第一篇：國家稅務總局關于跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)評審以及出口貨物退(免)稅有關事項的通知

國家稅務總局關于跨境貿(mào)易人民幣 結算試點企業(yè)評審以及出口貨物 退（免）稅有關事項的通知

國稅函?2010?303號

北京、天津、內(nèi)蒙古、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、湖北、廣東、廣西、海南、重慶、四川、云南?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務局，大連、寧波、青島、廈門、深圳市國家稅務局：

根據(jù)《中國人民銀行 財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 銀監(jiān)會關于擴大跨境貿(mào)易人民幣結算試點有關問題的通知》（銀發(fā)?2010?186號）文件規(guī)定，你地區(qū)被列為跨境貿(mào)易人民幣結算試點地區(qū)?，F(xiàn)將跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)評審工作以及出口貨物退（免）稅有關事項通知如下：

一、試點企業(yè)評審工作要求

（一）試點地區(qū)稅務機關應按照《跨境貿(mào)易人民幣結算試點管理辦法》（中國人民銀行 財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 公告?2009?第10號，以下簡稱《管理辦法》）有關規(guī)定，對試點企業(yè)進行評審。試點企業(yè)應具備以下條件：

1.財務會計制度健全，且未發(fā)生欠稅的；

2.辦理出口貨物退（免）稅認定2年以上，且日常申報出口 — 1 — 貨物退（免）稅正常、規(guī)范，能按稅務機關要求保管出口退稅檔案資料；

3.近二年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務； 4.近二年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；

5.近二年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅等問題；

6.評審期間未涉及有關稅務違法案件檢查。

（二）試點地區(qū)地（市）稅務機關應嚴格遵照上述標準，逐項對試點出口企業(yè)加以評審，填寫《跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)評審表》（見附件1）。據(jù)此，由省國家稅務局將本地區(qū)擬同意試點的出口企業(yè)名單及《跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)評審匯總表》（見附件2）上報國家稅務總局（貨物勞務稅司）。

（三）試點期間，試點地區(qū)稅務機關應加強對試點企業(yè)的日常管理，對于試點企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一者，要及時將有關情況上報國家稅務總局（貨物勞務稅司）：

1.發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅的；

3.多次未按規(guī)定提供稅務部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效的。

二、試點企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退 — 2 —（免）稅有關規(guī)定

（一）試點企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應單獨向主管稅務機關申報，如與其他出口貨物一并申報，應在申報表中對跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物報關單進行標注。

（二）試點地區(qū)稅務機關受理跨境貿(mào)易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。

（三）對屬于《管理辦法》第二十三條規(guī)定情形的試點企業(yè)，稅務機關可要求試點企業(yè)提供相關數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管，如有必要可要求試點企業(yè)提供有關情況的書面說明，并可根據(jù)《管理辦法》第十八條有關規(guī)定，提請銀行部門提供試點企業(yè)有關跨境貿(mào)易結算的數(shù)據(jù)、資料，以供對比分析使用。

（四）各試點地區(qū)稅務機關要積極支持跨境貿(mào)易人民幣結算試點工作，一方面在嚴格審核的基礎上，及時準確辦理出口貨物退（免）稅；另一方面要加強試點企業(yè)有關業(yè)務的日常管理和預警評估工作，嚴防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務，應暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實有關問題后，依法按規(guī)定處理。

三、出口退稅系統(tǒng)應用有關要求

（一）針對跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退（免）稅業(yè)務，國家稅務總局已對出口退稅審核系統(tǒng)部分模塊進行了升級，增加了若干審核疑點配置，審核系統(tǒng)升級內(nèi)容見附件3。請你局使用升級后的出口退稅審核系統(tǒng)對試點企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退（免）稅進行審核。

（二）請你局通過國家稅務總局電子傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢試點企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結算的相關數(shù)據(jù)，在跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務辦理出口退（免）稅進行數(shù)據(jù)分析，做好出口退稅預警評估工作。

