第一篇：金財內(nèi)部文件---資產(chǎn)內(nèi)部控制辦法(試)

金財3號文件—資產(chǎn)內(nèi)部控制辦法（試）

第一條 資產(chǎn)的保管與賬薄的記載，應(yīng)由不同人員分別負責。第二條 資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負責，以免責任混淆。第三條 有形資產(chǎn)應(yīng)加防護，以免私自或不當使用。第四條 應(yīng)隨時核對零用金與庫存現(xiàn)金，并維持最少額度。第五條 各項支出的核決與支付，應(yīng)分責辦理。

第六條 應(yīng)盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應(yīng)有嚴密的控制。第七條 已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人或核決人領(lǐng)取或寄交。第八條 有關(guān)現(xiàn)金；存貨或其他流動資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥；連續(xù)編號。第九條 負責現(xiàn)金；有價證券及其他貴重資產(chǎn)處理責任的人員，需要有充分保證。

第十條 上項人員應(yīng)采取輪調(diào)；輪休；并指派他人暫代其職務(wù)。

第十一條 各項付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應(yīng)即加蓋支付印核銷章，防止重復(fù)請款。第十二條 倘人員編制許可，下列職責應(yīng)予分立，避免集中于一人：出納與賬務(wù)員，財務(wù)主管與會計主管，采購與驗收，銷貨與倉儲，薪工計算與支付，收款與賬務(wù)，裝運與倉儲,訂貨與倉儲，等等。

第十三條 信用授與、客戶贈品、招待等，皆應(yīng)嚴格管理。

第十四條 定期進行資產(chǎn)的全面盤點，包括原物料；在制品；成品；用品；固定資產(chǎn)等（以每年一次為宜）。

第十五條 單據(jù)開具應(yīng)盡可能一次復(fù)寫，并避免涂改。

第十六條 盡可能訂立各項工作的書面手冊，以避免誤會，促進效率。

金財4號文件--固定資產(chǎn)管理制度（試）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司固定資產(chǎn)管理，統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊政策，保證資產(chǎn)安全，完整，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和相關(guān)管理辦法，結(jié)合公司實際，制定本制度。

第二條 本細則所稱固定資產(chǎn)，是指同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品；提供勞務(wù)；出租或經(jīng)營管理而持有；使用年限超過一年；單位價值在2000元以上（另有特殊規(guī)定的除外）。未作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備；工具；器具等，作為低值易耗品管理。依其性質(zhì)，劃分如下：

（一）土地。（暫時沒有）

（二）房屋及建筑設(shè)備。（暫無）

（三）交通及運輸設(shè)備：小轎車、客貨車、挖掘機等。

（四）機器設(shè)備：

（五）電氣設(shè)備：輸電、配電、變電設(shè)備、照明設(shè)備。

（六）空氣調(diào)節(jié)設(shè)備：空調(diào)、電扇。

（七）事務(wù)設(shè)備：機具設(shè)備（復(fù)印機、打字機、計算機、電話等）；家具設(shè)備、通訊設(shè)備。

（八）其他設(shè)備。

第三條 本細則使用于公司所屬各單位

第二章 固定資產(chǎn)計價

第四條 企業(yè)購置不需要安裝即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價，加上支付的場地整理費；包裝費；運輸費；安裝費；裝卸費；專業(yè)人員服務(wù)費；交納的有關(guān)稅費等，作為入帳價值。

第五條 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入帳價值。

第六條 投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入帳價值。

第七條 為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項所發(fā)生的借款利息；折價；匯兌差額及輔助費用，屬于固定資產(chǎn)達到使用狀態(tài)前的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，在達到使用狀態(tài)后發(fā)生的，確認為當期費用。

第八條 企業(yè)對固定資產(chǎn)進行改建，擴建、按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上改建，擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建；擴建過程中發(fā)生的收入，作為入帳價值。

第九條 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換人固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下原則，確定受讓的固定資產(chǎn)的入帳價值。

（一）受到補價的。按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入帳價值。

（二）支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入帳價值。

第十條

以非貨幣性交易換人的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入帳價值。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換人固定資產(chǎn)的入帳價值。

（一）收到補價的，入帳價值＝換出資產(chǎn)的帳面價值－補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值×換出資產(chǎn)的帳面價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費。

（二）支付補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補稅費作為入帳價值。

第十一條 接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值。

（一）捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入帳價值。

（二）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入帳價值。

1． 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值；

2． 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。

（三）如受贈的為舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值塤耗后的余額，作為入帳價值。

第十二條 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值塤耗后的余額，作為入帳價值。第十三條 經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價值加上發(fā)生運輸費；安裝費等相關(guān)費用，作為入帳價值。

第三章 提取折舊的固定資產(chǎn)范圍

第十四條 不需計提折舊的情況：一是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；二是按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地，除了以上兩種情況，其他所有固定資產(chǎn)需計提折舊。

第十五條 進入更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，因轉(zhuǎn)入在建工程，不計提折舊。待其達到預(yù)定可使用狀態(tài)組成固定資產(chǎn)后，再按本細則計提折舊。第十六條 已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。第十七條 以達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當按照估計價值暫估入帳，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額。

第十八條 企業(yè)對未使用；不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）；因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)計提的折舊，計入當期費用。

第四章 固定資產(chǎn)折舊方法

第十九條 企業(yè)應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。第二十條 固定資產(chǎn)殘值率為5%，各單位應(yīng)按標準流足固定資產(chǎn)殘值。

第二十一條 特殊機械設(shè)備可按工作量法計提折舊外，其他固定資產(chǎn)的折舊方法均采用直線法，即平均年限法，按固定資產(chǎn)類別，確定不同折舊年限。

（一）平均年限法計算公式如下：

固定資產(chǎn)年折舊率=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）÷固定資產(chǎn)原值÷規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限=(1-預(yù)計凈殘值率)÷規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限 固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率÷12 固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)原價*固定資產(chǎn)月折舊率 為簡化計算,企業(yè)可采用分類折舊率計提折舊: 某類固定資產(chǎn)年折舊率(1-預(yù)計凈殘值率)÷12(二)工作量法,又稱生產(chǎn)數(shù)量法,計算公式如下: 每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價*(1-凈殘值率)÷預(yù)計總工作量

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月的工作量*每一工作量折舊額

第二十二條 發(fā)生減值的固定資產(chǎn)折舊的計提.應(yīng)當按照該項固定資產(chǎn)的帳面價值(既固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和已計提的減值準備)以及尚可使用年限,重新按平均年限法計提折舊。

