第一篇：光明乳業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表分析

資產(chǎn)負債表分析

從水平角度來分析：

從資產(chǎn)的角度來看，光明乳業(yè)總資產(chǎn)本期增加112 611 784元，增長幅度為3.36%，說明該公司本年資產(chǎn)規(guī)模增長較少。進一步分析可以發(fā)現(xiàn)：

流動資產(chǎn)本期增加94 542 324元，增長的幅度為5.02%。非流動資產(chǎn)本期增加18 069 460元，增長的幅度為1.23%。

本期資產(chǎn)的增加主要體現(xiàn)在流動資產(chǎn)的增加上。如果僅從這一變化來看，該公司資產(chǎn)的流動性有所增強。盡管流動資產(chǎn)的各項目都有不同程度的增減變動，但其增長主要體現(xiàn)在兩個方面：一是貨幣資金的大幅增長。貨幣資金本期增長116 065 765元，增長的幅度為26.32%。乳制品行業(yè)本就是對于現(xiàn)金需求量比較高的企業(yè)，貨幣資金的增長對提高企業(yè)的償債能力、滿足資金流動性需要都是有利的。二是預付款項的增長。預付賬款本期增長56 635 238元，增長453.26%。這些變動都是由于銷售規(guī)模的擴大，隨著消費者信心從“三鹿”事件中的逐漸恢復和國內(nèi)消費需求量的增加，乳制品行業(yè)整體回暖。存貨本期減少75 374 613元，減少幅度為36.64%也說明了這一點。

非流動資產(chǎn)的增加主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是固定資產(chǎn)的增長。固定資產(chǎn)本期增長19 027 895元，增長的幅度為41.25%。該公司固定資產(chǎn)增加主要是由于部分在建工程轉(zhuǎn)入所致，且并無閑置的固定資產(chǎn)。在建工程減少46 242 511元，減少幅度為90.79%，說明了這一點。二是遞延所得稅資產(chǎn)的增加。本期遞延所得稅資產(chǎn)增長32 883 616元，增加幅度為15.83%。遞延所得稅資產(chǎn)，就是遞延到以后繳納的稅款，就長期來說，對企業(yè)的資產(chǎn)并不會造成影響，是通過會計的方法調(diào)節(jié)資產(chǎn)的一種辦法。

從權(quán)益的角度來看，光明乳業(yè)權(quán)益總額教上年同期增長112 611 784元，增長幅度為3.36%，說明該公司權(quán)益總額并無較大增長。進一步分析可以發(fā)現(xiàn)：

負債本期增加44 592 620元，增長的幅度為2.54%。股東權(quán)益本期增加68 016 164元，增長的幅度為4.26%。

本期權(quán)益總額的增長主要天線在股東權(quán)益的增長上，未分配利潤的增長是其主要方面。未分配利潤本期增長68 016 164元，增長的幅度為4.26%，與股東權(quán)益的增長相一直，是由于08年“三鹿”事件對乳制品行業(yè)的影響巨大，公司本期盈利，但仍不足以彌補上期的虧損，所以股本、資本公積和盈余公積并未有變動。

負債本期增加44 592 620元，增長的幅度為2.54%，、流動負債的增長是其主要方面。流動負債增加27 237 539元，增長幅度為1.57%。流動負債的增長主要體現(xiàn)在應付賬款的增長。應付賬款本期增長57 859 955元，增長幅度為5.92%。其變動主要由于企業(yè)銷售規(guī)模的擴大，也是企業(yè)近階段資金緊張，充分利用無成本資金的表現(xiàn)之一，用以節(jié)約利息支出。非流動負債本期增長17 358 081元，增長幅度為89.68%，雖然增長幅度大，但由于其增長額度小，所以并不是負債增長的主要原因。非流動負債增長的主要原因是長期借款和其他非流動負債的增加。長期借款增長5 279 721元，增長幅度為45.76%；其他非流動負債增長12 078 360元，增長幅度為169.72%。這些都是為了緩解企業(yè)短期的償債壓力，調(diào)整企業(yè)負債結(jié)構(gòu)，減少財務風險所造成的。從垂直角度來分析：

光明乳業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)從靜態(tài)來看，該公司本期流動資產(chǎn)比重為57.09%，非流動資產(chǎn)的比重為42.91%。根據(jù)該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可以認為該公司的資產(chǎn)流動性不是很強，有一定的資產(chǎn)風險。從動態(tài)來看，本期該公司流動資產(chǎn)比重上升了0.9%，非流動資產(chǎn)比重下降了0.9%。結(jié)合各資產(chǎn)項目的結(jié)構(gòu)變動情況來看，都沒有大幅度變動，說明該公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相對比較穩(wěn)定。

光明乳業(yè)的資本結(jié)構(gòu)從靜態(tài)來看，該公司的股東權(quán)益比重為48.05%，負債比重51.95%，資產(chǎn)負債率較為合適，財務風險相對較低。從動態(tài)來看，股東權(quán)益比重上升了0.42%，負債比重下降了0.42%，各項目變動幅度不大，表明該公司資本結(jié)構(gòu)還是比較穩(wěn)定的，財務實力略有上升。

利潤表分析

從水平角度來分析：

光明乳業(yè)2009年實現(xiàn)凈利潤68 016 164元，比上年增長了152 075 087元，增長率為180.91%，增長幅度非常高。從水平分析表看，公司凈利潤增長主要是利潤總額比上年增長201 766 744元所引起的；由于所得稅費用比上年增長49 691 657元，二者相抵，導致凈利潤增長了152 075 087元。

該公司利潤總額增長201 766 744元，關鍵原因是營業(yè)利潤的增長所致，公司營業(yè)利潤增長331 338 321元，增長率為103.99%；同時，營業(yè)外收支均減少，營業(yè)外收入減少了136 163 112元，減少幅度為84.45%，營業(yè)外支出減少6 591 535元，減少幅度為71.33%。綜合作用影響，導致利潤總額增加了201 766 744元。

