第一篇：銀行實施管理會計的實踐及經(jīng)驗

銀行實施管理會計的實踐及經(jīng)驗

完善的管理會計系統(tǒng)是國外業(yè)績優(yōu)良銀行的重要特征，實施管理會計是提高商業(yè)銀行管理水平和競爭力的重要手段。我國加入ＷＴＯ后，隨著市場環(huán)境的不斷變化和銀行競爭的進一步加劇，國內(nèi)商業(yè)銀行實施管理會計顯得尤為必要和迫切。近年來，國內(nèi)一些商業(yè)銀行就管理會計進行了一系列有益的嘗試和探索，并取得了一定成效，但是，由于實施管理會計的復(fù)雜性，到目前為止國內(nèi)銀行業(yè)還沒有系統(tǒng)實施管理會計的成功案例。##銀行從２００３年年末開始啟動管理會計項目，選擇全球ＥＲＰ市場占比最高的ＳＡＰ公司的產(chǎn)品，聘請國內(nèi)外著名咨詢公司埃森哲、聯(lián)想等公司負責(zé)實施，在管理會計方面進行了一些探索性的實踐。本文想就我國商業(yè)銀行實施管理會計，結(jié)合##銀行的實際，談一些個人看法和體會。

一、管理會計實施的重點

管理會計的作用在于利用決策、計劃和控制技術(shù)來提供信息以幫助管理者履行計劃和控制公司活動的任務(wù)。商業(yè)銀行管理會計幾乎涵蓋了包括財務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產(chǎn)負債管理等在內(nèi)的商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。管理會計涉及面廣，其應(yīng)用是一個龐大的系統(tǒng)工程，實施難度比較大。針對##銀行的實際，我認為應(yīng)本著“總體設(shè)計，分步實施，注重實效”的原則穩(wěn)步推進，當(dāng)前重點要做好以下幾方面工作：

１．統(tǒng)一財務(wù)會計平臺

財務(wù)會計是管理會計的基礎(chǔ)，建立一個全行統(tǒng)一的大集中的財務(wù)會計平臺，實行財務(wù)大集中，集中全行數(shù)據(jù)，規(guī)范操作流程，節(jié)約人力資源，是實施管理會計的基礎(chǔ)。

２．在全行推行全面成本管理

成本管理是實施管理會計的第一步，也是實施管理會計的核心內(nèi)容。定義責(zé)任中004km.cn 心，將直接成本費用核算到責(zé)任中心，將間接成本費用通過驅(qū)動因素分?jǐn)偟讲块T、產(chǎn)品、客戶，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，科學(xué)確定成本費用預(yù)算，將成本費用執(zhí)行情況與業(yè)績考核緊密結(jié)合起來，在全行推行全面成本管理，這是##銀行管理會計首先應(yīng)該解決的問題。

３．實現(xiàn)分部門、分產(chǎn)品、分客戶盈利分析

在成本核算的基礎(chǔ)上，才可能進行分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品、分客戶的盈利分析，從而為業(yè)績評價奠定基礎(chǔ)。國內(nèi)銀行目前普遍采用分機構(gòu)的會計核算體系和考核體系，還難以實現(xiàn)按業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品、客戶的盈利分析和考核評價。如何根據(jù)市場數(shù)據(jù)和##銀行經(jīng)營實際確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，如何在成本和風(fēng)險分?jǐn)偟幕A(chǔ)上建立起銀行分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品、分客戶的業(yè)績評價體系，讓銀行管理層知道到底什么組織、什么產(chǎn)品、什么客戶在為銀行賺錢，或給銀行帶來了虧損，這對銀行管理層進行決策是至關(guān)重要的。

４．逐步建立資產(chǎn)負債管理的基本框架

資產(chǎn)負債管理是金融機構(gòu)用來管理利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險以及資本充足性風(fēng)險的程序，是金融機構(gòu)創(chuàng)造盈利機會的最重要領(lǐng)域之一。如何量化利率風(fēng)險和流動性風(fēng)險，如何將利率敏感型資產(chǎn)與利率敏感型負債保持理想平衡，如何在利率變化的環(huán)境下獲得最大的凈利息收益率和利差，如何確保理想的流動性水平和提供足夠的現(xiàn)金流量，如何保持足夠的資本充足性，這是在利率市場化步伐加快和銀行競爭加劇的環(huán)境下##銀行需要逐步解決的問題。

５．實行全面預(yù)算管理

有了機構(gòu)、業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品、客戶的盈利分析數(shù)據(jù)積累，才能按業(yè)務(wù)條線和產(chǎn)品線進行有效的預(yù)算管理。##銀行目前的預(yù)算還停留在粗放的分機構(gòu)的指標(biāo)管理范疇，事前缺乏細化的分項目預(yù)算，沒有分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品的預(yù)算；事中缺乏預(yù)算控制的方法和手段。按業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品進行科學(xué)的事前、事中、事后預(yù)算管理，是實施管理會計004km.cn 的重要內(nèi)容。

二、管理會計實施的難點

管理會計實施涉及而廣，對數(shù)據(jù)的要求高，特別是國內(nèi)銀行在思想觀念、組織架構(gòu)、管理模式等方面與國外先進銀行有相當(dāng)大的差距，要將國外的最佳實踐搬到中國來，要想把國外的成功經(jīng)驗在##銀行運用，確實難度較大?？偨Y(jié)國內(nèi)銀行和##銀行實施的經(jīng)驗教訓(xùn)，我認為，實施過程中遇到的難點主要有以下幾方面：

１．思想觀念和思想認識問題

有人認為，實施管理會計就是引進國外一個系統(tǒng)，開發(fā)一個項目，或者只是財務(wù)會計部門的事情，這些認識是造成國內(nèi)一些銀行實施管理會計出現(xiàn)“虎頭蛇尾”而未達到預(yù)期目標(biāo)的主要原因之一。

管理會計在世界各國廣泛運用，但沒有統(tǒng)一的模式，不同的國家、不同的銀行都會有所差異。應(yīng)該說，管理會計實施的內(nèi)容和效果很大程度決定于管理層的需求。管理層需要什么，銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)是什么，市場定位在哪里，在規(guī)模與效益、風(fēng)險與收益、對私業(yè)務(wù)與對公業(yè)務(wù)、存貸款產(chǎn)品與中間業(yè)務(wù)、大客戶與中小客戶當(dāng)中，到底重點關(guān)注什么，希望看到什么，直接影響管理會計的設(shè)計思路和方法。經(jīng)驗表明，戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰，實施管理會計的效果將會大打折扣。

實

施管理會計是一項系統(tǒng)工程，涉及到銀行戰(zhàn)略目標(biāo)確立、管理會計系統(tǒng)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程再造、管理模式調(diào)整、組織架構(gòu)改革等復(fù)雜過程，需要銀行的各級管理層轉(zhuǎn)變觀念，更需要銀行上下各個部門的共同參與?？梢哉f，實施管理會計的過程是一個轉(zhuǎn)換觀念和統(tǒng)一思想認識的過程，是一個重新梳理戰(zhàn)略目標(biāo)的過程，是一個提高內(nèi)部管理水平的過程，更是銀行改革和變革的一個痛苦的過程。

２．組織架構(gòu)與管理模式問題

004km.cn

我國商業(yè)銀行的組織架構(gòu)與管理模式與國外先進銀行有相當(dāng)大的差距，實施管理會計會碰到很大困難。比如，國外先進銀行組織架構(gòu)實行扁平化的事業(yè)部制，業(yè)務(wù)按公司業(yè)務(wù)、私人業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)等條線進行管理，而國內(nèi)銀行主要按照總、分、支多級機構(gòu)進行管理；又如，國外先進銀行實行資金集中管理，而國內(nèi)銀行一般分（支）行都有一定的資金調(diào)度權(quán)；再如，國外的客戶經(jīng)理制是引入產(chǎn)品經(jīng)理概念，實行“以客戶為中心”的客戶關(guān)系管理模式，而國內(nèi)的客戶經(jīng)理制更像是“以客戶經(jīng)理為中心”的客戶關(guān)系模式。國內(nèi)完全不同的組織架構(gòu)和管理模式，要按國外的管理會計方法進行核算、分析和評價，責(zé)任中心職責(zé)不清楚，成本分?jǐn)偛粶?zhǔn)確，產(chǎn)品和客戶的數(shù)據(jù)難以獲得，給管理會計實施帶來了相當(dāng)大的難度。在組織架構(gòu)未改革和資金未集中管理的情況下，根據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格計算的盈利也只能作分析之用，結(jié)果不容易被各級管理層所接受，分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品的預(yù)算和業(yè)績評價沒有直接的責(zé)任組織，也不可能作為考核所用。

