第一篇：淺談竣工決算審計過程中存在的主要問題及對策（模版）

淺談竣工決算審計過程中存在的主要問題及對策

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，政府公益性和基礎(chǔ)性項目的建設(shè)規(guī)模越來越大，從根本上改善了社會的基礎(chǔ)設(shè)施、投資環(huán)境，提高了城市的綜合實力，促進(jìn)了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)全面發(fā)展和社會進(jìn)步。但是一些政府投資建設(shè)項目還存在許多方面的不足，特別是政府投資建設(shè)項目竣工決算審計過程中還存在著一些需要注意的問題，現(xiàn)列舉三項主要問題進(jìn)行說明。

一、工程竣工決算審計過程中存在的主要問題

工程竣工決算審計過程中普遍存在的問題有三大類。

一是施工單位存在問題。主要表現(xiàn)在：竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。

1.違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量、扣減未施工的工程量。在審計某項裝修結(jié)算時，施工單位使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中任然按照新購臵材料計價。還有些施工合同中原先包含了一些項目，在實際施工過程中由于種種原因?qū)υ擁椖咳∠?，但是施工單位在報送的造價結(jié)算中并沒有扣減此項目的工程價款。

2.違反定額規(guī)定，高套、錯套定額或費率導(dǎo)致多計工程費。有的施工單位不按照設(shè)計圖紙擅自變更材料提高材料費用。還有些施工單位故意錯套定額、費率企圖蒙混過關(guān)，達(dá)到多計結(jié)算收入的目的。二是建設(shè)單位存在的問題。主要表現(xiàn)在：項目招投標(biāo)不規(guī)范，超概算投資較為突出。

1.有些建設(shè)單位該招標(biāo)的未招標(biāo)，將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程，部分標(biāo)底編制比較粗糙，招標(biāo)活動組織不嚴(yán)密，背離招標(biāo)文件簽訂合同。致使建設(shè)工程招投標(biāo)項目招投標(biāo)不規(guī)范的現(xiàn)象廣泛存在，最主要表現(xiàn)為：肢解工程、化整為零、縮小招標(biāo)范圍以種種借口逃避招標(biāo)、明招暗定、暗箱操作。導(dǎo)致施工單位弄虛作假，甚至圍標(biāo)、陪標(biāo)、串標(biāo)等。

2.超概算投資是因為有的因項目本身設(shè)計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。有的建設(shè)單位批少建多，擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標(biāo)，然后設(shè)法通過中途變更來實現(xiàn)其利潤，增加工程造價，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價失控。

三是審計機(jī)關(guān)自身存在問題。主要表現(xiàn)在：審計技術(shù)和方法的陳舊，不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。

審計技術(shù)和方法對提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險具有非常重要的作用。審計人員技術(shù)方法陳舊，難以適應(yīng)開展工程項目綜合性審計的要求。而工程項目審計是以節(jié)約工程建設(shè)成本，提高項目經(jīng)濟(jì)效益為直接目的審計，它從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上尋求提高經(jīng)濟(jì)效益途徑，屬于較高層次的審計，對實施審計的人員來說，除要求具備審計專業(yè)知識技能外，還需要實現(xiàn)審計方法的創(chuàng)新。如采取陳舊的審計方法會造成審計成本加大，使審計資源和審計任務(wù)的矛盾突出，而且審計質(zhì)量也難以保證。所以審計技術(shù)必須跟上信息時代的步伐，目前審計機(jī)關(guān)對掌握和應(yīng)用現(xiàn)代科技審計的水平與信息時代的要求還有一定距離.二、上述問題存在的主要成因

一是部分施工單位受到利益的驅(qū)動，抱著蒙混過關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程、高算材料設(shè)備價格，提高收費標(biāo)準(zhǔn)各種手段，故意抬高工程造價。還有很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，不對竣工工程進(jìn)行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料不熟悉的情況下就草草編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項目結(jié)算中仍然出現(xiàn)高估等情況。