因計提固定資產(chǎn)減值準備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊率和折舊額時,對未計提固定資產(chǎn)減值準備前已計提的累計折舊不作調(diào)整。

第二十三條 計提固定資產(chǎn)折舊同時需計提減值準備的,應(yīng)按照計提折舊在先;計提減值準備在后的制度。

第五章 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

第二十四條 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計,如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命,或使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高,或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低,則應(yīng)當計入固定資產(chǎn)帳面價值,其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額.除此以外的后續(xù)支出,應(yīng)當確認為當期費用,不再通過預(yù)提或待攤的方式核算.具體處理方法如下:(一)(二)固定資產(chǎn)修理費用,應(yīng)當直接計入當期費用.固定資產(chǎn)改良支出,應(yīng)當計入固定資產(chǎn)帳面價值,其增計后的金額不應(yīng)超過該

固定資產(chǎn)的可收回金額.(三)固定資產(chǎn)裝修費用,符合上述原則可予資本化的,應(yīng)當在”固定資產(chǎn)”科目下 單設(shè)”固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)”固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算,并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨計提折舊.如果在下次裝修時,該項固定資產(chǎn)相關(guān)的固定資產(chǎn)裝修明細科目仍有余額,應(yīng)將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出.第二十五條 對因執(zhí)行本辦法，對固定資產(chǎn)大修理費用的核算方法由原來預(yù)提或待攤方式改為一次性直接計入發(fā)生當期費用的，期原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的預(yù)提或待攤費用余額，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行原有的會計政策，直至沖減或攤銷完畢為止。

第六章 固定資產(chǎn)的管理

第二十六條 固定資產(chǎn)管理的體制實行公司和項目部二級管理。公司？？部為公司固定資產(chǎn)歸口管理部門，對固定資產(chǎn)進行實物管理，財務(wù)部進行財務(wù)管理。各子分公司可根據(jù)實際情況確定固定資產(chǎn)的歸口管理部門。

第二十七條 各單位應(yīng)當建立完整的固定資產(chǎn)記錄，包括固定資產(chǎn)卡片；總帳；明細帳；臺帳等，財務(wù)部門要配備專職人員，經(jīng)辦固定資產(chǎn)的會計核算工作。對固定資產(chǎn)的購建；出售；清理；報廢等，應(yīng)及時辦理會計手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

第二十八條 固定資產(chǎn)的處置權(quán)限。已規(guī)定使用年限，并提足折舊需要報廢的固定資產(chǎn)，由各單位的使用部門會同財務(wù)部門到現(xiàn)場核對實物，查對報廢的固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)報廢申請單中所列的編號；名稱；型號規(guī)格一致，按照規(guī)定程序自行處置。各單位應(yīng)于年度終了前，將報廢的固定資產(chǎn)情況匯總報公司固定資產(chǎn)歸口管理部門及財務(wù)部備案。非正常損壞的固定資產(chǎn)，由各單位使用部門會同財務(wù)部門查明固定資產(chǎn)非正常損壞的情況及責任；寫出書面報告，經(jīng)總經(jīng)理辦公會批準。

第二十九條 為確保固定資產(chǎn)的真實完整，對固定資產(chǎn)應(yīng)實行永續(xù)盤存制。應(yīng)當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈；盤虧；毀塤的固定資產(chǎn)，應(yīng)當查明原因，按照資產(chǎn)處置權(quán)限，在期末結(jié)帳前處理完畢。

第七章 附則

第三十條 本辦法由財務(wù)部解釋。

第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)起。

注：固定資產(chǎn)目錄及折舊年限和殘值率表（暫略）

在用低值易耗品

第一條 低值易耗品入帳時，由專職人員根據(jù)經(jīng)辦人提供的發(fā)票，填寫一式三份低值易耗品登記單，注明日期；部門；品名；數(shù)量；單價；金額，經(jīng)辦人簽字后，管理員留存一聯(lián)，一聯(lián)附發(fā)票后交財會部門報銷，一聯(lián)交班組低值易耗品管理員留存。

第二條 使用人如需低值易耗品，經(jīng)本部門負責人批準后，向保管部門或管理部門申請領(lǐng)用，保管或管理部門根據(jù)其授權(quán)權(quán)限或計劃發(fā)放，然后填制領(lǐng)用單，由發(fā)放人和領(lǐng)用人簽名，并在備查薄上予以登記，作為保管部門進行數(shù)量管理的依據(jù)。財會部門根據(jù)領(lǐng)用單核算。

第三條

在用低值易耗品由使用人或指定人員負責保管與管理，未經(jīng)保管人同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)；物品交接，必須由 在交接憑證上簽章；建立領(lǐng)借；使用；維修；檢查；清點等制度，以防止塤壞；丟失。

在用低值易耗品保管人離職時，低值易耗品管理員應(yīng)收回其所保管的物品，確保帳，卡，物核對相符。第四條

對工具；備品等在用低值易耗品報廢注銷時，由使用人或保管人提出申請，必要時應(yīng)組織簽定，按規(guī)定辦理批準手續(xù)。

（一）對在用低值易耗品的報廢，應(yīng)由簽定小組或?qū)ｉT人員負責進行簽定并編制物品

（二）注銷記錄，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準后方可注銷。

對于丟失；塤壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責任，按列銷批準權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。金財5號文件--清產(chǎn)核資管理辦法（試）

第一章 總則

第一條 為摸清公司家底，防止財產(chǎn)流失，特制定本辦法。

第二章 管理原則

第二條 公司定期或不定期清點公司財物。

第三條 公司自查和上級抽查相結(jié)合，重點放在抽查上；賬內(nèi)、賬外一起查。第四條 公司所有財產(chǎn)均屬清點范圍，要求全面徹底清點，不留死角。第五條 公司設(shè)立財產(chǎn)賬薄，作為財物管理的依據(jù)。

第三章 清點程序

第六條 公司組成清點財產(chǎn)的臨時小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)任組長，公司有關(guān)職能部門派參加、專人負責。

第七條 提出清點工作方案，包括從清點、登記、匯總、分類、詢價、建卡、設(shè)賬一整套核算、稽核管理工作。

第八條 組織實施。

（一）清點、登記：清點小組人員會同有關(guān)人員逐一登記公司所有財產(chǎn)；

（二）匯總、分類：按部門等類別匯總、分類；

（三）建卡：按部門登入財產(chǎn)登記卡，一式三份，分存使用部門、管理部門、財務(wù)部。

（四）詢價、記賬：查訊無價的均由清點小組估價，固定資產(chǎn)，低值易耗品、建實物明細核算及管理。

第九條 清產(chǎn)核資處置。

（一）將發(fā)現(xiàn)的帳帳不符，帳實不符，按規(guī)定作盤盈、盤虧處理；

（二）對超額部分限期辦理退庫手續(xù)，對不足部分增撥定額資金；

（三）對各下屬單位推動建立相應(yīng)的資產(chǎn)、財產(chǎn)帳簿。第十條 清點結(jié)果、報表交總經(jīng)理審批，行政部、財務(wù)部備案。