組織架構(gòu)和管理模式問題不是管理會計項目本身能解決的問題。國內(nèi)商業(yè)銀行在實施管理會計的過程中，應(yīng)該適時相應(yīng)進行銀行業(yè)務(wù)流程的再造、管理模式的調(diào)整和組織機構(gòu)的改革，才可能真正獲得預(yù)期的效果。

３．?dāng)?shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問題

數(shù)據(jù)質(zhì)量是實施管理會計的基本前提。管理會計要計算內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格和分析市場風(fēng)險，不僅需要說清楚過去和現(xiàn)在，更需要說清楚未來，要模擬未來交易的現(xiàn)金流和客戶交易行為，以便進行產(chǎn)品定價和量化風(fēng)險；管理會計要進行產(chǎn)品、客戶盈利分析，就需要獲得詳細的產(chǎn)品收益成本信息以及客戶交易信息和客戶關(guān)系信息。這些信息是大多數(shù)國內(nèi)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以獲得的信息，數(shù)據(jù)質(zhì)量將成為管理會計的一個瓶頸。

為了實施管理會計，一方面需要抽取現(xiàn)有核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)等系統(tǒng)的004km.cn 交易數(shù)據(jù)，有的數(shù)據(jù)要進行整合，沒有的數(shù)據(jù)要進行補充，無法獲得的數(shù)據(jù)爭取今后予以改善；另一方面，需要將現(xiàn)有各系統(tǒng)不符合要求的數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換加工，將每一筆交易、每一個產(chǎn)品從發(fā)生到結(jié)束、“從生到死”的整個過程的現(xiàn)金流全部模擬出來，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作量將會非常困難，要求熟悉業(yè)務(wù)和熟悉技術(shù)特別是熟悉核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管理會計系統(tǒng)的人員共同參與，才可能獲得解決方案。

三、##銀行管理會計實施的進展及幾點體會

##銀行從２００３年底開始，在管理會計的實施方面進行了一系列有益的探索和實踐，積累了一些經(jīng)驗。目前，##銀行管理會計項目一期財務(wù)會計和成本核算部分已經(jīng)上線，項目二期盈利分析和資產(chǎn)負債管理部分正在實施過程中。

項目一期上線，主要有以下五個方面的變化：一是建立了獨立的總賬系統(tǒng)。將面向客戶交易的前臺核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與為內(nèi)部管理服務(wù)的總賬系統(tǒng)和財務(wù)會計系統(tǒng)分開，為今后##銀行系統(tǒng)建設(shè)和數(shù)據(jù)整合提供了基礎(chǔ)，這是國外先進銀行的普遍做法，在國內(nèi)銀行業(yè)中是第一家。二是完成了財務(wù)管理體制的改革。實行財務(wù)集中，是國外銀行的普遍做法，這是##銀行扁平化管理的需要，也有利于工作效率和質(zhì)量的提高以及人力成本的節(jié)約。三是在全行實行財務(wù)核算和操作的流程標(biāo)準(zhǔn)化。流程的統(tǒng)一，有利于我行財務(wù)核算的規(guī)范化，同時可使專業(yè)人員向業(yè)務(wù)單位提供相同質(zhì)量的服務(wù)，從而增加經(jīng)濟規(guī)模，實現(xiàn)成本節(jié)約。四是在全行推行全面成本管理。將全行各機構(gòu)、部門按職能進行了責(zé)任中心的劃分，建立了清晰的跨部門成本分配分?jǐn)傄?guī)則，明確了責(zé)任中心的成本責(zé)任，并計劃將成本責(zé)任結(jié)果與業(yè)績考核結(jié)合起來。五是強化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。業(yè)務(wù)操作流程的統(tǒng)一、財務(wù)集中、財務(wù)會計信息的高度透明化、系統(tǒng)嚴(yán)格的權(quán)限管理、預(yù)算的管控，使各機構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理得以強化。

與項目一期相比，管理會計項目二期盈利分析和資產(chǎn)負債管理部分更具有挑戰(zhàn)性。004km.cn 要做好項目二期并能真正運用到實際工作中去，我認為重點要把握以下幾點：一是選擇一個高度集成的產(chǎn)品和一個經(jīng)驗豐富的實施伙伴是實施管理會計的有效途徑；二是全行上下思想觀念的轉(zhuǎn)變和思想認識的統(tǒng)一是管理會計順利實施的關(guān)鍵所在；三是適時進行相應(yīng)的組織架構(gòu)、管理模式和業(yè)務(wù)流程的改革和調(diào)整是實施管理會計的組織保障；四是確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量是實施管理會計的重要基礎(chǔ)；五是人才培養(yǎng)和隊伍建設(shè)是管理會計能運用好并長期發(fā)揮效用的基本前提。

管理會計在國外銀行業(yè)中廣泛應(yīng)用，并且有大量成功案例可以借鑒，但由于國內(nèi)銀行底子薄，起步晚，外部環(huán)境還不配套，管理會計的實施不可能一蹴而就。但我堅信，只要##銀行全行上下能認準(zhǔn)目標(biāo)，統(tǒng)一思想，堅定信心，克服困難，注重方法，實施管理會計一定會有所收獲。

004km.cn

第二篇：銀行實施管理會計的實踐及經(jīng)驗

完善的管理會計系統(tǒng)是國外業(yè)績優(yōu)良銀行的重要特征，實施管理會計是提高商業(yè)銀行管理水平和競爭力的重要手段。我國加入ＷＴＯ后，隨著市場環(huán)境的不斷變化和銀行競爭的進一步加劇，國內(nèi)商業(yè)銀行實施管理會計顯得尤為必要和迫切。近年來，國內(nèi)一些商業(yè)銀行就管理會計進行了一系列有益的嘗試和探索，并取得了一定成效，但是，由于實施管理會計的復(fù)雜性，到目前為

止國內(nèi)銀行業(yè)還沒有系統(tǒng)實施管理會計的成功案例。##銀行從２００３年年末開始啟動管理會計項目，選擇全球ＥＲＰ市場占比最高的ＳＡＰ公司的產(chǎn)品，聘請國內(nèi)外著名咨詢公司埃森哲、聯(lián)想等公司負責(zé)實施，在管理會計方面進行了一些探索性的實踐。本文想就我國商業(yè)銀行實施管理會計，結(jié)合##銀行的實際，談一些個人看法和體會。

