第一篇：國(guó)家預(yù)算練習(xí)題[推薦]

1．（C）是指利用各項(xiàng)預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)測(cè)算計(jì)劃年度預(yù)算收支的一種方法。A．綜合法 B．基數(shù)法 C．定額法 D．因素法 2．在我國(guó)經(jīng)辦國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的是（D）

A．農(nóng)業(yè)銀行 B．工商銀行 C．建設(shè)銀行 D．人民銀行 3．我國(guó)國(guó)家預(yù)算管理級(jí)次分為（D）

A．中央和地方兩級(jí)預(yù)算

B．中央、省、市三級(jí)預(yù)算

C．中央、省、市、縣四級(jí)預(yù)算

D．中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)預(yù)算 4．預(yù)算管理的主體是（A）

A．國(guó)家 B．銀行

C．事業(yè)單位 D．其他社會(huì)組織 5．預(yù)算計(jì)劃管理的中心環(huán)節(jié)是（A）

A．編制預(yù)算 B．執(zhí)行預(yù)算

C．編制決算 D．調(diào)整決算 6．我國(guó)預(yù)算年度采用（C）年制。

A．跨年制 B．農(nóng)歷年 C． 歷年制 D．其他 7．現(xiàn)代國(guó)家預(yù)算產(chǎn)生的直接原因是（B）

A．資產(chǎn)主義生產(chǎn)方式的產(chǎn)生 B．新興資產(chǎn)階級(jí)同封建君主的經(jīng)濟(jì)斗爭(zhēng) C．財(cái)政管理的需要 D．貨幣的產(chǎn)生

8．各級(jí)總決算由同級(jí)（A）審查后，報(bào)請(qǐng)同級(jí)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)。A．財(cái)政部門 B．政府 C．主管部門 D．稅務(wù)部門 9．現(xiàn)代國(guó)家預(yù)算最早產(chǎn)生于（C）A．美國(guó) B．德國(guó) C．英國(guó) D．法國(guó)

10．2007年我國(guó)政府收支分類改革后，“基本建設(shè)支出”屬于支出（A）分類的“類”級(jí)科目。A．經(jīng)濟(jì) B．功能 C．性質(zhì) D．費(fèi)用

三、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）

1．國(guó)家預(yù)算年度基本建設(shè)支出是根據(jù)國(guó)家的基建計(jì)劃投資額（預(yù)算內(nèi)部分）確定的，主要采?。–D）兩種方式。

A、借款 B、自籌 C、撥款 D、貸款 E、發(fā)債 2．國(guó)家預(yù)算的基本特征為（ABCDE）

A、計(jì)劃性 B、法律性 C、集中性 D、年度性 E、公開性 3．根據(jù)支出的對(duì)象的分，預(yù)算支出可劃分為（AD）A、人員經(jīng)費(fèi) B、基本支出 C、項(xiàng)目支出 D、公用經(jīng)費(fèi) E、專項(xiàng)支出

4．我國(guó)2007年政府收支分類改革后，下列收入科目中屬于“類”級(jí)的有（ABDE）

? 稅收收入 B、非稅收入 C、罰沒(méi)收入

D、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入 E、債務(wù)收入 5．支出功能分類設(shè)（ABC）等級(jí)次。A、類 B、款 C、項(xiàng) D、目 E、節(jié)

CDDAA CBBCA

1、CD

2、ABCDE

3、AD

4、ABDE

5、ABC 3．某基建項(xiàng)目為續(xù)建工程，上年該項(xiàng)目材料、設(shè)備825萬(wàn)元中，在計(jì)劃年度可以動(dòng)用的資源為565萬(wàn)元，上年結(jié)余為50萬(wàn)元，為下年度的儲(chǔ)備材料等需要435萬(wàn)元，當(dāng)年的計(jì)劃投資額為8576萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算計(jì)劃年度基建支出額為多少萬(wàn)元？（要求寫出計(jì)算公式）（8分）

解：計(jì)劃年度基建支出額=當(dāng)年基建投資額-上年結(jié)余-動(dòng)員內(nèi)部資源+為以后年度儲(chǔ)備 =8576-50-565+435=8396（萬(wàn)元）

1．中國(guó)第一部國(guó)家預(yù)算為（C）年預(yù)算。A、1949 B、1950 C、1910 D、1901 2．國(guó)家預(yù)算管理的主體是（D）。A、政府 B、部門 C、財(cái)政 D、國(guó)家

3．新的政府收支分類科目于（D）正式實(shí)施。A、2005年1月1日 B、1999年1月1日 C、2006年1月1日 D、2007年1月1日

4．在政府預(yù)算收支的測(cè)算中，匡算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)是（B）。A、政府 B、財(cái)政部門 C、部門和單位 D、人大

5．通過(guò)對(duì)預(yù)測(cè)期間影響收支變化各因素及其影響程度的調(diào)查，分析各因素的影響系數(shù)，并根據(jù)基期的實(shí)際值來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)收支的方法，為（A）。

A、因素推演法 B、基數(shù)分析法 C、系數(shù)法 D、綜合法 6．傳統(tǒng)的功能預(yù)算由（B）編制而成。

A、政府部門 B、財(cái)政部門 C、各部門 D、各單位 7．?。ㄖ陛犑?、自治州）的預(yù)算草案由（C）審核批準(zhǔn)。A、全國(guó)人民代表大會(huì) B、全國(guó)人大常委會(huì) C、省級(jí)人民代表大會(huì) D、省級(jí)人大常委會(huì) 8．預(yù)算收入繳庫(kù)的唯一憑證是（B）

A、納稅憑證 B、繳款書 C、繳款計(jì)劃 D、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 9．基本支出預(yù)算編制的依據(jù)是（B）。A、定員 B、定員定額 C、定額 D、事權(quán)范圍 10．預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于（D）資金。A、單位自有 B、預(yù)算內(nèi) C、部門自有 D、財(cái)政性

三、多選題（共10題，每題2分）1．國(guó)家預(yù)算的精髓是（AB）

A、科學(xué) B、民主 C、合理 D、合法 E、合規(guī) 2．國(guó)家預(yù)算按政府級(jí)次劃分，分為（AB）

A、中央預(yù)算 B、地方預(yù)算 C、政府預(yù)算 D、部門預(yù)算 E、單位預(yù)算 3．新的政府收支分類科目包括（ACD）

A、政府收入分類科目 B、政府支出分類科目 C、支出功能分類科目 D、支出經(jīng)濟(jì)分類科目 E、預(yù)算支出科目

4．定員定額制度中，按定額的范圍可將定額劃分為（ABC）A、單項(xiàng)定額 B、綜合定額 C、擴(kuò)大衡量定額 D、公用經(jīng)費(fèi)定額 E、雙定額 5．事業(yè)單位的耗費(fèi)支出包括（AC）A、事業(yè)支出 B、上繳上級(jí)支出 C、經(jīng)營(yíng)支出 D、一般預(yù)算支出 E、基金預(yù)算支出 6．政府預(yù)算的編制形式有（AB）

A、單式預(yù)算 B、復(fù)式預(yù)算 C、基數(shù)預(yù)算 D、績(jī)效預(yù)算 E、經(jīng)常預(yù)算 7．我國(guó)復(fù)式預(yù)算改革的目標(biāo)模式為多軌式預(yù)算，其組成主要包括（BCDE）A、資本預(yù)算 B、債務(wù)預(yù)算 C、公共預(yù)算 D、社會(huì)保障預(yù)算 E、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算 8．從世界范圍內(nèi)看國(guó)庫(kù)體制的類型有（ABC）

A、獨(dú)立國(guó)庫(kù)制 B、委托國(guó)庫(kù)制 C、銀行制 D、代理制 E、專戶制 9．國(guó)庫(kù)集中收付制度改革后，預(yù)算收入的繳庫(kù)方式有（DE）A、就地繳庫(kù) B、集中繳庫(kù) C、自收匯繳 D、直接繳庫(kù) E、集中匯繳 10．政府采購(gòu)方式按招標(biāo)范圍分為（ABC）

A、公開招標(biāo)采購(gòu) B、選擇性招標(biāo)采購(gòu) C、限制性招標(biāo)采購(gòu) D、小額采購(gòu) E、批量采購(gòu)

CDDBA BCBBD

1、AB；

2、AB；

3、ACD；

4、ABC；

5、AC；

6、AB；

7、BCDE；

8、ABC；

9、DE；

10、ABC

1、國(guó)家依據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，為使預(yù)算資金有序、高效運(yùn)行而進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制的總和稱為（C）

A、宏觀管理 B、財(cái)政管理 C、預(yù)算管理 D、預(yù)算監(jiān)督

2、財(cái)政預(yù)算政策的總目標(biāo)之一就是要達(dá)到社會(huì)總供給與社會(huì)總需求的平衡。這是指（B）

? ? ? ? 社會(huì)上所有的商品價(jià)值量與社會(huì)上所有的資金量在價(jià)值上相等。

社會(huì)上在一定時(shí)期內(nèi)可供購(gòu)買的商品勞務(wù)價(jià)值總額與社會(huì)在同一時(shí)期內(nèi)各種有支付能力的需求大社會(huì)上所有的商品價(jià)值量與社會(huì)上所有的資金量在扣除重復(fù)后相等。社會(huì)上所有的商品和勞務(wù)的價(jià)值總量與社會(huì)上流通中的貨幣量大體平衡。體平衡。

3、在劃分收入和支出范圍的基礎(chǔ)上，對(duì)組織收入大于支出的地區(qū)，其預(yù)算收入的調(diào)節(jié)方法有：（BC）A、補(bǔ)助金方法 B、按比例分成法 C、定額法 D、稅收返還法

4、財(cái)政分配關(guān)系涉及到各個(gè)方面，但以法的形式來(lái)調(diào)整確認(rèn)這些分配關(guān)系時(shí)，就形成（A）A、預(yù)算法規(guī) B、經(jīng)濟(jì)法規(guī) C、財(cái)政法規(guī) D、稅收法規(guī)

5、各級(jí)財(cái)政總決算報(bào)表的數(shù)字按內(nèi)容分有：（BCD）A、預(yù)算執(zhí)行數(shù)字 B、預(yù)算數(shù)字 C、基本數(shù)字 D、決算數(shù)字

6、預(yù)算管理體制的核心內(nèi)容是（D）A、劃分預(yù)算的級(jí)次 B、劃分各級(jí)職權(quán)范圍 C、預(yù)算調(diào)整的方法 D、劃分各級(jí)的收支范圍

7、預(yù)算執(zhí)行中的預(yù)算調(diào)劑，其方法有（ACD）A、動(dòng)用預(yù)備費(fèi) B、動(dòng)用周轉(zhuǎn)金 C、經(jīng)費(fèi)流用 D、預(yù)算的追加追減

8、預(yù)算管理體制中，確定預(yù)算的級(jí)次是重要內(nèi)容，目前我國(guó)預(yù)算級(jí)次分為五級(jí)，是指（C）

? ? ? ? 中央預(yù)算、地方預(yù)算、縣級(jí)預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算

中央預(yù)算、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級(jí)預(yù)算、中央各部門預(yù)算、地方各部門預(yù)算和單位預(yù)算 中央預(yù)算、省（自治區(qū)、直轄市）級(jí)預(yù)算、市級(jí)預(yù)算、縣級(jí)預(yù)算和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)算 中央各部門預(yù)算、省各部門預(yù)算、市各部門預(yù)算、區(qū)各部門預(yù)算和鄉(xiāng)級(jí)各部門預(yù)算

9、各國(guó)預(yù)算都具有以下特征（ABC）A、時(shí)效性 B、年度性 C、法令性 D、民主性

10、規(guī)定中央與地方及地方各級(jí)政府之間的預(yù)算收支范圍和管理權(quán)限的根本制度是（C）A、財(cái)政制度 B、財(cái)政管理體制 C、預(yù)算管理體制 D、預(yù)算制度

1、C

2、B

3、BC

4、A

5、BCD

6、D

7、ACD

8、C

9、ABC

10、C

某基建項(xiàng)目為續(xù)建工程，上年該項(xiàng)目材料、設(shè)備825萬(wàn)元中，在計(jì)劃年度可以動(dòng)用的資源為565萬(wàn)元，為下年度的儲(chǔ)備材料等需要435萬(wàn)元，當(dāng)年的計(jì)劃投資額為8576萬(wàn)元。請(qǐng)列出公式并計(jì)算計(jì)劃年度基建支出額為多少萬(wàn)元？

解：計(jì)劃年度基建支出額=當(dāng)年基建投資額-上年結(jié)余-動(dòng)員內(nèi)部資源+為以后年度儲(chǔ)備 =8576-565+435=8446（萬(wàn)元）

三、選擇題（每小題2分，共20分）。

1．國(guó)庫(kù)集中收付制度改革中設(shè)置的賬戶體系包括（AB）。A．財(cái)政的零余額賬戶 B．單位的零余額賬戶

C．行政事業(yè)單位自開的銀行賬戶 D．財(cái)政預(yù)算外資金專戶 2．國(guó)家預(yù)算具有（BC）等特征。A：分散性 B：公開性 C：法律性 D ：保密性

3．現(xiàn)代國(guó)家預(yù)算制度最早產(chǎn)生于（A）A：英國(guó) B：瑞典 C：美國(guó) D：中國(guó)

4．國(guó)家預(yù)算按收支范圍的大小分為（ABC）。A：政府總預(yù)算 B：部門預(yù)算 C：?jiǎn)挝活A(yù)算 D：企業(yè)預(yù)算

5．我國(guó)現(xiàn)行政府預(yù)算收支分類如下（ABD）。

A：預(yù)算收、支兩列 B：一般預(yù)算、基金預(yù)算和債務(wù)預(yù)算三部分

C：經(jīng)常性、建設(shè)性、資本性和社會(huì)保障四塊分預(yù)算 D：類、款、項(xiàng)、目、節(jié)五級(jí) 6．國(guó)家預(yù)算管理遵循ABD（）等原則。

A．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則 B．權(quán)責(zé)結(jié)合的原則 C．赤字的原則 D．收支平衡的原則

7．預(yù)算收入的繳庫(kù)方式按計(jì)算依據(jù)劃分為（AB）。A：按計(jì)劃繳庫(kù) B：按實(shí)際繳庫(kù) C：就地繳庫(kù) D：集中繳庫(kù)

8．政府預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作包括（ABC）。A：預(yù)算會(huì)計(jì) B：國(guó)庫(kù)工作 C：財(cái)政統(tǒng)計(jì) D：部門預(yù)算

9．國(guó)庫(kù)集中收付制度改革中，財(cái)政直接支付方式是通過(guò)財(cái)政為單位在商業(yè)銀行所開立的（B）來(lái)支付資金的。

A：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶 B：財(cái)政零余額賬戶

C：?jiǎn)挝坏你y行存款賬戶 D：財(cái)政預(yù)算外資金專戶 10．財(cái)政預(yù)算支出的列支基礎(chǔ)是（A）。A：財(cái)政撥款數(shù) B：?jiǎn)挝粚?shí)際支出數(shù) C：銀行支出數(shù) D：銀行支取未報(bào)數(shù)

1、ＡＢ

2、ＢＣ

3、Ａ

4、ＡＢＣ

5、ＡＢＤ

6、ＡＢＤ

7、ＡＢ

8、ＡＢＣ

9、Ｂ

10、Ａ

1．在財(cái)政管理體系中居核心地位的是（A）。A：國(guó)家預(yù)算管理 B：稅務(wù)管理

C：預(yù)算外資金管理 D：政府投資管理 2．國(guó)家預(yù)算具有（BCD）等特征。A：分散性 B：計(jì)劃預(yù)測(cè)性 C：法律性 D：集中性

3．現(xiàn)代國(guó)家預(yù)算產(chǎn)生的根本原因是(A)。

A．資本主義生產(chǎn)方式的產(chǎn)生 B．加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和管理的需要 C．財(cái)政分配的貨幣化 D．立法和行政權(quán)力中間的經(jīng)濟(jì)斗爭(zhēng) 4．國(guó)家預(yù)算按政府級(jí)次分為（AB）。A：中央預(yù)算 B：地方預(yù)算 C：省總預(yù)算 D：省本級(jí)預(yù)算

5．國(guó)庫(kù)集中收付制度改革中設(shè)置的帳戶體系包括（AB）。A．財(cái)政的零余額帳戶 B．單位的零余額帳戶

C．行政事業(yè)單位自開的銀行帳戶 D．財(cái)政預(yù)算外資金專戶 6．國(guó)家預(yù)算管理遵循（ABCD）等原則。

A．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則 B．權(quán)責(zé)結(jié)合的原則

C．收支平衡的原則 D．量入為出和量出為入相結(jié)合的原則

7．我國(guó)借鑒國(guó)際慣例改革政府預(yù)算收支分類的取向如下（ABC）。A：按部門劃分 B：按性質(zhì)劃分

C：支出按職能劃分 D：按所有制性質(zhì)劃分 8．（B）實(shí)行“核定收支，定額或定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”預(yù)算管理辦法。A：行政單位 B：事業(yè)單位 C：政府財(cái)政 D：企業(yè)

9．國(guó)庫(kù)集中收付制度改革中，（B）是通過(guò)財(cái)政為單位在商業(yè)銀行所開立的單位零余額帳戶來(lái)支付資金的。

A：財(cái)政直接支付方式 B：財(cái)政授權(quán)支付方式 C：劃撥資金方式 D：限額撥款方式

10．國(guó)家預(yù)算調(diào)劑的基本方法包括（ABCD）。A：經(jīng)費(fèi)流用 B：預(yù)算追加、追減 C：動(dòng)用預(yù)備費(fèi) D：預(yù)算劃轉(zhuǎn)

1、Ａ

2、ＢＣＤ

3、Ａ

4、ＡＢ

5、ＡＢ

6、ＡＢＣＤ

7、ＡＢＣ 8B9、Ｂ

10、ＡＢＣＤ

1．為了年終清理工作的順利進(jìn)行，每年不再辦理預(yù)算的追加追減、上劃下劃手續(xù)的時(shí)間是（B）A．11月15日以后 B．12月份

C．12月15日以后D．12月25日以后 2．1980-—1984年期間，對(duì)廣東省實(shí)行的預(yù)算管理形式是（A）A．“劃分收支，定額補(bǔ)助”

B．“收支掛鉤，總額分成” C．“劃分收支，定額上繳”

D．“劃分收支，補(bǔ)助遞增包干” 3．各省總決算草案，報(bào)送財(cái)政部的時(shí)間是在年度終了后的（C）A．一個(gè)月內(nèi)

B．兩個(gè)月內(nèi)

C．三個(gè)月內(nèi)

D．四個(gè)月內(nèi) 4．我國(guó)國(guó)家預(yù)算管理級(jí)次分為（D）

A．中央和地方兩級(jí)預(yù)算

B．中央、省、市三級(jí)預(yù)算

C．中央、省、市、縣四級(jí)預(yù)算

D．中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)預(yù)算 5．國(guó)家預(yù)算管理的核心問(wèn)題是（A）

A．預(yù)算收支劃分

B．收入穩(wěn)定 C．保證中央宏觀調(diào)控的需要

D．協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展 6．我國(guó)對(duì)于稅收立法權(quán)的規(guī)定是（D）

A．中央稅的立法權(quán)屬于中央，地方稅的立法權(quán)屬于地方，共享稅的立法權(quán)屬中央、地方共同所有 B．中央稅、共享稅的立法權(quán)屬于中央，地方稅的立法權(quán)屬于地方 C．中央稅的立法權(quán)屬于中央，地方稅、共享稅的立法權(quán)屬于地方 D．中央稅、地方稅、共享稅的立法權(quán)都集中在中央 7．全面檢驗(yàn)國(guó)家預(yù)算管理結(jié)果的程序是（C）

A．預(yù)算的編制

B．預(yù)算的執(zhí)行

C．決算的編制

D．決算的審批 8．項(xiàng)目監(jiān)督、檢查，實(shí)行（C）考評(píng)制度。A．功績(jī) B．工作成果 C．績(jī)效 D．支出金額

9．（C）是各級(jí)財(cái)政部門、行政單位、事業(yè)單位對(duì)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的資金活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行反映與控制的一種管理活動(dòng)。

A．財(cái)政統(tǒng)計(jì) B．國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù) C．預(yù)算會(huì)計(jì) D．預(yù)算平衡 10．預(yù)算管理的主體是（A）

A．國(guó)家 B．銀行

C．事業(yè)單位 D．其他社會(huì)組織

三、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）1．現(xiàn)行各級(jí)財(cái)政決算表格，大體分為（BCDE）A．決算收支表和年終資金情況表

B．預(yù)算收支總表

C．預(yù)算支出明細(xì)表

D．基本數(shù)字表

E．其他附表 2．地方機(jī)動(dòng)財(cái)力，主要采用過(guò)以下哪些形式（BCD）A．地方預(yù)算總預(yù)備費(fèi)

B．總額分成C．分類分成 D．超收分成E．支出結(jié)余 3．綜合財(cái)政計(jì)劃主要包括（ABE）A．國(guó)家預(yù)算

B．預(yù)算外資金

C．企業(yè)財(cái)務(wù) D．個(gè)人收支

E．銀行信貸計(jì)劃

4．地方預(yù)算中中央補(bǔ)助收入包括（ADE）

A．體制補(bǔ)助收入

B．結(jié)算補(bǔ)助收入

C．結(jié)余補(bǔ)助收入 D．稅收返還收入

E．其他補(bǔ)助收人

5．國(guó)家預(yù)算收入的執(zhí)行機(jī)關(guān)主要包括（ACD）

A．稅務(wù)機(jī)關(guān) B．建設(shè)銀行

C．海關(guān)

D．財(cái)政機(jī)關(guān)

E．農(nóng)業(yè)銀行

1.B，2.A, 3.C, 4.D, 5.A 6.D, 7.C, 8.C, 9.C, 10.A

三、多項(xiàng)選擇題

1.BCDE, 2.BCD, 3.ABE, 4.ADE, 5.ACD

1．預(yù)算計(jì)劃管理的中心環(huán)節(jié)是（）

A．編制預(yù)算 B．執(zhí)行預(yù)算

C．編制決算 D．調(diào)整決算 2．預(yù)算的宏觀管理主要有（）A．控制總量、理順宏觀、協(xié)調(diào)微觀 B．宏觀平衡、微觀放開、結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) C．控制總量、理順機(jī)制、公平分配 D．控制總量、調(diào)節(jié)結(jié)構(gòu)、公平分配 3．我國(guó)預(yù)算支出的主要形式是（）

A．有償貸款 B．無(wú)償撥款

C．轉(zhuǎn)移支出 D．虧損補(bǔ)貼

4．從建國(guó)初期到1970年，我國(guó)預(yù)決算支出編制一直采用的分類方法是（）A．支出用途分類法 B．支出性質(zhì)分類法 C．支出形式分類法 D．預(yù)算級(jí)次分類法 5．我國(guó)預(yù)算年度采用（）年制。

A．跨年制 B．農(nóng)歷年 C． 歷年制 D．其他

6．財(cái)政部門對(duì)交通運(yùn)輸部門上繳預(yù)算收入一般采用的測(cè)算方法是（）A．定額法 B．分析法

C．系數(shù)法 D．比例法 7．在基本建設(shè)撥款額測(cè)算公式中，當(dāng)動(dòng)員內(nèi)部資源大于為下年度儲(chǔ)備時(shí)，撥款額與投資額的關(guān)系為（）A．撥款額大于投資額

B．撥款額小于投資額 C．撥款額等于投資額

D．撥款額不小于投資額 8．代理國(guó)家金庫(kù)的銀行是（）

A．中國(guó)人民銀行 B．中國(guó)建設(shè)銀行

C．中國(guó)銀行 D．國(guó)家發(fā)展銀行 9．各級(jí)總決算由同級(jí)（）審查后，報(bào)請(qǐng)同級(jí)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)。A．財(cái)政部門 B．政府 C．主管部門 D．稅務(wù)部門 10．國(guó)庫(kù)辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證是（）A．發(fā)票 B．匯票

C．結(jié)算憑證 D．繳款書

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）

1、國(guó)家預(yù)算的基本特征為（）

A、計(jì)劃性 B、法律性 C、集中性 D、年度性 2、1998年預(yù)算收支科目修訂后分為（）三部分。A、一般預(yù)算收支科目 B、專用基金收支科目 C、基金預(yù)算收支科目 D、債務(wù)預(yù)算收支科目

3、機(jī)構(gòu)預(yù)算支出按對(duì)象劃分為（）兩類。A、人員經(jīng)費(fèi) B、公務(wù)費(fèi) C、業(yè)務(wù)費(fèi) D、公用經(jīng)費(fèi)

4、預(yù)算編制形式一般分為（）。

A、支出預(yù)算 B、單式預(yù)算 C、復(fù)式預(yù)算 D、收入預(yù)算

5、國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的組織體系包括（）

A、組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu) B、管理機(jī)構(gòu) C、納稅企業(yè) D、執(zhí)行機(jī)構(gòu)

1.B, 2.D, 3.B, 4.A, 5.C, 6.A, 7.B, 8.A, 9.B, 10.D

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD, 2.ACD, 3.AD, 4.BC, 5.ABD

1、國(guó)家預(yù)算管理在財(cái)政管理中處于（）。

A、主導(dǎo)地位 B、次要地位 C、從屬地位 D、領(lǐng)導(dǎo)地位

2、（）是指利用各項(xiàng)預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)測(cè)算計(jì)劃年度預(yù)算收支的一種方法。A、綜合法 B、基數(shù)法 C、定額法 D、因素法

3、行政單位所需的合理經(jīng)費(fèi)由（）解決。

A、單位自籌 B、預(yù)算外資金 C、國(guó)家財(cái)政撥款 D、國(guó)債收入

4、基本支出預(yù)算編制的依據(jù)是（）。A、定員 B、定員定額 C、定額 D、事權(quán)范圍

5、項(xiàng)目監(jiān)督、檢查，實(shí)行（）考評(píng)制度。A、功績(jī) B、工作成果 C、績(jī)效 D、支出金額

6、預(yù)算收入執(zhí)行的統(tǒng)一負(fù)責(zé)部門是（）A、政府 B、稅務(wù)部門 C、海關(guān) D、財(cái)政部門

7、各級(jí)財(cái)政決算收入以當(dāng)年（）12月（）31日繳入基層國(guó)庫(kù)的預(yù)算收入數(shù)列收。A、12月25日 B、12月31日 C、3月31日 D、1月1日

8、（）經(jīng)全國(guó)人代會(huì)審查批準(zhǔn)后，財(cái)政部即代國(guó)務(wù)院批復(fù)各省(市、區(qū))總決算。A、國(guó)家預(yù)算 B、各部門預(yù)算 C、各級(jí)政府決算 D、國(guó)家決算

9、能夠使公債與其他財(cái)政收入形式明顯區(qū)別開來(lái)的，是公債的（）A.自愿性 B.有償性 C.靈活性 D.直接返還性

10、國(guó)家出售公債可以_____貨幣供應(yīng)量和總需求。（）A.增加 B.減少 C.穩(wěn)定 D.加速

11、總預(yù)算的列支基礎(chǔ)是（）

A、銀行支出數(shù) B、預(yù)算撥款數(shù) C、實(shí)際支出數(shù) D、結(jié)余數(shù)

12、基數(shù)加增長(zhǎng)的方法以（）的預(yù)決算數(shù)為基礎(chǔ)來(lái)編制當(dāng)年的預(yù)算，重視過(guò)去預(yù)算連續(xù)性的方法。A、本年度 B、以后年度 C、以前年度 D、上一年度

13、國(guó)家預(yù)算由（）的預(yù)算組成。

A、各級(jí)財(cái)政部門 B、各級(jí)政府 C、各個(gè)單位 D、各級(jí)國(guó)庫(kù)

14、預(yù)算計(jì)劃管理的中心環(huán)節(jié)是（）

A、執(zhí)行預(yù)算 B、編制預(yù)算

C、編制決算 D、調(diào)整決算

15、在基本建設(shè)撥款額測(cè)算公式中，當(dāng)動(dòng)員內(nèi)部資源大于為下年度儲(chǔ)備時(shí)，撥款額與投資額的關(guān)系為（）A、撥款額大于投資額

B、撥款額不小于投資額 C、撥款額等于投資額

D、撥款額小于投資額

三、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）

1、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期將每一個(gè)預(yù)算管理周期從時(shí)間序列上劃分為三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)階段，即（）A、“預(yù)算編制階段” B、“預(yù)算審批階段”

