第一篇：淺議加強(qiáng)企業(yè)存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

摘要:本文對(duì)企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)怎樣加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)行了簡要的論述。

來源：中國論文下載中心[ 11-09-02 09:31:00 ]作者：孫麗艷

關(guān)鍵詞:企業(yè) 采購業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制

存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中重要的一環(huán)，而采購是存貨業(yè)務(wù)流程諸多環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一。采購業(yè)務(wù)流程主要包括編制需求和采購計(jì)劃、采購申請(qǐng)、供應(yīng)商的選擇、制定采購價(jià)格、采購合同的簽訂、驗(yàn)收入庫、結(jié)算付款等環(huán)節(jié)。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn)，既是企業(yè)“實(shí)物流”的重要部分，又與企業(yè)”資金流“密切相關(guān)。企業(yè)采購的物資和商品，在很大程度上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，因而企業(yè)應(yīng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，對(duì)存貨進(jìn)行集中采購，實(shí)行物歸一口原則，建立健全采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的管理。

一、編制需求和采購計(jì)劃

需求部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計(jì)劃，采購部門根據(jù)需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。需求部門在提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。采購計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的一部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計(jì)劃，防止采購過高或過低。采購計(jì)劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，嚴(yán)格執(zhí)行。

二、建立健全采購申請(qǐng)制度

企業(yè)應(yīng)建立采購申請(qǐng)制度，生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計(jì)劃和實(shí)際需要，提出采購申請(qǐng)。依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。具有請(qǐng)購權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再辦理采購申請(qǐng)手續(xù)。具備審批權(quán)限的部門或人員應(yīng)嚴(yán)格審批采購申請(qǐng)。

三、供應(yīng)商選擇制度

選擇供應(yīng)商是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

四、采購合同管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂具有法律約束力的采購合同，該合同對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出明確規(guī)定。對(duì)大宗商品的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議，一般商品的采購可以采用詢價(jià)或定向采購方式并簽訂合同協(xié)議。雙方協(xié)商簽訂的合同條款，應(yīng)符合國家和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。

五、采購價(jià)格管理

企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價(jià)格。采購價(jià)格應(yīng)遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號(hào)規(guī)格比質(zhì)量，同質(zhì)量比價(jià)格，同價(jià)格的比費(fèi)用，分別采取詢價(jià)、招標(biāo)、專家會(huì)審、最高限價(jià)等形式確定采購價(jià)格。

六、驗(yàn)收入庫制度

企業(yè)應(yīng)制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，各級(jí)驗(yàn)收部門或人員、采購部門、請(qǐng)購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和批準(zhǔn)的合同訂單、合同協(xié)議等采購文件，對(duì)采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。對(duì)驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門。對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。給企業(yè)造成損失的，采購部門要按照合同約定向有關(guān)單位進(jìn)行索賠。

七、結(jié)算付款

指企業(yè)在對(duì)采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過程。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與對(duì)供應(yīng)商付款條件的商定。在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按合同協(xié)議的約定審核付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性。財(cái)務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票、入庫手續(xù)等對(duì)付款進(jìn)行復(fù)核后，提交有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，選擇合理的付款方式付款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，防止企業(yè)資金損失或信用受損。

建立健全存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，不僅能夠較好地保證物資供應(yīng)順暢，使其與生產(chǎn)和銷售等其他環(huán)節(jié)緊密銜接，還可以有效降低存貨采購成本，加強(qiáng)成本控制，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。

第二篇：存貨內(nèi)部控制案例

從企業(yè)失敗的原因看：

第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，企業(yè)沒有對(duì)入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲(chǔ)部門將對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。

采購人員應(yīng)將采購材料的基本資料及時(shí)提供給倉儲(chǔ)部門，倉儲(chǔ)部門在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。

第三，沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的采購部門負(fù)責(zé)購置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第四，存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時(shí)，有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財(cái)、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個(gè)問題：

