第一篇：國稅發(fā)[2002]11號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》(試行)的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)

程》（試行）的通知

國稅發(fā)[2002]11號

頒布時間：2002-2-6發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為保證生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法的正確執(zhí)行，國家稅務(wù)總局根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》）（財稅［2002］7號）的規(guī)定，在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上，制定了《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地在實際執(zhí)行中如遇到問題，請及時將情況反饋總局（進出口稅收管理司）。

附件：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）

為切實加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，進一步明確稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)及稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時辦理“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財稅［2002］7號）規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

（一）有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［1994］031號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅登記。

沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理臨時出口退稅登記。

生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時，應(yīng)填報《出口企業(yè)退稅登記表》（表樣見出口退稅計算機管理系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版）并提供以下資料：

1.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；

2.稅務(wù)登記證（副本）；

3.中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

4.海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

5.增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或年審審批表；

6.稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

（二）2002年換發(fā)稅務(wù)登記前，出口退稅企業(yè)登記辦法暫時按以上規(guī)定辦理。2002年換發(fā)稅務(wù)登記時，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外，還應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供以上資料。2002年換發(fā)稅務(wù)登記后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)

二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中

華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

（二）免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算

1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2.當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

（五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

（一）申報程序

生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位（以下簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位（以下簡稱退稅部門）辦理退稅申報。退稅申報期為每月1-15日（逢節(jié)假日順延）。

（二）申報資料

1.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應(yīng)提供下列資料：

（1）《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；

（2）退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；

（3）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

2.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（見附件二）；

（3）經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；

（4）有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報；

①《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三）；

②《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》（見附件四）；

③《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》（見附件五）；

④《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（見附件六）；

（5）裝訂成冊的報表及原始憑證：

①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》；

②與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；

③加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

④經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

⑤代理出口貨物證明；

⑥企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

⑦主管退稅部門要求提供的其他資料。

3.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料：

（1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

（2）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

（3）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

（4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

（5）銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

（6）中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單。

國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

（三）申報要求

1.《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求

（1）“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額；

（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵知稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵知稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“兔抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；

（3）“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報；

（4）若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的申報要求

（1）企業(yè)按當(dāng)期在財務(wù)上做銷售的全部出口明細(xì)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志；

（2）對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報時一并申報

參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。

3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征追稅率之差的乘積計算填報；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

（3）“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

（4）“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；

（5）“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整；當(dāng)本表11c不為0時，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計算公式需進行調(diào)整，即按照“當(dāng)期免抵退稅額（16欄）”與“增值稅納稅申報表期末留抵稅額（18欄）－與增值稅納稅申報表差額（11c）”后的余額進行比較計算填報；

（6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等；

4.申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)金額沖減，再重新全額申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整。

四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明。

（一）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

1.進料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進料之前，應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

2.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

采用“實耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。

3.進料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。

（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理。

1.《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向

海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》

（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）出口發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

2.《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申報請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料；

（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；

（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（3）出口發(fā)票；

（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。

3.《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；

（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

4.《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物追稅率，補稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；

（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）出口發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批

（一）審核審批程序

退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的“免、抵、退”稅申報后，應(yīng)于月底前審核完畢并報送地、市級退稅機關(guān)或省級退稅機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)）審批。退稅機關(guān)按規(guī)定審批后，應(yīng)及時將審批結(jié)果反饋退稅部門。對需要辦理退稅的，由退稅機關(guān)在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù)；對需要免抵調(diào)庫的，由退稅機關(guān)在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（見附件七）給征稅機關(guān)，同時抄送財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處。退稅機關(guān)應(yīng)于每月10日前將上月“免、抵、退”稅情況在與計會部門及國庫對賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計上報國家稅務(wù)總局。

征稅機關(guān)應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當(dāng)月，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

（二）審核審批職責(zé)

1.主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位審核職責(zé)

（1）審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅有關(guān)項目的填報是否正確；

（2）根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計算征稅（另有規(guī)定者除外）；(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)

（3）根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅請算通知書》，對出口企業(yè)納稅申報應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進行審核檢查；

（4）根據(jù)退稅機關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，以正式文件通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)。

2.主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位主要審核職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”申報并審核出口貨物“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、其實、合法、有效；

（2）審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；

（3）審核企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、中遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符；

（4）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調(diào)整；

（5）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；

（6）根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門；

（7）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，“免、抵、退”稅資料原則上最少保存十年；

（8）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時上報退稅機關(guān)并反饋給征稅部門。

3.退稅機關(guān)主要審核審批職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算機管理系統(tǒng)的維護；

（2）負(fù)責(zé)對基層退稅部門審核的“免、抵、退”稅情況進行抽查；

（3）負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的出具，負(fù)責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫；

（4）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》（見附件八）；

（5）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計、分析、并按時匯總向總局上報年終清算報告及附表。

六、其他問題

（一）關(guān)于“免、抵、退”稅年終清算、檢查、出口非自產(chǎn)貨物（包括委托加工和視同自產(chǎn)貨物）、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法及小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等問題的規(guī)定另行下達(dá)。

（二）地可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的基本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實際情況予以執(zhí)行。

附件一：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表（略）

附件二：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（略）

附件三：生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表（略）

附件四：生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表（略）

附件五：生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表（略）

附件六：生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明（略）

附件七：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單（略）

附件八：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》（略）

第二篇：深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程

關(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知

『字軌文號』深國稅發(fā)〔2010〕72號 『發(fā)文單位』深圳市國家稅務(wù)局 『發(fā)布日期』2010-05-25

各區(qū)國家稅務(wù)局，各區(qū)國家稅務(wù)局稽查局，局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一○年五月十二日