附件：1.跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)評審表

2.跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務升級說明

二○一○年六月二十九日

第二篇：跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退(免)稅有關事項

跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退（免）稅規(guī)定

一、現(xiàn)行的出口退稅管理辦法，對所有的出口企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物，都可以按規(guī)定辦理出口退（免）稅。

二、對屬于跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)，以人民幣結算出口貨物不用辦理出口收匯核銷；非試點企業(yè)以人民幣結算的出口貨物，必須在報關出口之日起210天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)，否則，不能辦理出口退（免）稅。

三、出口企業(yè)以人民幣結算的出口貨物申報出口退稅的資料，與非人民幣結算的出口貨物一致。

四、跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)，以人民幣結算出口貨物退（免）稅申報注意事項

（一）試點生產(chǎn)企業(yè)以人民幣結算的出口貨物，?出口貨物明細申報錄入?操作

1．原幣代碼錄入為?CNY?,出口金額直接錄入人民幣金額； 2．原幣匯率按100進行錄入；

3．核銷單號碼不錄入，系統(tǒng)在保存數(shù)據(jù)時會出現(xiàn)?單證不齊標志不包含‘H’，外匯核銷單號不應為空? 提示，可按?保存?保存錄入的數(shù)據(jù)；

4．當單證不齊申報時，單證不齊標志錄入為?B?，不能錄入為?BH?； 5．在備注欄錄入?KJ?，標明該筆業(yè)務為跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務。

（二）試點外貿(mào)企業(yè)以人民幣結算的出口貨物退（免）稅申報操作 1．試點外貿(mào)企業(yè)必須將以人民幣結算的出口貨物分開單獨申報退稅； 2．?出口明細申報數(shù)據(jù)錄入?時不錄入核銷單號碼，并在備注欄錄入?KJ?，標明該筆業(yè)務為跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務。

（三）各試點生產(chǎn)企業(yè)應于每月免抵退稅申報期內(nèi),填寫《跨境貿(mào)易人民幣結算進出口貨物情況月報表(生產(chǎn)企業(yè))》(附表二)報稅務分局；各試點外貿(mào)企業(yè)每月退稅申報期內(nèi)填寫《跨境貿(mào)易人民幣結算進出口貨物情況月報表(外貿(mào)企業(yè)》報稅源管理二科。

五、非試點企業(yè)以人民幣結算出口貨物退（免）稅申報注意事項

（一）非試點生產(chǎn)企業(yè)以人民幣結算出口貨物進行?出口貨物明細申報錄入?時，原幣代碼錄入為?CNY?，原幣匯率按100進行錄入，要錄入核銷單號碼，不能在備注欄錄入?KJ?。

（二）非試點外貿(mào)企業(yè)以人民幣結算的出口貨物，進行?出口明細申報數(shù)據(jù)錄入?操作時，要錄入核銷單號碼，不能在備注欄錄入?KJ?。

六、其他

（一）出口企業(yè)以外幣報關出口，但外商以人民幣結算的，不屬于?跨境貿(mào)易人民幣結算?出口業(yè)務，企業(yè)應按正常出口業(yè)務辦理出口收匯核銷手續(xù)，如企業(yè)不能辦理收匯核銷手續(xù)的，應視同內(nèi)銷征稅。