該公司營業(yè)利潤增長的主要因素是營業(yè)收入的增加。營業(yè)收入比上年增加801 328 783 元，增長率為14.81%。根據(jù)該行業(yè)09年市場情況分析，營業(yè)收入的增長主要原因是消費者對乳制品的信心恢復，使國內(nèi)需求量上升所致。同時，資產(chǎn)減值的減少，是導致營業(yè)利潤增加的有利因素，本年公司資產(chǎn)減值減少119 893 266元，下降了33.7%。但是由于營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、財務費用的增加和投資收益的減少，使增減相抵后營業(yè)利潤增長331 338 321元，增長率為103.99%。從垂直角度來分析：

光明乳業(yè)本年度營業(yè)利潤占營業(yè)收入的比重為0.2%，比上年度的-5.89%增長了6.09%；本年度利潤總額的構(gòu)成為0.57%，比上年度的-3.08%增長了3.65%；本年度凈利潤的構(gòu)成為1.1%比上年度的-1.55%增長了2.65%。從利潤構(gòu)成情況上看，該公司的盈利能力比上年度略有提高。

現(xiàn)金流量表分析

從水平角度來分析：

光明乳業(yè)2009年凈現(xiàn)金流量比2008年同期增加了116 065 765元。經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量較上年的變動額分別是272 453 899元、-132 896 932元、114 441 112元。

經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量比上年增長272 453 899元，增長率為98.82%。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量和流出量分別比上年增長14.23%和9.42%，增長額分別為881 722 380元和609 268 481元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量的增長遠遠快于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量的增長，致使經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量有了巨幅的增長。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量的增加主要因為銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金增加了1 014 987 934元，增長率為16.82%。根據(jù)利潤表的信息，2009年營業(yè)收入增長率為14.81%，低于銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金的增長率，說明企業(yè)的銷售收現(xiàn)情況有所改善。經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量的增加因為購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金增加254 141 717元，增長率為5.38%,；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金增加了161 159 163元，增長率為80.36%。

投資活動現(xiàn)金凈流量比上年減少132 896 932元，減少幅度為51.91%。投資活動現(xiàn)金流入量和流出量分別比上年減少了157 409 110元和24 512 178元，減少幅度為46.19%和28.9%。根據(jù)利潤表的投資收益減少57.9%，說明企業(yè)今年投資收益不好，所以導致投資活動現(xiàn)金流量減少。

籌資活動凈現(xiàn)金流量比上年增加114 440 122元，增長幅度為96.8%。主要是因為企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流出的增加額比籌資活動現(xiàn)金流入的增加額要大。本期公司籌集的資金多于上期，要償還的債務少于上期。從垂直角度來分析：

光明乳業(yè)2009年現(xiàn)金總流入額為7 360 491 382元，其中經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量、投資活動現(xiàn)金流入量和籌資活動現(xiàn)金流入量所占比重分別為96.15%、2.49%、1.36%。課件企業(yè)的現(xiàn)金流入主要是由經(jīng)營活動產(chǎn)生的。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量中銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，投資活動的現(xiàn)金流入中取得投資收益收到的現(xiàn)金，籌資活動的現(xiàn)金流入量中取得借款收到的現(xiàn)金分別占給類現(xiàn)金流入量的絕大部分比重。

該公司2009年現(xiàn)金總流出額為7 244 425 617元，其中經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量、投資活動現(xiàn)金流出量和籌資活動的現(xiàn)金流出量多占比重分別為97.74%、0.83%、1.43%。課件，在現(xiàn)金流出量中經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量所占比重最大，籌資活動現(xiàn)金流出量所占比重次之。在經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量中購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金占70.3%，比重最大，支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金項目占全部現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)為20.18%，占經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比重為20.64%，是現(xiàn)金流出的重要項目。投資活動的現(xiàn)金流出主要用于投資支付的現(xiàn)金?；I資活動的現(xiàn)金流出量主要用于償還債務。當期償還債務支付的現(xiàn)金占全部現(xiàn)金流出量的1.40%，占籌資活動現(xiàn)金流出量的比重為97.87%。

根據(jù)該企業(yè)年報，2009年光明乳業(yè)財務狀況變動原因：

管理費用比上年減少，主要原因是上年存貨報廢損失。資產(chǎn)減值損失比上年減少，主要原因是本年計提壞賬準備及固定資產(chǎn)減值準備減少。

投資收益減少，主要原因是處置子公司損失。

營業(yè)外收支減少，主要原因是上年收到達能日爾維公司的補償款。

少數(shù)股東權(quán)益減少，主要原因是上年江西英雄少數(shù)股東損益變動增加。長期股權(quán)投資增加，主要原因是本期按權(quán)益法確認的投資增加。一年內(nèi)到期的非流動負債增加，主要原因是長期借款的轉(zhuǎn)入。長期應付款增加，主要原因是購買設備款。

專項應付款比期初增加，主要原因是子公司收到動遷補償款。其他非流動負債增加，主要原因是遞延收益政府補助增加。

在分析報表和財務狀況的原因的基礎上，該公司的發(fā)展戰(zhàn)略：

第一，為了應對行業(yè)風險，應該加強產(chǎn)品質(zhì)量管理、成本管理，對下屬子公司的管理，同時嚴格控制各項費用，以增強企業(yè)的生存和發(fā)展能力。

第二，為了應對牛只疾病和防疫的風險，應該加強相關技術(shù)研究。媒體的信息快速傳播能力和人們對生活質(zhì)量的日益關心，使發(fā)生疾病的社會影響，大大超過了疾病本身。

