第一篇：【納稅申報】營改增小規(guī)模納稅人7月首次申報,5個申報表填寫案例一看就會!

【納稅申報】營改增小規(guī)模納稅人7月首次申報，5個申報

表填寫案例一看就會！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年13號）的規(guī)定，按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人自7月1日起按照公告要求進(jìn)行增值稅納稅申報。納稅申報所需資料

（一）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

（二）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報。

（三）《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護(hù)費以及購置稅控收款機(jī)費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。

僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

五個案例教你填表

三張報表哪張要填，哪張不用填？如何填報？下面五個案例一定能教會你！

【例題一】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，全額申請代開了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

【例題二】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，對外全額開具增值稅普通發(fā)票。如果130萬元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬元，已取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬元。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？

首先，附列資料填寫如下：

通過表中第8欄計算得出，扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬元，繼續(xù)填寫主表：

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

【例題三】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，如果130萬收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建筑服務(wù)收入27萬元，并在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建筑收入為103萬元。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？

首先，異地預(yù)繳需要填寫《增值稅預(yù)繳申報表》，繳納增值稅7864.08元：

其次，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

【例題四】如果建筑企業(yè)當(dāng)月僅發(fā)生建筑收入20600元，此時可以享受小微優(yōu)惠，免征增值稅。此時不再填列在申報表第一和第二部分，應(yīng)填列于第四部分“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

如果納稅人登記注冊類型為個體工商戶，此時計稅依據(jù)部分小微免稅收入20000元應(yīng)填報于主表第9行和第11行。

【例題五】某個體工商戶，當(dāng)月提供咨詢服務(wù)收入10.3萬元，出租住房，收取租金收入1.05萬元。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？

首先，個體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。此類納稅人，需要先填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》：

然后，繼續(xù)填報主表。

第二篇：營改增后建筑業(yè)納稅申報表填寫

營改增后不會填寫增值稅申報表咋辦？帶您輕松填報——增值稅納稅申報表填寫指引

發(fā)布日期：2016年05月15日 來源：每日稅訊 作者： 分享到： 28 一、一般納稅人增值稅納稅申報表填寫指引

（一）填寫順序

一般納稅人按照以下順序填寫申報表：

1.銷售情況的填寫

第一步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列；

第二步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）

第三步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12至14列。（有差額扣除項目的納稅人填寫）。

第四步：填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。（有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫）

2.進(jìn)項稅額的填寫

第五步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。（有不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫）

第六步：填寫《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表》。（有固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫）

第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。

第八步：填寫《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

3.稅額抵減的填寫

第九步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫）

4.主表的填寫

第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表）

（二）一般業(yè)務(wù)的填寫

增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)），只需要填寫附表

一、附表

二、進(jìn)項結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。

1.銷售情況的填寫

（1）一般計稅方法的填寫

納稅人適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應(yīng)的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

（2）簡易計稅方法的填寫

納稅人適用簡易計稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額，分別填寫到對應(yīng)的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

2.進(jìn)項稅額的填寫

（1）申報抵扣的進(jìn)項稅額的填寫

納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進(jìn)項稅額填寫在“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。

當(dāng)期取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”經(jīng)稽核比對相符后，根據(jù)稽核比對結(jié)果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄次中。

當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算的進(jìn)項稅額，填寫到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項稅額也填寫在此欄中。

當(dāng)期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。

2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進(jìn)項稅額，填入附表二第8欄“其他”。

【政策鏈接】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

（2）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額的填寫

納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。

【政策鏈接】《試點實施辦法》第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

3.進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)的填寫

《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費）的進(jìn)項”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項稅額，不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。

納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率所對應(yīng)的稅率，將計算抵扣的進(jìn)項稅額填入相應(yīng)欄次。

納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應(yīng)欄次。

第29欄反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項稅額。購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項稅額，是指納稅人用于購建不動產(chǎn)時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項稅額。

【政策鏈接】根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第15號公告，不需進(jìn)行分2 年抵扣的不動產(chǎn)（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、融資租入的不動產(chǎn)、施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物。

