第一篇：企業(yè)會計制度綜合設(shè)計題精選

企業(yè)會計制度綜合設(shè)計題精選

1.中國大多數(shù)企業(yè)都為小企業(yè)，若果你是某小企業(yè)的會計主管，請你設(shè)計一下會計主管的主要崗位職責(zé)和要求答：會計主管崗位的主要職責(zé)和要求有：

(1)具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)與會計的日常管理工作；

(2)組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；

(3)組織編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃、資金籌措計劃．并監(jiān)督其落實；

(4)會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額；

(5)負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作；

(6)負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作；

(7)參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策

和各部門業(yè)績考評工作；

(8)參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件

(9)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告；

(10)組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作；

(11)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。

2.若果你是某公司的財務(wù)經(jīng)理，請你根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點，設(shè)計記賬憑證的傳遞程序

答：(1)財務(wù)部門收到原始憑證后，按其內(nèi)容和會計人員的分工，交有關(guān)會計編制記賬憑證。

(2)制證后，立即交負(fù)責(zé)憑證審核的會計人員審核。

(3)審核無誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收、付款，并編號和登記

現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

(4)審核無誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制證會計員進(jìn)行編號，并登記

其所經(jīng)管的賬簿。

(5)出納過賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會計員登記明細(xì)賬。

(6)記賬憑證由制證會計員傳給其他有關(guān)會計員過明細(xì)賬。

(7)采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬

憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。

(8)次月初，全部憑證交負(fù)責(zé)裝訂憑證的會計人員裝訂成冊．暫存財務(wù)檔案室保管。

3.請設(shè)計材料采購，驗貨，付款處理程序

答：(1)供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；

(2)購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副

本一并歸檔。

4.請設(shè)計債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程及控制要點(P283～284)

答：債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟：

(1)企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機(jī)構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部

門審批。審批合格后企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)}義一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。(2)證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表．并將交款清單送交會計部門。(3)出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬．并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。

(4)證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門。

債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點：

(1)債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離。

(2)核對交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。

4.請設(shè)計工業(yè)企業(yè)中實際成本核算的流程

答：一般流程設(shè)計如下：

(1)審核原始憑證。

(2)編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設(shè)計的分配方法將其分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本．制造費用、廢品損失等總賬與明

細(xì)賬。

(3)編制制造費用分配表．將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。

(4)不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。

(5)編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記人基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。

(6)期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細(xì)賬。

6．為了加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請你設(shè)計一個企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位的具體分離辦法。(P159)

答(1)庫存現(xiàn)金實物收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。

(2)規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。

(3)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同瑁寸負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工

作。

(4)保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。

(5)負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。

(6)庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離等。

7．如果你是一位財務(wù)分析專家，請你設(shè)計一項在投資業(yè)務(wù)中財務(wù)分析控制制度。(P218)

答：投資取得后，必須建立投資的財務(wù)分析制度，由負(fù)責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期、不定期地對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券

市場行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運行狀態(tài)，及時采取相應(yīng)對策，規(guī)避投資風(fēng)險。財務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔(dān)任。企業(yè)也可以聘請證券分析專家、市場分析專家或其他咨詢公司來進(jìn)行分析。財務(wù)分析控制制度的內(nèi)容包括：

(1)分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存

量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。

(2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。

(3)及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。

(4)定期向最高管理者或者董事會送交財務(wù)分析報告。

8.請設(shè)計合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的要點及其控制點。(P351～352)

答：(1)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點

①銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨；

②貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票．登記產(chǎn)成品明細(xì)賬；

③運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門；

④會計部門審核尤誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員。

(2)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點

①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；

②嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款；③定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。

簡答題1.企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容和程序各有哪些？

答：內(nèi)容(1)提高企業(yè)經(jīng)營水平建議的設(shè)計。(2)會計機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計。（3）會計核算形式的設(shè)計

（4）財產(chǎn)核算及管理制度的設(shè)計（5.）成本費用核算及其管理制度的設(shè)計（6）其他會計管理制度的設(shè)計

（7）完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料

會計制度總體設(shè)計程序(1)凋查研究收集資料。(2)確定設(shè)計類型和設(shè)計方案。

(3)選擇會計政策和設(shè)計手段。(4)制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)。

(5)編寫會計制度總體和具體的設(shè)計安排。(6)提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿。

2..簡述會計核算形式的設(shè)計原則P143

（1）集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合（2）會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合（3）合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合.會計核算形式的設(shè)計：會計憑證設(shè)計—會計賬簿設(shè)計—記賬程序及其結(jié)合形式設(shè)計

3.授權(quán)審批控制制度設(shè)計的步驟有哪些（P160）

答：(1)支付申請：企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請．注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、：支付方式等內(nèi)容．并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。

(2)支付審批：審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告有關(guān)部門。

(3)支付復(fù)核：復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納

人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。

(4)辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

4.貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容有哪些?(P163)

答：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是番存在越權(quán)審批行為。

(3)支付款項印章保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(4)票據(jù)保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是分健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

5．出納人員不得兼任哪些崗位?(P 159)

答：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)

鍵財會崗位，可以實行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

6.有效的內(nèi)部控制要求對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)都有經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，主要包括哪些

答：(1)對外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(2)對外投資業(yè)務(wù)實施的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(3)對外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(4)對外投資實施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

7.簡述成本考核制度設(shè)計的主要內(nèi)容

答：成本考核制度的設(shè)計主要包括以下兩個方面：

(1)確定成本考核的內(nèi)容。主要包括修訂成本預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評價業(yè)績等。

(2)成本考核的指標(biāo)和方法。企業(yè)在進(jìn)行成本考核時，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中

心成本預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。

8.按新會計準(zhǔn)則規(guī)定，商品銷售收入需要同時滿足哪些條件才能予以確認(rèn)收入？

答：銷售商品的收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)E的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量；

(5)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)。

9.請作出固定資產(chǎn)盤盈時和盤虧的相關(guān)會計分錄。(P 259～260)

答：報批前： 借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

確定應(yīng)交納的所得稅費用及結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：

借：以前年損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

盈余公積一一法定盈余公積

利潤分配——未分配利潤

固定資產(chǎn)盤虧時的相關(guān)會計分錄。(P260)

報批前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：

借：營業(yè)外支出

或者：其他應(yīng)收款～保險公司應(yīng)賠償

——責(zé)任人應(yīng)賠償

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

10．簡述股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點。(P285)

答：(1)股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離；

(2)股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應(yīng)核對一致；

(3)對股東名冊持有數(shù)合計與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致；

(4)將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤。

11.．請簡述財務(wù)報告附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計要求。(P377)

答：財務(wù)報告附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計，應(yīng)遵循重要的信息先披露．次要的信息后披露，以便予財務(wù)報告使用者迅速清晰地

掌握有關(guān)企業(yè)的重要會汁信息。首先披露是否遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。

12．請簡述一般企業(yè)報表附注披露的順序。(P372～377)

答：(j)企業(yè)的基奪情況披露。(2)財務(wù)報表的編制瓞礎(chǔ)披露。(3)遵循企業(yè)會汁準(zhǔn)則聲明的披霹。

(4)重要會計政策和會計估計（5）會汁政策和會計估“變更以及差錯更正的說明。

(6)報表重要項目的說明。(7)或有事項。(8)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。(9)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。

13.．簡述成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主要內(nèi)容。(P29 7)

答：(1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實行必要的分離控制。

(2)產(chǎn)品計劃管理和控制。

(3)生產(chǎn)進(jìn)度控制。

(4)產(chǎn)品質(zhì)量控制。

(5)產(chǎn)品成本控制。

2012年1月自考試題簡單題3個

36．簡述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。

37．什么是固定資產(chǎn)?簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。

38．簡述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計中的職責(zé)分離制度的設(shè)計。

2012年1月綜合設(shè)計題3個30分

39．某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。收到驗收

部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細(xì)賬。平時，各用料部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，由倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進(jìn)行實地盤點。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題及可能導(dǎo)致的弊端。

(2)請對該企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題進(jìn)行補(bǔ)充性或修正性設(shè)計。

存貨倉庫保管的內(nèi)控的知識點，40．某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個生產(chǎn)步驟但管理上不要求計算半成品成本。

要求：

(1)請為該企業(yè)設(shè)計合適的成本計算方法，重點規(guī)劃其成本計算對象和成本計算期。

(2)根據(jù)適用的成本計算方法，設(shè)計成本計算流程。

成本核算的流程設(shè)計知識點

41．某企業(yè)在商業(yè)街設(shè)立一個產(chǎn)品銷售網(wǎng)點，主要進(jìn)行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點的店長兼任記賬員。自2007

年以來，他采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失50余萬元。王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔(dān)任店長起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負(fù)責(zé)清理收回銷售

網(wǎng)點的外單位欠款機(jī)會，將收回的外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對他的經(jīng)營情況進(jìn)行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在哪些主要問題。

(2)請指出該銷售網(wǎng)點的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計的控制要點。機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢財分離、帳務(wù)分離等制度 零售網(wǎng)點的銷售與收款業(yè)務(wù)資金內(nèi)部控制知識點

答:1）1.王某既是店長又是記賬員，職責(zé)分工不合理。

2.王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金，擅自坐支現(xiàn)金。

3.未做好應(yīng)收賬款的管理，利用壞賬準(zhǔn)備抵銷挪用的公款，同時賬內(nèi)做假賬。

2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點:

1.銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。

2.貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)品明細(xì)賬。3.運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。

4.會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。

合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點:

1.銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管

2.嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貸款。

3.定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。

2008年的一個綜合題

1.審計人員在對A公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：

（1）出納李某負(fù)責(zé)A公司的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款原始憑證的編制；

（2）A公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都由出納李某一人保管；

（3）某日，公司銷售主管需現(xiàn)金3 000元應(yīng)急，向出納李某借款，李某讓其寫了一張欠條，充作

現(xiàn)金放入公司保險箱中；

（4）出納李某逐日登記庫存現(xiàn)金日記賬，同時登記庫存現(xiàn)金明細(xì)賬。

要求：根據(jù)上述情況，請問A公司在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問題？針對存在的問題，請指出相應(yīng)的正確做法。

