第一篇：企業(yè)會計制度設計簡答

1.會計賬簿設計要遵循哪些原則? 答：

1、賬簿的組織要與單位的規(guī)模和特點相適應。

2、賬簿設計要適應單位管理的需要。

3、賬簿格式是要適應操作手段和滿足信息量的要求。

4、賬簿設計要與所采用的會計核算程序相適應。

5、賬簿的設計應滿足會計報表的信息需要。

6、賬簿設計應做到省時省利，簡便易行，便于查閱、控制與保管。

2.會計檔案管理設計要遵循哪些原則?

3.貨幣資金業(yè)務會計制度設計有哪些特點?

1、涉及范圍廣

2、管理要求嚴

3、信息需求快

4、計量單位一

5、檢查監(jiān)督及時

4.如何加強貨幣資金的盤點清查和對銀行存款帳項的核對?（1）出納人員對庫存現(xiàn)金必須日清日結，保證其實有數(shù)與庫存現(xiàn)金日記賬的結余數(shù)相符。

（2）會計部門應當定期不定期地派人對庫存現(xiàn)金盤點，檢查其實數(shù)與庫存現(xiàn)金日記賬的結余數(shù)相符，與總賬中庫存現(xiàn)金賬戶的余額是否相符。

（3）至少每月一次與開戶銀行核對賬目，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單中的余額相符。

5.企業(yè)集團會計設計與大中型企業(yè)會計組織機構設計的異同?（1）企業(yè)集團與大中型企業(yè)會計組織機構設計的相同點： 企業(yè)集團中的母公司和子公司，也應根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營過程和企業(yè)組織形式的特點及管理要求，采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內部設置相應的機構和崗位。

（2）企業(yè)集團與大中型企業(yè)會計組織機構設計的不同點： 企業(yè)集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財務會計部門。企業(yè)可以在總部設置一個財會總部，負責與總部經(jīng)營管理相關的會計管理事務，任務是信息處理，信息反饋，績效評價。各相對獨立單位也設立財會部，權力下移，各分支機構會計組織機構享有重要權力，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務部門具體負責本單位的財會業(yè)務。

6.企業(yè)會計組織機構內部分工所包含的設計模式?（1）總會計師領導下的集中核算模式（2）會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式（3）財會主管領導下的集中核算模式

（4）總會計師（或會計部經(jīng)理）領導下的分散核算模式

7.設計企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制時，應遵循哪些原則?

（一）適應性原則

（二）系統(tǒng)性原則

（三）責權對等原則

（四）控制性原則

（五）效率性原則

8.企業(yè)會計組織機構極其責任制度的設計會受到哪些因素的影響? 會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數(shù)量和素質的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的

? 適應性原則

——與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應 a)小型企業(yè)，規(guī)模小，業(yè)務量少，應實行集中管理 b)大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務量繁多，應單獨設置會計機構

c)集團性企業(yè)，規(guī)模大、業(yè)務量大、涉及地區(qū)及行業(yè)多，其會計組織機構通常為獨立的單位—財務公司 ? 系統(tǒng)性原則

——系統(tǒng)工程，應注意各環(huán)節(jié)、各部門之間的相互聯(lián)系

? 責權對等原則

——明確規(guī)定每一位管理者應負的職責，并相應地賦予一定的權力，做到有職必有權，有權必有責，權責對等

? 控制性原則

——在經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內部控制制度，達到相互制約、相互監(jiān)督，做到差錯防弊，形成一套監(jiān)控系統(tǒng)

? 效率性原則

——要求精簡、高效，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境 9.利潤表如何設計? 利潤分配表是利潤表的附表，主要反映企業(yè)歷年累計的利潤的分配情況。從結構上看，利潤分配表一般包括兩個部分的內容，一部分反映企業(yè)可供分配利潤的來源；另一部分反映企業(yè)利潤分配的去向

分部報表是利潤表的附表，反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負債總額的情況。分部報表按業(yè)務分部和地區(qū)分部分別編制。

業(yè)務分部是指企業(yè)內可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務，或一組相關的產(chǎn)品或勞務，并卻承擔著不同于其他業(yè)務分部所承擔的風險和回報。

10.資產(chǎn)負債表如何設計? 資產(chǎn)負債表的設計

資產(chǎn)負債表是反映某一特定日期（月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負債和所有者權益及其構成情況的報表，它是一張靜態(tài)表，也是企業(yè)主要的會計報表。資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一基本等式設計的。

財務報表通常是由表頭、表體和補充資料三大部分組成的，資產(chǎn)負債表也不例外。

我國現(xiàn)行的企業(yè)資產(chǎn)負債表中補充資料部分的內容主要有：(1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票

(2)已包括在固定資產(chǎn)原價內的融資租入固定資產(chǎn)原價(3)委托貸款余額

(4)國家資本、法人資本、個人資本、外商資本

補充資料部分應列哪些內容并無固定模式。凡不能在報表中反映的內容，但又是必須要反映的內容，就可考慮另編附表或在補充資料這部分中列示。但必須注意，補充資料部分列示的內容不宜過多，否則報表顯得不簡明。

第二篇：會計制度設計簡答

00162-會計制度設計簡答

1、投資業(yè)務的監(jiān)控需要設計哪些制度？為什么要設計這些制度？

自考名師王學軍解答提示：為實現(xiàn)投資業(yè)務監(jiān)控與核算辦法設計的目標，首先必須建立投資業(yè)務的監(jiān)控制度。這些監(jiān)控制度主要有：

（1）職務分離制度；

（2）投資調查審批制度；

（3）財務分析制度；

（4）投資取得、保管和處置控制制度；

（5）投資核算控制制度。

2、簡述企業(yè)績效評價指標體系的設計依據(jù)。

自考名師王學軍解答提示：企業(yè)效績評價主要是通過效績指標體現(xiàn)。設計依據(jù)有四個方面：一是突出企業(yè)經(jīng)濟效益，以凈資產(chǎn)收益率為主導指標。二是運用現(xiàn)代財務分析技術，制定基本評價指標體系。三是采用因素互補方法，建立修正指標體系。四是借鑒國外評價經(jīng)驗，應采用定量分析與定性分析相結合的評價方法。

3、責任會計制度的設計應遵需哪些基本原則？實施責任會計有哪些目的？

自考名師王學軍解答提示：在設計責任會計制度時，應遵循以下幾個基本原則：

（1）責任主體原則。使各級管理部門在充分享有經(jīng)營決策權的同時，也對其經(jīng)營管理的有效性承擔相應的經(jīng)濟責任。按各級管理部門設置相應的責任中心建立責任會計的核算。

（2）可控性原則。對各責任中心的業(yè)績考核與評價，必須以責任中心自身能夠控制為原則。如果一個責任中心，自身不能有效地控制其可實現(xiàn)的收入或發(fā)生的費用，也就很難合理地反映其實際工作業(yè)績，從而也無法做出相應的評價與獎懲。

（3）目標一致原則。當經(jīng)營決策權授予各級管理部門時，實際上就是將企業(yè)的整體目標分解成各責任中心的具體目標。必須始終注意與企業(yè)的整體目標保持一致，避免因片面追求局部利益而損害整體利益。

（4）激勵原則。要求對各責任中心的責任目標、責任預算的確定相對合理。它包括兩個方面，一是目標合理、切實可行。二是經(jīng)過努力完成目標后所得到的獎勵與所付出的努力相適應。

（5）反饋原則。必須保證以下兩個信息反饋渠道的暢通：一是信息向各責任中心的反饋，使其能夠及時了解預算的執(zhí)行情況，以便采取有效措施調整偏離目標或預算的差異；二是向責任中心的上級反饋，以便上級管理部門做出適當反應。

（6）重要性原則。注意在全面中突出重點，注意成本效益性。通過設計一套行之有效的企業(yè)內部責任會計制度，可達到以下目的：（1）設置責任主體，落實經(jīng)營責任；（2）編制責任預算，分解經(jīng)營目標；（3）完善責任核算，監(jiān)控責任實施；（4）編制責任報告，考核責任業(yè)績，揭示經(jīng)驗教訓。

4、成本費用中心一般分為哪兩種類型？他們各有什么特點？

自考名師王學軍解答提示：成本費用中心有兩種類型，即標準成本中心和費用中心。標準成本中心通常是指，通過技術分析可以相對可靠的估算出該部門成本發(fā)生的數(shù)額的成本中心。其特點是投入量與產(chǎn)出量有密切關系，可通過標準成本或彈性預算加以控制。費用中心一般是指由部門經(jīng)理決定其費用發(fā)生數(shù)額的管理部門。其特點是投入量與產(chǎn)出量沒有直接關系，它是以控制管理費用為主要的責任中心。

5、確定生產(chǎn)費用分配標準的原則有哪些？

自考名師王學軍解答提示：在設計分配標準時應注意遵循以下幾個原則：（1）分配標準應與待分配的生產(chǎn)費用之間具有相互依存關系。（2）選作分配標準的項目必須是數(shù)據(jù)資料易于取得、易于計量且計算工作量不大的。（3）分配標準的選擇要有利于成本控制、成本分析，有助于加強成本管理。（4）分配標準一經(jīng)選定，要保持一定時期的相對穩(wěn)定。

6、簡述在總則中規(guī)定會計工作任務的意義及現(xiàn)代企業(yè)會計工作任務的內容。

自考名師王學軍解答提示：會計工作任務的規(guī)定對促進和加強會計工作，發(fā)揮會計在經(jīng)營管理中的作用，指導財會教學工作都起了積極作用?，F(xiàn)代企業(yè)會計工作任務的內容：（1）進行會計核算。（2）實行會計監(jiān)督。（3）預測經(jīng)濟前景。（4）參與經(jīng)營決策。（5）考核經(jīng)濟責任。

7、標準成本會計制度的實施應由哪些步驟構成？

自考名師王學軍解答提示：標準成本會計制度的實施步驟如下：（1）正確制訂成本標準；（2）揭示實際消耗與成本標準的差異；（3）積累實際成本資料并計算實際成本；（4）計算實際產(chǎn)量的標準成本；（5）比較標準成本和實際成本，分析成本差異的原因；（6）進行成本差異的賬務處理。

8、為什么要進行會計科目的修訂與補充？

自考名師王學軍解答提示：會計科目修訂與補充的原因：（1）經(jīng)營管理體制的變化。如國有企業(yè)實行改革，國有獨資企業(yè)改為股份責任公司或股份有限公司，企業(yè)“實收資本”科目，就應改為“股本”，同時還應設置“資本公積”等科目，各科目的明細科目也應作相應變更。

（2）財稅管理體制的變化。建立現(xiàn)代企業(yè)制度之后，實行政企分開，企業(yè)照章納稅，自負盈虧，使有關資金、貸款、稅款交納的科目，也應作相應變更。（3）信貸結算制度的變化。相應改變會計科目的設置，會計科目核算的內容也應作相應修改。（4）業(yè)務經(jīng)營政策的變化。企業(yè)如實行分其收款銷售業(yè)務，就需要增設“分期收款發(fā)出商品”科目，允許削價處理商品，就需增設“商品削價準備”科目。（5）經(jīng)營管理工作的變化。如企業(yè)實行經(jīng)營目標責任制就需要建立責任會計，企業(yè)的明細核算就需要作出相應修改或補充。另外，國家統(tǒng)一會計制度修改與補充也要求企業(yè)會計制度相應修改加以適應。