第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對(duì)單位法定財(cái)產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的，采購部門負(fù)責(zé)購置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，要通過改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實(shí)際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個(gè)別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識(shí)、未盡到控制職責(zé)不無關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關(guān)部門應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施，如何對(duì)單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激勵(lì)。國務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對(duì)單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實(shí)把對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對(duì)職工的保護(hù)、激勵(lì)落到實(shí)處。

第三篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司庫存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫存物資的驗(yàn)收進(jìn)庫、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)揭示差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司設(shè)置專門的存貨倉儲(chǔ)管理部門和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請(qǐng)購、審批、詢價(jià)、采購、驗(yàn)收、保管、付款、盤點(diǎn)、對(duì)帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點(diǎn)、對(duì)帳、編制存貨盤點(diǎn)表，保證庫存物資達(dá)到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符。

第四條 財(cái)務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對(duì)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

第五條 存貨驗(yàn)收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由物資保障部部長行使，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫資料，禁止辦理無實(shí)物入庫的驗(yàn)收入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。

第六條 倉庫保管員在發(fā)出存貨時(shí)，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對(duì)不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價(jià)的處理由物資保障部與財(cái)務(wù)部提出處理意見，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門（總公司財(cái)務(wù)部）核實(shí)認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)后，物資保障部與財(cái)務(wù)部門共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷售、倉儲(chǔ)、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫存定額等情況，對(duì)存貨實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場(chǎng)狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫存儲(chǔ)量趨于合理。

第九條 存貨驗(yàn)收入庫前必須經(jīng)質(zhì)量部門檢驗(yàn)，對(duì)檢驗(yàn)不合格的要及時(shí)辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗(yàn)合格后倉庫保管人員要認(rèn)真核對(duì)實(shí)物與物資請(qǐng)購單或入庫申請(qǐng)單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)部門負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見。經(jīng)驗(yàn)收正確無誤的，應(yīng)按物資的類別、數(shù)量、單價(jià)、金額、入庫時(shí)間等，開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗(yàn)收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗(yàn)收，凡不符合條件的一律不予驗(yàn)收。

第十條 存貨的初始計(jì)量要嚴(yán)格按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計(jì)量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點(diǎn)、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實(shí)施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲(chǔ)存在規(guī)定的庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫房或接觸存貨。入庫儲(chǔ)存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應(yīng)對(duì)入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標(biāo)識(shí)清楚、帳卡物相符，并定期對(duì)庫內(nèi)存貨進(jìn)行庫齡分析、檢查，及時(shí)整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時(shí)登記倉庫存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點(diǎn)存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財(cái)務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)存貨的核算工作。財(cái)務(wù)部門對(duì)倉庫部門負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對(duì)倉庫部門工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對(duì)領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對(duì)大批存貨、貴重存貨、危險(xiǎn)品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫單）是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅(jiān)持憑領(lǐng)料單（或出庫單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉庫主管人員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實(shí)、批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)?shù)?，審查正確無誤后，由倉庫主管人員在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽字，然后交由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫單）存在填寫內(nèi)容不詳實(shí)或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉庫部門有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，倉庫部門明知領(lǐng)料單（或出庫單）填寫內(nèi)容不詳實(shí)或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn)，采取實(shí)際成本核算。其計(jì)價(jià)方法原則上采取加權(quán)平均法，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)計(jì)提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價(jià)格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉庫部門應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財(cái)務(wù)核銷聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)部門。對(duì)于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日與銷售部門的銷售數(shù)量、開出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)匯報(bào)處理。

第十九條 堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度。檢查存貨的實(shí)際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求倉庫部門自行盤點(diǎn)，年末或遇特殊情況財(cái)務(wù)人員要與保管員共同盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

第二十條 對(duì)在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損等問題，要及時(shí)查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)量原則，確認(rèn)并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第二十二條 倉庫部門對(duì)長期閑置不用并且在可預(yù)見的未來也派不上用場(chǎng)的存貨，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊(cè)并提出處理意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門鑒定認(rèn)可，報(bào)公司總部批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風(fēng)險(xiǎn)。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財(cái)務(wù)部行使對(duì)存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對(duì)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗(yàn)收入庫批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對(duì)帳情況；

（三）存貨盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況；存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。