一、管理會計實施的重點管理會計的作用在于利用決策、計劃和控制技術(shù)來提供信息以幫助管理者履行計劃和控制公司活動的任務(wù)。商業(yè)銀行管理會計幾乎涵蓋了包括財務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產(chǎn)負債管理等在內(nèi)的商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。管理會計涉及面廣，其應(yīng)用是一個龐大的系統(tǒng)工程，實施難度比較大。針對##銀行的實際，我認為應(yīng)本著“總體設(shè)計，分步實施，注重實效”的原則穩(wěn)步推進，當(dāng)前重點要做好以下幾方面工作：１．統(tǒng)一財務(wù)會計平臺財務(wù)會計是管理會計的基礎(chǔ)，建立一個全行統(tǒng)一的大集中的財務(wù)會計平臺，實行財務(wù)大集中，集中全行數(shù)據(jù)，規(guī)范操作流程，節(jié)約人力資源，是實施管理會計的基礎(chǔ)。２．在全行推行全面成本管理成本管理是實施管理會計的第一步，也是實施管理會計的核心內(nèi)容。定義責(zé)任中心，將直接成本費用核算到責(zé)任中心，將間接成本費用通過驅(qū)動因素分?jǐn)偟讲块T、產(chǎn)品、客戶，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，科學(xué)確定成本費用預(yù)算，將成本費用執(zhí)行情況與業(yè)績考核緊密結(jié)合起來，在全行推行全面成本管理，這是##銀行管理會計首先應(yīng)該解決的問題。３．實現(xiàn)分部門、分產(chǎn)品、分客戶盈利分析在成本核算的基礎(chǔ)上，才可能進行分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品、分客戶的盈利分析，從而為業(yè)績評價奠定基礎(chǔ)。國內(nèi)銀行目前普遍采用分機構(gòu)的會計核算體系和考核體系，還難以實現(xiàn)按業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品、客戶的盈利分析和考核評價。如何根據(jù)市場數(shù)據(jù)和##銀行經(jīng)營實際確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，如何在成本和風(fēng)險分?jǐn)偟幕A(chǔ)上建立起銀行分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品、分客戶的業(yè)績評價體系，讓銀行管理層知道到底什么組織、什么產(chǎn)品、什么客戶在為銀行賺錢，或給銀行帶來了虧損，這對銀行管理層進行決策是至關(guān)重要的。４．逐步建立資產(chǎn)負債管理的基本框架資產(chǎn)負債管理是金融機構(gòu)用來管理利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險以及資本充足性風(fēng)險的程序，是金融機構(gòu)創(chuàng)造盈利機會的最重要領(lǐng)域之一。如何量化利率風(fēng)險和流動性風(fēng)險，如何將利率敏感型資產(chǎn)與利率敏感型負債保持理想平衡，如何在利率變化的環(huán)境下獲得最大的凈利息收益率和利差，如何確保理想的流動性水平和提供足夠的現(xiàn)金流量，如何保持足夠的資本充足性，這是在利率市場化步伐加快和銀行競爭加劇的環(huán)境下##銀行需要逐步解決的問題。５．實行全面預(yù)算管理有了機構(gòu)、業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品、客戶的盈利分析數(shù)據(jù)積累，才能按業(yè)務(wù)條線和產(chǎn)品線進行有效的預(yù)算管理。##銀行目前的預(yù)算還停留在粗放的分機構(gòu)的指標(biāo)管理范疇，事前缺乏細化的分項目預(yù)算，沒有分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品的預(yù)算；事中缺乏預(yù)算控制的方法和手段。按業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品進行科學(xué)的事前、事中、事后預(yù)算管理，是實施管理會計的重要內(nèi)容。

二、管理會計實施的難點管理會計實施涉及而廣，對數(shù)據(jù)的要求高，特別是國內(nèi)銀行在思想觀念、組織架構(gòu)、管理模式等方面與國外先進銀行有相當(dāng)大的差距，要將國外的最佳實踐搬到中國來，要想把國外的成功經(jīng)驗在##銀行運用，確實難度較大?？偨Y(jié)國內(nèi)銀行和##銀行實施的經(jīng)驗教訓(xùn)，我認為，實施過程中遇到的難點主要有以下幾方面：１．思想觀念和思想認識問題有人認為，實施管理會計就是引進國外一個系統(tǒng)，開發(fā)一個項目，或者只是財務(wù)會計部門的事情，這些認識是造成國內(nèi)一些銀行實施管理會計出現(xiàn)“虎頭蛇尾”而未達到預(yù)期目標(biāo)的主要原因之一。管理會計在世界各國廣泛運用，但沒有統(tǒng)一的模式，不同的國家、不同的銀行都會有所差異。應(yīng)該說，管理會計實施的內(nèi)容和效果很大程度決定于管理層的需求。管理層需要什么，銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)是什么，市場定位在哪里，在規(guī)模與效益、風(fēng)險與收益、對私業(yè)務(wù)與對公業(yè)務(wù)、存貸款產(chǎn)品與中間業(yè)務(wù)、大客戶與中小客戶當(dāng)中，到底重點關(guān)注什么，希望看到什么，直接影響管理會計的設(shè)計思路和方法。經(jīng)驗表明，戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰，實施管理會計的效果將會大打折扣。實施管理會計是一項系統(tǒng)工程，涉及到銀行戰(zhàn)略目標(biāo)確立、管理會計系統(tǒng)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程再造、管理模式調(diào)整、組織架構(gòu)改革等復(fù)雜過程，需要銀行的各級管理層轉(zhuǎn)變觀念，更需要銀行上下各個部門的共同參與?？梢哉f，實施管理會計的過程是一個轉(zhuǎn)換觀念和統(tǒng)一思想認識的過程，是

一個重新梳理戰(zhàn)略目標(biāo)的過程，是一個提高內(nèi)部管理水平的過程，更是銀行改革和變革的一個痛苦的過程。２．組織架構(gòu)與管理模式問題我國商業(yè)銀行的組織架構(gòu)與管理模式與國外先進銀行有相當(dāng)大的差距，實施管理會計會碰到很大困難。比如，國外先進銀行組織架構(gòu)實行扁平化的事業(yè)部制，業(yè)務(wù)按公司業(yè)務(wù)、私人業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)等條線進行管理，而國內(nèi)銀行主要按

照總、分、支多級機構(gòu)進行管理；又如，國外先進銀行實行資金集中管理，而國內(nèi)銀行一般分（支）行都有一定的資金調(diào)度權(quán)；再如，國外的客戶經(jīng)理制是引入產(chǎn)品經(jīng)理概念，實行“以客戶為中心”的客戶關(guān)系管理模式，而國內(nèi)的客戶經(jīng)理制更像是“以客戶經(jīng)理為中心”的客戶關(guān)系模式。國內(nèi)完全不同的組織架構(gòu)和管理模式，要按國外的管理會計方法進行核算、分析和評價，責(zé)任中心職責(zé)不清楚，成本分?jǐn)偛粶?zhǔn)確，產(chǎn)品和客戶的數(shù)據(jù)難以獲得，給管理會計實施帶來了相當(dāng)大的難度。在組織架構(gòu)未改革和資金未集中管理的情況下，根據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格計算的盈利也只能作分析之用，結(jié)果不容易被各級管理層所接受，分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品的預(yù)算和業(yè)績評價沒有直接的責(zé)任組織，也不可能作為考核所用。組織架構(gòu)和管理模式問題不是管理會計項目本身能解決的問題。國內(nèi)商業(yè)銀行在實施管理會計的過程中，應(yīng)該適時相應(yīng)進行銀行業(yè)務(wù)流程的再造、管理模式的調(diào)整和組織機構(gòu)的改革，才可能真正獲得預(yù)期的效果。３．?dāng)?shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問題數(shù)據(jù)質(zhì)量是實施管理會計的基本前提。管理會計要計算內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格和分析市場風(fēng)險，不僅需要說清楚過去和現(xiàn)在，更需要說清楚未來，要模擬未來交易的現(xiàn)金流和客戶交易行為，以便進行產(chǎn)品定價和量化風(fēng)險；管理會計要進行產(chǎn)品、客戶盈利分析，就需要獲得詳細的產(chǎn)品收益成本信息以及客戶交易信息和客戶關(guān)系信息。這些信息是大多數(shù)國內(nèi)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以獲得的信息，數(shù)據(jù)質(zhì)量將成為管理會計的一個瓶頸。為了實施管理會計，一方面需要抽取現(xiàn)有核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)等系統(tǒng)的交易數(shù)據(jù)，有的數(shù)據(jù)要進行整合，沒有的數(shù)據(jù)要進行補充，無法獲得的數(shù)據(jù)爭取今后予以改善；另一方面，需要將現(xiàn)有各系統(tǒng)不符合要求的數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換加工，將每一筆交易、每一個產(chǎn)品從發(fā)生到結(jié)束、“從生到死”的整個過程的現(xiàn)金流全部模擬出來，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作量將會非常困難，要求熟悉業(yè)務(wù)和熟悉技術(shù)特別是熟悉核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管理會計系統(tǒng)的人員共同參與，才可能獲得解決方案。