C、“預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整階段” D、“決算與績(jī)效評(píng)價(jià)階段”

2、國(guó)家預(yù)算的效率包括（）兩個(gè)層次。

A、X效率 B、執(zhí)行效率 C、配置效率 D、管理效率

3、預(yù)算編制形式一般分為（）。

A、支出預(yù)算 B、單式預(yù)算 C、復(fù)式預(yù)算 D、收入預(yù)算

4、收支兩條線的實(shí)行方式有（）

A、兩個(gè)賬戶、收支分離 B、一個(gè)賬戶、收入直達(dá) C、單位開票、銀行收款 D、銀行開票、銀行收款

5、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建立國(guó)家預(yù)算管理體制應(yīng)遵循以下原則（）A、公平B、效率 C、均衡 D、受益

1.A, 2.C, 3.C, 4.B, 5.C, 6.D, 7.B, 8.D, 9.B, 10.A, 11.B, 12.C, 13.B, 14.A, 15.D

三、多項(xiàng)選擇題

1.ACD, 2.CD, 3.BC, 4.ABCD, 5.BC、國(guó)家預(yù)算管理的主體是（）。

A、政府 B、財(cái)政部門 C、國(guó)家 D、稅務(wù)部門

2、國(guó)家預(yù)算管理的中心是（）。

A、提高政府的宏觀調(diào)控能力

B、提高預(yù)算的效率 C、完成國(guó)家預(yù)算收支任務(wù)

D、對(duì)預(yù)算編制的管理

3、我國(guó)預(yù)算支出從1971年開始主要采取按（）分類的方法。A、支出的性質(zhì)

B、部門

C、經(jīng)濟(jì)職能

D、支出用途

4、基本支出預(yù)算編制的依據(jù)是（）。A、定員定額 B、定員 C、定額 D、事權(quán)范圍

5、國(guó)家通過(guò)（）籌集收入來(lái)滿足經(jīng)常性支出。

A、行政性收費(fèi)

B、稅收

C、國(guó)有資產(chǎn)收益

D、借債

6、復(fù)式預(yù)算的核心是建立相對(duì)獨(dú)立的（）預(yù)算。A、資本

B、經(jīng)常性

C、支出

D、收入

7、（）是各級(jí)財(cái)政部門、行政單位、事業(yè)單位對(duì)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的資金活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行反映與控制的一種管理活動(dòng)。

A、財(cái)政統(tǒng)計(jì) B、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù) C、預(yù)算會(huì)計(jì) D、預(yù)算平衡

8、我國(guó)預(yù)算年度采用（）年制。

A、跨年制 B、農(nóng)歷年 C、歷年制 D、其他

9、國(guó)家（）公債可以減少貨幣供應(yīng)量和總需求。A、出售 B、買入 C、持有 D、以上A或C項(xiàng)

10、預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于一種（）資金。A、單位自有 B、預(yù)算內(nèi) C、部門自有 D、財(cái)政性

二、多項(xiàng)選擇題（本大題5小題，每小題2分，共10分）

1、國(guó)家預(yù)算的基本特征為（）

A、計(jì)劃性 B、法律性 C、集中性 D、年度性 2、1998年預(yù)算收支科目修訂后分為（）三部分。A、一般預(yù)算收支科目 B、專用基金收支科目 C、基金預(yù)算收支科目 D、債務(wù)預(yù)算收支科目

3、部門預(yù)算支出包括（）所構(gòu)成的部門預(yù)算需求。A、基本支出 B、人員支出 C、項(xiàng)目支出 D、公務(wù)費(fèi)支出

4、國(guó)家預(yù)算年度基本建設(shè)支出是根據(jù)國(guó)家的基建計(jì)劃投資額（預(yù)算內(nèi)部分）確定的，主要采?。ǎ﹥煞N方式。

A、借款 B、自籌 C、撥款 D、貸款

5、我國(guó)預(yù)算法的基本內(nèi)容包括（）A、國(guó)家預(yù)算級(jí)次、組成和總原則 B、預(yù)算管理職權(quán)

C、預(yù)算編制、執(zhí)行和決算程序 D、監(jiān)督與法律責(zé)任

1、C，2、B，3、D，4、A，5、B，6、A，7、C，8、C，9、B，10、D

二、多項(xiàng)選擇題

1、ABCD，2、ACD，3、AC，4、CD，5、ABCD

1．預(yù)算收入執(zhí)行的統(tǒng)一負(fù)責(zé)部門是（）A．政府 B．稅務(wù)部門 C．海關(guān) D．財(cái)政部門

2．能夠使公債與其他財(cái)政收入形式明顯區(qū)別開來(lái)的，是公債的（）A．自愿性 B．有償性 C．靈活性 D．直接返還性 3．國(guó)家通過(guò)（）籌集收入來(lái)滿足經(jīng)常性支出。

A．稅收

B．行政性收費(fèi)

C．國(guó)有資產(chǎn)收益

D．借債 4．預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于一種（）資金。A．單位自有 B．預(yù)算內(nèi) C．部門自有 D．財(cái)政性

5．2007年我國(guó)政府收支分類改革后，我國(guó)政府支出并列采用（）種分類方式。A．一 B．二 C．三 D．四

6．在基本建設(shè)撥款額測(cè)算公式中，當(dāng)動(dòng)員內(nèi)部資源大于為下年度儲(chǔ)備時(shí)，撥款額與投資額的關(guān)系為（）A．撥款額大于投資額

B．撥款額小于投資額 C．撥款額等于投資額

D．撥款額不小于投資額 7．現(xiàn)代國(guó)家預(yù)算最早產(chǎn)生于（）A．美國(guó) B．德國(guó) C．英國(guó) D．法國(guó) 8．2007年我國(guó)政府收支分類改革后，“基本建設(shè)支出”屬于支出（）分類的“類”級(jí)科目。A．經(jīng)濟(jì) B．功能 C．性質(zhì) D．費(fèi)用 9．基本支出預(yù)算編制的依據(jù)是（）。A．定員 B．定員定額 C．定額 D．事權(quán)范圍

10．國(guó)庫(kù)辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證是（）A．發(fā)票 B．匯票

C．結(jié)算憑證 D．繳款書

三、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）1．國(guó)家預(yù)算管理的環(huán)節(jié)包括（）

A、預(yù)算編制 B、預(yù)算執(zhí)行 C、決算編制 D、收支劃分 E、前期準(zhǔn)備 2．我國(guó)2007年政府收支分類改革的內(nèi)容包括（）A、收入分類 B、支出經(jīng)濟(jì)分類 C、支出功能分類 D、收入性質(zhì)分類 E、支出級(jí)別分類

3．根據(jù)支出的對(duì)象的分，預(yù)算支出可劃分為（）A、人員經(jīng)費(fèi) B、基本支出 C、項(xiàng)目支出 D、公用經(jīng)費(fèi) E、專項(xiàng)支出 4．預(yù)算編制形式一般分為（）。

A、支出預(yù)算 B、單式預(yù)算 C、復(fù)式預(yù)算 D、收入預(yù)算 E、績(jī)效預(yù)算 5．預(yù)算編制的方法有（）

A、績(jī)效預(yù)算 B、零基預(yù)算 C、計(jì)劃設(shè)計(jì)預(yù)算 D、單式預(yù)算 E、復(fù)式預(yù)算

DBADB BCABD

三、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）

1、ABCE

2、ABC

3、AD

4、BC

5、ABC

1．我國(guó)《預(yù)算法》從____________年開始執(zhí)行。（）A．1991 B．1993 C．1994 D．1995 2．（）是指利用各項(xiàng)預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)測(cè)算計(jì)劃年度預(yù)算收支的一種方法。A．綜合法 B．基數(shù)法 C．定額法 D．因素法

3．下列收入中不屬于中央、地方共享收入的是：（）A．增值稅 B．證券交易稅 C．資源稅 D．消費(fèi)稅

4．預(yù)算支出按________分為補(bǔ)償性支出、積累性支出和消費(fèi)性支出。（）A．支出用途 B．國(guó)家職能 C．支出使用部門

D．支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用

5．決定本級(jí)預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用是屬于______________的管理職權(quán)。（）A．本級(jí)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì) B．本級(jí)人民政府 C．本級(jí)財(cái)政部門

D．使用該項(xiàng)預(yù)備費(fèi)的部門

6．不管是分稅制，還是分稅制以前的預(yù)算管理體制，________總是劃作中央預(yù)算專項(xiàng)收入。（）

A．營(yíng)業(yè)稅 B．關(guān)稅

C．個(gè)人所得稅 D．土地增值稅

7．中央與地方共享稅由____________征收。（）A．國(guó)家稅務(wù)局 B．地方稅務(wù)局 C．財(cái)政局

D．以上三局均可

8．在我國(guó)經(jīng)辦國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的是（）A．農(nóng)業(yè)銀行 B．工商銀行 C．建設(shè)銀行 D．人民銀行

9．下列說(shuō)法中正確的是（）

A．國(guó)家預(yù)算收入既表現(xiàn)為一定量的貨幣資金，又表現(xiàn)為一個(gè)經(jīng)濟(jì)過(guò)程 B．制約預(yù)算收入規(guī)模最主要的因素是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) C．預(yù)算支出效益與企業(yè)利益的衡量不存在差別 D．預(yù)算管理體制中“分灶吃飯”從1985年開始 10．下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）

A．非正常收入是指預(yù)算年度內(nèi)一次性的，在以后年度內(nèi)不會(huì)有的收入 B．企業(yè)所得稅是指內(nèi)外資企業(yè)激納的所得稅

C．在預(yù)算草案批準(zhǔn)以前可先按上同期預(yù)算支出數(shù)安排支出

D．1994年開始的分稅制改革在體制有效期方面沒(méi)作明確的規(guī)定

1、D

2、C

3、D

4、D

5、B

6、B

7、A

8、D

9、A

10、B ．新中國(guó)第一部國(guó)家預(yù)算為（）年預(yù)算。A、1949 B、1950 C、1956 D、1910 2．國(guó)家預(yù)算管理的依據(jù)是（）。

A、政權(quán) B、法 C、預(yù)算指標(biāo) D、政策目標(biāo)

3．新的政府收支分類科目，在（）中設(shè)置 “基本建設(shè)支出”類級(jí)科目。A、一般預(yù)算支出科目 B、基金預(yù)算支出科目 C、支出功能分類科目 D、支出經(jīng)濟(jì)分類科目

4．在政府預(yù)算收支的測(cè)算中，具體測(cè)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)是（）。A、政府 B、財(cái)政 C、部門和單位 D、人大

5．以上年收支數(shù)額為基礎(chǔ)，考慮財(cái)經(jīng)形勢(shì)和政策變化對(duì)計(jì)劃年度預(yù)算收支增減變動(dòng)的影響因素及其影響程度，從而測(cè)算出計(jì)劃年度預(yù)算收支數(shù)額的方法，為（）。A、因素推演法 B、基數(shù)分析法 C、系數(shù)法 D、綜合法 6．各部門預(yù)算由（）匯編而成。A、一級(jí)預(yù)算單位 B、二級(jí)預(yù)算單位 C、基層單位 D、財(cái)政部門

7．各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人代會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起（）日內(nèi)，批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算。A、10 B、15 C、30 D、60 8．我國(guó)國(guó)家預(yù)算資金的出納機(jī)構(gòu)為（）A、財(cái)政 B、政府 C、國(guó)庫(kù) D、銀行 9．現(xiàn)代國(guó)庫(kù)預(yù)算最早產(chǎn)生于（）A、美國(guó) B、法國(guó) C、德國(guó) D、英國(guó)

10．我國(guó)預(yù)算管理的第一大法《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，于（）年審議通過(guò)。A、1948 B、1951 C、1994 D、1995

三、多選題（共10題，每題2分）1．預(yù)算年度的類型有（）

A、多年制 B、跨年制 C、一年制 D、歷年制 E、兩年制 2．機(jī)構(gòu)預(yù)算包括（）

A、公共預(yù)算 B、部門預(yù)算 C、單位預(yù)算 D、政府預(yù)算 E、績(jī)效預(yù)算 3．新的政府收支分類科目中，支出功能分類科目的級(jí)次為（）A、類 B、款 C、項(xiàng) D、目 E、節(jié)

4．定員定額制度中，按定額的對(duì)象可將支出定額劃分為（）A、單項(xiàng)定額 B、綜合定額 C、擴(kuò)大衡量定額 D、公用經(jīng)費(fèi)定額 E、人員經(jīng)費(fèi)定額

5．按照是否屬于財(cái)政性資金可將事業(yè)單位的收入劃分為（）A、財(cái)政補(bǔ)助收入 B、上級(jí)補(bǔ)助收入 C、非財(cái)政補(bǔ)助收入 D、事業(yè)收入 E、經(jīng)營(yíng)收入 6．預(yù)算編制方法有（）

A、單式預(yù)算 B、復(fù)式預(yù)算 C、基數(shù)預(yù)算 D、績(jī)效預(yù)算 E、經(jīng)常預(yù)算 7．我國(guó)傳統(tǒng)的復(fù)式預(yù)算為雙軌式預(yù)算，其組成包括（）

A、經(jīng)常預(yù)算 B、資本預(yù)算 C、經(jīng)常性預(yù)算 D、公共預(yù)算 E、建設(shè)性預(yù)算 8．我國(guó)預(yù)算支出的撥款方式有（）

A、劃撥資金 B、直撥資金 C、限額撥款 D、轉(zhuǎn)撥資金 E、間接撥款 9．我國(guó)傳統(tǒng)的預(yù)算收入繳庫(kù)方式有（）

A、就地繳庫(kù) B、集中繳庫(kù) C、自收匯繳 D、直接繳庫(kù) E、集中匯繳 10．預(yù)算調(diào)劑的方法有（）

A、動(dòng)用預(yù)備費(fèi) B、預(yù)算追加追減 C、經(jīng)費(fèi)流用 D、預(yù)算劃轉(zhuǎn) E、預(yù)算調(diào)整

1、BD；

2、BC；

3、ABC；

4、DE；

5、AC；

6、CD；

7、CE；

8、AC；

9、ABC；

10、ABCD

第二篇：國(guó)家預(yù)算 案例

第九章

國(guó)家預(yù)算

第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算的概念及組成

一、案例及分析

案例9.1：2006年中央預(yù)算草案的報(bào)告(摘要)２００６年預(yù)算編制和財(cái)政工作的總體思路是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)實(shí)施穩(wěn)健的財(cái)政政策；狠抓增收節(jié)支，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，切實(shí)保障重點(diǎn)支出需要；著力深化改革，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步，為順利實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標(biāo)開好局、起好步。

２００６年預(yù)算的主要指標(biāo)安排如下：中央財(cái)政總收入１９２７２．０４億元，比２００５年增加２０２２．２５億元，增長(zhǎng)１１．７％。中央財(cái)政總支出２２２２２．０４億元，比２００５年增加１９７２．６３億元，增長(zhǎng)９．７％。中央財(cái)政收支相抵，赤字２９５０億元，比２００５年預(yù)算減少５０億元，財(cái)政赤字占ＧＤＰ的比重預(yù)計(jì)進(jìn)一步下降到１．５％。２００６年，中央財(cái)政安排國(guó)債項(xiàng)目資金６００億元，比２００５年減少２００億元（其中取消代地方政府發(fā)行國(guó)債１００億元），同時(shí)增加中央預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性建設(shè)投資１００億元。中央財(cái)政國(guó)債余額３５５６８億元，比２００５年同口徑增加２９５４億元。匯總中央和地方財(cái)政收支安排，２００６年全國(guó)財(cái)政收入３５４２３．３８億元，增加３７９５．４億元，增長(zhǎng)１２％；全國(guó)財(cái)政支出３８３７３．３８億元，增加４６６５．３６億元，增長(zhǎng)１３．８％。

２００６年，全國(guó)財(cái)政收入增幅安排１２％，一方面是考慮了中央確定的宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)期指標(biāo)，另一方面充分考慮了各種減收因素。

按照“統(tǒng)籌兼顧、量入為出、確保重點(diǎn)”的方針和實(shí)施穩(wěn)健財(cái)政政策的要求，２００６年中央財(cái)政支出安排將著力調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，有保有壓，保障公共支出需要，壓縮一般性開支，向農(nóng)業(yè)、教育、就業(yè)和社會(huì)保障、公共衛(wèi)生等經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)傾斜；向困難地區(qū)和群體傾斜；向科技創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式傾斜。著力支持就業(yè)再就業(yè)和社會(huì)保障工作，促進(jìn)構(gòu)建和諧社會(huì)。著力促進(jìn)自主創(chuàng)新，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變。著力加大轉(zhuǎn)移支付力度，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。著力支持改革，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。著力加大財(cái)政保障力度，加強(qiáng)政權(quán)建設(shè)。

根據(jù)２００６年政府工作的總體要求，將狠抓稅收、非稅收入征管，促進(jìn)財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。確保落實(shí)“五個(gè)統(tǒng)籌”需要，堅(jiān)決反對(duì)鋪張浪費(fèi)。實(shí)施新的政府收支科目，進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革。狠抓依法理財(cái)，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

分析：這是有關(guān)我國(guó)國(guó)家預(yù)算的案例。國(guó)家預(yù)算是指國(guó)家的基本的財(cái)政收支計(jì)劃，即財(cái)政收入在取得之前和財(cái)政支出在分割之前必須要進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。國(guó)家預(yù)算具有公開性、統(tǒng)一性、可靠性、性、法律性等特點(diǎn)。

從2006年國(guó)家預(yù)算來(lái)看，保持收支穩(wěn)定增長(zhǎng)，實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)政政策。政策重點(diǎn)是：著力調(diào)控經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加大對(duì)“三農(nóng)”的投入和政策支持力度，加大對(duì)社會(huì)發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)的投入，大力支持就業(yè)再就業(yè)和社會(huì)保障工作等。

思考題：2006年國(guó)家預(yù)算實(shí)施的背景。

二、原理綜述

國(guó)家預(yù)算是指國(guó)家基本的財(cái)政收支計(jì)劃。從形式上看，由一系列特定的表格組成,如經(jīng)費(fèi)預(yù)算表格、資本預(yù)算表格等。從內(nèi)容上看，反映了政府收支的范圍、方向和政策。國(guó)家預(yù)算的級(jí)次劃分依據(jù)一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，一級(jí)預(yù)算的原則，我國(guó)存在中央、省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級(jí)預(yù)算，每一級(jí)政府就其預(yù)算向該級(jí)人大作預(yù)算報(bào)告，尋求該級(jí)人大批準(zhǔn)，并向上級(jí)人大備案。國(guó)家預(yù)算具有公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性和法律性的特征。

第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的類別

一、案例及分析

（一）案例9.2:建復(fù)式預(yù)算體系 用制度管住干部

2006年４月４日，北京市第一中級(jí)人民法院以濫用職權(quán)罪判處四川省原副省長(zhǎng)李達(dá)昌有期徒刑７年。李達(dá)昌主要問(wèn)題如下：

繞過(guò)了組織評(píng)估考察程序，力排眾議大膽拍板，讓問(wèn)題商人、詐騙嫌疑犯叢鋼及其公司對(duì)中川國(guó)際實(shí)施資產(chǎn)重組，將國(guó)有資產(chǎn)和上億元財(cái)政專項(xiàng)撥款置于危險(xiǎn)境地。

１９９９年１２月至２０００年１月，李達(dá)昌在女兒等人的攛掇下，擅自批準(zhǔn)中川國(guó)際挪用財(cái)政部下?lián)艿模矗玻谷f(wàn)美元專項(xiàng)資金（中川國(guó)際參與建設(shè)烏干達(dá)水電項(xiàng)目，國(guó)家財(cái)政部撥出１億元用于援外項(xiàng)目賠償風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，?？顚Ｓ茫?，致使近３８５萬(wàn)美元（折合人民幣３１８７萬(wàn)元）的損失無(wú)法追回。

觀點(diǎn)：李達(dá)昌所批準(zhǔn)轉(zhuǎn)移用途的這筆資金并不是純粹的財(cái)政資金。從來(lái)源看，是財(cái)政部把這筆資金劃撥到中國(guó)進(jìn)出口銀行，這是財(cái)政資金?？墒牵ㄟ^(guò)中國(guó)進(jìn)出口銀行把這筆資金貸給“中川國(guó)際”公司的時(shí)候，這就變成了一筆貸款。從李達(dá)昌的角度來(lái)說(shuō)，他批準(zhǔn)轉(zhuǎn)移用途的是貸款資金，而不是財(cái)政資金。這筆貸款是政策性貸款，有四川省財(cái)政廳提供擔(dān)保。對(duì)四川省財(cái)政廳來(lái)說(shuō)，如果“中川國(guó)際”公司日后還不上這筆貸款，省財(cái)政廳則要承擔(dān)還款責(zé)任。

這反映出我國(guó)財(cái)政部門、國(guó)企和金融機(jī)構(gòu)三者之間的關(guān)系，涉及到國(guó)有資本預(yù)算和財(cái)政投融資預(yù)算的建立問(wèn)題。作為四川省主管財(cái)政的副省長(zhǎng)，李達(dá)昌批準(zhǔn)轉(zhuǎn)移用途的這筆資金是專項(xiàng)貸款，這本身是錯(cuò)誤的。

分析：復(fù)式預(yù)算是針對(duì)國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、政府支出范圍擴(kuò)大、支出種類增加的“復(fù)雜”情況而產(chǎn)生的。為了控制越來(lái)越多的赤字、借債、資本投資、社會(huì)保障等而設(shè)置的復(fù)式預(yù)算，對(duì)不同的收支進(jìn)行分類，以便采取不同的控制措施。對(duì)不同類型的資金要有不同的管理和控制辦法，要根據(jù)政府資金的不同來(lái)源、不同去向，進(jìn)行分類控制，復(fù)式預(yù)算體系就是起到這樣的作用。

在發(fā)達(dá)國(guó)家，都建立了相當(dāng)完備的復(fù)式預(yù)算體系。我國(guó)自上世紀(jì)80年代中期就有全國(guó)人大代表提出建立復(fù)式預(yù)算體系。1993年黨的十四屆三中全會(huì)決定建立這一體系，但該體系一直沒(méi)有建立起來(lái)。

這一事件還反映出目前我國(guó)地方財(cái)政資金使用的一個(gè)潛規(guī)則。實(shí)際上我國(guó)地方財(cái)政資金都是由當(dāng)?shù)攸h政一把手和副手支配使用的，普通老百姓并不知道這些資金從哪里來(lái)，又花到哪里去。事實(shí)上，這些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)政資金的簽字使用權(quán)都有一個(gè)既定的默契。對(duì)于公共財(cái)政資金的使用，我國(guó)還缺乏一個(gè)剛性的規(guī)則，大多都是在潛規(guī)則下操作出來(lái)的。

這件事不能歸結(jié)到個(gè)人品質(zhì)問(wèn)題上。世上沒(méi)有圣人，也沒(méi)有超人，都是凡人，關(guān)鍵是要看在什么制度環(huán)境下。在西方國(guó)家，對(duì)公共領(lǐng)域的人采取的是“經(jīng)濟(jì)人假設(shè)說(shuō)”，認(rèn)為在公共領(lǐng)域，人都有為自己謀取私利的欲望，并會(huì)在一定條件下為個(gè)人利益最大化而不擇手段?；谶@樣的假設(shè)，西方國(guó)家都在制度上對(duì)公共領(lǐng)域的人，尤其是對(duì)公務(wù)人員有了很好的制衡措施，他們很少有恣意而為的空隙。而在我國(guó)則是“公仆假設(shè)說(shuō)”，假設(shè)公務(wù)員就比普通人道德高尚，沒(méi)有從制度上加以有效的制衡。“我們需要一個(gè)好的制度來(lái)保護(hù)干部，沒(méi)有好的制度，任何人都有可能變壞。

思考題：怎樣的預(yù)算制度安排可以避免李昌達(dá)案件的發(fā)生？

（二）案例9.3：我國(guó)的零基預(yù)算改革

何謂零基預(yù)算？我國(guó)的傳統(tǒng)預(yù)算模式是一種基數(shù)預(yù)算，每一年的預(yù)算決策都是在上一年預(yù)算撥款的基礎(chǔ)之上增加一定的數(shù)額，預(yù)算基數(shù)的形成和增量的決定都主要是依賴于政治上的討價(jià)還價(jià)。由于基數(shù)的存在，使得公共預(yù)算很難進(jìn)行資源的再分配，從而降低了資源的配置效率。從理論上講，零基預(yù)算要求政府支出機(jī)構(gòu)每年都為它的全部預(yù)算進(jìn)行辯護(hù)，預(yù)算基數(shù)不再理所當(dāng)然地成為下一個(gè)預(yù)算進(jìn)行預(yù)算決策的基礎(chǔ)。因此，這種預(yù)算模式被稱為零基預(yù)算。

零基預(yù)算改革。從1993年開始，我國(guó)的一些地方政府開始試驗(yàn)零基預(yù)算。進(jìn)入20世紀(jì)90年代后期，中國(guó)開始進(jìn)行預(yù)算改革，主要包括部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付和政府采購(gòu)改革。在部門預(yù)算改革中，零基預(yù)算被視為一種最佳的預(yù)算編制模式。2000年以來(lái)在地方一級(jí)開展的部門預(yù)算改革為零基預(yù)算的全面實(shí)施創(chuàng)造了條件。因?yàn)椋块T預(yù)算改革要求政府預(yù)算以部門為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，而且強(qiáng)調(diào)將預(yù)算外資金納入各個(gè)部門的預(yù)算。

零基預(yù)算對(duì)于政府的預(yù)算過(guò)程有積極的影響。首先，根據(jù)零基預(yù)算的邏輯，開始砍掉一些構(gòu)成原來(lái)預(yù)算基數(shù)的支出項(xiàng)目，例如，失去了政策依據(jù)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)人批條子形成的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、一次性的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、不屬于本級(jí)政府事權(quán)范圍內(nèi)的支出。其次，在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域建立項(xiàng)目庫(kù)有助于零基預(yù)算的有效實(shí)施，而且對(duì)于各個(gè)支出部門預(yù)算要求的形成構(gòu)成了某種制約，使得支出部門不能再像以前那樣隨意申報(bào)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、甚至“編造”項(xiàng)目來(lái)套取經(jīng)費(fèi)。

零基預(yù)算改革的局限性。首先，目前我國(guó)的部門預(yù)算，主要是通過(guò)下控制數(shù)的辦法來(lái)控制部門的預(yù)算編制，零基預(yù)算并沒(méi)有發(fā)展成一個(gè)基本的預(yù)算框架。在控制預(yù)算框架內(nèi)，零基預(yù)算主要用于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)決策。我國(guó)目前的部門支出主要分為3類：人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。零基預(yù)算主要適用于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)?！叭藛T經(jīng)費(fèi)按實(shí)際，公用經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按排序?！痹诠媒?jīng)費(fèi)不足的情況下，支出部門為了確保部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，通常會(huì)從專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中挪用經(jīng)費(fèi)來(lái)彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)的缺口（稱為“吃專項(xiàng)”），這極大地限制了零基預(yù)算的效果。

其次，零基預(yù)算在我國(guó)的實(shí)施還面臨著一些政治和行政體制上的制約。其一，目前我國(guó)的某些地方政府政府職能和目標(biāo)不明確，很難對(duì)預(yù)算進(jìn)行真正意義的排序。其二，預(yù)算分配權(quán)上的分散，某些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的分配權(quán)仍然掌握在財(cái)政部門之外的一些部門手里，仍然沒(méi)有納入部門預(yù)算改革的框架。這就意味著，某些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)際上是不受零基預(yù)算過(guò)程影響的。其三，我國(guó)地方政府預(yù)算中領(lǐng)導(dǎo)人批條子、打招呼影響預(yù)算決策的現(xiàn)象仍然繼續(xù)存在，各種非正式預(yù)算制度盛行。政治權(quán)力的非正式安排將會(huì)干擾零基預(yù)算的排序過(guò)程和排序結(jié)果，從而使得零基預(yù)算無(wú)法真正進(jìn)行科學(xué)的排序。其四，體制上的制約還體現(xiàn)在公費(fèi)醫(yī)療體制的改革沒(méi)有與部門預(yù)算改革相配套。對(duì)于某些人員年齡結(jié)構(gòu)偏大的部門來(lái)說(shuō)，公費(fèi)醫(yī)療支出已是一個(gè)相當(dāng)大的負(fù)擔(dān)，在經(jīng)費(fèi)不足的情況下，“吃專項(xiàng)”就是不可避免的。