答案：（1）出納不能負(fù)責(zé)收付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制。（1分）

上述工作應(yīng)由會計人員負(fù)責(zé)，由分管會計根據(jù)審核后的原始憑證，填制存款憑證或付款憑證，簽

章后通知出納辦理現(xiàn)金收支事項。（2分）

（2）支票及印鑒管理不健全。（1分）

支票、印鑒不能全部由出納人員保管，票據(jù)和印鑒必須由兩人分管。（1分）其中，財務(wù)專用章

應(yīng)當(dāng)由專人（非出納）保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款

項所需的全部印章。（1分）

（3）借款手續(xù)不規(guī)范，不得用“白條”抵庫。（1分）

企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）

（4）出納不得登記庫存現(xiàn)金明細(xì)賬。（1分）

這項工作應(yīng)由其他人員擔(dān)任。（1分）

第二篇：會計制度綜合設(shè)計題定位版

綜合設(shè)計題

? 成化印刷廠現(xiàn)委托中天會計師事務(wù)所為其設(shè)計會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工。該廠擁有完善獨立的供、產(chǎn)、銷系統(tǒng)，并設(shè)立原材料、產(chǎn)成品倉庫。該企業(yè)不進(jìn)行任何對外投資并定期向股東提交會 計報表，該廠計劃在會計科下設(shè)若干核算組，請為該廠會計科進(jìn)行內(nèi)部分工。答：該企業(yè)的會計科下應(yīng)設(shè)置如下小組：

(])采購和應(yīng)付款組。主要負(fù)責(zé)反映監(jiān)督采購業(yè)務(wù)。(2)銷售和應(yīng)收款組。主要負(fù)責(zé)反映監(jiān)督銷售業(yè)務(wù)。(3)工資核算組。負(fù)責(zé)監(jiān)督工資基金、控制工資獎金支出總額，審查和核算職工工資額、編制工資單等業(yè)務(wù)。(4)倉庫核算組。負(fù)責(zé)審核各倉庫的收發(fā)領(lǐng)退商品材料及物資的憑證，檢查賬存與實存是否相符等業(yè)務(wù)。(5)固定資產(chǎn)核算組。負(fù)責(zé)登記該廠廠房設(shè)備及其他固定資產(chǎn)的分類賬和折舊賬以及在建工程有關(guān)賬戶的業(yè)務(wù)。(6)成本核算組。負(fù)責(zé)計算生產(chǎn)成本、登記各種生產(chǎn)成本及費用的賬簿，編制生產(chǎn)成本報表并進(jìn)行成本分析等業(yè)務(wù)。(7)總賬報表組。負(fù)責(zé)匯總記賬憑證的登記、總賬登記以及報表的編制等業(yè)務(wù)。? 榮添是成化股份有限公司的財務(wù)總監(jiān)，組建了會計制度設(shè)計小組，請說明他設(shè)制會計人員應(yīng)遵循怎樣的程序? 答：進(jìn)行會計人員的設(shè)置應(yīng)遵循以下程序：

(1)選定適當(dāng)人員。根據(jù)會計法的規(guī)定，大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置總會計師?？倳嫀煈?yīng)由符合國務(wù)院規(guī)定的任職資格條件人員擔(dān)任。小企業(yè)不設(shè)總會計師的由副廠

長、副經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)會計工作。財務(wù)總監(jiān)一般由上級部門或單位依法委派。單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)應(yīng)由具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上；并取得會計從業(yè)資格證書人員擔(dān)任。

會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部會計組負(fù)責(zé)人一般應(yīng)由助理會計師以上任職條件人員擔(dān)任。其他會計人員必須由取得會計從業(yè)資格證書人員擔(dān)任。

以上均根據(jù)條件持證上崗。

(2)確定人員編制。根據(jù)工作量確定人員編制，一般應(yīng)與會計人員的數(shù)量相適應(yīng)，以免出現(xiàn)勞逸不均或

人浮于事的現(xiàn)象。領(lǐng)導(dǎo)人員不宜多設(shè)，除正職外，一般可設(shè)一、二名副職，小型企業(yè)可不設(shè)副職。工作量的計算要求，首先要確定某類業(yè)務(wù)所需處理時間，根據(jù)實際測定出最低業(yè)務(wù)量和最高業(yè)務(wù)量，然后再確定每人

平均工作定額，再規(guī)定人員編制。對一些不能計算具體時間的工作，或者不經(jīng)常發(fā)生的臨時任務(wù)，可以先估計一個工作總量，再落實到具體人員。(3)設(shè)計崗位責(zé)任。

崗位責(zé)任制是我國企業(yè)的基本規(guī)章制度。其建立原則是：適應(yīng)本單位工作需要，符合內(nèi)部控制制度要求，有利于會計人員熟悉業(yè)務(wù)需要和有利于鞏固崗位責(zé)任制。保證做到“事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查。”設(shè)計會計人員崗位責(zé)任要求將工作任務(wù)、工作方法、職責(zé)、權(quán)限、專業(yè)核算與群眾核算有機(jī)地結(jié)合起來，崗位責(zé)任制應(yīng)履行會計職能的要求，以具體工作任務(wù)作為設(shè)計依據(jù)。

? 成化陶瓷廠招聘了兩名會計人員，負(fù)責(zé)倉庫核算和

成本核算工作，請制定這兩個崗位的崗位責(zé)任。答：(1)倉庫核算組崗位的責(zé)任：①建立具體倉庫存貨核算辦法，制定各種存貨目錄。②負(fù)責(zé)各種存貨的明細(xì)核算，正確計價，定期對賬，保證賬賬、賬實相符。③檢查各項存貨計劃執(zhí)行情況，及時反映儲存情況及存貨問題。④按規(guī)定進(jìn)行清查盤點，保證賬實相符，編制存貨盤點表，認(rèn)真查明盤盈、盤虧的原因。

(2)成本核算組崗位的責(zé)任：①制定成本核算辦法，編制成本(費用)計劃；實行目標(biāo)成本責(zé)任制，實行成本指標(biāo)分解，歸，分解落實，促進(jìn)實現(xiàn)成本計劃。②嚴(yán)格按照制度規(guī)定，正確歸集和分配成本費用，計算產(chǎn)品成本。③負(fù)責(zé)登記管理成本費用明細(xì)賬，編制成本、費用報表進(jìn)行成本分析，加強(qiáng)成本控制，促進(jìn)降低成本。④加強(qiáng)在產(chǎn)品和自制半成品的核算，建立明細(xì)賬，經(jīng)常盤點；保證賬實相符。⑤負(fù)責(zé)組織車間和班組的核算。?

成化公司要根據(jù)新頒布的企業(yè)會計制度設(shè)計內(nèi)部會計制度，試為其內(nèi)部會計制度總則編寫第一條并說明目的和依據(jù)。

．答：內(nèi)部會計制度的總則第一條的說明：“為了加強(qiáng)企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和新頒布的《企業(yè)會計制度》，特制定本制度?！边@段說明體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)體制下，實行現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)單位制定內(nèi)部會計制度的目的和依據(jù)的特點。?

盈在會計工作崗位上兢兢業(yè)業(yè)工作了十多年，近日，她辭去工作，去另一家公司應(yīng)聘會計主管，面試時其中了個問題是：會計工作任務(wù)如何體現(xiàn)會計的職能? 請為可盈擬一份簡要提綱。

答：現(xiàn)代會計工作任務(wù)既反映了會計核算與監(jiān)督兩項基本職能，也體現(xiàn)了會計的五項具體職能：(1）進(jìn)行會計核算；(2)實行會計監(jiān)督，是反映經(jīng)濟(jì)情況，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)過程三項職能的概括；(3)預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景；(4)參與經(jīng)營決策，與考核經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策三項職能相當(dāng)；(5)考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任，意味著在考核經(jīng)濟(jì)效果的基礎(chǔ)上，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。? 成化公司主要經(jīng)銷摩托車，2005年準(zhǔn)備采用分期付款方式銷售摩托車，以擴(kuò)大其銷售量。請據(jù)以上資料為該公司增設(shè)會計科目并編寫使用說明。

答：該公司應(yīng)增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。該科目的使用說明如下：(1)本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的實際成本(或進(jìn)價)。(2)商品發(fā)出時，按商品的實際成本(或進(jìn)價)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。采用計劃成本(或售價)核算的企業(yè)，還應(yīng)分?jǐn)倢嶋H成本與計劃成本(或進(jìn)價與售價)的差額。在每期銷售實現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時，按本期應(yīng)收的貨款金額，借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目；同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。

(3)本科目應(yīng)按銷售對象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價、代墊運雜費、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。(4)本科目期末借方余額，反映企業(yè)采用分期收款方式銷售，尚未收到貨款部分的已發(fā)出商品的實際成本(或進(jìn)價)。?

成化公司經(jīng)常發(fā)生應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，請為該公司編寫應(yīng)收賬款科目的使用說明。

答：“應(yīng)收賬款”科目使用說明：(1)本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨單位或勞務(wù)供應(yīng)單位收取的款項。(2)企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費、借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算時，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。(3)實行提取壞賬準(zhǔn)備時，對確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，形成的壞賬損失

經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“壞賬準(zhǔn)備”，科目，貸記本科目。(4)

本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收款項單位設(shè)置明細(xì)賬戶。

另外，壞賬損失雖為管理費用的內(nèi)容，但“壞賬準(zhǔn)備”科目卻為“應(yīng)收賬款”的備抵科目，故列為本類科目進(jìn)行對照設(shè)計。

“壞賬準(zhǔn)備”科目說明如下：(1)本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。(2)企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，借

記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發(fā)生并經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回時，應(yīng)按收回金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。(3)本科目年末貸方余額反映已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。?

