第一篇：審計學(xué)習(xí)題

《審計學(xué)》習(xí)題3

一、單項(xiàng)選擇題

（一）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年的內(nèi)部控制進(jìn)行審計，在測試其內(nèi)部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.A注冊會計師對內(nèi)部控制審計的理解有如下觀點(diǎn)，其中正確的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計針對年末12月31日

B.在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師對財務(wù)報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍包括財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制 D.財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計可以整合進(jìn)行

2.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師在測試控制運(yùn)行的有效性時，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問適當(dāng)人員

B.觀察企業(yè)經(jīng)營活動

C.分析程序

D.重新執(zhí)行控制

3.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。

A．與控制環(huán)境相關(guān)的控制

B．針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制 C．易于發(fā)生錯報的程度 / 21 D．企業(yè)的風(fēng)險評估過程

4.A注冊會計師在完成甲公司的內(nèi)部控制審計工作后，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并認(rèn)為甲公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，由此應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制審計報告類型是（）。

A.標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告

B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告 C.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

5.下列審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是（）。

A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證 B.審核期后未付賬單的主要憑證

C.追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票 D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄

（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司2×11年提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于非鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A．集團(tuán)財務(wù)報表審計

B．財務(wù)報表審閱 C．編制預(yù)測性財務(wù)信息 D．企業(yè)內(nèi)部控制審計 / 21 7.注冊會計師執(zhí)行的下列鑒證業(yè)務(wù)中，保證程度最低的是（）。

A.集團(tuán)財務(wù)報表審計

B.驗(yàn)證注冊資本并出具驗(yàn)資報告 C.企業(yè)內(nèi)部控制審計

D.財務(wù)報表審閱

8．如果擬承接鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會計師需要考慮的承接鑒證業(yè)務(wù)的條件中不符合鑒證業(yè)務(wù)特征的是（）。

A．鑒證業(yè)務(wù)是否具有合理的目的

B．使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)

C．能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

D．以書面報告形式表述結(jié)論并合理保證

（三）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2×11年度財務(wù)報表，在確定審計目標(biāo)和審計責(zé)任時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9．在財務(wù)報表審計中，以下對注冊會計師總體目標(biāo)的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

C.就大多數(shù)通用目的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)而言，注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見

D.根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，如果發(fā)現(xiàn)管理層或治理層舞弊直接向行/ 21 業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

10．構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提不包括（）。

A．按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B．設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C．編制的財務(wù)報表所反映的信息是相關(guān)的、可靠的、可比的和可理解的 D．向注冊會計師提供必要的工作條件

11．審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。以下對審計的固有限制理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A．管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

B．注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

C．注冊會計師為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務(wù)報表形成審計意見，注冊會計師有必要將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D．如果管理層有意虛構(gòu)關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師審計程序?qū)⑹艿胶艽笙拗?/p>

(四)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2×11年度財務(wù)報表。在運(yùn)用重要性時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

12．注冊會計師在評估重要性時需要從性質(zhì)方面考慮重要性，在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。下列描述中可能構(gòu)成重要性的因素不包括/ 21（）。

A．因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響

B.與市場適時價格一致的關(guān)聯(lián)方交易

C.可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性

D.管理層一直不愿意糾正已報告的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷

13．注冊會計師在確定重要性水平時，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B.非經(jīng)常性收益 C.費(fèi)用總額 D.營業(yè)收入

14．確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計算，需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷。以下在不同情形下，注冊會計師對實(shí)際執(zhí)行的重要性的判斷中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A．如果項(xiàng)目總體風(fēng)險較高時，實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財務(wù)報表整體重要性75％

C.如果項(xiàng)目總體風(fēng)險較低時，實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財務(wù)報表整體重要性50％

B.如果經(jīng)常性審計發(fā)現(xiàn)以前年度審計調(diào)整較多，實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財務(wù)報表整體重要性75％

D.如果項(xiàng)目總體風(fēng)險較低時，實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財務(wù)報表整體重要性75％ / 21 15.注冊會計師在審計完成階段應(yīng)當(dāng)評價累積錯報并與管理層、治理層溝通錯報事項(xiàng)。以下關(guān)于累積錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.累積錯報不包括明顯微小的錯報

B.錯報區(qū)分為事實(shí)錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指注冊會計師對會計估計值的判斷差異以及對選擇和運(yùn)用會計政策的判斷差異

D.推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

(五)A注冊會計師是X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

16.在A注冊會計師作出的下列與會計估計相關(guān)的結(jié)論中，不正確的是（）。

A.由會計估計導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險 B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計具有較高的不確定性 C.注冊會計師應(yīng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果 D.會計估計與實(shí)際結(jié)果的差異可能表明會計估計存在錯報

17.在評價與會計估計相關(guān)的不確定性程度時，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。

A.對上期會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果

B.管理層在做出會計估計時是否利用專家工作

C.管理層的點(diǎn)估計與注冊會計師預(yù)計應(yīng)記錄金額的差異 / 21 D.會計估計對假設(shè)變化的敏感性

18.在應(yīng)對由會計估計導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果A注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點(diǎn)估計，通常應(yīng)基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（），才被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)摹?/p>

A.只包含所有可能的結(jié)果

B.等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性 C.達(dá)到明顯微小錯報界限

D.審計證據(jù)指向的點(diǎn)估計

（六）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2×11年度財務(wù)報表。在獲取審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

19.注冊會計師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)確認(rèn)固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定不存在重大錯報的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到固定資產(chǎn)實(shí)物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D.檢查借款費(fèi)用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確 20.注冊會計師針對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的各類資產(chǎn)“存在”認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，擬實(shí)施的細(xì)節(jié)測試方向中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從各類資產(chǎn)明細(xì)賬記錄追查至與該資產(chǎn)發(fā)生時的所在業(yè)務(wù)流程有關(guān)的支持性證據(jù) / 21 B.從各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程有關(guān)的支持性證據(jù)追查到記賬憑證 C.從財務(wù)報表到尚未記錄的各類資產(chǎn)項(xiàng)目 D.從尚未記錄的各類資產(chǎn)追查到財務(wù)報表

21.以下關(guān)于期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的“完整性”認(rèn)定不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物 B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄 C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動情況 D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

22.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)不相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，以確定銷售的完整性 B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記

C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，從盤點(diǎn)記錄追查至對應(yīng)的存貨實(shí)物，以確定存貨記錄的準(zhǔn)確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性

（七）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2×11年度財務(wù)報表。在識別、評估和應(yīng)對管理層會計估計、關(guān)聯(lián)方交易或期初余額等特殊項(xiàng)目時可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

23.注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下不屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的是/ 21（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法 C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè) D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計

二、多項(xiàng)選擇題(一)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在對比較信息進(jìn)行分析時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.A注冊會計師對比較信息形成了以下觀點(diǎn)，其中不正確的有（）。

A.針對對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表的審計意見均需要提及列報財務(wù)報表所屬的各期 B.針對對應(yīng)數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍是一致的

C.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)與本期相關(guān)金額和披露聯(lián)系起來閱讀 D.比較財務(wù)報表包含信息的詳細(xì)程度與本期財務(wù)報表包含信息的詳細(xì)程度相似 2.在財務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形有（）。

A.上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

B.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

C.上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)適當(dāng)?shù)闹厥龌蚺?/ 21 D.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表否定意見的事項(xiàng)在本期尚未解決

3.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師以下做法中不正確的有（）。

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告 B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計 C.在其他事項(xiàng)段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型 D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