第四篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

為完善存貨管理制度，保證公司存貨安全完整?？刂脐P(guān)鍵點(diǎn)：

（１）一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

（２）存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。（３）存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。（４）存貨的報(bào)廢、失竊、盤虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。（５）存貨采用永續(xù)盤存的方法?？刂拼胧?１、存貨計(jì)價(jià)

１．１購入的存貨，按照總價(jià)加上應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)雜費(fèi)、途中合理損耗，入庫前的加 工整理費(fèi)和挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

１．２自制產(chǎn)成品。按照自制過程中所發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)，包括在制造、生產(chǎn)過程中所發(fā)生的料、工、費(fèi)等實(shí)際支出計(jì)價(jià)；

１．３盤盈的存貨按照存貨同類產(chǎn)品的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即重置計(jì)價(jià)； １．４其它存貨按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)； １．５發(fā)出商品按加權(quán)平均法核算其發(fā)出成本。２、存貨的購入

２．１日常經(jīng)常性購入的存貨由采購部門購入，倉庫部門對(duì)所購入的存貨進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫入庫單（電腦輸入），入庫單一式五聯(lián)，（其中第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)采購，第三、四聯(lián)財(cái)務(wù)，第五聯(lián)顧客）。存貨入庫后，由采購部門將入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)（三、四聯(lián)）隨同發(fā)票傳遞于財(cái)務(wù)部門報(bào)帳及付款。入庫單由經(jīng)手人、倉庫記帳員、保管員分別簽字方可有效。

２．２購入存貨必須要求供貨單位提供增值稅發(fā)票。因特殊情況確實(shí)無法取得增值稅發(fā)票的，由供應(yīng)部門說明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)方可持普通發(fā)票及入庫單到財(cái)務(wù)部結(jié)帳及付款。２．３大宗商品采購。大宗商品的采購應(yīng)由供應(yīng)部門提具采購報(bào)告，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可采購。商品入庫時(shí)，應(yīng)將購貨發(fā)票、入庫單（財(cái)務(wù)聯(lián)）及經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的報(bào)告?zhèn)饔谪?cái)務(wù)部結(jié)帳及付款。大宗商品定義為：單價(jià)為5000元或商品購銷總額為100000元以上。２．４自制產(chǎn)成品。生產(chǎn)部門加工完畢移交于倉庫的產(chǎn)品，由倉庫部門認(rèn)真驗(yàn)收合格后，填具產(chǎn)成品入庫單，并經(jīng)雙方簽字、確認(rèn)。產(chǎn)品入庫單一式四聯(lián)，存根、倉庫、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)部門各一聯(lián)。

２．５入庫單（財(cái)務(wù)聯(lián)）應(yīng)傳遞及時(shí)，因人為原因在存貨入庫后一個(gè)月內(nèi)尚未傳于財(cái)務(wù)部，公司財(cái)務(wù)部對(duì)此事項(xiàng)將不予認(rèn)可并拒絕付款，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。

２．６購貨發(fā)票應(yīng)隨同商品驗(yàn)收單、入庫單及對(duì)方的送貨單由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、倉庫記帳員報(bào)分管總經(jīng)理審批傳財(cái)務(wù)部記帳。３、存貨的發(fā)出

３．１正常經(jīng)營性銷售發(fā)出的商品，由銷售部提具發(fā)貨申請(qǐng)，倉庫部門開具銷售出庫單，銷售出庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)，詳細(xì)填寫：購貨單位名稱、日期、產(chǎn)品品名、數(shù)量單價(jià)、金額、經(jīng)手人及收款日期，并由經(jīng)辦人、購貨單位簽收。銷售單一式五聯(lián)，（第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)銷售部門，第三、四聯(lián)財(cái)務(wù)部，第五聯(lián)顧客。）銷售單財(cái)務(wù)聯(lián)應(yīng)及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部入帳及收款。３．２大宗商品（指銷售單價(jià)5000或銷售總額超過100000元以上的商品）銷售由銷售部門提具申請(qǐng)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可發(fā)貨。

