第一篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理制度

房 地產(chǎn)開發(fā)有限財 務(wù) 管 理 制 度

公司

一、財務(wù)管理的任務(wù)

（一）、籌集管理資金

為了保證公司經(jīng)營的需要，想方設(shè)法籌集資金，合理運(yùn)用資金，充分發(fā)揮資金的使用效能，加快資金周轉(zhuǎn)，尤其是提高自有資金的收益率。是房地產(chǎn)公司財務(wù)管理的主要任務(wù)。

房地產(chǎn)公司的經(jīng)營特點(diǎn)是前期資金投入大，回收周期長。在資金使用上，除了產(chǎn)品開發(fā)的物化成本外，還有較高的籌資成本和資金使用成本，隨著國家政策的調(diào)整以及市場物價的提高，這些成本呈上升之勢。因此，對各項支出的統(tǒng)籌安排、分別輕重緩急、嚴(yán)格控制、注意節(jié)約、防止浪費(fèi)。既是會計人員的責(zé)任，也是的財務(wù)管理的重大課題。

(二)搞好經(jīng)濟(jì)核算

通過財務(wù)活動加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營管理，降低籌資、占資及開發(fā)成本，不斷降低消耗，增加積累，是提高投資效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

(三)發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律

公司的經(jīng)營、管理、服務(wù)，必須依據(jù)國家的方針、政策和財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)計劃，對公司預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)和各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運(yùn)用的效果不斷提高，確保資金分配符合企業(yè)利益最大化原則。同時，要在分配收益上嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，及時上繳各種稅金，彌補(bǔ)以前年度虧損，提取法定公積金、公益金，并向投資者分配利潤。

二、財務(wù)會計管理制度

財務(wù)管理制度是公司內(nèi)部管理的重要制度，是保證有關(guān)財務(wù)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的一系列具體規(guī)定?？煞譃橐韵聨最愔贫龋?/p>

(一)會計核算方法及憑證賬冊制度

(1)采用借貸復(fù)式記賬法，會計科目和核算方法以企業(yè)會計制度為依據(jù)，結(jié)合本公司的核算體制，設(shè)置各類賬簿和二級核算單位；

(2)原始憑證是記賬的依據(jù)，財會人員必須認(rèn)真審核各種原始憑證，要求一切原始憑證必須審批手續(xù)完備、合法，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，日期和印章齊全，大、小寫相符等，盡可能減少白條報賬，不得有涂改。一切原始憑證經(jīng)審核無誤后，才能填制記賬憑證，據(jù)以記賬；

(3)會計應(yīng)對一切原始憑證記賬負(fù)責(zé)，賬簿的記載不得挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水消除字跡，記賬應(yīng)使用鋼筆，不準(zhǔn)用鉛筆或圓珠筆，發(fā)生錯誤應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，采用劃線更正或紅線更正。憑證、賬冊應(yīng)根據(jù)專人列冊登記，妥善保管，不得丟失。有關(guān)會計報表、賬冊、會計憑證保存年限按法規(guī)規(guī)定辦理，一般不得少于十年；

(4)指定專人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票、現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票據(jù)等，動用時由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù)。對誤寫的收據(jù)或作廢的支票，應(yīng)注銷作廢章，妥善保存，不得銷毀廢棄。

(二)貨幣資金管理制度

(1)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，除抵補(bǔ)現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴(yán)格分清收支兩條線；

(2)做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放保險箱內(nèi)，確保安全。對指定使用備用金的人員必須進(jìn)行定期檢查、核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額。

①建立健全現(xiàn)金賬目，做到日清月結(jié)，錢賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現(xiàn)金，禁止私立“小金庫”；

②對超過現(xiàn)金收付限額以上的收付款項，必須通過銀行結(jié)算。

(三)費(fèi)用報銷制度

1、為了加強(qiáng)現(xiàn)金報銷管理，嚴(yán)格執(zhí)行財政紀(jì)律，對各項現(xiàn)金報銷擬定以下制度：

(1)差旅費(fèi)報銷制度(詳見具體制度，下同)；(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)報銷制度：(3)銷售費(fèi)用報銷制度；（4）工程物資支出報銷制度

2、費(fèi)用報銷程序

根據(jù)目前公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置，費(fèi)用報銷程序暫定如下:報銷單據(jù)填好后，交會計部經(jīng)理復(fù)核，由會計部經(jīng)理簽字后交財務(wù)總監(jiān)審批，再由財務(wù)總監(jiān)交有關(guān)部門簽批。金額在500元以下，由部門負(fù)責(zé)人簽批，500元以上1000元以下由主管副總簽批，1000元以上由總經(jīng)理簽批。

3、工程款支付管理制度

工程款支付不單是財務(wù)部門的事，與工程預(yù)算部門、施工現(xiàn)場管理部門息息相關(guān)，關(guān)系到保證工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)

量等方面的全局。

（1）每個項目開工以后，工程預(yù)算部門應(yīng)當(dāng)為財務(wù)部門提供項目的形象工程進(jìn)度表，包括項目進(jìn)度和時間進(jìn)度的工程量及工作量；

（2）根據(jù)施工合同和工程進(jìn)度審批撥款，每月的工程進(jìn)度表都應(yīng)當(dāng)有現(xiàn)場本公司甲方代表和技術(shù)負(fù)責(zé)人的簽字，其中一聯(lián)附在工程款申請單后。

（3）按照審批程序由會計部經(jīng)理核實(shí)總進(jìn)度，總付款，應(yīng)扣款等數(shù)據(jù)后，再由財務(wù)總監(jiān)審核簽批，技術(shù)負(fù)責(zé)人復(fù)核工程量并簽批后，最后由總經(jīng)理簽批。(四)財務(wù)成本核算管理制度

1、開發(fā)成本的分類

按成本開發(fā)的對象進(jìn)行分類，開發(fā)成本應(yīng)當(dāng)分為四類：（1）、土地開發(fā)成本（2）、房屋開發(fā)成本（3）、配套設(shè)施開發(fā)成本（4）、代建工程開發(fā)成本

這些開發(fā)成本的分類是根據(jù)產(chǎn)品開發(fā)的不同階段的重點(diǎn)內(nèi)容來確定的，會計核算中也應(yīng)當(dāng)分門別類進(jìn)行賬戶設(shè)置。

2、開發(fā)成本的核算單位

根據(jù)開發(fā)成本的不同類別，應(yīng)當(dāng)設(shè)置不同級次的賬戶，（1）土地開發(fā)成本，由公司財務(wù)部按項目設(shè)置二級賬，按支出的明細(xì)設(shè)置三級賬戶；

（2）房屋開發(fā)成本，由公司財務(wù)部按項目設(shè)置二級明細(xì)帳，由項目部單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算，項目部按照房屋棟號設(shè)置二級核算賬戶，按照支出明細(xì)設(shè)置三級明細(xì)賬戶；

（3）配套設(shè)施開發(fā)成本，由公司財務(wù)部按項目設(shè)置二級明細(xì)帳，由項目部單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算，項目部按照公用建筑、綠化工程、道路、停車場等明細(xì)項目設(shè)置二級核算賬戶，按照支出明細(xì)設(shè)置三級明細(xì)賬戶；