（二）A注冊會計師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)甲公司2×11年財務(wù)報表審計。在計劃、實(shí)施和評價審計證據(jù)過程中，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4.注冊會計師在執(zhí)行工作時可能需要利用專家工作的情形有（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風(fēng)險 B.針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實(shí)施總體應(yīng)對措施

C.針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險，設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

D.在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 5．確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮專家的下列事項(xiàng)（）。

A．與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)

B．與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯報風(fēng)險 C．專家的工作在審計中的重要程度 / 21 D．對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)

6．無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就以下事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議（）。

A．專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo) B．注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任

C．注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍 D．對專家遵守保密規(guī)定的要求

（三）A注冊會計師作為集團(tuán)項(xiàng)目合伙人首次接受委托擬承接甲公司2×11年集團(tuán)財務(wù)報表審計。在業(yè)務(wù)承接、計劃、實(shí)施以及評價審計證據(jù)過程中，A集團(tuán)項(xiàng)目合伙人遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

7．A注冊會計師如果擔(dān)任甲公司2×11年集團(tuán)財務(wù)報表審計的集團(tuán)項(xiàng)目合伙人，按照審計準(zhǔn)則的要求，需要明確的目標(biāo)包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師 B.確定擔(dān)任組成部分審計的注冊會計師

C.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見 D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通

8.如果A集團(tuán)項(xiàng)目合伙人擬承接甲公司2×11年集團(tuán)財務(wù)報表，集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要對下列事項(xiàng)進(jìn)行了解，這些事項(xiàng)包括（）。/ 21 A.對集團(tuán)層面控制的描述 B.合并過程的復(fù)雜程度 C.集團(tuán)結(jié)構(gòu)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會計師

9.如果A集團(tuán)項(xiàng)目合伙人擬承接甲公司2×11年集團(tuán)財務(wù)報表，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列（）途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。

A.集團(tuán)管理層提供的信息 B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.如果涉及前任注冊會計師，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師溝通

D.如果涉及前任注冊會計師，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人無法與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師溝通，則不應(yīng)承接

10.對于特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。以下事項(xiàng)中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計 B.使用集團(tuán)層面財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計

C.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計程序 D.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計

(四)/ 21 A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核。在執(zhí)行審核業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

11.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列（）事項(xiàng)提供合理保證，并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)

B.預(yù)測性財務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的 C.管理層采用假設(shè)的合理性

D.預(yù)測性財務(wù)信息已恰當(dāng)列報，所有重大假設(shè)已充分披露

12.對甲公司采用的預(yù)測性財務(wù)信息的假設(shè)，A注冊會計師的下列說法不正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估支持管理層做出最佳估計假設(shè)的證據(jù)的來源和可靠性，從內(nèi)部或外部來源獲取支持這些假設(shè)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) B.對于最佳估計假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)

C.如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終只有兩種，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司提供對該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告

D.如果該假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果可能有多種結(jié)果，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告

13.A注冊會計師在出具審核意見的做法中，不正確的有（）。

A.如果甲公司沒有披露所依據(jù)的假設(shè)，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告

B.在預(yù)測性財務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計師只能出具否定意/ 21 見的審核報告

C.在給定的預(yù)測性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計師只能對預(yù)測性財務(wù)信息出具否定意見

D.如果審核范圍受到限制，導(dǎo)致無法實(shí)施必要的審核程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或者出具無法表示意見的審核報告

（五）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2×11年度財務(wù)報表。在審計期后事項(xiàng)時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

14.以下關(guān)于注冊會計師對期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識別 B．在審計報告日后，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任針對期后事項(xiàng)實(shí)施審計程序

C．在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間知悉可能影響財務(wù)報表的事實(shí)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位討論，必要時實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?D．在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進(jìn)行查詢

15.在向甲公司管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項(xiàng)時，下列事項(xiàng)中與期后事項(xiàng)相關(guān)的有（）。

A．是否發(fā)生新的擔(dān)保 B．是否發(fā)生重要人事變動 / 21 C．是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議 D．是否計劃發(fā)行新的債券

16.如果A注冊會計師在甲公司財務(wù)報表公布后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報的事實(shí)，甲公司管理層修改了2×11年度財務(wù)報表，則A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實(shí)施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2×11年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對甲公司2×11年度財務(wù)報表的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2×11年度財務(wù)報表的原因

三、簡答題

1．A注冊會計師作為審計項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對X公司2×11年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解X公司內(nèi)部控制后，審計項(xiàng)目組于2×11年12月10日開始對X公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：

(1)為測試2×11年度應(yīng)收賬款賒銷信用審核控制是否有效運(yùn)行，將2×11年1月1日至l2月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2×11年度采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批控制是否有效運(yùn)行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。

(4)在對存貨驗(yàn)收單是否進(jìn)行驗(yàn)收控制進(jìn)行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)/ 21 現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2×11年度該項(xiàng)控制偏差率的最佳估計為5％。(注：信賴過度風(fēng)險為10％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為10％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的上限不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。

要求：

針對上述第(1)～(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

2.廣州X建筑公司是北京U會計師事務(wù)所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔(dān)任X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

其他相關(guān)情況如下：

(1)V事務(wù)所已于2011年4月初對X公司2010年度財務(wù)報表發(fā)表了審計意見。U事務(wù)所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務(wù)所接觸的要求。

(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務(wù)所將其為Y公司提供代編2010年度財務(wù)報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項(xiàng)目組外的措施。

(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務(wù)所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務(wù)所廣州分所的籌建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。U事務(wù)所在X公司管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務(wù)委托。

(5)審計期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計費(fèi)用對X公司提起訴訟。X公/ 21 司要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為其擔(dān)任辯護(hù)人?？紤]到訴訟金額不對財務(wù)報表構(gòu)成重大影響，U事務(wù)所接受了X公司的委托。

(6)外勤審計工作結(jié)束后，項(xiàng)目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費(fèi)的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達(dá)北京的機(jī)票。

要求：

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認(rèn)為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。

3.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2×11年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步了解2×11年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因?qū)坠臼沁B續(xù)審計，因此不擬了解甲公司內(nèi)部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。

(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

(5)因甲公司于2×11年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計程序。/ 21 要求：

針對上述事項(xiàng)(1)～(7)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。/ 21

《審計學(xué)》習(xí)題3答案

一、單項(xiàng)選擇題

DCCCD

CDDDC

DBBDC

ADBBA

ADD

二、多項(xiàng)選擇題

AB、AD、ABD、ABCD、ABCD、ABCD、ACD、ABCD、ABC、ACD、BD、BCD、ABC、ACD、ACD、ABC

三、簡答題 1.【答案】

（1）不正確。測試總體應(yīng)當(dāng)包括全年應(yīng)收賬款賒銷的銷售單。（2）正確。

（3）不正確。應(yīng)當(dāng)查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)當(dāng)視為控制偏差。

（4）不正確?？傮w偏差率上限為（2.3÷55）=4.2％。（5）正確。

2.【答案】

情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時，后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與前任事務(wù)所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務(wù)所還應(yīng)于2011年5月前盡快終止代編服務(wù)，并在X/ 21 公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機(jī)構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對獨(dú)立性產(chǎn)生無法防范的嚴(yán)重不利影響。(P103)情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(P115)

情況(5)可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項(xiàng)目組成員擔(dān)任辯護(hù)人也可能因自我評價和過度推介對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(P121)情況(6)產(chǎn)生不利影響?？蛻籼峁┑目畲隽藰I(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所不得接受所屬款待。

3.【答案】

（1）第（1）項(xiàng)不適當(dāng)。注冊會計師不應(yīng)依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