9、簡述投資企業(yè)與被投資企業(yè)的四種關系。

自考名師王學軍解答提示：可將投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關系分為以下四種：（1）控制?？刂浦敢粋€企業(yè)能夠統(tǒng)馭另一個企業(yè)的財務和經(jīng)營決策，借此從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。（2）共同控制：是指按合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制。即投資雙方或若干方共同行使被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營決策權。（3）重大影響：是指對一個企業(yè)財務和經(jīng)營決策有參與決策的權利，但并不決定這些政策。（4）無控制、無共同控制且無重大影響。

10、簡述內部會計報表的特點。

自考名師王學軍解答提示：（1）報表內容有較強的針對性。內部報表的信息使用者是特定的企業(yè)，是特定的部門或人員，是為了特定的管理要求設計的，其內容具有較強的針對性。（2）報表指標的多樣性。內部報表是為特定管理需要而設計的，偏重于分析和評價。因此，采用的指標不僅有價值指標，而且有實物指標；不僅有絕對指標，而且有相對指標；不僅有定量指標；而且有定性指標。（3）報表期限的靈活性。內部報表具有一定的機動性，既可按年、季、月定期編制，也可根據(jù)內部管理需要不定期隨時編制。

11、簡述對外會計報表和內部會計報表設計的原則？

自考名師王學軍解答提示：對外會計報表設計的原則（教材171頁）包括：（1）報表指標體系要完整；（2）統(tǒng)一性和靈活性相結合；（3）簡明易懂，便于編制。內部報表設計的原則（教材202頁）包括：（1）報表指標必須適用；（2）報表內容力求簡明扼要，便于分析；（3）編報時間要求及時。

12、采用直接法和間接法設計經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的優(yōu)缺點。

自考名師王學軍解答提示：按直接法設計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法設計現(xiàn)金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質量。

13、備用金管理制度的設計包括哪些基本內容？

自考名師王學軍解答提示：備用金管理制度的設計內容：（1）設置批準制度。（2）定額管理制度。（3）日常管理責任制度。（4）清查盤點制度。（5）審查入賬制度。

14、企業(yè)為什么要與銀行進行銀行存款的清查核對？

自考名師王學軍解答提示：企業(yè)與銀行對賬的原因：第一，銀行存款是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，它由銀行負責保管；第二，企業(yè)與銀行之間的賬項往來頻繁，雙方都可能出現(xiàn)差錯；第三，銀行存款的收付有多種轉賬結算方式，會出現(xiàn)未達賬項而不能及時如賬或沒有入賬，是企業(yè)無法準確掌握銀行存款的實際數(shù)額。

15、簡述產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基礎工作控制制度。

自考名師王學軍解答提示：成本核算的基礎工作控制制度。它是成本核算控制的基本條件，主要有：（1）定額管理制度。（2）原始記錄制度。（3）材料物資的收發(fā)、領退、清查制度。

（4）內部計劃價格制度。

16、進貨憑證及其流轉程序的設計應遵循哪些原則？

自考名師王學軍解答提示：參見教材245頁。進貨憑證及其流轉程序的設計應遵循的原則：

（1）有利于加速貨物流轉，提高工作效率；（2）有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失；

（3）保證企業(yè)內部各關節(jié)及時取得所需的業(yè)務資料與核算資料；（4）落實各項內部控制制度；（5）保證及時、正確的組織會計核算。

17、進貨業(yè)務監(jiān)控制度如何構成？進貨業(yè)務監(jiān)控中的職務分離制度包括哪些內容？

自考名師王學軍解答提示：進貨業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點：（1）職務分離制度。（2）存貨采購的請購單控制制度。（3）訂貨控制制度。（4）貨物驗收控制制度。（5）入賬付款或應付賬款控制制度。（6）會計稽核與對賬制度。職務分離制度主要包括：（1）在請購單中，對需要采購的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后叫采購部門進行公開詢價。（2）采購合同應由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。（3）存貨的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管。（4）存貨的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄。（5）采購人員應與負責付款審批的人員相分離。（6）審核付款人員應與付款人員相分離。（7）記錄應付賬款的人員應與負債付款的人員相分離。

18、存儲業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點。

自考名師王學軍解答提示：目標：（1）對存貨正確計價并保持賬實相符，合理揭示存貨方面的財務狀況；（2）保證恰當?shù)拇尕泝淞?，實現(xiàn)既能**生產(chǎn)銷售的需要，又能減少資金占壓，促進企業(yè)的資源優(yōu)化配置；（3）保證存貨的安全。基本要點：（1）落實保管責任制度；（2）

建立嚴格的存貨收發(fā)和計量制度；（3）采用永續(xù)盤存制，加強對各項存貨的控制。（4）健全實地盤點制度。（5）實施存貨保險制度。（6）建立庫存存貨質量管理制度。（7）確定恰當?shù)拇尕浢骷毞诸愘~戶分戶方法。（8）健全存貨明細賬設置。商品儲存指標有業(yè)務部門的“可調庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財會部門的“會計庫存”三種口徑。

19、責任會計的單軌制核算設計與雙軌制核算設計有何不同，并對其利弊進行分析。

自考名師王學軍解答提示：責任會計的核算模式一般分為“雙軌制”和“單軌制”兩種。雙軌制核算是指在不影響和改變企業(yè)原有財務會計核算的前提下，根據(jù)企業(yè)內部控制和責任管理的需要，在財務會計核算體系之外，構建一套獨立的責任會計核算體系，進行責任收入、責任成本、責任利潤等方面的核算。實行雙軌制核算，可以專門提供企業(yè)各責任中心責任預算的完成情況。但它也存在著兩個明顯缺點：（1）由于設置雙重的核算體系，加大了日常賬務處理的工作量，造成重復性勞動；（2）由于兩個彼此具有相互聯(lián)系的核算內容相互脫節(jié)，致使財務會計和責任會計所提供的信息之間缺少直接聯(lián)系，不利于企業(yè)管理當局將企業(yè)的整個財務狀況、經(jīng)營成果和各責任中心的責任考核相結合，進行綜合分析。單軌制核算，是指將責任會計的核算納入財務會計的核算體系，使責任會計核算與財務會計核算合二為一，通過設置一套賬簿同時進行責任會計與財務會計的核算。在這種核算模式下，企業(yè)必須根據(jù)對各責任中心進行考核的需要，增設內部核算賬戶，或在正常的財務會計賬戶下，按對各責任中心的考核內容增設二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。

20、簡述采用責任成本與產(chǎn)品成本結合核算的形式，其核算方法有哪兩種？

自考名師王學軍解答提示：第一種是：以傳統(tǒng)的產(chǎn)品成本核算體系為基礎設置賬簿，計算產(chǎn)品制造成本，并將成本責任中心的當期發(fā)生的不可控費用剔除，計算責任成本。第二種是：在成本責任中心的生產(chǎn)費用類賬戶下，分設“可控費用和“不可控費用”明細賬，將可控費用和不可控費分別進行登記，并分別在各種產(chǎn)品之間進行分配。

21、簡述報表指標的設計要求。

自考名師王學軍解答提示：(1)要根據(jù)報表的用途、編制日期不同，設計不同的經(jīng)濟指標。報表指標要求集中、穩(wěn)定、扼要，指標之間的關系要求嚴謹；內部報表的指標則要求及時、靈活、具體和便于計算。(2)要根據(jù)報告期的長短和編報要求設計經(jīng)濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些。(3)在設計指標體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標和報表附表指標。(4)在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性。(5)指標體系內容要完整、明確。

第三篇：會計制度設計名詞解釋、簡答、問答

1.2.3.4.5.6.7.會計制度：是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法程序所制定的26.會議設計：是指使用行政命令方式，召集有關會計人員開會擬訂草案加以討50.規(guī)范性文件。論，另聘專家學者為顧問以備咨詢，經(jīng)全體通過后上報批準，公布實施。但51.綜合性會計制度：指規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。只適用于政府部門。特點：普遍適用性、內容的概括性和原則性、強制性； 27.設計方案：是根據(jù)企業(yè)會計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體52.業(yè)務性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度?？煞譃槿嬖O計和局部設計。

特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務、可操作性強、技術性強、規(guī)范對象28.設計類型與方式：設計類型由企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟性質、企業(yè)規(guī)模53.是會計工作的客體。來確定。設計方式包括：單獨設計、共同設計、集體設計、會議設計。

會計人員制度：規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。29.全面設計：為企業(yè)設計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與54.特點：規(guī)范對象是會計行為主體，而不是會計業(yè)務；體現(xiàn)政府對會計人員的收購后的企業(yè)里需要進行全面性會計制度設計。管理模式和要求。30.局部設計：對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務的會計55.統(tǒng)一會計制度：由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政業(yè)務主管部門制定的處理所進行的設計，可分為補充性和修訂性。會計制度。31.賬務處理程序：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。56.企業(yè)內部會計制度：會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結合本單位經(jīng)濟活動32.設計思路：是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。33.會計組織機構：是開展和組織企業(yè)會計功過的只能部門，是由專門的機構和57.損益：企業(yè)在一個會計期間內各項收入、各項支出相抵后的結果。

會計賬簿：由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用于連續(xù)、系統(tǒng)、分類登記經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，用以證明經(jīng)濟業(yè)務已發(fā)生或業(yè)已完成的會計憑證。

記賬憑證：會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。

序時賬簿：按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。

分類賬簿：對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記的賬簿。

貨幣資金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀8.會計崗位責任制：明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實專職的會計人員組成 到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。34.內部控制制度：指單位或組織內部各職能部門各有關人員之間在處理經(jīng)濟業(yè)58.9.企業(yè)會計制度：規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。相對應的是預算會計制務過程 中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。度。35.適應性原則：是指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制的設計應與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)10.預算會計制度：是規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的聲場、加工和傳遞真59.單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預算（政府）實可靠、及時有效。會計制度、行政單位預算會計制度、事業(yè)單位會計制度； 36.控制性原則：是指通過在經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內部控制制度，以60.11.會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記便有關人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制具有61.錄和報告的各種規(guī)范。必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方有效的監(jiān)控系統(tǒng)。12.會計監(jiān)督制度：對會計核算結果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)37.企業(yè)內部銀行：是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構，它將商業(yè)銀行的信62.范。貸結算職能和方式引入企業(yè)內部來充實和完善企業(yè)內部經(jīng)濟核算。13.會計分析制度：是指如何利息現(xiàn)有會計信息對相關會計對象進行分析和考38.會計與財務合并設置（會計與財務合并）：是將會計對資金運動的核算、監(jiān)63.核，以比較不同實際或不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的14.會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制一種機構設置形式。約。39.總會計師領導下的集中核算模式：以總會計師為領導，以會計部經(jīng)理為主管，64.15.會計制度設計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)用系統(tǒng)控制的理論和技術，把單以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。