第五章 附則

第十一條 本辦法由財務(wù)部解釋、補充，經(jīng)總經(jīng)理批準頒行。

第二篇：內(nèi)部控制培訓(xùn)文件

內(nèi)部控制培訓(xùn)文件

第一部分：實施內(nèi)部控制的必要性 第二部分：內(nèi)部控制基本知識介紹 第三部分：如何開展內(nèi)部控制體系建設(shè) 第四部分：如何開展內(nèi)部控制評價工作 第五部分：內(nèi)部控制體系建設(shè)成果文件

第一部分：實施內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性？

1.完善單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，提高單位管理和控制水平與效率 2.完善規(guī)章制度，明確職責，加強監(jiān)督

3.更好的理解單位存在的風險點，有效地規(guī)避風險 4.全面風險管理將成為企業(yè)管理的標準規(guī)范

第二部分：內(nèi)部控制基本知識介紹

什么是內(nèi)部控制？

內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)

（一）單位負責人負責

單位負責人擔任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)組長，對本單內(nèi)部控制建設(shè)和有效實施負責。其他班子成員為內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)副組長。

（二）牽頭機構(gòu)及其職責

單位應(yīng)成立專門機構(gòu)或明確牽頭部門負責內(nèi)部控制建設(shè)，配備專業(yè)人員。成員包括各業(yè)務(wù)科室主要負責人。一般由單位財務(wù)部門負責人擔任辦公室主任。主要職責包括： 1.內(nèi)部控制建設(shè)專門機構(gòu)或牽頭部門負責組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作； 2.研究提出單位內(nèi)部控制建立具體方案；

3.組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的內(nèi)部控制建設(shè)工作。內(nèi)部控制的目標

合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

內(nèi)部控制的四大原則

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況。并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制的五大要素

內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督

第三部分：如何開展內(nèi)部控制體系建設(shè)

一、內(nèi)部控制體系建設(shè) A:準備階段：(1)設(shè)立機構(gòu)制定方案

成立內(nèi)控小組→編制內(nèi)部控制建設(shè)實施方案→確定梳理范圍→內(nèi)部控制培訓(xùn) A實施階段：

（1）內(nèi)控梳理整改固化

實施風險評估→整理現(xiàn)有制度→辨識內(nèi)控環(huán)節(jié)→記錄內(nèi)控缺陷→設(shè)計整改方案→完善內(nèi)控制度→更新內(nèi)控文件（2）內(nèi)控自我評價

制定監(jiān)督制度→跟蹤缺陷整改→編制自我評價方案→開展自我評價→編制自評報告（3）指導(dǎo)整改落實

進行模擬審計→提供所需證據(jù)→出具管理聲明→披露審計報告

第三篇：內(nèi)部控制評價辦法

內(nèi)部控制評價辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強對內(nèi)部控制的評價，督促進一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機制，為全面風險管理體系的建立奠定基礎(chǔ)，保證公司穩(wěn)健運行，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本辦法。

第二條 內(nèi)部控制評價是指對內(nèi)部控制體系建設(shè)、實施和運行結(jié)果獨立開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。

內(nèi)部控制評價包括過程評價和結(jié)果評價。過程評價是對內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評價與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評價。結(jié)果評價是對內(nèi)部控制主要目標實現(xiàn)程度的評價。

第三條 內(nèi)部控制體系是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風險進行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。

第四條 內(nèi)部控制評價人員應(yīng)接受有關(guān)內(nèi)部控制評價知識和技能的培訓(xùn)，具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力。

第二章 評價目標和原則

第五條 內(nèi)部控制評價應(yīng)從充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性等四個方面進行：

（一）過程和風險是否已被充分識別。

（二）過程和風險的控制措施是否遵循相關(guān)要求、得到明確規(guī)定并得以實施和保持。

（三）控制措施是否有效。

（四）控制措施是否適宜。

第六條 內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。評價范圍應(yīng)覆蓋內(nèi)部控制活動的全過程及所有的系統(tǒng)、部門和崗位。

（二）統(tǒng)一性原則。評價的準則、范圍、程序和方法等應(yīng)保持一致，以確保評價過程的準確及評價結(jié)果的客觀和可比。

（三）獨立性原則。評價應(yīng)由公司專職人員獨立進行。

（四）公正性原則。評價應(yīng)以事實為基礎(chǔ)，以法律法規(guī)、監(jiān)管要求為準則，客觀公正，實事求是。

（五）重要性原則。評價應(yīng)依據(jù)風險和控制的重要性確定重點，關(guān)注重點區(qū)域和重點業(yè)務(wù)。

（六）及時性原則。評價應(yīng)按照規(guī)定的時間間隔持續(xù)進行，當經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時重新評價。

第三章 評價內(nèi)容 第一節(jié) 內(nèi)部控制環(huán)境

第六條 公司治理。

公司應(yīng)建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等為主體的公司治理組織架構(gòu)，保證各機構(gòu)規(guī)范運作，分權(quán)制衡。

（一）完善股東大會、董事會、監(jiān)事會及下設(shè)的議事和決策機構(gòu)，建立議事規(guī)則和決策程序。

（二）明確董事會和董事、監(jiān)事會和監(jiān)事、高級管理層和高級管理人員在內(nèi)部控制中的責任。

（三）建立獨立董事制度，對董事會討論事項發(fā)表客觀、公正的意見。

（四）建立外部監(jiān)事制度，對董事會、董事、高級管理層及其成員進行監(jiān)督。

第七條 董事會、監(jiān)事會和高級管理層責任。

董事會負責保證公司建立并實施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負責審批整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評價執(zhí)行情況；負責確保公司在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，明確設(shè)定可接受的風險程度，確保高級管理層采取必要措施識別、計量、監(jiān)測并控制風險；負責審批組織機構(gòu)；負責保證高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估。

監(jiān)事會負責監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；負責監(jiān)督董事會及董事、高級管理層及高級管理人員履行內(nèi)部控制職責；負責要求董事、董事長及高級管理人員糾正其損害公司利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。