深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程

為切實加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，建立健全稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)，明確稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時辦理免、抵、退稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物‘免、抵、退’稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）等規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

一、實行“免、抵、退”稅的企業(yè)范圍

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)產(chǎn)品，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。

對沒有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。

對認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)出口的貨物，按現(xiàn)行小規(guī)模納稅人出口貨物的規(guī)定，免征增值稅、消費稅。

二、實行“免、抵、退”稅的貨物和業(yè)務(wù)范圍

（一）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品；

（二）承接國外修理修配業(yè)務(wù)；

（三）利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)，且不屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品的機電產(chǎn)品；

（四）國內(nèi)實行獨立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品；

（五）出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

1.生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2.生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3.凡同時符合下列條件的，深圳市國家稅務(wù)局特區(qū)內(nèi)各主管區(qū)、分局及寶安、龍崗區(qū)局的各基層分局（以下簡稱主管區(qū)、分局（基層分局））可認(rèn)定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。

（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。4.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

5.生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的產(chǎn)品。

（六）列入財政部、國家稅務(wù)總局試點名單的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品；

（七）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；

（八）企業(yè)以實物投資出境的在2009年1月1日以后購進的設(shè)備及零部件；

（九）開展對外承包工程業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)貨物。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅認(rèn)定管理

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅認(rèn)定

有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在備案登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（見附件1），到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒有進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

如增值稅一般納稅人認(rèn)定發(fā)生在備案登記和代理出口協(xié)議簽訂之后的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在增值稅一般納稅人認(rèn)定之日起30日內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定時，需要提供以下資料：

1.法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照（副本）（深圳市國家稅務(wù)局影像系統(tǒng)已有的無需提供）； 2.稅務(wù)登記證（副本）（深圳市國家稅務(wù)局影像系統(tǒng)已有的無需提供）；

3.中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書或加蓋了備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（外商投資企業(yè)、無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

4.中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

5.增值稅一般納稅人資格證明；

6.稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。經(jīng)審核合格后，各區(qū)、分局(基層分局)出具《深圳市國家稅 務(wù)局出口退（免）稅認(rèn)定通知書》。

（二）出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，其出口貨物退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向主管區(qū)、分局(基層分局)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)，主管區(qū)、分局（基層分局）核實后，在《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的“變更登記事項”欄中予以注明，并加蓋公章。

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生深圳市內(nèi)的跨區(qū)遷移，應(yīng)由遷出地稅務(wù)機關(guān)在確認(rèn)遷移企業(yè)已辦結(jié)所有遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)后，向遷入地稅務(wù)機關(guān)及深圳市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局（以下簡稱“直屬稅務(wù)分局”）出具遷出企業(yè)的情況說明（見附件2）。直屬稅務(wù)分局（機算機信息管理科）依據(jù)該說明變更免、抵、退稅管理權(quán)限。

遷出地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)辦結(jié)遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)包括： 1.企業(yè)遷移前全部所屬期免、抵、退稅單證審核；

2.查詢已完成審核的免、抵、退應(yīng)補稅款是否已入庫，對未繳稅款應(yīng)通知企業(yè)補繳并確認(rèn)入庫； 3.查詢是否存在未處理的出口視同內(nèi)銷征稅的情況，并按規(guī)定處理完畢。

（三）出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，應(yīng)在終止出口貨物退（免）稅事項之日起30日內(nèi)持相關(guān)證件、資料，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定。已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記證的，主管區(qū)、分局(基層分局)應(yīng)先注銷其出口退（免）稅認(rèn)定，再注銷其稅務(wù)登記。

企業(yè)申請注銷出口退（免）稅認(rèn)定的，應(yīng)填報《注銷出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定申請表》（見附件3）。對申請注銷認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。

四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算

實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力、固定資產(chǎn)等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

（一）免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 其中：

1.出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委

托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的，也可以是受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

2.免稅購進原材料包括國內(nèi)購進用于生產(chǎn)出口貨物的免稅原材料和進料加工免稅進口料件。國內(nèi)購進免稅原材料指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計提進項稅額的免稅貨物。

進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

（二）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算 1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2.當(dāng)期期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為經(jīng)各主管區(qū)、分局（基層分局）審核確認(rèn)的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

（一）申報時限

1.生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)辦理增值稅日常申報，在增值稅日常納稅申報次月的15日前向主管區(qū)分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無“免、抵、退”稅出口銷售的，必須向主管稅務(wù)機關(guān)進行“免、抵、退”稅零申報，如有免稅購進原材料的，并入以后第一個有“免、抵、退”稅出口銷售的月份進行申報。

生產(chǎn)企業(yè)如果當(dāng)月無“免、抵、退”稅出口銷售，但是有前期出口當(dāng)期收齊單證銷售額的，僅就單證齊全的銷售進行申報，免稅購進原材料比照上述規(guī)定處理。

2.利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，應(yīng)在中標(biāo)貨物交付驗收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。

（二）申報資料

1.生產(chǎn)企業(yè)向各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅正式申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（憑證如無特別注明均要求原件，打印件及復(fù)印件需簽字、并加蓋企業(yè)公章）：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（打印件，見附件4，一式四聯(lián)）；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》（打印件，一式四聯(lián)）；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報表》（打印件）；（4）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）復(fù)印件；