位的會計組織機構、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)40.總會計師領導下的分散核算模式：以總會計師為領導，下設財務、會計、審65.范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。計部主管，并將一些成本業(yè)務核算或明細核算工作交由分廠或車間等部門完66.16.會計制度設計的對象，是指設計企業(yè)會計制度的具體內容。其對象是會計工成的一種會計工作的分工模式。67.作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制，提供41.企業(yè)內部銀行：是相對獨立與企業(yè)會計部門的管理機構，它將商業(yè)銀行的信會計信息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式對全部會貸結算只能和方式引入企業(yè)內部來充實和完善企業(yè)內部經(jīng)濟核算。68.計事務，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務手續(xù)、會計組織42.總會計師：是指企業(yè)根據(jù)《會計法》、《總會計師條例》規(guī)定設置的在企業(yè)負機構以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準則來設計企業(yè)具責人領導下，主管經(jīng)濟核算和財務會計人員的負責人。69.體的會計制度。43.企業(yè)集團：是由母公司、控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業(yè)聯(lián)17.內部控制制度：是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在合組織。處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系相互制約的管理制度。44.內部核算：運用貨幣結算形式，把企業(yè)的業(yè)務部門、車間、職能科室的經(jīng)濟18.責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關系，應負責，并相應地賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責使企業(yè)內部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內部銀行進70.相對等。行結算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內部核算機制、定額考核制度以19.總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效71.事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。實際上是計劃階段。益。20.會計制度設計方案：是指根據(jù)企業(yè)會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、45.會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并72.框架和規(guī)劃。具體分為全面設計和局部設計。落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。73.21.會計制度設計的方法：是指對會計制度設計的內容用一定的形式予以反映和46.會計與財務分設：是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務管理對資金表述。的籌集、調度與分配職能分別有會計部和財務部來履行的一種機構設置形22.單獨設計：是指由單位指定有設計能力的會計人員擔當設計工作，或者聘請式。合格的會計師負責設計。47.資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易和事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會74.23.共同設計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。計工作。48.負債：是指企業(yè)過去交易或者事項形成的，預期會導經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)75.24.集體設計：是指由合格的會計師或專家、企業(yè)管理人員共同組成設計小組或時義務。委員會來承擔設計任務。49.所有者權益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權利，其來源包25.賬務處理程序：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

行存款和其他貨幣資金。

備用金：財會部門按企業(yè)有關制度的規(guī)定，撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內部有關業(yè)務與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務零星開支的備用現(xiàn)金。

未達賬項：由于結算憑證傳遞的時間關系，使得企業(yè)和銀行一方入賬另一方尚未入賬的款項。

其他貨幣資金：除現(xiàn)金和銀行存款之外的貨幣資金。

會計基礎工作：包括會計機構的設置、人員的配備、人員職責的明確以及會計核算的基礎工作。

會計工作任務：對會計目標的具體化，以法規(guī)、會計準則或會計制度形式將會計目標具體化會計工作的內容，形成會計工作任務。

會計科目設計步驟：就是對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行分類，根據(jù)每一類經(jīng)濟業(yè)務性質和核算內容確定會計科目的性質和名稱，規(guī)定用途和使用方法以及進行會計科目的編號。

會計科目分類：就是按照企業(yè)經(jīng)濟管理的需要和會計核算的要求對會計科目進行科學的分類。

會計科目設置：就是根據(jù)會計對象要素分類項目設置會計科目。會計科目編號：就是確定會計科目的號碼。

會計科目使用說明：是對每一個會計科目的使用范圍、核算內容、經(jīng)濟用途、核算方法、主要會計事項的處理等進行的文字表述。

會計核算形式：又稱會計核算組織程序，是會計憑證、會計賬簿組織、記賬方法和記賬程序結合的形式。

會計科目：是按經(jīng)濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。即根據(jù)會計核算的要求，對資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用利潤六大會計要素的具體內容進行科學的分類，給會計要素的具體內容設計一個合適的名稱，這就是會計科目。

會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況明確經(jīng)濟責任并據(jù)以登記賬簿的書面文件。

記賬憑證：是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。

通用記賬憑證：可通用于反映收付款業(yè)務及轉賬業(yè)務的憑證。

會計賬簿：企業(yè)經(jīng)濟信息絕大部分分散于會計憑證之中，相互獨立的會計憑證無法連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供某一會計事項的全部信息，因此需要設計一定格式、相互聯(lián)系的帳頁，即賬簿，用來序時的、分類的記錄和反應有關經(jīng)濟業(yè)務，把會計報表和會計憑證有機的聯(lián)系在一起。

序時賬簿：是指按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，也稱日記賬。

日記賬：序時賬簿是指按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，故也稱日記賬。

它是由原始的日記賬簿和分錄簿相結合而成。

77.特種日記賬：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，從普通日記賬中逐

步分離出來的日記賬成為特種日記賬。

78.分類賬簿：指全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。有總分類和明細分類賬。

79.備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務事項進

行補充登記的賬簿。

80.聯(lián)合賬簿：將序時賬和分類賬結合在一起的賬簿，如日記總賬

81.會計核算形式：是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿

組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或稱會計核算組織程序。82.逐筆記賬型核算形式：記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形

式，包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。

83.匯總記賬型核算形式：是指記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制總憑證，然后根據(jù)江

總憑證登記總賬的核算形式。一類是憑證匯總核算形式，一類是賬薄匯總核算形式，前者又有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式。

84.貨幣資金：是以貨幣形態(tài)存在的資金。包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨

幣資金。

85.其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信

用證保證金存款、存款投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

86.庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用、尚未報銷的備用

現(xiàn)金。

87.投資：是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓

渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。

88.交易性金融資產(chǎn)：能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。如：短期債券投資、短期股票投資、短期其他投資。

89.對外投資職責分離制度：是指企業(yè)為了達到各種內部控制制度的目標，應當

建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。90.經(jīng)紀人通知書：企業(yè)投資經(jīng)紀人進行投資活動的書面記錄。

91.投資合同或投資協(xié)議：企業(yè)進行長期股權投資時與被投資單位簽訂的表明相

互權利與義務關系的法律文件。

92.交割單：又稱證券成交報告單，是企業(yè)在證券市場購入和售出股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證。

93.固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命

超過一個會計的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

94.固定資產(chǎn)卡片：為了反映和監(jiān)督每期固定資產(chǎn)而開設的專用式明細賬。95.固定資產(chǎn)登記簿：是按固定資產(chǎn)類別開設的、用以記錄各類固定資產(chǎn)增減變

化和結余情況的賬簿。

96.無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。97.后續(xù)支出：是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用。98.持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確

意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

99.可供出售金融資產(chǎn)：是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)

以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：貸款和應收賬款；持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)。

100.長期股權投資：是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，包括長期股票投資其他長期股權投資。

101.投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。102.債券契約：是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權利與義務關系的法律文件，是對債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護債券持有者利益的措施。該文件一般記載的內容有：債券發(fā)行的標準，債券明確表述的利息率，受托管理人證書，對償債基金、利息支付、本金返還等的處理。借款等形式籌集資金的活動。127.104.銀行借款報告單是對企業(yè)各種銀行借款的借入、償還和結欠情況進行詳細反

映的報表。

105.債券資本：也成債務資本、借入資金，是企業(yè)依法取得并依約運用、按期償128.還的資本

106.股權資本：亦稱權益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長期擁有、自主調129.配運用的資本。

107.直接籌資：是指企業(yè)不借助銀行等金融機構，直接與資本所有者協(xié)商融通資130.本的一種籌資活動。108.成本：是指為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值?？蓺w屬于產(chǎn)品成本、131.勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

109.成本預測：是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經(jīng)

濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。132.110.生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預測：是指企業(yè)在一個較為長遠的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)

展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領域的技術和產(chǎn)品生命周期，預測在生命周期不133.同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導致的企業(yè)成本水平的變化。111.生產(chǎn)過程中短期成本預測：是指科學合理的制定一定時期的企業(yè)成本規(guī)劃，為有效控制成本水平變動提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項經(jīng)常性的管理工作。134.112.可行性研究中的成本決策：是指企業(yè)在一個較為長遠的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃

中，從成本的角度對各種生產(chǎn)經(jīng)營方案作出評價和選擇。

113.日常經(jīng)營中的成本決策：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提，以合理且135.最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購，產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等成本決策，屬于日常經(jīng)營管理中的決策范疇。

114.成本控制：是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預算對各項實際發(fā)生的成本、136.費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預算的執(zhí)行。137.115.日常經(jīng)營中的成本決策：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購、產(chǎn)品最優(yōu)

組合、生產(chǎn)批量等的成本決策，屬于日常經(jīng)營管理中的決策范圍。138.116.成本決策：依據(jù)掌握的各種決策成本及相關數(shù)據(jù)，對各種備選方案進行分析139.比較，從中選出最佳方案的過程。

117.成本預算：是根據(jù)成本決策所確定的目標成本，具體規(guī)定在預算期內為完成140.生產(chǎn)經(jīng)營任務所應支出的成本、費用，并提出為達到規(guī)定的成本、費用水平所應采取的各項措施。

118.標準成本：經(jīng)過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在141.有效經(jīng)營條件下應該實現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。119.成本分析：根據(jù)成本計算提供的成本數(shù)據(jù)和其他有關資料，與本期計劃成本、142.上年同期實際成本、本企業(yè)歷史先進成本水平、同行業(yè)成本水平等進行比較，確定成本差異，分析差異產(chǎn)生原因，查明成本超支責任。143.120.實際成本核算的一般流程：是以一定的成本計算對象為依據(jù)，歸集、分配費

用并計算其成本的過程。144.121.基本生產(chǎn)：為完成企業(yè)主要生產(chǎn)目的而進行的商品產(chǎn)品生產(chǎn)。

122.直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構成產(chǎn)品實體的原料、主要材料以及有助于145.產(chǎn)品形成的輔助材料費用等。

123.直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬。146.124.制造費用：間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用，以及雖然直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但

不便于直接計入產(chǎn)品成本，因而沒有專設成本項目的費用和生產(chǎn)車間為組織147.和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。

125.多步驟生產(chǎn)：是指生產(chǎn)過程在工藝上可以間斷，可以分散不同時間、不148.148同地點的產(chǎn)品生產(chǎn)。

126.直接分配法：是指不考慮輔助生產(chǎn)車間相互提供勞務的情況，而將各種

輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的受益車間的輔助生產(chǎn)費用

交互分配法：首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費用，在各輔助生產(chǎn)車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的受益對象的一種分配方法。

品種法：以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。

分批法：以所生產(chǎn)的產(chǎn)品批別為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用計算產(chǎn)品成本的一種方法。

分步法：以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。

逐步結轉分步法：亦稱“計算半成品成本法”。按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟先計算半成品成本，再隨實物依次逐步結轉，最終計算出產(chǎn)成品成本。即從第一步驟開始，先計算該步驟完工半成品成本，并轉入第二步驟，加上第二步驟的加工費用，算出第二步驟半成品成本，再轉入第三步驟，依此類推，到最后步驟算出完工產(chǎn)品成本。

限額領料單：一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

平行結轉分步法：又稱為“不計算半成品成本法”，是先計算各步驟發(fā)生生產(chǎn)費用中 應計入完工產(chǎn)品成本的“份額”，然后由財會部門進行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計算方法。

銷售與收款業(yè)務：是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。其環(huán)節(jié)包括：接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內容。應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。應收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性越小，需要提取的壞賬準備率較大。

財務報表：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流通量等會計信息的文件。

財務報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。它是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性描述。財務報表是財務報告的核心。會計報表：是企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。

