第一篇：內(nèi)部控制應(yīng)用指引培訓(xùn)資料-采購業(yè)務(wù)

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-采購

培訓(xùn)提綱

一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)（第一條）

規(guī)范采購行為，防范采購風(fēng)險(xiǎn),從而促進(jìn)企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。本指引所稱采購，是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。

二、采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)（第三條）

（一）采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

（三）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

三、采購業(yè)務(wù)流程

（一）總體要求（第四條）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，明確請購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。

（二）采購業(yè)務(wù)流程圖（主要有10個(gè)環(huán)節(jié)）

? 編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃； ? 請購； ? 選擇供應(yīng)商； ? 確定采購價(jià)格；

? 訂立框架協(xié)議或采購合同； ? 管理供應(yīng)過程； ? 驗(yàn)收； ? 退貨； ? 付款； ? 會(huì)計(jì)控制。

四、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施

第一個(gè)環(huán)節(jié)：編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃

采購業(yè)務(wù)從計(jì)劃（或預(yù)算）開始，包括需求計(jì)劃和采購計(jì)劃。

企業(yè)實(shí)務(wù)中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計(jì)劃，采購部門根據(jù)該需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：三個(gè)“不”

1、需求或采購計(jì)劃不合理、2、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計(jì)劃采購，3、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃不協(xié)調(diào)。主要管控措施：有3個(gè)

1、根據(jù)實(shí)際需要編制需求計(jì)劃。

生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃。需求部門提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。

2、科學(xué)安排采購買計(jì)劃。

采購計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計(jì)劃，防止采購過高或過低。

3、采購計(jì)劃應(yīng)納入預(yù)算管理。

采購計(jì)劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。第二個(gè)環(huán)節(jié)：請購（第六條）

請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購申請。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

1、缺乏采購申請制度，2、請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，后果：可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

主要管控措施：有3個(gè)

1、建立采購申請制度。

依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃。

2、嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)度辦理請購手續(xù)

具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。

對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

3、嚴(yán)格審核采購申請

具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購申請內(nèi)容： 一是否準(zhǔn)確、完整，二是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，三是否符合采購計(jì)劃，四是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)。

對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。第三個(gè)環(huán)節(jié)：選擇供應(yīng)商（第七條）

選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。非常重要的環(huán)節(jié)。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)： 供應(yīng)商選擇不當(dāng)，后果：可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。主要管控措施：有3個(gè)

1、建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度。

一是，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。

二是，企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。

三是，企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。

2、擇優(yōu)確定供應(yīng)商。

采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

3、建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。

一是，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)。

二是，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

第四個(gè)環(huán)節(jié)：確定采購價(jià)格（第八條和第九條）

如何以最優(yōu)“性價(jià)比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：三個(gè)“不”

1、采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，2、采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，3、缺乏對重要物資品種價(jià)格跟蹤監(jiān)控，引起采購價(jià)格不合理，后果：可能造成企業(yè)資金損失。主要管控措施：有2個(gè)

1、健全采購定價(jià)機(jī)制。

采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價(jià)格。

對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計(jì)劃性強(qiáng)、價(jià)格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。

2、確定采購執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。

采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價(jià)格變動(dòng)趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。

建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價(jià)格走勢商情分析并合理利用。

第五個(gè)環(huán)節(jié)：訂立框架協(xié)議或采購合同（第十條）

框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定。采購合同是指企業(yè)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)向供應(yīng)商支付合同規(guī)定的金額、結(jié)算方式，供應(yīng)商按照約定時(shí)間、期限、數(shù)量與質(zhì)量、規(guī)格交付物資給采購方）。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

1、框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢

2、未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同

3、合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求

4、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐 后果：可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。主要管控措施：有3個(gè)

1、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和引入競爭制度。

一是，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估； 二是，框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。

2、按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。

根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。

對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部專家參與相關(guān)工作。

3、統(tǒng)一規(guī)定量差允許度。

對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。第六個(gè)環(huán)節(jié)：管理供應(yīng)過程（第十條、第十二條）

管理供應(yīng)過程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，科學(xué)評(píng)價(jià)供應(yīng)商的供

貨情況，并根據(jù)合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時(shí)掌握物資采購供應(yīng)過程的情況。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

1、缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，2、運(yùn)輸方式選擇不合理，3、忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，后果：可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

主要管控措施：有4個(gè)

1、跟蹤合同履行情況。

依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。

2、建立并執(zhí)行巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。

對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。

對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門通報(bào)。

3、選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式。

根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。

4、實(shí)行采購登記制度或信息化管理。

實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。第七個(gè)環(huán)節(jié)：驗(yàn)收（第十一條）

驗(yàn)收是指企業(yè)對采購物資和勞務(wù)的檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：三個(gè)“不”

1、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確

2、驗(yàn)收程序不規(guī)范

3、對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理 后果：可能造成賬實(shí)不符、采購物資損失。

主要管控措施：有3個(gè)

1、制定采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。

制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫。

2、各部門各司其職。

驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對一致。對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫憑證傳遞給財(cái)會(huì)部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)、大宗和新、特物資，應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。

3、按規(guī)定處理異常情況、不合格物資和遲交貨。

對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。

對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。第八個(gè)環(huán)節(jié):付款（第十三條和第十四條）

付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過程。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：三個(gè)“不”

1、付款審核不嚴(yán)格

2、付款方式不恰當(dāng)

3、付款金額控制不嚴(yán)，后果：可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：有3個(gè)

1、嚴(yán)審票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性。

嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。一是審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。

二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。

2、合理選擇付款方式。

根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。

除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價(jià)款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

3、加強(qiáng)預(yù)付款和定金的管理。

加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)。第九個(gè)環(huán)節(jié)：會(huì)計(jì)控制（第十五條）

會(huì)計(jì)控制主要指采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)： 缺乏有效的采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

1、未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況

2、相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲(chǔ)記錄不一致

后果：可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：有2個(gè)

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，目標(biāo)：確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄核對一致。

2、核對往來款項(xiàng)。

指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。

對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。第十個(gè)環(huán)節(jié)：采購業(yè)務(wù)的后評(píng)估（第四條）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計(jì)劃、采購計(jì)劃、采購渠道、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程。

同時(shí)，將物資需求計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、儲(chǔ)備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購效能。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)(常規(guī)業(yè)務(wù))

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)（常規(guī)業(yè)務(wù)）

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)》中所稱采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn)，既是企業(yè)的“實(shí)物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。眾所周知，采購物資的質(zhì)量和價(jià)格、供應(yīng)商的選擇、采購合同的訂立、物資的運(yùn)輸、驗(yàn)收等供應(yīng)鏈狀況，在很大程度上決定了企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展。采購流程的環(huán)節(jié)雖不很復(fù)雜，但蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)卻是巨大的?；谝陨峡紤]，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)》對采購的主要流程進(jìn)行了梳理，明確了采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對性地提出了相應(yīng)的控制措施。本文就此進(jìn)行解讀。

企業(yè)在健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照健全資金、資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，著力從全面梳理相關(guān)流程入手。在此過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析與評(píng)價(jià)，既要對照現(xiàn)有采購管理制度，檢查相關(guān)管理要求是否落實(shí)到位，又要審視相關(guān)管理流程是否科學(xué)合理、是否能夠較好地保證物資和勞務(wù)供應(yīng)順暢、物資采購是否能夠與生產(chǎn)和銷售等供應(yīng)鏈其他環(huán)節(jié)緊密銜接。在此基礎(chǔ)上，要著力健全各項(xiàng)采購業(yè)務(wù)管理制度，落實(shí)責(zé)任制，不斷提高制度執(zhí)行力，確保物資和勞務(wù)采購按質(zhì)按量按時(shí)和經(jīng)濟(jì)高效地滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。

一、采購業(yè)務(wù)流程

采購業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)收、退貨、付款、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。如下圖所示。該圖列示的采購流程適用于各類企業(yè)的一般采購業(yè)務(wù)，具有通用性。企業(yè)在實(shí)際開展采購業(yè)務(wù)時(shí)，可以參照此流程，并結(jié)合自身情況予以擴(kuò)充和具體化。

采購業(yè)務(wù)的后評(píng)估

二、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施

（一）編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃

采購業(yè)務(wù)從計(jì)劃（或預(yù)算）開始，包括需求計(jì)劃和采購計(jì)劃。企業(yè)實(shí)務(wù)中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計(jì)劃，采購部門根據(jù)該需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)

險(xiǎn)是：需求或采購計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計(jì)劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。

主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃。需求部門提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計(jì)劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的一部分，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計(jì)劃，防止采購過高或過低。第三，采購計(jì)劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）請購

請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購申請。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計(jì)劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

（三）選擇供應(yīng)商

選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。它是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

（四）確定采購價(jià)格

如何以最優(yōu)“性價(jià)比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價(jià)格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計(jì)劃性強(qiáng)、價(jià)格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價(jià)格變動(dòng)趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)

行價(jià)格或參考價(jià)格。建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價(jià)格走勢商情分析并合理利用。

（五）訂立框架協(xié)議或采購合同

框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定。采購合同是指企業(yè)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)向供應(yīng)商支付合同規(guī)定的金額、結(jié)算方式，供應(yīng)商按照約定時(shí)間、期限、數(shù)量與質(zhì)量、規(guī)格交付物資給采購方）。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

（六）管理供應(yīng)過程

管理供應(yīng)過程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，科學(xué)評(píng)價(jià)供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時(shí)掌握物資采購供應(yīng)過程的情況。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門通報(bào)。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。第四，實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

（七）驗(yàn)收

驗(yàn)收是指企業(yè)對采購物資和勞務(wù)的檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫。第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對一致。對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫憑證傳遞給財(cái)會(huì)部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。第三，對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

（八）付款

付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價(jià)款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)。

（九）會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制主要指采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏有效的采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

三、采購業(yè)務(wù)的后評(píng)估

由于采購業(yè)務(wù)對企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)》強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)后評(píng)估制度。就此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計(jì)劃、采購計(jì)劃、采購渠道、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時(shí)，將物資需求計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、儲(chǔ)備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購效能。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理（存貨）

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)。資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，也就是通常所說的“實(shí)物流”管控。在企業(yè)早期的資產(chǎn)管理實(shí)踐中，如何保障貨幣性資產(chǎn)的安全是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已從如何防范資金挪用、非法占用和實(shí)物資產(chǎn)被盜拓展到重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)效能，充分發(fā)揮資產(chǎn)資源的物質(zhì)基礎(chǔ)作用。鑒于資產(chǎn)管理的重要性，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標(biāo)之一，同時(shí)單獨(dú)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》，著重對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求，旨在促進(jìn)企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能。本文就此進(jìn)行解讀。

