第一篇：淺論企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度大全

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論文題目：姓 名：專 業(yè)：

見習(xí)論 文

淺論企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度

王憶平 會計(jì)學(xué)

2010年 7月 11 日

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目錄

摘要……………………………………………………………………..1 關(guān)鍵詞………………………………………………………………….1 1引言.............................................................................................................4 2我國公司企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀......................................................4

2.1我國公司企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一般制定原則.....................................................4 2.2我國公司企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題以及產(chǎn)生的原因.........................6 2.2.1財(cái)務(wù)制度不齊全問題...................................................................................6 2.2.2財(cái)務(wù)制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性問題..........................................................................7 2.2.3財(cái)務(wù)制度修訂不及時(shí)問題..........................................................................7 2.2.4財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力度問題...............................................................................8 2.3解決這系列問題的一些建議及方法...................................................................8 2.3.1單位負(fù)責(zé)人重視.............................................................................................8 2.3.2建立完善會計(jì)工作制度...............................................................................9 2.3.3提高會計(jì)人員素質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到人..............................................9 3.我公司針對上述問題所做的相應(yīng)措施...............................................10 4.結(jié)論及結(jié)束語..........................................................................................12 致謝..............................................................................................................13 參考文獻(xiàn)：..................................................................................................14

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摘要：本文簡要概述了我國財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定的一般原則，探討了部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上所存在的有一些問題，并分析出原因，提出了相應(yīng)的解決辦法，應(yīng)有助于完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定及財(cái)務(wù)人員管理。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)財(cái)務(wù) 原則

問題 辦法

內(nèi)控制度

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1引言

自步入21世紀(jì)以來，隨著全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化所帶來的影響也日趨明顯，任何一個(gè)國家的的經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩都有可能會演變成一場全球性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。面對這一現(xiàn)狀，當(dāng)代企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格掌控自身，穩(wěn)定企業(yè)秩序，盡可能的減少經(jīng)營漏洞。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的命脈部門之一，則更是應(yīng)該完善自身的內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，盡可能地減少、避免疏漏，為企業(yè)管理者提供有效的經(jīng)濟(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2我國公司企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

2.1我國公司企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一般制定原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系是企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的重要組成部分，主要指內(nèi)部會計(jì)控制制度體系。它是為企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和效益，發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會計(jì)資料真實(shí)性、合法性和完整性而制定和實(shí)施的財(cái)務(wù)會計(jì)方面的政策和程序系統(tǒng)。

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會計(jì)法》、《公司法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。

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2、整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的各個(gè)方面的控制。它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3、針對性原則。是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，從基礎(chǔ)層面人手，先抓住企業(yè)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度。目前，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際研究制定會計(jì)和與會計(jì)密切相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時(shí)變動(dòng)。我們在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視一貫性原則，保證會計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5、適應(yīng)性原則。就是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化的情況、財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面。一方而是對外部的適應(yīng)性，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機(jī)制的適應(yīng)；另一方面是企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)性，是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)力一面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是在運(yùn)用過程中從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)、并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上。

7.適用性原則。是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)

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用，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的操作性要強(qiáng)、要切實(shí)可行。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作、靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則。制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)水平的提高。

2.2我國公司企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題以及產(chǎn)生的原因

自十一屆三中全會以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展得以解放，進(jìn)入21世紀(jì)后我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更為迅猛。然而，由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，時(shí)至今日，我國的經(jīng)濟(jì)制度依然不夠完善，尚需健全。作為企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)制度也是如此。2.2.1財(cái)務(wù)制度不齊全問題

依照規(guī)定，財(cái)政部規(guī)定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》等基本制度，企業(yè)必須遵照執(zhí)行。但是，有的企業(yè)只有原則規(guī)定，沒有制定企業(yè)相應(yīng)的具體實(shí)施細(xì)則，實(shí)際上，有的企業(yè)是放任自流。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒有建立、健全，有的單位對外投資、借款、存款等沒有經(jīng)過必要的論證、分析而亂投資、亂借款、亂存款，其結(jié)果不但收不到效益，甚至血本無歸。有的單位購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，主管領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人在發(fā)票上簽字報(bào)銷后，至于保管、使用、丟失、損壞、處置均無相應(yīng)的制度，造成家底不清，賬目混亂。

造成這種現(xiàn)象，其原因在于少數(shù)有關(guān)人員法律觀念不強(qiáng)。按照《會計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)

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責(zé)，但是少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)人員法律意識淡薄，只顧眼前利益，我行我素，在建立單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，由于受本位主義影響或受利益驅(qū)動(dòng)，明顯違背國家規(guī)章制度，如擴(kuò)大開支范圍，逃避稅收，設(shè)立賬外賬等，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式。

2.2.2財(cái)務(wù)制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性問題

有的甚至只顧集體、個(gè)人利益，偏離國家財(cái)經(jīng)制度。一些單位為了搞活本單位的經(jīng)營，制定出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國家制度的規(guī)定。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)用提取比例，有的企業(yè)實(shí)行營銷人員收入與其經(jīng)營收入掛鉤，對提成比例不進(jìn)行認(rèn)真測算，發(fā)生費(fèi)用不要發(fā)票，隨意列賬，造成國家利益受損。再者，有的單位制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度經(jīng)不起推敲，責(zé)權(quán)不明，以至發(fā)生了問題分不清責(zé)任，出現(xiàn)互相推諉，最后不了了之的情況。

追其原因在于對以財(cái)務(wù)管理為中心的認(rèn)識不夠。有些企業(yè)對“以財(cái)務(wù)管理為中心”，只是喊在口頭上，對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠重視，不以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度去約束其他專業(yè)管理，還在受著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以生產(chǎn)管理為中心的觀念影響，即使有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，往往是“印在紙上，掛在墻上”，應(yīng)付上級部門檢查用的，執(zhí)行起來很隨意，失去了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)有的嚴(yán)肅性。2.2.3財(cái)務(wù)制度修訂不及時(shí)問題

自會計(jì)制度改革以來，財(cái)政部門頒發(fā)了大量的制度和具體的準(zhǔn)則，會計(jì)人員的核算管理手段也發(fā)生了很大的變化，迫切要求建立一整套與之相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。然而一些企業(yè)忽視了企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心財(cái)

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務(wù)管理應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益管理為中心沒有把制度建設(shè)當(dāng)作財(cái)務(wù)管理的重要工作來抓，以至于出現(xiàn)了內(nèi)控制度建設(shè)跟不上形勢的發(fā)展和實(shí)際工作需要。

出現(xiàn)這種情況，其原因在于會計(jì)人員素質(zhì)不高。由于不少單位對會計(jì)人員的繼續(xù)教育抓得不緊，造成業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。有的會計(jì)人員長期忙于業(yè)務(wù)工作而忽視業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不研究、不了解有關(guān)規(guī)章制度。有的單位存在無會計(jì)從業(yè)資格人員從事會計(jì)工作的情況。這部分人員會計(jì)知識缺乏，很難保證他們在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)不走樣。2.2.4財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力度問題

在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上，有禁不止、有令不行、監(jiān)督不力。表現(xiàn)在有些企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，制度出臺下發(fā)了事，處理問題也不按規(guī)定、制度辦事，也不開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的檢查和考核。有的單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時(shí)，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到個(gè)別掌權(quán)者時(shí)往往睜一只眼，閉一只眼，得過且過。對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督軟弱無力。其原因在于審計(jì)監(jiān)督力度不夠。由于體制上的原因，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門往往不被領(lǐng)導(dǎo)重視，地位不高，發(fā)揮作用受到很大限制。外部審計(jì)監(jiān)督，包政府審計(jì)監(jiān)督和社會審計(jì)監(jiān)督，其監(jiān)督效益由于受管轄范圍內(nèi)專業(yè)局限或受利益驅(qū)動(dòng)，不能正常發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

2.3解決這系列問題的一些建議及方法 2.3.1單位負(fù)責(zé)人重視

單位負(fù)責(zé)人重視是內(nèi)控制度得以實(shí)現(xiàn)的重要條件。按照《會計(jì)法》規(guī)定，華電淄博熱電有限公司

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體，有責(zé)任搞好財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確會計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限以及工作規(guī)程和紀(jì)律要求，并有責(zé)任了解內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和會計(jì)工作相關(guān)人員履行職責(zé)情況，并保證會計(jì)工作的主要過程、環(huán)節(jié)在嚴(yán)密監(jiān)控之下有序進(jìn)行，才能保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，防止舞弊、差錯(cuò)等行為的發(fā)生。從一些會計(jì)工作做得比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴(yán)密，使舞弊和差錯(cuò)控制在最低限度，之所以能建立比較好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，原因之一是單位負(fù)責(zé)人都非常重視會計(jì)工作的管理和控制作用，親自抓財(cái)務(wù)會計(jì)工作。因此單位負(fù)責(zé)人是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施的關(guān)鍵。2.3.2建立完善會計(jì)工作制度