（二）申請試點企業(yè)問題，現(xiàn)時仍未有明確的辦理指引，企業(yè)可向佛山市人民政府金融工作局咨詢。

第三篇：跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退(免)稅政策

跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退（免）稅政策

國務院常務會議2009年4月8日正式?jīng)Q定，在上海和廣州、深圳、珠海、東莞等城市開展跨境貿(mào)易人民幣結算試點。同年7月，中國人民銀行、財政部、商務部、海關總署、稅務總局、銀監(jiān)會等6部委共同制定了《跨境貿(mào)易人民幣結算試點管理辦法》（以下簡稱《辦法》），國家稅務總局隨即下發(fā)《關于跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退（免）稅有關事項的通知》（國稅函“2009”470號），對試點地區(qū)開展跨境貿(mào)易人民幣結算試點有關出口退稅問題予以明確。經(jīng)國務院批準，2010年6月，6部委又聯(lián)合下發(fā)了《關于擴大跨境貿(mào)易人民幣結算試點有關問題的通知》（銀發(fā)“2010”186號），增加18個省(自治區(qū)、直轄市)為試點地區(qū)。根據(jù)《中國人民銀行 財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 銀監(jiān)會關于擴大跨境貿(mào)易人民幣結算地區(qū)的通知》（銀發(fā)“2011”203號）文件規(guī)定，2011年9月我省被列為跨境貿(mào)易人民幣結算試點地區(qū)。我省正式啟動跨境貿(mào)易人民幣結算試點工作，對于全省出口企業(yè)規(guī)避匯率風險、節(jié)省結匯成本、加快結算速度、方便貿(mào)易往來，提升出口商品競爭力具有十分重要的意義。江西省國家稅務局下發(fā)關于推進跨境貿(mào)易人民幣結算試點工作有關事項的通知（贛國稅函“2011”260號）。江西省國家稅務局以贛國稅函“2011”296號轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關于跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)評審以及出口貨物退（免）稅有關事項的通知》（國稅函“2011”494號）。

一、試點企業(yè)評審工作

（一）按照《跨境貿(mào)易人民幣結算試點管理辦法》（中國人民銀行 財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會公告“2009”第10號，以下簡稱《管理辦法》）有關規(guī)定，試點企業(yè)應具備以下條件：

1.財務會計制度健全，且未發(fā)生欠稅的；

2.辦理出口貨物退（免）稅認定2年以上，且日常申報出口貨物退（免）稅正常、規(guī)范，能按稅務機關要求保管出口退稅檔案資料；

3.近2年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事?四自三不見?等不規(guī)范業(yè)務； 4.近2年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；

5.近2年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅等問題；

6.評審期間未涉及有關稅務違法案件檢查。

（二）我省省市兩級國家稅務機關應嚴格遵照上述標準，逐項對試點出口企業(yè)加以評審，填寫《跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)評審表》、《跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)評審匯總表》上報國家稅務總局（貨物勞務稅司）。

（三）試點期間，試點地區(qū)稅務機關應加強對試點企業(yè)的日常管理，對于試點企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一者，要及時將有關情況 上報國家稅務總局（貨物勞務稅司）：

1.發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅的；

3.多次未按規(guī)定提供稅務部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效的。

二、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅的有關規(guī)定

（一）人民幣結算業(yè)務享受出口貨物退（免）稅政策。根據(jù)《辦法》第十七條規(guī)定，使用人民幣結算的出口貿(mào)易，按照有關規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。由此可見，試點企業(yè)以人民幣結算的業(yè)務可以申報退（免）稅。

（二）申報退（免）稅不需要提供出口收匯核銷單。根據(jù)《辦法》第十八條規(guī)定，試點企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結算不納入外匯核銷管理，辦理報關和出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。試點企業(yè)開展人民幣結算業(yè)務不需要辦理外匯核銷，申報出口貨物退（免）稅時不需要提供收匯核銷單。根據(jù)《通知》第二條第二款規(guī)定，試點地區(qū)稅務機關受理跨境貿(mào)易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。這是跨境貿(mào)易人民幣結算與外幣結算方式在申報退稅時最大的區(qū)別。

三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅認定 針對跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退（免）稅業(yè)務，國家稅務總局對現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)進行了升級調(diào)整，在 ?出口貨物退（免）稅認定?功能模塊中，增加?是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)?的選項，在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為?跨境貿(mào)易試點企業(yè)?進行驗證。并將備注欄中的?KJ?標記作為審核跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務的特有標識，如果包含?KJ?標記則不審外匯核銷單對應的全部疑點