4.主表的填寫

（1）銷售額的填寫

一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫。

其中：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。

“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額。

（2）稅款計算的填寫

附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項稅額”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”填寫在主表第12欄“進(jìn)項稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計算的“應(yīng)抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計”分別填寫在相應(yīng)的欄次。

主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以 及技術(shù)維護(hù)費（以下簡稱“兩項費用”），納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

主表第24欄“應(yīng)納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應(yīng)納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應(yīng)納稅額。

（3）稅款繳納的填寫

主表第28欄 “①分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

主表第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

（三）特殊業(yè)務(wù)的填寫

1.即征即退業(yè)務(wù)的填寫

納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫在附表一“即征即退項目”欄次中和主表“即征即退項目”列中。未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無需填寫相關(guān)內(nèi)容。即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項稅額需要在“一般項目”和“即征即退項目”中進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

2.減免稅業(yè)務(wù)的填寫

發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一免稅相應(yīng)欄次和減免稅明細(xì)表、主表免稅銷售額欄次。

（1）減免稅明細(xì)表的填寫

“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫?！皯?yīng)納稅額減征額”當(dāng)期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。

“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。

“減稅性質(zhì)代碼及名稱”、“免稅性質(zhì)代碼及名稱”根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應(yīng)分別填寫。

“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額填寫；當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫

（1）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫

①出口銷售額的填寫：

生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當(dāng)期出口銷售額填報在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發(fā)票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業(yè)會計確認(rèn)的出口銷售額。《免抵退稅申報匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進(jìn)行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬于正常情形。

②征退稅率之差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額填寫：

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當(dāng)期《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同，不得有差異。

③免抵退應(yīng)退稅額的填寫：

增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”不是申報系統(tǒng)自動帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門審核確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報。出口企業(yè)無論當(dāng)月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。

④生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫：

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細(xì)表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時，用于免稅業(yè)務(wù)計算的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。

（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫

①出口銷售額的填寫：

外貿(mào)企業(yè)出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄“免稅銷售額”中。

②進(jìn)項稅額的填寫：

外貿(mào)企業(yè)用于出口業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時限進(jìn)行認(rèn)證（或登錄發(fā)票查票平臺勾選確認(rèn)）。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷必須分開核算。外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進(jìn)項發(fā)票，認(rèn)證后填寫在附表二“待抵扣進(jìn)項稅額”相應(yīng)欄次。外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出中反映。

4.匯總申報業(yè)務(wù)的填寫

（1）總機(jī)構(gòu)申報表的填寫

實行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報的企業(yè)，總機(jī)構(gòu)填寫完整的增值稅申報表?？倷C(jī)構(gòu)根據(jù)傳遞表系統(tǒng)匯總的，包含所有總分支機(jī)構(gòu)銷售額、進(jìn)項稅額、分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納稅額，進(jìn)行填寫申報表。總機(jī)構(gòu)需要填寫完整的的申報表。

所有總分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總填寫在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中。按季申報的總機(jī)構(gòu)，匯總的進(jìn)項稅額包含該季度所有總分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)）的專用發(fā)票進(jìn)行稅額之和。

分支機(jī)構(gòu)根據(jù)銷售占比分配的稅款，由總機(jī)構(gòu)填寫在主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”。實行定率預(yù)繳的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)定率預(yù)征的稅款也填報在該欄。

（2）分支機(jī)構(gòu)申報表的填寫

分支機(jī)構(gòu)只需要填寫附表

一、附表

二、主表。

①銷售額的填寫：

分支機(jī)構(gòu)實行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應(yīng)稅率欄次中。

分支機(jī)構(gòu)實行定率預(yù)征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應(yīng)稅率欄次中。

“營改增”分支機(jī)構(gòu)實行定率預(yù)征的，銷售額填寫在附表一第第13a行“預(yù)征率 %”。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行“預(yù)征率 %”。