（4）、代建工程開發(fā)成本，由公司財務(wù)部按項目設(shè)置二級明細(xì)帳，由項目部單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算，項目部按照代建的具體項目設(shè)置二級核算賬戶，按照支出明細(xì)設(shè)置三級明細(xì)賬戶；

（5）各類開發(fā)成本中，發(fā)生的間接費(fèi)用一般應(yīng)按照消耗定額

進(jìn)行攤銷，但無定額或特殊情況下也可用平方米數(shù)量、人工工資、使用金額等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行攤銷；

（6）開發(fā)產(chǎn)品過程中發(fā)生的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)用等期間費(fèi)用，一般由公司進(jìn)行核算，必要時也可按一定標(biāo)準(zhǔn)在項目間進(jìn)行攤銷。

（五）業(yè)務(wù)收入的管理制度

1、收入的類別

按銷售對象確定收入類別，應(yīng)分為：（1）土地及場地轉(zhuǎn)讓收入（2）商品房銷售收入（3）配套設(shè)施銷售收入（4）代建工程結(jié)算收入（5）出租產(chǎn)品租金收入

2、業(yè)務(wù)收入統(tǒng)一由公司財務(wù)部核算，其他分支機(jī)構(gòu)及項目開發(fā)部無權(quán)自行決定出讓或出租公司產(chǎn)品，在公司授權(quán)委托的前提下，下屬單位才能代收部分收入，并應(yīng)及時解交公司財務(wù)部。

（六）往來賬目清理制度

做好結(jié)賬收付款的工作是保證經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)人員要及時結(jié)賬收款，催收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務(wù)，由主管會計列出清單，列明欠款金額、欠款時間、欠款原因等內(nèi)容上報財務(wù)總監(jiān)。財會人員不能解決的事項應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。(七)固定資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)的范圍和分類

(1)凡購入單價在2000元以上，其使用時間在一年以上的資產(chǎn)，均列為固定資產(chǎn)；

(2)單價不滿2000元的資產(chǎn)，而使用時間在一年以上的大批量同類資產(chǎn)，也列為固定資產(chǎn)；

(3)固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物，車輛、機(jī)械設(shè)備，辦公家具及電器設(shè)備，等四大類。3.固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

(1)固定資產(chǎn)實(shí)行分級管理，物資管理部門應(yīng)建立分類明細(xì)賬和固定資產(chǎn)登記卡，使用部門應(yīng)掌握本部門的物品情況，建立物品使用登記卡；

(2)購入、自制和饋贈的固定資產(chǎn)，一律開具驗(yàn)收單，并填 8

寫登記卡，標(biāo)明編號；

(3)固定資產(chǎn)領(lǐng)用時應(yīng)填寫領(lǐng)用單，并由使用人在登記卡上簽名，表明其設(shè)備由其保管使用；調(diào)離崗位時應(yīng)將物品繳回，并注銷賬卡；

(4)固定資產(chǎn)的報廢、報損，應(yīng)由部門填寫報廢、報損單，經(jīng)財產(chǎn)管理部門審核后，按批準(zhǔn)權(quán)限逐級審批，方可核銷；(5)固定資金調(diào)撥，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定辦理。調(diào)撥時，先由部門填寫調(diào)撥申請單，經(jīng)雙方部門領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門簽章后有效，使用部門不得自行處理。

4.固定資產(chǎn)的管理職能

(1)固定資產(chǎn)管理員應(yīng)負(fù)責(zé)管理部全部財產(chǎn)的管理，辦理固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、建卡、報廢、報損的處理及賬務(wù)核算工作，做到賬、卡、物相符，每年末進(jìn)行一次清點(diǎn)、核賬，并及時調(diào)整賬目；

(2)為保證固定資產(chǎn)賬、卡、物的準(zhǔn)確性，管理部門和使用部門要相互配合，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，盈、虧要填表，通過財務(wù)部門調(diào)整賬、卡。

(八)存貨管理制度

1、工程物資采購制度

工程材料采購成本是構(gòu)成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的主要支出之一，關(guān)系到產(chǎn)品的質(zhì)量和企業(yè)的效益，也是最容易產(chǎn)生舞弊的環(huán)節(jié)，在開發(fā)商供應(yīng)主要材料的前提下，管好材料采購工作是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。因此，嚴(yán)格的采購制度是避免出現(xiàn)“質(zhì)次價高”的首要保證。

（1）工程支出實(shí)行月計劃制度，凡是下月需支付的工程材料、人工工資、機(jī)械臺班其他大項支出，都應(yīng)當(dāng)在上月根據(jù)工程進(jìn)度和經(jīng)營狀況作出資金使用計劃，此計劃由工程預(yù)算部門、總經(jīng)辦等部門負(fù)責(zé)；經(jīng)總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后，在當(dāng)月25日前報財務(wù)總監(jiān)；

（2）工程物資采購支出實(shí)行購前詢價制度，下月工程物資采購計劃確定后，由總經(jīng)理指定人員負(fù)責(zé)詢價，詢價按照貨比三家的原則，從質(zhì)量、價格、服務(wù)三個方面確定供貨商家；（3）工程物資采購以后，實(shí)行嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，尤其是大宗工程物資，要按科學(xué)的方法計算其數(shù)量。發(fā)現(xiàn)數(shù)量短少，任何人不得擅自入庫；

（4）長期使用的、量大的工程物資，盡可能實(shí)行合同采購方式，有利于保證產(chǎn)品質(zhì)量，供貨及時，結(jié)算方式規(guī)范。

（5）其他物品的采購管理制度

除了上述工程物資的采購以外，公司內(nèi)關(guān)系到產(chǎn)品開發(fā)的各項間接支出，也應(yīng)當(dāng)納入計劃和合同管理，（九）會計報表制度

會計報表是反映經(jīng)營狀況，財務(wù)收支執(zhí)行情況的重要手段，其書面報告是領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的重要信息來源，也是編制以后年度資金預(yù)算、收支計劃的重要依據(jù)。對報表編制的要求如下：

1、保證報表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時，手續(xù)完備；

2、根據(jù)管理和對外報送的要求，設(shè)計能夠滿足經(jīng)營管理需要的報表格式；

3、對年度結(jié)算報表，應(yīng)附有報表附注及分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。

三、財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)及職責(zé)(一)財務(wù)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置

公司的財務(wù)會計與其他行業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置也大致相同，只是工作內(nèi)容和方法有行業(yè)的特點(diǎn)。根據(jù)公司的具體情況、資質(zhì)等級及規(guī)模大小、人員可以靈活配備。財會部門一般可設(shè)置下列

人員：財務(wù)總監(jiān)、會計部經(jīng)理、記賬會計、出納員。(二)財會人員的崗位職責(zé)

1、財務(wù)總監(jiān)

（1）直接對公司董事會負(fù)責(zé)，日常工作在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行；(2)每月、每季審核各種會計報表和統(tǒng)計報表，寫出財務(wù)會計分析報告，送總經(jīng)理審閱；

（3）為公司決策提供經(jīng)濟(jì)依據(jù)和備選方案，當(dāng)好企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理參謀；

（4）負(fù)責(zé)對外與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行業(yè)管理、銀行、稅務(wù)等部門聯(lián)系，處理好與財務(wù)相關(guān)的各單位之間的關(guān)系，樹立良好的企業(yè)社會形象；