成化公司欲為其銀行存款科目編寫使用說明，請?zhí)嬖摴揪帉懺撌褂谜f明。

答：“銀行存款”科目使用說明：(1)本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國際信用證存款在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。(2)企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。(3)企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐步登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。如果企業(yè)賬面結(jié)余余額與銀行對賬單余額之間有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。(4)規(guī)定外幣業(yè)務(wù)核算原則和明細(xì)核算方法。(5)規(guī)定特殊事項的會計處理。?

請為某化工廠編寫原材料科目使用說明。

答：“原材料”科目的使用說明如下：(1)本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購入的低值易耗品，以及庫存出租、出借包裝物，分別在低值易耗品、包裝物科目中核算，不包括在本科目核算范圍之內(nèi)。企業(yè)對外來料加工裝配業(yè)務(wù)收到的原材料、零件等應(yīng)以“受托加工來料”進(jìn)行核算，不包括在本科目核算范圍之內(nèi)。(2)購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目。采用計劃成本核算的企業(yè)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”科目，實際大于計劃成本時，借記“材料成本差異”科目，反之，則貸記“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的原材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目。采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用時，均按計劃成本記賬；月份終了，按照實際發(fā)出的原材料計劃成本計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目。(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)采用按實際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法計算確定。對不同的原材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。(3)清查盤點、發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本或計劃成本，只記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

(4)本科目應(yīng)按照材料的保管地點(倉庫)、類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。材料明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)取料或發(fā)料憑證逐筆登記。(5)本科目的期末余額為期末庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。商品流通企業(yè)的“商品采購”和“庫存商品”科目說明與上述情況大體相似。?

某零售商店主要經(jīng)營百貨業(yè)務(wù)，商品都是從本地工廠進(jìn)貨，經(jīng)營商品擬實行售價核算。該商店還有一部分代銷商品業(yè)務(wù)，根據(jù)上述業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置幾個會計科目，分別是什么?

答：應(yīng)設(shè)置“商品采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”、“受托代銷商品”和“受托代銷商品價款”五個會計科目。?

企業(yè)為編制“現(xiàn)金流量表”提供現(xiàn)金流入數(shù)據(jù)時，應(yīng)在哪些會計科目下，設(shè)置幾個明細(xì)科目?

答：應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”三科目下設(shè)置“價款”、“銷項稅款”和“代墊費用”三個明細(xì)科目。

第三篇：企業(yè)會計制度設(shè)計

考試重點：

1.掌握記賬憑證的設(shè)計及特點

2.掌握明細(xì)賬和匯總式總賬的設(shè)計及特點

3.掌握多欄式日記賬和科目匯總表賬務(wù)處理程序

4.掌握直接銷售（商場銷售）和提貨制（一式五聯(lián)發(fā)票）銷售方式

5.掌握案例分析

6.掌握論述題（為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設(shè)計企業(yè)會計制度？）

題型：

1.單選（10分）

2.綜合設(shè)計題（50分）

3.案例分析題（30分）

4.論述題（10分）

案例1.某服裝批發(fā)企業(yè)由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷售收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬。公司決定對收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計。

你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計？

答：①將涉及企業(yè)收入的銷售、發(fā)貨、會計等部門的響應(yīng)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；

②正確的授權(quán)審批，銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批；

③充分的憑證和完備的記錄手續(xù)，銷貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號；

④按月向客戶寄出對賬單，幾時了解客戶的財務(wù)狀況；

⑤設(shè)置內(nèi)部核查程序?qū)︿N售業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查。

案例2.某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。

請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費用控制方法。

答：（1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度；

（2）對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法；

（3）根據(jù)費用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費用開支審批制度；

（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其

作為獎懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。

案例3.某公司經(jīng)理張強(qiáng)，以公司名義向某鎮(zhèn)借出社會養(yǎng)老保險基金500多萬元，之后私自挪用該款用于個人營利性活動，后在紀(jì)檢督察即管調(diào)查期間畏罪潛逃。

1.在內(nèi)部會計控制規(guī)范中如何規(guī)定單位領(lǐng)導(dǎo)人的職責(zé)權(quán)限？

2.單位領(lǐng)導(dǎo)人“一支筆”審批的做法，違背內(nèi)部控制的哪些原則？

3.為了防止單位負(fù)責(zé)人在資金使用上獨斷專行，內(nèi)部會計控制規(guī)范有何規(guī)定？

答：1.①單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)；

②單位負(fù)責(zé)人對單位貨幣資金內(nèi)部控制建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

2.①充分授權(quán)原則

②權(quán)利制約原則

3.單位對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

案例4.某公司制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：

1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任；

2.公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一 由總經(jīng)理審批；

3.由主管公司財務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費用預(yù)算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務(wù)也需要其審批。

要求：從內(nèi)部控制的角度分析改公司制度的內(nèi)部控制制度有無不當(dāng)之處。

答：1.應(yīng)該由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，該公司的單位負(fù)責(zé)人是董事長而不是總經(jīng)理。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處理和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。

3.成本費用預(yù)算的編制、審批由副總經(jīng)理一人負(fù)責(zé)，違背了預(yù)算編制審批應(yīng)相互分離的原則。

案例5.A公司的董事會針對內(nèi)部控制方面存在的問題做出以下決定：

1.公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款；

2.收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由A公司董事長審批

3.由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料

進(jìn)行審計。

要求：從內(nèi)部控制角度，指出A公司董事會所作的決定的不當(dāng)之處。

答：1.采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務(wù)相分離的原則；

2.公司金額較大的對外投資應(yīng)該由董事會集體決策，而不應(yīng)由董事長一人審批；

3.內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)有相當(dāng)?shù)莫毩⑿?，公司決定由財會部對公司及下屬分、子公司的會計資料進(jìn)行審計有違這一原則。

論述題

為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設(shè)計企業(yè)會計制度？

答：會計制度作為會計行為規(guī)范，是各單位組織會計工作的重要依據(jù)，也是各單位做好會計工作的重要條件。只有設(shè)計出科學(xué)、合理、合法的會計制度，才能保證會計信息質(zhì)量、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、維護(hù)正常市場經(jīng)濟(jì)秩序。搞好會計制度設(shè)計意義重大，具體表現(xiàn)為以下幾點：

1.有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度

設(shè)計會計制度時必須以國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度為依據(jù)，不能與之相背離。制定和執(zhí)行了會計制度，也就貫徹落實了財經(jīng)政策和法規(guī)制度。

2.有利于加強(qiáng)會計管理，規(guī)范企業(yè)的會計行為

會計管理工作為企業(yè)發(fā)展提供了重要保證。會計制度設(shè)計對會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備、職責(zé)分工、崗位職責(zé)以及主要業(yè)務(wù)循環(huán)的工作程序等進(jìn)行了科學(xué)合理的規(guī)劃，為保證企業(yè)會計行為的規(guī)范化奠定了扎實的基礎(chǔ)，促進(jìn)了會計工作的正常運行。

3.有利于完善會計內(nèi)部控制，強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營管理制度

科學(xué)地設(shè)計會計制度，不僅能防止會計工作中的漏洞，避免或減少各種不法行為，強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善會計內(nèi)部控制體系，而且有利于健全和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，充分發(fā)揮會計在企業(yè)管理中的作用。

4.有利于提高會計工作效率，及時、準(zhǔn)確地提供會計信息

在設(shè)計會計制度是，對會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的分工協(xié)作關(guān)系、會計事項的處理辦法以及會計工作的許多具體方法都有合理的規(guī)定，客觀上為促進(jìn)會計工作效率的不斷提高創(chuàng)造了條件。同事，會計的主要任務(wù)是為信息使用者提供決策有用的會計信息，而會計制度設(shè)計也規(guī)劃了會計信息收集、加工、對外報出的程序和方法，形成一個系統(tǒng)，保證了會計信息提供的及時性和準(zhǔn)確性。

總之，對市場經(jīng)濟(jì)體制下的任何一個企業(yè)來說，會計制度的設(shè)計都是必不可少的。科學(xué)設(shè)計會計制度，不僅是搞好單位會計工作的基礎(chǔ)，而且對于開展內(nèi)部審計和提高外部審計的工作效率，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法合理性都十分有利的。

第四篇：企業(yè)會計制度設(shè)計

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會計制度設(shè)計

管理學(xué)院會計系

一、課程性質(zhì)及課程設(shè)置的目的和要求

一.課程性質(zhì)、地位與設(shè)置目的《會計制度設(shè)計》是高等教育自學(xué)考試會計專業(yè)的本科專業(yè)課，是為培養(yǎng)和檢驗自學(xué)應(yīng)考者的會計制度設(shè)計能力而設(shè)置的一門專業(yè)課程。會計制度是會計法規(guī)體系的一個重要組成部分，是指導(dǎo)會計工作的規(guī)范。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，以及全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國的會計制度管理體制發(fā)生了重大變革，各企業(yè)在遵循國家有關(guān)會計法律、法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，有針對性地選擇和自行設(shè)計本單位的具體會計制度，使其有利于保證會計信息的質(zhì)量；有利于向會計報告使用者提供對其決策有用的信息、企業(yè)經(jīng)營管理者受托責(zé)任履行情況的信息；有利于發(fā)現(xiàn)、糾正和防止錯弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；有利于確保各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二.課程的基本要求

本課程設(shè)置的基本要求是：自學(xué)應(yīng)考者應(yīng)在了解《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《成本會計》等課程的基礎(chǔ)上，重點掌握企業(yè)會計制度設(shè)計的基本理論、基本方法，同時，結(jié)合會計組織機(jī)構(gòu)和會計崗位分工，對企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度及核算規(guī)程進(jìn)行設(shè)計。培養(yǎng)自學(xué)應(yīng)考者對企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的實際操作能力，以便學(xué)成后能夠依據(jù)國家的有關(guān)會計法律法規(guī)，設(shè)計適合本企業(yè)的需要的會計制度。