②進(jìn)項稅額的填寫：

分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（（或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)）的專用發(fā)票進(jìn)項稅額填寫在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中，并填寫到附表二第 17欄“ 簡易計稅方法征稅項目用”作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

5.稅額抵減業(yè)務(wù)的填寫

發(fā)生“兩項費用”抵減以及銷售、出租不動產(chǎn)和銷售建筑服務(wù)按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。

本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

6.差額征稅業(yè)務(wù)的填寫

有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表三第3列相應(yīng)欄次的數(shù)值。

【填寫案例一】某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年12 月2 日，買入金融商品B，買入價210 萬元，12 月25日將金融商品B 賣出，賣出價200 萬元。A 納稅人2016 年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017 年1 月10 日，該納稅人買入金融商品C，買入價100 萬元，1 月28 日將金融商品C 賣出，賣出價110 萬元。A 納稅人在2017 年1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計。

A 納稅人在2016 年12 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（三）》的填報方法：

A 納稅人在2017 年1 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（三）》的填報方法：

7.掛賬留抵稅額的填寫

2016年4月份所屬期主表“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人，需要填寫掛賬留抵稅額部分。其他納稅人不需要填寫。主表中的第13 欄“上期留抵稅額”、第18 欄“實際抵扣稅額”、第20 欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”專用于掛賬留抵稅額的填寫。

貨物勞務(wù)部分的掛賬留抵稅額只能用來抵扣營改增后貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額。貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額根據(jù)貨物勞務(wù)銷項稅額占比計算得出。

【填寫案例二】某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年5 月1 日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止2016 年4 月30 日期末留抵稅額10 萬元。2016 年5 月，發(fā)生17%貨物及勞務(wù)銷項稅額20 萬元，發(fā)生11%服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額30 萬元，本月發(fā)生的進(jìn)項稅額為30 萬元。

填表解析：

1.本月主表第13 欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項目”列“本月數(shù)”填寫“0”：“本年累計”填寫“100000”，即將上期申報表第20 欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”，結(jié)轉(zhuǎn)到本欄。

2.主表第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”在填寫時，需要進(jìn)行計算，具體步驟如下：

第一步，計算出當(dāng)期一般計稅方法的應(yīng)納稅額。用第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”。

計算過程：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=500000-300000=200000

第二步：計算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例。

計算過程：一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行）÷主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”×100%=200000÷500000×100%=40%.第三步：計算出當(dāng)期一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額。

計算過程：一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計稅方法的應(yīng)納稅額×一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例=200000×40%=80000

第四步：將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。

80000<100000經(jīng)過上述計算，主表第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”應(yīng)當(dāng)填寫80000.3.主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。即：500000-300000-80000=120000

4.第20 欄“期末留抵稅額” “一般項目”列“本年累計”本欄“一般項目”列“本年累計”＝第13 欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。即：100000-80000=20000.這20000 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務(wù)的銷項稅額中抵扣。

8.不動產(chǎn)分期抵扣的填寫

納稅人當(dāng)期發(fā)生購建不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)，按照政策規(guī)定分 2 年抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，應(yīng)填寫附表五對應(yīng)欄次和附表二對應(yīng)欄次。

適用分期抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”和附表二第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額”中反映。詳情【填寫案例三】

購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，填寫在附表二第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，與此同時計入待抵扣進(jìn)項稅額，填寫在附表五第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。詳情【填寫案例四】

不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出，填寫在附表二進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)的欄次；其待抵扣進(jìn)項稅額不得抵扣，填寫在附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。

已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生不得抵扣的情形，不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額，填入附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。詳情【填寫案例五】

【填寫案例三】購進(jìn)不動產(chǎn)抵扣分期抵扣的填寫

2016 年5 月10 日，某市A 增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。5 月20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬元，增值稅稅額為110 萬元。

業(yè)務(wù)分析：根據(jù)不動產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，110 萬元進(jìn)項稅額中的60%將在本期（2016 年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13 個月（2017 年5 月）抵扣。

該項業(yè)務(wù)在2016 年5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（二）》的填報方法：