三、##銀行管理會計實施的進展及幾點體會##銀行從２００３年底開始，在管理會計的實施方面進行了一系列有益的探索和實踐，積累了一些經(jīng)驗。目前，##銀行管理會計項目一期財務(wù)會計和成本核算部分已經(jīng)上線，項目二期盈利分析和資產(chǎn)負債管理部分正在實施過程中。項目一期上線，主要有以下五個方面的變化：一是建立了獨立的總賬系統(tǒng)。將面向客戶交易的前臺核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與為內(nèi)部管理服務(wù)的總賬系統(tǒng)和財務(wù)會計系統(tǒng)分開，為今后##銀行系統(tǒng)建設(shè)和數(shù)據(jù)整合提供了基礎(chǔ)，這是國外先進銀行的普遍做法，在國內(nèi)銀行業(yè)中是第一家。二是完成了財務(wù)管理體制的改革。實行財務(wù)集中，是國外銀行的普遍做法，這是##銀行扁平化管理的需要，也有利于工作效率和質(zhì)量的提高以及人力成本的節(jié)約。三是在全行實行財務(wù)核算和操作的流程標(biāo)準(zhǔn)化。流程的統(tǒng)一，有利于我行財務(wù)核算的規(guī)范化，同時可使專業(yè)人員向業(yè)務(wù)單位提供相同質(zhì)量的服務(wù)，從而增加經(jīng)濟規(guī)模，實現(xiàn)成本節(jié)約。四是在全行推行全面成本管理。將全行各機構(gòu)、部門按職能進行了責(zé)任中心的劃分，建立了清晰的跨部門成本分配分?jǐn)傄?guī)則，明確了責(zé)任中心的成本責(zé)任，并計劃將成本責(zé)任結(jié)果與業(yè)績考核結(jié)合起來。五是強化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。業(yè)務(wù)操作流程的統(tǒng)一、財務(wù)集中、財務(wù)會計信息的高度透明化、系統(tǒng)嚴(yán)格的權(quán)限管理、預(yù)算的管控，使各機構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理得以強化。與項目一期相比，管理會計項目二期盈利分析和資產(chǎn)負債管理部分更具有挑戰(zhàn)性。要做好項目二期并能真正運用到實際工作中去，我認為重點要把握以下幾點：一是選擇一個高度集成的產(chǎn)品和一個經(jīng)驗豐富的實施伙伴是實施管理會計的有效途徑；二是全行上下思想觀念的轉(zhuǎn)變和思想認識的統(tǒng)一是管理會計順利實施的關(guān)鍵所在；三是適時進行相應(yīng)的組織架構(gòu)、管理模式和業(yè)務(wù)流程的改革和調(diào)整是實施管理會計的組織保障；四是確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量是實施管理會計的重要基礎(chǔ)；五是人才培養(yǎng)和隊伍建設(shè)是管理會計能運用好并長期發(fā)揮效用的基本前提。管理會計在國外銀行業(yè)中廣泛應(yīng)用，并且有大量成功案例可以借鑒，但由于國內(nèi)銀行底子薄，起步晚，外部環(huán)境還不配套，管理會計的實施不可能一蹴而就。但我堅信，只要##銀行全行上下能認準(zhǔn)目標(biāo)，統(tǒng)一思想，堅定信心，克服困難，注重方法，實施管理會計一定會有所收獲。

第三篇：銀行實施管理會計的實踐及經(jīng)驗

銀行實施管理會計的實踐及經(jīng)驗

完善的管理會計系統(tǒng)是國外業(yè)績優(yōu)良銀行的重要特征，實施管理會計是提高商業(yè)銀行管理水平和競爭力的重要手段。我國加入ＷＴＯ后，隨著市場環(huán)境的不斷變化和銀行競爭的進一步加劇，國內(nèi)商業(yè)銀行實施管理會計顯得尤為必要和迫切。近年來，國內(nèi)一些商業(yè)銀行就管理會計進行了一系列有益的嘗試和探索，并取得了一定成效，但是，由于實施管理會計的復(fù)雜性，到目前為止國內(nèi)銀行業(yè)還沒有系統(tǒng)實施管理會計的成功案例。##銀行從２００３年年末開始啟動管理會計項目，選擇全球ＥＲＰ市場占比最高的ＳＡＰ公司的產(chǎn)品，聘請國內(nèi)外著名咨詢公司埃森哲、聯(lián)想等公司負責(zé)實施，在管理會計方面進行了一些探索性的實踐。本文想就我國商業(yè)銀行實施管理會計，結(jié)合##銀行的實際，談一些個人看法和體會。

一、管理會計實施的重點

管理會計的作用在于利用決策、計劃和控制技術(shù)來提供信息以幫助管理者履行計劃和控制公司活動的任務(wù)。商業(yè)銀行管理會計幾乎涵蓋了包括財務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產(chǎn)負債管理等在內(nèi)的商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。管理會計涉及面廣，其應(yīng)用是一個龐大的系統(tǒng)工程，實施難度比較大。針對##銀行的實際，我認為應(yīng)本著“總體設(shè)計，分步實施，注重實效”的原則穩(wěn)步推進，當(dāng)前重點要做好以下幾方面工作：

１．統(tǒng)一財務(wù)會計平臺

財務(wù)會計是管理會計的基礎(chǔ)，建立一個全行統(tǒng)一的大集中的財務(wù)會計平臺，實行財務(wù)大集中，集中全行數(shù)據(jù)，規(guī)范操作流程，節(jié)約人力資源，是實施管理會計的基礎(chǔ)。

２．在全行推行全面成本管理

成本管理是實施管理會計的第一步，也是實施管理會計的核心內(nèi)容。定義責(zé)任中心，將直接成本費用核算到責(zé)任中心，將間接成本費用通過驅(qū)動因素分?jǐn)偟讲块T、產(chǎn)品、客戶，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，科學(xué)確定成本費用預(yù)算，將成本費用執(zhí)行情況與業(yè)績考核緊密結(jié)合起來，在全行推行全面成本管理，這是##銀行管理會計首先應(yīng)該解決的問題。

３．實現(xiàn)分部門、分產(chǎn)品、分客戶盈利分析

在成本核算的基礎(chǔ)上，才可能進行分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品、分客戶的盈利分析，從而為業(yè)績評價奠定基礎(chǔ)。國內(nèi)銀行目前普遍采用分機構(gòu)的會計核算體系和考核體系，還難以實現(xiàn)按業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品、客戶的盈利分析和考核評價。如何根據(jù)市場數(shù)據(jù)和##銀行經(jīng)營實際確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，如何在成本和風(fēng)險分?jǐn)偟幕A(chǔ)上建立起銀行分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品、分客戶的業(yè)績評價體系，讓銀行管理層知道到底什么組織、什么產(chǎn)品、什么客戶在為銀行賺錢，或給銀行帶來了虧損，這對銀行管理層進行決策是至關(guān)重要的。

４．逐步建立資產(chǎn)負債管理的基本框架

資產(chǎn)負債管理是金融機構(gòu)用來管理利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險以及資本充足性風(fēng)險的程序，是金融機構(gòu)創(chuàng)造盈利機會的最重要領(lǐng)域之一。如何量化利率風(fēng)險和流動性風(fēng)險，如何將利率敏感型資產(chǎn)與利率敏感型負債保持理想平衡，如何在利率變化的環(huán)境下獲得最大的凈利息收益率和利差，如何確保理想的流動性水平和提供足夠的現(xiàn)金流量，如何保持足夠的資本充足性，這是在利率市場化步伐加快和銀行競爭加劇的環(huán)境下##銀行需要逐步解決的問題。

５．實行全面預(yù)算管理

有了機構(gòu)、業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品、客戶的盈利分析數(shù)據(jù)積累，才能按業(yè)務(wù)條線和產(chǎn)品線進行有效的預(yù)算管理。##銀行目前的預(yù)算還停留在粗放的分機構(gòu)的指標(biāo)管理范疇，事前缺乏細化的分項目預(yù)算，沒有分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品的預(yù)算；事中缺乏預(yù)算控制的方法和手段。按業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品進行科學(xué)的事前、事中、事后預(yù)算管理，是實施管理會計的重要內(nèi)容。

二、管理會計實施的難點

管理會計實施涉及而廣，對數(shù)據(jù)的要求高，特別是國內(nèi)銀行在思想觀念、組織架構(gòu)、管理模式等方面與國外先進銀行有相當(dāng)大的差距，要將國外的最佳實踐搬到中國來，要想把國外的成功經(jīng)驗在##銀行運用，確實難度較大。總結(jié)國內(nèi)銀行和##銀行實施的經(jīng)驗教訓(xùn)，我認為，實施過程中遇到的難點主要有以下幾方面：

１．思想觀念和思想認識問題

有人認為，實施管理會計就是引進國外一個系統(tǒng)，開發(fā)一個項目，或者只是財務(wù)會計部門的事情，這些認識是造成國內(nèi)一些銀行實施管理會計出現(xiàn)“虎頭蛇尾”而未達到預(yù)期目標(biāo)的主要原因之一。