一、資產(chǎn)管理的總體要求

為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理目標(biāo)，資產(chǎn)管理指引要求企業(yè)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管控，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施及時(shí)加以改進(jìn)。

（一）全面梳理資產(chǎn)管理流程

一般工商企業(yè)，存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比最大。無論是新企業(yè)或是存續(xù)企業(yè)，為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，都需要或已經(jīng)制定了相關(guān)資產(chǎn)管理制度，按照嚴(yán)格的制度管理各項(xiàng)資產(chǎn)。為了保障資產(chǎn)安全、提升資產(chǎn)管理效能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理資產(chǎn)流程。在梳理過程中，既要注意從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，又要分別對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等進(jìn)行細(xì)化和梳理。比如，存貨需要從原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等進(jìn)行梳理；固定資產(chǎn)需要從房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)進(jìn)行梳理；無形資產(chǎn)需要從專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等進(jìn)行梳理。企業(yè)梳理資產(chǎn)管理流程，應(yīng)當(dāng)貫穿各類存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)從“進(jìn)入到退出”各個(gè)環(huán)節(jié)。比如，對存貨通?？梢詮尿?yàn)收入庫、倉儲(chǔ)保管、出庫、盤點(diǎn)和處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理。梳理存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理流程，不僅要對照現(xiàn)有管理制度，檢查相關(guān)管理要求是否落實(shí)到位，而且應(yīng)當(dāng)審視相關(guān)管理流程是否科學(xué)、是否能夠較好地保證物流順暢、是否能夠不斷減少物流風(fēng)險(xiǎn)、是否能夠不斷降低相關(guān)成本費(fèi)用、各項(xiàng)資產(chǎn)是否最大限度地發(fā)揮了應(yīng)有的效能,等等。

（二）查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)

通過全面梳理資產(chǎn)管理流程，查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，是企業(yè)強(qiáng)化資產(chǎn)管理的關(guān)鍵步驟。這些薄弱環(huán)節(jié)若不引起重視并加以及時(shí)改進(jìn)，通常引發(fā)資產(chǎn)流失或運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，或者企業(yè)資產(chǎn)不能發(fā)揮應(yīng)有的效能。資產(chǎn)管理指引針對當(dāng)前企業(yè)資產(chǎn)管理實(shí)務(wù)中存在的實(shí)際問題，分別存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，要求企業(yè)著力關(guān)注下列主要風(fēng)險(xiǎn)：一是，存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷；

二是，固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)；

三是，無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面梳理資產(chǎn)管理流程的基礎(chǔ)上，著重圍繞上述三個(gè)方面的主要風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行細(xì)化，全面查找資產(chǎn)管理漏洞，確保資產(chǎn)管理不斷處于優(yōu)化狀態(tài)。

（三）健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施

在全面梳理資產(chǎn)流程、查找管理薄弱環(huán)節(jié)之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題進(jìn)行歸類整理，深入分析，查找原因，健全和落實(shí)相關(guān)措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理要求，結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理措施。屬于缺乏相關(guān)資產(chǎn)管理制度的，應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)制度；屬于現(xiàn)行管理制度不健全的，應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)行制度予以補(bǔ)充完善；屬于現(xiàn)行制度執(zhí)行不到位的，應(yīng)當(dāng)加大制度執(zhí)行力，避免形式主義作“表面文章”。一些企業(yè)由于“實(shí)物流”管控不嚴(yán)，導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，往往不是屬于制度不健全，而是制度一大堆，手冊到處有，更多的是用于應(yīng)付檢查，實(shí)際執(zhí)行是兩回事。這種做法是自欺欺人，到頭來是企業(yè)自身遭受損失。在激列的競爭時(shí)代，企業(yè)只有科學(xué)管理，強(qiáng)化管控措施，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全并發(fā)揮效能，才能防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提升核心競爭力，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

二、關(guān)于存貨

存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等；企業(yè)代銷、代管、代修、受托加工的存貨，雖不歸企業(yè)所有，也應(yīng)納入企業(yè)存貨管理范疇。不同類型的企業(yè)有不同的存貨業(yè)務(wù)特征和管理模式；即使同一企業(yè)，不同類型存貨的業(yè)務(wù)流程和管控方式也可能不盡相同。企業(yè)建立和完善存貨內(nèi)部控制制度，必須結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，針對業(yè)務(wù)流程中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定有效的控制措施；同時(shí)，充分利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效。下列圖1、2分別列示了生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)的程序。

圖1：生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖

從圖1可以看出，一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)處置等四個(gè)階段, 歷經(jīng)取得存貨、驗(yàn)收入庫、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。具體到某個(gè)特定生產(chǎn)企業(yè)，存貨業(yè)務(wù)流程可能較為復(fù)雜，不僅涉及上述所有環(huán)節(jié)，甚至有更多、更細(xì)的流程，且存貨在企業(yè)內(nèi)部要經(jīng)歷多次循環(huán)。比如，原材料要經(jīng)歷驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用加工，形成半成品后又入庫保存或現(xiàn)場保管、領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工，加工完成為產(chǎn)成品后再入庫保存，直至發(fā)出銷售等過程。也有部分生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)較為簡單，其存貨業(yè)務(wù)流程可能只涉及上述階段中的某幾個(gè)環(huán)節(jié)。

圖2：商品流通企業(yè)物流流程圖

從圖2可以看出，作為商品流通企業(yè)的批發(fā)商的存貨，通常經(jīng)過取得、驗(yàn)收入庫、倉儲(chǔ)保管和銷售發(fā)出等主要環(huán)節(jié)；零售商從生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)商（經(jīng)銷商）那里取得商品，經(jīng)驗(yàn)收后入庫保管或者直接放置在經(jīng)營場所對外銷售。比如，倉儲(chǔ)式超市貨架里擺放的商品就是超市的存貨，商品倉儲(chǔ)與銷售過程緊密聯(lián)系在一起。

概括講，無論是生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，存貨取得、驗(yàn)收入庫、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)清查、銷售處置等是其共有的環(huán)節(jié)。以下對這些環(huán)節(jié)可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施加以闡述。

（一）取得存貨

存貨的取得有諸如外購、委托加工或自行生產(chǎn)等多種方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和市場因素等綜合考慮，本著成本效益原則，確定不同類型的存貨取得方式。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。

主要管控措施：企業(yè)存貨管理實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。考慮到存貨取得的風(fēng)險(xiǎn)管控措施主要體現(xiàn)在預(yù)算編制和采購環(huán)節(jié)，將由相關(guān)的預(yù)算和采購內(nèi)部控制應(yīng)用指引加以規(guī)范。

（二）驗(yàn)收入庫

不論是外購原材料或商品，還是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，都必須經(jīng)過驗(yàn)收（質(zhì)檢）環(huán)節(jié)，以保證存貨的數(shù)量和質(zhì)量符合合同等有關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，著力做好以下工作。

1．外購存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。

2．自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。

3．其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。

經(jīng)驗(yàn)收合格的存貨進(jìn)入入庫或銷售環(huán)節(jié)。倉儲(chǔ)部門對于入庫的存貨，應(yīng)根據(jù)入庫單的內(nèi)容對存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種等進(jìn)行檢查，符合要求的予以入庫；不符合要求的，應(yīng)當(dāng)及

時(shí)辦理退換貨等相關(guān)事宜。入庫記錄要真實(shí)、完整，定期與財(cái)會(huì)等相關(guān)部門核對，不得擅自修改。

（三）倉儲(chǔ)保管

一般而言，生產(chǎn)企業(yè)為保證生產(chǎn)過程的連續(xù)性，需要對存貨進(jìn)行倉儲(chǔ)保管；商品流通企業(yè)的存貨從購入到銷往客戶之讓也存在倉儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨倉儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。

主要管控措施：

1．存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。2．存貨倉儲(chǔ)期間要按照倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號(hào)和用途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。

3．對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。

4．結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。

5．倉儲(chǔ)部門應(yīng)對庫存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的，應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門溝通。對于進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。

（四）領(lǐng)用發(fā)出

生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料、輔料、燃料和零部件等用于生產(chǎn)加工、倉儲(chǔ)部門根據(jù)銷售部門開出的發(fā)貨單向經(jīng)銷商或用戶發(fā)出產(chǎn)成品，商品流通領(lǐng)域的批發(fā)商根據(jù)合同或訂貨單等向下游經(jīng)銷商或零售商發(fā)出商品、消費(fèi)者憑交款憑證等從零售商處取走商品等，都涉及存貨領(lǐng)用發(fā)出問題。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。通常情況下，對于一般的生產(chǎn)企業(yè)，倉儲(chǔ)部門應(yīng)核對經(jīng)過審核的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單的內(nèi)容，做到單據(jù)齊全，名稱、規(guī)格、計(jì)量單位準(zhǔn)確；符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)用或發(fā)出，并與領(lǐng)用人當(dāng)面核對、點(diǎn)清交付。在商場超市等商品流通企業(yè)，在存貨銷售發(fā)出環(huán)節(jié)應(yīng)側(cè)重于防止商品失竊、隨時(shí)整理?xiàng)壷蒙唐贰⒚咳蘸藢︿N售記錄和庫存記錄等。無論是何種企業(yè)，對于大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出，均應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)；倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。

（五）盤點(diǎn)清查

存貨盤點(diǎn)清查一方面是要核對實(shí)物的數(shù)量，是否與相關(guān)記錄相符、賬實(shí)相符；另一方面也要關(guān)注實(shí)物的質(zhì)量，是否有明顯的損壞。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。盤點(diǎn)清查時(shí)，應(yīng)擬定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排相關(guān)人員，使用科學(xué)的盤點(diǎn)方法，保持盤點(diǎn)記錄的完整，以保證盤點(diǎn)的真實(shí)性、有效性。盤點(diǎn)清查結(jié)果要及時(shí)編制盤點(diǎn)表，形成書面報(bào)告，包括盤點(diǎn)人員、時(shí)間、地點(diǎn)、實(shí)際所盤點(diǎn)存貨名稱、品種、數(shù)量、存放情況以及盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符情況等內(nèi)容，對盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。多部門人員共同盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)相互制衡，嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃，認(rèn)真記錄盤點(diǎn)情況。此外，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，將盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告。

（六）存貨處置

存貨銷售處置是存貨退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)節(jié)，包括商品和產(chǎn)成品的正常對外銷售以及存貨因變質(zhì)、毀損等進(jìn)行的處置。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)、充分了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)合理。

第三篇：第九章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)--采購業(yè)務(wù)

第九章 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)－－采購業(yè)務(wù)