(5)審核控制各項費(fèi)用的支出，杜絕浪費(fèi)；

(6)合理有效地經(jīng)營管理好企業(yè)的金融資產(chǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造利潤；

(7)根據(jù)行業(yè)的具體特點(diǎn)、依據(jù)財會管理有關(guān)法規(guī)、政策、文件，制定財會管理的內(nèi)控制度和操作流程；

(8)組織擬定各項費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算方案，送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)主委員會和相關(guān)主管部門審核、修定；

(9)研究熟悉和實(shí)施相關(guān)的工商、財會及稅務(wù)、物價等管理制度，運(yùn)用法律、行政處分和經(jīng)濟(jì)手段保護(hù)公司的合法權(quán)益

2、會計部經(jīng)理

(1)向財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，具體管理公司的會計核算工作；(2)每日做好各種會計憑證和賬務(wù)處理工作；

(3)檢查銀行、庫存現(xiàn)金和資產(chǎn)賬目，做到賬賬相符，賬實(shí)相符；

(4)檢查、監(jiān)督公司各項收入的及時收繳，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；

（5）審核每月收支憑證，核對總賬，明細(xì)帳。更正記賬錯誤；

（6）每月、每季按時做好各種會計報表和報表附注；及時報給財務(wù)總監(jiān)。

(7)負(fù)責(zé)檢查、審核各經(jīng)營管理部門及下屬分支機(jī)構(gòu)的收支賬目，向財務(wù)總監(jiān)及時匯報工作情況；

(8)指導(dǎo)、管理其他會計和出納員的業(yè)務(wù)工作（9）完成財務(wù)總監(jiān)交辦的其他工作。

3.出納員

（1）遵守公司員工守則和財務(wù)管理制度；

（2）嚴(yán)格執(zhí)行各項報賬制度，對未經(jīng)審批程序的單據(jù)，不得給予報銷和支出貨幣資金

（3）管理好公司的現(xiàn)金收付、銀行存款的存取，保管現(xiàn)金、有價證券、銀行支票等；

（4）及時追收企業(yè)各種應(yīng)收款項，保護(hù)企業(yè)利益不受損失；（5）編制有關(guān)現(xiàn)金收付記賬憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的工作；

（6）及時辦理各項轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支票，按月將銀行存款余額與銀行對賬單核對相符，并交會計記賬；（7）完成會計部經(jīng)理交辦的其他工作。

第二篇：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度

屬公司財務(wù)部崗位設(shè)置和分工情況需報公司財務(wù)部備案。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。公司將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用財務(wù)人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)和后續(xù)專業(yè)教育，不斷提升財務(wù)人員素質(zhì)。

第三章 全面預(yù)算管理

第十一條 公司實(shí)行全面預(yù)算管理，建立和完善全面預(yù)算管理體制。公司應(yīng)設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，組織開展預(yù)算編制、審核和下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整，建立預(yù)算管理責(zé)任制,開展預(yù)算分析與評價等工作。

第十二條 公司建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。

第十三條 公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素，提出預(yù)算指導(dǎo)意見，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會審批。以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項開發(fā)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

第十四條 公司要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求，組織各項開發(fā)經(jīng)營活動和投融資活動，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行和控制。通過預(yù)算執(zhí)行情況分析，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。

第十五條 公司應(yīng)逐步建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和管理者進(jìn)行評價和考核。

第四章 會計核算和財務(wù)報告

第十六條 公司會計核算實(shí)行“四統(tǒng)一”，即：統(tǒng)一會計政策和會計估計，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一會計科目代碼，統(tǒng)一會計核算軟件，以保證財務(wù)報告編制工作的順利開展，確保財務(wù)報告數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。

第十七條 總部制定會計核算制度，統(tǒng)一現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)及累計折舊、在建工程、租賃、無形資產(chǎn)、借款費(fèi)用、或有事項、收入確認(rèn)、所得稅、政府補(bǔ)助、職工薪酬、關(guān)聯(lián)方披露、企業(yè)合并及合并財務(wù)報表等主要會計政策和會計估計，公司應(yīng)予嚴(yán)格執(zhí)行。

第十八條 公司使用總部制定的標(biāo)準(zhǔn)會計科目、會計科目代碼、會計科目使用范圍和賬務(wù)處理辦法。第十九條 總部制定相關(guān)會計核算管理制度，在程序上確保會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料規(guī)范管理，以便及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息，公司應(yīng)予嚴(yán)格執(zhí)行。

第二十條 各所屬公司要按照規(guī)定向公司報送月份、財務(wù)會計報告等資料，不得在報送的財務(wù)會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)。公司對外提供的財務(wù)會計報告，必須經(jīng)過總部財務(wù)管理部認(rèn)可的會計師事務(wù)所審計。

第二十一條 公司財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按會計法的相關(guān)規(guī)定管理會計檔案，保證會計檔案的安全與完整，保守公司機(jī)密，為經(jīng)營管理活動提供證據(jù)。

第五章 資金籌集

第二十二條 公司可以通過權(quán)益籌資（資本金）、債務(wù)籌資（銀行借款，行業(yè)內(nèi)借款）和經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)的其他融資渠道籌集公司項目開發(fā)、拓展和生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，并按規(guī)定履行董事會、股東大會的審批手續(xù)，審批重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。不得依據(jù)未經(jīng)論證、批準(zhǔn)的方案開展籌資活動。資金的籌措要根據(jù)公司發(fā)展和項目需要進(jìn)行，為項目進(jìn)展提供資金支持，保證建設(shè)資金及時足額到位。融資渠道主要依靠行業(yè)內(nèi)主業(yè)的資金支持。

第二十三條 公司籌集資金應(yīng)考慮資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，明確籌資目的和資金需求量，綜合權(quán)衡籌資成本與回報，對籌資潛在風(fēng)險作出充分估計，并由總部統(tǒng)一制訂公司的權(quán)益籌資和債務(wù)籌資計劃。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。

第二十四條 公司的權(quán)益籌資只接受有明晰產(chǎn)權(quán)的出資，投資者的出資方式應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，公司原則上不接受債權(quán)出資。公司接受投資者非貨幣資產(chǎn)方式出資時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估，并符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。公司根據(jù)有關(guān)法律以及出資協(xié)議或章程按時接受投資者投入的資本。

第二十五條 公司以銀行借款方式籌資，要考慮期限結(jié)構(gòu)和資金成本，規(guī)避償債風(fēng)險，專款專用，不得更改用途，按規(guī)定核算并依法接受監(jiān)督，按時足額償還本息，建立并保持良好公司信用，保證持續(xù)的融資能力。

第二十六條 對外籌資一律由總部辦理，未經(jīng)總部批準(zhǔn)，一律不得自行向金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)借入資金，也不得自行拆借資金或變相拆借資金。

第二十七條 公司應(yīng)誠信履行合同，合理利用供應(yīng)商信用，不惡意占用供應(yīng)商資金，充分考慮商業(yè)信用的資金成本。

第六章 資產(chǎn)運(yùn)營

第二十八條 公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險與收益均衡、資產(chǎn)占用形態(tài)與資本結(jié)構(gòu)配比等原則和經(jīng)營需要，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)并實(shí)施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，在保證公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，合理規(guī)劃各類資產(chǎn)的資金占用水平，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)質(zhì)量和資金使用效率。第二十九條 充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。嚴(yán)禁資金體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險。取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得賬外設(shè)賬。