建立和完善會計(jì)工作制度，是從制度上保證搞好財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)。完善會計(jì)制度就是要完善會計(jì)工作的基本原則、憑證的填制和審核、科目的設(shè)置和核算的內(nèi)容、賬簿組織和記賬方法、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查、報(bào)表格式和審批程序、會計(jì)資料的分類利用、會計(jì)監(jiān)督的形式和方法、會計(jì)檔案的管理、會計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限等?？梢?，如果沒有相互聯(lián)系、相互制約的會計(jì)運(yùn)行機(jī)制和制約制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度就落不到實(shí)處，資產(chǎn)、負(fù)債、成本、費(fèi)用等管理都會成為“空中樓閣”。

2.3.3提高會計(jì)人員素質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到人

人是風(fēng)險(xiǎn)之源，成事在人，敗事也在人。企業(yè)必須經(jīng)常對會計(jì)人員進(jìn)行政治思想、法律法規(guī)及職業(yè)道德教育，幫助他們樹立正確的世界觀、職業(yè)道

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德觀和高度的愛崗敬業(yè)精神。抓業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位練兵活動(dòng)，學(xué)習(xí)新知識、新業(yè)務(wù)、新技能。提高其分析和鑒別真假會計(jì)業(yè)務(wù)和憑證的能力，只有高素質(zhì)的會計(jì)人員，才能有效行使內(nèi)控職能，發(fā)揮內(nèi)控作用。另一方面，要把風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到人。一般會計(jì)人員對會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管負(fù)責(zé)，保證執(zhí)行各項(xiàng)會計(jì)制度，嚴(yán)格審查憑證、賬表，切實(shí)履行所負(fù)職責(zé)。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，具體組織有關(guān)各項(xiàng)會計(jì)工作。如完善和補(bǔ)充會計(jì)制度，處理重大會計(jì)事項(xiàng)，抽查重大會計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，保證履行所負(fù)職責(zé)。對有章不循、違章操作和基礎(chǔ)工作差的要追究責(zé)任。這樣一級抓一級，層層抓落實(shí)，切實(shí)將會計(jì)內(nèi)控管理職責(zé)落實(shí)到人，增強(qiáng)會計(jì)人員的責(zé)任心和事業(yè)心，不斷提高財(cái)務(wù)和會計(jì)管理水平，為社會主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

3.我公司針對上述問題所做的相應(yīng)措施

以我公司為例，華電淄博熱電有限公司隸屬于華電集團(tuán)，是一家國有中型發(fā)電供熱企業(yè)。公司積極響應(yīng)國家號召，堅(jiān)持以人為本，及時(shí)制定相應(yīng)的管理制度，對于財(cái)務(wù)等重要部門更是尤為關(guān)心與關(guān)注，嚴(yán)格把關(guān)。對于財(cái)務(wù)部來說，除了要堅(jiān)守華電國際制定的諸如《華電國際電力股份有限公司會計(jì)核算辦法》、《華電國際電力股份有限公司會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《華電國際電力股份有限公司財(cái)務(wù)稽查管理辦法》和《華電國際電力股份有限公司重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事件報(bào)告制度》、《華電國際電力股份有限公司銀行票據(jù)及財(cái)務(wù)印鑒管理辦法》、《華電國際電力股份有限公司會計(jì)檔案管理辦法》、《華電國際電力股份有限公司資金管理辦法》等辦法規(guī)定外，還需堅(jiān)守公司內(nèi)的各項(xiàng)規(guī)章制度，如《華電淄博FAM系統(tǒng)管理制度》、《華電淄博關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《華

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電淄博財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》、《華電淄博會計(jì)檔案管理辦法》、《華電淄博銀行借款管理辦法》、《華電淄博銀行賬戶管理辦法》、《華電淄博重大事件報(bào)告制度》、《華電淄博資產(chǎn)管理辦法》、《華電淄博會計(jì)電算化管理制度》、《華電淄博基建工程財(cái)務(wù)管理辦法》、《華電淄博財(cái)務(wù)印鑒管理辦法》、《華電淄博資金管理網(wǎng)絡(luò)管理辦法》、《華電淄博承兌匯票管理制度》、《華電淄博生產(chǎn)成本管理制度》等等。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，財(cái)務(wù)部也制定了《財(cái)務(wù)人員工作標(biāo)準(zhǔn)》并隨工作的需要依照相應(yīng)的法律法規(guī)逐步增加、補(bǔ)全相應(yīng)的規(guī)程，如《華電淄博熱電有限公司差旅費(fèi)管理辦法》、《華電淄博熱電有限公司貸款管理辦法》等。

當(dāng)然，僅僅有上述的規(guī)章制度還是不夠的，公司及部門除了制定相應(yīng)的規(guī)章制度外，還會對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不定期的抽查巡檢、培訓(xùn)、解惑，如：每年公司均會安排會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，以便及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,并且每年及時(shí)組織財(cái)務(wù)人員參加淄博市財(cái)政局安排的會計(jì)人員繼續(xù)教育。公司的審計(jì)部門也會不定期地對庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行抽查，以便及時(shí)掌握財(cái)務(wù)現(xiàn)金資金情況。就財(cái)務(wù)部內(nèi)部而言，部門領(lǐng)導(dǎo)會對財(cái)務(wù)各科室進(jìn)行巡查，及時(shí)解決員工提出的問題，并且財(cái)務(wù)主任每日均會簽署有審核會計(jì)簽字、出納制單的庫存現(xiàn)金日記賬表，查閱當(dāng)日的現(xiàn)金明細(xì)賬，及時(shí)掌握資金的流動(dòng)。財(cái)務(wù)部內(nèi)部各崗位也會相互牽制監(jiān)督。這樣，可有效地避免舞弊的發(fā)生。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還會依據(jù)崗位輪換制度進(jìn)行崗位輪換，有效地促使財(cái)務(wù)人員主動(dòng)擴(kuò)充財(cái)務(wù)知識，掌握更多的財(cái)務(wù)技能，提高財(cái)務(wù)素質(zhì)。

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4.結(jié)論及結(jié)束語

綜上可見，建立、健全一套完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅僅在于制度的建立，更關(guān)鍵的是在于制度的執(zhí)行。企業(yè)部門及時(shí)、有效地建立執(zhí)行一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可使企業(yè)各部門、各職能人員明確各自的責(zé)任，各負(fù)其職，互相制約，互相監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的安全完整，對促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益起到積極作用，有助于提高員工素質(zhì)和企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

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致謝

本論文的完成是在我的指導(dǎo)老師劉蔚萍老師及財(cái)務(wù)部崔官立主任的細(xì)心指導(dǎo)下進(jìn)行的。在每次論文遇到問題時(shí)，老師不辭辛苦的講解才使得我的論文順利的進(jìn)行。從論文的選題到資料的搜集直至最后論文的修改的整個(gè)過程中，花費(fèi)了劉老師及崔主任很多的寶貴時(shí)間和精力，在此向?qū)焸儽硎局孕牡馗兄x！導(dǎo)師們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，開拓進(jìn)取的精神和高度的責(zé)任心都將使學(xué)生受益終生！

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參考文獻(xiàn)：

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[20]《華電淄博資產(chǎn)管理辦法》 [21]《華電淄博會計(jì)電算化管理制度》 [22]《華電淄博基建工程財(cái)務(wù)管理辦法》 [23]《華電淄博財(cái)務(wù)印鑒管理辦法》 [24]《華電淄博資金管理網(wǎng)絡(luò)管理辦法》 [25]《華電淄博承兌匯票管理制度》 [26]《財(cái)務(wù)人員工作標(biāo)準(zhǔn)》

第二篇：如何建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

如何建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

內(nèi)控體系建立的原則

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會計(jì)法》、《公司法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局,注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個(gè)目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達(dá)到對經(jīng)營活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：

1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)方法和程序；9.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

內(nèi)控體系框架

在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對制度；4.合理的會計(jì)政策和會計(jì)程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度