第三，為了應對財務風險，乳制品作為一種快速消費品，對資產(chǎn)流動性要求高，應加快應收賬款的回收速度和存貨管理，并根據(jù)公司、市場的實際情況，加強銷售、減少庫存、減少資金占用，提高資產(chǎn)的流動性。

第四，為了應對產(chǎn)品質(zhì)量風險，對奶源、收奶、運輸、生產(chǎn)、配送，各個環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，保證產(chǎn)品質(zhì)量安全。

第二篇：光明乳業(yè)現(xiàn)金流量表分析1

光明乳業(yè)現(xiàn)金流量表分析

一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量管理

從經(jīng)營現(xiàn)金流方面分析企業(yè)的回籠現(xiàn)金能力.比較經(jīng)營性現(xiàn)金的流入和流出。

1、企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流入量大于企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流出量。這說明企業(yè)的經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金的能力比較強，可以滿足企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)需要，但是還不能說企業(yè)的資金支付能力很強，因為企業(yè)在本期的經(jīng)營過程中還耗費了一些非付現(xiàn)的成本，企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流入量還必須能夠補償經(jīng)營中的非付現(xiàn)成本，這樣企業(yè)通過資金積累就可以為未來的設備更新改造和購置提供有力的資金保證。在滿足了日常周轉(zhuǎn)和補償了非付現(xiàn)成本后，如果經(jīng)營性現(xiàn)金流量還有流入，那么企業(yè)的經(jīng)營就是一個非常高質(zhì)量和高效率的運行狀態(tài)，長期積累必定會為企業(yè)的未來發(fā)展打下一個堅實的基礎、提供一個有力的保證。光明乳業(yè)基本上30000萬元左右的現(xiàn)金流量的凈額。06年到10年都算是經(jīng)營現(xiàn)金活動很好。

2、企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流入量等于現(xiàn)金流出量。這表明企業(yè)的現(xiàn)金能夠滿足日常經(jīng)營需要，但企業(yè)經(jīng)營成本還包括一些非付現(xiàn)成本，如果經(jīng)營性現(xiàn)金不能對這些非付現(xiàn)成本時行補償，當企業(yè)經(jīng)營風險加大或必須進行設備等更新時，企業(yè)經(jīng)營就會面臨較大的困難。在正常經(jīng)營期間持續(xù)出現(xiàn)這種狀況，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流質(zhì)量較差?？梢钥闯?，這幾年光明乳業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金活動是呈上升趨勢的，說明光明乳業(yè)的經(jīng)營活動在不斷壯大。08年是受到三聚氰胺事件的影響稍微下調(diào)。但是到了2011年凈額只有8,942萬元，在總額達到1,312,349萬元的基礎上明顯表現(xiàn)的很接近，說明經(jīng)營性現(xiàn)金活動有所下降。我覺得光明乳業(yè)不能一味的想到擴大規(guī)模，更應當合理走向。

3、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量小于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量。此時企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入不足以維持企業(yè)日常經(jīng)營所需資金的支付。處于成長階段的企業(yè)通常會出現(xiàn)這樣的情況，企業(yè)的大量資金用于投資支出，經(jīng)營收入很少或沒有經(jīng)營收入，這種情況是企業(yè)經(jīng)營周期的成長階段難免的。但進入正常經(jīng)營過程后，如果出現(xiàn)這種狀況，就說明企業(yè)的經(jīng)營情況較差，企業(yè)將會面臨嚴重的財務風險。

二、籌資的現(xiàn)金流量管理

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加主要是公司長期借款、短期融資債券增加所致。由以上數(shù)據(jù)可知，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額在不斷增加，并且總體上現(xiàn)金流出量在減少。直到2011年，流出量達到230229705元?？梢?，光明乳業(yè)公司的籌資活動取得顯著成績，這也從側(cè)面反映出在對外宣傳和內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及公司運營方面，情況良好。從投資者的角度來看，籌資活動的現(xiàn)金流量凈額流入并且不斷增加，也反映了良好的投資環(huán)境和投資者的青睞，一旦投資增加，代表著光明乳業(yè)股票升值的可能性增加，那么，投資光明乳業(yè)同樣是非常好的選擇。

在2010的籌資現(xiàn)金流量已經(jīng)很大的，但是凈額幾乎是持平的。而很明顯可以看到在2011，光明乳業(yè)的籌資達到一個高度，可見在2011的光明乳業(yè)的良好效益引起了廣大的投資者的喜愛。而且也是管理層作出了很重要的投資決策才從前幾度的現(xiàn)金流量負值改變過來。

三、資本投入、投資收益等的現(xiàn)金流量管理

經(jīng)計算，2010年公司營業(yè)利潤為2.08億元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5.34億元，營業(yè)利潤比相應的現(xiàn)金流量凈額多61%，差距較大。造成現(xiàn)金流量理想的可能的原因：

1、企業(yè)收款順暢。光明公司在銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金大于主營業(yè)務收入，有利于現(xiàn)金流量凈額的增加，但是應收帳款凈額高達6.9億元，比上年有56% 的較大幅度增長，說明企業(yè)的售貨回款可能出現(xiàn)了遲滯，收款不順暢，導致回款不足。

2、企業(yè)付款及時有利于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加的變化。企業(yè)購買商品、接受勞務支出的現(xiàn)金，低于主營業(yè)務成本，可能由于支付以前的欠款較少，造成現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加。

四、光明乳業(yè)的償債能力

由于光明乳業(yè)有國資背景，品牌和市場上都相當有優(yōu)勢，其償債能力較強，但從短期償債能力的指標上來看，近年來兩項指標都處于逐年下降的趨勢，原因在于公司加大了經(jīng)營杠桿，大幅增加了舉債來增加公司資產(chǎn)，在擴充產(chǎn)能和擴張市場上進行了大量投入，以增強企業(yè)競爭力。