第三十條 為強(qiáng)化收支監(jiān)管、加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金使用成本，提高資金利用率，總部對資金實(shí)行集中管理，統(tǒng)一規(guī)范銀行賬戶的開立和撤銷。公司銀行賬戶的開立和撤銷，必須上報總部審批；公司的各項收入，應(yīng)通過結(jié)算賬戶及時存入總部結(jié)算戶；公司的各項業(yè)務(wù)支出，根據(jù)其資金計劃由總部分期將資金劃撥到所屬企業(yè)，以辦理對外付款；其中向具有獨(dú)立法人資格的所屬企業(yè)的資金撥付，應(yīng)通過銀行委托貸款方式辦理。

第三十一條 公司貨幣資金支付必須嚴(yán)格按照公司資金使用權(quán)責(zé)手冊規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行，必須嚴(yán)格執(zhí)行。除國家規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)以外，必須通過銀行賬戶辦理結(jié)算。

第三十二條 為合理調(diào)度資金，財務(wù)部應(yīng)編報月度資金計劃，定期召開資金調(diào)度會，確定資金計劃和

短期融資額度，提高資金使用效果。

第三十三條 公司財務(wù)部應(yīng)合理規(guī)劃存量資金規(guī)模，既要保證建設(shè)資金需求，同時降低無效資金占用，在總部授權(quán)范圍內(nèi)可對短期存量資金進(jìn)行無風(fēng)險的理財規(guī)劃。

第三十四條 公司要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立收款責(zé)任制。評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約情況，落實(shí)收賬責(zé)任，要定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對超過一定期限仍未收到的應(yīng)收賬款應(yīng)逐級上報，減少壞賬損失。銷控部門，應(yīng)按時排查，夯實(shí)賬內(nèi)外債權(quán)。

第三十五條 加強(qiáng)存貨管理，明確存貨歸口管理部門，規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行、驗(yàn)收、付款、入庫、領(lǐng)用程序，定期組織存貨盤點(diǎn)，保證資產(chǎn)安全。盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。對在建工程、土地、已建成的房屋、地下車庫、商業(yè)資產(chǎn)、酒店等內(nèi)容，進(jìn)行定期評估，有效地保證存貨的價值被合理的計量。

第三十六條 加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性，定期與供應(yīng)商核對往來款項。重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常時及時采取措施，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第三十七條 公司財務(wù)部應(yīng)配合合約部、設(shè)計部、工程部和成本核算部對項目動態(tài)成本進(jìn)行監(jiān)控。第三十八條 公司財務(wù)部對已銷售開發(fā)產(chǎn)品根據(jù)配比原則計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，從對應(yīng)的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入銷售成本。對未銷售的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)定期與銷售部門清查核對。對計劃長期持有的出租物業(yè)應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)。

第三十九條 固定資產(chǎn)實(shí)行實(shí)物管理和價值管理相分離的原則，綜合部負(fù)責(zé)實(shí)物管理，建立實(shí)物管理臺帳；財務(wù)部負(fù)責(zé)價值管理，建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。各使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)合理有效的使用與日常維護(hù)。

第七章 收入及成本費(fèi)用管理

第四十條 公司的銷售業(yè)務(wù)由銷售部統(tǒng)一歸口辦理，具體包括制定銷售計劃、簽訂銷售合同和催收客戶款項等，銷售收入或預(yù)售收入由財務(wù)部統(tǒng)一收取。

第四十一條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)參與項目評審，從財務(wù)可行性角度出具評審意見。財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)參與項目決策。項目成本通過議標(biāo)、招投標(biāo)、合同會簽、合同簽訂流程等環(huán)節(jié)，保證項目的資金支出在預(yù)算控制范圍內(nèi)并與合同相符。按照公司內(nèi)部控制的要求，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)參與重要合同談判。

第四十二條 公司各項費(fèi)用支出實(shí)行預(yù)算管理制度，對在預(yù)算范圍內(nèi)的支出由經(jīng)辦部門履行相關(guān)審批程序進(jìn)行控制，以自我控制為主，遵循“先算后花，先算后干”的原則。

第八章 投資管理

第四十三條 公司不得從事任何形式的委托理財、期貨、期權(quán)、外匯買賣、證券以及其它金融衍生工具等高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)。

第四十四條 根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。加強(qiáng)對投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資

金來源、風(fēng)險與收益等做出客觀評價。

第四十五條 按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是否可行、是否符合公司投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險是否可控等。

第四十六條 公司對外投資設(shè)立所屬公司時，應(yīng)按照中國煙草總公司要求辦理必要的審批手續(xù)。要與其他投資者簽訂書面合同并妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料，依據(jù)合同或章程支付投資款項，明確公司投資權(quán)益，實(shí)施財務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化對外投資項目的日常監(jiān)管，提高投資效益。第四十七條 未經(jīng)總部批準(zhǔn)，不得對外進(jìn)行股權(quán)投資。

第九章 風(fēng)險管理和內(nèi)部控制

第四十八條 本著從實(shí)際出發(fā)、務(wù)求實(shí)效的原則，以對重大風(fēng)險、重大事件的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，開展全面風(fēng)險管理工作。通過收集風(fēng)險管理信息、進(jìn)行風(fēng)險評估、制定風(fēng)險管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險管理解決方案、對風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)等流程管理，防范公司所潛在或存在的政策風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險、產(chǎn)品市場風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險等。

第四十九條 公司應(yīng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，明確相關(guān)人員的管理權(quán)限和職責(zé)，按照風(fēng)險與收益均衡、權(quán)責(zé)對等、不相容職務(wù)分離等原則，控制企業(yè)風(fēng)險。

第五十條 公司應(yīng)根據(jù)合同審批管理制度的要求，明確銷售及折扣、供應(yīng)商及施工單位選擇、施工進(jìn)度款結(jié)算等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審批權(quán)限，實(shí)行財務(wù)監(jiān)控。

第五十一條 嚴(yán)禁對系統(tǒng)外企業(yè)和個人擔(dān)保，同時加強(qiáng)對系統(tǒng)內(nèi)擔(dān)保行為的監(jiān)管，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，規(guī)避潛在風(fēng)險。

第五十二條 公司應(yīng)制定內(nèi)部控制評價辦法，明確評價的原則、內(nèi)容、程序、方法和報告形式等，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，有序開展內(nèi)部控制有效性的全面評價工作。

第十章 利潤分配

第五十三條 公司在考慮整體資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基礎(chǔ)上制訂留存收益政策和方案，說明留存收益的用途以及對投資者利益的影響，兼顧投資者近期和長遠(yuǎn)利益，報股東大會批準(zhǔn)后實(shí)施。

第五十四條 公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按照以下程序分配：

1、彌補(bǔ)超過所得稅稅前利潤彌補(bǔ)期限、按規(guī)定可用稅后利潤彌補(bǔ)的虧損。

2、按照稅后凈利潤扣除前項之后的10%計提法定盈余公積金，法定盈余公積金累計額達(dá)到注冊資本50%以上時，可以不再提取。

3、根據(jù)股東大會的決定提取任意盈余公積金。

4、根據(jù)股東大會的決定向投資者分配利潤。

第十一章 項目清算

第五十五條 項目竣工后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時組織項目決算、財務(wù)及稅務(wù)清算。第五十六條 項目完結(jié)、銷售全面結(jié)束后，由總部財務(wù)管理部組織對項目的總體情況，包括收入、支出及損益等情況進(jìn)行全面清查，應(yīng)形成資產(chǎn)的需及時辦理資產(chǎn)入賬及移交手續(xù)，后續(xù)未盡事宜應(yīng)辦理好交接手續(xù)，并根據(jù)清查情況形成清算報告。清算報告經(jīng)總部審計部門審計確認(rèn)后，方可辦理項目終止手續(xù)。