1.會計(jì)核算制度：

（1）會計(jì)核算的體制；（2）主要會計(jì)政策；（3）會計(jì)科目名稱和編號；（4）會計(jì)科目使用說明；（5）會計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會計(jì)報(bào)表編制說明（附注）。

2.財(cái)務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；

（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對會計(jì)核算基本流程，有關(guān)會計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范做出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對會計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序做出集中的規(guī)定）；

5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會計(jì)檔案管理辦法；8.會計(jì)電算化管理辦法；

9.對子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級負(fù)責(zé)制；2.會計(jì)核算組織形式；3.會計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會計(jì)人員管理辦法（含會計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

（五）成本費(fèi)用管理制度

1.報(bào)銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計(jì)劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費(fèi)用考核管理辦法。

第三篇：關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)思考_圖文(精)

一：噩一皿強(qiáng)既真蕊溜ｌｌ霞拿 關(guān)矛

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 幾點(diǎn)思考 粱紅

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理也Ｅｔ益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部管理面臨著新的挑戰(zhàn)和新的課題。關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立問題就是一個(gè)非常緊急的任務(wù)，就是從舊的內(nèi)控三要素階段，向新的內(nèi)部控制五要素的銜接和轉(zhuǎn)換問題。目前，我國現(xiàn)代企業(yè)中的財(cái)務(wù)會計(jì)問題接連不斷地出現(xiàn)，會計(jì)資料虛假、會計(jì)核算不合法、沒有風(fēng)險(xiǎn)意識等等。這樣不僅給企業(yè)帶來了損失，給國家也造成了負(fù)面影響。因此，為了使現(xiàn)代企業(yè)能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系已經(jīng)迫在眉睫。內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部起著關(guān)鍵性的作用，本文針對房地產(chǎn)企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，首先分析了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，然后提出了關(guān)于構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的原則和措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度

房地產(chǎn)行業(yè)屬于一個(gè)高投資、高風(fēng)險(xiǎn)和周期長的行業(yè)，財(cái)務(wù)管理的首要目標(biāo)就是要控制風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和完善是保證房地產(chǎn)企業(yè)長期良性發(fā)展的重要因素。所謂內(nèi)控就是一個(gè)組織為了保障該組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而設(shè)計(jì)并實(shí)施的一系列程序，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和控制的過程。近年來，由于國家不斷加大對房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控的力度，房地產(chǎn)企業(yè)也越來越重視企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作、內(nèi)部管理和利潤回歸。所以，建立和完善房地產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對深化房地產(chǎn)行業(yè)改革和提高經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的意義。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀１．房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善目前，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控制度在某些方面都不夠完善，例如內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制系統(tǒng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等。造成房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度不完整的原因，一方面是在制定過程中沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；另一方面就是沒有遵循房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展規(guī)律和管理要求，盲目地構(gòu)建內(nèi)控制度，沒有系統(tǒng)化，使得內(nèi)控只停留在分散的制度文字編制的層面上，缺乏與之配套的操作流程，使得失去了實(shí)用性和可操作性。

２．房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜

房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)控缺乏具有可操作性、規(guī)范化的文件。有的企業(yè)根本就沒有，而有的企業(yè)即使有，但是又沒有可操作性，缺乏一個(gè)制定具體規(guī)范的計(jì)劃；行使內(nèi)控行為主體素質(zhì)有待提高，不能完全滿足實(shí)際工作需要；存在著比較嚴(yán)重的多頭管理、各自為政的現(xiàn)象，使得房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度在客觀上大大增加了。

３．外部環(huán)境的影響

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的日益加劇，現(xiàn)代企業(yè)的外部 １２８

環(huán)境變得日益復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)不僅要面臨國內(nèi)企業(yè)的競爭，還要面臨國際企業(yè)帶來的壓力和挑戰(zhàn)。再加上房地產(chǎn)行業(yè)其本身的特殊性，資金投入大，風(fēng)險(xiǎn)高，控制難度大等等。房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)核算的特殊性也是導(dǎo)致內(nèi)控復(fù)雜的主要因素，在會計(jì)核算方面，房地產(chǎn)企業(yè)不可能，也沒有必要去進(jìn)行各步驟開發(fā)產(chǎn)品的成本的計(jì)算。

二、構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的原則

房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度除了要依據(jù)《會計(jì)法》、《公司法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法律法規(guī)外，還要充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，以便企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。有效預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)國家、集體以及職工的切身利益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力和效益。具體地

說，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要符合以下八項(xiàng)原則：一是合法性原則，即企業(yè)的一切活動(dòng)都要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，在國家規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)完善本企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控；二是整體性原則，即企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控要貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的方方面面的控制，既要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，又要注重企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略；三是針對性原則，即企業(yè)內(nèi)控的建立要具有針對性，針對財(cái)務(wù)會計(jì)工作中容易出錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)，制定合理的內(nèi)控來有效控制各個(gè)環(huán)節(jié)；四是一貫性原則，即企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要具有連續(xù)性，不能隨時(shí)變動(dòng)，不然會給企業(yè)內(nèi)控增加更多的麻煩；五是適應(yīng)性原則，即企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度既要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又要適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境；六是經(jīng)濟(jì)性原則，即企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)必須是合理的；七是適用性原則，即企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要具有可操作性；八是發(fā)展性原則，即企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的構(gòu)建要有發(fā)展性，要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，制定出具有長遠(yuǎn)發(fā)展眼光的規(guī)章制度。

萬方數(shù)據(jù)

三、關(guān)于構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)思考隨著市場經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展和完善，房地產(chǎn)市場也正逐漸不斷擴(kuò)大，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競爭也日益激烈。為了保證企業(yè)在競爭中占據(jù)有利地位，一個(gè)重要保障就是準(zhǔn)確地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段，房地產(chǎn)必須構(gòu)建合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才能保證財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而使得企業(yè)能夠正常發(fā)展。

１．以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)來建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

任何制度的建立和完善都要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，因?yàn)橹挥袕钠髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全才能與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)保持一致，才能充分結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資源和開發(fā)計(jì)劃來具體實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。因此，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的問題是一個(gè)非常緊急的任務(wù)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度已經(jīng)從舊的內(nèi)控三要素階段發(fā)展到新的內(nèi)部控制五要素，所以，企業(yè)要作好相關(guān)銜接丁作，保證在實(shí)施舊內(nèi)控三要素的前提下，逐步實(shí)施新內(nèi)控五要素，避免房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控體系產(chǎn)生脫節(jié)。這樣，才能使內(nèi)控制度中的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和建立，權(quán)責(zé)分

工、資源的組織、資源的合理配置、制度的制定、流程的建立和實(shí)施、內(nèi)控的實(shí)施和反饋等等協(xié)調(diào)工作，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才能逐漸系統(tǒng)化和規(guī)范化。

２．健全財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)規(guī)章制度

制度是行為的標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使房地產(chǎn)企業(yè)做到有法可依，有章可循。主要要作好以下兩個(gè)方面的工作：首先是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要有章可循，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會計(jì)法》、《公司法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法律法規(guī)以及企業(yè)實(shí)際，從財(cái)務(wù)管理體制、資金管理、固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、利潤分配管理、產(chǎn)權(quán)交易管理、投資項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析和報(bào)告等方面建立一系列的規(guī)章制度。并通過實(shí)踐來不斷完善，提高規(guī)章制度的科學(xué)性和實(shí)踐性。除此之外，還應(yīng)對每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做以及針對什么情況應(yīng)該怎樣做、還有什么不能做，企業(yè)都要進(jìn)行明確規(guī)定。這樣，才能保證人人都能清楚各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，還要保證人人都能遵守，并建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督約束機(jī)制。其次要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，避免規(guī)章制度形式化，增強(qiáng)執(zhí)行的力度。

３．加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，對會計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位進(jìn)行合理設(shè)置，把職責(zé)和權(quán)限區(qū)分開來，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，建立管錢、管物、管賬人員之間的相互約束。通過適當(dāng)放權(quán)和分權(quán)的內(nèi)控制度，建立業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員之間的

麓麓墨翟鯽 囂。滋

相互制約和相互監(jiān)督關(guān)系。一般來說，企業(yè)應(yīng)規(guī)定至少要由兩個(gè)部門或者兩個(gè)工作人員來對有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)物質(zhì)、貨幣資金、有價(jià)證券的收付，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生以及結(jié)算，資產(chǎn)的增減和費(fèi)用的收支等經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)分工負(fù)責(zé)，建立相互制約的關(guān)系。另外，還要完善人力資源管理制度，對人員的聘用、培訓(xùn)、輪崗、晉升以及淘