在短期償債能力略略下降的同時，光明的資產(chǎn)負債率也一直在提高，因為光明近年在不斷增加投資項目的運營，加強公司市場份額的擴張，在項目建設投資和銷售鏈擴張上投入大量資金，這些資產(chǎn)在未來有可能轉(zhuǎn)化成營業(yè)收益。但在短期來看來看，高資產(chǎn)負債率和短期償債能力的下降對企業(yè)的現(xiàn)金流量造成了一定威脅。

從光明乳業(yè)近5年的經(jīng)營性現(xiàn)金流量表來看，2011年間光明乳業(yè)的現(xiàn)金流突然收緊，主要原因是，公司前幾年新建了許多項目，而費用的支付期集中在了今年，加上原材料價格上漲導致的支付增加，使得公司現(xiàn)金流突然收緊。從原因上分析，這種收緊將不會是持續(xù)性的，隨著公司，公司的未來現(xiàn)金流極有可能恢復乃至增加。

五、現(xiàn)金流量指標

從現(xiàn)金流量表中可以看出，光明乳業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流一直在持續(xù)擴大（除去08年），經(jīng)營活動現(xiàn)金流入是公司主要的現(xiàn)金流入的來源，在過去的5年中占比都超過90%，其中08、09年占比最高，達到了96%，即使在最低的2010年，也達到了92%，說明企業(yè)的銷售非常的穩(wěn)定，另外公司購買原材料、支付員工工資等支出也非常大，因此抵消之后，公司經(jīng)營活動凈流入只占個位數(shù)百分比，11年時經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量更是只占到了1%。主要原因是原材料價格的持續(xù)上漲。

光明乳業(yè)的籌資活動在前幾年都處于現(xiàn)金流為負的狀態(tài)，主要是公司對債務的償還，2011年公司籌資活動帶來了現(xiàn)金凈流入，占總現(xiàn)金流入的比例高達6%，主要原因是公司對外投資的擴張導致了公司借款的增加，從而引起資金流入。綜上，公司的現(xiàn)金流入狀態(tài)差強人意，但是部分原因是公司近幾年的投資擴張所致，如果公司能對投資的項目加以小心把持，則這些項目進入成熟期以后有可能增加未來的現(xiàn)金流。

六、總結(jié)

總而言之，從過去五年的財務報表的數(shù)據(jù)分析來看，光明乳業(yè)的償債能力一直高于其他行業(yè)水平，資產(chǎn)和資本的管理能力不斷增加，各項周轉(zhuǎn)率都得到了提高，效率增加，市場份額也穩(wěn)中有升，營業(yè)收入的持續(xù)增加給公司帶來了更多的利潤，進一步擴大了公司的規(guī)模，企業(yè)的較為優(yōu)異的盈利能力也得到了體現(xiàn)。同時，光明乳業(yè)的對外股權(quán)投資管理水平相當優(yōu)異，過去幾年中，公司的項目投資已經(jīng)帶來了可觀的現(xiàn)金流，隨著公司在新項目上的投入的進一步的增加，公司未來的發(fā)展也相當令人期待，但是由于增加項目投資和擴展市場投入等原因，公司近兩年的現(xiàn)金流量稍有吃緊，暫時影響了公司短期和長期的償債能力指標。

項目

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：出售子公司收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金購買少數(shù)股東股權(quán)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金發(fā)行債券收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

六、年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額2007年9,296,660,77622,736,280258,251,3139,577,648,3695,881,101,784522,073,979399,254,2742,465,955,8089,268,385,845309,262,524211,022,87438,127,59031,451,42140,124,5462008年8,513,715,887887,663187,169,4978,701,773,0475,502,714,191469,892,213462,814,0072,100,195,7758,535,616,186166,156,861-4,538,8101,914,80032,293,574-2009年9,917,730,36325,212,96832,798,0659,975,741,3966,160,344,198462,157,748578,251,4002,309,883,3489,510,636,694465,104,702-1,375,0801,575,85021,289,9849,689,83894,914,735128,845,487246,218,2031,463,2602010年10,515,999,06345,333,04144,675,78410,606,007,8886,416,568,003522,391,187497,976,9272,634,826,85310,071,762,970534,244,918-6,154,6962,087,08819,434,808-15,822,70043,499,292343,499,4775,386,86013,799,0772011年13,052,200,77931,977,45639,313,97413,123,492,2098,687,694,906568,267,353641,815,2903,136,298,37513,034,075,92489,416,285-590,5902,591,92627,959,321-80,730,558111,872,395976,985,25750,590,59014,965,000-1,042,540,847-930,668,45220,000,00020,000,0001,547,733,485-3,322,1181,571,055,603521,213,945228,788,8379,217,448-750,002,782821,052,821-904,882-21,104,2281,135,290,2051,114,185,9779,000,524329,726,955307,769,78535,471,91013,155,01234,835,52973,582,713267,368,4627,538,8101,050,000356,396,707-26,669,752--205,133,897287,000,000275,957,272-202,374,559-247,681,463-118,835,9766,800,0006,800,000288,000,000-362,685,414-319,186,12254,313,76020,000,000758,982,737-14,019,460205,133,897174,940,995128,682,6625,740,456-303,623,65798,489,760287,000,000240,673,117140,443,0321,912,840449,025381,565,174-94,565,174294,800,000378,562,69334,142,03710,104,12316,892,553429,597,283-134,797,283827,315,957787,927,19730,831,1307,653,835-818,758,3278,557,630-238,448184,103,012647,120,644831,223,656-130,782,872831,223,656700,440,784211,471,443700,440,784911,912,227223,377,978911,912,2271,135,290,205

第三篇：完整英文版資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表及利潤表

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有------------------------------