分析：我國(guó)預(yù)算分配長(zhǎng)期以來(lái)一直使用基數(shù)加增長(zhǎng)的做法，基數(shù)的形成是非常不合理的。首先，部門預(yù)算一直缺乏自主權(quán)，它必須執(zhí)行中央的政策,中央的政策文件構(gòu)成政府各個(gè)部門預(yù)算基數(shù)的基礎(chǔ)。其次，由于我國(guó)政治體制的原因，政策制定權(quán)被分散到各個(gè)“政策領(lǐng)地”，圍繞著各個(gè)政策領(lǐng)地的就是形形色色的官僚部門，各個(gè)政策領(lǐng)地的領(lǐng)導(dǎo)都要求在資金分配中有發(fā)言權(quán)。

財(cái)政部門希望通過(guò)零基預(yù)算來(lái)審查過(guò)去在基數(shù)加增長(zhǎng)的模式下形成的不合理的預(yù)算基數(shù)，使得預(yù)算資金的分配更加科學(xué)，增進(jìn)資金配置的效率。部門預(yù)算改革為財(cái)政部門將資金

分配權(quán)集中在自己手中創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，而零基預(yù)算則進(jìn)一步為財(cái)政部門提供了對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算決策進(jìn)行控制的工具。

在我國(guó)零基預(yù)算并沒(méi)有發(fā)展成為一種基本的預(yù)算框架，基本的預(yù)算框架是一種控制預(yù)算。在控制預(yù)算的框架內(nèi)，零基預(yù)算主要被運(yùn)用于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的決策。這意味著，零基預(yù)算只能影響預(yù)算支出中一部分支出的決策。在財(cái)力緊張的情況下，零基預(yù)算的影響范圍則更小。即使在該領(lǐng)域，由于財(cái)力緊張、政治與行政體制的制約等因素，零基預(yù)算并沒(méi)有改變預(yù)算過(guò)程。零基預(yù)算是否改變了預(yù)算結(jié)果也是值得懷疑的?？傊慊A(yù)算主要變成了財(cái)政部門控制支出部門的工具，而不是一種改進(jìn)資源配置效率的最佳方式。

思考題：零基預(yù)算在我國(guó)未來(lái)的實(shí)施前景如何？

二、原理綜述

國(guó)家預(yù)算分類方法有兩類：

1、從預(yù)算形式差別的角度分為：?jiǎn)问筋A(yù)算和復(fù)試預(yù)算；

1、以計(jì)劃指標(biāo)確定方法的角度分為：零基預(yù)算和增量預(yù)算。

第三節(jié) 國(guó)家預(yù)算的編制審批執(zhí)行決算

一、案例分析

（一）案例9.4: 看好13億人的“錢袋子”

預(yù)算審查，就是對(duì)政府如何花錢的監(jiān)督，就是要為13億中國(guó)人看好“錢袋子”。

預(yù)算要“闖六關(guān)”。從會(huì)前兩次初審，到大會(huì)期間代表審閱、財(cái)經(jīng)委審查，從主席團(tuán)會(huì)議通過(guò)審查結(jié)果報(bào)告，到大會(huì)最終表決，國(guó)家預(yù)算要在全國(guó)人大“連闖”大大小小六道“關(guān)口”，才能最后得到批準(zhǔn)。

按法律規(guī)定在人代會(huì)召開的1個(gè)半月之前（2004年12月底），全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)聽取了財(cái)政部關(guān)于2004年預(yù)算執(zhí)行情況和2005年預(yù)算草案初步方案的匯報(bào)，并向財(cái)政部書面提出了對(duì)預(yù)算草案的意見和建議。財(cái)政部據(jù)此進(jìn)行第一次修改。

大會(huì)召開的一個(gè)月前，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委和有關(guān)專門委員會(huì)又聽取了財(cái)政部關(guān)于2004年預(yù)算執(zhí)行情況和2005年預(yù)算草案的初步方案的匯報(bào)，并對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行初步審查。

每年全國(guó)人代會(huì)期間，在代表們對(duì)預(yù)算進(jìn)行審查的同時(shí)，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委也在對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行又一輪的審查，并根據(jù)各代表團(tuán)和有關(guān)專門委員會(huì)的審查意見，向大會(huì)主席團(tuán)提交了審查結(jié)果報(bào)告。大會(huì)主席團(tuán)今天的表決結(jié)果，使國(guó)家財(cái)政預(yù)算迎來(lái)了最后、也是最重要的一關(guān)——大會(huì)表決。

預(yù)算監(jiān)督實(shí)現(xiàn)由程序性審查向?qū)嵸|(zhì)性審查的轉(zhuǎn)變。財(cái)政預(yù)算由人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)。然而長(zhǎng)期以來(lái)，由于沒(méi)有具體的操作程序和實(shí)施監(jiān)督的細(xì)則，各級(jí)人大對(duì)財(cái)政預(yù)算、全國(guó)人大及其常委會(huì)對(duì)中央預(yù)算的審查監(jiān)督基本上是程序性的。

有鑒于此，全國(guó)人大常委會(huì)于1998年12月成立預(yù)算工作委員會(huì)，作為常委會(huì)的工作機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)就是協(xié)助全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)承擔(dān)人大及其常委會(huì)審查預(yù)決算、預(yù)算調(diào)整和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的具體工作。1999年6月，九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議上，一些常委會(huì)組成人員為審計(jì)報(bào)告揭露的一些政府部門擠占挪用財(cái)政資金用于投資、購(gòu)置辦公樓和宿舍甚至炒股等問(wèn)題所震驚，呼吁通過(guò)立法手段，強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督。全國(guó)人大常委會(huì)隨后通過(guò)了關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定和關(guān)于加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)工作監(jiān)督的決定。全國(guó)人大及其常委會(huì)的這些措施，大大推動(dòng)了國(guó)務(wù)院有關(guān)部門的預(yù)算制度改革，增強(qiáng)了監(jiān)督的可操作性。到2005年，國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大提交的部門預(yù)算從最初的幾個(gè)擴(kuò)大到35個(gè)，160多個(gè)中央一級(jí)預(yù)算單位全部編制了部門預(yù)算。

按慣例，每年6月，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委都將召開全體會(huì)議，聽取審計(jì)署和財(cái)政部的有關(guān)匯報(bào)，對(duì)上一年的財(cái)政決算進(jìn)行初步審查。隨后舉行的全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)議，也將聽取和審議決算報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告，審查和批準(zhǔn)上一年的中央決算。聽取審計(jì)報(bào)告是對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的重要手段。去年6月全國(guó)人大常委會(huì)聽取審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華的報(bào)告后，要求年底前國(guó)務(wù)院將有關(guān)問(wèn)題的整改情況向全國(guó)人大常委會(huì)提出報(bào)告，從而在全國(guó)掀起了一場(chǎng)“審計(jì)風(fēng)暴”，有754人次受到懲處。

全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)吳邦國(guó)9日在向大會(huì)做常委會(huì)工作報(bào)告時(shí)也指出，2005年要重點(diǎn)監(jiān)督財(cái)政收支、赤字和國(guó)債規(guī)模、預(yù)算超收收入使用情況，支持審計(jì)機(jī)關(guān)依法開展工作。

分析：這是有關(guān)國(guó)家預(yù)算審查和監(jiān)督的案例。看好13億中國(guó)人的“錢袋子”，是全國(guó)人民代表大會(huì)最重要職權(quán)之一。國(guó)家預(yù)算在審批之前稱為預(yù)算草案，通過(guò)人大代表對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行充分的審查、修改和監(jiān)督，大大提高了預(yù)算草案的科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性，可以使國(guó)家的每一分錢都花得更加物有所值，最后經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)審批之后的國(guó)家預(yù)算具有法律效力，各地區(qū)、各部門必須認(rèn)真組織實(shí)施。預(yù)算規(guī)定的收入任務(wù)，必須保證完成，做到及時(shí)足額地上繳國(guó)庫(kù)；預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)支出必須及時(shí)的撥付。要加強(qiáng)預(yù)算收支執(zhí)行過(guò)程中的管理和監(jiān)督，預(yù)算審計(jì)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的重要手段，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、管理和預(yù)算資金使用效益方面存在的突出問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題采取相應(yīng)的解決辦法。

思考題：為什么要加強(qiáng)國(guó)家預(yù)算的監(jiān)督？如何使國(guó)家的錢花得物有所值？

（二）案例9.5:全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委擬通過(guò)《2004年中央決算（草案）》

2005年7月12日，全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)公布了對(duì)2004中央決算草案和決算報(bào)告的審查結(jié)果，并向國(guó)務(wù)院提出建議批準(zhǔn)《2004年中央決算（草案）》。

審查報(bào)告稱，這次提交的決算草案與十屆全國(guó)人大三次會(huì)議審查和批準(zhǔn)的2004年中央預(yù)算執(zhí)行情況略有變化，主要是中央財(cái)政收入增加了28.73億元，中央財(cái)政支出增加了27.65億元，預(yù)算赤字減少了1.08億元。2004年中央預(yù)算執(zhí)行情況是好的，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況也是歷年中最好的。

同時(shí)，財(cái)經(jīng)委員會(huì)也提出了中央預(yù)算執(zhí)行中存在一些問(wèn)題：中央預(yù)算編制、執(zhí)行方面有些仍然不夠規(guī)范，預(yù)算管理水平有待提高；中央與地方之間基本建設(shè)項(xiàng)目管理中的事權(quán)劃分和管理方式有待改進(jìn)；財(cái)政隱性債務(wù)問(wèn)題不容忽視等。

財(cái)經(jīng)委員會(huì)肯定了審計(jì)署對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況依法進(jìn)行審計(jì)后發(fā)布的審計(jì)工作報(bào)告，認(rèn)為審計(jì)報(bào)告中提出的加強(qiáng)中央預(yù)算管理的意見是可行的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加以

落實(shí)。建議國(guó)務(wù)院責(zé)成有關(guān)部門和地方對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，切實(shí)進(jìn)行整改，在2005年底前將糾正情況和處理結(jié)果向全國(guó)人大常委會(huì)提出報(bào)告。

財(cái)經(jīng)委員會(huì)還為進(jìn)一步做好財(cái)政預(yù)算工作，提出了建議，其中主要包括：界定和完善部門預(yù)算中基本支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)非稅收入的監(jiān)管，解決醫(yī)療、醫(yī)藥單位財(cái)務(wù)收支中的問(wèn)題，嚴(yán)格禁止學(xué)校違規(guī)收費(fèi)，落實(shí)緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的措施，規(guī)范中央與地方財(cái)政之間的劃轉(zhuǎn)等。此外，財(cái)經(jīng)委還建議進(jìn)一步推進(jìn)中央基本建設(shè)預(yù)算管理改革，強(qiáng)化財(cái)政支出管理，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作。

財(cái)經(jīng)委員會(huì)提出“應(yīng)逐步提高中央基本建設(shè)預(yù)算年初分配到項(xiàng)目的到位率，合理劃分中央與地方基本建設(shè)預(yù)算管理事權(quán)，相對(duì)固定的屬于地方一般公共事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目投資，應(yīng)當(dāng)納入地方預(yù)算”的建議，希望地方的事情真正由地方去管理，即使是中央財(cái)政撥款的部分，也是把款項(xiàng)劃給地方，由地方統(tǒng)一支配。而目前基本建設(shè)審批和決策權(quán)都在國(guó)家發(fā)改委，這項(xiàng)改革意味著發(fā)改委將基本建設(shè)的一定權(quán)力下放。

分析：這是一個(gè)有關(guān)國(guó)家決算的案例。國(guó)家決算是國(guó)家預(yù)算的最終結(jié)果，它是國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映，反映了國(guó)家財(cái)政收支的總規(guī)模，體現(xiàn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的規(guī)模和速度。國(guó)家預(yù)算收支數(shù)與國(guó)家決算收支數(shù)可能會(huì)有一些出入，國(guó)家預(yù)算的主要特征在于它的計(jì)劃性，而計(jì)劃的最終目的在于它的準(zhǔn)確性。如果國(guó)家預(yù)算收支數(shù)與國(guó)家決算收支數(shù)相差太大，就意味著國(guó)家預(yù)算編制的失敗。但決算草案與當(dāng)初的預(yù)算略有出入是屬于正常現(xiàn)象，從2004年中央決算草案看，這次提交的決算草案與十屆全國(guó)人大三次會(huì)議審查和批準(zhǔn)的2004年中央預(yù)算執(zhí)行情況略有變化，主要是中央財(cái)政收入增加了28.73億元，中央財(cái)政支出增加了27.65億元，預(yù)算赤字減少了1.08億元，說(shuō)明2004年中央預(yù)算執(zhí)行情況是好的。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，各級(jí)政府的事權(quán)應(yīng)該與財(cái)權(quán)相適應(yīng)，地方的事情應(yīng)真正由地方去管理，中央財(cái)政撥款劃給地方的部分也應(yīng)該由地方統(tǒng)一支配。

思考題：國(guó)家預(yù)算與國(guó)家決算的關(guān)系如何？

二、原理綜述

國(guó)家預(yù)算包括預(yù)算編制、執(zhí)行及決算三個(gè)環(huán)節(jié)。我國(guó)當(dāng)前包括5級(jí)預(yù)算：中央、省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)。國(guó)家預(yù)算法于94年8屆人大通過(guò)，于95年1月1日實(shí)施，明確規(guī)定了人大及常委會(huì)、各級(jí)政府、財(cái)政部門預(yù)算權(quán)限。國(guó)家預(yù)算預(yù)算程序可概括為“單位預(yù)編、財(cái)政審核、政府批準(zhǔn)、人大審批”。

第四節(jié) 非稅收入改革

一、案例分析

案例9.6：摘自：構(gòu)建公共財(cái)政體制的重要基礎(chǔ)——規(guī)范非稅收入管理 潘承祥 現(xiàn)狀。目前，占地方財(cái)政比重相當(dāng)大的非稅收入管理還比較混亂。盡管實(shí)行了預(yù)算外資金管理改革，但多年來(lái)一些省份未納入管理的非稅收入還是占到了總非稅收入的60%-70%，財(cái)政對(duì)這方面資金的監(jiān)管十分困難。

資料顯示，上世紀(jì)80年代以來(lái)，我國(guó)政府非稅收入規(guī)模一直呈上升趨勢(shì)，占財(cái)政收入的比重不斷攀升。2004年，我國(guó)政府非稅收入突破了6000億元大關(guān)，地方政府的非稅收入規(guī)模更是超常增長(zhǎng)，占地方財(cái)政收入的比重迅速提高。安徽省安慶市，非稅收入占財(cái)政收入比重連續(xù)多年在50%以上，望江縣非稅收入占財(cái)政收入比重更高達(dá)55％。

發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視非稅收入管理，并建立了嚴(yán)格的法律制度規(guī)范，將其作為整個(gè)財(cái)政管理的重要組成部分。國(guó)際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家（如美國(guó)、法國(guó)）的非稅收入，一般占財(cái)政收入的比重為20％左右。在加拿大，非稅收入占國(guó)家財(cái)政收入的16.8％，占地方財(cái)政收入的27.5％；在美國(guó)，州和地方政府的財(cái)政收入20％以上來(lái)自非稅收入。

問(wèn)題。當(dāng)前在非稅收入管理方面仍然存在一些亟待解決的問(wèn)題。

1、非稅收入總體規(guī)模偏大。與大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中央（聯(lián)邦）非稅收入、?。ㄖ荩┓嵌愂杖胝急炯?jí)財(cái)政收入10%以下和10-20%相比，我國(guó)中央非稅收入、地方非稅收入約占本級(jí)財(cái)政收入15%和45%的比例明顯偏高。

2、非稅收入管理政出多門。大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家均由財(cái)政部門集中管理非稅收入。我國(guó)非稅收入管理相對(duì)分散。如，行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)分別由中

央和省兩級(jí)財(cái)政、價(jià)格部門牽頭審批。政府性基金按規(guī)定應(yīng)當(dāng)集中由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部審批，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，越權(quán)審批現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等，有相當(dāng)一部分由其他部門為主負(fù)責(zé)管理。財(cái)政部門內(nèi)部缺乏非稅收入牽頭負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，容易形成管理脫節(jié)。

3、非稅收入未完全納入預(yù)算管理。中央審批的收費(fèi)項(xiàng)目有10%未納入預(yù)算管理。按有關(guān)規(guī)定，土地出讓金收入應(yīng)當(dāng)全額繳入國(guó)庫(kù)，但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，相當(dāng)一部分未繳入國(guó)庫(kù)。其他按照規(guī)定應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算管理的非稅收入，執(zhí)行情況也不理想。一些已納入財(cái)政管理的非稅收入，存在與執(zhí)收單位利益掛鉤現(xiàn)象。

4、非稅收入管理法制建設(shè)滯后。我國(guó)在非稅收入管理方面至今尚未制定一部統(tǒng)一的法律或行政法規(guī)，《預(yù)算法》以及《預(yù)算法實(shí)施條例》基本不涉及非稅收入管理。一些地方雖然制定了地方性法規(guī)，如湖南、河南、安徽、四川等頒發(fā)了《非稅收入管理?xiàng)l例》或《非稅收入管理辦法》等，但是沒(méi)有全面涵蓋非稅收入管理內(nèi)容。

建議。初步建立起公共財(cái)政下的政府非稅收入管理新體制，實(shí)現(xiàn)政府非稅收入管理的科學(xué)化、規(guī)范化和法制化。

（一）確立非稅收入的新理念，加大政策研究和宣傳力度。

（二）成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)非稅收入的征管工作。我國(guó)非稅收入由財(cái)政部門的基建、農(nóng)稅、工交、國(guó)資等有關(guān)業(yè)務(wù)部門（司/處/科/股）分散征收，有些是委托有關(guān)部門和單位代征，沒(méi)有一個(gè)規(guī)范、統(tǒng)一的機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（除少數(shù)已經(jīng)成立了非稅局的省份以外）。有必要從中央到地方成立專門的非稅收入征收管理局，明確征管權(quán)限，專司非稅收入征管,做到“統(tǒng)一征收機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一征收政策、統(tǒng)一征收票據(jù)、統(tǒng)一征管辦法”。

（三）利用財(cái)政改革創(chuàng)造的條件，繼續(xù)深化非稅收入征繳管理制度。對(duì)非稅收入嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”的管理辦法，把單位所有收入全部納入綜合財(cái)政預(yù)算管理，實(shí)施“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”為核心的管理解決方案。

（四）要進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)管理。企業(yè)單位和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位使用稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的發(fā)票，行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰的收入使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，有利于防止執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位串用票據(jù)，截留坐支財(cái)政性資金的違紀(jì)行為。有的地方成立了票據(jù)監(jiān)管中心，加強(qiáng)票據(jù)管理與監(jiān)督。

（五）加大投入，為非稅收入管理改革提供技術(shù)支持。要充分利用“金財(cái)工程”網(wǎng)絡(luò)化來(lái)進(jìn)行非稅收入管理。抓緊設(shè)計(jì)，加快有關(guān)非稅收入管理的報(bào)表系統(tǒng)、基數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)以及檢索、查詢、分析等信息系統(tǒng)建設(shè)，同時(shí)選備必要的人員提前進(jìn)行培訓(xùn)，為技術(shù)支持提供人才保障。

分析：2004年《國(guó)務(wù)院關(guān)于全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》指出：“要完善集中統(tǒng)一的公共財(cái)政體制，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范的部門預(yù)算，統(tǒng)籌安排和規(guī)范使用財(cái)政資金，提高財(cái)政資金使用效益；清理和規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)等政府非稅收入。”非稅收入是財(cái)政收入的組成部分，是保障地方政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展的重要財(cái)力。規(guī)范非稅收入管理是黨中央、國(guó)務(wù)院作出的重大決策，是深化財(cái)政改革，建立和完善公共財(cái)政體制，推進(jìn)依法行政，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的一個(gè)重要舉措。

本案例主要涉及我國(guó)非稅收入現(xiàn)狀、問(wèn)題及其改革方向。非稅收入主要是各項(xiàng)政府收費(fèi)問(wèn)題。世界各國(guó)政府收費(fèi)收入占整個(gè)國(guó)家收入的比例較低，收費(fèi)的種類也較少，主要有使用費(fèi)、規(guī)費(fèi)和少量雜項(xiàng)收費(fèi)。我國(guó)各級(jí)政府的財(cái)政收入上不規(guī)范，收費(fèi)占我國(guó)各級(jí)財(cái)政收入的比重也較多。這一問(wèn)題在地方財(cái)政中表現(xiàn)尤為突出，而且目前大量的地方非稅收入并未納入國(guó)家預(yù)算，亟需進(jìn)一步清理整頓。強(qiáng)化非稅收入管理也是建立完善我國(guó)部門預(yù)算的前提條件。

思考題：地方政府非稅收入的主要形式有哪些？

二、原理綜述

非稅收入是指除稅收收入以外的財(cái)政收入，是各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織，依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和《非稅收入管理?xiàng)l例》的規(guī)定，履行管理職能、行使國(guó)有資產(chǎn)或者國(guó)有資源所有權(quán)、提供特定服務(wù)或者以政府名義征收或者收取的稅收以外的財(cái)政性資金。從理論上講，一是按照“誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則，通過(guò)收費(fèi)形式將部分具有明確受益主體的公共服務(wù)成本直接向受益者收取的收入；二是為了校正或制止具有外部負(fù)效應(yīng)的行為，通過(guò)懲罰性收費(fèi)和罰款等方式取得的收入；三是憑借國(guó)有資產(chǎn)（資源）所有權(quán)，通過(guò)資產(chǎn)（資源）收益的形式取得的收入。因此，從取得收入的依據(jù)上講，這部分資金的取得無(wú)不以國(guó)家的公共權(quán)利或所有者權(quán)力為依據(jù)，憑借這些權(quán)力取得的收入當(dāng)然屬于政府的財(cái)政收入。

第五節(jié) 我國(guó)預(yù)算管理制度改革

一、案例及分析

（一）案例9.7：江蘇鹽城：認(rèn)真實(shí)行部門預(yù)算 創(chuàng)新預(yù)算管理機(jī)制

改革背景。傳統(tǒng)的支出預(yù)算管理模式已不適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，嚴(yán)重影響著財(cái)政預(yù)算職能的發(fā)揮，制約著政府職能的轉(zhuǎn)變，全國(guó)人大在1999年提出細(xì)化預(yù)算編制、編報(bào)部門預(yù)算的要求，中央部門和我省省級(jí)機(jī)關(guān)先后在2001年、2002年全面推行部門預(yù)算。

部門預(yù)算改革，較好地消除了傳統(tǒng)預(yù)算編制模式存在的弊端。一是形式突破。由傳統(tǒng)的按支出功能編制的分散預(yù)算，轉(zhuǎn)變?yōu)橐圆块T為主體，編制統(tǒng)一完整的部門預(yù)算，即一個(gè)部門一本預(yù)算。二是內(nèi)涵突破。改變過(guò)去預(yù)算內(nèi)外資金管理“兩張皮”的做法，將部門所有收支統(tǒng)一納入部門預(yù)算管理，即綜合預(yù)算。三是方法突破。預(yù)算編制方法由過(guò)去基數(shù)加增長(zhǎng)，轉(zhuǎn)變?yōu)榱慊A(yù)算。四是時(shí)間突破。將預(yù)算編制時(shí)間由過(guò)去的一兩個(gè)月延長(zhǎng)到現(xiàn)在的半年左右甚至更長(zhǎng)一些時(shí)間，并按法律規(guī)定的時(shí)間及時(shí)批復(fù)預(yù)算。五是監(jiān)督突破。通過(guò)資源調(diào)查，基本摸清了單位的財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)部門預(yù)算編制，細(xì)化了預(yù)算項(xiàng)目，既便于財(cái)政部門管理，又便于人大審查監(jiān)督。

改革內(nèi)容。鹽城市直2002年選擇了市中級(jí)人民法院等4個(gè)部門試編部門預(yù)算,2003年在市直部門全面實(shí)行部門預(yù)算。按照早編預(yù)算、細(xì)化預(yù)算、綜合預(yù)算的要求，2003年部門預(yù)算編制工作從2002年7月份啟動(dòng)。部門預(yù)算編制工作堅(jiān)持了以下原則：一是財(cái)政收入和各部門收入的增長(zhǎng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和事業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，各項(xiàng)收入安排實(shí)事求是，積極穩(wěn)妥，做到既不虛收，又按政策應(yīng)收盡收。二是堅(jiān)持“一要吃飯，二要建設(shè)”的方針，嚴(yán)格支出預(yù)算安排順序，確保公教人員工資性支出和國(guó)家政權(quán)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證農(nóng)業(yè)、教育、科技和社會(huì)保障等社會(huì)公共需要，國(guó)家明文規(guī)定的政策性投入、市委市政府已經(jīng)決定的事項(xiàng)優(yōu)先安排。三是統(tǒng)籌運(yùn)用預(yù)算內(nèi)外資金，實(shí)行綜合預(yù)算，將部門和單位按規(guī)定組織的各項(xiàng)收入以及安排的各項(xiàng)支出全部納入部門預(yù)算，統(tǒng)籌安排，綜合平衡。四是充分考慮

市直財(cái)力情況和各部門、單位當(dāng)年收支因素，量入為出，量財(cái)辦事，確保預(yù)算收支平衡。五是按零基預(yù)算方法編制部門預(yù)算，各類支出取消“基數(shù)加增長(zhǎng)”的做法，按預(yù)算所有因素和事項(xiàng)的輕重緩急，重新測(cè)算每一個(gè)科目、款項(xiàng)的支出需求。通過(guò)宣傳發(fā)動(dòng)、開展資源調(diào)查和經(jīng)過(guò)部門編制預(yù)算建議數(shù)、財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)、部門編制預(yù)算和審核匯總平衡“兩上兩下”編制程序等幾個(gè)階段的工作，編制了2003年市直部門預(yù)算草案，報(bào)市人大審查同意后，于今年3月初批復(fù)下達(dá)各部門執(zhí)行。

改革成效。我市市直部門預(yù)算改革，經(jīng)過(guò)2002年試點(diǎn)和2003年全面推行，取得了初步成效。通過(guò)開展資源調(diào)查，基本摸清了各部門的編制、人員、資產(chǎn)及其他財(cái)政資源狀況，為加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理、提高財(cái)政預(yù)算管理水平提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。在預(yù)算編制工作中，各部門根據(jù)實(shí)際情況提出本部門貫徹意見和增收節(jié)支措施，預(yù)算管理和預(yù)算約束意識(shí)明顯增強(qiáng)。各部門力求按照綜合預(yù)算和零基預(yù)算要求，認(rèn)真排查測(cè)算，合理編制收支預(yù)算，加大預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排的力度，提高財(cái)務(wù)統(tǒng)管水平。各部門將所有收入和支出全部細(xì)化到具體項(xiàng)目，對(duì)一年有多少錢，錢從哪里來(lái)，用到哪里去，做到一目了然，心中有數(shù)，并嚴(yán)格按照預(yù)算組織收入，安排支出。

分析：部門預(yù)算，通俗地講，就是一個(gè)部門一本預(yù)算，就是將預(yù)算支出按部門和支出項(xiàng)目進(jìn)行分配。認(rèn)真編制實(shí)行部門預(yù)算，是財(cái)政預(yù)算管理體制的一次革命，實(shí)行部門預(yù)算，可以提高預(yù)算的完整性和科學(xué)性，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法。

本案例主要涉及江蘇鹽城市直部門預(yù)算試編及全面推行的改革背景、內(nèi)容和成效。鹽城市直部門預(yù)算改革是在全國(guó)財(cái)政部門預(yù)算改革和規(guī)范政府資金分配、強(qiáng)化預(yù)算約束的大背景下實(shí)施的，應(yīng)該說(shuō)，鹽城市直部門也是非常認(rèn)真和忠實(shí)地執(zhí)行了部門預(yù)算改革，其中，零基預(yù)算確定預(yù)算收支指標(biāo)的普遍實(shí)施進(jìn)一步使部門預(yù)算編制更加科學(xué)、規(guī)范，總體來(lái)講，實(shí)施效果良好，也為下級(jí)部門和其他地區(qū)部門預(yù)算改革提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)。