【填寫案例四】2016 年9 月10 日，某市A 納稅人購入一580批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30 萬元；因納稅人購進(jìn)該批瓷磚時未決定是否用于不動產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項稅額。11 月20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該30 萬元進(jìn)項稅額在購進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動產(chǎn)在建工程時，該30萬元進(jìn)項稅額中的40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項 稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第13 個月，再重新計入抵扣。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額= 30 萬元×40%＝12 萬元。

該項業(yè)務(wù)在2016 年11 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（二）》的填報方法：

2016年11月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

2017年11月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

【填寫案例五】某市S 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年5 月8 日，買了一座辦公用樓，金額1000 萬元，進(jìn)項稅609額110 萬元。2017 年4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時不動產(chǎn)的凈值為800 萬元。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項不動產(chǎn)，應(yīng)在2016 年5 月抵扣66 萬元，2017 年5 月（第13 個月）再抵扣剩余的44 萬元。由于納稅人在2017 年4 月將該項不動產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。2017 年4 月，該不動產(chǎn)的凈值為800 萬元，不動產(chǎn)凈值率就是80%，不得抵扣的進(jìn)項稅額為88 萬元，大于已抵扣的進(jìn)項稅額66 萬元，按照政策規(guī)定，這時應(yīng)將已抵扣的66 萬元進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額88-66=22 萬元。該項業(yè)務(wù)在2017 年4 月（稅款所屬期）的填報方法：

該項業(yè)務(wù)在2017 年5月（稅款所屬期）的填報方法

二、小規(guī)模納稅人增值納稅申報表填寫指引

小規(guī)模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細(xì)表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細(xì)表。

（一）適用“起征點”政策的判斷

小規(guī)模納稅人申報表填寫之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點”政策的判斷，如果未達(dá)到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。

1.“起征點”標(biāo)準(zhǔn)

按月申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點”口徑

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“ 貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。

（二）小規(guī)模申報表填寫注意事項

（1）主表的填寫注意事項

小規(guī)模納稅人申報表主表中的銷售額為不含稅銷售額。銷售應(yīng)稅行為有扣除項目的，為扣除后的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人銷售額根據(jù)適用征收率和項目不同，分別填寫在不同的欄次中。銷售貨物貨物和銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額分別填寫在不同的列中。

第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄填寫3%征收率的銷售額。不包含銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨、出口銷售額、免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額的，填寫在該欄“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)或稅控收款機(jī)開具的普通發(fā)票不含稅銷售額。

第5欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填寫小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，以及提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的銷售額。

銷售貨物勞務(wù)的應(yīng)納稅額和銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額，根據(jù)適用的不同征收率分別計算填列。

小規(guī)模納稅人預(yù)繳的稅款（包含在地稅預(yù)繳的稅款和異地國稅預(yù)繳的稅款）填寫在“本期預(yù)繳稅額”欄。

（2）附表填寫的注意事項

小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅行為，有扣除項目的，根據(jù)不同的征收率分別填寫附表，計算出扣除后的不含稅銷售額，并填寫到主表相應(yīng)的欄次中。

三、增值稅預(yù)繳稅款表填寫指引

納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》：

（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

（三）納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

預(yù)繳稅款表中“銷售額”為扣除前的含稅銷售額。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫“項目編號”?！翱鄢痤~”列由跨縣（市）提供建筑服務(wù)的納稅人，填寫按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價款和價外費用中扣除的金額（含稅）。

跨縣（市）提供建筑服務(wù)的納稅人不同項目需要分開填寫該表。不同項目的扣除金額不能打通計算。

【填寫案例六】某A 省建筑公司在B 省分別提供了兩項建筑服務(wù)（適用一般計稅方法），2016 年5 月，項目1 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555 萬元，支付分包款1555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項目2 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665 萬元，支付分包款555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項目公司該如何預(yù)繳稅款？

該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B 省就兩項建筑服務(wù)分別計算并預(yù)繳稅款：

