第一篇：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策解讀

固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策解讀

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

新增：特殊性加速折舊

1.對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。4.安置殘疾人員所支付的工資

按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

特別提示加速折舊的新增規(guī)定

——所有企業(yè)的加速折舊規(guī)定

——生物藥品制造等6行業(yè)加速折舊規(guī)定

——輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊規(guī)定

(1)所有企業(yè)的加速折舊規(guī)定

加速折舊方法：

①2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

②單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

(2)生物藥品制造等6行業(yè)加速折舊規(guī)定

適用行業(yè)：①生物藥品制造業(yè);②專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè);③鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè);④計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);⑤儀器儀表制造業(yè);⑥信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

加速折舊方法：2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

例題1判斷題甲公司2013年開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新工藝，發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元，尚未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。在甲公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以扣除的數(shù)額為120萬(wàn)元。()答案對(duì)

解析(1)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，80萬(wàn)元的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”予以扣除;(2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，即調(diào)減80x50%=40(萬(wàn)元);(3)該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以扣除的數(shù)額=80+80x50%=120(萬(wàn)元)。

例題2選擇題根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確實(shí)需要加速折舊的，可以采用的加速折舊方法有()。A.年數(shù)總和法 B.當(dāng)年一次折舊法 C.雙倍余額遞減法

D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50% 答案AC 小貼士

要是大家有興趣的話(huà)，請(qǐng)關(guān)注管理實(shí)踐-財(cái)務(wù)；同時(shí)管理實(shí)踐欄目整合了我們?yōu)榇蠹覝?zhǔn)備的商學(xué)分類(lèi)，都可以來(lái)體驗(yàn)一下哦~~

第二篇：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策.方案

一、政策出臺(tái)背景及指向

近年來(lái)，制造業(yè)投資增速下滑，企業(yè)自身投資能力不足，外部融資成本高等因素制約了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。為此，國(guó)務(wù)院決定，進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)和研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊政策，減輕企業(yè)投資初期的稅收負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)現(xiàn)金流，調(diào)動(dòng)企業(yè)提高設(shè)備投資、更新改造和科技創(chuàng)新的積極性。

二、固定資產(chǎn)加速折舊政策歷程

“最初版”加速折舊政策→“六大行業(yè)”加速折舊新政→擴(kuò)圍后的“重要行業(yè)”加速折舊新政

（一）溯源

稅法規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

條例規(guī)定：可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

（二）“最初版”加速折舊政策

1、企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)?2009?81號(hào)）

2、外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集層電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短為3年（含）。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集層電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅?2012?27號(hào)）

（三）“六大行業(yè)”加速折舊新政

為貫徹落實(shí)2014年9月24日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，完善固定資產(chǎn)加速折舊政策、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造、支持中小企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)下發(fā)了完善、執(zhí)行固定資產(chǎn)加速折舊政策的文件：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2014］75號(hào)）

財(cái)稅［2014］75號(hào)主要內(nèi)容：

一、對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

三、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊。

四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問(wèn)題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

五、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。

解讀：

1、對(duì)六大行業(yè)：

六大行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

六大行業(yè)：

1、生物藥品制造業(yè)；

2、專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)；

3、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)；

4、計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)；

5、儀器儀表制造業(yè)；

6、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

六大行業(yè)的企業(yè)是指：

以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 50%（不含）以上的企業(yè)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比發(fā)生變化的，以新購(gòu)置并使用固定資產(chǎn)當(dāng)年數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，判斷是否享受優(yōu)惠政策。以后發(fā)生變化的，不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊政策。預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)由于無(wú)法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以合理預(yù)估，先行實(shí)行。到年底時(shí)如果不符合規(guī)定比例，則在匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調(diào)整。

新購(gòu)進(jìn)的概念：

“新”是指2014年后購(gòu)進(jìn)的全新的或已使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