管理會計在世界各國廣泛運用，但沒有統(tǒng)一的模式，不同的國家、不同的銀行都會有所差異。應(yīng)該說，管理會計實施的內(nèi)容和效果很大程度決定于管理層的需求。管理層需要什么，銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)是什么，市場定位在哪里，在規(guī)模與效益、風(fēng)險與收益、對私業(yè)務(wù)與對公業(yè)務(wù)、存貸款產(chǎn)品與中間業(yè)務(wù)、大客戶與中小客戶當(dāng)中，到底重點關(guān)注什么，希望看到什么，直接影響管理會計的設(shè)計思路和方法。經(jīng)驗表明，戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰，實施管理會計的效果將會大打折扣。

實施管理會計是一項系統(tǒng)工程，涉及到銀行戰(zhàn)略目標(biāo)確立、管理會計系統(tǒng)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程再造、管理模式調(diào)整、組織架構(gòu)改革等復(fù)雜過程，需要銀行的各級管理層轉(zhuǎn)變觀念，更需要銀行上下各個部門的共同參與?？梢哉f，實施管理會計的過程是一個轉(zhuǎn)換觀念和統(tǒng)一思想認識的過程，是一個重新梳理戰(zhàn)略目標(biāo)的過程，是一個提高內(nèi)部管理水平的過程，更是銀行改革和變革的一個痛苦的過程。

２．組織架構(gòu)與管理模式問題

我國商業(yè)

銀行的組織架構(gòu)與管理模式與國外先進銀行有相當(dāng)大的差距，實施管理會計會碰到很大困難。比如，國外先進銀行組織架構(gòu)實行扁平化的事業(yè)部制，業(yè)務(wù)按公司業(yè)務(wù)、私人業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)等條線進行管理，而國內(nèi)銀行主要按照總、分、支多級機構(gòu)進行管理；又如，國外先進銀行實行資金集中管理，而國內(nèi)銀行一般分（支）行都有一定的資金調(diào)度權(quán)；再如，國外的客戶經(jīng)理制是引入產(chǎn)品經(jīng)理概念，實行“以客戶為中心”的客戶關(guān)系管理模式，而國內(nèi)的客戶經(jīng)理制更像是“以客戶經(jīng)理為中心”的客戶關(guān)系模式。國內(nèi)完全不同的組織架構(gòu)和管理模式，要按國外的管理會計方法進行核算、分析和評價，責(zé)任中心職責(zé)不清楚，成本分?jǐn)偛粶?zhǔn)確，產(chǎn)品和客戶的數(shù)據(jù)難以獲得，給管理會計實施帶來了相當(dāng)大的難度。在組織架構(gòu)未改革和資金未集中管理的情況下，根據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格計算的盈利也只能作分析之用，結(jié)果不容易被各級管理層所接受，分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品的預(yù)算和業(yè)績評價沒有直接的責(zé)任組織，也不可能作為考核所用。

組織架構(gòu)和管理模式問題不是管理會計項目本身能解決的問題。國內(nèi)商業(yè)銀行在實施管理會計的過程中，應(yīng)該適時相應(yīng)進行銀行業(yè)務(wù)流程的再造、管理模式的調(diào)整和組織機構(gòu)的改革，才可能真正獲得預(yù)期的效果。

３．?dāng)?shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問題

數(shù)據(jù)質(zhì)量是實施管理會計的基本前提。管理會計要計算內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格和分析市場風(fēng)險，不僅需要說清楚過去和現(xiàn)在，更需要說清楚未來，要模擬未來交易的現(xiàn)金流和客戶交易行為，以便進行產(chǎn)品定價和量化風(fēng)險；管理會計要進行產(chǎn)品、客戶盈利分析，就需要獲得詳細的產(chǎn)品收益成本信息以及客戶交易信息和客戶關(guān)系信息。這些信息是大多數(shù)國內(nèi)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以獲得的信息，數(shù)據(jù)質(zhì)量將成為管理會計的一個瓶頸。

為了實施管理會計，一方面需要抽取現(xiàn)有核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)等系統(tǒng)的交易數(shù)據(jù)，有的數(shù)據(jù)要進行整合，沒有的數(shù)據(jù)要進行補充，無法獲得的數(shù)據(jù)爭取今后予以改善；另一方面，需要將現(xiàn)有各系統(tǒng)不符合要求的數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換加工，將每一筆交易、每一個產(chǎn)品從發(fā)生到結(jié)束、“從生到死”的整個過程的現(xiàn)金流全部模擬出來，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作量將會非常困難，要求熟悉業(yè)務(wù)和熟悉技術(shù)特別是熟悉核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管理會計系統(tǒng)的人員共同參與，才可能獲得解決方案。

三、##銀行管理會計實施的進展及幾點體會

##銀行從２００３年底開始，在管理會計的實施方面進行了一系列有益的探索和實踐，積累了一些經(jīng)驗。目前，##銀行管理會計項目一期財務(wù)會計和成本核算部分已經(jīng)上線，項目二期盈利分析和資產(chǎn)負債管理部分正在實施過程中。

項目一期上線，主要有以下五個方面的變化：一是建立了獨立的總賬系統(tǒng)。將面向客戶交易的前臺核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與為內(nèi)部管理服務(wù)的總賬系統(tǒng)和財務(wù)會計系統(tǒng)分開，為今后##銀行系統(tǒng)建設(shè)和數(shù)據(jù)整合提供了基礎(chǔ)，這是國外先進銀行的普遍做法，在國內(nèi)銀行業(yè)中是第一家。二是完成了財務(wù)管理體制的改革。實行財務(wù)集中，是國外銀行的普遍做法，這是##銀行扁平化管理的需要，也有利于工作效率和質(zhì)量的提高以及人力成本的節(jié)約。三是在全行實行財務(wù)核算和操作的流程標(biāo)準(zhǔn)化。流程的統(tǒng)一，有利于我行財務(wù)核算的規(guī)范化，同時可使專業(yè)人員向業(yè)務(wù)單位提供相同質(zhì)量的服務(wù)，從而增加經(jīng)濟規(guī)模，實現(xiàn)成本節(jié)約。四是在全行推行全面成本管理。將全行各機構(gòu)、部門按職能進行了責(zé)任中心的劃分，建立了清晰的跨部門成本分配分?jǐn)傄?guī)則，明確了責(zé)任中心的成本責(zé)任，并計劃將成本責(zé)任結(jié)果與業(yè)績考核結(jié)合起來。五是強化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。業(yè)務(wù)操作流程的統(tǒng)一、財務(wù)集中、財務(wù)會計信息的高度透明化、系統(tǒng)嚴(yán)格的權(quán)限管理、預(yù)算的管控，使各機構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理得以強化。

與項目一期相比，管理會計項目二期盈利分析和資產(chǎn)負債管理部分更具有挑戰(zhàn)性。要做好項目二期并能真正運用到實際工作中去，我認為重點要把握以下幾點：一是選擇一個高度集成的產(chǎn)品和一個經(jīng)驗豐富的實施伙伴是實施管理會計的有效途徑；二是全行上下思想觀念的轉(zhuǎn)變和思想認識的統(tǒng)一是管理會計順利實施的關(guān)鍵所在；三是適時進行相應(yīng)的組織架構(gòu)、管理模式和業(yè)務(wù)流程的改革和調(diào)整是實施管理會計的組織保障；四是確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量是實施管理會計的重要基礎(chǔ)；五是人才培養(yǎng)和隊伍建設(shè)是管理會計能運用好并長期發(fā)揮效用的基本前提。好范文版權(quán)所有

管理會計在國外銀行業(yè)中廣泛應(yīng)用，并且有大量成功案例可以借鑒，但由于國內(nèi)銀行底子薄，起步晚，外部環(huán)境還不配套，管理會計的實施不可能一蹴而就。但我堅信，只要##銀行全行上下能認準(zhǔn)目標(biāo)，統(tǒng)一思想，堅定信心，克服困難，注重方法，實施管理會計一定會有所收獲。