（1）項目1 由于當(dāng)月收入555 萬元扣除當(dāng)月分包款支出1555 萬元后為負(fù)數(shù)（-1000 萬元），因此，項目1 當(dāng)月計算的預(yù)繳稅款為0，且剩余的1000 萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

（2）項目2當(dāng)月收入1665萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110萬元，因此，應(yīng)以1110萬元為計算依據(jù)計算489預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 萬元

【填寫案例七】：某A 省建筑公司在B 省分別提供了兩項建筑服務(wù)（適用簡易計稅方法），2016 年5 月，項目1 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555 萬元，支付分包款1555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項目2 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665 萬元，支付分包款555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項目公司該如何預(yù)繳稅款？

該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B 省就兩項建筑服務(wù)分別計算并預(yù)繳稅款：

（1）項目1 由于當(dāng)月收入555 萬元扣除當(dāng)月分包款支出1555 萬元后為負(fù)數(shù)（-1000 萬元），因此，項目1 當(dāng)月計算的預(yù)繳稅款為0，且剩余的1000 萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

（2）項目2 當(dāng)月收入1665萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110萬元，因此，應(yīng)以1110萬元為計算依據(jù)計算預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+3%）×3%= 32.33萬元。

第三篇：營改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫申報表

營改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫申報表？結(jié)合案例教會你

新版《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》自稅款所屬期2016年5月1日起使用，現(xiàn)通過舉例分析，如何規(guī)范、準(zhǔn)確填表，避免誤繳、多繳、少繳應(yīng)繳稅款。

一、需要注意的政策

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2016〕23號）中“

六、其他納稅事項”明確：“

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”

解析：兩大類銷售（加工）行為是分別享受優(yōu)惠，不是匯總合計后享受優(yōu)惠。但銷售不動產(chǎn)是不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。而出租不動產(chǎn)屬銷售服務(wù)，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第三條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策?！?/p>

“

（三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第（三）項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（四）其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

這里要特別注意：是其他個人，可以平均分?jǐn)偂?/p>

3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）規(guī)定：增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費取得技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

這里要特別注意：是設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費的全部支出，指的是取得發(fā)票的價稅合計額，不僅僅是發(fā)票包含的稅款。

二、案例分析填寫

1.假設(shè)小規(guī)模納稅人甲，按季申報。在一個季度中發(fā)生以下銷售事項：

（1）銷售貨物及勞務(wù)（加工、修理修配）開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額5000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元，銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額10000元（其中開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5000元），符合規(guī)定備案的免稅銷售額20000元。

分析：本期銷售貨物及勞務(wù)（包括免稅銷售額）合計：60000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額15000+5000+10000=30000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元應(yīng)征增值稅，預(yù)繳稅款300元（10000×3%=300），已取得完稅憑證。

（2）銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用3%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動產(chǎn)等服務(wù)適用5%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。

分析：本期銷售服務(wù)（包括出租不動產(chǎn)等服務(wù)）和無形資產(chǎn)（包括服務(wù)和無形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計：85000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額30000+8000+15000+2000=55000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000+5000=15000元應(yīng)征增值稅，預(yù)繳稅款550元（10000×3%+5000×5%=550），已取得完稅憑證。

（3）銷售不動產(chǎn)開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額0元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額100000元，無免稅銷售額。

分析：本期銷售不動產(chǎn)不可享受免征收增值稅優(yōu)惠政策，全部銷售額50000+100000=150000元應(yīng)征增值稅。而且應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳稅款150000×5%=7500元，已取得完稅憑證。

綜合分析：本期應(yīng)納稅額10000×3%+10000×3%+155000×5%=8350元，已預(yù)繳稅款300+550+7500=8350元，應(yīng)補(bǔ)稅額8350-8350=0，不用補(bǔ)繳稅款。申報表填寫見下表：

2.假設(shè)前述小規(guī)模納稅人甲，發(fā)生的前述銷售事項（1）、（3）不變。（2）銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用3%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額40000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動產(chǎn)等服務(wù)適用5%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。