（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（出口貨物）（打印件，見附件5）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（單證收齊）（打印件, 見附件5）；（7）出口銷售總賬、明細(xì)賬復(fù)印件；（8）深圳市出口商品發(fā)票（出口專用）；

（9）中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

注：①當(dāng)期出口當(dāng)期收齊單證的出口貨物報關(guān)單應(yīng)按單分別與對應(yīng)的出口發(fā)票裝訂。

②前期出口當(dāng)期收齊單證的出口貨物報關(guān)單按記出口銷售賬日期分月分冊裝訂。如報關(guān)單數(shù)量較少，可以明顯標(biāo)志分隔每月資料。

（10）經(jīng)稅務(wù)部門簽章的代理出口貨物證明；（11）進口料件總賬、明細(xì)賬復(fù)印件；

（12）生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記申報表（打印件，見附件6）；（13）生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表（打印件，見附件7）；（14）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明（打印件，見附件8）；（15）生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表（打印件，見附件9）；（16）中華人民共和國海關(guān)進口貨物報關(guān)單復(fù)印件；

（17）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（免稅貨物/間接出口/來料加工/卷煙出口）（打印件，見附件10）；

（18）免稅貨物出口/間接出口/來料加工出口/卷煙出口貨物資料；（19）出口退（免）稅認(rèn)定通知書復(fù)印件（新辦企業(yè)提供）；（20）出口貨物商品編碼擴展碼填入說明表；（21）疑點挑過表；

（22）免、抵、退稅企業(yè)增值稅進項發(fā)票抵扣情況表；

（22）主管區(qū)、分局要求的其它資料，如出口備案清單、遠(yuǎn)期收匯證明等。（23）已繳稅款完稅憑證復(fù)印件（選擇報送）；

（24）出口銷售收入確認(rèn)表及報關(guān)單與賬面差異說明（選擇報送）；（25）《出口發(fā)票與出口報關(guān)單對應(yīng)關(guān)系表》（選擇報送）；

（26）免稅進口料件金額確認(rèn)表及報關(guān)單與賬面差異說明（選擇報送）；

（27）《新貿(mào)加工合同核銷表》復(fù)印件，使用EDI系統(tǒng)報關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)提供《料件進出口平衡情況表》（選擇報送）；

2.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料；

（1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

（2）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

（3）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

（4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

（5）銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

（6）中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單。

國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

3.對外承接修理修配業(yè)務(wù)、對外承包工程業(yè)務(wù)等其他特準(zhǔn)退稅業(yè)務(wù)需提交的資料按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）申報要求 1.單證（信息）提供期限

（1）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)的“免、抵、退”稅申報期內(nèi)，向主管區(qū)分、局（基層分局）提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件。如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)提供，如仍未提供的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。（2）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上注明的“出口日期”之日起210天內(nèi)辦理收匯核銷（遠(yuǎn)期收匯除外），在申報“免、抵、退”稅時,可免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單（出口退稅專用），但必須按國家規(guī)定進行出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的申報。

2.《增值稅納稅申報表》及附表有關(guān)項目的申報要求

（1）“免抵退稅辦法出口貨物銷售額”填寫當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額。

（2）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”（即上述第四條第（二）款所述“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”）按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。

有免稅購進原材料業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，進料加工免稅進口料件組成計稅價格按“購進法”計算，為當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格。

（3）“免抵退貨物應(yīng)退稅額”按照主管區(qū)、分局（基層分局）當(dāng)月已審批確認(rèn)并銷號的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報。

3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的申報要求

（1）企業(yè)按當(dāng)期在財務(wù)上做銷售的全部出口明細(xì)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。

（2）對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報時一并申報參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。

4.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按各主管區(qū)、分局（基層分局）當(dāng)期審核的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”與根據(jù)“國內(nèi)購進免稅原材料”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”之和填報；

（3）“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過各區(qū)、分局（基層分局）審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

（4）“免抵退稅額抵減額”按各區(qū)、分局當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額” 與根據(jù)“國內(nèi)購進免稅原材料”計算的“免抵退稅額抵減額” 之和填報。

5.申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。

出口貨物發(fā)生退運的，可在退運當(dāng)期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整。

（四）延期申報

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，或確有特殊原因無法按時申報的，或有其他書面合理理由的，可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向各主管區(qū)、分局（基層分局）提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請（見附件11），經(jīng)各主管區(qū)、分局（基層分局）核準(zhǔn)后，可最長延期3個月申報辦理退（免）稅。

特殊原因是指：

1.因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅。2.因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；特殊報關(guān)方式應(yīng)包括集中報關(guān)、港口報關(guān)、通過監(jiān)管倉出口等方式。

3.因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證?！敖?jīng)營方式特殊”應(yīng)包括：（1）出口需要測試、安裝產(chǎn)品，合同約定分期付款的；（2）其他特殊經(jīng)營方式。

六、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理

自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個月的生產(chǎn)企業(yè)是新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，其退稅審核期為12個月。在此期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，符合下列條件的，可申請按月辦理免、抵、退稅：

注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)提出申請，各主管區(qū)、分局（基層分局）核實其確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為，并在向海關(guān)、外匯管理部門發(fā)出《關(guān)于核實進出口貨物有關(guān)情況的函》（附件12）和《關(guān)于核實外匯核銷有關(guān)情況的函》（附件13），核實其無走私、逃套匯等違法行為的，可由各主管區(qū)、分局（基層分局）通過正式文件逐級報深圳市國家稅務(wù)局審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，可實行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。