對內報表：是由各企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點和管理要求，自行規(guī)定、自行設計的會計報表。

對外報表：按照我國現(xiàn)行的會計制度和會計準則的規(guī)定，企業(yè)需要對外報送的會計報表，包括四表一注，其具體格式、編制方法和報送時間均有統(tǒng)一規(guī)定。

財務狀況分析表：根據(jù)資產(chǎn)負債表的有關資料，對各項資產(chǎn)、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。

經(jīng)營成果分析表：主要是對企業(yè)一定時期構成經(jīng)營成果的各項目本期是技術與計劃數(shù)或上期數(shù)或上年同期實際數(shù)等進行比較和分析的報表

會計循環(huán)：從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生起，直到編制出會計報表止的一系列會計處理程序，也即企業(yè)周而復始地進行會計核算的工作程序。

資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。其是時點報表，是靜態(tài)報表，是月度報表，是對外報表。

利潤表：又稱損益表，反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果及其分配的報表。其是時期報表，是動態(tài)報表，是月度報表，是對外報表。

現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其是時期報表，是動態(tài)報表，是報表、是對外報表。

內部報表：是為企業(yè)各管理部門提供的報表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。

存貨：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)，包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品等。

分類賬，逐日逐筆地記錄存貨收入的數(shù)量和金額、發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時結出結余存貨的數(shù)量并從賬面上求出期末結存金額。150.實地盤存法：也稱定期盤存制（定期盤存制），它在平時只記錄存貨收入的數(shù)量和金額，不記錄發(fā)出的數(shù)量和金額，期末通過實地盤點來確定存貨的實際結存數(shù)量，并據(jù)以計算出期末存貨的成本和當期發(fā)出存貨的成本。

151.周轉材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉移其價值但保持原有形態(tài)不確定

為固定資產(chǎn)的材料，如低值易耗品、包裝物、企業(yè)剛模板、木模板、腳手架和其他周轉材料。驟、先后次序等情況。料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關賬戶歸類匯153.收料匯總表：由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交總編制。

庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關賬戶157.存貨成本的后續(xù)計量：是指發(fā)出存貨成本的確定。由于各種存貨是分次購入歸類匯總編制?；蚍峙a(chǎn)形成的，要確定發(fā)出存貨的成本，需要選擇一定的計價方法。發(fā)154.定期定貨：訂貨時間固定而訂貨批量不固定的一種訂貨方式。定期訂貨因訂出存貨實際成本計價有許多方法，如先進先出法、加權平均法、移動加權平

貨時間固定，適用于簽訂定期合訂貨同。均法、個別計價法等。155.定量訂貨：訂購時間不固定而訂購批量固定的一種訂貨方式。適用于簽訂一

次性、協(xié)議性合同或向市場訂貨。

9、簡述投資企業(yè)與被投資企業(yè)的四種關系。

可將投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關系分為以下四種：（1）控制?？刂浦敢粋€企業(yè)能夠統(tǒng)馭另外一個企業(yè)的財務和經(jīng)營決策，借此從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。（2）共同控制：是指按合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制。即投資雙方或若干方共同行使被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營決策權。（3）重大影響：是指對一個企業(yè)財務和經(jīng)營決策有參與決策的權利，但并不決定這些政策。（4）無控制、無共同控制且無重大影響。

10、簡述內部會計報表的特點。

（1）報表內容有較強的針對性。內部報表的信息使用者是特定的企業(yè)，是特定的部門或人員，是為了特定的管理要求設計的，其內容具有較強的針對性。（2）報表指標的多樣性。內部報表是為特定管理需要而設計的，偏重于分析和評價。因此，采用的指標不僅有價值指標，而且有實物指標；不僅有絕對指標，而且有相對指標；不僅有定量指標；而且有定性指標。（3）報表期限的靈活性。內部報表具有一定的機動性，既可按年、季、月定期編制，也可根據(jù)內部管理需要不定期隨時編制。

11、簡述對外會計報表和內部會計報表設計的原則？ 對外會計報表設計的原則包括：（1）報表指標體系要完整；（2）統(tǒng)一性和靈活性相結合；（3）簡明易懂，便于編制。內部報表設計的原則包括：（1）報表指標必須適用；（2）報表內容力求簡明扼要，便于分析；（3）編報時間要求及時。

12、采用直接法和間接法設計經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的優(yōu)缺點。

按直接法設計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法設計現(xiàn)金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質量。

13、備用金管理制度的設計包括哪些基本內容？ 備用金管理制度的設計內容：（1）設置批準制度。（2）定額管理制度。（3）日常管理責任制度。（4）清查盤點制度。（5）審查入賬制度。

14、企業(yè)為什么要與銀行進行銀行存款的清查核對？

企業(yè)與銀行對賬的原因：第一，銀行存款是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，它由銀行負責保管；第二，企業(yè)與銀行之間的賬項往來頻繁，雙方都可能出現(xiàn)差錯；第三，銀行存款的收付有多種轉賬結算方式，會出現(xiàn)未達賬項而不能及時如賬或沒有入賬，是企業(yè)無法準確掌握銀行存款的實際數(shù)額。

15、簡述產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基礎工作控制制度。

成本核算的基礎工作控制制度。它是成本核算控制的基本條件，主要有：（1）定額管理制度。（2）原始記錄制度。（3）材料物資的收發(fā)、領退、清查制度。（4）內部計劃價格制度。

16、進貨憑證及其流轉程序的設計應遵循哪些原則？ 進貨憑證及其流轉程序的設計應遵循的原則：（1）有利于加速貨物流轉，提高工作效率；（2）有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失；（3）保證企業(yè)內部各關節(jié)及時取得所需的業(yè)務資料與核算資料；（4）落實各項內部控制制度；（5）保證及時、正確的組織會計核算。

17、進貨業(yè)務監(jiān)控制度如何構成？進貨業(yè)務監(jiān)控中的職務分離制度包括哪些內容？ 進貨業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點：（1）職務分離制度。（2）存貨采購的請購單控制制度。（3）訂貨控制制度。（4）貨物驗收控制制度。（5）入賬付款或應付賬款控制制度。（6）會計稽核與對賬制度。職務分離制度主要包括：（1）在請購單中，對需要采購的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后叫采購部門進行公開詢價。（2）采購合同應由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。（3）存貨的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管。（4）存貨的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄。（5）采購人員應與負責付款審批的人員相分離。（6）審核付款人員應與付款人員相分離。（7）記錄應付賬款的人員應與負債付款的人員相分離。

18、存儲業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點。目標：（1）對存貨正確計價并保持賬實相符，合理揭示存貨方面的財務狀況；（2）保證恰當?shù)拇尕泝淞浚瑢崿F(xiàn)既能滿足生產(chǎn)銷售的需要，又能減少資金占壓，促進企業(yè)的資源優(yōu)化配置；（3）保證存貨的安全?；疽c：（1）落實保管責任制度；（2）建立嚴格的存貨收發(fā)和計量制度；（3）采用永續(xù)盤存制，加強對各項存貨的控制。（4）健全實地盤點制度。（5）實施存貨保險制度。（6）建立庫存存貨質量管理制度。（7）確定恰當?shù)拇尕浢骷毞诸愘~戶分戶方法。（8）健全存貨明細賬設置。商品儲存指標有業(yè)務部門的“可調庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財會部門的“會計庫存”三種口徑。

1、投資業(yè)務的監(jiān)控需要設計哪些制度？為什么要設計這些制度？

為實現(xiàn)投資業(yè)務監(jiān)控與核算辦法設計的目標，首先必須建立投資業(yè)務的監(jiān)控制度。這些監(jiān)控制度主要有：（1）職務分離制度；（2）投資調查審批制度；（3）財務分析制度；（4）投資取得、保管和處置控制制度；（5）投資核算控制制度。

2、簡述企業(yè)績效評價指標體系的設計依據(jù)。

企業(yè)效績評價主要是通過效績指標體現(xiàn)。設計依據(jù)有四個方面：一是突出企業(yè)經(jīng)濟效益，以凈資產(chǎn)收益率為主導指標。二是運用現(xiàn)代財務分析技術，制定基本評價指標體系。三是采用因素互補方法，建立修正指標體系。四是借鑒國外評價經(jīng)驗，應采用定量分析與定性分析相結合的評價方法。

3、責任會計制度的設計應遵需哪些基本原則？實施責任會計有哪些目的？ 在設計責任會計制度時，應遵循以下幾個基本原則：（1）責任主體原則。使各級管理部門在充分享有經(jīng)營決策權的同時，也對其經(jīng)營管理的有效性承擔相應的經(jīng)濟責任。按各級管理部門設置相應的責任中心建立責任會計的核算。（2）可控性原則。對各責任中心的業(yè)績考核與評價，必須以責任中心自身能夠控制為原則。如果一個責任中心，自身不能有效地控制其可實現(xiàn)的收入或發(fā)生的費用，也就很難合理地反映其實際工作業(yè)績，從而也無法做出相應的評價與獎懲。（3）目標一致原則。當經(jīng)營決策權授予各級管理部門時，實際上就是將企業(yè)的整體目標分解成各責任中心的具體目標。必須始終注意與企業(yè)的整體目標保持一致，避免因片面追求局部利益而損害整體利益。（4）激勵原則。要求對各責任中心的責任目標、責任預算的確定相對合理。它包括兩個方面，一是目標合理、切實可行。二是經(jīng)過努力完成目標后所得到的獎勵與所付出的努力相適應。（5）反饋原則。必須保證以下兩個信息反饋渠道的暢通：一是信息向各責任中心的反饋，使其能夠及時了解預算的執(zhí)行情況，以便采取有效措施調整偏離目標或預算的差異；二是向責任中心的上級反饋，以便上級管理部門做出適當反應。（6）重要性原則。注意在全面中突出重點，注意成本效益性。通過設計一套行之有效的企業(yè)內部責任會計制度，可達到以下目的：（1）設置責任主體，落實經(jīng)營責任；（2）編制責任預算，分解經(jīng)營目標；（3）完善責任核算，監(jiān)控責任實施；（4）編制責任報告，考核責任業(yè)績，揭示經(jīng)驗教訓。

4、成本費用中心一般分為哪兩種類型？他們各有什么特點？

成本費用中心有兩種類型，即標準成本中心和費用中心。標準成本中心通常是指，通過技術分析可以相對可靠的估算出該部門成本發(fā)生的數(shù)額的成本中心。其特點是投入量與產(chǎn)出量有密切關系，可通過標準成本或彈性預算加以控制。費用中心一般是指由部門經(jīng)理決定其費用發(fā)生數(shù)額的管理部門。其特點是投入量與產(chǎn)出量沒有直接關系，它是以控制管理費用為主要的責任中心。

5、確定生產(chǎn)費用分配標準的原則有哪些？ 在設計分配標準時應注意遵循以下幾個原則：（1）分配標準應與待分配的生產(chǎn)費用之間具有相互依存關系。（2）選作分配標準的項目必須是數(shù)據(jù)資料易于取得、易于計量且計算工作量不大的。（3）分配標準的選擇要有利于成本控制、成本分析，有助于加強成本管理。（4）分配標準一經(jīng)選定，要保持一定時期的相對穩(wěn)定。