對從事跨境貿(mào)易人民幣結算的試點企業(yè)，在辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務之前，應在出口退稅管理系統(tǒng)?出口貨物退（免）稅認定?功能模塊中，增加?是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)?的選項，以便在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為?跨境貿(mào)易試點企業(yè)?進行驗證。

三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅申報

試點企業(yè)申報以人民幣結算的出口貨物退（免）稅時，除不需提供收匯核銷單外，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結算的出口業(yè)務完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報方面有所區(qū)別，即不再錄入外匯核銷信息并在出口退（免）稅明細數(shù)據(jù)中增加相應的標志。申報退稅時向稅務部門提供的資料：（1）以人民幣結算的外銷發(fā)票；（2）以人民幣結算的出口報關單；（3）增值稅專用發(fā)票。

★ 注意事項：（1）人民幣結算業(yè)務辦理出口退稅需按稅務機關要求單獨申報批次，無需上交核銷單退稅聯(lián)。（2）計算退稅換 4 匯成本時應將報關人民幣金額按當月匯率換算成美元，然后再套用換匯成本計算公式正常計算。

具體操作如下：

（一）外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅時，可單獨向主管國稅機關申報，也可與其他出口貨物一并申報。試點企業(yè)在申報時，可直接輸入人民幣離岸價，核銷單號不需錄入，但應在備注欄標注?KJ?字樣。

（二）生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務應與其他出口貨物一并申報。申報時在出口退稅申報系統(tǒng)的?出口貨物明細申報錄入?模塊中，?原幣代碼?欄目填寫?RMB?；?原幣幣別?欄目填寫?人民幣元?；?原幣離岸價?欄目按照人民幣離岸價的金額填寫；?原幣匯率?欄目填寫?100?；?美元匯率?欄目按實際匯率填寫；核銷單號不需錄入；?出口貨物明細申報錄入?模塊中的?備注?欄目必須標注?KJ?字樣,申報時單證不齊標志不能出現(xiàn)?H?。

四、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅審核

試點地區(qū)國稅機關受理跨境貿(mào)易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。

五、代理出口業(yè)務辦理出口退稅 確認受托企業(yè)是否為跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)，受托企業(yè)是否為網(wǎng)上核銷企業(yè)，對應的業(yè)務是否采用人民幣結算，同時需要與當?shù)刂鞴芏悇諜C關溝通確認對應的出口退稅業(yè)務無法提供紙質(zhì)外匯核銷單是否可以正常辦理出口退稅，或需要提供何種資料可以辦理出口退稅業(yè)務，避免影響出口退稅業(yè)務正常辦理。

六、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅后續(xù)管理

各級國稅機關要加強試點企業(yè)有關業(yè)務的日常管理和預警評估工作，嚴防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務，應暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實后依法依規(guī)處理。對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)或試點企業(yè)擬將出口人民幣收入存放境外的，可要求試點企業(yè)提供相關數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。如有必要，也可要求試點企業(yè)提供有關情況的書面說明，對應的出口貨物清單、運輸單據(jù)、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質(zhì)憑證、資料，并可根據(jù)有關規(guī)定提請銀行部門提供試點企業(yè)有關跨境貿(mào)易結算的數(shù)據(jù)、資料，以供對比分析使用。

附件

跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務升級說明

針對跨境貿(mào)易人民幣結算出口貨物退（免）稅業(yè)務，現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)升級調(diào)整如下：

一、出口貨物退（免）稅認定功能調(diào)整

對總局現(xiàn)行出口退稅系統(tǒng)中?出口貨物退（免）稅認定?功能進行調(diào)整，增加?是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)?的選項。

二、預審、審核功能調(diào)整

（一）在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為?跨境貿(mào)易試點企業(yè)?進行驗證。