汰等人事制度要做到科學(xué)合理、公平公正，并建立績效考核機(jī)制，將員工薪酬與工作業(yè)績聯(lián)系起來，還要做到獎(jiǎng)罰分明。

４．真正落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理］二作

要想真正落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，前提就是明確職責(zé)，各司其職，各負(fù)其責(zé)。關(guān)鍵要作好以下三個(gè)方面的工作：首先企業(yè)應(yīng)建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)。其次要健全財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)職能。企業(yè)之間資金往來的各種財(cái)務(wù)手續(xù)應(yīng)合理地進(jìn)行完善，搞好利潤分配管理，盡量降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三是使會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步系統(tǒng)化和規(guī)范化。根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作的要求，建立會計(jì)賬冊，辦理會計(jì)手續(xù)，然后進(jìn)行會計(jì)核算；加強(qiáng)原始憑證審核以及財(cái)務(wù)收支監(jiān)督Ｔ作，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行記賬憑證；定期核對會計(jì)賬簿的有關(guān)數(shù)據(jù)和庫存實(shí)物、貨幣資金以及企業(yè)之間的往來賬款，保證賬目清晰、明確以及準(zhǔn)確；按照核對無誤的會計(jì)賬簿以及其他有關(guān)資料進(jìn)行會計(jì)報(bào)表的編制工作，為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)合理提供保障。嚴(yán)格根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定向外報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，依照有關(guān)章程給各股東提交財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，以便在股東會上根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況落實(shí)各項(xiàng)重要的理財(cái)事項(xiàng)。

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)要充分考慮自身行業(yè)的特點(diǎn)，來建立和完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是依據(jù)中華人民共和國財(cái)政部制定的一系列財(cái)務(wù)制度，它主要包括財(cái)產(chǎn)物資管理制度和成本費(fèi)用管理制度等兩大方面。為了不斷提高資金的投資效果，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利潤的最大化，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和資金積累，就必須從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度人手，進(jìn)一步完善現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，真正發(fā)揮其在房地產(chǎn)企業(yè)管理中的關(guān)鍵作用。

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關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)思考 作者：梁紅

作者單位：祥浩會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 刊名：中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)

英文刊名：CHINESE ENTERPRISE ACCOUNTING OF VILLAGES AND TOWNS年，卷(期：

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第四篇：內(nèi)控制度

利辛縣流動(dòng)辦內(nèi)部控制制度

第一章

總則

為了確保本單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障本單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理的合法合規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，現(xiàn)制定“利辛縣流動(dòng)辦財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度”。

第二章

財(cái)務(wù)管理制度

一，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好會計(jì)核算。

2、管理本部門、本單位經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，制定本部門的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。編報(bào)部門預(yù)算，審查核定預(yù)算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會計(jì)法》的要求，認(rèn)真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報(bào)賬。

4、按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實(shí)地對預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

5、負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

6、按照會計(jì)檔案管理制度，負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料的立卷、建檔工作。

7、負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。

8、負(fù)責(zé)本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費(fèi)申請報(bào)告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報(bào)工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員，學(xué)習(xí)國家財(cái)政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理。

10、接受并配合審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查；做好本部門財(cái)務(wù)公開，接受社會監(jiān)督。

二，預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度

1、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門預(yù)算，報(bào)同級財(cái)政部門按法定程序?qū)徍?、?bào)批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

2、行政事業(yè)單位依法取得的各項(xiàng)收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入(包括實(shí)物)，要據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。

按規(guī)定納入財(cái)政專戶或財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理，并及時(shí)繳入國庫或財(cái)政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

3、行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對其他彈性支出和專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

4、對財(cái)政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

5、行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本級財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金和上級補(bǔ)助資金的管理，建立健全項(xiàng)目的申報(bào)、論證、實(shí)施、評審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。專.項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，?？顚Ｓ茫坏锰摿许?xiàng)目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項(xiàng)資金績效考核評價(jià)制度，提高資金使用效益。

6、行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個(gè)人補(bǔ)貼范圍;不得隨意提高差旅費(fèi)、會議費(fèi)等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn);不得追求奢華超財(cái)力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

三，收支業(yè)務(wù)管理制度

1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時(shí)間。

2、各項(xiàng)收入的取得，必須符合國家規(guī)定，對非稅收入，必須執(zhí)行“收支兩條線”管理。

3、以財(cái)務(wù)獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn)，單位的各項(xiàng)收入支出由該單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

4、建立嚴(yán)格的審批制度。明確各項(xiàng)支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法和程序。

5、建立嚴(yán)格的開支標(biāo)準(zhǔn)制度。對各項(xiàng)支出，國家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定，并明確因情況特殊超標(biāo)準(zhǔn)開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的，應(yīng)當(dāng)明確其報(bào)批的程序和標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。

6、對單位的專項(xiàng)資金應(yīng)根據(jù)?？顚Ｓ玫脑瓌t，明確專項(xiàng)資金的支出范圍和核算辦法;明確專項(xiàng)項(xiàng)目的完工驗(yàn)收及檢查辦法;明確專項(xiàng)資金結(jié)余的處理辦法。

四，現(xiàn)金管理制度

1、管理原則：嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備，當(dāng)面點(diǎn)清、堅(jiān)持復(fù)核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時(shí)存取，嚴(yán)禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及對個(gè)人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。

4、積極推廣使用財(cái)政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。

五，印章的管理制度

1、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

2、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

六，報(bào)銷票據(jù)的管理制度

1、作為報(bào)銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財(cái)政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財(cái)政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報(bào)銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書面說明情況，科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報(bào)銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財(cái)務(wù)專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財(cái)務(wù)專用章證明），由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報(bào)銷。

4、跨的票據(jù)，原則上不予報(bào)銷。如有特殊情況確需報(bào)銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。七，會議培訓(xùn)費(fèi)的管理制度

1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會議定點(diǎn)管理和會議審批等規(guī)定。

2、會議培訓(xùn)費(fèi)開支范圍：會議培訓(xùn)費(fèi)開支包括會議室租金、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用包括交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、夜餐費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、會標(biāo)桌簽通行證制作費(fèi)、旗幟鮮花租用費(fèi)等。

3、會議培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。在定點(diǎn)飯店召開會議的，各項(xiàng)費(fèi)用按不高于定點(diǎn)飯店政府采購協(xié)議價(jià)執(zhí)行。

4、會議參加人員和開支標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)掌握，會前必須填報(bào)《會議培訓(xùn)審批單》，細(xì)化開支預(yù)算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴(yán)格按照核定后的會議培訓(xùn)預(yù)算和舉辦地點(diǎn)安排，對超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或在定點(diǎn)飯店以外場所召開會議或舉辦培訓(xùn)的，財(cái)務(wù)一律不予支付。

5、會議培訓(xùn)費(fèi)采取一會一結(jié)的辦法，有關(guān)科室（單位）應(yīng)于會議結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜。報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供會議培訓(xùn)審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開列房租費(fèi)、場所費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用等分項(xiàng)數(shù)額）、會議費(fèi)結(jié)算清單、會議培訓(xùn)人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

八，差旅費(fèi)管理制度

1、職工因公出差前要填寫出差任務(wù)單，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為借款和報(bào)銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費(fèi)報(bào)銷單上。報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)按規(guī)定填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》。

2、差旅費(fèi)報(bào)銷要嚴(yán)格按照《機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行。

3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。

4、出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在途實(shí)際天數(shù)核領(lǐng)。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助；沒有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補(bǔ)助。

5、工作人員報(bào)銷會議培訓(xùn)期間差旅費(fèi)，要附舉辦單位的正式會議培訓(xùn)通知或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開會議、組織培訓(xùn)的批示；領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)，要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件，并經(jīng)人事教育機(jī)構(gòu)審核簽字后方可報(bào)銷。

6、工作人員出差期間，因進(jìn)行游覽或非工作需要的參觀而開支的費(fèi)用，均由個(gè)人自理。

7、因公出國（境）經(jīng)費(fèi)須列入年初部門預(yù)算，出訪任務(wù)要與經(jīng)費(fèi)性質(zhì)一致。確因工作需要必須發(fā)生的計(jì)劃外項(xiàng)目，必須按規(guī)定程序報(bào)批，并落實(shí)經(jīng)費(fèi)來源，且各項(xiàng)開支必須符合有關(guān)外事財(cái)務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