6、簡述在總則中規(guī)定會計工作任務的意義及現(xiàn)代企業(yè)會計工作任務的內容。

會計工作任務的規(guī)定對促進和加強會計工作，發(fā)揮會計在經(jīng)營管理中的作用，指導財會教學工作都起了積極作用?，F(xiàn)代企業(yè)會計工作任務的內容：（1）進行會計核算。（2）實行會計監(jiān)督。（3）預測經(jīng)濟前景。（4）參與經(jīng)營決策。（5）考核經(jīng)濟責任。

7、標準成本會計制度的實施應由哪些步驟構成？ 標準成本會計制度的實施步驟如下：（1）正確制訂成本標準；（2）揭示實際消耗與成本標準的差異；（3）積累實際成本資料并計算實際成本；（4）計算實際產(chǎn)量的標準成本；（5）比較標準成本和實際成本，分析成本差異的原因；（6）進行成本差異的賬務處理。

8、為什么要進行會計科目的修訂與補充？ 會計科目修訂與補充的原因：（1）經(jīng)營管理體制的變化。如國有企業(yè)實行改革，國有獨資企業(yè)改為股份責任公司或股份有限公司，企業(yè)“實收資本”科目，就應改為“股本”，同時還應設置“資本公積”等科目，各科目的明細科目也應作相應變更。（2）財稅管理體制的變化。建立現(xiàn)代企業(yè)制度之后，實行政企分開，企業(yè)照章納稅，自負盈虧，使有關資金、貸款、稅款交納的科目，也應作相應變更。（3）信貸結算制度的變化。相應改變會計科目的設置，會計科目核算的內容也應作相應修改。（4）業(yè)務經(jīng)營政策的變化。企業(yè)如實行分其收款銷售業(yè)務，就需要增設“分期收款發(fā)出商品”科目，允許削價處理商品，就需增設“商品削價準備”科目。（5）經(jīng)營管理工作的變化。如企業(yè)實行經(jīng)營目標責任制就需要建立責任會計，企業(yè)的明細核算就需要作出相應修改或補充。另外，國家統(tǒng)一會計制度修改與補充也要求企業(yè)會計制度相應修改加以適應。

19、責任會計的單軌制核算設計與雙軌制核算設計有何不同，并對其利弊進行分析。

責任會計的核算模式一般分為“雙軌制”和“單軌制”兩種。雙軌制核算是指在不影響和改變企業(yè)原有財務會計核算的前提下，根據(jù)企業(yè)內部控制和責任管理的需要，在財務會計核算體系之外，構建一套獨立的責任會計核算體系，進行責任收入、責任成本、責任利潤等方面的核算。實行雙軌制核算，可以專門提供企業(yè)各責任中心責任預算的完成情況。但它也存在著兩個明顯缺點：（1）由于設置雙重的核算體系，加大了日常賬務處理的工作量，造成重復性勞動；（2）由于兩個彼此具有相互聯(lián)系的核算內容相互脫節(jié)，致使財務會計和責任會計所提供的信息之間缺少直接聯(lián)系，不利于企業(yè)管理當局將企業(yè)的整個財務狀況、經(jīng)營成果和各責任中心的責任考核相結合，進行綜合分析。單軌制核算，是指將責任會計的核算納入財務會計的核算體系，使責任會計核算與財務會計核算合二為一，通過設置一套賬簿同時進行責任會計與財務會計的核算。在這種核算模式下，企業(yè)必須根據(jù)對各責任中心進行考核的需要，增設內部核算賬戶，或在正常的財務會計賬戶下，按對各責任中心的考核內容增設二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。

20、簡述采用責任成本與產(chǎn)品成本結合核算的形式，其核算方法有哪兩種？

第一種是：以傳統(tǒng)的產(chǎn)品成本核算體系為基礎設置賬簿，計算產(chǎn)品制造成本，并將成本責任中心的當期發(fā)生的不可控費用剔除，計算責任成本。第二種是：在成本責任中心的生產(chǎn)費用類賬戶下，分設“可控費用和“不可控費用”明細賬，將可控費用和不可控費分別進行登記，并分別在各種產(chǎn)品之間進行分配。

21、簡述報表指標的設計要求。

(1)要根據(jù)報表的用途、編制日期不同，設計不同的經(jīng)濟指標。報表指標要求集中、穩(wěn)定、扼要，指標之間的關系要求嚴謹；內部報表的指標則要求及時、靈活、具體和便于計算。(2)要根據(jù)報告期的長短和編報要求設計經(jīng)濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些。(3)在設計指標體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標和報表附表指標。(4)在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性。(5)指標體系內容要完整、明確。

22．設計會計憑證應遵循的基本原則是：

(1)會計憑證內容設計要完整；(2)憑證內容要與業(yè)務管理相結合；(3)有利于加強內部控制；(4)滿足會計管理的需要。

23．企業(yè)內部會計控制體系主要包括：

(1)可靠的內部憑證制度；(2)健全的賬簿制度；(3)合理的會計政策和會計程序；(4)科學的預算制度；(5)定期盤點制度；(6)嚴格的內部稽核制度。

24．企業(yè)會計制度設計的基本要求有以下幾個方面：

(1)應與國家財經(jīng)法規(guī)要求相適應；(2)應與經(jīng)濟管理體制相適應；(3)應與所有制形式相適應；(4)應與經(jīng)濟管理要求相適應；(5)應與社會各方所需會計信息要求相適應。25．會計科目設計的作用是：

(1)對會計核算內容進行具體分類；(2)為編制會計憑證提供依據(jù)；(3)為開設賬戶、建立賬簿提供依據(jù)；(4)為編制會計報表建立基礎。

26、會計賬簿設計的原則。

（1）合法性。遵守法律、制度的統(tǒng)一要求。（2）完整性。全面、系統(tǒng)，不能有遺漏。（3）控制性。根據(jù)不同賬簿的用途和特點，設置合理的會計賬簿體系，使不同的會計賬簿之間形成相互牽制的關系。登記明細賬和總分類賬的職務要分開。（4）效益性。會計賬簿的數(shù)量、格式的選擇及設計，應與單位的規(guī)模大小，業(yè)務的繁簡以及管理的需要等相適應，力求簡明，實用，避免多設賬，重復設賬，以提高效率。

27、存貨業(yè)務會計制度設計目標。

1.提供存貨的各種真實、完整、有用信息；2.保證存貨的安全；3.控制存貨的流動；4.監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任；5.加速存貨資金周轉，考核存貨的經(jīng)濟效益。

28、存貨業(yè)務會計制度設計要求。

1.嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全。2.正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。3.正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

29、成本預測設計的內容。

1.生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預測，是指企業(yè)在一個較為長遠的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領域的技術和產(chǎn)品生命周期，預測在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導致的企業(yè)成本水平的變化。2.生產(chǎn)過程中短期成本預測。是指科學合理地制定一定時期（年、季、月）的企業(yè)成本計劃，為有效控制成本水平變動提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項經(jīng)常性的管理工作。

30、對內會計報表的特點。

與對外會計報表相比，對內報表沒有統(tǒng)一性。1.報表內容有較強的針對性。而內部報表是為了滿足本單位管理部門或管理人員的特定管理要求設計的，其內容具有較強的針對性。2.報表指標的多樣性。而對內報表是為企業(yè)的經(jīng)營管理服務的，采用的指標不僅有價值指標，還應有實物指標；不僅有絕對指標，還應有相對指標；不僅有定量指標，還應有定性指標。3.編報期限的靈活性。具有一定的靈活性，既可按年、季、月定期編報，也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和內部管理的需要不定期編報。4.報表種類的不固定性。不同時期因管理需要不同，報表的種類也有所不同。

31、簡述會計制度設計的意義

（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。（3）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。

32、簡述出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程及其控制要點

業(yè)務流程：（1）由業(yè)務部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門。（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，--聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。（3）定期進行賬賬核對。

控制要點：（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。33.簡述固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理原則

后續(xù)支出的處理原則為：與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益。

34、簡述籌資業(yè)務會計制度設計的要求

（1）.保證籌資業(yè)務會計核算資料準確可靠。（2）.保證籌資業(yè)務合規(guī)合法（3）.保證籌資業(yè)務計算準確（4）.籌資的安全性。（5）.確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標對資金的需求。

35、試述原始憑證的基本要素。

（1）填制憑證的單位名稱。（2）原始憑證的名稱（如領料單）。（3）接受憑證方的名稱。（4）編號及日期。（5）經(jīng)濟業(yè)務內容摘要。（6）實物數(shù)量、單價、金額。（7）經(jīng)辦人簽名或蓋章

36、試述出納崗位的基本職責和要求

1.辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務；2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務；3.登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；4.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；5.填寫支票、本票和匯票，并在會計和管核準后加蓋企業(yè)印鑒章；6.保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票等有關資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；7.具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務；8.其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關的業(yè)務

37、試述成本計算對象的基本類型。

1.以產(chǎn)品品種為成本計算對象。適用于大批大量單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者大批大量但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。2.以產(chǎn)品批別為成本計算對象。適用于小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者小批單件但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。3.以生產(chǎn)步驟為成本計算對象。適用于大批大量而且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。

38、會計制度總體設計有哪些內容？

(1)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設計。各項內部管理制度要建立建全。(2)會計機構和人員配備的設計。(3)會計核算形式的設計。(4)財產(chǎn)核算及其管理制度的設計。(5)成本費用核算及其管理制度的設計。(6)其它會計管理制度的設計 39.試述會計制度設計的原則

答：1.合規(guī)性原則?！稌嫹ā肥俏覀冝k理會計事務依據(jù)的基本法?！镀髽I(yè)會計準則》是企業(yè)進行會計核算工作的規(guī)范。2.真實性原則。保證會計信息真實完整。3.科學性原則。系統(tǒng)性，合理性。4.針對性。針對單位的具體實際來進行設計。（量身定做）。5.內部控制原則。將內部控制運用到會計制度的各個方面。6.效益性原則。以最少的花費取得最佳的核算、監(jiān)督效果。7.適應性原則。在保持相對穩(wěn)定的前提下，對未來一定時期內的發(fā)展情況做出恰當?shù)墓烙嫛?/p>

40試述小型企業(yè)會計組織機構設計的特點。

經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務量不大通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當業(yè)務量大時，單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單分工，財會機構一般設置為科或室。

41述貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求。

1.合法性。嚴格執(zhí)行國家有關貨幣資金管理的法規(guī)，根據(jù)法規(guī)設計貨幣資金收支業(yè)務的手續(xù)、核算程序、內部控制制度。2.規(guī)范性。制定貨幣資金收支業(yè)務上的內部牽制制度，從制度上的組織、崗位職責的分工、權限的劃分及限制條件堵塞可能發(fā)生的一切漏洞。3.效率性。在進行內部控制及業(yè)務處理程序設計時，要便于業(yè)務的正常進行，有利于提高工作效率。4.及時性。在進行內部控制及業(yè)務處理程序設計時，要能及時反映貨幣資金的收入、支出、結存及來源、去向等情況，便于貨幣資金的合理使用、調度和企業(yè)管理層對經(jīng)營及其投資的決策。42.簡述固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標

（1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性。（2）保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性。（3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。

