第一篇：中國所得稅稅收優(yōu)惠政策一覽

中國32個(gè)地區(qū)的股權(quán)投資稅收優(yōu)惠政策一覽

編者按：為鼓勵(lì)社會資本積極進(jìn)行股權(quán)投資，推動高新企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)及地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家及各地政府先后出臺了大量促進(jìn)股權(quán)投資基金企業(yè)發(fā)展的辦法，其中的稅收優(yōu)惠及財(cái)政返還政策對于股權(quán)投資者極具吸引力。華稅律師在查閱大量法律文件的基礎(chǔ)上，對我國32個(gè)省、市、縣的股權(quán)投資稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，為境內(nèi)外股權(quán)投資者提供法律參考。

國家層面：

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額（《企業(yè)所得稅法》第31條）。

企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第97條）。

適用條件：

（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。

（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5%以上(含5%)，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上(含60%)。

自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號）），創(chuàng)業(yè)投資屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011 年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令2013年第21號）中的“金融服務(wù)業(yè)”。

企業(yè)同時(shí)符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在減免稅期內(nèi)，符合條件的企業(yè)可以按照25%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號））。

按照西部大開發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)，西部地區(qū)包括：內(nèi)蒙古自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、重慶市、四川省、西藏自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、貴州省、云南省、湖南（湘西）、湖北（恩施）、吉林（延邊）

32個(gè)地區(qū)：

1、北京

具體內(nèi)容：鼓勵(lì)和支持從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的股權(quán)基金或管理企業(yè)按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展改革委等十部委第39號令）進(jìn)行備案，并按照《企業(yè)所得稅法》第三十一條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條的規(guī)定享受國家稅收優(yōu)惠政策支持。股權(quán)基金或管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式。自然人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率為20％。合伙制股權(quán)基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。

法律依據(jù)：《關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見》（京金融辦〔2009〕5號）

2、天津

具體內(nèi)容：對自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，個(gè)稅稅率適用20%。

法律依據(jù)：《促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》（津政發(fā)〔2009〕45號）

3、上海

具體內(nèi)容：對自然人普通合伙人，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；對有限合伙人取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，依20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

法律依據(jù)：《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項(xiàng)的通知》（滬金融辦通〔2008〕3號）

《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項(xiàng)的通知》（滬金融辦通〔2011〕10號）

4、深圳

具體內(nèi)容：深府〔2010〕103號文中第三條有關(guān)地方性所得稅優(yōu)惠政策從2014年12月1日起停止執(zhí)行。相關(guān)的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策繼續(xù)保留，例如，以公司制（或合伙制）形式設(shè)立的股權(quán)投資基金，根據(jù)其注冊資本（或募集資金）的規(guī)模，給予一次性500萬—1500萬不等的落戶獎(jiǎng)勵(lì)。

法律依據(jù)：《深圳市人民政府印發(fā)關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》（深府〔2010〕103號）

2015年2月深圳地稅局發(fā)布《關(guān)于合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)停止執(zhí)行地方性所得稅優(yōu)惠政策的溫馨提示》

5、橫琴新區(qū)（廣東）

具體內(nèi)容：合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)及合伙制股權(quán)投資基金管理企業(yè)由合伙人分別繳納所得稅，其中自然人有限合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%；普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他營業(yè)收入按照5%-35%征收。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。對股權(quán)投資基金企業(yè)及股權(quán)投資基金管理企業(yè)的高級管理人員，按照其當(dāng)年個(gè)人所得稅橫琴新區(qū)留存部分的80%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

股權(quán)投資基金管理企業(yè)自其完成工商注冊之日起，前兩年按所繳納營業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補(bǔ)貼，后三年按所繳納營業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補(bǔ)貼；自其獲利年度起，前兩年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補(bǔ)貼，后三年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補(bǔ)貼。

法律依據(jù)：《珠海市橫琴新區(qū)鼓勵(lì)股權(quán)投資基金企業(yè)及股權(quán)投資基金管理企業(yè)發(fā)展的試行辦法》（珠橫新管〔2012〕21號）

《橫琴新區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》（珠橫新管〔2012〕22號）

6、東莞（廣東）

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

以公司制（合伙制）形式設(shè)立的股權(quán)投資基金，根據(jù)其注冊資本（募集資金）的規(guī)模，給予一次性落戶獎(jiǎng)勵(lì)，從500萬—1500萬不等。投資于本市的企業(yè)或項(xiàng)目，可根據(jù)其經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)，按其退出后形成地方財(cái)力的30%給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)，單筆獎(jiǎng)勵(lì)最高不超過300萬元。