第五十七條 公司經(jīng)營期限屆滿、終止經(jīng)營的，或者經(jīng)投資者決議解散的，要按照相關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的規(guī)定實(shí)施清算。

第十二章 附則

第五十八條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，經(jīng)公司董事會審議通過后施行。

第三篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)工作總結(jié)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)工作總結(jié)(精選

多篇)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何做好房地產(chǎn)財務(wù)分析

房地產(chǎn)財務(wù)分析是以財務(wù)報表和其它輔助資料為依據(jù)，依靠財務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)，采用一定的統(tǒng)計方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流動情況，對企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動作出評價和預(yù)測。

房地產(chǎn)財務(wù)分析是以財務(wù)報表和其它輔助資料為依據(jù)，依靠財務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)，采用一定的統(tǒng)計方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流動情況，對企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動作出評價和預(yù)測，以便于經(jīng)營

者正確地把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策的一種內(nèi)部管理行為。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，財務(wù)分析更加成為企業(yè)一項重要的管理活動。尤其房地產(chǎn)行業(yè)，隨著國家相關(guān)規(guī)章制度的健全以及宏觀調(diào)控的加強(qiáng)、金融機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)開發(fā)項目貸款門檻的提高，土地招、拍、掛政策的實(shí)施，都給天津市場本不豐厚的利潤回報，帶來更大的成本壓力。在這種形式下，如何通過做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)分析來增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢這一問題就顯得尤其必要。

一、傳統(tǒng)財務(wù)分析的主要內(nèi)容及其局限性

傳統(tǒng)財務(wù)分析的目的是尋找企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，而現(xiàn)代財務(wù)分析更重視從宏觀角度來把握企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行。分析一個企業(yè)通常是企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力三方面進(jìn)行的。如根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表項目的年初、年末余額變化趨勢情況分析資產(chǎn)及負(fù)債總額的變化幅

度及原因，并進(jìn)一步分析資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率，根據(jù)利潤及利潤分配表業(yè)務(wù)收入的增減趨勢分析其變化原因，針對收入成本結(jié)構(gòu)分析，將不同報表結(jié)合起來分析凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、投資回報率等。

從以上分析指標(biāo)不難看出，企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)分析更側(cè)重于經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的微觀分析，缺乏從企業(yè)資本運(yùn)營的角度來進(jìn)行財務(wù)分析；側(cè)重于單一財務(wù)信息的分析，忽視了與相關(guān)經(jīng)營信息的結(jié)合分析；側(cè)重于經(jīng)濟(jì)事項的事后分析，缺少有效的前瞻性分析，財務(wù)分析的適時性和快速反應(yīng)能力滯后，缺少對企業(yè)風(fēng)險防范和發(fā)展?jié)摿Φ姆治?；?cè)重于財務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析，忽略了企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)性，財務(wù)指標(biāo)分析缺少可比性，企業(yè)之間的橫向比較缺乏，經(jīng)營者難以了解相關(guān)分析指標(biāo)在行業(yè)中的地位，絕對指標(biāo)與相對指標(biāo)分析被割裂，過分重視相對指標(biāo)而忽視絕對指標(biāo)的分析。另一方面，財

務(wù)人員受業(yè)務(wù)知識單一限制，缺少業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的知識和技能，也影響了自己的觀察力和分析力。

財務(wù)分析需要向企業(yè)的經(jīng)營管理層提供大量的、經(jīng)常性的財務(wù)信息，為提高和改善企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。但由于傳統(tǒng)財務(wù)分析的以上局限性，其分析內(nèi)容不能最大限度地滿足企業(yè)管理層的需求，使用價值大打折扣。因此，從管理層的角度出發(fā)，進(jìn)一步關(guān)注財務(wù)分析的結(jié)

果，注重財務(wù)分析的綜合性和整體性。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)分析的完善及應(yīng)重點(diǎn)分析的內(nèi)容

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)不應(yīng)再局限于靜態(tài)的單一指標(biāo)分析，作為新興行業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更應(yīng)從整體上動態(tài)地分析企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、開拓市場、創(chuàng)造市場和把握市場的能力。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)分析需要在傳統(tǒng)財務(wù)分析的

基礎(chǔ)上完善和補(bǔ)充以下分析內(nèi)容：

1、整體分析與專項分析相結(jié)合

在單項指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，將各指標(biāo)形成一套完整體系，相互配合使用，進(jìn)行綜合分析與評價，強(qiáng)化對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體性分析，以掌握企業(yè)整體財務(wù)狀況和效益。同時要針對管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)專題分析，如企業(yè)潛虧分析，專項成本分析，利潤增長點(diǎn)分析，投資項目可行性分析，投資項目效益與可行性報告差異分析，內(nèi)控制度成本效益分析等，在分析中注意把握點(diǎn)和面的關(guān)系，避免分析的片面性。

2、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流量情況的分析

在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜的背景下，現(xiàn)金流量信息越來越受到企業(yè)管理層的重視，許多企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)不是因?yàn)槿狈τ芰?，而是因?yàn)楝F(xiàn)金的短缺造成企業(yè)信用的喪失。作為從事資本密集型的房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)來說，由于房地產(chǎn)開發(fā)項目對資金高度依賴，在進(jìn)行

財務(wù)分析時，更應(yīng)從以“利潤”為中心轉(zhuǎn)向以“現(xiàn)金流量”為中心。分析營運(yùn)資本投資和利息支付前的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，檢查企業(yè)是否能通過其經(jīng)營活動產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量；分析營業(yè)資本投資后，利息支付前的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，評價企業(yè)的營業(yè)資本管理是否有效率；分析營業(yè)資本投資后，利息支付前的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，評價企業(yè)是否能夠滿足其利息支付義務(wù)；分析外部融資活動之后的現(xiàn)金凈流量，用于評價企業(yè)的籌資政策。利用這些指標(biāo)的逐年變化的信息，將為我們評價企業(yè)現(xiàn)金流量的動態(tài)穩(wěn)定性、提供許多有價值的信息。由于現(xiàn)金流量信息揭示了企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈收益之間的差別，因此對這些差別及其原因進(jìn)行分析，有助于評價企業(yè)盈利的質(zhì)量。

3、加強(qiáng)成本控制分析

在進(jìn)行成本分析時要注重分析以下幾個方面：

一是通過深入分析工程項目預(yù)算

值與決算值差異，正確評價企業(yè)目標(biāo)成本的執(zhí)行效果，提高企業(yè)和員工講求經(jīng)濟(jì)效益的積極性；二是揭示成本升降的原因，及時查明