資產(chǎn)負債表 Balance Sheet 項 目 ITEM 貨幣資金 Cash

短期投資 Short term investments 應收票據(jù) Notes receivable 應收股利 Dividend receivable 應收利息 Interest receivable 應收帳款 Accounts receivable 其他應收款 Other receivables 預付帳款 Accounts prepaid 期貨保證金 Future guarantee 應收補貼款 Allowance receivable

應收出口退稅 Export drawback receivable 存貨 Inventories

其中：原材料 Including:Raw materials 產(chǎn)成品(庫存商品)Finished goods

待攤費用 Prepaid and deferred expenses

待處理流動資產(chǎn)凈損失 Unsettled G/L on current assets

一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流動資產(chǎn) Other current assets 流動資產(chǎn)合計 Total current assets 長期投資： Long-term investment：

其中:長期股權(quán)投資 Including long term equity investment 長期債權(quán)投資 Long term securities investment *合并價差 Incorporating price difference 長期投資合計 Total long-term investment 固定資產(chǎn)原價 Fixed assets-cost

減：累計折舊 Less:Accumulated Dpreciation 固定資產(chǎn)凈值 Fixed assets-net value

減：固定資產(chǎn)減值準備 Less:Impairment of fixed assets 固定資產(chǎn)凈額 Net value of fixed assets 固定資產(chǎn)清理 Disposal of fixed assets 工程物資 Project material 在建工程 Construction in Progress

待處理固定資產(chǎn)凈損失 Unsettled G/L on fixed assets 固定資產(chǎn)合計 Total tangible assets 無形資產(chǎn) Intangible assets

其中:土地使用權(quán) Including and use rights 遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）Deferred assets 其中:固定資產(chǎn)修理 Including:Fixed assets repair

固定資產(chǎn)改良支出 Improvement expenditure of fixed assets

--------------------------精品

文檔-------

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有------------------------------

其他長期資產(chǎn) Other long term assets

其中:特準儲備物資 Among it:Specially approved reserving materials 無形及其他資產(chǎn)合計 Total intangible assets and other assets 遞延稅款借項 Deferred assets debits 資 產(chǎn) 總 計 Total Assets

資產(chǎn)負債表(續(xù)表)Balance Sheet 項 目 ITEM

短期借款 Short-term loans 應付票款 Notes payable 應付帳款 Accounts payab1e 預收帳款 Advances from customers 應付工資 Accrued payro1l 應付福利費 Welfare payable 應付利潤(股利)Profits payab1e 應交稅金 Taxes payable

其他應交款 Other payable to government 其他應付款 Other creditors 預提費用 Provision for expenses 預計負債 Accrued liabilities

一年內(nèi)到期的長期負債 Long term liabilities due within one year 其他流動負債 Other current liabilities 流動負債合計 Total current liabilities 長期借款 Long-term loans payable 應付債券 Bonds payable

長期應付款 long-term accounts payable 專項應付款 Special accounts payable 其他長期負債 Other long-term liabilities

其中:特準儲備資金 Including:Special reserve fund 長期負債合計 Total long term liabilities 遞延稅款貸項 Deferred taxation credit 負 債 合 計 Total liabilities * 少數(shù)股東權(quán)益 Minority interests 實收資本(股本)Subscribed Capital 國家資本 National capital 集體資本 Collective capital 法人資本 Legal person“s capital

其中:國有法人資本 Including:State-owned legal person”s capital 集體法人資本 Collective legal person“s capital 個人資本 Personal capital

--------------------------精品

文檔-------

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有------------------------------

外商資本 Foreign businessmen”s capital 資本公積 Capital surplus 盈余公積 surplus reserve

其中:法定盈余公積 Including:statutory surplus reserve 公益金 public welfare fund

補充流動資本 Supplermentary current capital

* 未確認的投資損失（以“-”號填列）Unaffirmed investment loss 未分配利潤 Retained earnings

外幣報表折算差額 Converted difference in Foreign Currency Statements 所有者權(quán)益合計 Total shareholder"s equity

負債及所有者權(quán)益總計 Total Liabilities & Equity

利潤表 INCOME STATEMENT 項 目 ITEMS

產(chǎn)品銷售收入

Sales of products 其中：出口產(chǎn)品銷

售收入

Including：Export sales

減：銷售折扣與折讓

Less：Sales discount and allowances 產(chǎn)品銷售凈額 Net sales of products 減：產(chǎn)品銷售稅金 Less：Sales tax 產(chǎn)品銷售成本

Cost of sales

其中：出口產(chǎn)品銷售成本 Including：Cost of export sales 產(chǎn)品銷售毛利

Gross profit on sales 減：銷售費用

Less：Selling expenses 管理費用 General and administrative expenses 財務費用 Financial expenses

其中：利息支出(減利息收入)Including：Interest expenses(minusinterest ihcome)匯兌損失(減匯兌收益)Exchange losses(minus exchange gains)產(chǎn)品銷售利潤 Profit on sales

加：其他業(yè)務利潤 Add：profit from other operations 營業(yè)利潤 Operating profit

加：投資收益 Add：Income on investment 加：營業(yè)外收入 Add：Non-operating income 減：營業(yè)外支出 Less：Non-operating expenses

加：以前損益調(diào)整 Add：adjustment of loss and gain for previous years 利潤總額

Total profit

減：所得稅

Less：Income tax 凈利潤

Net profit

--------------------------精品

文檔-------

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有------------------------------

現(xiàn)金流量表Cash Flows Statement Prepared by: Period: Unit: Items

1.Cash Flows from Operating Activities:

01)Cash received from sales of goods or rendering of services

02)Rental received

Value added tax on sales received and refunds of value 03)added tax paid

04)Refund of other taxes and levy other than value added tax

07)Other cash received relating to operating activities

08)Sub-total of cash inflows

09)Cash paid for goods and services

10)Cash paid for operating leases

11)Cash paid to and on behalf of employees

12)Value added tax on purchases paid

13)Income tax paid

14)Taxes paid other than value added tax and income tax

17)Other cash paid relating to operating activities

18)Sub-total of cash outflows

19)Net cash flows from operating activities 2.Cash Flows from Investing Activities:

20)Cash received from return of investments

21)Cash received from distribution of dividends or profits

22)Cash received from bond interest income

Net cash received from disposal of fixed assets,intangible 23)assets and other long-term assets

26)Other cash received relating to investing activities

27)Sub-total of cash inflows

Cash paid to acquire fixed assets,intangible assets 28)and other long-term assets

29)Cash paid to acquire equity investments

30)Cash paid to acquire debt investments

33)Other cash paid relating to investing activities

34)Sub-total of cash outflows

35)Net cash flows from investing activities 3.Cash Flows from Financing Activities:

36)Proceeds from issuing shares

37)Proceeds from issuing bonds

38)Proceeds from borrowings

41)Other proceeds relating to financing activities

42)Sub-total of cash inflows

43)Cash repayments of amounts borrowed

--------------------------精品

文檔-------

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有------------------------------

44)Cash payments of expenses on any financing activities

45)Cash payments for distribution of dividends or profits

46)Cash payments of interest expenses

47)Cash payments for finance leases

48)Cash payments for reduction of registered capital

51)Other cash payments relating to financing activities

52)Sub-total of cash outflows

53)Net cash flows from financing activities 4.Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash 5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents

Supplemental Information

1.Investing and Financing Activities that do not Involve in Cash Receipts and Payments

56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets

57)Repayment of debts by the transfer of investments

58)Investments in the form of fixed assets

59)Repayments of debts by the transfer of investories 2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from Operating Activities

62)Net profit

63)Add provision for bad debt or bad debt written off 64)Depreciation of fixed assets

65)Amortization of intangible assets

Losses on disposal of fixed assets,intangible assets 66)and other long-term assets(or deduct:gains)

67)Losses on scrapping of fixed assets

68)Financial expenses

69)Losses arising from investments(or deduct:gains)

70)Defered tax credit(or deduct:debit)

71)Decrease in inventories(or deduct：increase)

72)Decrease in operating receivables(or deduct:increase)

73)Increase in operating payables(or deduct:decrease)

74)Net payment on value added tax(or deduct:net receipts

75)Net cash flows from operating activities 3.Net Increase in Cash and Cash Equivalents

76)cash at the end of the period

77)Less:cash at the beginning of the period

78)Plus:cash equivalents at the end of the period

--------------------------精品

文檔-------

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有------------------------------

79)Less:cash equivalents at the beginning of the period 80)Net increase in cash and cash equivalents

現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量聲明

擬制人：時間：單位：

項目

1.cash流量從經(jīng)營活動：

01）所收到的現(xiàn)金從銷售貨物或提供勞務

02）收到的租金

增值稅銷售額收到退款的價值

03）增值稅繳納

04）退回的其他稅收和征費以外的增值稅

07）其他現(xiàn)金收到有關經(jīng)營活動

08）分，總現(xiàn)金流入量

09）用現(xiàn)金支付的商品和服務）用現(xiàn)金支付經(jīng)營租賃）用現(xiàn)金支付，并代表員工）增值稅購貨支付）所得稅的繳納）支付的稅款以外的增值稅和所得稅）其他現(xiàn)金支付有關的經(jīng)營活動）分，總的現(xiàn)金流出）凈經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

2.cash流向與投資活動：）所收到的現(xiàn)金收回投資）所收到的現(xiàn)金從分配股利，利潤）所收到的現(xiàn)金從國債利息收入

現(xiàn)金凈額收到的處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)）資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)）其他收到的現(xiàn)金與投資活動）小計的現(xiàn)金流入量

用現(xiàn)金支付購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)）和其他長期資產(chǎn)）用現(xiàn)金支付，以獲取股權(quán)投資）用現(xiàn)金支付收購債權(quán)投資

33）其他現(xiàn)金支付的有關投資活動

34）分，總的現(xiàn)金流出

35）的凈現(xiàn)金流量，投資活動產(chǎn)生

3.cash流量籌資活動：

36）的收益，從發(fā)行股票

37）的收益，由發(fā)行債券

38）的收益，由借款

--------------------------精品

文檔-------

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有------------------------------

41）其他收益有關的融資活動

42），小計的現(xiàn)金流入量

43）的現(xiàn)金償還債務所支付的

44）現(xiàn)金支付的費用，對任何融資活動

45）支付現(xiàn)金，分配股利或利潤

46）以現(xiàn)金支付的利息費用

47）以現(xiàn)金支付，融資租賃

48）以現(xiàn)金支付，減少注冊資本

51）其他現(xiàn)金收支有關的融資活動

52）分，總的現(xiàn)金流出

53）的凈現(xiàn)金流量從融資活動

4.effect的外匯匯率變動對現(xiàn)金

5.net增加現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

補充資料

1.investing活動和籌資活動，不參與

現(xiàn)金收款和付款

56）償還債務的轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)

57）償還債務的轉(zhuǎn)移投資

58）投資在形成固定資產(chǎn)

59）償還債務的轉(zhuǎn)移庫存量

2.reconciliation凈利潤現(xiàn)金流量從經(jīng)營

活動

62）凈利潤

63）補充規(guī)定的壞帳或不良債務注銷

64）固定資產(chǎn)折舊

65）無形資產(chǎn)攤銷

損失處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)

66）和其他長期資產(chǎn)（或減：收益）

67）損失固定資產(chǎn)報廢

68）財務費用

69）引起的損失由投資管理（或減：收益）

70）defered稅收抵免（或減：借記卡）

71）減少存貨（或減：增加）

72）減少經(jīng)營性應收（或減：增加）

73）增加的經(jīng)營應付賬款（或減：減少）

74）凈支付的增值稅（或減：收益凈額

75）凈經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

3.net增加現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

76）的現(xiàn)金，在此期限結(jié)束

--------------------------精品

文檔-------

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有------------------------------