（2）第（2）項(xiàng)不適當(dāng)。注冊會計師必須了解內(nèi)部審計，如果內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力或客觀性存在質(zhì)疑，可以不利用其工作。

（3）第（3）項(xiàng)不適當(dāng)。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，不能通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍予以降低。

（4）第（4）項(xiàng)不適當(dāng)。對于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。

（5）第（5）項(xiàng)不適當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款賬戶（包括本期注銷的賬戶）實(shí)施函證。/ 21（6）第（6）項(xiàng)不適當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。/ 21

第二篇：《審計學(xué)》習(xí)題答案

某銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2004、2005和2006財務(wù)報表，雙方于2006年年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC及其審計小組成員與銀行存在以下情況：

ABC與銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費(fèi)用為150萬元，銀行在ABC所提交審計報告時支付50%的審計費(fèi)用。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定支付。1.ABC的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任銀行的獨(dú)立董事。2.審計小組負(fù)責(zé)人B2003年曾擔(dān)任銀行的審計部經(jīng)理。

3.審計小組成員C自2004年以來一直為銀行編制財務(wù)報表。4.審計小組成員D的妻子自2000年以來一直擔(dān)任銀行的統(tǒng)計員。

答：1.ABC的獨(dú)立性受到了損害。注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會計師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。而不能以其結(jié)果進(jìn)行或有收費(fèi)?；蛴惺召M(fèi)從經(jīng)濟(jì)利益上影響了會計師事務(wù)所的獨(dú)立性。

2.注冊會計師的獨(dú)立性受到了損害。注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師可能因?yàn)楹涂蛻粢驗(yàn)樽晕以u價影響到審計的獨(dú)立性。ABC項(xiàng)目合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任銀行的獨(dú)立董事，其所處職位屬于高級管理人員，所以存在鑒證對象因自我評價可能產(chǎn)生的不利影響。3.沒有影響注冊會計師的獨(dú)立性。注冊快計師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系可能會產(chǎn)生由于密切關(guān)系造成的不利影響，長期業(yè)務(wù)關(guān)系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔(dān)任審計項(xiàng)目的高級員工，期限并未滿五年。4.注冊會計師的獨(dú)立性受到了影響。注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象會由于自我評價對審計獨(dú)立性產(chǎn)生影響。審計小組成員一直為銀行編制財務(wù)報表，而財務(wù)報表是注冊會計師審計的額對象。

5.沒有影響注冊會計師的獨(dú)立性。審計小組成員D的妻子自2000年以來一直在銀行擔(dān)任統(tǒng)計員，其所處職位不能夠?qū)I(yè)務(wù)施加重大影響，故不影響其獨(dú)立性。注冊會計師在對中遠(yuǎn)工業(yè)進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷，在此情況下，注冊會計師能否依賴以下證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）注冊會計師對行業(yè)成本變化趨勢的分析。

答:（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。

（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。

（4）不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，它的可靠性更低。

（5）不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，出現(xiàn)錯弊的可能性較大，所以不可依賴。

（6）可以依賴。對行業(yè)成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應(yīng)引起注冊會計師的關(guān)注。所以，這類證據(jù)也可以依賴。

假定王曉宇于2001年11月末對Z公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980156元，明細(xì)賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進(jìn)行函證，其余額為677220元，函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物

（4）V曾于9月份預(yù)付過20萬元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬元 要求：針對以上問題，王曉宇將采用怎樣的審計程序

對于（1），可采用的審計程序：1）詢問主辦會計、出納，是否已收到Y(jié)公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗(yàn)證是否在該期間收到了該款項(xiàng)，若已收到，則進(jìn)一步抽查該款項(xiàng)的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤；3）若不能查清，則請對方進(jìn)一步提供付款憑證的復(fù)印件，再根據(jù)線索進(jìn)一步審查。

對于（2），其審查程序與（1）類似。

對于（3），抽查已發(fā)貨物并開具發(fā)票的相關(guān)憑證，如銷售合同、發(fā)票、運(yùn)單、出庫單等，驗(yàn)證貨物是否確已發(fā)出；并可詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員，如銷售人員、倉庫保管、運(yùn)輸人員等，還是Z為完成銷售任務(wù)而虛構(gòu)的客戶。還可根據(jù)發(fā)貨時間分析是否在運(yùn)輸途中

對于（4），可查閱9月份預(yù)收賬款明細(xì)賬—V的記錄，查明該筆款項(xiàng)是否確已收到，是否記賬錯誤，并進(jìn)行相應(yīng)的糾正。

A注冊會計師正在擬定W公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有什么不妥？若有，請糾正（1）A在擬定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與W溝通，確定檢查重點(diǎn)

（2）對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時，助理人員從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測試存貨盤記錄的真實(shí)性。

（4）雖然前后是銷售旺季，但為進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤要注生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)線停產(chǎn)。

（5）W公司的一批重要存貨，已經(jīng)被保險公司質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實(shí)性。

（1）不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)與被審計單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會計師應(yīng)盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項(xiàng)目。

（2）不妥當(dāng)。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊會計師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。

（3）不妥當(dāng)。在檢查時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

（4）不妥當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量避免存貨的生產(chǎn)，采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行監(jiān)盤。（5）不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當(dāng)向保險公司函證與被質(zhì)押的有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時到保險公司實(shí)施監(jiān)盤程序。

注冊會計師在對以下被審計單位的2011財務(wù)報表進(jìn)行審計時，遇到以下情況。

（1）Y在被審期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務(wù)報表公布日前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務(wù)報表，被審計單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權(quán)于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計后的凈資產(chǎn)為2億，注冊會計師向N的律師進(jìn)行函證，但其律師回函表示基于對委托人負(fù)責(zé)不能對該案的結(jié)果做出任何評價。

（3）M在2011向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占全部收入的35%.M已在財務(wù)報表附注中披露（4）注冊會計師在對Z2011財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)Z2010年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的未決訴訟，既未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會計師建議Z對2011財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。要求：根據(jù)上述情況，假定所有事項(xiàng)均為重大，不考慮其他因素，說明注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見。答：（1）注冊會計師應(yīng)出具保留意見或否定意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務(wù)報表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ) 充證據(jù)的重大期后事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，被審計單位拒絕調(diào)整，則視為審計差異，發(fā)表保留意見或否定意見。

（2）注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見。被審計單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問題，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為審計范圍受到了嚴(yán)重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。

（3）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當(dāng)，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。

（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。盡管上期財務(wù)報表存在重大錯報，但Z公司在2011財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對2011年的錯報進(jìn)行了恰當(dāng)重述，故本期財務(wù)報表不存在重大錯報，所以出具無保留意見，同時增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明對上期財務(wù)報表的重述問題。

在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應(yīng)考慮重要性。試說明：

（1）在計劃審計工作時和在評價審計程序結(jié)果時運(yùn)用如何重要性

（2）重要性與審計風(fēng)險之間存在何種關(guān)系？在確認(rèn)審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應(yīng)選何種方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平？

答：（1）在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計過程的推進(jìn)，評價對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性進(jìn)行評估，以有助于進(jìn)一步確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風(fēng)險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計風(fēng)險，并考慮實(shí)施的審計程序是否充分。

（2）重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低．審計風(fēng)險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)當(dāng)考慮這種反向關(guān)系。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；

②通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

第三篇：審計學(xué)習(xí)題3

習(xí)題

3一、單項(xiàng)選擇題

資料1

A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年的內(nèi)部控制進(jìn)行審計，在測試其內(nèi)部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.A注冊會計師對內(nèi)部控制審計的理解有如下觀點(diǎn)，其中正確的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計針對年末12月31日