法律依據(jù)：《東莞市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)<東莞市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干意見>的通知》（東府辦〔2012〕99號）

7、浙江

具體內(nèi)容：對新設(shè)立的股權(quán)投資管理公司，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、水利建設(shè)專項(xiàng)資金確有困難的，經(jīng)省金融主管部門確認(rèn)并報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可給予減免。對從省外、境外新引入成立的大型股權(quán)投資管理公司，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、土地使用稅、水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

以股權(quán)方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資管理公司的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

法律依據(jù)：《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金發(fā)展的若干意見》（浙政辦發(fā)〔2009〕57號）

8、撫州（江西）

具體內(nèi)容：股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅（企業(yè)所得稅）之日起，所納稅的地方留成部分，前兩年由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)80%，其余20%由受益財(cái)政對其購房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼；從第三年起由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)50%，同時(shí)按20%由受益財(cái)政對其購房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼。合伙人（企業(yè)高管人員）繳納個(gè)人所得稅的，所繳納的個(gè)人所得稅地方留成部分，前兩年由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)80%，其余20%由受益財(cái)政對其購房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼；從第三年起由受益財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)50%，同時(shí)按20%由受益財(cái)政對其購房和租房經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼。企業(yè)上市后，減持實(shí)現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的70%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的，可享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策。

法律依據(jù)：《撫州市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)撫州市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干意見的通知》（撫府辦發(fā)〔2013〕20號）

9、宣城（安徽）

具體內(nèi)容：股權(quán)投資基金及管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式登記。自然人有限合伙人從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他的，適用5%－35%的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅。按繳納的個(gè)人所得稅地方留成部分的60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅（企業(yè)所得稅）之日起，所繳稅的地方留成部分前2年由受益財(cái)政全額獎(jiǎng)勵(lì)，以后年份減半獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)上市后，減持實(shí)現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年）的，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，抵扣應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

法律依據(jù)：《宣城市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》（宣政〔2011〕105號）

10、晉城（山西）

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

法律依據(jù)：《晉城市人民政府關(guān)于印發(fā)晉城市鼓勵(lì)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法（試行）的通知》（晉市政發(fā)〔2012〕26號）

11、陜西

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

12、銅川（陜西）

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人按20%征收個(gè)人所得數(shù)；普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他收益按照適用5%－35%的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自成立之日起前三年，由企業(yè)納稅地財(cái)政部門每年按照企業(yè)所得稅地方分享部分的50%給予補(bǔ)貼。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件、且股權(quán)持有滿2年的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

法律依據(jù)：《銅川市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》（銅政發(fā)〔2012〕66號）

13、武漢（湖北）

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人所得和自然人普通合伙人的投資收益或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，按照20%計(jì)征個(gè)稅。普通合伙人，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。采取股權(quán)投資方式投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

除稅收優(yōu)惠外，還有許多財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)及補(bǔ)貼。

法律依據(jù)：《促進(jìn)資本特區(qū)股權(quán)投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)施辦法》（武政辦〔2011〕110號）

14、恩施（湖北）

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

15、長沙（湖南）

具體內(nèi)容：對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，依20%稅率計(jì)征個(gè)稅。普通合伙人適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅；

備案企業(yè)自開業(yè)年度起，前3年繳納營業(yè)稅形成的地方留成部分由財(cái)政部門依據(jù)當(dāng)時(shí)市，區(qū)、縣（市）兩級分享政策給予全額獎(jiǎng)勵(lì)，后兩年減半獎(jiǎng)勵(lì)；自獲利年度起，在基金存續(xù)期內(nèi)，由市財(cái)政部門依據(jù)當(dāng)時(shí)市，區(qū)、縣（市）兩級分享政策按企業(yè)繳納所得稅形成的地方留成部分的70%給予獎(jiǎng)勵(lì)。備案企業(yè)投資于本市的企業(yè)或項(xiàng)目，由市財(cái)政部門按項(xiàng)目退出或獲得收益后繳納的所得稅形成的地方留成部分的60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

法律依據(jù)：《長沙市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)<鼓勵(lì)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法>的通知》（長政辦發(fā)〔2011〕29號）