（1）學(xué)習(xí)《會計制度設(shè)計》，要注意理論聯(lián)系實際，會用所學(xué)的理論去分析現(xiàn)實中的問題，并不斷更新、充實所學(xué)的知識，提高分析問題和解決問題的能力。

（2）學(xué)習(xí)《會計制度設(shè)計》，要密切關(guān)注國家有關(guān)會計法律、法規(guī)的改革與發(fā)展變化情況。經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展變化日新月異，政府很多新的政策、法規(guī)層出不窮，這都要求我們要堅持用與時俱進(jìn)的方法去學(xué)習(xí)和運用。

三.課程教學(xué)方式

《會計制度設(shè)計》是一門綜合性和實踐性和應(yīng)用性較強(qiáng)的課程,該課程是會計專業(yè)的深入課程，直接影響到學(xué)生會計理論的基本素質(zhì)和專業(yè)基礎(chǔ)的牢固程度。因此，本課程除了采用最基本的如課堂講授、課堂提問、課堂討論等教學(xué)方式外，還要根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同，采取案例教學(xué)法、等其她教學(xué)方法。

二、投資籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

一、學(xué)習(xí)目的與要求

（1）通過對學(xué)習(xí)，了解籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的概念、特點；熟悉籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求；掌握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制設(shè)計要點、籌資業(yè)務(wù)會計核算。

（2）會計制度設(shè)計的原則

1合規(guī)性原則2．真實性原則3．科學(xué)性原則4．針對性原則5．內(nèi)部控制原則6．效益型原則7．適應(yīng)性原則

（3）會計制度設(shè)計的程序

1．準(zhǔn)備階段2．設(shè)計階段3．試行修正階段4．定稿頒布階段

（4）會計制度設(shè)計的方法

1．實地調(diào)查方法2．分析研究方法

二 投資籌資業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計的意義和內(nèi)容

投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資可以分為短期投資和長期投資。按投資對象可分為證券和其他投資兩大類。投資風(fēng)險與投資回報是投資理財兩大基本問題。通過投資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計，有利于控制投資風(fēng)險，保護(hù)投資資產(chǎn)安全;同時，有利于提高投資回報，講求投資效益。投資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計的主要內(nèi)容有:投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計;投資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計;投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。

三 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計

1.建立投資業(yè)務(wù)審核制度。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資分析報告編制投資計劃，詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象、投資理由、投資種類、投資數(shù)量、期限以及投資組合方案。投資計劃必須經(jīng)過審批后方可執(zhí)行。所有的投資決策應(yīng)以書而的形式予以記錄，并編號控制，以便日后備查、2.建立投資業(yè)務(wù)人員職務(wù)分離制度。

投資業(yè)務(wù)職務(wù)分離具體包括：投資業(yè)務(wù)的編制人員與投資的審批人員分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性；投資業(yè)務(wù)的操作人員與會計人員分離，以保證業(yè)務(wù)運行和會計記錄的相互核對與控制；有價證券的報保管人員與會計記賬人員分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進(jìn)行有效的控制；參與投資交易的人員不能同時負(fù)責(zé)有價證券的盤點工作；投資紅利和利息的經(jīng)辦人與會計核算分離，以保證紅利、利息所獲現(xiàn)金的全款入賬。

3.建立有價證券實物的保管控制制度。

企業(yè)投資購入的股票、債券或是核準(zhǔn)后且已印好的，但尚未發(fā)行的公司債券、股票一般應(yīng)委托獨立的金融機(jī)構(gòu)代為保管。特殊情況下若需企業(yè)自行保管，應(yīng)確保安全和嚴(yán)格的內(nèi)控措施。

4.建立進(jìn)銷存財務(wù)會計記錄控制制度。

投資業(yè)務(wù)的進(jìn)銷存財務(wù)會計處理應(yīng)對每一種證券設(shè)立明細(xì)賬加以反映，每月應(yīng)編制證券投資、盈虧報表。投資業(yè)務(wù)所收到的利息、股利應(yīng)及時入賬。財務(wù)分析制度

由負(fù)責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期或不定期地對投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場的行情等進(jìn)行分析，并據(jù)此編制財務(wù)分析報告，遞交企業(yè)最高管理當(dāng)局或董事會。當(dāng)企業(yè)自己不能進(jìn)行財務(wù)分析時或者自己進(jìn)行分析部經(jīng)濟(jì)是應(yīng)聘請證券分析專家，市場分析家進(jìn)行分析，以便進(jìn)掌握投資的運行狀況，及時采取應(yīng)對措施，規(guī)避投資風(fēng)險。

四、投資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計

投資業(yè)務(wù)憑證設(shè)計，其目的在于詳細(xì)記錄與反映投資業(yè)務(wù)，提供相關(guān)信息，確保有價證券的安全。

對于股票投資，應(yīng)設(shè)計“股票投資登記簿”，具體反映:①股票發(fā)行公司及種類;②買入時間、股數(shù)、價格、成本;③賣出日期、股數(shù)、價格、收入;④買賣損益;⑤余額的股數(shù)、市價、成本等。對于債券投資，應(yīng)設(shè)計“債券投資登記簿”，具體反映:①發(fā)行公司及投資種類;②發(fā)行日期、面值、發(fā)行價、到期日期;③買入日期、數(shù)量、市價、金額;④賣出日期、數(shù)量、市價、金額;⑤損益;⑥應(yīng)收利息日、利息收吃日、利息現(xiàn)金收入、溢(折)價攤銷以及實際利息收入等。

此外，對于投資業(yè)務(wù)較少、投資種類也較為單一，而且投資交易不活躍的企業(yè)，可以只設(shè)計“證券投資匯總表”，反映證券項目(號碼)、名稱、數(shù)量、市場價值、收益率、股利等內(nèi)容，提供一段期間匯總的交易清單及實物留存清單。投資業(yè)務(wù)處理程序主要有證券購入程序設(shè)計和證券出售程序設(shè)計。

五 證券購入設(shè)計

證券購入一般程序是:①企業(yè)投資部門編制“股票(債券)投資計劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后，據(jù)此編制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交進(jìn)銷存財務(wù)會計部門審批后轉(zhuǎn)交出納;②出納部門根據(jù)收到的“證券購人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司;③收到證券公司的有價證券后，出納部門根據(jù)證券、支票副本及證券購入通知單編制付款憑證，并據(jù)

以登記銀行存款日記賬;④進(jìn)銷存財務(wù)會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)，登記證券投資登記簿及有關(guān)明細(xì)賬。

證券出售業(yè)務(wù)處理一般程序是:①投資部門根據(jù)證券市場價格及本單位投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請;②出售申請經(jīng)投資決策部門(人)審核批準(zhǔn)后，編制證券出售通知單，交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù);③進(jìn)銷存財務(wù)會計部門收到證券公司交來的證券出售單據(jù)以及通過銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，核對證券出售申請及證券出售通知單后進(jìn)行明細(xì)核算

六 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計職務(wù)分離控制制度

分析確定公司在短期和長期內(nèi)所需要的資金數(shù)量；編制各種籌資計劃，審批確定某種籌資方式；辦理債券和股票的發(fā)行登記和注冊手續(xù)，編制各種借款合同；委托各種債券發(fā)行代理機(jī)構(gòu)發(fā)行證券或股票；保管未發(fā)行的股票和債券及重新收回的股票；定期計算和支付利息；確定支付股利；會計記錄；需要在職務(wù)上進(jìn)行分離的有：

投資計劃編制人與審批人分離;投資業(yè)務(wù)處理人員與進(jìn)銷存財務(wù)會計記錄人員分離;債券保管人員與進(jìn)銷存財務(wù)會計記錄人員分離;投資交易人員與有價債券盤點人員分離決策過程審批控制制度

董事會在事先批準(zhǔn)授權(quán)一名負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的高級管理人員，以對他所負(fù)責(zé)的責(zé)任予以明確。財務(wù)經(jīng)理適當(dāng)時候編制籌資計劃，籌資計劃必須經(jīng)過董事會的審批。對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度

已經(jīng)董事會審批發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)過董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采取會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發(fā)。證券發(fā)行業(yè)務(wù)的控制制度

企業(yè)通常委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發(fā)行債券。發(fā)行公司有關(guān)債券的賬戶記錄，可以通過這些機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)記錄得到客觀公正的證實，從而加強(qiáng)了債券發(fā)行公司的內(nèi)部控制制度，使得以偽造的會計記錄來掩蓋不當(dāng)行為的事件減少?；I資憑證的記錄與保管控制制度

企業(yè)直接吸收投資形成的權(quán)益性籌資或向商業(yè)銀行借款形成負(fù)債性籌資，企業(yè)在正常的會計記錄之外，通常要設(shè)立“股本明細(xì)表”、“股東名冊”、“長期借款明細(xì)表”、“定期借款明細(xì)表”由專人登記。、籌資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計

籌資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計，其主要內(nèi)容包括:設(shè)計股本明細(xì)表，反映股票種類、摘要、侮股而值、股數(shù)(核定數(shù)、未發(fā)行數(shù)、已發(fā)行數(shù))、實收股本金額等。設(shè)計“股東名冊”，反映股東類別、賬戶的姓名、登記日期、持有股數(shù)、注銷日期等。設(shè)計“應(yīng)付債券明細(xì)表”，反映債券名稱、受托人、發(fā)行日期、付息日期、利率、金額(發(fā)行總額、已還數(shù)額、期末數(shù)額、未攤銷溢(折)價、賬而價值)、償還辦法、擔(dān)保情形等。此外，對于借款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)計“短期借款明細(xì)表”和“長期借款明細(xì)表”，具體反映每筆借款的債權(quán)人、借款金額、期限、利率、融資限度、抵押或擔(dān)保等狀況。.應(yīng)加強(qiáng)利息、股利的支付控制。利息、股利的支付，必須經(jīng)過三步程序:掌管利息、股利支出的人員負(fù)責(zé)計算;其他人員復(fù)核;負(fù)責(zé)人審批核準(zhǔn)。

