第一篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五次作業(yè)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五次作業(yè)

1．請(qǐng)指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問(wèn)題。

2．結(jié)合你自己?jiǎn)挝回?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖。

答：

1．XY賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也有不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單的核對(duì)要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。

2．保護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，根據(jù)我單位具體狀況，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，我設(shè)計(jì)的現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序流程如下：

(一)現(xiàn)金管理制度 1．現(xiàn)金儲(chǔ)備和保管。

(1)根據(jù)規(guī)定，除財(cái)務(wù)部以及公司內(nèi)實(shí)體單位允許設(shè)立庫(kù)存現(xiàn)金外，其他各部門(mén)未經(jīng)財(cái)務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫(kù)。

(2)庫(kù)存現(xiàn)金限額須經(jīng)銀行核定，不得超儲(chǔ)。公司規(guī)定限額為3000元庫(kù)存現(xiàn)金，均由財(cái)務(wù)部出納管理。

(3)財(cái)務(wù)部出納員在每日下午3時(shí)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲(chǔ)，及時(shí)存人銀行，以保安全。

（4）金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門(mén)。（5）保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。

（6）出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

（7）現(xiàn)金以外的物品，如有價(jià)證券、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等，如需存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，應(yīng)辦理保管交接手續(xù)。

（8）出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護(hù)送，并安排專(zhuān)車(chē)接送。

2．現(xiàn)金使用范圍。

(1)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過(guò)內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。

(2)下列范圍不受1 000元以?xún)?nèi)限額的約束；

a．職工醫(yī)藥費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。c．招待協(xié)作單位費(fèi)用等。b．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費(fèi)、探親職工預(yù)借車(chē)費(fèi)等。

(3)銷(xiāo)售貨款及運(yùn)輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫(kù)存現(xiàn)金限額。

3．現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)程序。(1)預(yù)約備用金。a．每天根據(jù)各單位預(yù)約的報(bào)銷(xiāo)金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報(bào)銷(xiāo)金額，報(bào)銀行人員，由銀行崗位開(kāi)現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。

b．提取備用金，應(yīng)提前一天開(kāi)出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。

(2)職工醫(yī)藥費(fèi)、退休職工醫(yī)藥費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)、托費(fèi)、困難補(bǔ)助的報(bào)銷(xiāo)程序。

a．報(bào)銷(xiāo)職工醫(yī)藥費(fèi)，退休職工醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)根據(jù)工會(huì)審核的醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)和打印的電腦單金額進(jìn)行核對(duì)，數(shù)據(jù)正確方可報(bào)銷(xiāo)，如金額不對(duì)，應(yīng)重新工會(huì)打印正確的金額，予以報(bào)銷(xiāo)。

b．報(bào)銷(xiāo)家屬醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準(zhǔn)金額后方可報(bào)銷(xiāo)。

c．托費(fèi)、困難補(bǔ)助由公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋章后方可報(bào)銷(xiāo)。(3)全公司各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)程序。

a．各部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財(cái)務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報(bào)銷(xiāo)。其中報(bào)銷(xiāo)金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報(bào)銷(xiāo)金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。

b．各部門(mén)、實(shí)體司報(bào)銷(xiāo)金額在2000元以上時(shí)，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約，否則不予報(bào)銷(xiāo)。

(4)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序。各部門(mén)、實(shí)體報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)應(yīng)填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章后，報(bào)銷(xiāo)單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)公司差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。

(5)采購(gòu)生產(chǎn)請(qǐng)款單的報(bào)銷(xiāo)程序。零星采購(gòu)材料，金額一般控制在1 000元以?xún)?nèi)，并填寫(xiě)生產(chǎn)請(qǐng)款單加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報(bào)銷(xiāo)。

(6)借款單借款程序。各部門(mén)、實(shí)體填寫(xiě)借款單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。

4．結(jié)算紀(jì)律。

(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過(guò)審核鑒證的會(huì)計(jì)憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人員對(duì)原始憑證的審核包括日期、收款人名稱(chēng)、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開(kāi)支一律拒收、拒付，對(duì)于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。

(2)不準(zhǔn)以白條抵留庫(kù)存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告監(jiān)督部處理。

(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，帳戶(hù)登記”，要求準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)，庫(kù)存現(xiàn)金帳實(shí)相符。

（5）現(xiàn)金收訖無(wú)誤后，要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個(gè)人章，并及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證。

（6）出納人員必須根據(jù)審核無(wú)誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。

（7）支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個(gè)人章，并及時(shí)處理有關(guān)賬務(wù)。

（8）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存銀行，不得坐支。

（9）任何部門(mén)和個(gè)人，都不得以任何理由公款私借，個(gè)人因公借款，按《職工借款管理制度》規(guī)定辦理。

（10）出納人員因特殊原因不能及時(shí)履行職責(zé)時(shí)，必須由財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)指定專(zhuān)人代辦有關(guān)業(yè)務(wù)，不得私自委托（11）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要及時(shí)登記“現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿”辦理交接手續(xù)，“現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿”要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。

（12）嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員將公款攜至自己家中存放保管。

（13）因業(yè)務(wù)需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部和公司負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并妥善處置，任何人不得隨意帶回。否則，發(fā)生損失由責(zé)任人賠償。

（14）因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金的，由使用部門(mén)向財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理同意后，準(zhǔn)予支付現(xiàn)金。

（15）財(cái)務(wù)部長(zhǎng)應(yīng)定期監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)批處理。由于出納員自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負(fù)全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。

(二)銀行存款管理制度

A銀行存款的管理：

1．執(zhí)行國(guó)家對(duì)銀行存款的各項(xiàng)管理辦法，隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。

2．在銀行開(kāi)立的帳戶(hù)，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。

B銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 1．嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。

2．企業(yè)在銀行的帳戶(hù)必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。

C銀行存款的核算

1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。

2．認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對(duì)原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開(kāi)支一律拒收、拒付。經(jīng)過(guò)審核后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。

3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資，嚴(yán)禁用帳戶(hù)搞非法活動(dòng)。

4．及時(shí)、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對(duì)帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系，盡快查對(duì)清楚。月末，編制銀行存款余調(diào)節(jié)額表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)帳，此月處理完畢，銀行制單人員要對(duì)出納員的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核。

5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，帳戶(hù)登記”，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。

(三)．適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖

適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序，其具體內(nèi)容為： ①根據(jù)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表； ②根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；

③根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，④根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類(lèi)賬； ⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬； ⑥月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的余額與有關(guān)部分類(lèi)賬戶(hù)的余額相核對(duì)；

⑦月末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表．

第二篇：2016年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五次形考作業(yè)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五次形考作業(yè)包含第九章（知識(shí)點(diǎn)

3、任務(wù)1；知識(shí)點(diǎn)

4、任務(wù)1）第十章（知識(shí)點(diǎn)

1、任務(wù)1）選擇3次任務(wù)并上傳

第九章 責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

知識(shí)點(diǎn)3：內(nèi)部結(jié)算制度的設(shè)計(jì)

任務(wù)1:青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格按成本（包括稅金）加上小額利潤(rùn)制定，由財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)共同計(jì)算。試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，并分析其優(yōu)缺點(diǎn)。

答：是以選定的成本作為定價(jià)基礎(chǔ)，加上一定比例的內(nèi)部利潤(rùn)作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，屬于成本加成定價(jià)法。成本具有多種定義，如完全成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、變動(dòng)成本、實(shí)際成本等，故以不同成本概念為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)存貨估價(jià)決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等將會(huì)產(chǎn)生不同的影響。以完全成本為基礎(chǔ)制定轉(zhuǎn)移價(jià)格的優(yōu)點(diǎn)在于：

（1）獲取完全成本信息的代價(jià)極低。因?yàn)橥耆杀拘畔⑹歉鶕?jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求計(jì)算的，可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲取。

（2）能夠合理地計(jì)量到某些間接費(fèi)用。因?yàn)槿绻D(zhuǎn)移的產(chǎn)品需要開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)工作，則其成本會(huì)包含于間接費(fèi)用中，在這種情況下，使用完全成本能夠合理地計(jì)量到這些費(fèi)用。以完全成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價(jià)格存在的缺陷主要有：

1）對(duì)賣(mài)方缺乏降低成本的激勵(lì)作用。因?yàn)橐酝耆杀咀鳛檗D(zhuǎn)移價(jià)格，一方面，會(huì)使賣(mài)方得不到任何利潤(rùn)；另一方面，賣(mài)方的成本全部轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，客觀(guān)上使賣(mài)方經(jīng)理缺乏降低成本的動(dòng)力和壓力。

2）買(mǎi)方則需要承擔(dān)不受它控制而有其他部門(mén)造成的工作效率上的責(zé)任。因?yàn)閷?duì)于買(mǎi)方而言，制造部門(mén)的成本無(wú)論高低都將全額轉(zhuǎn)移給它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，就會(huì)出現(xiàn)偏差。通常情況下，該方法主要作為企業(yè)內(nèi)部各成本中心相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的計(jì)價(jià)、結(jié)算依據(jù)。盡管以傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法得出的完全成本作為轉(zhuǎn)移價(jià)格缺乏經(jīng)濟(jì)上的合理性，但在實(shí)踐中它們還是被廣泛運(yùn)用。用標(biāo)準(zhǔn)成本取代完全成本，來(lái)彌補(bǔ)完全成本的缺陷。因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)成本可以減少低效率問(wèn)題，有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于正確評(píng)價(jià)各責(zé)任單位的業(yè)績(jī)。但是，它仍然無(wú)法真正解決實(shí)際完全成本導(dǎo)致的目標(biāo)不一致的問(wèn)題。因?yàn)榧词故遣捎脴?biāo)準(zhǔn)成本，仍然存在將賣(mài)方的固定成本作為買(mǎi)方的變動(dòng)成本處理的問(wèn)題，由此決定了它仍不能很好地解決目標(biāo)一致性的問(wèn)題。另外，如果賣(mài)方生產(chǎn)能力有剩余，可以按變動(dòng)成本轉(zhuǎn)移；若賣(mài)方無(wú)閑置 生產(chǎn)能力，則應(yīng)以市價(jià)為其轉(zhuǎn)移價(jià)格。以變動(dòng)成本為轉(zhuǎn)移價(jià)格存在以下問(wèn)題：

（1）以變動(dòng)成本為轉(zhuǎn)移價(jià)格會(huì)使買(mǎi)方過(guò)分有利。

（2）這種方法只能用于成本中心，因?yàn)槿绻?zé)任中心只計(jì)算變動(dòng)成本，就不能用投資利潤(rùn)率、剩余收益和經(jīng)濟(jì)增加值對(duì)該中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