8、需要預(yù)撥出國（境）費(fèi)用時(shí)應(yīng)提供以下文件：組團(tuán)單位出國任務(wù)通知書、國外邀請函、活動(dòng)日程安排、費(fèi)用預(yù)算明細(xì)、出國任務(wù)批件、政審批件、交款通知和局領(lǐng)導(dǎo)批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預(yù)付款。不需預(yù)付款的，在報(bào)銷時(shí)提供上述文件?；貒髴?yīng)憑正式票據(jù)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。

九，財(cái)務(wù)收支審批制度

1、財(cái)務(wù)收支原則上實(shí)行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項(xiàng)，必須履行集體審批制度。

2、事業(yè)性收費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價(jià)部門審批的收費(fèi)許可證執(zhí)行。

3、在單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額在元以內(nèi)的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，超過的報(bào)分管財(cái)務(wù)的單位負(fù)責(zé)人審批。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按相關(guān)項(xiàng)目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。

4、報(bào)銷程序?yàn)椋航?jīng)辦人填制報(bào)銷單并簽字—科室（單位）負(fù)責(zé)人審核—財(cái)務(wù)審核—財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批—分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批<1000元以上開支（差旅費(fèi)除外）>—財(cái)務(wù)報(bào)銷。

十，固定資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本部門（單位）固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會計(jì)核算，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室（單位）固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，各科室（單位）負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動(dòng)情況表”，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。

2、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室（單位）所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財(cái)力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進(jìn)行配置。購置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購置申請表”交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，金額在500元以下的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，500元以上的由領(lǐng)導(dǎo)辦公會議研究審批，使用財(cái)政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實(shí)行政府采購。

3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機(jī)關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢報(bào)損等。處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照相關(guān)文件規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。對擅自處置的，依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴(yán)格按照相關(guān)文件要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，納入財(cái)政預(yù)算，各單位按規(guī)定編報(bào)收支預(yù)算，經(jīng)市財(cái)政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報(bào)批后編入部門預(yù)算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進(jìn)行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點(diǎn)清查。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)相關(guān)文件報(bào)同級財(cái)政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項(xiàng)資金購買的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時(shí)記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。

十一，政府采購業(yè)務(wù)管理制度

政府采購業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)為相關(guān)業(yè)務(wù)部門，是單位政府采購申請的提出部門，其職能：

1、申報(bào)本部門的政府采購預(yù)算建議數(shù)；

2、依據(jù)內(nèi)部審批下達(dá)的政府采購預(yù)算和實(shí)際工作需要編制采購計(jì)劃，進(jìn)行政府采購需求登記，提出政府采購申請；

3、對政府采購文件進(jìn)行確認(rèn)，對有異議的政府采購文件進(jìn)行調(diào)整修改；

4、對實(shí)行公開招標(biāo)的政府采購項(xiàng)目的預(yù)中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，領(lǐng)取中標(biāo)通知書，并依據(jù)中標(biāo)通知書參加政府采購合同的簽訂；

5、對政府采購合同和相關(guān)文件進(jìn)行備案；

6、提出政府采購資金支付申請。

辦公室負(fù)責(zé)對政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，其職能：

1、擬定政府采購內(nèi)部管理制度，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)更新和調(diào)整單位的政府采購工作細(xì)則；

2、匯總并嚴(yán)格審核各業(yè)務(wù)部門提交的政府采購預(yù)算建議數(shù)、政府采購計(jì)劃、政府采購申請；對需求參數(shù)進(jìn)行審核

3、按照國家有關(guān)規(guī)定確定政府采購組織形式和政府采購方式；

4、對單位自行組織的采購活動(dòng)加強(qiáng)采購組織實(shí)施的管理；

5、指導(dǎo)和督促業(yè)務(wù)部門依法訂立和履行政府采購合同；

6、組織實(shí)施政府采購驗(yàn)收；

7、組織處理政府采購糾紛；

8、妥善保管單位政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料，政府采購合同文本和驗(yàn)收證明應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會部門；

9、每季度對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)和分析，并在內(nèi)部通報(bào)；

10、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。

財(cái)會部門在政府采購業(yè)務(wù)中的主要職能：

1、匯總編制單位政府采購預(yù)算、計(jì)劃，報(bào)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)后，下達(dá)各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行；

2、及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部門的有關(guān)管理規(guī)定及政府采購相關(guān)信息；

3、審核各業(yè)務(wù)部門申報(bào)政府采購的相關(guān)資料，確定資金來源；

4、復(fù)核政府采購支付申請手續(xù)，辦理相關(guān)資金支付；

5、根據(jù)政府采購部門提交的政府采購合同和驗(yàn)收證明，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，對政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；

6、每月與政府采購部門溝通和核對政府采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行和結(jié)算情況。

內(nèi)部審計(jì)部門（如無可成立內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)聯(lián)合工作小組，非常設(shè)機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)對政府采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督，其主要職能：

1、監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)部門和政府采購部門執(zhí)行政府采購法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的情況；

2、參與政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的處理

各業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、預(yù)算編制部門之間應(yīng)相互溝通和協(xié)調(diào)，避免政府采購活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)和資產(chǎn)閑置。

政府采購工作業(yè)務(wù)流程如下：

1、各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際需求提出政府采購預(yù)算建議數(shù)；

2、辦公室對政府采購預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核；

3、財(cái)會部門在辦公室審核的基礎(chǔ)上，從預(yù)算指標(biāo)額度控制的角度進(jìn)行匯總平衡，編制政府采購預(yù)算；

4、業(yè)務(wù)部門根據(jù)政府采購預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍和下達(dá)的政府采購計(jì)劃，提出政府采購申請，在有關(guān)申請文件中列明政府采購項(xiàng)目名稱和政府采購金額，資金來源（部門預(yù)算、專項(xiàng)資金、其他資金）、需求登記日期、政府采購項(xiàng)目分類（貨物類采購、服務(wù)類采購、工程類采購）等要素，每季度提交本部門的政府采購計(jì)劃；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對政府采購需求進(jìn)行復(fù)核；

5、辦公室對業(yè)務(wù)部門的政府采購計(jì)劃的合理性進(jìn)行審核；

6、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組對政府采購計(jì)劃審批；

7、制定招標(biāo)文件（或委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)工作），發(fā)布政府采購信息，包括公開招標(biāo)公告或邀請招標(biāo)資格預(yù)審公告、中標(biāo)公告；

8、簽訂合同（詳見合同管理制度）；

9、成立政府采購驗(yàn)收小組對政府采購驗(yàn)收；

10、財(cái)會部門根據(jù)審批程序付款；

11、政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)處理；

12、記錄政府采購業(yè)務(wù)；

13、資料歸檔。

政府采購計(jì)劃包括：

1、政府采購計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門批復(fù)的政府采購預(yù)算范圍內(nèi)，依據(jù)本部門的政府采購需求進(jìn)行編制，完整反映政府采購預(yù)算的落實(shí)情況。

2、政府采購項(xiàng)目數(shù)量和采購資金來源應(yīng)當(dāng)與財(cái)政部門批復(fù)的政府采購預(yù)算中的采購項(xiàng)目數(shù)量和采購資金來源相對應(yīng)，不得編制資金尚未落實(shí)的政府采購計(jì)劃。

3、在編制政府采購計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重政府采購的規(guī)模效益，同一季度內(nèi)對同一采購品目盡量不安排兩次以上采購計(jì)劃。

4、業(yè)務(wù)部門不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或服務(wù)化整為零，或者以其他任何方式、理由規(guī)避公開招標(biāo)采購。

業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對政府采購計(jì)劃的復(fù)核包括：

1、采購需求是否有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)；

2、是否適應(yīng)當(dāng)期的業(yè)務(wù)工作需要，是否符合當(dāng)期的政府采購計(jì)劃；

3、政府采購申請文件內(nèi)容是否完整。

辦公室對采購計(jì)劃的審核包括：

1、政府采購計(jì)劃所列的采購事項(xiàng)是否已列入預(yù)算。

2、政府采購計(jì)劃是否與業(yè)務(wù)部門的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)。

3、政府采購計(jì)劃是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符。

4、專業(yè)性設(shè)備是否附相關(guān)技術(shù)部門的審核意見。

5、政府采購項(xiàng)目是否符合當(dāng)期的政府采購計(jì)劃。

6、政府采購成本是否控制在政府采購預(yù)算指標(biāo)額度之內(nèi)。

7、經(jīng)辦人員是否按要求履行了初步市場價(jià)格調(diào)查，政府采購需求參數(shù)是否接近市場公允參數(shù)，是否存在“排他性”的參數(shù)，政府采購定價(jià)是否接近國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