二是建設(shè)單位有的借口時間緊、程序復(fù)雜將應(yīng)該公開招標(biāo)的項目以邀請招標(biāo)或議標(biāo)的方式來代替；有的甚至利用職權(quán)違法指定分包；有的施工單位出賣資質(zhì)，違規(guī)掛靠；部分標(biāo)底編制比較粗糙，項目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象；甚至有些建設(shè)單位拋開招標(biāo)結(jié)果另起爐灶，違背招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容簽訂合同；更有部分項目不搞招投標(biāo)，直接指定施工隊伍。地方保護(hù)主義嚴(yán)重。還有的建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價隨意增大。三是傳統(tǒng)的審計方式缺乏足夠的新技術(shù)和新方法的支持并且人員素質(zhì)有待提高。隨著新知識、新工藝和新技術(shù)的快速發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，單就會計電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計工作前面。許多審計還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對新技術(shù)的應(yīng)用感到無所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，計算機(jī)犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)的以手工會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計技術(shù)，實不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。

三、應(yīng)對措施

對工程決算審計過程中存在的問題，只有采取切實有效的措施才能徹底解決這些問題，發(fā)揮工程決算審計的作用，切實維護(hù)政府性投資建設(shè)，提高建設(shè)單位和施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

1.加強(qiáng)對建設(shè)項目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作，建設(shè)項目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

2.要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。如在工程變更簽證上：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié)，并對價款合理性進(jìn)行確認(rèn)；二是引入監(jiān)理機(jī)制，由監(jiān)理單位對變更的工程量、價款進(jìn)行確認(rèn)，防止偷工減料，保證工程質(zhì)量；三是建立變更簽證審批制度，按投資額確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)黨政聯(lián)席會議或黨組集體討論審查確認(rèn)，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生?？傊?，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項目建設(shè)規(guī)范運行，建設(shè)資金的有效使用。

3.進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序。政府投融資項目要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)的法律法規(guī)，在規(guī)定范圍之內(nèi)的項目必須公開招投標(biāo)，提高招投標(biāo)過程的透明度，減少暗箱操作，公開招標(biāo)可以吸引更多實力雄厚、技術(shù)水平高、信譽好的施工企業(yè)參加投標(biāo)，既可以保證工程質(zhì)量，也可以降低成本、有效控制施工階段的工程造價。

4.規(guī)范工程變更管理程序，做好工程變更單價審計。要親臨現(xiàn)場勘察，擠掉決算中的水分，防止工程造價虛增，確實降低工程成本。在一些規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程中，設(shè)計變更十分頻繁、現(xiàn)場突發(fā)事件概率大大增加，各種技術(shù)簽證不可避免，因此對工程變更，要做到規(guī)范管理、客觀公正、合理合法。

5.提高工程審計人員能力和素質(zhì)。培養(yǎng)專業(yè)審計人才，提高處理問題水平。并且運用計算機(jī)進(jìn)行快捷準(zhǔn)確的輔助審計，提高審計效率和質(zhì)量。隨著科技的發(fā)展，新的材料、工藝不斷面世，社會分工越來越細(xì)，工程審計僅僅依靠審計師、造價工程師、已不能完全解決問題了。社會的發(fā)展也給項目工程審計人員提出了更高的要求。這就需要充實審計力量、完善人員知識結(jié)構(gòu)，將單純的審計人員向綜合審計轉(zhuǎn)變，大力培養(yǎng)具備審計、財務(wù)基礎(chǔ)，熟悉工程技術(shù)的“通用型”人才;同時可以采取審計機(jī)關(guān)立項、中介機(jī)構(gòu)配合、建設(shè)單位承擔(dān)合理費用的方式解決全程跟蹤審計中人手不足、知識結(jié)構(gòu)不完善的問題。必要時也可聘請有關(guān)社會中介組織參與國家審計。

第二篇：竣工決算審計問題及對策

建設(shè)項目竣工決算審計問題及對策

建設(shè)工程結(jié)算審計，主要是指以建設(shè)單位提交的工程竣工資料為依據(jù)，從嚴(yán)查細(xì)審工程量、審查結(jié)算中相關(guān)定額的執(zhí)行情況、設(shè)備和材料費的審查、取費標(biāo)準(zhǔn)審查、工程建設(shè)其他費用審查等幾個方面入手，對施工單位編制的工程結(jié)算的真實性及合法性進(jìn)行全面的審查，是核實工程造價的重要手段。

一、建設(shè)項目竣工決算審計存在的問題

（一）違反定額規(guī)定，高套、錯套定額或費率，多計工程費 以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進(jìn)行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬，查證其實際采購價格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數(shù)）之差，企圖蒙混過關(guān)，如果審計人員審查不嚴(yán)，則可達(dá)到多計結(jié)算收入的目的。