16、湘西（湖南）

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

17、云南

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

自然人普通合伙人適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅；對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，依20%稅率計(jì)征個(gè)稅。以有限責(zé)任公司或股份有限公司形式設(shè)立的股權(quán)投資類企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅（營業(yè)稅）優(yōu)惠政策的，按規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在規(guī)劃的金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)設(shè)立的股權(quán)投資基金，享受金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)各項(xiàng)優(yōu)惠扶持政策。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

《云南省人民政府辦公廳關(guān)于大力發(fā)展股權(quán)投資基金的意見》（云政辦發(fā)〔2011〕159號）

18、四川

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

19、重慶

具體內(nèi)容：對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)中取得的股權(quán)投資收益，適用20%的個(gè)稅政策。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。此外，公司制股權(quán)投資類企業(yè)符合西部大開發(fā)政策的，按規(guī)定執(zhí)行15%的企業(yè)所得稅稅率。在合伙制股權(quán)投資類企業(yè)出資1000萬元人民幣以上的出資者，其股權(quán)投資所得繳納的稅收市級留存部分，由市財(cái)政按40%給予獎(jiǎng)勵(lì)；所投資項(xiàng)目位于重慶市內(nèi)的，按60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

法律依據(jù)：《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)重慶市進(jìn)一步促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展實(shí)施辦法的通知》（渝辦發(fā)〔2012〕307號）

20、重慶兩江新區(qū)

具體內(nèi)容：適用西部大開發(fā)政策；比照浦東新區(qū)和濱海新區(qū)享有稅收優(yōu)惠政策；所有國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的各類中資企業(yè)和外商投資企業(yè)，到2020年減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

來源：http://

21、廣西

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

22、中國—馬來西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)（廣西）

具體內(nèi)容：2013年1月1日至2020年12月31日，園區(qū)享受國家西部大開發(fā)15%稅率以及減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，除國家限制和禁止的企業(yè)外，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

法律依據(jù)：《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于中國—馬來西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)優(yōu)惠政策的通知》（桂政發(fā)〔2012〕67號）

23、寧夏

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

24、石嘴山（寧夏）

具體內(nèi)容：新辦商貿(mào)、金融和物流等服務(wù)業(yè)類企業(yè)，固定資產(chǎn)投資3000萬元人民幣以上或營業(yè)收入超過5000萬元人民幣的，從取得第一筆收入納稅年度起，前五年按稅收總額地方留成部分的70%給予獎(jiǎng)勵(lì)；后三年按稅收總額地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

法律依據(jù)：《石嘴山市招商引資優(yōu)惠政策》

25、西藏

具體內(nèi)容：自治區(qū)企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行西部大開發(fā)戰(zhàn)略中企業(yè)所得稅15%的稅率。自2015年1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收自治區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

對采取股權(quán)投資方式投資于旅游業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)、特色農(nóng)林畜產(chǎn)品加工業(yè)、藏醫(yī)藥業(yè)、民族手工業(yè)等特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的未上市企業(yè)滿2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅政策實(shí)施辦法的通知》（藏政發(fā)〔2014〕51號）

《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)招商引資若干規(guī)定的通知》（藏政發(fā)〔2014〕103號）

26、拉薩經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)（西藏）

具體內(nèi)容：按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；外資企業(yè)從獲利年度起，前3年免征企業(yè)所得稅，后3年減半征收；外商投資額在500萬美元以上的，從獲利年起，前5年免征企業(yè)所得稅，后5年減半征收；產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，企業(yè)年繳納所得稅部分，100萬元以下（含100萬元），扶持比率為30%；100萬元至200萬元（含200萬元），扶持比率為35%；200萬元至400萬元（含400萬元），扶持比率為40%；400萬元以上，扶持比率為45%（享受了其他所得稅減免的企業(yè)不適用本條）。

法律依據(jù)：《西藏拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)優(yōu)惠政策》

27、昌都地區(qū)（西藏）

具體內(nèi)容：符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，繳納所得稅高于上年實(shí)際上繳的部分，超基數(shù)100萬元（含100萬元）以下的部分，扶持比率為40%；超基數(shù)100萬元到200萬元（含200萬元）的部分，扶持比率為45%；超基數(shù)200萬元以上的部分，昌都地區(qū)扶持比率最高為60%