思考題：如何進(jìn)一步完善部門預(yù)算改革？

（二）案例9.8：“國(guó)庫(kù)集中支付”反腐作用有多大？

被媒體稱作反腐倡廉又一“重大舉措”的“國(guó)庫(kù)集中支付”核算方式，將從2003年1月1日起在湖南省實(shí)施改革試點(diǎn)工作。為此，該省成立國(guó)庫(kù)集中支付核算局，專門負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)集中支付工作。采取“國(guó)庫(kù)集中支付”核算方式，目的是從制度和源頭上防止截留挪用、私設(shè)“小金庫(kù)”等腐敗現(xiàn)象。

觀點(diǎn)：真的是這樣嗎？恐怕未必。其一，“國(guó)庫(kù)集中支付”核算方式，說(shuō)到底仍屬于核算或支付方式上的改革，即不過(guò)是將通常的一次性支付改作多次和分筆支付罷了。并不能觸及到腐敗的核心層面，因?yàn)樗^的國(guó)庫(kù)集中支付核算局這種機(jī)構(gòu)，其職能主要是支付款項(xiàng)，它不可能也沒(méi)有能力將所有的花錢項(xiàng)目從頭至尾來(lái)個(gè)“一肩挑”。再說(shuō)了，若果真它來(lái)個(gè)“一肩挑”，反而使權(quán)力更集中，產(chǎn)生更大的腐敗隱患。其二，“國(guó)庫(kù)集中支付”核算方式的采用，使得憑空又冒出一個(gè)核算局這樣不倫不類的機(jī)構(gòu)，又很容易造成職能管理上的混亂。因?yàn)楹怂憔珠_展的工作，并不是什么新業(yè)務(wù)，而是過(guò)去由各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)的整體轉(zhuǎn)移。因?yàn)榘凑铡额A(yù)算法》第十七條的規(guī)定：“各部門編制本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況?！倍额A(yù)算法》第四十八條又規(guī)定：“各級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支配權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意，任何部門、單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款?！比缃瘢?yàn)閷?shí)施“集中支付”，就設(shè)立了一個(gè)職能與財(cái)政部門相雷同的平行機(jī)構(gòu)，那么二者之間就很容易形成本不該有的磨擦和推諉，從而影響到行政工作的效率，更會(huì)造成行政資源的無(wú)端浪費(fèi)。其三，采取“國(guó)庫(kù)集中支付”核算方式的目的是防止截留挪用和私設(shè)“小金庫(kù)”等腐敗現(xiàn)象，而要防止腐敗，工作的重點(diǎn)應(yīng)放在監(jiān)督機(jī)制上的改革和完善上。

分析：這是有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付制度的案例。國(guó)庫(kù)集中支付制度的建立可以強(qiáng)化財(cái)政支出的全程監(jiān)管，財(cái)政部門能夠掌握各支出部門和支出單位每一筆資金的用途，有利于對(duì)財(cái)政資金支出的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和管理，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。建立國(guó)庫(kù)集中支付核算局，專門負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)集中支付工作，從制度上和財(cái)務(wù)收支的運(yùn)作上有明確、系統(tǒng)的規(guī)定，資金運(yùn)作過(guò)程透明度高，制約機(jī)制完善，政府可以對(duì)資金的使用情況實(shí)施有效的監(jiān)督，規(guī)范資金使用者的行為，防止利用財(cái)政資金

謀取私利。

任何一項(xiàng)改革不可能一開始就是一帆風(fēng)順的，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的難點(diǎn)在于觸動(dòng)了一些部門的現(xiàn)有權(quán)益，會(huì)遇到來(lái)自財(cái)政部門內(nèi)部、國(guó)庫(kù)、商業(yè)銀行和支出部門的阻力。由于財(cái)政部門成為掌握財(cái)政資金支付的最后環(huán)節(jié)，面對(duì)千家萬(wàn)戶支出單位及方方面面的資金用途，財(cái)政部門的工作量大大增加，責(zé)任也加大。同時(shí)對(duì)國(guó)庫(kù)核算的要求和管理水平大大提高，難度可想而知。但是困難和問(wèn)題并不能阻礙改革的步伐，只要本著一個(gè)科學(xué)、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革，不斷總結(jié)改革的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步完善各項(xiàng)規(guī)章制度，國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革一定會(huì)成功。

思考題：國(guó)庫(kù)集中支付制度改革存在的問(wèn)題及如何進(jìn)一步完善？

（三）案例9.9：政府采購(gòu)：謹(jǐn)防腐敗轉(zhuǎn)移

政府招標(biāo)采購(gòu)制度是目前世界公認(rèn)的最為合理的公共財(cái)政支出制度，美國(guó)1761年就頒布了《政府采購(gòu)法》，英國(guó)政府也于1782年設(shè)立了專門負(fù)責(zé)政府采購(gòu)文具公用局。其后，許多國(guó)家紛紛效仿。我國(guó)1996年開始試行政府采購(gòu)制度，目前已被中央和地方各級(jí)政府廣泛采用。實(shí)行政府采購(gòu)是我國(guó)財(cái)政支出管理的一項(xiàng)重要改革，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有多重積極意義。政府采購(gòu)在我國(guó)受到特別重視的一個(gè)關(guān)鍵原因在于，這項(xiàng)制度有望解決前一段普遍存在、但卻一直無(wú)法有效遏止的公共支出中決策或經(jīng)辦人員收受回扣現(xiàn)象。因此，政府采購(gòu)被稱為從源頭上防治腐敗的“陽(yáng)光采購(gòu)”。

然而，近年來(lái)，社會(huì)上對(duì)曾經(jīng)寄予厚望的“陽(yáng)光采購(gòu)”不乏失望之聲。有的批評(píng)政府采購(gòu)仍然存在暗箱操作，只是更換了操作主體；有的批評(píng)政府采購(gòu)是“變?cè)S多人的分散腐敗為少數(shù)人的集中腐敗”等等。

2001年4月國(guó)家重大項(xiàng)目稽查辦公室通報(bào)，漳州市新門診樓工程、成都雙流機(jī)場(chǎng)的污水處理工程等重大項(xiàng)目在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中，均發(fā)生過(guò)虛假招投標(biāo)行為。

2002年6月12日，北京市朝陽(yáng)區(qū)法院開庭審理浙江金華市益迪醫(yī)療設(shè)備廠訴農(nóng)業(yè)部全國(guó)畜牧獸醫(yī)總站和農(nóng)業(yè)部畜牧獸醫(yī)器械質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)中心政府招標(biāo)采購(gòu)一案。被譽(yù)為“陽(yáng)光采購(gòu)”的現(xiàn)行政府招標(biāo)采購(gòu)制度受到了質(zhì)疑。案件雖然

勝負(fù)未定，但從媒體報(bào)道的招標(biāo)過(guò)程看，招標(biāo)采購(gòu)程序、準(zhǔn)入資格審查等方面確實(shí)存在許多問(wèn)題。

觀點(diǎn)（寧匯文）：政府采購(gòu)之所以具有防腐功能，原因首先在于采購(gòu)主體分權(quán)制衡，天然存在互相監(jiān)督制約的機(jī)制；其次在于公開信息，公平競(jìng)爭(zhēng)，無(wú)法暗箱操作；三是在于嚴(yán)格按程序運(yùn)作，按標(biāo)準(zhǔn)衡量取舍，從而保證了公平公正。以上三方面應(yīng)當(dāng)是一個(gè)有機(jī)整體，互相銜制，互相彌補(bǔ)，可以說(shuō)缺一不可。

但我國(guó)目前政府采購(gòu)的制度設(shè)計(jì)，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到這個(gè)境界。

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置沒(méi)有實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡。目前，我國(guó)政府采購(gòu)由財(cái)政部門主管，這一點(diǎn)即有權(quán)力過(guò)于集中之嫌。政府采購(gòu)的主要采購(gòu)主體，是行政事業(yè)單位，這類單位的經(jīng)費(fèi)由政府財(cái)政部門管理。行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)數(shù)額并不是鐵板一塊，按照單位編制和日常工作任務(wù)撥給的固定經(jīng)費(fèi)之外，一些臨時(shí)性經(jīng)費(fèi)支出，都要向財(cái)政申請(qǐng)，這類申請(qǐng)給不給、給多少，財(cái)政部門有很大的制約力。因此，很少有行政事業(yè)單位愿意對(duì)財(cái)政部門的意見提出異議。在這種情況下，財(cái)政部門又出任采購(gòu)主管部門，既然是主管，很難說(shuō)不在管理中越位，把宏觀管理變成具體指導(dǎo)甚至越俎代庖，而經(jīng)費(fèi)的大頭在財(cái)政手里攥著的采購(gòu)單位，豈能為一件區(qū)區(qū)之采購(gòu)而因小失大。從這一點(diǎn)上看，采購(gòu)者與管理者權(quán)力失衡，形不成制約。同時(shí)，財(cái)政部門作為主管部門，在招標(biāo)采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)及評(píng)標(biāo)專家的選擇確定，投標(biāo)供貨商準(zhǔn)入資格核準(zhǔn)，招投標(biāo)會(huì)的時(shí)間安排等方面都有很大的發(fā)言權(quán)甚至是決定權(quán)，某種程度上說(shuō)，財(cái)政部門對(duì)參與采購(gòu)的方方面面都有一定的制約力或影響力，對(duì)招標(biāo)采購(gòu)的全過(guò)程也都有一定的操縱力。由此可見，采購(gòu)權(quán)力并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)分散制衡，而只是發(fā)生了轉(zhuǎn)移，甚至是在轉(zhuǎn)移中更加集中。而集中的權(quán)力，最便于暗箱操作，弄虛作假。

還有一個(gè)問(wèn)題，按照目前政府采購(gòu)制度的要求，管理機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)分別設(shè)立。這本來(lái)是一個(gè)分權(quán)制衡的設(shè)計(jì)，但在實(shí)際中，相當(dāng)一些地方把執(zhí)行機(jī)構(gòu)也設(shè)在了財(cái)政部門麾下，有的就是兩塊牌子一套人馬，管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)成為一體，使設(shè)計(jì)上已然存在的集權(quán)缺陷被進(jìn)一步擴(kuò)大。

2.有法不依得不到有效遏止。有人把目前政府采購(gòu)中出現(xiàn)種種問(wèn)題的責(zé)任歸咎于法規(guī)不健全，寄希望于《政府采購(gòu)法》的出臺(tái)。但筆者認(rèn)為，當(dāng)前影響政府采購(gòu)按預(yù)定方向前進(jìn)的主要問(wèn)題并不是法規(guī)不健全。國(guó)家財(cái)政1999年以來(lái)先后頒布了《政府采購(gòu)管理暫行辦法》，《政府采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》，《政府

采購(gòu)合同監(jiān)督暫行辦法》等一系列規(guī)章，這些規(guī)章雖然沒(méi)有上升到法律層次，但對(duì)行政事業(yè)單位而言，約束力比法律差不了許多，根本構(gòu)不成拒不執(zhí)行的理由。目前的政府招標(biāo)采購(gòu)主要不是無(wú)法可依，而是有法不依。在前述朝陽(yáng)區(qū)法院審理的訴訟案中，就存在明明有規(guī)定程序卻不按程序進(jìn)行的問(wèn)題。

3.監(jiān)督力量薄弱，投訴舉證困難。對(duì)政府采購(gòu)的監(jiān)督，主要可分為兩個(gè)方面：一是內(nèi)部監(jiān)督，即政府參與采購(gòu)各方的互相監(jiān)督。二是外部監(jiān)督，即司法機(jī)關(guān)、新聞媒體和群眾的監(jiān)督。這二種監(jiān)督中，內(nèi)部監(jiān)督因?yàn)楣ぷ麝P(guān)聯(lián)性很強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)最容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和遏止違規(guī)行為。財(cái)政部門依據(jù)資金管理職能，應(yīng)當(dāng)是一個(gè)最為有力的資金監(jiān)督部門，但財(cái)政部門如果擔(dān)任主管部門，則很可能會(huì)直接參與一些采購(gòu)行為，那么，就有可能出現(xiàn)“自己的刀削不了自己的把”的現(xiàn)象，使監(jiān)督力量受到削弱。

財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)上的制約力，一定程度上還會(huì)削弱采購(gòu)單位對(duì)管理部門的監(jiān)督。筆者所在單位曾經(jīng)歷過(guò)一次鍋爐采購(gòu)。單位根據(jù)自身實(shí)際情況并請(qǐng)安全、消防、環(huán)保等部門共同論證了采用電鍋爐較為合適，但財(cái)政部門有關(guān)人員卻參與到具體招標(biāo)中，堅(jiān)持讓購(gòu)買一種燃料沒(méi)有保證的燃油鍋爐，并且指定了廠家。單位考慮到以后與財(cái)政部門工作人員的關(guān)系，只好違心改變多方論證的計(jì)劃?？梢韵胍?，大部分采購(gòu)單位恐怕都不會(huì)為了一項(xiàng)采購(gòu)與財(cái)政部門工作人員發(fā)生沖突，個(gè)別采購(gòu)單位出于對(duì)以后工作經(jīng)費(fèi)方面的考慮，還很可能借這樣的機(jī)會(huì)取悅財(cái)政部門的工作人員，為以后申請(qǐng)其他經(jīng)費(fèi)鋪平道路。

怎樣解決上述問(wèn)題呢？

一是應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步改革機(jī)構(gòu)設(shè)置，形成管理、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)構(gòu)互不隸屬、沒(méi)有其他制約關(guān)系的分權(quán)格局，以使各個(gè)部門、機(jī)構(gòu)地位平等，互相之間敢于開展監(jiān)督，從而確保制約有力，監(jiān)督到位，避免一權(quán)獨(dú)大。

二是應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化法律的嚴(yán)肅性，對(duì)有法不依等違法行為不論是否造成后果，都要認(rèn)真查處，不能因?yàn)闆](méi)有后果而姑息遷就。要突出強(qiáng)調(diào)程序的嚴(yán)肅性，保證政府采購(gòu)的公平和公正。

三是要加強(qiáng)監(jiān)督力量。政府采購(gòu)發(fā)生腐敗行為，最終損害的是納稅人的利益，應(yīng)當(dāng)采用重金獎(jiǎng)勵(lì)等方式發(fā)動(dòng)群眾進(jìn)行監(jiān)督舉報(bào)。

四是應(yīng)當(dāng)適當(dāng)采用舉證倒置。當(dāng)投標(biāo)人舉出可以成立的疑點(diǎn)后，法庭應(yīng)當(dāng)責(zé)成招標(biāo)方拿出能夠澄清疑點(diǎn)的證據(jù)。如前述朝陽(yáng)區(qū)法院正的審理的案件，原告方

指控被告在采購(gòu)中選價(jià)格高的商品而棄價(jià)格低的商品不合常理，被告就應(yīng)當(dāng)拿出充足的證據(jù)證明自己的選擇正確，如果證明不了，就要對(duì)其深究或判其敗訴。

分析：這是有關(guān)政府采購(gòu)制度的案例是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商，從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門或所屬團(tuán)體購(gòu)買商品或勞務(wù)的一種制度。政府采購(gòu)制度的主要特征是它的公開性、公正性和競(jìng)爭(zhēng)性。近年來(lái)，社會(huì)上對(duì)曾經(jīng)寄予厚望的“陽(yáng)光采購(gòu)”的現(xiàn)行政府招標(biāo)采購(gòu)制度提出了質(zhì)疑，有的批評(píng)政府采購(gòu)是“變?cè)S多人的分散腐敗為少數(shù)人的集中腐敗”。產(chǎn)生這樣的疑問(wèn)，既非憑空臆想，也不是杞人憂天。依靠政府采購(gòu)來(lái)遏止公共支出腐敗，目前還有許多工作要做，首先應(yīng)當(dāng)解決好權(quán)力過(guò)于集中、有法不依和監(jiān)督不力的問(wèn)題；其次在政府采購(gòu)問(wèn)題上，要突出強(qiáng)調(diào)程序的嚴(yán)肅性，對(duì)違反程序的行為，無(wú)論后果如何，都要按違法行為嚴(yán)肅處理，通過(guò)維護(hù)程序的嚴(yán)肅性，保證政府采購(gòu)的公平和公正；最后政府采購(gòu)制度實(shí)行中要公開信息，公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)監(jiān)督力量，使個(gè)別人無(wú)法暗箱操作。

思考題：如何減少政府采購(gòu)中腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生？

二、原理綜述

1999年12月九屆人大十三次會(huì)議提出《關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》，提出進(jìn)一步推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理與監(jiān)督的舉措。近年來(lái)我國(guó)陸續(xù)推進(jìn)了部門預(yù)算制度、政府采購(gòu)制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革。編制部門預(yù)算是指改過(guò)去按支出功能和收入類別編制預(yù)算為按部門編制預(yù)算，具體就是單位編制包括各項(xiàng)財(cái)政資金的收支預(yù)算，再按部門匯總。政府采購(gòu)制度是指公共部門及所屬團(tuán)體對(duì)大宗商品和經(jīng)常使用的商品通過(guò)公開招投標(biāo)尋求供應(yīng)商的制度。有利于于國(guó)家節(jié)約財(cái)政資金并提高所購(gòu)商品服務(wù)的質(zhì)量。具有公開、公正和競(jìng)爭(zhēng)的特征。國(guó)庫(kù)集中支付制度則指改過(guò)去分散由各單位支付為各預(yù)算單位設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶由國(guó)庫(kù)集中支付。國(guó)庫(kù)集中支付制度不同于財(cái)政根據(jù)預(yù)算安排將資金按預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿姆绞?，而由集中支付機(jī)關(guān)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算按實(shí)際支出的時(shí)間和金額從國(guó)庫(kù)統(tǒng)一支付。

第三篇：國(guó)家預(yù)算習(xí)題及答案匯總

1．（√）政府預(yù)算是納稅人及其代議機(jī)構(gòu)控制政府財(cái)政活動(dòng)的機(jī)制。2．（√）一般性轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)是逐步實(shí)現(xiàn)地方政府基本公共服務(wù)均等化。3．（√）專項(xiàng)補(bǔ)助有利于提高公共資金的配置效率。4．（√）預(yù)算平衡政策是古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家的一貫主張。

5．（×）我國(guó)的政府預(yù)算編制工作是在各級(jí)人大的主持下進(jìn)行的。（財(cái)政部門）6．（×）2006年起，我國(guó)采用新的國(guó)債發(fā)行管理辦法——赤字管理辦法。（余額管理）

7．（√）現(xiàn)行《預(yù)算法》規(guī)定，地方政府不得發(fā)行地方政府債券。8.（×）預(yù)算編制是整個(gè)預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)。改正：決算編制是整個(gè)預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)。

7.（×）國(guó)家總決算（即國(guó)家決算）以單位和部門決算為基礎(chǔ)，由國(guó)務(wù)院匯編。改正：國(guó)家總決算（即國(guó)家決算）以單位和部門決算為基礎(chǔ)，由財(cái)政部匯編。8.（×）政府預(yù)算收入繳庫(kù)后，即成為政府預(yù)算資金。政府預(yù)算資金屬于國(guó)家所有，由稅務(wù)部門統(tǒng)一支配使用，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人都不得隨意退庫(kù)

改正：政府預(yù)算收入繳庫(kù)后，即成為政府預(yù)算資金。政府預(yù)算資金屬于國(guó)家所有，由財(cái)政部門統(tǒng)一支配使用，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人都不得隨意退庫(kù)。

9.（×）預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度就是不定期以報(bào)表和文字反映政府預(yù)算收支執(zhí)行情況的制度。

改正：預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度就是定期以報(bào)表和文字反映政府預(yù)算收支執(zhí)行情況的制度。10.（×）中央各主管部門的單位決算，由全國(guó)人大常委會(huì)批復(fù)。改正：中央各主管部門的單位決算，由國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批復(fù)。11.（×）債務(wù)依存度是當(dāng)年公債收入總額與當(dāng)年財(cái)政收入總額之比。改正：債務(wù)依存度是當(dāng)年公債收入總額與與當(dāng)年財(cái)政支出之比。

12.（√）在現(xiàn)代社會(huì)，公債市場(chǎng)是傳遞中央銀行貨幣政策的重要渠道之一。13.（√）財(cái)政集中付款機(jī)制是我國(guó)預(yù)算付款機(jī)制的改革方向。改革付款機(jī)制的實(shí)質(zhì)是改革財(cái)政資金管理。

14.（×）不同的政府間轉(zhuǎn)移支付方式具有不同的政策效應(yīng)。正常情況下，一般均衡補(bǔ)助有利于提高公共資金的配置效率，而專項(xiàng)補(bǔ)助則有利于實(shí)現(xiàn)公共資金分配的縱向和橫向公平。改正：不同的政府間轉(zhuǎn)移支付方式具有不同的政策效應(yīng)。正常情況下，一般均衡補(bǔ)助有利于實(shí)現(xiàn)公共資金分配的縱向和橫向公平，而專項(xiàng)補(bǔ)助則有利于提高公共資金的配置效率。

15.（√）國(guó)庫(kù)單一帳戶是指政府所有財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理行開設(shè)帳戶，所有財(cái)政資金收付都通過(guò)財(cái)政部門在國(guó)庫(kù)銀行開設(shè)的單一帳戶集中辦理，實(shí)行財(cái)政直收直支。

16.（×）審計(jì)署編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。

改正：財(cái)政部編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。

17.（√）我國(guó)近年來(lái)公債利率的確定方式，主要是參照銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率水平，再考慮公債發(fā)行時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家財(cái)政狀況。

18.（×）預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算工作程序的開始。改正：預(yù)算編制是整個(gè)預(yù)算工作程序的開始。

19.（√）政府預(yù)算執(zhí)行情況的檢查分析是保證實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算管理、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

20.（×）由于預(yù)算外資金未納入財(cái)政預(yù)算管理，所以不屬于財(cái)政性資金。改正：雖然預(yù)算外資金未納入財(cái)政預(yù)算管理，但也屬于財(cái)政性資金。

21.（√）歸并和疏導(dǎo)預(yù)算外資金，建立統(tǒng)一的政府預(yù)算管理體系是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，也是我國(guó)預(yù)算外資金發(fā)展的改革模式。

22.（√）政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是解決一定預(yù)算管理體制框架內(nèi)存在的財(cái)政收支縱向非均衡性和橫向非均衡性的基本手段。

23.（√）明確預(yù)算管理職權(quán)是預(yù)算法的核心內(nèi)容。

24.行政單位預(yù)算的編制要堅(jiān)持量入為出，收支平衡，不打赤字預(yù)算。

25.（×）財(cái)政部門對(duì)行政單位實(shí)行“核定收支，定額或定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。

改正：財(cái)政部門對(duì)事業(yè)單位實(shí)行“核定收支，定額或定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。

26.（√）各級(jí)政府的本級(jí)預(yù)算由同級(jí)主管部門匯總直屬單位的行政、事業(yè)單位預(yù)算及企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、基建財(cái)務(wù)計(jì)劃等匯總組成。

27.（×）政府預(yù)算管理的依據(jù)是國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)及方針政策，特別是《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》。改正：政府預(yù)算管理的依據(jù)是國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)及方針政策，特別是《預(yù)算法》。28.（×）政府預(yù)算收支分類是對(duì)預(yù)算收支規(guī)模進(jìn)行劃分。改正：政府預(yù)算收支分類是對(duì)預(yù)算收支結(jié)構(gòu)進(jìn)行劃分。29.（×）決算是預(yù)算執(zhí)行組織平衡的一種重要方法。改正：預(yù)算調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行組織平衡的一種重要方法。

一、單項(xiàng)選擇：（請(qǐng)將其代碼填寫在題前的表格內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均?無(wú)分。）1.從財(cái)政收支的內(nèi)容上看，（）是國(guó)家財(cái)政的核心。A．政府預(yù)算

B 政府債務(wù)

C．國(guó)家主權(quán)

D 政府補(bǔ)貼 2.下列說(shuō)法正確的是：（）

A．績(jī)效預(yù)算是以項(xiàng)目的績(jī)效為目的，以成本為基礎(chǔ)而編制的預(yù)算。

B．績(jī)效預(yù)算是盡可能把投入成本和產(chǎn)出結(jié)果相聯(lián)系來(lái)安排預(yù)算的一種方法。

C．績(jī)效預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)原有的各項(xiàng)開支都要重新審核。

D．績(jī)效預(yù)算要求高，耗時(shí)長(zhǎng)，工作量大，若運(yùn)用得當(dāng)，可排除基數(shù)中的不合理因素，調(diào)整利益格局，發(fā)揮預(yù)算職能。

3.機(jī)構(gòu)預(yù)算支出按對(duì)象劃分，可分為人員經(jīng)費(fèi)和（）兩類。A．業(yè)務(wù)費(fèi)

B。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

C 公用經(jīng)費(fèi)

D 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

4.建國(guó)以來(lái)，我國(guó)一直采用單式預(yù)算編制方式，從（）年開始，財(cái)政部試編復(fù)式預(yù)算。5.（）最常見的劃分方式是將預(yù)算劃分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩個(gè)部分。A 單式預(yù)算

B 復(fù)式預(yù)算

C 增量預(yù)算

D 政府預(yù)算

6.單位預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理的書面總結(jié)稱為（）A 單位決算說(shuō)明書

B 單位決算報(bào)表

C 總決算說(shuō)明書

D 總決算報(bào)表 7.預(yù)算外資金的所有權(quán)屬于（）

A 國(guó)家

B 各部門

C 各單位

D 各地區(qū)

8.我國(guó)反映總預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果的會(huì)計(jì)結(jié)帳基礎(chǔ)采用（）A 收付實(shí)現(xiàn)制

B 權(quán)責(zé)發(fā)生制

C 先進(jìn)先出制

D 后進(jìn)后出制 10.（）是審查、批準(zhǔn)預(yù)決算的權(quán)力機(jī)關(guān)。A 各級(jí)政府

B 各級(jí)人民代表大會(huì)

C 財(cái)政部門

D 國(guó)務(wù)院

11.政府預(yù)算發(fā)展的決定性原因是（）A 資本主義生產(chǎn)方式

B 財(cái)政管理的需要

C 商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

D 生產(chǎn)力的發(fā)展 12.現(xiàn)代政府預(yù)算最早出現(xiàn)于哪個(gè)國(guó)家？（）A 德國(guó)

B 美國(guó) C 英國(guó)

D 丹麥

13.1998年我國(guó)預(yù)算收支科目修定后，預(yù)算科目的設(shè)置可概括為“兩列五級(jí)三部分”，其中“三部分”是指一般預(yù)算收支科目、（）和債務(wù)預(yù)算收支科目。

A 基金預(yù)算收支科目

B 行政性收費(fèi)收支科目

C 總預(yù)備費(fèi)收支科目

D 社會(huì)保障費(fèi)收支科目 14.從我國(guó)的具體情況看，我國(guó)應(yīng)實(shí)行（）的政府采 購(gòu)模式。

A 集中采購(gòu)模式

B 分散采購(gòu)模式

C 集中與分散相結(jié)合的采購(gòu)模式

D 招標(biāo)性采購(gòu)

16.（）主要負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理，對(duì)進(jìn)口貨物代征的工商稅等有關(guān)稅款以及罰沒(méi)收入。A 海關(guān)

B 稅務(wù)局 C 財(cái)政廳

D 社保所

17.財(cái)政部門用撥款憑證通過(guò)金庫(kù)向用款單位直接撥付預(yù)算資金的方式為（）A 劃撥資金

B 限額撥款

C 專項(xiàng)撥款

D 基建撥款

19.一般把償還期限在（）稱為長(zhǎng)期公債。A 一年以內(nèi)

B 一年以上

C 十年以內(nèi)

D 十年或十年以上 20.美國(guó)最高級(jí)次的政府預(yù)算是（）A 聯(lián)邦政府預(yù)算

B 州政府預(yù)算

C 地方政府預(yù)算

D 市政府預(yù)算

1.政府預(yù)算收入的繳庫(kù)方式按程序劃分，可分為（）A 按實(shí)際數(shù)繳庫(kù)

B 就地繳庫(kù)

C 集中繳庫(kù)

D 自收匯繳

E 按計(jì)劃數(shù)繳庫(kù) 3.政府預(yù)算調(diào)整按調(diào)整幅度不同，可分為（）A 全面調(diào)整

B 政府預(yù)算調(diào)整

C 局部調(diào)整

D 單位預(yù)算調(diào)整

E 盤子內(nèi)的局部調(diào)整 4.預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作主要由（）組成。A 預(yù)算會(huì)計(jì)