B.在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師對財務(wù)報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍包括財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制

D.財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計可以整合進(jìn)行

2.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師在測試控制運(yùn)行的有效性時，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問適當(dāng)人員B.觀察企業(yè)經(jīng)營活動

C.分析程序D.重新執(zhí)行控制

3.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。

A．與控制環(huán)境相關(guān)的控制

B．針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制

C．易于發(fā)生錯報的程度

D．企業(yè)的風(fēng)險評估過程

4.A注冊會計師在完成甲公司的內(nèi)部控制審計工作后，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并認(rèn)為甲公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，由此應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制審計報告類型是（）。

A.標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告

B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告

C.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

5.下列審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是（）。

A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證

B.審核期后未付賬單的主要憑證

C.追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票

D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄

資料2

A注冊會計師是X公司2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6.在A注冊會計師作出的下列與會計估計相關(guān)的結(jié)論中，不正確的是（）。

A.由會計估計導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計具有較高的不確定性

C.注冊會計師應(yīng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

D.會計估計與實(shí)際結(jié)果的差異可能表明會計估計存在錯報

7.在評價與會計估計相關(guān)的不確定性程度時，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。

A.對上期會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果

B.管理層在做出會計估計時是否利用專家工作

C.管理層的點(diǎn)估計與注冊會計師預(yù)計應(yīng)記錄金額的差異

D.會計估計對假設(shè)變化的敏感性

8.在應(yīng)對由會計估計導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果A注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點(diǎn)估計，通常應(yīng)基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（），才被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)摹?/p>

A.只包含所有可能的結(jié)果B.等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.達(dá)到明顯微小錯報界限D(zhuǎn).審計證據(jù)指向的點(diǎn)估計

二、多項(xiàng)選擇題

資料1

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010財務(wù)報表。在對比較信息進(jìn)行分析

時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.A注冊會計師對比較信息形成了以下觀點(diǎn)，其中不正確的有（）。

A.針對對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表的審計意見均需要提及列報財務(wù)報表所屬的各期

B.針對對應(yīng)數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍是一致的C.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)與本期相關(guān)金額和披露聯(lián)系起來閱讀

D.比較財務(wù)報表包含信息的詳細(xì)程度與本期財務(wù)報表包含信息的詳細(xì)程度相似

2.在財務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形有（）。

A.上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

B.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

C.上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)適當(dāng)?shù)闹厥龌蚺?/p>

D.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表否定意見的事項(xiàng)在本期尚未解決

3.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師以下做法中不正確的有（）。

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項(xiàng)段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

資料2

A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核。在執(zhí)行審核業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列（）事項(xiàng)提供合理保證，并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)

B.預(yù)測性財務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的C.管理層采用假設(shè)的合理性

D.預(yù)測性財務(wù)信息已恰當(dāng)列報，所有重大假設(shè)已充分披露

5.對甲公司采用的預(yù)測性財務(wù)信息的假設(shè)，A注冊會計師的下列說法不正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估支持管理層做出最佳估計假設(shè)的證據(jù)的來源和可靠性，從內(nèi)部或外部來源獲取支持這些假設(shè)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

B.對于最佳估計假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)

C.如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終只有兩種，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司提供對該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告

D.如果該假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果可能有多種結(jié)果，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告

6.A注冊會計師在出具審核意見的做法中，不正確的有（）。

A.如果甲公司沒有披露所依據(jù)的假設(shè)，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告

B.在預(yù)測性財務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計師只能出具否定意見的審核報告

C.在給定的預(yù)測性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計師只能對預(yù)測性財務(wù)信息出具否定意見

D.如果審核范圍受到限制，導(dǎo)致無法實(shí)施必要的審核程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或者出具無法表示意見的審核報告

三、簡答題

廣州X建筑公司是北京U會計師事務(wù)所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔(dān)任X公司2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

其他相關(guān)情況如下：

(1)V事務(wù)所已于2011年4月初對X公司2010財務(wù)報表發(fā)表了審計意見。U事務(wù)所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務(wù)所接觸的要求。

(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務(wù)所將其為Y公司提供代編2010財務(wù)報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項(xiàng)目組外的措施。

(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務(wù)所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務(wù)所廣州分所的籌建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。U事務(wù)所在X公司管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務(wù)委托。

(5)審計期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計費(fèi)用對X公司提起訴訟。X公司要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為其擔(dān)任辯護(hù)人?？紤]到訴訟金額不對財務(wù)報表構(gòu)成重大影響，U事務(wù)所接受了X公司的委托。

(6)外勤審計工作結(jié)束后，項(xiàng)目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費(fèi)的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達(dá)北京的機(jī)票。

要求：

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認(rèn)為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。

習(xí)題3答案

一、單項(xiàng)選擇題

DCCCDADB

二、多項(xiàng)選擇題

AB、AD、ABD、BD、BCD、ABC

三、簡答題

答案：

情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時，后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與前任事務(wù)所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)

情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務(wù)所還應(yīng)于2011年5月前盡快終止代編服務(wù)，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)

情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機(jī)構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對獨(dú)立性產(chǎn)生無法防范的嚴(yán)重不利影響。(P103)

情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(P115)

情況(5)可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項(xiàng)目組成員擔(dān)任辯護(hù)人也可能因自我評價和過度推介對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(P121)

情況(6)產(chǎn)生不利影響。客戶提供的款待超出了業(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所不得接受所屬款待。

第四篇：審計學(xué)第1章-第4章習(xí)題

第1章-第4章

習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于注冊會計師審計的下列提法，不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。

A.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是注冊會計師審計產(chǎn)生的重要原因 B.注冊會計師審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實(shí)施的審計 C.注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計

D.注冊會計師審計獨(dú)立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織

2.根據(jù)美國會計學(xué)會(AAA)對審計的定義，下列理解中不恰當(dāng)?shù)氖?C)。A.審計是一個系統(tǒng)過程

B.在財務(wù)報表審計中，既定標(biāo)準(zhǔn)可以具體為企業(yè)會計準(zhǔn)則 C.審計應(yīng)當(dāng)確保被審計單位財務(wù)報表與標(biāo)準(zhǔn)相同

D.審計的價值需要通過把審計結(jié)果傳遞給利害關(guān)系人來實(shí)現(xiàn)

3.1980年12月，財政部發(fā)布（B），標(biāo)志著我國注冊會計師職業(yè)開始復(fù)蘇。A.《會計師條例》

B.《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》 C.《關(guān)于成立會計事務(wù)所的通知》 D.《中華人民共和國注冊會計師法》

4.按照審計的主體不同，審計可以分為（B）。A.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計

B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計 C.詳細(xì)審計和資產(chǎn)負(fù)債表審計 D.整體審計和局部審計

5.×市國有資產(chǎn)管理委員會作為XYZ大型國有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財務(wù)決算審計工作進(jìn)行公開招標(biāo)。中天華信會計師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計的主審機(jī)構(gòu)。本次審計的類別屬于(C)。A.政府審計

B.經(jīng)營審計

C.注冊會計師審計

D.內(nèi)部審計

6下列說法中正確的是(A)。

A.會計服務(wù)業(yè)務(wù)屬于注冊會計師業(yè)務(wù)范圍內(nèi)中的相關(guān)服務(wù)，所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個人都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)

B.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所、合伙會計師事務(wù)所和個人獨(dú)資會計師事務(wù)所

C.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗(yàn)，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊

D.中國注冊會計師協(xié)會的會員分為個人會員、團(tuán)體會員和名譽(yù)會員三種

7.參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須(A)，并符合其他有關(guān)條件要求。

A.加入會計師事務(wù)所且有兩年以上審計工作經(jīng)驗(yàn)

B.加入會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所且工作兩年以上 C.從事會計或?qū)徲嫻ぷ鲀赡暌陨?/p>

D.加入會計師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)

8.下列說法中正確的是（C）。

A.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗(yàn)的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師

B.注冊會計師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、預(yù)測性財務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計服務(wù)等

C.有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限 D.申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有2名以上的股東

9.在我國，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務(wù)，但這一規(guī)定并不妨礙注冊會計師（D）。

A.與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 B.為被審計單位提供代編會計報表等服務(wù) C.妥善保管在審計過程編寫的工作底稿

D.對被審計單位的會計報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見

10.注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)范圍，不包括（D）。A.管理咨詢，投資咨詢 B.代理記賬，稅務(wù)代理 C.資產(chǎn)評估 D.驗(yàn)資

11.如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報，應(yīng)該屬于（B）。A.經(jīng)營失敗 B.審計失敗 C.欺詐

D.審計風(fēng)險

12.A公司是一家上市公司，其財務(wù)報表一直由B會計師事務(wù)所實(shí)施審計。2013年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致股民遭到巨大虧損，股民C認(rèn)為注冊會計師在2012年審計報告未對其可持續(xù)經(jīng)營進(jìn)行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據(jù)上述內(nèi)容判斷下列說法正確的是(C)。

A.注冊會計師可作為利害關(guān)系人提起訴訟 B.股民C可單獨(dú)對B會計師事務(wù)所提出控告 C.注冊會計師不需要承擔(dān)民事賠償 D.應(yīng)先由A公司賠償股民C的損失

13.注冊會計師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，因違約和過失可能使注冊會計師承擔(dān)（D）。A.行政責(zé)任

B.民事責(zé)任和刑事責(zé)任

C.行政責(zé)任和刑事責(zé)任 D.民事責(zé)任和行政責(zé)任

14.下列不屬于注冊會計師或會計師事務(wù)所承擔(dān)的行政責(zé)任的是（B）。A.警告、沒收違法所得 B.罰款、罰金 C.暫停執(zhí)業(yè)、撤銷

D.吊銷注冊會計師證書

15.由于Q會計師事務(wù)所下屬的各個分所均可以Q事務(wù)所的名義獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴(yán)重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會計師事務(wù)所應(yīng)采取的針對性措施是(B)。A.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 B.建立健全會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 C.與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 D.提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

16.只要注冊會計師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項(xiàng)，注冊會計師一般也不會承擔(dān)（D）。A.過失責(zé)任

B.行政責(zé)任 C.民事責(zé)任

D.法律責(zé)任

17.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括（B）。A.中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則

B.中國注冊會計師審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

18.下列關(guān)于質(zhì)量控制記錄的相關(guān)敘述，錯誤的是（C）。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對質(zhì)量控制制度各項(xiàng)要素的運(yùn)行情況形成適當(dāng)記錄 B.會計師事務(wù)所可以根據(jù)自身情況合理確定記錄方式

C.質(zhì)量控制記錄的保存期限要求與鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的要求是一樣的 D.除法律法規(guī)有更高要求外，會計師事務(wù)所根據(jù)自身需要自行確定質(zhì)量控制記錄的保存期限

19.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中錯誤的是(A)。A.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的 B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至最低 C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響

D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系

20.以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是（B）。A.審計報告的收件人是指被審計單位

B.注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)在意見段之前增加說明段 C.審計報告應(yīng)該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但是必須要有主任會計師 D.審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期

21、審計報告的收件人應(yīng)該是(A)。A.審計業(yè)務(wù)的委托人 B.社會公眾

C.被審計單位的治理層 D.被審計單位管理層

22.下列不屬于注冊會計師對財務(wù)報表審計時所出具的審計報告中注冊會計師責(zé)任段所描述的內(nèi)容是（D）。

A.“我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)”

B.“審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)”

C.“我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見”

D.“審計工作還包括評價治理層選用會計政策的恰當(dāng)性和做出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報”

23、注冊會計師認(rèn)定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點(diǎn)中不正確的是(B)。A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見 B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及 C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

24、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是(A)。A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點(diǎn)

B.被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進(jìn)行檢查 C.截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚量無法監(jiān)盤 D.外國子公司的存貨無法監(jiān)盤

25、注冊會計師在對X公司2010財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計報告的是(B)。

A.2010年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元)，X公司未調(diào)整

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露

C.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露

D.X公司對于一項(xiàng)以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1 000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)

26.如果在審計報告日后至財務(wù)報表對外報出日前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（C）。A.與被審計單位管理層討論 B.直接增加補(bǔ)充審計報告

C.在實(shí)施必要審計程序的基礎(chǔ)上針對修改后的財務(wù)報表重新出具審計報告 D.不用再進(jìn)行任何處理

二、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于審計對象，下列說法正確的有(AD)。A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內(nèi)部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動為審計對象

B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位

C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關(guān)資料 D.審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動

2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的有(AD)。A.驗(yàn)證企業(yè)資本

B.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 C.代編財務(wù)信息

D.簡要財務(wù)報表審計

3.下列有關(guān)會計師事務(wù)所的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?ACD)。

A.在我國會計師事務(wù)所既可以設(shè)立普通合伙的，也可以是有限責(zé)任公司制 B.在我國只準(zhǔn)設(shè)立合伙制的會計師事務(wù)所

C.合伙會計師事務(wù)所的合伙人對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任 D.有限責(zé)任公司制的會計師事務(wù)所只對債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任

4.縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務(wù)所主要有(ABCD)組織形式。A.獨(dú)資會計師事務(wù)所 B.普通合伙會計師事務(wù)所 C.有限責(zé)任公司會計師事務(wù)所 D.有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的有（ABD）。A.驗(yàn)證企業(yè)資本

B.審核盈利預(yù)測 C.設(shè)計會計制度

D.審計簡要會計報表

6.李某于2010年申請成為注冊會計師，在下列情況中，受理申請的注冊會計師協(xié)會可予注冊的有（ABC）。A.2007年，李某在會計工作中犯有嚴(yán)重錯誤，受行政警告處分 B.李某患有糖尿病

C.李某于2001年因自行停止執(zhí)業(yè)一年而被吊銷注冊會計師證書 D.李某至申請注冊時，仍在某國家機(jī)關(guān)從事會計工作

7.我國會計師事務(wù)所的類型包括（AB）。

A.有限責(zé)任會計師事務(wù)所

B.合伙會計師事務(wù)所 C.有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

D.股份有限制

8.中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)包括（ABCD）。

A.監(jiān)督和管理注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師的業(yè)務(wù)工作 B.審批注冊會計師

C.對注冊會計師行業(yè)的違法、違規(guī)行為進(jìn)行處罰

D.擬定注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

9.財政部門依法對注冊會計師、事務(wù)所和注協(xié)進(jìn)行（BC）的監(jiān)督指導(dǎo)。A.業(yè)務(wù)范圍

B.違紀(jì)處理 C.制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

D.職業(yè)道德

10.導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個原因是注冊會計師（AC）。A.審計結(jié)果導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害 B.法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難 C.沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

D.法院常常做出對弱者有利的判決

11.下列關(guān)于會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠校ˋBD）。A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責(zé)任的重要原因 B.對會計師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償

C.對注冊會計師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款 D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任