竣工決算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數(shù)，二是以直接費為基數(shù)。這兩種取費標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)以各種不同指標(biāo)劃分的工程類別來執(zhí)行，也有部分費用是按企業(yè)的性質(zhì)來計取的。如按工程類別取費，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯套企業(yè)費率等級情況；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。

（二）違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結(jié)算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結(jié)算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計價。

（三）利用“不均衡報價”的手段，借以調(diào)整合同包干價 有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設(shè)計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況的分析，預(yù)計今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項目單價報得很高，而工程量可能調(diào)減的項目單價則報得較低。建設(shè)方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結(jié)算調(diào)整時發(fā)現(xiàn)某些單價異常時，只好按合同價予以調(diào)整。如在某單位審計中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3～4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標(biāo)后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數(shù)點位數(shù)報錯等要求補(bǔ)簽簽證。

（四）以記錄失誤為借口冒算工程量 如審計鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。施工單位抓住這點，在結(jié)算單中將實際用量小數(shù)點后移一位，加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標(biāo)時按投標(biāo)價給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

（五）混淆設(shè)計變更和施工方案變更，達(dá)到多計結(jié)算數(shù)額的目的 如工程建設(shè)過程中要挖一個基礎(chǔ)坑，設(shè)計方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四

周加擋土板？”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計方案的變更。作為一個有經(jīng)驗的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

二、建設(shè)項目竣工決算審計的對策

（一）加強(qiáng)對建設(shè)項目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作 建設(shè)項目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，包括：招標(biāo)書、投標(biāo)書（商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)）、主合同及其附件、補(bǔ)充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單、簽證單、會議紀(jì)要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

（二）與相關(guān)建設(shè)項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作 由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內(nèi)部審計部門進(jìn)行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設(shè)管理部門來配合。建設(shè)項目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場監(jiān)督施工方的建設(shè)過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設(shè)項目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，在項目施工過程中加強(qiáng)監(jiān)督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。

（三）經(jīng)常深入現(xiàn)場，對相關(guān)變更簽證事項進(jìn)行核實 在建設(shè)項目管理過程中，不排除因建設(shè)方代表責(zé)任心不強(qiáng)或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經(jīng)常深入現(xiàn)場進(jìn)行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結(jié)算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。

（四）充分利用審計的預(yù)警作用在簽訂項目建設(shè)合同時，在合同中約定“工程造價的結(jié)算必須由審計部門審定后方可進(jìn)行款項的結(jié)算”這一條款，充分利用審計的預(yù)警作用，使施工方在項目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結(jié)算都要經(jīng)過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

（五）建立施工單位“誠信檔案”，加強(qiáng)與誠實守信單位合作各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對于在項目建設(shè)過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項工程，并在造價結(jié)算中合規(guī)、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設(shè)項目中加強(qiáng)合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。

三、建設(shè)項目竣工決算審計建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好審計工作的根本保證 工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔(dān)很大的風(fēng)險和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，工作就很難開展。內(nèi)部審計人員要多請示匯報，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門的重視和支持。

（二）提高專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計工作的關(guān)鍵 竣工決算審計專業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強(qiáng)電、室外配套、動力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術(shù)。大部分審計人員懂會計及財務(wù)管理，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計人員自身也要加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)審計人員掌握相關(guān)專業(yè)知識和技能，成為一名復(fù)合型的人才，提高審計執(zhí)法水平。

（三）加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計工作的保障 竣工決算審計賦予審計部門很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計部門內(nèi)部要完善各項制度，經(jīng)常性地對審計人員進(jìn)行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計人員增強(qiáng)責(zé)任意識，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。

（四）對基建工程進(jìn)行跟蹤審計，是基建審計工作發(fā)展的需要 要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設(shè)的源頭入手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建設(shè)當(dāng)中的不正之風(fēng)。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現(xiàn)場進(jìn)行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現(xiàn)場跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：發(fā)表論文網(wǎng)