B 國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)

C 財(cái)政統(tǒng)計(jì)

D 預(yù)算調(diào)整

E 預(yù)算編制 5.各級(jí)政府決算表格基本上包括以下幾種：（）A 財(cái)政預(yù)算收支總表

B 預(yù)算收入明細(xì)表

C 預(yù)算支出明細(xì)表

D 基本數(shù)字表類 E往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 7.部門預(yù)算具有下列哪些特點(diǎn)：（）

A 完整性 B 細(xì)化性 C 綜合性 D 交叉性 E 變動(dòng)性 8.最常用的政府預(yù)算執(zhí)行檢查分析的方法是（）A 比較分析法

B 邊際分析法 C 成本效益分析法

D 因素分析法

E 最低費(fèi)用選擇法 9.政府預(yù)算收支分類的原則有（）

A 全面準(zhǔn)確

B 規(guī)范細(xì)化與力求簡(jiǎn)化相結(jié)合 C 國(guó)際可比性 D 穩(wěn)定與可變性相結(jié)合 E 收支對(duì)稱性 10.政府預(yù)算撥款原則有（）

A 堅(jiān)持按預(yù)算計(jì)劃撥款

B堅(jiān)持按事業(yè)進(jìn)度撥款

C 堅(jiān)持按核定的支出用途撥款

D 堅(jiān)持按預(yù)算級(jí)次撥款

E 靈活改變支出用途撥款

11.政府預(yù)算執(zhí)行信息的類型包括（）

A 計(jì)算機(jī) B 數(shù)據(jù)信息

C 文字信息

D 語(yǔ)言信息

E 稅務(wù)會(huì)計(jì) 13.政府預(yù)算管理體制的組成內(nèi)容為（）

A 政府預(yù)算管理級(jí)次

B 預(yù)算管理權(quán)的劃分

C 預(yù)算收支范圍的劃分

D 預(yù)算調(diào)節(jié)制度

E 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

14.安排專項(xiàng)補(bǔ)助一般是為了配合宏觀調(diào)控政策，解決區(qū)域性公共產(chǎn)品外溢問(wèn)題或促進(jìn)特定公共事業(yè)的發(fā)展。專項(xiàng)補(bǔ)助又可分為以下幾種形式：（）A 無(wú)限額配套補(bǔ)助

B 有限額配套補(bǔ)助

C 非配套補(bǔ)助

D 無(wú)條件補(bǔ)助

E 均衡補(bǔ)助 15.我國(guó)的國(guó)庫(kù)體制類型是（）

A 獨(dú)立國(guó)庫(kù)制 B 銀行制 C 委托國(guó)庫(kù)制

D 代理國(guó)庫(kù)制 E 直接國(guó)庫(kù)制 16.預(yù)算會(huì)計(jì)管理體制的模式一般包括（）A 分散管理模式

B 財(cái)政管理

C 集中管理模式

D 部門管理

E 稅務(wù)管理 19.政府間轉(zhuǎn)移支付的模式有（）

A 縱向轉(zhuǎn)移

B 橫向轉(zhuǎn)移

C 斜向轉(zhuǎn)移

D 縱向與橫向相結(jié)合E 失業(yè)救濟(jì)金

簡(jiǎn)答題與計(jì)算題：

1.簡(jiǎn)述公共預(yù)算的含義和內(nèi)容

公共預(yù)算是指政府部門在每一財(cái)政內(nèi)經(jīng)濟(jì)立法程序批準(zhǔn)的全部公共收支計(jì)劃。是存在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中并與公共財(cái)政相適應(yīng)的國(guó)家預(yù)算類型。

（1）實(shí)行財(cái)政資金的集中管理（2）促進(jìn)財(cái)政資金的合理使用

（3）加強(qiáng)財(cái)政資金的管理（4）有利于增收減支，減少財(cái)政赤字。2.試述國(guó)庫(kù)單一賬戶的作用（上次發(fā)的題里面）

論述題： 1.我國(guó)分稅制功效和存在的主要問(wèn)題

【找了很多，請(qǐng)大家一段挑兩條寫，避免太多人重復(fù)！】

關(guān)于分稅制改革的意義。我國(guó)全面實(shí)行分稅制財(cái)政體制，具有以下意義：（1）這是加快建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。（2）這是加強(qiáng)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào) 控的需要。（3）這是發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。（4）這是促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的需要。⑸有利于發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。主要學(xué)者及其代表作有李曉西（1994）、程鳳朝、高志立（1994）、林毅夫，劉志強(qiáng)（2000）、趙志耘、楊朝峰（2008）等。

關(guān)于分稅制的運(yùn)行狀況。理論界對(duì) 分稅制體制運(yùn)行實(shí)踐研究，肯定其改革方向是正確的，改革的預(yù)期效果日趨顯露。主要表現(xiàn)在：（1）進(jìn)一步理順了中央與地方財(cái)政關(guān)系，調(diào)動(dòng)了各方面增收的積極 性，亂減免和越權(quán)減免現(xiàn)象初步得到控制，大大減少了稅收流失，出現(xiàn)了財(cái)政收入空前增長(zhǎng)勢(shì)頭。（2）財(cái)政的宏觀調(diào)控功能得到提高，地方熱衷于高稅產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè) 的觀念開始改變，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。一些產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)過(guò)渡向稅大產(chǎn)品及行業(yè)傾斜的地方，開始總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為優(yōu)化財(cái)源結(jié)構(gòu)而準(zhǔn)備調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。主要學(xué)者及其代表 作有龔世（1997）、趙憶寧（1995）、周飛舟（2006）等。

關(guān)于分稅制存在的問(wèn)題及其原因。分稅制雖然在規(guī)范政府間的財(cái)政關(guān)系上邁出了關(guān)鍵性的一步，但仍是由財(cái)政包干轉(zhuǎn)向分稅制的過(guò)渡體制，尚不是規(guī)范的分稅制，由 于這次分稅制改革涉及面廣，矛盾多，問(wèn)題復(fù)雜，特別是新舊體制還在過(guò)渡磨合過(guò)程中。存在的實(shí)際問(wèn)題主要有：（1）取消“兩金”和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，減少了地方 應(yīng)得的“兩金”分成收入，加上行政事業(yè)單位進(jìn)行工資改革，要增加很大一筆開支，一些財(cái)政困難的地方經(jīng)不起這“一減一增”，財(cái)政困難加劇。（2）這次改革稅 制，總體上維持原來(lái)的稅負(fù)水平，但稅收在地區(qū)之間、企業(yè)之間轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象仍然存在，有的地方和企業(yè)稅負(fù)增加，一些增加稅負(fù)較多的地區(qū)和企業(yè)，不同程度地增加 了財(cái)政、財(cái)務(wù)困難。（3）一些經(jīng)營(yíng)狀況不好的企業(yè)，在取締非正常的稅收減免、追繳歷年積欠稅款的壓力下，經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)一步惡化，企業(yè)的困難加劇。（4）一些 過(guò)去利用銀行貸款或通過(guò)集資的方式籌集資金搞財(cái)源建設(shè)項(xiàng)目的地方，在消費(fèi)稅、增值稅劃為中央稅和共享稅之后，喪失了以稅還貸的能力，形成了無(wú)力償還的債 務(wù)。（5）一些地方為了提高1993年的財(cái)政收入基數(shù)，不惜采取各種手段“挖掘增收潛力”，對(duì)于一部分非正常的“增收”，有的用于形成本地的后備財(cái)力，也 有的用于擴(kuò)大支出。主要學(xué)者及其代表作有楊衛(wèi)華（1996）、王振宇（2006）等。

關(guān)于分稅制下地方財(cái)政研究。以張銳、姜長(zhǎng)云、賈康、沈坤榮、付文林為代表的學(xué)者對(duì)分稅制與地方財(cái)政體制問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真研究和探討。認(rèn)為分稅制使各級(jí)地方政 府的財(cái)政分配關(guān)系更加明確，初步搭起了以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政體制框架；促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入能力均有所提高；稅收征管進(jìn) 一步加強(qiáng)，財(cái)政收入快速增長(zhǎng)。分稅制體制運(yùn)行地方財(cái)政面臨的主要問(wèn)題和困難：（1）分稅制并沒(méi)有從根本上改善地方財(cái)政困難狀況；（2）政府間事權(quán)劃分不 清、財(cái)權(quán)事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾并沒(méi)有解決，財(cái)政支出范圍、結(jié)構(gòu)無(wú)法調(diào)整，支出規(guī)模壓不下來(lái)；（3）地區(qū)間財(cái)政發(fā)展差距又有擴(kuò)大；（4）稅收征管和分級(jí)分稅的財(cái) 政體制相脫節(jié)；（5）地方稅體系不健全，分稅制難以貫徹落實(shí)。

2.如何理解李嘉圖定價(jià)原理中的國(guó)債經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 征稅和發(fā)行公債是政府獲取財(cái)政收入的兩種主要方式。大衛(wèi)·李嘉圖在《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理》一書的第17章中表述了這樣的論點(diǎn)：政府無(wú)論選用一次性總付稅，還是發(fā)行公債，來(lái)為政府籌措資金，均不會(huì)影響消費(fèi)和投資。

20世紀(jì)70年代，這一原理重新被美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅伯特·巴羅所揭示。他發(fā)表于1974年的著名論文《政府債券是凈財(cái)富嗎？》在經(jīng)濟(jì)學(xué)界引起了廣泛關(guān)注，這一理論因而成為新古典宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分。

李嘉圖等價(jià)定理之所以引起現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家的矚目，其原因在于對(duì)舉債的宏觀經(jīng)濟(jì)影響的重視。在政府舉債的情況下，社會(huì)總需求發(fā)生何種變化，將直接影響到國(guó)民收入水平的決定。本文將透過(guò)李嘉圖等價(jià)定理，分析舉債的經(jīng)濟(jì)影響。

一、李嘉圖等價(jià)定理的內(nèi)容和意義

“李嘉圖等價(jià)定理”（Ricardian Equivalence Theorem）這一術(shù)語(yǔ)，最早出現(xiàn)在1976年詹姆斯·布坎南發(fā)表的題為《巴羅的〈論李嘉圖等價(jià)定理〉》的評(píng)論中。

李嘉圖等價(jià)定理認(rèn)為，征稅和政府借款在邏輯上是相同的。這一原理可以通過(guò)下面的例子來(lái)加以說(shuō)明。假定人口不隨時(shí)間而變化，政府決定對(duì)每個(gè)人減少現(xiàn)行稅收（一次性總付稅）100元，由此造成的財(cái)政收入的減少，通過(guò)向每個(gè)人發(fā)行100元政府債券的形式來(lái)彌補(bǔ)（再假定債券期限為一年，年利息率為5％），以保證政府支出規(guī)模不會(huì)發(fā)生變化。減稅后的第二年，為償付國(guó)債本息，政府必須向每個(gè)人增課105元的稅收。

面對(duì)稅負(fù)在時(shí)間上的調(diào)整，納稅人可以用增加儲(chǔ)蓄的方式來(lái)應(yīng)付下一期增加的稅收。實(shí)際上，完全可以將政府因減稅而發(fā)行的100元的債券加上5％的利息，作為應(yīng)付政府為償付國(guó)倆本息而增課稅收105元的支出。這樣，納稅人原有的消費(fèi)方式并不會(huì)發(fā)生變化。

如果政府債券的期限為N年，結(jié)果是一樣的。因?yàn)檎畟某钟姓呖梢砸皇謴恼种蝎@得債券利息，另一手又將這些債券的本金和利息用以支付為償還債券本息而征收的更高的稅收。在這種情況下，用舉債替代稅收，不會(huì)影響即期和未來(lái)的消費(fèi)，等價(jià)定理是成立的。

李嘉圖等價(jià)定理的意義在于，公眾是否將政府發(fā)行的債券視為財(cái)富的一部分，關(guān)系動(dòng)國(guó)民收入水平的決定。帕廷金在其1965年的著作《貨幣，利息和價(jià)格》中指出，公開發(fā)行并已出售的政府債券，有比重為K的部分被視為財(cái)富。按李嘉圖等價(jià)定理的含義，即如果人們意識(shí)到，手中持有的政府債

3.論述如何加強(qiáng)我國(guó)預(yù)算體制法制化 【找了很多，請(qǐng)大家挑兩條寫，避免太多人重復(fù)！】 1.加強(qiáng)預(yù)算民主性

2.加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，應(yīng)結(jié)合部門預(yù)算改革，實(shí)施“收支兩條線”改革，將各部門預(yù)算外收入全部納入財(cái)政專戶管理，合理核定支出標(biāo)準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)供給經(jīng)費(fèi)，還要根據(jù)新情況完善有關(guān)法規(guī)、規(guī)章，實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”管理的法制化、制度化、規(guī)范化。

3.進(jìn)一步完善各級(jí)人大的監(jiān)督職能，延長(zhǎng)預(yù)算審批時(shí)間。提交的預(yù)算草案應(yīng)細(xì)化到款項(xiàng)，以保證人大有足夠的時(shí)間對(duì)提交的預(yù)算草案進(jìn)行詳細(xì)的審查和質(zhì)詢。4.要進(jìn)一步賦予財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)力和職責(zé)。

5.要進(jìn)一步完善財(cái)政法規(guī)執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，努力構(gòu)建事前、事中、事后監(jiān)督結(jié)合，日常監(jiān)督與重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

6。進(jìn)一步完善預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)制度，建立系統(tǒng)、規(guī)范的績(jī)效考評(píng)工作程序，逐步擴(kuò)大預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)應(yīng)用范圍，提高績(jī)效考評(píng)影響力。

7.探索改革部門預(yù)算報(bào)告形式，明確財(cái)政資金使用績(jī)效目標(biāo)，增強(qiáng)部門預(yù)算報(bào)告的透明度和可問(wèn)責(zé)性。8.借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。

第四篇：國(guó)家預(yù)算復(fù)習(xí)思考題

《國(guó)家預(yù)算》思考練習(xí)題

一、名詞解釋

1、國(guó)家預(yù)算、國(guó)家預(yù)算管理、預(yù)算、預(yù)算效率；

2、預(yù)算程序、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期制度；

3、基數(shù)法、零基預(yù)算法；績(jī)效預(yù)算法；

4、預(yù)算收支分類；

5、定員定額；

6、部門預(yù)算；

7、部門的基本支出預(yù)算；

8、部門的項(xiàng)目支出預(yù)算；

9、項(xiàng)目庫(kù)；

10、復(fù)式預(yù)算；

11、公共預(yù)算；12國(guó)有資本預(yù)算；

13、國(guó)庫(kù)單一賬戶；

14、政府集中采購(gòu)制度；

15、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算調(diào)劑；

16、預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)；

17、分級(jí)分稅制預(yù)算管理體制；

18、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度；

19、一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出、標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入；20、國(guó)家預(yù)算監(jiān)督。

二、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述國(guó)家預(yù)算管理的原則、程序和方法。

2、簡(jiǎn)述定員定額管理方法。

3、簡(jiǎn)述部門預(yù)算的含義與特點(diǎn)。

4、簡(jiǎn)述部門基本支出預(yù)算的編制內(nèi)容和方法。

5、簡(jiǎn)述部門項(xiàng)目支出預(yù)算的編制內(nèi)容和方法；

6、簡(jiǎn)述復(fù)式預(yù)算的理論基礎(chǔ)及中國(guó)復(fù)式預(yù)算模式的選擇。

7、簡(jiǎn)述國(guó)庫(kù)單一賬戶制度的含義、構(gòu)成及作用。

8、簡(jiǎn)述財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付標(biāo)準(zhǔn)程序。

9、政府采購(gòu)的特點(diǎn)、方式及程序。

10、簡(jiǎn)述預(yù)算績(jī)效管理

11、簡(jiǎn)述預(yù)算（財(cái)政）支出績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容和工作程序。

12、簡(jiǎn)述中國(guó)預(yù)算管理體制的演變。

13、簡(jiǎn)述中國(guó)分稅制的成效、問(wèn)題及進(jìn)一步完善思路。

14、簡(jiǎn)述轉(zhuǎn)移支付的模式、方式。

15、簡(jiǎn)述年終結(jié)算的基本程序、內(nèi)容和方法。

16、簡(jiǎn)述中央與地方財(cái)政收支的平衡關(guān)系。

17、簡(jiǎn)述創(chuàng)新預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的基本路徑。

三、選擇題

1、國(guó)家預(yù)算收支科目按照范圍大小分為以下幾級(jí)：（）

A.類；B.款、類； C.項(xiàng)； D.目；

E.節(jié) 2、2007年新的政府支出經(jīng)濟(jì)分類反映的是：（）

A.政府的經(jīng)濟(jì)職能；B.政府支出的具體用途；C.政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資支出；D.政府對(duì)不同經(jīng)濟(jì)成分的投資支出。3、2007年新的政府收入分類體系中的政府收入包括稅收收入、非稅收入以及（）

A.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入;B.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入；C.債務(wù)收入;D.轉(zhuǎn)移性收入。

4、下列各項(xiàng)中屬于2007年新的政府支出功能分類中的一般公共服務(wù)支出范圍的是：（）A.人大、政協(xié)、政府辦公廳事務(wù)；

B.財(cái)政、審計(jì)、海關(guān)、國(guó)土資源、事務(wù)； C.公安、檢察、法院、司法事務(wù) ；D.共產(chǎn)黨事務(wù)。5、2007年新的政府支出經(jīng)濟(jì)分類包括以下各項(xiàng)（）A.工資福利支出、對(duì)個(gè)人及家庭的補(bǔ)助支出；

B.商品和服務(wù)支出、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出； C.基本建設(shè)支出、債務(wù)利息及還本支出

D.科教文衛(wèi)支出

6、財(cái)政部門對(duì)行政單位的預(yù)算管理辦法可以概括為（）A.收支統(tǒng)一管理；B.定額、定項(xiàng)撥款；C.超支不補(bǔ)；D.結(jié)余留用

7、行政單位的收入預(yù)算包括哪幾項(xiàng)（）

A.稅收收入；B.財(cái)政預(yù)算撥款；C.預(yù)算外資金；D.其他收入。

8、財(cái)政部門對(duì)國(guó)有事業(yè)單位的預(yù)算管理辦法可以概括為（）A.核定收支；B.定額或定項(xiàng)補(bǔ)助（或上繳）；C.超支不補(bǔ)；D.結(jié)余留用。

10、事業(yè)單位收入預(yù)算內(nèi)容包括（）

A.財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入；B.事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入；C.附屬單位上繳收入；D.其他收入。

11、部門支出預(yù)算編制內(nèi)容包括

A.基本支出；B.項(xiàng)目支出；C.購(gòu)買性支出；D.轉(zhuǎn)移性支出

12、部門基本支出預(yù)算編制內(nèi)容包括：（）

A.人員經(jīng)費(fèi)；B.日常公用經(jīng)費(fèi)；C.基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)；D.大型會(huì)議經(jīng)費(fèi) 13.按照國(guó)家預(yù)算編制形式分類，國(guó)家預(yù)算可以分為以下幾類：（）A.增量預(yù)算；B單式預(yù)算.；C.復(fù)式預(yù)算；D.零基預(yù)算 14.預(yù)算執(zhí)行中的預(yù)算調(diào)劑方法包括以下幾種：（）

A.動(dòng)用預(yù)備費(fèi)；

B.預(yù)算追加追減； C.經(jīng)費(fèi)流用； D.預(yù)算劃轉(zhuǎn)

15、目前預(yù)算收入繳庫(kù)方式包括（）

A.直接繳庫(kù)；B.集中匯繳；C.自收自支；D.收支兩條線

16.國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后，財(cái)政資金支付方式分為以下幾種：（）

A.財(cái)政直接支付；B.銀行直接支付；C.坐支；D.財(cái)政授權(quán)支付

17、目前中國(guó)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系包括：（）

A.國(guó)庫(kù)單一賬戶B.零余額賬戶；C.預(yù)算外資金財(cái)政專戶；D.特設(shè)專戶

18、政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的成因在于：（）

A.調(diào)節(jié)財(cái)政縱向和橫向平衡；B.消除公共產(chǎn)品的外溢性；C.實(shí)現(xiàn)上級(jí)政府的調(diào)控意圖；D.想下級(jí)政府官員派發(fā)獎(jiǎng)金。

19、緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助項(xiàng)目包括：（）

A.中央財(cái)政對(duì)地方緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的獎(jiǎng)勵(lì)；B.對(duì)縣鄉(xiāng)政府精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員的獎(jiǎng)勵(lì)；C.對(duì)產(chǎn)糧大縣的獎(jiǎng)勵(lì)；D.對(duì)以前緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難做 的好的地區(qū)的補(bǔ)助

20、國(guó)家決算的審查層次包括：（）

A.上級(jí)對(duì)下級(jí)決算的審查；B.財(cái)政部門對(duì)同級(jí)主管部門部門決算的審查C.立法機(jī)構(gòu)對(duì)政府總預(yù)算的審查；D.政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)政府預(yù)算的審查

21.國(guó)家決算政策性審查的內(nèi)容包括：（）

A.收入審查；B.支出審查；C.結(jié)余審查；D.資產(chǎn)負(fù)債審查

四、案例題

1、某市2011預(yù)算執(zhí)行情況反映出該市財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)。全市財(cái)政一般預(yù)算收入621.8億元，完成計(jì)劃的110.8%，比2010年決算數(shù)增長(zhǎng)18.7%。其中市本級(jí)一般預(yù)算收入278.5億元。2011年，全市財(cái)政一般預(yù)算支出完成713.3億元，為預(yù)算89.3%，比2010年決算數(shù)增長(zhǎng)14.4%。市本級(jí)一般預(yù)算支出284.3億元，主要項(xiàng)目包括：教育支出23.3億元，社會(huì)保障和就業(yè)支出39.9億元，醫(yī)療衛(wèi)生支出17.6億元，文化體育傳媒支出14.1億元，農(nóng)林水利支出 3.8億元，公共安全支出26.9億元，環(huán)境保護(hù)支出2.9億元，道路、橋梁等市政交通支出28.6億元。支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出50.8億元，保障一般公共服務(wù)支出35.4億元。遵循“量入為出、收支平衡”的原則，2012年市本級(jí)財(cái)政一般預(yù)算收入計(jì)劃286.8億元，比上年增長(zhǎng)7.7%。2012年市本級(jí)財(cái)政一般預(yù)算支出計(jì)劃299.7億元，比上年增長(zhǎng)4.6%。2012年市政府對(duì)市本級(jí)預(yù)算支出編制要求是：“調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。確保法定增支要求。集中財(cái)力辦大事。嚴(yán)格控制一般性支出”。根據(jù)以上

材料，請(qǐng)你作為該市財(cái)政局長(zhǎng)提出2012年市本級(jí)一般預(yù)算支出中教育支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、文化體育傳媒支出、農(nóng)林水利支出、公共安全支出、環(huán)境保護(hù)支出、道路、橋梁等市政交通支出、支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出、保障一般公共服務(wù)支出項(xiàng)目的預(yù)算建議數(shù)。

五、申論題

根據(jù)以下材料，闡述：

1、目前國(guó)家預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

2、國(guó)家預(yù)算編制和執(zhí)行管理的重要性

3、進(jìn)一步改進(jìn)我國(guó)預(yù)算編制和執(zhí)行管理的基本思路

材料：2010中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告中發(fā)現(xiàn)：

（一）中央財(cái)政預(yù)算管理中存在下列問(wèn)題：

1、部分中央支出預(yù)算編制不夠細(xì)化和準(zhǔn)確、執(zhí)行率偏低，有些預(yù)算的級(jí)次和項(xiàng)目在執(zhí)行中自行作了調(diào)整。

部分中央本級(jí)支出預(yù)算未落實(shí)到部門。在2010年中央本級(jí)支出預(yù)算16 049億元中，有1485.75億元是財(cái)政部代編的，需要在執(zhí)行中落實(shí)到具體部門和單位；至年底，上述代編預(yù)算中有148.67億元未執(zhí)行，占10%。

中央部門歸口管理的部分本級(jí)支出預(yù)算年初到位率低。2010年，發(fā)展改革委負(fù)責(zé)分配的中央本級(jí)基建支出和科技支出預(yù)算的年初到位率，按規(guī)定應(yīng)達(dá)到75%和97%，實(shí)際僅為7.8%和47.5%。

中央轉(zhuǎn)移支付預(yù)算未及時(shí)細(xì)化落實(shí)到省區(qū)市。在2010年轉(zhuǎn)移支付預(yù)算25 606.64億元中，扣除據(jù)實(shí)結(jié)算項(xiàng)目后，有6536.58億元未按規(guī)定在全國(guó)人大批準(zhǔn)后的90日內(nèi)下達(dá)到地方，占25%。在執(zhí)行中，財(cái)政部又將215.67億元專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算上劃調(diào)整為中央本級(jí)支出；少數(shù)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率較低，如養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼預(yù)算42.95億元中，當(dāng)年僅執(zhí)行10.56億元，占25%。

2、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度不夠完善。

2011年，部分中央部門管理的企業(yè)尚未實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理。

年初預(yù)算未細(xì)化，部分支出分配交叉重復(fù)。報(bào)全國(guó)人大審查批準(zhǔn)的440億元國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，未落實(shí)到具體項(xiàng)目；其中120億元是財(cái)政部在國(guó)資委等上報(bào)的預(yù)算建議草案之外直接代編和進(jìn)行分配的，部分支出方向與另320億元預(yù)算安排交叉重復(fù)。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金的撥付主要集中在11月和12月，其中140.57億元是12月20日后才撥付的，占支出預(yù)算的32%。

3、政府性基金預(yù)算管理不夠規(guī)范。

部分支出預(yù)算未落實(shí)到具體項(xiàng)目。由于基金項(xiàng)目的儲(chǔ)備不足，財(cái)政部2010年下達(dá)到部門的基金預(yù)算有84.87億元未落實(shí)到項(xiàng)目；部分支出指標(biāo)至年底尚未下達(dá)，如新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、中央水利建設(shè)基金的支出指標(biāo)僅分別下達(dá)51%、45%和44%。

在公共財(cái)政預(yù)算中安排與基金預(yù)算內(nèi)容相近的支出。政府性基金預(yù)算實(shí)行“以收定支、?？顚Ｓ?、收支平衡，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用”的原則，但財(cái)政部在彩票公益金和旅游發(fā)展基金已安排體育總局、旅游局有關(guān)項(xiàng)目資金5092萬(wàn)元的情況下，又從公共財(cái)政預(yù)算中為其安排內(nèi)容相近、用途相似的預(yù)算4.25億元。

少數(shù)基金管理使用和設(shè)置不夠規(guī)范。具體是：未及時(shí)將交通運(yùn)輸部、貿(mào)促會(huì)等部門的4.89億元基金收入征繳入庫(kù)；交通運(yùn)輸部收取的船舶港務(wù)費(fèi)和貿(mào)促會(huì)收取的貨物原產(chǎn)地證明書費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)等，不符合基金特征或設(shè)立條件，未及時(shí)清理。

（二）2010年中央部門預(yù)算執(zhí)行存在下列問(wèn)題：

1、項(xiàng)目支出預(yù)算編制不夠完整和具體，一些部門本級(jí)預(yù)算未完全執(zhí)行到位。由于部門工作計(jì)劃與預(yù)算安排不夠銜接，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備和前期準(zhǔn)備與預(yù)算編制要求不盡適應(yīng)，54個(gè)部門2010年初編列項(xiàng)目支出預(yù)算2779.27億元；中央財(cái)政在執(zhí)行中追加995.55億元，相當(dāng)于年初預(yù)算的36%。在年初編制的項(xiàng)目支出預(yù)算中，11個(gè)部門本級(jí)的106.76億元未落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目。一些部門本級(jí)預(yù)算執(zhí)行也不夠嚴(yán)格，其中：5個(gè)部門本級(jí)自行調(diào)整了項(xiàng)目預(yù)算安排；32個(gè)部門本級(jí)以撥作支、虛列支出、在項(xiàng)目或預(yù)算科目之間調(diào)劑使用資金。此外，20個(gè)部門本級(jí)還存在未按規(guī)定征繳非稅收入、資產(chǎn)核算不規(guī)范等問(wèn)題。