分析：本期銷售服務(wù)（包括出租不動產(chǎn)等服務(wù)）和無形資產(chǎn)（包括服務(wù)和無形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計：95000元，不符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)征稅銷售額40000+8000+10000+15000+2000+5000=80000元，計征增值稅（40000+8000+10000）×3%+（15000+2000+5000）×5%=2840元，預(yù)繳稅款550元（10000×3%+5000×5%=550），已取得完稅憑證。

綜合計算：本期應(yīng)納稅額10000×3%+2840+7500=10640元，已預(yù)繳稅款300+550+7500=8350元，應(yīng)補(bǔ)稅額10640-8350=2290元。

由于本期產(chǎn)生應(yīng)繳稅款，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用，以及每年繳納技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位的技術(shù)維護(hù)費便可以進(jìn)行抵減。但本期可抵減額不能大于應(yīng)補(bǔ)稅額（最多相等）。假設(shè)本期可抵減額是820元。抵減后，實際補(bǔ)繳稅額1470元。申報表填寫見下表：

第四篇：營改增增值稅一般納稅人專用發(fā)票及納稅申報管理

營改增增值稅一般納稅人專用發(fā)票及納稅申報管理

繼11月1日成功開出首張貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，12月1日上午8時36分，廣州市思哲設(shè)計院有限公司在廣州市荔灣區(qū)辦稅服務(wù)廳完成全省首筆增值稅納稅申報業(yè)務(wù)，成功入庫稅款27.8萬元。這標(biāo)志著營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換工作在廣東已初步完成，試點工作進(jìn)入正?；A段。截至12月2日，全省已有21883戶納稅人進(jìn)行了納稅申報，其中營改增試點納稅人2320戶，繳納增值稅3874.28萬元。

截至11月30日，全省共有122216戶納稅人經(jīng)國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)納入營改增試點范圍，并完成稅種登記，可以正常辦理納稅申報等國稅業(yè)務(wù)。其中增值稅一般納稅人21404戶，占17.51%，小規(guī)模納稅人100812戶，占82.49%；按試點行業(yè)劃分，交通運輸業(yè)納稅人11355戶，占9.29%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人110861戶，占90.71%。

第五篇：營改增金三增值稅納稅申報操作說明

2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

核心征管系統(tǒng)

增值稅納稅申報操作說明

2016年5月

2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

目錄

1.1 增值稅申報（適用小規(guī)模納稅人）.............................................................................1

1.1.1

1.1.2

1.1.3

1.2 功能概述.................................................................................................................1

操作步驟.................................................................................................................1

注意事項.................................................................................................................6

增值稅申報（適用于一般納稅人）.............................................................................7

1.2.1

1.2.2

1.2.3

1.3 功能概述.................................................................................................................7

操作步驟.................................................................................................................7

注意事項...............................................................................................................14

增值稅預(yù)繳納稅申報...................................................................................................15

1.3.1

1.3.2

1.3.3 功能概述...............................................................................................................15

操作步驟...............................................................................................................15

注意事項...............................................................................................................17

2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

1.1 增值稅申報（適用小規(guī)模納稅人）

1.1.1 功能概述

增值稅小規(guī)模納稅人申報是指增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報的過程。

1.1.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式： 1）依次點擊菜單【功能菜單】—【申報】—【申報征收】

—【增值稅申報】，點擊【增值稅申報（適用于小規(guī)模納稅人）】進(jìn)入統(tǒng)一界面；2）在搜索欄輸入“增值稅小規(guī)模納稅人申報”，可快速查找，系統(tǒng)支持模糊查詢。

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2、打開頁面，輸入“納稅人識別號”，“所屬時期起止”后按回車，系統(tǒng)自動帶出納稅人基本信息。

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3、增值稅小規(guī)模納稅人申報界面，填寫納稅人詳細(xì)信息。選擇申報所屬時期和申報類型。

4、在主表錄入數(shù)據(jù)，系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，若數(shù)據(jù)不合邏輯，則無法錄入。系統(tǒng)自動計算本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

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5、點擊左上角“主附表樹”，展開附表。根據(jù)企業(yè)類型，選擇附表錄入數(shù)據(jù)，錄入完成，返回主表。