高級管理層負責制定內(nèi)部控制政策，對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估；負責執(zhí)行董事會決策；負責建立識別、計量、監(jiān)測并控制風險的程序和措施；負責建立和完善內(nèi)部組織機構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項職責得到有效履行。

董事會和高級管理層還應(yīng)培育良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的風險意識和職業(yè)道德素質(zhì)，建立通暢的內(nèi)外部信息溝通渠道，確保及時獲取與內(nèi)部控制有關(guān)的人力、物力、財力、信息以及技術(shù)等資源。

第八條 內(nèi)部控制政策。

公司應(yīng)在各項業(yè)務(wù)和管理活動中制定明確的內(nèi)部控制政策，規(guī)定內(nèi)部控制的原則和基本要求，并為制定和評審內(nèi)部控制目標提供指導(dǎo)。內(nèi)部控制政策應(yīng)：

（一）與公司的經(jīng)營宗旨和發(fā)展戰(zhàn)略相一致；

（二）體現(xiàn)持續(xù)改進內(nèi)部控制的要求；

（三）符合現(xiàn)行法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

（四）體現(xiàn)出側(cè)重控制的風險類型；

（五）體現(xiàn)出對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風險控制要求；

（六）傳達給適用崗位的員工，指導(dǎo)員工實施風險控制措施；

（七）可為風險相關(guān)方所獲取，并尋求互利合作；

（八）定期進行評審，確保其持續(xù)的適宜性和有效性。

第十三條 內(nèi)部控制目標。

公司應(yīng)在相關(guān)職能和層次上建立并保持內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標應(yīng)符合內(nèi)部控制政策，并體現(xiàn)對持續(xù)改進的要求。

在建立和評審內(nèi)部控制目標時，應(yīng)考慮法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求，以及技術(shù)、財務(wù)、經(jīng)營和風險相關(guān)方等因素，尤其應(yīng)考慮監(jiān)管部門的內(nèi)部控制指標要求。

內(nèi)部控制目標應(yīng)可測量。有條件時，目標應(yīng)用指標予以量化。

第十四條 組織結(jié)構(gòu)。

公司應(yīng)建立分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，明確所有與風險和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責和權(quán)限，并形成文件予以傳達。特別應(yīng)考慮：

（一）建立相應(yīng)的授權(quán)體系，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。

（二）必要的職責分離，以及橫向與縱向相互監(jiān)督制約關(guān)系。

（三）涉及資產(chǎn)、負債、財務(wù)和人員等重要事項變動均不得由一個人獨自決定。

（四）明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位及其控制要求。

（五）建立關(guān)鍵崗位定期或不定期的人員輪換和強制休假制度。

公司應(yīng)設(shè)立負有內(nèi)部控制體系建立、實施特殊責任的專門委員會或部門，明確其責任、權(quán)限和報告路線。

公司應(yīng)設(shè)立全行系統(tǒng)垂直管理、具有充分獨立性的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門應(yīng)配備具有相應(yīng)資質(zhì)和能力的審計人員；應(yīng)有權(quán)獲得公司的所有經(jīng)營、管理信息；應(yīng)根據(jù)對轄屬機構(gòu)的風險評級結(jié)果確定審計頻率，以及對機構(gòu)和業(yè)務(wù)的審計覆蓋率，定期或不定期對內(nèi)部控制的健全性和有效性實施檢查、評價；應(yīng)及時向董事會或董事會審計委員會提交審計報告；董事會及高級管理層應(yīng)保證審計報告中指出的內(nèi)部控制的缺失得到及時糾正整改；總部內(nèi)部審計負責人的聘任和解聘應(yīng)當經(jīng)董事會或監(jiān)事會同意。

第十五條 企業(yè)文化。

公司應(yīng)培育健康的企業(yè)文化，對企業(yè)文化的內(nèi)涵及其策劃、滲透、評估與改進做出明確的規(guī)定。特別應(yīng)向員工傳達遵守法律法規(guī)和實施內(nèi)部控制的重要性，引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識和風險意識，提高員工職業(yè)道德水準，規(guī)范員工職業(yè)行為。

第十六條 人力資源。

公司應(yīng)完善人力資源政策和程序，確保與風險和內(nèi)部控制有關(guān)人員具備相應(yīng)的能力和意識。

公司應(yīng)明確與風險和內(nèi)部控制有關(guān)人員的適任條件，明確有關(guān)教育、工作經(jīng)歷、培訓(xùn)和技能等方面的要求，以確保相關(guān)人員的勝任。

高級管理人員必須滿足監(jiān)管機構(gòu)對高級管理人員資質(zhì)的要求。

公司應(yīng)制定并保持培訓(xùn)計劃，以確保高級管理層和全體員工能夠完成其承擔的內(nèi)部控制方面的任務(wù)和職責。培訓(xùn)計劃應(yīng)定期評審，并應(yīng)考慮不同層次員工的職責、能力和文化程度以及所面臨的風險。對員工引進、退出、選拔、績效考核、薪酬、福利、專業(yè)技術(shù)職務(wù)管理處罰等日常人事管理做出詳細規(guī)定，并充分考慮人力資源管理過程中的風險。

第二節(jié) 風險識別與評估

第十七條 經(jīng)營管理活動風險識別與評估。

建立和保持書面程序，以持續(xù)對各類風險進行有效的識別與評估。

應(yīng)識別并確定常規(guī)和非常規(guī)的業(yè)務(wù)和管理活動，并識別這些活動中的風險（無論是否由內(nèi)部產(chǎn)生），考慮其類型、來源及其影響范圍，特別應(yīng)考慮計算機系統(tǒng)的運用可能帶來的風險。

應(yīng)依據(jù)法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及內(nèi)部控制政策確定風險是否可接受，以確定是否進一步采取措施。風險可接受時，應(yīng)監(jiān)測并定期評審，以確保其持續(xù)可接受；風險不可接受時，應(yīng)制定控制措施。

對各類風險進行識別與評估時應(yīng)充分考慮內(nèi)部和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)性質(zhì)、機構(gòu)變革以及員工的流動等；外部因素包括經(jīng)濟形勢的波動、行業(yè)變動趨勢等。

當環(huán)境和條件發(fā)生變化時，應(yīng)及時對風險進行再識別和再評估，以確保任何新的和以前未曾予以控制的風險得到識別和控制。

風險識別與評估應(yīng)：

（一）依據(jù)業(yè)務(wù)范圍、性質(zhì)和時限主動進行。

（二）評估風險的后果、概率和風險級別。

（三）必要時開發(fā)并運用風險量化評估的方法和模型。

第十八條 法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識別。

應(yīng)建立并保持識別和獲取適用法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的程序，作為風險識別與評估、制訂控制目標和控制方案的依據(jù)。