12.注冊會計師法律責(zé)任的種類有（ABD）。A.民事責(zé)任

B.刑事責(zé)任

C.過失

D.行政責(zé)任

13.對存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本要求。注冊會計師王華在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定王華違反審計準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有（BD）。

A.王華不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實(shí)施監(jiān)盤 B.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低 C.未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，王華并無過失

D.王華可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

14.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有(ACD)。A.按規(guī)定妥善保管審計工作底稿 B.出具管理建議書 C.審慎選擇被審計單位

D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)

15.下列有關(guān)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施中正確的有（ABCD）。A.保持良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，出具報告 B.深入了解被審計單位所在行業(yè)的情況及被審計單位的業(yè)務(wù) C.會計師事務(wù)所承接任何業(yè)務(wù)時，都必須按照業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則的要求與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

D.注冊會計師必須審慎選擇被審計單位，尤其對陷入財務(wù)和法律困境的被審計單位注意

16.中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（AD）。A.審計準(zhǔn)則 B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.職業(yè)道德守則

D.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

17.下列屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有(BD)。A.業(yè)務(wù)范圍存在限制

B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求 C.注冊會計師預(yù)測承擔(dān)的審計風(fēng)險將會很大 D.預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

18.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。下列不屬于“指導(dǎo)”的具體要求的有（BD）。A.使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)

B.考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 C.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

D.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

19.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列（ABC）情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源 B.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信 D.客戶以前是否委托其他會計師事務(wù)所

20.張民作為西夏公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在張民所安排的下列復(fù)核計劃中，你認(rèn)可的有（ACD）。A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作 B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作 C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作 D.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會計師的工作

21、下列說法中不正確的有（ABCD）。

A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計報告；非標(biāo)準(zhǔn)審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告

B.財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，但不用修正風(fēng)險評估結(jié)果

C.審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計師

D.審計報告的日期不應(yīng)晚于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

22、下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有(ABCD)。A.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) B.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度 D.被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)

23.下列說法中不正確的有（ABC）。A.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) B.如果因會計政策的選用、會計估計的做出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定而出具保留意見審計報告時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)在注冊會計師的責(zé)任段中提及這一情況

C.在發(fā)生重大不確定事項(xiàng)時，如果被審計單位已在財務(wù)報表附注中作了充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告

D.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強(qiáng)的資產(chǎn)賬戶。但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反映不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的分類錯誤更加強(qiáng)烈

三、簡答題

1.為什么說注冊會計師不能保證發(fā)現(xiàn)會計報表中所有錯誤與舞弊行為？

2.注冊會計師李榮在對榮發(fā)公司20022014會計報表審計時，通過與該公司管理當(dāng)局和前任注冊會計師溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司會計報表失實(shí)的錯誤與舞弊。請回答：（1）李榮對查明榮發(fā)公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任。（2）李榮對榮發(fā)公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任。

1、注冊會計師無法保證會計報表的絕對正確，因?yàn)樽詴嫀熢趯徍讼嚓P(guān)的會計報表時，也是按著一定的程序和步驟進(jìn)行的，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層之間相互舞弊的行為。同時審計證據(jù)多種多樣，獲取審計證據(jù)和結(jié)論時需要我們做出大量的判斷，而重大錯報風(fēng)險中的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，注冊會計師是無法控制和消除的。

2（1）A、發(fā)現(xiàn)榮發(fā)公司可能存在的會計報表中的錯誤與舞弊行為；

B、在規(guī)劃審計工作時，提供會計報表中存在的錯誤與舞弊行為的相關(guān)有效保證；

（2）A、李榮應(yīng)以適當(dāng)方式向榮發(fā)公司管理當(dāng)局告知審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊行為，并詳細(xì)記錄在審計工作底稿中；

B、對涉嫌重大錯誤或舞弊的人員，李榮應(yīng)當(dāng)向榮發(fā)公司高層管理人員報告；

C、當(dāng)懷疑榮發(fā)公司最高層管理人員涉及舞弊時，李榮應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧?，必要時，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。

第五篇：2014浙大遠(yuǎn)程教育《審計學(xué)》1-4章習(xí)題答案

單選題

1.按照預(yù)先規(guī)定的時間進(jìn)行的審計，稱為（）。

A 事前審計 B 事中審計 C 事后審計 D 定期審計

單選題

2.注冊會計師未能遵循審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)屬于（）。

A 錯誤 B 責(zé)任 C 欺詐 D 過失

單選題

3.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)?shù)淖C明，應(yīng)當(dāng)（）。

A 向主管部門報告 B 拒絕 C 向法院起訴 D 向董事會報告

單選題

4.注冊會計師不發(fā)生過失的前提是嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計準(zhǔn)則和（）。

A 審計約定 B 審計計劃 C 職業(yè)道德 D 審計程序

單選題

5.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等不法行為的，應(yīng)當(dāng)在（）。

A 出具的報告書中指明 B 審計協(xié)定書中指明 C 審計工作底稿中指明 D 管理建議書中指明

單選題

6.利用審查樣本所獲得樣本平均差錯額，去推斷總體差錯額或正確額的一種統(tǒng)計抽樣方法是（）。

A平均值估計 B 差異估計 C 比率估計 D 定率估計

單選題

7.實(shí)施審計準(zhǔn)則，可以贏得對審計工作信任的利益相關(guān)者有（）。

A 審計人員 B 委托審計者 C 被審計單位 D 社會公眾

單選題

8.注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，在他人看來注冊會計師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為（）。

A 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 B 思想獨(dú)立 C 實(shí)質(zhì)上獨(dú)立 D 形式上獨(dú)立

單選題

9.假設(shè)樣本結(jié)果預(yù)計差錯發(fā)生率為3%，精確度為±1%，則精確度的上限為（）。

A 3% B 2% C 1% D 4%

單選題

10.審計依據(jù)不是任何時期都能適用的，這種特性稱為（）。

A 局限性 B 地域性 C 層次性 D 時效性

單選題

11.會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行（）。

A 公平原則 B 客觀原則 C 雙向自愿選擇原則 D 有關(guān)單位規(guī)定原則

單選題

12.審計行為產(chǎn)生和發(fā)展的根本動力，在于評價（）。

A 剝削 B 統(tǒng)治 C 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 D 經(jīng)濟(jì)利益

單選題

13.對會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是（）。

A 財政部會計司 B 審計署指導(dǎo)司 C 中國注冊會計師協(xié)會 D 中國會計學(xué)會 單選題

14.一般民間審計接受委托人的委托，按照委托人的要求對其進(jìn)行的財務(wù)審計或經(jīng)濟(jì)效益審計，屬于（）。

A 任意審計 B 強(qiáng)制審計 C 專項(xiàng)審計 D 突擊審計

單選題

15.會計師事務(wù)所不具有法人資格的組織形式是（）。

A 獨(dú)立核算 B 注冊登記 C 自收自支 D 合伙

單選題

16.審計最基本的職能是（）。

A 經(jīng)濟(jì)評價 B 經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 C 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 D 經(jīng)濟(jì)司法

單選題

17.對被審計單位一定期間的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的各個方面及資料都進(jìn)行審計，這種審計稱為（）。

A 財務(wù)審計 B 全部審計 C 內(nèi)部審計 D 專項(xiàng)審計

單選題

18.審計人員在進(jìn)行審計時，首先要審查和評價被審計單位的（）。A 內(nèi)部管理系統(tǒng) B 內(nèi)部會計系統(tǒng) C 內(nèi)部控制系統(tǒng) D 內(nèi)部審計系統(tǒng)