第一節(jié) 采購業(yè)務(wù)的范圍及控制目的

采購業(yè)務(wù)是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。

其中物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。

控制目的：控制采購流程的風(fēng)險(xiǎn)，確保物資和勞務(wù)采購按質(zhì)、按量、按時(shí)和經(jīng)濟(jì)高效地滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。

第二節(jié) 采購業(yè)務(wù)流程

采購業(yè)務(wù)流程主要涉及：（九大重要環(huán)節(jié)）

（一）編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃

（二）請購

（三）選擇供應(yīng)商

（四）確定采購價(jià)格

（五）訂立框架協(xié)議或采購合同

（六）管理供應(yīng)過程

（七）驗(yàn)收（退貨）

（八）付款

（九）會(huì)計(jì)控制

第三節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(一)指引主要對上述各環(huán)節(jié)（即流程）的風(fēng)險(xiǎn)管控。

企業(yè)實(shí)際上也應(yīng)關(guān)注物資供應(yīng)的戰(zhàn)略管控。

此嚴(yán)格來講屬于發(fā)展戰(zhàn)略的問題

不少企業(yè)都存在材料供應(yīng)的危機(jī)

－－中國鋼企在鐵礦石的供應(yīng)戰(zhàn)略就出現(xiàn)過嚴(yán)重失誤。

－－如石油天然氣企業(yè)、阿膠生產(chǎn)企業(yè)等。

山東阿膠造假調(diào)查:原料短缺傳統(tǒng)行業(yè)面臨消亡

近期媒體曝光山東等地生產(chǎn)的阿膠不少用牛皮等下腳料熬制，非法從業(yè)者因驢皮 昂貴而選擇其他偽劣原料，從中賺取暴利。

市場人士告訴記者，山東母驢存欄量約在4萬頭左右，而全國毛驢存欄量可能也 僅在300萬－400萬頭之間，整個(gè)行業(yè)無“皮”下鍋的窘態(tài)可見一斑。

正規(guī)原料短缺導(dǎo)致的一個(gè)惡果就是，原材料采購風(fēng)險(xiǎn)加大，大量需要驢皮的這個(gè)傳統(tǒng)中藥 行業(yè)面臨消亡危局。

（一）編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃 主要風(fēng)險(xiǎn)：

1、需求計(jì)劃或采購計(jì)劃不合理，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃不協(xié)調(diào)；

2、無需求和采購計(jì)劃（預(yù)算），缺乏計(jì)劃指導(dǎo)。控制措施：

1、生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等需求部門，應(yīng)據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃（預(yù)算）。

2、采購供應(yīng)部門據(jù)發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)年、月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購 計(jì)劃，防止采購過高或過低。

3、采購計(jì)劃納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

第四節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(二)

（二）請購

主要風(fēng)險(xiǎn)（可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營）：

1、缺乏采購申請制度；

2、請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批?？刂拼胧?/p>

1、據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán) ；

2、嚴(yán)控脫離計(jì)劃的請購；

3、嚴(yán)控超預(yù)算或越權(quán)的請購。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相 應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

4、嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。

5、具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

第五節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(三)

（三）選擇供應(yīng)商 主要風(fēng)險(xiǎn)：

供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為?？刂拼胧?

1、建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的 供應(yīng)商清單。新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。

2、在按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量 保證協(xié)議。

3、建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和定期考核評(píng)價(jià)。以此為基礎(chǔ)提出并報(bào)經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。采購方式：協(xié)議采購；緊急采購；獨(dú)家專利采購；市場采購、續(xù)訂、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購。

招標(biāo)采購為遵照國家招標(biāo)法律法規(guī)的采購方式。50萬元以上（含50萬元）物資采購采用招標(biāo)采購方式，ZGS集團(tuán)公司規(guī)定低于此限額時(shí)，按國家和集團(tuán)公司規(guī)定執(zhí)行。50-100萬元（不含100萬元）物資一般采用邀請招標(biāo)，也可采用公開招標(biāo)。具備 公開招標(biāo)條件的100萬以上（含100萬元）的物資，應(yīng)公開招標(biāo)。

詢比價(jià)采購為比質(zhì)比價(jià)、擇優(yōu)選廠的采購方式，對于一般的設(shè)備、材料、化工設(shè)備及材料采用這種方式。采購盡職調(diào)查與產(chǎn)品驗(yàn)收問題

2003年5月，重慶某企業(yè)為提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)競爭能力，臨時(shí)決定從國外引進(jìn)兩臺(tái)具有世界領(lǐng)先水平的 生產(chǎn)設(shè)備。

經(jīng)一客戶單位推薦和聯(lián)系，企業(yè)派出有關(guān)負(fù)責(zé)人出國實(shí)地“考察”，后迅速與國外某成套設(shè)備公司簽訂了 采購合同，并一次性支付了設(shè)備款。

同年6月初，兩臺(tái)設(shè)備運(yùn)達(dá)并立即投入生產(chǎn)。但在接下來的幾個(gè)月中，多次出現(xiàn)機(jī)械故障，生產(chǎn)的產(chǎn)品也 不達(dá)標(biāo)。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺(tái)設(shè)備第國外淘汰多年的舊機(jī)器，供貨商僅僅更換了一些零部件、重新涂抹了油漆就將其出售了該企業(yè)，其實(shí)際 價(jià)值不及售價(jià)的十分之一。

第六節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(四)

（四）確定采購價(jià)格 主要風(fēng)險(xiǎn)：

采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價(jià)格不合 理，可能造成企業(yè)資金損失?？刂拼胧?

1、健全采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地 確定采購價(jià)格。

——對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計(jì)劃性強(qiáng)的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。

2、采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價(jià)格變動(dòng)趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí) 行價(jià)格或參考價(jià)格。——建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價(jià)格走勢商情分析并合理利用。

北京燕山石化原采購組長受賄獲刑15年

燕山石化物資裝備中心原采購(主要負(fù)責(zé)備品備件的采購)組長張鵬因犯受賄罪獲刑15年。反貪人員查明，從 2003年起，張鵬利用職務(wù)之便，索取、非法收受他人財(cái)物共370萬余元，最高一次索要100萬元。甚至坐飛機(jī)去浙江舟山拿回扣。

據(jù)了解，張鵬在詢價(jià)和定價(jià)上有絕對發(fā)言權(quán)，基本上要經(jīng)過他簽字才能進(jìn)入審批程序，供應(yīng)商都巴不得和 他搞好關(guān)系。這也為他利用職務(wù)索賄提供了便利。

檢察官披露，為了逃避法律追究，張鵬將所有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到他妻子名下。2005年，他與妻子秘密離婚，并隨 身揣著離婚證。他扛下所有罪過，并堅(jiān)持表示前妻并不知情。

（五）訂立框架協(xié)議或采購合同 主要風(fēng)險(xiǎn)：

框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能 力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害?？刂拼胧?

1、應(yīng)引入競爭制度，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2、根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況，擬訂采購合同準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任；按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè) 人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部專家參與相關(guān)工作。

3、對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。虛假購銷合同問題

原北京某市政工程公司水電工程處主任沈某利用職務(wù)之便，向他人索取空白合同和空白商業(yè)零售發(fā)票，偽造 工礦產(chǎn)品購銷合同，虛構(gòu)從某電線公司購買382萬元電力電纜的事實(shí)，并指令保管員填寫虛假的材料入庫驗(yàn)收單。

第七節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(五)

（六）管理供應(yīng)過程 主要風(fēng)險(xiǎn)：

缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購物資 損失或無法保證供應(yīng)?？刂拼胧?

1、依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能出現(xiàn)的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)告并及 時(shí)提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。

2、對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造 單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門通報(bào)。

3、根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。

4、實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

（七）驗(yàn)收 主要風(fēng)險(xiǎn)：

驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成品種、質(zhì)量、規(guī)格差異、賬實(shí)不符、采購物資損失?？刂拼胧?

1、制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可 入庫。

2、驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等 原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對一致。對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入 庫憑證傳遞給財(cái)會(huì)部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特 物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。

3、對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。

——對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。——對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

第八節(jié) 各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施(六)

（八）付款 主要風(fēng)險(xiǎn)：

付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損?？刂拼胧?

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力。

2、嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證（如銷售發(fā)票等）、審批程序等相關(guān)內(nèi)容的合理性與真實(shí)性 ；

3、審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。

4、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。

——涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)。

（九）會(huì)計(jì)控制 主要風(fēng)險(xiǎn)：

缺乏有效的采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān) 會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損?？刂拼胧?

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記 錄核對一致。

2、指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款 項(xiàng)，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

第九節(jié) 采購業(yè)務(wù)的后評(píng)估

1）及時(shí)分析、發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，懲戒違規(guī)與失職行為，優(yōu)化采購流程。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計(jì)劃、采購計(jì)劃、采購渠道、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和綜合分析。

2）將物資需求計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、儲(chǔ)備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系。

促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購效能。

第四篇：《證券公司融資融券業(yè)務(wù)內(nèi)部控制指引》

關(guān)于修改《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)

內(nèi)部控制指引》的決定

現(xiàn)決定對《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)內(nèi)部控制指引》（證監(jiān)機(jī)構(gòu)字〔2006〕124號(hào)）作如下修改：

一、將名稱修改為《證券公司融資融券業(yè)務(wù)內(nèi)部控制指引》，并對第一條、第二條、第三條、第十條、第十二條中的部分文字作相應(yīng)修改。

二、將第十三條修改為：“證券公司應(yīng)當(dāng)在符合有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身營運(yùn)成本、市場狀況以及客戶資信等因素確定融資融券的利率與費(fèi)率，并通過營業(yè)場所、公司網(wǎng)站或者其他便捷有效方式公示?！?/p>

三、將第十四條修改為：“證券公司應(yīng)當(dāng)在符合有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，確定可充抵保證金的證券的種類及折算率、客戶可融資買入和融券賣出的證券的種類、保證金比例和最低維持擔(dān)保比例，并通過營業(yè)場所、公司網(wǎng)站或者其他便捷有效方式公示?！?/p>

本決定自公布之日起施行。

《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)內(nèi)部控制指引》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

證券公司融資融券業(yè)務(wù)內(nèi)部控制指引

（2006年6月30日中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)公布，根據(jù)2011年10月26日中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于修改〈證券 公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)內(nèi)部控制指引〉的決定》修訂）

第一條

為指導(dǎo)證券公司建立健全融資融券業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制，防范與融資融券業(yè)務(wù)有關(guān)的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定本指引。

第二條

證券公司開展融資融券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《證券公司內(nèi)部控制指引》和本指引的規(guī)定，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。