（3）如果無(wú)限制地將一個(gè)責(zé)任中心的變動(dòng)成本轉(zhuǎn)移給另一個(gè)責(zé)任中心，將不利于激勵(lì)成本中心經(jīng)理控制成本。以實(shí)際成本為基礎(chǔ)的加成價(jià)格，制定轉(zhuǎn)移價(jià)格的優(yōu)點(diǎn)在于：能保證提供商品的一方能夠通過(guò)商品的捉供獲得一定的利潤(rùn)，可調(diào)動(dòng)其工作積極性。但實(shí)際成本加成價(jià)格也存在缺陷，會(huì)將提供商品一方的浪費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給買(mǎi)方，削弱了雙方降低成本的責(zé)任感，導(dǎo)致責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)利益的不合理分配。同時(shí)，加成的利潤(rùn)率的確定很容易摻雜一定程度的主觀(guān)隨意性，而加成利潤(rùn)率的偏高與偏低均會(huì)影響對(duì)雙方業(yè)績(jī)的正確評(píng)價(jià)。

知識(shí)點(diǎn)4責(zé)任會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)

任務(wù)1：責(zé)任會(huì)計(jì)要編制責(zé)任報(bào)告，因此需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是完全不能滿(mǎn)足責(zé)任報(bào)告編制需求的，并且財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間沒(méi)有任何必然的聯(lián)系。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由。

答：這種說(shuō)法是不正確的。因?yàn)槿缦拢?/p>

（1）責(zé)任會(huì)計(jì)雖然要編制責(zé)任報(bào)告，但單軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式不需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持。

(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不是完全不能滿(mǎn)足責(zé)任報(bào)告編制需求的，只是需要在賬戶(hù)設(shè)置尤其是明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置上需要做一些調(diào)整，目的是提供責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系所需信息。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責(zé)任會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是對(duì)企業(yè)核算主體的會(huì)計(jì)信息分解為特定責(zé)任中心的會(huì)計(jì)信息，并不會(huì)改變企業(yè)總的財(cái)務(wù)結(jié)果，比如企業(yè)全部投資中心的可控利潤(rùn)之和減去企業(yè)層面的責(zé)任成本就是企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

第10章 會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)

知識(shí)點(diǎn)1：企業(yè)會(huì)計(jì)信息化總體設(shè)計(jì)

任務(wù)1：有軟件開(kāi)發(fā)公司為了方便會(huì)計(jì)人員修改計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算中的差錯(cuò)，在會(huì)計(jì)核算軟件中設(shè)置了“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能，即：（1）“反復(fù)核”是將已經(jīng)復(fù)核的會(huì)計(jì)憑證取消復(fù)核標(biāo)記，以便對(duì)其進(jìn)行修改或增刪。（2）“反記賬”是把一批已經(jīng)登記到會(huì)計(jì)賬簿的記賬憑證的當(dāng)月發(fā)生額從其各自賬簿中予以扣除，使各賬簿恢復(fù)到該批會(huì)計(jì)憑證登記賬簿前的各賬簿發(fā)生額和余額的狀態(tài)。（3）“反結(jié)賬”是將已復(fù)核記賬并已結(jié)轉(zhuǎn)下月的會(huì)計(jì)賬簿恢復(fù)到以前月份各會(huì)計(jì)賬簿發(fā)生額和余額狀態(tài)，甚至是修改前幾個(gè)月甚至前幾個(gè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

要求：試分析會(huì)計(jì)核算軟件存在的這些功能的弊端

答：在近幾年會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐中，不少會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)公司為了方便財(cái)會(huì)人員糾正會(huì)計(jì)電算化核算中的差錯(cuò)，紛紛在會(huì)計(jì)核算軟件中設(shè)置了“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能。這3項(xiàng)功能的使用確實(shí)給財(cái)會(huì)工作帶來(lái)了諸多方便，但也產(chǎn)生了一些負(fù)面效應(yīng)。

一、“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”的作用

會(huì)計(jì)電算化中的“反復(fù)核”，又稱(chēng)“取消復(fù)核”，就是將已經(jīng)復(fù)核的會(huì)計(jì)憑證取消復(fù)核標(biāo)記，以便對(duì)其進(jìn)行修改或增刪，根據(jù)取消復(fù)核的記賬憑證數(shù)量的多少又分為“單張取消復(fù)核”和“成批取消復(fù)核”兩種?！胺从涃~”又稱(chēng)“倒記賬”，就是把一批已經(jīng)登記到會(huì)計(jì)賬簿的記賬憑證當(dāng)月的發(fā)生額從其各自賬簿中予以扣除，使各賬簿恢復(fù)到該批會(huì)計(jì)憑證登賬前各賬簿的發(fā)生額和余額的狀態(tài)。“反結(jié)賬”又稱(chēng)作“倒結(jié)賬”或“環(huán)境恢復(fù)”，就是將已復(fù)核記賬并已結(jié)轉(zhuǎn)下月的會(huì)計(jì)賬簿恢復(fù)到以前月份各會(huì)計(jì)賬簿的發(fā)生額和余額的狀態(tài)。

總的來(lái)說(shuō)，無(wú)論是手工記賬還是計(jì)算機(jī)記賬，都有可能會(huì)產(chǎn)生原始憑證錄入錯(cuò)誤，記賬憑證編制中科目運(yùn)用錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不合理等錯(cuò)誤情況。在會(huì)計(jì)電算化中的軟件中加入“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”就是為了更正會(huì)計(jì)電算化中工作差錯(cuò)，減少會(huì)計(jì)賬簿中可能存在的冗余會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)電算化核算的準(zhǔn)確性，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化核算與國(guó)際接軌的需要，是會(huì)計(jì)電算化順應(yīng)改革與時(shí)俱進(jìn)的重要體現(xiàn)。

具體地說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化中的“反復(fù)核”功能就是在己審核通過(guò)但沒(méi)有登記會(huì)計(jì)賬簿之前，發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算工作差錯(cuò)，通過(guò)事先設(shè)定好的“反復(fù)核”程序取消復(fù)核標(biāo)記，由原憑證編制者重新編制正確的會(huì)計(jì)憑證，這與手工記賬在處理方法和程序上沒(méi)杳任何本質(zhì)的區(qū)別?！胺从涃~”功能就是當(dāng)月在登記會(huì)計(jì)賬簿以后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，使用此項(xiàng)功能糾錯(cuò)，但其前提條件應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)軟件必須提供能反映更正會(huì)計(jì)事項(xiàng)來(lái)龍去脈的完整痕跡記錄，以便將對(duì)更改會(huì)計(jì)事項(xiàng)的目的和內(nèi)容進(jìn)行審核查驗(yàn)，明確責(zé)任，防止弄虛作假行為的發(fā)生?！胺唇Y(jié)賬”功能就是在會(huì)計(jì)月結(jié)特別是年結(jié)后，發(fā)現(xiàn)存在會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，修改前幾個(gè)月甚至前幾個(gè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。有些會(huì)計(jì)軟件不僅提供在當(dāng)年各月的“反結(jié)賬”功能，而且還可以跨“反結(jié)賬”，即直接將會(huì)計(jì)賬簿恢復(fù)至指定年份、月份各賬簿未復(fù)核、未登賬前的發(fā)生額和余額的狀態(tài)，指定年月后的已經(jīng)登賬的會(huì)計(jì)賬簿全部取消，只保留取消復(fù)核的工業(yè)憑證。

二、“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”存在的弊端

隨著“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能的廣泛使用，其弊端也日益顯現(xiàn)，歸納起來(lái)說(shuō)主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面:

1.與現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)相違背

《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》第18條、19條明確規(guī)定，“在已經(jīng)輸入的原始憑證審核通過(guò)或者相應(yīng)記賬憑證審核通過(guò)或者登賬后，原始憑證確需修改，會(huì)計(jì)核算軟件在留有痕跡的前提下，可以提供修改和對(duì)修改后的機(jī)內(nèi)原始憑證與相應(yīng)的記賬憑證是否相符進(jìn)行校驗(yàn)的功能”，“發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并已審核通過(guò)或者登賬的記賬憑證有錯(cuò)誤的，可以采用紅字沖銷(xiāo)法或者補(bǔ)充更正法進(jìn)行更正，記賬憑證輸入時(shí)可用‘一’號(hào)或者其他標(biāo)記表示”。使用“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能更正會(huì)計(jì)工作差錯(cuò)，不僅違背了上述有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法的規(guī)定，而且在原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿等方面，大多數(shù)的會(huì)計(jì)軟件沒(méi)有或很少提供必要的痕跡記錄。

2.為做假賬、提供虛假會(huì)計(jì)信息及經(jīng)濟(jì)違法犯罪打開(kāi)了方便之門(mén) 由于“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能的使用，使得會(huì)計(jì)人員為同一單位做幾套賬、編制幾套會(huì)計(jì)報(bào)表變得輕而易舉。以前手工賬由各人分別編制憑證、記載賬簿，如果發(fā)生會(huì)計(jì)造假，通過(guò)墨跡或筆跡可以較容易地識(shí)別和鑒定。而目前大多數(shù)會(huì)計(jì)軟件對(duì)更改的會(huì)計(jì)事項(xiàng)沒(méi)有提供完整的、真正意義上的痕跡記錄。有的會(huì)計(jì)軟件根本不提供這類(lèi)逆向會(huì)計(jì)操作的痕跡記錄，有的也只是在操作日志中記錄了何人何時(shí)使用過(guò)這些逆向操作功能，至于更正和補(bǔ)充了何種會(huì)計(jì)事項(xiàng)，其目的和來(lái)龍去脈如何則無(wú)從得知。現(xiàn)在，會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬冊(cè)都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)打印出來(lái)，如果單位缺乏嚴(yán)格周密的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部牽制手續(xù)，別有用心的人就會(huì)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)蓄意留下伏筆，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，神不知鬼不覺(jué)地篡改部分會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和賬冊(cè)，這樣就使得會(huì)計(jì)做假、造假和經(jīng)濟(jì)違法犯罪變得更加隱蔽，給會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)督工作和防范違法犯罪增加了技術(shù)難度。

3.如果軟件功能使用不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致賬務(wù)混亂

在使用“反記賬、反結(jié)賬”功能時(shí)，由于財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)水平以及對(duì)軟件功能理解的偏差，特別是在運(yùn)用跨反結(jié)賬功能時(shí)，不同年份會(huì)計(jì)科目的體系可能發(fā)生了變化，如果誤操作，很可能產(chǎn)生賬務(wù)混亂，甚至可能導(dǎo)致整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)的癱瘓，造成不應(yīng)有的損失。

三、完善措施，通過(guò)分析不難發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)電算化工作中的“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”并非十全十美，也不是一無(wú)是處，對(duì)其正確的態(tài)度簡(jiǎn)單地說(shuō)就是“去偏存真，加?xùn)欧雷o(hù)”。