單選題

19.從8000張現(xiàn)金支出憑證中抽取400張進(jìn)行審計，采用系統(tǒng)抽樣法，則抽樣間隔為（）。

A 10 B 20 C 30 D 40

單選題

20.政府審計機(jī)關(guān)的審計活動被審計單位必須積極配合，屬于（）。

A 高層次監(jiān)督 B 強(qiáng)制性監(jiān)督 C 獨(dú)立性監(jiān)督 D 權(quán)威性監(jiān)督

單選題

21.由于任意抽樣是任意地抽取樣本，故其審查結(jié)果缺乏科學(xué)性和可靠性，所以替代這一方法的是（）。

A 統(tǒng)計抽樣法 B 概率抽樣法 C 判斷抽樣法 D 總體抽樣法

單選題

22.民間審計組織在接受被審計單位委托的審計項(xiàng)目之前提交給被審計單位的正式文件是（）。

A 審計通知書 B 審計報告 C 審計建議書 D 審計約定書

單選題

23.在實(shí)際工作中，與審閱法結(jié)合起來運(yùn)用的方法是（）。

A 觀察法 B 鑒定法 C 比較法 D 核對法

單選題

24.與抽取樣本的多少成反比例關(guān)系的是（）。

A 可靠程度高低 B 精確度高低 C 預(yù)計差錯高低 D 抽樣誤差高低

單選題

25.在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法是（）。

A 屬性抽樣 B 變量抽樣 C 任意抽樣 D 判斷抽樣

單選題

26.在審計工作中，揭示審計對象的差錯和舞弊，屬于審計的（）。

A 制約性作用 B 促進(jìn)性作用 C 建設(shè)性作用 D 宏觀調(diào)控作用 單選題

27.可以深入實(shí)際調(diào)查研究，易于全面了解和掌握被審計單位的實(shí)際情況的審計方式是（）。

A 內(nèi)部審計 B 就地審計 C 財務(wù)審計 D 事后審計

單選題

28.一般審計準(zhǔn)則中，視為審計工作的靈魂的是（）。

A 獨(dú)立性 B 客觀性 C 權(quán)威性 D 真實(shí)性

單選題

29.樣本的可靠程度主要取決于被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，當(dāng)內(nèi)部控制系統(tǒng)較健全、有效時，一般可選擇的可靠程度為（）。

A 90% B 95% C 99% D 100%

單選題

30.審計人員親自到現(xiàn)場盤點(diǎn)實(shí)物，證實(shí)書面資料與有關(guān)財產(chǎn)物資是否相符的方法是（）。

A 監(jiān)督盤存

B 觀察法 C 調(diào)節(jié)法 D 直接盤點(diǎn)

單選題

31.對某一特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計，稱為（）。A 局部審計 B 財經(jīng)法紀(jì)審計 C 專項(xiàng)審計 D 民間審計

單選題

32.審計人員提出審計意見，作出審計結(jié)論，要令人信服，取信于社會公眾，必須有（）。

A 審計目標(biāo) B 審計依據(jù) C 審計準(zhǔn)則 D 審計任務(wù)

單選題

33.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（）。

A 無形資產(chǎn)查證 B 固定資產(chǎn)查證 C 往來款項(xiàng)查證 D 流動資產(chǎn)查證

單選題

34.我國的注冊會計師審計準(zhǔn)則，是規(guī)定注冊會計師執(zhí)行（）。

A 咨詢業(yè)務(wù) B 會計業(yè)務(wù) C 審計業(yè)務(wù) D 管理業(yè)務(wù)

單選題

35.審計業(yè)務(wù)少的單位和小型事業(yè)組織，可不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但應(yīng)設(shè)置專職的（）。

A 監(jiān)察人員 B 內(nèi)部審計人員 C 會計檢查人員 D 紀(jì)律檢查委員

單選題

36.現(xiàn)代審計的一個重要特征就是在評審被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實(shí)行（）。

A 抽樣審計 B 逆查法 C 詳查法 D 審閱法

單選題

37.在審查某個項(xiàng)目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法是（）。

A 鑒定法 B 調(diào)節(jié)法 C 盤存法 D 抽樣法

單選題

38.如果樣本的可靠程度為95%，則樣本的風(fēng)險度為（）。

A 95% B 100% C 5% D 90%

單選題

39.保證審計監(jiān)督發(fā)揮作用的是審計組織的（）。

A 權(quán)威性 B 獨(dú)立性 C 客觀性 D 合法性 多選題 40.審計程序一般包括（）。

A 準(zhǔn)備階段 B 計劃階段 C 實(shí)施階段

D 完成審計工作階段 E 報告階段

多選題 41.審計按其執(zhí)行地點(diǎn)分類，可以分為（）。

A 內(nèi)部審計 B 報送審計 C 專項(xiàng)審計 D 就地審計 E 民間審計

多選題 42.審閱法在財務(wù)審計中運(yùn)用最為廣泛，主要審閱（）。

A 審計工作底稿 B 會計憑證 C 會計賬簿 D 審計約定書 E 財務(wù)報表

多選題 43.審計的制約作用可以概括為（）。

A 揭示差錯和弊端 B 維護(hù)財經(jīng)法紀(jì) C 改善經(jīng)營管理 D 提高經(jīng)濟(jì)效益 E 加強(qiáng)宏觀調(diào)控 多選題 44.審查書面資料的方法的審查對象主要是（）。

A 經(jīng)營方針 B 會計憑證 C 經(jīng)濟(jì)政策 D 會計賬簿 E 財務(wù)報表

多選題 45.我國會計師事務(wù)所的大致類型有（）。

A 獨(dú)資會計師事務(wù)所 B 特殊普通合伙會計師事務(wù)所 C 有限責(zé)任會計師事務(wù)所 D 中外合作會計師事務(wù)所 E 合伙會計師事務(wù)所

多選題 46.評價內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計依據(jù)主要有（）。

A 規(guī)章制度 B 內(nèi)部管理控制制度 C 內(nèi)部會計控制制度 D 內(nèi)部審計制度

E 業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

多選題 47.會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍具體包括（）。

A 司法業(yè)務(wù) B 審計業(yè)務(wù) C 審計培訓(xùn)業(yè)務(wù) D 會計咨詢業(yè)務(wù) E 會計服務(wù)業(yè)務(wù) 多選題 48.根據(jù)世界各國現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則來看，其內(nèi)容大體上包括（）。

A 一般準(zhǔn)則 B 具體準(zhǔn)則 C 工作準(zhǔn)則 D 計劃準(zhǔn)則 E 報告準(zhǔn)則

多選題 49.審計準(zhǔn)則的主要作用有（）。

A 可以提高審計人員地位 B 可以贏得社會的信任 C 可以提高審計工作質(zhì)量

D 可以維護(hù)審計組織和人員的合法權(quán)益 E 可以促進(jìn)國際審計經(jīng)驗(yàn)交流

多選題 50.民間審計的實(shí)施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是（）。

A 發(fā)出審計通知書 B 進(jìn)駐被審計單位 C 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)

D 審查財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動 E 收集審計證據(jù)

多選題 51.我國內(nèi)部審計的主要特征有（）。

A 服務(wù)上的內(nèi)向性 B 審查范圍的廣泛性 C 審查目的的效益性 D 作用的穩(wěn)定性

E 微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性 多選題 52.注冊會計師法律責(zé)任的預(yù)防，具體措施有（）。

A 遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求 B 謹(jǐn)慎選擇委托單位和聘請懂行的律師 C 招收合格的注冊會計師助理人員 D 嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 E 深入了解委托單位的業(yè)務(wù)