77）減：現(xiàn)金期開始

78）加：現(xiàn)金等價物在此期限結(jié)束

79）減：現(xiàn)金等價物期開始

80），凈增加現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

--------------------------精品

文檔-------

第四篇：完整英文版資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表

資產(chǎn)負債表 Balance Sheet

項 目ITEM

貨幣資金Cash

短期投資Short term investments

應收票據(jù)Notes receivable

應收股利Dividend receivable

應收利息Interest receivable

應收帳款Accounts receivable

其他應收款 Other receivables

預付帳款 Accounts prepaid

期貨保證金 Future guarantee

應收補貼款 Allowance receivable

應收出口退稅 Export drawback receivable

存貨Inventories

其中：原材料 Including:Raw materials

產(chǎn)成品(庫存商品)Finished goods

待攤費用Prepaid and deferred expenses

待處理流動資產(chǎn)凈損失Unsettled G/L on current assets

一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 Long-term debenture investment falling due in a yaear

其他流動資產(chǎn)Other current assets

流動資產(chǎn)合計Total current assets

長期投資： Long-term investment：

其中:長期股權(quán)投資 Including long term equity investment

長期債權(quán)投資 Long term securities investment

*合并價差 Incorporating price difference

長期投資合計Total long-term investment

固定資產(chǎn)原價 Fixed assets-cost

減：累計折舊 Less:Accumulated Dpreciation

固定資產(chǎn)凈值 Fixed assets-net value

減：固定資產(chǎn)減值準備Less:Impairment of fixed assets

固定資產(chǎn)凈額Net value of fixed assets

固定資產(chǎn)清理Disposal of fixed assets

工程物資Project material

在建工程Construction in Progress

待處理固定資產(chǎn)凈損失Unsettled G/L on fixed assets

固定資產(chǎn)合計 Total tangible assets

無形資產(chǎn)Intangible assets

其中:土地使用權(quán)Including and use rights

遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）Deferred assets

其中:固定資產(chǎn)修理Including:Fixed assets repair

固定資產(chǎn)改良支出 Improvement expenditure of fixed assets

其他長期資產(chǎn) Other long term assets

其中:特準儲備物資Among it:Specially approved reserving materials

無形及其他資產(chǎn)合計Total intangible assets and other assets

遞延稅款借項 Deferred assets debits

資 產(chǎn) 總 計Total Assets

資產(chǎn)負債表(續(xù)表)Balance Sheet

項 目ITEM

短期借款Short-term loans

應付票款Notes payable

應付帳款Accounts payab1e

預收帳款Advances from customers

應付工資Accrued payro1l

應付福利費 Welfare payable

應付利潤(股利)Profits payab1e

應交稅金Taxes payable

其他應交款 Other payable to government

其他應付款 Other creditors

預提費用Provision for expenses

預計負債Accrued liabilities

一年內(nèi)到期的長期負債Long term liabilities due within one year

其他流動負債Other current liabilities

流動負債合計 Total current liabilities

長期借款Long-term loans payable

應付債券Bonds payable

長期應付款 long-term accounts payable

專項應付款 Special accounts payable

其他長期負債Other long-term liabilities

其中:特準儲備資金 Including:Special reserve fund

長期負債合計Total long term liabilities

遞延稅款貸項Deferred taxation credit

負 債 合 計Total liabilities

* 少數(shù)股東權(quán)益Minority interests

實收資本(股本)Subscribed Capital

國家資本National capital

集體資本Collective capital

法人資本Legal person“s capital

其中:國有法人資本Including:State-owned legal person”s capital

集體法人資本Collective legal person“s capital

個人資本Personal capital

外商資本Foreign businessmen”s capital

資本公積Capital surplus

盈余公積surplus reserve

其中:法定盈余公積Including:statutory surplus reserve

公益金public welfare fund

補充流動資本Supplermentary current capital

* 未確認的投資損失（以“-”號填列）Unaffirmed investment loss未分配利潤 Retained earnings

外幣報表折算差額 Converted difference in Foreign Currency Statements所有者權(quán)益合計Total shareholder"s equity

負債及所有者權(quán)益總計Total Liabilities & Equity

利潤表 INCOME STATEMENT

項 目 ITEMS

產(chǎn)品銷售收入Sales of products

其中：出口產(chǎn)品銷

售收入Including：Export sales

減：銷售折扣與折讓Less：Sales discount and allowances

產(chǎn)品銷售凈額 Net sales of products

減：產(chǎn)品銷售稅金 Less：Sales tax

產(chǎn)品銷售成本Cost of sales

其中：出口產(chǎn)品銷售成本 Including：Cost of export sales

產(chǎn)品銷售毛利Gross profit on sales

減：銷售費用Less：Selling expenses

管理費用 General and administrative expenses

財務費用 Financial expenses

其中：利息支出(減利息收入)Including：Interest expenses(minusinterest ihcome)

匯兌損失(減匯兌收益)Exchange losses(minus exchange gains)

產(chǎn)品銷售利潤 Profit on sales

加：其他業(yè)務利潤 Add：profit from other operations

營業(yè)利潤 Operating profit

加：投資收益 Add：Income on investment

加：營業(yè)外收入 Add：Non-operating income

減：營業(yè)外支出 Less：Non-operating expenses

加：以前損益調(diào)整 Add：adjustment of loss and gain for previous years利潤總額Total profit

減：所得稅Less：Income tax

凈利潤Net profit

現(xiàn)金流量表Cash Flows Statement

Prepared by: Period: Unit:

Items

1.Cash Flows from Operating Activities:

01)Cash received from sales of goods or rendering of services

02)Rental received

Value added tax on sales received and refunds of value

03)added tax paid

04)Refund of other taxes and levy other than value added tax

07)Other cash received relating to operating activities

08)Sub-total of cash inflows

09)Cash paid for goods and services

10)Cash paid for operating leases

11)Cash paid to and on behalf of employees

12)Value added tax on purchases paid

13)Income tax paid

14)Taxes paid other than value added tax and income tax

17)Other cash paid relating to operating activities

18)Sub-total of cash outflows

19)Net cash flows from operating activities

2.Cash Flows from Investing Activities:

20)Cash received from return of investments

21)Cash received from distribution of dividends or profits

22)Cash received from bond interest income

Net cash received from disposal of fixed assets,intangible

23)assets and other long-term assets

26)Other cash received relating to investing activities

27)Sub-total of cash inflows

Cash paid to acquire fixed assets,intangible assets

28)and other long-term assets

29)Cash paid to acquire equity investments

30)Cash paid to acquire debt investments

33)Other cash paid relating to investing activities

34)Sub-total of cash outflows

35)Net cash flows from investing activities

3.Cash Flows from Financing Activities:

36)Proceeds from issuing shares

37)Proceeds from issuing bonds

38)Proceeds from borrowings

41)Other proceeds relating to financing activities

42)Sub-total of cash inflows

43)Cash repayments of amounts borrowed

44)Cash payments of expenses on any financing activities

45)Cash payments for distribution of dividends or profits

46)Cash payments of interest expenses

47)Cash payments for finance leases

48)Cash payments for reduction of registered capital

51)Other cash payments relating to financing activities

52)Sub-total of cash outflows

53)Net cash flows from financing activities

4.Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash

5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents

Supplemental Information

1.Investing and Financing Activities that do not Involve inCash Receipts and Payments

56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets

57)Repayment of debts by the transfer of investments

58)Investments in the form of fixed assets

59)Repayments of debts by the transfer of investories

2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from OperatingActivities

62)Net profit

63)Add provision for bad debt or bad debt written off

64)Depreciation of fixed assets

65)Amortization of intangible assets

Losses on disposal of fixed assets,intangible assets

66)and other long-term assets(or deduct:gains)

67)Losses on scrapping of fixed assets

68)Financial expenses

69)Losses arising from investments(or deduct:gains)

70)Defered tax credit(or deduct:debit)

71)Decrease in inventories(or deduct：increase)

72)Decrease in operating receivables(or deduct:increase)

73)Increase in operating payables(or deduct:decrease)

74)Net payment on value added tax(or deduct:net receipts

75)Net cash flows from operating activities

3.Net Increase in Cash and Cash Equivalents

76)cash at the end of the period

77)Less:cash at the beginning of the period

78)Plus:cash equivalents at the end of the period

79)Less:cash equivalents at the beginning of the period

80)Net increase in cash and cash equivalents

第五篇：資產(chǎn)負債表、利潤表現(xiàn)金流量表三者關系

三者之間的鉤稽關系有:(1)損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負債表中的未分配利潤

(2)資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價物凈增加

(3)利潤表中的凈銷貨額-資產(chǎn)負債表中的應收賬款(票據(jù))增加額+預收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

(4)資產(chǎn)負債表中除現(xiàn)金及其等價物之外的其他各項流動資產(chǎn)和流動負債的增加(減少)額=現(xiàn)金流量表中各相關項目的減少(增加)額。

?

一、會計報表項目之間基本勾稽關系。

會計報表項目之間基本勾稽關系包括:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益;收入-費用=利潤;現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量;資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關系中,前三項勾稽關系,分別是資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關系,一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還是應予以必要的關注。

?

二、資產(chǎn)負債表與利潤表間勾稽關系。

根據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資,復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。

根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額,復核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業(yè)務收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。

利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中,“年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)額應等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額,應等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的期初數(shù)。

?

三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。

資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額,與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加”勾稽關系是否合理。一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金”口徑一致;銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金≈(主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入)×(1+17%)+預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據(jù)增加額;購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金≈(主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本+存貨增加額)×(1+17%)+預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據(jù)增加額。

據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資,復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額,復核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業(yè)務收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。

利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中,“年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)額應等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額,應等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的期初數(shù)。

?

四、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關系是什么?

1、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。

2、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1）.吸收投資所收到的現(xiàn)金

=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù))2）.借款收到的現(xiàn)金

=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))3）.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4）.償還債務所支付的現(xiàn)金

=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息)5）.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

6）.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

?

五、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.收回投資所收到的現(xiàn)金

=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

=利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù))3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如收回融資租賃設備本金等。

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6.投資所支付的現(xiàn)金

=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。

?

六、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

2、計提的資產(chǎn)減值準備

計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù) 注:直接核銷的壞賬損失,不計入。

3、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 或:=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)

注:未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

4、無形資產(chǎn)攤銷

=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注:未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷

=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)

6、待攤費用的減少(減:增加)=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)

7、預提費用增加(減:減少)=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)

8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。

9、固定資產(chǎn)報廢損失

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。

10、財務費用

=利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11、投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列)

12、遞延稅款貸項(減:借項)=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))

13、存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))注:未考慮存貨對外投資的減少。

14、經(jīng)營性應收項目的減少(減:增加)=應收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額

15、經(jīng)營性應付項目的增加(減:減少)=應付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應交款(期末數(shù)-期初數(shù))

16、其他 一般無數(shù)據(jù)。

?

七、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

=利潤表中主營業(yè)務收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務收入+(應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額

2、收到的稅費返還

=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是: 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金(公式二)=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)} 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6.支付的各項稅費

=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目 即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。7.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應收款本期借方發(fā)生額+其他應付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費

六、匯率變動對現(xiàn)金的影響 =匯兌損益