［1］楊明：《竣工決算審計的思路和方法》，《中國內(nèi)部審計》2006年第12期。

［2］馬添冀：《搞好建設(shè)項目竣工決算審計的體會》，《現(xiàn)代審計與會計》2007年第6期。

（編輯袁露芬）

作者：汪健 王靜（財會通訊 2011年4期）

第三篇：竣工決算審計

鄞州區(qū)政府投資項目竣工決算審計指導(dǎo)意見

為了切實加強(qiáng)對政府投資項目的審計監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進(jìn)度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項目竣工決算審計指導(dǎo)意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設(shè)完成后對其前期準(zhǔn)備、項目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過程審計，必要時對建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負(fù)責(zé)投資建設(shè)投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以下但區(qū)財政補(bǔ)助資金比例占50%以上的項目；全區(qū)行同步實施建設(shè)項目。

二、竣工決算審計應(yīng)當(dāng)具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；

㈡已按規(guī)定編制項目竣工決算和財務(wù)決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據(jù)

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級審計機(jī)關(guān)頒發(fā)的政府投資項目審計工作相關(guān)規(guī)定；

㈡國家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)、定額、價格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；

㈢與項目建設(shè)和管理相關(guān)的國家和地方其他政策法規(guī)；

㈣與項目決（結(jié)）算相關(guān)的設(shè)計圖紙、竣工圖紙、工程招投標(biāo)文件、合同、會議紀(jì)要、預(yù)算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財務(wù)賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結(jié)）算審計相關(guān)資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關(guān)文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復(fù)；初步設(shè)計概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴(kuò)初設(shè)計會審資料。

㈡代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等招投標(biāo)文件。包括招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑書；評標(biāo)報告；中標(biāo)通知書；投標(biāo)文件。

㈢代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設(shè)計合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報告；施工合同；采購合同；其他相關(guān)合同。

㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗收及備案等資料。

㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。

㈥財務(wù)決算資料。包括財務(wù)決（結(jié)）算審計相關(guān)情況說明；項目送審總投資表及明細(xì)表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財務(wù)資料。

㈦其他與工程有關(guān)資料。

五、竣工決算審計內(nèi)容和重點

㈠項目建設(shè)程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：

1.項目是否經(jīng)批準(zhǔn)立項或納入部門單位建設(shè)計劃；

2.項目是否按規(guī)定進(jìn)行勘察、設(shè)計，勘察設(shè)計單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；

3.項目建設(shè)是否嚴(yán)格按規(guī)定實行監(jiān)理制度，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；

4.項目施工單位確定是否嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準(zhǔn)備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；

6.施工、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。

㈡ 項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容有：

1.項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃；

2.項目總預(yù)算、分項預(yù)算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補(bǔ)辦審批手續(xù)；

3.項目招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報審計部門審核的是否按規(guī)定報審計部門審核，并根據(jù)審計部門審核意見調(diào)整招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內(nèi)容有：

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1.與政府投資項目有關(guān)的合同訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設(shè)工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)并明確相應(yīng)的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規(guī)定組織施工、監(jiān)理、設(shè)計、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進(jìn)行竣工驗收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達(dá)到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規(guī)范，應(yīng)報經(jīng)審計部門審查的合同是否按規(guī)定事先報經(jīng)審計部門審查。

㈣ 項目設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證審計，主要內(nèi)容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產(chǎn)生的原因和相關(guān)責(zé)任；

3.變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經(jīng)審計部門審核，重大變更是否事先報區(qū)政府批準(zhǔn)。

㈤對工程結(jié)算審計，主要內(nèi)容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；

4.單位工程結(jié)算是否符合相關(guān)規(guī)定；

5、施工單位上報的工程結(jié)算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；

7、審計工程質(zhì)量情況。

㈥ 對工程財務(wù)決算審計，主要內(nèi)容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設(shè)資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項目進(jìn)度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實性和合法性；

6.建設(shè)單位管理費支出合規(guī)合法性。審計建設(shè)單位管理費支出是否實行總額控制，并分據(jù)實列支，超過開支標(biāo)準(zhǔn)的是否報經(jīng)同級財政部門審查批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標(biāo)確定，費率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

7.項目設(shè)計費和監(jiān)理費支付是否符合合同約定和國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

8.交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關(guān)的收費、稅費計繳及其他財務(wù)收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標(biāo)完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內(nèi)容有：

1.經(jīng)濟(jì)性，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

3.效果性，包括項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。

六、工程決（結(jié)）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進(jìn)行網(wǎng)上公示，并通報相關(guān)單位；