1.“去偏存真”就是去掉那些不合規(guī)的功能，保留有用且合規(guī)的功能。這是因?yàn)?在日常會(huì)計(jì)核算工作中，無(wú)論是手工操作還是會(huì)計(jì)電算化核算，存在差錯(cuò)是在所難免的，其差錯(cuò)必須通過(guò)規(guī)范的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法來(lái)糾正。會(huì)計(jì)電算化工作可能產(chǎn)生的差錯(cuò)，歸納起來(lái)主要有以下5種類(lèi)型: 一是會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤;二是發(fā)生額多記或少記;三是編制記賬憑證時(shí)借貸方用錯(cuò);四是有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有完整反映;五是會(huì)計(jì)摘要或原始憑證附件數(shù)量發(fā)生錄入差錯(cuò)等。至于在手工會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的諸如借貸不平衡、會(huì)計(jì)賬簿登載筆誤、跳行、隔頁(yè)等差錯(cuò)，由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)記賬、結(jié)賬，已不可能再出現(xiàn)。在手工會(huì)計(jì)核算常用的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法中，除“紅字劃線(xiàn)更正法”不再適用會(huì)計(jì)電算化核算外，其他如“紅字沖銷(xiāo)法”、“補(bǔ)充更正法”依然適用于會(huì)計(jì)電算化核算，以上提及的5種類(lèi)型的差錯(cuò)基本都可通過(guò)這兩種方法進(jìn)行更正，而且在《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》中已有非常明確的規(guī)定。

此外，關(guān)于冗余會(huì)計(jì)信息問(wèn)題，相對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作而言，發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的數(shù)量畢竟是有限的，不會(huì)出現(xiàn)有的同志擔(dān)心的形成大量冗余會(huì)計(jì)信息的情況，而且通過(guò)規(guī)范的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法更正以后，不會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量及其使用，會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表完全能夠做到真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

2.加?xùn)欧雷o(hù)

當(dāng)前，會(huì)計(jì)工作中普遍存在著會(huì)計(jì)信息失真和會(huì)計(jì)造假的問(wèn)題，已經(jīng)成為阻礙我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的毒瘤。而利用會(huì)計(jì)電算化“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能做假、造假正變得越來(lái)越普遍，從一定程度上講，起到了助紂為虐的作用。國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法的規(guī)定，都強(qiáng)調(diào)了更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)要有痕跡記錄，其目的就是要做到有案可稽，有據(jù)可查，從制度上防止會(huì)計(jì)做假造假，不給犯罪分子以可乘之機(jī)。

因此，從加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化法規(guī)建設(shè)、堵塞制度漏洞和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的角度講，會(huì)計(jì)電算化工作的主管機(jī)關(guān)一一財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件“反記賬、反結(jié)賬”功能要作出“加?xùn)欧雷o(hù)”的明確規(guī)定。對(duì)可以實(shí)施的逆向會(huì)計(jì)操作功能，會(huì)計(jì)軟件必須要提供能夠反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來(lái)龍去脈的痕跡記錄功能;明令禁止會(huì)計(jì)軟件提供具有會(huì)計(jì)舞弊功能性質(zhì)的跨“反結(jié)賬”功能;對(duì)會(huì)計(jì)人員利用“反記賬、反結(jié)賬”功能從事做賬、造假等違法犯罪活動(dòng)，要制定相應(yīng)的處罰規(guī)定。通過(guò)嚴(yán)密法規(guī)和道德制度建設(shè)，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員遵章守紀(jì)，加強(qiáng)規(guī)范的職業(yè)道德教育，使會(huì)計(jì)電算化真正達(dá)到朱鎊基總理提出的“誠(chéng)信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假賬”的要求。

第三篇：《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》作業(yè)

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》形成考核作業(yè)冊(cè)

作業(yè)一

1.搜索查詢(xún)題：答：2006年2月15日財(cái)政部令第33號(hào)，公布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》；同日，財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（2010年財(cái)會(huì)[2010]21號(hào)將財(cái)會(huì)[2006]4號(hào)文中35項(xiàng)準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的13個(gè)）；也是同日，財(cái)會(huì)[2006]4號(hào)印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等22項(xiàng)準(zhǔn)則和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》等26項(xiàng)準(zhǔn)則。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：（1）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；（2）有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；（3）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果；（4）有利于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的具體要求：（1）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的層次性；（2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的全面性；（3）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性；（4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性 確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來(lái)完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。

3．企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些?答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見(jiàn)的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動(dòng)情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是經(jīng)過(guò)企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿(mǎn)足內(nèi)部人的利益取向。

對(duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思包括：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)行的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。

4．在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)某一時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表，會(huì)計(jì)信息使用者可以了解兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果，這種變動(dòng)結(jié)果部分可以通過(guò)利潤(rùn)表解釋?zhuān)抢麧?rùn)表只能衡量企業(yè)獲取利潤(rùn)的大小和來(lái)源。因?yàn)槔麧?rùn)表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以不能說(shuō)明企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)中獲得的現(xiàn)金數(shù)量，而現(xiàn)金恰恰是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與現(xiàn)金有關(guān)，企業(yè)可以在一定時(shí)期內(nèi)無(wú)利潤(rùn)甚至虧損，但是如果沒(méi)有現(xiàn)金，企業(yè)將不可能持續(xù)下去。因此現(xiàn)金流量信息對(duì)投資者的未來(lái)決策至關(guān)重要，編制現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)用情況希望企業(yè)能夠編制現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的列報(bào)作為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建了現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目的具體排列，即按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)分類(lèi)表述，按收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)確認(rèn)原

１

則，以具體以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。很顯然，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量這一大類(lèi)的第一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目就應(yīng)該是“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金”。

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。主要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額等項(xiàng)目。

現(xiàn)金流量表的具體列報(bào)方式不能與會(huì)計(jì)賬簿體系相對(duì)應(yīng)，因此在每類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部的具體報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成上就采用了直接法編制方式，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還同時(shí)使用間接法?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱(chēng)。其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是其最主的部分，它主要記錄企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金等活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)狀況。

5．在我國(guó)財(cái)政部2006年頒布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，答： 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說(shuō)所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則是充分披露所有者權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其根源。

所有者權(quán)益變動(dòng)表的涵義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。綜合收益包括凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表示如下：

綜合收益＝凈利潤(rùn)＋直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

凈利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用＋直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失

在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映，所有者權(quán)益變動(dòng)表在內(nèi)容上應(yīng)包括所有者權(quán)益具體構(gòu)成項(xiàng)目的變動(dòng)結(jié)果及增減變動(dòng)產(chǎn)生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報(bào)。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)表，因此，所有者權(quán)益變動(dòng)表就各具體構(gòu)成項(xiàng)目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。

所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者(或股東，下同)的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。

第三十條 所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

(一)凈利潤(rùn)；(二)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；(三)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；(四)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；

２

(五)按照規(guī)定提取的盈余公積；(六)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

6、分析企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因?說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容?(10分)答：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，其原因是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特征，相關(guān)信息無(wú)法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對(duì)報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個(gè)方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映，從而滿(mǎn)足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類(lèi)，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。其三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。

表外附注信息披露方式的基本原理并沒(méi)有脫離賬戶(hù)體系，這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語(yǔ)言的一致性與可比性（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明）。同時(shí)這也表明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶(hù)體系，即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來(lái)越多，但并沒(méi)有脫離其本原。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。

二、制度設(shè)計(jì)題(40分)資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠(chǎng)，企業(yè)會(huì)計(jì)制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過(guò)程。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也包括上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供更多的信息資源。

企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類(lèi)形式。

該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對(duì)上海銷(xiāo)售部可利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷(xiāo)售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員

３

會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國(guó)有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。

作業(yè)二

1.自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？

答：在設(shè)計(jì)具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大?。粌?nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 2.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？

答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（4）無(wú)形資產(chǎn)處置

3.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？

答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）取得與驗(yàn)收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置

二、制度設(shè)計(jì)題

（一）案例資料

在幾年前，發(fā)生過(guò)一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國(guó)有小企業(yè)，財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒(méi)多久的年輕女孩?..答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定: 出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)帳的登記 和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專(zhuān)用印章不得有一人兼管 出納人員

４

應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會(huì) 計(jì)檔案保管人員相分離.出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)人員 和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離.（二）案例資料

W公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求。W公司原材料采購(gòu)主要是通過(guò)招標(biāo)方式進(jìn)行的，采購(gòu)部門(mén)首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商???.答：一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤(pán)點(diǎn)處置五個(gè)階段，包括取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤(pán)點(diǎn)清查、銷(xiāo)售處置等主要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下要求：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）存貨請(qǐng)夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤(pán)點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)證制度的規(guī)定。

（三）案例資料

A公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：????? 答：

一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：

1．該公司的銷(xiāo)售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷(xiāo)售作業(yè)中客戶(hù)甄選、客戶(hù)信用調(diào)查、接受客戶(hù)訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷(xiāo)貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷(xiāo)售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。

2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷(xiāo)售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。

該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門(mén)之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：

1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N(xiāo)售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢(xún)證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶(hù)對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。

（四）案例資料

某化工廠(chǎng)使用一種主要原材料，經(jīng)過(guò)四個(gè)車(chē)間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含有各種化學(xué)元素?..５

答案略 作業(yè)3

一、分析說(shuō)明題 1.說(shuō)明長(zhǎng)期借款制度核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)： 答：（1）長(zhǎng)期借款籌資方案的提出與論證

（2）通過(guò)可行性論證的長(zhǎng)期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會(huì)審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序

（3）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見(jiàn)后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè)務(wù)。

（4）嚴(yán)格按照合同約定用款

（5）按照借款合同規(guī)定按時(shí)足額歸還貸款本息

（6）提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商

2.所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括哪些？

答：（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是確保權(quán)益資本的籌資合法合規(guī)

（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同、業(yè)務(wù)章程、利潤(rùn)分配決議與分配方案、會(huì)計(jì)處理程序等方方面面

（3）各類(lèi)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類(lèi)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定

（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來(lái)源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

（5）需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門(mén)（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對(duì)審批過(guò)程進(jìn)行完整的書(shū)面記錄 3.說(shuō)明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

答（1）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入

（2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本

（3）利潤(rùn)應(yīng)該由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失籌夠成，杜絕隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，以及編造虛假利潤(rùn)

4.試說(shuō)明對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)該注意的問(wèn)題

答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（2）對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度作規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。（5）對(duì)于未列人預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如確定需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算（6）會(huì)計(jì)本門(mén)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)

６ 的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門(mén)（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任主要進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期的開(kāi)展檢查工作。

一、（一）制度設(shè)計(jì)題 資料

某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：

第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第5個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門(mén)提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)?..答：按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。這些，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是因職工提供服務(wù)而對(duì)職工產(chǎn)生的義務(wù)。

為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目。該科目屬于負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目，貸方登記分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

該科目應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

如：“應(yīng)付職工薪酬——工資”“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”等。

（二）資料

某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營(yíng)業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨(dú)立法人，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元人民幣，其中甲方出資40萬(wàn)元??.答：1.依照《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，如證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求 2.3.4.5.6.7.董事會(huì)應(yīng)當(dāng)依法就股票發(fā)行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項(xiàng)作出決議，并提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門(mén)（比如中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)）的有關(guān)規(guī)定制作申請(qǐng)文件，由保薦人保薦并向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申報(bào)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在股票核準(zhǔn)發(fā)行之日起的一定時(shí)期（比如我國(guó)為6個(gè)月）內(nèi)發(fā)行股票 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說(shuō)明書(shū)