6、在錄入附表信息時候，如果納稅人減免項，則填寫，錄入附表增值稅減免稅明細(xì)申報表；點擊【增行】，選擇“減稅性質(zhì)代碼及名稱”或者“免稅性質(zhì) 2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

代碼及名稱”，輸入減免稅收入，完成后，返回主表。若無減免項，則不填寫減免附表。

7、點擊“增行”“刪行”按鈕，錄入或刪除數(shù)。錄入完成返回主表。

8、可手工錄入數(shù)據(jù)，也可以點擊頁面上方【導(dǎo)入】按鈕，把已有的XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入系統(tǒng)。數(shù)據(jù)錄入完成，在主表點擊【保存】。系統(tǒng)提示申報比對通過。

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9、點擊【確定】系統(tǒng)提示保存成功，提示是否進(jìn)行征收開票。點擊【是】跳轉(zhuǎn)到征收開票頁面。

1.1.3 注意事項

1、納稅人在進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報前，必須先做設(shè)立稅務(wù)登記、增值稅稅種認(rèn)定。

2、通常情況下，納稅人根據(jù)注冊的行業(yè)填寫相關(guān)附表，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。

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1.2 增值稅申報（適用于一般納稅人）

1.2.1 功能概述

增值稅一般納稅人申報是指增值稅一般納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報的過程。

1.2.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式：1）依次點擊菜單【功能菜單】—【申報征收】—【申報】—【增值稅申報】，點擊【增值稅申報（適用于一般納稅人）】進(jìn)入統(tǒng)一界面；2）在搜索欄輸入“增值稅申報（適用于一般納稅人）”，可快速查找，系統(tǒng)支持模糊查詢。

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2、輸入“納稅人識別號”，“所屬時期起止”后按回車，系統(tǒng)自動帶出納稅人基本信息。如果存在多個納稅人信息，按回車彈出納稅人基本信息框。

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3、在增值稅一般納稅人申報界面，填寫納稅人詳細(xì)信息，選擇申報所屬時期。點擊左上角“主附表樹”，展開附表。附表1和附表2為必錄。

增值稅納稅申報表附表一（本期銷售情況明細(xì)表）

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增值稅納稅申報表附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)表）

4、其余附表照實際情況按需填寫。

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5、在錄入附表信息時候，如果納稅人有減免項，則填寫，錄入附表增值稅減免稅明細(xì)申報表；點擊【增行】，選擇“減稅性質(zhì)代碼及名稱”或者“免稅性質(zhì)代碼及名稱”，輸入減免稅相關(guān)欄目數(shù)據(jù)。若無減免項，則不填寫減免附表。數(shù)據(jù)填寫完成后可直接切換到其它附表或者主表。

6、附表一信息錄入完成后，附表數(shù)據(jù)自動帶回主表。

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7、點擊附表樹，選擇附表二，錄入相關(guān)信息。錄入完成，附表數(shù)據(jù)自動帶回主表，返回主表頁面。

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8、由附表數(shù)據(jù)帶回主表，系統(tǒng)自動匯總附表信息到主表。

9、如果納稅人為鐵路運輸行業(yè)，填寫鐵路運輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單，選擇企業(yè)類型，選擇數(shù)據(jù)，點擊“增行”、“刪行”按鈕，添加或刪除數(shù)據(jù)。錄入完成，數(shù)據(jù)自動帶回主表。

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10、如果有稅款跨區(qū)分配的情況填寫匯總納稅企業(yè)增值稅分配表。

11、部分附表在填寫時，系統(tǒng)自動觸發(fā)比對，系統(tǒng)提示比對成功或者不成功，若不成功則彈出比對不成功結(jié)果；

12、點擊保存以后，系統(tǒng)提示是否進(jìn)行征收開票。點擊【是】跳轉(zhuǎn)到征收開票頁面，點擊【否】按鈕，返回主表。結(jié)束本流程。

1.2.3 注意事項

1、納稅人在進(jìn)行增值稅一般納稅人申報前，必須先做單位稅務(wù)登記、增值稅稅種認(rèn)定、增值稅一般納稅人認(rèn)定。

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2、通常情況下，納稅人根據(jù)注冊的行業(yè)填寫相關(guān)附表，先錄入附表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。