㈡對設(shè)計變更和定額理解存在爭議：征求工程設(shè)計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關(guān)各方進(jìn)行現(xiàn)場取證核實，然后進(jìn)行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進(jìn)行市場調(diào)查，在掌握定價充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進(jìn)行協(xié)商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進(jìn)行深入細(xì)致的審計調(diào)查和現(xiàn)場取證，掌握充分審計證據(jù)，做到以理服人；

㈥對施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進(jìn)行調(diào)查取證，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法進(jìn)行定性和取證；

㈦對工程財務(wù)決算資料不完整：按照立項準(zhǔn)入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關(guān)單位未按審計要求及時補(bǔ)充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔幾h：審計人員找準(zhǔn)政策依據(jù)，并對相關(guān)問題進(jìn)行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區(qū)政府辦公室進(jìn)行協(xié)調(diào)，對審計發(fā)現(xiàn)政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進(jìn)

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行深入細(xì)致調(diào)查取證，并對照評估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進(jìn)行審計定性分析，必要時提交權(quán)威部門進(jìn)行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)價款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的，審計人員要進(jìn)行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證，及時發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題；

㈩對審計發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計發(fā)現(xiàn)問題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎(chǔ)上，再編制審計工作底稿，協(xié)審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復(fù)核后，再履行取證和簽證手續(xù)。

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第四篇：企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計中存在的問題及對策

企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計中存在的問題及對策

摘要：企業(yè)往往通過擴(kuò)大再生產(chǎn)或改進(jìn)技術(shù)水平來推動自身發(fā)展，拉動國家經(jīng)濟(jì)，為此企業(yè)一般會投入大量資金到基本建設(shè)中。然而目前大多數(shù)企業(yè)只關(guān)注基本建設(shè)建成后給其帶來的經(jīng)濟(jì)利益，忽略了基本建設(shè)竣工決算審計工作。其實，企業(yè)做好基本建設(shè)竣工決算審計有利于節(jié)約項目投資，也能提高其經(jīng)濟(jì)利益。為了讓企業(yè)充分認(rèn)識到這一點，本文對企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計中存在的問題及審計對策進(jìn)行分析和探討。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 竣工決算審計

一、引言

基建工程對一個企業(yè)而言是一個周期長、規(guī)模龐大、投入資金多的大型項目。該項工程的成功是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，而做好該項目竣工后決算審計工作，不僅可以使工程報價真實準(zhǔn)確地體現(xiàn)，還有利于企業(yè)規(guī)范項目管理工作，是基建工程成功的一項保障。簡而言之，搞好基建工程竣工后決算審計工作，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。財政部頒布的《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號）、《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）明確指出企業(yè)基建工程竣工后要編制相關(guān)的決算，而決算審計是指基建工程驗收前由專業(yè)審計人員對決算進(jìn)行審查，因此做好決算工作是決算審計工作的基礎(chǔ)。這種環(huán)環(huán)相扣的工作性質(zhì)，給我國企業(yè)的決算審計工作帶來了很多困難。近年來，在不斷的實踐當(dāng)中，我國企業(yè)的決算審計的改進(jìn)是顯而易見的，但還是存在或大或小的問題。

二、企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計中存在的問題

（一）意識薄弱，“算大賬不算細(xì)賬”

企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計工作從順利開展到高效完成，不可能脫離受托單位會計師事務(wù)所，更不可能脫離企業(yè)，如果企業(yè)連最基本的重視都做不到，那么該項工作最后的成效是可想而知的。當(dāng)今，多數(shù)企業(yè)為實現(xiàn)自身利潤的最大化，投入大量資金到基本建設(shè)工程中，然而多數(shù)企業(yè)投資者最關(guān)心的是該項基本建設(shè)工程最終能為其帶來多少經(jīng)濟(jì)利益。這種“算大賬”的思想，使得企業(yè)忽略了“算細(xì)賬”的重要性，更有甚者意識不到“算細(xì)賬”的重要性。企業(yè)之所以對該項工作的意識薄弱，是因為其根本沒有意識到做好預(yù)算、決算、審計等這類“算細(xì)賬”的工作，從某些方面來說能夠有效地降低企業(yè)的成本，間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）決算工作不到位，決算審計麻煩劇增