３．３公司內(nèi)部部門領(lǐng)用。由各部門提具經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請(qǐng)，倉庫方可開具出庫領(lǐng)用單發(fā)貨。３．４銷售單（領(lǐng)用單）應(yīng)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部，因人為原因在存貨出庫后一周內(nèi)尚未將銷售單或（財(cái)務(wù)聯(lián)）傳遞至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門有權(quán)追究相關(guān)經(jīng)手人之責(zé)，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。４、存貨的庫存管理

４．１存貨入庫、單據(jù)輸入、輸出、傳遞及時(shí)，禁止單據(jù)積壓、滯留。４．２庫存商品應(yīng)分門別類擺放整齊，力求整齊、集中并置標(biāo)示牌。

４．３倉庫保管員應(yīng)定期對(duì)庫存存貨進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)殘次冷背及過期、霉變的存貨應(yīng)分開存放，并以書面形式上報(bào)采購部、財(cái)務(wù)部及分管副總經(jīng)理，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

４．４月末，財(cái)務(wù)部與倉庫存貨的進(jìn)銷存帳必須帳帳相符（包括商品大類及個(gè)別商品）。４．５月末，倉庫存貨必須帳實(shí)相符。５、盤點(diǎn)制度

５．１存貨盤點(diǎn)范圍：包括公司所有存貨； ５．２人員及職責(zé)，設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人、監(jiān)盤人；

５．２．１盤點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部存貨管理員兼任或由財(cái)務(wù)部臨時(shí)委派專人負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)工作； ５．２．２協(xié)盤人由倉庫記帳員擔(dān)任，負(fù)責(zé)倉庫帳務(wù)核對(duì)及物料搬運(yùn)工作； ５．２．３監(jiān)盤人：由財(cái)務(wù)主管或由財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)，監(jiān)督盤點(diǎn)工作的準(zhǔn)確性。５．３盤點(diǎn)方式：

５．３．１ 月份盤點(diǎn)：由財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉庫記帳人員不定期地對(duì)存貨進(jìn)行隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)； ５．３．２ 月末盤點(diǎn)：根據(jù)公司經(jīng)營及存貨特點(diǎn)，月末（科技廠為２６號(hào)，金域公司為２８號(hào)）由財(cái)務(wù)部會(huì)同倉庫人員對(duì)重點(diǎn)存貨采取盤點(diǎn)；

５．３．３ 年終全面盤點(diǎn)：年終（每年１２月26號(hào)）由財(cái)務(wù)部會(huì)同倉庫管理人員對(duì)公司所有存貨進(jìn)行全面、徹底的清查。５．４盤點(diǎn)過程：

５．４．１盤點(diǎn)前應(yīng)由財(cái)務(wù)部及倉庫記帳員將相關(guān)業(yè)務(wù)全部處理完畢，對(duì)某些業(yè)務(wù) 能及時(shí)處理的應(yīng)填制“結(jié)存調(diào)整表”，盤點(diǎn)人與協(xié)點(diǎn)人共同簽章。

５．４．２盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免主觀的估計(jì)、目測(cè)，被盤存貨數(shù)量由被盤點(diǎn)人、協(xié)盤人及保管人三方確認(rèn)后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng)存貨的盤點(diǎn)。

５．４．３盤點(diǎn)人與協(xié)盤人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量記錄“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”由盤點(diǎn)人、協(xié)盤、保管員三方簽字。

５．４．４盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，應(yīng)依據(jù)“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯編“盤點(diǎn)單”。盤點(diǎn)單一式三份，保管員、倉庫記帳員、財(cái)務(wù)部各一份。５．５盤點(diǎn)報(bào)告

５．５．１財(cái)務(wù)部根據(jù)存貨帳目及盤點(diǎn)單編制盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說明存貨盤盈（虧）狀況。５．５．２對(duì)于存貨的盤盈（虧）由財(cái)務(wù)部門與倉庫部門共同查明原因。

５．５．３屬客觀原因如無法避免的霉變、毀損、被盜及其它原因，經(jīng)批準(zhǔn)作壞帳處理。５．５．４屬帳務(wù)處理原因，應(yīng)及時(shí)調(diào)整帳目。