3、對于營改增混營企業(yè)在稅費種認(rèn)定要認(rèn)定兩條一條為勞務(wù)和貨物一條為服務(wù)（通過品目和預(yù)算科目區(qū)分）。填寫相應(yīng)的申報表附表數(shù)據(jù)項。

4、如果要填寫鐵路運輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單，則必須在登記戶歸類管理模塊歸類為鐵路運輸企業(yè)。

1.3 增值稅預(yù)繳納稅申報

1.3.1 功能概述

異地銷售不動產(chǎn)、異地出租不動產(chǎn)、異地提供建筑服務(wù)的單位或個體工商戶，以及銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在不動產(chǎn)所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行增值稅預(yù)繳申報，填報《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人使用《增值稅預(yù)繳稅款表》在異地辦理預(yù)繳稅款時，應(yīng)填報注冊地納稅人識別號。

1.3.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式：1）【功能菜單】—【申報征收】—【申報】—【增值稅申報】—【增值稅預(yù)繳申報】，點擊菜單進(jìn)入增值稅預(yù)繳申報界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

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2、輸入納稅人識別號，按回車帶出納稅人基本信息。

3、填寫增值稅預(yù)繳稅費信息。出租不動產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)扣除金額為0，不填。頁面上三個預(yù)征項目建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，必須有一行填寫數(shù)據(jù)，否則保存時彈出提示信息。小規(guī)模增值稅納稅人不適用一般計稅方法，只能選否，一般納稅人都可以選。建筑服務(wù)中銷售額必須大于扣除金額，否則提示錯誤，不能0申報。

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4、點擊保存，保存成功，點是進(jìn)入一般征收開票頁面。

1.3.3 注意事項

1、增值稅預(yù)繳申報的前置為：做增值稅的稅費種認(rèn)定，若為一般納稅人要進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定。

2、稅種認(rèn)定征收品目必須為以下三種：

(1)101017100建筑服務(wù)：101017101工程服務(wù)、101017102 安裝服務(wù)、101017103修繕服務(wù)；101017104 裝飾服務(wù)；101017190其他建筑服務(wù)

(2)101017700銷售不動產(chǎn)、101017710建筑物、101017713建筑物（2）-增量房、101017714建筑物（2）-二手房、101017720構(gòu)筑物、101017723構(gòu)建 2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

物（2）-增量房101017724、構(gòu)建物（2）-二手房、(3)出租不動產(chǎn)：101016606不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（2）

3、可以重復(fù)申報。

4、計算規(guī)則：

“建筑安裝”第4欄“預(yù)征稅額”的計算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝（銷售額-扣除金額）÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”。

“銷售不動產(chǎn)” 第4欄“預(yù)征稅額”的計算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝銷售額÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”

“出租不動產(chǎn)” 第4欄“預(yù)征稅額”的計算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝銷售額÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”

當(dāng)頁面中“是否適用一般計稅方法”選擇為“是”時，取稅率，當(dāng)頁面中“是否適用一般計稅方法”選擇為“否”時，取征收率。

5、若一種預(yù)征項目里稅種認(rèn)定中認(rèn)定了多條，取離申報時最近的那條數(shù)據(jù)申報，若時間相同，隨機(jī)選擇。申報后每種征收項目生成一條申報信息，即為申報時取的那條數(shù)據(jù)。

6、稅種認(rèn)定中納稅期限必須一致。

7、若是否自行申報中選否，則代理人、代理人地址必填。

8、頁面中“項目編號”由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。

9、頁面中“項目名稱”填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項目的名稱。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫

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10、頁面中“項目地址”填寫建筑服務(wù)項目、房地產(chǎn)項目或出租不動產(chǎn)的具體地址。