新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)企業(yè)提出申請，各主管區(qū)、分局（基層分局）核實，逐級報深圳市國家稅務(wù)局審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，可實行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。

七、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)，以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)在退運貨物報關(guān)進口之前到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理有關(guān)證明。

（一）進料加工業(yè)務(wù)單證辦理

從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中登記、申報、核銷免稅進口料件，并打印相關(guān)報表、免稅證明，于每月“免、抵、退”稅申報時隨其他資料一起報送主管稅務(wù)機關(guān)。逾期未申報辦理的，各主管區(qū)、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

1.進料加工手冊登記

從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個“免、抵、退”稅申報期內(nèi)向各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》。實行加工貿(mào)易電子化手（賬）冊的出口企業(yè)可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理手冊登記。

2.免稅進口料件申報

從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)于發(fā)生進口料件的當(dāng)月向各主管區(qū)、分局（基層分局）申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》；各主管區(qū)、分局（基層分局）按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

3.進料加工手冊核銷

從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向各主管區(qū)、分局（基層分局）申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》。各主管區(qū)、分局（基層分局）根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。逾期未申報辦理的，各主管區(qū)、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

手冊核銷時應(yīng)根據(jù)《料件進出口平衡情況表》或《新貿(mào)加工合同核銷表》及相關(guān)的報關(guān)單（如進料征稅報關(guān)單、出口報關(guān)單（進料料件退換）等）計算應(yīng)調(diào)減的進口料件金額。應(yīng)調(diào)減進口料件包括剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件和因發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與出口產(chǎn)品生產(chǎn)的進口料件。

如果企業(yè)能清楚核算應(yīng)調(diào)減進口料件金額的，按企業(yè)實際結(jié)算價格確認(rèn)免稅進口料件的調(diào)減金額，未核算或核算不清的，按報關(guān)單上的價格折合人民幣后計算扣減金額。

（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理 1.《補辦出口貨物報關(guān)單證明》

生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)向主管區(qū)、分局（基層分局）申請出具《補辦出口報關(guān)單證明》，憑該證明向海關(guān)提出補辦申請，逾期稅務(wù)機關(guān)不予受理。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請出具《補辦出口報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口發(fā)票；

2.《代理出口未退稅證明》

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管區(qū)、分局（基層分局）申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（3）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

（4）主管區(qū)、分局（基層分局）要求提供的其他資料。3.《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并已取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）后，因故發(fā)生退運的，須憑其主管區(qū)、分局（基層分局）出具的《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請出具〈出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報告》；

（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口發(fā)票；

（4）主管區(qū)、分局（基層分局）要求提供的其他資料。

4.單證證明開具流程

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入、打印相關(guān)電子表格，與手工填寫的相關(guān)紙質(zhì)證明一起報送主管區(qū)、分局（基層分局）。

主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)對電子數(shù)據(jù)進行審核，并在紙質(zhì)證明上簽字、蓋章。相關(guān)紙質(zhì)資料必須按規(guī)定歸檔保管以備查。

八、“免、抵、退”稅審核、審批管理

（一）管理部門及職責(zé)

深圳市生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”工作由深圳市國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處、直屬稅務(wù)分局、各主管區(qū)、分局和龍崗寶安所轄各基層分局按各自職責(zé)進行管理。

1.收入規(guī)劃核算處的職責(zé)

負(fù)責(zé)“免抵”計劃的編制、“免抵”調(diào)庫指標(biāo)的統(tǒng)籌管理、通知國庫辦理“免抵”調(diào)庫手續(xù)。2.直屬稅務(wù)分局的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅政策的組織實施、政策指引及業(yè)務(wù)監(jiān)督、檢查等工作；

（2）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分、查詢和“免、抵、退”稅計算機管理系統(tǒng)維護；（3）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅應(yīng)退稅額退庫計劃的編制和退庫指標(biāo)的管理；

（4）負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》和《收入退還書》的開具與傳遞；（5）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》，并抄送收入核算規(guī)劃處。

3.寶安區(qū)局、龍崗區(qū)局的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理各基層分局的“免、抵、退”稅工作，對各基層分局進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、培訓(xùn)等。

（2）負(fù)責(zé)匯總各基層分局“免、抵、退”稅有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報。4.各區(qū)、分局（基層分局）的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)“免、抵、退”生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定、變更、注銷、受理“免、抵、退”申報、延期申報核準(zhǔn)、審核審批、檢查、單證證明的辦理等日常管理工作；

（2）報送已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》到直屬稅務(wù)分局；（3）“免、抵、退”稅預(yù)警、評估和后續(xù)監(jiān)管管理工作；（4）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和上報工作；

（5）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十年。

（二）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核審批流程及崗位職責(zé) 1.審核審批流程

（1）各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)于每月25日前完成“免、抵、退”稅的審核審批，并將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》傳遞給直屬稅務(wù)分局。

（2）對需要辦理退稅的，由直屬稅務(wù)分局在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并將其相關(guān)電子數(shù)據(jù)提交國庫辦理退庫手續(xù)；對需要“免、抵”調(diào)庫的，由直屬稅務(wù)分局按照收入規(guī)劃核算處的分配計劃出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》并將清單交收入規(guī)劃核算處，同時將清單抄送財政部駐深圳財政監(jiān)察專員辦事處。每月10日前，直屬稅務(wù)分局將上月“免、抵、退”稅情況匯總統(tǒng)計上報國家稅務(wù)總局。