５．５．５屬個(gè)人保管不慎或其它人為原因，應(yīng)由倉庫責(zé)任人員賠償。

５．５．６對(duì)③⑤項(xiàng)存貨損失應(yīng)由倉庫記帳員出具“存貨損失處理報(bào)告”由分管副總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核，即可作帳務(wù)處理；月處理金額在5000元以的，須上報(bào)總經(jīng)理審批方可作帳務(wù)處理。６、罰則及其它

６．１入庫單、銷售單或領(lǐng)用單應(yīng)按上述規(guī)定傳遞，未按上述規(guī)定傳遞所造成的損失由其責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)。

６．２入庫單、銷售單其各責(zé)任人應(yīng)妥善保管，若發(fā)現(xiàn)丟失，按每張10元罰款其責(zé)任人。６．３入庫單、銷售單應(yīng)及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部，未及時(shí)傳遞按逾期每張10元處罰其相關(guān)責(zé)任人。６．４倉庫應(yīng)對(duì)所保管的貨物負(fù)責(zé)，因人為的原因造成損失由當(dāng)事人按價(jià)賠償。

６．５倉庫記帳人員、保管員必須盡職盡責(zé)，妥善保管、處理存貨，保證公司財(cái)務(wù)安全完整，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

６．６倉庫記帳人員、保管員必須努力學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)部門開展存貨管理。６．７財(cái)務(wù)部定期每季對(duì)倉庫相關(guān)人員進(jìn)行考核、指導(dǎo)、加強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能；財(cái)務(wù)對(duì)倉庫相關(guān)人員的獎(jiǎng)罰有建議權(quán)，對(duì)工作嚴(yán)重不稱職有權(quán)建議其降職及任免。

第五篇：企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)分析論文

摘要:結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制和采購業(yè)務(wù)流程，分析如何規(guī)避、抑制其中可能出現(xiàn)的不利因素，說明采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要點(diǎn)，并對(duì)內(nèi)控環(huán)境提出建議。

關(guān)鍵詞:采購循環(huán)；內(nèi)部控制；流程

采購業(yè)務(wù)屬于企業(yè)運(yùn)營的核心業(yè)務(wù)，與資金存在直接的關(guān)系，如果程序制度不夠清晰規(guī)范，內(nèi)部控制不到位，則極容易出現(xiàn)相關(guān)人員利用管理漏洞，為一己私利舞弊，串通共謀，損害企業(yè)利益的情況。具有極高的風(fēng)險(xiǎn)性。在內(nèi)部控制中，采購業(yè)務(wù)的控制直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)成品的質(zhì)量，以及企業(yè)生產(chǎn)成本。尤其對(duì)于制造企業(yè)而言，原材料成本在產(chǎn)品中占比較重，采購資金比之其他類型的企業(yè)也更多，存在的風(fēng)險(xiǎn)也就更高。

1內(nèi)部控制概述

2004年9月，COSO委員會(huì)提出一個(gè)概念全新的COSO報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整合框架》（簡稱ERM框架），標(biāo)志內(nèi)部控制研究發(fā)展到一個(gè)新的階段。ERM架構(gòu)指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)﹑管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能影響主體的潛在事項(xiàng)﹑管理風(fēng)險(xiǎn)﹑風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)﹑控制活動(dòng)﹑信息與溝通﹑監(jiān)控?！镀髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整合框架》分為內(nèi)部環(huán)境﹑目標(biāo)制定﹑事項(xiàng)識(shí)別﹑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估﹑風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)﹑控制活動(dòng)﹑信息與溝通﹑監(jiān)督等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在企業(yè)的管理過程中。ERM框架指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理只是一個(gè)比內(nèi)部控制更為廣泛的管理概念和工具，不是也不可能取代內(nèi)部控制。在風(fēng)險(xiǎn)管理八個(gè)要素中，有五個(gè)直接來自內(nèi)部控制，顯然，內(nèi)部控制包含于風(fēng)險(xiǎn)管理之中。