第三條

證券公司開展融資融券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)建立完備的管理制度、操作流程和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與控制體系，確保風(fēng)險(xiǎn)可測、可控、可承受。

第四條

證券公司應(yīng)當(dāng)健全業(yè)務(wù)隔離制度，確保融資融券業(yè)務(wù)與證券資產(chǎn)管理、證券自營、投資銀行等業(yè)務(wù)在機(jī)構(gòu)、人員、信息、賬戶等方面相互分離。

第五條

證券公司應(yīng)當(dāng)對融資融券業(yè)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一管理。融資融券業(yè)務(wù)的決策和主要管理職責(zé)應(yīng)當(dāng)由證券公司總部承擔(dān)。

第六條

證券公司應(yīng)當(dāng)建立融資融券業(yè)務(wù)的決策與授權(quán)體系。融資融券業(yè)務(wù)的決策與授權(quán)體系原則上按照董事會(huì)—業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)—業(yè)務(wù)執(zhí)行部門—分支機(jī)構(gòu)的架構(gòu)設(shè)立和運(yùn)行。

— — 2 董事會(huì)負(fù)責(zé)制定融資融券業(yè)務(wù)的基本管理制度，決定與融資融券業(yè)務(wù)有關(guān)的部門設(shè)置及各部門職責(zé)，確定融資融券業(yè)務(wù)的總規(guī)模。

業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)由有關(guān)高級(jí)管理人員及部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)制定融資融券業(yè)務(wù)操作流程，選擇可從事融資融券業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，確定對單一客戶和單一證券的授信額度、融資融券的期限和利率（費(fèi)率）、保證金比例和最低維持擔(dān)保比例、可充抵保證金的證券種類及折算率、客戶可融資買入和融券賣出的證券種類。

業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)融資融券業(yè)務(wù)的具體管理和運(yùn)作，制訂融資融券合同的標(biāo)準(zhǔn)文本，確定對具體客戶的授信額度，對分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行審批、復(fù)核和監(jiān)督。

分支機(jī)構(gòu)在公司總部的集中監(jiān)控下，按照公司的統(tǒng)一規(guī)定和決定，具體負(fù)責(zé)客戶征信、簽約、開戶、保證金收取和交易執(zhí)行等業(yè)務(wù)操作。

第七條

證券公司融資融券業(yè)務(wù)的前、中、后臺(tái)應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約，各主要環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)分別由不同的部門和崗位負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和業(yè)務(wù)稽核的部門和崗位應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他部門和崗位，分管融資融券業(yè)務(wù)的高級(jí)管理人員不得兼管風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門和業(yè)務(wù)稽核部門。

第八條

證券公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)融資融券業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制，禁止分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)總部批準(zhǔn)向客戶融資、融券，禁止分支機(jī)構(gòu)自行決定簽約、開戶、授信、保證金收取等應(yīng)當(dāng)由總部決

— 3 — 定的事項(xiàng)。

第九條

證券公司應(yīng)當(dāng)建立客戶選擇與授信制度，明確規(guī)定客戶選擇與授信的程序和權(quán)限：

（一）制定本公司融資融券業(yè)務(wù)客戶選擇標(biāo)準(zhǔn)和開戶審查制度，明確客戶從事融資融券交易應(yīng)當(dāng)具備的條件和開戶申請材料的審查要點(diǎn)與程序。

（二）建立客戶信用評(píng)估制度，根據(jù)客戶身份、財(cái)產(chǎn)與收入狀況、證券投資經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等因素，將客戶劃分為不同類別和層次，確定每一類別和層次客戶獲得授信的額度、利率或費(fèi)率。

（三）明確客戶征信的內(nèi)容、程序和方式，驗(yàn)證客戶資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，了解客戶的資信狀況，評(píng)估客戶的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力和違約的可能性。

（四）記錄和分析客戶持倉品種及其交易情況，根據(jù)客戶的操作情況與資信變化等因素，適時(shí)調(diào)整其授信等級(jí)。

第十條

證券公司應(yīng)當(dāng)印制并使用融資融券合同標(biāo)準(zhǔn)文本。融資融券合同標(biāo)準(zhǔn)文本的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合《證券公司融資融券業(yè)務(wù)管理辦法》和《融資融券合同必備條款》的規(guī)定。

第十一條

證券公司應(yīng)當(dāng)在與客戶簽訂融資融券業(yè)務(wù)合同前，向客戶履行以下告知義務(wù)：

（一）以書面方式向其提示投資規(guī)模放大、對市場走勢判斷錯(cuò)誤、因不能及時(shí)補(bǔ)交擔(dān)保物而被強(qiáng)制平倉等可能導(dǎo)致的投資損失風(fēng)險(xiǎn)。

— — 4

（二）指定專人向客戶講解融資融券的業(yè)務(wù)規(guī)則、業(yè)務(wù)流程和合同條款。

（三）告知客戶將信用賬戶出借給他人使用，可能帶來法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)，提示客戶妥善保管信用賬戶卡、身份證件和交易密碼。

第十二條

證券公司應(yīng)當(dāng)在與客戶簽訂融資融券業(yè)務(wù)合同后，按照《證券公司融資融券業(yè)務(wù)管理辦法》及證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定，為客戶開立實(shí)名信用證券賬戶。

證券公司應(yīng)當(dāng)委托第三方存管銀行為客戶開立實(shí)名信用資金賬戶。

第十三條

證券公司應(yīng)當(dāng)在符合有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身營運(yùn)成本、市場狀況以及客戶資信等因素確定融資融券的利率與費(fèi)率，并通過營業(yè)場所、公司網(wǎng)站或者其他便捷有效方式公示。

第十四條

證券公司應(yīng)當(dāng)在符合有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，確定可充抵保證金的證券的種類及折算率、客戶可融資買入和融券賣出的證券的種類、保證金比例和最低維持擔(dān)保比例，并通過營業(yè)場所、公司網(wǎng)站或者其他便捷有效方式公示。

第十五條

證券公司應(yīng)當(dāng)指定專人實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶擔(dān)保物價(jià)值與客戶債務(wù)價(jià)值及其比例的變動(dòng)情況，當(dāng)該比例低于合同約定的最低維持擔(dān)保比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照約定方式及時(shí)通知客戶補(bǔ)足擔(dān)保物，并采取必要的措施對通知時(shí)間、通知內(nèi)容等予以留痕。

第十六條

證券公司應(yīng)當(dāng)制定強(qiáng)制平倉的業(yè)務(wù)規(guī)則和程序，當(dāng)客戶未按規(guī)定補(bǔ)足擔(dān)保物或到期未償還債務(wù)時(shí)，立即強(qiáng)制平

— 5 — 倉。平倉所得資金優(yōu)先用于清償客戶所欠債務(wù)，剩余資金記入客戶信用資金賬戶。

強(qiáng)制平倉指令應(yīng)當(dāng)由證券公司總部發(fā)出，發(fā)出平倉指令的崗位和執(zhí)行平倉指令的崗位不得由同一人兼任，強(qiáng)制平倉的操作應(yīng)當(dāng)留痕。

第十七條

證券公司應(yīng)當(dāng)建立由總部集中管理的融資融券業(yè)務(wù)技術(shù)系統(tǒng)，對融資融券業(yè)務(wù)的主要流程實(shí)行自動(dòng)化管理。

證券公司應(yīng)當(dāng)建立融資融券業(yè)務(wù)的集中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理、融資融券業(yè)務(wù)總量監(jiān)控、信用賬戶分類監(jiān)控、自動(dòng)預(yù)警等功能，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置必要的開放功能或數(shù)據(jù)接口，以便監(jiān)管部門能夠及時(shí)了解和檢查證券公司融資融券業(yè)務(wù)情況。

第十八條

證券公司應(yīng)當(dāng)采取有效措施，保障客戶資產(chǎn)的安全：

（一）加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程、技術(shù)系統(tǒng)的管理，防止出現(xiàn)技術(shù)故障、操作失誤、制度與流程漏洞、員工道德風(fēng)險(xiǎn)等可能影響客戶資產(chǎn)安全的問題。

（二）建立健全信用賬戶的管理和稽核制度，防止資產(chǎn)混用、賬戶混用、出借賬戶、虛假賬戶等問題。

（三）按照約定方式為客戶提供對賬單，如實(shí)向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、第三方存管銀行提供證券、資金明細(xì)數(shù)據(jù)，供客戶查詢。

（四）客戶因自身債權(quán)債務(wù)原因，導(dǎo)致其資產(chǎn)被凍結(jié)、查封、— — 6 劃扣等重大事項(xiàng)時(shí)，證券公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知客戶。

第十九條

證券公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對融資融券業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和業(yè)務(wù)稽核。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和業(yè)務(wù)稽核應(yīng)當(dāng)覆蓋事前、事中、事后的各個(gè)環(huán)節(jié)。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門應(yīng)當(dāng)對融資融券業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)量化分析，對高風(fēng)險(xiǎn)賬戶比例情況、壞賬情況、集中度、賬戶限額等進(jìn)行分析評(píng)估，提出相應(yīng)的控制措施，并對與客戶簽訂融資融券合同、審批客戶信用額度、強(qiáng)制平倉等重大事項(xiàng)出具意見。

第二十條

證券公司應(yīng)當(dāng)建立以凈資本為核心的融資融券業(yè)務(wù)規(guī)模監(jiān)控和調(diào)整機(jī)制：

（一）根據(jù)監(jiān)管要求和自身財(cái)務(wù)狀況，合理確定向全體客戶、單一客戶和單一證券的融資、融券的金額占凈資本的比例等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。

（二）對凈資本、流動(dòng)性、資產(chǎn)負(fù)債等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測，并根據(jù)指標(biāo)變化情況，及時(shí)調(diào)整融資融券業(yè)務(wù)規(guī)模。

（三）通過集中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶融資融券未補(bǔ)倉規(guī)模，并通過調(diào)整融資融券業(yè)務(wù)規(guī)模使公司凈資本等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)符合監(jiān)管要求。

第二十一條

證券公司應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)管要求，制定融資融券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理制度，審慎評(píng)估融資融券業(yè)務(wù)可能帶來的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)期足額計(jì)提有關(guān)損失準(zhǔn)備，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分披露。

— 7 — 第二十二條

證券公司應(yīng)當(dāng)建立融資融券業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)告制度，明確業(yè)務(wù)運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、業(yè)務(wù)稽核及其他有關(guān)信息的報(bào)告路徑和反饋機(jī)制。