五、綜合設計題（本大題共1小題，每小題10分，共10分）

1.A公司是大型國有企業(yè)，擬設立總會計師崗位，試根據(jù)相關規(guī)定，闡明總會計師崗位的職責與要求。

總會計師是指企業(yè)根據(jù)《會計法》、《總會計師師條例》規(guī)定設置的在企業(yè)負責人領導下，主管經(jīng)濟核算和財務會計工作的負責人。總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。其主要職責包括：

（1）.組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構設、人員的配備和任用、專業(yè)職務的聘任等事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調動、獎懲提出建議，負責會計人員的崗位培訓，維護會計人員依法行使職權；

（2）.組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析；

（3）.審批企業(yè)各項財務、會計管理制度，簽署財務專題報告和會計決策報告；（4）.審批企業(yè)財務收支，組織進行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核；（5）.協(xié)助企業(yè)領導進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策；

（6）.參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議；

（7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)安全與完整；（8）.其他與財務、會計有關的管理工作。

2、甲企業(yè)以支票支付材料款項10000元。要求（1）編制相應的會計分錄。（2）請為該企業(yè)設計支票付款簽發(fā)程序。(1)借：原材料 10000貸：銀行存款 100002、（1）業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。（2）會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。

13簡述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務流程的控制要點。

.要點：1.開票人和收款人相分離，純愛員只有憑審核過的收款通知才可以辦理收款，出具收款收據(jù)。2.庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。3.定期進行收款通知單，庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯誤等。

14.什么是固定資產(chǎn)?簡述固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標。

固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞動、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標：1.保證固定資產(chǎn)取得的合理性。合理確定固定資產(chǎn)是進行會計處理的先決條件。2.保證固定資產(chǎn)確認已計量的正確性。企業(yè)的固定資產(chǎn)應按正確的標準進行計價，以便真實地反映他們的價值和正確的計提固定資產(chǎn)折舊。3.保證固定資產(chǎn)的安全和完整。維護固定資產(chǎn)的安全和完整時保證企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營的先決條件之一，是對企業(yè)會計準則和會計處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。15.簡述籌資業(yè)務內部控制制度設計中的職責分離制度的設計。

職責分離制度的設計：1.籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問。2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構代理發(fā)行債券和股票。3.會計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構負責支付業(yè)務。4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務的全過程。

3.A公司外購生產(chǎn)設備以擴大生產(chǎn)規(guī)模，請對該公司設備采購、驗收、付款程序進行設計。

①由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門。②設備部門根據(jù)有關設備購買通知單和合同，編制設備人庫單一式三聯(lián)。③分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。④廠內運輸部門到車站提取設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會部門付款。⑤最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬。

4．某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各用料部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，由倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認真負責，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進行實地盤點。

要求：(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內部會計控制制度存在的主要問題及可能導致的弊端。(2)請對該企業(yè)內部會計控制中存在的問題進行補充性或修正性設計。

主要問題：1.倉庫保管員并不是根據(jù)領料單直接發(fā)出材料，否則存貸不能實行棵樹的計劃和控制，可能導致缺貸損失。

2.不能因為建立了存貸明細賬忽略對存貸實行盤點，否則賬實不符，也可能出現(xiàn)弄錯或舞弊行為。

修正性設計：1.倉庫保管員只有經(jīng)過被授權的責任人批準過的領料單等有關憑證才能發(fā)料，且領料人和發(fā)料人均應在領發(fā)料憑證上簽字。

2.由資料保管人員，記錄人員，內部審計人員等共同組成盤點小組，定期對企業(yè)存貸實施盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定是否相符。

5、某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個生產(chǎn)步驟但管理上不要求計算半成品成本。要求：(1)請

為該企業(yè)設計合適的成本計算方法，重點規(guī)劃其成本計算對象和成本計算期。(2)根據(jù)適用的成本計算方法，設計成本計算流程。

（1）品種法，即以產(chǎn)品品種為成本計算對象，適用大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的產(chǎn)品。由于是大批大量的生產(chǎn)，應定期計算成本，即以每月的起止日期作為成本計算的起止日期，成本計算期與會計報告期一致，與產(chǎn)品生命周期不一致。（2）品種法核算流程：

1.根據(jù)原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表，包括材料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算表和其他支出分配表。

2.各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由對應成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，否則記入“制造費 用明細賬”?輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細賬”。企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”。

7.請設計材料采購、驗貨、付款處理程序。

（1）供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；

（2）購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨；

（3）倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單位交送供應部門；

（4）供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門；

（5）財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權出納辦理貨款結算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付 訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。

8.請設計債券發(fā)行業(yè)務流程及控制要點。債券發(fā)行業(yè)務批準、記賬、收款的處理步驟：

（1）企業(yè)證券部門準備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機構評估并 出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。

3.將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記 入“基本生產(chǎn)成本明細賬”。（2）證券公司債券發(fā)行結束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應付債券明細表，并將 款清單送交會計部門。

4.將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”的費用編制輔助生產(chǎn)費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，“制造費用明細賬”，“管理費用明細賬”。

5.將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬”的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細賬”。

6、某企業(yè)在商業(yè)街設立一個產(chǎn)品銷售網(wǎng)點，主要進行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點的店長兼任記賬員。自2007年以

來，他采用截留銷售款、賬內做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟損失50余萬元。王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔任店長起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負責清理收回銷售網(wǎng)點的外單位欠款機會，將收回的外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對他的經(jīng)營情況進行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。要求：(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內部會計控制制度存在哪些主要問題。(2)請指出該銷售網(wǎng)點的銷售與收款業(yè)務流程設計的控制要點。

（1）1.王某既是店長又是記賬員，職責分工不合理。2.王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金，擅自坐支現(xiàn)金。

3.未做好應收賬款的管理，利用壞賬準備抵銷挪用的公款，同時賬內做假賬。（2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計要點:

1.銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內部運輸部門辦理發(fā)貨。2.貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)品明細賬。

3.運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。4.會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貸款結算，同時進行銷售賬務處理。合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點:

1.銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。2.嚴格按合同發(fā)運商品，結算貸款。3.定期進行賬賬、賬實核對。

（3）出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門。

（4）證券部門據(jù)以在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門。債券發(fā)行批準、記賬、收款業(yè)務流程的控制要點：

（1）債券發(fā)行與收款記錄職務分離。

（2）核對交款清單、應付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性。

9.某公司是一家大型企業(yè)，單獨設置了總會計師崗位，會計與財務分設，請問應該采用哪一種核算模式？并加以說明。應該采用總會計師領導下的集中核算模式，這種模式是以總會計師為領導，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科

長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。它一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。其中，會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設若干下屬部門。各企業(yè)的具體分工的內容和要求有所不同?？倳嫀燁I導下的集中核算模式的設計中的會計主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位等，應根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多人”設計。通過設置，形成一個以總會計師為領導，以會計部、財務管理部、審計部為主管，各個科（室）分工負責的會計機構內部組織體系。

第四篇：會計制度簡答

自考《會計制度設計》簡答題大全

1、投資業(yè)務的監(jiān)控需要設計哪些制度？為什么要設計這些制度？

為實現(xiàn)投資業(yè)務監(jiān)控與核算辦法設計的目標，首先必須建立投資業(yè)務的監(jiān)控制度。這些監(jiān)控制度主要有：（1）職務分離制度；（2）投資調查審批制度；（3）財務分析制度；（4）投資取得、保管和處置控制制度；（5）投資核算控制制度。

2、簡述企業(yè)績效評價指標體系的設計依據(jù)。

企業(yè)效績評價主要是通過效績指標體現(xiàn)。設計依據(jù)有四個方面：一是突出企業(yè)經(jīng)濟效益，以凈資產(chǎn)收益率為主導指標。二是運用現(xiàn)代財務分析技術，制定基本評價指標體系。三是采用因素互補方法，建立修正指標體系。四是借鑒國外評價經(jīng)驗，應采用定量分析與定性分析相結合的評價方法。

3、責任會計制度的設計應遵需哪些基本原則？實施責任會計有哪些目的？

在設計責任會計制度時，應遵循以下幾個基本原則：（1）責任主體原則。使各級管理部門在充分享有經(jīng)營決策權的同時，也對其經(jīng)營管理的有效性承擔相應的經(jīng)濟責任。按各級管理部門設置相應的責任中心建立責任會計的核算。（2）可控性原則。對各責任中心的業(yè)績考核與評價，必須以責任中心自身能夠控制為原則。如果一個責任中心，自身不能有效地控制其可實現(xiàn)的收入或發(fā)生的費用，也就很難合理地反映其實際工作業(yè)績，從而也無法做出相應的評價與獎懲。（3）目標一致原則。當經(jīng)營決策權授予各級管理部門時，實際上就是將企業(yè)的整體目標分解成各責任中心的具體目標。必須始終注意與企業(yè)的整體目標保持一致，避免因片面追求局部利益而損害整體利益。（4）激勵原則。要求對各責任中心的責任目標、責任預算的確定相對合理。它包括兩個方面，一是目標合理、切實可行。二是經(jīng)過努力完成目標后所得到的獎勵與所付出的努力相適應。（5）反饋原則。必須保證以下兩個信息反饋渠道的暢通：一是信息向各責任中心的反饋，使其能夠及時了解預算的執(zhí)行情況，以便采取有效措施調整偏離目標或預算的差異；二是向責任中心的上級反饋，以便上級管理部門做出適當反應。（6）重要性原則。注意在全面中突出重點，注意成本效益性。通過設計一套行之有效的企業(yè)內部責任會計制度，可達到以下目的：（1）設置責任主體，落實經(jīng)營責任；（2）編制責任預算，分解經(jīng)營目標；（3）完善責任核算，監(jiān)控責任實施；（4）編制責任報告，考核責任業(yè)績，揭示經(jīng)驗教訓。

4、成本費用中心一般分為哪兩種類型？他們各有什么特點？

成本費用中心有兩種類型，即標準成本中心和費用中心。標準成本中心通常是指，通過技術分析可以相對可靠的估算出該部門成本發(fā)生的數(shù)額的成本中心。其特點是投入量與產(chǎn)出量有密切關系，可通過標準成本或彈性預算加以控制。費用中心一般是指由部門經(jīng)理決定其費用發(fā)生數(shù)額的管理部門。其特點是投入量與產(chǎn)出量沒有直接關系，它是以控制管理費用為主要的責任中心。

5、確定生產(chǎn)費用分配標準的原則有哪些？

在設計分配標準時應注意遵循以下幾個原則：（1）分配標準應與待分配的生產(chǎn)費用之間具有相互依存關系。（2）選作分配標準的項目必須是數(shù)據(jù)資料易于取得、易于計量且計算工作量不大的。（3）分配標準的選擇要有利于成本控制、成本分析，有助于加強成本管理。（4）分配標準一經(jīng)選定，要保持一定時期的相對穩(wěn)定。

6、簡述在總則中規(guī)定會計工作任務的意義及現(xiàn)代企業(yè)會計工作任務的內容。

會計工作任務的規(guī)定對促進和加強會計工作，發(fā)揮會計在經(jīng)營管理中的作用，指導財會教學工作都起了積極作用。現(xiàn)代企業(yè)會計工作任務的內容：（1）進行會計核算。（2）實行會計監(jiān)督。（3）預測經(jīng)濟前景。（4）參與經(jīng)營決策。（5）考核經(jīng)濟責任。