第四篇：淺談銀行會計管理

淺談銀行會計管理

銀行會計是與銀行的出現(xiàn)而同時誕生的銀行每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)的運作過程也就是銀行會計的運作、核算過程都要通過會計來實現(xiàn)也就是說銀行會計的核算過程就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實現(xiàn)銀行基本職能的過程銀行會計不僅是銀行的重要基礎(chǔ)工作可以客觀地對銀行的經(jīng)營運作起反映、核算和監(jiān)督作用而且銀行會計的這三個職能還可以反作用于銀行的經(jīng)營運作它們是相輔相成的銀行會計的職能發(fā)揮得當(dāng)就可能會促進銀行的經(jīng)營反之則會給銀行帶來資金損失的隱患甚至是銀行破產(chǎn)的厄運這種隱患和厄運即為銀行風(fēng)險可見銀行風(fēng)險的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會計的經(jīng)營管理密切相關(guān)的因此加強銀行會計管理工作完善會計內(nèi)控制度規(guī)范會計行為是銀行防范和化解風(fēng)險的重要一環(huán)本文筆者就強化銀行會計管理在銀行風(fēng)險防范中的作用和地位談點個人的認識

一、充分認識銀行會計管理在防銀行風(fēng)險中的作用

（一）銀行會計工作為防范銀行風(fēng)險提供全面、及時、準(zhǔn)確的會計信息所有的銀行經(jīng)營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告都必須在會計憑證、帳薄、報表中加以記載和反映銀行會計實質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營活動的信息源和數(shù)據(jù)庫銀行會計提供的會計信息是否全面、及時、準(zhǔn)確直接關(guān)系到銀行決策者們進行經(jīng)營決

策的時效性和準(zhǔn)確性會計信息滯后、失真和不全面就會使銀行決策失誤而形成銀行風(fēng)險只要銀行決策者們重視會計信息的收集并加以認真的整理分析就能夠及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險采取措施加以防范和化解風(fēng)險所以銀行會計工作向銀行決策者們提供的全面、及時、真實、準(zhǔn)確的會計信息是防范化解銀行風(fēng)險的重要決策依據(jù)

（二）（強化銀行會計管理有利于防范銀行風(fēng)險的產(chǎn)生銀行會計管理如何不僅直接影響其職能的發(fā)揮而且也直接影響銀行整體效益甚至產(chǎn)生銀行風(fēng)險諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財務(wù)的真實、及時、合規(guī)、效率等都會與會計管理息息相關(guān)銀行會計部門在經(jīng)辦各項業(yè)務(wù)活動中其執(zhí)行主體——會計人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)并且他們在工作中排除一切干擾嚴(yán)格按照國家的政策、法律法規(guī)、銀行的各項規(guī)章制度以及具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程高質(zhì)量、高效率地處理各項業(yè)務(wù)的核算手續(xù)及時組織憑證傳遞正確記載帳務(wù)及時編制和匯總會計報表就可能及時發(fā)現(xiàn)隱患消除隱患把銀行風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)

（三）強化銀行會計管理有利于化解銀行風(fēng)險作為以貨幣為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)銀行來說面對復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境形成風(fēng)險是不可避免的但我們不要被風(fēng)險所嚇倒我們發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險及時通過會計檢查和會計分析等方法查找產(chǎn)生風(fēng)險的原因并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會計章程和各種規(guī)章制度來加強銀行會計管理糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為及時整改

以化解風(fēng)險如建立完善健全的會計內(nèi)控制度對資金流出業(yè)務(wù)進行事前審查、事中監(jiān)督把差錯、事故消除在日常業(yè)務(wù)處理之中

二、銀行會計管理的薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)了銀行風(fēng)險的產(chǎn)生

（一）會計核算風(fēng)險銀行會計核算是銀行部門的主要任務(wù)也是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作如果會計核算質(zhì)量不高運作程序不規(guī)范都會形成銀行風(fēng)險從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算進行受理與審查憑證、帳務(wù)處理、進行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)帳到每日完成綜合核算；從有價單證和重要空白憑證的出入庫、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀到印、押、證的分管和使用；從會計科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報表的編制；從會計業(yè)務(wù)的手工操作到采用電子計算機進行帳務(wù)處理等各項具體業(yè)務(wù)及至各個工作環(huán)節(jié)無一不存在著風(fēng)險近年來銀行業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟案件往往是與我們銀行會計核算某個環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營其方法也必須首先從會計核算上打開缺口諸如濫用會計科目帳外經(jīng)營存款和貸款業(yè)務(wù)隱藏存款篡改帳表造假帳虛報會計信息等

（二）銀行結(jié)算風(fēng)險主要指銀行業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險特別是在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過程中一些不法分子偽造、變造票據(jù)進行詐騙活動；新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支以及銀行“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則沒有得到很好的堅持至使銀行資金和資產(chǎn)險象環(huán)生風(fēng)險實為不小當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動之所以猖獗除

了社會環(huán)境和不法分子利用高科技作案手段比較高明等客觀原因外基主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險的機制不嚴(yán)密由于印、押、證三分管的制度堅持不嚴(yán)格至使一是少數(shù)利欲熏心的銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便臵法規(guī)、制度于不顧盜用聯(lián)行資金；二是銀行匯票兌付行領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)銀行匯票可以轉(zhuǎn)入儲蓄存款帳而任其取現(xiàn)；三是因會計工作人員責(zé)任心不強工作有了失誤就會發(fā)生錯發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)不僅延長了資金在途時間還會給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機；四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險近年來為了加快資金匯劃速度銀行投入了大量人力、物力、財務(wù)實現(xiàn)了電子聯(lián)行但通過電子聯(lián)行匯劃的資金仍然存在著大量風(fēng)險在實際操作中也會發(fā)生“天上幾秒”“地下幾天”的現(xiàn)象

（三）會計管理風(fēng)險一是各項規(guī)章制度不健全、不完善而引發(fā)的銀行風(fēng)險二是制度不落實而產(chǎn)生的銀行風(fēng)險有的會計部門違反會計帳務(wù)處理規(guī)范化原則不嚴(yán)格執(zhí)行會計操作程序有的違反會計帳務(wù)處理授權(quán)分責(zé)原則越權(quán)處理會計帳務(wù)有的違反帳務(wù)處理監(jiān)督制約原則對聯(lián)行印、押、證“三分管”制度堅持不嚴(yán)有的違反帳務(wù)核對原則重帳務(wù)核算輕帳務(wù)核對有的違反保密原則對會計工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)密押、印章重要空白憑證隨意擱臵有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令等等這些都是形成銀行風(fēng)險的重要原因

三、進一步加強和完善銀行會計管理工作

（一）強化認識加強領(lǐng)導(dǎo)上述分析可以看

出在當(dāng)今社會環(huán)境相對復(fù)雜、法制不是很完善的情況下人們對銀行會計的認識不高或不堅持制度或違法違規(guī)經(jīng)營或疏于管理或鉆政策空子這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險的溫床因此我們要在認識上擺正銀行會計的位臵在實際工作中要強化銀行會計是銀行內(nèi)當(dāng)家的認識強化銀行能否堅持貫徹執(zhí)行會計制度作為衡量一個會計單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志牢固樹立銀行“三鐵”觀念各級銀行領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到銀行會計工作的重要性把銀行會計管理工作擺上議事日程加強對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)在強化管理中必須把銀行會計制度建設(shè)、提高會計人員素質(zhì)、把會計人員行為管理作為重要措施來抓對會計人員不斷進行業(yè)務(wù)教育、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育要大力樹先進典型宏揚正氣另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益幫助他們解決工作、生活中的實際困難處在一線的負責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行及時交心談心預(yù)防發(fā)生問題同時還必須經(jīng)常性地對銀行會計管理工作進行檢查、督導(dǎo)缺什么補什么堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)有效防范銀行風(fēng)險的產(chǎn)生

（二）強化內(nèi)控手段真正做到有章可循、違章必糾一是堅持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對重要崗位人員的約束機制重要崗位人員適當(dāng)進行輪換選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任得要崗位的工作；三是經(jīng)常進行查庫檢查有價單證得要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況全面實行事后監(jiān)督；四是針對各行在計算機

管理中的薄弱環(huán)節(jié)要加強電腦操作制度的建立健全做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊、責(zé)任分明；五是對內(nèi)部職工犯罪的決不姑息遷就一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)厲懲處