證券公司應(yīng)當(dāng)建立融資融券業(yè)務(wù)的信息報(bào)送制度，指定專人負(fù)責(zé)有關(guān)信息的統(tǒng)計(jì)與復(fù)核，保證向證監(jiān)會(huì)及自律組織報(bào)送的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第二十三條

證券公司應(yīng)當(dāng)建立客戶檔案管理制度，加強(qiáng)對融資融券業(yè)務(wù)客戶資料的管理。對資信不良、有違約記錄的融資融券業(yè)務(wù)客戶，證券公司應(yīng)當(dāng)記錄在案，并及時(shí)向中國證券業(yè)協(xié)會(huì)報(bào)告。

第二十四條

本指引自2006年8月1日起施行。

— — 8

第五篇：證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制指引

證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制指引 第一章 總 則

第一條 為指導(dǎo)證券公司建立健全投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，完善自我約束機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，依據(jù)《證券法》《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》《上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)管理辦法》《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》和《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》等規(guī)定，制定本指引。

第二條 本指引所稱證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是指證券公司根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和中國證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求，對投資銀行類業(yè)務(wù)經(jīng)營管理和執(zhí)業(yè)活動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理的制度安排、組織體系和控制措施。本指引所稱證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)是指：

（一）承銷與保薦；

（二）上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問；

（三）公司債券受托管理；

（四）非上市公眾公司推薦；

（五）資產(chǎn)證券化等其他具有投資銀行特性的業(yè)務(wù)。

第三條 證券公司開展投資銀行類業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《證券公司內(nèi)部控制指引》和本指引的規(guī)定，建立健全內(nèi)部控制體系和機(jī)制，保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行。第四條 證券公司對投資銀行類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)下述目標(biāo)：

（一）按照法律法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件、行業(yè)規(guī)范和自律規(guī)則、公司內(nèi)部規(guī)章制度開展投資銀行類業(yè)務(wù)，切實(shí)保證所有與投資銀行類業(yè)務(wù)相關(guān)的管理人員、業(yè)務(wù)人員和其他人員誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)；

（二）建立健全分工合理、權(quán)責(zé)明確、相互制衡、有效監(jiān)督的組織體系，形成科學(xué)、合理、有效的投資銀行類業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督等機(jī)制，防范投資銀行類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

（三）建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、工作流程和操作規(guī)范，確信其所提交、報(bào)送、出具、披露的相關(guān) 材料和文件符合法律法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定、自律規(guī)則的相關(guān)要求，內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；(四）提高證券公司經(jīng)營效率和效果，提升投資銀行類業(yè)務(wù)質(zhì)量。

第五條 證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循健全、統(tǒng)一、合理、制衡、獨(dú)立的原則，確保內(nèi)部控制有效。

（一）健全性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋各類投資銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)，貫穿于決策、執(zhí)行、申報(bào)、反饋、后續(xù)管理等投資銀行類業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，對項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全程監(jiān)控，確保不存在內(nèi)部控制空白或漏洞；

（二）統(tǒng)一性：同類投資銀行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定并執(zhí)行統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和流程；

（三）合理性：證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與自身業(yè)務(wù)規(guī)模、組織機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況和內(nèi)部文化等相適應(yīng)，以合理成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)；

（四）獨(dú)立性：質(zhì)量控制、內(nèi)核、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等履行內(nèi)部控制職能的部門、機(jī)構(gòu)或團(tuán)隊(duì)（簡稱內(nèi)部控制部門）應(yīng)當(dāng)獨(dú)立履職，與前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn)作相分離；

（五）制衡性：證券公司應(yīng)當(dāng)從組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分工、流程設(shè)置等方面保證業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部控制部門、各內(nèi)部控制部門之間相互制約、相互監(jiān)督。第六條 證券公司從事投資銀行類業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)樹立良好的內(nèi)部控制和合規(guī)風(fēng)控理念，重視培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)貫穿到各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位中。第二章 內(nèi)部控制組織體系

第七條 證券公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建清晰、合理的投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制組織架構(gòu)，建立分工合理、權(quán)責(zé)明確、相互制衡、有效監(jiān)督的三道內(nèi)部控制防線：

（一）項(xiàng)目組、業(yè)務(wù)部門為內(nèi)部控制的第一道防線，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)開展執(zhí)業(yè)活動(dòng)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的管理，確保其規(guī)范執(zhí)業(yè)。

（二）質(zhì)量控制為內(nèi)部控制的第二道防線，應(yīng)當(dāng)對投資銀行類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施過程管理和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止和糾正項(xiàng)目執(zhí)行過程中的問題。

（三）內(nèi)核、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門或機(jī)構(gòu)為內(nèi)部控制的第三道防線，應(yīng)當(dāng)通過介入主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、把控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)公司層面對投資銀行類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體管控。

第八條 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法律法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件、行業(yè)規(guī)范和自律規(guī)則、公司內(nèi)部規(guī)章制度開展執(zhí)業(yè)活動(dòng)，誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)地履行自身職責(zé)，自覺將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到執(zhí)業(yè)行為中。

第九條 投資銀行業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)通過細(xì)化業(yè)務(wù)制度和操作規(guī)程、保證人員配備、加強(qiáng)項(xiàng)目管理等方式加強(qiáng)對投行類業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理，有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第十條 證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制是指通過對投資銀行類業(yè)務(wù)實(shí)施貫穿全流程、各環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)跟蹤和管理，最大程度前置風(fēng)險(xiǎn)控制工作，履行對投資銀行類項(xiàng)目質(zhì)量把關(guān)和事中風(fēng)險(xiǎn)管理等職責(zé)。

第十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立質(zhì)量控制部門或獨(dú)立的質(zhì)量控制團(tuán)隊(duì)，履行質(zhì)量控制職責(zé)。

質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)可以獨(dú)立于投資銀行業(yè)務(wù)條線設(shè)立，也可以在投資銀行業(yè)務(wù)條線內(nèi)部設(shè)立，但應(yīng)當(dāng)與投資銀行業(yè)務(wù)部門相分離。

第十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資銀行類業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和程序等內(nèi)容。同類投資銀行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定并執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和程序。

第十三條 證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)的內(nèi)核是指通過公司層面審核的形式對投資銀行類項(xiàng)目進(jìn)行出口管理和終端風(fēng)險(xiǎn)控制，履行以公司名義對外提交、報(bào)送、出具或披露材料和文件的最終審批決策職責(zé)。未通過內(nèi)核程序的投資銀行類項(xiàng)目，不得存在下列行為：

（一）提交輔導(dǎo)驗(yàn)收申請材料；

（二）對外報(bào)送發(fā)行、上市申請材料；

（三）對外出具財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見；

（四）推薦在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌并公開轉(zhuǎn)讓；

（五）對外提交備案材料；

（六）對外披露相關(guān)文件；

（七）對外報(bào)送反饋意見回復(fù)報(bào)告、發(fā)審委意見回復(fù)報(bào)告、舉報(bào)信核查報(bào)告、會(huì)后事項(xiàng)專業(yè)意見等文件；

（八）其他公司認(rèn)為可能對投資銀行類項(xiàng)目產(chǎn)生重大影響的行為。本指引所稱內(nèi)核程序是指可以由內(nèi)核部門等常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)

書面審核通過，也可以由內(nèi)核委員會(huì)等非常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)集體表決通過。第十四條 證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立常設(shè)或非常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)履行對投資銀行類業(yè)務(wù)的內(nèi)核審議決策職責(zé)，對投資銀行類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立研判并發(fā)表意見。常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)可以在公司層面的內(nèi)部控制部門內(nèi)部設(shè)立，也可以在公司層面單獨(dú)設(shè)立，但應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于投資銀行業(yè)務(wù)條線和質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)。第十五條 證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)核委員會(huì)作為非常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)。內(nèi)核委員會(huì)委員（簡稱內(nèi)核委員）應(yīng)當(dāng)包括來自證券公司合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門的人員，并根據(jù)各自職責(zé)獨(dú)立發(fā)表意見。

如有必要，證券公司可聘請外部專業(yè)人士作為內(nèi)核委員，參與內(nèi)核工作。聘請外部人士作為內(nèi)核委員的，證券公司應(yīng)當(dāng)對其專業(yè)性和獨(dú)立性進(jìn)行審慎調(diào)查和評(píng)估。

第十六條 證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置一名內(nèi)核負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)內(nèi)核工作。內(nèi)核負(fù)責(zé)人不得兼任與其職責(zé)相沖突的職務(wù)，不得分管與其職責(zé)相沖突的部門。

第十七條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)核制度，明確內(nèi)核的目標(biāo)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、內(nèi)核標(biāo)準(zhǔn)和流程等內(nèi)容。

第十八條 證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)的合規(guī)是指在公司整體合規(guī)管理體系下，通過進(jìn)行合規(guī)審查、管控敏感信息流動(dòng)、實(shí)施合規(guī)檢查和整改督導(dǎo)、開展合規(guī)培訓(xùn)等措施，履行對投資銀行類業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的控制職責(zé)。

第十九條 證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指在公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系下，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和評(píng)估、開展風(fēng)險(xiǎn)排查、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示等措施，履行對投資銀行類業(yè)務(wù)信用、流動(dòng)性、操作等風(fēng)險(xiǎn)的控制職責(zé)。第三章 內(nèi)部控制保障

第二十條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資銀行類業(yè)務(wù)制度體系，對各類業(yè)務(wù)活動(dòng)制定全面、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度和操作流程，并及時(shí)更新、評(píng)估和完善。第二十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)對投資銀行類業(yè)務(wù)承做實(shí)行集中統(tǒng)一管理，明確界定總部與分支機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍，確保其在授權(quán)范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)。非單一從事投資銀行類業(yè)務(wù)的證券公司分支機(jī)構(gòu)不得開展除項(xiàng)目承攬等輔助性活動(dòng)以外的投資銀行類業(yè)務(wù)。專門從事資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的證券公司分支機(jī)構(gòu)開展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)除外。

第二十二條 證券公司在開展投資銀行類業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在綜合評(píng)估項(xiàng)目執(zhí)行成本基礎(chǔ)上合理確定報(bào)價(jià)，不得存在違反公平競爭、破壞市場秩序等行為。第二十三條 證券公司應(yīng)當(dāng)在綜合考慮前端項(xiàng)目承做和后端項(xiàng)目管理基礎(chǔ)上合理測算、分配投資銀行類業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)用，保證足夠的費(fèi)用投入，避免因費(fèi)用不足影響業(yè)務(wù)質(zhì)量。

第二十四條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全合理的高級(jí)管理人員分工制度，嚴(yán)格防范利益沖突。

分管投資銀行類業(yè)務(wù)的高級(jí)管理人員不得同時(shí)管理與投資銀行類業(yè)務(wù)存在或可能存在利益沖突的部門或機(jī)構(gòu)。