2企業(yè)采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及控制關(guān)鍵點(diǎn)

采購業(yè)務(wù)作為企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的一個(gè)部分，其風(fēng)險(xiǎn)存在于各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，主要有審核把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、采購價(jià)格失控風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商選擇不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、合同訂立不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、物資驗(yàn)收不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)記錄不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、貨款支付不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)采購程序必須清晰，規(guī)范，即使企業(yè)采購流程較長，但人為簡化，縮短流程將給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來巨大漏洞，采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)無法控制，給公司帶來巨大隱患，造成不堪設(shè)想的后果。為此有必要對(duì)以下環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.1請(qǐng)購與審批控制

2.1.1請(qǐng)購

請(qǐng)購單的填寫應(yīng)該內(nèi)容完整且依據(jù)充分，由有需求的部門或人員寫明采購類別、數(shù)量、品名、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)、需用日期、請(qǐng)購部門等相關(guān)要求，交給部門主管審核并簽字批準(zhǔn)。

2.1.2審核批準(zhǔn)

請(qǐng)購單在審核批準(zhǔn)時(shí)，主要注意三個(gè)點(diǎn)：訂貨數(shù)量，供應(yīng)商備選，訂貨時(shí)間（再訂貨點(diǎn)）。

2.1.3不相容職務(wù)相分離

請(qǐng)購與審批不應(yīng)該由同一人辦理，以避免盲目采購。如果請(qǐng)購與審批不能分離，那么上述要求能否遵守完全取決于企業(yè)內(nèi)部控制人員的職業(yè)素質(zhì)，一旦遇上企業(yè)采購人員的職業(yè)道德不修，則可能會(huì)出現(xiàn)編制虛假采購業(yè)務(wù)以套取公司現(xiàn)金的情況。

2．2供應(yīng)商管理制度

2.2.1選擇供應(yīng)商

企業(yè)應(yīng)該建立恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商管理體制，企業(yè)采購的原材料直接決定了企業(yè)產(chǎn)成品的品質(zhì)，關(guān)乎企業(yè)的品牌形象，一旦出現(xiàn)問題，將對(duì)企業(yè)信譽(yù)造成不可估量的影響。因此企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制，為企業(yè)選擇可靠的供應(yīng)商，只向經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的供應(yīng)商訂貨，保證原材料的品質(zhì)與來源。

2.2.2不相容職務(wù)相分離

詢價(jià)與確定供應(yīng)商不應(yīng)該由同一人負(fù)責(zé)辦理，否則將形成采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制漏洞，容易發(fā)生舞弊，出現(xiàn)相關(guān)人員收受回扣，高價(jià)采購等情況。其次，廣泛詢價(jià)，有利于企業(yè)拿到合理的采購價(jià)格，降低生產(chǎn)成本。

2.3采購控制

經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單應(yīng)該由采購部門匯總編號(hào)，生成采購訂單，統(tǒng)一進(jìn)行采購。在此步驟中應(yīng)該注意如下幾點(diǎn)：

2.3.1采購行為應(yīng)合法合規(guī)

對(duì)于零星用品的采購，可以授權(quán)在獨(dú)立人員抽樣暗訪制度下的直接采購，但對(duì)大宗商品的采購應(yīng)交由采購部門集中統(tǒng)一招標(biāo)進(jìn)行，原材料的集中采購有利于企業(yè)提高采購效率，取得大宗訂單折扣，從而降低原材料成本，控制生產(chǎn)成本。