多選題 53.我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則主要有（）。

A 審計準(zhǔn)則 B 審閱準(zhǔn)則 C 獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告 D 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 E 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

多選題 54.證實(shí)客觀事物的方法，主要包括（）。

A 核對法 B 盤點(diǎn)法 C 調(diào)節(jié)法 D 觀察法 E 鑒定法

多選題 55.目前，我國的審計監(jiān)督體系主要包括（）。

A 就地審計 B 事前審計 C 民間審計 D 內(nèi)部審計 E 政府審計 多選題 56.我國審計按其內(nèi)容和目的分類，可分為（）。

A 政府審計 B 財政財務(wù)審計 C 經(jīng)濟(jì)效益審計 D 財經(jīng)法紀(jì)審計 E 內(nèi)部審計

多選題 57.政府審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督活動的原則是（）。

A 權(quán)威性原則 B 客觀性原則 C 合法性原則 D 獨(dú)立性原則 E 強(qiáng)制性原則

多選題 58.注冊會計師職業(yè)道德的基本要求包括（）。

A 獨(dú)立原則 B 權(quán)威原則 C 客觀原則 D 公正原則 E 廉潔原則

多選題 59.審計人員運(yùn)用審計依據(jù)時，應(yīng)掌握的原則有（）。

A 謹(jǐn)慎原則

B 具體問題具體分析原則 C 辯證分析問題的原則 D 利益兼顧原則 E 真實(shí)可靠原則 多選題 60.為了充分體現(xiàn)審計的獨(dú)立性，在審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計的工作過程中，必須遵循（）。

A 思想獨(dú)立 B 機(jī)構(gòu)獨(dú)立 C 人員獨(dú)立 D 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 E 精神獨(dú)立

多選題 61.在審計歷史上，審計抽樣先后出現(xiàn)過（）。

A 任意抽樣 B 判斷抽樣 C 統(tǒng)計抽樣 D 概率抽樣 E 隨機(jī)抽樣

多選題 62.注冊會計師對委托單位的責(zé)任包括（）。

A 相互尊重的責(zé)任 B 團(tuán)結(jié)協(xié)作的責(zé)任

C 按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任 D 保密的責(zé)任 E 按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任

多選題 63.審計依據(jù)的特點(diǎn)主要有（）。

A 層次性 B 可比性 C 相關(guān)性 D 時效性 E 地域性 多選題 64.審計關(guān)系人主要包括（）。

A 審計主體 B 審計法規(guī) C 審計客體 D 審計委托者 E 審計載體

多選題 65.核對法是指對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互對照檢查，借以查明（）。

A 證證相符 B 賬證相符 C 賬賬相符 D 賬表相符 E 表表相符

多選題 66.審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)可分為（）。

A 審閱法 B 核對法 C 查詢法 D 比較法 E 分析法

多選題 67.按審計主體分類，可分為（）。

A 政府審計 B 民間審計 C 內(nèi)部審計 D 全部審計 E 財務(wù)審計 多選題 68.審計的基本職能主要有（）。

A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 經(jīng)濟(jì)司法 C 經(jīng)濟(jì)建議 D 經(jīng)濟(jì)評價 E 經(jīng)濟(jì)鑒證

多選題 69.審計的目標(biāo)是指審查和評價審計的對象，主要包括（）。

A 獨(dú)立性和權(quán)威性 B 客觀性和一致性 C 真實(shí)性和公允性 D 合規(guī)性和合法性 E 合理性和效益性

判斷題

70.一般來說，對被審計單位存在的貪污、受賄案件而進(jìn)行的財經(jīng)法紀(jì)審計，屬于不定期審計

正確 錯誤

判斷題

71.報送審計主要適用于政府審計機(jī)關(guān)對大型企業(yè)的審計。

正確 錯誤

判斷題

72.在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，政府審計是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

正確 錯誤

判斷題

73.1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了“愛丁堡會計師協(xié)會”，這是世界上第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團(tuán)體。

正確 錯誤

判斷題

74.民間審計人員有了會計準(zhǔn)則，對其審計工作提供了方便，因而就不需要審計準(zhǔn)則了。

正確 錯誤 判斷題

75.實(shí)施審計準(zhǔn)則可以維護(hù)審計組織和人員的合法權(quán)益。

正確 錯誤

判斷題

76.西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計和政府審計都在那時產(chǎn)生。

正確 錯誤

判斷題

77.注冊會計師只有與委托單位保持形式上的獨(dú)立，才能夠以客觀、公正的心態(tài)發(fā)表意見。

正確 錯誤

判斷題

78.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和會計檢查機(jī)構(gòu)基本相同，因此不必分設(shè)。

正確 錯誤

判斷題

79.內(nèi)部審計的主要目的是糾錯防弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

正確 錯誤

判斷題

80.注冊會計師可以接受委托，代辦申請注冊，協(xié)助擬定合同、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件。

正確 錯誤

判斷題

81.預(yù)告審計方式，主要用于對貪污盜竊和違法亂紀(jì)行為進(jìn)行的財經(jīng)法紀(jì)審計。

正確 錯誤

判斷題

82.審計準(zhǔn)則是通過審計人員執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。

正確 錯誤

判斷題

83.鑒定法的鑒定結(jié)論必須是具體的、客觀的、準(zhǔn)確的，并作為一種獨(dú)立的審計證據(jù)，詳細(xì)的計入審計工作底稿。

正確 錯誤

判斷題

84.注冊會計師對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中取得和了解的資料、情況，應(yīng)向社會公眾公開。

正確 錯誤

判斷題

85.內(nèi)部審計制度也是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的依據(jù)。

正確 錯誤 判斷題

86.對于容易出現(xiàn)舞弊行為的現(xiàn)金、銀行存款和貴重的原材料，應(yīng)采用監(jiān)督盤點(diǎn)。

正確 錯誤

判斷題

87.無論是政府審計還是民間審計、內(nèi)部審計，在審計開始前，審計機(jī)構(gòu)都要與被審計單位簽訂審計約定書。

正確 錯誤

判斷題

88.會計師事務(wù)所即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。

正確 錯誤

判斷題

89.從5000張憑證中抽取500張憑證審查，則抽樣間隔數(shù)為5.正確 錯誤

判斷題

90.順查法一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和憑證較多的行政事業(yè)單位。

正確 錯誤

判斷題

91.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來款項(xiàng)的查證。

正確 錯誤

判斷題

92.審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。

正確 錯誤

判斷題

93.在95%的可靠程度下，精確度為±1%的含義是：總體特征的真實(shí)發(fā)生率在樣本發(fā)生率±1%范圍內(nèi)的概率為95%。

正確 錯誤

判斷題

94.審計的目標(biāo)是指審查和評價審計對象所要達(dá)到的目的和要求。

正確 錯誤

判斷題

95.在西方，民間審計早于政府審計和內(nèi)部審計的產(chǎn)生。

正確 判斷題 錯誤 96.審計的獨(dú)立性是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。

正確 錯誤

判斷題

97.統(tǒng)計抽樣有很多優(yōu)點(diǎn)，并解決了判斷抽樣難以解決的問題，因此統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生意味著判斷抽樣的消亡。

正確 錯誤

判斷題

98.對本審計單位進(jìn)行報送財務(wù)審計時，同樣應(yīng)采用盤點(diǎn)法、觀察法。

正確 錯誤

判斷題

99.不同的審計方式，所需審計證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，就要采用不同審計方法。

正確 錯誤