第二十五條 證券公司投資銀行業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)為每個(gè)投資銀行類項(xiàng)目配備具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和履職能力、數(shù)量適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)人員，保證投資銀行類項(xiàng)目的執(zhí)行質(zhì)量。

第二十六條 證券公司投資銀行業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目管理制度，及時(shí)掌握項(xiàng)目情況和業(yè)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)活動(dòng)。

第二十七條 證券公司投資銀行業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立對業(yè)務(wù)人員資格、流動(dòng)等管理制度，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員行為的管理。第二十八條 證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資銀行類業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定科學(xué)、合理的薪酬考核體系，合理設(shè)定考核指標(biāo)、權(quán)重及方式，與不同崗位的職責(zé)要求相適應(yīng)。證券公司不得以業(yè)務(wù)包干等承包方式開展投資銀行類業(yè)務(wù)，或者以其他形式實(shí)施過度激勵(lì)。

第二十九條 證券公司不得將投資銀行類業(yè)務(wù)人員薪酬收入與其承做的項(xiàng)目收入直接掛鉤，應(yīng)當(dāng)綜合考慮其專業(yè)勝任能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、合規(guī)情況、業(yè)務(wù)收入等各項(xiàng)因素。

第三十條 證券公司應(yīng)當(dāng)針對管理和執(zhí)行投資銀行類項(xiàng)目的主要人員建立收入遞延支付機(jī)制，合理確定收入遞延支付標(biāo)準(zhǔn)，明確遞延支付人員范圍、遞延支付年限和比例等內(nèi)容。

對投資銀行類項(xiàng)目負(fù)有主要管理或執(zhí)行責(zé)任人員的收入遞延支付年限原則上不得少于3年。

第三十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)為投資銀行類業(yè)務(wù)配備具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和履職能力的內(nèi)部控制人員，獨(dú)立開展投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作。

投資銀行類業(yè)務(wù)專職內(nèi)部控制人員數(shù)量不得低于投資銀行類業(yè)務(wù)人員總數(shù)的1/10。

本指引所稱專職內(nèi)部控制人員是指證券公司中以履行投資銀行類業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、內(nèi)核、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部控制職能為主要職責(zé)的從業(yè)人員。第三十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制人員回避制度，明確回避的情形。內(nèi)部控制人員不得參與存在利益沖突等可能影響其公正履行職責(zé)的項(xiàng)目審核、表決工作。

第三十三條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照《證券公司和證券投資基金管理公司合規(guī)管理辦法》為投資銀行類業(yè)務(wù)配備專職合規(guī)管理人員，賦予其明確的職責(zé)和權(quán)限。專職合規(guī)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合發(fā)行人情況和盡職調(diào)查過程中獲得的信息，發(fā)揮其貼近業(yè)務(wù)一線的優(yōu)勢，對投資銀行類項(xiàng)目合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)識(shí)別、報(bào)告和控制。專職合規(guī)管理人員可以承擔(dān)質(zhì)量控制職責(zé)。

根據(jù)合規(guī)部門授權(quán)，專職合規(guī)管理人員可以行使以下職責(zé)：

（一）開展與投資銀行類業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、法律法規(guī)跟蹤、合規(guī)咨詢、合規(guī)宣導(dǎo)與培訓(xùn)、合規(guī)報(bào)告等日常合規(guī)管理工作；

（二）對投資銀行類業(yè)務(wù)制度、重大業(yè)務(wù)決策、新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品方案等開展合規(guī)審查；

（三）組織落實(shí)與投資銀行類業(yè)務(wù)相關(guān)的信息隔離墻、員工行為管理、反洗錢、內(nèi)幕信息知情人管理等專項(xiàng)合規(guī)工作；

（四）對投資銀行類業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)檢查，包括但不限于對存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患的投資銀行類項(xiàng)目實(shí)施事中現(xiàn)場合規(guī)檢查；

（五）對監(jiān)督、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議并督促落實(shí)，提請公司或投資銀行相關(guān)部門對責(zé)任主體進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)；

（六）對簿記建檔、定價(jià)配售決策、包銷決策等合規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督；

（七）根據(jù)合規(guī)管理工作需要，開展其他投資銀行類業(yè)務(wù)合規(guī)工作。第三十四條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、合理的投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制人員薪酬考核體系，保證內(nèi)部控制人員獨(dú)立、有效地履行內(nèi)部控制職責(zé)。內(nèi)部控制人員的薪酬收入不得與單個(gè)投資銀行類項(xiàng)目收入掛鉤。

內(nèi)部控制人員工作稱職的，其薪酬收入總額應(yīng)當(dāng)不低于公司同級(jí)別人員的平均水平。第三十五條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資銀行類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)報(bào)告制度，明確各類投資銀行業(yè)務(wù)和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在的報(bào)告情形、報(bào)告主體、路徑和時(shí)限等要求，保證投資銀行業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部控制部門能夠及時(shí)掌握相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十六條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部問責(zé)機(jī)制，明確問責(zé)范圍、問責(zé)形式和種類、問責(zé)程序等內(nèi)容，落實(shí)責(zé)任追究。

第三十七條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全應(yīng)急處理機(jī)制，在投資銀行類業(yè)務(wù)開展過程中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)，成立應(yīng)急處理小組，制定應(yīng)急處理方案，牽頭組織具體處置工作。

證券公司合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)作為小組成員參與應(yīng)急處理工作。

第三十八條 證券公司應(yīng)當(dāng)針對投資銀行類業(yè)務(wù)不同類型和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，細(xì)化信息隔離墻制度，防范利益沖突。

第三十九條 證券公司應(yīng)當(dāng)與投資銀行類業(yè)務(wù)人員及相關(guān)知情人員簽訂保密協(xié)議。

投資銀行類業(yè)務(wù)人員及相關(guān)知情人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守保密制度和保密協(xié)議的規(guī)定，不得傳播或泄露內(nèi)幕信息，不得進(jìn)行內(nèi)幕交易，不得非法為自己或他人謀取利益。

第四十條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全未公開信息知情人管理制度，對接觸未公開信息的業(yè)務(wù)人員及相關(guān)人員進(jìn)行登記備案，防止未公開信息被泄露或?yàn)E用。第四十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資銀行業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的不同，細(xì)化反洗錢要求，加強(qiáng)對客戶身份的識(shí)別、可疑報(bào)告、客戶資料及交易記錄保存、反洗錢培訓(xùn)與宣傳等工作。

第四十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資銀行類業(yè)務(wù)合規(guī)檢查制度，明確合規(guī)檢查的范圍、頻次、內(nèi)容、程序等要求，并形成書面檢查報(bào)告存檔備查。第四十三條 證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)管要求、業(yè)務(wù)發(fā)展等情況的需要，建立內(nèi)部控制執(zhí)行效果定期評(píng)估機(jī)制。證券公司應(yīng)當(dāng)自行或委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)估。內(nèi)部控制執(zhí)行效果評(píng)估每年不得少于1次。

對于因投資銀行類業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī)而被中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的證券公司，應(yīng)當(dāng)在45日內(nèi)對內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估。

證券公司應(yīng)當(dāng)于評(píng)估工作完成后30日內(nèi)向中國證監(jiān)會(huì)相關(guān)派出機(jī)構(gòu)報(bào)送內(nèi)部控制執(zhí)行有效性評(píng)估報(bào)告，說明評(píng)估及整改情況。

第四十四條 證券公司委托外部機(jī)構(gòu)對投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)對外部機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性進(jìn)行審慎調(diào)查，避免發(fā)生利益沖突。

證券公司依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任不因委托外部機(jī)構(gòu)而免除。第四章 主要控制內(nèi)容

第一節(jié) 承攬至立項(xiàng)階段的內(nèi)部控制

第四十五條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全利益沖突審查機(jī)制，對擬承做的投資銀行類項(xiàng)目與公司其他業(yè)務(wù)和項(xiàng)目之間、擬承做項(xiàng)目的業(yè)務(wù)人員與該項(xiàng)目之間等存在的利益沖突情形進(jìn)行審查，并對利益沖突審查結(jié)果發(fā)表明確意見。第四十六條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立投資銀行類業(yè)務(wù)立項(xiàng)制度，明確立項(xiàng)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和程序等內(nèi)容，從源頭保證投資銀行類項(xiàng)目質(zhì)量。同類投資銀行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行統(tǒng)一的立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和程序。

第四十七條 證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立立項(xiàng)審議機(jī)構(gòu)，履行立項(xiàng)審議決策職責(zé)，對投資銀行類項(xiàng)目是否予以立項(xiàng)做出決議。

未經(jīng)立項(xiàng)審議通過的投資銀行類項(xiàng)目，證券公司不得與客戶簽訂正式業(yè)務(wù)合同。

第四十八條 立項(xiàng)審議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)聘任一定數(shù)量的立項(xiàng)委員，獨(dú)立發(fā)表意見和行使表決權(quán)。

立項(xiàng)委員不得參與其負(fù)責(zé)或可能存在利益沖突項(xiàng)目的表決。

第四十九條 立項(xiàng)審議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場、通訊、書面表決等方式履行職責(zé)，以投票方式對投資銀行類項(xiàng)目能否立項(xiàng)做出決議。

證券公司應(yīng)當(dāng)明確立項(xiàng)審議的具體規(guī)則和表決機(jī)制。每次參加立項(xiàng)審議的委員人數(shù)不得少于5人。其中，來自內(nèi)部控制部門的委員人數(shù)不得低于參會(huì)委員總?cè)藬?shù)的1/3。同意立項(xiàng)的決議應(yīng)當(dāng)至少經(jīng)2/3以上的參會(huì)立項(xiàng)委員表決通過。

立項(xiàng)決議應(yīng)當(dāng)制作書面或電子文件，并由參與表決委員確認(rèn)。

第五十條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立立項(xiàng)、內(nèi)核工作考核評(píng)價(jià)制度，從參會(huì)頻率、履職效果等方面對立項(xiàng)、內(nèi)核委員的履職情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

對于兼職的立項(xiàng)、內(nèi)核委員，證券公司可以通過薪酬考核等方式予以獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)其勤勉盡責(zé)地履行相關(guān)職責(zé)。第二節(jié) 立項(xiàng)至報(bào)送階段的內(nèi)部控制

第五十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類投資銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特性，針對性地建立盡職調(diào)查制度，規(guī)范項(xiàng)目組在實(shí)施盡職調(diào)查過程中的行為，確保項(xiàng)目組勤勉盡責(zé)地履行盡職調(diào)查職責(zé)。