影響成本高低的各種因素及其原因，進(jìn)一步提高企業(yè)成本管理水平；三是尋求進(jìn)一步降低成本的途經(jīng)和方法。

4、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間的橫向指標(biāo)對比分析

如果房地產(chǎn)財務(wù)分析thldl.org.cn僅局限于本企業(yè)內(nèi)部，不與其它企業(yè)進(jìn)行對比，就談不上“知己知彼”，不知道與同行業(yè)其它企業(yè)相比較的差距或優(yōu)勢，這種比較也不是一個或幾個財務(wù)指標(biāo)的比較，而是企業(yè)之間財務(wù)狀況的綜合比較。通過分析企業(yè)可以明確企業(yè)在行業(yè)中的位置，使企業(yè)的管理層對自己的經(jīng)營決策進(jìn)行適當(dāng)定位，在競爭中找到自己的發(fā)展空間。

實(shí)際上房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)財務(wù)分析可以不受傳統(tǒng)房地產(chǎn)財務(wù)分析模式的約束，不應(yīng)局限于具體的分析模

式及財務(wù)周期，計算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用也為財務(wù)分析模式的建立和財務(wù)數(shù)據(jù)的深度開發(fā)創(chuàng)造了條件。管理層更重視對財務(wù)分析結(jié)果的評價，并利用評價的結(jié)果來指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，我們應(yīng)圍繞企業(yè)的經(jīng)營管理捕捉管理層最關(guān)心的熱點(diǎn)問題，適時的進(jìn)行各種定期的和專題的財務(wù)分析。既可利用財務(wù)信息，也可利用業(yè)務(wù)信息結(jié)合判斷與估計，體現(xiàn)財務(wù)分析的實(shí)時化和快速反應(yīng)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)分析應(yīng)該更多的從經(jīng)營者的角度出發(fā)，著重強(qiáng)調(diào)在利用財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題的同時進(jìn)一步通過財務(wù)分析來判斷企業(yè)資本運(yùn)營效果，以便作出正確的決策調(diào)整，提高企業(yè)資本運(yùn)營效率，增強(qiáng)企業(yè)的財富，從而達(dá)到股東財富最大化的目的。

第四篇：企業(yè)財務(wù)管理制度

糧食收儲庫財務(wù)管理制度

為加強(qiáng)財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合我單位的具體情況，制定本制度。

財務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)控制和搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

一、財務(wù)人員管理

1、財務(wù)負(fù)責(zé)人，主持企業(yè)財務(wù)工作，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作。

2、搞好會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算企業(yè)的經(jīng)營成果，按時編制會計報表和財務(wù)分析報告。

3、監(jiān)督、檢查資金使用，特別是糧食收購資金，應(yīng)保證“封閉運(yùn)行”原則，嚴(yán)禁挪作它用，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

4、負(fù)責(zé)處理好財政、銀行、稅務(wù)、審計等部門關(guān)系，為公司創(chuàng)造良好的財務(wù)環(huán)境。

5、財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款，拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告。

二、資金管理

1、庫存現(xiàn)金限額不得超過農(nóng)發(fā)行核定的庫存限額。

2、財會人員辦理匯款、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑付款審批單 辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。

3、職工因公出差借款，必須經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后方可借支，出差回公司后在一周之內(nèi)結(jié)清往來。并且在原借款未還清前，不得再借。

4、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴(yán)禁口說為憑，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。

5、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連接賠償責(zé)任。

三、票證、印章管理

1、公司領(lǐng)回的稅務(wù)發(fā)票、銀行空白支票、收款收據(jù)等必須由專人保管，嚴(yán)禁代開、虛開發(fā)票。

2、留存銀行的印鑒應(yīng)由專人保管，且不能與票證管理者同為一人。

四、費(fèi)用管理

1、公司所有的費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，要有經(jīng)手人、證明人的簽字，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后方能報銷付款。

2、公司的日常費(fèi)用開支由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后報銷；超過3000元（含3000元）的支出必須經(jīng)企業(yè)班子討論通過后方可報銷；超過20000元的支出項目，必須書面向糧食局提出請示，經(jīng)糧食局批復(fù)同意后，方可開支。

3、接待工作必須堅持既熱情周到又不鋪張浪費(fèi)的原則。接待費(fèi)用全年控制在3萬元以內(nèi)，具體招待項目為：業(yè)務(wù)招待、會議招待以及接待各項檢查。內(nèi)部不允許產(chǎn)生招待費(fèi)。原則上不準(zhǔn)簽單，每項（次）

接待完成后，一律現(xiàn)金結(jié)帳。接待標(biāo)準(zhǔn)視具體情況而定，原則上不超過市有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定。

4、差旅費(fèi)的管理。因公出差到省外的，伙食費(fèi)每人每天100元，出差到省城及地級城市的，伙食費(fèi)每人每天80元，出差到市內(nèi)的,伙食費(fèi)每人每天20元。車船費(fèi)憑發(fā)票據(jù)實(shí)報銷，出差住宿在三星級以內(nèi)，住宿費(fèi)按正式發(fā)票結(jié)算。

5、郵電（上網(wǎng)）通訊費(fèi)管理。嚴(yán)禁用辦公電話打私人長途，嚴(yán)禁上班時間玩游戲或?yàn)g覽與工作業(yè)務(wù)無關(guān)的信息。個人通訊費(fèi)用補(bǔ)貼按照職務(wù)和公司班子集體討論確定的標(biāo)準(zhǔn)，每月發(fā)給個人包干使用。

6、小車出租管理。外出聯(lián)系業(yè)務(wù)需要小車出租的，由辦公室核實(shí)用車情況后據(jù)實(shí)報銷。公司全年小車出租費(fèi)用控制在2萬元以內(nèi)。

7、借款利息管理。單位借款及職工崗位金的利息按年利率1%計算，特殊情況另做處理。

8、運(yùn)輸費(fèi)管理。運(yùn)輸費(fèi)用30公里以上按每公里每噸1元以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算。30公里以內(nèi)按雙方協(xié)商價結(jié)算。

9、裝卸及雜費(fèi)的管理。統(tǒng)包上車費(fèi)按每噸30元、下車費(fèi)按每噸10元、上堆按每噸10元、打圍按每噸20元、雜工按每天80元結(jié)算。

10、包裝費(fèi)管理。包裝費(fèi)由收貨人簽收，副經(jīng)理審核，經(jīng)理審批入賬。包裝的領(lǐng)用由收貨人開票，領(lǐng)用人簽字，經(jīng)理審批后報銷。

11、保管費(fèi)管理。保管費(fèi)用控制在保管糧食每萬公斤每年50元內(nèi)。包括藥品熏蒸、電費(fèi)、平整糧面、密閉及雜工等方面，超出標(biāo)準(zhǔn)的由保管員全額承擔(dān)。

五、工資及福利管理

職工工資分基本工資和績效工資兩部分，基本工資包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)津貼、電話費(fèi)補(bǔ)助等方面。基礎(chǔ)工資按每人每月1000元；職務(wù)津貼按經(jīng)理每月300元，副經(jīng)理每人每月200元；電話費(fèi)補(bǔ)助經(jīng)理每月300元，副經(jīng)理每月200元，科長每月80元，由副經(jīng)理核準(zhǔn)每月考勤，財務(wù)科編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)科發(fā)放。績效工資包括節(jié)假日補(bǔ)助、延時加班補(bǔ)助及工作餐補(bǔ)助等方面，節(jié)假日補(bǔ)助按國家法定假日每天補(bǔ)助90元；延時加班按每小時10元補(bǔ)助；工作餐補(bǔ)助按每天15元發(fā)放。