8、政府采購組織形式（集中采購機(jī)構(gòu)組織采購、單位自行采購、委托代理機(jī)構(gòu)組織采購等）和政府采購方式（公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價(jià)、單一來源等）的選取是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

9、其他需要審核的內(nèi)容

財(cái)會部門對政府采購計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo)的額度內(nèi)進(jìn)行審核。

政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組對采購計(jì)劃審批，下達(dá)給業(yè)務(wù)部門。

政府采購計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上不作調(diào)整。計(jì)劃執(zhí)行過程中確需變更調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重新履行審核和審批的程序。

政府采購信息公開流程：

1、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組組織業(yè)務(wù)部門對招標(biāo)文件進(jìn)行確認(rèn)，如對招標(biāo)文件有異議，業(yè)務(wù)部門可進(jìn)行調(diào)整或修改，政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組將修改確認(rèn)的招標(biāo)文件提交外部采購中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購機(jī)構(gòu)）。招標(biāo)文件一經(jīng)確認(rèn)，政府采購需求原則上不得更改。

2、開評標(biāo)結(jié)束后，外部采購中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購機(jī)構(gòu)）將預(yù)中標(biāo)結(jié)果通知單位的政府領(lǐng)導(dǎo)工作小組，政府領(lǐng)導(dǎo)工作小組登記后將預(yù)中標(biāo)結(jié)果傳遞給業(yè)務(wù)部門，經(jīng)業(yè)務(wù)部門確認(rèn)后，由外部采購中心發(fā)布預(yù)中標(biāo)公告。當(dāng)招標(biāo)過程中出現(xiàn)廢標(biāo)時(shí)，應(yīng)從招標(biāo)文件確認(rèn)環(huán)節(jié)重新履行相關(guān)手續(xù)

3、外部采購中心根據(jù)中標(biāo)結(jié)果發(fā)布中標(biāo)公告，政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行中標(biāo)結(jié)果登記，并進(jìn)入政府采購合同訂立環(huán)節(jié)

政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收流程及要求：

1、成立驗(yàn)收小組，由單位代表、政府采購代理機(jī)構(gòu)、相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)專家等組成。直接參與該項(xiàng)政府采購組織實(shí)施活動(dòng)的工作人員不得作為驗(yàn)收工作的主要負(fù)責(zé)人。

2、驗(yàn)收內(nèi)容：根據(jù)合同協(xié)議和供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購貨物、服務(wù)或工程的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。

3、出具驗(yàn)收證明。參與驗(yàn)收工作的相關(guān)工作人員應(yīng)于驗(yàn)收工作完成后在驗(yàn)收證明上簽署驗(yàn)收意見，驗(yàn)收單位應(yīng)當(dāng)加蓋公章。

政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的要求：

1、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組為政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的牽頭部門。

2、提出政府采購需求的業(yè)務(wù)部門、財(cái)會部門、內(nèi)部審計(jì)部門等相關(guān)部門參加。

3、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組對供應(yīng)商認(rèn)為采購文件、采購過程和中標(biāo)、成交結(jié)果使自己的權(quán)益受到損害或者供應(yīng)商對政府采購活動(dòng)事項(xiàng)有疑問并提出質(zhì)疑的，采購領(lǐng)導(dǎo)工作小組按照規(guī)定的時(shí)限、程序和要求對質(zhì)疑進(jìn)行答復(fù)。

4、對答復(fù)過程中形成的各種文件進(jìn)行歸檔和保管。

政府采購業(yè)務(wù)的記錄制度

1、辦公室負(fù)責(zé)政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料（包括政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等）的收集、整理，建立政府采購業(yè)務(wù)檔案并按照國家規(guī)定的保管期限妥善保管，防止資料遺失、泄露。

2、需要向財(cái)會部門同時(shí)提交的或按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)向外部有關(guān)部門備案的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交和備案。

3、辦公室每季度對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，與資產(chǎn)管理部門和財(cái)會管理部門定期核對信息，并在單位內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)政府采購預(yù)算的執(zhí)行情況、政府采購業(yè)務(wù)的開展情況等信息，及時(shí)解決政府采購業(yè)務(wù)中存在的問題，同時(shí)實(shí)現(xiàn)政府采購業(yè)務(wù)在單位內(nèi)部公開透明。

單位應(yīng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

單位工作人員未經(jīng)允許不得向無關(guān)人員透漏政府采購信息，單位工作人員由于透漏政府采購信息給單位造成損失的，根據(jù)法律法規(guī)追究其相應(yīng)的責(zé)任。

第五篇：內(nèi)控制度

關(guān)于印發(fā)《太原市農(nóng)村社會保險(xiǎn) 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》的通知

各縣（市、區(qū)）農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、中心各科室：

為了加強(qiáng)全市農(nóng)村社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與監(jiān)督，提高內(nèi)控執(zhí)行力，確保農(nóng)村社會保險(xiǎn)基金安全運(yùn)營，根據(jù)山西省人力資源和社會保障廳《山西省社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》和山西省農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)中心《山西省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)稽核管理工作暫行辦法》，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定《太原市農(nóng)村社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附：太原市農(nóng)村社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則

二○一○年七月二十日

太原市農(nóng)村社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則

第一章 總則

第一條 為切實(shí)做好我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的內(nèi)部管理與監(jiān)督工作，規(guī)范內(nèi)部管理行為，防范和化解經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)，確保國家的方針政策和各項(xiàng)管理制度的貫徹執(zhí)行，保障我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全運(yùn)行，根據(jù)《社會保險(xiǎn)稽核辦法》、《山西省社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》和《山西省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)稽核管理工作暫行辦法》等法規(guī)制度，制訂《太原市農(nóng)村社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱“細(xì)則”）。

第二條 本細(xì)則所稱的內(nèi)部控制是指各級農(nóng)村社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）對系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)工作及經(jīng)辦業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控、評價(jià)、糾錯(cuò)的方法、程序、措施的總稱。內(nèi)部控制由組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督等組成。

第三條 本細(xì)則適用于全市各級農(nóng)村社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第四條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度。業(yè)務(wù)職能部門具體負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的實(shí)施工作；審計(jì)稽核部門負(fù)責(zé)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督工作。稽核工作實(shí)行“分級管理、逐級負(fù)責(zé)”的體制。上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和評估。市、縣兩級分別負(fù)責(zé)對轄區(qū)農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)、稽核業(yè)務(wù)。

第五條 內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)：在全市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)建立一套管理科學(xué)、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)控有效、考評嚴(yán)格、糾錯(cuò)有力的內(nèi)部控制體系，對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督，提高對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)政策法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全完整，維護(hù)參保者的合法權(quán)益。

第六條 內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性。內(nèi)部控制的各項(xiàng)內(nèi)容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家有關(guān)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)政策、法規(guī)的要求。

（二）完整性。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。

（三）制衡性。在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)臵上確保各職能部門和經(jīng)辦崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)。

（四）有效性。建立經(jīng)辦崗位、職能部門和單位三級內(nèi)控管理模式，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立科學(xué)合理的業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和內(nèi)部控制程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制 制度不應(yīng)因機(jī)構(gòu)更換和人員調(diào)整而失去效力。

（五）適應(yīng)性。各項(xiàng)內(nèi)部控制措施要適應(yīng)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦管理服務(wù)實(shí)際要求，根據(jù)需要和控制效果及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、修改和完善，不因經(jīng)辦效率而犧牲內(nèi)控質(zhì)量，也不因內(nèi)控而犧牲經(jīng)辦效率。

第七條 內(nèi)部控制要求：

（一）授權(quán)批準(zhǔn)：明確各部門、崗位及人員的權(quán)限和責(zé)任，確保各部門、崗位及人員在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)行使職權(quán)。

（二）不相容崗位分離：事先合理設(shè)定不相容的崗位，再根據(jù)設(shè)定的崗位進(jìn)行人員分工，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

（三）崗位輪換：建立定期崗位輪換制度。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦管理的重要崗位進(jìn)行定期的輪換，促進(jìn)經(jīng)辦人員全面掌握經(jīng)辦業(yè)務(wù)，堵塞業(yè)務(wù)經(jīng)辦中的漏洞，強(qiáng)化各崗位、各職能間的互相牽制。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程：制定各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互制約和相互銜接的業(yè)務(wù)流程，建立各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督機(jī)制。