第五十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立工作日志制度，要求項(xiàng)目組為每個(gè)投資銀行類項(xiàng)目編制單獨(dú)的工作日志。

工作日志應(yīng)當(dāng)按照時(shí)間順序全面、完整地記錄盡職調(diào)查過程，并作為工作底稿一部分存檔備查。

第五十三條 證券公司質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)對投資銀行類項(xiàng)目是否符合立項(xiàng)、內(nèi)核等標(biāo)準(zhǔn)和條件，項(xiàng)目組擬提交、報(bào)送、出具或披露的材料和文件是否符合法律法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定、自律規(guī)則的相關(guān)要求，業(yè)務(wù)人員是否勤勉盡責(zé)履行盡職調(diào)查義務(wù)等進(jìn)行核查和判斷。

發(fā)現(xiàn)投資銀行類項(xiàng)目存在重大風(fēng)險(xiǎn)的，質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)指派專人進(jìn)行必要的現(xiàn)場核查。

第五十四條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量控制現(xiàn)場核查制度，明確現(xiàn)場核查的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和程序等要求。

質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)根據(jù)具體執(zhí)業(yè)要求和風(fēng)險(xiǎn)特征合理確定各類投資銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)場核查項(xiàng)目的比例，保證足夠的進(jìn)場時(shí)間。

第五十五條 開展現(xiàn)場核查的投資銀行類項(xiàng)目，質(zhì)量控制人員應(yīng)當(dāng)形成書面或電子形式的現(xiàn)場核查報(bào)告并存檔備查。

現(xiàn)場核查報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄、反映現(xiàn)場核查情況，分析、判斷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目組執(zhí)業(yè)情況，形成明確的現(xiàn)場核查結(jié)論。

第五十六條 發(fā)現(xiàn)投資銀行類項(xiàng)目存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患的，專職合規(guī)管理人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)及時(shí)向合規(guī)負(fù)責(zé)人報(bào)告。如有必要，合規(guī)負(fù)責(zé)人可授權(quán)專職合規(guī)管理人員或其他合規(guī)人員開展現(xiàn)場合規(guī)檢查?，F(xiàn)場合規(guī)檢查應(yīng)當(dāng)形成明確檢查意見，經(jīng)檢查人員確認(rèn)并提交合規(guī)負(fù)責(zé)人。第五十七條 業(yè)務(wù)部門申請啟動(dòng)內(nèi)核會(huì)議審議程序前，應(yīng)當(dāng)完成對現(xiàn)場盡職調(diào)查階段工作底稿的獲取和歸集工作，并提交質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)驗(yàn)收。質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)出具明確的驗(yàn)收意見。

質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱盡職調(diào)查工作底稿，對相關(guān)專業(yè)意見和推薦文件是否依據(jù)充分，項(xiàng)目組是否勤勉盡責(zé)出具明確驗(yàn)收意見。驗(yàn)收通過的，質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)制作項(xiàng)目質(zhì)量控制報(bào)告，列示項(xiàng)目存疑或需關(guān)注的問題提請內(nèi)核會(huì)議討論。驗(yàn)收未通過的，質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目組做出解釋或補(bǔ)充相關(guān)工作底稿后重新提交驗(yàn)收。工作底稿未驗(yàn)收通過的，不得啟動(dòng)內(nèi)核會(huì)議審議程序。

第五十八條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立針對各類投資銀行類業(yè)務(wù)的問核制度，明確問核人員、目的、內(nèi)容和程序等要求。問核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)圍繞盡職調(diào)查等執(zhí)業(yè)過程和質(zhì)量控制等內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題開展。

問核情況應(yīng)當(dāng)形成書面或者電子文件記錄，由問核人員和被問核人員確認(rèn)，并提交內(nèi)核會(huì)議。

第五十九條 內(nèi)核委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場、通訊等會(huì)議方式履行職責(zé)，以投票表決方式對下列事項(xiàng)作出審議：

（一）是否同意保薦發(fā)行人股票、可轉(zhuǎn)換債券和其他證券發(fā)行上市；

（二）是否同意出具上市公司并購重組財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見；

（三）是否同意承銷債券發(fā)行；

（四）是否同意推薦申請掛牌公司股票掛牌；

（五）是否同意設(shè)立專項(xiàng)計(jì)劃、發(fā)行資產(chǎn)支持證券；

（六）規(guī)章和其他規(guī)范性文件、行業(yè)規(guī)范和自律規(guī)則以及公司認(rèn)為有必要的事項(xiàng)。

內(nèi)核審議應(yīng)當(dāng)在對項(xiàng)目文件和材料進(jìn)行仔細(xì)研判的基礎(chǔ)上，結(jié)合項(xiàng)目質(zhì)量控制報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注審議項(xiàng)目是否符合法律法規(guī)、規(guī)范性文件和自律規(guī)則的相關(guān)要求，盡職調(diào)查是否勤勉盡責(zé)。發(fā)現(xiàn)審議項(xiàng)目存在問題和風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)提出書面反饋意見。

證券公司應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)核會(huì)議的具體規(guī)則和表決機(jī)制。內(nèi)核會(huì)議應(yīng)當(dāng)制作內(nèi)核決議和會(huì)議記錄等書面或電子文件，并由參會(huì)的內(nèi)核委員確認(rèn)。

第六十條 內(nèi)核會(huì)議應(yīng)當(dāng)形成明確的表決意見。同意對外提交、報(bào)送、出具或披露材料和文件的決議應(yīng)當(dāng)至少經(jīng)2/3以上的參會(huì)內(nèi)核委員表決通過。有效的內(nèi)核表決應(yīng)當(dāng)至少滿足以下條件：

（一）參加內(nèi)核會(huì)議的委員人數(shù)不得少于7人；

（二）來自內(nèi)部控制部門的委員人數(shù)不得低于參會(huì)委員總?cè)藬?shù)的1/3；

（三）至少有1名合規(guī)管理人員參與投票表決。

第六十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)核意見的跟蹤復(fù)核機(jī)制。內(nèi)核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)核意見的答復(fù)、落實(shí)情況進(jìn)行審核，確保內(nèi)核意見在項(xiàng)目材料和文件對外提交、報(bào)送、出具或披露前得到落實(shí)。

第六十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)為內(nèi)核機(jī)構(gòu)獨(dú)立履行職責(zé)創(chuàng)造必要的條件，確保內(nèi)核委員獨(dú)立行使表決權(quán)。

第三節(jié) 報(bào)送至發(fā)行上市或掛牌階段的內(nèi)部控制

第六十三條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資銀行類項(xiàng)目跟蹤管理機(jī)制，確保項(xiàng)目組對與項(xiàng)目有關(guān)的情況進(jìn)行持續(xù)關(guān)注和盡職調(diào)查，避免項(xiàng)目材料和文件對外提交、報(bào)送、出具或披露后可能出現(xiàn)的新情況、新問題未能及時(shí)報(bào)告或披露。第六十四條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立反饋意見報(bào)告制度，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將中國證監(jiān)會(huì)和證券交易場所、行業(yè)協(xié)會(huì)等自律組織在反饋意見中提出的問題向相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)報(bào)告。

質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)認(rèn)為有必要的，應(yīng)當(dāng)將反饋意見及時(shí)告知合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門。

第六十五條 項(xiàng)目組人員應(yīng)當(dāng)充分研究、落實(shí)和審慎回復(fù)反饋意見，對相關(guān)材料和文件進(jìn)行認(rèn)真修改、補(bǔ)充和完善。

第六十六條 對項(xiàng)目材料和文件提交、報(bào)送、出具或披露后進(jìn)行補(bǔ)充或修改的，證券公司應(yīng)當(dāng)明確需履行的內(nèi)核程序，避免項(xiàng)目組人員擅自出具項(xiàng)目相關(guān)意見、修改項(xiàng)目材料和文件。

反饋意見回復(fù)報(bào)告、發(fā)審委意見回復(fù)報(bào)告、舉報(bào)信核查報(bào)告、會(huì)后事項(xiàng)專業(yè)意見、補(bǔ)充披露等材料和文件對外提交、報(bào)送、出具或披露前，均應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)核程序。

第六十七條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全承銷業(yè)務(wù)制度和決策機(jī)制，加強(qiáng)對定價(jià)、發(fā)行等環(huán)節(jié)的決策管理，明確具體的操作規(guī)程，切實(shí)落實(shí)承銷責(zé)任。證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的職能部門或團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)證券發(fā)行與承銷工作。第六十八條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立定價(jià)配售集體決策機(jī)制，以現(xiàn)場、通訊、書面表決等方式對定價(jià)配售過程中的重要事項(xiàng)進(jìn)行集體決策。重要事項(xiàng)包括但不限于：

（一）發(fā)行利率或者價(jià)格的確定；

（二）配售及分銷安排。決策結(jié)果應(yīng)當(dāng)制作書面或電子文件，并由參與決策的人員確認(rèn)。

第六十九條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立完善的包銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與處理機(jī)制，通過事先評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案等措施有效控制包銷風(fēng)險(xiǎn)。

第七十條 證券公司應(yīng)當(dāng)對存在包銷風(fēng)險(xiǎn)的投資銀行類項(xiàng)目實(shí)行集體決策，以現(xiàn)場、通訊、書面表決等方式對包銷事宜作出決議。證券公司應(yīng)當(dāng)制定包銷決策的具體規(guī)則，明確參與決策的人員、決策流程和表決機(jī)制等內(nèi)容。包銷決議應(yīng)當(dāng)制作書面或電子文件，并由參與決策人員確認(rèn)。

第七十一條 證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理部應(yīng)當(dāng)委派代表參與包銷決策過程，獨(dú)立發(fā)表意見。

第四節(jié) 后續(xù)管理階段的內(nèi)部控制

第七十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)針對投資銀行類業(yè)務(wù)在持續(xù)督導(dǎo)、受托管理、存續(xù)期管理等后續(xù)管理階段的特性，建立健全相關(guān)制度和工作規(guī)程，確保相關(guān)人員誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)地開展持續(xù)督導(dǎo)、受托管理、存續(xù)期管理等工作，避免由此引發(fā)的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

第七十三條 證券公司應(yīng)當(dāng)指定專門部門或人員協(xié)助、督促持續(xù)督導(dǎo)、受托管理、存續(xù)期管理等項(xiàng)目責(zé)任人認(rèn)真履行后續(xù)管理義務(wù)。

第七十四條 證券公司對外披露持續(xù)督導(dǎo)、受托管理、資產(chǎn)管理等報(bào)告等應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)核程序。