符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，繳納所得稅高于上年實(shí)際上繳的部分，超基數(shù)50萬元（含50萬元）以下部分，扶持比率為20%；超基數(shù)50萬元以上至100萬元（含100萬元）的部分。扶持比率為25%；超基數(shù)100萬元以上至300萬元（含300萬元）的部分，扶持比率為30%；超基數(shù)300萬元以上至500萬元（含500萬元）的部分，扶持比率為35%；超基數(shù)500萬元以上的部分。扶持比率為40%，昌都地區(qū)扶持比率最高為50%。

法律依據(jù)：《昌都地區(qū)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)招商引資工作力度實(shí)施方案》

《昌都地區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》

28、那曲地區(qū)（西藏）

具體內(nèi)容：凡在我地繳納企業(yè)所得稅20萬元以上的企業(yè)、單位，按收入歸屬關(guān)系報(bào)財(cái)政部門審批后，給予財(cái)政扶持。抵扣基數(shù)（20萬元）后，超基數(shù)20萬元以下的，扶持比率20%；超基數(shù)20萬元（含20萬元）以上至50萬元（含50萬元）的，扶持比率30%；超基數(shù)50萬元以上至100萬元（含100萬元）的，扶持比率35%；超基數(shù)100萬元以上的，扶持比率40%

法律依據(jù)：《那曲地區(qū)進(jìn)一步擴(kuò)大開放和招商引資的優(yōu)惠政策（試行）》

29、新疆

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合西部大開發(fā)政策的公司制股權(quán)投資類企業(yè)，執(zhí)行15%的所得稅率的同時(shí)，自治區(qū)地方分享部分減半征收；不享受西部大開發(fā)政策的，減免企業(yè)所得稅自治區(qū)地方分享部分的70%。合伙制股權(quán)投資類企業(yè)的合伙人為自然人的，合伙人的投資收益，適用20%的個(gè)稅政策，自治區(qū)按其對地方財(cái)政貢獻(xiàn)的50%予以獎(jiǎng)勵(lì)。股權(quán)投資類企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益和權(quán)益轉(zhuǎn)讓收益，以及合伙人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，依法不征收營業(yè)稅。

法律依據(jù)：西部大開發(fā)政策

《新疆維吾爾自治區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法》（新政辦發(fā)〔2010〕187號）

30、喀什、霍爾果斯（新疆）

具體內(nèi)容：自2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)、其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見》（國發(fā)〔2011〕33號）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕112號）

《關(guān)于在喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)試行特別機(jī)制和特殊政策的意見》（新黨辦發(fā)〔2014〕10號）

31、喀什（新疆）

具體內(nèi)容：公司制股權(quán)投資類企業(yè)，符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的，適用（財(cái)稅〔2011〕112號文；不符合條件，但公司股權(quán)70%以上由自然人持有且由自然人承諾在園區(qū)繳稅的，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；若以上兩個(gè)條件都不滿足，則適用15%所得稅率，地方分享部分減半征收。股東在園區(qū)納稅，按實(shí)際繳稅地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

合伙制股權(quán)投資類企業(yè)繳納的營業(yè)稅或增值稅，按實(shí)際繳稅地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)；自然人合伙人的投資收益，按20%計(jì)征個(gè)人所得稅。股東繳稅后，按地方留成部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

法律依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)<喀什經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)促進(jìn)部分產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見（試行）>的通知》（喀經(jīng)開發(fā)〔2014〕4號）

32、新疆困難地區(qū)

具體內(nèi)容：2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，取得的營業(yè)收入占企業(yè)收入總額70%以上，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。按照本通知規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

“新疆困難地區(qū)”是指喀什地區(qū)、和田地區(qū)、克孜勒蘇柯爾克孜自治州等三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣和邊境縣市，共計(jì)50個(gè)縣市。

法律依據(jù)：《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕53號）

《新疆維吾爾自治區(qū)財(cái)政廳自治區(qū)發(fā)展和改革委員會自治區(qū)經(jīng)濟(jì)和信息化委員會自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

總結(jié)

新一輪稅制改革下，稅收法定被提到了新的高度，包括營改增、稅收征管法等稅制的改革，對納稅人稅務(wù)管理的規(guī)范性提出了更高的要求，同時(shí)也應(yīng)看到，稅收征管的規(guī)范化也為稅務(wù)籌劃提供了更大的空間，無論是企業(yè)還是個(gè)人都可以通過稅收籌劃爭取自身利益的最大化。華稅律師認(rèn)為，稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，投資方應(yīng)從長遠(yuǎn)規(guī)劃和整體利益考慮，合理合法節(jié)稅。從境內(nèi)來看，由于區(qū)域性稅收等優(yōu)惠政策的存在，各地也存在一定的稅負(fù)差。尤其，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國發(fā)〔2015〕25號），停止清理各地出臺的稅收優(yōu)惠等政策，企業(yè)應(yīng)該抓住這一契機(jī)，積極通過優(yōu)化運(yùn)營架構(gòu)，爭取享受到國家及地方稅收、財(cái)政補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)未來運(yùn)營及投資退出階段稅負(fù)成本最小化。