（五）強(qiáng)化會計(jì)控制：農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)中凡涉及基金的環(huán)節(jié)都受財(cái)會部門的控制，基金財(cái)會部門要嚴(yán)格實(shí)行會計(jì)出納崗位責(zé)任制，制定嚴(yán)密的會計(jì)出納處理程序，保證會計(jì)出納業(yè)務(wù)符合社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定和規(guī)范化的要求。

（六）加強(qiáng)預(yù)算控制：建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算制度，完善預(yù)算體系，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，嚴(yán)格控制無預(yù)算資金使用。

（七）風(fēng)險(xiǎn)控制：樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，對可能發(fā)生的各種管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、評估和監(jiān)測，采取定期盤點(diǎn)和定期對賬等措施，確?；鹳Y產(chǎn)的安全完整。

（八）信息技術(shù)監(jiān)控：運(yùn)用電子信息技術(shù)手段加強(qiáng)對業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的控制，減少人為因素造成的差錯(cuò)和舞弊。

（九）報(bào)告制度：建立內(nèi)部業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，保持內(nèi)部上下級間的信息溝通和交流。

（十）監(jiān)督與評估：建立以內(nèi)部審計(jì)和上級審計(jì)檢查為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制監(jiān)督評估機(jī)制，確保內(nèi)控制度健全有效。

第八條 監(jiān)督檢查人員開展內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查、評估工作應(yīng)嚴(yán)格遵守客觀、公正、保密的原則。監(jiān)督檢查人員在辦理監(jiān)督檢查事項(xiàng)時(shí)，與被檢查對象或監(jiān)督檢查事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二章 組織機(jī)構(gòu)控制

第九條 建立完善的組織決策控制制度。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)成員要有明確分工，并明確相應(yīng)的權(quán)限與責(zé)任；根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程合理設(shè)臵內(nèi)部職能部門、崗位，部門之間分工明確，不相容崗位嚴(yán)格分離并相互牽制；建立集體決策機(jī)制和程序，集體決策事項(xiàng)要形成會議記錄或紀(jì)要；明確公文傳遞、審批、處理和歸檔程序，處理結(jié)果要向?qū)徟藞?bào)告。第十條 健全勞動(dòng)人事管理制度。按照國家和省勞動(dòng)人事管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)工作人員政策、業(yè)務(wù)的日常學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。新任工作人員要進(jìn)行任前培訓(xùn)；要建立和完善工作人員考評與獎(jiǎng)懲制度；重要崗位工作人員要實(shí)行定期輪崗制度，財(cái)務(wù)、繳費(fèi)申報(bào)、個(gè)人賬戶管理、養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇計(jì)發(fā)等關(guān)鍵崗位的任職要定期輪崗；對因在工作中玩忽職守、失職瀆職或因腐敗行為造成經(jīng)辦工作重大失誤或重大損失的，要對有關(guān)責(zé)任人實(shí)行責(zé)任事故追究制度。

第十一條 建立明確的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度。領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)要采取法定的形式進(jìn)行，對于重大授權(quán)事項(xiàng)要采取書面授權(quán)；授權(quán)要明確授權(quán)的人員、范圍、職責(zé)和權(quán)限以及權(quán)力的制約與監(jiān)督、授權(quán)的期限等。

第十二條 建立并完善政務(wù)公開制度。有關(guān)經(jīng)辦政策、業(yè)務(wù)操作流程以及業(yè)務(wù)內(nèi)容、辦理時(shí)限、經(jīng)辦人、監(jiān)督電話等應(yīng)進(jìn)行公示，接受參保村集體、參保單位和參保人的監(jiān)督。

第十三條 建立經(jīng)辦管理內(nèi)部控制責(zé)任制度。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和有效運(yùn)行實(shí)行“一把手”負(fù)責(zé)制；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對本部門內(nèi)部控制的執(zhí)行全面負(fù)責(zé)；審計(jì)稽核部門對本經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)行負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷和經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，并提出防范建議。

第三章 業(yè)務(wù)運(yùn)行控制

第十四條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要不斷完善業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，做到規(guī) 劃科學(xué)、操作規(guī)范、經(jīng)辦高效。辦理經(jīng)辦業(yè)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行分級審批制度。嚴(yán)格業(yè)務(wù)檔案管理。

第十五條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行控制的主要環(huán)節(jié)包括：

1、參保人的合法身份。核實(shí)現(xiàn)階段參加新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人的合法身份；核實(shí)參加被征地農(nóng)民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的合法身份；核實(shí)參加農(nóng)村幼兒教師基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的合法身份等，杜絕多渠道參保，核實(shí)參保人的信息，準(zhǔn)確計(jì)算上級養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助資金。

2、投保登記程序的執(zhí)行情況。核實(shí)參保人員的戶口本、身份證復(fù)印件及能證明參保人員參保資格的有關(guān)證件與代辦人員填寫的《參保人員花名表》、《登記證》是否一致。

3、繳費(fèi)程序的執(zhí)行情況。核對《參保人員的繳費(fèi)明細(xì)表》、《繳費(fèi)記錄卡》的數(shù)據(jù)是否一致；核對參保人員的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與當(dāng)?shù)厝肆Y源和勞動(dòng)保障局公布的當(dāng)年繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一致；核實(shí)補(bǔ)繳人員繳費(fèi)年限計(jì)算是否以繳費(fèi)當(dāng)年的標(biāo)準(zhǔn)為參照。

4、保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移程序執(zhí)行情況。核對《保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移申報(bào)單》、《保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移通知單》是否齊備，《繳費(fèi)證》和《繳費(fèi)記錄卡》是否更改或注銷。

5、退出保險(xiǎn)管理執(zhí)行情況。核查退保原因及有關(guān)證明材料，檢查是否按退保要求執(zhí)行。

6、農(nóng)村養(yǎng)老金領(lǐng)取程序執(zhí)行情況。查閱《養(yǎng)老金領(lǐng)取明細(xì)表》、《養(yǎng)老金領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)審核表》、《養(yǎng)老金撥付審批 表》等資料，檢查領(lǐng)取人員的領(lǐng)取待遇和資格是否符合規(guī)定。

7、領(lǐng)取資格驗(yàn)證執(zhí)行情況。抽查領(lǐng)取農(nóng)村養(yǎng)老金人員的個(gè)人帳戶，核實(shí)其補(bǔ)繳補(bǔ)記個(gè)人賬戶、個(gè)人賬戶記賬與計(jì)息、個(gè)人賬戶信息修改、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出；核查領(lǐng)取的待遇核定與發(fā)放；核查其生存狀況。

第十六條

各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對參保個(gè)人提供的原始資料的真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審核。辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程要求提供原始資料，并將影印件留檔，自制憑證應(yīng)加蓋公章。

第十七條

各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)實(shí)行分級授權(quán)管理，經(jīng)辦崗位根據(jù)授權(quán)設(shè)臵處理權(quán)限。為堵塞業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的漏洞，至少應(yīng)設(shè)臵經(jīng)辦人審核、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核、領(lǐng)導(dǎo)審批等三級審批流程。其他單項(xiàng)業(yè)務(wù)也必須由兩人以上進(jìn)行業(yè)務(wù)權(quán)限的操作。各部門（崗位）工作人員都應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，不得超越權(quán)限經(jīng)辦農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

第十八條 各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在設(shè)計(jì)上要保持相互銜接、相互制約，并保持各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的獨(dú)立性。后一環(huán)節(jié)可以批準(zhǔn)或否定前一環(huán)節(jié)的工作，但不具有修改前一環(huán)節(jié)工作的權(quán)限。

第十九條 各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的制約關(guān)系應(yīng)內(nèi)臵于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管人、計(jì)算機(jī)管事、計(jì)算機(jī)分權(quán)。

第二十條 下列農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)受基金財(cái)務(wù)部門的制約：

（一）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入明細(xì)賬；

（二）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶；

（三）記錄個(gè)人賬戶利息；

（四）個(gè)人賬戶跨區(qū)域轉(zhuǎn)出和個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入接續(xù)；

（五）參保人補(bǔ)繳補(bǔ)記個(gè)人賬戶；

（六）修改農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶歷史繳費(fèi)記錄；

（七）鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村集體等代發(fā)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)服務(wù)協(xié)議簽訂；

（八）欠繳農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確認(rèn)。

第二十一條 建立和完善農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案管理制度。參保個(gè)人辦理農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提供的所有資料、業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中生成的賬表卡冊、單項(xiàng)業(yè)務(wù)請示批準(zhǔn)材料等都應(yīng)作為業(yè)務(wù)檔案歸檔管理。所有業(yè)務(wù)檔案均應(yīng)留存紙質(zhì)資料，備份電子版資料，按社會保險(xiǎn)基金檔案管理辦法歸檔、立卷、保管和使用。