2.3.2關(guān)注供應(yīng)商的生產(chǎn)情況與供貨情況

供應(yīng)商的生產(chǎn)進(jìn)度緩慢甚至停滯將造成原材料供應(yīng)延遲，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)備人員的閑置，增加企業(yè)運(yùn)營成本，降低企業(yè)經(jīng)營效率，尤其在原材料本就稀缺的行業(yè)，短時(shí)間內(nèi)難以找到價(jià)格合適的替代供應(yīng)商，密切關(guān)注供應(yīng)商生產(chǎn)情況，能及早發(fā)現(xiàn)異常，為企業(yè)贏得反映時(shí)間，提早做準(zhǔn)備。在原材料短缺嚴(yán)重時(shí)，企業(yè)將無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，既買不到原材料進(jìn)行生產(chǎn)，又因?yàn)樯a(chǎn)停滯而產(chǎn)品短缺，無法進(jìn)行銷售以獲得資金投入生產(chǎn)，將使企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)不良。為保證供應(yīng)商持續(xù)，無差錯(cuò)供給企業(yè)原材料，以支持企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注供應(yīng)商的生產(chǎn)進(jìn)度與生產(chǎn)環(huán)境。當(dāng)供應(yīng)商出現(xiàn)異常情況時(shí)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并作出反應(yīng)，制定對(duì)策，確保企業(yè)正常運(yùn)營，最大限度降低供應(yīng)商出現(xiàn)原材料供應(yīng)問題而給企業(yè)帶來的損失。

2.3.3采購人員定期輪換

企業(yè)采購人員應(yīng)定期輪換崗位，并對(duì)離任采購人員進(jìn)行審計(jì)，避免采購人員與供應(yīng)商串通共謀。采購環(huán)節(jié)最常見的問題在于：供應(yīng)商為長期獲得公司的大量訂單而賄賂采購人員，或者采購人員與供應(yīng)商長期接觸與合作后，建立過于密切的關(guān)系，出現(xiàn)串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采購人員實(shí)施輪崗制，其一，可以避免采購人員與供應(yīng)商建立過于密切的關(guān)系。其二，如果無法與采購人員建立長期的關(guān)系，供應(yīng)商將降低付出回扣的積極性。其三，對(duì)采購員定期輪換時(shí)進(jìn)行的工作考評(píng)與交接使舞弊更容易被發(fā)現(xiàn)，采購員拿回扣被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)更大，促使采購員遵守公司規(guī)定，提升職業(yè)道德操守以及自律性，有利于企業(yè)內(nèi)部形成良好的控制氛圍，從而維護(hù)公司利益。

2.3.4明確采購人員職責(zé)

明確劃分采購人員的職責(zé)范圍，有利于采購部門工作的有序進(jìn)行，提高工作效率，避免互相推諉責(zé)任。及時(shí)調(diào)換職業(yè)勝任能力不足或是職業(yè)道德較低的職員，如果崗位職責(zé)安排混亂，企業(yè)的內(nèi)部控制將無法實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的效果。

2.3.5明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

為保證原材料質(zhì)量，公司可以在采購單后附上有關(guān)質(zhì)量要求的文檔。例如在采購零部件時(shí)，可由工程師在文檔中寫明各個(gè)部件需要達(dá)到怎樣的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，誤差范圍以及技術(shù)要求。由采購人員同時(shí)發(fā)給供應(yīng)商，確保供應(yīng)商在生產(chǎn)前了解圖紙的質(zhì)量要求。供應(yīng)商生產(chǎn)過程中，采購部應(yīng)該要求供應(yīng)部定期出具質(zhì)量報(bào)告，并定期查訪供應(yīng)商。

2.3.6不相容職務(wù)相分離

確定供應(yīng)商與簽訂采購合同應(yīng)該分離控制，不應(yīng)由同一人辦理。由專業(yè)專職人員負(fù)責(zé)簽訂采購合同，有利于回避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失的產(chǎn)生。

2.4驗(yàn)收入庫控制

驗(yàn)收入庫是企業(yè)防止質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的原材料進(jìn)入企業(yè)的最后一道防線，一旦不合格的原材料流入企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，將對(duì)企業(yè)的產(chǎn)成品質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。如果三鹿企業(yè)能夠重視食品安全，尊重消費(fèi)者權(quán)益，收購鮮奶時(shí)能在驗(yàn)收環(huán)節(jié)嚴(yán)格管理，驗(yàn)收人員重視自身責(zé)任，仔細(xì)抽檢，將沒有達(dá)到抽檢質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的鮮牛奶拒之企業(yè)門外，進(jìn)行退貨處理，也不會(huì)造成這樣嚴(yán)重的后果。三鹿以其真實(shí)慘痛經(jīng)歷說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其重視對(duì)原材料入庫的控制。