第二篇：殘疾人稅收優(yōu)惠政策一覽

殘疾人稅收優(yōu)惠政策一覽

湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院 賀飛躍 2011-4-10

一、安置殘疾人單位的稅收優(yōu)惠

1．對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。[1]

增值稅即征即退、營業(yè)稅減征，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加相應(yīng)減征。[2]

[3]

2．對單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。[1]

3．企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。[4] [5]

4．對在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。[6]

二、殘疾人個(gè)人就業(yè)的稅收優(yōu)惠

1．對殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。[1]

增值稅免征，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加相應(yīng)免征。[2] [3]

2．殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅。[7] [8]

營業(yè)稅免征，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加相應(yīng)免征。[2] [3]

3．殘疾人員的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。[9] 對殘疾人個(gè)人取得的勞動所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

[1]

4．殘疾人個(gè)人就業(yè)的工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，暫減征個(gè)人所得稅80%。[10]

三、殘疾人專用品等的稅收優(yōu)惠

1．進(jìn)口下列殘疾人專用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅：

（1）肢殘者用的支輔具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，內(nèi)臟托帶，矯形器，矯形鞋，非機(jī)動助行器，代步工具（不包括汽車、摩托車），生活自助具，特殊衛(wèi)生用品；

（2）視力殘疾者用的盲杖，導(dǎo)盲鏡，助視器，盲人閱讀器；

（3）語言、聽力殘疾者用的語言訓(xùn)練器；

（4）智力殘疾者用的行為訓(xùn)練器，生活能力訓(xùn)練用品。[11] [12]

2．有關(guān)單位進(jìn)口的國內(nèi)不能生產(chǎn)的下列殘疾人專用品，按隸屬關(guān)系經(jīng)民政部或者中國殘疾人聯(lián)合會批準(zhǔn)，并報(bào)海關(guān)總署審核后，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅：

（1）殘疾人康復(fù)及專用設(shè)備，包括床旁監(jiān)護(hù)設(shè)備、中心監(jiān)護(hù)設(shè)備、生化分析儀和超聲診斷儀；

（2）殘疾人特殊教育設(shè)備和職業(yè)教育設(shè)備；

（3）殘疾人職業(yè)能力評估測試設(shè)備；

（4）殘疾人專用勞動設(shè)備和勞動保護(hù)設(shè)備；

（5）殘疾人文體活動專用設(shè)備；

（6）假肢專用生產(chǎn)、裝配、檢測設(shè)備，包括假肢專用銑磨機(jī)、假肢專用真空成型機(jī)、假肢專用平板加熱器和假肢綜合檢測儀；

（7）聽力殘疾者用的助聽器。

有關(guān)單位，是指：

（1）民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機(jī)構(gòu)、假肢廠和榮譽(yù)軍人康復(fù)醫(yī)院（包括各類革命傷殘軍人休養(yǎng)院、榮軍醫(yī)院和榮軍康復(fù)醫(yī)院）；

（2）中國殘疾人聯(lián)合會（中國殘疾人福利基金會）直屬事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市殘疾人聯(lián)合會（殘疾人福利基金會）所屬福利機(jī)構(gòu)和康復(fù)機(jī)構(gòu)。[11]

[12]

3．由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。[13]

4．符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車，免征車船稅。[14] [15]

5．殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)，免征營業(yè)稅。

[7]

營業(yè)稅免征，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加相應(yīng)免征。[2] [3]

6．殘疾軍人，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。[16]

稅收文件

[1] 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（2007年6月15日 財(cái)稅[2007]92號）

[2] 《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（1985年2月8日 國發(fā)［1985］19號）

[3]《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》（2005年8月20日 國務(wù)院令2005第448號）

[4] 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日 主席令2007第63號）

[5] 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2007年12月6日 國務(wù)院令2007第512號）

[6] 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 》（2010年12月21日 財(cái)稅[2010]121號）