新購(gòu)進(jìn)時(shí)間點(diǎn)的確認(rèn)：新購(gòu)進(jìn)的，以發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；分期付款或賒銷(xiāo)方式取得的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。自行建造的固定資產(chǎn)，時(shí)間點(diǎn)以建造工程竣工決算的時(shí)間為準(zhǔn)。

固定資產(chǎn)包括：

1、房屋、建筑物；

2、飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備；

3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；

4、飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具；

5、電子設(shè)備。

2、對(duì)小型微利企業(yè)

對(duì)六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)2014年后購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊。

3、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)

（1）所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊；對(duì)所有行業(yè)企業(yè)單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)于用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的范圍口徑： 按國(guó)稅發(fā)?2008?116號(hào)、國(guó)科發(fā)火?2008?362號(hào)執(zhí)行。

（2）所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊。

“5000元”是指：固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價(jià)值；

“持有”是指：既包括2014年1月1日前已經(jīng)購(gòu)進(jìn)，也包括2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，稅收上已經(jīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理的，其折余價(jià)值部分扔可一次性扣除。

折舊方法

1、縮短年限

允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限。

如機(jī)器設(shè)備稅法規(guī)定10年，縮短后最低可以按6年計(jì)提折舊。

2、雙倍余額遞減法 在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線(xiàn)法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的方法

計(jì)算公式：

年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100% 月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率 注意：

應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒(méi)有減去預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

3、年數(shù)總和法

將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額

計(jì)算公式：

年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100% 月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率

（四）擴(kuò)圍后的“重要行業(yè)”加速折舊新政

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅?2015?106號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年68號(hào)）

財(cái)稅［2015］106號(hào)主要內(nèi)容：

一、對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見(jiàn)附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

三、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

四、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計(jì)算辦理的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或2015匯算清繳時(shí)辦理。

新增領(lǐng)域：

涵蓋4大領(lǐng)域18個(gè)行業(yè)

輕工11個(gè)行業(yè)：農(nóng)副食品加工業(yè)、食品制造業(yè)、皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)、木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)、家具制造業(yè)、造紙和紙制品業(yè)、印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)、文教、工美、體育和娛樂(lè)用品制造業(yè)、日用化學(xué)產(chǎn)品制造、醫(yī)藥制造業(yè)、塑料制品業(yè)。

紡織3個(gè)行業(yè)：紡織業(yè)、紡織服裝、服飾業(yè)、化學(xué)纖維制造業(yè)。

機(jī)械3個(gè)行業(yè)：金屬制品業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、電氣機(jī)械和器材制造業(yè)。

汽車(chē)1個(gè)行業(yè)：汽車(chē)制造業(yè)。

四大領(lǐng)域的企業(yè)是指：

以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 50%（不含）以上的企業(yè)。

尊重納稅人選擇權(quán)：

企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

省局要求：對(duì)納稅人自行選擇放棄享受優(yōu)惠政策的，要以規(guī)范的記錄憑證予以確認(rèn)。

市局：選擇不實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊政策確認(rèn)書(shū)

加速折舊政策對(duì)企業(yè)不利的方面：

加速折舊雖然是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，但只是形成暫時(shí)性差異，只能延遲納稅，不能減少納稅。前期稅前扣除的折舊額多，納稅少；后期稅前扣除的折舊額少，納稅多，但納稅總額不變。因此，企業(yè)在使用加速折舊時(shí)還要綜合考慮，比如企業(yè)正處于“三免三減半”的免稅期，若使用固定資產(chǎn)加速折舊，前期少繳的稅款都被免掉了，等過(guò)了減免稅期又要多繳稅款，顯然是不合適的。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告

2015年第76號(hào)

優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)：

固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

政策概述：

對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊。

主要政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?75號(hào)）； 2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）； 3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅?2015?106號(hào)）；

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）。

備案資料： 不履行備案手續(xù)