企業(yè)委托股票承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售股票，銷(xiāo)售完畢后將股東繳款單及股東名冊(cè)繳企業(yè)證券部門(mén)，企業(yè)證券部門(mén)審核后登記股東名冊(cè)并將繳款單送會(huì)計(jì)本門(mén)

會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券部門(mén)轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后，經(jīng)審核由出納編制收款憑證

７

登記銀行存款日記賬，收款憑證和有關(guān)單據(jù)交企業(yè)證券部門(mén) 8.9.企業(yè)證券部門(mén)在股東名冊(cè)上登記收款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理

企業(yè)辦理變更登記及時(shí)向社會(huì)公告

10.企業(yè)證券部門(mén)應(yīng)定期向證券交易機(jī)構(gòu)索取流通股東名單，其他股東有變動(dòng)的，應(yīng)及時(shí)更新有關(guān)信息并進(jìn)行公告和變更登記

（三）資料

甲公司對(duì)從事銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理制度要求制定相應(yīng)的銷(xiāo)售策略，為了增加銷(xiāo)售過(guò)程中的靈活性，授予銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。?.答：1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2.組織銷(xiāo)售與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷(xiāo)售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對(duì)客戶(hù)的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷(xiāo)售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確3.銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、還賬核銷(xiāo)的審批程序、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作

作業(yè)四

一、1.分析說(shuō)明題

闡述責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？分析說(shuō)明說(shuō)否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度

答：責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)：（1）設(shè)置責(zé)任主體，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任（2）編制責(zé)任預(yù)算，分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（3）完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實(shí)施（4）編制責(zé)任報(bào)告，考核責(zé)任業(yè)績(jī) 責(zé)任會(huì)計(jì)制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征視為內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能，在確保職責(zé)完整的同事充分調(diào)動(dòng)個(gè)職責(zé)部門(mén)主觀(guān)能動(dòng)性

2.說(shuō)明企業(yè)責(zé)任中心如何確立？企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括哪些方面？概括說(shuō)明企業(yè)責(zé)任中心的制度實(shí)施要點(diǎn)？

答：責(zé)任中心設(shè)計(jì)原則：（1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（3）責(zé)任績(jī)效的可確指與可計(jì)量原則（4）責(zé)任中心層次性原則

內(nèi)容：（1）成本費(fèi)用中心設(shè)計(jì)（2）收入中心設(shè)計(jì)（3）利潤(rùn)中心設(shè)計(jì)（4）投資中心設(shè)計(jì)

責(zé)任中心設(shè)計(jì)師責(zé)任會(huì)計(jì)制度的起點(diǎn)與核心。責(zé)任中心是責(zé)任會(huì)計(jì)的具體核算主體，相對(duì)獨(dú)立并有著各自明確的責(zé)權(quán)利范圍，企業(yè)要為它們?cè)谑跈?quán)范圍內(nèi)獨(dú)立自主地履行職責(zé)提供必要的條件

3.你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是否必要，并說(shuō)明理由

答：內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應(yīng)采取的手段，內(nèi)部結(jié)算方式設(shè)計(jì)既要滿(mǎn)足往來(lái)結(jié)算的要求又要簡(jiǎn)化手續(xù)?？紤]到企業(yè)與外部單位間的市場(chǎng)化結(jié)算方式絕大部分是依托銀行完成的，只有少量是錢(qián)貨兩清，因此，內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算方式設(shè)

８

計(jì)，這不僅有利于強(qiáng)化銀行結(jié)算管理觀(guān)念與適應(yīng)市場(chǎng)交易結(jié)算實(shí)踐，也降低了全新核算方式設(shè)計(jì)帶來(lái)的學(xué)習(xí)成本與可能的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 4.簡(jiǎn)述責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵？說(shuō)明責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告會(huì)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

答：責(zé)任會(huì)計(jì)是在重新設(shè)定會(huì)計(jì)核算對(duì)象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息加工，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式設(shè)計(jì)有兩種基本思路供選擇：一是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系；另一個(gè)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系而建立自身核算方式。責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及責(zé)任中心間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶(hù)后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，從而對(duì)責(zé)任中西實(shí)際績(jī)效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱(chēng)為業(yè)績(jī)報(bào)告或績(jī)效報(bào)告 5.會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，因此需要重新設(shè)計(jì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由

答：(1)系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。手工會(huì)計(jì)的初始化工作包括建立會(huì)計(jì)科目，開(kāi)設(shè)總賬，登錄余額等；會(huì)計(jì)電算化的初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容主要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安裝，賬套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的設(shè)置，軟件運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，科目級(jí)別與位長(zhǎng)的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目及其代碼的建立，最明細(xì)科目初始余額的輸入，憑證類(lèi)型設(shè)置，自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄定義，會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)、格式、數(shù)據(jù)來(lái)源公式的定義等。

(2)科目的設(shè)置和使用上存在差異。在手工會(huì)計(jì)中，由于手工核算的限制，將賬戶(hù)分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級(jí)賬戶(hù)，此外，再開(kāi)設(shè)輔助賬戶(hù)以滿(mǎn)足管理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算機(jī)可以處理各種復(fù)雜的工作，科目的級(jí)數(shù)和位長(zhǎng)設(shè)置因不同的軟件而異，有的財(cái)務(wù)軟件將科目的級(jí)崐數(shù)可設(shè)置到6級(jí)以上，完全滿(mǎn)足了會(huì)計(jì)明細(xì)核算方面的需要；科目的設(shè)置上除設(shè)置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對(duì)應(yīng)的科目代碼，使用科目時(shí)，計(jì)算機(jī)只要求用戶(hù)輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時(shí)，一般都將中文科目和與之對(duì)應(yīng)的科目代崐碼同時(shí)顯示。

(3)賬務(wù)處理程序上存在差異。手工會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和管理形式的不同，采用不同的會(huì)計(jì)核算形式，常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過(guò)多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和相互核對(duì)，目的是為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯(cuò)。而在會(huì)計(jì)電算化中，一般要根據(jù)文件的設(shè)置來(lái)確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方法。

(4)賬簿格式存在差異。在手工會(huì)計(jì)中，賬簿的格式分為訂本式、活頁(yè)式和卡片式三種,并且對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,由于受到打印機(jī)的條件限制,不太可能打印出訂本式賬簿,因此根據(jù)《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》規(guī)定,所有的賬頁(yè)均可按活頁(yè)式打印后裝訂成冊(cè);總賬賬頁(yè)的格式有傳統(tǒng)三欄借貸式總賬和科目匯總式總賬,后者可代替前者;明細(xì)賬的格式可有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等。

９

6.簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)信息化權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求？說(shuō)明我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化與原來(lái)手工化下權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求的差別之處

答：措施：（1）建立信息系統(tǒng)相關(guān)資產(chǎn)的管理制度，保證電子設(shè)備的安全（2）成立專(zhuān)門(mén)的信息系統(tǒng)安全管理機(jī)構(gòu)（3）按照國(guó)家相關(guān)發(fā)露法規(guī)以及信息安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，制定信息系統(tǒng)安全實(shí)施細(xì)則（4）有效利用IT技術(shù)手段，對(duì)硬件配置調(diào)整、軟降參數(shù)修改嚴(yán)格控制（5）委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行于維護(hù)管理，應(yīng)與其簽訂正式服務(wù)合同和保密協(xié)議（6）采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的感染和破壞（7）建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)定期備份制度（8）建立信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行于維護(hù)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制度和不相容職務(wù)分離制度（9）積極開(kāi)展信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全問(wèn)題并加以整改。

二、制度設(shè)計(jì)題

資料：

某大型煤礦集團(tuán)中，有采煤煤礦、洗煤廠(chǎng)、焦化廠(chǎng)、坑口發(fā)電廠(chǎng)等。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位之間存在交易時(shí)?

答：部結(jié)算價(jià)格，是企業(yè)內(nèi)部各核算單位實(shí)行“獨(dú)立核算，自計(jì)盈虧”的價(jià)值尺度，是實(shí)行內(nèi)部模擬市場(chǎng)、模擬法人運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是進(jìn)行合理分配的經(jīng)濟(jì)杠桿。因此，建立和完善內(nèi)部結(jié)算價(jià)格系統(tǒng)，對(duì)原材料、主要材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、工具、配件等物資和勞務(wù)制定合理的內(nèi)部交換價(jià)格，對(duì)于實(shí)行成本控制，正確處理企業(yè)內(nèi)部單位之間的經(jīng)濟(jì)的具有重要的作用。

一內(nèi)部結(jié)算價(jià)格系統(tǒng)

1．內(nèi)部?jī)r(jià)格按管理方式的劃分。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格管理方式可分為指令性?xún)r(jià)格、指導(dǎo)性?xún)r(jià)格、協(xié)商價(jià)格。

指令性?xún)r(jià)格是指不準(zhǔn)隨意升降，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)制執(zhí)行的價(jià)格。為保護(hù)各核算單位的經(jīng)濟(jì)利益，算實(shí)現(xiàn)“平等交換”，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)獨(dú)家經(jīng)營(yíng)、沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象的產(chǎn)品或工作，必須制定并執(zhí)行指令性?xún)r(jià)格。

指導(dǎo)性?xún)r(jià)格是指在規(guī)定的基本價(jià)格基礎(chǔ)上允許有適當(dāng)浮動(dòng)幅度，在企業(yè)內(nèi)部指導(dǎo)指令的價(jià)格。為建立內(nèi)部機(jī)制，鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)。降低成本，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)存在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象的產(chǎn)品或工作，應(yīng)制定并執(zhí)行指導(dǎo)性?xún)r(jià)格。同時(shí)，為保證內(nèi)部結(jié)算價(jià)格體系的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，便于價(jià)格的管理，對(duì)指導(dǎo)性?xún)r(jià)格可以在確定中準(zhǔn)價(jià)格的基礎(chǔ)上，規(guī)定最高限價(jià)和最低限價(jià)。

協(xié)商價(jià)格是指由物資或勞務(wù)供需雙方價(jià)格。在企業(yè)內(nèi)部，對(duì)部分產(chǎn)品或工作。如小型電器修理、二零星制作等，可不制定統(tǒng)一價(jià)格，由供需雙方協(xié)商定價(jià)。

2．內(nèi)部結(jié)算價(jià)格按綜合程度劃分。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格綜合程度可分為單項(xiàng)價(jià)格和綜合價(jià)格。單項(xiàng)價(jià)格是指按工種、工序分別指訂的以勞務(wù)為主的結(jié)算價(jià)格。在執(zhí)行分工種個(gè)人計(jì)件工資制時(shí)，單項(xiàng)價(jià)格時(shí)用以計(jì)算計(jì)件工資的基礎(chǔ)。