財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號）第二章一般原則中就決算做出了一系列相關(guān)的規(guī)定，對其真實性、合法性也給出了具體明確的定義，合理編制和正確披露決算是決算審計的基礎(chǔ)工作。財政部《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）明確：基本建設(shè)項目（以下簡稱項目）完工可投入使用或者試運行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)編報竣工財務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月；項目竣工財務(wù)決算未經(jīng)審核前，項目建設(shè)單位一般不得撤銷，項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員、重大項目的相關(guān)工程技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算主管人員一般不得調(diào)離。企業(yè)的決算大多數(shù)情況下同決算審計一起交給會計師事務(wù)所編制和進(jìn)一步審核，會計師事務(wù)所內(nèi)的人員需要向企業(yè)取得相關(guān)基本建設(shè)工程的全部資料，以確保決算以及決算審計的真實性、合法性?？墒?，企業(yè)對預(yù)算的關(guān)注度總是比決算要高很多，將企業(yè)的決算交給事務(wù)所后，再不時地問決算編制進(jìn)一步具體情況的企業(yè)管理者寥寥無幾，這使得企業(yè)工作人員在整理決算過程中需要資料的時候，就有些怠慢，工作效率不高，進(jìn)而導(dǎo)致會計師事務(wù)所的決算報告遲遲出不來，拖延了決算審計的時間，同時也會給決算審計帶來更多的麻煩。

（三）審計技術(shù)方法陳舊，隱蔽問題難發(fā)現(xiàn)

較一般的審計而言，企業(yè)基本建設(shè)竣工決算審計有一定的政策性、業(yè)務(wù)性，而且對專業(yè)審計人員的技術(shù)要求很高，是一種較高層次的審計工作。企業(yè)基本建設(shè)的決算審計的主要目的是最大化節(jié)約工程成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。從這一點上看，其不僅要求審計人員有較高的專業(yè)技術(shù)，還要求審計人員有一定的工程經(jīng)驗，讓一個剛從事審計工作的人做基建工程決算審計顯然是不現(xiàn)實的。審計人員如果繼續(xù)使用陳舊的審計方法，明顯已滿足不了當(dāng)代基本建設(shè)工程竣工決算審計的要求。除此之外，企業(yè)基建工程的進(jìn)展受到多種因素的影響，比如由于進(jìn)展過程中發(fā)現(xiàn)某方面設(shè)計不合理，設(shè)計師就會積極做出相應(yīng)的調(diào)整，隨之工程用料就會發(fā)生改變，而一些施工單位利用這個漏洞來間接提高工程成本，層層設(shè)防的隱蔽問題審計人員就比較難發(fā)現(xiàn)。因此，審計人員將其掌握的專業(yè)知識和工程項目的特性相結(jié)合，進(jìn)行創(chuàng)新就顯得十分必要了。

三、企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計工作存在問題的對策

（一）區(qū)分內(nèi)部審計重視外部審計

內(nèi)部審計與外部審計雖然在某些方面有些相似，但還是存在很大區(qū)別的。比如審計目標(biāo)不同，內(nèi)部審計主要是通過評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司管理流程的有效性來幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，而外部審計由于其受托于外單位往往有法律合同的約束，其主要為了審核企業(yè)各種財務(wù)報表的正確性、合法性，等等。除此之外，兩者的獨立性、重點關(guān)注領(lǐng)域、對專業(yè)人員的要求以及業(yè)務(wù)范圍都不同。企業(yè)基建工程的決算審計就是一項外部審計工作，企業(yè)應(yīng)在做好內(nèi)部審計的同時，慢慢地重視起外部審計工作。企業(yè)的管理者不應(yīng)該將外部審計僅僅看作是審查各種財務(wù)報表的正確性、合法性，外部審計的作用絕不僅僅如此，而其間接給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益也遠(yuǎn)比企業(yè)投資者認(rèn)為的要多很多。企業(yè)做好基建工程不可缺少的就是區(qū)分內(nèi)部審計，正確認(rèn)識、重視外部審計。