應(yīng)及時更新法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的信息，并將這些信息傳達給相關(guān)員工和其他風險相關(guān)方。

第十九條 內(nèi)部控制方案。

制定內(nèi)部控制方案，以控制已識別的不可接受風險。內(nèi)部控制措施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）為實現(xiàn)對風險的控制而規(guī)定的相關(guān)職責與權(quán)限。

（二）控制的策略、方法、資源需求和時限要求。

若涉及到組織結(jié)構(gòu)、流程、計算機系統(tǒng)等方面的重大變更，應(yīng)考慮可能產(chǎn)生的新風險。

第三節(jié) 內(nèi)部控制措施

第二十條 運行控制。

應(yīng)確定需要采取控制措施的業(yè)務(wù)和管理活動，依據(jù)所策劃的控制措施或已有的控制程序?qū)@些活動加以控制。

控制措施包括：

1.高層檢查。董事會與高級管理層應(yīng)要求下級部門及時報告經(jīng)營管理情況和特別情況，以檢查內(nèi)部控制的實施狀況以及在實現(xiàn)內(nèi)部控制目標方面的進展。高級管理層應(yīng)根據(jù)檢查情況提出內(nèi)部控制缺失情況，督促職能管理部門改進。

2.行為控制。各級職能管理部門審查每天、每周或每月收到的經(jīng)營管理情況和特別情況專項報表或報告，提出問題，要求采取糾正整改措施。

3.實物控制。主要的控制措施包括實物限制、雙重保管和定期盤存等。

4.風險暴露限制的審查。審查遵循風險暴露限制方面的合規(guī)性，違規(guī)時繼續(xù)跟蹤檢查。

5.審批與授權(quán)。根據(jù)若干限制條件對各項業(yè)務(wù)、管理活動進行審批與授權(quán)，明確各級的管理責任。

6.驗證與核實。驗證各項業(yè)務(wù)、管理活動以及所采用的風險管理模型結(jié)果，并定期核實相關(guān)情況，及時發(fā)現(xiàn)需要修正的問題，并向職能管理部門報告。

7.不兼容崗位的適當分離。實行適當?shù)穆氊煼止?，認定潛在的利益沖突并使之最小化。

第二十一條 計算機系統(tǒng)環(huán)境下的控制。

應(yīng)考慮計算機系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)運行特征，建立信息安全管理體系，對硬件、操作系統(tǒng)和應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)和操作環(huán)境，以及設(shè)計、采購、安全和使用實施控制，確保信息的完整性、安全性和可用性。明確計算機信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責，建立和健全計算機信息系統(tǒng)風險防范的制度，確保計算機信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

第四節(jié) 監(jiān)督評價與糾正

第二十三條 內(nèi)部控制績效監(jiān)測。

應(yīng)建立并保持書面程序，通過適宜的監(jiān)測活動，對內(nèi)部控制績效進行持續(xù)監(jiān)測。

監(jiān)測內(nèi)容包括：

（一）內(nèi)部控制目標實現(xiàn)程度。

（二）法律、法規(guī)及監(jiān)管要求的遵循程度。

（三）事故、險情和其他不良的內(nèi)部控制績效的歷史情況。

第二十四條 違規(guī)、險情、事故處置和糾正及預(yù)防措施。

應(yīng)建立并保持書面程序，對違規(guī)、險情、事故的發(fā)現(xiàn)、報告、處置和糾正及預(yù)防措施做出規(guī)定，包括：

（一）發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險情、事故并及時報告，必要時，可越級報告。

（二）及時處置違規(guī)、險情、事故。

（三）制定糾正與預(yù)防措施，防止違規(guī)、險情、事故的發(fā)生和再發(fā)生，并與問題的大

小和風險危害程度相一致。

（四）糾正與預(yù)防措施在實施之前應(yīng)進行風險評估。

（五）實施并跟蹤、驗證糾正與預(yù)防措施。

（六）險情和事故的責任追究。

第二十五條 內(nèi)部控制體系評價。

應(yīng)建立并保持書面程序，對內(nèi)部控制體系實施評價，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。程序應(yīng)包括評價的目的、準則、范圍、頻率、方法以及職責與要求。

評價應(yīng)考慮活動的風險評估結(jié)果、業(yè)務(wù)和管理流程和以前的評價結(jié)果等，覆蓋體系范圍內(nèi)的所有活動。

可根據(jù)評價結(jié)果確定內(nèi)部控制水平的等級。被評價機構(gòu)的管理者應(yīng)采取措施消除違規(guī)原因，并驗證所采取措施的效果。

評價應(yīng)由與評價的活動無直接責任的人員進行，評價人員應(yīng)具備相應(yīng)的知識，能夠勝任評價工作。

第二十六條 管理評審。

董事會應(yīng)采取措施保證定期對內(nèi)部控制狀況進行評審，確保體系得到持續(xù)、有效的改進。

（一）管理評審應(yīng)包括以下方面的內(nèi)容：

1.內(nèi)部控制體系評價的結(jié)果。

2.內(nèi)部控制政策執(zhí)行情況和內(nèi)部控制目標實現(xiàn)情況。

3.對內(nèi)部控制體系有重要影響的外部信息，如法律、法規(guī)的重大變化。

4.組織結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整。

5.事故和險情以及重大糾正和預(yù)防措施的狀況。

6.以往管理評審的跟蹤情況。

7.內(nèi)部控制體系改進的建議。

（二）管理評審應(yīng)就以下方面提出改進措施并落實：

1.內(nèi)部控制體系及其過程的改進。

2.內(nèi)部控制政策、目標的變更。

3.與內(nèi)部控制有關(guān)資源的需求。

第二十七條 持續(xù)改進。

商業(yè)銀行應(yīng)利用內(nèi)部控制政策、內(nèi)部控制目標、評價結(jié)果、績效監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析、糾正和預(yù)防措施以及管理評審等，持續(xù)提高內(nèi)部控制體系有效性。

第五節(jié) 信息交流與反饋

第二十八條 交流與溝通。

應(yīng)建立并保持信息交流與溝通的程序，明確對財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件和市場信息等相關(guān)信息識別、收集、處理、交流、溝通、反饋、披露的渠道和方式。