綜合價(jià)格是對(duì)包括多個(gè)工種、工序制定的以勞務(wù)為主的結(jié)算價(jià)格。在采用綜合計(jì)件工資制時(shí)，綜合價(jià)格是計(jì)算工人勞動(dòng)報(bào)酬依據(jù)。

１０

第四篇：《教學(xué)設(shè)計(jì)》第五次作業(yè)

《教學(xué)設(shè)計(jì)》第五次作業(yè)

《教學(xué)設(shè)計(jì)》試題

一、填空題

1．教學(xué)活動(dòng)是學(xué)校實(shí)現(xiàn)其教育目的和培養(yǎng)目標(biāo)的基本（途徑），因此教學(xué)活動(dòng)在學(xué)校教育的各項(xiàng)工作中有著重要的意義。

2．學(xué)校教育意義上的“教學(xué)”可以理解為：教學(xué)就是以課程內(nèi)容為（中介），學(xué)生在教師的指導(dǎo)下共同開(kāi)展的學(xué)習(xí)活動(dòng)。

3．一般來(lái)說(shuō)，“設(shè)計(jì)”是指人們?cè)趧?chuàng)造某種具有實(shí)效性的新事物或解決所面臨的新問(wèn)題之前，所進(jìn)行的探究性的（系統(tǒng)）計(jì)劃過(guò)程。

4．教學(xué)設(shè)計(jì)的模式是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的教學(xué)設(shè)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所形成的教學(xué)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)化、穩(wěn)定的（操作）樣式和簡(jiǎn)約方式。

5.當(dāng)代認(rèn)知心理學(xué)家斯騰伯格等人認(rèn)為，兒童認(rèn)知能力的發(fā)展并不是由于認(rèn)知結(jié)構(gòu)（本身）的變化所引起的，而是通過(guò)原有認(rèn)知結(jié)構(gòu)的功能的不斷激活、工作有效性的不斷提高以及認(rèn)知結(jié)構(gòu)間各元素相互作用的熟練程度的提高而逐漸實(shí)現(xiàn)的。

6.學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)也是影響學(xué)習(xí)的一個(gè)重要的(內(nèi)部)因素，為了使教學(xué)收到好的效果，就有必要激發(fā)學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)。

7.元認(rèn)知監(jiān)控是指?jìng)€(gè)體在認(rèn)知活動(dòng)中主動(dòng)地產(chǎn)生策略、選擇策略、（自我）控制及調(diào)節(jié)的過(guò)程。

8.有關(guān)的研究還表明，元認(rèn)知能力的獲得并不單是由于個(gè)體的成熟，而更是由于個(gè)體的學(xué)習(xí)，個(gè)體若缺乏基本（學(xué)習(xí)），那么即使到了成人階段，在這方面也不一定能達(dá)到理想的水平。

9.有關(guān)的研究發(fā)現(xiàn)，年幼兒童有時(shí)不能很好地完成認(rèn)知任務(wù)，這并不是缺少完成認(rèn)知任務(wù)的（基本）能力要素，所缺少的是將這些能力要素協(xié)調(diào)起來(lái)，組成策略并從中獲益的能力。

10.在教學(xué)設(shè)計(jì)中，學(xué)習(xí)需要是一個(gè)特定的概念，指有關(guān)學(xué)習(xí)者學(xué)習(xí)的目前狀況與所（期望）達(dá)到的狀況之間的差距，這一差距就是學(xué)習(xí)需要。

二、單選題

1．根據(jù)現(xiàn)代基礎(chǔ)教育的學(xué)校教學(xué)活動(dòng)領(lǐng)域所涉及的主要問(wèn)題，教學(xué)設(shè)計(jì)可以歸納為三個(gè)層面。他們是指（A）。

A.學(xué)科課程教學(xué)設(shè)計(jì)、單元教學(xué)設(shè)計(jì)和課堂教學(xué)設(shè)計(jì)

B.學(xué)校教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、單元教學(xué)設(shè)計(jì)和課堂教學(xué)設(shè)計(jì)

C.學(xué)校教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、學(xué)科課程教學(xué)設(shè)計(jì)和單元教學(xué)設(shè)計(jì)

D.學(xué)科課程教學(xué)設(shè)計(jì)、學(xué)期教學(xué)設(shè)計(jì)和單元教學(xué)設(shè)計(jì)

2．從教學(xué)信息的傳播者（教師）和教學(xué)信息的接受者來(lái)看，至少有四個(gè)方面的因素會(huì)影響教學(xué)信息傳播的效果。分別是（A）。

A.傳播技能、態(tài)度和情意、知識(shí)和認(rèn)知水平、社會(huì)及文化背景

B.交互能力、態(tài)度和意境、知識(shí)和技能、文化和行為背景

C.傳播能力、傳播通道、編碼和譯碼、情境脈絡(luò)和傳播內(nèi)容

D.傳播技能、年齡特征、認(rèn)知水平、傳播內(nèi)容及文化背景

3.20世紀(jì)80年代，安德魯斯和古德森在研究了40多種教學(xué)設(shè)計(jì)模式的基礎(chǔ)上，總結(jié)出教學(xué)設(shè)計(jì)模式的（A）步驟，這些步驟反映了教學(xué)設(shè)計(jì)模式的一般要素。

A.14個(gè)

B.9個(gè)

C.6個(gè) D.4個(gè)

4.勞特斯（Lotas）將學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)風(fēng)格劃分為情感Ⅰ、情感Ⅱ、認(rèn)知Ⅰ和認(rèn)知Ⅱ等四種類(lèi)型。情感Ⅰ是指(A)。

A.學(xué)習(xí)者喜好在群體中進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)他人的舉動(dòng)非常敏感，往往傾向于根據(jù)他人的情感進(jìn)行學(xué)習(xí)上的決策。

B.學(xué)習(xí)者則關(guān)心生活的意義和目的，他們傾向于根據(jù)道德的美學(xué)的原則進(jìn)行學(xué)習(xí)上的決策

C.學(xué)習(xí)者喜好關(guān)心生活的實(shí)踐層面，并往往傾向于根據(jù)精確的信息進(jìn)行學(xué)習(xí)上的決策

D.學(xué)習(xí)者則喜歡用事實(shí)建構(gòu)和理解有關(guān)的理論

5.肯普模式（1977）這一教學(xué)設(shè)計(jì)模式強(qiáng)調(diào)四個(gè)基本要素，分別為（A）。

A.教學(xué)目標(biāo)、學(xué)習(xí)者特征、教學(xué)資源和教學(xué)評(píng)價(jià)

B.教材組織、學(xué)習(xí)者特征、教學(xué)活動(dòng)和教學(xué)評(píng)價(jià)

C.媒體選擇、教學(xué)目標(biāo)、可控性和學(xué)習(xí)者分析

D.學(xué)習(xí)者特征、靈活性、適應(yīng)性和教學(xué)目標(biāo)

6.從對(duì)學(xué)習(xí)結(jié)果進(jìn)行分類(lèi)、呈現(xiàn)形式、呈現(xiàn)要素三個(gè)方面考察了教學(xué)材料設(shè)計(jì)過(guò)程的教學(xué)設(shè)計(jì)模式被稱(chēng)為（A）。

A.梅里爾的“部分呈現(xiàn)理論”教學(xué)設(shè)計(jì)模式

B.加涅和布里格斯的教學(xué)設(shè)計(jì)模式

C.迪克和凱瑞的教學(xué)設(shè)計(jì)模式 D.布里格斯的教學(xué)設(shè)計(jì)模式

三、簡(jiǎn)答

1．為什么說(shuō)學(xué)校教學(xué)活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)人類(lèi)認(rèn)識(shí)和個(gè)體認(rèn)識(shí)之間有效聯(lián)系的重要紐帶？

答：⑴學(xué)校教學(xué)活動(dòng)過(guò)程中通過(guò)多門(mén)課程使學(xué)生獲得的系統(tǒng)性的知識(shí)，系統(tǒng)性的知識(shí)是人類(lèi)長(zhǎng)期積累的總體認(rèn)識(shí)的成果，這些成果是人類(lèi)長(zhǎng)期以來(lái)在探索世界過(guò)程中智慧的結(jié)晶，人類(lèi)這些智慧的結(jié)晶通過(guò)教育與教學(xué)的加工凝結(jié)成為教學(xué)中的知識(shí)。

⑵學(xué)生的學(xué)習(xí)過(guò)程也是向自己智慧挑戰(zhàn)的過(guò)程，學(xué)生通過(guò)充分調(diào)動(dòng)自己的智慧，發(fā)揮自己的個(gè)性特長(zhǎng)和潛在的能力，理解、掌握和運(yùn)用知識(shí)。

⑶在長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)過(guò)程中，學(xué)生個(gè)體性的認(rèn)識(shí)逐漸有效地匯聚成為人類(lèi)的總體認(rèn)識(shí)。2．簡(jiǎn)答教學(xué)設(shè)計(jì)的基本層次。

答：教學(xué)設(shè)計(jì)歸納為：（學(xué)科）課程教學(xué)設(shè)計(jì)、單元教學(xué)設(shè)計(jì)和課堂教學(xué)設(shè)計(jì)等三個(gè)層面。

⑴（學(xué)科）課程教學(xué)設(shè)計(jì)主要是指一門(mén)具體課程的教學(xué)設(shè)計(jì)，從它所針對(duì)的教學(xué)設(shè)計(jì)的任務(wù)來(lái)說(shuō)，可以稱(chēng)它為長(zhǎng)期設(shè)計(jì)。

⑵單元教學(xué)設(shè)計(jì)是介于（學(xué)科）課程與課堂教學(xué)設(shè)計(jì)之間的一種階段性教學(xué)設(shè)計(jì)。單元教學(xué)設(shè)計(jì)除了要保證教學(xué)任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)之外，還起著協(xié)調(diào)年級(jí)教學(xué)進(jìn)度等方面的作用。

⑶課堂教學(xué)設(shè)計(jì)一般是針對(duì)一節(jié)課或某一個(gè)具體問(wèn)題所進(jìn)行的教學(xué)設(shè)計(jì)活動(dòng)，所以也稱(chēng)為即時(shí)教學(xué)設(shè)計(jì)。

3．簡(jiǎn)答教學(xué)設(shè)計(jì)的涵義。

答：⑴教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計(jì)是一種教師為達(dá)成一定的教學(xué)目標(biāo)，所使用的“研究教學(xué)系統(tǒng)、教學(xué)過(guò)程，制定教學(xué)計(jì)劃的系統(tǒng)方法”。⑵具體來(lái)說(shuō)，教學(xué)設(shè)計(jì)有著比較具體的操作程序，它是以現(xiàn)代傳播理論和學(xué)習(xí)理論為基礎(chǔ)，科學(xué)合理地運(yùn)用系統(tǒng)理論的思想與方法，根據(jù)學(xué)生的特點(diǎn)和教師自身教學(xué)觀(guān)念、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)、個(gè)性風(fēng)格，分析教學(xué)中的問(wèn)題與要求，確定教學(xué)目標(biāo)，設(shè)計(jì)解決問(wèn)題的步驟，選擇和組合相應(yīng)的教學(xué)策略與教學(xué)資源，為達(dá)到預(yù)期的優(yōu)化教學(xué)效果而制定的教學(xué)實(shí)施方案的系統(tǒng)的計(jì)劃過(guò)程。