[7] 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（2008年11月10日 國務(wù)院令2008第540號）

[8] 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2008年12月15日 財(cái)政

部、國家稅務(wù)總局令2008第52號）

[9] 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（2007年12月29日 主席令85號）

[10] 《湖南省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（2007年7月9日 湘財(cái)稅〔2007〕42號）

[11] 《海關(guān)總署殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（1997年4月10日 海關(guān)總署令1997第61號）

[12] 《海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行〈殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定的實(shí)施辦法〉的通知》（1997年7月2日 署稅［1997］544號）

[13] 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2008年11月10日 國務(wù)院令2008第538號）

[14]《中華人民共和國車船稅暫行條例》（2006年12月29日 國務(wù)院令2006第482號）

[15] 《中華人民共和國車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2007年2月1日 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2007第46號）

[16] 《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（2007年12月1日 國務(wù)院令2007第511號）

第三篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽

稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的總目標(biāo)，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施。近年來，為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動科技進(jìn)步，國家制定并實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策?？偟目磥恚覈鴮Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠大致分三部分：一是對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；二是對外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；三是針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為了幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，下面對有關(guān)政策作一介紹。

一、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）的優(yōu)惠政策

（一）北京新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè)

北京新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)成立于1988年，對設(shè)立在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)，即從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營一種或多種新技術(shù)及其產(chǎn)品的技術(shù)密集、智力密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，實(shí)行以下減征或免征稅收的優(yōu)惠：

對試驗(yàn)區(qū)的新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅。企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核定，減按10%的稅率征收所得稅。新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年可按上述稅率，減半征收所得稅。

試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需的進(jìn)口原材料和零部件，免領(lǐng)進(jìn)口許可證，海關(guān)憑合同和北京市人民政府指定部門的批準(zhǔn)文件驗(yàn)收。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)可以設(shè)立保稅倉庫、保稅工廠，海關(guān)按照進(jìn)料加工，對進(jìn)口的原材料和零部件進(jìn)行監(jiān)管；按實(shí)際加工出口數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅。但保稅貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，必須經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)和海關(guān)許可，并照章納稅。

（二）國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

繼北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)批準(zhǔn)成立之后，國務(wù)院于1991年又選定一批開發(fā)區(qū)作為國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，并給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)包括：武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、南京浦口高新技術(shù)外向型開發(fā)區(qū)、沈陽市南湖科技開發(fā)區(qū)、天津新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、西安市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、成都高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、威海火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中山火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、長春南湖南嶺新技術(shù)工業(yè)園區(qū)、哈爾濱高技術(shù)開發(fā)區(qū)、長沙科技開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、福州市科技園區(qū)、廣州天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、合肥科技工業(yè)園、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、桂林新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、鄭州高技術(shù)開發(fā)區(qū)、蘭州寧臥莊新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、石家莊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、濟(jì)南市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、上海漕河涇新興技術(shù)開發(fā)區(qū)、大連市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、深圳科技工業(yè)園區(qū)、廈門火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、海南國際科技園等。對于在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，除減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅外，對于新辦的企業(yè)，自投產(chǎn)起，免征企業(yè)所得稅2年。

高新技術(shù)的范圍如下：

1.微電子科學(xué)和電子信息技術(shù)；

2.空間科學(xué)和航空航天技術(shù)；

3.光電子科學(xué)和光機(jī)電一體化技術(shù)；

4.生命科學(xué)和生物工程技術(shù)；

5.材料科學(xué)和新材料技術(shù)；

6.能源科學(xué)和新能源、高效節(jié)能技術(shù)；

7.生態(tài)科學(xué)和環(huán)境保護(hù)技術(shù)；

8.地球科學(xué)和海洋工程技術(shù)；

9.基本物質(zhì)科學(xué)和輻射技術(shù)；

10.醫(yī)藥科學(xué)和生物醫(yī)學(xué)工程；

11.其他在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。

高新技術(shù)的范圍，根據(jù)國內(nèi)外高新技術(shù)的不斷發(fā)展而進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，由國家科技部發(fā)布。作為高新技術(shù)企業(yè)必須具備以下條件：

1.從事上述范圍內(nèi)一種或多種高技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)。單純的商業(yè)經(jīng)營除外。

2.實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。

3.企業(yè)的負(fù)責(zé)人是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員。

4.具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30%以上，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)的勞動密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20%。

5.有50萬元以上資金，并有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的經(jīng)營場所和設(shè)施。