預(yù)繳期是否享受優(yōu)惠： 預(yù)繳享受

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

1.企業(yè)屬于重點(diǎn)行業(yè)、領(lǐng)域企業(yè)的說(shuō)明材料（以某重點(diǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上）； 2.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料；

3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會(huì)計(jì)差異的臺(tái)賬； 4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

第三篇：稅法加速折舊優(yōu)惠政策

1.一般性加速折舊

2.特殊性加速折舊的特殊規(guī)定

3.四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊(新增)

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章第八節(jié) 稅收優(yōu)惠

【知識(shí)點(diǎn)】：加速折舊優(yōu)惠

1.一般性加速折舊

可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快固定資產(chǎn);

(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

2.特殊性加速折舊的特殊規(guī)定

(1)對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(2)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(3)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊。

(4)企業(yè)按上述第(1)、(2)條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。第(1)至(3)條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問(wèn)題，繼續(xù)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

(5)企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

3.四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊(新增)

(1)對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè))企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。

(2)對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元(含)的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

(3)企業(yè)按上第(1)、(2)條規(guī)定縮短折舊年限的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;對(duì)其購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。

第四篇：固定資產(chǎn)加速折舊必要性分析

摘 要：隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，公司必須加速固定資產(chǎn)的折舊，使固定資產(chǎn)更新加快，才能跟上社會(huì)的發(fā)展。然而目前我國(guó)大部分公司仍用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，嚴(yán)重阻礙了固定資產(chǎn)更新的步伐。因此，有必要加快固定資產(chǎn)折舊。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；加速折舊；必要性；可行性

經(jīng)濟(jì)體制改革前，我國(guó)的固定資產(chǎn)折舊普遍采用直線(xiàn)法，計(jì)提折舊速度慢，固定資產(chǎn)更新周期長(zhǎng)嚴(yán)重影響了公司的生產(chǎn)效率。在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，使固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗增大，公司必須更新設(shè)備，才能跟上經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。對(duì)此，我國(guó)會(huì)計(jì)界進(jìn)行了廣泛的討論。歸納起來(lái)，有以下幾種意見(jiàn)：一種意見(jiàn)認(rèn)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)還比較薄弱，提高折舊率加速折舊，勢(shì)必增加成本、減少利潤(rùn)，導(dǎo)致財(cái)政收入減少，主張隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步提高折舊率。另一種意見(jiàn)認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行的折舊率偏低，固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)周期太長(zhǎng)，這就不利于提高公司的生產(chǎn)力，主張仿效發(fā)達(dá)國(guó)家采用快速折舊法。

從理論上講，加速折舊有兩種含義：一是固定資產(chǎn)折舊在較短的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)攤銷(xiāo)；二是固定資產(chǎn)在使用初期攤銷(xiāo)較多的折舊，而在后期攤銷(xiāo)較少的折舊。通常所說(shuō)的加速折舊更多地是指后者而不是前者，所以有人又把加速折舊稱(chēng)為遞減折舊。這種折舊方法有兩種顯著特點(diǎn)：其一，在開(kāi)始幾年中提取的折舊率高于后幾年，其后每年遞減。這并不影響固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)提取的折舊總額，只是在不同提取的折舊額有明顯差別；其二，開(kāi)始幾年的利潤(rùn)和稅金可能減少，但以后逐漸增多，并不影響折舊年限中利潤(rùn)和稅金的累計(jì)總額，只是利潤(rùn)和稅金在不同時(shí)間上的配置有所差別而已。

實(shí)行加速折舊的理由可歸納為以下四個(gè)方面：

一、實(shí)行加速折舊是發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種充滿(mǎn)競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)，公司迫于市場(chǎng)而不得不把許多設(shè)備和機(jī)器提前報(bào)廢，這就會(huì)形成大量的無(wú)形損耗。減少以致避免這種無(wú)形損耗給公司帶來(lái)?yè)p失的惟一方法，就是加速折舊。采取加速折舊，不僅使公司避免損失，還可以盡快收回資金，使公司有充足的資金購(gòu)置或開(kāi)發(fā)新型設(shè)備，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，增強(qiáng)公司發(fā)展的后勁。加速折舊不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀(guān)要求，而且也對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了促進(jìn)作用。加速折舊一方面使折舊費(fèi)用盡快進(jìn)入成本，分散了風(fēng)險(xiǎn)；另一方面又使費(fèi)用盡快轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)，增強(qiáng)了公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，因而促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的形成。