⑶教學(xué)設(shè)計(jì)的過(guò)程實(shí)際上是教師為即將進(jìn)行的教學(xué)活動(dòng)制定藍(lán)圖的過(guò)程。4．肯普模式中的十個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)分別是什么？

答：⑴確定學(xué)習(xí)需要和學(xué)習(xí)目標(biāo)，為此應(yīng)先了解教學(xué)條件；⑵選擇課題與任務(wù)；⑶分析學(xué)習(xí)者的特征；⑷是分析學(xué)科內(nèi)容；⑸是闡明教學(xué)目標(biāo)；⑹是實(shí)施教學(xué)活動(dòng)；⑺是利用教學(xué)資源；⑻是提供輔助性服務(wù)；⑼是進(jìn)行教學(xué)評(píng)價(jià)；⑽是預(yù)測(cè)學(xué)生的準(zhǔn)備情況。在這十個(gè)環(huán)節(jié)中，有九個(gè)（即第一、二、三、四、五、七、八、九、十個(gè)）環(huán)節(jié)都由教師自己完成，只有第六個(gè)環(huán)節(jié)是在教師主講或起主導(dǎo)作用的前提下由師生共同完成的。5．瑞奇總結(jié)歸納教學(xué)設(shè)計(jì)模式的6個(gè)要素分別是？ 答：⑴確定學(xué)習(xí)者的需要；

⑵確定各個(gè)層次的目標(biāo)；

⑶建構(gòu)評(píng)價(jià)過(guò)程；

⑷設(shè)計(jì)和選擇教學(xué)傳遞的方式和方法；

⑸試用所設(shè)計(jì)的教學(xué)系統(tǒng)； ⑹安裝和維持系統(tǒng)。

6.前運(yùn)算階段的思維方式有哪些特征？

答：這一階段對(duì)應(yīng)于兒童入學(xué)之前和入學(xué)之初。

⑴知覺(jué)的集中傾向性，即處于這個(gè)階段的兒童在面對(duì)問(wèn)題情境時(shí)，只憑知覺(jué)所及，集中注意于事物的單一維度或?qū)用?，忽略事物的其他維度或?qū)用?，不能守恒。這個(gè)階段的思維仍受具體直覺(jué)表象的束縛。

⑵不可逆性，這是與可逆性相對(duì)的。所謂可逆性是指思考問(wèn)題時(shí)可以從下面去思考，也可以從反面去思考；可以從原因去看結(jié)果，同時(shí)也可以從結(jié)果去分析原因。不可逆性即指兒童無(wú)法改變思維的方向，使之回到起點(diǎn)。

⑶自我中心主義，即指處于這個(gè)階段的兒童在面對(duì)問(wèn)題情境時(shí)，只會(huì)從自己的角度、自己的觀(guān)點(diǎn)思考問(wèn)題，而不會(huì)考慮別人的不同看法，換言之，處于這個(gè)階段的兒童，不能夠客觀(guān)地分析世界，而只能主觀(guān)的看世界。7.學(xué)習(xí)方式設(shè)計(jì)的一般要求。

⑴多樣性、完整性。如，語(yǔ)文、外語(yǔ)學(xué)習(xí)的聽(tīng)、說(shuō)、讀、寫(xiě)、思等活動(dòng)；數(shù)學(xué)學(xué)科的閱讀、觀(guān)測(cè)、想象、思維和計(jì)算等活動(dòng)；自然學(xué)科的閱讀、觀(guān)測(cè)、實(shí)驗(yàn)、分析和計(jì)算等活動(dòng)；社會(huì)學(xué)科的閱讀、觀(guān)察、調(diào)查、分析和辨別等活動(dòng)；勞技學(xué)科、體育學(xué)科、藝術(shù)學(xué)科中的一系列智力活動(dòng)與操作活動(dòng)等；活動(dòng)課中的社會(huì)政治活動(dòng)、科學(xué)技術(shù)活動(dòng)、文學(xué)藝術(shù)活動(dòng)、體育保健活動(dòng)、旅游參觀(guān)活動(dòng)、公益勞動(dòng)等，都應(yīng)該完整地設(shè)計(jì)。

⑵有序性。一般要體現(xiàn)出從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從低級(jí)到高級(jí)的次序。

⑶適度的強(qiáng)化，即每一種學(xué)習(xí)方式都應(yīng)該有適當(dāng)?shù)膹?qiáng)化的時(shí)間，各種不同的學(xué)習(xí)方式之間也應(yīng)該起到相互強(qiáng)化的作用。⑷學(xué)習(xí)活動(dòng)總量的合理確定和分配。學(xué)習(xí)活動(dòng)總量是指一個(gè)學(xué)生平均每天用于學(xué)習(xí)活動(dòng)的學(xué)習(xí)時(shí)間及所完成的全部學(xué)習(xí)量。所謂學(xué)習(xí)量是學(xué)生所學(xué)習(xí)的一切間接經(jīng)驗(yàn)與直接經(jīng)驗(yàn)的總和。學(xué)習(xí)活動(dòng)總量的確定和分配要依據(jù)一定年齡階段學(xué)生身心發(fā)展的需要和可能。學(xué)習(xí)活動(dòng)總量太小，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)；而總量太大，又會(huì)影響學(xué)生的自主性的體現(xiàn)、個(gè)性的發(fā)揮和身心健康。

四、論述題

1．試述教學(xué)設(shè)計(jì)的基本特征。

答：(1)指導(dǎo)性。教學(xué)設(shè)計(jì)是指導(dǎo)教學(xué)活動(dòng)而精心設(shè)計(jì)的施教藍(lán)圖，成為指導(dǎo)教師教學(xué)活動(dòng)的基本依據(jù)和行動(dòng)指導(dǎo)方案，教學(xué)活動(dòng)進(jìn)行的具體步驟，教學(xué)活動(dòng)的具體環(huán)節(jié)及其銜接，各項(xiàng)具體活動(dòng)的組織與形式等方面都會(huì)受到教學(xué)設(shè)計(jì)方案的約束與控制。

(2)整體性。整體性或統(tǒng)整性要求根據(jù)教學(xué)設(shè)計(jì)的目標(biāo)要求，全面考慮和分析教學(xué)活動(dòng)的各個(gè)要素，力求使它們?cè)谶_(dá)成教學(xué)目標(biāo)的過(guò)程中能夠有機(jī)配合，達(dá)到某一標(biāo)準(zhǔn)下的最優(yōu)化。(3)操作性。在科學(xué)合理的教學(xué)設(shè)計(jì)方案中，教學(xué)目標(biāo)被分解為具體的并具有可操作性的目標(biāo)，方案中對(duì)教學(xué)內(nèi)容的安排、教學(xué)時(shí)間的分配、教學(xué)活動(dòng)的組織與調(diào)控、教學(xué)方法的選擇與運(yùn)用、教學(xué)評(píng)價(jià)方式與手段等都必須體現(xiàn)具體的可操作性，只有如此教學(xué)設(shè)計(jì)方案才能成為教師有效實(shí)施教學(xué)的依據(jù)。教學(xué)設(shè)計(jì)方案的操作性特征還體現(xiàn)著教學(xué)設(shè)計(jì)方案的彈性和靈活性特點(diǎn)。

(4)創(chuàng)造性。教學(xué)設(shè)計(jì)是教學(xué)工作中一項(xiàng)極富創(chuàng)造性的工作，教師進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)活動(dòng)并不是簡(jiǎn)單的機(jī)械性勞動(dòng)，而是一項(xiàng)發(fā)揮教師才智，煥發(fā)生命活力的一種具有個(gè)性化特點(diǎn)的創(chuàng)造性活動(dòng)。教學(xué)設(shè)計(jì)活動(dòng)雖然有著一定的程序性、合理性、精確性等方面的要求，但這些具有一定規(guī)范性特點(diǎn)的要求對(duì)教師而言，并不是對(duì)其才能自由發(fā)揮的束縛，更不應(yīng)該影響甚至扼殺教師在教學(xué)設(shè)計(jì)活動(dòng)中的創(chuàng)造性。為了能夠充分體現(xiàn)教學(xué)活動(dòng)豐富多彩、生動(dòng)靈活的特點(diǎn)，能夠滿(mǎn)足學(xué)生多樣化的學(xué)習(xí)需求，教學(xué)設(shè)計(jì)非常強(qiáng)調(diào)教師要能夠針對(duì)教學(xué)的具體情況靈活創(chuàng)造性地設(shè)計(jì)教學(xué)。同時(shí)，由于每位教師的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)、教學(xué)風(fēng)格、教學(xué)技能等方面都有著鮮明的個(gè)性化特征。

2．試述教學(xué)設(shè)計(jì)的一般任務(wù)。

答：（1）確定教學(xué)目標(biāo)。所確定的教學(xué)目標(biāo)一般來(lái)說(shuō)有兩大類(lèi)。一類(lèi)是比較高度抽象與概括的目標(biāo)，這類(lèi)目標(biāo)反映的是教育系統(tǒng)任務(wù)的基本取向和對(duì)學(xué)習(xí)者發(fā)展的一種期望，它是一種“期待性目標(biāo)”。另一類(lèi)目標(biāo)是具體的個(gè)別性的目標(biāo)，這些具體目標(biāo)能夠通過(guò)具體的教學(xué)活動(dòng)而使學(xué)生確實(shí)能夠完成或?qū)崿F(xiàn)，也稱(chēng)為“達(dá)成性目標(biāo)”。在教學(xué)設(shè)計(jì)中，要用可操作行動(dòng)的語(yǔ)言或概念對(duì)“教和學(xué)”的效果（或結(jié)果）進(jìn)行描述。

（2）研究和分析教學(xué)內(nèi)容。對(duì)教學(xué)內(nèi)容的研究與分析，是對(duì)教學(xué)目標(biāo)確定所要達(dá)成的教學(xué)活動(dòng)的終點(diǎn)目標(biāo)、學(xué)生在學(xué)習(xí)開(kāi)始時(shí)的起點(diǎn)能力轉(zhuǎn)化為終點(diǎn)能力所需要的知識(shí)、技能以及它們之間的關(guān)系，進(jìn)行比較詳細(xì)的剖析過(guò)程。