6.用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究、開發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)每年總收入的3%以上。

7.高新技術(shù)企業(yè)的總收入，一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值、一般技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值和技術(shù)相關(guān)貿(mào)易組成。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上，技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)和承包、技術(shù)出口、引進(jìn)技術(shù)消化吸收以及中試產(chǎn)品的收入。

8.有明確的企業(yè)章程，嚴(yán)格的技術(shù)和財(cái)務(wù)管理制度。

9.企業(yè)的經(jīng)營期在10年以上。

興辦高新技術(shù)企業(yè)，須向開發(fā)區(qū)辦公室提出申請，經(jīng)開發(fā)區(qū)辦公室進(jìn)行考核，由省、市科委批準(zhǔn)并發(fā)給高新技術(shù)企業(yè)證書。開發(fā)區(qū)辦公室按上述規(guī)定條件定期對高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行考核，不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)不得享受稅收優(yōu)惠政策。

在開發(fā)區(qū)內(nèi)，按國家規(guī)定全部核減行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)自立的全民所有制科研單位，符合上述條件的，經(jīng)開發(fā)區(qū)辦公室審批，可轉(zhuǎn)成高新技術(shù)企業(yè)。

二、外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

（一）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)或高技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅起，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)（不包括在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè)），經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。對在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅，經(jīng)北京市政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年減半征收所得稅。

外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅在企業(yè)獲利之后，或者北京市新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅在企業(yè)開業(yè)之日所屬之后，可就其適用的減免稅期限的剩余享受減免稅優(yōu)惠；凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)的，不再享受上述定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)在申請減免稅時(shí)應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門出具的確認(rèn)高新技術(shù)企業(yè)的證明文件，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

另外，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

對在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事技術(shù)密集、知識密集型項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（以下簡稱“兩個(gè)密集型企業(yè)”），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。“兩個(gè)密集型企業(yè)”可以比照國家科學(xué)技術(shù)委員會制定的高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。具體執(zhí)行中，應(yīng)由企業(yè)提出申請，經(jīng)省級科委審核并出具審核證明后，報(bào)省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審查合格后報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

（二）外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)

外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。但對減半后企業(yè)繳納所得稅實(shí)際稅率低于10%的，按10%繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的，允許企業(yè)選擇享受其中的一種稅收優(yōu)惠，不得同時(shí)享受兩種稅收優(yōu)惠。

按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請享受稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

（三）外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦、擴(kuò)建的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)

外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。其退稅額按下列公式計(jì)算：

退稅額=再投資額÷（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率

外國投資者直接再投資興辦、擴(kuò)建的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明材料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因故尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后3年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可再按100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。

按照規(guī)定，外國投資者按照上述規(guī)定申請退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早依次往以后推算再投資利潤的所屬，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。

三、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠

在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，不分所有制形式，均可享受以下優(yōu)惠政策：

（一）增值稅的優(yōu)惠

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入進(jìn)行征稅。

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等本地化改造（不包括單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理）后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退政策。

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠

一是對新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的鼓勵(lì)。從獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二是對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。三是軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四是企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（三）關(guān)稅和進(jìn)口增值稅優(yōu)惠

對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國務(wù)院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（四）集成電路企業(yè)的特殊優(yōu)惠

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

1.按鼓勵(lì)外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

2.進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

對符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路，如在境內(nèi)確實(shí)無法生產(chǎn)，可在國外生產(chǎn)芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認(rèn)定后，進(jìn)口時(shí)按優(yōu)惠暫定稅率征收關(guān)稅。

需要說明的是，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

附：相關(guān)文件

《國務(wù)院關(guān)于〈北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)暫行條例〉的批復(fù)》（國函[1988]74號）

《國務(wù)院關(guān)于批準(zhǔn)國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國發(fā) [1991]12號）

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則

《國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行〈國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收政策的規(guī)定〉有關(guān)涉外稅收問題的通知》（國稅函發(fā)[1991]663號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅發(fā)[1994]151號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)享受“兩個(gè)密集型企業(yè)”稅收優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1995]139號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1993]009號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函發(fā)[1996]113號）

財(cái)政部關(guān)于認(rèn)真執(zhí)行《貫徹國務(wù)院〈關(guān)于鼓勵(lì)外商投資的規(guī)定〉中稅收優(yōu)惠條款的實(shí)施辦法》的通知（財(cái)稅字[87]第008號）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅 [2000] 25號）

第四篇：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹

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前 言

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門近幾年也出臺了一系列有關(guān)中小企業(yè)的稅收政策，其中小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了較強(qiáng)的政策效應(yīng)，扶持了小型微利企業(yè)發(fā)展。

為使北京市小型微利企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員清晰地了解稅收政策，正確享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，北京國家稅務(wù)局全面梳理了有關(guān)小型微利企業(yè)的稅收政策，特編寫了本文，為落實(shí)支持小微發(fā)展稅收政策貢獻(xiàn)綿薄之力。

本文共分為三個(gè)部分：第一部分為小型微利企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；第二部分為扶持小型微利企業(yè)的專項(xiàng)稅收政策；第三部分為小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

由于時(shí)間倉促，內(nèi)容難免有疏漏之處，敬請批評指正。

第一部分 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，《企業(yè)所得稅法》）第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號）對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進(jìn)一步規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

為了讓小型微利企業(yè)享受到更多的稅收優(yōu)惠，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號）自2014年開始，將享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額提高到10萬元，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、政策依據(jù)

（一）《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條；

（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）；

（三）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號）；

（四）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號）；

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）；

（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅總函〔2014〕58號）。

二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策口徑介紹

（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減低稅率政策（減按20%征收）以及減半征稅政策（所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額）。

（二）享受稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，除應(yīng)從事國家非限制和禁止行業(yè)外，還需符合下列條件：

1.工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2.其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

（三）符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受減低稅率政策。

2012年1月1日至2013年12月31日，應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策；2014年1月1日至2016年12月31日，應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策。

（四）對上從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)條件，但上應(yīng)納稅所得額小于或等于0的企業(yè)，凡在當(dāng)年預(yù)繳時(shí)獲利（指彌補(bǔ)以前虧損后實(shí)際利潤額大于0），預(yù)繳期間符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）相關(guān)規(guī)定的，可享受小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（五）上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但小于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

上一納稅應(yīng)納稅所得額超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（六）本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

三、小型微利企業(yè)的辦稅流程

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。但在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”及第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè)）”，將其作為備案資料報(bào)送，不需另行報(bào)送其他資料。

四、小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)

（一）年應(yīng)納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)

小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)；2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)。

1.預(yù)繳申報(bào)：上一納稅年應(yīng)納稅所得額一定額度的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

2.申報(bào)：將減免稅額，即應(yīng)納稅所得額與15%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)。

（二）年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)

小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額高于6萬元的小型微利企業(yè)；2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額高于10萬元的小型微利企業(yè)。

1.預(yù)繳申報(bào)：上一納稅年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

2.申報(bào)：將減免稅額，即應(yīng)納稅所得額與5%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)。

五、小型微利企業(yè)的管理要求

（一）對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)，原則上不對其一季度預(yù)繳申報(bào)進(jìn)行調(diào)整。即：對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)，凡是符合上述政策口徑的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但未享受的，多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減；凡是不符合上述政策口徑的企業(yè)，不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠但已經(jīng)享受的，少繳的企業(yè)所得稅應(yīng)在以后季度預(yù)繳時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳。

（二）小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受，并及時(shí)填寫退稅申請文書向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

（三）小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（四）納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)納稅是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件且預(yù)繳時(shí)已享受優(yōu)惠政策的，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

第五篇：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱

尊敬的納稅人：

通過系統(tǒng)反映，您2011企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），如果您符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請按程序辦理稅收優(yōu)惠備案，并及時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

一、小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

二、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、小型微利企業(yè)備案規(guī)定：納稅人符合小微企業(yè)情形的，應(yīng)在納稅終了后至報(bào)送申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅收優(yōu)惠備案；納稅人未按規(guī)定辦理的，不得享受稅收優(yōu)惠。（豫國稅發(fā)【2009】141號）

備案資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、上一納稅人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得額發(fā)生情況、政策依據(jù)等；

（2）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、工資表；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人遞交的備案資料后，應(yīng)對資料的完整性、相關(guān)性、合規(guī)性進(jìn)行審核，并應(yīng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成備案工作。

四、納稅人實(shí)際情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

二0一二年七月十一日

-----從虛線欄剪下-----

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱回執(zhí)

納稅人名稱（識別號）：***

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（辦稅人員）簽名：趙俊杰

請納稅人沿虛線裁下，加蓋公章后，送至您的稅收管理員處，謝謝！