（3）收入規(guī)劃核算處應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》清單后及時通知國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

2.審核審批崗位及職責(zé)

各區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理程序，設(shè)置出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理、申報受理、初審、復(fù)審、調(diào)查、審批等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。

各區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)根據(jù)“免、抵、退”稅管戶數(shù)量設(shè)置一到兩個稅源管理科進行“免、抵、退”稅管理，并合理配置“免、抵、退”稅崗位人員。每個稅源管理科都應(yīng)涵蓋申報受理、初審、復(fù)審、調(diào)查崗位。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。各崗位職責(zé)如下：

（1）認(rèn)定管理崗

負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)的出口退（免）稅認(rèn)定、變更及注銷，錄入并提交到出口退稅審核系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)。（2）申報受理崗

①負(fù)責(zé)對生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報進行預(yù)審并將預(yù)審情況反饋給出口企業(yè)； ②受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅正式申報；

③生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報審批通知書銷號及督促企業(yè)補繳稅款； ④“兩表銜接”業(yè)務(wù)的出口退稅導(dǎo)數(shù)異常批號查詢及上報。（3）初審崗

①在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進行審查。重點審核以下內(nèi)容：

“免、抵、退”稅申報的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。“免、抵、退”稅申報提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致?！懊?、抵、退”稅申報的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細(xì)內(nèi)容是否一致等。需重點審核的憑證有：

a.出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表一致。

b.代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應(yīng)與出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）的相關(guān)內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。

②核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅相關(guān)項目的準(zhǔn)確性，如期末留抵是否準(zhǔn)確等；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》相關(guān)內(nèi)容是否保持一致，如《增值稅納稅申報表》的“當(dāng)期已退稅額”與上月審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”是否一致；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》與上期審批確定的免抵退稅申報表相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)項目是否一致；審核免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額計算是否正確。

③使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進行計算機審核，將生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票等電子信息進行核對。審核、核對重點是：

a.出口報關(guān)單電子信息。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符。 b.代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符。c.出口收匯核銷單電子信息。

對屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）文件第二條所列舉六種情形之一（以下簡稱“六類企業(yè)”）的，必須將企業(yè)申報退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對相符后，方能辦理退（免）稅。

在審核“六類企業(yè)”以外的生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”時，對尚未到期結(jié)匯的，可暫時免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)，但應(yīng)開展事后核實工作。對于出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上注明的“出口日期”210天的（遠(yuǎn)期收匯除外），除特殊情況外，不予辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的予以追回，并視同內(nèi)銷貨物征稅。

上述特殊情況是指：受2008年以來國際金融危機影響，逾期取得出口收匯核銷單；試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)，因網(wǎng)上核銷系統(tǒng)、信息傳輸?shù)仍蛑率钩隹谄髽I(yè)逾期收匯核銷。

對試點企業(yè)采用人民幣結(jié)算方式的出口貨物的退（免）稅進行審核時，不再進行出口收匯核銷單及進行相關(guān)電子信息的比對，對出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單的疑點可以人工挑過。

④負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調(diào)整，對計算機審核產(chǎn)生的疑點，經(jīng)核實確屬申報錯誤的，退還企業(yè)調(diào)整后申報；經(jīng)核實屬于信息錯誤的，按規(guī)定“人工挑過”并做原因說明；核實出口貨物商品編碼擴展碼是否正確。

⑤根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將逾期未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)或已按時申報但未在規(guī)定時間內(nèi)補齊有關(guān)單證或未及時進行外匯核銷的出口貨物部分按規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

⑥將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》及其相關(guān)資料、憑證和“人工挑過”情況及說明報送復(fù)審崗。

在新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的首12個月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上加蓋“新辦企業(yè) 初始申報期****年**月，****年**月期滿后一次性辦理退稅”印章。

⑦建立所審核企業(yè)的電子臺帳。

⑧對試點企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)建立臺賬，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。

⑨核實“免、抵、退”稅無電子信息情況，確實無電子信息的，匯總上報直屬稅務(wù)分局處理。⑩負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證、證明的辦理。?負(fù)責(zé)新認(rèn)定出口退稅企業(yè)審核前的實地調(diào)查工作。?協(xié)助調(diào)查崗進行后續(xù)管理。

?負(fù)責(zé)所審核企業(yè)的其他“免、抵、退”稅相關(guān)工作。(4)復(fù)審崗

①對出口貨物“免、抵、退”稅電子數(shù)據(jù)進行復(fù)核及在紙質(zhì)資料上簽章，并核實申報數(shù)據(jù)及申報資料之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。

②將已審核的“免、抵、退”稅資料報送主管局長進行審批。

③負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅電子審核確認(rèn)，并在每月25日前，將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》傳遞給直屬稅務(wù)分局。

(5)調(diào)查崗

①負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的后續(xù)管理，負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅預(yù)警評估，對企業(yè)經(jīng)營情況、征管數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等進行綜合分析，對異常企業(yè)實施調(diào)查、跟蹤管理，對涉嫌偷、騙稅并達(dá)到移交條件的企業(yè)及時移交稽查部門處理；