應(yīng)識別其內(nèi)部和外部的風險相關(guān)方，考慮他們的要求和目標，建立與這些相關(guān)方進行信息交流的機制，確保：

（一）董事會和高級管理層能夠及時了解業(yè)務(wù)信息、管理信息以及其他重要風險信息。

（二）所有員工充分了解相關(guān)信息、遵守涉及其責任和義務(wù)的政策和程序。

（三）險情、事故發(fā)生時，相關(guān)信息能得到及時報告和有效溝通。

（四）及時、真實、完整地向監(jiān)管機構(gòu)和外界報告、披露相關(guān)信息。

（五）國內(nèi)外經(jīng)濟、行業(yè)動態(tài)信息的取得和處理，并及時把與企業(yè)既定經(jīng)營目標有關(guān)的信息提供給各級管理層。

信息交流與溝通應(yīng)考慮信息的安全性和保密性要求。相關(guān)信息報告、發(fā)布、披露應(yīng)經(jīng)過授權(quán)。

為保持信息交流溝通的可追溯性，必要時，應(yīng)保持相關(guān)信息交流與溝通的記錄。

第二十九條 內(nèi)部控制體系對文件的要求。

建立和保持文件化體系是實現(xiàn)信息交流與反饋的重要途徑。公司應(yīng)建立并保持必要的內(nèi)部控制體系文件，包括：

（一）對內(nèi)部控制體系要素及其相互作用的描述。

（二）內(nèi)部控制政策和目標。

（三）關(guān)鍵崗位及其職責與權(quán)限。

（四）不可接受的風險及其預(yù)防和控制措施。

（五）控制程序、作業(yè)指導(dǎo)、方案和其他內(nèi)部文件。

第三十條 文件控制。

應(yīng)建立并保持書面程序，以確保內(nèi)部控制體系所要求的文件滿足下列要求：

（一）易于查詢。

（二）實施前得到授權(quán)人的批準。

（三）定期評審，必要時予以修訂并由授權(quán)人員確認其適宜性。

（四）所有相關(guān)崗位都能得到有效版本。

（五）失效時，及時從所有發(fā)放處和使用處收回，或采取其他措施防止誤用。

（六）及時識別、處置外來文件并進行標識，必要時轉(zhuǎn)化為內(nèi)部文件。

（七）留存的檔案性文件和資料應(yīng)予以適當標識。

第三十一條 記錄控制。

應(yīng)建立并保持書面程序，以規(guī)定內(nèi)部控制相關(guān)活動中所涉及記錄的標識、生成、貯存、保護、檢索、保存期限和處置。

記錄應(yīng)保持清晰、易于識別和檢索，以提供符合要求和內(nèi)部控制體系有效運行的證據(jù)，并可追溯到相關(guān)的活動。

第四章 評價程序和方法

第三十二條 內(nèi)部控制評價程序一般包括評價準備、評價實施、評價報告形成和反饋等步驟。

第三十三條 評價準備。

組成評價組。評價組應(yīng)考慮組成人員的背景和能力。必要時，可聘請業(yè)務(wù)或管理方面的專家。

制訂評價實施方案。實施方案應(yīng)明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應(yīng)的資源配置。

準備必要的工作文件。主要包括評價問卷、抽樣計劃、被評價機構(gòu)的內(nèi)部控制體系文件及相關(guān)記錄等。

在現(xiàn)場評價前應(yīng)先與被評價機構(gòu)建立初步聯(lián)系，以便確認有關(guān)評價事項和安排。

第三十四條 評價實施。

評價組應(yīng)按照既定的評價方案實施評價。在評價實施中應(yīng)就評價組內(nèi)部以及評價組與被評價機構(gòu)之間的溝通做出正式安排，通過適當?shù)姆椒ㄊ占c評價目的、范圍和準則有關(guān)的信息，根據(jù)評價方案對被評價項目進行測試，對有關(guān)數(shù)據(jù)進行確認和分析，并予以記錄。

評價實施的具體方法見第三十九條至四十三條。

第三十五條 評價報告形成。

評價組根據(jù)評價實施情況，撰寫評價報告，應(yīng)重點分析以下方面：

（一）被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀、存在問題及趨勢分析。

（二）同類企業(yè)比較（如適用）。

（三）可能的諒解因素。

第三十六條 評價反饋。

對被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系進行綜合評價后，應(yīng)與被評價機構(gòu)管理層溝通，以核對數(shù)據(jù)，確認事實，并就評價中的問題征求意見。

第三十八條 內(nèi)部控制評價方法是為實現(xiàn)評價目的，對被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系進行分析和評價而采取的技術(shù)和手段的總稱。

第三十九條 內(nèi)部控制評價實施包括：

了解內(nèi)部控制體系。應(yīng)了解被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系的基本情況，確認評價范圍，確定被評價機構(gòu)的內(nèi)部控制體系的健全程度，然后決定實施測試所采取的方法。

實施測試和分析。實施測試和分析是在了解內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，評價內(nèi)部控制體系的運行與績效。具體可以采取符合性測試和指標分析等，其中，對內(nèi)部控制過程評價主要采取符合性測試法；對內(nèi)部控制結(jié)果評價，主要采取指標分析法。

第四十條 了解內(nèi)部控制體系。

了解被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系主要通過詢問、查閱、觀察、流程圖等方法進行，以初步評價被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系的充分性和合規(guī)性。

第四十一條 符合性測試。

符合性測試是獲得評價證據(jù)以證實內(nèi)部控制在實際中的合規(guī)性、有效性和適宜性，即相關(guān)規(guī)定在實際中是否被一貫執(zhí)行，控制措施能否達到控制目的，控制措施是否恰當。符合性測試分為兩種形式：

（一）業(yè)務(wù)測試，即對重要業(yè)務(wù)或典型業(yè)務(wù)進行測試，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進行檢查，確認有關(guān)控制點是否符合規(guī)定并得到認真執(zhí)行，以判斷內(nèi)部控制的遵循情況。

（二）功能測試，即對某項控制的特定環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，確認該環(huán)節(jié)的控制措施是否一貫或持續(xù)發(fā)揮作用。

符合性測試的具體方法包括抽樣法、穿行測試法、證據(jù)檢查法和壓力測試法等。

第四十二條 測試抽樣。

抽樣樣本取決于被評價機構(gòu)或被評價項目的風險、業(yè)務(wù)頻次、重要性等?？稍诟鶕?jù)業(yè)務(wù)頻次抽樣的基礎(chǔ)上，結(jié)合被評價項目的風險和重要性進行調(diào)整。