第四章 基金財(cái)務(wù)控制

第二十二條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》以及現(xiàn)行農(nóng)村社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)試行辦法制定財(cái)務(wù)會計(jì)操作規(guī)程，對社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算實(shí)施全過程監(jiān)督。

第二十三條 基金財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)臵部門負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管）、記賬、復(fù)核、出納、財(cái)務(wù)網(wǎng)管等崗位，明確各崗位的職責(zé)范圍。財(cái)會人員要求具有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，并持證上崗。第二十四條 基金財(cái)務(wù)部門不相容崗位不得由一人兼任，不相容崗位包括：出納與記賬、出納與復(fù)核、復(fù)核與記賬、復(fù)核與對賬、空白憑證與銀行印鑒管理、有價(jià)證券與銀行印鑒管理、出納與收款收據(jù)管理、復(fù)核與會計(jì)憑證編制、會計(jì)軟件網(wǎng)管與會計(jì)憑證編制等。

第二十五條 基金財(cái)務(wù)收支實(shí)行分級授權(quán)審批，未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦基金結(jié)算業(yè)務(wù)。財(cái)會人員輪崗或調(diào)離時(shí)必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

第二十六條 基金會計(jì)核算要符合《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》要求，規(guī)范設(shè)臵會計(jì)科目，合理運(yùn)用會計(jì)方法，依據(jù)合法有效的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二十七條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)與基金要獨(dú)立開戶，分賬管理；基金與經(jīng)費(fèi)、統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶做實(shí)基金必須分賬核算，統(tǒng)籌基金不得占用個(gè)人賬戶做實(shí)基金。會計(jì)憑證與賬簿摘要內(nèi)容要簡明準(zhǔn)確，能清晰反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。更正會計(jì)記錄應(yīng)履行必要的審批手續(xù)，并附有詳細(xì)的原因描述。

第二十八條

嚴(yán)格執(zhí)行社會保險(xiǎn)基金銀行開戶制度，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)收入戶和支出戶只能在國有商業(yè)銀行開戶，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理。

第二十九條 加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并由專人負(fù)責(zé)保管、專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。第三十條 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分別由不同人員保管。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管付款業(yè)務(wù)所需的全部印章和憑證，不得由一人辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的全過程。

第三十一條 嚴(yán)格對賬制度?；鹭?cái)務(wù)部門定期與基金開戶銀行、有價(jià)證券托管機(jī)構(gòu)、農(nóng)村養(yǎng)老金代發(fā)機(jī)構(gòu)、財(cái)政專戶等部門對賬。對賬過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時(shí)向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第三十二條 嚴(yán)格農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算和決算管理制度。財(cái)務(wù)部門每年應(yīng)會同相關(guān)部門科學(xué)編制農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支預(yù)算和財(cái)務(wù)決算，認(rèn)真分析基金的運(yùn)行狀況。

第三十三條 建立大額資金調(diào)度集體決策機(jī)制和資金支出的分級審批制度。調(diào)度大額資金應(yīng)經(jīng)過集體決策并形成文字記錄。有關(guān)資金調(diào)度的決策文書和批準(zhǔn)文件要作為會計(jì)憑證附件永久保存。

第三十四條

嚴(yán)格會計(jì)電算化系統(tǒng)操作口令管理。操作人員口令由本人設(shè)臵，不得轉(zhuǎn)借他人使用，嚴(yán)禁無口令操作。操作口令應(yīng)每隔一段時(shí)間進(jìn)行更換。

第五章 信息系統(tǒng)控制

第三十五條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)手段規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動(dòng)化。

第三十六條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在全市范圍內(nèi)使用統(tǒng)一的農(nóng) 村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)操作軟件。

第三十七條 嚴(yán)格按照國家社會保險(xiǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫建設(shè)，制定明確的操作流程和管理制度。根據(jù)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能劃分各個(gè)部門和崗位的職能，明確業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)維護(hù)人員的職責(zé)和權(quán)限，并建立相應(yīng)的管理制度。

第三十八條 建立計(jì)算機(jī)監(jiān)控業(yè)務(wù)運(yùn)行的常規(guī)制度。業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)臵數(shù)據(jù)間邏輯勾稽關(guān)系檢測功能，業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部控制管理部門要定時(shí)或不定時(shí)檢查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的正確性，并依此對經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。

第三十九條 業(yè)務(wù)系統(tǒng)對關(guān)聯(lián)關(guān)系的業(yè)務(wù)必須建立聯(lián)動(dòng)和牽制關(guān)系，并設(shè)臵防止錯(cuò)誤操作的警示和制約功能。

第四十條 明確業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員的職責(zé)和權(quán)限，業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員根據(jù)研發(fā)人員所編程序進(jìn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作，經(jīng)相關(guān)人員授權(quán)后方可對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行操作變動(dòng)，不得擅自對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員須為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在編人員，不得外聘。

第四十一條

建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，明確數(shù)據(jù)操作所依據(jù)的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。禁止通過計(jì)算機(jī)后臺修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

第四十二條 業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)臵業(yè)務(wù)操作、系統(tǒng)維護(hù)的記錄和可檢查功能。業(yè)務(wù)系統(tǒng)上所有操作都必須留有記錄（痕 跡），且具有可塑性和可復(fù)核性。業(yè)務(wù)部門和稽核部門應(yīng)定期自查或檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作記錄，每年至少要檢查一次，對檢查情況要寫出書面材料。

業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)技術(shù)文件應(yīng)作為長期檔案歸檔保管。

第四十三條 建立有效的信息交流反饋機(jī)制。業(yè)務(wù)事項(xiàng)和數(shù)據(jù)等信息的增加、變更、授權(quán)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)度等應(yīng)即時(shí)反饋到與該業(yè)務(wù)相聯(lián)系的部門終端；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理層應(yīng)能夠及時(shí)了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理情況和綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

第四十四條 建立計(jì)算機(jī)機(jī)房管理和網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，按照國家有關(guān)規(guī)定安全使用網(wǎng)絡(luò)。業(yè)務(wù)系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)必須實(shí)現(xiàn)物理隔離，防止通過網(wǎng)絡(luò)篡改業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)行為。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)病毒維護(hù)，確保網(wǎng)絡(luò)安全。

第四十五條 建立密碼口令管理制度，業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作人員每年至少更換一次操作密碼，崗位變動(dòng)時(shí)隨時(shí)更換操作密碼，確保密碼口令使用安全。

第四十六條 加強(qiáng)機(jī)房和相關(guān)設(shè)備的管理。作好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實(shí)定期維護(hù)、安全值班等制度，確保設(shè)備的正常運(yùn)行。

第四十七條 建立科學(xué)的數(shù)據(jù)備份制度，選擇安全的備份介質(zhì)，每個(gè)工作日結(jié)束后，要對當(dāng)天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。建立數(shù)據(jù)庫異地備份系統(tǒng)，有條件的地區(qū)應(yīng)建立遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)備份系統(tǒng)。

第六章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理

第四十八條 審計(jì)稽核部門負(fù)責(zé)本級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與管理工作，依照國家和省、市有關(guān)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)法規(guī)、政策以及規(guī)范性文件，制定本機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查及日常工作計(jì)劃，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，定期或不定期對內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第四十九條 審計(jì)稽核部門應(yīng)參與農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程的制定和變更修改、業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)、經(jīng)辦權(quán)限分配、重大資金調(diào)度、基金運(yùn)營投資等活動(dòng)，并實(shí)施監(jiān)督。

第五十條 市級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對所屬縣（市、區(qū)）的內(nèi)部控制制度建設(shè)與運(yùn)行情況至少每年檢查評估一次。

第五十一條 內(nèi)部控制檢查評估采取全面檢查與重點(diǎn)抽查的方式進(jìn)行，側(cè)重制度建設(shè)與運(yùn)行效果，關(guān)注重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為主。

第五十二條 審計(jì)稽核部門工作人員開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，應(yīng)依法履行職責(zé)，不得泄露被檢查對象有關(guān)工作秘密，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假。

第七章 附則

第五十三條 本實(shí)施細(xì)則由太原市農(nóng)村社會保險(xiǎn)基金管理中心負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五十四條 各縣（市、區(qū)）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可根據(jù)本實(shí)施細(xì)則結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

第五十五條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行。2006年1月1日實(shí)行的《市農(nóng)保中心內(nèi)部會計(jì)控制管理制度（試行）》同時(shí)作廢。