（二）企業(yè)申報出口退（免）稅明細數(shù)據(jù)對應增加相應的標志，如在備注欄填寫?KJ?（?跨境?首字母縮寫為?KJ?），標明該筆業(yè)務為跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務。

（三）系統(tǒng)在審核時，判斷企業(yè)申報數(shù)據(jù)備注是否包含?KJ?，如果包含則不審外匯核銷單對應的全部疑點。

三、系統(tǒng)增加審核疑點

（一）企業(yè)非跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)，申報數(shù)據(jù)含‘KJ’標志：疑點級別E級，不可以人工挑過。退回企業(yè)重新申報。

產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)出口貨物退免稅認定表中，企業(yè)為非跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)，但企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)對應備注欄設置?KJ?標志。

（二）報關單（XXX）為人民幣報關，請確認后進行處理：疑點級別W級，可以人工挑過。確認無誤后可以人工挑過。

產(chǎn)生條件：

企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)對應報關單成交幣別為‘142’，并且核銷單號不為空。

（三）報關單（XXX）成交幣值為空，請確認后進行處理：疑點級別W級，可以人工挑過。確認無誤后，根據(jù)規(guī)定進行處理。

產(chǎn)生條件：

企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)對應報關單成交幣別為‘ ’。

（四）出口企業(yè)（XXX）非試點企業(yè)，報關單為人民幣報關業(yè)務：疑點級別E級，不可以人工挑過。

確認企業(yè)為試點企業(yè)，要求企業(yè)辦理出口貨物退免稅認定信息變更；如果不是，退回企業(yè)重新申報。

產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認定表中，非試點企業(yè)，報關單成交幣別為?142?，并且核銷單號為空。

（五）申報出口數(shù)據(jù)報關單（XXX）未設置KJ標志 疑點級別E級，不可以人工挑過。

確認企業(yè)為試點企業(yè)，要求企業(yè)辦理出口貨物退免稅認定信息變更；如果不是，退回企業(yè)重新申報。

產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認定表中，企業(yè)為試點企業(yè)，報關單成 交幣別為?142?，并且核銷單號為空，企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)備注欄未設置?KJ?標志。

（六）報關單（XXX）非跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務：疑點級別E級，不可以人工挑過。退回企業(yè)，重新申報。

產(chǎn)生條件：在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認定表中，企業(yè)為試點企業(yè)，報關單成交幣值不是?142?，企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)備注欄設置?KJ?標志。

第四篇：關于跨境貿(mào)易人民幣結算退(免)稅事項問題解答（最終版）

關于跨境貿(mào)易人民幣結算退（免）稅事項問題解答

一、哪些企業(yè)可以享受跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務出口退（免）稅試點政策？

答：《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于第二批跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)出口貨物退（免）稅有關事項的通知》（貨便函〔2010〕208號）附件二中列名企業(yè)均可享受該試點政策，該名單在大連市國稅局網(wǎng)站上可詳細查詢（網(wǎng)站首頁—稅務報道—通知公告—稅務通知2011-12-22）。

二、辦理跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務的退（免）稅申報時有哪些注意事項？

答：

（一）試點企業(yè)申報出口退（免）稅明細數(shù)據(jù)時應在備注欄填寫“KJ”(“跨境”首字母縮寫為“KJ”)，標明該筆業(yè)務為跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務。

（二）試點企業(yè)申報的出口退（免）稅明細數(shù)據(jù)中的核銷單號應為空。

三、稅務機關在對跨境貿(mào)易人民幣結算退（免）稅業(yè)務進行審核時一般會出現(xiàn)哪些嚴重疑點，企業(yè)如何規(guī)避？

答：

（一）“報關單（XXX）非跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務”： 疑點級別E級，不可以人工挑過。

產(chǎn)生原因：在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退（免）稅認定表中，企業(yè)為試點企業(yè)，企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)備注欄設置了“KJ”標志，但出口報關單成交幣制不是“142”（“142”是人民幣的成交幣制代碼，下同）或者海關出口報關單信息中的核銷單號不為空。