第四十三條 指標分析。

應(yīng)收集被評價機構(gòu)內(nèi)部控制結(jié)果指標的相關(guān)信息，進行核實、對比分析和趨勢分析，從而對內(nèi)控目標實現(xiàn)情況做出評價。

第五章 評分標準和評價等級

第四十四條 內(nèi)部控制評價采取評分制。對內(nèi)部控制的過程和結(jié)果分別設(shè)置一定的標準分值，并根據(jù)評價得分確定被評價機構(gòu)的內(nèi)部控制等級。

第四十五條 內(nèi)部控制過程評價的標準分為500分，其中：內(nèi)部控制環(huán)境100分、風險識別與評估100分、內(nèi)部控制措施100分、信息交流與反饋100分、監(jiān)督評價與糾正100分。上述五部分評價得分加總除以5，得到過程評價的實際得分。（需根據(jù)情況修改）

第四十六條 在對內(nèi)部控制過程評價時，應(yīng)按照第三章評價內(nèi)容的要求，結(jié)合本辦法第八條的四個方面展開，轉(zhuǎn)換為具體評價問題，并根據(jù)測試情況對被評價項目進行評分。

第四十七條 初次實施內(nèi)部控制評價時，須對所有業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持保障活動進行評價。

第四十八條 內(nèi)部控制過程評價的具體評分標準如下：

（一）被評價對象的過程和風險已被充分識別的，可得該項分值的百分之二十。

（二）在滿足前項的基礎(chǔ)上，被評價項目的過程和對風險的控制措施被規(guī)定并遵循要

求的，可得該項分值的百分之三十。

（三）在滿足前兩項的基礎(chǔ)上，被評價項目的規(guī)定得到實施和保持，可再得該項分值的百分之三十。

（四）在滿足前三項的基礎(chǔ)上，被評價項目在實現(xiàn)風險控制的結(jié)果方面，控制措施有效且適宜的，可再得該項分值的百分之二十。

第四十九條 在測試過程中遇有業(yè)務(wù)缺項或問題“不適用”時，應(yīng)將涉及到的分值在評價項目總分中扣減。為了保持可比性，在得出其余適用項的總分后，還應(yīng)將該評價項目的總得分進行調(diào)整。

調(diào)整后評價項目總得分= 所有適用項目得分/(評價項目總分-不適用項目總分)×100%

單項分值小計和總分分值有小數(shù)時四舍五入。

第五十條 若涉及到需要采取抽樣測試確定評價結(jié)論的，應(yīng)根據(jù)以下情況確定：

（一）如果在抽樣范圍內(nèi)未發(fā)現(xiàn)違規(guī)，該項評價得滿分；在抽樣范圍內(nèi)，發(fā)現(xiàn)兩項以上違規(guī)（含兩項），該項評價不得分；僅發(fā)現(xiàn)一項違規(guī)的，應(yīng)擴大一倍抽樣，在擴大抽樣范圍內(nèi)未發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)的，可得該評價項目分值的50%，在擴大抽樣范圍內(nèi)又發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)的，該評價項目不得分。

（二）發(fā)現(xiàn)險情或事故的，直接扣除該評價項目的分值。

第五十一條 內(nèi)部控制的結(jié)果評價。結(jié)果評價主要評價內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)情況，對這些指標的量化評價可以通過非現(xiàn)場的方式進行。結(jié)果評價主要包括XXXX項指標：XXX、XXX等。內(nèi)控結(jié)果評價指標的標準分值為500分，轉(zhuǎn)化為百分制后得出實際得分。（需根據(jù)情況修改）

第五十二條 根據(jù)過程評價和結(jié)果評價綜合確定內(nèi)部控制體系的總分。其中，過程評價的權(quán)重為70％，結(jié)果評價的權(quán)重為30％，兩項得分加總得出綜合評價總分。

第五十三條 根據(jù)綜合評價總分確定被評價機構(gòu)的內(nèi)部控制體系評價等級，應(yīng)按評分標準對被評價機構(gòu)內(nèi)部控制項目逐項計算得分，確定評價等級。定級標準為：

一級：綜合評分90分 以上（含90分）。指被評價機構(gòu)有健全的內(nèi)部控制體系，在各個環(huán)節(jié)均能有效執(zhí)行內(nèi)部控制措施，能對所有風險進行有效識別和控制，無任何風險控制盲點，控制措施適宜，經(jīng)營效果顯著。

二級：綜合評分80－89分。指被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系比較健全，在各個環(huán)節(jié)能夠較好執(zhí)行內(nèi)部控制措施，能對主要風險進行識別和控制，控制措施基本適宜，經(jīng)營效果較好

三級：綜合評分70-79 分。指被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系一般，雖建立了大部分內(nèi)部控制，但缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，在內(nèi)部控制措施執(zhí)行方面缺乏一貫的合規(guī)性，存在少量重大風險，經(jīng)營效果一般。

四級：綜合評分60 －69 分。被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系較差，內(nèi)部控制體系不健全或重要的內(nèi)部控制措施沒有貫徹執(zhí)行或無效，管理方面存在重大問題，業(yè)務(wù)經(jīng)營安全性差。

五級：綜合評分60分以下（不含60分）。被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系很差，內(nèi)部控制體系存在嚴重缺失或內(nèi)部控制措施明顯無效，存在明顯的管理漏洞，經(jīng)營業(yè)務(wù)失控，存在重大金融風險隱患。

上述等級也適用于單項評級，單項評級結(jié)果主要用于對比分析。

第五十四條 若被評價機構(gòu)在評價期內(nèi)發(fā)生重大責任事故，應(yīng)在上述評級的基礎(chǔ)上下調(diào)一級。

重大責任事故包括：（需根據(jù)情況修改）

第五十五條 內(nèi)部控制體系連續(xù)在三個評價期內(nèi)得不到改善的機構(gòu)，其內(nèi)部控制評價等級應(yīng)適當下調(diào)。

第四篇：內(nèi)部控制材料

內(nèi)部控制規(guī)范

第一章 總

則

第一條：為了進一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條：本規(guī)范適用于學(xué)校經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

第四條：學(xué)校內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條：學(xué)校建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿學(xué)校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注到重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條：建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機構(gòu)。為切實做好我校內(nèi)部控制工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。

第七條：學(xué)校具體工作包括梳理學(xué)校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。

第二章

學(xué)校層面內(nèi)部控制

第八條：綜合辦公室為內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第九條：學(xué)校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離。學(xué)校建立健全集體研究決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，由學(xué)校黨政聯(lián)席會集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十條：學(xué)校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。

第十一條：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第十二條：學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。

第三章

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié)

預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第十三條：建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第十四條：學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。