六 籌資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計的意義和內(nèi)容

籌資業(yè)務(wù)即籌措資金的業(yè)務(wù)活動，我國企業(yè)可以采用多種籌資渠道，如發(fā)行股票、債券和各種借款。任何一個企業(yè)組建成立，首先必須籌措資金?；I資是企業(yè)經(jīng)營活動的開始，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，也將不斷地籌資和運用資金，籌資是現(xiàn)代企業(yè)重要的理財活動?；I資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計，其目的既要有利于全而、系統(tǒng)、正確核算籌資活動，又要有效監(jiān)督、控制籌資活動;既要滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需求，又要有利于降低資金成本，提高資金使用效果。

八 籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

（1）籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計包括:股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序、股利分配業(yè)務(wù)程序、債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序和銀行借款業(yè)務(wù)程序的設(shè)計。

股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序設(shè)計一般是:①企業(yè)證券部門根據(jù)審批意見在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，一份交證券公司保存;②證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門;③企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交進(jìn)銷存財務(wù)會計部門;④出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)交的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登一記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)送交企業(yè)證券部門;⑤證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)轉(zhuǎn)送進(jìn)銷存財務(wù)會計部門做賬務(wù)處理。

（2）股利分配業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計一般是:①企業(yè)證券部門根據(jù)通過的股利分配方案進(jìn)行分配，登記股利分配簿并編制股利分配清單一式三份，一份自留，兩份送進(jìn)銷存財務(wù)會計部門;②進(jìn)銷存財務(wù)會計部門對股利分配清單復(fù)核后，登記應(yīng)付股利明細(xì)賬，清單一份自留，一份送出納部門;③出納部門收到審核過的股利分配清單后，簽發(fā)支票連同清單送證券公司委托發(fā)放股利，并按支票副本編制付款憑證，據(jù)以登記銀行存款日記賬，付款憑證和支票副本送回進(jìn)銷存財務(wù)會計部門;④進(jìn)銷存財務(wù)會計部門復(fù)核登記應(yīng)付股利明細(xì)賬，并通知證券部門在股利備查簿中登一記股利支付日期，進(jìn)銷存財務(wù)會計部門定期進(jìn)行賬賬核對。

（3）債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序一般是:①企業(yè)申請發(fā)行債券得到批準(zhǔn)后，委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份;②證券公司受托發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交進(jìn)銷存財務(wù)會計部門;③出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核后編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬，然后將收款憑證和有關(guān)單據(jù)，交予證券部門:④證券部門在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送進(jìn)銷存財務(wù)會計部門，進(jìn)行相關(guān)進(jìn)銷存財務(wù)會計核算。

（4）銀行借款業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計一般是:①企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求提出借款申請審批書送交銀行審批:②銀行審查批準(zhǔn)貸款后，與企業(yè)簽訂借款合同一式兩份，銀行據(jù)此辦理具體借款業(yè)務(wù)，進(jìn)行款項劃撥;③企業(yè)進(jìn)銷存財務(wù)會計部門在借款入賬后，根據(jù)銀行收款通知和借款合同進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

第五篇：會計制度設(shè)計分析說明題

-、分析說明題(每題2 0分，共4 0分}

1.請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題? xx 公司現(xiàn)金保管辦法(1)保管人。

①現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。②出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。(2)保管措施。

①現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。

②保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。

③出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。

④庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛙等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負(fù)責(zé)。

⑤現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。

1.答:(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過5年。(2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容: ①保險柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。②保險柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時轉(zhuǎn)動密碼器。③保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

④庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。⑤如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送”條款。

2.請指出下面圖示是什么會計核算形式? 并說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)

2.答: 該圖示是科目匯總表核算形式。科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是:

(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。

(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。

(6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。

(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。

二、制度設(shè)計題(共6 0分)[資料]

北江有限責(zé)任公司(以下簡稱北江公司)是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表(如下表)。

管理費用比較分析表

項目

06 07 08 計劃實際計劃實際計劃實際注

工資及福利費560000 605000 640000 643000 640000 667000 差旅費120000 135000 150000 168000 160000 210000 辦公費125000 166000 198000

各種材料消耗60000 75000 78000 89000 90000 102000 折舊費50000 48000 53000 55000 56000 54000 修理費60300 85000 120900

業(yè)務(wù)招待費150000 230600 313000

技術(shù)開發(fā)費50000 45000 50000 52200 50000 51300 壞賬損失15000 16000 16000 23000 16000 32000

存貨盤虧、報廢損失15000 14500 15000 30000 23000 35200 其他100000 110000 120000 150000 146000 170000 二口、計1383800 1691800 1953400

要求:(l)指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的不足之處;(2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進(jìn)行比較分析;

(3)從設(shè)計的角度看，你認(rèn)為該公司應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費用的控制?(4)從設(shè)計的角度看，你認(rèn)為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要，說明理由。(5)上述回答不能少于1000 字。

答案:(1)從報表的內(nèi)容來看不完整。①缺少報表的編號、報表日期;②缺少編制單位，內(nèi)部報表通常還要注明編制人;@缺少金額單位。報表的填制不完整。有3個項目沒有填列各的計劃數(shù)，導(dǎo)致各計劃數(shù)也沒有合計數(shù)。

(2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進(jìn)行比較分析;

①計劃完成情況分析:由于計劃數(shù)不完整，無法進(jìn)行比較，但從各項目來看，除少數(shù)項目偶爾沒有超過計劃外，其他項目都超過各年的計劃數(shù)。②實際數(shù)對比分析:

07 年比06 年多支出308000 元，比上年增長了22%;08 年比07 年多支出261600 元，比上年增長了1 5 %;08 年比06 年多支出569600 元，增長了41%。(3)針對北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個方面加強(qiáng)管理費用的控制:

①加強(qiáng)預(yù)算控制。改革管理費用預(yù)算的編制方法，從報表上看北江公司的預(yù)算基本上是采用基數(shù)加增長的預(yù)算編制方法，費用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實際情況進(jìn)行核定p強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算功能，各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性;建立預(yù)算執(zhí)行的獎懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個人給予獎勵，對不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、浪費的單位和個人進(jìn)行處罰;會計部門要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個人都要遵守預(yù)算控制制度。

②加強(qiáng)對管理費用支出的審核控制，會計部門對超過預(yù)算的支出堅決不予報銷，對越權(quán)審批的項目拒絕辦理。建立費用支出審核的責(zé)任制度，將責(zé)任落實到人o ③著重加強(qiáng)對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業(yè)務(wù)招待費、其他支出的控制，從實際支出來看，這些項目的增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以便管理費用增長的情況得到控制。

(4)從設(shè)計的角度看，會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費用的決策需要，因為分析表反映的內(nèi)容不完整、也不全面。①分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄;

②分析表沒有反映各部門的費用使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，管理層元法了解各部門的情況;需要補(bǔ)充這方面的資料;分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務(wù)量(如營業(yè)收入)的數(shù)據(jù)，單從費用實際支出情況，難以進(jìn)行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。

一、分析說明題(每題20分.共40分)

1.[資料”Xx市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示:

“要求」請指出該面粉公司會計機(jī)構(gòu)的設(shè)臵存在哪些問題?你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位?

答：1.(1)按 照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會總經(jīng)理總經(jīng)濟(jì)師(或總會計師)‘財會部經(jīng)理一職能科室的程序來履行職責(zé)。

(2)按 照 內(nèi)部控制的要求，審計科不能設(shè)在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就沒有獨立性可勻。

(3)財 會 部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整: ①財 務(wù) 科 :融資、籌資。

②會 計 科 :出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。③綜 合 科 :預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。

④技 術(shù) 科 :結(jié)算軟件開發(fā)、計算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。

2.[ 資 料 ”某網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，員工記錄工作時間采用工時卡打卡形式。記時員每周將這些卡片收集起來，送到計算機(jī)中心。由計算機(jī)中心的黎明負(fù)責(zé)將記時卡上的數(shù)據(jù)輸人電腦。輸人電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計算表和工資費用分配表的依據(jù)。財務(wù)主管劉立核對工資計算表和工資支票確認(rèn)無誤后，簽發(fā)工資支票，并將工資支票還給黎明。一黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。“要求”

(1)請指出該公司工資計算發(fā)放過程中內(nèi)部控制有哪些問題?(2)對于如何改進(jìn)該公司的內(nèi)部控制你有什么建議?

答：2.(1)問 題:黎明既負(fù)責(zé)統(tǒng)計工時數(shù)據(jù)，又負(fù)責(zé)核算應(yīng)付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時數(shù)據(jù)，從而套取工資。(2)建 議 :

① 記 時員 與另一位計算機(jī)中心的職員負(fù)責(zé)工時數(shù)據(jù)的電腦輸入;②劉 立 負(fù) 責(zé)核算應(yīng)付工資、編制工資計算表和工資費用分配表;

③黎 明 核 對工資計算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。

二、制度設(shè)計題(共60分)“資料”

(一)企業(yè)概況

斑馬 賓 館 成立于2005年，位于A市寶山區(qū)，其經(jīng)營性質(zhì)為國有服務(wù)型企業(yè)。主要設(shè)施有客房8。套，達(dá)到四星級標(biāo)準(zhǔn);有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)臵了以下組織機(jī)構(gòu): 1.總經(jīng)理辦公室。負(fù)責(zé)企業(yè)總體管理和決策。2.銷售部。負(fù)責(zé)對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3.招商部。負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費。4.客房部。管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5.娛樂部。負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂場所。6.財務(wù)部:負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財務(wù)報告。

7.后勤保安部:負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)治安秩序。8.工程部:負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。(二)原有的部分會計制度

1.財務(wù)部人員組成:財務(wù)經(jīng)理1人、會計2人、出納1人。

2.會 計 核 算流程:各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺匯集，由前臺收銀員編制部門日報表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當(dāng)日工作結(jié)束時交于財務(wù)部，由會計人賬。3.內(nèi)部 控 制情況:

(1)采 用 賓館專用會計軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報表，實行會計電算化管理。(2)資 金 的大額報銷要由總經(jīng)理簽字.(3)每 天 營業(yè)結(jié)束時進(jìn)行現(xiàn)金盤點，直接存人銀行;保留庫存現(xiàn)金2000元?！耙?求 ”

(1)請 指 出斑馬賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。(2)結(jié) 合 斑馬賓館的具體管理狀況，采用流程圖的形式為其設(shè)計出貨幣資金收人和支出業(yè)務(wù)的控制程序并作相應(yīng)的說明。(應(yīng)不少于300字)

答：1.斑 馬 賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如:制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分

工，在一定程度上防止了侵吞、娜用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也膏不完善的方面，例如:企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。

2，為 保 護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收人和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下:

一、分析說明題(每題20分，共40分)

1.請利用所學(xué)知識對下面華強(qiáng)公司(制造企業(yè))內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點評:

HQ 公 司 的 會 計 賬 簿 結(jié) 賬 規(guī) 則 1.結(jié)賬的內(nèi)容

(1)結(jié)算各種收人、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。

(2)結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。2.結(jié)賬的程序

(1)將 本 期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬，并保證其正確性。(2)根 據(jù) 權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收人和應(yīng)計的費用。

(3)將 各 有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)人?本年利潤?賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

(4)結(jié) 出 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。3.結(jié) 賬 方法

(1)對 不 需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶(如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等)，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。(2)現(xiàn) 金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收人、費用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明?本月合計?字樣，在下面劃通欄單紅線。年 終結(jié) 賬 時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)人下年。方法是:將每個賬戶的年末余額直接記人下一啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證(也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明?上年轉(zhuǎn)人?。

1.答 :(1)HQ公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。

(2)不 足 之處主要包括:

① 結(jié) 賬 的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿(制造費用、生產(chǎn)成本等)。② 結(jié) 賬 程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。③ 結(jié) 賬 的方法需要增加:

A.需 要 結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，年末結(jié)賬時，應(yīng)在?本月合計?行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明?本年累計?字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。12月末的?本年累計?就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。

B.總 分 類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明?本年合計?字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。2.請 指 出下列的流程圖屬于什么銷售方式?為什么? 2.答 :這 是直接銷售方式流程圖。因為該圖表明，企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。

二、制度設(shè)計題(計60分)

[資 料 ] ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國RANDOX實驗診斷用品公司的一級總代理，現(xiàn)以銷售生化診斷試劑，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測定產(chǎn)品，國際室間質(zhì)控計劃，藥物殘余檢測等產(chǎn)品為主。2003年執(zhí)誠公司完成了由經(jīng)營服務(wù)向生產(chǎn)實業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進(jìn)技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產(chǎn)品采用的技術(shù)均接受了FDA或歐盟認(rèn)證。

“要 求 ” 請為該公司設(shè)計一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度。答：

二、制度設(shè)計題(共60分)

為 了加 強(qiáng) 公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實際，特制定本制度。1.固 定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):

l.1 固 定 資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的勞動資料。

1.2 除 固 定資產(chǎn)以外的勞動資料，列人低值易耗品管理。2.固定資產(chǎn)內(nèi)容:

2.1 土地;2.2 房屋及建筑物;2.3 機(jī)器設(shè)備;2.4 電子設(shè)備;2.5運輸設(shè)備;2.6 工具、器具;2.7 管理用具等。3.固 定 資產(chǎn)管理部門:

3.1 人 事 行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門;3.2 人 事 行政部設(shè)臵固定資產(chǎn)實物臺帳及卡片;

3.3 人 事 行政部設(shè)專人負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號、購建、驗收、保管、調(diào)撥、出售、報廢、定期盤點等有關(guān)事項;

3.4 人 事 行政部對每項固定資產(chǎn)的使用落實到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。4.固 定 資產(chǎn)核算部門:

4.1 財 務(wù) 部為公司固定資產(chǎn)的核算部門;4.2財 務(wù) 部設(shè)臵固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳;

4.3 財 務(wù) 部負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)增減變動及時進(jìn)行帳務(wù)處理;

4.4財 務(wù) 部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳實相符。5.固 定 資產(chǎn)的購臵:

5.1 固 定 資產(chǎn)購臵，由人事行政部統(tǒng)一購買(專用固定資產(chǎn)除外);5.2各 部 門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經(jīng)理批準(zhǔn);

5.3 人 事 行政部安排專人負(fù)責(zé)采購，請購單應(yīng)填寫名稱、規(guī)格、型號、性能、質(zhì)量等資料以備采購及驗收。

5.4 依 據(jù) 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請購單到財務(wù)部門請款。6.固 定 資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥:

6.1 固 定 資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記;

6.2 人 事 行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務(wù)部門，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。

7.固 定 資產(chǎn)出售:

7.1 固 定 資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產(chǎn)的報告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報總經(jīng)理批準(zhǔn);

7.2 財 務(wù) 部門根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開具發(fā)票及收款;

7.3 人 事 行政部依據(jù)財務(wù)開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。8.固 定 資產(chǎn)報廢: 8.1 固 定 資產(chǎn)報廢，由人事行政部會同相關(guān)技術(shù)人員檢測后提出報廢申請報告，送總經(jīng)理批準(zhǔn);

8.2財 務(wù) 部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢申請報告進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)處理;8.3人 事 行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實物處理。9.固 定 資產(chǎn)盤盈、盤虧:

9.1 固 定 資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同財務(wù)部門核查落實后，報總經(jīng)理審批;

9.2 財 務(wù) 部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進(jìn)行帳務(wù)處理。10.固 定 資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。11.財 務(wù) 部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，列人有關(guān)的成本費用核算。

12.對 嚴(yán) 格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵;13.對 違 反本制度的部門和個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評和經(jīng)濟(jì)處罰。

一、分析說明題(每題20分.共40分)

1.“要求]請對下面的會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)進(jìn)行點評:(1)具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會計管理工作。

(2)參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。

(4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。<5)負(fù) 責(zé) 向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。(6)審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。

(7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。

要求:會計部經(jīng)理必須由會計師或具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計人員擔(dān)任。1.答 :該 會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容:

(1)參 與 編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。(2)參 與 有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作。

(3)組 織 本部門會計人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。

(4)會 計 部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。2.請指出下面的?租人固定資產(chǎn)登記簿?存在的問題。

2.答 :(1)缺少租人固定資產(chǎn)的租期與合同號以及賬簿的頁次。(2)增 加 經(jīng)管賬簿人員簽章、會計主管人員簽章。

二、制度設(shè)計題(計60分)

[資 料 ] 上海LM(集團(tuán))有限公司的前身是以生產(chǎn)?I'M?系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團(tuán)公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。2。世紀(jì)50年代末生產(chǎn)了國內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海LM(集團(tuán))有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM(集團(tuán))有限公司，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理、科技開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬美元組建的合資公司，也是I'M 集團(tuán)的主體公司。最近幾年，“LM”又成功地實施了?銷地產(chǎn)?戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海I'M 有限公司控股的LM(重慶)有限公司和LM(遼寧)有限公司，使產(chǎn)品輻射全國的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝臵和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝臵，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。

要 求 ” 請為該集團(tuán)設(shè)計銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。答：

二、制度設(shè)計題(共60分)

(學(xué) 員 可 結(jié)合案例進(jìn)行分析和擴(kuò)展)

上海 LM 有限公司銀行存款和應(yīng)收賬款管理制度等設(shè)計如下:(一)銀 行存款管理制度 A 銀 行 存款的管理

1.執(zhí) 行 國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

2.在 銀 行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。B銀 行 存 款的結(jié)算紀(jì)律

1.嚴(yán) 格 遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。2.企 業(yè) 在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。C銀 行 存 款的核算

1.遵 守 銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。

2.認(rèn) 真 審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。

3.各 種 銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴(yán)禁用賬戶搞非法活動。

4.及 時、正確地登記?銀行存款日記賬?，重視對賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項，此月處理完畢。

5.銀 行 存款的收付憑證和?銀行存款日記賬?必須做到?手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，賬戶登記?，做到準(zhǔn)確及時，日清月結(jié)。(二)應(yīng) 收 賬款管理制度 1.銷 售 票據(jù)的管理。

(1)銷 售 部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時送達(dá)財務(wù)部門。(2)財 務(wù) 部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計算機(jī)設(shè)臵的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬，并核對銷售收人日報表。銷售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計算機(jī)內(nèi)銷售部門入賬的相一致。開錯發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時與銷售部門聯(lián)系。

(3)按 照 稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時繳納稅金。2.銷 售 貨款結(jié)算的管理。(1)對 客 戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)危约皯裘⑷掌?、金額(大小寫)是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。(2)除 業(yè) 務(wù)往來頻繁、信譽(yù)良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應(yīng)予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷售，清欠部門及時催收貸款，回籠資金。(3)每 年 按一定比例計提壞賬損失。3.債 權(quán) 的清理。

(1)應(yīng) 收 賬款崗位人員要對應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。數(shù)據(jù)輸人時應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸人不串戶。每月應(yīng)收賬款余額與總賬核對無誤;由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應(yīng)收賬款信息。每年對未清賬的上?？蛻糌?zé)任到人，至少對賬i次，外地客戶每年通過信函形式對賬，平時發(fā)現(xiàn)問題及時聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。

(2)為 清 理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權(quán)，避免壞賬的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財務(wù)部門、監(jiān)審部門應(yīng)共同協(xié)助，重點清理這些問題。本著?先易后難，先近后遠(yuǎn)，核對賬目與催討相結(jié)合的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務(wù)或瀕臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時總結(jié)營銷工作中涉及債權(quán)問題的經(jīng)驗教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。清理債權(quán)是一項繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收賬款的管理工作。

一、分析說明題(每題20分，共40分)