解決方法：若經(jīng)確認出口報關單成交幣制不是“142”或者海關出口報關單信息中的核銷單號是不為空的，企業(yè)應按照非跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務處理。應特別注意的是，試點企業(yè)在辦理出口報關時，凡跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務的，企業(yè)應向海關及時說明業(yè)務情況，并且免于提供外匯核銷單，海關出具的出口報關單中的批準文號欄次就會為空，相應的海關傳輸給稅務機關的報關單信息中的核銷單號欄次也為空。

（二）“出口企業(yè)（XXX）非試點企業(yè)，報關單為人民幣報關業(yè)務”：

疑點級別E級，不可以人工挑過。

產(chǎn)生原因：在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退（免）稅認定表中，企業(yè)為非試點企業(yè)，報關單成交幣制為“142”，并且核銷單號為空。

解決方法：如果企業(yè)確為試點企業(yè)，企業(yè)應辦理出口貨物退（免）稅認定信息變更；如果不是，企業(yè)應撤回申報，按照非跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務處理。

（三）“申報出口數(shù)據(jù)報關單（XXX）未設置KJ標志”： 疑點級別E級，不可以人工挑過。

產(chǎn)生原因：在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退（免）稅認定表中，企業(yè)為試點企業(yè)，報關單成交幣制為“142”，并且核銷單號為空，企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)備注欄未設置“KJ”標志。

解決方法：企業(yè)在申報出口明細數(shù)據(jù)備注欄中設置“KJ”標志后，重新申報。

（四）“企業(yè)非跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)，申報數(shù)據(jù)含‘KJ’標志”：

疑點級別E級，不可以人工挑過。產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)出口貨物退（免）稅認定表中，企業(yè)為非跨境貿(mào)易人民幣結算試點企業(yè)，但企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)對應備注欄設置“KJ”標志。

解決方法：如果企業(yè)確為試點企業(yè)，企業(yè)應辦理出口貨物退（免）稅認定信息變更；如果不是，企業(yè)應撤回申報，按照非跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務處理。

四、非試點企業(yè)以人民幣結算方式出口至海關特殊監(jiān)管區(qū)域的貨物能否享受退稅政策？

答：非試點企業(yè)以人民幣結算方式出口至海關特殊監(jiān)管區(qū)域的貨物不能享受退（免）稅政策，應執(zhí)行征稅政策。

五、有關跨境貿(mào)易人民幣結算退稅業(yè)務試點政策的咨詢可撥打電話：12366

大連市國稅局進出口處

2011.5.18

第五篇：人民幣結算的邊境小額貿(mào)易出口貨物試行退(免)稅的通知（范文模版）

人民幣結算的邊境小額貿(mào)易出口貨物試行退(免)稅的通知.txt你看得見我打在屏幕上的字，卻看不到我掉在鍵盤上的淚！自己選擇45°仰視別人，就休怪他人135°俯視著看你。【文 件 號】財稅[2003]245號

【頒布部門】財政部/國家稅務總局 【頒布時間】20040113 【實施時間】20040113 【時 效 性】有效

云南省財政廳，國家稅務局：

為促進邊境小額貿(mào)易健康發(fā)展，經(jīng)國務院批準，對以人民幣結算的邊境小額貿(mào)易出口貨物試行退（免）稅政策。具體通知如下：

一、本通知中的邊境小額貿(mào)易，是指沿陸地邊境線經(jīng)國家批準對外開放的邊境縣（旗）、邊境城市轄區(qū)內(nèi)經(jīng)批準有邊境小額貿(mào)易經(jīng)營權的企業(yè)（以下簡稱邊境小額貿(mào)易企業(yè)），通過國家指定的陸地邊境口岸，與毗鄰國家邊境地區(qū)的企業(yè)或其他貿(mào)易機構之間進行的貿(mào)易活動。