7、標準成本會計制度的實施應由哪些步驟構成？

標準成本會計制度的實施步驟如下：（1）正確制訂成本標準；（2）揭示實際消耗與成本標準的差異；（3）積累實際成本資料并計算實際成本；（4）計算實際產(chǎn)量的標準成本；（5）比較標準成本和實際成本，分析成本差異的原因；（6）進行成本差異的賬務處理。

8、為什么要進行會計科目的修訂與補充？

會計科目修訂與補充的原因：（1）經(jīng)營管理體制的變化。如國有企業(yè)實行改革，國有獨資企業(yè)改為股份責任公司或股份有限公司，企業(yè)“實收資本”科目，就應改為“股本”，同時還應設置“資本公積”等科目，各科目的明細科目也應作相應變更。

（2）財稅管理體制的變化。建立現(xiàn)代企業(yè)制度之后，實行政企分開，企業(yè)照章納稅，自負盈虧，使有關資金、貸款、稅款交納的科目，也應作相應變更。（3）信貸結算制度的變化。相應改變會計科目的設置，會計科目核算的內容也應作相應修改。（4）業(yè)務經(jīng)營政策的變化。企業(yè)如實行分其收款銷售業(yè)務，就需要增設“分期收款發(fā)出商品”科目，允許削價處理商品，就需增設“商品削價準備”科目。（5）經(jīng)營管理工作的變化。如企業(yè)實行經(jīng)營目標責任制就需要建立責任會計，企業(yè)的明細核算就需要作出相應修改或補充。另外，國家統(tǒng)一會計制度修改與補充也要求企業(yè)會計制度相應修改加以適應。

9、簡述投資企業(yè)與被投資企業(yè)的四種關系。

可將投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關系分為以下四種：（1）控制。控制指一個企業(yè)能夠統(tǒng)馭另一個企業(yè)的財務和經(jīng)營決策，借此從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。（2）共同控制：是指按合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制。即投資雙方或若干方共同

行使被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營決策權。（3）重大影響：是指對一個企業(yè)財務和經(jīng)營決策有參與決策的權利，但并不決定這些政策。（4）無控制、無共同控制且無重大影響。

10、簡述內部會計報表的特點。

（1）報表內容有較強的針對性。內部報表的信息使用者是特定的企業(yè)，是特定的部門或人員，是為了特定的管理要求設計的，其內容具有較強的針對性。（2）報表指標的多樣性。內部報表是為特定管理需要而設計的，偏重于分析和評價。因此，采用的指標不僅有價值指標，而且有實物指標；不僅有絕對指標，而且有相對指標；不僅有定量指標；而且有定性指標。（3）報表期限的靈活性。內部報表具有一定的機動性，既可按年、季、月定期編制，也可根據(jù)內部管理需要不定期隨時編制。

11、簡述對外會計報表和內部會計報表設計的原則？

對外會計報表設計的原則（教材171頁）包括：（1）報表指標體系要完整；（2）統(tǒng)一性和靈活性相結合；（3）簡明易懂，便于編制。內部報表設計的原則（教材202頁）包括：（1）報表指標必須適用；（2）報表內容力求簡明扼要，便于分析；（3）編報時間要求及時。

12、采用直接法和間接法設計經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的優(yōu)缺點。

按直接法設計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法設計現(xiàn)金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質量。

13、備用金管理制度的設計包括哪些基本內容？

備用金管理制度的設計內容：（1）設置批準制度。（2）定額管理制度。（3）日常管理責任制度。（4）清查盤點制度。

（5）審查入賬制度。

14、企業(yè)為什么要與銀行進行銀行存款的清查核對？

企業(yè)與銀行對賬的原因：第一，銀行存款是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，它由銀行負責保管；第二，企業(yè)與銀行之間的賬項往來頻繁，雙方都可能出現(xiàn)差錯；第三，銀行存款的收付有多種轉賬結算方式，會出現(xiàn)未達賬項而不能及時如賬或沒有入賬，是企業(yè)無法準確掌握銀行存款的實際數(shù)額。

15、簡述產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基礎工作控制制度。

成本核算的基礎工作控制制度。它是成本核算控制的基本條件，主要有：（1）定額管理制度。（2）原始記錄制度。（3）材料物資的收發(fā)、領退、清查制度。（4）內部計劃價格制度。

16、進貨憑證及其流轉程序的設計應遵循哪些原則？

進貨憑證及其流轉程序的設計應遵循的原則：（1）有利于加速貨物流轉，提高工作效率；（2）有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失；（3）保證企業(yè)內部各關節(jié)及時取得所需的業(yè)務資料與核算資料；（4）落實各項內部控制制度；（5）保證及時、正確的組織會計核算。

17、進貨業(yè)務監(jiān)控制度如何構成？進貨業(yè)務監(jiān)控中的職務分離制度包括哪些內容？

進貨業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點：（1）職務分離制度。（2）存貨采購的請購單控制制度。（3）訂貨控制制度。（4）貨物驗收控制制度。（5）入賬付款或應付賬款控制制度。（6）會計稽核與對賬制度。職務分離制度主要包括：（1）在請購單中，對需要采購的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后叫采購部門進行公開詢價。（2）采購合同應由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。（3）存貨的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管。（4）存貨的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄。（5）采購人員應與負責付款審批的人員相分離。（6）審核付款人員應與付款人員相分離。（7）記錄應付賬款的人員應與負債付款的人員相分離。

18、存儲業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點。

目標：（1）對存貨正確計價并保持賬實相符，合理揭示存貨方面的財務狀況；（2）保證恰當?shù)拇尕泝淞?，實現(xiàn)既能滿足生產(chǎn)銷售的需要，又能減少資金占壓，促進企業(yè)的資源優(yōu)化配置；（3）保證存貨的安全?；疽c：（1）落實保管責任制度；（2）建立嚴格的存貨收發(fā)和計量制度；（3）采用永續(xù)盤存制，加強對各項存貨的控制。（4）健全實地盤點制度。（5）實施存貨保險制度。（6）建立庫存存貨質量管理制度。（7）確定恰當?shù)拇尕浢骷毞诸愘~戶分戶方法。（8）健全存貨明細賬設置。商品儲存指標有業(yè)務部門的“可調庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財會部門的“會計庫存”三種口徑。

19、責任會計的單軌制核算設計與雙軌制核算設計有何不同，并對其利弊進行分析。

責任會計的核算模式一般分為“雙軌制”和“單軌制”兩種。雙軌制核算是指在不影響和改變企業(yè)原有財務會計核算的前提下，根據(jù)企業(yè)內部控制和責任管理的需要，在財務會計核算體系之外，構建一套獨立的責任會計核算體系，進行責任收入、責任成本、責任利潤等方面的核算。實行雙軌制核算，可以專門提供企業(yè)各責任中心責任預算的完成情況。但它也存在著兩個明顯缺點：（1）由于設置雙重的核算體系，加大了日常賬務處理的工作量，造成重復性勞動；（2）由于兩個彼此具有相互聯(lián)系的核算內容相互脫節(jié)，致使財務會計和責任會計所提供的信息之間缺少直接聯(lián)系，不利于企業(yè)管理當局將企業(yè)的整個財務狀況、經(jīng)營成果和各責任中心的責任考核相結合，進行綜合分析。單軌制核算，是指將責任會計的核算納入財務會計的核算體系，使責任會計核算與財務會計核算合二為一，通過設置一套賬簿同時進行責任會計與財務會計的核算。在這種核算模式下，企業(yè)

必須根據(jù)對各責任中心進行考核的需要，增設內部核算賬戶，或在正常的財務會計賬戶下，按對各責任中心的考核內容增設二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。

20、簡述采用責任成本與產(chǎn)品成本結合核算的形式，其核算方法有哪兩種？

第一種是：以傳統(tǒng)的產(chǎn)品成本核算體系為基礎設置賬簿，計算產(chǎn)品制造成本，并將成本責任中心的當期發(fā)生的不可控費用剔除，計算責任成本。第二種是：在成本責任中心的生產(chǎn)費用類賬戶下，分設“可控費用和”不可控費用“明細賬，將可控費用和不可控費分別進行登記，并分別在各種產(chǎn)品之間進行分配。

21、簡述報表指標的設計要求。

（1）要根據(jù)報表的用途、編制日期不同，設計不同的經(jīng)濟指標。報表指標要求集中、穩(wěn)定、扼要，指標之間的關系要求嚴謹；內部報表的指標則要求及時、靈活、具體和便于計算。（2）要根據(jù)報告期的長短和編報要求設計經(jīng)濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些。（3）在設計指標體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標和報表附表指標。

（4）在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性。（5）指標體系內容要完整、明確。

自考“會計制度設計”名詞解釋

1.會計制度：由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。

2.內部控制制度：是指企業(yè)的內部自我調節(jié)和控制系統(tǒng)。其目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息的真實可靠，以及保證企業(yè)內部各部門的協(xié)調有效運轉。

3.會計制度設計：其目的在于規(guī)劃設計企業(yè)會計核算和監(jiān)督的內容、會計事務處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任。

4.內部會計控制：企業(yè)內部建立的會計控制體系。

5.會計制度設計依據(jù)：會計制度設計人員在設計會計制度內容時所據(jù)以確定的根據(jù)。

6.企業(yè)會計準則：企業(yè)進行會計核算工作的規(guī)范。它對會計核算原則和會計核算業(yè)務的處理作出規(guī)定，通過規(guī)范企業(yè)會計核算來保證會計信息的質量，是制定企業(yè)會計制度的依據(jù)。

7.會計制度設計程序：會計制度設計工作從開始到完成全過程的順序和步驟。

8.會計制度總則：也稱為總說明，是會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則。

9.會計制度制定前提：會計制度制定的目的、依據(jù)、實施的范圍和要求。

10.會計工作的一般原則：依據(jù)會計基本準則規(guī)定，是會計核算工作的規(guī)范。

11.會計基礎工作：包括會計機構的設置、人員的配備、人員職責的明確以及會計核算的基礎工作。

12.會計工作任務：對會計目標的具體化，以法規(guī)、會計準則或會計制度形式將會計目標具體化會計工作的內容，形成會計

工作任務。

13.會計科目：是對會計對象要素進行具體分類所用的名稱，或者說是會計對象要素進行具體分類項目的名稱。

14.會計科目設計步驟：就是對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行分類，根據(jù)每一類經(jīng)濟業(yè)務性質和核算內容確定會計科目的性質和名稱，規(guī)定用途和使用方法以及進行會計科目的編號。

15.會計科目分類：就是按照企業(yè)經(jīng)濟管理的需要和會計核算的要求對會計科目進行科學的分類。

16.會計科目設置：就是根據(jù)會計對象要素分類項目設置會計科目。

17.會計科目編號：就是確定會計科目的號碼。

18.會計科目使用說明：是對每一個會計科目的使用范圍、核算內容、經(jīng)濟用途、核算方法、主要會計事項的處理等進行的文字表述。

19.會計核算形式：又稱會計核算組織程序，是會計憑證、會計賬簿組織、記賬方法和記賬程序結合的形式。

20.會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。

21.會計賬簿：由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用于連續(xù)、系統(tǒng)、分類登記經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

22.原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，用以證明經(jīng)濟業(yè)務已發(fā)生或業(yè)已完成的會計憑證。