（3）研究學(xué)生特點(diǎn)與需要。在教學(xué)設(shè)計(jì)過(guò)程中，準(zhǔn)確地把握學(xué)生的現(xiàn)實(shí)發(fā)展水平的基本意義在于：一是有利于教師比較恰當(dāng)?shù)卮_定課堂教學(xué)的起點(diǎn)，有利于教師合理準(zhǔn)確地確定課堂教學(xué)目標(biāo)，科學(xué)合理的組織教學(xué)內(nèi)容和設(shè)計(jì)教學(xué)過(guò)程；二是有助于教師科學(xué)地選擇恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)方法、教學(xué)媒體，為學(xué)生創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，提供有意義和有效的背景知識(shí)；三是有助于教師清楚地了解學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中的差異性，有利于因材施教，力求通過(guò)實(shí)際教學(xué)活動(dòng)使每個(gè)學(xué)生都能夠達(dá)到自己的最好發(fā)展程度和水平。研究和分析學(xué)生的因素應(yīng)包括：學(xué)生的認(rèn)知因素、學(xué)生的非認(rèn)知因素、學(xué)生的學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)狀態(tài)、社會(huì)性因素等。

（4）教學(xué)過(guò)程相關(guān)措施的研究與分析。教學(xué)措施設(shè)計(jì)包括：教學(xué)方法的選擇與設(shè)計(jì)、教學(xué)媒體的選擇與設(shè)計(jì)、課堂教學(xué)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和教學(xué)評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)。

3．試述教學(xué)設(shè)計(jì)的優(yōu)勢(shì)。

答案要點(diǎn)為：

⑴教學(xué)設(shè)計(jì)比較充分地注意到學(xué)習(xí)者的特點(diǎn)。

⑵教學(xué)設(shè)計(jì)有利于教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)過(guò)程、教學(xué)評(píng)價(jià)的一致性。

⑶教學(xué)設(shè)計(jì)有利于實(shí)現(xiàn)教學(xué)過(guò)程與教學(xué)效果的最優(yōu)化。⑷教學(xué)設(shè)計(jì)促進(jìn)了教學(xué)傳播系統(tǒng)的有效使用。4.試述激發(fā)學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)的技術(shù)。

答：⑴引起并維持注意力的技術(shù)。如：變化材料的呈現(xiàn)方式、用具體的事例說(shuō)明以使概念具體化、清晰化、使用類(lèi)比的方法、似是而非和令人驚奇、用各種方法使教學(xué)材料中包含一些矛盾、沖突和驚奇等。

⑵加強(qiáng)針對(duì)性的技術(shù)。如：學(xué)習(xí)內(nèi)容與學(xué)習(xí)者已有的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)聯(lián)系起來(lái)以降低所呈現(xiàn)的新學(xué)習(xí)材料（內(nèi)容）的生疏程度、向?qū)W習(xí)者說(shuō)明正在學(xué)習(xí)的知識(shí)、技能和態(tài)度等的現(xiàn)有價(jià)值、讓學(xué)習(xí)者當(dāng)前的學(xué)習(xí)與學(xué)習(xí)者愛(ài)好的、感興趣的活動(dòng)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)、逐步使學(xué)習(xí)者相信現(xiàn)在所學(xué)習(xí)的東西對(duì)將來(lái)有價(jià)值。兒童通常都懷有對(duì)于未來(lái)生活或活動(dòng)的目標(biāo)，在引導(dǎo)學(xué)習(xí)者學(xué)習(xí)知識(shí)、技能時(shí)，將這些知識(shí)、技能與他們未來(lái)的目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，讓他們意識(shí)到這些知識(shí)、技能對(duì)未來(lái)的價(jià)值，意識(shí)到對(duì)這些知識(shí)、技能的掌握是達(dá)到未來(lái)目標(biāo)所需要的。

⑶建立自信心的技術(shù)。如：清楚明確地向?qū)W習(xí)者闡明學(xué)習(xí)目標(biāo)。學(xué)習(xí)者一般都希望知道學(xué)習(xí)目標(biāo)，即希望預(yù)先知道學(xué)習(xí)結(jié)束后要掌握什么，這會(huì)形成一種心理定勢(shì)，這種心理定勢(shì)在整個(gè)學(xué)習(xí)過(guò)程中都能發(fā)揮重要的作用，激發(fā)學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)。課堂教學(xué)和學(xué)習(xí)任務(wù)循序漸進(jìn)，使得學(xué)習(xí)內(nèi)容容易掌握。如果通過(guò)排序，使得各項(xiàng)學(xué)習(xí)任務(wù)能夠循序漸進(jìn)地排列起來(lái)，而且這些任務(wù)都能保證準(zhǔn)確地得到執(zhí)行，那么這將會(huì)增強(qiáng)學(xué)習(xí)者的自信心。允許學(xué)習(xí)者不斷提高自我控制學(xué)習(xí)進(jìn)程和達(dá)到成功結(jié)果的程度。如果給學(xué)習(xí)者以控制教學(xué)過(guò)程的適當(dāng)?shù)臋?quán)限，那么他們的自信心將能得到維持與增強(qiáng)。可以允許或鼓勵(lì)學(xué)習(xí)者自己決定某一步驟做什么、選擇什么新的任務(wù)，通過(guò)這種自主性決定來(lái)控制行為和反饋。如果這一過(guò)程進(jìn)行得審慎，那么允許學(xué)習(xí)者判斷自己所掌握的程度和估計(jì)可能存在的難度，這有利于學(xué)習(xí)者形成自信心。而且，通過(guò)自我控制的一系列活動(dòng)，學(xué)習(xí)者還能夠掌握自我管理的策略，增強(qiáng)自我管理的能力。

⑷產(chǎn)生滿(mǎn)意感的技術(shù)。如：對(duì)學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)業(yè)績(jī)提供反饋。當(dāng)學(xué)習(xí)者完成某一學(xué)習(xí)任務(wù)，達(dá)成某一學(xué)習(xí)目標(biāo)時(shí)，就給他們提供適當(dāng)?shù)姆答?，那么就能夠向他們展示他們所形成的能力，使他們產(chǎn)生滿(mǎn)意感，從而推動(dòng)他們的進(jìn)一步學(xué)習(xí)。反饋應(yīng)該是及時(shí)的，才能得到最佳效果。反饋應(yīng)該顯示學(xué)習(xí)者有關(guān)的行為反應(yīng)是正確的、接近正確的還是不正確的，如果不正確，則需要告訴學(xué)習(xí)者為什么不正確，并給他們指出一條能夠得出正確答案的途徑。鼓勵(lì)作出概括、遷移。當(dāng)學(xué)習(xí)者掌握了一種技能之后，鼓勵(lì)他們將這種技能加以概括并遷移到類(lèi)似的或新的情境中去，有助于他們形成滿(mǎn)意感，并進(jìn)而強(qiáng)化學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)。

五、實(shí)踐題

結(jié)合教學(xué)實(shí)踐說(shuō)明教學(xué)設(shè)計(jì)的一般程序。

教學(xué)設(shè)計(jì)作為的教學(xué)活動(dòng)的系統(tǒng)規(guī)劃和決策的過(guò)程，所遵循的設(shè)計(jì)程序一般來(lái)說(shuō)包括以下幾個(gè)方面：

⑴設(shè)計(jì)和規(guī)定教學(xué)的預(yù)期目標(biāo)，分析教學(xué)任務(wù)；

⑵分析學(xué)生已有的知識(shí)水平、基本技能，以及學(xué)生的學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)與狀態(tài)，設(shè)計(jì)和確定教學(xué)活動(dòng)的起點(diǎn)狀態(tài)；

⑶分析設(shè)計(jì)教學(xué)活動(dòng)中，學(xué)生從教學(xué)的起點(diǎn)狀態(tài)向教學(xué)的最終目標(biāo)狀態(tài)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)掌握的知識(shí)、技能，以及應(yīng)當(dāng)形成的態(tài)度與行為習(xí)慣等；

⑷考慮并研究教學(xué)活動(dòng)中向?qū)W生呈現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容的方式與方法，以及所應(yīng)提供的學(xué)習(xí)指導(dǎo)；

⑸研究和設(shè)計(jì)教學(xué)過(guò)程中的所要進(jìn)行的測(cè)量與評(píng)價(jià)的方式和方法等。

一、指導(dǎo)思想

本課依據(jù)小學(xué)體育與健康課程標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合低年級(jí)學(xué)生的身心特點(diǎn)、認(rèn)知能力及我區(qū)小學(xué)體育學(xué)科“四自”教學(xué)模式等，創(chuàng)設(shè)春游中在草地上玩耍的情境，使學(xué)生在一種寬松、開(kāi)放的學(xué)習(xí)環(huán)境中探索知識(shí)、掌握技能、鍛煉身體，學(xué)會(huì)與人合作交往。

二、教學(xué)思路

通過(guò)創(chuàng)設(shè)小青蛙到草地上玩耍的故事情境，激發(fā)起學(xué)生的參與熱情，使他們?cè)谕嬷欣斫饬酥R(shí)，掌握了技術(shù)，鍛煉了能力。如課中教師把圓圈比喻成小池塘、周?chē)牟莸氐龋箤W(xué)生產(chǎn)生想玩的欲望； 通過(guò)創(chuàng)設(shè)各種不斷變化活動(dòng)的場(chǎng)景，激發(fā)學(xué)生興趣，使他們始終保持激昂的情緒，積極參與活動(dòng)。通過(guò)教師的引導(dǎo)、提示，創(chuàng)設(shè)各種練習(xí)環(huán)境，使學(xué)生理解、感受立定跳遠(yuǎn)的動(dòng)作要點(diǎn)。比如：我們今天要學(xué)習(xí)的立定跳遠(yuǎn)動(dòng)作和小青蛙的動(dòng)作有點(diǎn)象，同學(xué)們自己試一試。

通過(guò)讓學(xué)生模仿小青蛙的動(dòng)作，自己初步嘗試、體會(huì)立定跳遠(yuǎn)的動(dòng)作。在教師的引導(dǎo)下，通過(guò)各種練習(xí)方式使學(xué)生逐步掌握動(dòng)作。

三、組織方法

貫徹“自己選擇、自主練習(xí)、自我評(píng)價(jià)、自覺(jué)調(diào)控”的四自教學(xué)模式的 指導(dǎo)思想，充分發(fā)揮學(xué)生的主體作用。如在教授立定跳遠(yuǎn)的過(guò)程中，教師不是將知識(shí)直接教給學(xué)生，而是讓學(xué)生在各種環(huán)境中進(jìn)行自我感受，自我探究。在教學(xué)時(shí)讓學(xué)生模仿小青蛙，讓學(xué)生體會(huì)，學(xué)生發(fā)現(xiàn)用力擺臂向前跳，會(huì)遠(yuǎn)一些，從而使學(xué)生理解擺臂作用，引出蹬腿、擺臂動(dòng)作；通過(guò)學(xué)生自由結(jié)伴，互相幫助、互相指導(dǎo)，使學(xué)生的觀(guān)察能力、表達(dá)能力、與人合作交往的能力得到有益的鍛煉。教材分析：立定跳遠(yuǎn)是小學(xué)體育與健康第二冊(cè)的教學(xué)內(nèi)容，這是讓學(xué)生初步接觸雙腳跳起的知識(shí)，為今后的助跑式跳遠(yuǎn)和三級(jí)跳遠(yuǎn)打好良好的基礎(chǔ)。教學(xué)內(nèi)容：立定跳遠(yuǎn) 游戲：過(guò)沼澤