②每月對當(dāng)月審結(jié)的“免、抵、退”稅資料進行抽查，抽查率自定。抽查復(fù)核后，應(yīng)將資料移交初審崗并逐戶出具抽查報告報直屬稅務(wù)分局；

③匯總、統(tǒng)計、上報有關(guān)數(shù)據(jù)、報表和資料。(6)審批崗

①對“免、抵、退”稅紙質(zhì)單證進行終審確認(rèn)、簽章，重點審批疑點的“人工挑過”處理； ②負(fù)責(zé)其它有關(guān)“免、抵、退”稅事務(wù)的審批，如有關(guān)單證、證明的審批。

九、視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物

生產(chǎn)企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

（三）生產(chǎn)企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補有關(guān)憑證的貨物；

（四）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷的貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目。

生產(chǎn)企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。

對生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，應(yīng)在申報納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額。

十、違章處理

（一）生產(chǎn)企業(yè)有下列行為之一的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1.未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的； 2.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。

（二）生產(chǎn)企業(yè)拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）生產(chǎn)企業(yè)以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。

對騙取國家出口退稅款的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)省級以上（含本級）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

（四）生產(chǎn)企業(yè)違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十一、其他問題

各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)與稽查部門建立聯(lián)系合作機制，日常管理中發(fā)現(xiàn)重大偷、騙稅線索，要及時移交稽查部門；稽查部門對“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的查處情況要及時知會各主管區(qū)、分局（基層分局）；稽查部門每年檢查“免抵退”稅企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于 “免抵退”稅總戶數(shù)的2%。

十二、本操作規(guī)程自公布之日起施行?！蛾P(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知》（深國稅發(fā) 〔2002〕147號）、《關(guān)于“免抵退”稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（深國稅函〔2002〕375號）、《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅操作規(guī)程的補充通知》（深國稅函〔2002〕382號）同時停止執(zhí)行。

『附件』

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附件1.出口貨物退（免）稅認(rèn)定表.doc

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附件2.遷移企業(yè)“免、抵、退”稅情況說明書.doc

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附件3.注銷出口退稅認(rèn)定申請表.doc

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附件4.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表.doc

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附件5.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表.doc

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附件6.生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表.doc

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附件7.生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表.xls

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附件8.生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明.doc

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附件9.生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表.doc

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附件10.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（免稅貨物間接出口來料加工卷煙出口）.doc

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附件11.出口貨物退（免）稅延期申報審批表.xls

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附件12.關(guān)于核實進出口貨物有關(guān)情況的函.doc

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附件13.關(guān)于核實進出口貨物收匯有關(guān)情況的函.doc

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)〔2004〕64號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知

國稅發(fā)〔2004〕64號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為加強出口貨物退（免）稅管理，進一步規(guī)范出口退（免）稅申報、審核程序，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)將2004年1月1日以后報關(guān)出口貨物的退（免）稅申報、審核有關(guān)事項通知如下：

一、出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)主管出口退稅的部門（以下簡稱退稅部門）申報出口貨物退（免）稅時，在提供有關(guān)出口貨物退（免）稅申報表及相關(guān)資料時，應(yīng)同時附送下列紙質(zhì)憑證：

（一）實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票；外貿(mào)企業(yè)提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；

凡外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購進貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

（二）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（三）出口收匯核銷單。

對外貿(mào)企業(yè)自一般納稅人購進出口的貨物，外貿(mào)企業(yè)向退稅部門申報出口貨物退（免）稅時，不再提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（具體規(guī)定另行通知）；但對外貿(mào)企業(yè)購進出口的消費稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購進出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。

對出口企業(yè)以委托出口、援外出口、對外承包工程、境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)等特殊方式出口的貨物，出口企業(yè)向退稅部門申報上述出口貨物的退（免）稅時，還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。

二、出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。

出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（一）納稅信用等級評定為C級或D級；

（二）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

（三）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；

（四）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

（五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（六）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

三、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

對中標(biāo)機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。2004年5月31日前報關(guān)出口貨物的申報日期，截止到2004年9月30日。

四、退稅部門應(yīng)在本通知第三條規(guī)定的申報時限內(nèi)，受理出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅申報，并按時辦理完畢有關(guān)退（免）稅手續(xù)。

五、在出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，退稅部門應(yīng)及時予以受理并進行初審。經(jīng)初步審核，對出口企業(yè)提供的申報資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，退稅部門接受該筆出口貨物的退（免）稅申報；對提供的申報資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，退稅部門不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并要當(dāng)即向申報人提出改正、補充資料的要求。

對出口企業(yè)提供的退（免）稅申報資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，在申報期結(jié)束前，退稅部門不得以沒有相關(guān)電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口企業(yè)的退（免）稅申報。

六、退稅部門受理申報后，在審核時應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退（免）稅。未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，退稅部門可先使用專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅，但必須及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進行復(fù)核；對復(fù)核有誤的，要及時追回已退（免）稅款。

有本通知第二條所述情形之一的出口企業(yè)，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核該企業(yè)的出口貨物退（免）稅。

七、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未按本通知第三條規(guī)定期限申報退（免）稅的，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

八、對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在本通知第三條規(guī)定的申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

九、本通知自2004年6月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知》（國稅發(fā)〔1998〕95號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的補充通知》（國稅發(fā)〔2001〕83號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放出口退稅A類企業(yè)審批權(quán)的通知》（國稅發(fā)〔2003〕117號）停止執(zhí)行。