2、一些部門監(jiān)管不嚴(yán)，加之事業(yè)單位改革尚未到位，部分部門所屬單位違反財(cái)經(jīng)制度問(wèn)題比較突出。

一是預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格和規(guī)范，主要表現(xiàn)為未經(jīng)批準(zhǔn)改變部分預(yù)算資金用途、虛列支出或以撥作支等。其中：210個(gè)所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)擴(kuò)大開支范圍；33個(gè)所屬單位采取虛列支出、以撥作支等方式，將預(yù)算資金列支后撥付給下級(jí)單位或項(xiàng)目承擔(dān)單位；13個(gè)所屬單位采取重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目、多報(bào)在編人數(shù)等方式，多申領(lǐng)財(cái)政資金。

二是私存私放資金設(shè)立“小金庫(kù)”問(wèn)題仍然存在。82個(gè)所屬單位采取截留收入、虛列支出等方式，套取和私存私放資金4.14億元，主要用于發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等。

三是收入和資產(chǎn)管理存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在非稅收入征繳、資產(chǎn)核算和出租出借等方面。其中：80個(gè)所屬單位未按規(guī)定征繳非稅收入3.09億元，違規(guī)收費(fèi)3.68億元；52個(gè)所屬單位違規(guī)出租出借資產(chǎn)、委托理財(cái)以及資產(chǎn)入賬不及時(shí)等；39個(gè)所屬單位未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定，有的是為加快采購(gòu)進(jìn)度規(guī)避集中采購(gòu)，有的是執(zhí)行政府采購(gòu)政策和程序不規(guī)范。

3、部分科技經(jīng)費(fèi)使用和管理不夠規(guī)范，研究成果存在多頭充抵問(wèn)題。至2010年底，審計(jì)抽查的8個(gè)科技重大專項(xiàng)2246個(gè)課題中，有74.68億元課題經(jīng)費(fèi)結(jié)存在承擔(dān)單位，但這些資金已列入牽頭部門決算支出，影響核算的真實(shí)性；抽查133個(gè)國(guó)家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)，由于科技成果審核把關(guān)不嚴(yán)、不同科技計(jì)劃間信息缺乏共享，在這些項(xiàng)目取得的2775項(xiàng)專利、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等成果中，有547項(xiàng)（占19%）申請(qǐng)或取得時(shí)間早于項(xiàng)目的立項(xiàng)時(shí)間，或是發(fā)明人與課題組成員不一致。

4、一些部門決算草案編報(bào)不夠準(zhǔn)確。對(duì)部門決算草案的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，40個(gè)部門賬務(wù)處理不規(guī)范，部分收入、支出、結(jié)余和資產(chǎn)反映不夠準(zhǔn)確。

第五篇：第四章++主要發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算經(jīng)驗(yàn)及借鑒

第四章 國(guó)外政府行政管理支出管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒

第一節(jié) 英國(guó)政府行政管理支出管理的經(jīng)驗(yàn)

一、預(yù)算管理體制

英國(guó)分中央預(yù)算和地方預(yù)算（各地區(qū)、大倫敦市及以下各級(jí)地方預(yù)算）兩級(jí)。按法律規(guī)定，地方預(yù)算收支不納入國(guó)家預(yù)算，每一個(gè)財(cái)政部門的預(yù)算都是獨(dú)立編制的，由所在地政權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。英國(guó)的財(cái)力大部分集中在中央政府，所以各地每年的收入、支出預(yù)決算都必須經(jīng)中央政府批準(zhǔn)，地方無(wú)權(quán)決定。

英國(guó)財(cái)政根據(jù)各級(jí)政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)來(lái)劃分收入范圍，實(shí)行高度集中的分稅制財(cái)政管理體制，中央與地方收入完全按稅種劃分，實(shí)行嚴(yán)格的分稅制，不設(shè)共享稅，分別由與收入歸屬相一致的稅收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。英國(guó)中央政府控制了主要稅源，中央政府控制地方的主要預(yù)算手段有：轉(zhuǎn)移支付控制，即通過(guò)給地方政府撥款以及發(fā)放補(bǔ)助金的方式；債務(wù)控制，即地方政府發(fā)行公債需經(jīng)中央政府批準(zhǔn)；行政控制，即監(jiān)督控制地方財(cái)政的預(yù)算和執(zhí)行，地方政府的賬目必須受中央政府的審查。英國(guó)中央政府對(duì)地方政府實(shí)行再分配控制，即地方稅收收入中的比例稅必須全部上繳中央，中央根據(jù)各地情況，經(jīng)綜合平衡后再全部返還地方，防止苦樂(lè)不均。按英國(guó)法律規(guī)定，地方稅的立法權(quán)在中央，但具體的征收率則由地方自定。同時(shí)，地方預(yù)算有固定的地方稅和地方經(jīng)濟(jì)收入。英國(guó)在協(xié)調(diào)中央與地方財(cái)政關(guān)系時(shí)，中央財(cái)政部與地方不直接發(fā)生關(guān)系，而是由處理中央與地方財(cái)政關(guān)系的環(huán)境部具體負(fù)責(zé)，財(cái)政部只同環(huán)境部一家算賬。

英國(guó)是由議會(huì)通過(guò)制定及調(diào)整有關(guān)稅法、國(guó)債法及金融貨幣法等法律文件，行使其在稅收、國(guó)債和金融領(lǐng)域中的財(cái)政權(quán)，起到控制政府收入，穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政金融活動(dòng)的作用。在英國(guó)，議會(huì)的收入保障職能主要由全院委員會(huì)承擔(dān)。英國(guó)的支出是由議會(huì)通過(guò)授權(quán)法、撥款法、委員會(huì)決議及各種非正式立法的方式，對(duì)政府的開支項(xiàng)目及其支出預(yù)算進(jìn)行控制，為政府的活動(dòng)提供相應(yīng)的物質(zhì)保證。在英國(guó)，主要掌握支出控制權(quán)的是下院供應(yīng)委員會(huì)和支出委員會(huì)。供應(yīng)委員會(huì)的主要任務(wù)是審查并核準(zhǔn)預(yù)算；支出委員會(huì)的工作是全面控制預(yù)算支出總額及各項(xiàng)目支出的大小，并對(duì)提交下院的預(yù)算及相應(yīng)文書檔案中的內(nèi)容進(jìn)行審查。

此外，議會(huì)審議和批準(zhǔn)《預(yù)算法案》的機(jī)構(gòu)及權(quán)限包括：

（1）預(yù)算審議機(jī)構(gòu)。議會(huì)的日常運(yùn)作主要依托常設(shè)委員會(huì)、特別委員會(huì)和全院委員會(huì)三類委員會(huì)進(jìn)行，其中全院委員會(huì)的職能和權(quán)力主要是審查財(cái)政議案（包括預(yù)算草案）和憲法性議案。（2）預(yù)算審議權(quán)限。英國(guó)的收入預(yù)算和支出預(yù)算分列在不同的財(cái)政案中，議會(huì)分別對(duì)其進(jìn)行討論和審議。根據(jù)法律規(guī)定，下院對(duì)財(cái)政案的修改以削減支出、減輕稅率為原則。凡是列入統(tǒng)一基金支出的項(xiàng)目，每年都按照法定數(shù)列入預(yù)算的固定項(xiàng)目，不必每年審批。對(duì)于收入預(yù)算，凡有關(guān)重要原則的條款由下院全院委員會(huì)審議，其余歸常設(shè)委員會(huì)審議。在英國(guó)只有所得稅是需議會(huì)每年表決的，對(duì)其他的預(yù)算收入項(xiàng)目，議會(huì)一般不必每年審議，除非設(shè)立一種新的收入形式，或是現(xiàn)存的稅收要作修改時(shí)，才有議會(huì)審議批準(zhǔn)。

二、預(yù)算收支分類 1．收入分類

預(yù)算收入分中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入，具體分類如下：（1）中央預(yù)算收入 中央預(yù)算收入有三類：

①直接稅。由國(guó)家國(guó)內(nèi)收入局負(fù)責(zé)征收。主要稅種有：個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、石油收入稅。

②間接稅。由國(guó)家關(guān)稅和消費(fèi)稅局負(fù)責(zé)征收。主要稅種有：增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。③國(guó)民保險(xiǎn)基金及其他的雜稅費(fèi)。國(guó)民保險(xiǎn)基金是由中央政府的社會(huì)保障部基金收入局向有工作的公司收取的。

（2）地方預(yù)算收入

地方預(yù)算收入分為三大項(xiàng)：中央政府補(bǔ)助金、地方稅收、地方自籌收入。

中央政府補(bǔ)助金分為兩類：第一，專項(xiàng)撥款和普通撥款；第二，地方稅，主要稅種有：市政稅、營(yíng)業(yè)房產(chǎn)稅、地方自籌收入（包括公有住房租金收入、購(gòu)貨中心地產(chǎn)收入、停車場(chǎng)收費(fèi)、水電費(fèi)附加等）、地方政府的自有資產(chǎn)收益和地方借款（由中央政府分配的借債額度和地方發(fā)行債券）。

2．支出分類（1）中央預(yù)算支出

中央預(yù)算支出主要包括：國(guó)防支出、社會(huì)保障支出、個(gè)人社會(huì)服務(wù)和衛(wèi)生保健支出、工業(yè)支出、能源支出、貿(mào)易和就業(yè)支出、運(yùn)輸支出、教育和科學(xué)支出。

（2）地方預(yù)算支出

根據(jù)資金使用的性質(zhì)及其撥款來(lái)源，地方預(yù)算支出可分為經(jīng)費(fèi)支出和投資支出兩大類： 經(jīng)費(fèi)支出的主要內(nèi)容有：①教育經(jīng)費(fèi)，主要是中小學(xué)義務(wù)教育費(fèi)用；②一部分衛(wèi)生保健開支；③行政管理部門經(jīng)費(fèi)，包括警察局、法院經(jīng)費(fèi)、國(guó)家債務(wù)利息支出；④住宅和公共事業(yè)的經(jīng)營(yíng)開支；⑤為社會(huì)服務(wù)的費(fèi)用，如圖書館、俱樂(lè)部、公園等公共休閑設(shè)施以及環(huán)境保護(hù)、地方運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)支出等。

投資支出主要包括：住宅建筑、學(xué)校、醫(yī)院和道路等建設(shè)投資。

三、預(yù)算編制

英國(guó)的中央政府預(yù)算即國(guó)家預(yù)算，由財(cái)政部編制經(jīng)內(nèi)閣會(huì)議討論通過(guò)，呈交議會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算期為一年。英國(guó)財(cái)政起迄期是從本年4月1日到翌年3月31日。每年在編制預(yù)算之前，財(cái)政部先進(jìn)行公共支出調(diào)查，然后提出公共支出調(diào)查報(bào)告，作為政府各部門制定部門支出概算的依據(jù)。11月政府發(fā)表被稱作“小預(yù)算”的《秋季聲明》，這是政府呈送議會(huì)的正式預(yù)算報(bào)告的草案，藉此聽取社會(huì)各方面的意見和反應(yīng)。12月政府各部將部門的支出概算交財(cái)政部，經(jīng)財(cái)政部審核匯總后于翌年3月呈送議會(huì)。通常在3月中旬或4月初，財(cái)政大臣向下院宣布題為《財(cái)政狀況與預(yù)算報(bào)告》的新財(cái)政預(yù)算方案。預(yù)算方案包括對(duì)近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的回顧、未來(lái)三個(gè)財(cái)政的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)以及公布一系列反映經(jīng)濟(jì)政策變化的財(cái)政、貨幣指標(biāo)體系（如公共支出指標(biāo)、貨幣供給量指標(biāo)、公共部門借款需求指標(biāo)等）。稅收建議是財(cái)政預(yù)算的核心內(nèi)容，包括征稅標(biāo)準(zhǔn)和稅收范圍的變化及稅目廢除、新稅目開征和改變征稅行政機(jī)構(gòu)等內(nèi)容?！敦?cái)政狀況與預(yù)算報(bào)告》只是政府財(cái)政預(yù)算方案的概要，細(xì)節(jié)在隨后發(fā)表的《財(cái)政法案》中公布，議會(huì)通常在7月份表決《財(cái)政法案》，如獲通過(guò)，即可生效。

四、預(yù)算監(jiān)督 1．議會(huì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能

議會(huì)平民院監(jiān)督政府財(cái)政的機(jī)構(gòu)包括全院大會(huì)、委員會(huì)兩個(gè)層次。

全院大會(huì)主要是審議、表決政府提出的預(yù)算開支方案，其監(jiān)督政府預(yù)算的程序是：第一，辯論。全院大會(huì)每年對(duì)政府財(cái)政，特別是對(duì)于政府的開支預(yù)算、概算和國(guó)家開支白皮書進(jìn)行辯論；通過(guò)辯論，各方議員表明他們對(duì)政府預(yù)算、概算的態(tài)度，以及對(duì)上一個(gè)財(cái)年中政府的財(cái)政政策和預(yù)算開支的看法。第二，質(zhì)詢。包括書面質(zhì)詢和口頭質(zhì)詢。通過(guò)質(zhì)詢，各方議員獲取政府各部門的開支、決策與其他工作信息，并表明他們關(guān)心的問(wèn)題。第三，立法。包括制定各項(xiàng)征稅決議、征稅法、各項(xiàng)概算決議和撥款法。

委員會(huì)對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督主要體現(xiàn)在各部門委員會(huì)跟蹤各自主管的政府部門的政策、工作，并通過(guò)聯(lián)絡(luò)委員會(huì)向全院大會(huì)報(bào)告所獲材料。國(guó)家賬目委員會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)政府各部門的開支金額，審計(jì)經(jīng)費(fèi)的使用效果與效益，其主要工作具體包括：第一，要求政府各部門明確各筆經(jīng)費(fèi)的預(yù)定目標(biāo)；第二，要求政府各部門在對(duì)各個(gè)項(xiàng)目啟動(dòng)伊始即建立監(jiān)控措施，并最后比較預(yù)期目標(biāo)與成果；第三，審議審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告；第四，就審計(jì)報(bào)告舉行聽證會(huì)，傳喚各部審計(jì)官作證；第五，向全院大會(huì)提交報(bào)告，供其辯論；第六，公布審計(jì)報(bào)告、聽證報(bào)告。

各部門委員會(huì)對(duì)政府部門的監(jiān)督包括兩方面，即開支金額和開支政策。對(duì)開支金額的監(jiān)督體現(xiàn)在：國(guó)防委員會(huì)、貿(mào)易工業(yè)委員會(huì)、能源委員會(huì)等側(cè)重檢查政府有關(guān)部門使用經(jīng)費(fèi)是否節(jié)約、是否達(dá)到了預(yù)定目的；運(yùn)輸委員會(huì)、社會(huì)保障委員會(huì)、就業(yè)委員會(huì)、環(huán)境委員會(huì)等側(cè)重于監(jiān)督政府有關(guān)部門增加經(jīng)費(fèi)、增加支出的要求。對(duì)開支政策的監(jiān)督表現(xiàn)在：政府各部門現(xiàn)有的開支政策正確與否、政府概算提出的來(lái)年開支安排合理與否。同時(shí)，英國(guó)議會(huì)設(shè)有審計(jì)、監(jiān)察和信訪三個(gè)委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督和審查地方政府是否有違法行為。

2.議會(huì)監(jiān)督財(cái)政的途徑

議會(huì)監(jiān)督預(yù)算的渠道主要有兩條：一是監(jiān)控財(cái)政收入，二是監(jiān)控財(cái)政支出。（1）財(cái)政收入監(jiān)控。

英國(guó)政府財(cái)政收入的主要來(lái)源是稅收，稅收活動(dòng)必須取得議會(huì)的批準(zhǔn)，英國(guó)《憲政》認(rèn)為，在決定向人民征收什么和多少稅款的問(wèn)題上，只有經(jīng)過(guò)選舉產(chǎn)生的下院享有發(fā)言權(quán)。英國(guó)的稅種分為長(zhǎng)期稅和稅。長(zhǎng)期稅就是那些議會(huì)在有關(guān)法律中一旦授權(quán)，政府便可以長(zhǎng)期征收的稅種，像關(guān)稅、國(guó)產(chǎn)稅等。稅是指議會(huì)授權(quán)政府征收的權(quán)利期限僅為一年的稅種，如公司稅、所得稅，都屬于稅。稅在每年過(guò)后必須獲得議會(huì)新的授權(quán)，政府方可繼續(xù)征收，否則，政府則不能征收。顯而易見，監(jiān)控稅是議會(huì)監(jiān)控政府財(cái)政收入的主要手段，也是議會(huì)行使征稅權(quán)的基本方式，議會(huì)每年都要決定是否以及怎樣重新授予政府以征收稅的權(quán)力，議會(huì)的決定最后都要以財(cái)政法案的形式體現(xiàn)出來(lái)。議會(huì)監(jiān)控征稅的主要環(huán)節(jié)有：聽取財(cái)政大臣的預(yù)算演說(shuō)，接受征稅動(dòng)議，進(jìn)行預(yù)算辯論，表決籌款決議，審議財(cái)政法案，上院審議和國(guó)王批準(zhǔn)。

（2）財(cái)政支出監(jiān)控

議會(huì)主要通過(guò)如下幾條途徑來(lái)管理錢袋，監(jiān)控政府的財(cái)政支出。

①授權(quán)制。英國(guó)政府的開支項(xiàng)目分成長(zhǎng)期開支項(xiàng)目和開支項(xiàng)目。議會(huì)對(duì)前者已長(zhǎng)年授權(quán)，不必每年都審議，政府也不必逐年向議會(huì)申請(qǐng)撥款。英國(guó)政府每年的大多數(shù)開支項(xiàng)目都是開支項(xiàng)目，都需要獲得議會(huì)的授權(quán)。每當(dāng)財(cái)年結(jié)束之際，政府要想在新的財(cái)年繼續(xù)這些開支項(xiàng)目，必須重新申請(qǐng)議會(huì)授權(quán)。對(duì)開支的授予權(quán)的制度是議會(huì)控制政府財(cái)政支出的基本措施。

②專項(xiàng)撥款制。每年議會(huì)撥給政府的款項(xiàng)都是專項(xiàng)撥款，而不是一攬子撥款。各項(xiàng)撥款都是專款專用，只能用于指定項(xiàng)目，不能挪作他用。③撥款審議制。在政府向下院提出開支概算申請(qǐng)后，下院全院大會(huì)要對(duì)概要進(jìn)行審議，然后進(jìn)行表決，最后形成若干法案，授權(quán)英格蘭銀行向政府支付款項(xiàng)。下院在審議、辯論政府的財(cái)政支出概算時(shí)，主要遵循兩條原則：一是分析政府開支所體現(xiàn)的支出是否符合大多數(shù)選民的利益；二是鞭策政府厲行節(jié)約。

④余款退還制。政府每一財(cái)年的經(jīng)費(fèi)如果出現(xiàn)富余，必須退還統(tǒng)一的國(guó)家基金，不能直接轉(zhuǎn)作下一財(cái)年的經(jīng)費(fèi)。如果政府需要有限的暫時(shí)性開支，可以從意外開支準(zhǔn)備金中支付。

⑤議會(huì)的撥款程序。英國(guó)議會(huì)每年的撥款程序包含四個(gè)環(huán)節(jié)：第一，政府向平民院提交供應(yīng)概算，包括經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)及其各筆經(jīng)費(fèi)用途的說(shuō)明；第二，平民院全院大會(huì)對(duì)概算舉行表決；第三，議會(huì)通過(guò)若干項(xiàng)法案授權(quán)英格蘭銀行向政府支付款項(xiàng)；第四，對(duì)政府的開支予以審計(jì)。

⑥議會(huì)的審計(jì)監(jiān)督。議會(huì)的審計(jì)監(jiān)督即檢查政府使用經(jīng)費(fèi)的情況，這里最重要的是設(shè)置了何種機(jī)構(gòu)和程序來(lái)執(zhí)行審計(jì)權(quán)。英國(guó)議會(huì)設(shè)立了審計(jì)總長(zhǎng)及國(guó)家審計(jì)局對(duì)政府的財(cái)政開支進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)總長(zhǎng)是平民院的官員，完全獨(dú)立于政府。審計(jì)總長(zhǎng)全權(quán)決定審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容，決定國(guó)家審計(jì)局各項(xiàng)報(bào)告的內(nèi)容。國(guó)家審計(jì)局受審計(jì)總長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，具有獨(dú)立性。審計(jì)總長(zhǎng)及國(guó)家審計(jì)局的職責(zé)包括：第一，對(duì)中央政府各部門及其他眾多公共機(jī)構(gòu)的開支予以檢查，對(duì)其合乎制度的賬目開具證明，并將結(jié)果報(bào)告議會(huì)（此為財(cái)務(wù)審計(jì)）；第二，對(duì)被審計(jì)單位使用議會(huì)所撥經(jīng)費(fèi)是否經(jīng)濟(jì)、有效率、有效果的情況進(jìn)行檢查，并將結(jié)果報(bào)告議會(huì)（此為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）；第三，對(duì)由私立審計(jì)單位審計(jì)的公立機(jī)構(gòu)的賬目進(jìn)行檢查。

五、公債問(wèn)題與轉(zhuǎn)移支付制度 1．地方債務(wù)問(wèn)題

中央規(guī)定地方不能出現(xiàn)赤字預(yù)算，也不能發(fā)行地方債券，通過(guò)計(jì)劃控制、“戴帽”控制、信貸控制、再分配控制、最高限額控制等制度對(duì)地方預(yù)算實(shí)行嚴(yán)格的控制和管理。中央政府對(duì)地方實(shí)行最高限額的獎(jiǎng)勵(lì)制度，允許地方支出超過(guò)預(yù)算的1%限額。如超出，將削減下一的補(bǔ)助；如嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算或超出不多，將在下一增加補(bǔ)助款；如結(jié)余較多，下一不減少補(bǔ)助款。

如需追加開支或臨時(shí)撥款，政府可分別在3月、7月和12月按照提交支出預(yù)算草案相同的方式向議會(huì)提交議案，編制修正預(yù)算。

2．轉(zhuǎn)移支付制度

英國(guó)具有比較完全比較成熟的轉(zhuǎn)移支付制度，轉(zhuǎn)移支付數(shù)額在中央財(cái)政支出中占有相當(dāng)大的比重，地方財(cái)政支出的2/3也主要靠財(cái)政轉(zhuǎn)移支付安排。英國(guó)政府通過(guò)轉(zhuǎn)移支付使各地在基本的公共服務(wù)能力方面達(dá)到均等，均等的范圍僅限于“公共商品”，如教育、衛(wèi)生服務(wù)、警察、消防、公路維修等經(jīng)常性開支部分，也包括住房建設(shè)、醫(yī)院建設(shè)和道路建設(shè)等資本性支出項(xiàng)目，但通常不包括直接援助工業(yè)的資本性支出項(xiàng)目。

英國(guó)中央財(cái)政對(duì)地區(qū)、郡、區(qū)的轉(zhuǎn)移支付可分為專項(xiàng)補(bǔ)助和地方補(bǔ)助兩種。專項(xiàng)補(bǔ)助要求地方政府用于專門項(xiàng)目，如城市公共設(shè)施、社會(huì)治安、環(huán)境保護(hù)等，專項(xiàng)補(bǔ)助約占全部轉(zhuǎn)移支付支出的10%。地方補(bǔ)助是指地方收支差額補(bǔ)助，是根據(jù)中央核定的地方總支出和地方稅收入的差額進(jìn)行補(bǔ)助，地方收支差額補(bǔ)助約占全國(guó)轉(zhuǎn)移支付支出的90%。地方收支差額補(bǔ)助是英國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要形式。

英國(guó)的轉(zhuǎn)移支付是按不同的事權(quán)確定支出標(biāo)準(zhǔn)，中央政府把支出補(bǔ)助逐步下劃。中央政府的轉(zhuǎn)移支付，通過(guò)兩個(gè)方面轉(zhuǎn)移下去，從塊上看主要是通過(guò)政府間的撥款，從條線上看主要是通過(guò)專業(yè)委員會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付。地區(qū)根據(jù)郡和區(qū)的不同事權(quán)按不同的因素直接進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付。為了使中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付能夠在不同地區(qū)、不同地方當(dāng)局之間實(shí)現(xiàn)公平合理的分配，達(dá)到全國(guó)公共服務(wù)水平的均等化，英國(guó)采取了典型的因素分配方法，其基本的指導(dǎo)思想是，按照各大都市、地方、郡、縣等各級(jí)政府所承擔(dān)的不同職能，比較準(zhǔn)確地計(jì)算出各級(jí)政府履行這些職能所需要的資金。

六、預(yù)算法規(guī)體系

英國(guó)的預(yù)算法規(guī)體系是由針對(duì)中央政府、地方政府以及議會(huì)的職能而形成的各項(xiàng)法律的集成。

1.《同一基金法案》。英國(guó)是世界上最早開始建立現(xiàn)代國(guó)家預(yù)算制度的國(guó)家，1787年，首相威廉·皮特按照議會(huì)的《同一基金法案》，向議會(huì)提交了涵蓋政府全部收支的財(cái)政收支計(jì)劃書，標(biāo)志著現(xiàn)代支付預(yù)算及其制度的誕生。該法案中有關(guān)預(yù)算管理的法律法規(guī)有：（1）《公共支出調(diào)查報(bào)告》，由財(cái)政部負(fù)責(zé)，作為各政府部門制定本部門支出預(yù)算的依據(jù)；（2）《秋季聲明》，在政府各部門編制的概算估計(jì)書的基礎(chǔ)上，由財(cái)政部審核匯編后，每年11月由政府發(fā)表，又稱“小預(yù)算”，系正式預(yù)算的草案；（3）《財(cái)政狀況與預(yù)算報(bào)告》，每年3月中旬或4月初由財(cái)政大臣向下院提交的新預(yù)算的預(yù)算方案；（4）《預(yù)算法案》，通常每年8月5日由議會(huì)批準(zhǔn)生效，包括撥款法案、統(tǒng)一基金法案和籌措資金法案。此外，在《議會(huì)法》、《內(nèi)閣大臣法》、《地方政府法》及《預(yù)算法案》中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督都作了十分明確和具體的規(guī)定。

2.《議會(huì)法》。主要對(duì)議會(huì)審議和批準(zhǔn)《預(yù)算法案》作了相關(guān)規(guī)定。

3.《地方政府法》。該法對(duì)中央和地方的事權(quán)和財(cái)權(quán)進(jìn)行了比較明確的劃分，具體體現(xiàn)在：第一，對(duì)公共支出的規(guī)定。中央預(yù)算支出主要負(fù)擔(dān)國(guó)防、外交、高等教育、社會(huì)保障、國(guó)民健康和醫(yī)療、中央政府債務(wù)還本付息以及地方補(bǔ)助支出；地方政府的支出主要是中小學(xué)教育、地方治安、公路保養(yǎng)、其他區(qū)域性服務(wù)和少量的資本開支。第二，對(duì)轉(zhuǎn)移支付的規(guī)定。中央財(cái)政掌握大部分財(cái)力，對(duì)地方實(shí)行大量補(bǔ)貼。中央財(cái)政支出的30%用于補(bǔ)助地方，其中10%由中央根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需要指定用途。

第二節(jié) 美國(guó)政府行政管理支出管理的經(jīng)驗(yàn)

一、預(yù)算收支分類

美國(guó)明確各級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)后，通過(guò)稅種的劃分來(lái)解決各級(jí)政府的財(cái)務(wù)分配問(wèn)題。聯(lián)邦政府的收入來(lái)源主要有：個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、銷售稅、遺產(chǎn)贈(zèng)予稅五種，前三種稅為主體稅，約占聯(lián)邦稅收的90%左右。州政府稅收以銷售稅為主，約占州稅收總額的50%左右；地方政府以財(cái)產(chǎn)稅為主，約占其稅收總額的80%~90%。同時(shí)，政府間實(shí)行從上到下的規(guī)范化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，解決財(cái)政資源縱向和橫向的不平衡矛盾。與財(cái)政體系相對(duì)應(yīng)，美國(guó)實(shí)行典型的分權(quán)型的預(yù)算管理體制，即在憲法或相關(guān)法律確定的各級(jí)政府獨(dú)立事權(quán)的基礎(chǔ)上，各級(jí)政府獨(dú)立地行使各自的財(cái)政預(yù)算權(quán)力，采取一種自收自支、自求平衡、自行管理、自成一體的體制模式。由于各級(jí)沒(méi)有統(tǒng)一的稅法，在預(yù)算管理體制上，聯(lián)邦和州及地方政府擁有各自的財(cái)稅法律，遵循對(duì)本級(jí)預(yù)算實(shí)行獨(dú)立編制、審批、執(zhí)行的管理制度。各級(jí)財(cái)政預(yù)算具有完全的獨(dú)立性，實(shí)行徹底的分權(quán)型分稅制財(cái)政預(yù)算管理體制。