（三）強化制度約束落實管理責(zé)任制度約束是在銀行會計每個運作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來的包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動規(guī)程、部門制約制度等、整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度是銀行內(nèi)部制約機制的核心一是要建立和落實銀行會計內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制將各項規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管會計工作的副手和會計主管人員政績考核的重要內(nèi)容二是建立和落實銀行會計內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制成立銀行會計內(nèi)控管理檢查考評小組對銀行會計的各個部門、會計運作的各個環(huán)節(jié)以及會計管理制度的貫徹落實情況進行定期或不定期的檢查并實行按月結(jié)帳按季考核年終評比對執(zhí)行規(guī)章制度好的單位和個人優(yōu)先給予專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉級或適度的物質(zhì)獎金和精神鼓勵對有章不循的單位和個人要給予批評教育和下崗培訓(xùn)后上崗對違反制度規(guī)定且態(tài)度惡劣造成內(nèi)部失控造成資金損失和發(fā)生經(jīng)濟案件的要追究經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟、行政乃至法律責(zé)任

（四）強化會計檢查和分析及時堵塞管理漏洞一是組織會計檢查專班定期或不定期對銀行會計工作開展檢查重點檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務(wù)管理制度的落實情況促進銀行會計基礎(chǔ)工作的管理和完善；檢查帳務(wù)記載是否正確發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正；檢查會計

人員依法履行職責(zé)情況發(fā)現(xiàn)問題及時處理促進會計人員提高政治、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；二是按季開展銀行會計分析重點是以會計核算資料為依據(jù)結(jié)合統(tǒng)計調(diào)查的有關(guān)資料分析銀行資金使用及質(zhì)量是否正常分析銀行成本的高低及其影響原因分析銀行制度是否健全和完善分析是否存在各類風(fēng)險并及時研究應(yīng)對之策

（五）強化依法運作依法管理在銀行會計管理工作中除了有制度約束外還必須加強對銀行會計的依法管理特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會計法》等法律法規(guī)都對銀行會計的管理工作提供了很好的法律依據(jù)同時也給我們依法加強銀行會計管理工作提出了一個嶄新的課題因此我們一是要組織銀行會計人員學(xué)習(xí)、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)使依法進行銀行會計運作的管理成為他們自覺行動；二是推行金融執(zhí)法責(zé)任制行長要與會計部門的負責(zé)人、負責(zé)人與會計人員層層簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書把會計部門要執(zhí)行的法律法規(guī)落實到具體單位和具體責(zé)任人；三是為保證執(zhí)法責(zé)任制的推行還必須制定《量化執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)制度》、《執(zhí)法過錯追究制度》、《接受社會監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來進行約束堅決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、以言代法、以權(quán)代法等現(xiàn)象

（六）強化銀行會計隊伍素質(zhì)的提高會計的規(guī)范運作和各項規(guī)章制度的制訂實施都必須依賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)精、管理水平高的銀行會計隊伍因此我們必須對銀行會計人員進行五項教育一是與黨的方針政策出臺相適應(yīng)組織會計

人員學(xué)習(xí)馬列主義毛澤東思想堅持黨的基本路線始終從思想上、行動上與常中央保持一致；二是與金融改革形勢相適應(yīng)組織會計人員學(xué)習(xí)金融法規(guī)、社會主義市場經(jīng)濟知識、金融改革理論等；三是與依法運作的客觀要求相適應(yīng)強化全方位、多層次的崗位培訓(xùn)教育特別是要加大電腦培訓(xùn)和銀行會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)的力度；四是開展職業(yè)道德教育使他們牢固樹立全心全意為人民服務(wù)的觀念；五是進行綜合治理和三防一保的教育對會計崗位的人員要嚴(yán)格把關(guān)經(jīng)?？己艘逃麄儠r刻關(guān)注防盜、防搶、防詐騙確保銀行資金安全同時要把他們培養(yǎng)成為與黃、賭、惡習(xí)絕緣的會計隊伍

（七）強化審計部門的稽核監(jiān)督作用各行審計部門要保持相對獨立性獨立行使對銀行會計管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)要拓寬審計稽核監(jiān)管業(yè)務(wù)范圍除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項目外還應(yīng)把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍同時要改進工作方法提高工作效率真正把防范和化解銀行風(fēng)險工作落到實處

第五篇：淺談銀行會計管理

淺談銀行會計管理

銀行會計是與銀行的出現(xiàn)而同時誕生的。銀行每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)的運作過程，也就是銀行會計的運作、核算過程，都要通過會計來實現(xiàn)。也就是說，銀行會計的核算過程，就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實現(xiàn)銀行基本職能的過程。

銀行會計不僅是銀行的重要基礎(chǔ)工作，可以客觀地對銀行的經(jīng)營運作起反映、核算和監(jiān)督作用，而且銀行會計的這三個職能還可以反作用于銀行的經(jīng)營運作，它們是相輔相成的。銀行會計的職能發(fā)揮得當(dāng)，就可能會促進銀行的經(jīng)營，反之則會給銀行帶來資金損失的隱患，甚至是銀行破產(chǎn)的厄運，這種隱患和厄運即為銀行風(fēng)險?？梢娿y行風(fēng)險的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會計的經(jīng)營管理密切相關(guān)的。因此，加強銀行會計管理工作，完善會計內(nèi)控制度，規(guī)范會計行為是銀行防范和化解風(fēng)險的重要一環(huán)。本文筆者就強化銀行會計管理在銀行風(fēng)險防范中的作用和地位談點個人的認識。

一、充分認識銀行會計管理在防銀行風(fēng)險中的作用

㈠銀行會計工作為防范銀行風(fēng)險提供全面、及時、準(zhǔn)確的會計信息

所有的銀行經(jīng)營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告，都必須在會計憑證、帳薄、報表中加以記載和反映。銀行會計實質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營活動的信息源和數(shù)據(jù)庫。銀行會計提供的會計信息是否全面、及時、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到銀行決策者們進行經(jīng)營決策的時效性和準(zhǔn)確性。會計信息滯后、失真和不全面，就會使銀行決策失誤，而形成銀行風(fēng)險。只要銀行決策者們重視會計信息的收集，并加以認真的整理分析，就能夠及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，采取措施加以防范和化解風(fēng)險。所以銀行會計工作向銀行決策者們提供的全面、及時、真實、準(zhǔn)確的會計信息是防范化解銀行風(fēng)險的重要決策依據(jù)。

㈡強化銀行會計管理有利于防范銀行風(fēng)險的產(chǎn)生

銀行會計管理如何，不僅直接影響其職能的發(fā)揮，而且也直接影響銀行整體效益，甚至產(chǎn)生銀行風(fēng)險。諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財務(wù)的真實、及時、合規(guī)、效率等都會與會計管理息息相關(guān)。

銀行會計部門在經(jīng)辦各項業(yè)務(wù)活動中，其執(zhí)行主體——會計人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且他們在工作中，排除一切干擾，嚴(yán)格按照國家的政策、法律法規(guī)、銀行的各項規(guī)章制度以及具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，高質(zhì)量、高效率地處理各項業(yè)務(wù)的核算手續(xù)，及時組織憑證傳遞，正確記載帳務(wù)，及時編制和匯總會計報表，就可能及時發(fā)現(xiàn)隱患，消除隱患，把銀行風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

㈢強化銀行會計管理有利于化解銀行風(fēng)險

作為以貨幣為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)銀行來說，面對復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境，形成風(fēng)險是不可避免的。但我們不要被風(fēng)險所嚇倒。我們發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險，及時通過會計檢查和會計分析等方法，查找產(chǎn)生風(fēng)險的原因，并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會計章程和各種規(guī)章制度來加強銀行會計管理，糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為，及時整改，以化解風(fēng)險。如：建立完善健全的會計內(nèi)控制度，對資金流出業(yè)務(wù)，進行事前審查、事中監(jiān)督，把差錯、事故消除在日常業(yè)務(wù)處理之中。

二、銀行會計管理的薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)了銀行風(fēng)險的產(chǎn)生

㈠會計核算風(fēng)險。銀行會計核算，是銀行部門的主要任務(wù)，也是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作。如果會計核算質(zhì)量不高，運作程序不規(guī)范，都會形成銀行風(fēng)險。從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算，進行受理與審查憑證、帳務(wù)處理、進行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)帳，到每日完成綜合核算；從有價單證和重要空白憑證的出入庫、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀，到印、押、證的分管和使用；從會計科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報表的編制；從會計業(yè)務(wù)的手工操作到采用電子計算機進行帳務(wù)處理，等各項具體業(yè)務(wù)，及至各個工作環(huán)節(jié)無一不存在著風(fēng)險。近年來，銀行業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟案件，往往是與我們銀行會計核算某個環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)，而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營，其方法也必須首先從會計核算上打開缺口，諸如濫用會計科目，帳外經(jīng)營存款和貸款業(yè)務(wù)，隱藏存款，篡改帳表，造假帳，虛報會計信息等。