第四篇：泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程

附件1：

泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程

（修訂）

第一章 總則

第一條 為加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，規(guī)范“免、抵、退”稅審核審批，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)?2002?11號）和《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)?2005?51號）等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于我市實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收管理；本規(guī)程沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第三條 本規(guī)程所稱出口貨物稅收管理，包括 ：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定、受理申報、審核、日常管理、預(yù)警分析、退稅評估、審批、退庫及調(diào)庫、單證辦理、出口視同內(nèi)銷處理、檔案管理等事項。

第二章 “免、抵、退”稅崗位職責(zé)

第四條 受理服務(wù)崗主要職責(zé)如下：

第十條 檔案管理崗負(fù)責(zé)檔案資料的管理。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照辦理“免、抵、退”稅的程序，根據(jù)工作需要，設(shè)置出口貨物“免、抵、退”稅受理服務(wù)、初審、復(fù)審、預(yù)警分析、退稅評估、簽批和審批、退庫和調(diào)庫等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。

第三章 “免、抵、退”稅認(rèn)定管理

第十二條 有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機關(guān)申報窗口申請辦理出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定手續(xù)。

第十三條 受理服務(wù)崗接到的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定申請后，轉(zhuǎn)進出口稅收管理部門予以審核，經(jīng)審批后在中國稅收征管信息系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)錄入。

第十四條 未辦理“免、抵、退”稅認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)不得申請出口貨物“免、抵、退”稅。企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的第四章 “免、抵、退”稅的申報

第十八條 “免、抵、退”稅企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，持有關(guān)退稅憑證按月向稅務(wù)機關(guān)申請辦理“免、抵、退”手續(xù)?！懊?、抵、退”稅申報期為每月1～15日(逢節(jié)假日順延)。

第十九條 “免、抵、退”稅企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，并將其內(nèi)容錄入國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)，生成電子申報數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)進行遠(yuǎn)程預(yù)審或到申報窗口進行預(yù)審。預(yù)審后，按照疑點反饋信息做相應(yīng)處理，生成正式申報數(shù)據(jù)，并打印有關(guān)報表，將對應(yīng)的退稅憑證裝訂成冊，報送稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退”稅正式申報手續(xù)。

第二十條 “免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。逾期未申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)報地市級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進行申報。

第二十一條 生產(chǎn)企業(yè)申報出口貨物“免、抵、退”稅時，受理服務(wù)崗應(yīng)及時對企業(yè)申報的資料進行檢查，同時將有關(guān)電子

稅務(wù)機關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報辦理進料加工登記申報表、進口料件申報明細(xì)表、進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表和進料加工貿(mào)易免稅證明時，必須提供相應(yīng)進料加工海關(guān)登記手冊原件及復(fù)印件，經(jīng)核對后在復(fù)印件上簽注“已核對原件”作為證明的附件。實行加工貿(mào)易電子化手冊的出口企業(yè)，無法提供紙質(zhì)《加工貿(mào)易登記手冊》的，可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理有關(guān)手續(xù)。

（三）進料加工貿(mào)易免稅證明采用“購進法”計算，進口料件申報明細(xì)表的辦理必須不重不漏，在登記手冊核銷時，對未加工成品出口、間接出口的進口料件以及加工后未出口、間接出口和視同內(nèi)銷的出口貨物所耗用的進口料件，應(yīng)進行相應(yīng)核減。

第五章 “免、抵、退”稅的審核

第二十三條 初審崗接到受理服務(wù)崗移交的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報資料后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進行人工審核，對申報憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。重點審核以下內(nèi)容：

（一）申報出口貨物“免、抵、退”稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。

第二十七條 經(jīng)簽批的“免、抵、退”稅資料和電子數(shù)據(jù)，由縣級局分管領(lǐng)導(dǎo)進行審批，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》上簽注審批意見，并在出口退稅審核系統(tǒng)中作審批標(biāo)志，紙質(zhì)審批和電子審批必須同步進行。

第七章 “免、抵、退”稅退庫及調(diào)庫

第二十八條 各級主管稅務(wù)機關(guān)必須在下達(dá)的出口貨物退（免）稅計劃額度內(nèi)辦理出口退稅和“免、抵”調(diào)庫，一律不得超計劃辦理退稅和“免、抵”調(diào)庫，不得將退稅計劃與免抵調(diào)庫計劃混用，不得超審批辦理退庫或調(diào)庫。

第二十九條 收入核算科稅收會計崗要嚴(yán)格按照各項法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律辦理稅款退庫手續(xù)，確保稅款資金安全?！抖愂帐杖胪诉€書》開具人員和退庫專用國庫預(yù)留印鑒保管人員必須分開；稅收會計必須把退稅申請書與退稅審批清單、收入退還書一起裝訂；要按期、準(zhǔn)確上報相關(guān)會統(tǒng)報表，及時、全面地反映退庫情況。

我市實行批量支付電子退庫，收入核算科內(nèi)應(yīng)增設(shè)復(fù)核崗位，電子收入退還書開具崗位和復(fù)核崗位必須分開，電子收入退還書開具后必須經(jīng)由復(fù)核人員復(fù)核加密后才能發(fā)送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫。稅收會計崗必須把電子收入退還書與相應(yīng)的退稅申請書、退稅審批清單信息相關(guān)聯(lián)；

務(wù)崗申請出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，再憑該《證明》等資料向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

（一）本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原“免、抵、退”稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

（二）退運貨物需補稅的，縣級受理服務(wù)崗應(yīng)在企業(yè)將稅款補繳后，才予以出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。