1.請指出下面屬于哪一種會計核算形式的賬務(wù)處理程序圖?說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及其適用范圍。

1.答 :是 匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。

匯總 記 賬 憑證核算形式的優(yōu)點在于:①總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡了總賬的登記工作;②匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。

匯總 記 賬 憑證核算形式的缺點在于:①定期填列匯總記賬憑證的工作量較大;②總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。因此，這 種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。2.請 對 下面某單位的總會計師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點評:(1)組 織 領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機(jī)構(gòu)設(shè)臵、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案和建議

(2)組 織 編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。(3)審 批 企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度。(4)審 批 企業(yè)財務(wù)收支。

(5)協(xié) 助 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。(6)參 與 制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案。(7)組 織 和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。

(8)領(lǐng) 導(dǎo) 交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。

要求 :總 會計師必須由具有兩年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的財務(wù)科長會計師擔(dān)任。

2.答 :該 總會計師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容:

(1)增 加 簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告。

(2)增 加 組織進(jìn)行成本費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。(3)參 與 研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。

(4)總 會 計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。

二、制度設(shè)計題(計60分)

[資 料 ” siT1s公司是具有港口與航道施工總承包一級資質(zhì)，主營業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預(yù)制工程。公司現(xiàn)共有員工307名，有各類專業(yè)技術(shù)人員222名，其中高、中級專業(yè)技術(shù)人員90名。公司注冊資本26192萬元，擁國內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機(jī)等設(shè)

備及混凝土攪拌站。公司先后承擔(dān)數(shù)十個國家、省(市)級重點工程建設(shè)，以及多個工程的混凝土預(yù)制構(gòu)件的施工。

[要 求 ” 請為該公司設(shè)計一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財務(wù)對帳單、收款流程等方面的應(yīng)

收賬款管理制度。

答：

二、制度設(shè)計題(共60分)1.制 訂 目的為加 強(qiáng) 應(yīng) 收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。2。收 賬 依據(jù)

合 同書、送貨回單、銷售發(fā)票(收票回執(zhí))、財務(wù)對賬(詢證函)、還款協(xié)議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。3.結(jié) 算 清單

簽 收賬 款 管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應(yīng)注明債務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù)(送貨明細(xì))、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過業(yè)務(wù)員面訪時交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時結(jié)清的應(yīng)請求客戶財務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時提供，但每日至少結(jié)算一次。4.財 務(wù) 對賬單

企 業(yè)應(yīng) 收 賬款管理人員應(yīng)制作財務(wù)對賬單，財務(wù)對賬單應(yīng)分為對賬部分和回執(zhí)部分。財務(wù)對賬單注明客戶在對賬日前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請可戶供應(yīng)部和財務(wù)部進(jìn)行賬目核對，并將核對結(jié)果填寫清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財務(wù)專用章。5.收 款 流程

(1)到 期 前提醒。應(yīng)收賬款到期前5日工程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前5日賬款，點中發(fā)送系統(tǒng)自動將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。

<2)到 期 日催收。應(yīng)收賬款到期日是一個非常重要的時點概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點，也是賬款催收的敏感點，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時客戶有強(qiáng)烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證100%提醒率，可安裝管理軟件，自動生成提醒函件，由后臺管理人員點中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。(3)逾 期 催討?？蛻粑茨茉诟犊钊涨昂蟀磿r付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺管理人員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應(yīng)部門催款。計算機(jī)軟件系統(tǒng)會自動生成相關(guān)函件，可自動生成逾期30天以內(nèi)客戶名單必要時交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達(dá)，也可同時采取二種方式送達(dá)。

(4)嚴(yán) 重 逾期追索。應(yīng)收賬款逾期1月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計算機(jī)軟件會自動生成逾期30-60天的客戶名單，并自動產(chǎn)生黃色報警信號，同時自動產(chǎn)生催討函件。(5)呆 滯 賬款追索。逾期2個月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺配合法務(wù)人員追款。計算機(jī)系統(tǒng)自動生成逾期60-90天的客戶名單，并自動產(chǎn)生紅色警告，同時自動產(chǎn)生追討函件。

(6)呆 滯 賬款清理。逾期3個月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù)責(zé)協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計算機(jī)系統(tǒng)自動生成逾期90天以上客戶名單，并自動產(chǎn)生黑色警告，同時自動生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。

(7)起 訴 與執(zhí)行。律師介人后客戶仍拒不自覺還款的，報請企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。6.收 款 流程調(diào)整

企業(yè) 應(yīng) 根 據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣，客戶特點和市場競爭情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進(jìn)程，在追賬報警時間間隔上靈活把握，可以按要求輸人計算機(jī)系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴(yán)重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。

一、分析說明題(每題20分，共40分)

1.請 指 出 下面YH公司固定資產(chǎn)盤點制度的缺憾所在。YH 公 司 固 定 資 產(chǎn) 盤 點 制 度 一、總 則

(一)為 了 加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)盤點行為，明確有關(guān)人員的責(zé)任，保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)的安全、完整，制定本制度。

(二)本 制 度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點的規(guī)范，各部門可參考執(zhí)行。二、固 定 資產(chǎn)盤點的范圍及分工

固定 資 產(chǎn) 盤點是指房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等勞動資料的盤點。參與盤點的各部門具體分工如下;

(一)行 政科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)盤點的組織領(lǐng)導(dǎo)。(二)財 務(wù) 部負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤點。

(三)制 造 部負(fù)責(zé)生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用等機(jī)器設(shè)備的盤點。(四)儲 運 部負(fù)責(zé)車輛等運輸設(shè)備的盤點。三、組 織 領(lǐng)導(dǎo)

(一)為 了 保證固定資產(chǎn)盤點工作的順利進(jìn)行，公司設(shè)立固定資產(chǎn)盤點領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由副總經(jīng)理擔(dān)任，副組長由行政科長及財務(wù)部長擔(dān)任，成員由財務(wù)、生產(chǎn)、倉儲、行政等職能部門的負(fù)責(zé)人組成。

(二)行政科為固定資產(chǎn)盤點常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點工作’。

四、其他

(一)本制度由財務(wù)部制定、解釋、修改。(二)本制度自頒布之日起執(zhí)行。

1.答 :① 總則中第2條應(yīng)改為:?本制度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點的規(guī)范，各部門必須無條件遵照執(zhí)行?。

②分 工 條 款中固定資產(chǎn)盤點的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)為財務(wù)部;行政科應(yīng)負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤點;同時應(yīng)增添?各職能部門及固定資產(chǎn)管理使用部門要密切配合?的條款。

③ 組 織 領(lǐng)導(dǎo)條款中公司所設(shè)立的固定資產(chǎn)盤點領(lǐng)導(dǎo)小組組長應(yīng)由總經(jīng)理擔(dān)任，副組長應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人及財務(wù)部長擔(dān)任，成員應(yīng)增添基建部門;財務(wù)部為固定資產(chǎn)盤點常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點工作。

④ 該 公 司固定資產(chǎn)盤點制度應(yīng)增加盤點人員的職責(zé)、盤點前的準(zhǔn)備事項、盤點的時間及方式、盤點應(yīng)注意事項等條款。

二、制度設(shè)計題(計60分)[資 料 ”

某企 業(yè) 是 一個規(guī)模特大的大型國有制造型企業(yè)，財會人員數(shù)量較多，其總會計師對財務(wù)處長提出如下要求:Cl)設(shè)計一套適合本企業(yè)特點的賬務(wù)處理程序;<2)該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求;(3)說明設(shè)計該賬務(wù)處理程序理由;(4)指出該賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)點與缺點?！耙?求 ” 請你幫助完成上述工作。答：

二、制度設(shè)計題(共60分)(1)根 據(jù) 本企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等方面的情況應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序?？?目 匯 總表賬務(wù)處理程序如下:

① 根 據(jù) 同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表;② 根 據(jù) 原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證;

③ 根 據(jù) 收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;④ 根 據(jù) 原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬;⑤ 定 期 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表;⑥ 根 據(jù) 科目匯總表登記總賬;

⑦ 月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的合計數(shù)，應(yīng)分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符;

⑧ 月 末 根據(jù)總賬與明細(xì)賬的一記錄編制會計報表。(2)憑 證 :專用憑證、科目匯總表。

賬 簿 :現(xiàn) 金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收(付)賬款，其它應(yīng)收(付)款、長(短)期投資、實收資本、生產(chǎn)成本、庫存商品費用等明細(xì)賬;總賬。

<3)大 企 業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性多，而且會計核算目標(biāo)除了滿足對外報告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財務(wù)分析報告。因此，在選用賬務(wù)處理程序時，一方面，要考慮處理大量會計信息的需要，另一方面要便于對會計信息進(jìn)行分析。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表會計核算形式。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬憑證的工作量大，一般應(yīng)采用科目匯總表核算形式。

(4)科 目 匯總表賬務(wù)處理程序的特點:根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。

科 目 匯總 表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點:簡化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。

科 目 匯總 表賬務(wù)處理程序的缺點:不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常監(jiān)督和檢查。

一、分析說明題(每題20分，共40分)

l.請 說 明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題? XX 公 司 現(xiàn) 金 保 管辦 法 一、保 管 人

1.現(xiàn) 金 保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.出 納 員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。二、保 管 措施

1.現(xiàn) 金 的?？緘'有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。

2.保 險 柜鑰匙山出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。

3.出 納 員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。

4.庫 存 現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負(fù)責(zé)?，F(xiàn)金以外的物一律不得存放在保險柜內(nèi)。1.答 :

<1)保 管 人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過5年。(2)保 管 措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容: ① 保 險 柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。

② 保 險 柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時轉(zhuǎn)動密碼器。

③ 保 險 柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

④庫 存 現(xiàn) 金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。

⑤ 如 有 有價證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。

⑥ 應(yīng) 增 加?出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送?條款。

2.請指出下面圖示是什么會計核算形式?并說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。

2.答 :該 圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具

體內(nèi)容是:

(1)根 據(jù) 原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

(2)根 據(jù) 現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(3)根 據(jù) 記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

(4)根 據(jù) 記賬憑證，定期填列科目匯總表。

(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。

(6)根 據(jù) 對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。

(7)期 末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。

二、制度設(shè)計題(計60分)“資 料 ” 某企業(yè)證券投資部7月10日購人A公司股票10000股，購買價每股8.5 元，支付

相關(guān)稅費7U0元，作為長期投資;7月15日，出售上月購入的}3公司債券，購人成本為51000

元，出售價為53000元，另支付相關(guān)稅費300元。7月20日，收到本年初購入的三年期、票面

利率為$%、每半年付息一次的面值12萬元的C公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購

買日為同一日，購入價格為13.2 萬元，溢價采用直線法攤銷。仁要 求 ”

(1)請 用 圖示說明股票投資登記簿的設(shè)計要點。(2)請 用 圖示說明債券投資登記簿的設(shè)計要點。(3)請 設(shè) 計購入股票的業(yè)務(wù)處理程序;(4)請 設(shè) 計債券出售的業(yè)務(wù)處理程序;

(5)請 設(shè) 計投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

二、制度設(shè)計題(共60分)答:(1)

股票投資登記簿(2)

(3)購 入 股票的業(yè)務(wù)處理程序如下:

① 由投 資 業(yè)務(wù)部門編制?股票投資計劃書?，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制?股票購人通知單?一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。

② 出納 根 據(jù)?股票購人通知單?開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。

③ 出 納 收到證券公司的有價證券后，根據(jù)股票、支票存根及?股票購人通知單?編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

④ 會計 部 門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。(4)債 券 處臵的業(yè)務(wù)處理程序:

①投 資 業(yè) 務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制?債券出售通知單?辦理債券的賣出手續(xù)。

②會 計 部 門收到證券公司轉(zhuǎn)來的?債券出售通知單?后進(jìn)行審核，并交出納部門。

③ 出納 部 門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的?債券出售通知單?及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。

④ 會計 部 門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券投資登記簿。

<5)債 券 投資收益的業(yè)務(wù)處理程序:

① 財會 部 門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收人，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。借 :應(yīng) 收 利息4800

貸: 長 期 債權(quán) 投 資一一債券投資(債券溢價)2000 投 資 收 益 2800

② 出 納 部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收人收賬通知編制收款憑證。借 :銀 行 存款4800 貸 :應(yīng) 收 利 息 4800

1.請指出下面是一種什么銷售方式流程圖?試分析存在什么問題?怎樣調(diào)整?

1.答 :

(1)這 是 送貨制銷售方式流程圖。

<2)箭 頭 ①、③、④和會計部門與銀行結(jié)算有誤。(3)應(yīng) 當(dāng) 按以下要求調(diào)整:

①是 銷 售 部門先開發(fā)票再由運輸部門提貨送貨。

③運 輸 部 門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對方驗收后取得送貨回單。④ 是 運 輸部門將送貨回單交銷售部門或會計部門。最 后，會 計部門根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進(jìn)行結(jié)算。

二、制度設(shè)計題(計60分)

「資 料 ” 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。

“要 求 ” 為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度。

二、制度設(shè)計題(共60分)

答 :該 服 裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度:該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計算時，采用分批法與分步法相結(jié)合計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下:

(1)編 制 有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等;反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤

記錄、產(chǎn)量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等;除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預(yù)提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單位和金額;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

(2)按 產(chǎn) 品的批別設(shè)臵產(chǎn)品成本計算單。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設(shè)臵直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。

一、分析說明題(每題20分，共40分)

1.請 說 明 下列轉(zhuǎn)賬憑證的用途，并指出下列轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計是否合理，還應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容? 1.答 :

(1)轉(zhuǎn) 賬 憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會計分錄的一種復(fù)式記賬憑證。

(2)在 轉(zhuǎn) 賬憑證格式中無須設(shè)計?出納編號?、?領(lǐng)繳款人?、?出納簽章?項目。

<3)轉(zhuǎn) 賬 憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計?對方單位?項目沒有多大實際作用。(4)該 轉(zhuǎn) 賬憑證應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、會計主管、制單項目、制單編號。(5)借 貸 方總賬科目下還應(yīng)設(shè)臵明細(xì)科目

2.請說明試算平衡表的作用并指出下面某公司的試算平衡表存在哪些問題? 2.答 :(1)余 額 試算平衡表是在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過編制會計分錄并過人賬戶后，根據(jù)會計等式的恒等原理編制而成，是為保證結(jié)賬后賬戶記錄的正確性和順利開展下一會計期間開設(shè)新賬工

作以及便于編制資產(chǎn)負(fù)債表而編制的。

(2)余 額 試算平衡表中應(yīng)當(dāng)列示現(xiàn)金和銀行存款而不是貨幣資金;應(yīng)當(dāng)列示應(yīng)收賬款和壞

賬準(zhǔn)備而不是應(yīng)收賬款凈額;應(yīng)當(dāng)列示原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本和低值易耗品而不是存貨;

應(yīng)當(dāng)列示應(yīng)交稅金而不是未交稅金。

(3)余 額 試算平衡表中標(biāo)注的時間應(yīng)當(dāng)為年、月、日，而不是年、月。(4)余 額 試算平衡表應(yīng)設(shè)臵貨幣計量單位(元)。

(5)試 算平衡表中借貸方余額不等(借方4817222.5 1元;貸方4807222.5 1元)，應(yīng)當(dāng)檢查

其不等的原因。

二、制度設(shè)計題(計60分)

“資 料 ”1 A公司(中型企業(yè))的會計組織機(jī)構(gòu)有會計核算部和財務(wù)管理部兩大部門。其中:會計部各崗位包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細(xì)核算會計和車間會計崗位;財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位。該公司采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)臵部門，但是在會計部和財務(wù)部下面不增設(shè)分部。該公司已為總會計師崗位、會計部的?工資核算、材料核算、固定資產(chǎn)核算、利潤核算、成本計算、稽核、綜合明細(xì)核算會計和車間會計?等崗位進(jìn)行了會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計;也為財務(wù)部的?財務(wù)部經(jīng)理、經(jīng)營、綜合分析?等崗位進(jìn)行了相應(yīng)的會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計。

“要 求 ”請 為會計部的?經(jīng)理?、?成本計算?、?往來結(jié)算?、?總賬報表?等崗位和財務(wù)部的?出

納?、?規(guī)劃?等崗位進(jìn)行崗位職責(zé)的設(shè)計。

二、制度設(shè)計題(共60分)答 :

1.會 計 部經(jīng)理崗位基本職貴

(1)具 體 負(fù)責(zé)企業(yè)的會計管理工作。

(2)參 與 組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(3)參 加 企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作。

(4)參 與 擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。<5)負(fù) 責(zé) 向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。(6)審 核 企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。

(7)組 織 本部門會計人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。

(8)領(lǐng) 導(dǎo) 交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。

要求 :會 計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。

2，成 本 計算崗位基本職責(zé)

(1)會 同 有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實施辦法。(2)企 業(yè) 產(chǎn)品成本核算方法。

(3)建 立 和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。(4)根 據(jù) 車間和倉庫交來的半成品人庫、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品人庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。

<5)審 核 各車間轉(zhuǎn)來的各項要素費用的原始憑證。

(6)進(jìn) 行 各有關(guān)要素費用、跨期攤提費用、制造費用、輔助生產(chǎn)費用的分配，并編制有關(guān)費用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。

(7)將 生 產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品人庫的轉(zhuǎn)賬憑證。.(8)審 核 車間成本和備用金開支。(9)審 核 委托、受托外單位加工事項。

(10)編 制 有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費用的會計報表。(11)指 導(dǎo) 車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟(jì)核算制度。(12)領(lǐng) 導(dǎo) 交辦的其他與產(chǎn)品成本計算有關(guān)的工作。3.往 來 結(jié)算崗位基本職責(zé)

1、會 同 有關(guān)部門擬定企業(yè)往來結(jié)算管理與核算的實施辦法，建立往來款項的清算手續(xù)制度。

<2)辦 理 與供貨單位、購買單位和其他單位、個人的往來結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核算。(3)負(fù) 責(zé) 各項備用金、財務(wù)費用的計算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。

(4)負(fù) 責(zé) 租金、保證金、罰沒金、股息的計算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。(5)負(fù) 責(zé) 債券的應(yīng)計利息、溢折價攤銷的計算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。(6)領(lǐng) 導(dǎo) 交辦的其他與往來結(jié)算有關(guān)的管理工作。4.總賬 報 表崗位基本職責(zé)

(1)會 同 有關(guān)部門擬定企業(yè)總賬報表管理、登記、編制的實施辦法。(2)登記企業(yè)各總分類賬簿。

(31填制結(jié)賬時的賬項調(diào)整轉(zhuǎn)賬憑證，并登記有關(guān)總賬。(4)編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表。(5)核對其他會計報表。

(6)辦理會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保

(7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬報表有關(guān)的核算工作。5.出納崗位基本職責(zé)

(1)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價證券的收付業(yè)務(wù)。<2)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。(3)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

(4)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。<5)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。6.規(guī)劃崗位基本職責(zé)

(1)具體進(jìn)行利率、匯率、證券價格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測。

(2)以金融市場和現(xiàn)金流量預(yù)測為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計劃。(3)編制利潤計劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的目標(biāo)。

(4)對實物投資計劃進(jìn)行可行性咨詢分析，對金融投資計劃進(jìn)行獨立的決策分析。<5)審核匯編材料采購用款計劃。

(6)會同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。

(7)參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計劃。(8)會同有關(guān)部門制定流動資金定額。

(9)編制企業(yè)流動資金計劃和銀行借款計劃。

(10)編制企業(yè)成本、費用計劃，并考核其執(zhí)行情況。(11)會同有關(guān)部門加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作。

(12)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。