由單位依照勞動法為職工買五險一金。

六、收購、銷售的管理

收購糧食時由驗(yàn)質(zhì)員、過磅員開檢斤單，收貨員簽字，開票員制單后付款員方能付款。

銷售糧食時由業(yè)務(wù)經(jīng)理根據(jù)購銷合同開銷售通知單，出納人員收款簽章后交保管員發(fā)貨。做到先款后貨，杜絕賒銷。

七、本制度從二〇一二年三月一日起執(zhí)行。

二〇一二年三月一日

第五篇：企業(yè)財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度范本

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本制度。

第二條 公司財務(wù)部門的職能是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度和稅收制度，執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務(wù)制度。

(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。

(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，通過財務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)厲行節(jié)約，合理分配和使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

(六)積極主動與有關(guān)機(jī)構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門溝通，及時掌握相關(guān)法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務(wù)工作，及時提供財務(wù)報表和有關(guān)資料。(七)完成公司交給的其他工作。

第三條 公司設(shè)財務(wù)部，部門下設(shè)會計和出納崗位。

第四條 公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。 第二章 財務(wù)部門各個工作崗位職責(zé)

第五條 財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織本公司的下列財務(wù)工作：

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；

(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，及時向總經(jīng)理提出合理化建議。

(四)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務(wù)，制定考核獎懲指標(biāo)；

(五)負(fù)責(zé)建立和完善公司已有的財務(wù)核算體系，生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度；

(六)分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當(dāng)好公司參謀。

(七)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 第六條 會計的主要工作職責(zé)是：(一)負(fù)責(zé)公司各項費(fèi)用報賬工作。

(二)按照公司財務(wù)制度的規(guī)定組織公司的財務(wù)核算工作、賬簿登記工作和會計報表編制工作。

(三)組織公司倉庫的盤點(diǎn)工作，撰寫盤點(diǎn)報告。(四)負(fù)責(zé)處理公司的各項稅務(wù)工作。(五)根據(jù)公司的要求，匯總編制統(tǒng)計報表。

(六)按規(guī)定裝訂和保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。(七)負(fù)責(zé)銀行賬戶的對賬工作，及時處理銀行未達(dá)賬項。(八)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。 第七條 出納的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，做好現(xiàn)金的日清日結(jié)工作。(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不白條抵壓現(xiàn)金。(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，按時登記銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬。(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。(六)配合會計做好各種帳務(wù)處理。

(七)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。 第三章 財務(wù)工作管理

第八條 會計自一月一日起至十二月三十一日止。

第九條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。

第十條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。 第十一條 財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項相符。

第十二條 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理。

會計報表每月由會計編制，財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，每月1日前完成報表編制工作，由財務(wù)經(jīng)理審核后報公司總經(jīng)理。

第十三條 財務(wù)工作人員對本公司的各項經(jīng)濟(jì)實(shí)行會計監(jiān)督。

財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

第十四條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。 財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。

第十五條 財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部檢查工作。 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。

第十六條 財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財務(wù)經(jīng)理監(jiān)交。 第四章 支票管理

第十七條 支票由出納員或財務(wù)經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有“請購審批單”，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

第十八條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領(lǐng)用人在“支票借款單”及登記簿上注銷。

第十九條 支票借款應(yīng)在簽發(fā)支票之日起五個工作日內(nèi)清算，超期的財務(wù)人員月底清帳時憑“支票借款單”轉(zhuǎn)應(yīng)收個人款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報帳手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。第二十條 對于報銷時短缺的金額，由支票領(lǐng)用人辦理現(xiàn)金借款手續(xù)，并按現(xiàn)金借款管理規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須財務(wù)經(jīng)理會同總經(jīng)理聯(lián)簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)授權(quán)被授權(quán)人代簽，同意后可先付款后補(bǔ)簽。 第五章 現(xiàn)金管理

第二十二條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(一)職員工資、津貼、獎金；(二)個人勞務(wù)報酬；

(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；(五)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。

第二十三條 除本規(guī)定第二十二條外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或轉(zhuǎn)賬的方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

第二十四條 公司固定資產(chǎn)、原料輔料、車輛保管維修、代辦運(yùn)輸費(fèi)用、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品原則上采取轉(zhuǎn)帳方式支付，不得使用現(xiàn)金。 第二十五條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為10000元。超額部分應(yīng)存入銀行。第二十六條 財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途和金額，由財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

第二十七條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會計審核；交財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。并按借款審批程序第二條執(zhí)行。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。

第二十八條 符合本規(guī)定第二十二條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

第二十九條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。

第三十條 工資由財務(wù)人員依據(jù)行政辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。

第三十一條 差旅費(fèi)由會計審核并報財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。第三十二條 無論何種匯款，財務(wù)人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。

第三十三條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、銀行存款帳目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行款項支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。 第六章

會計檔案管理

第三十四條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)按要求整理歸檔。

第三十五條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由財務(wù)經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第三十六條 會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由財務(wù)經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。

第三十七條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。 第七章 處罰辦法

第三十八條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。

(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；(二)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的；(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；

(五)未經(jīng)批準(zhǔn)保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人名義存入銀行的；(六)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

第三十九條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予解聘。(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；(二)不服從公司工作安排的；

(三)泄露公司業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息的；

(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的；(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，貪污挪用公司款項的；

(六)個人能力原因，在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。 第八章 附 則

(一)會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

(二)借款及各項費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)審批程序

第四十四條 本規(guī)定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第四十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起生效試行。

附則

一、會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

第一條 充分體現(xiàn)會計信息的可靠性，特制定本規(guī)定。

第二條 會計科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置、按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個別因公司業(yè)務(wù)需要新增會計科目時，須報批準(zhǔn)。

第三條憑證統(tǒng)一采用記帳憑證，在實(shí)行會計電算化操作后，可采用軟件打印記帳憑證。

第四條 會計核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳憑證匯總表核算組織程序如下：

(一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；

(二)根據(jù)原始憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；

(三)根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；

(四)根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；

(五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；

(六)月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會計報表。

記帳憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目憑證匯總表登記總分類帳。

記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記帳規(guī)則：

(一)記帳須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。

(二)登記帳簿時用鋼筆或碳素筆寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。

(四)會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套分錄。

(五)明細(xì)帳應(yīng)隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。

(六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“∨”號。

(七)記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。

(八)記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正：

1.記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。

2.記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

3.報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

(九)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出； 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收；

3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；

4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。

(十)各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶，應(yīng)將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁”

(十一)月、季、末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在余額下端劃雙紅線。

(十二)編制會計報表前，必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報表，后補(bǔ)記帳簿。

(十三)更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。

第六條 結(jié)帳、對帳：

(一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：

1.在結(jié)帳時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。

2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。

3.在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則”的第11點(diǎn)。

(二)對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：

1.帳證核對：是指各種帳簿(總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證帳證相符。

2.帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。

3.帳實(shí)核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對，各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對等，要求每季核對一次。

附則

二、借款和各項費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序

第一條 為進(jìn)一步完善財務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，依據(jù)規(guī)范化管理實(shí)施大綱，特制定本標(biāo)準(zhǔn)及程序。