（三）企業(yè)申報退運貨物尚未進行報關(guān)單收齊申報的，受理服務(wù)崗應(yīng)在報關(guān)單原件上簽注退運貨物名稱、數(shù)量。

第三十四條 生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請補辦的，應(yīng)在自貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)同意延期申報的在核準(zhǔn)的延期申報期限內(nèi)申請補辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管稅務(wù)機關(guān)受理服務(wù)崗申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交:《補辦出口報關(guān)單證明申請表》、出口貨物報關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)、出口發(fā)票。如出口企業(yè)無法提供要求提供的“出口貨物報關(guān)單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關(guān)單和核銷單信息。

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物；

（五）提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物；

（六）其他需視同內(nèi)銷補稅的業(yè)務(wù)。

第三十八條 企業(yè)在申報出口視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅時，應(yīng)比照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》格式打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷補稅申報明細(xì)表》，在納稅申報時送受理服務(wù)崗審核簽章，作為“免、抵、退”稅正式申報的附件資料。

第三十九條 對視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，若企業(yè)已經(jīng)進行“免、抵、退”稅申報的，必須進行相應(yīng)沖減。

第十章 “免、抵、退”稅預(yù)警評估

第四十條 預(yù)警評估實行市縣兩級分層管理。市局負(fù)責(zé)本地區(qū)范圍內(nèi)的出口貨物退（免）稅預(yù)警評估；縣級局負(fù)責(zé)本縣區(qū)市范圍內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅預(yù)警評估。

第四十一條 預(yù)警分析崗應(yīng)充分利用現(xiàn)有的出口退稅信息、數(shù)據(jù)，建立退稅評估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫內(nèi)容應(yīng)涵蓋出口企業(yè)的各項評估指標(biāo)、預(yù)警值、歷次評估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享。

（四）對企業(yè)申報“免、抵、退”稅出口業(yè)務(wù)與備案單證是否相一致的評估；

（五）對企業(yè)申報“免、抵、退”稅出口貨物是否自產(chǎn)品的評估；

（六）對企業(yè)申報“免、抵、退”稅出口貨物銷售價格是否異常的評估；

（八）對其他日常審核及管理中發(fā)現(xiàn)疑點的評估。第四十六條 退稅評估崗應(yīng)對評估工作形成書面評估報告反饋預(yù)警分析崗。

在退稅評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，按以下原則處理：

（一）對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，經(jīng)發(fā)函、約談、實地調(diào)查等程序認(rèn)定事實清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請并督促出口企業(yè)自行改正；應(yīng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限實施行政處罰。

（二）對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題不能認(rèn)定清楚，或出口企業(yè)拒絕自行改正，或發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應(yīng)暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關(guān)規(guī)定責(zé)成出口企業(yè)提供擔(dān)?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧?，并要按有關(guān)規(guī)定移交稅務(wù)稽查部門查處。

預(yù)警分析崗對于退稅評估報告內(nèi)容不清，數(shù)據(jù)不詳或理由不充分的，應(yīng)退回整改。對確實存在疑點以及無法通過評估解決問題的，應(yīng)作為稽查線索向稽查局反饋。

5第四十九條 檔案管理崗于月末將“免、抵、退”稅資料分戶進行整理，逐月裝訂成冊歸檔保管?！懊狻⒌?、退”稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十條 各類“免、抵、退”稅資料歸檔后，不接受外部人員借閱；內(nèi)部有關(guān)人員調(diào)閱、借閱檔案，應(yīng)當(dāng)履行登記審批手續(xù)。

第五十一條 征管檔案實行電子化后，“免、抵、退”檔案應(yīng)嚴(yán)格按征管檔案電子化系統(tǒng)的要求進行管理。

第十二章 附則

第五十二條 本規(guī)程由泉州市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五十三條 各級主管稅務(wù)機關(guān)及其工作人員未按本規(guī)程要求辦理“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)并造成不良后果的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。

第五十四條 本規(guī)程自2011年10月1日起施行。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退(免)稅申報表的通知(國稅發(fā)[2006]2號)

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2006]2號 【發(fā)布日期】2006-01-04 【生效日期】2006-01-04 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知

(國稅發(fā)[2006]2號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，總局決定對現(xiàn)行的《出口貨物退（免）稅申報表》有關(guān)內(nèi)容予以修訂，啟用新的《出口貨物退（免）稅申報表》。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：?

一、自2006年1月1日起，各地統(tǒng)一啟用新的《出口貨物退（免）稅申報表》。新《出口貨物退（免）稅申報表》較原《出口貨物退（免）稅申報表》，增加了申報人申明的有關(guān)內(nèi)容，即在《出口貨物退（免）稅申報表》中增加如下申明內(nèi)容：“此表各欄目填報內(nèi)容是真實、合法的，與實際出口貨物情況相符。此次申報的出口業(yè)務(wù)不屬于 ‘四自三不見’等違背正常出口經(jīng)營程序的出口業(yè)務(wù)。否則，本企業(yè)愿承擔(dān)由此產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任”。

二、本次修訂的《出口貨物退（免）稅申報表》主要包括以下兩種：?

（一）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（見附件1）；

（二）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》（見附件2）。?

三、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。具體執(zhí)行日期以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上列明的出口日期為準(zhǔn)。

??

附件：1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表

2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表

國家稅務(wù)總局

二○○六年一月四日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。