二、實(shí)行加速折舊是我國(guó)加入世貿(mào)組織、走向世界市場(chǎng)的需要

目前，西方主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，大都采用固定資產(chǎn)加速折舊的方法，詳細(xì)情況列示如下：

美國(guó)：直線(xiàn)法、余額遞減法、年數(shù)總和法；

英國(guó)：主要采用余額遞減法，機(jī)器設(shè)備最高折舊率25%；

澳大利亞：采取高折舊率，大多數(shù)固定資產(chǎn)年標(biāo)準(zhǔn)折舊率為20%～33%；

日本：允許選擇直線(xiàn)法，機(jī)器設(shè)備年標(biāo)準(zhǔn)折舊率10%；允許選擇余額遞減法，機(jī)器設(shè)備折舊率20.6%，經(jīng)政府批準(zhǔn)可加提折舊34%～55%.[!--empirenews.page--] 從以上資料可以看出，西方主要國(guó)家大多采用加速折舊法，即使不使用這種方法的國(guó)家，其固定資產(chǎn)折舊率尤其是機(jī)器設(shè)備的折舊率也大大高于我國(guó)目前的水平。由于我國(guó)的折舊方法和折舊率目前尚未與國(guó)際接軌，必然影響我國(guó)商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，不利于走向世界市場(chǎng)。實(shí)行加速折舊，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制向國(guó)際慣例靠攏的必要步驟。

三、加速折舊較好地體現(xiàn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的配比原則和穩(wěn)健原則，有利于完善我國(guó)的會(huì)計(jì)核算體系

固定資產(chǎn)在其投入使用的初期，生產(chǎn)效率較高，能給公司帶來(lái)較多的收入，因而在這個(gè)時(shí)期應(yīng)多提些折舊。隨著固定資產(chǎn)使用時(shí)間的延長(zhǎng)，其效率逐漸降低，產(chǎn)生的收入相應(yīng)減少，與其相對(duì)應(yīng)提取的折舊就應(yīng)減少。這樣做，完全符合收入與其相應(yīng)成本、費(fèi)用的配比原則。會(huì)計(jì)核算中的穩(wěn)健性原則，又稱(chēng)謹(jǐn)慎性原則，它要求公司的會(huì)計(jì)核算在有多種方案可供選擇的條件下，應(yīng)充分估計(jì)可能承擔(dān)的損失和風(fēng)險(xiǎn)，并力爭(zhēng)將其減少到最低程度。因而加速折舊的實(shí)施，可以使投入的資金更快地收回，這樣能減少甚至杜絕公司的損失。

四、固定資產(chǎn)加速折舊能減輕公司所得稅負(fù)，緩解資金緊張的矛盾

采用加速折舊法在固定資產(chǎn)使用早期多提折舊，增加了當(dāng)期的成本費(fèi)用，相應(yīng)也減少了收益，從而減輕了公司前幾年的所得稅負(fù)擔(dān)。這也就是說(shuō)用加速折舊法延遲了所得稅的交納時(shí)間，從貨幣資金的時(shí)間價(jià)值角度考慮，為公司爭(zhēng)得了一定時(shí)期的無(wú)利息貸款，對(duì)于一些稅負(fù)過(guò)高的公司來(lái)說(shuō)，部分也緩解了資金供應(yīng)緊張的矛盾，有利于公司設(shè)備的更新改造，同時(shí)降低了籌資成本，這對(duì)公司是十分有利的。