（二）督促決算工作細(xì)細(xì)審查資料

決算的質(zhì)量直接決定了企業(yè)基本建設(shè)決算審計的質(zhì)量，兩者之間有著密不可分的聯(lián)系。因此審計機(jī)構(gòu)在做決算審計前必須確保所有的決算資料都符合《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》在竣工財務(wù)決算這一章對財務(wù)決算前、決算中以及決算審查和批復(fù)做出的一系列規(guī)定，筆者認(rèn)為審計機(jī)構(gòu)必須做到以下幾點：一是提高業(yè)務(wù)水平，規(guī)范資料管理的流程，嚴(yán)防決算資料的丟失，一個基本建設(shè)工程的決算資料非常多，審計人員應(yīng)該將收到的資料進(jìn)行嚴(yán)格的保管，并進(jìn)行分類；二是加強(qiáng)審查竣工決算編制的依據(jù)，決算編制是需要有專門的編制組織的，審查時一定要注意編制組織的完整性，重點還要審查各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)符合《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，資料的完整性；三是加大??查決算資料中的其他相關(guān)費用，其他相關(guān)費用是最容易出現(xiàn)差錯的費用之一，審計人員需依據(jù)《會計法》和《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核實人工費補(bǔ)差、次要材料差價、施工流動津貼，等等。

（三）全程跟蹤審計杜絕不良現(xiàn)象、緩解甲乙雙方矛盾

企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)工程是一個復(fù)雜的大工程，而審計單位等一切決算資料全部完整后在進(jìn)行竣工決算審計已經(jīng)滿足不了當(dāng)代企業(yè)基建工程的要求?，F(xiàn)代審計中全程審計慢慢地變成了一種趨勢，從之前的事后審計跨越到事中，甚至是事前。工程審計同其他的審計不一樣，其質(zhì)量與審計人員是否了解施工現(xiàn)場的狀況有直接關(guān)系，特別是機(jī)械設(shè)備的變遷。而審計人員如何了解施工現(xiàn)場以及實施單位有無不良行為，最直接的辦法就是在材料的基礎(chǔ)上到施工現(xiàn)場深入了解，進(jìn)行跟蹤審計。

（四）在實踐中創(chuàng)新審計方法提高審計技術(shù)

在信息化的時代，會計電算化已經(jīng)被應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中，極大地簡化了企業(yè)核算的過程，而在我國大部分審計工作還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，致使審計工作進(jìn)展緩慢。本文中不止一次提到過，企業(yè)基建工程竣工決算審計是一項復(fù)雜的工作，創(chuàng)新審計方法勢在必行，審計機(jī)構(gòu)具體應(yīng)做到以下幾點：第一，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，隨著我國高校相繼開設(shè)審計學(xué)，審計人才不斷涌現(xiàn)，而審計機(jī)構(gòu)在錄用人才時，要更注重他們的實踐經(jīng)驗，不要只關(guān)注他們表面上的成績；第二，工程審計不能僅依靠審計人員和工程造價師，還與施工單位與建設(shè)單位有關(guān)，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該將工程審計從一個單純審計人員審計轉(zhuǎn)變成綜合的審計，組建一個審計小組，由審計專業(yè)人員擔(dān)任組長，其他各單位派一到兩個人員進(jìn)入小組，積極配合輔助工程審計；第三，與會計電算化一樣，與計算機(jī)專業(yè)人才積極合作開發(fā)相關(guān)的計算機(jī)審計自動查賬系統(tǒng)，確保審計高質(zhì)量的情況下，多與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相結(jié)合，運用自動查賬的技術(shù)，簡化審計過程，提高審計效率。

四、結(jié)語

隨著“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”日益推進(jìn)，拉動我國經(jīng)濟(jì)增長成為了社會公眾的大目標(biāo)，企業(yè)的基本建設(shè)工程日益劇增，如何保證企業(yè)做到“兩全其美”――既能促使本企業(yè)經(jīng)濟(jì)??長又能拉動國家經(jīng)濟(jì)。企業(yè)投資者要充分認(rèn)識到基本建設(shè)竣工決算審計能夠有效降低企業(yè)成本，解決好現(xiàn)在基建工程決算審計中存在的問題及未來可能出現(xiàn)的問題，積極地采取相關(guān)的對策。

（作者單位：廣西正德會計師事務(wù)所有限公司柳州分所）

第五篇：竣工決算-審計計劃

工程竣工財務(wù)決算審計計劃書

一、項目基本情況

（一）工程位置及設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)

該工程位于。使用性質(zhì)為，建筑總面積平方米，框架結(jié)構(gòu)，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設(shè)計使用年限50年，抗震設(shè)防烈度8度，人防工程等級6級。

（二）概算建設(shè)內(nèi)容

1、建筑工程：建筑結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程。

2、機(jī)電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災(zāi)報警系統(tǒng)、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調(diào)工程、通風(fēng)工程、變配電工程、動力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線、道路、綠化、照明。