第七十五條 證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對處于后續(xù)管理階段項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理，具體職責(zé)包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）對存續(xù)期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測，對重大風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)估；參與對重大風(fēng)險(xiǎn)事件的處置工作；

（二）牽頭業(yè)務(wù)部門制定存續(xù)期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)排查方案，每年對存續(xù)期項(xiàng)目開展全面風(fēng)險(xiǎn)排查，并完成排查工作報(bào)告。

第七十六條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立后續(xù)管理階段重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目關(guān)注池制度，明確入池標(biāo)準(zhǔn)、程序等內(nèi)容。

投資銀行業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)指定專人及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目名單上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)關(guān)注池的日常管理和維護(hù)，并將入池名單定期提交投資銀行業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、首席風(fēng)險(xiǎn)官和合規(guī)總監(jiān)。第五章 項(xiàng)目管理和工作底稿

第七十七條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資銀行類項(xiàng)目提交、報(bào)送、出具、披露等材料和文件簽字審批制度，明確項(xiàng)目相關(guān)材料、文件的編制要求和簽字審批程序，確保證券公司對外提交、報(bào)送、出具、披露的材料和文件均履行了內(nèi)部審批程序。

第七十八條 證券公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資銀行類終止項(xiàng)目的管理，建立投資銀行類終止項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫，對終止項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一歸集、集中管理。納入投資銀行類終止項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫的項(xiàng)目包括但不限于下列類型：

（一）立項(xiàng)、內(nèi)核等環(huán)節(jié)被否決的項(xiàng)目；

（二）向中國證監(jiān)會(huì)、證券交易場所和行業(yè)協(xié)會(huì)等自律組織報(bào)送被否決或備案未通過的項(xiàng)目；

（三）終止審查的項(xiàng)目；

（四）變更業(yè)務(wù)類型的項(xiàng)目；

（五）雙方協(xié)議終止的項(xiàng)目；

（六）其他類型的項(xiàng)目。投資銀行類終止項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫應(yīng)當(dāng)清晰記錄項(xiàng)目的主要情況，包括但不限于項(xiàng)目名稱、承做時(shí)間、入庫原因、主要問題和當(dāng)前狀態(tài)。

第七十九條 證券公司應(yīng)當(dāng)指定質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)投資銀行類終止項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫的日常更新和維護(hù)工作。

投資銀行類項(xiàng)目終止后，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將終止項(xiàng)目信息于20個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)入庫。

第八十條 專職合規(guī)管理人員應(yīng)當(dāng)對投資銀行類終止項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫的運(yùn)行情況開展定期檢查。如發(fā)現(xiàn)相關(guān)工作存在問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向投資銀行業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和合規(guī)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第八十一條 存在下列情形的投資銀行類項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)重新履行立項(xiàng)、內(nèi)核等內(nèi)部控制程序：

（一）發(fā)行條件發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變的項(xiàng)目；

（二）曾被公司立項(xiàng)、內(nèi)核審議否決的項(xiàng)目；

（三）向中國證監(jiān)會(huì)和證券交易場所、行業(yè)協(xié)會(huì)等自律組織報(bào)送被否決或備案未通過的項(xiàng)目；

（四）終止審查的項(xiàng)目；

（五）公司認(rèn)為有必要的其他項(xiàng)目。

項(xiàng)目組就

（一）、（二）、（三）、（四）規(guī)定的投資銀行類項(xiàng)目再次申請立項(xiàng)、內(nèi)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)向立項(xiàng)、內(nèi)核機(jī)構(gòu)提交專項(xiàng)報(bào)告，對項(xiàng)目前后差異作出充分比較、說明。

第八十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資銀行類業(yè)務(wù)工作底稿制度，明確工作底稿的整理、驗(yàn)收、移交、保管、借閱、保密和檢查等要求。工作底稿是指證券公司及相關(guān)業(yè)務(wù)人員在從事投資銀行類業(yè)務(wù)全部過程中獲取和編寫的、與承做項(xiàng)目相關(guān)的各種重要資料和工作記錄的總稱。第八十三條 工作底稿是證券公司出具相關(guān)專業(yè)意見和推薦文件的基礎(chǔ)，是評(píng)價(jià)證券公司及有關(guān)人員是否誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的重要依據(jù)。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映證券公司及有關(guān)人員履行相關(guān)義務(wù)所開展的主要工作。

對證券公司及有關(guān)人員履行職責(zé)有重大影響的文件資料及信息，均應(yīng)當(dāng)作為工作底稿予以留存。

第八十四條 證券公司應(yīng)當(dāng)為其履行過立項(xiàng)程序的每一個(gè)投資銀行類項(xiàng)目建立獨(dú)立的工作底稿。

第八十五條 工作底稿應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展隨時(shí)收集，分階段整理。投資銀行類項(xiàng)目終止或完成后，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在 45個(gè)工作日內(nèi)完成項(xiàng)目底稿的整理歸檔工作。

持續(xù)督導(dǎo)期、受托管理、存續(xù)期的投資銀行類項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在持續(xù)督導(dǎo)工作報(bào)告（意見）、公司債券受托管理事務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)管理報(bào)告等披露后 30 個(gè)工作日內(nèi)完成相關(guān)底稿的歸檔工作。

質(zhì)量控制部門或團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)監(jiān)督項(xiàng)目組按照相關(guān)要求完成工作底稿的整理歸檔，并對歸檔工作進(jìn)行驗(yàn)收。

第八十六條 工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔留存。重要的工作底稿應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)文檔的形式。以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)當(dāng)以可獨(dú)立保存的形式留存。

有條件的證券公司應(yīng)當(dāng)建立工作底稿電子化存管制度，實(shí)現(xiàn)工作底稿的實(shí)時(shí)上傳查證和工作留痕的完整記錄。

第六章 各類投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的特殊規(guī)定

第八十七條 證券公司開展債券一、二級(jí)市場業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在部門設(shè)置、人員等方面嚴(yán)格分離，不得由同一名高級(jí)管理人員分管。

第八十八條 證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立不同業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)獨(dú)立開展債券項(xiàng)目承做、發(fā)行定價(jià)（含簿記建檔）和銷售等環(huán)節(jié)的相關(guān)工作，保證相關(guān)工作的獨(dú)立、公平。第八十九條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全公司債券受托管理制度及內(nèi)部操作規(guī)程，明確公司債券受托管理工作的責(zé)任人，規(guī)范受托管理工作。

第九十條 證券公司擬擔(dān)任受托管理人應(yīng)當(dāng)履行立項(xiàng)程序，對相關(guān)履職能力進(jìn)行適格性評(píng)估。證券公司擔(dān)任受托管理人應(yīng)當(dāng)經(jīng)內(nèi)核機(jī)構(gòu)審議通過。立項(xiàng)、內(nèi)核決議應(yīng)當(dāng)制作書面或電子文件，并由參與決策人員確認(rèn)。第九十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)指定專門部門或人員對公司債券項(xiàng)目受托管理工作進(jìn)行監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在重大問題或風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)、及時(shí)向投資銀行業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部控制部門報(bào)告。

如有必要，合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量控制和受托管理責(zé)任人應(yīng)當(dāng)組建聯(lián)合工作小組，對重大事項(xiàng)進(jìn)行充分核查評(píng)估，并形成核查報(bào)告。

第九十二條 證券公司在擔(dān)任公司債券受托管理人期間存在潛在利益沖突的，受托管理工作執(zhí)行部門和合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)召開專項(xiàng)會(huì)議，對利益沖突情況進(jìn)行論證并提出解決方案。專項(xiàng)會(huì)議應(yīng)當(dāng)形成書面或電子形式的會(huì)議記錄。

第九十三條 上市公司股票停牌前，證券公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對并購重組項(xiàng)目的前期盡職調(diào)查、談判和立項(xiàng)的管理，限制參與人員范圍，防范未公開信息不當(dāng)傳播。

第七章 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求

第九十四條 證券公司作為專項(xiàng)計(jì)劃管理人，在開展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)時(shí)涉及公司內(nèi)部不同業(yè)務(wù)部門之間或母、子公司之間配合、協(xié)作的，應(yīng)當(dāng)在制度中明確各自的職責(zé)分工和協(xié)作機(jī)制。

第九十五條 證券公司作為專項(xiàng)計(jì)劃管理人聘請或委托第三方機(jī)構(gòu)為其資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)的，其依法承擔(dān)的責(zé)任不因聘請或委托第三方機(jī)構(gòu)而免除。

第九十六條 證券公司作為專項(xiàng)計(jì)劃管理人，應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)計(jì)劃質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和體系，明確基礎(chǔ)資產(chǎn)和特定原始權(quán)益人的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高專項(xiàng)計(jì)劃的整體質(zhì)量水平。

第九十七條 證券公司作為專項(xiàng)計(jì)劃管理人委托第三方機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)計(jì)劃銷售工作的，應(yīng)當(dāng)對委托的銷售機(jī)構(gòu)進(jìn)行審慎調(diào)查，確保產(chǎn)品通過合格機(jī)構(gòu)銷售。

證券公司作為專項(xiàng)計(jì)劃管理人，應(yīng)當(dāng)與委托的銷售機(jī)構(gòu)簽署銷售協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，規(guī)范銷售機(jī)構(gòu)的銷售行為。

第九十八條 采用簿記建檔方式發(fā)行資產(chǎn)支持證券的，應(yīng)當(dāng)由作為專項(xiàng)計(jì)劃管理人的證券公司設(shè)立簿記建檔場所，開展簿記建檔工作。第三方銷售機(jī)構(gòu)不得承擔(dān)簿記建檔工作。

第九十九條 專項(xiàng)計(jì)劃存續(xù)期間，作為專項(xiàng)計(jì)劃管理人的證券公司應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目組對專項(xiàng)計(jì)劃情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和關(guān)注，并建立合作管理備忘錄，加強(qiáng)項(xiàng)目組與存續(xù)期管理人員之間的溝通協(xié)作，明確雙方的職責(zé)分工，防止存續(xù)期管理工作出現(xiàn)疏漏。第八章 附則

第一百條 本指引適用于中國境內(nèi)依法設(shè)立的從事投資銀行類業(yè)務(wù)的證券公司。

第一百零一條 連續(xù)3年在證券公司分類結(jié)果中獲得AA及以上級(jí)別的證券公司，可根據(jù)自身情況申請豁免本指引中部分條款的適用。

證券公司應(yīng)當(dāng)將豁免申請?zhí)峤恢林袊C監(jiān)會(huì)，經(jīng)認(rèn)可并備案通過后生效。第一百零二條 基金公司子公司開展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求，參照本指引執(zhí)行。

第一百零三條 本指引自2018 年7月1日起實(shí)施。