教學(xué)任務(wù)：

一、通過(guò)本節(jié)課的學(xué)習(xí)，讓每個(gè)學(xué)生在“玩中學(xué)，學(xué)中玩，玩中創(chuàng)”感受到愉悅，在愉悅中初步掌握雙腳蹬地躍起向遠(yuǎn)處跳出，并能雙腳落地的方法。發(fā)展學(xué)生跳躍能力，培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)動(dòng)興趣。

二、通過(guò)游戲發(fā)展學(xué)生的上肢力量，培養(yǎng)學(xué)生認(rèn)真、負(fù)責(zé)的積極態(tài)度，團(tuán)結(jié)協(xié)作的團(tuán)隊(duì)精神。

三、讓學(xué)生在特定的情境中通過(guò)觀(guān)察、體驗(yàn)、掌握學(xué)習(xí)的方法，使學(xué)生熱愛(ài)體育運(yùn)動(dòng)，并能夠樂(lè)意接受教師的指導(dǎo)，從而體驗(yàn)成功。

教學(xué)重點(diǎn)：雙腳起跳，用力向前上方躍起，上下肢協(xié)調(diào)配合。教學(xué)難點(diǎn)：雙腳輕巧落地。

教具準(zhǔn)備：墊子8塊 錄音機(jī)1臺(tái)

教學(xué)程序： 導(dǎo)入：

一、整隊(duì)、報(bào)數(shù)。

二、師：上節(jié)課我們說(shuō)要召開(kāi)一次專(zhuān)項(xiàng)運(yùn)動(dòng)會(huì)，是關(guān)于什么項(xiàng)目的運(yùn)動(dòng)會(huì)？（學(xué)生回答跳躍運(yùn)動(dòng)會(huì)）。今天一共有四支參賽隊(duì)伍，他們是青蛙隊(duì)、（青蛙隊(duì)的學(xué)生展示）袋鼠隊(duì)、白兔隊(duì)、螞蚱、（各隊(duì)進(jìn)行展示）來(lái)了這么多的跳躍能手，我們今天的跳躍運(yùn)動(dòng)會(huì)肯定會(huì)很精彩。各位跳躍能手準(zhǔn)備好，：我們現(xiàn)在就向著森林運(yùn)動(dòng)場(chǎng)出發(fā)?。ǚ乓魳?lè)瘋狂青蛙舞曲）

師：帶領(lǐng)學(xué)生做蛇形跑，邊跑邊模仿小燕子、蝴蝶、螃蟹、大象、小魚(yú)、袋鼠、青蛙、兔子、繞肩、帶到比賽場(chǎng)地。（每人站到一個(gè)荷葉前，還是每隊(duì)占到一個(gè)荷葉前。學(xué)生練習(xí)是在河岸上練習(xí)）

師：這就是今天我們要進(jìn)行比賽的場(chǎng)地，在比賽之前我們要先熱熱身，活動(dòng)開(kāi)筋骨。跟我一起做。

頭部、體轉(zhuǎn)體側(cè)、腹背、跳躍、彈性屈伸。

好，我看大家已經(jīng)躍躍欲試了。請(qǐng)大家觀(guān)察一下比賽場(chǎng)地。（講場(chǎng)地和比賽規(guī)則）簡(jiǎn)單、明了。師：我宣布第一個(gè)比賽項(xiàng)目就是用最快的速度跳過(guò)池塘。三局兩勝制。

我們的跳過(guò)池塘比賽可以開(kāi)始了。比賽方法：分成四組，每組的第一人跳到河對(duì)岸把旗子舉起來(lái)，第二人才能出發(fā)，看那足以最快的速度跳過(guò)池塘。比賽規(guī)則：雙腳起跳，雙腳落地，輕巧、快捷。腳不能落在荷葉外面，如有違犯，回到起點(diǎn)重跳。聽(tīng)明白了嗎？預(yù)備----開(kāi)始。

比賽結(jié)束，采訪(fǎng)第一名的隊(duì)伍，你們是怎么取得第一名的？

師：小結(jié)。其他三支隊(duì)伍不要?dú)怵H，讓我們總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，爭(zhēng)取下一局的勝利。我告訴你們，跳得快跳的遠(yuǎn)是有秘訣的，現(xiàn)在我把這個(gè)秘訣悄悄地告訴你們。

屈膝半蹲、稍提腳跟；上下配合，彈性屈伸；同時(shí)起跳，同時(shí)落地；屈膝緩沖，聲音很輕。（要求學(xué)生邊學(xué)邊做）自己練習(xí)，體會(huì)動(dòng)作。在重復(fù)口訣。

師：大家要互相學(xué)習(xí)，互相做小老師，看誰(shuí)的動(dòng)作輕巧上下支配和最協(xié)調(diào)。師：吹哨，學(xué)生會(huì)原位。第二局的比賽準(zhǔn)備開(kāi)始。預(yù)備------開(kāi)始。

比賽結(jié)束，采訪(fǎng)最后一組的隊(duì)伍，為什么會(huì)失利，要想取得第一名怎樣改進(jìn)？請(qǐng)大家?guī)椭麄兎治鲆幌?？教師針?duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行指導(dǎo)。針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行練習(xí)。

師：吹哨，學(xué)生會(huì)原位。第三局的比賽準(zhǔn)備開(kāi)始。預(yù)備------開(kāi)始。師：發(fā)獎(jiǎng)。

最佳跳躍獎(jiǎng)、最佳配合獎(jiǎng)、最有愛(ài)心獎(jiǎng)、希望之星獎(jiǎng)。師：下一個(gè)比賽項(xiàng)目更難了，你們有沒(méi)有信心。

你們看，在我們的后面就是一片沼澤，我們的第二個(gè)比賽項(xiàng)目就是通過(guò)沼澤。沼澤地很危險(xiǎn)的，如果踩進(jìn)去會(huì)怎么樣？對(duì)會(huì)陷到里面。所以組委會(huì)為大家提供了兩塊小墊子作為幫助我們順利通過(guò)沼澤的工具，因?yàn)槲覀儾刃|子上壓力會(huì)分散，不會(huì)馬上陷下去，但是速度一定要快，不然也會(huì)很危險(xiǎn)的。

師：請(qǐng)你們想一想，怎樣安全、快速的把所有的同伴送過(guò)沼澤呢？ 請(qǐng)你們小組研究想辦法，想出辦法快速實(shí)踐。教師到各組指導(dǎo)。師：練習(xí)時(shí)間到，我們得比賽馬上開(kāi)始。（音樂(lè)新運(yùn)動(dòng)員進(jìn)行曲）比賽規(guī)則：身體各部位不能碰到沼澤，否則從頭再來(lái)。注意我們是跳躍能手，應(yīng)該跳著通過(guò)。師：發(fā)獎(jiǎng)。

今天，我們每個(gè)人都有很大的收獲，你們高興嗎？我們以后要積極的鍛煉身體，迎接更多的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)在讓我們高唱?jiǎng)P歌，歡慶勝利。（幸福拍手歌）隨著音樂(lè)返回，做放松動(dòng)作。

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一次作業(yè)

請(qǐng)上網(wǎng)查閱在2007年國(guó)家頒布實(shí)施了那些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則（說(shuō)明具體準(zhǔn)則名稱(chēng)）？并簡(jiǎn)要介紹其中兩項(xiàng)準(zhǔn)則（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則各一）的具體內(nèi)容。

答：2007年國(guó)家頒布實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（共計(jì)38+1項(xiàng)）

基本準(zhǔn)則：

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

具體準(zhǔn)則：

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)――長(zhǎng)期股權(quán)投資》

3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)――投資性房地產(chǎn)》

4、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》

5、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)――生物資產(chǎn)》

6、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)――無(wú)形資產(chǎn)》

7、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)――非貨幣性資產(chǎn)》

8、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)――資產(chǎn)減值》

9、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》

10、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)――企業(yè)年金基金》

11、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)――股份支付》

12、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)――債務(wù)重組》

13、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)――或有事項(xiàng)》

14、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――收入》

15、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)――建造合同》

16、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)――政府補(bǔ)助》

17、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)――借款費(fèi)用》

18、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)――所得稅》

19、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)――外幣折算》

20、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)――企業(yè)合并》

21、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)――租賃》

22、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》

23、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》

24、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)――套期保值》

25、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)――原保險(xiǎn)合同》

26、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)――再保險(xiǎn)合同》

27、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)――石油天然氣開(kāi)采》

28、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》

29、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》

30、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》

31、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》

32、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》

33、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》

34、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——每股收益》

35、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)——分部報(bào)告》

36、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》

37、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》

38、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

2007年國(guó)家頒布實(shí)施的審計(jì)準(zhǔn)則（48項(xiàng)）：

1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

2、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則

3、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

4、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

5、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿

6、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

7、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

8、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通

9、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

10、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作

11、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮

13、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性

14、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

15、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)

16、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——存貨監(jiān)盤(pán)

17、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函 證

18、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序

19、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

20、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)

21、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)

22、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方

23、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)

24、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)

25、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)

26、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)——管理層聲明

27、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

28、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作

29、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專(zhuān)家的工作

30、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告

31、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

32、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較數(shù)據(jù)

33、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

34、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)——對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告

35、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資

36、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

37、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1612號(hào)——銀行間函證程序

38、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1613號(hào)——與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系

39、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮

40、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1631號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮

41、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào)——衍生金融工具的審計(jì)

42、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)——電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響

43、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

44、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)

45、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)——預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核

46、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

47、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)——代編財(cái)務(wù)信息

48、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的存貨和審計(jì)準(zhǔn)則的存貨監(jiān)盤(pán)的簡(jiǎn)單介紹

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)―存貨》

存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷(xiāo)售；還是需經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后才能出售。

存貨在同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)： 該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。

存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。不同存貨的成本構(gòu)成內(nèi)容不同。原材料、商品、低值易耗品等通過(guò)購(gòu)買(mǎi)而取得的存貨的初始成本由采購(gòu)成本構(gòu)成；產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等通過(guò)進(jìn)一步加工而取得的存貨的初始成本由采購(gòu)成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本構(gòu)成。

企業(yè)進(jìn)行存貨的日常核算有兩種方法：一種是采用實(shí)際成本進(jìn)行核算；一種是采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)—存貨監(jiān)盤(pán)》 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)作出合理安排。

在編制計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所；了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制；評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性；查閱以前的存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿；考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨；考慮是否需要利用專(zhuān)家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。

存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響主要有：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)結(jié)論，并確定對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果通過(guò)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果首次接受委托，按照本準(zhǔn)則第二十八條的規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序后，仍未能獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。