二、預(yù)算績(jī)效管理

按照1993年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的《政府績(jī)效和結(jié)果法案》（GPRA），建立績(jī)效預(yù)算的原則是：聯(lián)邦政府各機(jī)構(gòu)對(duì)工作計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)負(fù)責(zé)，通過(guò)公開對(duì)工作計(jì)劃與績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行情況的績(jī)效評(píng)估報(bào)告，提高政府的服務(wù)質(zhì)量和理性程度，從而提高政府內(nèi)部管理效率。美國(guó)政府十分重視對(duì)預(yù)算編制方法的改革，自20世紀(jì)50年代以來(lái)，先后經(jīng)歷了績(jī)效預(yù)算（PB）、規(guī)劃——計(jì)劃預(yù)算（PPBS）、目標(biāo)管理（MBO）、零基預(yù)算（ZBB）、新績(jī)效預(yù)算等階段。2004年3月，美國(guó)國(guó)會(huì)又通過(guò)了《項(xiàng)目評(píng)估與結(jié)果法案（2004）（Program Assessment and Result’s 》Act,PARA），要求美國(guó)預(yù)算管理局（OMB）每五年至少對(duì)所有的政府項(xiàng)目進(jìn)行一次評(píng)估，這樣，OMB就更進(jìn)一步地?fù)碛辛嗽鰷p部門預(yù)算額度的科學(xué)依據(jù)。

三、預(yù)算法規(guī)體系

美國(guó)沒(méi)有單獨(dú)的預(yù)算法和財(cái)政法，預(yù)算的通過(guò)本身就是個(gè)立法過(guò)程。美國(guó)的預(yù)算體系由《憲法》統(tǒng)領(lǐng)下的相關(guān)專項(xiàng)法法規(guī)組成。

1.《憲法》中有關(guān)預(yù)算的規(guī)定 美國(guó)《憲法》確定了聯(lián)邦預(yù)算的基本框架，《憲法》第2章第3條規(guī)定：總統(tǒng)應(yīng)向國(guó)會(huì)提交預(yù)算，總統(tǒng)有權(quán)向國(guó)會(huì)建議支出其認(rèn)為必要的開支，國(guó)會(huì)有權(quán)征稅用于國(guó)防和公共福利?！稇椃ā返?章第9條規(guī)定：未經(jīng)法律許可，不得動(dòng)用國(guó)庫(kù)。同章第7條規(guī)定：法條通過(guò)為法律前，必須提交總統(tǒng)。如果總統(tǒng)批準(zhǔn)該法條，則其成為法律；如果總統(tǒng)否決，必須經(jīng)過(guò)兩院2/3以上票數(shù)贊成才能使該法條成為法律。

2.有關(guān)編制預(yù)算的法律

《預(yù)算和會(huì)計(jì)法》（1921年）規(guī)定：聯(lián)邦政府設(shè)立預(yù)算局，由其負(fù)責(zé)安排向國(guó)會(huì)遞交預(yù)算。該法案主要是要求總統(tǒng)代表整個(gè)行政部門提交預(yù)算，并為其配備了工作機(jī)構(gòu)——預(yù)算局，來(lái)行使這些職責(zé)。

《立法重新組織法》（1970年）重組了總統(tǒng)行政辦公室，并將原財(cái)政部所屬的預(yù)算局改名為管理和預(yù)算局，不隸屬財(cái)政部，直接向總統(tǒng)負(fù)責(zé)。

3.有關(guān)國(guó)會(huì)預(yù)算行為的法律

《國(guó)會(huì)預(yù)算法》（1974年）授權(quán)國(guó)會(huì)可以起草預(yù)算的主體部分，并為其配備了必要的分析機(jī)構(gòu)，從而加強(qiáng)了立法機(jī)關(guān)在聯(lián)邦預(yù)算程序中的作用。在現(xiàn)有的收入委員會(huì)和撥款委員會(huì)的基礎(chǔ)上，國(guó)會(huì)兩院又分別增加了預(yù)算委員會(huì)，從而使國(guó)會(huì)在總體上形成了國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室。結(jié)果，預(yù)算提案就不再是總統(tǒng)的專利，管理和預(yù)算辦公室也就不再只是預(yù)算在技術(shù)上的保管者；如有必要，由反對(duì)黨控制的國(guó)會(huì)也可以提出自己的預(yù)算提案。這樣一來(lái)，國(guó)會(huì)不僅可以表決預(yù)算，也可以提出預(yù)算提案了。

《格拉姆、路德曼、霍林斯法》（1985年）是一部專門針對(duì)解決預(yù)算赤字的法案，要求在1991年通過(guò)削減赤字達(dá)到預(yù)算平衡，并在其中規(guī)定了每年削減赤字的比例。由于該法執(zhí)行情況不好，1987年國(guó)會(huì)通過(guò)對(duì)該法的修正案，即《平衡預(yù)算和緊急赤字控制法》（1987年）。

《預(yù)算實(shí)施法》（1990年）重新確定了新的支出種類和限制。該法案區(qū)分了可選擇性支出和強(qiáng)制性支出兩類，并使用不同的方法來(lái)對(duì)其加以限制?？蛇x擇性支出需要立法委員會(huì)提前批準(zhǔn)其有關(guān)的項(xiàng)目，適用于撥款程序。包括雇員工資在內(nèi)的聯(lián)邦機(jī)構(gòu)的日常預(yù)算，屬于典型的可選擇性支出?！额A(yù)算執(zhí)行法案》為可選擇性支出項(xiàng)目設(shè)定了預(yù)算“上限”，這些上限每年可以調(diào)整一次，一是根據(jù)實(shí)際的通貨膨脹率對(duì)用來(lái)設(shè)定上限的通貨膨脹進(jìn)行調(diào)整；二是對(duì)緊急情況撥款進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算決議會(huì)對(duì)可選擇性支出的數(shù)額進(jìn)行分配。

4.有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的法律

《反赤字法》（1870年），后經(jīng)修訂收入成文法典第3679條，其主要是規(guī)定限制撥款總量。

《指揮控制法》（1974年），該法規(guī)定應(yīng)及時(shí)撥付使用占據(jù)資金，并規(guī)定了遲延行為的法律責(zé)任。

《主要財(cái)政官員法》（1990年），該法規(guī)定管理和預(yù)算局中的高級(jí)官員的任免程序，并賦予其監(jiān)控預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的法律義務(wù)。

第三節(jié) 德國(guó)政府行政管理支出管理的經(jīng)驗(yàn)

一、預(yù)算管理體制

預(yù)算級(jí)次、分稅制、轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成了德國(guó)預(yù)算體制的三大要素。德國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家，其財(cái)政體系由聯(lián)邦、州、市鎮(zhèn)三級(jí)組成。其財(cái)政制度為“三級(jí)合作與協(xié)調(diào)制”。政府間財(cái)政關(guān)系的基礎(chǔ)是在三級(jí)之間劃分事權(quán)、分配財(cái)權(quán)和確定支出范圍。具體地說(shuō)，就是明確各級(jí)政府承擔(dān)的公共事務(wù)，按照相關(guān)支出與任務(wù)一致的原則，確定支出范圍。在財(cái)權(quán)上實(shí)行以共享稅為主體的分稅制，各級(jí)政府必須負(fù)責(zé)自身的財(cái)政收支平衡。

1.財(cái)政職能劃分

作為規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系的前提，德國(guó)通過(guò)憲法對(duì)三級(jí)政府間的支出責(zé)任進(jìn)行了原則劃分?！痘痉ā芬?guī)定：“為了普遍的利益必須統(tǒng)一進(jìn)行處理的事務(wù)”由聯(lián)邦政府負(fù)責(zé)，其他的事務(wù)原則上由各州和地方政府負(fù)責(zé)，同時(shí)根據(jù)任務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定一些任務(wù)由兩級(jí)以上政府共同承擔(dān)。

（1）聯(lián)邦政府事權(quán)。聯(lián)邦政府的事權(quán)范圍包括：國(guó)防、外交、社會(huì)保障、造幣和貨幣管理、海關(guān)和邊防、聯(lián)邦交通和郵電、鐵路和航空、水運(yùn)、高速公路和遠(yuǎn)程公路、重大科研計(jì)劃、資助基礎(chǔ)研究和開發(fā)研究、跨地區(qū)資源開發(fā)、國(guó)有企業(yè)的支出和農(nóng)業(yè)政策以及聯(lián)邦一級(jí)的行政事務(wù)、財(cái)政管理等。

（2）州政府事務(wù)。州級(jí)政府的事權(quán)范圍包括：州一級(jí)的行政事務(wù)和財(cái)政管理、教育、警察、文化事業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、健康與體育事業(yè)、社會(huì)救濟(jì)、住房、治安和司法管理、環(huán)境保護(hù)、科學(xué)研究（聯(lián)邦參加高校和跨地區(qū)的研究開發(fā)工作）、州內(nèi)公路、地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善、護(hù)岸等。

（3）地方政府事權(quán)。地方政府的事權(quán)范圍包括：當(dāng)?shù)氐男姓聞?wù)管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)救濟(jì)、地方性治安保護(hù)、公共交通和鄉(xiāng)鎮(zhèn)公路建設(shè)以及城市發(fā)展建設(shè)規(guī)劃、當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)煤水電等公用事業(yè)、公共福利、文化設(shè)施、能源的供給、垃圾和污水處理、普通文化教育事業(yè)、成人繼續(xù)教育及衛(wèi)生、社會(huì)救助、社區(qū)服務(wù)，以及接受聯(lián)邦和州的委托承擔(dān)諸如選舉、人口普查等任務(wù)。

（4）混合事權(quán)。聯(lián)邦和各州還依法共同承擔(dān)一些任務(wù)，如地區(qū)性經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、新建或擴(kuò)建高等院校和醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院，改善交通、水源和能源基礎(chǔ)設(shè)施，環(huán)保項(xiàng)目和海岸保護(hù)項(xiàng)目。屬于聯(lián)邦和州共同承擔(dān)的職責(zé)，雙方通過(guò)協(xié)議的方式確定各自所應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出比例，由各州負(fù)責(zé)落實(shí)的受聯(lián)邦政府委托的事務(wù)，其開支全部由聯(lián)邦政府承擔(dān)，但州級(jí)政府必須保證做到?？顚Ｓ谩?/p>

此外，為配合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大舉措，如調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、重大基礎(chǔ)設(shè)施，或配合景氣政策需要，聯(lián)邦財(cái)政往往還對(duì)各州和地方財(cái)政提供財(cái)政補(bǔ)助。

2.分稅制

德國(guó)《基本法》對(duì)稅收立法權(quán)和稅種劃分作了明確規(guī)定。按照立法權(quán)集中、執(zhí)行權(quán)分散的原則，德國(guó)的稅收立法權(quán)基本由聯(lián)邦掌握。聯(lián)邦一級(jí)對(duì)關(guān)稅和國(guó)家專賣稅具有專屬立法權(quán)。如果征收的全部或部分稅收屬于聯(lián)邦所有，聯(lián)邦對(duì)其賦稅具有完全立法權(quán)。州和地方政府對(duì)財(cái)產(chǎn)稅等地方稅種擁有較大權(quán)力，可以自行規(guī)定稅率、減免和加成等。在某些領(lǐng)域，聯(lián)邦和州共同享有立法權(quán)，但聯(lián)邦有優(yōu)先立法權(quán)。當(dāng)聯(lián)邦與州政府的稅法發(fā)生矛盾時(shí)，由聯(lián)邦作出最終裁決，州和地方不得越權(quán)自行其是。德國(guó)法律還規(guī)定，聯(lián)邦已開征的稅種，地方不能再開征。

德國(guó)的聯(lián)邦稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收關(guān)稅和聯(lián)邦消費(fèi)稅，其他一些聯(lián)邦稅以及地方稅種的征管事務(wù)，主要由各州執(zhí)行。德國(guó)稅制結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，目前全國(guó)開征有50多種稅種，主要稅種有28個(gè)，其中稅額大和稅源穩(wěn)定的稅種都被劃為共享稅，包括增值稅、公司所得稅、個(gè)人所得稅、工資稅、資本利得稅、進(jìn)口銷售稅及營(yíng)業(yè)稅等。共享稅在各級(jí)財(cái)政收入中具有舉足輕重的作用，各級(jí)共享稅征收后，按照法定比例，由有關(guān)征管機(jī)構(gòu)同時(shí)分別上交聯(lián)邦、州和地方國(guó)庫(kù)。聯(lián)邦和州的分配比例如果要進(jìn)行調(diào)整的話，必須通過(guò)對(duì)《基本法》進(jìn)行修訂并獲得議會(huì)2/3的批準(zhǔn)。此外，德國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)跨州經(jīng)營(yíng)、繳納企業(yè)所得稅超過(guò)一定限額的企業(yè)，根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的工資額（每三年調(diào)整一次）在不同州之間進(jìn)行分配。州內(nèi)部跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)所得稅，根據(jù)各地方的工商營(yíng)業(yè)所占比重進(jìn)行分配。個(gè)人所得稅的歸屬，遵循居住地原則，對(duì)跨州工作的人員和中央的工資計(jì)算進(jìn)行調(diào)整，也就是說(shuō)，作為個(gè)人所得稅的一部分，工資稅在工作所在地繳納，年終時(shí)，各州之間按照居住地進(jìn)行調(diào)整。

3.轉(zhuǎn)移支付制度

德國(guó)的轉(zhuǎn)移支付制度分為均等化轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和州對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付三類。（1）均等化轉(zhuǎn)移支付。均等化轉(zhuǎn)移支付是德國(guó)轉(zhuǎn)移支付體系中最為復(fù)雜的部分，涉及聯(lián)邦與州兩級(jí)政府，按照三個(gè)層次進(jìn)行：

第一個(gè)層次是：聯(lián)邦對(duì)州的轉(zhuǎn)移支付，主要通過(guò)對(duì)增值稅分享來(lái)進(jìn)行。按照現(xiàn)行財(cái)政平衡法的規(guī)定，全部增值稅收入的5.63%和2.2%首先將分別用于養(yǎng)老保險(xiǎn)和分配給地方政府，所余的92.17增值稅收入部分屬于聯(lián)邦與州分享范圍，分享比例分別為49.6%和50.4，其中的50.4%的州分享部分，有75%按照州的居民人口進(jìn)行分配，另外25%專門分配給財(cái)政能力弱的州，經(jīng)過(guò)平衡分配后仍有余額，將按照州的居民人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

第二個(gè)層次是：州與州之間的轉(zhuǎn)移支付，具體操作程序是，先測(cè)量財(cái)力指數(shù)與平衡指數(shù)，然后進(jìn)行平衡關(guān)系的比較，并通過(guò)富州向窮州的橫向撥款來(lái)實(shí)現(xiàn)各州之間財(cái)力水平的基本接近。

第三個(gè)層次是：聯(lián)邦的補(bǔ)充撥款，這是聯(lián)邦政府的一種直接的無(wú)條件撥款，它不規(guī)定資金的具體用途，是對(duì)增值稅共享和州際間橫向平衡的一種補(bǔ)充，聯(lián)邦補(bǔ)充撥款主要用于補(bǔ)貼財(cái)力貧乏的州。在預(yù)算執(zhí)行中，聯(lián)邦和應(yīng)付出平衡基金的州按照上述三個(gè)層次的計(jì)算結(jié)果，在每季度末按進(jìn)度向應(yīng)接受轉(zhuǎn)移支付的財(cái)政困難的州劃撥平衡基金，年終匯總清算。年末，聯(lián)邦與各州計(jì)算確定下一州級(jí)財(cái)政平衡數(shù)額。

（2）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付即聯(lián)邦對(duì)州的專項(xiàng)撥款制度，主要集中在四個(gè)領(lǐng)域：一是聯(lián)邦與州的共同任務(wù)，如大學(xué)修建、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、海岸線保護(hù)等；二是教育發(fā)展規(guī)劃與科研創(chuàng)新；三是跨州的公共交通設(shè)施建設(shè)；四是地方的大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

（3）州對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付。州對(duì)所屬地方政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度并沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，各州的做法存在著較大差別。歸納起來(lái)，主要有兩種方式：一是州對(duì)地方財(cái)政的一般均衡性撥款，這類撥款不限定具體用途，一般占到州對(duì)地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付總額的70%；二是根據(jù)地方財(cái)力狀況，各州對(duì)地方的特殊需要給予的專項(xiàng)撥款，如公路、醫(yī)院、環(huán)保方面的投資。

二、預(yù)算原則

德國(guó)財(cái)政預(yù)算的原則在《基本法》和《預(yù)算平衡法》中分別作出了規(guī)定： 1．《基本法》的預(yù)算原則

（1）完整性和統(tǒng)一性原則，即不允許任何預(yù)算以外的支出。除了國(guó)有企業(yè)和國(guó)家的特別基金外，任何機(jī)關(guān)不得有特別預(yù)算。

（2）收支平衡原則，即預(yù)算列出的財(cái)政支出，必須與預(yù)算列出的財(cái)政收入相等。（3）有效性原則。財(cái)政預(yù)算只是一年的財(cái)政收支計(jì)劃，多年的財(cái)政計(jì)劃必須分解為的計(jì)劃。

（4）提前性原則，即財(cái)政預(yù)算必須在財(cái)政開始前提出并且得到及時(shí)的批準(zhǔn)。（5）禁止法規(guī)超載原則，即要求在財(cái)政預(yù)算中僅僅考慮與收支有關(guān)的預(yù)算法，其他均不予考慮。

2.《預(yù)算平衡法》的預(yù)算原則

（1）經(jīng)濟(jì)性和節(jié)約性原則。經(jīng)濟(jì)性原則在節(jié)約性原則之上，即以盡可能少的支出達(dá)到一定的效果，或者以一定的支出達(dá)到盡可能好的效果。

（2）總體平衡原則，即用所有的收入平衡所有的支出，不存在對(duì)特定支出的優(yōu)先考慮，同時(shí)，不允許因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的收入，而將重要的任務(wù)后推。預(yù)算的財(cái)政收支是當(dāng)年的收支，區(qū)分支出權(quán)限和義務(wù)權(quán)限。

（3）毛收支原則，即收入和支出分開核算，不允許以收抵支和以支抵收。（4）單項(xiàng)核算原則，即各項(xiàng)收入根據(jù)來(lái)源和各項(xiàng)支出根據(jù)目的作逐項(xiàng)核算。（5）真實(shí)性和透明度原則，即要求各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地核算和清晰地分類。

三、預(yù)算收支分類

德國(guó)預(yù)算編制是按照“以支定收”的原則來(lái)進(jìn)行的，它要求部門在提出支出需要的同時(shí)，對(duì)于各項(xiàng)支出所履行職能的完成程度必須做出詳細(xì)說(shuō)明及論證。部門預(yù)算已跨越傳統(tǒng)的“投入預(yù)算”階段，進(jìn)入了“產(chǎn)出預(yù)算”階段。目前德國(guó)聯(lián)邦政府收支分類共有9000多個(gè)收支科目，其中1500個(gè)收入科目，7500個(gè)政府支出科目。分類體系大體與我國(guó)正在進(jìn)行的政府收支分類改革的分類方法相一致，歸納為部門分類、功能分類、經(jīng)濟(jì)分類三個(gè)層次。如政府部門分為聯(lián)邦總統(tǒng)及總統(tǒng)府、國(guó)會(huì)、參議院、總理及總理府、外交部、內(nèi)政部、司法部等。部門下又按預(yù)算隸屬關(guān)系進(jìn)行細(xì)分，如司法部下有慕尼黑專利局、慕尼黑聯(lián)邦專利局等。功能分類大體劃分為教育科研文化、社會(huì)保障及戰(zhàn)爭(zhēng)補(bǔ)償、健康體育與休養(yǎng)、住房與土地規(guī)劃、營(yíng)養(yǎng)及農(nóng)林、電力水電及工商服務(wù)、交通和通訊、國(guó)有企業(yè)、土地、資本及特殊財(cái)產(chǎn)支出等。支出經(jīng)濟(jì)分類大體為人事支出、實(shí)物費(fèi)用、補(bǔ)貼支出、建筑項(xiàng)目、其他投資及投資促進(jìn)措施、特種支出項(xiàng)目等。

四、預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整 1.預(yù)算編制程序

聯(lián)邦德國(guó)的財(cái)政預(yù)算，是從每年1月1日~ 12月31日。預(yù)算草案必須提前一年編制完成。

在上年的元月，聯(lián)邦財(cái)政部向各預(yù)算部門發(fā)出編制預(yù)算的通知，各部門必須于3月以前將反映本部門收支情況的預(yù)算草案提交財(cái)政部。

聯(lián)邦財(cái)政部根據(jù)各部門上報(bào)的預(yù)算草案，按照下列程序進(jìn)行預(yù)算的編制：第一，對(duì)部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行逐項(xiàng)審核，以使其與財(cái)政收支相符；第二，對(duì)已編制的當(dāng)年財(cái)政計(jì)劃進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，對(duì)部門提出的合理要求予以采納；第三，將修訂后的預(yù)算草案提交聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)部、各州財(cái)政部、聯(lián)邦銀行、聯(lián)邦統(tǒng)計(jì)局和經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)委員會(huì)，由他們做出評(píng)價(jià)；第四，為力求編制的預(yù)算符合實(shí)際，聯(lián)邦財(cái)政部要根據(jù)預(yù)算修改的結(jié)果，與各部門及部門內(nèi)部的各預(yù)算級(jí)次進(jìn)行談判；第五，將已征求各方意見后的預(yù)算草案提交聯(lián)邦審計(jì)院，征求審計(jì)部門的意見；第六，將最終的預(yù)算草案于6月以前提交總理府，供內(nèi)閣討論，總理府通過(guò)后于8月以前公布下一的預(yù)算草案；第七，聯(lián)邦總理府于9月1日將通過(guò)的預(yù)算草案提交聯(lián)邦議院和聯(lián)邦參議院，聯(lián)邦議院對(duì)預(yù)算草案審議三讀通過(guò)，繼而轉(zhuǎn)報(bào)聯(lián)邦參議院，經(jīng)議院和參議院審批通過(guò)后，預(yù)算即產(chǎn)生法律效力。

2.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

德國(guó)政府預(yù)算為政府綱領(lǐng)的一部分，一經(jīng)議會(huì)通過(guò)即具法律意義，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。聯(lián)邦各部是聯(lián)邦預(yù)算的具體執(zhí)行單位，財(cái)政部負(fù)責(zé)監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。

在德國(guó)的財(cái)政部中，只有預(yù)算管理部門與其他各部門發(fā)生往來(lái)關(guān)系，沒(méi)有專門設(shè)置預(yù)算執(zhí)行部門。預(yù)算一經(jīng)確定，資金即通過(guò)電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)劃入各部門賬戶，由各部門內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行專員負(fù)責(zé)按法律規(guī)定執(zhí)行預(yù)算。由于德國(guó)的預(yù)算執(zhí)行處于嚴(yán)格的監(jiān)控之中，而且供給的標(biāo)準(zhǔn)較高，因而一般不會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算執(zhí)行的情況。預(yù)算執(zhí)行中若有臨時(shí)性、突發(fā)性的增支因素，由部門向財(cái)政部申報(bào)。追加支出必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是確實(shí)存在不可預(yù)見因素；二是支出必須要發(fā)生；三是額度較小，不得超過(guò)500萬(wàn)歐元，500萬(wàn)歐元以內(nèi)由財(cái)政部研究追加預(yù)算，超出500萬(wàn)歐元須上報(bào)議會(huì)審議解決。

五、預(yù)算監(jiān)督

德國(guó)聯(lián)邦財(cái)政部負(fù)責(zé)預(yù)算草案的編制，經(jīng)政府內(nèi)閣討論通過(guò)，提交議會(huì)審議，經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，中一般不再變動(dòng)，如需變動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)議會(huì)的嚴(yán)格審查和批準(zhǔn)。聯(lián)邦議會(huì)設(shè)有預(yù)算委員會(huì)，下設(shè)23個(gè)工作組，針對(duì)政府每個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行審核，然后將審核意見提交議會(huì)審議，并以法律的形式對(duì)外公布。根據(jù)《基本法》的規(guī)定，德國(guó)設(shè)立獨(dú)立的聯(lián)邦審計(jì)院作為財(cái)政監(jiān)督機(jī)關(guān)，聯(lián)邦審計(jì)院既不屬于執(zhí)法機(jī)關(guān)，也不屬于立法機(jī)關(guān)，獨(dú)立于議會(huì)和聯(lián)邦政府，作為最高財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用。從監(jiān)督管理的主體來(lái)看，德國(guó)的財(cái)政監(jiān)督則包括議會(huì)及聯(lián)邦審計(jì)院的監(jiān)督、財(cái)政部門的監(jiān)督、各相關(guān)部門的監(jiān)督、中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、新聞媒體的監(jiān)督和社會(huì)公眾的監(jiān)督等。（1）議會(huì)及審計(jì)院的監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督由兩個(gè)方面組成：一是聯(lián)邦審計(jì)院的賬目審查；二是聯(lián)邦議會(huì)預(yù)算委員會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)的政策審查。聯(lián)邦審計(jì)院進(jìn)行的審計(jì)為外部財(cái)政監(jiān)督，可以自行決定審計(jì)的時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容，聯(lián)邦審計(jì)院每月要對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，并向議會(huì)提交審計(jì)結(jié)論。審計(jì)委員會(huì)則根據(jù)審計(jì)院的審計(jì)結(jié)論，召集財(cái)政部、審計(jì)院及有關(guān)部門代表對(duì)結(jié)論進(jìn)行審核，并形成決議草案提交議會(huì)審議。年終，聯(lián)邦審計(jì)院要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的年終決算進(jìn)行審計(jì)，年終審計(jì)報(bào)告要提交議會(huì)的預(yù)算委員會(huì)，作為議會(huì)批準(zhǔn)決算的基本文件。根據(jù)聯(lián)邦審計(jì)院年終決算報(bào)告的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)委員會(huì)召集相關(guān)單位、財(cái)政部和聯(lián)邦審計(jì)院的代表舉行聯(lián)席會(huì)議，對(duì)結(jié)論的各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行審核。在此基礎(chǔ)上審計(jì)委員會(huì)提出他們的決議草案，并提交給議會(huì)。聯(lián)邦議院和參議院分別對(duì)審計(jì)委員會(huì)的決議草案進(jìn)行表決，形成決議。

（2）財(cái)政部門的監(jiān)督。德國(guó)財(cái)政管理分為三個(gè)層次：一是聯(lián)邦、州、地區(qū)政府的財(cái)政部門；二是在州一級(jí)設(shè)立的高級(jí)財(cái)政管理署；三是在高級(jí)財(cái)政管理署下設(shè)立的財(cái)稅局。財(cái)稅局的監(jiān)督包括預(yù)算收入監(jiān)督和預(yù)算支出監(jiān)督兩大方面。在預(yù)算收入監(jiān)督方面，主要是通過(guò)稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)對(duì)稅收收入監(jiān)督，在州及州以下財(cái)稅局均設(shè)有財(cái)政經(jīng)濟(jì)檢查部，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)審計(jì)工作。在支出監(jiān)督方面，財(cái)政部門接到各部門的請(qǐng)款報(bào)告后對(duì)照經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行審核，凡不符合要求的都要剔除。此外，財(cái)稅局內(nèi)部也建立了制約機(jī)制，采取了開列賬單與撥款相分離等辦法。同時(shí)，財(cái)政局對(duì)財(cái)政支出的審核與撥款采用計(jì)算機(jī)管理，要求各用款單位每月報(bào)送報(bào)表，并對(duì)外公開，接受社會(huì)監(jiān)督。

（3）政府部門的內(nèi)部監(jiān)督。德國(guó)政府各部門包括財(cái)政部均設(shè)有專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)——監(jiān)督檢查委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)家安排的預(yù)算支出資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。同時(shí)，各部門也設(shè)立預(yù)審站，負(fù)責(zé)對(duì)本部門具體賬目的檢查。