2.5付款管理控制

財(cái)務(wù)部門收到采購部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)憑證，例如采購計(jì)劃、采購合同、入庫單、發(fā)票抵扣聯(lián)、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、經(jīng)過簽字的申請(qǐng)單，經(jīng)過審核無誤后，作為入賬的原始憑證，按照企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的合同付款，并及時(shí)登記應(yīng)付賬款總分類賬以及明細(xì)賬。付款雖然是企業(yè)采購流程的最后一個(gè)步驟，但其涉及資金的轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)較高，某些供應(yīng)商為盡早收回貨款買通財(cái)務(wù)人員，企業(yè)應(yīng)該引起足夠重視。

2.6供應(yīng)商考核

企業(yè)應(yīng)該建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，對(duì)供應(yīng)商提供的原材料質(zhì)量，送貨及時(shí)性以及原材料價(jià)格進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并對(duì)各供應(yīng)商進(jìn)行排序，于企業(yè)將來采購相同規(guī)格貨物時(shí)優(yōu)先選擇。排序結(jié)果確保每年更新一次，對(duì)考評(píng)不合格者應(yīng)取消其供應(yīng)商認(rèn)證資格。不斷調(diào)整優(yōu)化企業(yè)供應(yīng)商隊(duì)伍。綜上所述，請(qǐng)購與審批控制，供應(yīng)商選擇控制，采購控制，驗(yàn)收入庫控制，付款管理控制，供應(yīng)商評(píng)價(jià)反饋控制均是企業(yè)采購循環(huán)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果相關(guān)配套措施

為使企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能夠落實(shí)到實(shí)處，企業(yè)一方面應(yīng)該縱向完善采購流程與采購控制，橫向健全采購控制制度，形成由線到面的控制局面，進(jìn)行全面控制；另一方面，抓住流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)作為重點(diǎn)控制。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)該完善公司治理結(jié)構(gòu)，將績效考核與激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來。

3.1完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行的制度環(huán)境。而內(nèi)部控制又是公司治理的延伸。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的作用。第一要強(qiáng)調(diào)董事會(huì)獨(dú)立于企業(yè)的管理層，限制董事會(huì)成員與高級(jí)經(jīng)理層交叉任職的現(xiàn)象，以避免出現(xiàn)高級(jí)管理層控制董事會(huì)的局面。第二，要完善獨(dú)立董事制度，保持較高比例的，具有較高學(xué)歷且管理經(jīng)驗(yàn)豐富的獨(dú)立董事的比例，利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員及企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行有效監(jiān)控。第三，建立專門的各類審計(jì)委員會(huì)，例如審計(jì)委員會(huì)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制。明確監(jiān)事會(huì)職責(zé)，監(jiān)事的監(jiān)督工作要經(jīng)?；?，專業(yè)化，要努力提高監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控能力和監(jiān)控效果，董事會(huì)﹑監(jiān)事會(huì)及其下屬委員會(huì)應(yīng)對(duì)公司管理實(shí)行有效監(jiān)督，從而提高公司內(nèi)部控制質(zhì)量。如果治理層疏于監(jiān)督，對(duì)控制不夠重視，或者過分信賴管理層，就會(huì)給管理層提供舞弊的機(jī)會(huì)。

3.2將績效考核與激勵(lì)機(jī)制結(jié)合使用

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施必須有一個(gè)完整的過程，這個(gè)過程就是制定標(biāo)準(zhǔn)、采取行動(dòng)、衡量業(yè)績，通過業(yè)績的衡量來考核行為是否符合標(biāo)準(zhǔn)，從而使行為符合內(nèi)部控制控制標(biāo)準(zhǔn)。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，內(nèi)部控制通過致力于抑制不利因素來達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)，而激勵(lì)機(jī)制則竭盡全力促使有利因素發(fā)揮更大作用，因此，如能將績效考核與激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來使用，將會(huì)使企業(yè)內(nèi)控發(fā)揮更大效果。

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