分類推進(jìn)社團(tuán)改革，完善對社團(tuán)管理方式和管理體制。四是健全內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。要從健全法人治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范收費(fèi)行為、完善內(nèi)控制度建設(shè)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和規(guī)范財(cái)務(wù)核算以及加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)方面人手，提升社團(tuán)內(nèi)部管理水平。五是要加強(qiáng)外部監(jiān)督。社團(tuán)登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位要切實(shí)加強(qiáng)對下屬社會團(tuán)體的業(yè)務(wù)監(jiān)管和財(cái)務(wù)監(jiān)管，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)部門要加強(qiáng)溝通，形成監(jiān)督合力，加大懲處力度。