第二條 借款及報銷審批程序

(一)出差人員借款，必須先到財務(wù)部領(lǐng)取“借款憑證”，寫明出差時間、地點(diǎn)，借款金額原則按“往返車費(fèi)+（住宿費(fèi)+生活補(bǔ)助）*預(yù)計出差天數(shù)”計算借款金額，填寫好該憑證后，先經(jīng)部門經(jīng)理同意，再由財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，最后經(jīng)總經(jīng)理審批后，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。

(二)凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。

(三)其他臨時借款，如購置款、業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第二條第一款。

(四)試用人員借支旅差費(fèi)或臨時借款，須由正式員工出具擔(dān)保書或簽認(rèn)擔(dān)保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔(dān)保人應(yīng)負(fù)有連帶責(zé)任。

(五)借款出差人員回公司后，三天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報賬，報賬后結(jié)欠部分金額或三天內(nèi)不辦理報銷手續(xù)的人員欠款，財務(wù)部門有權(quán)通知行政部在當(dāng)月工資中扣回。

(六)報銷審批時應(yīng)具備的憑證：“請購審批單”或“費(fèi)用審批單”，原始發(fā)票、物品明細(xì)表。在所附憑單上，要由經(jīng)辦人簽字，主管部門經(jīng)理簽字和財務(wù)經(jīng)理簽字。

第三條 出差開支標(biāo)準(zhǔn)及報銷審批(一)公司職工出差乘坐車、船、飛機(jī)和住宿、伙食、市內(nèi)交通費(fèi)，按下表規(guī)定執(zhí)行(詳見附表一)。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格控制外出人員，并考慮完成任務(wù)的期限，確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標(biāo)準(zhǔn)辦理應(yīng)報銷費(fèi)用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題，則按標(biāo)準(zhǔn)的40%計發(fā)給個人；如不足標(biāo)準(zhǔn)住宿的，按節(jié)約額的50%計發(fā)給個人；如超標(biāo)準(zhǔn)住宿的，超支部分一律由個人自己負(fù)擔(dān)。(二)公司人員出差的交通費(fèi)一律按附表標(biāo)準(zhǔn)套用。具體對下列情況均以有關(guān)規(guī)定執(zhí)行如下：

1.乘坐火車，從晚上8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連續(xù)乘車時間超過12小時的，可購火車硬臥鋪票和輪船三等艙。

2.乘坐火車符合1條規(guī)定而不買臥鋪票的，節(jié)省下的臥鋪票費(fèi)，發(fā)給個人，但為了計算方便，規(guī)定按本人實(shí)際乘坐的火車硬席票價的50%發(fā)給。

3.公司人員出差，事先經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就近回家省親辦事的，應(yīng)憑車船票價按實(shí)支報，不發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)。

4.出差期間乘坐直達(dá)特別快車暫按乘坐一般特別快車不坐臥鋪補(bǔ)助的規(guī)定執(zhí)行，即按硬座票價的45%計發(fā)補(bǔ)助費(fèi)，因使用空調(diào)設(shè)備而另外加收的費(fèi)用不計入票價之內(nèi)。

5.公司人員調(diào)動工作，核發(fā)差旅費(fèi)以其調(diào)入地區(qū)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)。調(diào)入人員的交通、住宿、伙食補(bǔ)助除照公司規(guī)定執(zhí)行外，其它開支參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 6.出差人員在出差地因病住院期間，按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給伙食補(bǔ)助費(fèi)，不發(fā)交通費(fèi)和住宿費(fèi)。住院超過一個月的停發(fā)伙食補(bǔ)助費(fèi)。

7.公司人員參加在外地召開的各類會議，除有會議主辦單位出具的食宿費(fèi)自理的證明，可回公司按出差標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取伙食費(fèi)補(bǔ)助；住宿費(fèi)憑住宿處發(fā)票按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行外，其余情況一概不領(lǐng)發(fā)有關(guān)費(fèi)用。

8.員工赴外地學(xué)習(xí)培訓(xùn)超過30天以上的部分，培訓(xùn)期間食宿費(fèi)自理的，按相關(guān)職位標(biāo)準(zhǔn)的50%計發(fā)。

(三)出差補(bǔ)助

按出差起止時間（“算頭不算尾”）每天只享有伙食補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)按附表發(fā)放。

(四)出差市內(nèi)短途交通費(fèi) 按附表中相應(yīng)人均標(biāo)準(zhǔn)，憑票據(jù)據(jù)實(shí)報銷。

(五)其他雜費(fèi)

如存包裹費(fèi)、電話費(fèi)，雜項費(fèi)用控制在人均每天10元內(nèi)，憑單據(jù)報銷。

(六)車船票

按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷。

(七)因特殊情況出差需乘坐飛機(jī)，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)三個月虧損部門人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。

(八)根據(jù)出差人員事先理好的報銷單據(jù)，先由會計對單據(jù)全面審核，同時按出差天數(shù)填上住勤補(bǔ)貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)報財務(wù)經(jīng)理、公司總經(jīng)理審批后，方能報銷。

(九)出差人員不得以電話費(fèi)、傳真費(fèi)名義沖減超標(biāo)準(zhǔn)住宿費(fèi)，電話費(fèi)和傳真費(fèi)必須在住宿發(fā)票和賬務(wù)清單中單列。

(十)出差期間發(fā)生的個人餐費(fèi)、洗衣費(fèi)、飲料費(fèi)、健身桑拿費(fèi)、美容美發(fā)費(fèi)等一律由出差人員自負(fù)，不能報銷。

(十一)出差期間的宴請費(fèi)用不在差旅費(fèi)中報銷，單獨(dú)列在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中審批報銷。

(十二)同性別兩人一起出差，只能住一間雙人間，按一個人（職務(wù)較高者）住宿標(biāo)準(zhǔn)計算。

(十三)出差人員在外住宿超過兩天，如有特殊情況未住飯店（如住朋友、親戚家），可以給予每人標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的未住宿補(bǔ)助。

(十四)出差在外期間，一般不對外宴請和對外贈送禮品，如確有需要必須事先請示公司領(lǐng)導(dǎo)。

(十五)員工探親交通費(fèi)按國家規(guī)定辦法執(zhí)行。第四條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審批

(一)因業(yè)務(wù)需要開支招待費(fèi)的，由部門經(jīng)理填寫招待費(fèi)審批單，報總經(jīng)理批準(zhǔn)。(二)業(yè)務(wù)招待費(fèi)報銷單據(jù)必須有稅務(wù)部門的正式發(fā)票，列明公司抬頭，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，注明用途，部門經(jīng)理加簽證實(shí)，再報財務(wù)經(jīng)理審核，然后由總經(jīng)理審批，方能付款報銷。

(三)超審批金額外的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般不予開支，如有特殊情況，須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽。

(四)公司大型招待活動及單筆金額超過2000元的招待費(fèi)用，須經(jīng)董事長批準(zhǔn)并簽字報銷。

第五條 第六條 其他費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批

(一)屬生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費(fèi)用，2000元以內(nèi)的憑稅務(wù)部門的正式發(fā)票，先由經(jīng)辦人和部門經(jīng)理簽名后，報分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)經(jīng)理審核后，然后送總經(jīng)理批準(zhǔn)報銷。

(二)屬非生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費(fèi)用，5000元以內(nèi)的按第六條第一款執(zhí)行，超過5000元的報董事長批準(zhǔn)。

第十條 本規(guī)定解釋權(quán)在公司財務(wù)部。