（一）正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（二）建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第十五條：根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。

第十六條：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第十七條：加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。

第十八條：加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

第二節(jié)

收支業(yè)務(wù)控制

第十九條：建立健全收入內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十條：學(xué)校的各項收入應(yīng)當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十一條：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十二條：按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當進行登記。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及 時準確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

第四節(jié)

資產(chǎn)控制

第二十三條：學(xué)校對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當由專人保管，個人名章應(yīng)當由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應(yīng)當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，應(yīng)當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第二十五條：加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第二十六條：加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點銀存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第二十七條：加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責任。

（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工 作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

第五節(jié)

建設(shè)項目控制

第二十八條：建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第二十九條：建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第三十條：建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當由學(xué)校內(nèi)部的相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。

第三十一條：依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。第三十二條：按照審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建

設(shè)項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財會部門加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準確掌握建設(shè)進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。

第三十三條：加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第三十四條：經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào) 整，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

第三十五條：建設(shè)項目竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

第六節(jié)

合同控制

第三十六條：建立健全合同內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

第三十七條：加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當予以記錄并妥善保管。

第三十八條：對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當及時采取應(yīng)對措施。建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。

第三十九條：財會部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。

第四十條：合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應(yīng)當同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第四十一條：加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第四章

評價與監(jiān)督

第四十二條：建立健全內(nèi)部財務(wù)牽制制度，明確各相關(guān)部門或崗位的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督牽制的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督牽制應(yīng)當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

第四十三條：根據(jù)實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第四十四條：學(xué)校負責人應(yīng)當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂W(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進行評價并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評價報告。

第五篇：財務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法

財務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法

為了加強公司的財務(wù)管理，明確資金收付、費用報銷的業(yè)務(wù)流程，嚴格票據(jù)審核、資金收付、費用報銷、賬目處理的程序，確保公司財務(wù)資產(chǎn)的安全?，F(xiàn)將公司財務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法如下：

財務(wù)管理流程第一步、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

財務(wù)管理流程第一步貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。要求：

1、實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄和銀行對賬單的調(diào)整．

2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納員辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務(wù)核對。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。

6、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜內(nèi)。

7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負責人（主管會計）兩個以上負責并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過財務(wù)部門主管審核、總經(jīng)理批準后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責任。

12、出納員在每天工作結(jié)束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應(yīng)進行不定期檢查。

財務(wù)管理流程第二步、貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

財務(wù)管理流程thldl.org.cn第二步收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。

1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在產(chǎn)品銷售或顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：

1）銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準方能生效。

2）發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準方可注銷。

3）要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。

4）收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。

5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

6）開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。

7）應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)與總賬核對相符。

3、其現(xiàn)金收款具體的財務(wù)管理流程是：

根據(jù)銷售內(nèi)勤開具的收據(jù)（產(chǎn)品銷貨單）收款——檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——會計審核憑證----出納收款-----在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章——將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——登記票據(jù)傳遞登記本——將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)成本會計簽收制證----按科目入賬---銷售核算（貨款）。

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)主管會計。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由記賬會計開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。

4、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制：

公司在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項的業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：

⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財務(wù)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由記賬員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強記錄工作，即強調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。

財務(wù)管理流程第三步、貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

財務(wù)官流程第三步貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，重點應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時，財務(wù)主管應(yīng)當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：

（一）采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據(jù)，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現(xiàn)金。

1、填制“入庫單”，嚴格驗收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時送交倉庫驗收。驗收人員應(yīng)當對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫單”（或收料單）?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務(wù)核算，一張送交財務(wù)。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質(zhì)量，劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟責任，保證入庫物資的準確性、安全性。

2、其現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的財務(wù)管理流程是：

（1）采購付款

采購人員憑原輔料入庫驗收單據(jù)（含倉庫保管員、質(zhì)檢員簽字）------填寫付款申請單-----經(jīng)部門主管審核簽字-----送記賬會計審核憑證-----報主管會計審核------總經(jīng)理批準----出納會計付款----客戶收款----記現(xiàn)金流水賬----訂制傳票。

財務(wù)管理流程這一步的關(guān)鍵是，強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。

記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時間統(tǒng)一、責任明確、手續(xù)清

楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。

（2）費用報銷

費用報銷人持費用報銷單據(jù)請部門主管審核確認----交記賬會計審核憑證---查驗現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領(lǐng)款人簽名——報銷人送總經(jīng)理審批----批準后交主管會計審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——登記現(xiàn)金流水賬——將記賬憑證及時傳主管會計復(fù)核；

為了進一步強化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：財務(wù)部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由記賬人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。

（二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：

⑴合理劃分行政部門（人力資源管理人員）、財會部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產(chǎn)統(tǒng)計、記賬會計、出納會計分工協(xié)作完成。具體是：行政部門（人力資源管理人員）負責審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標準，生產(chǎn)統(tǒng)計進行產(chǎn)量計件核算、記賬會計核算工資、編制工資發(fā)放表，出納會計負責提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等。

其具體的業(yè)務(wù)流程是：

（2）一般員工工資核算發(fā)放

根據(jù)人力資源部門出具的員工考勤表、生產(chǎn)統(tǒng)計出具的生產(chǎn)工人產(chǎn)量計件核算表---記賬會計做上月的工資表----送總經(jīng)理審批----開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具現(xiàn)金支票——出納會計填寫進賬單——連同工資表送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（3）業(yè)務(wù)員績效工資兌現(xiàn)

根據(jù)銷售內(nèi)勤送來的當月業(yè)務(wù)員銷售業(yè)績統(tǒng)計表---營銷部門主管審核---與記賬會計的產(chǎn)品銷售統(tǒng)計數(shù)據(jù)對賬、并制作工資表----→經(jīng)主管會計審核----由出納員填制付款審批單----報總經(jīng)理審批----經(jīng)財務(wù)部長簽字、主管會計開具支票——出納會計填寫進賬單——交記賬會計送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（4）建立健全勞動用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經(jīng)行政部門（人力資源人員）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動工作和變更工資標準須有行政部門（人力資源人員）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄，工人工資核算須有生產(chǎn)廠長簽字的工人產(chǎn)量計件統(tǒng)計核算表，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。

（5）強化審查手續(xù)。

由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績效獎金等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應(yīng)發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計算每一張工資表，至少計算兩遍；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過行政部門（人力資源人員）、財會部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。

（三）借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個方面的要求：

⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務(wù)主管審核、公司準，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵ 會計部門應(yīng)當根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關(guān)記錄；

⑶ 嚴格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。