（4）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。德國(guó)十分重視發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的監(jiān)督作用，德國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為會(huì)計(jì)職業(yè)界的政治代表，是德國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)法案制定的主要智囊團(tuán)，可以依法實(shí)施獨(dú)立的或受托的預(yù)算回?fù)魴z查。

（5）新聞媒體的監(jiān)督。在德國(guó)，公眾不僅能通過(guò)各種媒介了解各項(xiàng)財(cái)政收支信息，也可以及時(shí)通過(guò)媒體表達(dá)自己的意見。

（6）社會(huì)公眾的監(jiān)督。德國(guó)非常注重社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算必須向社會(huì)公眾公布，政府各部門每月財(cái)政收支報(bào)表都應(yīng)公開，審計(jì)院每季度通過(guò)公開出版的刊物《財(cái)政和稅收統(tǒng)計(jì)》公布當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的財(cái)政收支數(shù)據(jù)，審計(jì)院的財(cái)政審計(jì)報(bào)告和議會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)政決算也必須向社會(huì)公開，接受公眾監(jiān)督。

第四節(jié) 日本政府行政管理支出管理的經(jīng)驗(yàn)

一、預(yù)算體制

日本現(xiàn)行的財(cái)政分權(quán)體制源于1949年的“夏普勸告”，實(shí)行都道府縣和市町村兩級(jí)地方行政體制，即東京都、北海道、大阪府、京都府、43個(gè)縣和1793個(gè)市町村。日本憲法規(guī)定，都道府縣和市町村在行政權(quán)上地位平等，相互獨(dú)立，各自在法律規(guī)定的職權(quán)內(nèi)行事。

根據(jù)目前日本的財(cái)政制度，預(yù)算由政府編制然后向國(guó)會(huì)提出，在獲得國(guó)會(huì)批準(zhǔn)后付諸實(shí)施。廣大的國(guó)民則通過(guò)國(guó)會(huì)對(duì)預(yù)算的審議，參與對(duì)政府行為的控制。日本的預(yù)算由一般會(huì)計(jì)預(yù)算、特別會(huì)計(jì)預(yù)算和政府有關(guān)機(jī)構(gòu)預(yù)算構(gòu)成。預(yù)算的具體編制由大藏省負(fù)責(zé)進(jìn)行。預(yù)算方案由大藏大臣向內(nèi)閣會(huì)議提出，內(nèi)閣會(huì)議正式?jīng)Q定以后作為政府預(yù)算案向國(guó)會(huì)提出。預(yù)算獲得批準(zhǔn)以后，就進(jìn)入執(zhí)行階段。政府各部門機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人必須制定出預(yù)算期內(nèi)支付計(jì)劃的日程表，并獲得大藏大臣的批準(zhǔn)。在預(yù)算管理上，各級(jí)政府負(fù)責(zé)管理本級(jí)預(yù)算，中央政府對(duì)地方財(cái)政的預(yù)算管理主要是通過(guò)編制《地方財(cái)政計(jì)劃》對(duì)地方財(cái)政運(yùn)營(yíng)進(jìn)行引導(dǎo)。具體指導(dǎo)體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移支付資金的分配和地方債發(fā)行的審批上，而且主要由負(fù)責(zé)地方事務(wù)的自治省與大藏省共同負(fù)責(zé)管理。

日本的轉(zhuǎn)移支付資金主要集中于中央政府，并由中央政府對(duì)各級(jí)地方政府進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，以解決財(cái)力的縱向不平衡和地區(qū)間橫向不均。中央政府直接測(cè)算對(duì)都道府縣和市町村的轉(zhuǎn)移支付，沒(méi)有中間環(huán)節(jié)。目前日本中央政府對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付包括五種形式：地方交付稅、國(guó)庫(kù)支出金、地方讓與稅、固定資產(chǎn)稅撥付和交通安全特殊補(bǔ)助。地方交付稅和國(guó)庫(kù)支出金占中央對(duì)地方政府轉(zhuǎn)移支付的比例高達(dá)90%以上，占中央財(cái)政支出的比重接近40%，占地方政府財(cái)政收入的比重約為1/3。

二、預(yù)算權(quán)利配置

《日本國(guó)憲法》專辟一章，規(guī)定了國(guó)會(huì)關(guān)于財(cái)政的基本權(quán)限。在日本，處理國(guó)家財(cái)政的權(quán)限，必須根據(jù)國(guó)會(huì)的決議來(lái)行使。日本國(guó)會(huì)是國(guó)家唯一的立法機(jī)關(guān)。其權(quán)限之一是審議通過(guò)預(yù)算和其他與國(guó)家財(cái)政有關(guān)的議案。眾議院和參議院除行使相同的國(guó)會(huì)權(quán)限之外，兩議院還各自擁有不同于他院的、獨(dú)立行使的權(quán)限。眾議院設(shè)置有17個(gè)委員會(huì)，其中包括預(yù)算委員會(huì)和決算行政監(jiān)督委員會(huì)。委員會(huì)對(duì)預(yù)算、條約、法律案等議案以及請(qǐng)?jiān)甘马?xiàng)進(jìn)行專業(yè)性的詳細(xì)審查，此外，還對(duì)各自所分管事項(xiàng)進(jìn)行國(guó)政調(diào)查。預(yù)算委員會(huì)對(duì)國(guó)家的歲入歲出預(yù)算進(jìn)行審查，屆時(shí)，依慣例將要求以內(nèi)閣總理大臣為首的全體國(guó)務(wù)大臣出席，由各政黨的代表議員就國(guó)政的各個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)詢。決算行政監(jiān)督委員會(huì)是為充實(shí)眾議院的行政監(jiān)督機(jī)能而設(shè)置的。日本實(shí)行國(guó)會(huì)內(nèi)閣制，內(nèi)閣對(duì)國(guó)會(huì)負(fù)責(zé)，受國(guó)會(huì)監(jiān)督。國(guó)會(huì)通過(guò)行使財(cái)政審批權(quán)來(lái)發(fā)揮作為國(guó)家的最高權(quán)力機(jī)關(guān)和唯一立法機(jī)關(guān)的決策和監(jiān)督作用。

三、預(yù)算模式和收支劃分

日本實(shí)行復(fù)式預(yù)算制度，中央預(yù)算分為一般會(huì)計(jì)預(yù)算、特別會(huì)計(jì)預(yù)算和政府關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)預(yù)算三大類。一般會(huì)計(jì)預(yù)算是管理中央政府的一般性財(cái)政收支，它以稅收、國(guó)債收入等為來(lái)源，為中央政府的行政管理、社會(huì)保障、教育、公共投資等活動(dòng)提供財(cái)力支持。在日本，通常情況下所講的預(yù)算就是一般會(huì)計(jì)預(yù)算。

特別會(huì)計(jì)預(yù)算是分類管理型事業(yè)預(yù)算，包括五大類：

（1）事業(yè)特別會(huì)計(jì)預(yù)算，是指經(jīng)營(yíng)特定事業(yè)的預(yù)算，如郵政事業(yè)特別會(huì)計(jì)預(yù)算、道路建設(shè)特別會(huì)計(jì)預(yù)算等。

（2）管理特別會(huì)計(jì)預(yù)算，由1956年之前的貿(mào)易特別會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)化而來(lái)，是指從事特定產(chǎn)品、業(yè)務(wù)管理或調(diào)節(jié)供求關(guān)系的特別預(yù)算，如糧食管理和外匯資金特別會(huì)計(jì)預(yù)算等。

（3）保險(xiǎn)特別會(huì)計(jì)預(yù)算，是指管理政府社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特別會(huì)計(jì)預(yù)算。（4）融資特別會(huì)計(jì)預(yù)算，是指管理中央政府融資貸款的特別預(yù)算。

（5）整理特別會(huì)計(jì)預(yù)算，是指管理中央政府特殊資金的特別會(huì)計(jì)預(yù)算，如國(guó)債償還基金特別會(huì)計(jì)預(yù)算等。

四、預(yù)算編制、審查與調(diào)整 1.預(yù)算編制

日本的財(cái)政從4月1日開始。一般在每6~7月份，在內(nèi)閣領(lǐng)導(dǎo)下，大藏省即著手編制翌的預(yù)算案。按照法律規(guī)定，內(nèi)閣應(yīng)于每年12月份，將編制出的翌預(yù)算案提交國(guó)會(huì)審議。

日本雖然屬于單一制國(guó)家，但是其預(yù)算審批級(jí)次卻和聯(lián)邦制國(guó)家相同。日本的預(yù)算分為中央預(yù)算、都道府縣預(yù)算和市町村預(yù)算三級(jí)，各級(jí)議會(huì)只負(fù)責(zé)審批本級(jí)預(yù)算。

2.預(yù)算審查

日本國(guó)會(huì)對(duì)預(yù)算案的審議、通過(guò)，大致可以分為以下四個(gè)階段：

（1）眾議院大會(huì)聽取財(cái)政演說(shuō)階段。內(nèi)閣總理大臣把經(jīng)過(guò)內(nèi)閣會(huì)議審查通過(guò)的政府翌預(yù)算案以及相關(guān)文件提交國(guó)會(huì)有預(yù)算先議權(quán)的眾議院審議。大藏大臣在眾議院全體議員大會(huì)上發(fā)表財(cái)政演說(shuō)，介紹翌政府預(yù)算方案。

（2）眾議院預(yù)算委員會(huì)審議階段。眾議院預(yù)算委員會(huì)是國(guó)會(huì)中最大的委員會(huì)，也是國(guó)會(huì)中最重要的委員會(huì)。由于日本國(guó)會(huì)實(shí)行委員會(huì)中心主義，因此，預(yù)算案在這一階段的審議情況非常重要。由議長(zhǎng)將預(yù)算案提交給這個(gè)委員會(huì)后，審議的過(guò)程也分為若干階段，依次是：綜合審議，對(duì)整個(gè)預(yù)算提出質(zhì)詢；一般審議，對(duì)預(yù)算案?jìng)€(gè)別項(xiàng)目提出質(zhì)詢（這兩種情況都要求內(nèi)閣總理大臣、大藏大臣及有關(guān)官員出席會(huì)議，接受質(zhì)詢）；公聽會(huì)，召集由各黨派推薦、預(yù)算委員會(huì)委員長(zhǎng)認(rèn)可的公訴人組成的公開報(bào)告會(huì)，公訴人公開陳述對(duì)預(yù)算案贊成或反對(duì)的意見；分科會(huì)，預(yù)算委員會(huì)劃分若干分科會(huì)進(jìn)一步聽取有關(guān)大臣或政府委員會(huì)對(duì)預(yù)算細(xì)目的介紹并提出質(zhì)詢，然后將問(wèn)答情況報(bào)告給預(yù)算委員會(huì)委員長(zhǎng)；最后又是綜合審議階段，預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算案進(jìn)行討論、表決。這時(shí)在野黨常常提出修正案，各黨派要對(duì)修正案進(jìn)行討論，執(zhí)政黨有時(shí)也要作出妥協(xié)。

（3）眾議院全體議員大會(huì)審議、表決階段。對(duì)預(yù)算委員會(huì)通過(guò)的預(yù)算案，由委員長(zhǎng)向議院報(bào)告審議結(jié)果。這時(shí)也常有在野黨再次提出修正案，但多數(shù)不成功。對(duì)預(yù)算案的表決，大多以記名投票方式進(jìn)行。如果內(nèi)閣提交的預(yù)算案被眾議院拒絕通過(guò)，就意味著對(duì)內(nèi)閣的不信任，可能導(dǎo)致內(nèi)閣總理辭職或者解散眾議院的結(jié)果。但由于執(zhí)政黨占有多數(shù)國(guó)會(huì)議席，這種情況較少發(fā)生。

（4）參議院審議、表決階段。眾議院將通過(guò)的預(yù)算案移交參議院。根據(jù)憲法的規(guī)定，如參議院作出與眾議院不同的預(yù)算決議，且舉行兩院協(xié)調(diào)會(huì)仍不能取得一致意見，參議院可以在30日內(nèi)再次與眾議院協(xié)調(diào)（國(guó)會(huì)休會(huì)期間除外），如果仍然作不出一致決定時(shí)，即以眾議院的決議作為國(guó)會(huì)決議，預(yù)算正式成立。

在上述的第三、第四兩個(gè)階段，可提出與內(nèi)閣提交的預(yù)算案有關(guān)的法案或修正案，不過(guò)法律對(duì)此有較嚴(yán)格的規(guī)定。如《國(guó)會(huì)法》規(guī)定：“議員發(fā)起議案時(shí)，眾議院須有議員20名以上贊成；參議院須有10名以上贊成。但是，在發(fā)起與預(yù)算有關(guān)之法律案時(shí)，眾議院須有議員50名以上贊成；參議院須有議員20名以上贊成?！薄秶?guó)會(huì)法》還規(guī)定：“各議院及各議院的委員會(huì)，對(duì)修改預(yù)算總額增加預(yù)算額，由委員會(huì)提出或議員的發(fā)起與預(yù)算有關(guān)的法律案及對(duì)法律案進(jìn)行的修正，與增加預(yù)算或與預(yù)算有關(guān)的法案，必須給予內(nèi)閣陳述意見之機(jī)會(huì)?！?/p>

日本國(guó)會(huì)的會(huì)議有三種，即國(guó)會(huì)常會(huì)、特別會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議。在國(guó)會(huì)常會(huì)的150天里，預(yù)算案是先行審議的重要議案，通常要占用一半左右的時(shí)間。國(guó)會(huì)特別會(huì)議，可以在發(fā)生異常災(zāi)害需要編造補(bǔ)充預(yù)算等情況下召開。

3.預(yù)算調(diào)整

在預(yù)算編制后因發(fā)生特別緊要的經(jīng)費(fèi)支出或債務(wù)負(fù)擔(dān)等而需要追加預(yù)算等場(chǎng)合，內(nèi)閣遵照預(yù)算編制程序可以編制補(bǔ)正預(yù)算，將其提交國(guó)會(huì)。政府在預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行項(xiàng)目之間、部門之間的資金融通，也須經(jīng)國(guó)會(huì)審批。

五、預(yù)算監(jiān)督

按照《憲法》規(guī)定，日本在戰(zhàn)后實(shí)行財(cái)政公開制度，政府的財(cái)政收支狀況接受國(guó)會(huì)、會(huì)計(jì)檢察院和全體國(guó)民三方面的監(jiān)督。國(guó)會(huì)的管理主要是預(yù)算管理，通過(guò)審批預(yù)算，控制財(cái)政支出的規(guī)模及其使用方向。審計(jì)部門主要是就預(yù)算編制和執(zhí)行的嚴(yán)肅性、科學(xué)性等進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)政資金高效、依法使用，要求財(cái)政部門管理的目的基本上與審計(jì)部門一致。

日本國(guó)會(huì)、審計(jì)部門和財(cái)政部門對(duì)財(cái)政支出管理的職責(zé)、權(quán)限及程序均以法律為依據(jù)。要求預(yù)算全面列示所有財(cái)政支出，不允許有任何不列入預(yù)算的政府支出。各項(xiàng)支出要求詳細(xì)列示，建設(shè)性支出則要求列示到具體項(xiàng)目上。

審計(jì)部門和財(cái)政部門的監(jiān)督管理也是全面的。不僅在支出前要向財(cái)政部門提交具體的支出計(jì)劃，而且支出后要及時(shí)向財(cái)政部門和審計(jì)部門提交支出報(bào)告。日本財(cái)政支出監(jiān)督管理不是臨時(shí)性的或運(yùn)動(dòng)式的，而是依法從事的經(jīng)常性工作。財(cái)政部門支出管理主要體現(xiàn)在預(yù)算的編制和執(zhí)行上。在編制預(yù)算過(guò)程中，財(cái)政部門通過(guò)制定預(yù)算編制基本方針、審定各政府部門預(yù)算要求、匯編預(yù)算草案來(lái)管理、控制財(cái)政支出。國(guó)會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算后，大藏省具體負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中大藏大臣可以要求各部門提交與支出進(jìn)度等有關(guān)的報(bào)告，或就預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，作必要的指導(dǎo)。為了從事這一工作，日本大藏省在全國(guó)各地設(shè)置了10個(gè)財(cái)務(wù)支局和40個(gè)財(cái)務(wù)事務(wù)所，職員達(dá)4647人（2006年）。在全國(guó)主要區(qū)域均有其派出機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)中央財(cái)政支出的管理、監(jiān)督工作。

會(huì)計(jì)檢察院具有獨(dú)立于內(nèi)閣的地位，依據(jù)憲法和國(guó)家收入支出決策進(jìn)行檢查。國(guó)家每年的收支決策，均由內(nèi)閣送交會(huì)計(jì)檢察院審查、提出報(bào)告。在這之后，再由內(nèi)閣把決算連同會(huì)計(jì)檢察院的審查報(bào)告一并送交國(guó)會(huì)決策委員會(huì)審議，最后由國(guó)會(huì)全體會(huì)議通過(guò)。決算的被通過(guò)，標(biāo)志著該預(yù)算預(yù)算編制、審批、執(zhí)行工作的結(jié)束。

第五節(jié) 國(guó)外政府行政管理支出管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的借鑒意義

一、國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)

國(guó)外財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法的主要經(jīng)驗(yàn)總結(jié)縱覽各發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，首先的成功經(jīng)驗(yàn)就在于各國(guó)大到政策的制定，小到轉(zhuǎn)移支付具體數(shù)額的確定，都有健全的法律體系作保障，有嚴(yán)格完備的法律規(guī)范約束，從而使轉(zhuǎn)移支付以法律作為唯一依據(jù)，規(guī)范而透明。

1、以法律作為財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的唯一依據(jù)雖然因?yàn)楦鲊?guó)政體的不同，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度可以分為聯(lián)邦制和單一制的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，前者以美國(guó)、德國(guó)為代表，后者以英國(guó)、日本為代表，但政體不同的各個(gè)國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的共性就是都有明確的法律依據(jù)，有的甚至法律級(jí)次很高，如德國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付都源于憲法。德國(guó)不僅在其憲法《基本法》中對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作了規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了“生存條件一致”的原則，規(guī)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的州，必須對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低的州提供一定的財(cái)政補(bǔ)助。而且通過(guò)其《稅收分配法令》和《聯(lián)邦與州間財(cái)政平衡法》對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的具體操作辦法也作出了詳細(xì)的規(guī)定。日本每種轉(zhuǎn)移支付都有相應(yīng)的立法進(jìn)行規(guī)范，除了具有基本法性質(zhì)的《地方財(cái)政法》以外，地方交付稅以《地方交付稅法》作為依據(jù)籌集和分配資金，國(guó)庫(kù)支出金等各類轉(zhuǎn)移支付也以相關(guān)的法律如《義務(wù)教育法》、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)法》、《土地改良法》、《生活保障法》等為依據(jù)。以判例法為傳統(tǒng)的美國(guó)于1972年制定了專門規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的法律——《州和地方政府補(bǔ)助法》，并于1976年進(jìn)行修正?？傊?，各主要發(fā)達(dá)國(guó)家都以法律作為轉(zhuǎn)移支付的唯一依據(jù)。他們甚至首先通過(guò)憲法或法律對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)和支出責(zé)任進(jìn)行劃分，確立財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和基本原則，同時(shí)又以具體立法的形式明確規(guī)定其實(shí)施，如財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)以及具體的技術(shù)操作程序和方法等。

2、明確事權(quán)和財(cái)權(quán)，為財(cái)政轉(zhuǎn)移支付奠定基礎(chǔ)事權(quán)是各級(jí)政府基于自身的地位和職能所享有的提供物品、管理公共服務(wù)的權(quán)力。財(cái)權(quán)則是各級(jí)政府依其事權(quán)所享有的組織財(cái)政收入、安排財(cái)政支出的權(quán)力。明確的事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分是建立完善的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的前提。各主要國(guó)家對(duì)中央和地方事權(quán)都作了明確的劃分，并以法律形式加以確認(rèn)。如德國(guó)的憲法即《基本法》對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)作了原則性的規(guī)定，各級(jí)政府事權(quán)劃分的原則是，“為了普遍的利益必須統(tǒng)一進(jìn)行處理的事務(wù)”由聯(lián)邦負(fù)責(zé)，其他的事務(wù)原則上由各州和地方政府負(fù)責(zé)。憲法明確規(guī)定了聯(lián)邦、州、地方(市或縣)三級(jí)政府的職責(zé)和支出范圍，聯(lián)邦政府負(fù)責(zé)國(guó)防、外交、造幣和貨幣、海關(guān)和邊防、郵政電訊、鐵路和航空、高速公路和遠(yuǎn)程公路、社會(huì)保險(xiǎn)、國(guó)有企業(yè)的支出和農(nóng)業(yè)政策等；各個(gè)州政府的職責(zé)是負(fù)責(zé)治安、中小學(xué)教育和高等教育、科學(xué)研究(聯(lián)邦參加高校和跨地區(qū)的研究開發(fā))州內(nèi)公路、地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善、護(hù)岸等；各個(gè)城鎮(zhèn)負(fù)責(zé)公共福利、文化設(shè)施、公共交通、能源的供給、垃圾和污染處理、建設(shè)規(guī)劃等等 J。再如美國(guó)依據(jù)法律、慣例、服務(wù)能力與效率的原則形成了政府間事權(quán)劃分的基本格局。聯(lián)邦政府負(fù)責(zé)國(guó)防、外交和國(guó)際事務(wù)、郵政、空間科學(xué)技術(shù)、關(guān)系到全國(guó)利益的州際事務(wù)和涉及全國(guó)的社會(huì)福利和計(jì)劃，州政府和地方政府主要負(fù)責(zé)受益范圍限于自己轄區(qū)的以及與人民的日常生活聯(lián)系更為密切和直接的項(xiàng)目，如教育公共福利等。

3、依法合理確定轉(zhuǎn)移支付的形式

各國(guó)法律確定的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式，都不是單一的，而是各種方法的綜合運(yùn)用。比如美國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的形式可分為三類：項(xiàng)目撥款、無(wú)條件撥款和總額撥款。項(xiàng)目撥款是一種有條件的補(bǔ)助，它的主要特征是對(duì)稱性，即接受補(bǔ)助的政府要拿出5％～15％，甚至更高比例的配套資金用于補(bǔ)助項(xiàng)目，這種補(bǔ)助形式約占撥款總額的50％～60％。無(wú)條件撥款是中央政府每年拿出一定數(shù)額的聯(lián)邦收入按照比較復(fù)雜的公式在各州間進(jìn)行分配?？傤~撥款通常規(guī)定資金用于某種范圍，而不具體限制，主要用于重大工程建設(shè)。各個(gè)國(guó)家在轉(zhuǎn)移支付的形式結(jié)構(gòu)和規(guī)模方面也不是一成不變的，而是依具體情況的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以剔除補(bǔ)助方式的不適宜成分。事實(shí)上，適時(shí)調(diào)整轉(zhuǎn)移支付制度，不僅會(huì)使補(bǔ)助更加貼近需要，而且也會(huì)有助于增加中央財(cái)政調(diào)控的彈性和力度。

4、確立科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付額度判定標(biāo)準(zhǔn)在中央對(duì)不同地區(qū)的一般性補(bǔ)助方面，美、德、日等國(guó)均采用“因素法”對(duì)地方政府的財(cái)政能力、財(cái)政需求和調(diào)整系數(shù)進(jìn)行測(cè)定。測(cè)算財(cái)政能力時(shí)要考慮影響該地區(qū)財(cái)政收入的各個(gè)因素：如社會(huì)總產(chǎn)值、國(guó)民收入、稅源、稅基、稅率的變化等。財(cái)政需求上考慮人、面積、交通、公共服務(wù)水平等條件的影響。調(diào)整系數(shù)則要根據(jù)本地自然、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)等多方面因素作用下的實(shí)際狀況來(lái)確定。這些因素客觀存在，為各地區(qū)所共同認(rèn)可接受。這樣，上級(jí)政府可以依據(jù)某地客觀存在的因素測(cè)算出對(duì)它應(yīng)予的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，下級(jí)政府同樣也能權(quán)衡影響轉(zhuǎn)移支付數(shù)額。采用“因素法”來(lái)測(cè)定收支，確定轉(zhuǎn)移支付方法，公平透明，科學(xué)合理，既減少了各級(jí)政府間人為因素引起的盲目攀比，又便于實(shí)施執(zhí)行 J。而對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付特別是特殊項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移支付，國(guó)外一般不用“因素法”事先計(jì)算其規(guī)模，而是在實(shí)踐中不斷加以調(diào)整。

5、設(shè)置專門機(jī)構(gòu)管理和監(jiān)督財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

大多數(shù)國(guó)家在機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)配置方面建立了一種有效的操作機(jī)制。對(duì)于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，幾乎所有國(guó)家都是由專門的部門負(fù)責(zé)，如教育部負(fù)責(zé)教育撥款、交通部負(fù)責(zé)交通撥款等。對(duì)于一般性轉(zhuǎn)移支付，有的由中央財(cái)政部所屬的一個(gè)機(jī)構(gòu)—— 政府問(wèn)委員會(huì)(如德國(guó))或相對(duì)獨(dú)立的撥款委員會(huì)(如澳大利亞)來(lái)負(fù)責(zé)，也有國(guó)家由政府間委員會(huì)和民間委員會(huì)共同負(fù)責(zé)(如巴基斯坦)。其中加拿大的政府間委員會(huì)，機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)責(zé)分明，有效監(jiān)督制約，值得我們借鑒。

6、合理確定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的實(shí)踐表明，各國(guó)財(cái)政收入的集中程度較高，發(fā)展不平衡的地方財(cái)政要在既定的水平上實(shí)現(xiàn)平衡就要不同程度地依賴政府間的轉(zhuǎn)移支付。例如美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)州和地方的全部撥款額1998年為1153億美元，占生產(chǎn)總值的2．4％，占州和地方支出的18．2％。英國(guó)的地方支出中，用地方自有財(cái)力安排的支出只有30％，70％的地方支出來(lái)自中央政府的撥款。日本的國(guó)稅收收入占整個(gè)稅收入的2／3，但國(guó)稅中的45％通過(guò)撥款轉(zhuǎn)移到地方政府手中。由此可見，各發(fā)達(dá)國(guó)家的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模都比較大，成為地方政府支出的主要來(lái)源之一。與此同時(shí)，各國(guó)財(cái)政補(bǔ)助的范圍也在不斷拓寬，延伸到能源、自然資源與環(huán)境、農(nóng)業(yè)、交通、社區(qū)和區(qū)域發(fā)展，教育和訓(xùn)練、就業(yè)、社會(huì)服務(wù)、保健以及收入保證等廣泛領(lǐng)域。

二、我國(guó)行政支出的可行對(duì)策

我國(guó)政府應(yīng)該在學(xué)習(xí)外國(guó)的行政管理獨(dú)到之處的同時(shí)反思自身的不足，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，加強(qiáng)行政管理支出的監(jiān)督，推動(dòng)節(jié)約型政府的建設(shè)。

（1）根本措施。根本措施在于解決財(cái)政體制本身的缺陷問(wèn)題，政府應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期致力于為經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的自我完善和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下管理機(jī)制的改進(jìn)；按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求糾正自己的“錯(cuò)位”和“越位”，從而為行政管理支出現(xiàn)狀的改善創(chuàng)造有利的條件。（2）基本措施。

①精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，減少政府層級(jí)。財(cái)政部門可通過(guò)定員定額管理和監(jiān)督，完善行政管理制度，消除機(jī)構(gòu)重疊和人員混雜。

②在行政管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。“競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制”在行政內(nèi)部也像一只無(wú)形的手，將政府工作推向最優(yōu)化。

③與政府績(jī)效掛鉤確定預(yù)算規(guī)模。強(qiáng)化預(yù)算約束力是控制不合理支出的保障，嚴(yán)格在預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌安排經(jīng)費(fèi)，消除預(yù)算外資金帶來(lái)危害。

④嚴(yán)格公務(wù)員考核制度，抑制腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。制定嚴(yán)格的行政人員獎(jiǎng)懲機(jī)制，并使得工資和獎(jiǎng)金透明化，從源頭有效的抑制腐敗。

⑤推行電子政務(wù)，提高行政效率。推行電子政務(wù)將改變部門交叉重疊等問(wèn)題，使公務(wù)人員數(shù)量明顯減少，提高政府工資效率，減少行政管理的支出成本。

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