4、獨立費用：項目前期立項報告編制費、工程勘察費、工程設(shè)計費、工程監(jiān)理費、工程招投標(biāo)代理服務(wù)費、施工人員意外傷害保險費、施工圖審查費、三通一平、城市基礎(chǔ)設(shè)施費、環(huán)評費用、審計費。

二、審計目的

通過審計，確保建設(shè)項目竣工決算真實、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項目投資和建設(shè)中存在的問題，評價項目的投資效益，促進(jìn)項目單位不斷總結(jié)經(jīng)驗，加強(qiáng)項目管理，保障建設(shè)項目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計范圍

我們接受委托，按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》審計該企業(yè)根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》組織建設(shè)并編制的工程竣工財務(wù)決算報表。

四、審計內(nèi)容和重點

對該項目的審計，重點是檢查項目竣工決算是否真實合法，交付使用資產(chǎn)是否真實完整，項目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求，評價項目投資效益。其具體審計內(nèi)容如下：

（一）審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況

主要檢查業(yè)主單位是否就項目建設(shè)建立了工程管理、財務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部控制制度，項目建設(shè)過程中，所建立的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。

（二）基建程序和概算執(zhí)行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設(shè)單位是否依照國家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項審批手續(xù)。

2、檢查項目概算執(zhí)行情況，分析項目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃（設(shè)計）外工程；規(guī)劃、勘察、設(shè)計等前期工作是否科學(xué)合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無較多或較大的設(shè)計變更，并因此造成增加投資和損失浪費。

（三）招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況

1、檢查項目招投標(biāo)管理的情況。主要是：項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購是否按有關(guān)部門核定的招標(biāo)方案進(jìn)行招標(biāo)，招標(biāo)程序是否合法，評標(biāo)是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實質(zhì)內(nèi)容一致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財務(wù)收支情況

1、檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工決算報表是否真實、合規(guī)，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；竣工決算說明書內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項目的實際情況。

2、檢查項目資金落實及到位情況。主要是：建設(shè)資金來源是否合規(guī)，是否足額落實，是否按建設(shè)進(jìn)度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。

3、檢查建設(shè)成本核算情況。主要是：建安投資、設(shè)備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關(guān)注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確，有無將不合規(guī)的費用擠入待攤投資的問題；其他投資的列支是否真實。

4、核實債權(quán)債務(wù)，檢查有無轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金的問題，有無債權(quán)債務(wù)清理不及時的問題。

5、檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)，有無賬外資產(chǎn)等問題。

（五）設(shè)備材料采購及管理情況

主要是檢查設(shè)備材料是否按設(shè)計要求采購，有無盲目采購造成積壓的問題；設(shè)備材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設(shè)備、材料不適用，質(zhì)量不合格等問題；庫存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定處理。

（六）工程價款結(jié)算情況

1、檢查現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。

2、按照工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對工程結(jié)算價款的真實性，合法性進(jìn)行審計。主要是計量內(nèi)容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確，合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計費的問題；定額的套用是否正確；是否符合造價管理的有關(guān)規(guī)定，組價是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計算取費的問題；工程取費是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計費基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理的有關(guān)規(guī)定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價的現(xiàn)象。

五、審計步驟和預(yù)定時間

1、審前準(zhǔn)備階段：預(yù)計3天時間。主要工作是進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計實施方案，學(xué)習(xí)法律法規(guī)，成立審計組，擬定進(jìn)點時間，召開進(jìn)點會。

2、審計實施階段：

3、審計報告階段：預(yù)計2014年11月20日撰寫并下達(dá)審計報告。

六、審計分工

計劃成立3人的審計組，由負(fù)責(zé)全面工作，并負(fù)責(zé)匯總材料和撰寫審計報告并負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（一）和

（二）項內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（四）和

（六）項內(nèi)容；負(fù)責(zé)上述審計內(nèi)容的（三）和

（五）項內(nèi)容。

七、審計要求

審計組成員要嚴(yán)格按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》、財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定開展審計，認(rèn)真做好審計工作底稿，做到違規(guī)事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據(jù)充分，引用法律法規(guī)恰當(dāng)，處理建議適當(dāng)。

審計組成員要嚴(yán)格按照審計計劃的要求開展工作，工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質(zhì)量。