23.記賬憑證：會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。

24.序時賬簿：按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。

25.分類賬簿：對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

26.備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記的賬簿。

27.聯(lián)合賬簿：將序時賬簿和分類賬簿結合在一起的賬簿，如日記總賬。

28.會計報表：是企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。

29.會計循環(huán)：從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生起，直到編制出會計報表止的一系列會計處理程序，也即企業(yè)周而復始地進行會計核算的工

作程序。

30.資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。其是時點報表，是靜態(tài)報表，是月度報表，是對外報表。

31.利潤表：又稱損益表，反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果及其分配的報表。其是時期報表，是動態(tài)報表，是月度報表，是對

外報表。

32.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其是時期報表，是動態(tài)報表，是年

度報表、是對外報表。

33.內部報表：是為企業(yè)各管理部門提供的報表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。

34.貨幣資金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

35.備用金：財會部門按企業(yè)有關制度的規(guī)定，撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內部有關業(yè)務與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務零星開支的備用現(xiàn)金。

36.未達賬項：由于結算憑證傳遞的時間關系，使得企業(yè)和銀行一方入賬另一方尚未入賬的款項。

37.其他貨幣資金：除現(xiàn)金和銀行存款之外的貨幣資金。

38.存貨：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)，包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品等。

39.永續(xù)盤存法：也稱賬面盤存法（賬面盤存制），其通過設置詳細的存貨明細分類賬，逐日逐筆地記錄存貨收入的數(shù)量和

金額、發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時結出結余存貨的數(shù)量并從賬面上求出期末結存金額。

40.實地盤存法：也稱定期盤存制（定期盤存制），它在平時只記錄存貨收入的數(shù)量和金額，不記錄發(fā)出的數(shù)量和金額，期

末通過實地盤點來確定存貨的實際結存數(shù)量，并據(jù)以計算出期末存貨的成本和當期發(fā)出存貨的成本。

41.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法：當存貨的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計價并提取“存貨跌價準備”；

當存貨的可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時，期末存貨按成本計價。

42.低值易耗品：勞動資料中單位價值較低，使用時間較短的那部分用具和設備。

43.產(chǎn)品生產(chǎn)成本：工業(yè)企業(yè)為了生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的資金耗費。它一般包括三部分內容：生產(chǎn)過程中消耗的勞動對象的轉移價值、勞動資料磨損轉移價值和勞動者為自己的必要勞動創(chuàng)造的價值。

44.實際成本會計制度：以企業(yè)實際發(fā)生的各項生產(chǎn)費用進行成本計算的會計制度，它強調在“實際費用”的基礎上進行成本計算和管理。

45.計劃成本會計制度：事前根據(jù)產(chǎn)品所需各項材料和勞動的數(shù)量與計劃計算出產(chǎn)品的計劃成本，將成本計算和成本控制相

結合的一種會計制度。

46.標準成本會計制度：將產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計劃、控制、計算和分析相結合的一種產(chǎn)品成本核算與成本控制系統(tǒng)。標準成本

會計制度主要包括制訂標準成本、計算標準成本以及分析成本差異等內容。

47.標準成本：稱為目標成本，它是在認真調查、分析的基礎上經(jīng)過技術測定制訂的。它是從單位產(chǎn)品的直接材料、直接人

工和制造費用三個方面的標準消耗量結合可行的標準價格制訂的。

48.投資：是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。按照投資

對象的可變現(xiàn)性和目的的不同，投資可分為短期投資和長期投資。

49.成本與市價孰低法：是指在會計期末將短期投資的成本與市價相比較，當市價低于成本時按市價計價，當市價高于成本

時則按成本計價，并將其列示于資產(chǎn)負債表的一種短期投資的期末計價方法。

50.長期股權投資核算的成本法：是指以長期股權投資的實際成本作為登記“長期股權投資” 賬戶的依據(jù)，投資金額不受被

投資單位權益變動的影響。

51.長期投資核算的權益法：是指“長期股權投資”賬戶的金額要隨被投資單位的盈虧狀況進行相應調整，以完整反映投資

企業(yè)在被投資單位擁有的實際權益。

52.固定資產(chǎn)：是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。

53.無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用但不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。

54.固定資產(chǎn)卡片：是為了反映、監(jiān)督每項固定資產(chǎn)而開設的固定資產(chǎn)專用明細賬，它相當于固定資產(chǎn)的三級賬。

55.固定資產(chǎn)登記簿：是按固定資產(chǎn)類別開設的、用以記錄各類固定資產(chǎn)增減變化和結余情況的賬簿。

56.責任會計：是一種企業(yè)內部會計制度。通過它，企業(yè)能有效地控制各責任中心的職責履行情況，并能及時有效和正確地

反映、評價和考核各責任中心的實際經(jīng)營業(yè)績。

57.責任中心：是具有一定的管理權限并承擔相應經(jīng)濟責任的企業(yè)內部單位。責任中心的基本特征是責、權、利相統(tǒng)一。

58.貢獻毛益：是毛利額減去直接費用后的差額。這里的直接費用是指那些由于特定部門的業(yè)務所引起，能直接歸屬于該部

門并能為該部門所控制的費用。

59.剩余收益：是一個部門的營業(yè)利潤超過其最低預期收益的部分。剩余收益的計算公式為：剩余收益=營業(yè)利潤－最低預期

收益=營業(yè)利潤－投資占用額×最低預期報酬率。

60.責任預算：是以責任中心為對象，以其可控的收入、成本和利潤等為內容編制的預算。它既是責任中心的努力目標和控

制依據(jù)，又是考核責任中心業(yè)績的標準。

61.可控成本：是責任中心自身能夠控制的各種耗費。它是相對于不可控成本而言的，成本的可控與不可控與責任中心所處

管理層次的高低、管理權限的大小有直接關系。

第五篇：企業(yè)會計制度設計

考試重點：

1.掌握記賬憑證的設計及特點

2.掌握明細賬和匯總式總賬的設計及特點

3.掌握多欄式日記賬和科目匯總表賬務處理程序

4.掌握直接銷售（商場銷售）和提貨制（一式五聯(lián)發(fā)票）銷售方式

5.掌握案例分析

6.掌握論述題（為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設計企業(yè)會計制度？）

題型：

1.單選（10分）

2.綜合設計題（50分）

3.案例分析題（30分）

4.論述題（10分）

案例1.某服裝批發(fā)企業(yè)由于缺乏必要的內部控制制度，銷售收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬。公司決定對收入業(yè)務的內部控制制度進行設計。

你認為應該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務內部控制方法的設計？

答：①將涉及企業(yè)收入的銷售、發(fā)貨、會計等部門的響應崗位進行適當?shù)穆氊煼蛛x；

②正確的授權審批，銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批；

③充分的憑證和完備的記錄手續(xù)，銷貨憑證必須預先進行編號；

④按月向客戶寄出對賬單，幾時了解客戶的財務狀況；

⑤設置內部核查程序對銷售業(yè)務的處理和記錄進行核查。

案例2.某制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室，盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。

請你為該企業(yè)設計出一種較為可行的管理費用控制方法。

答：（1）選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度；

（2）對相應的管理費用實行限額報銷法；

（3）根據(jù)費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度；

（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其

作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。

案例3.某公司經(jīng)理張強，以公司名義向某鎮(zhèn)借出社會養(yǎng)老保險基金500多萬元，之后私自挪用該款用于個人營利性活動，后在紀檢督察即管調查期間畏罪潛逃。

1.在內部會計控制規(guī)范中如何規(guī)定單位領導人的職責權限？

2.單位領導人“一支筆”審批的做法，違背內部控制的哪些原則？

3.為了防止單位負責人在資金使用上獨斷專行，內部會計控制規(guī)范有何規(guī)定？

答：1.①單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全和有效實施負責；

②單位負責人對單位貨幣資金內部控制建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

2.①充分授權原則

②權利制約原則

3.單位對重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

案例4.某公司制定了內部控制制度，其要點如下：

1.建立健全公司的內部控制制度，如果內部控制出現(xiàn)問題，應由總經(jīng)理承擔全部責任；

2.公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一 由總經(jīng)理審批；

3.由主管公司財務工作的副總經(jīng)理編制成本費用預算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務也需要其審批。

要求：從內部控制的角度分析改公司制度的內部控制制度有無不當之處。

答：1.應該由單位負責人負責，該公司的單位負責人是董事長而不是總經(jīng)理。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處理和資金調度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權批準制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。

3.成本費用預算的編制、審批由副總經(jīng)理一人負責，違背了預算編制審批應相互分離的原則。

案例5.A公司的董事會針對內部控制方面存在的問題做出以下決定：

1.公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款；

2.收回各分公司的對外投資權，公司所有的投資均由A公司董事長審批

3.由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內部控制執(zhí)行情況和會計資料

進行審計。

要求：從內部控制角度，指出A公司董事會所作的決定的不當之處。

答：1.采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務相分離的原則；

2.公司金額較大的對外投資應該由董事會集體決策，而不應由董事長一人審批；

3.內部審計應當有相當?shù)莫毩⑿?，公司決定由財會部對公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計有違這一原則。

論述題

為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設計企業(yè)會計制度？

答：會計制度作為會計行為規(guī)范，是各單位組織會計工作的重要依據(jù)，也是各單位做好會計工作的重要條件。只有設計出科學、合理、合法的會計制度，才能保證會計信息質量、加強經(jīng)濟管理、維護正常市場經(jīng)濟秩序。搞好會計制度設計意義重大，具體表現(xiàn)為以下幾點：

1.有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度

設計會計制度時必須以國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度為依據(jù)，不能與之相背離。制定和執(zhí)行了會計制度，也就貫徹落實了財經(jīng)政策和法規(guī)制度。

2.有利于加強會計管理，規(guī)范企業(yè)的會計行為

會計管理工作為企業(yè)發(fā)展提供了重要保證。會計制度設計對會計機構的設置、會計人員的配備、職責分工、崗位職責以及主要業(yè)務循環(huán)的工作程序等進行了科學合理的規(guī)劃，為保證企業(yè)會計行為的規(guī)范化奠定了扎實的基礎，促進了會計工作的正常運行。

3.有利于完善會計內部控制，強化企業(yè)的經(jīng)營管理制度

科學地設計會計制度，不僅能防止會計工作中的漏洞，避免或減少各種不法行為，強化內部控制，完善會計內部控制體系，而且有利于健全和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，充分發(fā)揮會計在企業(yè)管理中的作用。

4.有利于提高會計工作效率，及時、準確地提供會計信息

在設計會計制度是，對會計機構的設置、會計人員的分工協(xié)作關系、會計事項的處理辦法以及會計工作的許多具體方法都有合理的規(guī)定，客觀上為促進會計工作效率的不斷提高創(chuàng)造了條件。同事，會計的主要任務是為信息使用者提供決策有用的會計信息，而會計制度設計也規(guī)劃了會計信息收集、加工、對外報出的程序和方法，形成一個系統(tǒng)，保證了會計信息提供的及時性和準確性。

總之，對市場經(jīng)濟體制下的任何一個企業(yè)來說，會計制度的設計都是必不可少的?？茖W設計會計制度，不僅是搞好單位會計工作的基礎，而且對于開展內部審計和提高外部審計的工作效率，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的合法合理性都十分有利的。