㈡銀行結(jié)算風(fēng)險。主要指銀行業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險。當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險，特別是在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過程中，一些不法分子偽造、變造票據(jù)進行詐騙活動；新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支，以及銀行“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則沒有得到很好的堅持，至使銀行資金和資產(chǎn)險象環(huán)生，風(fēng)險實為不小。當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動之所以猖獗，除了社會環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明等客觀原因外，基主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險的機制不嚴(yán)密。由于印、押、證三分管的制度堅持不嚴(yán)格，至使一是少數(shù)利欲熏心的銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便，置法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金；二是銀行匯票兌付行，領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)，銀行匯票可以轉(zhuǎn)入儲蓄存款帳而任其取現(xiàn)；三是因會計工作人員責(zé)任心不強，工作有了失誤，就會發(fā)生錯發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)，不僅延長了資金在途時間，還會給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機；四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險。近年來，為了加快資金匯劃速度，銀行投入了大量人力、物力、財務(wù)，實現(xiàn)了電子聯(lián)行。但通過電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險。在實際操作中，也會發(fā)生“天上幾秒”“地下幾天”的現(xiàn)象。

㈢會計管理風(fēng)險。一是各項規(guī)章制度不健全、不完善，而引發(fā)的銀行風(fēng)險。二是制度不落實而產(chǎn)生的銀行風(fēng)險，有的會計部門違反會計帳務(wù)處理規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行會計操作程序，有的違反會計帳務(wù)處理授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會計帳務(wù)，有的違反帳務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對聯(lián)行印、押、證“三分管”制度堅持不嚴(yán)，有的違反帳務(wù)核對原則，重帳務(wù)核算，輕帳務(wù)核對，有的違反保密原則，對會計工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章，重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令，等等這些都是形成銀行風(fēng)險的重要原因。

三、進一步加強和完善銀行會計管理工作

㈠強化認識，加強領(lǐng)導(dǎo)

上述分析可以看出，在當(dāng)今社會環(huán)境相對復(fù)雜、法制不是很完善的情況下，人們對銀行會計的認識不高，或不堅持制度，或違法違規(guī)經(jīng)營，或疏于管理，或鉆政策空子，這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險的溫床。因此，我們要在認識上，擺正銀行會計的位置，在實際工作中要強化銀行會計是銀行內(nèi)當(dāng)家的認識，強化銀行能否堅持貫徹執(zhí)行會計制度作為衡量一個會計單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志，牢固樹立銀行“三鐵”觀念。各級銀行領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到銀行會計工作的重要性，把銀行會計管理工作擺上議事日程，加強對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)。在強化管理中，必須把銀行會計制度建設(shè)、提高會計人員素質(zhì)、把會計人員行為管理作為重要措施來抓。對會計人員不斷進行業(yè)務(wù)教育、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育，要大力樹先進典型，宏揚正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益，幫助他們解決工作、生活中的實際困難。處在一線的負責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行，及時交心談心，預(yù)防發(fā)生問題。同時還必須經(jīng)常性地對銀行會計管理工作進行檢查、督導(dǎo)，缺什么補什么，堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范銀行風(fēng)險的產(chǎn)生。

㈡強化內(nèi)控手段，真正做到有章可循、違章必糾。

一是堅持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對重要崗位人員的約束機制，重要崗位人員適當(dāng)進行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任得要崗位的工作；三是經(jīng)常進行查庫，檢查有價單證得要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實行事后監(jiān)督；四是針對各行在計算機管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要加強電腦操作制度的建立健全，做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊、責(zé)任分明；五是對內(nèi)部職工犯罪的決不姑息遷就，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)厲懲處。

㈢強化制度約束，落實管理責(zé)任制度約束是在銀行會計每個運作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來的，包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動規(guī)程、部門制約制度等、整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度。是銀行內(nèi)部制約機制的核心。一是要建立和落實銀行會計內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將各項規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管會計工作的副手和會計主管人員政績考核的重要內(nèi)容。二是建立和落實銀行會計內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制，成立銀行會計內(nèi)控管理檢查考評小組，對銀行會計的各個部門、會計運作的各個環(huán)節(jié)以及會計管理制度的貫徹落實情況進行定期或不定期的檢查，并實行按月結(jié)帳，按季考核，年終評比，對執(zhí)行規(guī)章制度好的單位和個人優(yōu)先給予專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉級或適度的物質(zhì)獎金和精神鼓勵，對有章不循的單位和個人要給予批評教育和下崗培訓(xùn)后上崗，對違反制度規(guī)定，且態(tài)度惡劣，造成內(nèi)部失控，造成資金損失和發(fā)生經(jīng)濟案件的要追究經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟、行政乃至法律責(zé)任。

㈣強化會計檢查和分析，及時堵塞管理漏洞。

一是組織會計檢查專班，定期或不定期對銀行會計工作開展檢查，重點檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務(wù)管理制度的落實情況，促進銀行會計基礎(chǔ)工作的管理和完善；檢查帳務(wù)記載是否正確，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正；檢查會計人員依法履行職責(zé)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，促進會計人員提高政治、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；二是按季開展銀行會計分析，重點是以會計核算資料為依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計調(diào)查的有關(guān)資料，分析銀行資金使用及質(zhì)量是否正常，分析銀行成本的高低及其影響原因，分析銀行制度是否健全和完善，分析是否存在各類風(fēng)險，并及時研究應(yīng)對之策。

㈤強化依法運作，依法管理。

在銀行會計管理工作中除了有制度約束外，還必須加強對銀行會計的依法管理。特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會計法》等法律法規(guī)都對銀行會計的管理工作提供了很好的法律依據(jù)，同時也給我們依法加強銀行會計管理工作提出了一個嶄新的課題。因此，我們一是要組織銀行會計人員學(xué)習(xí)、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)，使依法進行銀行會計運作的管理成為他們自覺行動；二是推行金融執(zhí)法責(zé)任制，行長要與會計部門的負責(zé)人、負責(zé)人與會計人員層層簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書，把會計部門要執(zhí)行的法律法規(guī)落實到具體單位和具體責(zé)任人；三是為保證執(zhí)法責(zé)任制的推行，還必須制定《量化執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)制度》、《執(zhí)法過錯追究制度》、《接受社會監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來進行約束，堅決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、以言代法、以權(quán)代法等現(xiàn)象。

㈥強化銀行會計隊伍素質(zhì)的提高。

會計的規(guī)范運作和各項規(guī)章制度的制訂實施，都必須依賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)精、管理水平高的銀行會計隊伍，因此，我們必須對銀行會計人員進行五項教育：一是與黨的方針政策出臺相適應(yīng)，組織會計人員學(xué)習(xí)馬列主義毛澤東思想，堅持黨的基本路線，始終從思想上、行動上與常中央保持一致；二是與金融改革形勢相適應(yīng)，組織會計人員學(xué)習(xí)金融法規(guī)、社會主義市場經(jīng)濟知識、金融改革理論等；三是與依法運作的客觀要求相適應(yīng)，強化全方位、多層次的崗位培訓(xùn)教育，特別是要加大電腦培訓(xùn)和銀行會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)的力度；四是開展職業(yè)道德教育，使他們牢固樹立全心全意為人民服務(wù)的觀念；五是進行綜合治理和三防一保的教育，對會計崗位的人員要嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己?，要教育他們時刻關(guān)注防盜、防搶、防詐騙，確保銀行資金安全，同時要把他們培養(yǎng)成為與黃、賭、惡習(xí)絕緣的會計隊伍。

㈦強化審計部門的稽核監(jiān)督作用

各行審計部門要保持相對獨立性，獨立行使對銀行會計管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)，要拓寬審計稽核監(jiān)管業(yè)務(wù)范圍，除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項目外，還應(yīng)把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍，同時要改進工作方法，提高工作效率,真正把防范和化解銀行風(fēng)險工作落到實處。