加速折舊要求具備一定的條件。首先，公司要具有一定的承受能力。加速折舊對(duì)公司有兩方面的影響：一方面，公司能夠提前收回固定資產(chǎn)的大部分投資，加快設(shè)備更新改造步伐，提高經(jīng)濟(jì)效益，也可減少和較快地彌補(bǔ)公司在通貨膨脹條件下發(fā)生的價(jià)值損失；另一方面，在最初幾年提取折舊較多，必然使產(chǎn)品成本較高，利潤(rùn)相對(duì)減少，使公司的短期經(jīng)濟(jì)效益受到影響。因此，加速折舊對(duì)公司有利又有弊。當(dāng)前，我國(guó)的公司具備了實(shí)行加速折舊所要求的條件。因此，力爭(zhēng)盡快在更多的公司中試行加速折舊。加速折舊還要求國(guó)家財(cái)政具有一定的承受能力。加速折舊對(duì)國(guó)家財(cái)政也有兩方面的影響：從短期來(lái)看，可能減少收入，這是目前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益存在的矛盾。通過(guò)加速折舊，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，正是使財(cái)政走出困境的一條重要出路。

綜上所述，在我國(guó)實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊有其可行性，也有其必要性。通過(guò)折舊方法的改變，可以使眾多的不贏利公司、虧損公司甚至走向破產(chǎn)的資不抵債的公司重逢生路，走出低谷，走向輝煌。

參考文獻(xiàn)：

[1]王興旺。談固定資產(chǎn)折舊時(shí)間[J].財(cái)會(huì)月刊，2004，（10）。

[2]郭曉炎炎。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的一點(diǎn)看法[J].財(cái)會(huì)月刊，2002，（6）。

[3]張國(guó)政。固定資產(chǎn)的納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)月刊，2002，（9）。

第五篇：固定資產(chǎn)的折舊

1、會(huì)計(jì)折舊：標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法由企業(yè)自行確定。停用設(shè) 備也要計(jì)提折舊。

2、稅法標(biāo)準(zhǔn)：不得低于下列折舊年限：

房屋建筑物20年

火、輪、主要設(shè)備10年

汽車(chē)、電子設(shè)備、工具等5年

預(yù)計(jì)凈殘值5%,外資企業(yè)10%。

3、常見(jiàn)的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法。

多種的折舊計(jì)算方法，但是一種固定資產(chǎn)一旦選定了折舊方法后，只有在本會(huì)計(jì)期間允許修改，以后期間將不再允許修改，只能通過(guò)變動(dòng)單調(diào)整，請(qǐng)務(wù)必慎重。

4、i.不計(jì)提折舊：對(duì)于未使用、不需用的固定資產(chǎn)，可以不計(jì) 提折舊。

ii.平均年限法

（一）：

月折舊率=（1-凈殘值率）/使用年限*12 月折舊額=原值*月折舊率

iii.平均年限法

（二）月折舊率=月折舊額/（原值-凈殘值）

月折舊額=（原值-累計(jì)折舊-凈殘值）/（使用年限-已計(jì)提月份）

iv.工作量法：工作量發(fā)是根據(jù)實(shí)際的工作量計(jì)提折舊額的一種方法。基本計(jì)算公式為：

每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-凈殘值率）/預(yù)計(jì)工作總量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*每一工作量折舊額

v.雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線(xiàn)法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式為：

年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限*100% 月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷(xiāo)。

vi.年數(shù)總和法：年數(shù)總和法又稱(chēng)合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年的減低的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式如下：

年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年數(shù)的年限總和或者

年折舊率=（預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限）/預(yù)計(jì)使用年限*（預(yù)計(jì)使用年限+1）/2*100% 月折舊率=年折舊率/12月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）*月折舊率

你的計(jì)算是正確的。

會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等）

貸：累計(jì)折舊 別忘記了，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月計(jì)提折舊

當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月不計(jì)提折舊 收起