二、邊境小額貿(mào)易企業(yè)應持其邊境小額貿(mào)易經(jīng)營權的批件、工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證，于批準之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關辦理出口退稅登記證，或者于本通知下達后三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關辦理出口退稅登記證。未辦理出口退稅登記證的邊境小額貿(mào)易企業(yè)不得申請退稅。

三、邊境小額貿(mào)易企業(yè)以人民幣結算方式出口貨物后，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售后，按月向稅務機關申請辦理退還或免征增值稅和消費稅。

四、邊境小額貿(mào)易企業(yè)申請以人民幣結算的出口貨物退（免）稅時，須提供以下憑證：

（一）購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），并經(jīng)稅務機關認證。

（二）增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單。

如出口貨物為應稅消費品，邊境小額貿(mào)易企業(yè)還應提供出口貨物消費稅專用繳款書。

（三）海關出具的出口貨物報關單（出口退稅專用）。

（四）外匯管理部門出具的出口收匯核銷單（出口退稅專用）。

出口收匯核銷單（出口退稅專用）須注明“以人民幣結算”字樣，具體結算方式應標明是通過銀行轉(zhuǎn)賬方式或以現(xiàn)金結算方式。

（五）主管出口退稅機關要求提供的其他憑證。

對不能提供上述規(guī)定憑證的邊境小額貿(mào)易企業(yè)的出口貨物，稅務機關不予辦理退稅。

五、邊境小額貿(mào)易企業(yè)出口以人民幣結算方式貨物后，按以下公式計算應退稅額：

（一）以銀行轉(zhuǎn)賬方式結算的出口貨物的計算公式

應退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×規(guī)定增值稅退稅率×70％

應退消費稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額（出口數(shù)量）×消費稅稅率（單位稅額）×70％

（二）以現(xiàn)金方式結算的出口貨物的計算公式

應退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×規(guī)定增值稅退稅率×40％

應退消費稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額（出口數(shù)量）×消費稅稅率（單位稅額）×40％

六、邊境小額貿(mào)易出口貨物辦理退（免）稅后，如發(fā)生退關、國外退貨，邊境小額貿(mào)易企業(yè)須向所在地主管出口退稅的稅務機關申報補交已退（免）的稅款，稅務機關為企業(yè)出具《出口貨物退運已補稅證明》，邊境小額貿(mào)易企業(yè)憑上述證明向海關申請辦理貨物退運手續(xù)。

七、邊境小額貿(mào)易企業(yè)在終了后，須對上的出口貨物退（免）稅情況進行全面清算，并形成退稅清算報告報主管出口退稅的稅務機關。主管出口退稅的稅務機關應對邊境小額貿(mào)易企業(yè)的退稅清算報告進行審核，多退少補。清算后，主管出口退稅的稅務機關不再受理邊境小額貿(mào)易企業(yè)提出的上出口退（免）稅申請。

八、邊境小額貿(mào)易企業(yè)采取偽造、涂改或其他非法手段騙取出口退（免）稅的，稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定追繳已退（免）稅款并予以處罰。對騙取退稅情節(jié)嚴重的企業(yè)，可由省國家稅務局批準停止其半年以上的出口貨物退（免）稅權。企業(yè)在停止出口貨物退（免）稅權期間出口和代理出口的貨物一律不予退（免）稅。

企業(yè)騙取退（免）稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴重的，由外經(jīng)貿(mào)主管部門撤消其邊境小額貿(mào)易經(jīng)營權。對騙取出口退（免）稅構成犯罪的，稅務機關須移交司法機關依法處理。

九、其他未盡事項按現(xiàn)行有關出口貨物退（免）稅管理規(guī)定執(zhí)行。

十、本通知自2004年1月1日起在云南省試行。具體試行日期以出口貨物報關單（出口退稅專用）上海關注明的出口時間為準。